第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

摘要：在國(guó)內(nèi)的財(cái)稅體制的改革中“營(yíng)改增”是關(guān)鍵，其作為重要舉措存在于我國(guó)的結(jié)構(gòu)性減稅中，其能夠間接或直接的影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況。隨著社會(huì)的發(fā)展，鐵路運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)成為了交通運(yùn)輸業(yè)的核心，其影響著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)“營(yíng)改增”的制度在其中實(shí)行，其無(wú)論是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、收入、稅負(fù)，還是在利潤(rùn)方面都有一定的影響。因此，文章將圍繞在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中財(cái)務(wù)管理受到“營(yíng)改增”影響的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 鐵路運(yùn)輸企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 影響

一、關(guān)于研究的背景

相關(guān)稅收的改革通知早在二零一一年的時(shí)候就由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家財(cái)政部門(mén)共同提出來(lái)，其中重點(diǎn)指出從二零一二年一月一日開(kāi)始便會(huì)以上海為中心將稅收改革的試點(diǎn)建立起來(lái)，主要是針對(duì)部分的交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。但由于在實(shí)際的試運(yùn)行中鐵路運(yùn)輸企業(yè)與試點(diǎn)的運(yùn)行條件不相符，因而并沒(méi)有將其在此次試點(diǎn)范圍內(nèi)納入。但是，根據(jù)現(xiàn)如今的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，展現(xiàn)出良好的發(fā)展形勢(shì)，因而勢(shì)必會(huì)在日后的發(fā)展中擴(kuò)大“營(yíng)改增”的涉及規(guī)模，這也是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中鐵路運(yùn)輸企業(yè)是支柱，其發(fā)揮著中流砥柱的作用在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提升過(guò)程中，因而將“營(yíng)改增”的制度在該企業(yè)中實(shí)施所具有的現(xiàn)實(shí)意義非常巨大。其不但能夠?qū)獍l(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到推動(dòng)作用，還能夠均衡各種行業(yè)中的稅負(fù)發(fā)展，對(duì)于產(chǎn)業(yè)分工的進(jìn)一步深化也有一定幫助作用，將鐵路運(yùn)輸企業(yè)的投資工作認(rèn)真落實(shí)，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展都會(huì)受到推動(dòng)。

當(dāng)“營(yíng)改增”實(shí)行在鐵路運(yùn)輸行業(yè)后，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的優(yōu)惠政策能夠在鐵路運(yùn)輸行業(yè)中享受到，因?yàn)榇藭r(shí)的他們已經(jīng)等同于一般納稅人，其有利于技術(shù)和設(shè)備的更新。并且，增值稅的制度能夠在“營(yíng)改增”后的鐵路運(yùn)輸企業(yè)中得到進(jìn)一步的優(yōu)化，與增值稅相關(guān)的抵扣鏈條能夠被完善，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力被顯著提高，在現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)中的地位能夠被提升。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益上看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)能夠通過(guò)“營(yíng)改增”而獲得健康長(zhǎng)期的發(fā)展。

二、影響財(cái)務(wù)管理的因素分析

（一）影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的特點(diǎn)之一便是全網(wǎng)聯(lián)運(yùn)，這便于總公司對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和區(qū)域的運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額能夠全部掌握，并在統(tǒng)一對(duì)這些收入清算確認(rèn)以后，最終被作為營(yíng)業(yè)收入被納入公司的財(cái)務(wù)管理中。

現(xiàn)目前我國(guó)實(shí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，營(yíng)業(yè)稅在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中是沒(méi)有將稅收除去的，當(dāng)“營(yíng)改增”制定以后，在稅后收入額中就不含有增值稅，而在這樣的背景下，就能夠有效的降低營(yíng)業(yè)稅收在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的額度，使得工資總額等多方面的清算工作都會(huì)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中受到影響。

我們對(duì)運(yùn)行成本在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)可以抵扣的增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅在企業(yè)中出現(xiàn)偏低的情況，而在其中比重較大的是固有資產(chǎn)的情況，如：運(yùn)輸路線、房屋等，因?yàn)樵诂F(xiàn)行稅收的政策下難以在進(jìn)行稅額中將購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行抵扣，這自擾造成成本偏高的情況在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中出現(xiàn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅負(fù)擔(dān)會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”在鐵路運(yùn)輸公司的現(xiàn)行稅收管理制度中被增加，使得原有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益被降低。

（二）影響會(huì)計(jì)核算

企業(yè)會(huì)計(jì)的報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等都會(huì)受到“營(yíng)改增”的影響而發(fā)生變化，而這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“營(yíng)改增”政策為背景，將實(shí)際管理工作的需求和總公司提出的要求結(jié)合在一起，將與增值稅有關(guān)的各種會(huì)計(jì)項(xiàng)目合理、科學(xué)的設(shè)置出來(lái)，如：遵循原有營(yíng)業(yè)稅的繳納流程，地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)所需要繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一匯總后進(jìn)行繳納，并在此過(guò)程中將清算會(huì)計(jì)明細(xì)的科目設(shè)置出來(lái)。

財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)隨著稅制的改革而發(fā)生變動(dòng)，這要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者科學(xué)、認(rèn)真的梳理原用稅務(wù)處理以及會(huì)計(jì)核算的流程，并制定出符合發(fā)展的新流程。

（三）影響票據(jù)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的管理工作

一般納稅人是對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”以后被認(rèn)定的，其中最主要的是增值稅。

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中增值稅票的使用主要是在客票和貨票兩個(gè)方面。與原來(lái)的普通營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票相比，管理增值稅發(fā)票的工作十分嚴(yán)格，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都必須認(rèn)真對(duì)待，如：使用、開(kāi)票或管理等。

國(guó)家出臺(tái)了嚴(yán)格的增值稅的處罰措施，其處罰的范圍包括非法出售發(fā)票、發(fā)票偽造以及虛開(kāi)發(fā)票等。可見(jiàn)，票據(jù)管理因?yàn)椤盃I(yíng)改增”在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中推行以后變的更加的嚴(yán)格。

三、財(cái)務(wù)管理效果有效提高的措施

綜上所述，在“營(yíng)改增”的影響下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展特色進(jìn)行體制改革，盡可能的將影響財(cái)務(wù)管理工作效果的不利因素消除。

（一）國(guó)家政府出臺(tái)的相關(guān)政策應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取和利用

建立與稅務(wù)管理部門(mén)的料號(hào)溝通關(guān)系，爭(zhēng)取早日將投資較大資本的線路資產(chǎn)抵扣到進(jìn)項(xiàng)稅的范圍內(nèi)，盡可能的將稅負(fù)減輕。

國(guó)家不定時(shí)的會(huì)針對(duì)國(guó)內(nèi)稅收的情況出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，而鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能的去爭(zhēng)取這些福利。我們知道，在“營(yíng)改增”的初期，國(guó)家對(duì)于在試點(diǎn)單位在試改中有出現(xiàn)稅負(fù)加重情況的，都會(huì)給予一定程度的補(bǔ)貼政策，幫助在過(guò)渡稅改期中這些企業(yè)能夠平安渡過(guò)。

在稅收改革中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的交流溝通工作是非常有必要的，在和諧的關(guān)系處理中才有利于將最大的優(yōu)惠爭(zhēng)取到，保證納稅負(fù)擔(dān)能夠在企業(yè)中被有效減少。

（二）管理制度的完善

企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)政管理制度應(yīng)當(dāng)順應(yīng)“營(yíng)改增”稅制實(shí)施的潮流進(jìn)行改革，修訂或替換其中不完善的條例，如：會(huì)計(jì)核算辦法、清算方法、收入管理的規(guī)章制度以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核方法等，以便企業(yè)內(nèi)部的管理體制能夠與“營(yíng)改增”的稅制相適應(yīng)。

未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的策劃方案也應(yīng)當(dāng)盡快建立起來(lái)。財(cái)政原有的管理體系在企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”后發(fā)生變化是可以預(yù)見(jiàn)的，這就需要企業(yè)管理者提前做好應(yīng)對(duì)措施，科學(xué)有效的重新整合原有企業(yè)的整體預(yù)算和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，使得企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)能夠最大限度的被減少，將企業(yè)周轉(zhuǎn)資金量增大，保證其健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)講，“營(yíng)改增”稅收制度的改革對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，因此，需要將上文中提到的問(wèn)題解決好，并做好相關(guān)的改革措施，同時(shí)為了將整個(gè)企業(yè)的管理效果和經(jīng)濟(jì)效益提高，就必須將工作管理人員的財(cái)務(wù)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能提升，而這就需要企業(yè)定期針對(duì)員工的技能進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。很多的會(huì)計(jì)科目都被規(guī)劃在“營(yíng)改增”中，這必然會(huì)影響到整個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系，勢(shì)必會(huì)提高會(huì)計(jì)核算的要求，這就要求財(cái)務(wù)管理員必須具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能水平。所以，企業(yè)需要高度的和“營(yíng)改增”的要求相適應(yīng)，原有財(cái)政管理的體制需要重新有序的進(jìn)行整改，定期對(duì)管理者進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，以便有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)。

第二篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與建議

營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與建議

營(yíng)業(yè)稅改增值稅從試點(diǎn)開(kāi)始,廣泛的被社會(huì)各界所關(guān)注。目前試點(diǎn)的范圍正在不斷的擴(kuò)大。參與到營(yíng)業(yè)稅改增值稅的企業(yè)越來(lái)越多。隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大,營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)制度也在不斷的完善。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅務(wù)改革的趨勢(shì)。在這個(gè)大的環(huán)境下,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與營(yíng)業(yè)稅改增值稅的的現(xiàn)狀,進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的謀劃是每個(gè)企業(yè)都在考慮的問(wèn)題。同時(shí)從觀察試點(diǎn)的效果來(lái)看,營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的收入、利潤(rùn)、稅金等都有很大的影響。

一、營(yíng)改增的主要內(nèi)容與意義(一)營(yíng)改增的主要內(nèi)容

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅務(wù)改革的重要內(nèi)容。其主要是將部分行業(yè)原征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。增值稅是對(duì)實(shí)現(xiàn)增值的部分征收的稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),對(duì)服務(wù)業(yè)等大部分行業(yè)的發(fā)展是有利的。營(yíng)業(yè)稅改增值稅從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)試行并逐漸的推廣開(kāi)來(lái)。從目前試點(diǎn)情況來(lái)看，營(yíng)改增尤其對(duì)中小規(guī)模企業(yè)影響巨大。

(二)營(yíng)改增的重要意義

營(yíng)業(yè)稅改增值稅體現(xiàn)了政府對(duì)中小型企業(yè)的扶持力度,同時(shí)其在一定程度上減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個(gè)方面: 1.營(yíng)業(yè)稅改增值稅的的政策,有利于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)。對(duì)服務(wù)行業(yè)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額征收的情況下,使得服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)往往過(guò)重,不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。特別是新興的服務(wù)行業(yè),不能夠在政策的引導(dǎo)下健康快速的成長(zhǎng)。

2.營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠提升我國(guó)的貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在以前的稅收政策下,進(jìn)行出口是不會(huì)退稅的。這樣出口的貨物競(jìng)爭(zhēng)力就較低。對(duì)出口企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙作用。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,國(guó)家的稅務(wù)制度與國(guó)際接軌。這樣就便于在國(guó)際市場(chǎng)上站住腳,有利于出口行業(yè)的發(fā)展,同時(shí)對(duì)企業(yè)的多元化發(fā)展也有一定的助推作用。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響(一)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。其組成的價(jià)值的變動(dòng),對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的影響很大,會(huì)引起企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債變等項(xiàng)目的變動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,固定資產(chǎn)的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進(jìn)行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會(huì)受到影響。從短期的的情況來(lái)講,企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債都會(huì)有不同程度的降低,但是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債卻提升了。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)講,企業(yè)經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,隨著企業(yè)利潤(rùn)的不斷增加,企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模不斷的變大,企業(yè)的負(fù)債總額的提升是一定的。

(二)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響 營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,一、固定資產(chǎn)的原值減少,其累計(jì)折舊額也會(huì)相應(yīng)減少;

二、由于營(yíng)業(yè)收入由含有營(yíng)業(yè)稅價(jià)變?yōu)椴缓鲋刀悆r(jià),其收入會(huì)減少,但是對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),由于增值稅率低于營(yíng)業(yè)稅率導(dǎo)致與其有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加科目金額減少的金額會(huì)大于收入的減少額,所以兩者最終都會(huì)使得利潤(rùn)增加。企業(yè)客戶更加愿意跟成本較低的企業(yè)合作,同時(shí)企業(yè)也希望在低成本下去賺利潤(rùn),以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。營(yíng)業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)納稅成本費(fèi)用,減輕了企業(yè)的稅負(fù),提升了企業(yè)的利潤(rùn)。給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。

(三)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

企業(yè)現(xiàn)金流量主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的現(xiàn)金流量也有所改變,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:其一,部分企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求,會(huì)購(gòu)進(jìn)相應(yīng)的設(shè)備,因?yàn)樵鲋刀惔嬖谝粋€(gè)可抵扣性的因素。單單的從現(xiàn)金流量上來(lái)看,現(xiàn)金流量會(huì)減少。其二,營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的成本會(huì)有所降低。這樣企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅額就會(huì)減少,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就會(huì)上升。其三,從短期的情況來(lái)看,企業(yè)短期的融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會(huì)增加。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度,融資的階段性以及其產(chǎn)生的利息,將在一定程度上使得企業(yè)的現(xiàn)金流量下降。

(四)對(duì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的影響

重復(fù)征稅的問(wèn)題是營(yíng)業(yè)稅中普遍出現(xiàn)的問(wèn)題。在營(yíng)改增之前,企業(yè)的稅負(fù)往往過(guò)重,這不利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后,這個(gè)問(wèn)題能夠得到有效的解決。同時(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于我國(guó)的稅務(wù)制度的完善,以實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施。

從行業(yè)角度而言,對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)比重較大 ,可抵扣的稅負(fù)增加。但同時(shí)稅率由原來(lái)的3%提高到11%。所以總的稅負(fù)變化幅度不會(huì)太大。但從實(shí)際征收中來(lái)看，這部分企業(yè)稅負(fù)仍然有一定幅度的下降。但對(duì)于另外一些主要成本為勞務(wù)及其他非可抵扣類(lèi)資產(chǎn)的行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)呈現(xiàn)差異性。有些企業(yè)稅負(fù)不降反升。在改革中應(yīng)當(dāng)顧及這部分企業(yè)的利益，對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者對(duì)應(yīng)稅金額進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)定。而企業(yè)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注政府出臺(tái)的法規(guī)，及時(shí)申請(qǐng)對(duì)于這項(xiàng)問(wèn)題的財(cái)政補(bǔ)助，才可以提高企業(yè)凈利潤(rùn)，避免出現(xiàn)虧損。

三、營(yíng)改增實(shí)施的企業(yè)管理策略(一)提高人員能力,尤其是領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)

為了提高人員綜合能力,需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容。在進(jìn)行培訓(xùn)的過(guò)程中加強(qiáng)紀(jì)律監(jiān)督，避免出現(xiàn)因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改增值稅,而發(fā)生人為的過(guò)失。在培訓(xùn)的同時(shí),加強(qiáng)成本實(shí)行審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督,對(duì)于單位中能力不足或者團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)的人員,根據(jù)實(shí)際的情況做調(diào)離崗位的變動(dòng),以增強(qiáng)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

(二)根據(jù)營(yíng)改增詳細(xì)考量項(xiàng)目,必要時(shí)進(jìn)行修改優(yōu)化 單位需要根據(jù)單位的實(shí)際情況,然后根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容,對(duì)預(yù)先進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。并且分析出稅務(wù)支出,采用新設(shè)備、新方法、新材料來(lái)減少稅額、提升收益,這是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的需要。

(三)實(shí)施績(jī)效責(zé)任制

實(shí)施績(jī)效責(zé)任制度有利于提高工人的工作效率。明確標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任能夠使得參與人員在營(yíng)業(yè)稅改增值稅中有足夠的適應(yīng)性和能動(dòng)性。在實(shí)施績(jī)效責(zé)任制的同時(shí),將績(jī)效與薪酬獎(jiǎng)金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是國(guó)家稅務(wù)政策不斷完善的結(jié)果。通過(guò)試行的情況來(lái)看,大部分行業(yè)都受到了很大的益處,特別是服務(wù)行業(yè)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的收入、利潤(rùn)、稅金的影響很大,其在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),同時(shí)使得國(guó)家的稅務(wù)政策與國(guó)際接軌,更有利于企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展。在營(yíng)業(yè)稅給增值稅的大環(huán)境下,企業(yè)需要充分的認(rèn)識(shí)到其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響,然后制定相應(yīng)的策略,來(lái)使得企業(yè)在這樣的大環(huán)境下健康快速的發(fā)展。

第三篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及對(duì)策

摘要：營(yíng)改增是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的切入口。從試點(diǎn)到推廣，營(yíng)改增完成了我國(guó)稅制改革的關(guān)鍵一步，其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響現(xiàn)也已經(jīng)開(kāi)始在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中逐步體現(xiàn)。本文就營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)的影響進(jìn)行了具體分析。并提出了在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)程中企業(yè)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增財(cái)務(wù)管理影響措施

一、營(yíng)改增的內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，拉開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革大幕，同年8月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)分批擴(kuò)大。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011年-2015年）期間完成“營(yíng)改增”。增值稅是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的增值額課征的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的價(jià)款和費(fèi)用為課稅對(duì)象征收的一種稅。營(yíng)改增是稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整中的重要一步，意在解決重復(fù)征稅，完善稅制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整營(yíng)業(yè)稅是對(duì)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及提供加工、修理修配勞務(wù)以外勞務(wù)的單位和個(gè)人征收的一種稅。增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或修理修配勞務(wù)、提供加工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人所取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。營(yíng)改增其實(shí)就是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)單說(shuō)一個(gè)產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購(gòu)買(mǎi)者再次銷(xiāo)售時(shí)賣(mài)出150元，那么他買(mǎi)來(lái)的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購(gòu)買(mǎi)者只需要對(duì)增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營(yíng)改增就是對(duì)以前交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）適用稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化

咨詢服務(wù)業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于服務(wù)業(yè)納稅主體，即按營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)改增實(shí)施后，按照試點(diǎn)方案，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，提高了一個(gè)百分點(diǎn)（排除考慮增值稅、進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響）當(dāng)然具體到一個(gè)企業(yè)是否確實(shí)會(huì)增加稅負(fù)還要看其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是對(duì)于咨詢業(yè)來(lái)說(shuō)，人工勞務(wù)成本占到總成本的60%以上，這部分成本是無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的剛性成本支出，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營(yíng)業(yè)額，而應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基數(shù)=增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差。因此營(yíng)改增后由于稅率的增加，能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的支出相對(duì)較少，整體看來(lái)營(yíng)改增會(huì)造成行業(yè)整體稅負(fù)增加。在實(shí)際行業(yè)測(cè)算得到的數(shù)據(jù)也是如此。如果某咨詢公司收入100萬(wàn)元，人工成本60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅=100*5%=5萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加=5*（3%+7%）=0.5萬(wàn)元，所得稅=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625萬(wàn)元，整體稅負(fù)=5+0.5+8.625=14.125萬(wàn)元，如果營(yíng)改增后增值稅100/1.06*0.06=5.66萬(wàn)元，城建稅教育費(fèi)附加=5.66*0.1=0.566萬(wàn)元，所得稅=（400-0.556-60）*0.25=9.859萬(wàn)元，整體稅負(fù)=0.566+9.859+5.66=16.085萬(wàn)元，比營(yíng)改增前稅負(fù)增加了13.87%

（二）對(duì)服務(wù)業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響

服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較靈活，服務(wù)價(jià)格的影響因素也較多，所以服務(wù)業(yè)稅收的變

化有可能會(huì)影響到服務(wù)價(jià)格的制定。例如，對(duì)于一項(xiàng)當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項(xiàng)目，其業(yè)務(wù)收費(fèi)為100元，扣除5元的營(yíng)業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費(fèi)）后凈收入為95元。營(yíng)業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項(xiàng)服務(wù)以6%計(jì)算增值稅，即同樣實(shí)現(xiàn)95元的凈收入，理論上服務(wù)價(jià)格可能需要提高至約101.1元。但是企業(yè)是否要提高服務(wù)價(jià)格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價(jià)格決策策略和企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、業(yè)務(wù)細(xì)分狀況等多方面的綜合因素。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

例如，按照當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，損益表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算的金額是含營(yíng)業(yè)稅的“含稅收入額”，而營(yíng)改增后“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算的內(nèi)容就應(yīng)該是不含增值稅的“稅后收入額”，假設(shè)實(shí)際稅負(fù)變化不大，即使凈收益數(shù)據(jù)的絕對(duì)水平不受很大影響，企業(yè)的利潤(rùn)率（利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）數(shù)值會(huì)由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額的減少而上升。此外增值稅不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的記賬方法不同，都會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。

（四）對(duì)稅款計(jì)算的影響

核算規(guī)范的咨詢服務(wù)企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方法一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（即按照完工進(jìn)度）分期確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入發(fā)生時(shí)，無(wú)論是否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，無(wú)論是否已經(jīng)收回賬項(xiàng)，按確認(rèn)收入的總額作為提繳營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)對(duì)外提供咨詢服務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)，會(huì)在日常采購(gòu)環(huán)節(jié)上，如購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、物業(yè)服務(wù)、物流運(yùn)輸、設(shè)計(jì)制作服務(wù)等接受供應(yīng)商提供的商品和服務(wù)時(shí)，從供應(yīng)商方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣，應(yīng)交增值稅額是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得 來(lái)，這不同于營(yíng)業(yè)稅的按照收入額的一定比例計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法。目前尚不明確在營(yíng)改增后，企業(yè)按照完工進(jìn)度確認(rèn)的收入是否要直接作為計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)稅基數(shù)，而企業(yè)為客戶開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，開(kāi)票的稅控系統(tǒng)會(huì)按增值稅發(fā)票票面金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這樣就會(huì)給企業(yè)的應(yīng)繳稅金計(jì)算以及確定納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間帶來(lái)影響。此外已經(jīng)開(kāi)具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票而沒(méi)有回款的客戶，如果在實(shí)施了營(yíng)改增后，客戶可能會(huì)出于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的考慮，要求退回原已開(kāi)據(jù)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票而重開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，也會(huì)對(duì)當(dāng)期稅款的計(jì)算造成影響。

（五）對(duì)發(fā)票使用和管理的影響

增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)地稅普通發(fā)票而言，稅務(wù)部門(mén)管理和稽查更加嚴(yán)格，因?yàn)槠渲苯佑绊懫髽I(yè)對(duì)外提供服務(wù)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和企業(yè)日常采購(gòu)商品、接受服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而直接影響企業(yè)增值稅的繳納金額。因此增值稅發(fā)票的開(kāi)具、使用和管理上各個(gè)環(huán)節(jié)都非常嚴(yán)格，我國(guó)《刑法》對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的虛開(kāi)、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的舉措

（一）及時(shí)了解掌握最新政策動(dòng)態(tài)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系

企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注最新的政策動(dòng)態(tài)及實(shí)施條例，及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，強(qiáng)化企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理。營(yíng)改增政策剛剛推出不久，與之相關(guān)的政策、實(shí)施辦法也陸續(xù)公布實(shí)施。因此，企業(yè)要與稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)獲得相關(guān)信息，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種資源與力量，以幫助企業(yè)解決涉稅事項(xiàng)管理過(guò)程中的各種實(shí)際問(wèn)題，為企業(yè)合法納稅提供良好的外部環(huán)境及基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)處理能力

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的變化等給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)新的考驗(yàn)，因此企業(yè)要組織安排會(huì)計(jì)和涉稅人員參加相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，認(rèn)真及時(shí)研究新政策 的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，防范發(fā)票管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)

由于發(fā)票的獲得、開(kāi)具、傳遞、作廢、管理及真?zhèn)舞b別都區(qū)別于普通發(fā)票，因此對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和管理，不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)給予重視，在開(kāi)具和傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)的參與者都要高度重視。各企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際，制訂出適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。嚴(yán)格按照營(yíng)改增政策規(guī)定，對(duì)一般納稅人、小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理，制訂發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)用、使用和核銷(xiāo)的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范發(fā)票管理舞弊。

（四）運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)處理方法，防范會(huì)計(jì)核算變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)處理相應(yīng)發(fā)生了變化。建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及稅法的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，結(jié)合自身特點(diǎn)合理選擇各種會(huì)計(jì)政策，按照增值稅相關(guān)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)賬戶以及必要的輔助表，做好納稅工作和會(huì)計(jì)核算工作的銜接。同時(shí)還要修改調(diào)整相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及有關(guān)制度，做好稅收改制后的會(huì)計(jì)核算工作，以防范新稅制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，也是我國(guó)實(shí)施減稅政策的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，對(duì)我國(guó)各個(gè)行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展都帶來(lái)了較大影響，值得有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)對(duì)這一改革提高重視并進(jìn)行深入的研究。此項(xiàng)改革將減少企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)在改稅將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出更高要求，企業(yè)只有規(guī)范自身的運(yùn)營(yíng)以及進(jìn)行科學(xué)化得管理，才能真正降低稅負(fù)。隨著我國(guó)此項(xiàng)改革的深入，不同的行業(yè)將會(huì)受到不同程度的影響，但從全局角度出發(fā)，稅制改革在總體上是在朝著較好的方向發(fā)展，因此，我們應(yīng)堅(jiān)定前進(jìn)，并不斷完善改革措施。相關(guān)部門(mén)和企業(yè)需要嚴(yán)肅對(duì)待試點(diǎn)中存在的缺陷，不斷進(jìn)行實(shí)踐探索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)找出解決的方案。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和需求，對(duì)現(xiàn)行的政策進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整與完善，不斷健全我國(guó)的稅收系統(tǒng)，逐漸完善稅收制度，進(jìn)而降低我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第四篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

試論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)系 董俊芳

摘 要：社會(huì)對(duì)營(yíng)改增的關(guān)注度一直很高，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的必然趨勢(shì)下，研究營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。本文分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響，結(jié)合實(shí)際對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策分析

一、營(yíng)改增的意義分析 1.營(yíng)改增的主要內(nèi)容

將企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅就是營(yíng)改增的主要內(nèi)容，其中，增值稅的稅收主要是對(duì)企業(yè)的增值部分實(shí)行征收稅收。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)大部分來(lái)說(shuō)效益是顯著的，是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措。其實(shí)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施之后影響，效果最大的還是小型企業(yè)，將小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)稅率從以往的5%降到了3%，對(duì)小型企業(yè)的發(fā)展大有裨益，此外，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)也有著較強(qiáng)的影響，我們隨后作出分析。

2.營(yíng)改增的意義分析

對(duì)于社會(huì)來(lái)說(shuō)，我國(guó)正處于改革的深入期，任務(wù)重大，營(yíng)改增對(duì)于發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)、刺激市場(chǎng)需求、促進(jìn)社會(huì)分工的合理化、加快產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程、建立健全科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度、優(yōu)化投資消費(fèi)的結(jié)構(gòu)和出口結(jié)構(gòu)、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面都具有重大意義。其次，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，減掉對(duì)企業(yè)征稅的重復(fù)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如原企業(yè)是生產(chǎn)化工產(chǎn)品和化工品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的，由于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，在未實(shí)行營(yíng)改增前，倉(cāng)儲(chǔ)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，稅收留存到地方。實(shí)行營(yíng)改增后，繳納增值稅，但比例很小，地方留存稅收也少。

二、營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 1.資產(chǎn)負(fù)債表

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要組成部分，實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，因稅收的變化，會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債等項(xiàng)目的變動(dòng)。在營(yíng)改增之后，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減少，企業(yè)使用同種方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，會(huì)降低企業(yè)的累計(jì)折舊。從短期來(lái)看，企業(yè)在營(yíng)改增之后的資產(chǎn)以及負(fù)債總額在短時(shí)間內(nèi)都會(huì)有所變化，造成在流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債方面將會(huì)提升；從企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃來(lái)看，在營(yíng)改增之后，企業(yè)的利潤(rùn)在總體上是提升的，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模將會(huì)擴(kuò)大，這就必然降低企業(yè)的負(fù)債總額。

2.企業(yè)利潤(rùn)表

企業(yè)利潤(rùn)表的變化主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的原值上，固定資產(chǎn)原值的減少會(huì)相應(yīng)地減少企業(yè)的累積折舊額，使其營(yíng)業(yè)成本發(fā)生變化，成本降低。其次是營(yíng)業(yè)收入的變化，在營(yíng)改增之后營(yíng)業(yè)收入會(huì)變?yōu)椴缓鲋刀悆r(jià)，會(huì)減少企業(yè)的收入，但是在小型企業(yè)當(dāng)中，營(yíng)改增會(huì)使得企業(yè)的增值稅稅率小于營(yíng)業(yè)稅稅率，在計(jì)算相關(guān)營(yíng)業(yè)稅以及附加科目時(shí)，總體金額的減少還是會(huì)大大高于收入的減少金額，所以在營(yíng)改增之后，小型企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)變高。

3.稅負(fù)

營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)的毛收入的征稅，企業(yè)在每一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，都需繳納全額的營(yíng)業(yè)稅。改革對(duì)于試點(diǎn)小規(guī)模的納稅主體來(lái)說(shuō)，原有的3%或者5%的營(yíng)業(yè)稅率會(huì)下降2%。對(duì)于一般的納稅者，例如原先不能夠抵扣稅額現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，不僅將抵扣額度及范圍增加了，還是得原先7%的運(yùn)輸費(fèi)用支出抵扣提升到了11%，企業(yè)的稅負(fù)下降十分明顯。當(dāng)然，有些企業(yè)的稅負(fù)在營(yíng)改增中還是出現(xiàn)了不降反增的情況，例如主要成本為勞務(wù)或者其他不可抵扣的行業(yè)，對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，就應(yīng)該關(guān)注相關(guān)法規(guī)的動(dòng)向，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助。

4.會(huì)計(jì)核算

增值稅在財(cái)務(wù)損益表上，賬務(wù)處理與營(yíng)業(yè)稅的核算方法不同，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，收入支出的記賬方法發(fā)生了交大改變，現(xiàn)金流、利潤(rùn)的細(xì)節(jié)也發(fā)生改變。收入上，營(yíng)改增之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)是全部的工程造價(jià)，改革后，由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性。成本上，建筑材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)發(fā)生變動(dòng)，小額企業(yè)、開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票能力小的企業(yè)，增加了稅負(fù)，降低了利潤(rùn)。現(xiàn)金流、利潤(rùn)的影響主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入并且繳納賦稅的環(huán)節(jié)，改革后的利潤(rùn)變化取決于收入、成本的減少比例及營(yíng)業(yè)稅稅金減少程度，現(xiàn)金流變化與之成反比。改革對(duì)優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流有促進(jìn)作用。

三、營(yíng)改增之后企業(yè)管理的對(duì)策 1.提高員工素質(zhì)

要在企業(yè)內(nèi)廣泛宣傳營(yíng)改增的政策內(nèi)容，讓企業(yè)的員工對(duì)營(yíng)改增有一定的了解，要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)，尤其是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，防止在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)人為的失誤。此外，在進(jìn)行培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)職員隊(duì)伍的監(jiān)控，將能力不足或者協(xié)調(diào)能力差的員工進(jìn)行崗位的變動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。2.加強(qiáng)納稅籌劃

營(yíng)改增實(shí)施的情況下，由于企業(yè)納稅性質(zhì)的差異，在改革之后很可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要注重納稅籌劃的優(yōu)化和完善。企業(yè)應(yīng)借助流通環(huán)節(jié)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，達(dá)到減少稅額的目的，選擇合作商時(shí)確保合作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序完善、有能力開(kāi)具全套的增值稅發(fā)票，要加大對(duì)客戶資源的挖掘力度，借助營(yíng)改增的契機(jī)來(lái)拓寬業(yè)務(wù)，節(jié)約成本，獲得更大利潤(rùn)。

3.改進(jìn)企業(yè)的賬務(wù)處理

首先，為了適應(yīng)營(yíng)改增的稅制改革，企業(yè)要健全完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度，按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行增值稅的會(huì)計(jì)處理，正確設(shè)置明細(xì)賬目，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)核算，準(zhǔn)確提供真實(shí)可靠的稅務(wù)資料。其次，對(duì)于企業(yè)新增的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須研究出一套適應(yīng)的財(cái)務(wù)操作流程，同時(shí)確保這些操作流程能夠可靠實(shí)施。再次，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)探索營(yíng)改增的財(cái)務(wù)處理手段，在法律的范圍內(nèi)合理地最大程度地減少稅額，減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加盈利。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制就是要對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)變化、新的制度實(shí)施的監(jiān)控，營(yíng)改增之后，許多財(cái)務(wù)制度都發(fā)生了很大變化，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制以確保新增體制的實(shí)施，還應(yīng)提高工作人員的素質(zhì)，確保他們有能力處理營(yíng)改增的相關(guān)問(wèn)題，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略，變更財(cái)務(wù)目標(biāo)和操作手法，爭(zhēng)取更大的盈利。

四、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須對(duì)營(yíng)改增的政策有深入的了解，防止在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，要充分運(yùn)用營(yíng)改增帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際強(qiáng)化企業(yè)管理，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：＂營(yíng)改增＂對(duì)生活服務(wù)企業(yè)的影響分析

＂營(yíng)改增＂對(duì)生活服務(wù)企業(yè)的影響分析

2016-03-29 17:10:57

一、生活服務(wù)業(yè)的范圍

生活服務(wù)業(yè)是個(gè)大概念，在營(yíng)改增的政策中，銷(xiāo)售服務(wù)包含了交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)七項(xiàng)內(nèi)容。其中，現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)也屬于本次營(yíng)改增的范圍，也屬于廣義的生活服務(wù)業(yè)范疇，也是本次營(yíng)改增的四大業(yè)務(wù)之一。

因此，廣義的生活服務(wù)業(yè)包括商務(wù)輔助服務(wù)和生活服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)包括：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。大家熟悉的對(duì)外投資管理、物業(yè)管理、各種居間代理（代理、中介、拍賣(mài)等）、勞務(wù)派遣、人力外包、安保服務(wù)等。

生活服務(wù)包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文體活動(dòng)、教育培訓(xùn)、醫(yī)療、旅游、娛樂(lè)、餐飲、住宿，美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴等都屬于生活服務(wù)范圍?？偨Y(jié)

1、原來(lái)在營(yíng)業(yè)稅里風(fēng)馬牛不相及的兩個(gè)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在居然在一起了。例如：高大尚的文體、教育與看起來(lái)普通的沐足、按摩都屬于生活服務(wù)。

2、原來(lái)生死相隨的業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后分開(kāi)了，例如：房地產(chǎn)與物業(yè)管理。營(yíng)改增政策中，房地產(chǎn)屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，物業(yè)管理屬于商務(wù)輔助服務(wù)。

需要根據(jù)本次營(yíng)改增《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的范圍判斷具體業(yè)務(wù)適用的稅目、稅率、稅務(wù)政策，不需要考慮原來(lái)營(yíng)業(yè)稅怎么樣。同時(shí)，判斷的時(shí)候，不是看公司名稱(chēng)，經(jīng)營(yíng)范圍，合同名稱(chēng)，而是看企業(yè)實(shí)際從事的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

二、生活服務(wù)適用的基本政策

生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)業(yè)涉及的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單，具體包括：

1、適用稅率：一般納稅人6%，簡(jiǎn)易征收3%，小規(guī)模納稅人：3%；

2、差額納稅：營(yíng)改增政策中，為了與營(yíng)業(yè)稅政策銜接，設(shè)計(jì)了差額納稅政策。在以上業(yè)務(wù)范圍中，旅游服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)可以適用差額納稅，人力資源服務(wù)出人意料地沒(méi)有實(shí)施差額納稅政策；需要注意的是：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)只能減去政府相關(guān)收費(fèi)差額納稅，旅游行業(yè)可以減去支付給第三方的費(fèi)用差額納稅。

3、簡(jiǎn)易征收：為了降低企業(yè)壓力，營(yíng)改增政策中設(shè)計(jì)了簡(jiǎn)易征收模式，在以上服務(wù)中，文化體育服務(wù)，拍賣(mài)服務(wù)可以實(shí)施簡(jiǎn)易征收。

4、過(guò)渡政策：為銜接新舊業(yè)務(wù)，營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)了過(guò)渡政策。房地產(chǎn)、物業(yè)出租、建筑工程都涉及新舊政策的過(guò)渡，有老項(xiàng)目的過(guò)渡。但生活服務(wù)業(yè)沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。

5、優(yōu)惠政策：營(yíng)改增的優(yōu)惠政策援用的營(yíng)業(yè)稅的政策，涉及生活服務(wù)業(yè)的內(nèi)容比較多，但都是舊政策新背景下利用，沒(méi)有實(shí)質(zhì)的變化?？偨Y(jié)

生活服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

三、營(yíng)改增對(duì)生活服務(wù)業(yè)的影響

生活服務(wù)的營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的影響主要有以下特點(diǎn)：

1、娛樂(lè)業(yè)稅負(fù)明顯下降

娛樂(lè)行業(yè)在營(yíng)業(yè)稅中屬于稅負(fù)最高的服務(wù)，現(xiàn)在與旅游并列，適用6%的增值稅，稅負(fù)明顯下降，這是營(yíng)改增的大樂(lè)者。

2、文化體育服務(wù)基本稅負(fù)持平

政策規(guī)定文化體育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率與原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的3%一樣，但由于增值稅實(shí)施價(jià)稅分離，因此實(shí)際稅負(fù)不足3%，也是略有下降。

3、人力資源服務(wù)有陣痛

原來(lái)人力資源服務(wù)可以按實(shí)際收取的服務(wù)費(fèi)納稅，代發(fā)工資、代繳社保等可以寫(xiě)在發(fā)票里，不需要納稅?，F(xiàn)在政策沒(méi)有了類(lèi)似規(guī)定，需要適應(yīng)增值稅的管理模式，如果提供服務(wù)一方是一般納稅人，對(duì)一般納稅人的客戶沒(méi)有影響，如果客戶是小規(guī)模，服務(wù)提供者多繳納的稅下家不能抵扣，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)有困難。

4、消費(fèi)者進(jìn)項(xiàng)不能抵扣的多 生活服務(wù)中的很多項(xiàng)目，服務(wù)接受方進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，這也是該類(lèi)服務(wù)的一大特點(diǎn)，必然影響雙方的稅務(wù)處理模式。例如：居民日常服務(wù)明確進(jìn)項(xiàng)不能抵扣；旅游，很多都是屬于員工福利，進(jìn)項(xiàng)難以實(shí)現(xiàn)抵扣；餐費(fèi)通常屬于接待、福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也難以實(shí)現(xiàn)抵扣。

5、樹(shù)立增值稅思維

物業(yè)管理公司代收水電費(fèi)，原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅模式可以開(kāi)具代收水電發(fā)票，稅務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，以后一般納稅人應(yīng)該按增值稅處理，相對(duì)復(fù)雜。

由于增值稅征稅模式不同，同樣的業(yè)務(wù)，在增值稅的處理方式會(huì)與之前營(yíng)業(yè)稅的處理方式不同，但并不一定導(dǎo)致稅負(fù)增加。

6、建立規(guī)范意識(shí)

生活服務(wù)業(yè)中小企業(yè)多，面向消費(fèi)者個(gè)人服務(wù)的多，不能抵扣的項(xiàng)目多，原來(lái)不稅務(wù)規(guī)范程度較低，營(yíng)改增以后，如果是一般納稅人，由于稅務(wù)管理要求高，稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管比較嚴(yán)格，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快規(guī)范稅務(wù)管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。