第一篇：淺談審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理

淺談審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理

一、復(fù)核與審理的定義

在《現(xiàn)代漢語詞典》中復(fù)核與審理是這樣解釋的：復(fù)核，意思為審查核對(duì)。審理，意思為審查處理;復(fù)核與審理相同之處均有審查職能，即檢查核對(duì)是否正確、妥當(dāng);不同之處是復(fù)核強(qiáng)調(diào)審查的同時(shí)，注重核對(duì)，只需指出問題，不強(qiáng)調(diào)處理和解決問題。而審理更強(qiáng)調(diào)審查后需處理，不能只提出問題，關(guān)鍵是要解決問題。從傳統(tǒng)意義上看，審理是一個(gè)法律概念，指獨(dú)立的第三方根據(jù)爭(zhēng)辯雙方的陳述和相關(guān)證據(jù)核實(shí)案件情況，是判決的前置程序，多見于司法部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)案件的處理程序，后來審理這一概念逐漸擴(kuò)展到執(zhí)法領(lǐng)域。

二、審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理的形成

審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)復(fù)核工作的規(guī)定》，建立了審計(jì)復(fù)核制度。該規(guī)定運(yùn)行七年后，2003年01月23日，審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》，明確審計(jì)復(fù)核概念，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。2004年05月26日，審計(jì)署制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(六號(hào)令)，完善了審計(jì)組、審計(jì)組所在部門、法制工作機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核制度。

2008年4月9日，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在全國(guó)審計(jì)法制處長(zhǎng)培訓(xùn)班上的講話中提到：“必須把嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)作為審計(jì)工作的核心??署法制司的‘復(fù)核’應(yīng)該改為‘審理’。審計(jì)質(zhì)量把關(guān)應(yīng)該從實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面進(jìn)行??除了對(duì)每一份審計(jì)報(bào)告進(jìn)行基本的復(fù)核外，還應(yīng)該把審計(jì)實(shí)施方案與審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)結(jié)果作對(duì)比??”，首次提出了審計(jì)機(jī)關(guān)“審理”概念。同年9月，審計(jì)署辦公廳正式印發(fā)《審計(jì)署審計(jì)項(xiàng)目審理工作試行辦法》，明確審理是指法規(guī)司依據(jù)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的反映審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進(jìn)行審查、修改，并提交審計(jì)結(jié)果類文書的行為。2010年9月1日，審計(jì)署頒布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》(第8號(hào)令)，審理作為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控的手段之一，被正式載入部門規(guī)章。

三、審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理的內(nèi)在聯(lián)系

1、目的的一致性。審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理都是審計(jì)機(jī)關(guān)控制和提高審計(jì)質(zhì)量的重要措施，都是通過設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員、制定嚴(yán)格的程序、明確具體的方法來達(dá)到控制的目的，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平。

2、性質(zhì)的一致性。審計(jì)審理和審計(jì)復(fù)核都是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為，都是審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要措施，都是由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員具體獨(dú)立實(shí)施，可以說是“審計(jì)”的“審計(jì)”，即是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施部門完成的“審計(jì)產(chǎn)品”的再“審計(jì)”。

3、責(zé)任的共同性。不論是審計(jì)復(fù)核還是審計(jì)審理，作為負(fù)責(zé)復(fù)核或?qū)徖砉ぷ鞯臋C(jī)構(gòu)和人員都要對(duì)復(fù)核或?qū)徖淼膬?nèi)容、結(jié)果承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，這是不容含糊的。

四、審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理的區(qū)別

1、介入時(shí)點(diǎn)不同。審計(jì)復(fù)核往往是在審計(jì)組完成審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見，根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，形成送審稿，審計(jì)組將相關(guān)審計(jì)文書送法制機(jī)構(gòu)后進(jìn)行的，屬典型的事后審查。審計(jì)審理是在審計(jì)組審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就介入到出具最后審計(jì)報(bào)告為止，既可以在審計(jì)實(shí)施階段直接到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)或被審計(jì)單位，還可直接參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和意見交換會(huì)。審理基本上介入了審計(jì)全過程，實(shí)現(xiàn)了質(zhì)量控制的關(guān)口前移，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的“跟蹤審計(jì)”。

2、工作方式不同。審計(jì)復(fù)核工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)介入審計(jì)項(xiàng)目開展復(fù)核的時(shí)點(diǎn)是在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束以后。雖然在復(fù)核過程中，復(fù)核人員能夠查閱被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見，并就審查材料和審計(jì)人員進(jìn)行充分的溝通，但和被審計(jì)單位缺乏直接的交流，反饋意見由于文件篇幅、文字表述等原因，往往難以全面清晰的從被審計(jì)單位角度反映問題產(chǎn)生的背景和原因，不利于復(fù)核人員對(duì)審查材料作出全面客觀的判斷。復(fù)核主要停留在審計(jì)報(bào)告‘書面作業(yè)’上，審計(jì)證據(jù)也是可以不看的。對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足只要求審計(jì)組限期補(bǔ)正，復(fù)核人員充當(dāng)?shù)氖恰百|(zhì)檢員”，只要指出復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題就行了。審計(jì)審理要求審理人員應(yīng)該是“修理工”，不僅要指出存在的問題，而且還要直接修改審計(jì)文書。

3、審查深度不同。審計(jì)復(fù)核主要針對(duì)結(jié)果類審計(jì)文書的主要事實(shí)描述、法律適用、定性處理進(jìn)行審核，對(duì)審計(jì)程序的檢查從屬于審計(jì)文書復(fù)核。而審計(jì)審理要以審計(jì)實(shí)施方案為龍頭，關(guān)注和檢查審計(jì)項(xiàng)目的整體工作質(zhì)量，除了上述工作內(nèi)容之外，首先要做的就是牢牢把握住審計(jì)實(shí)施方案這一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施指南和靈魂，檢查審計(jì)實(shí)施方案提出的審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)是否在審計(jì)報(bào)告中都進(jìn)行了反映，審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)充分足以支持審計(jì)結(jié)論，審理從方案執(zhí)行和證據(jù)收集的角度，對(duì)審計(jì)程序的關(guān)注更深入到實(shí)質(zhì)層面。特別關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，這是審計(jì)審理的最大進(jìn)步和與審計(jì)復(fù)核的最大區(qū)別。

4、承擔(dān)責(zé)任的大小不同。審理與審計(jì)實(shí)施作為審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系的兩個(gè)組成部分，既互相獨(dú)立又互相制約，審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員、審計(jì)審理機(jī)構(gòu)和審理人員都應(yīng)對(duì)自己作出的復(fù)核或?qū)徖硪庖姵袚?dān)質(zhì)量責(zé)任。但二者承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任大小不同，審理相對(duì)于復(fù)核來說，承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任更大，但對(duì)于審計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量責(zé)任，審計(jì)審理與審計(jì)實(shí)施部門應(yīng)該是共同責(zé)任，審計(jì)實(shí)施部門對(duì)提交審理的結(jié)果文書負(fù)責(zé)，審理機(jī)構(gòu)對(duì)審理修改內(nèi)容負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題與審計(jì)實(shí)施部門共同承擔(dān)責(zé)任。

五、理順審計(jì)復(fù)核與審計(jì)審理的關(guān)系，促進(jìn)審計(jì)復(fù)核到審計(jì)審理的轉(zhuǎn)變

1、消除兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

一種是認(rèn)為審理和復(fù)核僅僅只是字面變化，玩玩文字游戲而已，沒有實(shí)質(zhì)區(qū)別，從審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)到審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)實(shí)施部門對(duì)審計(jì)審理帶來的重大變化模糊不清，工作按以前那樣按部就班的做就行了。

另外一種則是認(rèn)為審理是一種萬能的監(jiān)督和補(bǔ)救，可以包打天下，有了審理，質(zhì)量控制的重?fù)?dān)就落在了審理機(jī)構(gòu)的身上，把“審計(jì)產(chǎn)品”的最終責(zé)任人全歸到審理者身上，審計(jì)實(shí)施部門依賴性變強(qiáng)了、質(zhì)量的責(zé)任心減弱了，甚至審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也變得“無事”了。

2、促進(jìn)審計(jì)復(fù)核到審計(jì)審理的轉(zhuǎn)變

審計(jì)審理的實(shí)行充分體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，與時(shí)俱進(jìn)，給審計(jì)機(jī)關(guān)提供了質(zhì)量控制更有力的保障，但同時(shí)也給審計(jì)機(jī)關(guān)和審理人員提出了更高要求。一是審計(jì)機(jī)關(guān)必須牢固樹立審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)“生命”的意識(shí)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層面。二是正確認(rèn)知審計(jì)審理對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制帶來的巨大變化，消除上述兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。審理是質(zhì)量控制中的關(guān)鍵一環(huán)和重要方面，它不僅不能代替審計(jì)組內(nèi)和所在部門等控制環(huán)節(jié)，而且隨著審理對(duì)過程質(zhì)量關(guān)注力度的加大，審計(jì)組內(nèi)和所在部門的復(fù)核質(zhì)量也應(yīng)該隨之提升。三是重視審理機(jī)構(gòu)建設(shè)，要建立專門的審理機(jī)構(gòu)并配備高素質(zhì)的審理人員，選配責(zé)任心強(qiáng)、法律政策熟、敢于“得罪人”的審計(jì)人員充實(shí)到審理隊(duì)伍。四是全力支持審理人員工作，審理機(jī)構(gòu)和審理人員實(shí)施的是內(nèi)部監(jiān)督，面對(duì)的是審計(jì)機(jī)關(guān)所有的審計(jì)實(shí)施部門和人員，是一個(gè)“得罪人”并且是內(nèi)部人的差事，盡管這個(gè)崗位很鍛煉人，但很多人都不愿在這個(gè)崗位。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要更加關(guān)心、支持他們的工作，適時(shí)為審理人員撐腰，讓他們敢于審理、善于審理。五是審理機(jī)構(gòu)和審理人員要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，努力發(fā)揮好參謀助手作用。審理作為內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督管理，僅僅是手段，服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)一線才是審理機(jī)構(gòu)的最終定位，審理工作要以服務(wù)黨和國(guó)家為切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，圍繞中心，服務(wù)大局，把審理工作置于更大的空間和環(huán)境之下，在整體上把握審計(jì)審理的原則與維度。要敢于堅(jiān)持原則，同時(shí)，又不能自以為是，對(duì)一些明顯有風(fēng)險(xiǎn)的，要敢于說不;要嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，大膽假設(shè)，合理懷疑，要排查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大缺陷，對(duì)一些可能有潛在風(fēng)險(xiǎn)或其他需要提示的事項(xiàng)，要充分發(fā)揮參謀的作用，提示風(fēng)險(xiǎn)，確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不出風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。

文章來源：樂上財(cái)稅網(wǎng)

第二篇：2018CPA審計(jì)重點(diǎn)：復(fù)核

復(fù)核

舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其他復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題、審核會(huì)議記錄和重大合同、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易、持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在的問題等，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核；

執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)；

審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過程；

項(xiàng)目合伙人復(fù)核的要求：①項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。②項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。③項(xiàng)目合伙人在審計(jì)過程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到及時(shí)滿意的解決；

項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容：①對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；②特別風(fēng)險(xiǎn)；③項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。④項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。⑤項(xiàng)目合伙人根據(jù)復(fù)核后的底稿得出結(jié)論。在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告；

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：（1）與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；（2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；（3）復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿；（4）評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮：（1）審計(jì)項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)；（2）審計(jì)項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)，或者其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；（3）選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底稿，是否反映了審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論；

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間：（1）只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告。（2）審計(jì)報(bào)告的日期不得早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)或符合標(biāo)準(zhǔn)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)，這種復(fù)核有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否己獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的解決；

期后事項(xiàng)的種類：財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)；財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

期后事項(xiàng)不同時(shí)段及注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任劃分：

（一）期后事項(xiàng)可以按時(shí)段劃分為三個(gè)時(shí)段

（二）對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)的責(zé)任劃分

（三）主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

（四）被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)

（五）沒有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段期后事項(xiàng)；

針對(duì)提供的信息和交易的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就下列事項(xiàng)提供書面聲明：（1）按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員；（2）所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表

第三篇：會(huì)計(jì)審計(jì)底稿復(fù)核要點(diǎn)2018

會(huì)計(jì)審計(jì)工作底稿復(fù)核要點(diǎn)

一、復(fù)核的總體要求：

1、底稿復(fù)核的復(fù)核人應(yīng)填制“復(fù)核意見表”，復(fù)核意見表應(yīng)按要求填制，審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目經(jīng)理和復(fù)核人要列明；

2、復(fù)核人復(fù)核底稿完成后將“復(fù)核意見表”交給該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織補(bǔ)充修改，參與做業(yè)務(wù)的審計(jì)助理人員應(yīng)積極協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理補(bǔ)充修改底稿；

二、復(fù)核的具體要求

（一）年報(bào)審計(jì)

復(fù)核時(shí)注意綜合類底稿、實(shí)質(zhì)性底稿等的編制日期：

? 業(yè)務(wù)約定書的簽署日期不能早于業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表的日期； ? 管理層聲明書（各項(xiàng)聲明書）的日期一般應(yīng)為審計(jì)報(bào)告出具日期；

? 業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表的日期一般不能晚于審計(jì)報(bào)告出具日期，不能早于其他綜合類底稿、實(shí)質(zhì)性底稿的日期；

? 綜合類底稿、實(shí)質(zhì)性底稿的日期一般介于業(yè)務(wù)約定書日期和業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表日期之間；

1、綜合類底稿

綜合類底稿至少應(yīng)執(zhí)行下列審計(jì)程序（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表；（2）業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表；

注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務(wù)約定書的簽署日期；

（3）業(yè)務(wù)約定書（4）管理層聲明書

注意管理層聲明書的簽署日期為審計(jì)報(bào)告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行測(cè)試表

（7）審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略）用鼎信諾總體審計(jì)策略表，附項(xiàng)目組成員獨(dú)立性簽名底稿；（8）企業(yè)提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表（9）審計(jì)報(bào)告

（10）審計(jì)工作完成情況核對(duì)表；

（11）業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表（項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人（張萍））質(zhì)量控制復(fù)核人（王敏）簽字或蓋章）

（12）審計(jì)總結(jié)（13）報(bào)告簽發(fā)單

2、實(shí)質(zhì)性底稿 總體要求：

? 各科目底稿應(yīng)有程序表、審定表、明細(xì)表、抽憑表，底稿各表的審計(jì)說明項(xiàng)必須填寫內(nèi)容，不能空白。

? 各科目根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，抽憑筆數(shù)早10~20之間；

? 注意核對(duì)審定表的未審數(shù)和審定數(shù)、明細(xì)表的未審數(shù)和審定數(shù)、會(huì)計(jì)報(bào)表的未審數(shù)和審定數(shù)，之間的核對(duì) 各科目具體要求如下：（1）貨幣資金：所有開戶銀行報(bào)表截止日銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表（如有未達(dá)賬項(xiàng)）、銀行存款詢證函及現(xiàn)金盤點(diǎn)表（需相關(guān)人員簽字蓋章）；

（2）（3）應(yīng)收票據(jù)：填寫并打印 “應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤表”，并相關(guān)人員簽字。

應(yīng)收賬款：執(zhí)行函證程序，函證比例至少為期末審定數(shù)的70%，注意是否執(zhí)行函證控制程序，函證方式是信函還是跟函，要有函證控制表、函證回函匯總表，無法實(shí)施函證程序應(yīng)實(shí)施函證替代程序，函證控制程序應(yīng)由企業(yè)提供合同（協(xié)議）、發(fā)票、收發(fā)貨單等能證明業(yè)務(wù)發(fā)生的資料等

（4）應(yīng)收股利：獲取被投資企業(yè)分配股利的股東大會(huì)決議或董事會(huì)決議及股息紅利的入賬的記賬憑證及原始憑證；如連續(xù)審計(jì)，本未發(fā)生變化，可索引上（或以前）審計(jì)底稿相應(yīng)內(nèi)容；

（5）收賬款”

（6）存貨：報(bào)表日企業(yè)存貨明細(xì)盤點(diǎn)表、審計(jì)抽盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、重預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)參考“應(yīng)點(diǎn)（大額）存貨購進(jìn)憑證復(fù)印件及對(duì)應(yīng)購買合同和入庫單、生產(chǎn)成本及制造費(fèi)用中停工損失相關(guān)證明資料、報(bào)廢損失技術(shù)鑒定等；

（7）待攤費(fèi)用：檢查初始入賬依據(jù)，必要時(shí)復(fù)?。凰魅備N明細(xì)表（原值、入賬日期、攤銷期限、年初余額、本年攤銷等）；待攤費(fèi)用要有攤銷明細(xì)表；

（8）長(zhǎng)期股權(quán)投資：投資合同或協(xié)議、權(quán)益法下被投資單位期末審計(jì)報(bào)告、被投資單位股東會(huì)或董事會(huì)關(guān)于股利分配的決議或相關(guān)文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議等。

（9）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復(fù)印件、報(bào)表日企業(yè)盤點(diǎn)表、審計(jì)監(jiān)盤表（需相關(guān)人員簽字蓋章）、要有固定資產(chǎn)折舊測(cè)試表

（10）在建工程：相關(guān)預(yù)算及施工合同或協(xié)議、大額發(fā)票復(fù)印件、竣工決算、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)資料等；

（11）無形資產(chǎn)：重大資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重大資產(chǎn)購入原始發(fā)票和記賬憑證復(fù)印件、由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)資料（發(fā)票及竣工決算等）、攤銷政策及明細(xì)表（原值、入賬日期、攤銷年限、年初累計(jì)攤銷、本年實(shí)際攤銷額、期末攤余價(jià)值等）；

（12）長(zhǎng)期待攤費(fèi)：參考“待攤費(fèi)用”；

（13）長(zhǎng)短期借款：相關(guān)借款合同及銀行貸款發(fā)放單據(jù)、與借款相關(guān)的抵押、擔(dān)保合同或協(xié)議、大額利息回單復(fù)印件；

（14）應(yīng)交稅費(fèi)：納稅鑒定表（首次審計(jì)）、享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)文件、上年末和本年末增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件、國(guó)/地稅其他申報(bào)表復(fù)印件（至少取得一個(gè)月的申報(bào)表）；

（15）專項(xiàng)應(yīng)付款：政府補(bǔ)助相關(guān)文件及撥款單據(jù)、專項(xiàng)支出相關(guān)資料、有關(guān)部門對(duì)專項(xiàng)支出的審計(jì)報(bào)告等；

（16）實(shí)收資本：驗(yàn)資報(bào)告（金額與報(bào)表一致）及相關(guān)記賬憑證復(fù)印件、股權(quán)變更協(xié)議及工商變更通知書等；（取消驗(yàn)資報(bào)告后，應(yīng)取得企業(yè)的章程（如多次出資應(yīng)取得修改后的公司章程）、工商變更通知書、出資時(shí)記賬憑證和原始憑證（原始憑證必須注明是“投資款”等字樣），現(xiàn)金出資必須繳存到企業(yè)開立的銀行賬戶；

（17）資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)：取得形成時(shí)的相關(guān)資料（驗(yàn)資或評(píng)估報(bào)告、股東會(huì)或董事會(huì)決議、相關(guān)投資合同或協(xié)議等）、記賬憑證及后附相關(guān)單據(jù)；

（18）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：相關(guān)銷售合同及發(fā)票復(fù)印件、大額收入記賬憑證復(fù)印件等；（19）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表或清單、出庫單等；（20）期間費(fèi)用：大額支出憑證復(fù)印件、發(fā)票、相關(guān)合同等；

（21）投資收益：與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或協(xié)議、被投資方利潤(rùn)分配相關(guān)文件；（22）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：各項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)和政策、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備依據(jù)等；（23）營(yíng)業(yè)外收支：相關(guān)文件或合同、大額發(fā)票復(fù)印件等。

（二）專項(xiàng)審計(jì)

專項(xiàng)審計(jì)底稿一般沒有固定的格式，但至少應(yīng)有下列內(nèi)容：

1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表；

2、業(yè)務(wù)承接（保持）評(píng)價(jià)表；

注意注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否簽字或蓋章，如簽字為手簽，簽字日期不能晚于業(yè)務(wù)約定書的簽署日期；

3、業(yè)務(wù)約定書

4、管理層聲明書

5、審計(jì)報(bào)告

6、報(bào)告簽發(fā)單

7、專項(xiàng)審計(jì)需要提供的其他資料（根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供）

8、如專項(xiàng)審計(jì)需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序（如財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告），需要按

一、年報(bào)審計(jì)

（二）實(shí)質(zhì)性底稿的要求復(fù)核。

2018年8月28日

第四篇：我與審計(jì)

我的審計(jì)情緣

想起來，我與審計(jì)算是一種命中注定。參加審計(jì)工作的這幾年，是我人生的一個(gè)重大轉(zhuǎn)折。記得參加審計(jì)工作是我大學(xué)畢業(yè)的第二年。那一年，原本我已經(jīng)在大上海參加工作，心里盤算著就準(zhǔn)備在這個(gè)人擠人的上海灘闖出一番名堂來。不料，一心想我回家工作的母親在我不知情的情況下，幫我報(bào)名參加了社會(huì)招考考試，報(bào)考的單位正是審計(jì)局。那時(shí)候，曾經(jīng)多次參加公務(wù)員之類考試失利，這次考場(chǎng)再戰(zhàn)，卻懷著一種平和的心態(tài)對(duì)待。豈料，就這樣考上了。就這樣，我從上海灘回到了家鄉(xiāng)，被分到了基建審計(jì)科，正式與審計(jì)工作結(jié)下了緣。

其實(shí)，對(duì)于我一個(gè)工科畢業(yè)的人來講，審計(jì)是個(gè)完全不懂的概念。剛參加審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)讓我參與一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)幫忙。那時(shí)候就是翻看憑證，一些我不曾接觸過的事物。就這樣，慢慢的我從不認(rèn)識(shí)審計(jì)，到認(rèn)識(shí)審計(jì)，再到慢慢了解審計(jì)，其中也慢慢體會(huì)到了審計(jì)的重要性。審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，從李金華審計(jì)長(zhǎng)的看門狗到劉家義審計(jì)長(zhǎng)的免疫系統(tǒng)論，都是賦予了審計(jì)一種使命，那就是對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)國(guó)家財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督，看好國(guó)庫，消滅病毒，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政的健康運(yùn)行。這種使命感，讓我倍感壓力。這種壓力來自于這種使命的沉重和責(zé)任重大。我們的工作，就是要揭露國(guó)家經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，我們的工作必須嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)，必須具備良好的職業(yè)判斷能力，必須堅(jiān)定的堅(jiān)持獨(dú)立性和保持廉潔，否則，我們不但不能完成保衛(wèi)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康的偉大使命，反而會(huì)成為雪上加霜的不良分子。

然后，也正是這種壓力，讓我有了前進(jìn)的動(dòng)力，審計(jì)責(zé)任重大，但滿載榮譽(yù)。這份動(dòng)力，讓我知道必須去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)再學(xué)習(xí)。必須盡早學(xué)會(huì)審計(jì)，成為一名合格的審計(jì)人。身邊愛崗敬業(yè)，埋頭苦干，默默耕耘的優(yōu)秀同志，無不是學(xué)習(xí)的好榜樣。沒日沒夜工作的同志、“朝思暮想”的同志、兢兢業(yè)業(yè)的同志，我想，都是因?yàn)槟且环菔姑袠s譽(yù)感而去戰(zhàn)斗的。桃李不言，下自成蹊，榜樣的力量是無窮的。近朱者赤，在耳濡目染中，潛移默化下，漸漸的，我也從一名審計(jì)門外漢變?yōu)榇蟛教みM(jìn)審計(jì)大門的審計(jì)人。曾經(jīng)陌生的賬冊(cè)憑證，讓人眼花繚

亂的數(shù)字，變得親切了；曾經(jīng)的壓力也讓我更有力量了。

如今，我也成為了一名戰(zhàn)斗在審計(jì)一線的戰(zhàn)士，秉持“規(guī)范奮進(jìn)、求實(shí)創(chuàng)新、清廉至上、民本為基”的審計(jì)精神，同審計(jì)戰(zhàn)友們一同為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行貢獻(xiàn)著自己的一份力量。

第五篇：稽核與審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)是部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督 , 依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn) , 監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。我國(guó)國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織 , 以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位 , 依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度 , 以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督 , 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī) , 促進(jìn)廉政建設(shè) , 維護(hù)單位合法權(quán)益 , 改善經(jīng)營(yíng)管理 , 提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)的重要性體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

1、內(nèi)部審計(jì)協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部審計(jì)提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3、內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

4、提高員工合規(guī)意識(shí)

二、稽核是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱。它由專職或兼職的會(huì)計(jì)人員承擔(dān)會(huì)計(jì)稽核工作 , 對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行一種自我檢查或?qū)徍?, 其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊?；斯ぷ鞯闹饕獌?nèi)容包括稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法?；斯ぷ骺煞譃槿婊撕椭攸c(diǎn)稽核 , 事前審核和事后復(fù)核 , 日?；撕团R時(shí)稽核。會(huì)計(jì)稽核制度不同于單位的內(nèi)部審計(jì)制度 , 單位審計(jì)制度是由在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。

事后稽核的作用：

１．事后稽核有相互制約作用。要建立事后稽核部門行使稽核職能，把稽核與核算徹底分離，改變會(huì)計(jì)核算兼崗、自己稽核自己的狀況，以達(dá)到部門間相互制約的作用。

２．事后稽核有日常把關(guān)作用。事后稽核工作人員專門行使稽核職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中的疏忽，堵塞漏洞、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，對(duì)遏制盜用案件發(fā)生、保障國(guó)家資金安全確實(shí)起到了公認(rèn)的把關(guān)作用。

３．事后稽核有震懾作用。事后稽核是特設(shè)的會(huì)計(jì)核算關(guān)口，工作人員認(rèn)真履行職責(zé)，使居心不良者望而卻步，從而起到了震懾作用。

４．事后稽核有糾錯(cuò)作用。事后稽核日常工作，就是根據(jù)有關(guān)政策、制度、規(guī)定、辦法去檢驗(yàn)有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、及時(shí)性、真實(shí)性，及時(shí)糾正轄屬網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算工作的差錯(cuò)和問題，以保障業(yè)務(wù)的安全高效，充分體現(xiàn)了事后稽核的職能作用。