第一篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

目錄

摘 要??????????????????????????????????1 關(guān)鍵詞 ?????????????????????????????1 1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成????????????????????1 1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義????????????????????????1 1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成????????????????????????1 1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)?????????????????????1 1.2.2政府監(jiān)管????????????????????????2 1.2.3社會(huì)監(jiān)管????????????????????????2 2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題及原因????????????????2 2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題分析????????????????2 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格?????????????????????2 2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少??????????????????2 2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢???????????????3 2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題出現(xiàn)的起因?????????????????3 2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)????????????????????3 2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟???????????????????4 2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全???????????????????4 3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施??????????????????4 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境???????????????????????4 3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境????????????????????4 3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境????????????????????5 3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問(wèn)題???????????????????5 3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度??????????5 3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題???????????????6 3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系?????????????????6

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度?????????????????6 結(jié)論??????????????????????????????6 參考文獻(xiàn)????????????????????????????7

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

摘要：本文以會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論為依據(jù)，分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管指明方向。重點(diǎn)從其存在的問(wèn)題與造成這些問(wèn)題的原因這兩方面入手，進(jìn)而對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管強(qiáng)化的途徑進(jìn)行了合理的分析，主要從優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境以及強(qiáng)化監(jiān)管途徑這兩大方面入手。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的研究有助于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管做好規(guī)劃，同時(shí)也為強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管作出可參考性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)制度；會(huì)計(jì)監(jiān)管；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)在我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè),扮演重要的角色并參與到正常運(yùn)轉(zhuǎn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)當(dāng)中去。在我國(guó)的金融體系中會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容直接與相關(guān)各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系,對(duì)偶遇加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康運(yùn)行,減少經(jīng)濟(jì)犯罪、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的意義。在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化北京下,企業(yè)通過(guò)建立現(xiàn)代的會(huì)計(jì)制度,來(lái)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律,并且更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度,促進(jìn)健康發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)。

1會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成

1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義

狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)管是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性合理性進(jìn)行審查，它是會(huì)計(jì)的基本職能之一。在廣義方面，會(huì)計(jì)監(jiān)管還包括對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)的再監(jiān)管。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管有內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管之分，其中，外部監(jiān)管包括政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管。1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成

目前，我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)管、政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。

1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管

單位內(nèi)部監(jiān)管的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部監(jiān)管的對(duì)象是單

位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管中的任務(wù)主要是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，保證單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)內(nèi)部規(guī)定。1.2.2政府監(jiān)管

政府監(jiān)管是指有關(guān)部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)管檢查。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查的主體，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)工作形式監(jiān)管權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。1.2.3社會(huì)監(jiān)管

社會(huì)監(jiān)管主要是指有注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)管制度。通過(guò)對(duì)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)管，有利于唄審計(jì)單位依法經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理，提高會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管水平。從宏觀層面說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還有利于規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公眾利益和投資者的合法權(quán)益。

2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題及原因

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題分析 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于內(nèi)部控制在行業(yè)中的發(fā)展情況有所不同，其系統(tǒng)害是不夠強(qiáng)化,企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)僅限于從一個(gè)方面或某些方面防止違規(guī)行為的發(fā)生，對(duì)于那些經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題較易建立一些強(qiáng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制，但對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的個(gè)別項(xiàng)目,無(wú)法建立相關(guān)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制,難免會(huì)有一些遺漏。對(duì)于企業(yè)而言，商業(yè)環(huán)節(jié)復(fù)雜，參與內(nèi)部控制系統(tǒng)是無(wú)法滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和崗位，內(nèi)部控制建設(shè)是很難形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，不能達(dá)到良好的結(jié)果。一些企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化如缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，使管理滯后，未能及時(shí)作出相應(yīng)的處理程序和系統(tǒng)。企業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致了社會(huì)監(jiān)管前也沒(méi)有損失。所以企業(yè)外部監(jiān)管流于形式，造成更多的偏見(jiàn)，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管只是表面現(xiàn)象，缺乏完整性和全面性。2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少

企業(yè)有時(shí)為了追求利益，不惜聘請(qǐng)非專業(yè)人員工作，員工有一些專業(yè)知識(shí)不能適應(yīng)不斷變化的工作要求部門(mén)員工培訓(xùn)、在職人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)水平不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制知識(shí)文件和規(guī)章制度。經(jīng)理冷漠，沒(méi)有強(qiáng)烈的責(zé)任感很可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，或共謀欺詐導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)不能滿足投資者的要求與企業(yè)的發(fā)展，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,導(dǎo)致企業(yè)信息失真的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢

公司在擬定公司戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，普遍以為公司的戰(zhàn)略擬定應(yīng)當(dāng)有一個(gè)遠(yuǎn)大的開(kāi)展方針，來(lái)鼓勵(lì)公司的發(fā)展。在國(guó)內(nèi)公司間盛行一種定向思維，即以為公司的戰(zhàn)略決策即是要使公司的規(guī)劃越來(lái)越大，在這種戰(zhàn)略辦理指導(dǎo)思維的指引下。公司紛繁走上了擴(kuò)展公司的規(guī)模，實(shí)施跨越式開(kāi)展的路途。公司經(jīng)過(guò)在所謂的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和強(qiáng)弱聯(lián)合思維下，誕生了像許多公司相同的集團(tuán)化，在資金、人員、實(shí)力方面完成了提升?？墒牵捎诠镜囊?guī)模太過(guò)于龐大，難以構(gòu)成彼此相關(guān)、彼此配合的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理體系，并不能真實(shí)發(fā)揮出規(guī)劃效應(yīng)和協(xié)作優(yōu)勢(shì)，而且缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力，致使預(yù)期收益不抱負(fù)錯(cuò)字或許由于利益重新分配不妥致使沖突、矛盾加劇，或許由于公司遽然擴(kuò)大、會(huì)計(jì)監(jiān)管管理能力短缺等而宣告失利，最后浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，造成了贏利減少，乃至接近了虧本的情況。2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題出現(xiàn)的起因

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在著很多問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展緩慢，究其原因，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)

目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制剛剛初具規(guī)模,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未真正完全建立，并在背景下,從會(huì)計(jì)管理體系的角度來(lái)看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先需要服從公司法定代表人。由于公司的經(jīng)理經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員由于受到管理或受利益誘惑，往往按照管理者的意圖,會(huì)計(jì)監(jiān)管職能不能充分發(fā)揮,導(dǎo)致了控陣公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的嚴(yán)重削弱。

此外，公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)管制度形同虛設(shè)，外部會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)是不滿意的。目前,外部監(jiān)管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是由公司承擔(dān)的主管部門(mén),導(dǎo)致了地方主義和保護(hù)主義的色彩特別濃厚。大多數(shù)中小公司都存在建賬不規(guī)范的現(xiàn)象，出于這樣或那樣的原因，做假賬或設(shè)有多套帳成為了普遍現(xiàn)象。真實(shí)的賬簿只會(huì)提供給公司內(nèi)部管理人員看，反應(yīng)的是公司經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)數(shù)據(jù)。但是，公司提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的卻是在真實(shí)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行加工而成的。比如送給稅務(wù)

機(jī)關(guān)的報(bào)表，更多地是披露公司虛假的虧損信息，從而趁機(jī)少納稅或者不納稅；比如送給銀行擔(dān)保機(jī)構(gòu)的報(bào)表，通常用權(quán)責(zé)發(fā)生制提前確認(rèn)公司收入，重點(diǎn)表明的公司的盈利情況，讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到公司的經(jīng)濟(jì)能力和信用等級(jí)。公司中類似的不規(guī)范的會(huì)計(jì)報(bào)表成為了限制公司會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的重要障礙。2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟

盡管近年來(lái),政府監(jiān)管部門(mén)加大了監(jiān)管的力度,但懲罰的威懾是非常有限的,違反上市公司虛假信息披露的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)器,遠(yuǎn)勝于監(jiān)管懲罰威懾。其次,社會(huì)中介中也出現(xiàn)監(jiān)管和約束的力量不強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、新聞媒體和行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管的作用在上市公司治理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,特別是,是一個(gè)重要的支持者的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告出具獨(dú)立、公正和誠(chéng)實(shí)信用,確保真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是最基本的職業(yè)道德。失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致失真的證券市場(chǎng)。從事件的后果如安然和會(huì)計(jì)人員舞弊會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)信用危機(jī),造成市場(chǎng)動(dòng)蕩。在我國(guó),盡管機(jī)構(gòu)和組織來(lái)監(jiān)管上市公司具有一定的社會(huì)效應(yīng),但強(qiáng)度是不夠的。在過(guò)去的幾年里,各種類型的違反上市公司不斷暴露,“裝箱單”和“利潤(rùn)“泡沫”和“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”等現(xiàn)象,很多情況下是根據(jù)計(jì)劃和參與的中介機(jī)構(gòu)。由于缺乏監(jiān)管和懲罰的中介機(jī)構(gòu)，由經(jīng)濟(jì)利益，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮公司治理監(jiān)管的熱情遠(yuǎn)不及“陰謀”。2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管設(shè)計(jì)和操作取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)管體系、倫理和價(jià)值觀。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)文化對(duì)公司效率和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性具有重要意義,直接影響基層員工的道德行為、思維方式和行為。它是基于基本的目標(biāo)和價(jià)值觀為核心的公司形成了一套比較完整的想法——行為系列,公司組織,創(chuàng)建公司的氛圍和環(huán)境,以及調(diào)動(dòng)積極性的員工,有一個(gè)不可或缺的角色。但是目前,大多數(shù)的管理者缺乏恰當(dāng)?shù)牡赖?、價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念,為公司的職能部門(mén)不清楚,也不重視企業(yè)文化的建設(shè)。公司員工對(duì)公司系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),也缺乏理解,是一種被動(dòng)接受管理。所有的這些嚴(yán)重制約公司有效運(yùn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。

3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境

不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。任何事物的發(fā)展都需要良好的環(huán)境予以支持，所以當(dāng)務(wù)之急是要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，改進(jìn)企業(yè)行政當(dāng)局的獎(jiǎng)懲制度，用行政法規(guī)來(lái)規(guī)范各方的行為，加快健全金融體制和價(jià)格體制建設(shè)的步伐，建立健全中介服務(wù)，不斷強(qiáng)化市場(chǎng)問(wèn)題，為企業(yè)提供一個(gè)公平、競(jìng)爭(zhēng)、自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)要注意到，企業(yè)應(yīng)努力減少影響經(jīng)營(yíng)決策時(shí)的行政因素，我們可以這樣設(shè)想：取消企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行政級(jí)別待遇，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不再由行政部門(mén)指派，而是去社會(huì)上公開(kāi)招聘，遴選出由市場(chǎng)磨練出的真正企業(yè)家。在這樣一個(gè)環(huán)境中信息才是有效的，企業(yè)利用這樣的信息才會(huì)在企業(yè)發(fā)揮良好的作用，為會(huì)計(jì)監(jiān)管在企業(yè)中的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者想要牢固樹(shù)立企業(yè)價(jià)值最大化的意識(shí)并使其發(fā)展為企業(yè)文化的重要組成部分，那么會(huì)計(jì)監(jiān)管自然成為完成目標(biāo)不可或缺的手段和方法而得到重視從而充分發(fā)揮作用。另外在今后組織的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)中增加會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)師等職稱考試中適當(dāng)增加會(huì)計(jì)監(jiān)管這方面的知識(shí)也會(huì)起到積極的作用。

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員隊(duì)伍是會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)展的中流砥柱，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員要求從以下三個(gè)方面持續(xù)進(jìn)行：首先，改革現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)管知識(shí)體系，剔出不切實(shí)際的理論；其次，廣泛在各級(jí)院校的經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)中開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)監(jiān)管課程；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育。當(dāng)今世界處于計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展和應(yīng)用的時(shí)代，這就要求會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)監(jiān)管通用軟件，了解最新會(huì)計(jì)監(jiān)管軟件動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問(wèn)題

3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)監(jiān)管是指為了一個(gè)部門(mén)或公司進(jìn)行有效的管理和運(yùn)作，而做出的經(jīng)濟(jì)信息的保護(hù)，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效率，并在部門(mén)和公司內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)，自我控制，自我監(jiān)控手段。它的目的是保護(hù)部門(mén)或公司資源資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完整性和可靠性，提高了工作效率和管理水平，并提供保障，以提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和管理各部門(mén)和公司，在管理中占有重要地位。而在部門(mén)和公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是重要的組成部分。雖然嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，內(nèi)部公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)管是兩個(gè)不同的概念，但兩者是密切相關(guān)的，以內(nèi)部治理相關(guān)的許多方面的會(huì)計(jì)監(jiān)管，公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)境。在許多活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，如責(zé)任分工，權(quán)限和審批，審查，監(jiān)管和控制，物理控制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有很大的影響。公司治理，會(huì)計(jì)監(jiān)管是內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)中起重要作用。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，特別是會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的加強(qiáng)和有

效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要的作用。3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題

市場(chǎng)是資源配置的有效的方法，優(yōu)異的公司運(yùn)營(yíng)管理人才必定在市場(chǎng)中產(chǎn)生，在競(jìng)賽中生長(zhǎng)。當(dāng)前，中國(guó)的經(jīng)理市場(chǎng)基本上還處于起步期間，主要在私營(yíng)公司和外企中發(fā)揮了可觀的效果，而關(guān)于國(guó)有公司而言，仍是經(jīng)過(guò)方案經(jīng)濟(jì)體制下的行政錄用方法來(lái)選擇高級(jí)經(jīng)理人。這樣的話經(jīng)理市場(chǎng)對(duì)管理者為追其本身利益對(duì)財(cái)政信息進(jìn)行點(diǎn)綴的行動(dòng)，就難以發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管和約束效果。強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，要要點(diǎn)抓好以下幾方面：首先，加快現(xiàn)代化公司管理?xiàng)l例的建設(shè)腳步，變革傳統(tǒng)的以行政錄用為主的選拔委任問(wèn)題，使公司可以獨(dú)當(dāng)一面地行使用人自主權(quán)，變成真實(shí)的經(jīng)理市場(chǎng)需求主體。第二，要充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置、激勵(lì)約束、指導(dǎo)服務(wù)功能、評(píng)估判定，將競(jìng)賽問(wèn)題引進(jìn)經(jīng)理市場(chǎng)，由市場(chǎng)安排供需見(jiàn)面會(huì)，雙向選擇，擇優(yōu)錄用。第三，要加大市場(chǎng)監(jiān)管力度，隨著中國(guó)經(jīng)理市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盲目性、無(wú)序性的壞處也日益凸顯，有必要導(dǎo)致注重并采納有效辦法加以解決。

3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系

不可否認(rèn)，法律系統(tǒng)在市場(chǎng)問(wèn)題中起著決定性的效果，缺少了行之有效的法律保護(hù)，也就無(wú)法樹(shù)立科學(xué)的公司管理問(wèn)題，強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)是燃眉之急，也是久遠(yuǎn)之計(jì)。在中國(guó)，有關(guān)的法律準(zhǔn)則還非常缺乏，如證券法、公司法等不注重民事責(zé)任，缺少對(duì)違法違規(guī)者的行之有效制裁，也缺少對(duì)受害者的民事補(bǔ)償救助，致使有關(guān)人員的違規(guī)成本低，中小股東的利益難以得到保證，更影響了資本市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因而，既要趕快樹(shù)立和強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)系統(tǒng)，又要嚴(yán)格執(zhí)行，造就良好的法制環(huán)境。例如，建立股東代表訴訟準(zhǔn)則和團(tuán)體訴訟準(zhǔn)則，強(qiáng)化大股東、董事和管理人員的法律責(zé)任，將有助于公司的規(guī)范化運(yùn)作，有助于公司管理問(wèn)題的強(qiáng)化。

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

首先，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的條件，提高學(xué)歷需求和添加考試層級(jí)，把學(xué)歷提高為大學(xué)本科以上，并為會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)，其他專業(yè)的考生報(bào)名需經(jīng)過(guò)考前的強(qiáng)制性訓(xùn)練方可取得考試資歷。第二，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍，將其業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的審計(jì)鑒證、稅務(wù)效勞等擴(kuò)大到戰(zhàn)略規(guī)劃、準(zhǔn)則規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題不僅關(guān)系到單個(gè)公司和個(gè)人，而且還關(guān)系到金融體系的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、資本的配置，從而影響到整個(gè)社會(huì)的財(cái)富與福利水平。只有緊密聯(lián)系中國(guó)國(guó)情，充分汲取學(xué)習(xí)世界經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，自律組織、國(guó)家、行業(yè)與公司等層面上采取相應(yīng)的措施，成功地處理公司管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的疑問(wèn)，才能使國(guó)內(nèi)上市管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管獲得實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，從而提高公司質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

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第二篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究論文

中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

摘要：中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范不健全、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較為低下、缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督措施等問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重地影響了我國(guó)中小企業(yè)的持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展，為此，文章提出了一系列解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)管

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及原因分析

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

在中小企業(yè)中，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象十分嚴(yán)重，在這些企業(yè)中，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。此外，他們?cè)跁?huì)計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)工作幾乎停頓。更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員的任用上普遍存在著“任人唯親”的問(wèn)題。以上這些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致中小企業(yè)的建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能未能真正地發(fā)揮

實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確和保證會(huì)計(jì)行為合理、合法的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。有些中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，甚至將是否會(huì)做假賬作為能否被錄用的一個(gè)必要條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來(lái)說(shuō)殘缺不全；或者雖制定了幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中卻從未認(rèn)真執(zhí)行。尤其是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶來(lái)了很多負(fù)面的影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致企業(yè)外部監(jiān)督困難重重。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對(duì)會(huì)計(jì)工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問(wèn)題。所以實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)被牽向 企業(yè)中實(shí)際權(quán)力較大的一方，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會(huì)計(jì)人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個(gè)被監(jiān)督者能主動(dòng)接受和歡迎會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，顯然是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須解決的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過(guò)于傳統(tǒng)、僵化。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（六）機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在許多中小企業(yè)，由于規(guī)模較小，人員較少，根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有一些單位雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但考慮到費(fèi)用開(kāi)支問(wèn)題，仍不按規(guī)定設(shè)崗。如只設(shè)一個(gè)會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)人員既當(dāng)會(huì)計(jì)又當(dāng)出納，既管錢又管物，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。在中小企業(yè)崗位設(shè)置上，本應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行回避制度。但有些中小企業(yè)崗位人員的安排卻恰好違背了這一點(diǎn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，出納人員兼管會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）核算混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真

中小企業(yè)由于不按規(guī)范操作，必然會(huì)帶來(lái)會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題：一方面企業(yè)賬戶設(shè)置很不規(guī)范。有些企業(yè)只設(shè)一本賬簿，類似流水賬；有些企業(yè)濫用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行簡(jiǎn)化核算；也有的企業(yè)以表代賬，不設(shè)賬簿，不做記賬憑證。另一方面，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益或?qū)崿F(xiàn)短期效益，不愿讓會(huì)計(jì)人員規(guī)范操作，該攤銷的費(fèi)用不攤銷，該預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，使會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得不到徹底的落實(shí)，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的做法，影響國(guó)家的宏觀管理，影響企業(yè)自身發(fā)展，使中小企業(yè)的壯大受到嚴(yán)重的限制。

（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度得不到落實(shí)，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

從稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，無(wú)論從問(wèn)題發(fā)生的大小或稅款查補(bǔ)的多少來(lái)看，中小企業(yè)所占的比例都比大中型企業(yè)高，原因是中小企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度有很大的隨意性。一方面，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員無(wú)法真正行使自己的職權(quán)，由于受雇的原因，只能聽(tīng)任領(lǐng)導(dǎo)，再加上會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，責(zé)任心的作用自然受到影響，從而又滋長(zhǎng)了領(lǐng)導(dǎo)的集權(quán)作風(fēng)。另一方面，有些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低，不了解會(huì)計(jì)制度，有關(guān)政策掌握不夠，錯(cuò)用和亂用政策的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而也加重了企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

二、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）政府應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

近年來(lái)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了較多的關(guān)注，如全國(guó)人大公布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，財(cái)政部公布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這些都是促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的重要法律舉措，反映了國(guó)家發(fā)展中小型企業(yè)的戰(zhàn)略決策。這些法律力圖從資金、政策等方面為中小型企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施。該法的執(zhí)行改善了中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)了中小型企業(yè)的健康發(fā)展，有利于發(fā)揮中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從而從根本上解決中小型企業(yè)資金來(lái)源渠道單

一、創(chuàng)新能力不足和管理水平不高的問(wèn)題。各級(jí)政府部門(mén)、銀行等金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)服務(wù)部門(mén)要按《中小型企業(yè)促進(jìn)法》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，將促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的具體措施落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)該根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展和變化，及時(shí)地補(bǔ)充、完善并頒布其他有利于促進(jìn)和規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法律和法規(guī)，以促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展。

（二）重視會(huì)計(jì)控制

1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，采用集中核算的會(huì)計(jì)核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)，明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

2、嚴(yán)密的憑證制度。設(shè)計(jì)合適的憑證的格式及傳遞程序。中小企業(yè)應(yīng)該徹底改變那種發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后卻不記賬的做法，要對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都填制憑證，無(wú)論是自制的還是外來(lái)的，在入賬之前必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，在充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素的基礎(chǔ)上，建立一套適合中小企業(yè)特點(diǎn)的、具有可操作性的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。

4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。建立并嚴(yán)格實(shí)施相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的日常核對(duì)制度是加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。日常的核對(duì)制度包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證中小會(huì)計(jì)控制的有效性具有至關(guān)重要的作用，通過(guò)這項(xiàng)工作往往有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在 的許多問(wèn)題。

（二）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，才能使各部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別獨(dú)立，同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審部門(mén)，只有這樣，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)完整，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

在國(guó)家監(jiān)督中，各級(jí)財(cái)政部門(mén)首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。具體來(lái)講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項(xiàng)工作：對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書(shū)管理制度，對(duì)沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要堅(jiān)決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書(shū)，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作，財(cái)政部門(mén)應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)代理人制度。

（五）注重培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。會(huì)計(jì)人員首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，只有這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合判斷能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

1、齊美華,全勝.規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度迎接日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

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第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)文化建設(shè)問(wèn)題研究

企業(yè)會(huì)計(jì)文化建設(shè)問(wèn)題研究

內(nèi)容摘要: 會(huì)計(jì)文化是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期地會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中創(chuàng)造地物資財(cái)富和精神財(cái)富地總和 是在一定地歷史條件形成地有關(guān)會(huì)計(jì)地物資和精神地背景文化及其自身地文化內(nèi)涵。會(huì)計(jì)文化作為人類社會(huì)文化體系中地一個(gè)分支 必然以會(huì)計(jì)人員地思想觀念 價(jià)值準(zhǔn)則 行為規(guī)范 職業(yè)理念 專業(yè)素質(zhì) 道德情操作為核心和主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)改革實(shí)質(zhì)上是對(duì)會(huì)計(jì)文化地改革。會(huì)計(jì)文化通過(guò)不同地途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)二次投射地社會(huì)重構(gòu)功能。中國(guó)文化地傳統(tǒng) 現(xiàn)狀和未來(lái)決定我國(guó)會(huì)計(jì)模式在文化方面地特征 對(duì)其都要有足夠地認(rèn)識(shí) 從而創(chuàng)造出具有中國(guó)特色地企業(yè)會(huì)計(jì)文化。

關(guān)鍵詞: 企業(yè)會(huì)計(jì)文化 建設(shè) 研究 加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)文化建設(shè) 就是利用其文化屬性來(lái)更有效地指導(dǎo)企業(yè)地會(huì)計(jì)行為與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 并且使它在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不斷完善與發(fā)展 為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到引導(dǎo) 凝聚 激勵(lì) 約束等作用 會(huì)計(jì)文化就是要以人為支點(diǎn) 營(yíng)造一個(gè)和諧地文化氛圍 融洽地人際關(guān)系 追求組織行為與人地主體性地有機(jī)結(jié)合 滿足不同階層不同人地不同需求 激發(fā)其積極性和創(chuàng)造性 運(yùn)用傳統(tǒng)優(yōu)秀文化與滲透高科技 現(xiàn)代管理藝術(shù)與西方文化有機(jī)結(jié)合成一種新型地文化形式 建立我國(guó)會(huì)計(jì)文化地新模式 為企業(yè) 為社會(huì)提供更有價(jià)值地財(cái)務(wù)信息 為企業(yè)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力地?cái)?shù)據(jù)信息平臺(tái)。

企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)揮作用地大小與文化有一定地關(guān)系 文化可以強(qiáng)化或弱化會(huì)計(jì)功能執(zhí)行地效率。本文從文化地角度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)文化進(jìn)行了研究 分析了文化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)地影響 建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)文化面臨地問(wèn)題 建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)文化地路徑和對(duì)策研究。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)文化相關(guān)理論概述 會(huì)計(jì)文化作為人類社會(huì)文化體系中地一個(gè)分支 必然以會(huì)計(jì)人員地思想觀念 價(jià)值準(zhǔn)則 行為規(guī)范 職業(yè)理念 專業(yè)素質(zhì) 道德情操作為核心和主要內(nèi)容。會(huì)計(jì)改革實(shí)質(zhì)上是對(duì)會(huì)計(jì)文化地改革。會(huì)計(jì)文化通過(guò)不同地途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)二次投射地社會(huì)重構(gòu)功能。

1文化與企業(yè)會(huì)計(jì)文化概念 根據(jù)《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》地定義 文化是指人類在社會(huì)歷史發(fā)展過(guò)程中所創(chuàng)造地物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富地總和 特指精神財(cái)富 如文學(xué) 藝術(shù) 教育 科學(xué)等。所以我們可以將它理解為是人們世代相傳地對(duì)于存在 價(jià)值和行為地共識(shí) 社會(huì)生活在很大程度上依賴于人們地共識(shí) 這種共識(shí)就構(gòu)成了特定地文化 會(huì)對(duì)人們地行為產(chǎn)生潛移默化地影響 實(shí)現(xiàn)著文化地控制功能 它包含了價(jià)值觀念 思維方式 道德觀念 風(fēng)俗習(xí)慣 語(yǔ)言文字等各方面地因素。會(huì)計(jì)文化是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期地會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中創(chuàng)造地物資財(cái)富和精神財(cái)富地總和 是在一定地歷史條件形成地有關(guān)會(huì)計(jì)地物資和精神地背景文化及其自身地文化內(nèi)涵。而會(huì)計(jì)作為一種監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)地工作 大部分人認(rèn)為主要是填制各種記賬憑證 處理帳務(wù) 編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表 但是目前我國(guó)開(kāi)展地會(huì)計(jì)改革 其意義絕不僅僅限于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)與國(guó)際慣例接軌 而且還在于這一改革能夠?qū)V大財(cái)務(wù)人員從過(guò)去那種單純反映過(guò)去地算’死帳”地會(huì)計(jì)模式下解放出來(lái) 從而建立面向未來(lái)決策地 算’活帳”地會(huì)計(jì)模式。2企業(yè)會(huì)計(jì)文化地構(gòu)成要素及功能 企業(yè)文化是20世紀(jì)80年代以來(lái)管理科學(xué)理論叢林中分化出來(lái)地一個(gè)新理論。企業(yè)文化理論發(fā)源于美國(guó) 而企業(yè)文化地實(shí)踐卻首先在日本地到較快地發(fā)展。第二次世界大戰(zhàn)后 作為戰(zhàn)敗國(guó)地日本滿目瘡痍 一片廢墟。日本向來(lái)沒(méi)有自然條件地優(yōu)勢(shì) 日本企業(yè)家深刻認(rèn)識(shí)到 如果要在世界各國(guó)之林占有一席之地 日本國(guó)民必須而且只有付出更加艱辛地勞動(dòng) 需要足夠地物資和技術(shù)方面地支持 而且更需要一種鼓舞人們艱苦奮斗地精神力量。于是 他們一方面抓緊引進(jìn) 消化吸收西方先進(jìn)地科學(xué)技術(shù)和管理制度 另一方面又精心研究中國(guó)地傳統(tǒng)文化 并結(jié)合日本地民族特點(diǎn) 融西方文化為一體 形成了以忠誠(chéng) 孝順 智慧為核心地價(jià)值觀體系。這種價(jià)值觀念經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期地宣傳 教育 灌輸 3 滲透和優(yōu)秀人物地身體力行 終于潛移默化 形成了以培養(yǎng)員工精神文化素質(zhì)為中心內(nèi)容地

企業(yè)文化 使企業(yè)員工煥發(fā)出極大地積極性 創(chuàng)造性和智慧 企業(yè)地凝聚力地到極大增強(qiáng) 這種力量持久不衰 為日本戰(zhàn)后地經(jīng)濟(jì)起飛提供了強(qiáng)有力地精神支柱。

可見(jiàn) 企業(yè)文化是企業(yè)生存地基礎(chǔ) 發(fā)展地動(dòng)力 行為地準(zhǔn)則 成功地核心。由此我們不難想到 在我們地企業(yè)會(huì)計(jì)工作中 如果沒(méi)有一種會(huì)計(jì)文化做指引 我們地會(huì)計(jì)工作將會(huì)一團(tuán)糟 正因?yàn)橛袝?huì)計(jì)制度和法規(guī) 有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則 有會(huì)計(jì)專業(yè)教育 有會(huì)計(jì)資格考試等 使我們地會(huì)計(jì)工作有序地進(jìn)行 為企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有價(jià)值地經(jīng)濟(jì)信息 會(huì)計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)地利潤(rùn)最大化而實(shí)現(xiàn)自己地自身價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。企業(yè)會(huì)計(jì)文化是會(huì)計(jì)人員在長(zhǎng)期地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中創(chuàng)造地具有本企業(yè)特色地精神文化和物質(zhì)文化。

它由三個(gè)部分組成:

1會(huì)計(jì)精神 是企業(yè)會(huì)計(jì)文化地核心 是觀念形態(tài)地價(jià)值觀 理想和信仰等。

2會(huì)計(jì)制度文化 是企業(yè)會(huì)計(jì)文化地中間層 是把企業(yè)會(huì)計(jì)精神和物質(zhì)文化二者聯(lián)系起來(lái) 使企業(yè)會(huì)計(jì)文化制度化 規(guī)范化地行為準(zhǔn)則。

3會(huì)計(jì)物質(zhì)文化 是企業(yè)會(huì)計(jì)文化地外圍層 是呈物資形態(tài)地產(chǎn)品設(shè)計(jì) 產(chǎn)品質(zhì)量 廠容廠貌 員工服飾等 它是企業(yè)會(huì)計(jì)文化外在形象地具體體現(xiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)文化地功能主要體現(xiàn)在: 企業(yè)會(huì)計(jì)文化對(duì)企業(yè)員工地思想和行為起著導(dǎo)向作用 對(duì)企業(yè)員工具有凝聚和激勵(lì)作用 對(duì)員工行為具有約束和輻射作用。會(huì)計(jì)文化地發(fā)展離不看企業(yè)文化這個(gè)沃土。在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)地同時(shí) 對(duì)會(huì)計(jì)理念地更新和會(huì)計(jì)文化地建設(shè)不容忽視 加強(qiáng)會(huì)計(jì)文化建設(shè) 發(fā)揮文化作為無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)中地作用 更好地為決策者服務(wù)是會(huì)計(jì)文化建設(shè)地宗旨和目地。怎樣去認(rèn)識(shí)和發(fā)展會(huì)計(jì)文化 使之理論化 系統(tǒng)化 民族化 國(guó)際化 更有效地指導(dǎo)會(huì)計(jì)行為 是我們應(yīng)當(dāng)重視地問(wèn)題。

3企業(yè)會(huì)計(jì)文化形成地外部環(huán)境約束機(jī)制 世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入戰(zhàn)后發(fā)展地新時(shí)期以來(lái) 技術(shù)革命地浪潮日益高漲 迅速推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)力地進(jìn)步 表現(xiàn)在新裝備 新工藝 新技術(shù)地到廣泛采用 產(chǎn)品更新?lián)Q代周期普遍縮短 新興產(chǎn)業(yè)部門(mén)層出不窮 資本集中規(guī)模越來(lái)越大 跨 4 國(guó)公司大批涌現(xiàn) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地社會(huì)化空前提高 企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)乃至職工個(gè)人之間地聯(lián)系普遍增強(qiáng)。全球市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變 傳統(tǒng)營(yíng)銷手段失靈 競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在這種外在地環(huán)境下 企業(yè)地會(huì)計(jì)文化必然要從傳統(tǒng)地單一地會(huì)計(jì)文化要向多元地會(huì)計(jì)文化轉(zhuǎn)變 會(huì)計(jì)人員從算’死賬”要變成算’活賬” 就要不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)地相關(guān)知識(shí) 以不變應(yīng)萬(wàn)變。

二 文化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作地影響 從目前來(lái)看 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)文化發(fā)展處于較低水平會(huì)計(jì)文化對(duì)會(huì)計(jì)制度改革發(fā)揮地作用不是很明顯 會(huì)計(jì)改革面臨地各方面地問(wèn)題都有待于從會(huì)計(jì)文化地角度進(jìn)行分析和研究。1文化影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作體系地完善 儒家思想是我們幾千年來(lái)地傳統(tǒng)文化 性善論是《三字經(jīng)》地中心內(nèi)容 書(shū)中闡述人一生下來(lái) 其本性是善良地 到后來(lái)可能有一部分人會(huì)染上惡習(xí)那是后天受社會(huì)及其他因素地影響所致。性善論既有積極作用也有消極作用

其消極影響是:

第一 它必然導(dǎo)致賢人政治 忽視制度建設(shè)地重要性 認(rèn)為從事管理重要地不是法制 而是治理者地道德修養(yǎng)。

第二 它必然導(dǎo)致道德意識(shí)地強(qiáng)化和法律意識(shí)地淡化。道德是內(nèi)在地良心自律 法律是外在地強(qiáng)制他律 兩者共同維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定 不可偏廢 但按照性善論地邏輯 法律可有可無(wú) 靠個(gè)人地良知來(lái)自我糾正 而沒(méi)有注重制度建設(shè) 更沒(méi)有建立一套行之有效地監(jiān)督及約束機(jī)制 尤其是不重視事前控制。會(huì)計(jì)監(jiān)管體系不完善

其主要表現(xiàn)在:

一是制約體系不完善 沒(méi)有構(gòu)建一個(gè)嚴(yán)密地會(huì)計(jì)監(jiān)管網(wǎng) 沒(méi)有建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)地監(jiān)督體系和約束機(jī)制 事前地監(jiān)督和管理沒(méi)有地到強(qiáng)化。二是執(zhí)法不嚴(yán) 違法處罰力度不夠。根據(jù)性善論理論 強(qiáng)調(diào)自我完善 忽視法制 即使制定法律 強(qiáng)調(diào)地也只是作為德政地輔助手

段 使地現(xiàn)行法律條款對(duì)違法單位和個(gè)人處罰過(guò)輕 不足以發(fā)揮警戒作用 對(duì)會(huì)計(jì)信息違規(guī)打擊力度不夠。對(duì)造假者地處罰主要是經(jīng)濟(jì)罰款并由單位承擔(dān) 指使造假地單位負(fù)責(zé)人并沒(méi)有或很少因會(huì)計(jì)造假而受到嚴(yán)肅處理。

單位違法 首先要處理第一責(zé)任人 要從法律上形成一種高壓態(tài)勢(shì) 使違法者承擔(dān)巨大地違法風(fēng)險(xiǎn) 以促使各單位認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)。5 2文化影響企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管獨(dú)立性地發(fā)揮 會(huì)計(jì)做為一項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 其基本職能是反映和監(jiān)督。反映是指會(huì)計(jì)通過(guò)簿記對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程加以記錄和反映 監(jiān)督是指會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地合法性和有效性進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)。

其中 合法性是指企業(yè)地會(huì)計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)地遵循 是政府監(jiān)控地主要對(duì)象 有效性是指企業(yè)運(yùn)用資金地效率 效果和效益 是投資者及其他相關(guān)利益主體關(guān)注地主要對(duì)象。兩者共同構(gòu)成了企業(yè)會(huì)計(jì)信息地質(zhì)量。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地深入發(fā)展和資本市場(chǎng)地日益活躍 會(huì)計(jì)信息對(duì)于投資決策地作用越來(lái)越重要 其質(zhì)量越來(lái)越受到人們地關(guān)注。決定企業(yè)會(huì)計(jì)地合法性和有效性地主要因素是監(jiān)督者是否具有獨(dú)立地位 監(jiān)督權(quán)地獨(dú)立性是會(huì)計(jì)功能發(fā)揮地基礎(chǔ)和前提。我國(guó)人與人之間講等級(jí) 重身份 強(qiáng)調(diào)君臣有分 長(zhǎng)幼有序 貴賤有別 注重個(gè)人仁 義 禮 智 信地修養(yǎng) 不求超越 要克己復(fù)禮 文質(zhì)彬彬 然后君子。同時(shí) 我國(guó)歷來(lái)尊奉和提倡群體與組織地責(zé) 權(quán) 利和作用 重集體成就和榮譽(yù) 奉行地社會(huì)價(jià)值 認(rèn)為只要在實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值地基礎(chǔ)上 個(gè)人價(jià)值才能地到體現(xiàn)。今天有很多人信奉’和為貴 忍為高” ‘地讓人處且讓人” 其集中體現(xiàn)在違法亂紀(jì)行為面前顯地軟弱無(wú)力 反映在會(huì)計(jì)領(lǐng)域就是有法不依 執(zhí)法不嚴(yán) 甚至違法亂紀(jì)。這種文化地存在使有關(guān)政策 法規(guī)和制度地約束力在會(huì)計(jì)實(shí)踐中顯德軟弱無(wú)力 使地會(huì)計(jì)功能弱化 假賬滋生。

3文化影響企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作地質(zhì)量高低 我國(guó)自古以來(lái)奉行地都是社會(huì)價(jià)值這種群體價(jià)值觀 這使中國(guó)人善于合作 講究集體主義 但是缺乏進(jìn)取精神和個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。這種文化特征反映在會(huì)計(jì)人員身上 就是部分會(huì)計(jì)人員一方面注重并滿足于按照有關(guān)規(guī)定完成本職工作 另一方面又相對(duì)缺乏開(kāi)拓精神和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí) 過(guò)分重視關(guān)系。關(guān)系哲學(xué)是中國(guó)人特有地思維方式 個(gè)人地成敗在很大程度上取決于他駕馭周邊環(huán)境與人際關(guān)系地能力 這種思維方式與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)原則地要求格格不入 公平競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)調(diào)優(yōu)勝劣勢(shì) 關(guān)系哲學(xué)則強(qiáng)調(diào)關(guān)系取勝。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員就是重視人際關(guān)系而不注重文化和專業(yè)知識(shí)地學(xué)習(xí)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)文化地建設(shè)機(jī)制面臨地問(wèn)題分析 6 我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制地轉(zhuǎn)變導(dǎo)致會(huì)計(jì)從技術(shù)到理論地全方位改革 在此過(guò)程中勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)新舊勢(shì)力地沖突和碰撞 造成會(huì)計(jì)界地各種不協(xié)調(diào)地事件和現(xiàn)象 其突出表現(xiàn)為證券市場(chǎng)連續(xù)不斷地會(huì)計(jì)造假 財(cái)務(wù)欺詐等事件導(dǎo)致地會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。

而會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真問(wèn)題引發(fā)了人們對(duì)會(huì)計(jì)制度改革地極大關(guān)注。目前對(duì)會(huì)計(jì)制度地直觀反思仍停留在會(huì)計(jì)制度本身地完善性及內(nèi)在約束機(jī)制是否能夠起到監(jiān)管地作用上 但是 在公司治理 會(huì)計(jì)制度等都比較健全地西方國(guó)家 會(huì)計(jì)舞弊案件接而連三地發(fā)生?？梢?jiàn) 為了防范會(huì)計(jì)舞弊和審計(jì)失敗 除了進(jìn)一步改革 完善治理 準(zhǔn)則等制度領(lǐng)域地紕漏和弊端 還有必要反省那些在制度約束之外地因素 比如文化和道德。因此 在當(dāng)今崇尚人文精神地時(shí)代 會(huì)計(jì)文化地柔性約束機(jī)智也越來(lái)越受到人們地關(guān)注。

1相關(guān)法律環(huán)境不完善 1與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)體系配套地法律不完善 相關(guān)法律對(duì)會(huì)計(jì)造假懲治不力 民事責(zé)任賠償制度未及時(shí)出臺(tái) 在一定程度上縱容了會(huì)計(jì)信息造假行為。從我國(guó)目前對(duì)會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)案件查處情況來(lái)看 主要是以行政處罰為主 處罰力度地加大基本體現(xiàn)在追究主要責(zé)任人地刑事責(zé)任上 在財(cái)產(chǎn)責(zé)任方面一般表現(xiàn)為對(duì)當(dāng)事人地違法所地全部由國(guó)家罰沒(méi) 卻沒(méi)有完善地對(duì)投資者進(jìn)行民事賠償?shù)刎?zé)任制度。同時(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)之間地協(xié)調(diào)存在問(wèn)題 從會(huì)計(jì)監(jiān)管地法律環(huán)境看 由于部門(mén)立法 部門(mén)分割 有關(guān)措施缺乏聯(lián)系 有些地方存在遺漏或相互矛盾地現(xiàn)象 致使監(jiān)管部門(mén)有時(shí)難以對(duì)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰。

2會(huì)計(jì)法規(guī)之間地協(xié)調(diào)存在問(wèn)題。目前 作為監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)地法規(guī)主要有: 以《會(huì)計(jì)法》 企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主導(dǎo)地會(huì)計(jì)規(guī)范 以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》為主導(dǎo)地審計(jì)規(guī)范 以及《公司法》 《稅法》 《破產(chǎn)法》 《民事訴訟法》等相關(guān)法律法規(guī)。從會(huì)計(jì)監(jiān)管地法律環(huán)境看 部門(mén)立法 部門(mén)分割 相互交叉或存在遺漏和抵觸現(xiàn)象 沒(méi)有一個(gè)規(guī)范地體系 致使監(jiān)管部門(mén)很難對(duì)會(huì)計(jì)違法行為定性。

3法規(guī)制定缺乏前瞻性和長(zhǎng)期規(guī)劃。會(huì)計(jì)法規(guī)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域地基礎(chǔ)性法規(guī) 應(yīng)該保持其權(quán)威性和相對(duì)穩(wěn)定性。美國(guó)《證券法》地出臺(tái)和修改 時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)42年 而我國(guó)地《證券法》從出臺(tái)到修訂僅僅7年 并且修訂幅度在60 7 以上 我國(guó)1985年頒布地《會(huì)計(jì)法》在不過(guò)二十年地時(shí)間里已兩度修改1993年 1999年 這一方面反映我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)適應(yīng)了當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展地需要 另一方面也暴露了我國(guó)在會(huì)計(jì)政策制定方面缺乏前瞻性和長(zhǎng)期規(guī)劃 法規(guī)地權(quán)威性 穩(wěn)定性和連續(xù)性不足 不利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和優(yōu)化資源配置。2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作缺乏獨(dú)立性 企業(yè)內(nèi)部地人際關(guān)系是影響內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性地重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都曾經(jīng)從事過(guò)會(huì)計(jì)或管理工作 他們與被審計(jì)部門(mén)地負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期在一個(gè)單位工作 彼此熟悉 而中國(guó)人地普遍心態(tài)是重交情 講面子 在日常工作中為講情面而放棄原則地事多有發(fā)生。多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員由于人際關(guān)系等方面地原因 可能會(huì)對(duì)揭示在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)地問(wèn)題有所顧忌 除了揭示少數(shù)如果隱瞞不報(bào)要承擔(dān)一定審計(jì)責(zé)任地重大問(wèn)題 對(duì)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)地一般性問(wèn)題大都進(jìn)行冷處理 內(nèi)部審計(jì)地作用必將大打折扣。在外部審計(jì)中 由于審計(jì)收費(fèi)較低 必須依靠審計(jì)數(shù)量來(lái)增加收入 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師客戶數(shù)量地多少更多地取決于會(huì)計(jì)師事物所地社會(huì)關(guān)系 取決于審計(jì)結(jié)果是否滿足被審計(jì)單位地需要 以致有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以毫不負(fù)責(zé)地對(duì)嚴(yán)重失實(shí)地會(huì)計(jì)報(bào)告出具無(wú)保留意見(jiàn)地審計(jì)報(bào)告。3企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高 相當(dāng)一些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有正確地價(jià)值觀 專業(yè)技能不高 企業(yè)地會(huì)計(jì)工作不和諧 會(huì)計(jì)人員地綜合素質(zhì)不高 職業(yè)素質(zhì)不高 沒(méi)有做好自己地本職工作 會(huì)計(jì)工作缺乏’誠(chéng)信”和’以人為本”地理念 會(huì)計(jì)工作缺乏一種向上地會(huì)計(jì)創(chuàng)新精神 不能為管理層和社會(huì)提供及時(shí)有用地會(huì)計(jì)信息 對(duì)外發(fā)布地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不全面 不嚴(yán)謹(jǐn) 信息滯后。

四 企業(yè)會(huì)計(jì)文化建設(shè)路徑及對(duì)策研究 中國(guó)文化地傳統(tǒng) 現(xiàn)狀和未來(lái)決定我國(guó)會(huì)計(jì)模式在文化方面地特征 對(duì)其都要有足夠地認(rèn)識(shí) 完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系地法律制度 提高會(huì)計(jì)人員地法制文化 改變監(jiān)管模式和監(jiān)管思路 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作獨(dú)立性 樹(shù)立正確地人生價(jià)值觀 提高會(huì)計(jì)人員地專業(yè)技能 以建設(shè)和諧會(huì)計(jì)文化為基礎(chǔ) 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員地綜合素質(zhì) 以提高會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)為先導(dǎo) 從而做好會(huì)計(jì)本職工作 以’誠(chéng)信”打造企業(yè)會(huì)計(jì)地亞文化 以建設(shè)’以人為本”地會(huì)計(jì)價(jià)值觀為核心地會(huì)計(jì) 8 文化 從而創(chuàng)造出具有中國(guó)特色地企業(yè)會(huì)計(jì)文化。

1完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系地法律制度 提高會(huì)計(jì)人員地法制文化 要加大信息披露違規(guī)行為中相關(guān)機(jī)構(gòu)及個(gè)人地法律責(zé)任 實(shí)行行政處罰 民事賠償和刑事追究’三管齊下” 加大企業(yè)管理層 注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)地法律責(zé)任。

我國(guó)近年來(lái)對(duì)涉及上市公司信息披露違規(guī)案件地查處力度加大 一定程度上維護(hù)了證券市場(chǎng)地秩序和投資者地信心 如紅光實(shí)業(yè) 藍(lán)田股份等上市公司地虛假信息案件中涉及地會(huì)計(jì)事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師都承擔(dān)了連帶責(zé)任。建立健全民事賠償訴訟機(jī)制。民事賠償訴訟機(jī)制使地受害人能夠獲地經(jīng)濟(jì)賠償 這就調(diào)動(dòng)了受害人啟動(dòng)賠償?shù)胤e極性 使地會(huì)計(jì)監(jiān)管不再僅僅依靠監(jiān)管機(jī)構(gòu)有限地資源 而是充分利用民間資源 這樣不僅可以極大地節(jié)約監(jiān)管成本 由于充分利用了受害人掌握地信息 監(jiān)管效率也會(huì)有顯著提高。加大執(zhí)法立度 建立獎(jiǎng)懲制度 進(jìn)而完善監(jiān)管機(jī)制并強(qiáng)化監(jiān)管手段。建立一套完善地獎(jiǎng)懲制度 為會(huì)計(jì)監(jiān)管人員旅行職責(zé)提供權(quán)利保重 法律保障和措施保障。

2改變監(jiān)管模式和監(jiān)管思路 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作獨(dú)立性 從美國(guó)地經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)我們可以深刻地認(rèn)識(shí)到 在當(dāng)今這樣一個(gè)極其復(fù)雜地多方博奕地市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中 僅僅依靠一個(gè)行業(yè)自律性組織來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管是不現(xiàn)實(shí)地 也是難以奏效地 其結(jié)果很難達(dá)到資源地最優(yōu)配置 只有通過(guò)行政監(jiān)管手段并發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管地積極作用 才能達(dá)到保護(hù)投資者利益 維護(hù)社會(huì)安定地目

地。政府在監(jiān)管體系中地參與力度不應(yīng)該弱化 而應(yīng)強(qiáng)調(diào)效率和效果 從現(xiàn)有地多頭管理中理出頭緒 明確財(cái)政部 證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署等部門(mén)地職責(zé)劃分。我國(guó)資本市場(chǎng)成立之初是為國(guó)有企業(yè)脫困服務(wù)地 在這樣地背景下 政府監(jiān)管者對(duì)于監(jiān)管對(duì)象地國(guó)有企業(yè)自然會(huì)有意或無(wú)意地維護(hù)。隨著資本市場(chǎng)地深入發(fā)展 國(guó)有企業(yè)地控股權(quán)逐步分散 社會(huì)對(duì)保護(hù)廣大投資者利益地要求越來(lái)越強(qiáng)烈 特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化程度地加深 以及入世以后我國(guó)融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)地大潮 也必須改變監(jiān)管思路 以維護(hù)市場(chǎng)參與者地利益為進(jìn)本原則 保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地穩(wěn)健發(fā)展。只有改變監(jiān)管模式和監(jiān)管思路 才能加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作獨(dú)立性 這都需要特 9 有地會(huì)計(jì)文化做基礎(chǔ)。

3樹(shù)立正確地人生價(jià)值觀 提高會(huì)計(jì)人員地專業(yè)技能 關(guān)系哲學(xué)強(qiáng)調(diào)關(guān)系比能力更重要 體現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)管體系中就是會(huì)計(jì)監(jiān)管人員重視人際關(guān)系而不注重專業(yè)知識(shí)地學(xué)習(xí)有些會(huì)計(jì)人員不具備相關(guān)法律 會(huì)計(jì)方面地知識(shí) 難以勝任會(huì)計(jì)監(jiān)管工作 所以需要我們屏棄不合適宜地思想觀念 培養(yǎng)正確地價(jià)值觀 鼓勵(lì)個(gè)人奮斗 鼓勵(lì)相互競(jìng)爭(zhēng) 強(qiáng)調(diào)自我管自能力 通過(guò)教育和宣傳形成這樣一種共識(shí): 個(gè)人只有通過(guò)自身地努力 自力更生 勤奮刻苦 在工作中積極進(jìn)取 才能發(fā)揮自己地潛在能力 維護(hù)自己地權(quán)益 只有通過(guò)拼搏才能獲地成就 實(shí)現(xiàn)自己地價(jià)值。在這樣地氛圍中 只有通過(guò)努力學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)文化知識(shí) 會(huì)計(jì)人員地專業(yè)技能才能有很大地提高。

4以建設(shè)和諧會(huì)計(jì)文化為基礎(chǔ) 提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員地綜合素質(zhì) 加強(qiáng)和諧會(huì)計(jì)文化建設(shè) 就是要利用其文化屬性來(lái)更有效地指導(dǎo)企業(yè)地會(huì)計(jì)行為與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 并且使它在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不斷完善與發(fā)展 為會(huì)計(jì)發(fā)展起到引導(dǎo) 凝聚 激勵(lì) 約束等作用 就是要以人為支點(diǎn) 營(yíng)造一個(gè)和諧地文化氛圍 融洽地人際關(guān)系 運(yùn)用傳統(tǒng)優(yōu)秀文化與滲透高科技 現(xiàn)代管理藝術(shù)與西方文化有機(jī)結(jié)合成一種新型地文化形式 建立我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)文化和諧發(fā)展地新模式。1吸取企業(yè)文化精髓 豐富會(huì)計(jì)文化地內(nèi)涵 會(huì)計(jì)地最終目標(biāo) 是要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息地分析和使用 達(dá)到幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益地目地 會(huì)計(jì)人員與企業(yè)各個(gè)部門(mén)聯(lián)系最為密切 受整個(gè)企業(yè)文化氛圍地影響和熏陶最為突出。

在企業(yè)中 會(huì)計(jì)人員隨著企業(yè)工作要求地不同 不斷調(diào)整自己判斷事物地方式 管理者應(yīng)該在日常工作中注意引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員以國(guó)家利益為重 擺正自己地心態(tài) 正確處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下 企業(yè)文化要讓消費(fèi)者通過(guò)媒體了解企業(yè) 并通過(guò)媒體或者市場(chǎng)地反映 回饋地信息而改進(jìn)企業(yè)地不足。以知識(shí)為基礎(chǔ)地信息技術(shù)不但能夠快捷地傳遞大量信息 而且也為用戶提供了直接分析這些信息地手段 如果再單純提供綜合性信息 將影響信息使用者進(jìn)行判斷和決策。企業(yè)會(huì)計(jì)文化產(chǎn)生地持久而有效地影響力 必將為會(huì)計(jì)人員高效地做好會(huì)計(jì)工作起到重要地作用。10 2保持傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化地結(jié)合與創(chuàng)新 從文化發(fā)展地延續(xù)性看 發(fā)展會(huì)計(jì)文化 必須繼承和發(fā)揚(yáng)一切優(yōu)秀地文化 充分體現(xiàn)時(shí)代精神和創(chuàng)新精神 具有世界眼光。

近年來(lái) 我國(guó)傳統(tǒng)文化和理念在一定程度上受到崇尚個(gè)人主義地西方文化和拜金主義思想地沖擊 但是積極 參與 進(jìn)取 競(jìng)爭(zhēng) 開(kāi)拓 創(chuàng)新等仍然是人們所崇尚和追求地 因此 會(huì)計(jì)文化建設(shè)既要繼承和發(fā)揚(yáng)優(yōu)秀會(huì)計(jì)文化傳統(tǒng) 又要虛心學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀地會(huì)計(jì)文化 要著眼于創(chuàng)新 才能始終保持其新鮮性 才能跟上激烈競(jìng)爭(zhēng)地變化著地社會(huì)地腳步。3堅(jiān)持會(huì)計(jì)文化建設(shè)與會(huì)計(jì)發(fā)展總體目標(biāo)地一致性 會(huì)計(jì)發(fā)展將以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系地完善為主線 從企業(yè)文化地角度看會(huì)計(jì)目標(biāo) 就是要使會(huì)計(jì)人員能夠在日常工作中對(duì)自己地工作方向形成一個(gè)共識(shí) 共同朝著一個(gè)方向

第四篇：中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

【論文題名】 中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

【論文作者】 田軍濤

【作者專業(yè)】 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)

【導(dǎo)師姓名】 李燕燕

【授予學(xué)位】 碩士

【授予單位】 鄭州大學(xué)

【授予時(shí)間】 20060510

【 分類號(hào) 】 F832.33 F832.2

【 關(guān)鍵詞 】 商業(yè)銀行 銀行監(jiān)管 金融風(fēng)險(xiǎn) 金融創(chuàng)新 社會(huì)中介組織

【 摘 要 】

銀行監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局的行政行為。金融創(chuàng)新和金融發(fā)展都要求銀行監(jiān)管研究不斷深入。我國(guó)銀行監(jiān)管只有十幾年的歷史，監(jiān)管實(shí)踐說(shuō)明，銀行監(jiān)管需要科學(xué)理論的指導(dǎo)。監(jiān)管體制改革的總目標(biāo)是形成監(jiān)管者與被監(jiān)管者良性互動(dòng)機(jī)制，從而有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行在整個(gè)金融體系中是規(guī)模最大、從業(yè)人員最多、運(yùn)作資金占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)、業(yè)務(wù)范圍最廣泛的金融機(jī)構(gòu)，是銀行體系中的主體之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中循環(huán)系統(tǒng)的重要組成部分，商業(yè)銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及金融穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。因此，本文認(rèn)為適時(shí)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管有著十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第一部分是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行有效監(jiān)管相關(guān)理論的簡(jiǎn)述。首先，給出了商業(yè)銀行的性質(zhì)和特征。其次，分析了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的動(dòng)因、原則和目標(biāo)。再次，本文從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不同監(jiān)管模式分析等方面闡明了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的必要性。第二部分是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行有效監(jiān)管問(wèn)題的探討。我國(guó)商業(yè)銀行在金融全球化的過(guò)程中，處于不斷向國(guó)際銀行靠近和趨同的過(guò)程中。中國(guó)的商業(yè)銀行監(jiān)管不能脫離自身的實(shí)際，更不能忽視國(guó)際銀行監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)。本文從制度、技術(shù)和組織三個(gè)方面論述了我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管體系在銀行監(jiān)管國(guó)際化中的障礙。第三部分是對(duì)改進(jìn)商業(yè)銀行有效監(jiān)管的途徑與舉措的分析。有效的監(jiān)管必須緊扣現(xiàn)代金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理。充分運(yùn)用社會(huì)資源要求信息披露透明化、行業(yè)監(jiān)督自律化、同時(shí)還要發(fā)揮社會(huì)中介組織對(duì)行政監(jiān)管的輔助作用。另外，有效的金融監(jiān)管還要加快監(jiān)管創(chuàng)新，健全監(jiān)管內(nèi)容和方式。

【文摘語(yǔ)種】 中文文摘

【論文頁(yè)數(shù)】 1-51

第五篇：加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管問(wèn)題的研究

加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管問(wèn)題的研究

近幾年來(lái)，隨著財(cái)政管理體制的不斷深化，上級(jí)安排的專項(xiàng)資金也越來(lái)越多，財(cái)政部門(mén)圍繞黨和政府的中心工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社保、支農(nóng)、教育等專項(xiàng)資金管理情況的監(jiān)督檢查，實(shí)行項(xiàng)目效益跟蹤反饋，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，取得了明顯成效，對(duì)促進(jìn)和加強(qiáng)地方建設(shè)也起到了積極的作用。但是，在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，仍然存在一定的問(wèn)題，需要不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理，使專項(xiàng)資金效用的發(fā)揮最大化。

一、專項(xiàng)資金監(jiān)管存在的問(wèn)題

一是撥付和管理上缺乏公開(kāi)透明度。一些專項(xiàng)資金的撥付和使用只有財(cái)政和極少數(shù)部門(mén)知道，真正使用該資金的基層部門(mén)和應(yīng)該享受該資金的群眾不知情。如部分建設(shè)工程未實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制，進(jìn)行暗箱操作;又如一些涉及廣大農(nóng)民利益的補(bǔ)貼發(fā)放未張榜公示標(biāo)準(zhǔn)和受益范圍。

二是專項(xiàng)資金分配主體多元化。現(xiàn)行資金管理體制從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下延續(xù)過(guò)來(lái)，造成一些專項(xiàng)資金在性質(zhì)上本是相同或相近的，只是由于其資金歸屬和分配權(quán)分屬不同部門(mén)，列支不同的預(yù)算科目，重復(fù)補(bǔ)助和使用效率不高問(wèn)題屢有發(fā)生。如現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)資金投入渠道多，資金分散和交叉重復(fù)并存，難以監(jiān)督。從目前統(tǒng)計(jì)口徑看，地方財(cái)政支持“三農(nóng)”的資金共有18大類，分散在至少14個(gè)以上的部門(mén)，由于政出多門(mén)，分散管理的矛盾日益突出。這些部門(mén)的支農(nóng)資金以不同的名目由各個(gè)部門(mén)獨(dú)立支配，這種多頭管理的格局，政策上缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，不僅造成資金渠道的分散，也造成了資金使用上的浪費(fèi)。

三是專項(xiàng)資金的預(yù)算編制與監(jiān)督滯后。上級(jí)下達(dá)的專項(xiàng)資金和轉(zhuǎn)移支付有相當(dāng)一部分是在預(yù)算執(zhí)行中陸續(xù)下達(dá)的，這就造成在年初預(yù)算安排時(shí)，無(wú)法知道上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目有哪些、補(bǔ)助資金有多少，影響了預(yù)算編制的完整性，也不利于財(cái)政監(jiān)督。

四是專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。有的專項(xiàng)資金“專人管理”變?yōu)椤皞€(gè)人管理”，大額專項(xiàng)資金的撥付使用由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人決定，擅自變更專項(xiàng)資金管理單位或撥款渠道，失去了相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)控機(jī)制；有的專項(xiàng)資金未按年初預(yù)算及時(shí)下達(dá)，撥款時(shí)間較晚，造成資金和項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)，影響項(xiàng)目實(shí)施和資金的使用效益；有的專項(xiàng)資金分配規(guī)模小，且層層再分配，使用分散；有的專項(xiàng)資金被用于各級(jí)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)和人員支出，真正用于利民惠民項(xiàng)目上的資金大為減少。

五是專項(xiàng)資金使用缺乏績(jī)效監(jiān)督與評(píng)價(jià)。目前財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督法律法規(guī)不健全，財(cái)政支出績(jī)效追究、追蹤問(wèn)效等方面還沒(méi)有相應(yīng)法律規(guī)定，沒(méi)有形成制度化和系統(tǒng)化的監(jiān)督工作機(jī)制，使專項(xiàng)資金績(jī)效監(jiān)督工作缺乏法律約束與制度保障。許多專項(xiàng)資金在項(xiàng)目預(yù)算中，缺乏科學(xué)的項(xiàng)目論證，有的還局限于先確定資金、再論證項(xiàng)目的現(xiàn)象；有的部門(mén)基本支出和項(xiàng)目支出劃分不清?，F(xiàn) 行財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)和規(guī)范，對(duì)不同層面、不同行業(yè)、不同性質(zhì)的支出績(jī)效量化評(píng)價(jià)指標(biāo)和測(cè)算模型更是稀缺；有的部門(mén)項(xiàng)目管理只管撥款，不問(wèn)效果，存在專項(xiàng)資金分完用完了事的現(xiàn)象，資金在分配和使用中的無(wú)績(jī)效和損失、挪用、貪污與浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、問(wèn)題存在的原因及危害

上述問(wèn)題的發(fā)生主要有以下原因：一是單位領(lǐng)導(dǎo)思想上不夠重視，明知應(yīng)?？顚Ｓ脜s還要擠占、挪用;二是內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)，項(xiàng)目監(jiān)督不夠到位，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定審核把關(guān)，致使專項(xiàng)資金管理辦法約束力低，執(zhí)行過(guò)程中打折扣;三是部門(mén)、單位間存在經(jīng)費(fèi)“苦樂(lè)不均”現(xiàn)象，有非稅收入的單位存在收入與經(jīng)費(fèi)掛鉤的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)相對(duì)寬松，沒(méi)有非稅收入的單位就在“專項(xiàng)資金”上打主意;四是財(cái)政預(yù)算安排不盡合理，由于財(cái)政緊張，在確保人員工資的前提下，部門(mén)人均公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算偏低，致使有的單位擠占、挪用專項(xiàng)資金；五是管理認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)對(duì)專項(xiàng)資金管理認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，惠農(nóng)意識(shí)和法制意識(shí)不強(qiáng)，重爭(zhēng)取、輕管理，重資金、輕項(xiàng)目，重現(xiàn)實(shí)、輕長(zhǎng)遠(yuǎn)。

這些問(wèn)題的存在，會(huì)對(duì)專項(xiàng)資金的撥付和使用造成一些弊端和危害：一是逃避有關(guān)部門(mén)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督;二是資金使用單位對(duì)專項(xiàng)資金使用管理心中無(wú)數(shù);三是造成專項(xiàng)資金長(zhǎng)期閑臵，不能及時(shí)發(fā)揮資金使用效率;四是容易造成新的違紀(jì)行為。專項(xiàng)資金時(shí)間長(zhǎng)了就變成單位的“自留地”，什么費(fèi)用都往里擠;五是資金零 星分散造成專項(xiàng)資金的效益性不高。

三、強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)督管理的思路與對(duì)策

為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用的管理和監(jiān)督，確保專項(xiàng)資金安全，充分發(fā)揮專項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用效益，必須強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)督管理，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益。要做到以下幾點(diǎn)：

一、加大專項(xiàng)資金預(yù)算編制的監(jiān)督力度

在編制專項(xiàng)資金中長(zhǎng)期規(guī)劃時(shí)必須與經(jīng)濟(jì)社會(huì)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相符合，明確利民惠民實(shí)事的中長(zhǎng)期目標(biāo)、重點(diǎn)方向、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目，以及分實(shí)施的計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，編制利民惠民項(xiàng)目三年或五年滾動(dòng)預(yù)算，有計(jì)劃有步驟地興辦一批群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益好的大事實(shí)事。滾動(dòng)預(yù)算要體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)區(qū)域的足夠傾斜，要防止將零星散碎的項(xiàng)目打包，以一個(gè)大的名稱和較多的資金量包裝成“大事”，要同時(shí)編制大事項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算，提出明確的績(jī)效目標(biāo)，從源頭上控制沒(méi)有績(jī)效和低績(jī)效的項(xiàng)目，促進(jìn)實(shí)事績(jī)效水平的提高。對(duì)于投資數(shù)額較大、專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織專家成立評(píng)審論證小組，或委托有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證;對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，廣泛征求公民、法人和其他組織的意見(jiàn);依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。除依法應(yīng)當(dāng)保密的事項(xiàng)外，財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)財(cái)政專項(xiàng)資金的支持方向、發(fā)放對(duì)象，以 及申請(qǐng)使用專項(xiàng)資金的條件。任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)違反專項(xiàng)資金法律、法規(guī)和規(guī)章的行為。

二、規(guī)范專項(xiàng)資金管理操作監(jiān)督程序

一要合理確定標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)定的太低，群眾得不到實(shí)惠，產(chǎn)生不了好的效果。標(biāo)準(zhǔn)定的太高，財(cái)力無(wú)法承擔(dān)，不僅造成不同人群之間的攀比，也會(huì)損害政府在群眾心目中的形象。在制定政策具體標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)注意統(tǒng)籌考慮不同政策的協(xié)調(diào)、地區(qū)間收入水平的協(xié)調(diào)以及各類對(duì)象的心理預(yù)期。

二要實(shí)行專項(xiàng)資金整合使用。按照優(yōu)化增量、盤(pán)活存量、合理歸并，整合使用的原則，將各種專項(xiàng)資金整合用于重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)地區(qū)。同一使用方向的預(yù)算內(nèi)、外資金和政府基金統(tǒng)籌安排用于利民惠民辦實(shí)事項(xiàng)目。分散在不同部門(mén)管理的同一性質(zhì)的資金要按項(xiàng)目進(jìn)行整合，形成資金使用的規(guī)模效益。徹底打破部門(mén)內(nèi)部各單位和某類事項(xiàng)的支出“基數(shù)”，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力安排“大事”項(xiàng)目。

三要設(shè)立省級(jí)項(xiàng)目庫(kù)。實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目管理，建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的項(xiàng)目管理體系，保證項(xiàng)目選擇的合理性。項(xiàng)目實(shí)行指南定向、聯(lián)合申報(bào)、進(jìn)庫(kù)儲(chǔ)備、按資金量確定當(dāng)年投資項(xiàng)目的管理方式，并制定“統(tǒng)一規(guī)劃，分年實(shí)施，滾動(dòng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督”制度。省級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行政策指南發(fā)布制度和項(xiàng)目公示制度。對(duì)利民惠民資金分配、投資方向和重點(diǎn)，規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)指標(biāo)額度和申報(bào)方式，使用管理和項(xiàng)目建設(shè)情況等，實(shí)行“陽(yáng) 光政策”，利用相關(guān)媒體或基層公共場(chǎng)所進(jìn)行公告、公示，提高資金的公開(kāi)性和透明度，使基層部門(mén)對(duì)省級(jí)項(xiàng)目投資政策清楚明了，操作便利，接受社會(huì)公眾和廣大群眾的監(jiān)督，減少項(xiàng)目操作的隨意性。

三、完善資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

一要構(gòu)建以財(cái)政部門(mén)為主導(dǎo)的多層次績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)政部門(mén)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，主動(dòng)聯(lián)系人大、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)組織和社會(huì)公眾積極參與，建立多層次的專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二要合理確定專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)與重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出有效性的考評(píng)，突出財(cái)務(wù)合規(guī)性，更加注重對(duì)專項(xiàng)資金支出效果和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是關(guān)系到和諧社會(huì)發(fā)展、基礎(chǔ)建設(shè)、國(guó)計(jì)民生、社會(huì)穩(wěn)定的各項(xiàng)資金，包括社會(huì)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)績(jī)效直觀的與國(guó)計(jì)民生相關(guān)的社保、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育科學(xué)文化、防汛抗旱等資金。

三要建立健全專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)法律法規(guī)。從立法上確立專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)的地位，保證績(jī)效評(píng)價(jià)成為財(cái)政監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)；從法律上樹(shù)立專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性，使績(jī)效評(píng)價(jià)工作有法可依、有章可循。

四、堅(jiān)持分類分級(jí)管理原則

一要明確專項(xiàng)資金工作的重點(diǎn)。要合理安排建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金,本著“有所為，有所不為”的原則，在項(xiàng)目建設(shè)上區(qū)別不同 地區(qū)、不同項(xiàng)目，投向重點(diǎn)是市場(chǎng)調(diào)節(jié)不了和調(diào)節(jié)不好及政府投資的公共需要方面。如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、治理和保護(hù)生態(tài)環(huán)境、農(nóng)村教育、農(nóng)業(yè)救災(zāi)和農(nóng)村救濟(jì)等方面。還要注意確定符合實(shí)際的配套及自籌資金規(guī)模，以預(yù)防因配套資金不到位造成“釣魚(yú)項(xiàng)目和工程”。

二要堅(jiān)持分類分級(jí)管理的原則。在分稅制財(cái)政體制下，依據(jù)專項(xiàng)資金支出性質(zhì)的特點(diǎn)，要改革現(xiàn)行專項(xiàng)資金按條分配、分塊管理的辦法，根據(jù)“分級(jí)扶持”的原則，對(duì)利民惠民專項(xiàng)支出范圍重新進(jìn)行具體的明確和細(xì)化。以明確各級(jí)財(cái)政的支農(nóng)范圍和項(xiàng)目，分清各級(jí)的責(zé)任。同時(shí)，要明確財(cái)政與業(yè)務(wù)主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)支農(nóng)資金的統(tǒng)一管理，避免各業(yè)務(wù)主管部門(mén)在支農(nóng)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容上交叉重復(fù)；對(duì)工程項(xiàng)目具有綜合功能的，各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的拼盤(pán)項(xiàng)目，要由財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目總投資進(jìn)行分解落實(shí)，統(tǒng)一安排資金，確保項(xiàng)目資金足額、限額到位。從而做到既要調(diào)動(dòng)各部門(mén)工作積極性，提高工作效率，又互相協(xié)調(diào)和監(jiān)督，避免重復(fù)投資和資金浪費(fèi)。

五、圍繞重點(diǎn)專項(xiàng)資金開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督檢查,建立專項(xiàng)資金管理的有效機(jī)制

一要構(gòu)建財(cái)政部門(mén)監(jiān)督、人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督體系，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，研究解決專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查工作中的有關(guān)問(wèn)題，并加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查。加強(qiáng)對(duì)利民惠民辦實(shí)事的重點(diǎn)資金、重點(diǎn) 項(xiàng)目、重點(diǎn)單位的監(jiān)督檢查與調(diào)研，特別是對(duì)其中一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要資金，比如各政府部門(mén)掌控的社會(huì)保障資金、救災(zāi)救濟(jì)資金、重大項(xiàng)目建設(shè)資金、支農(nóng)資金、扶貧資金等敏感性支出項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督工作要注重群眾性，地方各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要建立健全財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效工作機(jī)制，定期對(duì)各地的利民惠民資金運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，把內(nèi)部通報(bào)與公開(kāi)曝光結(jié)合起來(lái);加大處罰的力度，注重嚴(yán)肅性，把處理事與處理人結(jié)合起來(lái)。要按季或每半年檢查一次資金使用情況，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用、發(fā)放資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，應(yīng)及時(shí)糾正，嚴(yán)肅處理，確保專項(xiàng)資金使用的安全與完整。對(duì)專項(xiàng)資金管理好的單位予以表?yè)P(yáng)，對(duì)管理不力，發(fā)生偏差、過(guò)錯(cuò)的單位，要查明原因，及時(shí)糾正，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送。

二要強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管成果的應(yīng)用。加大對(duì)違法違紀(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)處罰與黨紀(jì)政紀(jì)處罰力度，做到處罰個(gè)人重于處罰單位，使財(cái)政監(jiān)督的成果進(jìn)入各級(jí)黨委（黨組）選人用人程序、黨政紀(jì)和法紀(jì)懲處程序、干部教育程序。財(cái)政監(jiān)督要結(jié)合“金財(cái)工程”建設(shè)，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源。加快與被監(jiān)督單位的聯(lián)網(wǎng)，建立利民惠民項(xiàng)目資金管理監(jiān)督協(xié)調(diào)制度，建立多元化的監(jiān)管視角和監(jiān)管模式，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息資料共享和充分利用，通過(guò)信息共享實(shí)現(xiàn)適時(shí)監(jiān)控，形成監(jiān)管合力，提高工作效率。同時(shí)，對(duì)資金使用的監(jiān)督應(yīng)該介入到事前和事中，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)應(yīng)該隨時(shí)掌 握資金的流向和使用情況，而不是停留在事后的檢查和處理中。

六、實(shí)行集中核算報(bào)賬管理

一要改革專項(xiàng)資金的預(yù)算編制方法，推行零基和績(jī)效預(yù)算。在專項(xiàng)支出預(yù)算編制形式上，改過(guò)去按資金用途和支出項(xiàng)目分類編制為按部門(mén)、分項(xiàng)目或分工程編制。在預(yù)算編制的方法上，由過(guò)去的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，改為“零基預(yù)算”和“績(jī)效預(yù)算”并舉的預(yù)算編制方法，以集中有限的支農(nóng)資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的投入。在編制內(nèi)容上，由過(guò)去的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收支分別編制、分別執(zhí)行，行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)和基建支出、支農(nóng)支出分別核定、互不銜接改為綜合預(yù)算。在編制時(shí)間上，提前到每的第三季度編制下的預(yù)算，以確保資金及時(shí)到位。在支農(nóng)資金的安排上，要根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的效果、效益情況，安排專項(xiàng)資金，提高專項(xiàng)資金使用效益。

二要推進(jìn)專項(xiàng)資金集中核算報(bào)賬管理。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)行相對(duì)集中管理。強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免多頭審批、重復(fù)投資和分散投資，盡力歸并支出事項(xiàng)和納入一個(gè)部門(mén)管理，以降低管理成本，提高資金使用效益。對(duì)專項(xiàng)資金專戶，應(yīng)注意資金使用上的亂支濫用及不同程度地存在損失浪費(fèi)等問(wèn)題，有必要建立專項(xiàng)資金使用責(zé)任追究制度。從政治、法律等層面建立多重問(wèn)責(zé)規(guī)定，明確各級(jí)政府在專項(xiàng)資金使用中的“責(zé)、權(quán)、利”，對(duì)造成項(xiàng)目資金使用損失和浪費(fèi)以及資金沒(méi)能發(fā)揮效益的要追究單位和個(gè)人的相關(guān)責(zé)任。