第一篇：審計與評估

評估所涉及的行為包括：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置、投資預(yù)估、自有自估、公允價值估算等等。你只要掌握一點：只要有可能涉及產(chǎn)權(quán)變動或轉(zhuǎn)移的都可以引發(fā)評估行為。

另外，評估對象包括：單項資產(chǎn)、企業(yè)整體資產(chǎn)、資產(chǎn)組合等。你可以對照會計的資產(chǎn)負債表，上面列示的所有科目都可以作為評估標的，其中每個科目對應(yīng)的為單項資產(chǎn)，全部科目一并評估的為企業(yè)整體資產(chǎn)，幾個科目評估的為資產(chǎn)組合。

審計與評估的差別：

1、審計是對財務(wù)報表的記賬原則、方法發(fā)表意見，主要針對歷史數(shù)據(jù)。

2、評估是估算目前資產(chǎn)的市場價值，是現(xiàn)值數(shù)據(jù)。

我公司呆壞帳較多，現(xiàn)準備清理，根據(jù)稅務(wù)局有關(guān)政策：應(yīng)收賬款賬齡3年以上，如果取得確鑿的證據(jù)，可以申請壞帳損失，準予稅前扣除。請問：確鑿的證據(jù)都除了法院宣告破產(chǎn)的文件以外，還包括什么東西？

確鑿的證據(jù)一是法院宣告破產(chǎn)的文件，二是對方注銷或吊銷工商登記證明，三是向稅務(wù)申報帳齡的帳簿。

壞帳

1、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款

2、因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

呆帳 原則上是欠款3個月以上的叫呆帳，（但每個企業(yè)都不同，視情況而定，總之是短于3年的。）企業(yè)發(fā)生呆壞帳流程是這樣的：

正常債務(wù)發(fā)生----3個月以上變呆帳-----3年以上或債務(wù)人破產(chǎn)死亡等原因變壞帳、呆帳指：三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回的往來賬，應(yīng)該確定為呆帳。它作為一項資產(chǎn)反映在各年的資產(chǎn)負債表上，而且也不需計提壞賬準備。

2、壞帳是企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款。企業(yè)發(fā)生壞帳，造成壞帳損失是一種很正常的現(xiàn)象。按照我國有關(guān)規(guī)定，壞帳損失通常是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或其遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

3、呆賬和壞賬的區(qū)別

三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回的往來賬，應(yīng)該確定為呆帳；已經(jīng)確定不能收回的往來賬，應(yīng)該確定為壞賬。

呆帳，專用于我國金融企業(yè)；

壞賬，必須根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定判斷。

第二篇：固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析

為提高固定資產(chǎn)投資效益，節(jié)約工程建設(shè)資金，減少建設(shè)過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強對投資項目的審計監(jiān)督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經(jīng)營風(fēng)險水平。下面我就固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析談?wù)剛€人的一些體會：

一、進行投資審計效益評估與分析的必要性。

固定資產(chǎn)投資效益就是固定資產(chǎn)投資活動所取得的有效成果與所消耗和所占用的活勞動和物化勞動之間的比例關(guān)系，即固定資產(chǎn)投資的“投入”與“產(chǎn)出”的比例關(guān)系。開展固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析，對于提高項目決策科學(xué)化水平，促進投資活動規(guī)范，改進項目管理和提高投資效益等方面起到積極的作用。

1、有利于促使投資方加強投資項目可行性研究，避免不必要的經(jīng)濟損失，提高項目的決策水平；

2、有利于控制項目投資造價，通過對批準概算審計、概算執(zhí)行情況審計、投資效益評估，分析存在差異的原因，提出改進措施，對于控制工程造價起到積極的作用；

3、通過對項目投資效益的評估與分析，全面評價項目投資決策的可行性，評價可行性研究報告的預(yù)測正確性。

4、總結(jié)建設(shè)管理和經(jīng)驗，通過投資審計效益評估與分析，找出在建設(shè)管理方面存在的不足和差距，提出改進的意見或建設(shè)。有利于改進和提高項目管理水平。

二、投資審計效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規(guī)模的投資項目，其風(fēng)險程度、外部環(huán)境和不確定因素也不同，應(yīng)當采取相應(yīng)的效益評估與分析方法。真實反映項目的投資效益是項目投資效益分析與評估的出發(fā)點和最終目的，在項目評估時應(yīng)考慮以下幾個方面：

1、建立投入與產(chǎn)出的觀念。評價時不能只考慮項目的直接投資，還要考慮相關(guān)投資，大型項目還需考慮主體項目的配套是否同步建設(shè)，以發(fā)揮綜合效益，產(chǎn)出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項目投資的最終目的，2、建立資金的時間價值觀念。資金是有時間價值的，不同時段其資金的時間價值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業(yè)平均收益率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資收益率，以正確反映項目的盈利能力，評估其投資風(fēng)險。

3、建立項目機會成本及邊際收益的觀念。機會成本就是投資本項目放棄其他項目投資的損失，邊際收益就是考慮項目建設(shè)所需材料和設(shè)備及生產(chǎn)稀缺的主要原材料和主要產(chǎn)品由于供求關(guān)系的變化引起的價格波動對投資成本和經(jīng)營效益的影響，這對于選擇投資項目決策時十分重要。

4、建立合理的判斷標準。在進行投資審計效益分析與評估投入與產(chǎn)出時，應(yīng)以國內(nèi)現(xiàn)行市場價格為基礎(chǔ)，同時還應(yīng)考慮供求關(guān)系、銷售運輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風(fēng)險。任何投資決策都有風(fēng)險，一般來說項目投資風(fēng)險越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進行概率測算，估算項目投資實際存在的風(fēng)險水平。

三、投資審計效益評估與分析。

運用專門的投資效益評估與分析方法，對項目投資經(jīng)濟指標、批準根據(jù)的合理合規(guī)、概算執(zhí)行情況、建設(shè)進度及綜合生產(chǎn)能力、投資收益率及投資控制效果等進行全面的分析與評價，分析其產(chǎn)生差異的原因，提出相關(guān)的審計意見和建議，以促使全面提高項目決策水平和管理水平。

（一）、項目投資經(jīng)濟指標審計。

通過計算項目凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經(jīng)濟指標，審查投資效果是否可研報告中預(yù)測的經(jīng)濟指標值，來判斷投資項目的可行性和可研報告編制的正確性。

1、復(fù)核凈現(xiàn)值。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算該項目實際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

2、復(fù)核現(xiàn)值指數(shù)。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。 >

3、審核內(nèi)含報酬率。內(nèi)含

報酬率是指使投資項目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實際投資額現(xiàn)值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現(xiàn)值的情況下計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應(yīng)上交稅之和與實際投資額之比。

5、審核投資貸款償還期。一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務(wù)現(xiàn)金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務(wù)現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。

上述五項目經(jīng)濟指標是評價項目投資效益的重要方面，凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)反映項目方案的可行程度，內(nèi)含報酬率、投資利潤率和投資利稅率反映項目的盈利能力，貸款償還期反映項目償還貸款的能力。通過上述審核和計算，并與項目可研報告所預(yù)測的相關(guān)指標進行對比，分析項目實際投資效益與預(yù)期效益的差異所產(chǎn)生的原因，并評價可研報告的編制水平和預(yù)測能力。

（二）、項目批準概算合理合規(guī)性審計。

批準概算是按照國家規(guī)定的定額、指標、價格指數(shù)和費用標準，根據(jù)建設(shè)內(nèi)容在項目開工前計算編制的，它是確定項目投資規(guī)模，控制項目投資的重要依據(jù)。對批準概算合理合規(guī)性審計可以用好管好建設(shè)資金，購置適合的設(shè)備，加快項目建設(shè)進度，同時還有利于項目建設(shè)單位改善管理，防止損失浪費，提高投資效益。概算的合理合規(guī)性審計主要內(nèi)容：

1、概算合規(guī)性審查。審查批準概算是否經(jīng)有權(quán)部門批準，概算的編制是否與批準的計劃任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容相符，有無人為壓低或抬高概算的現(xiàn)象，概算編制所依據(jù)的定額、指標、收費標準及設(shè)備價格是否符合規(guī)定。

2、概算經(jīng)濟合理性審查。審查項目設(shè)計是否按生產(chǎn)和工藝的要求作了合理的全面規(guī)劃，在建設(shè)過程中大的設(shè)計變更對投資造價和建設(shè)工期的影響，主要生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)能力是否配套，對“三廢“的處理是否達到規(guī)定的要求，項目建成后是否形成綜合生產(chǎn)能力。

3、概算調(diào)整合法性審查。批準概算在實施過程中往往由于材料設(shè)備的調(diào)價、匯率的變動等原因，需對原批準概算進行必要的調(diào)整，對調(diào)整概算的審查，重點把握調(diào)整的理由是否充足，調(diào)整概算的范圍、幅度、金額是否適當。

加強概算的審計，核減高估多算部分，可以促進施工企業(yè)加強施工成本核算，同時合理的概算加上必須的考核措施能調(diào)動建設(shè)單位的積極性，批準概算合理合規(guī)性的審查，對于控制項目投資總額，提高投資效益起到直接作用。

（三）、概算執(zhí)行情況審計。

批準概算是控制項目投資造價的基本依據(jù)，國家審計署關(guān)于《建設(shè)項目概算執(zhí)行情況審計實施辦法》規(guī)定，重點對建設(shè)成本、資金使用、設(shè)備材料的領(lǐng)用、其他費用的列支等對照批準概算，審查其開支的合理性和合規(guī)性。

1、審查建設(shè)資金的到位情況及使用。重點把握建設(shè)資金的來源是否合法、是否按投資計劃及時到位，建設(shè)資金是否存在轉(zhuǎn)移、侵占的挪用的問題。

2、審查已安裝設(shè)備和不需安裝設(shè)備（含輔助生產(chǎn)設(shè)備）。根據(jù)批準概算的設(shè)備清冊，逐項核對已安裝設(shè)備與設(shè)備清冊和一致性，對多列支的生產(chǎn)設(shè)備要作調(diào)整，審查設(shè)備價格是否按中標價加合理的運雜費列入決算，有無存在亂加價的問題；對輔助生產(chǎn)設(shè)備按臺數(shù)和金額兩個方面進行控制，重點關(guān)注以套為單位進入決算設(shè)備的明細，防止夾帶便攜機等個人用品。

3、審查建設(shè)成本及收支的合規(guī)性。重點在建設(shè)成本的歸集是否按規(guī)定執(zhí)行，計算是否正確，有無將不合理費用擠入建設(shè)成本，重點審查往來款項是否真實和合法，有無存在“帳外帳”和損失浪費的問題，清點剩余物資，評價物資采購計劃的正確性和物資管理水平。

4、審查其他費用列支的合理合規(guī)性。重點把握建設(shè)單位的費用開支、前期工程費、生產(chǎn)準備費的列支手續(xù)及標準是否合理合規(guī)，建貸利息的分配是否按規(guī)定分攤，動用基本預(yù)備費是否有充分的理由及相關(guān)手續(xù)等。

通過概算執(zhí)行情況審計，可審減不合理和不合規(guī)的費用，達到控制工程造價，提高投資效益的目的。

（四）、建設(shè)進度及綜合生產(chǎn)能力審計。

建設(shè)進度及綜合生產(chǎn)能力會影響投資效果，加快項目建設(shè)進度，其結(jié)果將有利于加快資金周轉(zhuǎn)，減少建貸利息支出，迅速形成生產(chǎn)能力，控制工程造價。而綜合生產(chǎn)能力的形成對項目的盈利能力有著十分重要的意義。

建設(shè)進度的審計主要注重如下幾個方面：

1、建設(shè)工期的審查。應(yīng)將實際建設(shè)工期與計劃工期、同類型項目建設(shè)工期相比較，并分析單項工程計劃進度的執(zhí)行情況，分析原因，作出公正的評價。

2、未完工程的審查。

它反映項目建設(shè)進度和投資效果，應(yīng)將在建項目累計投資額與已完項目累計投資額相比。

上述二個指標分別從不同角度反映項目建設(shè)的速度和效益，審計時要根據(jù)實際情況進行綜合分析，作出較為客觀全面的評價。

綜合生產(chǎn)能力審計主要側(cè)重于以下兩個方面：

1、達到設(shè)計生產(chǎn)能力水平的審查。生產(chǎn)是指項目投運后新增生產(chǎn)能力與設(shè)計生產(chǎn)能力相比，它反映項目建設(shè)形成的生產(chǎn)能力和是否達到設(shè)計生產(chǎn)能力的要求。

2、這到設(shè)計生產(chǎn)能力時間的審查。大型項目投運后一般要經(jīng)過一段時間的試運行和消缺完善，是否在規(guī)定的時間內(nèi)到到設(shè)計生產(chǎn)能力水平，若在時間上提前達到設(shè)計能力，這說明在其他條件不變的情況下，項目盈利能力提前。

對達不到設(shè)計能力的項目，審計要查明其原因，并計算因此而帶來的經(jīng)濟損失，提出相應(yīng)的審計建議。

（五）、項目投資風(fēng)險的審查。

由于固定資產(chǎn)投資金額大，時間長，涉及方方面面，建設(shè)過程中存在許多不確定因素或建成投產(chǎn)后外部環(huán)境發(fā)生較大的變化，因此需對項目的風(fēng)險進行評估與分析。

我們在對項目投資效益進行評估與分析時，除了考慮貨幣時間價值、投資機會成本、物價指數(shù)等因素外，還需考慮如市場供求關(guān)系、供貨及運輸方式、貸款利率、營銷管理機制等一些不確定因素，這些不確定因素會對我們計算的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。因此在進行投資效益評估與分析時需對不確定因素進行計算。

1、盈虧平衡分析。即項目投運后，對產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售價格、變動成本、國定成本及利潤進行盈虧平衡分析，確定其盈虧平衡點的產(chǎn)量，分析項目創(chuàng)利能力和抗市場波動風(fēng)險能力。

2、敏感性分析。工程實施過程中和投產(chǎn)后，受到國家經(jīng)濟政策的調(diào)整、市場需求的變化以及固定成本、變動成本、銷售量、銷售價格和利率的變化因素影響，由此而造成對項目投資收益的影響等進行敏感性分析，計算其變動對項目投資效益的影響程度。

四、結(jié)束語。

項目投資效益審計是以項目投資活動為主線，注重建設(shè)管理和投資效益評價，促使項目反映的財務(wù)數(shù)據(jù)更為真實可靠、投資決策是否正確、項目是否達到預(yù)期的投資效果，評價項目投資活動的真實性、合規(guī)性和效益性，并且分析產(chǎn)生差異的原因，提出相應(yīng)的審計意見或建議，促進項目管理水平的進一步提高。

項目投資效益審計是基本建設(shè)投資審計領(lǐng)域新的內(nèi)容，西方一些經(jīng)濟發(fā)達國家和世界銀行、國際貨幣金融組織對建設(shè)項目開展評估與分析工作已有30多年的歷史，世界銀行對項目的評估與分析常以項目投資效益審計的方式進行，我國開展此項的時間不長，本文就投資審計效益評估與分析方面作一點探討，供參考。

第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險評估的關(guān)系

淺析企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險評估的關(guān)系

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險評估中的地位與作用日益凸現(xiàn)，同時對于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計而言,風(fēng)險評估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計工作當中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。文章簡要論述了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的定義，并分析了兩者之間的關(guān)系以及在兩者在企業(yè)經(jīng)營管理中的相互應(yīng)用，最后就加強風(fēng)險評估在內(nèi)部審計中應(yīng)用提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 風(fēng)險評估 相互應(yīng)用 風(fēng)險導(dǎo)向

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理和管理控制中的重要組成部分，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施以及風(fēng)險戰(zhàn)略決策的企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用，企業(yè)所面臨的風(fēng)險就成為決定內(nèi)部審計方向的基礎(chǔ)。從我國現(xiàn)有的大型企業(yè)看，有的在日常的經(jīng)營管理中已開始將風(fēng)險戰(zhàn)略決策與風(fēng)險管理融入其中，而風(fēng)險評估和內(nèi)部審計工作在這一過程中起著較重要的作用。

對于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計而言，風(fēng)險評估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計工作當中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。日常內(nèi)部審計工作和風(fēng)險評估并不是兩項獨立的工作,兩者之間不存在著本質(zhì)的區(qū)別。實際上，日常內(nèi)部審計工作必然要涉及到風(fēng)險評估，風(fēng)險評估是日常內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分。

一、風(fēng)險評估和內(nèi)部審計

（一）概念

1、風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是指在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。從信息安全的角度來講，風(fēng)險評估是對信息資產(chǎn)所面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風(fēng)險的可能性的評估。作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。它的主要任務(wù)有：識別評估對象面臨的各種風(fēng)險、評估風(fēng)險概率和可能帶來的負面影響、確定組織承受風(fēng)險的能力、確定風(fēng)險消減和控制的優(yōu)先等級、提出風(fēng)險消減對策等。

2、內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中將其定義為是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標。在我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機能的一部分，對企業(yè)管理手段妥善與否、有無弊端漏洞和是否經(jīng)濟有效，進行經(jīng)常性的檢查、分析和評價。

（二）兩者的關(guān)系

將內(nèi)部審計與風(fēng)險評估的工作相結(jié)合是將風(fēng)險作為內(nèi)部審計的主導(dǎo)，同原先內(nèi)部審計主要只關(guān)心內(nèi)部控制有效性有所區(qū)別，在評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進行識別、分析和評估。從另一個角度來講，內(nèi)部審計更加注重企業(yè)未來的發(fā)展，從影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點是否有效、控制的薄弱環(huán)節(jié)是否重視以及改進措施是否有效提出認定，從而來評價企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制對企業(yè)目標實現(xiàn)的影響程度。

現(xiàn)代內(nèi)部審計觀念的核心是審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題。無論是風(fēng)險識別還是風(fēng)險評估,都不是內(nèi)部審計的最終目的。在識別和評價之后，還必須進行風(fēng)險應(yīng)對。從內(nèi)部審計自身來說，通過評估結(jié)果找出風(fēng)險程度較高的經(jīng)營機構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計項目，確定審計重點、審計頻率、合理調(diào)配審計資源，從而使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，保證充分的審計覆蓋面，不留審計盲點；從企業(yè)的風(fēng)險管理來說，加強對風(fēng)險的評估，把主要資源分配到影響全局、有礙企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險的前瞻性評價和風(fēng)險揭示上，并且將風(fēng)險的評估同企業(yè)當前的經(jīng)營管理控制、計劃、策略結(jié)合起來可以為董事會和高層提供風(fēng)險管理策略和為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。從企業(yè)制度化建設(shè)來說，將企業(yè)內(nèi)部審計中風(fēng)險評估的結(jié)果形成制度化的成果，并且及時將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素、形成原因及相應(yīng)整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進行明示，這一方面可以引起所有分支機構(gòu)的對照檢查與關(guān)注，另一方面為企業(yè)的經(jīng)營管理提供有益的幫助。

二、風(fēng)險評估與內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的相互應(yīng)用

內(nèi)部審計與風(fēng)險評估在企業(yè)經(jīng)營管理中的相互作用不僅為自身提供了發(fā)展契機，而且作為企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理中必要和有價值的組成部分，能夠共同發(fā)揮出獨特的作用。無論是內(nèi)部審計還是風(fēng)險評估都能從雙方的相互作用中提高效率，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（一）以風(fēng)險評估作為導(dǎo)向配置企業(yè)的審計資源 現(xiàn)階段，我國企業(yè)的審計資源較為稀缺，內(nèi)部審計部門要為企業(yè)價值增值服務(wù)，就需要根據(jù)風(fēng)險的評估結(jié)果把稀缺的審計資源配置到最需要的審計環(huán)節(jié)，選擇合理的審計項目，科學(xué)制定內(nèi)部審計計劃，確定合適的審計頻率，從而使企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)得到有效地監(jiān)督，從而進行有效地控制。通過對企業(yè)風(fēng)險評估，找出剩余風(fēng)險程度較高地經(jīng)營機構(gòu)或領(lǐng)域，優(yōu)先安排經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員進行專項審計。

（二）以風(fēng)險評估為導(dǎo)向確定企業(yè)內(nèi)部審計重點 我國企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險評估水平尚處于較低水平，缺乏成熟的體系實施準確的全面的系統(tǒng)的風(fēng)險評估，距離達到依靠風(fēng)險評估的結(jié)果來制定審計計劃、確定審計重點風(fēng)險仍有一定的距離。內(nèi)部審計要結(jié)合風(fēng)險評估，將風(fēng)險評估的方法運用于部分審計對象，提高審計項目的質(zhì)量和效率，進而推進全面的風(fēng)險評估。

如對下屬企業(yè)或分公司等開展審計，內(nèi)部審計人員在項目方案設(shè)計和執(zhí)行過程中貫徹風(fēng)險評估的理論，參照風(fēng)險評估規(guī)范實施相關(guān)步驟。首先以機構(gòu)為維度劃分審計單元，以使得出的風(fēng)險評估結(jié)果，能持續(xù)性地監(jiān)控剩余風(fēng)險較大的分支機構(gòu)；再利用以往的審計經(jīng)驗，評估結(jié)果最大的幾類風(fēng)險，針對相對應(yīng)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)確定具體審計步驟，評價相關(guān)控制的有效性，最后項目的結(jié)果可作為實施全面風(fēng)險評估的重要測算依據(jù)。

（三）實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)向，為風(fēng)險評估提供重要測算依據(jù)

我國企業(yè)的內(nèi)部審計部門，一般脫胎于原來的稽核監(jiān)察部門，在過去數(shù)十年中，稽核監(jiān)察人員的工作重點大都偏向于查錯糾弊，直接關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在未評估企業(yè)風(fēng)險前直接關(guān)注控制，肯定將帶來許多問題：多余的控制阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營運作；企業(yè)部門間的溝通變得更加困難；控制的改變滯后于經(jīng)營環(huán)境的迅猛變化，對過去形成的、與目前所面臨的風(fēng)險相差較大或無關(guān)的控制進行審計就會變得毫無意義。沒有風(fēng)險就沒有控制，控制為管理風(fēng)險而存在。以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍箤徲嬋藛T關(guān)心企業(yè)所面臨的風(fēng)險，使審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略計劃連接起來，使審計更具有針對性，從而有利于企業(yè)實現(xiàn)自身價值，達到企業(yè)的目標。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部審計價值，完善全面風(fēng)險評估管理

我國企業(yè)的全面風(fēng)險管理框架正在建設(shè)、完善過程當中，企業(yè)從機構(gòu)設(shè)置、人員配置、流程再造等方面著手，實現(xiàn)對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險的全面管理。企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險評估的結(jié)果不但可以用于指導(dǎo)審計計劃、專項審計方案的制定，還可以用于指導(dǎo)并加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理。風(fēng)險導(dǎo)向的風(fēng)險評估結(jié)果反映了企業(yè)內(nèi)部各審計單元的剩余風(fēng)險大小，凸顯了經(jīng)營機構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域薄弱的控制環(huán)節(jié)，同時內(nèi)部審計風(fēng)險評估可以以獨立的審計角度，定期的連續(xù)不斷地進行風(fēng)險評估，及時將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素、風(fēng)險環(huán)節(jié)通報企業(yè)管理層，引導(dǎo)企業(yè)進行對照檢查與整改，改進與完善企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的體制和流程，促進企業(yè)上下加強風(fēng)險管理，并最終提高風(fēng)險控制能力達到風(fēng)險控制目標。

三、加強風(fēng)險評估在內(nèi)部審計中應(yīng)用的建議 風(fēng)險評估是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作，必須堅持規(guī)范、長久地開展，因此我們建議從制度、信息系統(tǒng)等各方面加強對風(fēng)險評估的支撐，形成一個完善的風(fēng)險評估體系。

（一）建立制度形成保障。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對風(fēng)險評估工作制定相應(yīng)制度辦法，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期開展風(fēng)險導(dǎo)向的風(fēng)險評估與計量工作。通過制定相關(guān)的制度辦法形成保障，將風(fēng)險評估工作固化下來，使之在企業(yè)內(nèi)部形成一種長期的、持續(xù)不斷地工作模式。

（二）建立系統(tǒng)作為支持。風(fēng)險評估工作離不開定性與定量的分析與計量，要使評估結(jié)果更加精確、符合實際，必須有強大、健全的信息系統(tǒng)強有力的支持，為此，企業(yè)內(nèi)部審計部門因加快審計信息系統(tǒng)的建立，以信息系統(tǒng)支持風(fēng)險評估工作的開展。

（三）完善評估流程與方法。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步完善的風(fēng)險評估指標體系和風(fēng)險量化評估模型，制定統(tǒng)一、規(guī)范的風(fēng)險評估方法和操作規(guī)程，內(nèi)部審計人員在統(tǒng)一的操作流程下，運用規(guī)范化的評估方法開展風(fēng)險評估工作，以便更精準地得到風(fēng)險評估結(jié)果，來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作。

（四）完善指標促進有效評估。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)著手建立風(fēng)險評估指標體系，加快推動全面風(fēng)險管理體系的建立，在實踐中不斷完善風(fēng)險評估指標體系，有效地識別與評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，通過有效的風(fēng)險評估，為制定審計計劃及開展審計項目提供線索信息和監(jiān)測數(shù)據(jù)。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計和風(fēng)險評估并不是兩項獨立的工作,兩者之間不存在著本質(zhì)的區(qū)別，日常內(nèi)部審計工作必然要涉及到風(fēng)險評估，同時風(fēng)險評估是日常內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分。兩者在企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中相互應(yīng)用，共同為企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)部控制工作服務(wù)，更有效地為企業(yè)創(chuàng)造價值，實現(xiàn)企業(yè)目標。

第四篇：城商行內(nèi)部審計評估問卷

城商行內(nèi)部審計評估問卷

銀監(jiān)分局：

陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作主要由監(jiān)事會下設(shè)的審計與監(jiān)督委員會和經(jīng)營層的內(nèi)控稽核部具體承擔(dān)。陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會作為本行的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，行使監(jiān)督董事會、高級管理層履行職責(zé)；檢查監(jiān)督本行財務(wù)活動；對董事和高級管理人員進行離任審計等職權(quán)。監(jiān)事會根據(jù)需要設(shè)立審計與監(jiān)督委員會，監(jiān)事會審計與監(jiān)督委員會作為監(jiān)事會的常設(shè)辦事機構(gòu)，直接受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并向監(jiān)事會負責(zé)，獨立行使和履行監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé)。審計與監(jiān)督委員會職責(zé)：提議聘請或更換外部審計機構(gòu)對本行進行審計；負責(zé)擬定對董事會、高級管理層及其成員履職盡職情況審計方案，并組織實施審計；負責(zé)擬定對董事會和高級管理層成員離任審計方案，并組織實施審計；負責(zé)擬定檢查、監(jiān)督本行財務(wù)活動方案，并組織實施審計；負責(zé)擬定對本行經(jīng)營決策、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等審計方案，并組織實施審計；負責(zé)對各職能部門、分支機構(gòu)報送的有關(guān)監(jiān)督資料，進行靜態(tài)監(jiān)督，并以書面形式報告監(jiān)事會討論。負責(zé)擬定監(jiān)事會其他事項審計方案，并組織實施審計；監(jiān)事會授予的其它職責(zé)。

我行經(jīng)營層內(nèi)控稽核部，具體承擔(dān)著全行內(nèi)控稽核管理、績效考評工作、案件防控等三項職能，分別在行長的直接領(lǐng)導(dǎo)下、績效考評（監(jiān)督）委員會的指導(dǎo)監(jiān)督下、案件防控領(lǐng)導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

內(nèi)控稽核部依據(jù)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度行使稽核職權(quán)，對全行每日的業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，對前臺業(yè)務(wù)操作存在的違規(guī)違章現(xiàn)象及時督促整改，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況實行垂直管理，定期或不定期對全行的營業(yè)網(wǎng)點進行內(nèi)控稽核檢查，并在稽核工作結(jié)束后，向行長報告稽核工作開展情況，出具客觀、公正的稽核報告。

內(nèi)控稽核部負責(zé)人由董事會聘任，并報銀監(jiān)部門進行資格認證，現(xiàn)任負責(zé)人從事金融工作20年，本科學(xué)歷，黨員，先后從事會計、儲蓄、財務(wù)、支行副行長等工作，具有一定得業(yè)務(wù)能力。內(nèi)控稽核部現(xiàn)有工作人員10人，主任1人，員工9人，本科學(xué)歷6人，大專學(xué)歷4人，有初級專業(yè)技術(shù)職稱的4人，有中級專業(yè)技術(shù)職稱的5人，從事金融工作最長的25年，最短的6年，基本熟悉各個崗位的工作，能夠較好的起到稽核監(jiān)督的作用，能夠較好的履行內(nèi)部審計的職責(zé)。

監(jiān)事會審計與監(jiān)督委員會各項監(jiān)督檢查方案、議案及審計報告均提交監(jiān)事會會議審議通過，審計出的問題以審計報告的形式進行書面通報，必要時要召開會議對審計出的問題進行通報并提出整改建議進行整改督辦。審計與監(jiān)督委員會由四人組成，其中主任一人，成員三人，主任由監(jiān)事長直接任命?，F(xiàn)任審計與監(jiān)督委員會主任為中共黨員，大專學(xué)歷，中級會計師，從事經(jīng)濟工作17年，具有較高的業(yè)務(wù)水平和工作能力；審計組成員3人，均為大專學(xué)歷，金融工作年限最長26年，最短也達到17年，具有較豐富的工作經(jīng)驗，審計組成員的選拔是在支行信貸、結(jié)算、財務(wù)等崗位上業(yè)務(wù)能力較強的員工中選取，審計力量的加大對監(jiān)督廣度、力度、深度和監(jiān)督效果等方面都起到一定作用。

制度建設(shè)情況：

審計與監(jiān)督委員會根據(jù)自身工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要詳細制定了《陽泉市商業(yè)銀行審計與監(jiān)督委員會審計工作制度》、《關(guān)于向監(jiān)事會報送備案資料的通知》、《陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會督查督辦制度》、《陽泉市商業(yè)銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》、《監(jiān)事會對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責(zé)制度（試行）》等規(guī)章制度。

內(nèi)控稽核部在各項工作的穩(wěn)步開展過程中，結(jié)合商行各項業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和稽核檢查的工作要求，相繼出臺了《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控稽核工作責(zé)任制》、《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查制度》、《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控稽核部對關(guān)聯(lián)交易的專項審計制度》、《陽泉市商業(yè)銀行事后監(jiān)督操作規(guī)程》、《陽泉市商業(yè)銀行事后監(jiān)督票據(jù)審核制度》、《陽泉市商業(yè)銀行稽核檢查處罰暫行規(guī)定》等，使內(nèi)控稽核部的工作有章可依、有規(guī)可束。

銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)情況：

陽泉市商業(yè)銀行未建立專門用于內(nèi)部審計的信息系統(tǒng)以及銀行其它主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)對內(nèi)審部門和人員的授權(quán)使用情況。

內(nèi)部審計資源配臵情況：

陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)審部門員工（含監(jiān)事會審計組人員）共有12人，占全行員工總?cè)藬?shù)422人的2.8%。其中有初級專業(yè)技術(shù)職稱的6人，有中級專業(yè)技術(shù)職稱的6人，從事金融工作最長的26年，最短的6年，以上人員均為在全行范圍內(nèi)進行雙向選擇，從信貸、結(jié)算、財務(wù)等業(yè)務(wù)崗位能力較強的員工中挑選充實到審計檢查工作隊伍，為審計工作的更好開展起到積極的作用。審計人員中無信息系統(tǒng)的專業(yè)審計人員。

內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、方式、手段及頻度

一、監(jiān)事會工作方面

（一）加大對重點領(lǐng)域的監(jiān)督。

以監(jiān)督財務(wù)管理為核心，開展監(jiān)督工作。在2010中，審計與監(jiān)督委員會在年初聘請山西方華會計師事務(wù)所對本行2009的財務(wù)狀況進行審計，通過審計就本行財務(wù)管理方面提出管理建議九條。另外在2010年年底審計與監(jiān)督委員會針對本行各項財務(wù)費用的收支情況、財務(wù)費用核算管理情況、財務(wù)指標完成情況、各類稅費的計提和繳納情況以及聯(lián)行資金對賬情況等開展了專項審計工作，通過審計發(fā)現(xiàn)存在兩方面的問題，針對問題提出合理化建議四條。兩次審計中的發(fā)現(xiàn)的問題，在審計與監(jiān)督委員會的督促下，本行財務(wù)部門對可以立即整改的問題迅速進行了整改，不能立即進行整改的問題也得到了董事會和經(jīng)營層的高度重視，通過對問題持續(xù)不斷地調(diào)整和完善，相關(guān)問題已得到逐步規(guī)范，審計與監(jiān)督委員會將持續(xù)對相關(guān)問題保持關(guān)注，直至問題得到全面整改。

以信貸管理為重點，加大對授信全流程的監(jiān)督。為進一步規(guī)范和加強本行信貸業(yè)務(wù)管理，促進授信業(yè)務(wù)健康發(fā)展，審計與監(jiān)督委員會每年都有重點的對授信業(yè)務(wù)進行專項現(xiàn)場審計。一是對 “貸款三查制度”的執(zhí)行情況進行審計，二是對表內(nèi)外業(yè)務(wù)的規(guī)范操作情況等進行審計，三是重點關(guān)注關(guān)聯(lián)貸款、集團客戶貸款、擔(dān)保貸款、汽車消費貸款等的執(zhí)行情況，四是對貸款五級分類結(jié)果等進行監(jiān)督審計。在2010中為強化信貸管理，防范信貸風(fēng)險，全面提升我行信貸營運水平，審計與監(jiān)督委員會對全行授信業(yè)務(wù)開展了為期兩個月的專項審計，通過審計共發(fā)現(xiàn)全行授信業(yè)務(wù)方面存在的173個風(fēng)險點，現(xiàn)場下達整改通知書14份，并對審計情況進行全行通報，經(jīng)營層迅速研究并制定了相應(yīng)的整改辦法并責(zé)成專人落實整改，截至2011年3月末156個問題得到了有效整改，整改率達到了90.2%，其余不能立即整改的問題也得到了相關(guān)部門的重點監(jiān)控，按照制定的整改措施逐步調(diào)整規(guī)范。

以權(quán)責(zé)統(tǒng)一為目標，緊緊抓住事權(quán)、財權(quán)、人權(quán)的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。為防止權(quán)力的擴張，防范道德風(fēng)險的發(fā)生，在監(jiān)事會和行紀委的共同監(jiān)督下，我行建立起了分工合理、權(quán)責(zé)明確、運行規(guī)范、過程透明的權(quán)力運行機制。實現(xiàn)了重大決策的商定由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過；干部的推薦、任免、提升實行競聘和公示制度；新員工的招納實行公開面試和理論考試相結(jié)合，擇優(yōu)錄?。淮箢~資金的使用由財務(wù)委員會集體審議；基建項目投資、大宗物品的采購由資產(chǎn)管理委員會集體審議并按照招投標制度執(zhí)行；貸款審批發(fā)放通過各級審貸委員集體討論決定等一系列權(quán)責(zé)分配機制。

（二）多種方式、多種手段，切實增強高管人員履職盡職、廉潔自律意識。

以離任審計為切入點增強高管人員履職盡職責(zé)任意識。審計與監(jiān)督委員會通過對離任、離崗、交流的高管人員的離任（崗）審計工作，全面提升高管人員的履職盡職責(zé)任意識。在2010中審計與監(jiān)督委員會依據(jù)《陽泉市商業(yè)銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》，先后對崗位交流的2位支行行長、3位高級管理人員以及8位引咎辭職的支行行長進行了離任審計，通過審計客觀公正的反映和評價被審計人員在任職期間的經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)控管理及履職盡職方面的情況，對審計存在問題現(xiàn)場下達事實確認書，督促整改，并將審計報告裝入到被審計高管人員的個人檔案，對高管人員的行為切實起到了警戒作用、提醒作用、規(guī)范作用。

推進問責(zé)制度的施行，力促高管人員盡職履職能動性的提高。為進一步提高高管人員在事前、事中、事后各個方面和各個環(huán)節(jié)盡職履職的能動性，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層分別制定了《陽泉市商業(yè)銀行經(jīng)營層高級管理人員問責(zé)制度》、《陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責(zé)制度（試行）》和《陽泉市商業(yè)銀行經(jīng)營層問責(zé)制度》。同時監(jiān)事會設(shè)立了監(jiān)事會問責(zé)委員會，依據(jù)《監(jiān)事會問責(zé)制度（試行）》行使對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責(zé)職能，同時對董事會和經(jīng)營層行使問責(zé)的決定發(fā)表建議。在問責(zé)制度執(zhí)行的第一年中，問責(zé)制度迅速發(fā)揮了較為積極的作用，監(jiān)事會作為經(jīng)營管理目標考核和績效考核的監(jiān)督人，為保證目標考核的嚴肅性和問責(zé)制度的有效執(zhí)行，依照《陽泉市商業(yè)銀行2010經(jīng)營目標考核辦法》和相關(guān)問責(zé)的規(guī)定向董事會和經(jīng)營層提出了對未完成目標任務(wù)的責(zé)任人進行問責(zé)的建議，董事會向經(jīng)營層啟動了四次問責(zé)，經(jīng)營層對未完成經(jīng)營目標的八位支行行長做出了引咎辭職的問責(zé)決定，有效督促和提高了本行各級高管人員盡職履職的主動性。

多方協(xié)作、多管齊下，不斷提高高管人員的廉潔自律意識。在2010中監(jiān)事會會同行紀委齊抓共管，多方面入手提高高管人員的廉潔自律意識。一是加深學(xué)習(xí)，一年中組織360人次參加了學(xué)習(xí)《廉政準則》知識競答和“商行杯”作風(fēng)建設(shè)征文比賽，營造學(xué)習(xí)貫徹《廉政準則》的濃厚氛圍；二是警示教育，一年中先后組織黨員干部4次360多人次觀看了《小巷總理》、《遠山的紅葉》、《第一書記》、《潰壩》、《小官大貪警示錄》等十幾部正反面典型等警示教育片，在此基礎(chǔ)上收到廣大黨員的觀后感和體會400余篇，切實增強了高管人員的“反腐倡廉”和“案件防控”意識；三是通過層層簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》、《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律承諾書》以及《案件防控責(zé)任書》，要求高管人員作出廉潔承諾和履行案件防控第一責(zé)任人職責(zé)；四是對新提拔的30名中層領(lǐng)導(dǎo)干部、4名預(yù)備黨員和22名入黨積極分子進行了黨紀條規(guī)和廉政知識考試，其中對新提拔的30名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進行集體廉政談話，對引咎辭職的8名支行行長進行了集體的誡勉談話，切實增強了相關(guān)干部員工的黨性修養(yǎng)和拒腐防變能力；五是以《廉政準則》為核心內(nèi)容，重點突出“一崗雙責(zé)”、廉潔自律等內(nèi)容組織全行干部員工進行集體述廉263人次，其中述職述廉述學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部45人，進行個人談話60人次，占參會總?cè)藬?shù)的22.8%，通過述職述廉述學(xué)的開展使黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)工作的實效性得到進一步增強，保證了我行連續(xù)多年無違法違紀零案件目標的實現(xiàn)。

（三）著力構(gòu)建外審與內(nèi)審相結(jié)合的監(jiān)督框架，進一步補充和強化監(jiān)督力度。

一是2010聘請山西方華會計師事務(wù)所對本行2009的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進行專項現(xiàn)場審計。通過對本行報表資料、賬簿、傳票和信貸檔案等資料的查閱審計，外部審計機構(gòu)對本行主要經(jīng)營指標完成情況、各項控制性指標的執(zhí)行情況、財產(chǎn)變動狀況、財務(wù)收支狀況、應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況出具了專業(yè)的審計報告，提出問題20條。并從信貸管理方面、納稅調(diào)整事項、財務(wù)管理和會計核算及內(nèi)部管理等方面提出管理建議，出具《管理建議書》，提出管理建議6條，為本行各項管理及各項業(yè)務(wù)的合規(guī)、有序開展提供了寶貴的意見和建議。此次審計發(fā)現(xiàn)的問題已得到了有關(guān)部門的迅速整改，不能立即整改的也在逐步規(guī)范，同時管理建議也得到了董事會和經(jīng)營層的廣泛采納，并已在實際工作中得到運用。

二是隨著本行經(jīng)營規(guī)模的逐年提高和市場份額的不斷擴大，網(wǎng)點改造建設(shè)、計算機軟件的更新、辦公設(shè)施配臵等各項費用的支出也隨之增加，為杜絕在工程施工中不正當競爭的發(fā)生，切實保障各項費用支出合理、合規(guī)，監(jiān)事會適時出臺了《關(guān)于加強對集中采購招標項目及工程進行審計的通知》，《通知》要求對符合我行招標條件的集中采購項目及工程，統(tǒng)一由審計與監(jiān)督委員會負責(zé)篩選和確定有資質(zhì)、有信譽的外部審計機構(gòu)對集中采購項目及工程進行全面審計，以審計結(jié)果作為最終結(jié)算依據(jù)。

2010中，聘請山西晟盛工程造價咨詢有限公司于2010年4月至2010年8月對商行辦公大樓的裝修裝飾工程進行了全面審計。工程原合同價為29170902元，由于工程量變更等諸多因素，施工單位報送工程結(jié)算價為65220543元，結(jié)算價高出合同價123.58%，通過為期5個月嚴格縝密的初審和復(fù)審共審減工程款24034260元，比報送結(jié)算價減少36.85個百分點。

2010年11月至2010年12月又聘請山西國信工程造價咨詢有限公司對平定支行全部裝修裝飾工程進行專項決算審計。工程合同價為3320628.12元，由于工程量變更等因素，施工單位報送結(jié)算價為5371944.03元，高出合同價61.78%，經(jīng)審計核減1163647.31元，比結(jié)算價減少21.66個百分點。

（四）采取多種檢查方式，防范各類案件的發(fā)生。一是采取“聯(lián)合式”檢查方式，發(fā)揮資源共享、優(yōu)勢互補，避免重復(fù)檢查和交叉檢查，浪費資源。在2010的審計工作中監(jiān)事會審計與監(jiān)督委員會會同內(nèi)控稽核部分別組織了兩次聯(lián)合檢查，對全行授信業(yè)務(wù)和全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進行檢查。

二是采取“接管式”檢查方式，有效防范操作風(fēng)險。在2010中，經(jīng)研究由審計與監(jiān)督委員會會同經(jīng)營層組成聯(lián)合稽核工作組，采取嚴格的“事前保密、突然接管”的方式對大連路支行的各項業(yè)務(wù)進行全面“接管式”稽核?；巳藛T全部替換原在崗人員，在維持正常業(yè)務(wù)辦理的同時，稽核人員對各項業(yè)務(wù)開展情況實施全面的梳理，深入的查找風(fēng)險隱患，通過為期四天的稽核工作，提出了6個信貸管理方面的問題，以及8個會計結(jié)算方面的問題，并提出稽核意見5條。大連路支行在接到整改通知書后對13個問題迅速作出整改，整改率達到92.8%。同時針對在大連路支行發(fā)現(xiàn)的問題，稽核組要求在全行范圍內(nèi)進行自查整改，及時堵塞漏洞，防范風(fēng)險隱患。

三是采取“突擊式”檢查方式，促進全行風(fēng)險意識的提升。審計與監(jiān)督委員會不定期的對全行重要敏感環(huán)節(jié)如：庫存現(xiàn)金和重要空白憑證的使用和保管情況、計算機網(wǎng)絡(luò)安全使用情況以及現(xiàn)金、重空、印章、工作環(huán)境等進行突擊檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險隱患，不斷加強員工的風(fēng)險防范的意識。

（五）全面落實“案件防控攻堅年”，著力提高全行內(nèi)控管理水平。

為全面貫徹落實銀監(jiān)會開展銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年的要求，切實加強和完善本行內(nèi)控制度建設(shè)，消除各種案件隱患，推進我行“案件防控攻堅年”活動的落實，審計與監(jiān)督委員會會同內(nèi)控稽核部在2010內(nèi)分別針對全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進行了梳理和問題的查找，通過審計發(fā)現(xiàn)了本行在登記薄管理、印章管理、重空管理、人員交接等方面存在的18個問題，針對問題提出審計意見7條，在內(nèi)控稽核部的督促下，審計發(fā)現(xiàn)的17個問題得到了有效整改，整改率達到了94.4%。

為規(guī)范本行各項會計工作以及獎勵費用的列支和管理，保證企業(yè)存款、聯(lián)行資金、內(nèi)部資金的安全運作，審計與監(jiān)督委員會成員組成審計組于2010年4月14日至5月28日對全行企業(yè)存款、聯(lián)行資金對賬、獎勵費用的核算和管理進行現(xiàn)場專項審計。通過對13家支行的審計共發(fā)現(xiàn)122個風(fēng)險點，現(xiàn)場下達了整改通知書13份，在審計組對審計情況進行反饋后，截至2011年3月底，118個問題得到了整改，整改率達到96.7%，風(fēng)險隱患得以有效遏制。

（六）發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警職能，加強靜態(tài)監(jiān)督和對存在問題的提示警示、督查督辦力度。

審計與監(jiān)督委員會開展現(xiàn)場審計的同時，通過靜態(tài)監(jiān)督的方式，定期不定期的對報送的各類報表資料進行監(jiān)督，重點對存、貸款增長率、資本充足率、不良貸款率、備付金比例、資產(chǎn)流動性比例、集團客戶授信比例以及流動性風(fēng)險監(jiān)控等數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，通過對數(shù)據(jù)的分析比對，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，下達風(fēng)險提示警示意見書，進行風(fēng)險預(yù)警。

在2010中，專委會通過靜態(tài)監(jiān)督對全行一季度部分經(jīng)營指標和監(jiān)管指標未達標，各項存款波動較為異常、起伏較大、不增反降，不良貸款增勢較快、絕對額及比例雙升，不良貸款清收工作遭遇到瓶頸等問題及時下達提示、警示意見書6份，對未按照提示警示意見限期整改的問題又下達了督查督辦通知書1份督促整改。提示警示和督查督辦的下達引起了董事會和經(jīng)營層對相關(guān)問題的高度重視，通過積極有效地整改，全行單一集團授信集中度和最大十家集團客戶授信集中度得到明顯壓縮，存款得到穩(wěn)步增長，不良貸款實現(xiàn)了雙降，確保了全行各項監(jiān)管指標達到了監(jiān)管要求。與此同時在每次完成審計工作后，監(jiān)事會均以文件的形式出具審計報告，并邀請董事會、經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)、管理層相關(guān)職能部門負責(zé)人以及被審計部門負責(zé)人召開審計情況通報會，向與會人員通報審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同剖析產(chǎn)生問題的原因，提出整改意見和建議，要求各級各部門應(yīng)予以重視、引以為戒，同時將整改落實情況納入到績效考評中實施考核。

（七）設(shè)立績效考評監(jiān)督委員會，力促績效考評公平、公正。

為確保本行績效考評工作能夠公平、公正、公開、合理的把握考評標準、原則、方法，由監(jiān)事會成員組成陽泉市商業(yè)銀行績效考評監(jiān)督委員會分別在績效考評的事前、事中、事后對本行的績效考評工作行使監(jiān)督職能。在事前，績效考評監(jiān)督委員會就經(jīng)營目標的訂立和經(jīng)營目標考核辦法的修改工作進行監(jiān)督，確保經(jīng)營目標和考核辦法的合理性和可操作性；在事中，監(jiān)事長分別就董事長與行長以及行長與各支行間經(jīng)營管理目標責(zé)任狀的簽訂進行監(jiān)督，績效考評監(jiān)督委員會則對績效考評各項細則的具體落實情況進行監(jiān)督；在事后，績效考評監(jiān)督委員會通過對績效考評數(shù)據(jù)、指標等資料及考評結(jié)果進行復(fù)審，針對原考核結(jié)果與復(fù)審結(jié)果存在的差異下達監(jiān)督意見書，提出監(jiān)督意見，力爭將考評誤差縮小到最低。在2010中，對經(jīng)營層報送的目標考核結(jié)果進行復(fù)審，對存在的問題下達績效考評監(jiān)督意見書4份，提出監(jiān)督意見4條，均得到采納和整改。

（八）立足本職貫徹落實銀監(jiān)部門的監(jiān)管要求，積極配合上級監(jiān)管部門的各項工作。

為了更好的配合監(jiān)管部門對本行監(jiān)管工作的開展，監(jiān)事會還積極配合監(jiān)管部門對我行進行的各項現(xiàn)場檢查工作，并對監(jiān)管部門的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查下達的各類意見書進行督察督辦，監(jiān)督落實，實現(xiàn)了監(jiān)管部門監(jiān)管工作的延續(xù)。

二、內(nèi)控稽核部工作方面

（一）樹立規(guī)范意識，扎實開展各項工作

1、事后監(jiān)督認真履行事后監(jiān)督職能，嚴格貫徹執(zhí)行《事后監(jiān)督操作規(guī)程》，切實發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。嚴把各支行每日每項每筆核算業(yè)務(wù)的審核關(guān)。序時、及時的完成了票據(jù)審核工作。截止12月31日全年共下達金融稽核檢查問題查糾建議書24份，全部回復(fù)，查詢查復(fù)率100%。

2、集中收集了2009年至2010年一季度以來各營業(yè)網(wǎng)點存款掛失業(yè)務(wù)684筆、抹賬業(yè)務(wù)10604筆、沖正業(yè)務(wù)159筆，排查面達到100%。

（二）嚴格執(zhí)行內(nèi)審職權(quán)，開展各項稽核檢查 按照年初計劃，2010年內(nèi)控稽核部全年共進行現(xiàn)場檢查9次，其中：專項檢查4次，常規(guī)檢查5次，現(xiàn)場下達現(xiàn)場檢查事實確認書27份，收回27份。發(fā)現(xiàn)問題共174條，整改168 條，問題整改落實率達95%。

其中：專項檢查4次，一是2010年4月12日至5月10日，對各基層機構(gòu)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行了現(xiàn)場檢查。檢查共下發(fā)現(xiàn)場檢查事實確認書共12份，檢查糾查出有章不循及制度執(zhí)行不到位的問題90條，對檢查情況進行了通報。各支行積極進行整改，已整改89條，未能及時整改1條為福壽街支行收交假幣記賬不及時。二是2010年7月19日至9月30日，對全行的反洗錢工作及存款風(fēng)險滾動排查工作進行了現(xiàn)場檢查，檢查共下發(fā)現(xiàn)場檢查事實確認書共14份，發(fā)現(xiàn)存在操作不正確或未嚴格執(zhí)行相關(guān)制度的問題66條，對檢查情況進行了通報。各支行積極進行整改，整改落實63條。未能及時整改的3條是城信路支行、橋頭街支行、大連路支行違規(guī)為客戶提現(xiàn)的問題。這幾家支行在整改當中認真學(xué)習(xí)了相關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定、大額支付管理規(guī)定，杜絕類似現(xiàn)象發(fā)生。三是2010年10月15日至11月19日，對全行現(xiàn)使用的和改制商行前的各類重要空白憑證和印章進行了專項檢查，存在問題18條，針對檢查暴露出的問題，提出了整改建議，并對檢查情況進行了通報。已整改16條，未及時整改的問題主要是對停用的重要空白憑證未進行銷毀清理（已于2011年5月20日組織專人進行了銷毀）和對上繳的各類印章未按規(guī)定進行割角處理，個別部門還未上交原城市信用社印章。四是結(jié)合監(jiān)管部門的案防要求和同行的經(jīng)驗，制定了《陽泉市商業(yè)銀行“接管式”稽核方案》并于2010年11月8至11月12日成立專項稽核工作組，突擊對大連路支行進行了整體接管式稽核。

（三）嚴格考核、加大問責(zé)，落實“案防”四項制度

1、嚴格對各支行進行考核，按照《2010年經(jīng)營管理辦法》，做到了按月監(jiān)控，按季考核通報，對各支行及時、準確、客觀、公正的考核，每月5日內(nèi)，每季度15日內(nèi)對各支行的經(jīng)營管理目標完成情況進行考核，并將考核結(jié)果上報商行績效考評委和監(jiān)督委復(fù)審備案。全年按月、按季下達各支行經(jīng)營管理目標通報12次，對未完成指標的支行共下達書面問責(zé)提示44份，報行長辦公會對支行問責(zé)請示3份，通過問責(zé)，激勵各級、各部門的競爭意識、憂患意識。

2、在嚴格對各項業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)督的同時，認真執(zhí)行案防“四項制度”，截止2010年底因工作調(diào)動實際離崗員工45人，離崗稽核45人。因工作調(diào)動離任管理人員12人，離任稽核12人。依據(jù)《陽泉市商業(yè)銀行強制休假和代職制度》我行進行了重要崗位強制休假工作，全年實行強制休假人員172人，覆蓋率達到86%。對因崗位調(diào)動和離任的高管人員，進行了客觀、公正的離任審計，對任期各項工作進行了綜合評價。

（四）扎實開展“案防安?！被顒?，推動全行案防能力持續(xù)提升

為加強案件防控工作，轉(zhuǎn)變工作思路，我行始終把案防工作放在首位來抓，“一把手”負總責(zé)，各部門協(xié)調(diào)溝通，落實案防責(zé)任，2010實現(xiàn)了”零“案件的案防工作目標，在陽泉銀監(jiān)分局和陽泉公安局開展的“創(chuàng)建案件防控達標銀行”評價活動中，達到了監(jiān)管部門的評比要求。

1、為認真貫徹落實銀監(jiān)會、山西銀監(jiān)局及陽泉銀監(jiān)分局有關(guān)會議精神，組織、推動、實施了2010年“案防攻堅年”、“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動在我行的開展工作，制定了《陽泉市商業(yè)銀行開展“案防攻堅年”活動方案》、《陽泉市商業(yè)銀行開展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動方案》。

2、全面推進“案件攻堅年”每個階段的工作，年初全行從董事會到經(jīng)營層到每一位員工層層都簽訂了《嚴內(nèi)控、防案件工作目標責(zé)任狀》共355份，并對案防工作嚴格實行問責(zé)制。全年按月召開了2次動員大會，6次各專職小組工作進展工作會，按季度召開了案件防控分析會，進一步規(guī)范我行經(jīng)營活動，促進了各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

3、為提升我行基層網(wǎng)點負責(zé)人的案防水平，掌握案防知識，一是組織基層網(wǎng)點負責(zé)人參加了省銀監(jiān)局組織的全省基層網(wǎng)點負責(zé)人案防知識和業(yè)務(wù)風(fēng)險點的考試；二是自行組織我行副行長以上管理人員進行了案防知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并進行了集中考試，兩次考試合格率均達100%，為增強我行基層網(wǎng)點案防意識起到了推動作用。

銀行對內(nèi)部審計工作評價情況：

一是法人治理結(jié)構(gòu)日趨完善。陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會以及內(nèi)審部門牢牢把握自身的工作定位，堅持把促進陽泉商行實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展作為工作的出發(fā)點和落腳點，依法履行職責(zé)，正確把握“不缺位、不越位、不錯位”的尺度，結(jié)合商行的特點和實際，找準工作的結(jié)合點和切入點，處理好了與董事會、經(jīng)營層的關(guān)系，通過監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，使監(jiān)事會與董事會、經(jīng)營層的關(guān)系更趨和諧，各項工作得以順利開展。

二是內(nèi)控管理水平不斷提升。監(jiān)事會和內(nèi)審部門以制度建設(shè)為保證，以落實責(zé)任為核心，以審計監(jiān)督為手段，全力構(gòu)建“制度、監(jiān)督、執(zhí)行”并重的內(nèi)控體系，不斷提高現(xiàn)場審計的深度和針對性，不斷改進審計方式，采取了聯(lián)合審計、突擊審計、專項審計、事后審計、接管式審計等多種方式開展審計工作，同時，加強了對當年審計出的重大風(fēng)險問題的跟蹤再審計。通過持續(xù)不斷地監(jiān)督工作，全行員工合規(guī)意識、遵章守紀意識、責(zé)任意識、風(fēng)險意識不斷增強，實現(xiàn)了內(nèi)部控制管理水平與各項業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展的良好局面。

三是高管人員責(zé)任意識明顯加強。通過監(jiān)督審計工作的開展，提示警示、督察督辦、建議問責(zé)等工作力度的不斷加強，全行廣大高管人員的事業(yè)心和責(zé)任感明顯增強，逐步形成了恪盡職守、奮發(fā)有為、積極進取的良好工作氛圍。

四是經(jīng)營管理能力不斷提高。監(jiān)事會和內(nèi)審部門長期以來客觀的、全面的、持續(xù)的向董事會、經(jīng)營層提出管理建議和風(fēng)險提示，在多方的共同努力下，我行實現(xiàn)了資產(chǎn)負債規(guī)模持續(xù)增長、信貸資源配臵不斷優(yōu)化、抵御風(fēng)險能力有效提升、業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、工作流程日趨成熟、市場份額不斷提高，實現(xiàn)了經(jīng)濟效益和社會效益雙豐收的良好局面。

五是監(jiān)督工作得到廣泛認同。通過監(jiān)事會和內(nèi)審部門各方面職能作用的充分發(fā)揮，全行各級各部門逐步提高了對支持和配合監(jiān)督審計工作重大意義的認識，逐步認識到監(jiān)事會和內(nèi)審部門是現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，認識到監(jiān)督審計對健全商行自我約束機制的重要性，各方支持配合監(jiān)督審計工作的力度得到了進一步提升。

銀行下一步改善內(nèi)部審計工作的有關(guān)設(shè)想：

一是在之前的工作中，監(jiān)事會和內(nèi)審部門將工作重心放在了對風(fēng)險易發(fā)的重點領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)的查究處改上，而對高級管理層人員的“不作為”、“緩作為”等的監(jiān)督糾正工作還比較薄弱，亟需加強。

二是隨著本行業(yè)務(wù)范圍的持續(xù)擴展和利潤水平的不斷提高，財務(wù)管理的范圍和內(nèi)涵都有了很大的延伸，但對應(yīng)的對財務(wù)管理的監(jiān)督深度卻稍顯不足，仍需大力加強。

三是隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，審計人員對新知識、新業(yè)務(wù)、新政策的了解、學(xué)習(xí)和掌握還不夠細致，學(xué)習(xí)、交流的渠道還不夠豐富，全員綜合素質(zhì)還有待于進一步提高。

四是目前監(jiān)事會和內(nèi)審部門對檢查發(fā)現(xiàn)的問題的查處力度和督促整改力度乏力，未真正起到引以為戒的作用。

五是由于相關(guān)審計人員的缺乏，使監(jiān)事會和內(nèi)審部門不能有效發(fā)揮對本行信息科技方面的監(jiān)督作用。

第五篇：對稅務(wù)審計與納稅評估稅務(wù)稽查的比較思考

稅務(wù)審計在我國是一門新興的邊緣性學(xué)科。但是，理論上一直未對這一課題開展系統(tǒng)性的深層次研究和探討，加之全國各地稅務(wù)部門對稅務(wù)審計的認識和觀念上的不同，實際操作過程中出現(xiàn)參差不齊的客觀現(xiàn)象，因而，到目前為止可以值得借鑒的理論觀點和實踐經(jīng)驗非常有限。本文通過稅務(wù)審計與納稅評估、稅務(wù)稽查的簡單比較，以求達到對稅務(wù)審計有較為系統(tǒng)了解的那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)基礎(chǔ)上，進一步加強稅收執(zhí)法的針對性。

一、稅務(wù)審計與納稅評估、稅務(wù)稽查在內(nèi)涵上的比較

內(nèi)容

稅務(wù)審計

納稅評估

稅務(wù)稽查

定

義的比

較

通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅人涉稅信息并進行分析審核的管理性手段，其規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，既有利于降低稅收管理風(fēng)險、提高稅收管理效率，也有利于減輕納稅人負擔(dān)、密切征納雙方關(guān)系。（國稅發(fā)【2004】38號）

指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（國稅發(fā)【2005】第043號）

稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。（國稅發(fā)【1995】226號）

主

體的比

較

經(jīng)授權(quán)或政府委托的稅務(wù)機關(guān)。從我國幾年來各地開展的稅務(wù)審計實踐來看，稅務(wù)審計主體可分為單一主體稅務(wù)審計與非單一主體稅務(wù)審計。其中單一主體僅指各級國稅或地稅的稅務(wù)審計部門所開展的稅務(wù)審計。

主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。

主體必須是稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)檢查機構(gòu)，除此之外，稅務(wù)機關(guān)的治理部門和征收部門所從事的檢查活動都不應(yīng)屬于稅務(wù)稽查的范疇。目前主要有總局及省(市、自治區(qū))、地(市)、縣(市)各級稅務(wù)局設(shè)立的執(zhí)行稅務(wù)檢查職能的稽查局。

客

體

與

對

象

或

內(nèi)

容的比

較

稅務(wù)審計的客體一般僅限于符合條件的納稅人。從成本效益原則出發(fā)本課程稅務(wù)審計客體應(yīng)選擇大型企業(yè)或企業(yè)集團。建議按照《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)中界定的企業(yè)及按照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會等有關(guān)部門制定的標準界定的企業(yè)。

納稅評估客體涵蓋了原來針對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員實施的審核評稅，是審核評稅工作的進一步深化，屬于日常性的一般稅收管理行為。即納稅評估的客體包括所有企業(yè)。

稅務(wù)稽查的客體必須是有稅收違法嫌疑的納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等涉稅情況。

稅務(wù)審計客體的選擇與確定可以通過循環(huán)選擇法、納稅大戶選擇法、行業(yè)選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、其他選擇法來進行。

納稅評估客體可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。納稅評估根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。

稅務(wù)稽查對象一般應(yīng)當通過以下方法產(chǎn)生：

1、采用計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；

2、根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

3、根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

稅務(wù)審計的對象是凡客觀存在于被審單位的各種涉稅經(jīng)濟活動，包括客觀存在于被審單位內(nèi)部與外部，有載體的與無載體的經(jīng)濟活動都是稅務(wù)審計對象。

納稅評估的對象（或主要工作內(nèi)容）包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標及其預(yù)警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

稅務(wù)稽查的對象應(yīng)該是有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務(wù)人，沒有稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務(wù)人則不是稅務(wù)稽查的對象。

二、在具體稅收執(zhí)法中應(yīng)注意的事項

通過上述的比較，我們不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)審計、納稅評估、稅務(wù)稽查在各自的執(zhí)法范圍內(nèi)，只要能夠按照各自內(nèi)在的客

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觀要求去執(zhí)法，不僅可以增強稅收執(zhí)法的針對性，提高稅收執(zhí)法整體水平，進一步完善稅收執(zhí)法體制。然而，三者之間在一定程度上又可以進行互補。為了深入、持久地開展稅務(wù)審計，此外，筆者認為，在具體稅收執(zhí)法中應(yīng)注意下列幾個問題：

（一）各自執(zhí)法的原則

稅務(wù)審計執(zhí)法的原則著重體現(xiàn)在合法性原則以及成本效益原則。稅務(wù)審計合法性原則那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)是指主體的合法、審計方法的合法、審計程序的合法、審計證據(jù)的合法、審計處理結(jié)論的合法等。稅務(wù)審計成本效益原則主要體現(xiàn)在稅務(wù)審計程序的啟動、取證、對象的確定等方面?？v觀世界各國稅務(wù)審計情況以及我國這些年來稅務(wù)審計實踐，一方面由于稅務(wù)審計程序的復(fù)雜性、技術(shù)性要求較高，另一方面由于稅務(wù)機關(guān)審計資源的有限性，因而，稅務(wù)審計必須講究成本效益原則。

納稅評估的原則應(yīng)遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行的原則。

稅務(wù)稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關(guān)及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合。具體表現(xiàn)為：

1、以法治稅原則；

2、依法獨立原則；

3、專業(yè)分工和監(jiān)督制約原則；

4、規(guī)范、合理、高效原則；

5、實事求是原則；

6、群眾路線原則。

（二）各自執(zhí)法的依據(jù)

稅務(wù)審計的依據(jù)主要是《稅收征管法》及其實施條例、《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》（國稅發(fā)[1999]74號）、《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計暫行辦法》（國稅發(fā)[2004]38號）、《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計工作規(guī)程》（國稅發(fā)[2007]35號）等文件。

納稅評估的依據(jù)是《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2005】第43號）

稅務(wù)稽查的依據(jù)是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)【1995】226號）

（三）各自執(zhí)法的程序

稅務(wù)審計程序分為項目審計程序與稅種審計程序，具體內(nèi)容主要包括：

1、審計對象的選擇與確定；

2、案頭準備階段；

3、現(xiàn)場實施階段；

4、審計終結(jié)階段。

納稅評估程序一般包括：

1、制定評估計劃；2評估資料的搜集和整理；

3、疑點對象產(chǎn)生；

4、審核評析；

5、約談舉證；

6、認定處理；

7、評估案件復(fù)查

8、成果分析。

稅務(wù)稽查程序應(yīng)當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。即稅務(wù)稽查具體工作流程包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行等四個部分。

（四）各自執(zhí)法的目的稅務(wù)審計的目的是通過對被審單位納稅的合法性、正確性、及時性、完整性進行審計，從征納雙方兩個方面了解國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況，以便達到杜塞漏洞，防止和處理偷、避稅，減少稅款流失，強化稅收管理，促進納稅人提高稅法遵從度、促使被審單位依法納稅，促進公平競爭。

納稅評估的目的是促進納稅人準確核算應(yīng)納稅額，提高依法履行納稅義務(wù)的能力，堵塞稅收漏洞，完善征管制度，提高征管質(zhì)量和效率，增強稽查選案的準確性

稅務(wù)稽查的目的是依據(jù)國家稅收法律法規(guī)，查處偷稅、騙稅等稅收違法行為，保障稅收收入，促進依法納稅，保障稅法的實施，從而促進稅收秩序的好轉(zhuǎn)。

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