第一篇：職務(wù)侵占罪名解析

罪名

職務(wù)侵占罪：

第二百七十一條 公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

一、概念及其構(gòu)成

職務(wù)侵占罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。

（一）客體要件

本罪的犯罪客體是公司、企業(yè)或者其他單位的財產(chǎn)所有權(quán)。此處所稱“公司”，是指按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定設(shè)立的非國有的有限責(zé)任公司和股份有限公司；所稱“企業(yè)”，是指除上述公司以外的非國有的經(jīng)過工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的有一定數(shù)量的注冊資金及一定數(shù)量的從業(yè)人員的營利性的經(jīng)濟組織，如商店、工廠、飯店、賓館及各種服務(wù)性行業(yè)、交通運輸行業(yè)等經(jīng)濟組織；其他單位，是指除上述公司、企業(yè)以外的非國有的社會團體或經(jīng)濟組織，包括集體或者民辦的事業(yè)單位，以及各類團體。

職務(wù)侵占罪侵犯的對象是公司、企業(yè)或者其他單位的財物，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)所謂“動產(chǎn)”，不僅指已在公司、企業(yè)、其他單位占有、管理之下的錢財（包括人民幣、外幣、有價證券等），而且也包括本單位有權(quán)占有而未占有的財物，如公司、企業(yè)或其他單位擁有的債權(quán)。就財物的形態(tài)而言，犯罪對象包括有形物和無形物，如廠房、電力、煤氣、天然氣、工業(yè)產(chǎn)權(quán)，等等。

（二）客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為利用職務(wù)上的便利，侵占本單位財物，數(shù)額較大的行為具體而言，包括以下三個方面：

1、必須是利用自己的職務(wù)上的便利，所謂利用職務(wù)上的便利，是指利用職權(quán)及與職務(wù)有關(guān)的便利條作。職權(quán)，是指指本人職務(wù)、崗位范圍內(nèi)的權(quán)力，與職務(wù)有關(guān)的便利條件，是指雖然不是直接利用職務(wù)或崗位上的權(quán)限，但卻利用了本人的職權(quán)或地位所形成的便利條件，或通過其他人員利用職務(wù)或地位上的便利條件。包括：（1）利用自己主管、分管、經(jīng)手、決定或處理以及經(jīng)辦一定事項等的權(quán)力；（2）依靠、憑借自己的權(quán)力去指揮、影響下屬或利用其他人員的與職務(wù)、崗位有關(guān)的權(quán)限；（3）依靠、憑借權(quán)限、地位控制、左右其他人員，或者利用對己有所求人員的權(quán)限，如單位領(lǐng)導(dǎo)利用調(diào)撥、處置單位財產(chǎn)的權(quán)力；出納利用經(jīng)手、管理錢財?shù)臋?quán)利；一般職工利用單位暫時將財物，如房屋等交給自己使用、保管的權(quán)利等。至于不是利用職務(wù)上的便利，而僅是利用工作上的便利如熟悉環(huán)境、容易混人現(xiàn)場、易接近目標(biāo)等，即使取得了財物，也不是構(gòu)成本罪，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)以他罪如盜竊罪論處。

2、必須有侵占的行為。本單位財物，是指單位依法占有的全部財產(chǎn)，包括本單位以自己名義擁有或雖不以自己名義擁有但為本單位占有的一切物權(quán)、無形財物權(quán)和債權(quán)。其具體形態(tài)可是建筑物、設(shè)備、庫存商品、現(xiàn)金、專利、商標(biāo)等。所謂非法占為己有，是指采用侵吞、竊取、騙取等各種手段將本單位財物化為私有，既包括將合法已持有的單位財物視為己物而加以處分、使用、收藏即變持有為所有的行為，如將自己所占有的單位房屋、設(shè)備等財產(chǎn)等謊稱為自有，標(biāo)價出售；將所住的單位房屋，過戶登記為己有；或者隱匿保管之物，謊稱已被盜竊、遺失、損壞等等，又包括先不占有單位財物但利用職務(wù)之便而騙取、竊取、侵吞、私分從而轉(zhuǎn)化為私有的行為。不論是先持有而轉(zhuǎn)為己有還是先不持有而采取侵吞、竊取、騙取方法轉(zhuǎn)為己有，只要本質(zhì)上出于非法占有的目的，并利用了職務(wù)之便作出了這種非法占有的意思表示，達(dá)到了數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，即可構(gòu)成本罪。值得注意的是，行為人對本單位財物的非法侵占一旦開始，便處于繼續(xù)狀態(tài)，但這只是非法所有狀態(tài)結(jié)果的繼續(xù)，并非本罪的侵占行為的繼續(xù)。侵占行為的完成，則應(yīng)視為既遂。至于未遂，則應(yīng)視侵占行為是否完成而定，如果沒有完成，則應(yīng)以未遂論處，如財會人員故意將某筆收款不入帳，但未來得及結(jié)帳就被發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)以本罪未遂論處。

3、必須達(dá)到數(shù)額較大的程度

如果僅有非法侵占公司、企業(yè)及其他單位財物的行為，但沒有達(dá)到數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，則也不能構(gòu)成本罪。至于數(shù)額較大的起點數(shù)額，參照最高人民法院《關(guān)于辦理違反公司受賄、侵占、挪用等刑事案件適用法律若干問題的解釋》之規(guī)定，是指侵占公司、企業(yè)等單位財物 5000元至 2萬元以上的。

（三）主體要件

本罪主體為特殊主體，包括公司、企業(yè)或者其他單位的人員。具體是指三種不同身份的自然人，一是股份有限公司、有限責(zé)任公司的董事、監(jiān)事，這些董事、監(jiān)事必須不具有國家工作人員身份，他們是公司的實際領(lǐng)導(dǎo)者，具有一定的職權(quán)，當(dāng)然可以成為本罪的主體。二是上述公司的人員，是指除公司董事、監(jiān)事之外的經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人和其他一般職員和工人。這些經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人以及職員也必須不具有國家工作人員身份，他們或有特定的職權(quán)，或因從事一定的工作，可以利用職權(quán)或工作之便侵占公司的財物而成為本罪的主體，三是上述公司以外企業(yè)或者其他單位的人員，是指集體性質(zhì)企業(yè)、私營企業(yè)、外商獨資企業(yè)的職工，國有企業(yè)、公司、中外合資、中外合作企業(yè)等中不具有國家工作人員身份的所有職工。綜上，凡具有國家工作人員身份的人員，利用職務(wù)或者工作上的便利，侵占本單位的財物的，應(yīng)依照本法第 382,383條關(guān)于貪污罪的規(guī)定處罰，不具有國家工作人員身份的，利用職務(wù)上的便利，侵占本單位財物，則按本罪論處。這里所說的“國家工作人員”是指在國有公司、企業(yè)或者其他公司、企業(yè)中行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員，包括受國有公司、國有企業(yè)委派或者聘請，作為國有公司、國有企業(yè)代表，在中外合資、合作、股份制公司、企業(yè)等非國有公司企業(yè)中，行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員。具有國家工作人員身份的人，不能成為本罪的主體。

（四）主觀要件

本罪在主觀方面是直接故意，且具有非法占有公司、企業(yè)或其他單位財物的目的。即行為人妄圖在經(jīng)濟上取得對本單位財物的占有、收益、處分的權(quán)利。至于是否已經(jīng)取得或行使了這些權(quán)利，并不影響犯罪的構(gòu)成。

二、認(rèn)定

（一）本罪與貪污罪的界限

1、主體要件不同，本罪的主體是公司、企業(yè)或者其他單位的人員。無論是股份有限公司、有限責(zé)任公司，還是國有公司、企業(yè)、中外合資、中外合作、集體性質(zhì)企業(yè)、外商獨資企業(yè)、私營企業(yè)等中不具有國家工作人員身份的一切職工都可成為本罪的主體，貪污罪的主體則只限于國家工作人員，其中包括在國有公司、企業(yè)或者其他公司、企業(yè)中行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員，包括受國有公司、國有企業(yè)委派或者聘請，作為國有公司、國有企業(yè)代表，在中外合資、合作、股份制公司、企業(yè)等非國有單位中，行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員。

2、犯罪行為不同，本罪是利用職務(wù)的便利，侵占本單位財物的行為。而貪污罪是指利用職務(wù)上的便利侵吞、盜竊、騙取公共財物的行為。

3、犯罪對象不同。本罪的對象必須是自己職權(quán)范圍內(nèi)或者是工作范圍內(nèi)經(jīng)營的本單位的財物。它既可能是公共財物，也可能是私有財物。而貪污罪則只能是公共財物。

4、情節(jié)要件的要求不同。本罪的構(gòu)成必須是侵占公司、企業(yè)財物數(shù)額較大的行為，數(shù)額較小的不構(gòu)成犯罪。但法律對貪污罪沒有規(guī)定數(shù)額的限制。當(dāng)然如果犯罪數(shù)額較小，情節(jié)顯著輕微危害不大的貪污行為不應(yīng)認(rèn)為是犯罪。

5、法定刑上有所不同。本罪的最高法定刑只有十五年有期徒刑，而貪污罪的最高法定刑為死刑。

（二）具有國家工作人員身份的人員與公司、企業(yè)或者其他單位的人員共同侵占單位財物如何定性處理 對此有兩種不同意見：一種意見是按主犯的基本特征定性，如主犯具有國家工作人員身份的，那么同案犯都定貪污罪；如主犯的身份是公司、企業(yè)或者其他單位的人員，那么具有國家工作人員身份的同案犯定侵占罪。另一種意見是：如果主犯的身份是公同、企業(yè)或者其他單位的人員，那么全案郁定侵占罪；如果主犯的身份是國家工作人員，應(yīng)分別定罪，具有國家工作人員身份的定貪污罪，公司、企業(yè)或者其他單位的人員定侵占罪。我們基本傾問于第二種意見，實踐中僅供參考。

第二篇：刑法罪名解析 信用卡詐騙罪

刑法罪名解析之信用卡詐騙罪 金融詐騙罪6

一、刑法條文 刑法第196條：

有下列情形之一，進行信用卡詐騙活動，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)：

(一）使用偽造的信用卡，或者使用以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡的；(二）使用作廢的信用卡的；(三）冒用他人信用卡的；(四）惡意透支的。前款所稱惡意透支，是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或者規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收后仍不歸還的行為。

盜竊信用卡并使用的，依照本法第二百六十四條的規(guī)定定罪處罰?！度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于〈中華人民共和國刑法〉有關(guān)信用卡規(guī)定的解釋》2004年12月29日）

全國人民代表大會常務(wù)委員會根據(jù)司法實踐中遇到的情況，討論了刑法規(guī)定的“信用卡”的含義問題，解釋如下：

刑法規(guī)定的“信用卡”，是措由商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)發(fā)行的具有消費支付、信用貸款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部功能或者部分功能的電子支付卡。

二、信用卡詐騙罪的概念及其構(gòu)成要件 信用卡詐騙罪，是指用虛構(gòu)事實或者隱瞞真相的方法，利用信用卡進行詐騙，騙取數(shù)額較大的財物的行為。

本罪是從《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》第14條的規(guī)定，吸收改為刑法的具體規(guī)定的，1979年刑法沒有信用卡詐騙罪的規(guī)定。1997年刑法修訂后，《刑法修正案（五第2條又對本罪作了進一步修改，即將“使用以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡的”行為，增加規(guī)定為本罪的行為方式之一。

信用卡詐騙罪的構(gòu)成要件是：

1、本罪侵犯的客體是國家對信用卡的管理制度和公私財產(chǎn)所有權(quán)。犯罪對象是信用卡。

根據(jù)2004年12月29日《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于〈中華人民共和國刑法〉有關(guān)信用卡規(guī)定的解釋》的規(guī)定，“信用卡”，是指由商業(yè)銀行或者其他金嚴(yán)機構(gòu)發(fā)行的具有消費支付、信用貸款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部功能或者部分功能的電子支付卡。不僅包括國際通行意義上的具有透支功能的信用卡，也包括不具有透支功能的借記卡。此前刑法條文中規(guī)定的信用卡，其含義是指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)行的電子支付卡。隨著商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了多種形式的電子支付卡。中國人民銀行為了加強對電子支付卡的管理，將銀行和其他金融機構(gòu)發(fā)行的各種形式的電子支付卡細(xì)分為信用卡、借記卡，并將信用卡再細(xì)分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。這樣，司法實踐中對偽造或者利用商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)發(fā)行的電子支付卡進行的犯罪活動，在適用法律上出現(xiàn)了不同認(rèn)識。有的案件按照信用卡詐騙罪處理，有的按照金融憑證詐騙罪處理，有的按照普通詐騙罪處理，有的未作犯罪處理。司法機關(guān)、有關(guān)部門建議全國人大常委會針對這一問題，對刑法規(guī)定的信用卡的含義作出明確的解釋，以利于統(tǒng)一執(zhí)法，打擊犯罪。為此，全國人大常委會對刑法有關(guān)信用卡規(guī)定的含義作出了立法解釋。我國開展信用卡業(yè)務(wù)的時間不長，經(jīng)驗不足，各項規(guī)章制度還有待完善。信用卡的推廣和使用給經(jīng)濟生活帶來了便利，但也避免不了詐騙犯罪分子利用信用進行詐騙犯罪活動。上述立法解釋有利丁司法機關(guān)統(tǒng)一認(rèn)識，有利于懲治信用卡詐騙犯罪。

2、客觀方面表現(xiàn)為用虛構(gòu)事實或者隱瞞真相的方法，利用信用卡進行詐騙，騙取財物數(shù)額較大的行為。

刑法規(guī)定了四種利用信用卡進行詐騙的方法：

（1）使用偽造的信用卡，或者使用以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡。這是指行為人用偽造的信用書或者使用虛假身份證明騙領(lǐng)來的“真”信用卡。購買商品、在銀行或者自自動柜員機上支取現(xiàn)金以及接受用信用卡進行支付結(jié)算的各種服務(wù)等。

（2）使用作廢的信用卡，主要是指行為人故意使用因法定原因已經(jīng)失去效用的信用卡的行為。

（3)冒用他人信用卡。這是指行為人實施以下行為：拾得他人信用卡并使用的；騙取他人信用卡并使用的；竊取、收買、騙取或者以其他非法方式獲取他人信用卡信息資料，并通過互聯(lián)網(wǎng)、通訊終端等使用的；其他冒用他人信用卡的情形。

（4)惡意透支。這是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或者規(guī)定期限透支，并且經(jīng)發(fā)卡銀行兩次催收后超過3個月仍不歸還的行為。

3、犯罪主體為一般主體。單位不能構(gòu)成本罪的主體。對于單位十分明顯地以非法占有為目的，利用信用卡詐騙銀行或其他金融機構(gòu)貸款，符合刑法第224條規(guī)定的合同詐騙罪構(gòu)成要件的，應(yīng)當(dāng)以合同詐騙罪定罪處罰。

4、主觀方面由故意構(gòu)成，并且具有非法占有他人資金的目的。過失不構(gòu)成本罪。

有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“以非法占有為目的”： 明知沒有還款能力而大量透支無法歸還的；肆意揮霍惡意透支的資金無法歸還的；透支后逃匿、改變聯(lián)系方式，逃避銀行催收的；抽逃、轉(zhuǎn)移資金，隱匿財產(chǎn)，逃避還款的；使用透支的資金進行違法犯罪活動的；其他非法占有資金，拒不歸還的行為。

根據(jù)法律規(guī)定，利用信用卡詐騙的行為，除需符合以上構(gòu)成要件外，騙取的財物必須達(dá)到“數(shù)額較大”的程度，才構(gòu)成犯罪。

按照2009年12月3 日《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理妨害信用卡管理刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（簡稱《解釋》）第5條的規(guī)定，使用偽造的信用卡、以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡、作廢的信用卡或者冒用他人信用卡，進行信用卡詐騙活動，數(shù)額在5000元以上不滿5萬元的，屬于數(shù)額較大；惡意透支1萬元以上不滿10萬元的，屬于“數(shù)額較大”；惡意透支的數(shù)額，是指《解釋》第6條第1款規(guī)定的條件下持卡人拒不歸還的數(shù)額或者尚未歸還的數(shù)額，不包括復(fù)利、滯納金、手續(xù)費等發(fā)卡銀行收取的費用。

三、認(rèn)定信用卡詐騙罪應(yīng)當(dāng)注意的問題

1、劃清罪與非罪的界限。首先，如果行為人使用偽造的信用卡實際騙取的公私財物數(shù)額不大，可以由有關(guān)部門對其實施的欺詐行為進行行政處罰。

其次，行為人雖然實施了冒用他人信用卡的行為，但主觀上并沒有冒用他人信用卡詐騙財物的目的，而是屬于違反信用卡管理和使用方面的規(guī)定的違規(guī)行為，不能作為犯罪處理。

根據(jù)《解釋》第7條規(guī)定，持卡人以非法占有為自的，違反國家規(guī)定，使用銷售點終端機具（POS機）等方法，以虛構(gòu)交易、虛開價格、現(xiàn)金退貨等方式惡意透支，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，以信用卡詐騙罪定罪處罰。

2、劃清本罪與妨害信用卡管理罪的界限。

如果行為人是在持有、運輸偽造的信用卡，或者是非法持有他人的信用卡，或者是使用虛假身份證明騙領(lǐng)信用卡，或者是購買偽造的信用卡、使用虛假身份證明騙領(lǐng)的信用卡的過程中被抓獲，同時又能證明行為人目的是進行信用卡詐騙的，則其行為屬于妨害信用卡管理罪與信用卡詐騙罪（預(yù)備）的想象競合犯，根據(jù)“從一重處斷”原則，應(yīng)對行為人以妨害信用卡管理罪論處。如果行為人是在信用卡詐騙得手之后被抓獲，同時又發(fā)現(xiàn)其據(jù)以行騙的信用卡是使用虛假身份證 明編領(lǐng)來的信用卡，或者是購買的偽造的信用卡，則其行為屬于妨害信用卡管理罪與信用卡詐騙罪的牽連犯，應(yīng)以信用卡詐騙罪論處；如果是在持有偽造的信用卡或者騙領(lǐng)的信用卡行騙的過程中被抓獲的，則屬于妨害信用卡管理罪與信用卡詐騙罪（未遂）的牽連犯，應(yīng)根據(jù)“從一重處斷”原則，對行為人定罪處罰。

四、信用卡詐騙罪的刑事責(zé)任 依照刑法第196條規(guī)定，犯信用卡詐騙罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

司法機關(guān)在適用本條規(guī)定處罰時，成當(dāng)注意以下問題：

1.掌握“數(shù)額巨大”、“數(shù)額特別巨大”的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《解釋》第 5條、第6條的規(guī)定，使用偽造的信用卡、以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡、作廢的信用卡或者冒用他人信用卡，進行信用卡詐騙活動，數(shù)額在5萬元以上不滿50萬元的，屬于“數(shù)額巨大”；數(shù)額在50萬元以上的，屬于 “數(shù)額特別巨大”。惡意透支，數(shù)額在10萬元以上不滿100萬元的，屬于 “數(shù)額巨大”，數(shù)額在100萬元以上的，屬于“數(shù)額特別巨大”。

2、沒有區(qū)別，就沒有政策。根據(jù)《解釋》第6條規(guī)定，惡意透支應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，但在公安機關(guān)立案后人民法院判決宣告前已償還全部透支款息的，可以從輕處罰，情節(jié)輕微的，可以免除處罰。惡意透支數(shù)額較大，在公安機關(guān)立案前已償還全部透支款息，情節(jié)顯著輕微的，可以依法不追究刑事責(zé)任。

3、依照刑法第196條第3款規(guī)定，盜竊信用卡并使用的，依照刑法第 264條盜竊罪的規(guī)定定罪處罰。

（來源：《刑法罪名精釋》，第四版，周道鸞、張軍，人民法院出版社，2013-4）

第三篇：銀行職務(wù)犯罪罪名解析

商業(yè)銀行職務(wù)犯罪

一、非國家工作人員受賄罪

《刑法》第一百六十三條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員在經(jīng)濟往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，依照前款的規(guī)定處罰。

《 刑法》第一百八十四條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員在金融業(yè)務(wù)活動中索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的，或者違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，依照本法第一百六十三條的規(guī)定定罪處罰。

1、國家工作人員：是指國家機關(guān)中從事公務(wù)的人員。國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體中從事公務(wù)的人員和國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體從事公務(wù)的人員，以及其他依法法律從事公務(wù)的人員，以國家工作人員論。

2、非國家工作人員：是指除國家工作人員以外的工作人員。按照《最高人民法院關(guān)于在國有股份有限公司中從事管理工作的人員非法行為如何定罪問題的批復(fù)》（法釋[2001]17號）的規(guī)定，在國有資本控股、參股的股份有限公司中從事管理工作的人員，除受國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派從事公務(wù)的以外，不屬于國家工作人員。

3、利用職務(wù)之便：是指利用本人組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、管理等職權(quán)以及利用與上述職權(quán)有關(guān)的便利條件。

4、為他人謀取利益：是指行為人索要或收受他人財物，利用職務(wù)之便為他人或允諾為他人實現(xiàn)某種利益。該利益是合法還是非法，該利益是否已謀取到，均不影響本罪的成立。

5、數(shù)額較大及巨大：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第十條，索賄或受賄數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于辦理違反公司法受賄、侵占、挪用等刑事案件適用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，索賄或受賄數(shù)額在10萬元以上，屬于數(shù)額巨大。

案例1：

原中國工商銀行某支行業(yè)務(wù)部客戶經(jīng)理曾某，利用職務(wù)之便收受貸款客戶好處費人民幣9萬元。28日，上海市閔行區(qū)人民法院對此案作出一審判決：認(rèn)定曾某犯非國家工作人員受賄罪，判處其有期徒刑1年。2006年12月，曾某利用擔(dān)任工商銀行某支行業(yè)務(wù)部客戶經(jīng)理的職務(wù)之便，為上海某有限公司辦理貸款，并收受該公司委托人陳某給予的好處費9萬元。2007年7月，某有限公司違法貸款案發(fā)。法院審理認(rèn)為，曾某身為金融企業(yè)工作人員，利用職務(wù)便利，非法收受貸款人給予的財物，并為其謀取利益，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成《中華人民共和國刑法》第一百六十三條規(guī)定的非國家工作人員受賄罪。鑒于曾某向公安機關(guān)如實供述了自己的罪行，并退還了全部受賄款，法院依法從輕作出以上判決。

二、金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪

《刑法》第一百七十一條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員購買偽造的貨幣或者利用職務(wù)上的便利，以偽造的貨幣換取貨幣的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)；情節(jié)較輕的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第二十一條，總面額在二千元以上或者幣量在二百張(枚)以上的，應(yīng)予立案追訴。

案例2：

被告人張某，原湖南省辰溪縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社職工，2008年5月的一天，被告人張某通過呂某從一陌生男子處以1萬元人民幣購得5萬元假幣?；貑挝缓?，被告人張某利用其任信用社出納員的工作便利，在該社資金入庫時，將5萬元假幣中的49300元先后三次混在入庫資金中而存入該社現(xiàn)金庫房內(nèi)，套出相同數(shù)額的人民幣供自己使用。

案發(fā)后，被告人張某退清了全部贓款。湖南省辰溪縣人民法院認(rèn)為，被告人張某身為金融機構(gòu)工作人員，利用職務(wù)之便，購買假幣、以假幣換取貨幣，其行為構(gòu)成金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪，依照《中華人民共和國刑法》第一百七十一條第二款之規(guī)定，判處被告人張某有期徒刑八年，并處罰金人民幣五萬元。

三、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓金融機構(gòu)經(jīng)營許可證、批準(zhǔn)文件罪

《刑法》第一百七十四條： 偽造、變造、轉(zhuǎn)讓商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險公司或者其他金融機構(gòu)的經(jīng)營許可證或者批準(zhǔn)文件的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

案例3：

2007年6月份，河南省銀監(jiān)局在對全省銀行業(yè)機構(gòu)新舊版金融許可證更換工作過程中，周口銀監(jiān)分局發(fā)現(xiàn)西華縣郵政局上繳的1張舊版金融許可證存在流水號字跡稍粗、年月日阿拉伯?dāng)?shù)字不一致等疑點后，對西華縣郵政儲蓄機構(gòu)所有的金融許可證逐一對照查驗，發(fā)現(xiàn)有18張舊版金融許可證存在偽造嫌疑。河南銀監(jiān)局立即約見省郵政局負(fù)責(zé)人談話，周口銀監(jiān)分局迅速進行實地調(diào)查取證，查清了西華縣郵政局金融許可證丟失、偽造的事實。

周口西華縣郵政局金融許可證丟失、偽造事件，暴露出部分銀行業(yè)機構(gòu)合規(guī)經(jīng)營意識淡薄，為有效防范和制止同類事件發(fā)生，河南銀監(jiān)局遂對全省銀行業(yè)金融許可證管理工作進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題依法進行處理。對西華縣郵政局予以警告處分，并暫停對其2個郵政儲蓄網(wǎng)點開辦小額質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的審批。責(zé)成周口市郵政局給予西華縣郵政局原局長、原分管副局長免職處分；給予三名直接責(zé)任人員開除留用處分；給予周口市郵政局主管證件管理人員行政警告，并扣發(fā)三個月獎金的處分。

四、竊取、收買或者非法提供信用卡信息罪

《刑法》第一百七十七條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員利用職務(wù)上的便利，竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的，從重處罰。處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第三十一條，竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料，足以偽造可進行交易的信用卡，或者足以使他人以信用卡持卡人名義進行交易，涉及信用卡一張以上的，應(yīng)予立案追訴。

案例4：

某銀行實習(xí)職員李某，因非法提供信用卡信息資料罪，被鄭州市中原區(qū)法院判處有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金1萬元。2006年5月中旬，李某的男朋友小袁自編一個身份證號碼，找到李某為其查詢與該身份證號對應(yīng)的信用卡卡號。李某明知銀行有為儲戶保密的規(guī)定，卻礙于朋友關(guān)系，非法向小袁提供了儲戶張某的銀行信用卡號。后來，小袁通過其他手段試出張某銀行卡的密碼，于同年6月開始，多次通過電話轉(zhuǎn)賬，將張某信用卡內(nèi)的4.73萬元盜走。2006年6月30日，李某投案自首，次日，小袁被抓獲歸案。

五、違法發(fā)放貸款罪

《刑法》第一百八十六條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員違反國家規(guī)定發(fā)放貸款，數(shù)額巨大或者造成重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬元以上十萬元以下罰金;數(shù)額特別巨大或者造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員違反國家規(guī)定，向關(guān)系人發(fā)放貸款的，依照前款的規(guī)定從重處罰。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第四十二條，有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：(一)違法發(fā)放貸款，數(shù)額在一百萬元以上的；(二)違法發(fā)放貸款，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在二十萬元以上的。

案例5：

中國工商銀行北京市昌平支行原副行長李某，因在3個月間違規(guī)放貸近4000萬元，給銀行造成2300余萬元損失，被市一中院以違法發(fā)放貸款罪判處有期徒刑7年，并處罰金12萬元。

據(jù)公訴機關(guān)指控，李某的違規(guī)放貸金額達(dá)到近4000 萬元。2003年9月至12月期間，李某在該行與北京某物資有限責(zé)任公司個人汽車消費貸款業(yè)務(wù)合作過程中，違反法律規(guī)定，向孟某、席某等人發(fā)放個人汽車消費貸款13筆，共計人民幣1855.5萬元，造成中國工商銀行北京市昌平支行損失1363.8萬余元。此外，2003年9月，李某還在與北京某房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司個人綜合消費貸款業(yè)務(wù)合作過程中，違反法律規(guī)定向王某、唐某等人發(fā)放 貸款10筆，共計人民幣2000萬元，造成昌平支行損失1006.8萬余元。

六、吸收客戶資金不入賬罪

《刑法》第一百八十七條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員吸收客戶資金不入賬，數(shù)額巨大或者造成重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)額特別巨大或者造成特別重大損失的，處五年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)： 根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第四十三條，有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：(一)吸收客戶資金不入賬，數(shù)額在一百萬元以上的；(二)吸收客戶資金不入賬，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在二十萬元以上的。

案例6：林某，福建福安某銀行原行長。1995年1月，林某從北京某房產(chǎn)公司引進資金1000萬元。1996年1月，林某向北京某科技公司引資1000萬元，用于歸還北京某房產(chǎn)公司的1000萬元本金。1997年2月，林某采取“拆東墻補西墻”的辦法，向鄭某吸收資金500萬元，向李某吸收資金1000萬元，向省武警邊防總隊后勤部吸收資金500萬元，將上述2000多萬元賬外使用。林某取出部分資金用于歸還利息及已經(jīng)到期的本金。1998年3月，林某以福安某銀行名義向福安興業(yè)銀行借款430萬元用于還債。之后，因無法償還福安興業(yè)銀行的欠款，東窗事發(fā)。經(jīng)審計，林某實際造成該行1879萬元資金無法收回。2008年2月26日，福安法院對這起由國家審計署審計、移辦的特大案作出一審判決，以吸收客戶資金不入賬罪，判處林某有期徒刑10年，并處罰金10萬元。

七、違規(guī)出具金融票證罪

《刑法》第一百八十八條：銀行或者其他金融機構(gòu)的工作人員違反規(guī)定，為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)： 根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第四十四條，有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

(1)違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，數(shù)額在一百萬元以上的；

(2)違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在二十萬元以上的；

(3)多次違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的；

(4)接受賄賂違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的；

(5)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。案例7：

1996年7月，被告人郭某利用其擔(dān)任交通銀行廣州分行荔園儲蓄所副主任的職務(wù)便利，盜取兩張加蓋該所印章的空白存單，為廣州市海珠區(qū)某貿(mào)易公司虛開分別為3000萬元和1000萬元的定期儲蓄存單，交予該公司法定代表人李某借款。同年8月，李某以3000萬元的定期儲蓄存單，為長春市某物資公司向長春市城市信用聯(lián)社借款人民幣1600萬元作抵押擔(dān)保。同月5日，長春市城市信用聯(lián)社派員到交通銀行廣州分行荔園儲蓄所核保時，被告人郭某以交通銀行廣州分行荔園儲蓄所的名義，在對方提供的《有價證券抵押貸款暫停付款通知書回執(zhí)》上簽名蓋章以確認(rèn)上述3000萬元的定期儲蓄存單，致使李某等人從長春市城市信用聯(lián)社以存單形式取得借款人民幣1600萬元。

后因部分借款無法追回，長春市商業(yè)銀行（原長春市城市信用聯(lián)社）陜西路支行于2003年以交通銀行廣州分行黃埔支行為被告，向廣州市中級人民法院提起民事訴訟。在案件二審期間，雙方自愿達(dá)成和解協(xié)議，由交通銀行廣州分行黃埔支行一次性支付人民幣700萬元給長春市商業(yè)銀行陜西路支行，該款已于2006年5月23日支付完畢，從而造成交通銀行廣州分行黃埔支行實際損失人民幣700萬元。

2008年3月，被告人郭某犯違規(guī)出具金融票證罪，被法院判處有期徒刑五年。

八、洗錢罪

《刑法》第一百九十一條：明知是毒品犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，為掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)，有下列行為之一的，沒收實施以上犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處洗錢數(shù)額百分之五以上百分之二十以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處洗錢數(shù)額百分之五以上百分之二十以下罰金：(一)提供資金帳戶的;(二)協(xié)助將財產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、金融票據(jù)、有價證券的;(三)通過轉(zhuǎn)帳或者其他結(jié)算方式協(xié)助資金轉(zhuǎn)移的;(四)協(xié)助將資金匯往境外的;(五)以其他方法掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益的來源和性質(zhì)的。

案例9： 被告人游某，男，28歲，某銀行職員。某日，參加毒品犯罪的賈某（另案處理）突然找到被告人游某說：“老兄，這一陣子風(fēng)聲很緊，你也知道，以前我制造、販賣那玩藝弄了幾個錢，深怕有點閃失，枉費了幾年的心血，以后也沒有了依靠。所以，我想讓你給幫個忙，給我那幾個錢找個保險的方法，也免了我的后顧之憂，即使事發(fā)坐牢，也沒有什么怕的了。”游某由于跟賈某素來以兄弟相稱，礙于情面，于是便幫他在銀行開立了10萬元的帳戶。之后不久，案發(fā)。法院判決認(rèn)為，被告人游某明知賈某的金錢，是毒品犯罪的違法所得，而為其提供資金帳戶掩飾其性質(zhì)，已構(gòu)成洗錢罪，按《刑法》第191條規(guī)定，判處游某有期徒刑3年，罰金2萬元。

九、出售、非法提供公民個人信息罪

《刑法》第二百五十三條：國家機關(guān)或者金融、電信、交通、教育、醫(yī)療等單位的工作人員，違反國家規(guī)定，將本單位在履行職責(zé)或者提供服務(wù)過程中獲得的公民個人信息，出售或者非法提供給他人，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

1、公民信息：公民個人信息包括但不限于：姓名、職業(yè)、職務(wù)、年齡、婚姻狀況、學(xué)歷、專業(yè)資格、工作經(jīng)歷、家庭住址、電話號碼、信用卡號碼、指紋、網(wǎng)上登錄賬號、密碼等能夠識別公民個人身份的信息。

案例9：

某銀行員工唐某等3名員工利用職務(wù)之便，勾結(jié)某調(diào)查公司，自2008年7月至10月，將100多條公民個人手機號碼、存款信息以每條200元的價格賣給某調(diào)查公司，從中獲利2萬元。2010年6月8日，這起涉及14人的案件在北京市朝陽區(qū)法院公開審理。唐某等人分別被指控犯有非法獲取公民個人信息罪、非法提供公民個人信息罪和非法出售公民個人信息罪。

十、職務(wù)侵占罪

《刑法》第二百七十一條：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第八十四條，數(shù)額在五千元至一萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

2、數(shù)額巨大：根據(jù)《最高人民法院關(guān)于辦理違反公司法受賄、侵占、挪用等刑事案件適用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，侵占數(shù)額在10萬元以上，屬于數(shù)額巨大。案例10：

2009年6月，迪慶藏族自治州中級人民法院審結(jié)一起職務(wù)侵占案件，被告人蘭某某因犯職務(wù)侵占罪被判處有期徒刑13年。經(jīng)審理查明：被告人蘭某某2004年至2007年在擔(dān)任香格里拉縣農(nóng)村信用合作社三壩信用社主任期間，利用“貸款保證金”、“最低生活保障款”、“定期定量補助款”、“暫收款”、“專用賬號”等賬戶將代為保管的存款共計人民幣433133.02元非法侵占；將從羅某某等33人收回的貸款1191806.51元非法侵占；冒用俞某某等名字先后46次在三壩信用社自己辦理手續(xù)貸款人民幣2293000元并非法侵占。作案時間長達(dá)4年之久，共非法侵占單位資金86筆，共計人民幣3917939.53元，數(shù)額巨大。法院認(rèn)為，被告人蘭某某利用職務(wù)上的便利，采取欺騙手段，非法占有本單位的資金達(dá)3917939.53元，數(shù)額巨大，且至今無法歸還，給集體造成了巨大的經(jīng)濟損失，構(gòu)成職務(wù)侵占罪。

十一、挪用資金罪

《刑法》第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

《刑法》第一百八十五條：商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險公司或者其他金融機構(gòu)的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，依照本法第二百七十二條的規(guī)定定罪處罰。

1、追訴標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第八十五條，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

(1)挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上，超過三個月未還的；

(2)挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上，進行營利活動的；

(3)挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上，進行非法活動的。

2、歸個人使用：具有下列情形之一的，屬于本條規(guī)定的“歸個人使用”：

(1)將本單位資金供本人、親友或者其他自然人使用的；(2)以個人名義將本單位資金供其他單位使用的；

(3)個人決定以單位名義將本單位資金供其他單位使用，謀取個人利益的。

案例11：

遼寧省丹東市一銀行職員為了挪用儲戶存款，先后８次變造儲戶身份證、模仿儲戶筆跡，將儲戶存單或國債掛失并取出。盡管事后錢款如數(shù)退還，丹東市元寶區(qū)人民法院2008年6月還是以挪用資金罪，判處其有期徒刑３年，緩刑５年。湯某曾是丹東一家勞務(wù)公司勞務(wù)派遣至中國工商銀行丹東分行的工作人員。2005年至2007年，湯某在擔(dān)任這家銀行兩個營業(yè)部的儲蓄員期間，利用職務(wù)上的便利，先后８次采取變造儲戶身份證、模仿儲戶筆跡簽字的方式，將儲戶的存單或國債掛失。然后，她利用同一手段將儲戶錢款取出，共計取出儲蓄金38.5萬元歸個人使用。2007年12月，湯某主動到司法機關(guān)投案，并如實供述了犯罪事實。法院經(jīng)審理認(rèn)為，湯某作為公司工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用單位資金歸個人使用，且數(shù)額巨大，超過3個月未還，其行為已構(gòu)成挪用資金罪。由于湯某認(rèn)罪態(tài)度好，有自首情節(jié)，并已退還全部贓款，可從輕處罰，故作出如上判決。

第四篇：職務(wù)侵占

職務(wù)侵占

職務(wù)侵占一般指職務(wù)侵占罪。

職務(wù)侵占罪（刑法第271條），是指公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的行為。

構(gòu)建要成：

客體要件。本罪的犯罪客體是公司、企業(yè)或者其他單位的財產(chǎn)所有權(quán)。此處所稱“公司”，是指按照《中華人民共和國公司法》 規(guī)定設(shè)立的非國有的有限責(zé)任公司和股份有限公司；所稱“企業(yè)”，是指除上述公司以外的非國有的經(jīng)過工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的有一定數(shù)量的注冊資金及一定數(shù)量的從業(yè)人員的營利性的經(jīng)濟組織，如商店、工廠、飯店、賓館及各種服務(wù)性行業(yè)、交通運輸行業(yè)等經(jīng)濟組織；其他單位，是指除上述公司、企業(yè)以外的非國有的社會團體或經(jīng)濟組織，包括集體或者民辦的事業(yè)單位，以及各類團體。職務(wù)侵占罪侵犯的對象是公司、企業(yè)或者其他單位的財物，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)所謂“動產(chǎn)”，不僅指已在公司、企業(yè)、其他單位占有、管理之下的錢財（包括人民幣、外幣、有價證券等），而且也包括本單位有權(quán)占有而未占有的財物，如[1]公司、企業(yè)或其他單位擁有的債權(quán)。就財物的形態(tài)而言，犯罪對象包括有形物和無形物，如廠房、電力、煤氣、天然氣、工業(yè)產(chǎn)權(quán)，等等。

客觀要件。本罪在客觀方面表現(xiàn)為利用職務(wù)上的便利，侵占本單位財物，數(shù)額較大的行為具體而言，包括以下三個方面：

1．必須是利用自己的職務(wù)上的便利，所謂利用職務(wù)上的便利，是指利用職權(quán)及與職務(wù)有關(guān)的便利條件。職權(quán)，是指指本人職務(wù)、崗位范圍內(nèi)的權(quán)力，與職務(wù)有關(guān)的便利條件，是指雖然不是直接利用職務(wù)或崗位上的權(quán)限，但卻利用了本人的職權(quán)或地位所形成的便利條件，或通過其他人員利用職務(wù)或地位上的便利條件。包括：（1）利用自己主管、分管、經(jīng)手、決定或處理以及經(jīng)辦一定事項等的權(quán)力；（2）依靠、憑借自己的權(quán)力去指揮、影響下屬或利用其他人員的與職務(wù)、崗位有關(guān)的權(quán)限；（3）依靠、憑借權(quán)限、地位控制、左右其他人員，或者利用對己有所求人員的權(quán)限，如單位領(lǐng)導(dǎo)利用調(diào)撥、處置單位財產(chǎn)的權(quán)力；出納利用經(jīng)手、管理錢財?shù)臋?quán)利；一般職工利用單位暫時將財物，如房屋等交給自己使用、保管的權(quán)利等。至于不是利用職務(wù)上的便利，而僅是利用工作上的便利如熟悉環(huán)境、容易混入現(xiàn)場、易接近目標(biāo)等，即使取得了財物，也不是構(gòu)成本罪，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)以他罪如盜竊罪論處。2．必須有侵占的行為。本單位財物，是指單位依法占有的全部財產(chǎn)，包括本單位以自己名義擁有或雖不以自己名義擁有但為本單位占有的一切物權(quán)、無形財物權(quán)和債權(quán)。其具體形態(tài)可是建筑物、設(shè)備、庫存商品、現(xiàn)金、專利、商標(biāo)等。所謂非法占為己有，是指采用侵吞、竊取、騙取等各種手段將本單位財物化為私有，既包括將合法已持有的單位財物視為己物而加以處分、使用、收藏即變持有為所有的行為，如將自己所占有的單位房屋、設(shè)備等財產(chǎn)等謊稱為自有，標(biāo)價出售；將所住的單位房屋，過戶登記為己有；或者隱匿保管之物，謊稱已被盜竊、遺失、損壞等等，又包括先不占有單位財物但利用職務(wù)之便而騙取、竊取、侵吞、私分從而轉(zhuǎn)化為私有的行為。不論是先持有而轉(zhuǎn)為己有還是先不持有而采取侵吞、竊取、騙取方法轉(zhuǎn)為己有，只要本質(zhì)上出于非法占有的目的，并利用了職務(wù)之便作出了這種非法占有的意思表示，達(dá)到了數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，即可構(gòu)成本罪。值得注意的是，行為人對本單位財物的非法侵占一旦開始，便處于繼續(xù)狀態(tài)，但這只是非法所有狀態(tài)結(jié)果的繼續(xù)，并非本罪的侵占行為的繼續(xù)。侵占行為的完成，則應(yīng)視為既遂。至于未遂，則應(yīng)視侵占行為是否完成而定，如果沒有完成，則應(yīng)以未遂論處，如財會人員故意將某筆收款不入賬，但未來得及結(jié)賬就被發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)以本罪未遂論處。3．必須達(dá)到數(shù)額較大的程度如果僅有非法侵占公司、企業(yè)及其他單位財物的行為，但沒有達(dá)到數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)，則也不能構(gòu)成本罪。至于數(shù)額較大的起點數(shù)額，參照最高人民法院《關(guān)于辦理違反公司受賄、侵占、挪用等刑事案件適用法律若干問題的解釋》之規(guī)定，是指侵占公司、企業(yè)等單位財物5000元至1萬元以上的。因為經(jīng)濟水平發(fā)展不平衡，各省對數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，普遍高于原定的5000元，如河南是一萬元，南方城市1-2萬元不等。

主體要件。本罪主體為特殊主體，包括公司、企業(yè)或者其他單位的人員。具體是指三種不同身份的自然人，一是股份有限公司、有限責(zé)任公司的董事、監(jiān)事，這些董事、監(jiān)事必須不具有國家工作人員身份，他們是公司的實際領(lǐng)導(dǎo)者，具有一定的職權(quán)，當(dāng)然可以成為本罪的主體。二是上述公司的人員，是指除公司董事、監(jiān)事之外的經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人和其他一般職員和工人。這些經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人以及職員也必須不具有國家工作人員身份，他們或有特定的職權(quán)，或因從事一定的工作，可以利用職權(quán)或工作之便侵占公司的財物而成為本罪的主體，三是上述公司以外企業(yè)或者其他單位的人員，是指集體性質(zhì)企業(yè)、私營企業(yè)、外商獨資企業(yè)的職工，國有企業(yè)、公司、中外合資、中外合作企業(yè)等中不具有國家工作人員身份的所有職工。綜上，凡具有國家工作人員身份的人員，利用職務(wù)或者工作上的便利，侵占本單位的財物的，應(yīng)依照本法第382，383條關(guān)于貪污罪的規(guī)定處罰，不具有國家工作人員身份的，利用職務(wù)上的便利，侵占本單位財物，則按本罪論處。這里所說的“國家工作人員”是指在國有公司、企業(yè)或者其他公司、企業(yè)中行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員，包括受國有公司、國有企業(yè)委派或者聘請，作為國有公司、國有企業(yè)代表，在中外合資、合作、股份制公司、企業(yè)等非國有公司企業(yè)中，行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員。具有國家工作人員身份的人，不能成為本罪的主體。

主觀要件。本罪在主觀方面是直接故意，且具有非法占有公司、企業(yè)或其他單位財物的目的。即行為人妄圖在經(jīng)濟上取得對本單位財物的占有、收益、處分的權(quán)利。至于是否已經(jīng)取得或行使了這些權(quán)利，并不影響犯罪的構(gòu)成。

比較：

本罪與貪污罪的界限

1．主體要件不同，本罪的主體是公司、企業(yè)或者其他單位的人員。無論是股份有限公司、有限責(zé)任公司，還是國有公司、企業(yè)、中外合資、中外合作、集體性質(zhì)企業(yè)、外商獨資企業(yè)、私營企業(yè)等中不具有國家工作人員身份的一切職工都可成為本罪的主體，貪污罪的主體則只限于國家工作人員，其中包括在國有公司、企業(yè)或者其他公司、企業(yè)中行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員，包括受國有公司、國有企業(yè)委派或者聘請，作為國有公司、國有企業(yè)代表，在中外合資、合作、股份制公司、企業(yè)等非國有單位中，行使管理職權(quán)，并具有國家工作人員身份的人員。

2．犯罪行為不同，本罪是利用職務(wù)的便利，侵占本單位財物的行為。而貪污罪是指利用職務(wù)上的便利侵吞、盜竊、騙取公共財物的行為。

3．犯罪對象不同。本罪的對象必須是自己職權(quán)范圍內(nèi)或者是工作范圍內(nèi)經(jīng)營的本單位的財物。它既可能是公共財物，也可能是私有財物。而貪污罪則只能是公共財物。

4．情節(jié)要件的要求不同。本罪的構(gòu)成必須是侵占公司、企業(yè)財物數(shù)額較大的行為，數(shù)額較小的不構(gòu)成犯罪。但法律對貪污罪沒有規(guī)定數(shù)額的限制。當(dāng)然如果犯罪數(shù)額較小，情節(jié)顯著輕微危害不大的貪污行為不應(yīng)認(rèn)為是犯罪。

5．法定刑上有所不同。本罪的最高法定刑只有十五年有期徒刑，而貪污罪的最高法定刑為死刑。

共同犯罪的情況

具有國家工作人員身份的人員與公司、企業(yè)或者其他單位的人員共同侵占單位財物如何定性處理

對此有兩種不同意見：一種意見是按主犯的基本特征定性，如主犯具有國家工作人員身份的，那么同案犯都定貪污罪；如主犯的身份是公司、企業(yè)或者其他單位的人員，那么具有國家工作人員身份的同案犯定侵占罪。另一種意見是：如果主犯的身份是公同、企業(yè)或者其他單位的人員，那么全案都定侵占罪；如果主犯的身份是國家工作人員，應(yīng)分別定罪，具有國家工作人員身份的定貪污罪，公司、企業(yè)或者其他單位的人員定侵占罪。

參考法條：《最高人民法院關(guān)于審理貪污、職務(wù)侵占案件如何認(rèn)定共同犯罪幾個問題的解釋》【（2000年6月27日最高人民法院審判委員會第1120次會議通過 法釋〔2000〕15號）發(fā)布部門：最高人民法院 發(fā)布日期：2000年06月30日 實施日期：2000年07月08日】

為依法審理貪污或者職務(wù)侵占犯罪案件，現(xiàn)就這類案件如何認(rèn)定共同犯罪問題解釋如下：

第一條 行為人與國家工作人員勾結(jié)，利用國家工作人員的職務(wù)便利，共同侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，以貪污罪共犯論處。

第二條 行為人與公司、企業(yè)或者其他單位的人員勾結(jié)，利用公司、企業(yè)或者其他單位人員的職務(wù)便利，共同將該單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，以職務(wù)侵占罪共犯論處。

第三條 公司、企業(yè)或者其他單位中，不具有國家工作人員身份的人與國家工作人員勾結(jié)，分別利用各自的職務(wù)便利，共同將本單位財物非法占為己有的，按照主犯的犯罪性質(zhì)定罪。

本罪與詐騙罪的界限

兩種犯罪都是以非法占有為目的，侵犯財產(chǎn)所有權(quán)的行為，兩者的主要區(qū)別就在于：

1、主體要件不同，本罪主體是特殊主體，必須是公司、企業(yè)或者其他單位的人員；而詐騙罪的主體為一般主體。

2．犯罪對象不同。本罪的對象是本公司企業(yè)的財物，這種財物實際上已被行為人所掌握，而詐騙罪的對象是不為自己實際控制的他人財物。

3．犯罪的行為不同。本罪是利用職務(wù)上的便利侵占本單位的財物；而詐騙罪則是用虛構(gòu)的事實或者隱瞞事實真相的方法騙取他人的財物。

本罪與侵占罪的界限

1．本罪的主體是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，且非國家工作人員，為特殊主體；而后者的主體為一般主體，即達(dá)到刑事責(zé)任年齡具有刑事責(zé)任能力的自然人。

2．本罪在主觀方面表現(xiàn)為明知是單位的財物而決意采取侵吞、竊取、欺詐等手段非法占為己有；而后罪的主觀內(nèi)容則明知是他人的代為保管的財物、遺忘物或埋藏物而決意占為己有，拒不交還。

3．本罪在客觀方面表現(xiàn)為利用職務(wù)之便將單位財物非法占為己有，即化公為私。但行為人必須利用職務(wù)上的便利，采取的是侵吞、竊取、騙取等手段，但財物是否先已為其持有則不影響本罪成立；而后者則必先正當(dāng)、善意、合法地持有了他人的財物，再利用各種手段占為己有且拒不交還，行為不必要求利用職務(wù)之便。

4．本罪所侵犯的對象是公司、企業(yè)或者其他單位的財物，其中既有國有的，也有集體的，還有個人的：后罪所侵犯的僅僅是他人的3種特定物，即系為自己保管的他人財物、遺忘物或者埋藏物。他人僅是指個人，而不包括單位。

5．本罪所侵犯的客體是公私財物的所有權(quán)；而后罪所侵犯的僅是他人財物的所有權(quán)。

6．本罪不屬于告訴才處理的案件，而后者則只有告訴的才處理。

本罪與挪用資金罪

根據(jù)刑法第二百七十二條的規(guī)定，挪用資金罪是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的或者雖未過3個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的或者進行非法活動的行為。兩者的相同點是犯罪主體上都是公司、企業(yè)或其他單位的工作人員?？腕w上侵犯的都是公司、企業(yè)或其他單位的財產(chǎn)所有權(quán)?？陀^方面都表現(xiàn)為利用職務(wù)上的便利。兩者的區(qū)別是：⑴犯罪客體不盡相同。兩罪雖然都侵犯了財物的所有權(quán)，但職務(wù)侵占罪侵犯了財物所有權(quán)的全部權(quán)能；而挪用資金罪只侵犯了所有權(quán)的一部分，即侵犯了資金的使用權(quán)和收益權(quán)，但并未侵犯處置權(quán)。⑵犯罪行為對象不盡相同，職務(wù)侵占罪的對象是本單位的財物，外延廣于資金；而挪用資金罪只能是本單位的資金。⑶犯罪故意內(nèi)容不同，職務(wù)侵占罪的故意內(nèi)容是以非法占為己有為目的，完全不打算歸還；而挪用資金罪的故意內(nèi)容只是暫時借用本單位的資金，準(zhǔn)備日后歸還。

職務(wù)侵占罪與貪污罪

如前所述，職務(wù)侵占罪與貪污罪存在密切的關(guān)系，從立法過程上看，職務(wù)侵占罪由貪污罪分化而來。從犯罪構(gòu)成上看，兩者的相同點是：（1）主觀上均由故意構(gòu)成。（2）客觀方面都表現(xiàn)為利用職務(wù)上的便利。（3）在行為上都表現(xiàn)為盜竊、騙取、侵吞或其他非法手段占有公共財物的行為。兩者的區(qū)別主要表現(xiàn)為：（1）犯罪主體不同，這是職務(wù)侵占罪和貪污罪最主要、最本質(zhì)的區(qū)別，職務(wù)侵占罪的主體是非國家工作人員，貪污罪的主體是國家機關(guān)工作人員以及受國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員。（2）犯罪客體和犯罪對象不同。職務(wù)侵占犯罪的客體是公司、企業(yè)或其他單位的財產(chǎn)所有權(quán)，其犯罪對象是本單位的財物，從所有制性質(zhì)上看，可以是公共財物，也可能是非公共財物。而貪污罪侵犯的是復(fù)雜客體、雙重客體，它既侵犯了公共財產(chǎn)的所有權(quán)，也侵犯了國家工作人員職務(wù)的廉潔性，其犯罪對象僅限于公共財產(chǎn)。（3）構(gòu)成犯罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)和法定刑不同。職務(wù)侵占犯罪的數(shù)額規(guī)定高于貪污罪。依照《解釋》的規(guī)定，職務(wù)侵占罪以“5000-20000元”為數(shù)額較大的起點。根據(jù)刑法第三百八十三條的規(guī)定，貪污罪一般以5000元作為追究刑事責(zé)任的數(shù)額起點，對不滿5000元、情節(jié)較重的，也可以追究刑事責(zé)任。在法定刑上，職務(wù)侵占罪的法定最高刑為十五年有期徒刑，而貪污罪的法定最高刑為死刑。這與我國“從嚴(yán)治吏”的刑事政策也是相吻合的。

犯罪主體的認(rèn)定

（一）職務(wù)侵占罪的犯罪主體是特殊主體

《刑法》第二百七十一條第一款規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大，處五年以下有期徒刑或者是拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)?！甭殑?wù)侵占罪的犯罪主體是公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，而且是非國家工作人員，因而是特殊主體。具體而言，包括：①非國有公司、企業(yè)或者其他單位中的非國家工作人員，包括董事、監(jiān)事、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人、職工利用職務(wù)之便非法占有本單位財物，數(shù)額較大的，他們或者有特定的職務(wù)，或者從事一定的工作，可以利用職務(wù)之便或工作之便侵占單位財物而成為本罪的犯罪主體。②國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位中的非國家工作人員利用工作之便非法占有本單位財物，數(shù)額較大的，也應(yīng)成為本罪的犯罪主體。司法實務(wù)中，對于公司、企業(yè)或者其他單位中不具有國家工作人員身份的一般職員和工人，如果依法簽訂勞動合同確立勞動關(guān)系或者雖未簽訂勞動合同，但是否存在“事實勞動關(guān)系”的，包括合同工和臨時工，可以成為本罪的犯罪主體。而僅以提供勞務(wù)獲取報酬而沒有確立勞動關(guān)系的從業(yè)人員，不是公司、企業(yè)或者其他組織的工作人員，不構(gòu)成本罪的犯罪主體。

（二）正確區(qū)分“國家工作人員”和“非國家工作人員”

《刑法》第二百七十一條第二款規(guī)定：“國有公司、企業(yè)或者其他同有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十二條、第三百八十三條的規(guī)定定罪處罰?！奔匆载澪圩锾幜P?！肮?、企業(yè)或者其他單位人員”與“國家工作人員”是截然不同內(nèi)容的兩個概念，二者各自取得職業(yè)資格的法律依據(jù)、體現(xiàn)的法律關(guān)系都不相同。因此，司法實務(wù)中，我們可以先界定行為人是否屬于“國家工作人員”的范圍?！缎谭ā返诰攀龡l規(guī)定：“本法所標(biāo)國家工作人員，是指國家機關(guān)從事公務(wù)的人員。國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體中從事公務(wù)人員和國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體從事公務(wù)的人員，以及其他依照法律從事公務(wù)的人員，以國家工作人員論?！比绻袨椴粚佟缎谭ā返诰攀龡l規(guī)定的范圍，就應(yīng)界定為“非國家工作人員”。

（三）共同犯罪的定性問題。關(guān)于國家工作人員與公司、企業(yè)或者其他單位人員共同侵占單位財物如何定性處理。

這術(shù)界有多種觀點，如“分別定罪說”、“主犯決定說”、“主犯決定與分別定罪說的折衷說”、“區(qū)別對待說”等等。歸納起來，可以劃分為兩種意見：一種意見是按主犯的基本特征定性，如主犯具有國家工作人員身份，那么同案犯都應(yīng)貪污罪；如主犯的身份是公司、企業(yè)或者其他單位的人員，那么具有國家工作人員身份的同案犯定侵占罪。另一種意見認(rèn)為，如果主犯的身份是公司、企業(yè)或者其他單位人員，那么全案都定侵占罪；如果主犯的身份是國家工作人員，應(yīng)分別定罪，具有國家工作人員身份的定貪污罪，公司、企業(yè)或者其他單位的人員定侵占罪。最高人民法院《關(guān)于審理貪污、職務(wù)侵占案件如何認(rèn)定共同犯罪幾個問題的解釋》（法釋[2000]15號，2000年7月8日起施行）明確了認(rèn)定依據(jù)，即“行為人與國家工作人員勾結(jié)，利用國家工作人員的職務(wù)便利，共同侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的，以貪污罪犯庭處?！薄靶袨槿伺c公司、企業(yè)或者其他單位的人員勾結(jié)，利用公司、企業(yè)或者其他單位人員的職務(wù)便利，共同將該單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，以職務(wù)侵占罪犯認(rèn)處?！薄肮尽⑵髽I(yè)或者其他單位中，不具有國家工作人員身份的人與國家工作人員勾結(jié)，分別利用各自的職務(wù)便利，共同將本單位財物非法占為己有的，按照主犯的犯罪性質(zhì)定罪?！币虼耍谒痉▽崉?wù)中，必須根據(jù)最高法院司法解釋的規(guī)定，按照共同犯罪的共同故意、共同行為的要件，注意區(qū)分主犯與從犯，結(jié)合個案來正確定罪處罰。

（四）職務(wù)侵占罪的犯罪主體不包括單位

《刑法》原則第五章規(guī)定的所有侵犯財產(chǎn)罪，均沒有涉及其單位犯罪的問題。根據(jù)罪刑法定原則，職務(wù)侵占罪的犯罪主體是自然人，單位不構(gòu)成本罪的主體。

客觀方面的認(rèn)定

（一）利用職務(wù)上的便利的認(rèn)定

“利用職務(wù)上的便利”是職務(wù)侵占罪的構(gòu)成要件，通說認(rèn)為，職務(wù)侵占罪中的“利用職務(wù)上的便利”是指利用自己職務(wù)范圍內(nèi)的職權(quán)和地位所形成的有利條件，即經(jīng)手、管理財物的便利條件。⑥或指利用自己主管、管理、經(jīng)手單位財物的便利條件。⑦有的學(xué)者表述為，指利用自己在授權(quán)或委任或基于契約而從事的崗位上的具有的主管、管理或者經(jīng)手本單位財物便利條件。⑧我們可以從以下兩下方面來加以分析?！袄寐殑?wù)上的便利”，包括：利用自己主管、分管、經(jīng)手、決定或處理、經(jīng)辦一定事項的權(quán)力；依靠、憑借自己的權(quán)力去指揮、影響下屬或利用其他人員的職務(wù)、崗位有關(guān)的權(quán)限；依靠、憑借權(quán)限、地位去控制、左右其他人員，司法實務(wù)中，對是否包括公務(wù)和勞務(wù)之便分歧較大。

1．對“職務(wù)”含義的正確理解。對“職務(wù)”詞義的內(nèi)涵《現(xiàn)代漢語詞典》中對“職務(wù)”的解釋為：“職位規(guī)定應(yīng)該擔(dān)任的工作”。而工作包括體力勞動和腦力勞動，因而職務(wù)的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)包括公務(wù)和勞務(wù)。職務(wù)是一項工作，不能與“職權(quán)”劃等號，職權(quán)是指職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力。職務(wù)包括擔(dān)當(dāng)單位的管理職責(zé)和從事具體的業(yè)務(wù)活動。從我國刑法對職務(wù)犯罪的規(guī)定來分析，1979年刑法只規(guī)定了公務(wù)犯罪，即刑法中規(guī)定的利用職務(wù)上的便利而實施的犯罪如貪污罪、受賄罪等。都是國家工作人員利用從事公務(wù)活動的便利實施的犯罪。而1997年刑法不僅規(guī)定了國家工作人員利用職務(wù)上的便利實施的犯罪，也規(guī)定了許多非國家工作人員利用職務(wù)上的便利實施的犯罪如職務(wù)侵占罪、商業(yè)受賄罪等。刑法規(guī)定的后一類犯罪如職務(wù)侵占罪，公司、企業(yè)和其他單位的人員，無論是實施的犯罪，嚴(yán)重侵犯了公司，企業(yè)等單位的合法權(quán)益，對公司企業(yè)等單位所造成的危害后果都是相同的。刑法并沒有將二者僅因利用不同的職務(wù)便利而分別規(guī)定為兩種不同的犯罪。因此，刑法規(guī)定的非國家工作人員利用職務(wù)上的便利實施的犯罪，包括了利用從事公務(wù)活動之便實施的犯罪和利用從事勞務(wù)活動之便實施的犯罪。

2．從刑法對犯罪主體身份的規(guī)定來理解。職務(wù)侵占罪中，利用職務(wù)上的便利，究竟是利用從事公務(wù)活動之便，還是利用從事勞務(wù)活動之便，我們可以從刑法對該罪犯罪主體身份的規(guī)定來加以分析。我國刑法凡是規(guī)定利用職務(wù)上的便利實施的犯罪，同時對其主體予以明確規(guī)定，其目的就在于明確規(guī)定該罪的構(gòu)成要件，也為我們認(rèn)定利用職務(wù)之便的含義提供法律依據(jù)。如刑法規(guī)定的貪污、受賄罪的實施是國家工作人員利用了從事公務(wù)活動的便利。刑法對職務(wù)侵占罪主體規(guī)定為公司、企業(yè)或其他單位的人員，而未明確是僅包括從事公務(wù)的人員如董事、經(jīng)理、廠長等領(lǐng)導(dǎo)層人員，因而應(yīng)該認(rèn)為刑法對職務(wù)侵占罪的主體包括公司、企業(yè)或其他單位的職工，即同時包括管理人員和工作人員；其利用職務(wù)上的便利也應(yīng)認(rèn)為同時包括利用從事公務(wù)活動之便和利用從事勞務(wù)活動之便。因此，結(jié)合刑法犯罪主體的規(guī)定，就能正確認(rèn)定利用職務(wù)上便利究竟是否包括利用從事勞務(wù)活動之便。

3．“利用職務(wù)上的便利”與利用職權(quán)的關(guān)系 職務(wù)侵占罪中“利用職務(wù)上的便利”是否一定要求行為人具有職權(quán)？對此，有觀點認(rèn)為答案是否定的，理由是職務(wù)侵占罪中“利用職務(wù)上的便利”指的是利用行為人主管、管理、經(jīng)手單位財物的職責(zé)范圍內(nèi)的便利，與是否享有職權(quán)無關(guān)。筆者認(rèn)為，刑法規(guī)定中的“利用職務(wù)上的便利”均是以享有職權(quán)為前提的，沒有職權(quán)就談不上利用職務(wù)上的便利。根據(jù)上述司法解釋的規(guī)定，貪污罪中“利用職務(wù)上的便利”是指利用職務(wù)上主管、管理、經(jīng)手公共財物的權(quán)力及方便條件，受賄罪中“利用職務(wù)上的便利”是指利用本人職務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)力，即自己職務(wù)上主管、負(fù)責(zé)或者承辦某項公共事務(wù)的職權(quán)及其所形成的便利條件。這兩條解釋中均強調(diào)“利用職務(wù)上的便利”是利用了權(quán)力或職權(quán)，行為人根本就沒有職權(quán)的，即使實施了侵吞公共財物或收受他人財物的行為，比如國有企業(yè)中生產(chǎn)線上的工人利用生產(chǎn)中經(jīng)手產(chǎn)品的機會盜竊產(chǎn)品的，或者某領(lǐng)導(dǎo)的司機利用為領(lǐng)導(dǎo)開車之機為他人說情而收受他人財物的，均不構(gòu)成貪污、受賄罪。所以，可以理解為，在其他罪名中，“利用職務(wù)上的便利”均應(yīng)要求具有職權(quán)的存在。當(dāng)然，職權(quán)與任職是兩個概念，具有職權(quán)不等于一定是領(lǐng)導(dǎo)。職權(quán)的核心是強調(diào)具有職務(wù)范圍內(nèi)對財物與事項的管理權(quán)力。生產(chǎn)線上的工人其職責(zé)僅僅是生產(chǎn)產(chǎn)品，不享有對財物進行管理、支配的職權(quán)，因此不能成為職務(wù)侵占罪的主體。

第五篇：職務(wù)侵占檢討書

工作失誤檢討書

尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)： 2011年12月份，本人利用職務(wù)之便，給離職人員考勤弄虛作假，嚴(yán)重違反了公司的規(guī)章制度，在公司中造成了惡劣的影響。我作為三部的考勤的主要負(fù)責(zé)人，由于工作不認(rèn)真，對此工作失職負(fù)有不可推卸責(zé)任，特向公司領(lǐng)導(dǎo)作出深刻檢討。盡管今年公司主抓管理和生產(chǎn)，制定了許多規(guī)章制度，并成立了督查小組用以督促各項工作的完成情況。但工作百密一疏，仍然發(fā)生了考勤弄虛作假的現(xiàn)象。認(rèn)真分析，深刻反省，感到事件發(fā)生有以下幾個原因： 一是認(rèn)識不到位，對公司的規(guī)章制度還存在著錯誤的、模糊的認(rèn)識。所以加強考勤管理制度是一項長期而艱巨的任務(wù)，要求我們必須以更大的決心，更大的力度，更強硬的舉措，進一步提高認(rèn)識，進一步統(tǒng)一思想，堅定不移地將考勤管理工作一抓到底，抓出成效。

二是工作不夠扎實。盡管我們也制定了考勤制度，但有的也流于形式。比如，要求“外出時必須填寫外出申請單”。這項措施就未能不折不扣地落實到位。這要求各部門中層領(lǐng)導(dǎo)要起積極的帶頭作用并引導(dǎo)監(jiān)督本部門。如果領(lǐng)導(dǎo)比員工還落后，要我們領(lǐng)導(dǎo)干什么？這件事事情充分說明，我們的工作不夠扎實。

總之這次考勤事件發(fā)生教訓(xùn)極為深刻，下一步，我將引以為誡，認(rèn)真查找工作中的薄弱環(huán)節(jié)，進一步強化工作措施，確保不發(fā)生類似事

件。一是進一步加強對考勤重要性的認(rèn)識，認(rèn)真做到思想認(rèn)識到位，行動到位。二是強化督查，嚴(yán)管重罰；三是大力加強考勤獎懲管理，通過制定合理的獎懲制度。四是本人對自己的行為做出100元人民幣的罰款。在以后的工作中認(rèn)真履行崗位職責(zé)，增強事業(yè)心和責(zé)任感，認(rèn)真做好職責(zé)范圍內(nèi)的事，以加倍努力的工作來為公司做出積極的貢獻。請領(lǐng)導(dǎo)相信我。篇二：領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

1、領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

尊敬的xxx：

在這里，我表達(dá)我對工作失職、疏于監(jiān)管、對下屬要求不嚴(yán)、對業(yè)務(wù)掌握的不精不透，并給相關(guān)當(dāng)事人造成了一定損失的無比愧疚心情。首先我作為一名科長，我的職責(zé)就是貫徹執(zhí)行國家、省、市、區(qū)的法律、法規(guī)和政策;并組織實施落實上級相關(guān)的法規(guī)政策，做好各項程序落實監(jiān)督管理及指導(dǎo)工作。

近期因我們具體工作人員，因業(yè)務(wù)不熟、責(zé)任心不強，而使申報業(yè)務(wù)出了重大失誤。給我們工作及當(dāng)事人造成了一定的損失。

分析其原因有下面幾點：

1、本人在思想沒有重視此項工作，平時也很少過問;

2、沒能及時安排必要的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，而使我及我們的工作人員對業(yè)務(wù)不精甚至不透;

3、平時對下屬要求不嚴(yán)，辦事程序疏于監(jiān)管。

對于我在工作上的管理監(jiān)督失職，我覺得很大程度上是由于我的主觀方面疏忽，沒有很好的履行職責(zé)所致。我這樣的工作錯誤給當(dāng)事人造成了一定損失，給領(lǐng)導(dǎo)以及我們地區(qū)的工作形象上抹黑，造成的不良影響。

在此，我向當(dāng)事人、領(lǐng)導(dǎo)及同志表示深深地歉意。并鄭重地向你們說一句：非常抱歉，我錯了!我此項工作管理監(jiān)督的失職，是我工作以來這么長犯下的非常嚴(yán)重的錯誤。錯誤的發(fā)生，充分地說明我在思想上、政治意識上存在嚴(yán)重欠缺，在監(jiān)管方面上存在嚴(yán)重疏忽，在工作上怠慢。

總而言之，我工作管理監(jiān)督失職的原因種種，然而我的工作管理監(jiān)督失職已是不爭事實，我并不想說出其它種種緣由來掩蓋我的錯誤。此次我這項工作管理監(jiān)督失職，歸根結(jié)底是我主觀方面犯下的嚴(yán)重錯誤。以后，首先我要與我們相關(guān)責(zé)任人盡全部努力，采取補救措施，全面逆補當(dāng)事人的損失，其次要進一步認(rèn)真總結(jié)這次事件前因后果，引以為戒，制定出有效的措施，全面完善我們的工作，堅決杜絕此類事件的再次發(fā)生。

此致

敬禮

檢討人：xx x年x月x日

2、領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

尊敬的xxx：

上午八點前我就趕到集中建房工地去幫魏x架樓板，因為他是今年第一戶開工第一戶架樓板，給所有建房戶開了一個好頭，我和幾位村干部應(yīng)邀前去幫忙?？删驮诎它c多，鎮(zhèn)上辦公室老張給我打來電話：讓村干部和保潔員同時上路打掃衛(wèi)生，今天市上縣上的領(lǐng)導(dǎo)要來檢查我鎮(zhèn)幾個村環(huán)境綜合治理工作。我立刻給張村長和舒文書打電話通知此事，他們都說要來給魏x幫忙架樓板，先讓保潔員上路打掃衛(wèi)生吧，我們就不去了。于是我第一次違背鎮(zhèn)上下達(dá)的指示，把老百姓的事放在第一位。

十點鐘，鎮(zhèn)林業(yè)站打來電話讓我去拿我村林權(quán)改革承包小組農(nóng)戶承包林地面積花名冊，并要于今日中午十二點前貼出去公示。我立刻去林業(yè)站取來，安排每一個林改小組組長去公示。唯有原一組的組長魏x今天正在給自家架樓板，我只好替他去公示，我用了十幾分鐘把二十幾張名單全貼在新村委會辦公大樓的一面比較顯眼的墻上。然后我接著去給魏x家?guī)兔Π伞?/p>

中午十二點多，我接到鎮(zhèn)黨委王書記的電話，他質(zhì)問我：“你村的村干部為什么不上路打掃衛(wèi)生？”我給他解釋了沒能去的原因，他不容我解釋便批評我:“你這是胡整嗎！相比而言縣上的事是大事村上的事是小事吧。你下午馬上帶領(lǐng)村干部上路打掃衛(wèi)生，然后每人寫一份‘檢查’交到曲鎮(zhèn)長辦公室來?！庇谑俏以谙挛鐑牲c半帶領(lǐng)兩個村干部、三個保潔員頂著烈日上路去打掃衛(wèi)生了。

晚上我寫了一份檢討書立刻送到曲鎮(zhèn)長的辦公室，檢討書全文如下：尊敬的鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)：我叫伍xx，是xxx村支部書記兼村長。因為今天我?guī)ьI(lǐng)村干部前往拆遷戶集中建房安置點為我村一家建房戶幫忙架樓板，沒有按照鎮(zhèn)政府的指示上路打掃衛(wèi)，迎接市、縣領(lǐng)導(dǎo)的環(huán)境綜合治理工作檢查，導(dǎo)致鎮(zhèn)上主管領(lǐng)導(dǎo)沒有受到表揚。我想，無論是政府的事大還是老百姓的事大？無論誰對誰錯？總而言之，這是一種無組織無紀(jì)律的表現(xiàn)，也是一種不服從上級領(lǐng)導(dǎo)、目無尊長、自由散漫的作風(fēng)，我應(yīng)該做出深刻的檢討和反省。xxx

3、領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

尊敬的xxx：

在20xx年8月2日省上“小金庫”專項治理檢查組對清源鎮(zhèn)政府財務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)政府將部分拆遷補償費和拆遷戶購房款合計4096721.9元以私人名義單獨存放，形成帳外資金。其中：支付拆遷補償費2544011.84元，支付拆遷戶安置房工程款1146400元，購置車輛、服裝等其他指出374348.62元。截止目前，單位在私人賬戶存款余額31961.44元。以上問題被查出后，作為黨委書記，對此深感震驚、愧疚和不安，近日來本人認(rèn)真反思，深刻自剖，現(xiàn)檢討如下：

一、對問題嚴(yán)重性的認(rèn)識

我鎮(zhèn)發(fā)生如此嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，作為清源鎮(zhèn)黨委書記，我負(fù)有全部領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，我將認(rèn)真配合上級相關(guān)部門的調(diào)查，誠懇接受組織的一切處理意見，并就相關(guān)問題扎實進行整改。

二、問題發(fā)生的根源

1、思想認(rèn)識不到位。本人擔(dān)任鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)以來，尤其是調(diào)任清源鎮(zhèn)黨委書記以來，由于多方面的原因，對單位財務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識不足，沒有意識到問題的嚴(yán)重性，在全國上下全面整頓治理“小金庫”嚴(yán)重形勢下，自己認(rèn)為財務(wù)管理是行政職能，是政府鎮(zhèn)長的份內(nèi)工作，不便過問，沒有在思想認(rèn)識上引起高度重視，在單位財務(wù)管理和運行上抱有十分可怕的僥幸心理和自以為是的想法。同時，由于自身財務(wù)管理知識缺乏，存在不貪便無過的錯誤想法，對會計賬務(wù)沒有引起高度重視。

2、工作銜接不到位。作為單位一把手，對財務(wù)工作及管理人員疏于嚴(yán)格管理，親自過問檢查做的不到位。對人大、紀(jì)檢等監(jiān)督崗位的組織領(lǐng)導(dǎo)不到位，沒有按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)常性組織督查、檢查，監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮，致使政府財務(wù)基本在無監(jiān)督的環(huán)境下運行;對財務(wù)主管及相關(guān)工作人員經(jīng)常性督促、教育不夠，致使管理人員財務(wù)知識匱乏，工作人員業(yè)務(wù)不精。

3、制度執(zhí)行不到位。單位雖然制定了財務(wù)審批制度、資金管理制度等相關(guān)規(guī)章制度，但在執(zhí)行上嚴(yán)重存在軟肋，有時由于工作緊迫，在資金運行、管理上沒有嚴(yán)格按章辦事，存在管理脫節(jié)、程序錯位、制度形如虛設(shè)的問題。

三、整改落實的措施

1、提高認(rèn)識，全面認(rèn)真抓好整改。對省督查組查出的問題，我們完全認(rèn)可，我完全接受縣委常委會的處理意見，對常委會做出的處理結(jié)果利用3天時間，逐項全面落實。同時，積極抽調(diào)相關(guān)人員組成工作組，利用3-5天時間，對全鎮(zhèn)財務(wù)全面進行自查自糾，并隨時接受相關(guān)部門檢查、驗收。

2、統(tǒng)一思想，認(rèn)真做好當(dāng)前各項工作。我將正視存在的問題，在全面抓好財經(jīng)紀(jì)律整 治的同時，認(rèn)真組織抓好全鎮(zhèn)當(dāng)前各項中心工作。一方面，以此為契機，認(rèn)真組織全鎮(zhèn)廣大干部，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，深入開展好財經(jīng)紀(jì)律專項整治活動，通過各種形式開展財經(jīng)知識教育、廉政教育和警示教育，提高干部綜合素質(zhì)。

另一方面，積極穩(wěn)定干部情緒，引導(dǎo)干部客觀看待問題，振奮精神，把心思和精力集中到當(dāng)前各項工作上來，以更高要求和標(biāo)準(zhǔn)，抓好各項工作落實。

3、強化措施，積極建立健全財經(jīng)管理的長效機制。通過上級部門檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，對我來說是一次發(fā)現(xiàn)自身問題和不足以及改正錯誤的機會，我將認(rèn)真吸取精要教訓(xùn)，認(rèn)真彌補自己的過錯。并以此為契機，創(chuàng)新思路，強化措施，完善各項規(guī)章制度，積極探索建立健全財經(jīng)管理的長效工作機制，以努力爭創(chuàng)一流工作業(yè)績來回報組織對我的培養(yǎng)和信任。

總之，我的行為已經(jīng)給清源鎮(zhèn)帶來了不好的影響，我的心情非常沉重和羞愧。相信組織給我一次機會，使我可以通過自己的行動來表示自己的覺醒，在今后的工作中，我會更加嚴(yán)格要求自己，加強學(xué)習(xí)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，以加倍努力的工作來證明自己，懇請組織考驗。xxx

4、領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

尊敬的單位領(lǐng)導(dǎo)：

您好，我懷著無比愧疚和遺憾的心情向您遞交這份工作失職的檢討書。關(guān)于我在電信機房管理工作中，因我個人的疏忽，工作的不到位，我沒有能夠細(xì)致地做完工程的所有進程，以至于讓現(xiàn)場施工人員將0df機架的位置安裝錯誤。

首先關(guān)于這項錯誤，我要做深刻地檢討，這是我工作上的最大疏忽、是工作失職。如今的我已是一名電信機房管理員，身處這個崗位我就應(yīng)該深深意識自己所處崗位的作用，一名電信機房管理員是應(yīng)該對電信機房所有施工作業(yè)做全程監(jiān)督的，應(yīng)該細(xì)心指導(dǎo)每個施工人員的具體工作，要對每一個環(huán)節(jié)都仔細(xì)分析。因為稍一放松就可以導(dǎo)致嚴(yán)重問題的出現(xiàn)，而一旦出現(xiàn)問題就會給公司、給集體帶來嚴(yán)重的損失。

在此次的電信機房管理工作中，因為我個人的疏忽，沒有監(jiān)督好工人0df機架安裝工作。但電纜線已安裝好了，0df機架安裝位置錯誤就需要重新移動，這樣一來一回勢必造成浪費，造成公司的損失。我對此表示深深的痛心和自責(zé)，此時此刻我的心情非常的不好，因此這項錯誤，我這段時間都不能夠從中解脫出來。

出現(xiàn)問題，是誰都不愿意接受的現(xiàn)實。然而面對錯誤是需要很大勇氣的，如今我已經(jīng)鼓起了勇氣去面對這項過錯，我要用全部的精力投入到我下一步的工作當(dāng)中。希望領(lǐng)導(dǎo)能夠給我一次改過的機會，對于這項工作的錯誤，我也有一定自我認(rèn)識，我還是一個電信機房管理新人，這是因為我經(jīng)驗不足造成的錯誤。但我不會以這個作為請求原諒的托詞，因為錯誤終歸是錯誤，我應(yīng)該用于面對錯誤。

通過此次深刻的檢討，我深深地反思，我的犯錯根本原因在于我個人的疏忽，沒有全心、仔細(xì)的對待工作中的每一個環(huán)節(jié)，須知重要工作是容不得一點馬虎的，我想我如何不很好的克服我工作疏忽這樣缺點的話，我就會很難在工作崗位上有長遠(yuǎn)的發(fā)展。

針對我目前的錯誤，我決定用如下措施加以改正，也希望領(lǐng)導(dǎo)、同事們能夠監(jiān)督我，你們的一份監(jiān)督就是對我的一份關(guān)心和重視。1，針對我的工作責(zé)任感、工作失職，今后我要全身心投入工作，對于自己所轄職務(wù)做精心了解，對于每一個環(huán)節(jié)的施工都做好監(jiān)督和管理。2，今后我要像公司的優(yōu)秀工作的同事學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)好的工作作風(fēng)，從精神層面上提升我的工作理念，從根本上為我把今后的工作做好打基礎(chǔ)。

通過此次深刻的檢討，請領(lǐng)導(dǎo)能夠信任我。我今后一定認(rèn)真努力地位公司做工作，為公司的發(fā)展獻上自己微薄的一份力量。xxx

5、領(lǐng)導(dǎo)干部失職檢討書

尊敬的單位領(lǐng)導(dǎo):篇三：工作失誤檢討書

工作失誤檢討書

尊敬的公司領(lǐng)導(dǎo)： 2011年12月份，本人利用職務(wù)之便，給離職人員考勤弄虛作假，嚴(yán)重違反了公司的規(guī)章制度，在公司中造成了惡劣的影響。我作為三部的考勤的主要負(fù)責(zé)人，由于工作不認(rèn)真，對此工作失職負(fù)有不可推卸責(zé)任，特向公司領(lǐng)導(dǎo)作出深刻檢討。盡管今年公司主抓管理和生產(chǎn)，制定了許多規(guī)章制度，并成立了督查小組用以督促各項工作的完成情況。但工作百密一疏，仍然發(fā)生了考勤弄虛作假的現(xiàn)象。認(rèn)真分析，深刻反省，感到事件發(fā)生有以下幾個原因： 一是認(rèn)識不到位，對公司的規(guī)章制度還存在著錯誤的、模糊的認(rèn)識。所以加強考勤管理制度是一項長期而艱巨的任務(wù)，要求我們必須以更大的決心，更大的力度，更強硬的舉措，進一步提高認(rèn)識，進一步統(tǒng)一思想，堅定不移地將考勤管理工作一抓到底，抓出成效。

二是工作不夠扎實。盡管我們也制定了考勤制度，但有的也流于形式。比如，要求“外出時必須填寫外出申請單”。這項措施就未能不折不扣地落實到位。這要求各部門中層領(lǐng)導(dǎo)要起積極的帶頭作用并引導(dǎo)監(jiān)督本部門。如果領(lǐng)導(dǎo)比員工還落后，要我們領(lǐng)導(dǎo)干什么？這件事事情充分說明，我們的工作不夠扎實。

總之這次考勤事件發(fā)生教訓(xùn)極為深刻，下一步，我將引以為誡，認(rèn)真查找工作中的薄弱環(huán)節(jié)，進一步強化工作措施，確保不發(fā)生類似事

件。一是進一步加強對考勤重要性的認(rèn)識，認(rèn)真做到思想認(rèn)識到位，行動到位。二是強化督查，嚴(yán)管重罰；三是大力加強考勤獎懲管理，通過制定合理的獎懲制度。四是本人對自己的行為做出100元人民幣的罰款。在以后的工作中認(rèn)真履行崗位職責(zé)，增強事業(yè)心和責(zé)任感，認(rèn)真做好職責(zé)范圍內(nèi)的事，以加倍努力的工作來為公司做出積極的貢獻。請領(lǐng)導(dǎo)相信我。

金眾三部 鄧美林 2011年12月31日篇四：對賬外賬的檢查

對賬外賬的檢查

1、會計人員的責(zé)任

2、《中華人民共和國會計法》

第四十條 因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。

除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

3、刑法

會計假賬十分嚴(yán)重,記假賬已成為各國社會公害、世界性難題,會計假賬是橫跨會計學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等多門學(xué)科的綜合性問題,會計假賬刑事責(zé)任是會計假賬責(zé)任體系中處罰力最強、威懾力最大、約束力最硬的一種假賬責(zé)任,在治理經(jīng)濟犯罪中具有舉足輕重而無法替代的效應(yīng)。

第一百六十二條【妨害清算罪、隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪；虛假破產(chǎn)罪】第二款

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深化，會計工作在加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、維持社會主義市場經(jīng)濟秩序、實現(xiàn)國家加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控的要求等方面的特殊重要作用 越來越顯現(xiàn)出來。一方面它要記錄本單位的真實經(jīng)濟活動情況，為搞好本單位的經(jīng)濟核算，提高本單位的經(jīng)濟效益提供幫助，另一方面，它又通過提供各種經(jīng)濟活動資料，為國家經(jīng)濟決策和宏觀調(diào)控提供會計幫助。因此，會計信息、會計資料失真，其完整性遭到破壞，不僅會使本單位的經(jīng)濟管理陷人混亂，同時也會造成國家宏觀經(jīng)濟失調(diào)。同時，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料也是國家行政機關(guān)、司法機關(guān)監(jiān)督檢查會計工作，追究有關(guān)經(jīng)濟犯罪的重要依據(jù)和證據(jù)。1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂的中華人民共和國會計法第三十五條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。”但目前有些單位為小團體利益弄虛作假，有的甚至從事某些經(jīng)濟犯罪活動，當(dāng)有關(guān)部門監(jiān)督檢查時，將有關(guān)的會計資料轉(zhuǎn)移、藏匿起來，拒不交出接受檢查，有的甚至將其銷毀，給行政機關(guān)、司法機關(guān)查處經(jīng)濟違法犯罪活動設(shè)置障礙，嚴(yán)重影響了司法機關(guān)對經(jīng)濟犯罪的追究。為維護國家利益、公眾利益和社會經(jīng)濟秩序，嚴(yán)厲打擊這種違法行為，刑法修正案將隱匿、故意銷毀會計憑證入會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為增加規(guī)定為犯罪。

本條共分兩款。第一款是關(guān)于個人犯罪的處罰規(guī)定。本款對犯罪主體未作特別規(guī)定。任何人只要實施了本款規(guī)定的隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為，情節(jié)嚴(yán)重的就構(gòu)成犯罪。所謂隱匿，是指有關(guān)機關(guān)要求其提供會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，以便監(jiān)督檢查其會計工作，查找犯罪證據(jù)時，故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告的行為。所謂故意銷毀，是指故意將應(yīng)當(dāng)依法保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告予以毀滅、損毀的行為。會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記帳依據(jù)的書面證明。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。會計帳簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用以序時地、分類地、全面地、系統(tǒng)地記錄，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況的會計簿籍。會計賬簿按其不同用途和會計法的規(guī)定，可以分為總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。財務(wù)會計報告，是指根據(jù)會計帳簿記錄和有關(guān)會計核算資料編制的反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文書。根據(jù)會計法第二十三條規(guī)定：“各單位對會計憑證、會討一帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門規(guī)定。”各單位應(yīng)當(dāng)對本單位的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告等會計資料，按照國家規(guī)定的期限、方法妥善保管，需要銷毀時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序，辦理手續(xù)，由規(guī)定的人員進行銷毀，不得違反國家規(guī)定予以隱匿或者故意銷毀。如果行為人實施了上述行為，且達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的程度，無論其出于何種目的，均構(gòu)成本罪，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以上罰金。

第二款是關(guān)于單位犯罪的規(guī)定。目前有些單位經(jīng)濟管理混亂，會計工作秩序一團糟，其原因是多方面的，有的是會計人員個人所為，但主要是單位行為，為明確單位負(fù)責(zé)人員對本

單位會計工作和保證會計資料真實性、完整性的責(zé)任，會計法第四條明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)?！备鶕?jù)本款的規(guī)定，單位隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的，除對單位判處罰金外，對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員還要依照第一款的規(guī)定處罰，即處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。對于隱匿、銷毀會計資料罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)，2001年4月18日，最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1．隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在五十萬元以上的；2．為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。篇五：管理不到位檢討書

管理不到位檢討書

1、管理不到位檢討書

單位尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：

您好，我懷著巨大的內(nèi)疚和遺憾的是，您提交給本失職檢討書的心情。在電信機房對我的工作，因為我自己的疏忽，工作場所的管理，我一直無法完成該項目的所有細(xì)節(jié)的過程，讓現(xiàn)場施工人員將0df位置機架安裝錯誤。

首先上的錯誤，我要深刻檢討，這是我最大的工作疏忽，失職。我現(xiàn)在已經(jīng)是一個電信機房經(jīng)理，生活在這個崗位，我應(yīng)該有自己的立場的意識深處一個電信機房的作用應(yīng)該是電信機房的管-理-員做所有的建設(shè)工作的全面監(jiān)督是精心指導(dǎo)每個建筑工人的具體工作，要認(rèn)真分析每一步。放松一下，因為可能會導(dǎo)致嚴(yán)重的問題，但如果有問題，將是該公司，集體造成嚴(yán)重?fù)p害。

因為我自己的疏忽，而不是在電信機房的管理，監(jiān)督工人0df機架安裝。然而，電纜已經(jīng)安裝，0df機架上需要移動位置誤差，因此，勢必浪費的一個回報，造成公司的損失。這個錯誤，我表示深切的悲痛和自責(zé)，在這一刻，我感覺很不好，所以這個時候，我無法自拔。

問題是沒有人愿意接受的現(xiàn)實。然而，錯誤是需要很大勇氣的，現(xiàn)在我勇敢地面對了故障，我用我所有的精力到他們下一步。要打開以上領(lǐng)導(dǎo)給我一個工作的機會這個錯誤，我也有一定的自我意識，我是一個新的電信機房管理，這是因為我缺乏經(jīng)驗造成的錯誤。但我不會使用為借口，請求原諒，畢竟，這是因為錯誤是錯誤，我應(yīng)該面對錯誤。通過這種深入的檢討，我深刻地反映我所做的錯誤，因為我自己的疏忽，有沒有全心全意的精心治療，每一個方面的工作，銘記的重要工作，是不能容忍一點馬虎，不想忽視的好辦法，我的工作，克服缺點，我將努力工作，有長遠(yuǎn)發(fā)展。對于我目前的錯誤，我決定使用以下措施予以糾正，同時也希望，領(lǐng)導(dǎo)，同事能夠監(jiān)視，你的顯示器是我的關(guān)心和照顧的副本。1，對我的工作，失職，我想奉獻的工作，做他們的立場以及根據(jù)諒解管轄的施工監(jiān)理和管理的每一步，在未來，的責(zé)任意識都不錯。2，在未來我希望在該公司的優(yōu)秀研究，認(rèn)真研究和良好的工作作風(fēng)的同事工作，從精神層面上使我的工作倫理，對我的根本做做好今后的工作奠定了基矗

通過這種深入的檢討，請帶領(lǐng)我的信任。我的位置，該公司今后努力的做一些嚴(yán)肅的工

作，為公司的發(fā)展微薄提供自己的力量。

此致

敬禮

檢討人： x年x月x日

2、管理不到位檢討書 尊敬的xx：

在全行上下認(rèn)真開展案件查防工作和案件專項治理活動中，由于我們思想認(rèn)識不到位，工作組織不力，重視程度不夠，科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀還沒有正真樹立起來，沒有真正認(rèn)識到案件防范的嚴(yán)峻性，在貫徹落實《省委穩(wěn)定社會、防范案件分析會紀(jì)要》時，沒有及時召開案件防范工作會議，會議召開后又沒有及時向省分行報告會議情況，違犯了黨的紀(jì)律，在全省造成了不良影響，使貫徹案件防范工作會議精神不及時、不到位，受到省黨委的嚴(yán)厲批評。對上級黨委的批評，我們表示誠懇的接受，將以此為戒，深刻反省，吸取教訓(xùn)，做出深刻檢查：

一、沒有真正起樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀。在當(dāng)前全行案件防范形勢非常嚴(yán)峻，各類審計檢查中違規(guī)操作時有發(fā)生，加之股份制改革對經(jīng)營管理的要求進一步提高，全行內(nèi)控建設(shè)壓力巨大，任務(wù)更加艱巨的形勢下，由于我們對科學(xué)發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀學(xué)習(xí)不夠深刻，理解不夠全面，因而在實際工作中沒有真正樹立起業(yè)務(wù)經(jīng)營和案件防范“兩手抓、兩手都要硬”的思想，特別在加強內(nèi)控管理，防范案件工作中，由于統(tǒng)籌兼顧能力不足，組織領(lǐng)導(dǎo)不力，抓工作沒有很好地把握大局和重點，尤其在貫徹落實省行黨委工作部署上，大局意識觀念淡薄，存在著重業(yè)務(wù)經(jīng)營、忽視內(nèi)部控制的思想，總認(rèn)為近年來，隴南農(nóng)行沒有發(fā)生經(jīng)濟和責(zé)任性刑事案件，因而在實際工作中產(chǎn)生了麻痹、松懈思想，這是導(dǎo)致貫徹省分行案件防范工作會紀(jì)要不及時、不到位、遲開會、遲報告的主要根源。

二、對內(nèi)控管理、案件防范的緊迫性、嚴(yán)峻性認(rèn)識不夠充分。認(rèn)為xxy市年多來職工思想比較穩(wěn)定，在業(yè)務(wù)操作中雖然有違規(guī)操作現(xiàn)象，但沒有發(fā)生大的違規(guī)違紀(jì)行為，只要平時多強調(diào)，會議精神貫徹落實抓遲抓早一個樣，在這種麻痹思想意識的主導(dǎo)下，忽視了案件防范的重要性、緊迫性和嚴(yán)峻性，因而影響了《省黨委加強社會穩(wěn)定、防范案件分析會紀(jì)要》精神的及時傳達(dá)和報告，這是責(zé)任意識淡薄，工作不夠扎實，以文件下達(dá)落實多，聯(lián)系實際、身體力行抓落實少的具體表現(xiàn)，也是導(dǎo)致傳達(dá)貫徹落實《省委加強社會管理、防范案件分析會紀(jì)要》慢，報告不及時的重要因素。

三、黨性觀念淡薄，執(zhí)行意識不強，工作作風(fēng)不夠扎實。通過省委和領(lǐng)導(dǎo)的及時批評和教育，使我們深刻認(rèn)識到，在事關(guān)全市案件防范這個重大問題上，沒有及時召開黨委會，尤其是會議召開后又沒有及時向省委和相關(guān)部門報告，這充分說明我們在政治上黨性觀 念還比較淡薄，把握上級領(lǐng)導(dǎo)精神不透徹、不深刻，執(zhí)行規(guī)章制度的意識不強，求真務(wù)實，依法合規(guī)經(jīng)營的意識還沒有真正從思想上樹立起來。體現(xiàn)在具體工作中：管理導(dǎo)向上重人才的使用，輕教育管理；重財部門資源分配，輕基礎(chǔ)管理；這是我們對《省委加強內(nèi)控、防范案件分析會紀(jì)要》傳達(dá)不迅速、報告不及時的關(guān)鍵原因。

通過省委領(lǐng)導(dǎo)的批評和指導(dǎo)，使我們深刻認(rèn)識到，如果上述存在的這些問題不克服，內(nèi)控制度落實不到位，將會對本轄區(qū)今后的工作及發(fā)展造成嚴(yán)重影響，甚至給黨和國家的利益、以及當(dāng)?shù)氐氖聵I(yè)造成無可挽回的損失。因此，我們決心認(rèn)真吸取這次教訓(xùn)，以省委及領(lǐng)導(dǎo)的批評指導(dǎo)為起點，組織班子成員加強學(xué)習(xí)，深刻反思，切實在提高政治敏銳性，增強黨性修養(yǎng)，增強政治責(zé)任感，樹立大局意識，改進作風(fēng)和強化執(zhí)行力等方面狠下功夫，并認(rèn)真按照省委《關(guān)于印發(fā)〈省社會治安、防范案件分析會紀(jì)要〉的通知》要求，以及省委領(lǐng)導(dǎo)提出的批評意見，抓好落實，以實際行動徹底糾正工作中的失誤，努力為全轄的發(fā)展創(chuàng)造一個寬松和諧的良好環(huán)境，力爭全年不發(fā)生各類經(jīng)濟案件和刑事性責(zé)任案件。一是高度重視，嚴(yán)肅對待。認(rèn)真進行反思，正確認(rèn)識省委的批評，全面查找我們在加強內(nèi)控、案件防范工作中的薄弱環(huán)節(jié)和各類違規(guī)操作等突出問題，通過深刻反省我們在思想、工作上存在的差距和問題，并有針對性地提出了改進的措施。

二是不斷加強學(xué)習(xí)，牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀，進一步端正業(yè)務(wù)經(jīng)營指導(dǎo)思想。我們深刻汲取這一教訓(xùn)，不斷加強自身學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，正確處理好加快發(fā)展與加強管理、業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險防范，追求效益與服從規(guī)則制約等關(guān)系，做到發(fā)展不以違規(guī)為代價，行為不受急功近利思想支配，績效不靠弄虛作假獲得。我們將以開展“科學(xué)發(fā)展年”活動為契機，自覺將科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀體現(xiàn)在實施“一崗雙責(zé)”的實踐中，貫穿于經(jīng)營管理的全過程，落實到制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)；進一步加強學(xué)習(xí)，不斷增強黨性觀念，盡快掌握更多的科學(xué)體系，努力提高我們的政治理論水平和駕馭全局的綜合素質(zhì)；嚴(yán)格按照現(xiàn)代領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)要求，刻苦鉆研法律法規(guī)、積極適應(yīng)社會發(fā)展的需要，不斷提高把握工作重點和解決實際問題的能力，在一級法人治理的大局里，審時度勢，盡力減少工作失誤；

認(rèn)真按照“三個代表”重要思想的要求，深刻反思和研究工作中存在的問題和不足，牢固樹立加強內(nèi)控管理，積極防范案件和安全經(jīng)營意識，正確處理好局部與全局工作的關(guān)系，業(yè)務(wù)經(jīng)營與防范案件的關(guān)系，一般工作與重點工作的關(guān)系，堅持以加強內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控管理，確保全轄各項工作的全面發(fā)展；切實改進工作作風(fēng)，不斷增強執(zhí)行力。堅定不移地抓好《省委案件分析座談會紀(jì)要》工作會議指示精神和上級部門的各項制度規(guī)定的貫徹和落實，堅持以防范案件為前提，以協(xié)調(diào)各方為原則，切實提高全轄及黨委班子的執(zhí)行力。三是充分認(rèn)識加強內(nèi)控管理，防范案件的緊迫性、嚴(yán)峻性和重要性，全面落實防范案件領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。針對省委領(lǐng)導(dǎo)的批評指導(dǎo)，市委進一步明確了防范案件工作責(zé)任制。黨委書記作為防范案件的第一責(zé)任人，必須對全行的案件防范負(fù)有主要責(zé)任；分管防范案件防范的黨委委員、紀(jì)委書記、副市長，不但要抓好分管部門工作，而且負(fù)有組織領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督指導(dǎo)全行部署開展工作，防范案件的責(zé)任，督促、檢查、銜接、落實工作，確保案件防范與業(yè)務(wù)經(jīng)營工作兩不誤、兩促進。

四是及時部署，抓好落實。在全面轉(zhuǎn)發(fā)《省委加強社會穩(wěn)定、防范案件分析會紀(jì)要》的同時，分別向機關(guān)各科室和各縣黨委全面?zhèn)鬟_(dá)了省委的指示精神和批評意見，重新對全轄內(nèi)控管理、防范案件等工作進行了安排部署；認(rèn)真抓好落實，不斷加強自律監(jiān)管工作。xxx

3、管理不到位檢討書

尊敬的單位領(lǐng)導(dǎo)：

您好，我懷著無比愧疚和遺憾的心情向您遞交這份工作失職的檢討書。關(guān)于我在電信機房管理工作中，因我個人的疏忽，工作的不到位，我沒有能夠細(xì)致地做完工程的所有進程，以至于讓現(xiàn)場施工人員將0df機架的位置安裝錯誤。

首先關(guān)于這項錯誤，我要做深刻地檢討，這是我工作上的最大疏忽、是工作失職。如今的我已是一名電信機房管理員，身處這個崗位我就應(yīng)該深深意識自己所處崗位的作用，一名電信機房管理員是應(yīng)該對電信機房所有施工作業(yè)做全程監(jiān)督的，應(yīng)該細(xì)心指導(dǎo)每個施工人員的具體工作，要對每一個環(huán)節(jié)都仔細(xì)分析。因為稍一放松就可以導(dǎo)致嚴(yán)重問題的出現(xiàn)，而一旦出現(xiàn)問題就會給公司、給集體帶來嚴(yán)重的損失。

在此次的電信機房管理工作中，因為我個人的疏忽，沒有監(jiān)督好工人0df機架安裝工作。但電纜線已安裝好了，0df機架安裝位置錯誤就需要重新移動，這樣一來一回勢必造成浪費，造成公司的損失。我對此表示深深的痛心和自責(zé)，此時此刻我的心情非常的不好，因此這項錯誤，我這段時間都不能夠從中解脫出來。

出現(xiàn)問題，是誰都不愿意接受的現(xiàn)實。然而面對錯誤是需要很大勇氣的，如今我已經(jīng)鼓起了勇氣去面對這項過錯，我要用全部的精力投入到我下一步的工作當(dāng)中。希望領(lǐng)導(dǎo)能夠給我一次改過的機會，對于這項工作的錯誤，我也有一定自我認(rèn)識，我還是一個電信機房管理新人，這是因為我經(jīng)驗不足造成的錯誤。但我不會以這個作為請求原諒的托詞，因為錯誤終歸是錯誤，我應(yīng)該用于面對錯誤。通過此次深刻的檢討，我深深地反思，我的犯錯根本原因在于我個人的疏忽，沒有全心、仔細(xì)的對待工作中的每一個環(huán)節(jié)，須知重要工作是容不得一點馬虎的，我想我如何不很

好的克服我工作疏忽這樣缺點的話，我就會很難在工作崗位上有長遠(yuǎn)的發(fā)展。

針對我目前的錯誤，我決定用如下措施加以改正，也希望領(lǐng)導(dǎo)、同事們能夠監(jiān)督我，你們的一份監(jiān)督就是對我的一份關(guān)心和重視。1，針對我的工作責(zé)任感、工作失職，今后我要全身心投入工作，對于自己所轄職務(wù)做精心了解，對于每一個環(huán)節(jié)的施工都做好監(jiān)督和管理。2，今后我要像公司的優(yōu)秀工作的同事學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)好的工作作風(fēng)，從精神層面上提升我的工作理念，從根本上為我把今后的工作做好打基礎(chǔ)。

通過此次深刻的檢討，請領(lǐng)導(dǎo)能夠信任我。我今后一定認(rèn)真努力地位公司做工作，為公司的發(fā)展獻上自己微薄的一份力量。

檢討人：xxx

4、管理不到位檢討書

尊敬的單位領(lǐng)導(dǎo)：

身為財務(wù)工作人員，本職工作性質(zhì)所在，工作的重中之重就是確保好資金安全，財務(wù)工作也是一份須要非常嚴(yán)肅認(rèn)真對待的工作。我的錯誤，充分暴露出我在工作上存在的現(xiàn)金管理意識不強、對管理制度的認(rèn)識不夠與危機預(yù)判能力不到位等不足與缺點。

如今，犯下了如此嚴(yán)重的失職錯誤，除認(rèn)錯反省之外，我必須做出深刻改正：

第一，重新審視工作當(dāng)中存在不符合制度規(guī)范的一切行為，切實加以糾正。重新認(rèn)真學(xué)習(xí)一遍《公司財務(wù)工作規(guī)則》，牢記規(guī)則，今后勢必妥善保管資金，每次離崗務(wù)必將資金鎖進保險柜。第二，從此次錯誤當(dāng)中深刻吸取教訓(xùn)，時時銘記在心，自己反思錯誤細(xì)節(jié)，最大程度上避免今后發(fā)生同類錯誤。第三，通過此次錯誤嚴(yán)肅正視自身工作行為，吃一切長一智，提供自身工作危機意識。