第一篇：國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理長效機(jī)制的幾點(diǎn)思考

國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理長效機(jī)制的幾點(diǎn)思考

[摘要]面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化，國有商業(yè)銀行積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。但從總體上來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系還不完善，與國際水平還有差距。本文首先分析了國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，然后指出原因，最后針對(duì)性地提出了建議。

[關(guān)鍵詞]國有商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)控管理

2008 年6 月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，中國版“薩班斯”自此誕生，成為中國內(nèi)部控制的一個(gè)標(biāo)志性的里程碑。至此，我國的企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)體系初步形成一個(gè)層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動(dòng)的有機(jī)統(tǒng)一整體。國有商業(yè)銀行上市后，隨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，如何按照五部委要求在進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，防范虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告造成決策失誤，有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長，是擺在國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作面前的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的突出問題及原因

（一）組織架構(gòu)不合理，管理部門權(quán)限不清，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)程。國有商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中職責(zé)不清，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在多頭管理的現(xiàn)象。另外，國有商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤、舞弊、非常事項(xiàng)未能及時(shí)向管理匯報(bào)，客觀上增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的有效推進(jìn)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理執(zhí)行力參差不齊。國有商業(yè)銀行內(nèi)部某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更沒有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，更有甚者把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，客觀上造成規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)案件和管理漏洞出現(xiàn)。

(三)缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵(lì)約束機(jī)制，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。在國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過程中，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)沒有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度體系中，在很大程度上降低了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效能，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。

（四）沒有建立起有效的事前分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督整改機(jī)制，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制核心內(nèi)容為持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估、缺陷報(bào)告和整改，但國有商業(yè)銀在日常的管理中缺乏分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)督機(jī)制，存在個(gè)別機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用的審核不嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)審批超授權(quán)等現(xiàn)象。

(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)鍵崗位得不良好的培訓(xùn)，影響了內(nèi)控制度的實(shí)施。

人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量。培養(yǎng)高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和主要支撐，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率；但目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)過低，制約著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員忙于日常業(yè)務(wù)，參加正規(guī)的法律和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，知識(shí)得不到及時(shí)更新，因而造成責(zé)任事故。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀，對(duì)于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度必然產(chǎn)生不利影響。

二、強(qiáng)化國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要思路和舉措針對(duì)當(dāng)前國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，我們要正確把握發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，把提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作抓牢抓實(shí)，逐步建立和完財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)管理的長效機(jī)制。

（一）健全管理體系和組織架構(gòu)。一是健全內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu)，成立綜合管理部門，全面協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)條線進(jìn)行內(nèi)控管理、業(yè)務(wù)核算及檢查監(jiān)督。二是進(jìn)一步整合管理職能，理順各級(jí)監(jiān)管人員的職責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)監(jiān)管整體效能，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營運(yùn)和內(nèi)外部審計(jì)“四位一體”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。一是創(chuàng)新內(nèi)控管理理念，把抓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)控管理作為一種創(chuàng)造價(jià)值的手段，明確抓好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，減少損失就是增加了價(jià)值；內(nèi)控管理缺位或不到位，造成的損失就是在減少價(jià)值。二是在內(nèi)控管理上避免教條主義、本本主義，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，應(yīng)適時(shí)調(diào)整。逐步實(shí)現(xiàn)以制度為依據(jù)的內(nèi)控管理思想向以防范風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)控管理理念的轉(zhuǎn)變。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長和上級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，強(qiáng)化檢查監(jiān)督和問責(zé)扣分，切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力。四是建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、實(shí)施職責(zé)分離管理、崗位責(zé)任制度。

（三）完善內(nèi)控管理考核激勵(lì)機(jī)制。一是樹立“管理出效益”理念，逐步建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理正激勵(lì)機(jī)制，管理水平的高低與其所得績(jī)效成正比例掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)管理人員和廣大員工參與管理、投入管理的主動(dòng)性、積極性，避免一味扣罰所引起的負(fù)面影響。把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善。二是健全內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制。將機(jī)構(gòu)部分收入與內(nèi)控管理掛鉤，組建風(fēng)險(xiǎn)管理考核小組，并建立相應(yīng)的外部監(jiān)督考核體系，利用外部監(jiān)督對(duì)執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施，從而建立起一個(gè)及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控考核指標(biāo)體系。根據(jù)上級(jí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控管理規(guī)定，結(jié)合主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立內(nèi)控管理考核指標(biāo)體系，組織對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行量化考核，可制定多層次的內(nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定每個(gè)指標(biāo)的分值和扣分標(biāo)準(zhǔn)，保證量化考核的科學(xué)性和可操作性。

（四）完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控工具，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性約束。一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要通過管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反映四項(xiàng)基本程序，定期分析識(shí)別出業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是通過建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)內(nèi)控分析。按照流程記錄出各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性和程度進(jìn)行判斷，錄入到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控分析的工具。三是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（RiskControl Matrix, RCM）, 詳細(xì)體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和控制措施設(shè)計(jì)情況，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制聯(lián)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)有控制措施以及規(guī)章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息，通過分析統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)經(jīng)營行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳教育，提高相關(guān)人員的素質(zhì)。

一是要加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制宣傳、增強(qiáng)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制環(huán)境。二是通過提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)來保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，內(nèi)控管理部門可定期不定期地舉辦政策制度建設(shè)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

第二篇：完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對(duì)擴(kuò)大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既緊

迫又現(xiàn)實(shí)的課題。本文將對(duì)國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對(duì)決策、經(jīng)營、管理的全過程進(jìn)行管制而采取的制約、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋措施。當(dāng)前，對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇，世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個(gè)層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對(duì)保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強(qiáng)化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級(jí)行長對(duì)控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場(chǎng)判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險(xiǎn)。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。上述三方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對(duì)性的措施予以解決。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對(duì)策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中。同時(shí)，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計(jì)信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的。要堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強(qiáng)中央銀行對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時(shí)間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點(diǎn)，加大對(duì)內(nèi)控問題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率，增加現(xiàn)場(chǎng)檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級(jí)構(gòu)建以股東大會(huì)－董事會(huì)－監(jiān)事會(huì)－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。

（三）突出重點(diǎn)，集中抓好三個(gè)方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計(jì)商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級(jí)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強(qiáng)化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對(duì)總行行長負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險(xiǎn)性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點(diǎn)，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并及時(shí)向經(jīng)營部門反饋。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。一是運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會(huì)計(jì)柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制，基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會(huì)計(jì)核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理體制，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管實(shí)行委派制和定期崗位輪換制，有利于會(huì)計(jì)人員抵制網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會(huì)計(jì)主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易，綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強(qiáng)重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理

第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

劉 寧

(中國建設(shè)銀行天津市分行信貸審批部)

[內(nèi)容摘要]

國有商業(yè)銀行在經(jīng)歷上市的改制后，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到改革才是剛剛起步，要想真正與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)，就要引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，真正形成自我“造血機(jī)制”。就要進(jìn)一步完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，建立科學(xué)的績(jī)效考核辦法和激勵(lì)約束機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]

銀行

內(nèi)控

管理

建議

[正文] 隨著四大國有商業(yè)銀行先后在海內(nèi)外的上市，我們已經(jīng)深切地感受到國有商業(yè)銀行在這個(gè)中外銀行深度的“短兵相接”，展開全面競(jìng)爭(zhēng)的歷史時(shí)期，為了生存和發(fā)展又將進(jìn)行著一次新的改革。昔日，為了國有商業(yè)銀行的上市，國家不惜先后動(dòng)用了450億美元的國際儲(chǔ)備，分別對(duì)中國建設(shè)銀行和中國銀行進(jìn)行注資，提升其資本充足率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。但是，我們也清楚地意識(shí)到光靠國家的注資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠得，它只能是治標(biāo)不治本。要想有能力與外資銀行竟?fàn)?，那就要真正形成自我“造血機(jī)制”。因此對(duì)于國有商業(yè)銀行來說，特別是已經(jīng)上市的商業(yè)銀行，它們現(xiàn)在正處于改革的攻堅(jiān)階段。此階段的重中之重就是加強(qiáng)銀行的內(nèi)控管理，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我認(rèn)為國有商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步完善公司治理機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度、建立科學(xué)的績(jī)效考核辦法和員工激勵(lì)機(jī)制。只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)自我完善，并與外資銀行進(jìn)行實(shí)力性的抗衡。

一、完善組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)

國有商業(yè)銀行進(jìn)行公司治理，建立科學(xué)的管理架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，成立“三會(huì)”，進(jìn)行法人治理的調(diào)整。這不僅是為了滿足上市的要求，更多的是為了完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。成立“三會(huì)”后，各行應(yīng)該嚴(yán)格組織機(jī)構(gòu)的配套建設(shè)。在目前基本完成機(jī)構(gòu)的扁平化改革的同時(shí)，國有商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步開展以業(yè)務(wù)垂直管理為方向的業(yè)務(wù)流程改造，建立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)的垂直化管理，把原來的部門銀行改造成為高效管理的流程式銀行。

國有商業(yè)銀行可以將目前開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，按照不同的性質(zhì)劃分為零售業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)和高端客戶業(yè)務(wù)等幾個(gè)主要大類，并各自分別形成自總行一級(jí)到一級(jí)分行、二級(jí)分行，乃至基層銀業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的自上而下自成一體的獨(dú)立的業(yè)務(wù)管理單元。這樣的管理模式也完全打破了由原來的部門和區(qū)域的業(yè)績(jī)考核和經(jīng)營模式。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展較以前將具有更多的主動(dòng)性和積極性，很大程度上提高了辦事效率。同時(shí)，一家銀行的某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否能在完全開放的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)競(jìng)中生存、發(fā)展壯大，完全取決于自身這塊業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理水平，這樣也符合現(xiàn)代市場(chǎng)竟?fàn)幍纳娣▌t?？v觀國外的先進(jìn)銀行，我們不難看出基本上都是采用了流程式銀行的管理模式，在經(jīng)營的過程中逐漸形成了自身的經(jīng)營優(yōu)勢(shì)和強(qiáng)項(xiàng)。例如在理財(cái)業(yè)務(wù)模塊中就形成了花旗銀行的“標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)”、匯豐銀行的“卓越理財(cái)服務(wù)”，以及渣打銀行的“優(yōu)先理財(cái)服務(wù)”等。

在流程式銀行改造的過程中，改革者也要做好來自內(nèi)部阻力的思想準(zhǔn)備。改造的過程其實(shí)就是行內(nèi)各級(jí)單位利益重新劃分的過程，必然會(huì)引起諸多環(huán)節(jié)上因習(xí)慣、本位等因素引起的不理解、不支持和不執(zhí)行。那么在這種情況下改革者應(yīng)該事先做好充分宣傳和教育工作，使各級(jí)員工能夠充分認(rèn)識(shí)到改革的必然性和緊迫性，得到理解和支持，以確保改革的順利進(jìn)行和發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

二、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度，做好信息的交流和溝通

為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，做好銀行的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國有商業(yè)銀行應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和問責(zé)制，以及建立獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。

首先，在國有商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行垂直管理經(jīng)營和獨(dú)立核算的同時(shí)，銀行應(yīng)該設(shè)立一個(gè)全行層面上的強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，從全局的角度來管理銀行的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)部門可以將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門結(jié)合起來，成為各個(gè)業(yè)務(wù)模塊中最為有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在此基礎(chǔ)上總行可以設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，對(duì)全行所有的風(fēng)險(xiǎn)管理和信貸審批部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另外，實(shí)行問責(zé)制，責(zé)任到人，講究實(shí)效。對(duì)人為造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，在問責(zé)制的原則下可以追究相關(guān)經(jīng)辦人員和管理人員的責(zé)任，進(jìn)一步控制內(nèi)部人員徇私舞弊行為的發(fā)生?；谶@種全局風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，系統(tǒng)內(nèi)信息可以快速的達(dá)到共享，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，就能夠迅速在全行上下各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的防范措施，將或有損失降到最低點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益。

其次，全行要設(shè)立一個(gè)相應(yīng)獨(dú)立的審計(jì)部門，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門人員應(yīng)配備充足，在此基礎(chǔ)上要由適當(dāng)級(jí)別的人員來領(lǐng)導(dǎo)，從而賦予該部門與所提建議相一致的重視程度。在部門運(yùn)營支出成本核算上，應(yīng)該獨(dú)立于銀行其他業(yè)務(wù)的預(yù)、決算體系，以防內(nèi)部審計(jì)部門因成本壓力而損害審計(jì)效力，確保能向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供充分的信息，以使其了解有關(guān)問題，督促管理層采取必要的措施。另外，在各級(jí)分行設(shè)立的審計(jì)分部應(yīng)直接對(duì)上一級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)，不受駐地所在行的領(lǐng)導(dǎo)，使其在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的位置，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

再次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)部門要做好與董事會(huì)相關(guān)管理委員會(huì)的信息溝通和交流工作。特別是內(nèi)部審計(jì)部門，其獨(dú)立性的關(guān)鍵就是體現(xiàn)在報(bào)告路線的設(shè)定方面。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該可以無障礙地向高級(jí)管理層和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并得到它們的充分支持。同時(shí)，在現(xiàn)代銀行公司治理中，鑒于內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的原則，銀行高級(jí)經(jīng)營管理層在這種公司治理機(jī)制的約束下只能賦予審計(jì)報(bào)告的閱讀權(quán)，至于審計(jì)對(duì)象的確定和審計(jì)結(jié)果應(yīng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)，銀行高級(jí)經(jīng)營管理人層一定程度上無權(quán)干涉，確保審計(jì)工作的獨(dú)立開展。

最后，各種風(fēng)險(xiǎn)信息要能在不同部門之間流動(dòng)，特別是此類信息能夠上報(bào)到銀行的高級(jí)管理層那里，重要信息能報(bào)送到銀行的審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和董事會(huì)。銀行主要管理人員和委員會(huì)在收到反映問題的報(bào)告時(shí)要本著“信任歸信任，核實(shí)歸核實(shí)”的信條進(jìn)行深入調(diào)查，確保風(fēng)險(xiǎn)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。另外，對(duì)于來自外部審計(jì)和監(jiān)管部門的審計(jì)、檢查報(bào)告，銀行自身風(fēng)險(xiǎn)程序的建設(shè)要能確保此類信息的在行內(nèi)的順利流動(dòng)，對(duì)于提出的問題要能傳達(dá)到適當(dāng)?shù)你y行管理委員會(huì)那里，并由它們傳遞給銀行的董事會(huì)。同時(shí)，董事會(huì)也要針對(duì)這種信息的傳遞制定相應(yīng)的措施，防止重要信息被高級(jí)管理層攔截而不能到達(dá)董事會(huì)的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)一步確保各種風(fēng)險(xiǎn)信息在行內(nèi)的順利流動(dòng)。

國有商業(yè)銀行只有通過以上各種風(fēng)險(xiǎn)控制程序的建設(shè)和實(shí)行，才能確保了銀行在全行層面及業(yè)務(wù)模塊層面上的管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量、完整性和及時(shí)性。在這種全面的、具有早期預(yù)警系統(tǒng)功能的強(qiáng)大管理信息系統(tǒng)下，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠時(shí)刻掌握銀行可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至是有可能形成的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施，杜絕損失的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益。

三、在風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的考核辦法

金融業(yè)是與風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的行業(yè)，目前，國際上很多大銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中廣泛應(yīng)用了經(jīng)濟(jì)資本管理這一比較先進(jìn)的管理技術(shù)。通過該體系，銀行可以量化所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并計(jì)算抵御風(fēng)險(xiǎn)所需的實(shí)際資本。因此，在我國國有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，也應(yīng)該具有建立在風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率基礎(chǔ)之上的獎(jiǎng)懲考核制度。在日常業(yè)務(wù)開展中要有風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)準(zhǔn)備，只有建立在風(fēng)險(xiǎn)抵扣基礎(chǔ)上的利潤考核才能真正考核業(yè)績(jī)。因此，各國有商業(yè)銀行在現(xiàn)行業(yè)績(jī)考核基礎(chǔ)上應(yīng)該適時(shí)地引入經(jīng)濟(jì)資本這一概念。

所謂銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是指為抵御各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所需的資本支持，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的資本需求。銀行的經(jīng)濟(jì)資本，是基于銀行全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本，因此又稱之為風(fēng)險(xiǎn)資本。在數(shù)量上，經(jīng)濟(jì)資本等于風(fēng)險(xiǎn)總額，它是一種虛擬的、與銀行風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失等額的資本。國有商業(yè)銀行應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量、經(jīng)濟(jì)資本分配、經(jīng)濟(jì)資本配置和經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率管理等幾個(gè)方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本的管理，其主要目的就是希望通過控制經(jīng)濟(jì)資本的增長使得銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增長與資本的承受能力相適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)的增長與收益的增長相協(xié)調(diào)。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本管理的目的要求，銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的增量發(fā)展應(yīng)當(dāng)受到經(jīng)濟(jì)資本分配額的約束，各業(yè)務(wù)模塊經(jīng)濟(jì)資本的實(shí)際分配量應(yīng)取決于各自的回報(bào)率和資產(chǎn)質(zhì)量。因此經(jīng)濟(jì)資本配置應(yīng)堅(jiān)持回報(bào)約束、優(yōu)化配置的原則，以風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)率水平為依據(jù)配置經(jīng)濟(jì)資本。鑒于我國銀行業(yè)當(dāng)前仍以占用高額風(fēng)險(xiǎn)資本的貸款業(yè)務(wù)為主的資產(chǎn)現(xiàn)狀，我們要極力扭轉(zhuǎn)觀念，除了合理發(fā)展一部分可控風(fēng)險(xiǎn)的貸款業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)發(fā)展不占用經(jīng)濟(jì)資本的中間業(yè)務(wù)、少占經(jīng)濟(jì)資本的低風(fēng)險(xiǎn)信貸業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)，如全額保證的承兌業(yè)務(wù)、清收不良資產(chǎn)等。努力降低經(jīng)濟(jì)資本占用，重新配置經(jīng)濟(jì)資本，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。另外，在優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，要將經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率作為各業(yè)務(wù)單元績(jī)效考核的重要指標(biāo)。銀行可以通過大力發(fā)展負(fù)債業(yè)務(wù)，增強(qiáng)資金實(shí)力，據(jù)此發(fā)展其他資產(chǎn)，以及突破性發(fā)展中間業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式和更好地經(jīng)營信貸資產(chǎn)，改善存量貸款結(jié)構(gòu)等辦法來努力提高經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)水平，以爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)資本分配額和取得較好的績(jī)效考核結(jié)果。

四、在市場(chǎng)化人力資源管理體制的基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制 國有商業(yè)銀行，特別是已經(jīng)上市的各家銀行要逐步建立市場(chǎng)化的人力資源管理體制，徹底取消機(jī)關(guān)化的行政級(jí)別和干部管理制度；建立擇優(yōu)任用、優(yōu)勝劣汰、能上能下、能進(jìn)能出的用人制度，按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變；按照市場(chǎng)化原則引進(jìn)稀缺人才，重視關(guān)鍵崗位和各人才的選拔和任用，解決人員的結(jié)構(gòu)性矛盾。

另外，隨著外資銀行在各主要中心城市的逐步進(jìn)駐，金融人才的競(jìng)爭(zhēng)將日益加劇。目前，不可否認(rèn)的是國有商業(yè)銀行中間層跳槽顯現(xiàn)特別突出，因此，如何建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，吸引人才、留住人才則顯得尤為重要。究其根源就是要解決“委托——代理沖突”的問題。

國有商業(yè)銀行經(jīng)過改制上市，各方投資者，包括海外的戰(zhàn)略投資方均屬于出資人，即委托人，他們追求的是長遠(yuǎn)的發(fā)展和投資回報(bào)；而商業(yè)銀行的行長、經(jīng)理們作為代理人考慮的只是短期目標(biāo)，其中行長們或許能考慮到五年的目標(biāo)，中層考慮到三年，那么基層管理者更短，可能只考慮到

一、兩年的目標(biāo)，總之各級(jí)經(jīng)營者追求的只是眼前利益和自身的回報(bào)。這樣委托人和代理人兩者之間可能就會(huì)存在信息不對(duì)稱、利益不一致、激勵(lì)不相容、權(quán)責(zé)不對(duì)等和合同不完全的現(xiàn)象。委托人希望銀行按照其利益行事，代理人則有可能利用對(duì)銀行資產(chǎn)使用、收益分配等事實(shí)上的控制權(quán)做有背委托人初衷的事情。因此國有商業(yè)銀行應(yīng)努力將經(jīng)營管理者的利益與企業(yè)股東的長期價(jià)值和長遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)接，積極探索行之有效的激勵(lì)辦法，比如可以實(shí)行年金分紅、股權(quán)分配和期權(quán)等激勵(lì)辦法。確保各級(jí)經(jīng)營管理者能真正從銀行的角度出發(fā)來考慮問題，發(fā)揮其積極主觀能動(dòng)性，為創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化而努力工作。

第四篇：建設(shè)銀行內(nèi)控管理長效機(jī)制的幾點(diǎn)思考

隨著金融改革的不斷深入和科技進(jìn)步，銀行業(yè)務(wù)日趨現(xiàn)代化、多樣化、復(fù)雜化，對(duì)銀行內(nèi)部控制不斷提出挑戰(zhàn)。國有商業(yè)銀行上市后面臨著觀念的更新和體制的創(chuàng)新，經(jīng)營管理壓力空前加大，如何在進(jìn)一步提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)造價(jià)值增加值實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的同時(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制、有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)、快速增長，是擺在基層行經(jīng)營管理人員面前的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前操作風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的突出問題

（一）管理力量和精力投入不足。國有商業(yè)銀行股改上市以后，圍繞市場(chǎng)拓展、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的穩(wěn)健、持續(xù)增長逐漸成為全行日常工作的重心，資產(chǎn)、負(fù)債、收入等指標(biāo)經(jīng)營的壓力越來越大。作為基層行的經(jīng)營管理人員在承擔(dān)著市場(chǎng)營銷和經(jīng)營指標(biāo)的雙重壓力之下，對(duì)管理投入的力量和精力往往顯得不足，兩手抓，沒有達(dá)到兩手硬，支行領(lǐng)導(dǎo)班子成員中沒有專職分管內(nèi)控管理的，分管行長既管經(jīng)營、又管內(nèi)控，有些分管領(lǐng)導(dǎo)面對(duì)經(jīng)營壓力投入精力較多，相對(duì)管理投入精力較少，不同程度上表現(xiàn)有“四多四少”現(xiàn)象：定期分析市場(chǎng)多，分析內(nèi)控管理中問題狀況少；日常關(guān)心經(jīng)營指標(biāo)多，關(guān)心檢查問題是否一一落實(shí)整改少；組織推動(dòng)營銷活動(dòng)多，推出針對(duì)性強(qiáng)化內(nèi)控管理舉措少；經(jīng)營上投入績(jī)效費(fèi)用多，內(nèi)控管理上投入的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用少。

（二）制度建設(shè)存在“滯后”。有的新業(yè)務(wù)推出沒體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”原則。在改革發(fā)展中，為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)需要，一些經(jīng)營產(chǎn)品推出較快，而一些配套管理辦法和操作規(guī)程相對(duì)“滯后”，導(dǎo)致管理出現(xiàn)一些斷層甚至空白點(diǎn)。如某支行代發(fā)工資業(yè)務(wù)開辦多年，一直沒有完整的管理辦法、規(guī)范的操作流程和協(xié)議格式要求，直至20xx年省、市行才下發(fā)業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程。又如，近年來代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，保險(xiǎn)公司多、保險(xiǎn)產(chǎn)品多，但在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、評(píng)估、控制上跟不上，缺乏系統(tǒng)的流程和風(fēng)險(xiǎn)檢查、控制辦法和措施，在業(yè)務(wù)內(nèi)控管理上甚至出現(xiàn)了一些邊緣化的傾向。

（三）制度執(zhí)行力衰減。一是信息傳導(dǎo)不暢通。上級(jí)行下發(fā)的一些制度、辦法，員工不清楚。如某行一次以問卷調(diào)查、談話、翻閱學(xué)習(xí)記錄等方式抽查網(wǎng)點(diǎn)或柜員對(duì)半年所下發(fā)的各項(xiàng)管理規(guī)定、辦法等貫徹落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)不少柜員一知半解或根本不知道。二是二次培訓(xùn)不到位。新業(yè)務(wù)投產(chǎn)后，上級(jí)行組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，往往因場(chǎng)地、時(shí)間等問題，培訓(xùn)對(duì)象主要是網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、營業(yè)經(jīng)理或業(yè)務(wù)骨干，但培訓(xùn)的效果都不太理想，主要表現(xiàn)為參訓(xùn)人員溜課、不聽不認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，不能認(rèn)真進(jìn)行記錄，回去對(duì)員工二次培訓(xùn)很多做不到，造成員工在日常操作中出現(xiàn)失誤多，甚至出現(xiàn)差錯(cuò)。三是對(duì)上級(jí)行要求和制度規(guī)定執(zhí)行不力。如06年某行組織人民銀行賬戶系統(tǒng)錄入核準(zhǔn)、案件專項(xiàng)治理整改、電腦驗(yàn)印系統(tǒng)應(yīng)用、會(huì)計(jì)檔案銷毀等工作，不少不能按期完成，違反制度規(guī)定的做法仍在發(fā)生。四是員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)不正常。網(wǎng)點(diǎn)沒有建立正常組織員工學(xué)習(xí)制度，傳達(dá)學(xué)習(xí)上級(jí)文件規(guī)定、制度辦法等，員工白天沒時(shí)間問，晚上賬平下班，員工不能及時(shí)看到文件精神。從某行對(duì)全轄網(wǎng)點(diǎn)培訓(xùn)學(xué)習(xí)記錄的抽查結(jié)果來看，有40%以上支行、網(wǎng)點(diǎn)無員工培訓(xùn)的學(xué)習(xí)記錄。

（四）管理的效果在績(jī)效上未能體現(xiàn)。從對(duì)基層行和網(wǎng)點(diǎn)的調(diào)查情況來看，支行對(duì)網(wǎng)點(diǎn)、網(wǎng)點(diǎn)對(duì)柜員的工作考核基本上都與營銷指標(biāo)掛鉤，對(duì)內(nèi)控管理則普遍實(shí)行倒扣制，即被上級(jí)行檢查處罰的，對(duì)應(yīng)進(jìn)行扣發(fā)，工資收入基本與員工日常制度執(zhí)行好壞、違章次數(shù)多少和網(wǎng)點(diǎn)管理水平高低關(guān)系不直接。管理的效果未能在收入上體現(xiàn)出來。由于管理未與工資直接掛鉤，網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、員工工作重心均放在經(jīng)營方面，對(duì)管理工作往往滿足于不出經(jīng)濟(jì)案件，從而導(dǎo)致違反制度、違章操作現(xiàn)象屢查屢犯。同時(shí)，員工對(duì)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、提高操作技能普遍缺乏積極性。

（五）人員疏于監(jiān)督管理。人是業(yè)務(wù)操作的主體，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生決定于員工的素質(zhì)和對(duì)其控制程度，從通報(bào)的歷次經(jīng)濟(jì)案件來看，絕大部分與基層行對(duì)員工管理、監(jiān)督疏漏有關(guān)，對(duì)員工的思想動(dòng)態(tài)把握不準(zhǔn)、對(duì)員工的家庭交友收支情況等掌握不清、對(duì)員工的行為動(dòng)態(tài)監(jiān)控不力。從金融系統(tǒng)近年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件來看，員工都有經(jīng)商、收支不平衡、大額資金借貸，甚至有人追債等異常情況，基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人不是不掌握，或掌握后不引起高度重視和控制，導(dǎo)致了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失和案件。

（六）營業(yè)經(jīng)理履職不到位。一是工作日志記載不規(guī)范、不完整、不具體，存在漏記錄或記錄不詳細(xì)現(xiàn)象，不能詳細(xì)真實(shí)、全面地體現(xiàn)出其履職的實(shí)際情況。二是日終審查制度執(zhí)行流于形式，有些營業(yè)經(jīng)理營業(yè)終了未能對(duì)當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)賬務(wù)記載和會(huì)計(jì)憑證的合法合規(guī)、真實(shí)有效進(jìn)行全面審查。三是授權(quán)審批把關(guān)不嚴(yán)。表現(xiàn)為主觀上對(duì)過程控制不重視，對(duì)相關(guān)證件未仔細(xì)審查、對(duì)業(yè)務(wù)憑證未認(rèn)真審核、對(duì)現(xiàn)金未進(jìn)行復(fù)核，就劃卡授權(quán)，使授權(quán)流于形式。四是業(yè)務(wù)培訓(xùn)落實(shí)不到位。

第五篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度改革的探討

石 峰

關(guān)鍵字：稽核內(nèi)控 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 監(jiān)督制度 銀行工作

近年來，雖然我國的金融秩序已有很大的好轉(zhuǎn)，但是國有商業(yè)銀行尚未完全走上現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營之路，在目前轉(zhuǎn)軌過程中，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，少數(shù)國有商業(yè)銀行仍有信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，貸款利息虛收、虛盈、實(shí)繳，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行，成為金融風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營虧損、利潤下降，甚至違規(guī)違法經(jīng)營、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的趨向。在這種狀況下，原本已有不少漏洞的銀行內(nèi)控制度幾乎失去效能。

問題表現(xiàn)在很多方面，諸如：

1、管理部門機(jī)構(gòu)權(quán)限不清，出現(xiàn)管理的真空地段；

2、內(nèi)部約束不力，規(guī)章制度不夠健全或執(zhí)行不力，大量經(jīng)濟(jì)案件的出現(xiàn)說明管理存在很大的問題；

3、內(nèi)部稽核人員數(shù)量不足，素質(zhì)偏低，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)流于形式，查出來的問題也不一定得到應(yīng)有的處理；

4、財(cái)務(wù)核算上事前分析、預(yù)測(cè)和監(jiān)督少。從這些問題可以看出我國金融秩序仍然是較脆弱的，因?yàn)槿绻鹑跈C(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，隨時(shí)都可能出現(xiàn)新的違規(guī)。因此在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時(shí)也必須督促內(nèi)部控制制度的建設(shè)。健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。

那么在我國國有商業(yè)銀行目前的狀況下如何來建立能真正發(fā)揮作用的內(nèi)部控制制度呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個(gè)大方面出發(fā)。

一、建立一套完善的內(nèi)部控制制度

1、銀行內(nèi)部應(yīng)該設(shè)一套以明確責(zé)任，相互制約，分工協(xié)作為原則的嚴(yán)密有效的組織機(jī)制。首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次在自我檢查監(jiān)督，自我控制保護(hù)的基礎(chǔ)上各職能部門之間，上下級(jí)之間，崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須有兩個(gè)崗位參與記錄、核算和管理，各崗位的員工要對(duì)自己所辦業(yè)務(wù)的合規(guī)性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)每項(xiàng)業(yè)務(wù)還應(yīng)有一專門崗位對(duì)之全過程檢查，以便及時(shí)糾正問題。第三，應(yīng)注意組織機(jī)制的完整性和連貫性，防止出現(xiàn)隨著管理人員級(jí)別的升高其所受內(nèi)部控制的約束力越小的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)從總行到各級(jí)分行、支行的各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)管和對(duì)下級(jí)的監(jiān)督，以有效防止銀行高層管理人員的舞弊行為。第四，在設(shè)置崗位的時(shí)候應(yīng)注意度的把握，不能脫離現(xiàn)實(shí)過于強(qiáng)調(diào)嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)和人員，簡(jiǎn)化程序和手續(xù)，從而提高工作效率和效益。

2、逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，應(yīng)首先保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性，通過完整的帳務(wù)體系發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。其次應(yīng)重視事前的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)之中。當(dāng)前國有商業(yè)銀行的測(cè)監(jiān)機(jī)制尚不完備，事前、事中的預(yù)警、預(yù)報(bào)機(jī)制差，因此應(yīng)該建立起定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，建立定期實(shí)物盤點(diǎn)、各種帳證帳表的對(duì)帳制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督制度。第三，建立起各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員責(zé)任制，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)主管同時(shí)對(duì)主管行長和上級(jí)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。第四，建立會(huì)計(jì)重要崗位離崗審計(jì)和崗位輪換制度，要定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)解決。第五，制定電算化會(huì)計(jì)管理制度，防范電算會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？s短聯(lián)行對(duì)帳時(shí)間以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)聯(lián)行資金案件，同時(shí)電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員與操作人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對(duì)監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用并不明顯，普遍存在臨時(shí)性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心，也是確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對(duì)上一級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)。稽核經(jīng)費(fèi)同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。如最近日本三和銀行計(jì)劃把世界各地分行的內(nèi)部稽核部門獨(dú)立出來，直接接受總行稽核部的領(lǐng)導(dǎo)，以加強(qiáng)總行對(duì)分行的監(jiān)管力度。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍。稽核人員應(yīng)該具備四方面的素質(zhì)：1）政治品質(zhì)好，2）熟悉銀行業(yè)務(wù)，3）有敬業(yè)精神，4）廉潔自律?？梢酝ㄟ^一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)?，有一定水?zhǔn)的人員，同時(shí)要實(shí)行嚴(yán)格的工作考核，獎(jiǎng)罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時(shí)將檢查評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給最高管理層，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評(píng)審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時(shí)還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四、在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分行定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時(shí)銀行內(nèi)部還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師查帳。這些檢查可以使總行及時(shí)準(zhǔn)確的了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級(jí)管理者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計(jì)中心，分別負(fù)責(zé)各地的審計(jì)，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第五、審計(jì)工作的重點(diǎn)由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系的評(píng)定等。第六、在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。

4、建立完整、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上；利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息，通過分析經(jīng)營行報(bào)送的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對(duì)經(jīng)營行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實(shí)的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對(duì)以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點(diǎn)，可以采取以下措施：1）規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個(gè)操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀損；2）發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)入帳，使帳務(wù)能全面反映當(dāng)期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金；3）需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時(shí)復(fù)核。

5、實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。銀行以安全經(jīng)營為本，對(duì)每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)；開辦任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，并實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)；對(duì)越權(quán)行為予以嚴(yán)厲處罰，越權(quán)造成的損失應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任。在這一方面我國國有商業(yè)銀行可以向國外商業(yè)銀行借鑒學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)一套完善的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)的審批機(jī)制。

二、保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個(gè)通過實(shí)踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實(shí)二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重問題，這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評(píng)，可見真正的落實(shí)的重要性。要真正落實(shí)內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手。

1、幫助員工提高自身素質(zhì)。首先應(yīng)加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗(yàn)；第三，應(yīng)經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。因?yàn)殡S著社會(huì)的快速發(fā)展，新的知識(shí)，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時(shí)代的步伐，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學(xué)習(xí)，不斷長進(jìn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力。

2、建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格考核，明確獎(jiǎng)罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎(jiǎng)懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重，這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個(gè)重要原因。所以應(yīng)對(duì)執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)鼓勵(lì)，對(duì)違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動(dòng)力。

3、嚴(yán)把用人關(guān)。對(duì)干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔(dān)的職權(quán)相適應(yīng)，有能力組織和負(fù)責(zé)處理業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，嚴(yán)禁員工對(duì)某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。

4、對(duì)員工崗位實(shí)行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則，使銀行每個(gè)人，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范圍內(nèi)。

5、注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工的工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時(shí)不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對(duì)銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯(cuò)誤。

6、把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對(duì)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善?？芍贫ǘ鄬哟蔚膬?nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對(duì)的社會(huì)監(jiān)督考核體系，利用社會(huì)各界對(duì)銀行執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來督促各項(xiàng)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施，從而建立起一個(gè)及時(shí)的、動(dòng)態(tài)的、規(guī)范的內(nèi)部控制模式。