第一篇：企業(yè)試行內(nèi)部稽核管理的作用

企業(yè)試行內(nèi)部稽核管理的作用

【摘 要】 日照港擁有石臼、嵐山兩大港區(qū)50個生產(chǎn)性泊位，涵蓋投資上市公司7個分公司、2個控股公司、4個全資子公司、4個分公司、3個服務(wù)單位等。本文以其中一個從事大宗散件雜貨裝卸服務(wù)為主的公司為例，闡述了其在公司內(nèi)部試行稽核管理帶來的成效，以及在加強公司成本控制與監(jiān)督、改善內(nèi)部經(jīng)營管理、提高公司經(jīng)濟效益，保證各項經(jīng)營活動健康、持續(xù)開展方面稽核管理發(fā)揮的作用。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)管理 內(nèi)部稽核 節(jié)約成本現(xiàn)狀分析

隨著公司發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部逐漸出現(xiàn)了管理監(jiān)控措施不到位，物資采購、使用、回收環(huán)節(jié)管理混亂，物資二級庫庫存額常年居高不下成本大幅上升；外租機械作業(yè)票填寫混亂外租費常年徘徊在一億元左右。該公司為了改變管理現(xiàn)狀，在集團內(nèi)部率先采取試行企業(yè)內(nèi)部稽核管理方式，旨在加強公司成本控制與監(jiān)督、改善內(nèi)部經(jīng)營管理、提高公司經(jīng)濟效益，保證各項經(jīng)營活動健康、持續(xù)開展。必要性、可行性分析

作為一個以從事大宗散件雜貨流通、存儲、裝卸中轉(zhuǎn)服務(wù)為主的公司，要想樹立自己的品牌，在競爭日趨激烈的市場中脫穎而出，公司必須采取切實有效的創(chuàng)新管理方式完善管理制度提高管理水平，節(jié)約生產(chǎn)成本提升經(jīng)濟效益。試行“企業(yè)內(nèi)部稽核”就是該公司眾多創(chuàng)新管理方式的一種。

公司在集團內(nèi)部創(chuàng)新設(shè)立“稽核”崗位，是依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、集團內(nèi)部審計相關(guān)文件、公司相關(guān)制度及公司實際情況，旨在加強公司成本控制與監(jiān)督，提升經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。它與審計不同，又區(qū)別于財會稽核。“審計”是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。“財務(wù)稽核”是財務(wù)稽查和財務(wù)復(fù)核的簡稱，是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌！捌髽I(yè)內(nèi)部稽核”是指公司稽核人員根據(jù)國家相關(guān)政策、法規(guī)及公司規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定，對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本浪費行為通過稽核檢查，及時糾正錯誤、堵塞漏洞，制止舞弊行為，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護公司利益。

企業(yè)內(nèi)部稽核行為圍繞企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)現(xiàn)問題漏洞，依據(jù)公司自身實際進行問題解決。通過企業(yè)內(nèi)部稽核，不斷完善管理制度、強化部門監(jiān)督職能、有效實行成本控制，為提升公司經(jīng)濟效益起到促進作用。具體措施

（1）從事散件雜貨裝卸作業(yè)的港務(wù)公司每年使用外租機械進行貨物倒運是一項必不可少的工作，前幾年每年外付機械租賃費徘徊在一億元左右，該項支出已經(jīng)成為公司最大可變成本支出項目。（見圖1）

過去外租機械倒運作業(yè)管理由公司生產(chǎn)部一個部門負責(zé)，計劃派工、現(xiàn)場管理、單價制定、費用核算等全部過程由同一個部門負責(zé)，缺少監(jiān)督制約便會帶來很多的弊端?；巳藛T深入基層單位進行調(diào)研，詳細掌握每一個生產(chǎn)作業(yè)流程，查找公司相關(guān)制度漏洞，制定改進措施。

首先建立完善的制約機制，由設(shè)備技術(shù)部作為外租設(shè)備的主管部門，負責(zé)資質(zhì)審核、單價核算等，兩個基層設(shè)備隊負責(zé)對外租設(shè)備進行派工和日常管理及費用核算，理貨、調(diào)度部門負責(zé)作業(yè)量的核算，生產(chǎn)部僅負責(zé)向兩個設(shè)備隊下達生產(chǎn)指令，不與外租設(shè)備單位發(fā)生直接關(guān)系。

第二，稽核人員發(fā)現(xiàn)公司雖然已經(jīng)使用信息化系統(tǒng)錄入作業(yè)票，但是仍然存在大量手工填寫作業(yè)票現(xiàn)象，而且正在使用的作業(yè)票系統(tǒng)存在漏洞，這些漏洞都是導(dǎo)致公司利益流失的關(guān)鍵?；巳藛T會同程序研發(fā)人員對外租機械作業(yè)票錄入系統(tǒng)進行重新研發(fā)，上馬一套新的程序，不同部門的權(quán)限嚴格設(shè)定，在電腦上無法越權(quán)操作，且各環(huán)節(jié)的操作在信息系統(tǒng)上一覽無遺，各部門之間能夠相互審核、監(jiān)督，這樣以來，各部門間權(quán)力相互制約，堵塞了管理漏洞，避免了一些不正之風(fēng)和錯誤的發(fā)生，管理更加規(guī)范、順暢。

第三，稽核人員在生產(chǎn)作業(yè)核查過程中發(fā)現(xiàn)，由于生產(chǎn)需要，堆場內(nèi)貨物倒垛成為常態(tài)，貨物堆放的層高、噸數(shù)要靠庫場管理人員進行估算噸數(shù)，這是一項由于人為因素造成成本浪費的弊端。通過改進公司裝載機安裝檢斤計量系統(tǒng)，現(xiàn)場倒垛可以采用檢斤衡和裝載機兩種檢斤計量方式，徹底取消人為估噸現(xiàn)象。

（2）物資材料消耗如設(shè)備配件、燃料、五金、化工、墊料等等，公司每年為此支出費用達八千萬元。稽核人員從細節(jié)入手，通過稽核火車作業(yè)封堵物料，發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門在計劃申報、價格詢問、采購驗收、領(lǐng)用回收等環(huán)節(jié)存在諸多管理漏洞，給公司造成一定的經(jīng)濟損失。針對核查出來的問題，公司嚴格把控物資召開標、計劃申報、物資采購、驗貨、領(lǐng)用回收等各相關(guān)環(huán)節(jié)，完善物資管理考核制度，逐漸推行物資使用定額管理。

（3）物資由基層站隊領(lǐng)回未使用前存放于隊內(nèi)倉庫，我們簡稱“物資二級庫”。二級庫的存在一開始是適應(yīng)生產(chǎn)需要，但隨著公司的發(fā)展、管理上的松懈導(dǎo)致二級庫臃腫，成本積壓達2700萬元。稽核人員針對此問題，在建議公司將二級庫物資納入信息系統(tǒng)監(jiān)管的同時，對公司二級物資管理及物資使用采取縱向檢查的方式。首先，從物資保管處隨機抽取物資接收單，然后深入每一個生產(chǎn)單位，根據(jù)物資的接收、入庫、出庫、維修保養(yǎng)的流程進行詳細檢查，不管是配件還是潤料，哪怕是一個輪胎，最終也要查驗到其換裝到哪一輛設(shè)備的具體哪一個位置上。

通過檢查，稽核人員對檢查結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題及時通報監(jiān)督整改，逐漸規(guī)范了各基層單位物資管理及使用，使其在以后的物資使用過程中能夠及時改正發(fā)現(xiàn)的問題，理順物資管理流程，避免過量物品積壓，做到最大限度地減少庫存，降低公司成本。企業(yè)試行內(nèi)部稽核管理的預(yù)期效果

（1）企業(yè)內(nèi)部稽核試行兩年多，外租機械租費已經(jīng)由原先的一億元左右降至2013年的8558萬元，全套的作業(yè)票審核系統(tǒng)嚴格規(guī)范；2013年場地貨物倒垛檢斤數(shù)與2012年估噸相比，同比下降36.4%，倒垛外付租費同比下降268萬元。

（2）公司物資管理建立健全規(guī)章制度，完善了定額考核標準，二級庫物資經(jīng)過全面盤查納入信息系統(tǒng)，由多個部門對物資計劃申報、采購入庫、出庫領(lǐng)用、剩余定額等環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)管。物資消耗由2012年同比上漲10.74%下降至2013年的6.46%。

公司創(chuàng)新管理大膽試行企業(yè)內(nèi)部稽核，在為公司查補漏洞同時提升了企業(yè)管理水平、降低了生產(chǎn)成本，為公司健康、持續(xù)發(fā)展起到了促進作用。

參考文獻：

[1]書名：審計；圖書編號：1090376；出版社：經(jīng)濟科學(xué)；作者：中國注冊會計師協(xié)會.

第二篇：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

怎樣發(fā)揮稽核部門的作用

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社 “堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發(fā)揮稽核部門的作用，更好的服務(wù)于信用社業(yè)務(wù)發(fā)展已然亟待解決。要更好的發(fā)揮稽核部門的作用，我認為應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：

一、強化稽核隊伍建設(shè)、全面提升稽核人員素質(zhì) 稽核隊伍建設(shè)是充分發(fā)揮稽核、監(jiān)察職能作用的根本保證。

（一）建立學(xué)習(xí)制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規(guī)學(xué)習(xí)和兩次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。政策法規(guī)學(xué)習(xí)要求員工學(xué)習(xí)省聯(lián)社及上級有關(guān)文件精神，熟悉政策和法規(guī)業(yè)務(wù)，主要圍繞省聯(lián)社頒發(fā)的《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀行為扣分辦法》、《農(nóng)村信用社管理操作流程》及省聯(lián)社匯編出版的有關(guān)稽核業(yè)務(wù)指導(dǎo)性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術(shù)。

（二）加強對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業(yè)網(wǎng)點選拔一名業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的人員任兼職稽核

員；②是加強對兼職稽核員的培訓(xùn)工作，定期和不定期對兼職稽核員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

二、統(tǒng)籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作 為有效地防范金融操作風(fēng)險，發(fā)掘金融案件隱患，確保我縣農(nóng)村信用社穩(wěn)步經(jīng)營、改革順利進行，稽核監(jiān)察部門將進一步加大稽核監(jiān)察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規(guī)操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規(guī))稽核檢查。每季后1-10日,由風(fēng)險管控部牽頭,抽調(diào)6名兼職稽核員組成3個小組,進行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認；大額支現(xiàn)是否有出示有效身份證件，提前支取手續(xù)是否合規(guī)，掛失手續(xù)是否合規(guī)，大額現(xiàn)金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業(yè)日終是否對柜員尾箱現(xiàn)金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調(diào)劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進行登記備案，聯(lián)行業(yè)務(wù)是否堅持日清月結(jié)、及時對賬，對往來業(yè)務(wù)不符的是否及時查明原因，是否有利用聯(lián)行虛存虛收業(yè)務(wù)；每天營業(yè)日終印章、密押（機）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權(quán)是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規(guī)定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規(guī)范信貸操作，確保信貸資金質(zhì)量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規(guī)范，要素是否齊全，借款人、擔(dān)保人是否為本人前來辦理并由委派會計進行攝像;借據(jù)、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監(jiān)督其簽字；辦理貸款是否按規(guī)定轉(zhuǎn)帳發(fā)放（1萬元以下的小額農(nóng)貸除外）；小額農(nóng)戶貸款是否為本轄區(qū)農(nóng)戶，抵押貸款是否在規(guī)定的比例之內(nèi)，超權(quán)限貸款是否經(jīng)有權(quán)部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態(tài)，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經(jīng)理進行提示。檔案調(diào)查是否登記調(diào)閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規(guī)情況，確保新增貸款零風(fēng)險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達95%，利息收回未達98%的信用社、分社責(zé)任人進行責(zé)任追究。

（三）風(fēng)險防范及案件專項治理檢查。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監(jiān)督管理體系、加強內(nèi)控制度建設(shè)，做到有效防范金融操作風(fēng)險、有效地防患金融案件的產(chǎn)生。風(fēng)險管控部擬會同聯(lián)社各科室認真組織、積極開展“金融操作風(fēng)險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎(chǔ)工作、信貸管理、財務(wù)費用列支、安全保衛(wèi)、重要空白憑證、科技、內(nèi)控制度等進行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農(nóng)村信用社推行“格式化、作業(yè)式”監(jiān)督檢查、自查實施方案》執(zhí)行。

（五）開展聯(lián)社各職能部門履職自查和檢查。聯(lián)社各職能部門在每年11月底進行自查，風(fēng)險管控部于12月上旬對聯(lián)社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進行檢查。

（六）庫存現(xiàn)金專項稽核。每年定期和不定期，由風(fēng)險管控部牽頭對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點進行突擊查庫。

（七）后續(xù)稽核。每半年，風(fēng)險管控部對存在問題的信用社整改情況進行后續(xù)稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風(fēng)險管控部對全縣農(nóng)村信用社各網(wǎng)點的重要空白憑證管理進行全面稽核。

三、加強案件查防工作

（一）建立案件防范責(zé)任制，層層簽訂案件防范責(zé)任狀：健全案件體系，縣聯(lián)社與基層網(wǎng)點負責(zé)人簽訂責(zé)任狀，基層網(wǎng)點的負責(zé)人與本網(wǎng)點的員工簽訂案件防范責(zé)任狀。

（二）組織干職工開展法紀法規(guī)學(xué)習(xí)：為提高員工依法合規(guī)經(jīng)營自覺性,風(fēng)險管控部擬會同綜合管理部加強對員工法規(guī)法紀和金融道德素質(zhì)教育培訓(xùn)。

（三）強制休假及九種人排查制度：各網(wǎng)點必須定期對內(nèi)勤要害崗位人員實行強制休假，要求各網(wǎng)點把休假人員的崗位、休假天數(shù)、代班人員崗位在強制休假前報聯(lián)社綜合管理、風(fēng)險管控部備案。基層網(wǎng)點每季對轄內(nèi)員工參與“黃、賭、毒”、有經(jīng)商辦企業(yè)和不正常交友等、直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經(jīng)常曠工、在職工作超過強制休假、輪崗規(guī)定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現(xiàn)違規(guī)操作未整改的員工進行排查，寫出書面匯報材料上報風(fēng)險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網(wǎng)點負責(zé)人必須代替內(nèi)勤崗位值班四天，相應(yīng)內(nèi)勤人員則強制休假四天，風(fēng)險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網(wǎng)點發(fā)生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀案件，要求基層網(wǎng)點以電話形式于案后2小時之內(nèi)上報風(fēng)險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關(guān)規(guī)定實行責(zé)任追究。

（六）加大紀檢、監(jiān)察懲罰力度：進一步加強案件防范和查處工作，切實落實好崗位責(zé)任制、明確責(zé)權(quán)，落實查處

責(zé)任，一級盯住一級，一級對一級負責(zé)，認真排查產(chǎn)生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標和要求，嚴密制度、嚴格管理、嚴肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規(guī)違紀的人員堅決按《江西省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法（試行）》執(zhí)行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴查處，決不姑息遷就，嚴厲打擊各種違規(guī)違紀的行為。

四、加強信訪工作

（一）規(guī)范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負責(zé)答復(fù)和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調(diào)查，按規(guī)定報送信訪結(jié)果。

（三）及時回復(fù)信訪件。

五、創(chuàng)新稽核手段、轉(zhuǎn)變稽核方式

（一）是過去農(nóng)信社的稽核工作更多的是事后監(jiān)督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關(guān)資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統(tǒng)的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統(tǒng)的稽核方式，使稽核工作從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪逗褪轮锌刂茷橹?，實現(xiàn)全方位、多層次的動態(tài)監(jiān)督。

綜上所述，稽核工作是金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控的綜合防線，通過有效的內(nèi)部稽核，督促轄內(nèi)農(nóng)村信用社進一步加強內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險防范能力，增強依法穩(wěn)健經(jīng)營意識。逐步實現(xiàn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化的目標。

第三篇：淺談信用社內(nèi)部稽核的作用的發(fā)揮

淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮

一、影響農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用發(fā)揮的表現(xiàn)

當前，與其他金融機構(gòu)橫向比較，信用社內(nèi)部稽核在管理理念、機構(gòu)設(shè)臵以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內(nèi)部稽核職能作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內(nèi)部稽核作用的發(fā)揮 當前，各縣級聯(lián)社的稽核部隸屬于聯(lián)社，是該聯(lián)社的職能部室，與縣級聯(lián)社所轄的信用社為同級機構(gòu)，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內(nèi)部稽核的獨立性；二是對發(fā)現(xiàn)問題的整改與處理不到位。由于縣級聯(lián)社實行理事長負責(zé)制，受“家丑不可外揚，內(nèi)部問題內(nèi)部解決”等消極思想的影響，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)自身違規(guī)或暗中指使他人違規(guī)等問題被縣級聯(lián)社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯(lián)社的稽核部門責(zé)、權(quán)、利不統(tǒng)一。主要為所承擔(dān)的責(zé)任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權(quán)力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業(yè)務(wù)選人，致使稽核人員綜合素質(zhì)較差 農(nóng)村信用社對內(nèi)部稽核員的選拔主要以“熟悉業(yè)務(wù)”為標準，因此，絕大多數(shù)稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業(yè)“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內(nèi)部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應(yīng)用微機為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規(guī)，內(nèi)部稽核目標與當前金融業(yè)發(fā)展趨勢存在差距

當前，各金融機構(gòu)稽核目標主要為：事前稽核、效益稽核和風(fēng)險稽核。而農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的主要目標還停留在確保各項業(yè)務(wù)合規(guī)性的層面，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險性、業(yè)務(wù)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)經(jīng)營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機構(gòu)的先進稽核目標相比，已經(jīng)處在相當被動和落后的狀態(tài)。

二、有效充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核作用的措施

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核工作是一項沒有直接價值體現(xiàn)但潛在效益巨大的特殊工作，有效發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督職能，是農(nóng)村信用社“堵塞經(jīng)營漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高案件防范能力，促進經(jīng)濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關(guān)信用社發(fā)展大局的高度出發(fā)，堅持把內(nèi)部稽核抓好、抓出成效。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，強化對稽核工作的管理 首先是各級領(lǐng)導(dǎo)要消除“因內(nèi)部稽核機構(gòu)在經(jīng)營中并不直接創(chuàng)造經(jīng)濟價值而將其臵于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內(nèi)審監(jiān)督工作。二是采取多種措施，最大限度實現(xiàn)稽核部門“責(zé)、權(quán)、利”的統(tǒng)一。通過制定相關(guān)制度和規(guī)定，在明確其所承擔(dān)責(zé)任的同時，賦予其相應(yīng)的“話語權(quán)”、檢查權(quán)和處罰權(quán)等權(quán)力。與此同時，在相關(guān)補助和職務(wù)晉升等方面向稽核部門進行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內(nèi)部控制和會計控制的實體性稽核規(guī)范，制定相應(yīng)的稽核標準體系，為提高稽核質(zhì)量提供客觀依據(jù)。四是建立科學(xué)性和實用性兼容的稽核操作規(guī)程，避免因程序遺漏導(dǎo)致的稽核風(fēng)險。五是建立稽核聯(lián)動機制，理順稽核關(guān)系，加強與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強查防案件的協(xié)同效應(yīng)。

（二）創(chuàng)新管理模式，實施“下查一級模式” 為解決“業(yè)務(wù)規(guī)模日益增大與市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進一步增強稽核檢查的獨立性、機動性、靈活性、快速性，根據(jù)當前農(nóng)村信用社的機構(gòu)管理情況，應(yīng)盡快建立兩個層次的“下查一級”內(nèi)部稽核管理模式。首先是以“發(fā)現(xiàn)問題”為目標，在省聯(lián)社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)。隨機抽取檢查對象，發(fā)現(xiàn)問題后立即移交省聯(lián)社稽核檢查部門進行徹查。這樣，可以增強省聯(lián)社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯(lián)社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯(lián)社管理的稽核員的人事關(guān)系、工資福利等上調(diào)到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯(lián)社開展工作；各縣級聯(lián)社的稽核檢查報告直接上報市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權(quán)力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發(fā)現(xiàn)問題“原汁原味”地上報到市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質(zhì)

當前的內(nèi)部稽核工作要求稽核員必須是“復(fù)合型”人才，既要精通信用社的所有業(yè)務(wù)，又要熟悉各項法律法規(guī)，還要掌握計算機的應(yīng)用，甚至要了解企業(yè)的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質(zhì)，要摒棄“業(yè)務(wù)培訓(xùn)是務(wù)虛”的觀念，由省聯(lián)社、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）和縣級聯(lián)社的人力資源部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，形成自上而下的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機制。省聯(lián)社和市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負責(zé)對新出臺的規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。此外，還要認真總結(jié)序時稽核等各項業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題、隱患和以及工作經(jīng)驗，及時以簡報和計算機網(wǎng)絡(luò)為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發(fā)現(xiàn)問題的敏銳性與準確性?？h級聯(lián)社主要負責(zé)定期組織稽核業(yè)務(wù)培訓(xùn)。省、市、縣三級的每次培訓(xùn)都要將培訓(xùn)成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發(fā)職工的學(xué)習(xí)熱情，達到“學(xué)有所獲、獲則致用、用必規(guī)范”的良好效果。

（四）高瞻遠矚，找準內(nèi)部稽核工作的目標

針對當前農(nóng)村信用社還停留在“合規(guī)性檢查”的被動局面，要借鑒各專業(yè)行的內(nèi)審經(jīng)驗，結(jié)合自身的實際制，做到“兩個轉(zhuǎn)變和堅持一個中心”?！皟蓚€轉(zhuǎn)變”，即：實現(xiàn)由監(jiān)督檢查為主向以監(jiān)督檢查與評價為主的轉(zhuǎn)變；由以事后的財務(wù)收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變。“堅持一個中心”即：以“業(yè)務(wù)風(fēng)險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)控機制的運行狀況，準確辨析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，確定重點監(jiān)控崗位和機構(gòu)，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發(fā)現(xiàn)某聯(lián)社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風(fēng)險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾改問題，從而最大限度消滅風(fēng)險隱患。這既可在一定程度上節(jié)約人力和物力，又可有效提高內(nèi)部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫(yī)、家事自理”的觀念，一是認真對待稽核檢查結(jié)果，對違規(guī)違紀者堅決嚴厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴性和威懾力；二是對發(fā)現(xiàn)的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發(fā)生同性質(zhì)的問題；三是對存在問題的單位，要進行一定時間的重點監(jiān)控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核職能作用，處理好服務(wù)與查錯糾弊的關(guān)系

農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核的職能作用不應(yīng)只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務(wù)”的觀念，一是對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入剖析，發(fā)現(xiàn)其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結(jié)稽核經(jīng)驗，采取編發(fā)稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業(yè)務(wù)風(fēng)險點，提高案件風(fēng)險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的一些業(yè)務(wù)操作問題，要進行現(xiàn)場輔導(dǎo)，使一線員工成為業(yè)務(wù)操作的“明白人”，從而有效防范“業(yè)務(wù)操作風(fēng)險”。

第四篇：內(nèi)部稽核管理辦法（范文模版）

財務(wù)內(nèi)部稽核管理辦法

為了加強財務(wù)核算基礎(chǔ)管理工作，保證財務(wù)核算的及時性、真實性、合法性、完整性，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和公司有關(guān)財務(wù)管理制度，特制定本管理辦法。

一、內(nèi)部稽核的范圍：本部及下屬全資子公司、控股公司、匯融集團下屬全資子公司和控股公司入賬單據(jù)；

二、內(nèi)部稽核的方式：憑證審核和原始單據(jù)抽查相結(jié)合，內(nèi)部稽核人員日常憑證審核在收到單據(jù)的三個工作日內(nèi)完成，原始單據(jù)抽查根據(jù)各公司業(yè)務(wù)量大小抽5-20張/月進行稽核，并填制抽查表存檔備察；

三、四、內(nèi)部稽核考核對象：記賬會計、原始票據(jù)審核人員、出納人員； 內(nèi)部稽核的內(nèi)容：

1、原始單據(jù)的稽核：審核原始單據(jù)各項要素是否齊全（要素主要包括接受單位名稱、開票日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、大小寫金額、填制單位名稱及簽章、經(jīng)辦人、票據(jù)限額、陰陽票、報銷聯(lián)等），保證原始單據(jù)的合法、真實、有效；

2、審批程序、權(quán)限及開支標準的稽核：各項費用開支是否有經(jīng)辦人員和負責(zé)人簽字蓋章，是否按公司規(guī)定的審批程序、權(quán)限審批，審查各項費用開支是否在公司計劃核定額度內(nèi)及費用報銷標準，計劃外開支是否有書面報告和單位領(lǐng)導(dǎo)人審批；

3、記賬憑證的稽核：主要核查入賬日期與會計期間是否相符、入賬金額是否正確、科目是否有誤、賬務(wù)處理方式是否合理、附件是否齊全、記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與所附原始單據(jù)一致、摘要是否正確和完整等；

4、會計報表的稽核：是否按時上報會計報表、上報的會計報表是否完整齊全、賬表是否相符、表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確；

5、工作流程的稽核：是否嚴格按規(guī)定的工作流程和時間處理會計業(yè)務(wù)；

6、其他需稽核的項目；

五、內(nèi)部稽核的考核：

1、票據(jù)審核及記賬差錯3次/月以下（含3次）且不屬重大差錯的在責(zé)任人的月考核中進行績效考核；

2、票據(jù)審核及記賬差錯3次/月以上或有重大差錯的、上報錯誤會計報表的，根據(jù)具體情況罰款20-100元；

3、未按規(guī)定的工作流程處理會計業(yè)務(wù)，視具體情況給予責(zé)任人20-100元罰款；

4、未按規(guī)定的時間傳遞、提供、上報會計核算資料、報表的，每延遲一天給予責(zé)任人50元罰款；

5、被告知差錯但不及時進行整改調(diào)整的責(zé)任人，給予原處罰金額2倍的罰款；

6、財務(wù)負責(zé)人對內(nèi)部稽核人員的工作質(zhì)量進行抽查，并根據(jù)抽查結(jié)果進行月考核，內(nèi)部稽核人員負連帶責(zé)任；

7、財務(wù)部相關(guān)人員要積極配合支持內(nèi)部稽核工作，若稽核工作中存在應(yīng)知曉而未知曉、且不協(xié)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門或人員及時明確事由的，將報請財務(wù)負責(zé)人解決；

8、每年年底對內(nèi)部稽核基礎(chǔ)工作進行年終考評，作為年終考評和獎罰依據(jù)之一；

六、本財務(wù)管理辦法自發(fā)行之日起執(zhí)行

第五篇：內(nèi)部稽核制度

內(nèi)部稽核制度

為加強公司財務(wù)會計資料及原始憑證信息的真實、準確、可靠，防止和減少會計工作差錯，按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制訂內(nèi)部稽核制度。主要內(nèi)容如下：

一、稽核工作的組織形式

1、在公司財務(wù)部門內(nèi)部，指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內(nèi)容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改?；巳藛T對經(jīng)其稽核的會計資料負責(zé)。

二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。

2、審查結(jié)算票據(jù)是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。

3、審查會計科目運用是否準確。記賬過程中會計科目設(shè)置是否正確無誤；成本歸集當中是否有效區(qū)分了成本費用與資本性支出，是否有誤列、擠列成本的現(xiàn)象。

4、審查公司債權(quán)債務(wù)是否及時清理。應(yīng)按季對公司債權(quán)債務(wù)進行確認并與對方單位相互簽認，檢查有無呆賬的存在，并報會計主管確認后及時做出處理。

5、審查公司簽訂的各項合同及協(xié)議的真實性、合法性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在法定授權(quán)范圍內(nèi)正確行使其權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

6、審核公司財務(wù)收支及計劃執(zhí)行情況是否正常，各項目收入成本是否及時入賬，收入與成本的編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準確以及各項指標是否銜接等。

7、審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。

8、審核各項財務(wù)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。

9、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，審查工程結(jié)算內(nèi)容是否合法、合理，計算是否正確無誤，是否符合合同的內(nèi)容。

10、審核發(fā)票各項填寫是否正確，收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。

三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

（一）職責(zé)

1、確保公司會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的真實、完整、準確。

2、確保公司內(nèi)部管理控制制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。

3、盡量減少日常會計工作差錯，提高公司會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實、可靠、完整。

4、加強會計監(jiān)督與審查力度，杜絕違反財經(jīng)法紀的現(xiàn)象，提高公司整體財務(wù)管理水平。

5、進一步完善公司內(nèi)部管理控制制度，保證公司各項資產(chǎn)、實物的完整。

（二）權(quán)限

1、發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，有權(quán)要求相關(guān)會計人員改正，并向會計主管匯報。

2、發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度的缺陷，可向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。

3、發(fā)現(xiàn)的不合法、不合理、不真實的原始憑證，有權(quán)要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。

4、有權(quán)參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復(fù)核，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復(fù)查。

2、實質(zhì)性復(fù)核，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復(fù)其本來面貌。

3、實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。

4、詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>

5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復(fù)核有關(guān)原始憑證、記賬憑證、賬簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當保守秘密，并及時與相關(guān)人員核實，按逐級負責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋信息。

2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進措施，督促有關(guān)人員整改。

3、建立稽核工作臺賬，對發(fā)現(xiàn)重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。