第一篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)問題探討

中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)問題探討

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)出它在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的重要性，成為經(jīng)濟(jì)管理中的另一個(gè)重要組成部分，但是，在某一些方面仍然難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件的變化。近幾年來，中小企業(yè)的發(fā)展速度又在不斷加快，但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)也暴露得較充分，阻礙其自身的發(fā)展壯大。中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范不健全、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較為低下、缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督措施等問題已經(jīng)嚴(yán)重地影響了我國(guó)中小企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，為此，文章提出了一系列解決對(duì)策，例如通過加強(qiáng)立法來約束中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，二者有機(jī)的結(jié)合起來，通過內(nèi)外監(jiān)督，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)管

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及原因分析

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在中小企業(yè)中，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，在這些企業(yè)中，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。此外，他們?cè)跁?huì)計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)工作幾乎停頓。更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)的建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未能真正地發(fā)揮

實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確和保證會(huì)計(jì)行為合理、合法的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，甚至將是否會(huì)做假賬作為能否被錄用的一個(gè)必要條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中卻從未認(rèn)真執(zhí)行。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來了很多負(fù)面的影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對(duì)會(huì)計(jì)工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。所以實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)被牽向企業(yè)中實(shí)際權(quán)力較大的一方，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會(huì)計(jì)人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個(gè)被監(jiān)督者能主動(dòng)接受和歡迎會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，顯然是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須解決的問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過于傳統(tǒng)、僵化。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（六）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在許多中小企業(yè)，由于規(guī)模較小，人員較少，根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有一些單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但考慮到費(fèi)用開支問題，仍不按規(guī)定設(shè)崗。如只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，既管錢又管物，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。在中小企業(yè)崗位設(shè)置上，本應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行回避制度。但有些中小企業(yè)崗位人員的安排卻恰好違背了這一點(diǎn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納人員兼管會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真

中小企業(yè)由于不按規(guī)范操作，必然會(huì)帶來會(huì)計(jì)核算方面的問題：一方面企業(yè)賬戶設(shè)置很不規(guī)范。有些企業(yè)只設(shè)一本賬簿，類似流水賬；有些企業(yè)濫用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡(jiǎn)化核算；也有的企業(yè)以表代賬，不設(shè)賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益或?qū)崿F(xiàn)短期效益，不愿讓會(huì)計(jì)人員規(guī)范操作，該攤銷的費(fèi)用不攤銷，該預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，使會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得不到徹底的落實(shí)，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的做法，影響國(guó)家的宏觀管理，影響企業(yè)自身發(fā)展，使中小企業(yè)的壯大受到嚴(yán)重的限制。

（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度得不到落實(shí)，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

從稅務(wù)部門的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，無論從問題發(fā)生的大小或稅款查補(bǔ)的多少來看，中小企業(yè)所占的比例都比大中型企業(yè)高，原因是中小企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度有很大的隨意性。一方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員無法真正行使自己的職權(quán)，由于受雇的原因，只能聽任領(lǐng)導(dǎo)，再加上會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，責(zé)任心的作用自然受到影響，從而又滋長(zhǎng)了領(lǐng)導(dǎo)的集權(quán)作風(fēng)。另一方面，有些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低，不了解會(huì)計(jì)制度，有關(guān)政策掌握不夠，錯(cuò)用和亂用政策的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而也加重了企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

近年來國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了較多的關(guān)注，如全國(guó)人大公布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，財(cái)政部公布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這些都是促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國(guó)家發(fā)展中小型企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施。該法的執(zhí)行改善了中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)了中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于發(fā)揮中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業(yè)資金來源渠道單

一、創(chuàng)新能力不足和管理水平不高的問題。各級(jí)政府部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)服務(wù)部門要按《中小型企業(yè)促進(jìn)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，將促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的具體措施落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展和變化，及時(shí)地補(bǔ)充、完善并頒布其他有利于促進(jìn)和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律和法規(guī)，以促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展。

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（二）重視會(huì)計(jì)控制

1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，采用集中核算的會(huì)計(jì)核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)，明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

2、嚴(yán)密的憑證制度。設(shè)計(jì)合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業(yè)應(yīng)該徹底改變那種發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后卻不記賬的做法，要對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，在充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素的基礎(chǔ)上，建立一套適合中小企業(yè)特點(diǎn)的、具有可操作性的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。

4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。建立并嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的日常核對(duì)制度是加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對(duì)制度包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證中小會(huì)計(jì)控制的有效性具有至關(guān)重要的作用，通過這項(xiàng)工作往往有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中存在的許多問題。

（三）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別獨(dú)立，同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審部門，只有這樣，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)完整，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

在國(guó)家監(jiān)督中，各級(jí)財(cái)政部門首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。具體來講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項(xiàng)工作：對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度，對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要堅(jiān)決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再從事會(huì)計(jì)工作，財(cái)政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。加強(qiáng)外部監(jiān)督至關(guān)重要，只有保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能給會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

（五）注重培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。會(huì)計(jì)人員首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，只有這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合判斷能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

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第二篇：淺議中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題

淺議中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題

淺議中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題

改革開放以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。它在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前有中小企業(yè)已超過800萬家，占我國(guó)企業(yè)

總數(shù)的99以上，其工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國(guó)的60、40和60左右，并提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。1976年至1999年，從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的2.3億勞動(dòng)力大多數(shù)在中小企業(yè)就業(yè)。但中小企業(yè)也面臨許多困難和問題，它在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位。隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，中小企業(yè)必須在同等條件下與外來企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)將面臨更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？筆者認(rèn)為首先應(yīng)該對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和中小企業(yè)中暴露出來的會(huì)計(jì)核算問題進(jìn)行分析。分析之前需說明一點(diǎn)，本文所討論的中小企業(yè)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)，由于民營(yíng)企業(yè)在中小企業(yè)中占有相當(dāng)大的比重，所以更側(cè)重于民營(yíng)企業(yè)問題的討論。

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)：

1、靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高

與大企業(yè)相比，中小型企業(yè)組織靈活，經(jīng)營(yíng)富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業(yè)有更強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)變能力。中小企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)條件下謀求生存和發(fā)展的一個(gè)現(xiàn)實(shí)抉擇，就是依靠其靈活的機(jī)制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略，它們大多采用集中一點(diǎn)戰(zhàn)略，尋找空白戰(zhàn)略，特色經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略聯(lián)盟，突破戰(zhàn)略等。中小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，與大企業(yè)一起共同組成發(fā)達(dá)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)。但是中小企業(yè)的規(guī)模、資金、政府的支持程度等在競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)，形了了巨大的生存壓力下的工作高效率。融資困難，技術(shù)創(chuàng)新能力不足，市場(chǎng)開拓能力不強(qiáng)困擾著中小企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一

中小企業(yè)的規(guī)模小主要體現(xiàn)在年?duì)I業(yè)額較少，有相當(dāng)一部分屬于小規(guī)模納稅人。資金投入量不大，這與企業(yè)融資渠道有關(guān)，主要靠?jī)?nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機(jī)構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限。中小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產(chǎn)品的批銷，簡(jiǎn)單的服裝加工、食品加工，還有機(jī)械、化工甚至于高科技等。但是它們往往只側(cè)重于某一項(xiàng)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，很少多元化經(jīng)營(yíng)，其業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單。

3、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限

中小企業(yè)的組織形式有獨(dú)資、合伙和有限責(zé)任公司。獨(dú)資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負(fù)無限連帶責(zé)任；有限責(zé)任公司具有法人資格，以其出資額負(fù)有限責(zé)任。無論采用哪種組織形式，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，可以發(fā)揮信息傳遞快，不易失真的優(yōu)點(diǎn)。但容易形成“一言堂”的現(xiàn)象。很多企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)，即使有限責(zé)任公司有董事會(huì)，也只是一個(gè)人或少數(shù)幾個(gè)人說了算。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等都很少，有也不全面。人員十分有限，往往是一個(gè)人身兼數(shù)職。

4、管理水平不高。

中小企業(yè)普遍沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，強(qiáng)調(diào)忠誠(chéng)老實(shí)，不注重才能；其次，管理方式上過度集權(quán)，不夠民主，往往易傷害從業(yè)人員的積極性。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，強(qiáng)調(diào)家族利益，從業(yè)人員覺得為一個(gè)家庭服務(wù)，個(gè)人晉升發(fā)展的機(jī)會(huì)很少。而且管理隨意性強(qiáng)，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎(jiǎng)懲沒有制度，財(cái)務(wù)不透明，習(xí)慣于業(yè)務(wù)管理，不重視精神激勵(lì)，只注重物質(zhì)激勵(lì)等。

5、逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強(qiáng)烈

中小企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，為了企業(yè)自身利益，往往有通過逃避納稅的方式增加財(cái)富的想法，經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，逃廢債務(wù)的愿望就強(qiáng)烈。當(dāng)外部監(jiān)管力度不夠時(shí)，這種現(xiàn)象會(huì)普遍存在。

正因?yàn)橛羞@些特點(diǎn)，我國(guó)中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上存在著這樣一些問題。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算主體界限不清企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來做帳。有些企業(yè)管理者

也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)程度較低以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進(jìn)行。

2、建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)

計(jì)核算常有違規(guī)操作。

中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)人士在一次問卷調(diào)查研究中得出，中小企業(yè)存在兩套帳的比率高達(dá)78.36，這表明我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的老化與專業(yè)知識(shí)較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。

會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活去進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。使用會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能幾乎無法進(jìn)行。

（三）用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得好范文版權(quán)所有

原始憑證的獲取要付出成本，是因?yàn)槠髽I(yè)在購買商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，要加價(jià)，價(jià)格較高；不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無法取得發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。多發(fā)生在上級(jí)主管部門攤派的費(fèi)用支出。企業(yè)只好不作此賬，或相互之間調(diào)劑票據(jù)。

（四）制度缺失中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)無法建立健全這些制度，尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益,如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

三、對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的幾點(diǎn)建議

（一）政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

要解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的。從中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問題我們可知，會(huì)計(jì)規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，克服自身的弱點(diǎn)才能使中小企業(yè)從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化的問題。近兩年來政府對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了極大的關(guān)注，全國(guó)人大已于今年六月份出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，它是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國(guó)家發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施。該法的執(zhí)行將改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從根本上解決中小企業(yè)資金的困難，創(chuàng)新能力不足，管理水平不高的現(xiàn)狀。各級(jí)政府部門、銀行金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)服務(wù)部門要按中小企業(yè)促進(jìn)法規(guī)定，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的措施落到實(shí)處。好范文版權(quán)所有

（二）建立與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

過去很長(zhǎng)一段時(shí)間，我們國(guó)家在制定會(huì)計(jì)規(guī)范體系的過程中很少考慮到中小企業(yè)會(huì)計(jì)需求與大企業(yè)和上市公司的差別，隨著中小企業(yè)在我國(guó)乃至世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到越來越重要的作用，會(huì)計(jì)理論界對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題日趨關(guān)注。2001年9月在日內(nèi)瓦中外專家重點(diǎn)討論了中小企業(yè)會(huì)計(jì)指南的問題，我國(guó)專家積極參與，現(xiàn)已著手進(jìn)行中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)制定，預(yù)計(jì)明年出臺(tái)，這將使中小企業(yè)從制度上規(guī)范會(huì)計(jì)工作。我認(rèn)為中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的制訂應(yīng)遵循以下原則：

（1）適應(yīng)中小企業(yè)的特點(diǎn)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置，并與此保持一致。由于中小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。部分中小企業(yè)交易類型有限，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較簡(jiǎn)單，一般只需要簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，沒有對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生深層次分析的需要，因此應(yīng)充許一些企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)人員一般以2-3人為宜，并指派一人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管，在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離，如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。沒有能力做會(huì)計(jì)工作的企業(yè)也可由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理；中小企業(yè)行業(yè)涉及面廣，會(huì)計(jì)科目設(shè)置上應(yīng)考慮通用性；針對(duì)采用獨(dú)資和合伙形式的中小企業(yè)所要承擔(dān)的無限責(zé)任，應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)制度的影響；對(duì)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)和與個(gè)人家庭支出相互占用的情況，應(yīng)設(shè)置往來賬戶加以核算；.適當(dāng)放寬憑證的認(rèn)定，而非單認(rèn)定統(tǒng)一發(fā)票為唯一合法的憑證，以解決中小企業(yè)難以獲得合法憑據(jù)的問題等?？傊行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定一定要充分考慮中小企業(yè)的特點(diǎn).（2）重要性原則要求提供信息重點(diǎn)突出。這主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于管理者做出正確的決策。與大型企業(yè)相比，會(huì)計(jì)信息需求者在中小企業(yè)中發(fā)生了變化。首先，稅務(wù)部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求相統(tǒng)一。最后是銀行貸款管理需求，但是此需求因銀行提供的貸款很少而相對(duì)薄弱。會(huì)計(jì)信息需求上的變化，決定了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)著眼于這些企業(yè)稅務(wù)上的需要和內(nèi)部信息的需求。我們?cè)O(shè)計(jì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要問題是會(huì)計(jì)核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求，如何適應(yīng)小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。能滿足這些需求就足夠了。

（3）成本效益原則會(huì)計(jì)信息的提供是有耗費(fèi)的，企業(yè)在提供會(huì)計(jì)信息的過程中應(yīng)講求成本效益原則。企業(yè)只有在其提供特定數(shù)量與質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息所帶來的效益大于其提供會(huì)計(jì)信息的耗費(fèi)的情況下，才是有必要的。一些對(duì)信息使用者沒有多大用處的信息可以不提供，信息提供的成本大于資產(chǎn)效益的信息也可以不提供。

（4）簡(jiǎn)便易行由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分考慮到操作上的簡(jiǎn)便易行。在會(huì)計(jì)報(bào)表的體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)只要求編制簡(jiǎn)化型的財(cái)務(wù)報(bào)告，而且只要求較為簡(jiǎn)略的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表就可以了，免除編制現(xiàn)金流量表。為了滿足使用者日益增加的信息需要，我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的信息內(nèi)容越來越豐富，報(bào)告的復(fù)雜性及難以理解的可能性也越來越大。對(duì)于大多數(shù)未受訓(xùn)練的中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者來說，復(fù)雜的結(jié)構(gòu)己超出他們的能力，過量的信息，也使得他們沒有能力去運(yùn)用。針對(duì)這種情況，簡(jiǎn)化型財(cái)務(wù)報(bào)告無疑是很必要的，它提供更容易理解的財(cái)務(wù)信息。與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告不同的是，它只反映企業(yè)扼要的經(jīng)營(yíng)成本與財(cái)務(wù)狀況，并且附注內(nèi)容很少。目前世界很多國(guó)家的中小企業(yè)都只要求提供簡(jiǎn)化型的財(cái)務(wù)報(bào)告，我們也應(yīng)該吸取國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)。

（5）與我國(guó)現(xiàn)有的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相協(xié)調(diào)，與國(guó)際慣例接軌

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，具有一定的先進(jìn)性，制定制度時(shí)要考慮中小企業(yè)的成長(zhǎng)性，中小企業(yè)會(huì)逐漸發(fā)展成為大企業(yè)，這就要求中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度仍然要與會(huì)計(jì)法和現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制相一致。同時(shí)與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)，只是對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行精簡(jiǎn)和修訂。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

從目前我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，我們應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是由國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。

國(guó)家監(jiān)督中財(cái)政部門首先應(yīng)指導(dǎo)督促中小企業(yè)依《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定,要求中小企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)建立起較為完整的賬簿體系。發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的,應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí),財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo),幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。財(cái)政部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)作好以下工作：（1）對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度。企業(yè)聘用會(huì)計(jì)人員必須達(dá)到一定學(xué)歷、持有國(guó)家財(cái)政部門認(rèn)可的資格證書,否則予以懲罰。（2）定期對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平，并充分發(fā)揮其作用。（3）對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員,要取消其任職資格,吊銷有關(guān)資格證書,不得再從事會(huì)計(jì)工作。.最后，財(cái)政部門應(yīng)督促中小企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度。

稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度，以增加稅務(wù)申報(bào)速度，減輕稅務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，以便全心進(jìn)行查核工作。

我們還應(yīng)該看到，政府部門直接進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管,其監(jiān)督成本相對(duì)較高,監(jiān)督的有效性也比較差，易引發(fā)腐敗等社會(huì)問題。內(nèi)部監(jiān)督職能難以起作用，因此政府應(yīng)轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式,在抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)去監(jiān)管那些監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，不斷加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。當(dāng)然，外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

第三篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題

(一)主要問題1.會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全,監(jiān)督乏力無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督均名不符實(shí).由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是由企業(yè)聘任的作為本企業(yè)員工的會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé),而人事,工薪等關(guān)系個(gè)人切身利益的權(quán)利掌握在企業(yè)管理者手中,致使會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督程序形式化.內(nèi)部監(jiān)督是按照企業(yè)決策者的意圖監(jiān)督,而不是按照會(huì)計(jì)法規(guī)監(jiān)督.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的外部監(jiān)督執(zhí)行者主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍雖然經(jīng)過了業(yè)務(wù)理論考試,但其綜合素質(zhì),尤其是法制觀念和職業(yè)道德仍與從事該工作的要求有較大差距.此外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)上的腐敗現(xiàn)象,共同促成了被人們視為最公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師所進(jìn)行的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的形式化.2.財(cái)會(huì)管理人才缺乏,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量差目前,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人才嚴(yán)重短缺,各企業(yè)具體情況有所不同,其中:有的空崗缺員,無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制;有的在崗財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低,能力差,無法做好其本職工作;有的財(cái)會(huì)人員是低薪聘用的兼職人員,主要是單純完成記賬,報(bào)賬任務(wù),應(yīng)付稅檢部門了事.如此等等,很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,也根本做不到對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè),決策,計(jì)劃,控制,監(jiān)督,檢查和分析評(píng)價(jià)等方面的管理.在這些企業(yè)中,財(cái)務(wù)管理是盲目的管理,會(huì)計(jì)核算往往是搞形式,走過場(chǎng),應(yīng)付對(duì)外報(bào)表的,沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)有的作用.3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全目前,大部分中小企業(yè)并沒有建立健全可以有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制,而只是局限于少數(shù)人員單純地進(jìn)行記賬,算賬,應(yīng)付外部報(bào)賬的需要,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的“管理”效能根本無從發(fā)揮.4.會(huì)計(jì)造假,違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量薄弱,內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全,加之外部監(jiān)督不力,致使企業(yè)財(cái)會(huì)違法,違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重.有些企業(yè)無視國(guó)家的法規(guī),原則和制度.亂搞非法籌資和非法投資;亂擠收稿日期:2005—09—05作者簡(jiǎn)介:賈宗武(1955一),男,陜西合陽縣人,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系教授;郭西強(qiáng)(1964一),男,陜西大荔縣人,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系副教授.79西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)亂攤成本費(fèi)用,亂調(diào)賬目;亂發(fā)工資獎(jiǎng)金,亂分配紅利;為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會(huì)計(jì)憑證,賬目上故意弄虛作假,使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真者.尤其值得注意的是,上述種種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法,違規(guī)行為還大有禁行不止之勢(shì).這不僅嚴(yán)重干擾了我國(guó)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,造成會(huì)計(jì)秩序混亂,而且也影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用.(二)原因分析我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的上述問題,其根本原因有二:第一是社會(huì)因素.由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制不完善,對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏及時(shí)的指導(dǎo)與嚴(yán)格的監(jiān)督檢查,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作放任自流,使違法,違規(guī)行為有機(jī)可乘.第二是企業(yè)內(nèi)部因素.由于管理人才短缺而制約了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作水平和質(zhì)量,沒有懂得現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科學(xué)管理知識(shí)和一定組織能力的管理人才,是難以把企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作做好的.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才缺乏,是制約中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量的兩個(gè)重要因素,比較而言,前者又對(duì)后者具有重要的影響作用.即:完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制必然會(huì)引導(dǎo),促使企業(yè)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,企業(yè)也必然會(huì)自覺吸納和充實(shí)高水平的財(cái)會(huì)管理人才;相反,若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制不完善,對(duì)企業(yè)要求不嚴(yán),就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,也不注意吸納合格的財(cái)會(huì)管理人才.由此可見,優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是當(dāng)前我國(guó)的企業(yè),尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作改革的重要任務(wù).二,加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的對(duì)策1.成立會(huì)計(jì)監(jiān)督局作為國(guó)家實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為了從源頭上遏制會(huì)計(jì)造假,加強(qiáng)企業(yè)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督,國(guó)家可以組建會(huì)計(jì)監(jiān)督局作為專門負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各經(jīng)濟(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,檢查和指導(dǎo)的常設(shè)組織機(jī)構(gòu),作為國(guó)家實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的最高執(zhí)行機(jī)構(gòu).其主要任務(wù)是履行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做的審計(jì)報(bào)告的公允性和正確性進(jìn)行巡回式再審計(jì);對(duì)各企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性進(jìn)行不定期的檢查;對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的科學(xué)性進(jìn)行必要的指導(dǎo).會(huì)計(jì)監(jiān)督局隸屬于國(guó)務(wù)院直接領(lǐng)導(dǎo),在各省,市,地區(qū)設(shè)分支機(jī)構(gòu),其從業(yè)人員屬于國(guó)家公職人員.

第四篇：我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題

論我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保持社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要力量。相關(guān)資料顯示，2006年中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，提供的出口額占62.3%。其次，中小企業(yè)是解決就業(yè)的主要場(chǎng)所，是社會(huì)的穩(wěn)定器，它提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。同時(shí)，中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢(shì)，在技術(shù)進(jìn)步和機(jī)制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。目前，我國(guó)專利的65%是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已成為技術(shù)與機(jī)制創(chuàng)新的主體。但是，中小企業(yè)在管理方面存在著諸多問題，特別是內(nèi)控管理是中小企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，中小企業(yè)要生存、想發(fā)展就必須像大型企業(yè)那樣重視企業(yè)的內(nèi)部控制，建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)；同時(shí)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對(duì)大企業(yè)而言，具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性，所以具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)使得它們?cè)趦?nèi)部控制上存在著許多問題。

（一）、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷

首先，企業(yè)在設(shè)計(jì)控制程序時(shí)沒有從自身的特點(diǎn)和所處的實(shí)際情況出發(fā)，因此，制度缺乏針對(duì)性和實(shí)用性，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。

尤其在財(cái)務(wù)部，有的會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。有不少企業(yè)沒有建立常規(guī)標(biāo)據(jù)、印章分管制度，也沒有考慮會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”、甚至一些企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也都沒有建立。

（二）、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位

主要表現(xiàn)在：權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象嚴(yán)重，存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域，當(dāng)這些區(qū)域出了問題以后，常常是互相推卸責(zé)任，無法追窮責(zé)任，最終不了了之，而且由于期間的溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資 源的浪費(fèi)和決策的失誤，如：現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，未能參與生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重；費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。這些都給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）、企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單

中小型企業(yè)管理人手強(qiáng)調(diào)緊湊，不能達(dá)到大型企業(yè)那樣的人員分工、崗位設(shè)置 和不相容職務(wù)分離等方面的來謹(jǐn)周到，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接控制業(yè)務(wù)，較少分權(quán)。此外，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭其他事項(xiàng)相互占用混在一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。

（四）、人才缺乏

近年來，中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關(guān)系，不注重才能。例如，在會(huì)計(jì)人員的任用上，一般由自己的親屬做出納并兼職會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，而真正有才能的人才卻得不到重用，也不愿意留在中小企業(yè)里。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

（一）、企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的必要性認(rèn)識(shí)不足

中小型企業(yè)的管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)、管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)、各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合。只看到完善內(nèi)部控 制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

（二）、中小型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)多采用集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，雖然可以發(fā)揮信息傳遞快、不易失真的優(yōu)點(diǎn)，但容易形成“一人說了算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致決策缺乏民主化、科學(xué)化，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。還有，其他管理人員也常常一人多崗或多職多崗，這導(dǎo)致實(shí)施內(nèi)部牽制條件差，難度大。

（三）、企業(yè)人事制度不健全 由于缺少資金，企業(yè)能承受的薪酬水平有限，并且內(nèi)部管理混亂，所以很難引進(jìn)適用型專業(yè)人才，而已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)的人才也因?yàn)槿耸轮贫鹊牟唤∪舨蛔?。此外，中小企業(yè)沒有形成自己的人才培訓(xùn)、選拔機(jī)制，對(duì)員工的培養(yǎng)從總體上仍以實(shí)際工作鍛煉為主，在核心們置上安置的都是企業(yè)主的親信，因而人才短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重。還有，企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制不健全。我國(guó)中小企業(yè)控制活動(dòng)中很大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是激勵(lì)約束機(jī)制不夠健全、有效。企業(yè)不注重文化建設(shè)，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒有制度，員工的不公平感強(qiáng)烈，有的計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者沒有認(rèn)真的去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果可想而知。無論我們的制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效的控制、考核制度的情況下都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。

（四）、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算和反饋系統(tǒng)不健全

會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作，以票代賬，或者設(shè)了賬但賬目混亂；有的企業(yè)為了達(dá)到各種目的，甚至設(shè)兩套賬，為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法；費(fèi)用計(jì)提不符合規(guī)定，分?jǐn)偦靵y；會(huì)計(jì)報(bào)表種類不全，報(bào)表項(xiàng)目不完整，加之人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，使一些理論上完整的會(huì)計(jì)方法和先進(jìn)核算技術(shù)無法得到實(shí)施。這些因素都將造成企業(yè)日常信息的嚴(yán)重失真以及預(yù)算數(shù)的不明確性，使得企業(yè)的信息反饋有困難，導(dǎo)致決策失誤，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)偏離正確的方向。

（五）、內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

目前，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不是很到位。首先，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，沒有將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成制度化，出于成本費(fèi)用等因素的考慮，一般不設(shè)專門的內(nèi)部監(jiān)管部門，使得企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處于無人監(jiān)管的狀態(tài)。其次，我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)也沒有強(qiáng)制要求中小企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此除了很少一部分中小企業(yè)以外，絕大部分中小企業(yè)都沒有自行委托審計(jì)的愿望。第三，有的地方政府不重視。一些地方政府不能正確看待市場(chǎng)經(jīng)汶條件下中小企業(yè)的重要作用，沒有花精力對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，只對(duì)出售中小企業(yè)、組建大企業(yè)集團(tuán)感興趣而置中小企業(yè)的發(fā)展于不顧。此外，因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，加之所能承受的審計(jì)費(fèi)用有限，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承攬中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常格外謹(jǐn)慎。

三、建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）、營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，決定著其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，所以改善中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)完善控制環(huán)境。對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造可以從以下幾方面著手：首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層必須高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，除了自己要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念外，還要通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心，最終使員工在內(nèi)部控制的落實(shí)中充分發(fā)揮作用。其次，應(yīng)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部控制的角度考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能及其相互間的關(guān)系，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，以保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)通過各機(jī)構(gòu)職能的履行得到有效開展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。第三，加強(qiáng)人力資源管理。內(nèi)部控制歸根結(jié)底是需要人來實(shí)施的，所以要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先必須抓住內(nèi)部控制中的行為主體——人的因素，樹立“以人為本”的管理新觀念。以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人的價(jià)值管理展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，做到根據(jù)崗們來選擇合造的人才；突 破血緣、親緣關(guān)系，大膽聘用有經(jīng)驗(yàn)的外來人才；逐步建立適合自身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，不斷培養(yǎng)適合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)人才；用心去體察員工的內(nèi)心城要并盡力去滿足，留住人才。這樣才能使企業(yè)內(nèi)每個(gè)職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者，充分調(diào)動(dòng)積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后，應(yīng)重視企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境從本質(zhì)上來看是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過程和結(jié)果。所以，企業(yè)應(yīng)重視文化建設(shè)，通過營(yíng)造良好的企業(yè)文化，使企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神，讓內(nèi)部控制產(chǎn)生實(shí)效。

（二）、建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)一方面，企業(yè)應(yīng)建立完善的會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)相互占用時(shí)，應(yīng)設(shè)置往來賬戶加以核算，避免資產(chǎn)權(quán)益相混淆。中小企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，可以不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)核算及管理機(jī)構(gòu)，只設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，若干名會(huì)計(jì)人員，但在職責(zé)劃分上要注意不相容職責(zé)的分離，如出納與稽核，出納與總賬、明細(xì)賬的分離等。目前，我國(guó)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求者主要是稅務(wù)管理部門，其次是投資者、銀行貸款管理部門，所以中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)應(yīng)著眼于企業(yè)稅務(wù)上的需求和內(nèi)部信息的需求來制定企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。另一方面，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。面對(duì)復(fù)雜多變的市環(huán)境，企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策目標(biāo)及資源配置規(guī)劃加以量化并控制實(shí)施，最大限度地激發(fā)企業(yè)目標(biāo)的完成。

（三）、完善控制程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行

一方面，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身崗位設(shè)置情況、財(cái)務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國(guó)家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計(jì)具有一定的靈活性。例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表體系中，只要求編制簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復(fù)雜的、層次較深的財(cái)務(wù)報(bào)告分析。另一方面，企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)。資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算必須分離，經(jīng)營(yíng)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應(yīng)以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來，進(jìn)行規(guī)范化管理，以便對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。

（四）、進(jìn)行適當(dāng)、合理的內(nèi)部審計(jì)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能加強(qiáng)其對(duì)本企業(yè)情況的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的失控點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的措施和方法。進(jìn)行內(nèi)部稽核或者內(nèi)部審計(jì)，可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)尤為重要，因?yàn)檫M(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確定企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)是否都按照正常軌道進(jìn)行，既定目標(biāo)是否都達(dá)到了。在對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督方面，中小企業(yè)可以采用兩種方式：對(duì)于有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理體系、組織機(jī)構(gòu)等確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織形式，可以由內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)管理人員一起組成評(píng)估小組對(duì)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估。這樣，既可以使管理人員對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)以及可能引起的后果有一個(gè)更全面的了解，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題并提出整改措施，使控制更加完善；對(duì)于沒有條件設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，可以由會(huì)計(jì)人員對(duì)本修正業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行互查或者能過選舉職工代表組成監(jiān)審組進(jìn)行不定期的抽查。

（五）、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度

中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化工作不僅需要企業(yè)內(nèi)部自身的努力，同時(shí)需要國(guó)家、政府、社會(huì)的外部監(jiān)督，二者配合，共同努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作才能得以順利實(shí)現(xiàn)。所以，國(guó)家、政府、社會(huì)應(yīng)重視對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督檢查，做到：財(cái)政部門要對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督檢查工作，實(shí)行資格證書制度，要求具有相應(yīng)的學(xué)歷、資歷，同時(shí)，要定期進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，對(duì)不符合要求及不認(rèn)真履行職責(zé)的人員，要堅(jiān)決取締其從業(yè)資格；稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的稽核方式，改進(jìn)工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立公平的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和稅收制度法規(guī)更加地協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題研究論文

中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題研究

摘要：中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范不健全、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較為低下、缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督措施等問題已經(jīng)嚴(yán)重地影響了我國(guó)中小企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，為此，文章提出了一系列解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)管

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及原因分析

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在中小企業(yè)中，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，在這些企業(yè)中，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。此外，他們?cè)跁?huì)計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)工作幾乎停頓。更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問題。以上這些問題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)的建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未能真正地發(fā)揮

實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確和保證會(huì)計(jì)行為合理、合法的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，甚至將是否會(huì)做假賬作為能否被錄用的一個(gè)必要條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖制定了幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中卻從未認(rèn)真執(zhí)行。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來了很多負(fù)面的影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對(duì)會(huì)計(jì)工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。所以實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)被牽向 企業(yè)中實(shí)際權(quán)力較大的一方，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會(huì)計(jì)人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個(gè)被監(jiān)督者能主動(dòng)接受和歡迎會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，顯然是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須解決的問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過于傳統(tǒng)、僵化。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（六）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在許多中小企業(yè)，由于規(guī)模較小，人員較少，根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有一些單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但考慮到費(fèi)用開支問題，仍不按規(guī)定設(shè)崗。如只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，既管錢又管物，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。在中小企業(yè)崗位設(shè)置上，本應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行回避制度。但有些中小企業(yè)崗位人員的安排卻恰好違背了這一點(diǎn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納人員兼管會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真

中小企業(yè)由于不按規(guī)范操作，必然會(huì)帶來會(huì)計(jì)核算方面的問題：一方面企業(yè)賬戶設(shè)置很不規(guī)范。有些企業(yè)只設(shè)一本賬簿，類似流水賬；有些企業(yè)濫用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡(jiǎn)化核算；也有的企業(yè)以表代賬，不設(shè)賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益或?qū)崿F(xiàn)短期效益，不愿讓會(huì)計(jì)人員規(guī)范操作，該攤銷的費(fèi)用不攤銷，該預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，使會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得不到徹底的落實(shí)，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的做法，影響國(guó)家的宏觀管理，影響企業(yè)自身發(fā)展，使中小企業(yè)的壯大受到嚴(yán)重的限制。

（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度得不到落實(shí)，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

從稅務(wù)部門的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，無論從問題發(fā)生的大小或稅款查補(bǔ)的多少來看，中小企業(yè)所占的比例都比大中型企業(yè)高，原因是中小企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度有很大的隨意性。一方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員無法真正行使自己的職權(quán)，由于受雇的原因，只能聽任領(lǐng)導(dǎo)，再加上會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，責(zé)任心的作用自然受到影響，從而又滋長(zhǎng)了領(lǐng)導(dǎo)的集權(quán)作風(fēng)。另一方面，有些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低，不了解會(huì)計(jì)制度，有關(guān)政策掌握不夠，錯(cuò)用和亂用政策的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而也加重了企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

近年來國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了較多的關(guān)注，如全國(guó)人大公布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，財(cái)政部公布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這些都是促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國(guó)家發(fā)展中小型企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施。該法的執(zhí)行改善了中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)了中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于發(fā)揮中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業(yè)資金來源渠道單

一、創(chuàng)新能力不足和管理水平不高的問題。各級(jí)政府部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)服務(wù)部門要按《中小型企業(yè)促進(jìn)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，將促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的具體措施落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展和變化，及時(shí)地補(bǔ)充、完善并頒布其他有利于促進(jìn)和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律和法規(guī)，以促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展。

（二）重視會(huì)計(jì)控制

1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，采用集中核算的會(huì)計(jì)核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)，明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

2、嚴(yán)密的憑證制度。設(shè)計(jì)合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業(yè)應(yīng)該徹底改變那種發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后卻不記賬的做法，要對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都填制憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，在充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素的基礎(chǔ)上，建立一套適合中小企業(yè)特點(diǎn)的、具有可操作性的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。

4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。建立并嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的日常核對(duì)制度是加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對(duì)制度包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證中小會(huì)計(jì)控制的有效性具有至關(guān)重要的作用，通過這項(xiàng)工作往往有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中存在 的許多問題。

（二）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別獨(dú)立，同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審部門，只有這樣，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)完整，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

在國(guó)家監(jiān)督中，各級(jí)財(cái)政部門首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。具體來講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項(xiàng)工作：對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度，對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要堅(jiān)決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再從事會(huì)計(jì)工作，財(cái)政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。

（五）注重培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。會(huì)計(jì)人員首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，只有這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合判斷能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

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