第一篇：對商業(yè)銀行加強內(nèi)控管理問題的探討

對商業(yè)銀行加強內(nèi)控管理問題的探討

王蔚東 王 勇

2006年07月12日14:40 【字號 大 中 小】【留言】【論壇】【打印】【關(guān)閉】

近年來，一些商業(yè)銀行大案要案頻發(fā)，已給國家造成了重大損失。究其原因是這些銀行內(nèi)控管理失控，制度建設(shè)、制度執(zhí)行和制度保障三大系統(tǒng)相互制衡出現(xiàn)偏差，使一些別有用心的人鉆了空子。筆者認(rèn)為：內(nèi)部控制是現(xiàn)代商業(yè)銀行永恒的主題。當(dāng)前，加強內(nèi)控管理已成為商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。本文試就內(nèi)控管理問題進行一些探討。

一、當(dāng)前內(nèi)控管理中存在的主要問題

（一）制度建設(shè)不健全。主要表現(xiàn)在制度建設(shè)存在滯后性。隨著商業(yè)銀行改革力度加大、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)重組步伐加快，新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新的業(yè)務(wù)品種和科技手段層出不窮，但相關(guān)制度未及時跟上，蘊藏著新的操作風(fēng)險。

（二）制度執(zhí)行不到位。突出表現(xiàn)在部分單位內(nèi)控管理軟弱無力，規(guī)章制度得不到很好地執(zhí)行，關(guān)鍵風(fēng)險控制點失控。一是授權(quán)管理流于形式。有部分單位管理人員執(zhí)行授權(quán)制度時，沒有嚴(yán)格按照要求進行審查，沒有進行重新錄入核對，授權(quán)無審批記錄，存在事后補記現(xiàn)象，甚至有的單位管理人員以信任代替原則，擅自將自己的密碼泄露給一般柜員，使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)用的控制作用，形成較大的安全隱患。二是崗位制約有名無實。授權(quán)分責(zé)原則是內(nèi)部控制的重要原則，但在實際工作中，有的單位未嚴(yán)格執(zhí)行印、押（機）、證分管分用制度，造成印、押（機）或印、證由同一人保管使用；有的單位聯(lián)行業(yè)務(wù)未嚴(yán)格執(zhí)行錄入與確認(rèn)分離制度，存在較大安全隱患；有一些單位同城票據(jù)交換的編制人員、復(fù)核人員和提交票據(jù)人員未實行“三分離”制度，致使票據(jù)交換形成安全隱患，還有一些單位的重要崗位人員長期未進行輪換，強制休假也只停留在口頭上，并沒有付諸行動。三是賬務(wù)核對疏于管理。主要表現(xiàn)在有部分單位會計人員對內(nèi)外賬務(wù)核對工作的重要性沒有充分認(rèn)識，存在對賬單長期沒有發(fā)出，或者發(fā)出的對賬單未及時收回，或者收回的對賬單未按規(guī)定進行勾對，發(fā)現(xiàn)不符的未及時查明原因，甚至還有些單位會計人員事先在空白對賬單上蓋好開戶單位預(yù)留印鑒，應(yīng)付上級檢查。四是現(xiàn)金管理明顯偏松。主要存在庫存現(xiàn)金長期超限額未及時上解或者隨意調(diào)整現(xiàn)金余額的現(xiàn)象；五是密碼管理形同虛設(shè)。有的會計人員密碼長期未進行更換，柜員安全認(rèn)證卡隨意擺放，離崗后沒有妥善保管，甚至有的人員密碼是公開的，起不到保密的作用。從分析近年來發(fā)生的案件情況來看，有許多案件都是內(nèi)部人員盜用他人密碼進行作案的，教訓(xùn)應(yīng)該十分深刻。六是信貸管理華而不實。主要表現(xiàn)為：首先，信貸調(diào)查崗不深入實際，對借款申請人的資信情況、償債能力未作實地調(diào)查，僅憑申請人提供的報表資料進行分析，未對報表資料的真實性進行核實就同意申報貸款，甚至還有個別信貸人員與申請人合謀，騙取銀行貸款；其次，貸款審查崗未對調(diào)查崗提供的資料中相關(guān)指標(biāo)進行驗算，基本上套用調(diào)查人員的調(diào)查報告；第三，貸后檢查崗在貸款放出后，未按照有關(guān)要求對貸款進行貸后檢查，普遍存在信貸人員過分相信借款人提供的報表資料，僅憑這些資料就完成貸后檢查工作。致使貸款發(fā)生劣變沒有及時發(fā)現(xiàn)，及時預(yù)警和告知，從而給銀行造成較大的風(fēng)險。

（三）制度保障不得力。一是業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管重形式、輕質(zhì)量。在實際工作中，業(yè)務(wù)部門越來越多地把主要精力放在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，對自律監(jiān)管缺乏主動性和前瞻性，監(jiān)督檢查在很多時候存在走過場的現(xiàn)象，監(jiān)管喪失了獨立性和權(quán)威性，結(jié)果導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為得以順利施行。二是在監(jiān)管過程中存在重對新發(fā)生業(yè)務(wù)的檢查，輕對問題整改情況的檢查，致使存在的問題長期得不到糾正。三是案件查處不力。有很多單位對檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理只停留在文件或口頭上，對個人的責(zé)任追究較輕，取不到震懾的作用，造成的結(jié)果是問題越積越多，積重難返，最終誘發(fā)案件。

二、原因分析

造成商業(yè)銀行內(nèi)控管理失控的主要原因：一是制度建設(shè)相對滯后。制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，再加之有的新制度操作性較差，為操作層的非理性變通創(chuàng)造了條件，從而增加了操作隱患；二是制度執(zhí)行意識淡薄。部分操作人員對規(guī)章制度視而不見，有章不循，不嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦事，形成較大的操作風(fēng)險；同時，也有一些管理人員對工作布置的多，檢查的少，或者有檢查無處罰，違章不罰，前緊后松，督促檢查跟進不力。三是管理措施保障不力。當(dāng)前商業(yè)銀行機構(gòu)龐大，管理鏈條長、管理環(huán)節(jié)多，責(zé)任不明，管理手段落后，過多地依賴行政和計劃管理手段。四是員工素質(zhì)明顯偏低。部分員工不加強學(xué)習(xí)，再加之近年來業(yè)務(wù)培訓(xùn)較少，使部分員工對銀行規(guī)章制度不能熟練掌握，難以適應(yīng)新形勢下對人員素質(zhì)的要求。同時，基層員工普遍工作壓力大，收入偏低，人心不穩(wěn)，在社會不良風(fēng)氣的沖擊下，少數(shù)員工免疫力低下，容易發(fā)生鋌而走險，行為變異的機率增加。

二、對策研究

內(nèi)控管理是商業(yè)銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到商業(yè)銀行的生存與發(fā)展。只有全體員工都有風(fēng)險控制的理念，都了解內(nèi)部控制的重要性，都熟悉崗位工作的職責(zé)要求，牢固樹立內(nèi)部控制、風(fēng)險防范的經(jīng)營理念，才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

（一）加大改革力度。

1、按照“機構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)垂直化”的要求推進管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程再造。集約化管理是防范操作風(fēng)險的主要制度保障。要通過扁平化管理架構(gòu)和垂直化業(yè)務(wù)流程的徹底重組，從根本上解決操作風(fēng)險的控制問題。首先，通過機構(gòu)扁平化改革，一是要建立經(jīng)營管理功能強大的總行，充分發(fā)揮總行在全行經(jīng)營管理中的核心作用，逐步將總行建設(shè)成高效運轉(zhuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、資源配置中心、風(fēng)險控制中心和業(yè)務(wù)中心；二是分支機構(gòu)要強化經(jīng)營職能，縮短經(jīng)營管理鏈條，提升經(jīng)營層次。其次，通過業(yè)務(wù)垂直化管理，要建立以客戶為中心的營銷體制，以公司、個人和資金三業(yè)務(wù)板塊為中心形成前臺的三大利潤中心，實行垂直化領(lǐng)導(dǎo)；以風(fēng)險控制、審計、會計核算、數(shù)據(jù)信息服務(wù)等部門建立中臺，為前臺服務(wù)，并對前臺業(yè)務(wù)進行督查制衡；以人力資源、后勤服務(wù)等建立銀行的后臺管理系統(tǒng)，服務(wù)前臺、中臺。要按精簡高效的原則，整合后臺部門和監(jiān)督保障部門，盡可能解決職能交叉重疊而產(chǎn)生多頭管理、重復(fù)管理和無效管理。

2、改革考核考評辦法。要樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀，建立以自我約束為核心的考核考評辦法。正確引導(dǎo)分支機構(gòu)在調(diào)整結(jié)構(gòu)和防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效益。要堅持改革和管理兩手抓，建立科學(xué)、合理的績效考核制度。合理確定任務(wù)指標(biāo)，把風(fēng)險及內(nèi)控管理納入考核體系，切實加強和改善銀行審慎經(jīng)營和管理，嚴(yán)防操作風(fēng)險。業(yè)務(wù)發(fā)展不能與風(fēng)險控制發(fā)生利益沖突，不能制定容易引發(fā)偏離或違規(guī)經(jīng)營的激勵機制。

（二）建立和完善風(fēng)險管理體制內(nèi)部控制要由事后補救向事前、事中防范轉(zhuǎn)變，必須要建立和完善風(fēng)險管理體系。要由審計部門牽頭，各業(yè)務(wù)主管部門參與對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行認(rèn)真清理和完善，使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定要在程序上予以明確。增強制度的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。要充分發(fā)揮管理層的決策作用和審計監(jiān)督作用。提高對風(fēng)險的早期預(yù)警、識別、量化、化解能力，通過計量模型對風(fēng)險進行準(zhǔn)確量化、科學(xué)定價，做到及時預(yù)防和化解風(fēng)險

（三）全面加強內(nèi)部控制建設(shè)要按照內(nèi)控有氛圍、管理有標(biāo)準(zhǔn)、部門設(shè)置有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險有監(jiān)測、工作有評價、事后有考核的要求，全面加強內(nèi)部控制建設(shè)，有效防范各類風(fēng)險的發(fā)生

1、不斷完善內(nèi)部控制制度。要在堅持過去行之有效的內(nèi)部控制制度的同時，把握形勢，緊貼業(yè)務(wù)，不斷研究新的操作風(fēng)險控制點，完善內(nèi)部控制制度，及時有效地評估并控制可能出現(xiàn)的操作風(fēng)險，把各種不安全隱患消除在萌芽狀態(tài)。

2、切實提高制度執(zhí)行力。對現(xiàn)代銀行來講，執(zhí)行力是指內(nèi)部各個管理、操作層面的人員貫徹落實全行戰(zhàn)略思路、執(zhí)行工作預(yù)案和規(guī)章制度，以實現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險控制目標(biāo)的能力。一是要提高領(lǐng)導(dǎo)決策能力。領(lǐng)導(dǎo)決策能力是執(zhí)行力的前提，因此，在實行決策前，應(yīng)當(dāng)多作調(diào)查研究，充分聽取基層和群眾的意見，并盡量把各種可能存在的風(fēng)險因素都預(yù)測好，確保決策的科學(xué)性。二是要強化管理人員的執(zhí)行力。管理人員是執(zhí)行力的關(guān)鍵。各業(yè)務(wù)主管部門要切實履行好自律監(jiān)管職責(zé)，要對照自律監(jiān)管的要求，認(rèn)真做好事前、事中和事后的監(jiān)管工作，突出對重點部門、重點環(huán)節(jié)、重點崗位、重點時段的控制與防范，監(jiān)管內(nèi)容要全面，工作要扎實，防止出現(xiàn)空檔。三是嚴(yán)格操作人員的執(zhí)行力。從一些案例分析來看，很多大案要案的發(fā)生都是基層操作風(fēng)險引發(fā)的，而操作人員有章不循、違章操作則是引發(fā)案件的直接誘因。因此，一線操作人員是內(nèi)部控制的第一道防線，也是風(fēng)險防范的最基礎(chǔ)、最主要的防線。在業(yè)務(wù)操作過程中，要嚴(yán)格操作規(guī)程，切實提高制度的執(zhí)行力。

3、全面落實操作風(fēng)險管理責(zé)任制。操作風(fēng)險的形成與人的因素有關(guān)，而且點多面廣，每一個網(wǎng)點、每一筆業(yè)務(wù)、每一個操作人員都是潛在的風(fēng)險點。因此，全面落實操作風(fēng)險管理工作責(zé)任制是提高制度執(zhí)行力，防范操作風(fēng)險的重要保障措施。一是要層層簽訂防范操作風(fēng)險責(zé)任狀，使風(fēng)險防范責(zé)任目標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤，形成各級行一把手負(fù)總責(zé)，分管行長直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工積極參與的大防范工作格局。二是要真正落實問責(zé)制。為改變目前內(nèi)控管理中存在的責(zé)任不清、權(quán)力不明、追究不嚴(yán)的弊端，必須真正落實問責(zé)制。首先要明確各級管理者及各位操作人員在防范操作風(fēng)險中的權(quán)力與責(zé)任，并進行公示，不僅讓責(zé)任者知曉個人責(zé)任與權(quán)力，在此權(quán)范圍內(nèi)行事，而且也讓本單位內(nèi)部員工、上級檢查人員監(jiān)督有關(guān)責(zé)任人員權(quán)責(zé)的履行情況，并通過各種渠道來評估、反映來自不同方面的意見。其次是對發(fā)生違規(guī)及案件的，既要有人及時問責(zé)，又要深入追查責(zé)任人，問責(zé)不應(yīng)只對責(zé)任人進行問責(zé)，還要對管理人員和上級領(lǐng)導(dǎo)進行問責(zé)。對涉及的問題要逐一核實，查明原因，分清責(zé)任，并嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定毫不留情地進行處理，決不姑息護短；損失嚴(yán)重的，還應(yīng)逐級追究上級行領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（四）切實加強員工隊伍管理

過去的經(jīng)驗教訓(xùn)表明：風(fēng)險大多是由人引起的。人的行為是受思想支配的。因此，思想防范是控制風(fēng)險最根本的措施。只有管住了思想，才能管住人的行為。一是要牢固樹立以人為本的經(jīng)營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿于風(fēng)險防范的全過程，充分發(fā)動和依靠廣大員工抓好風(fēng)險管理工作。二是要加強思想政治教育。用先進的思想武裝人，用模范的力量帶動人，樹立人人遵紀(jì)守法的良好氛圍。要加強對員工的行為管理，落實領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任，做好宣傳、解釋、化解工作，多方面、多層次地將矛盾糾紛和不安定的因素化解在萌芽狀態(tài)。三是加強風(fēng)險意識教育。切實提高全行員工的安全防范意識和遵紀(jì)守法觀念，做到常抓不懈、警鐘常鳴。四是注重提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。要根據(jù)中央九部委要求，扎扎實實開展“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織、爭做知識型員工”活動，樹立“終生學(xué)習(xí)、全員學(xué)習(xí)、團隊學(xué)習(xí)”的理念，通過多種形式的學(xué)習(xí)，使員工知曉規(guī)章制度，知曉操作規(guī)程，切實提高自身素質(zhì)，才能做到令行禁止，確保制度執(zhí)行有力。

摘自《湖北農(nóng)村金融研究》

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)控

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制長期存在問題,需要不斷研究.商業(yè)銀行在西方有著悠久的歷史，其漫長的發(fā)展過程中，由于對于內(nèi)部控制有現(xiàn)實的需求，所以西方很早就開始對銀行內(nèi)部控制的研究。如今看來，西方的內(nèi)部控制研究已高達70歲高齡。相比于中國，較低的市場經(jīng)濟發(fā)展程度在我國改革開放之后持續(xù)了很久，我國對于內(nèi)部控制的研究寥寥無幾，取而代之的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來實現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。由于國情原因加之時間問題，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究起步較晚。

China's commercial banks' internal control is a long-standing research topic.Western Commercial Bank has a long history in its long development process due to the realistic needs of internal control，so the West has long been the study of internal bank controls，internal control study in the modern sense has been more than 70 years ago the contrast，after China's reform and opening up a long time，due to the low degree of market economy development，the study of the internal control of small，more rely on the quality of employees to achieve limited internal controls.In short，China's commercial banks internal control of a late start.隨著金融市場化的不斷加深、銀行業(yè)的全面開放以及銀行變革上市的成功，我國商業(yè)銀行面臨著更加危險的外部市場環(huán)境和不斷增大的內(nèi)部壓力。切實轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制理念、提升內(nèi)部控制技術(shù)手段、完善內(nèi)部控制機制、解決內(nèi)部控制健全性和有效性不足的問題、維護銀行資產(chǎn)安全、最終實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)，是每家商業(yè)銀行必須研究和解決的重要課題。建立科學(xué)的內(nèi)部制衡機制，轉(zhuǎn)變組織架構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，加強公司治理，鼓勵商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴大盈利點，實現(xiàn)規(guī)模效益，有效控制成本成為了提高銀行效率的根本任務(wù)。

第三，加強內(nèi)部控制是保障金融安全的基礎(chǔ)。金融業(yè)的經(jīng)營對象是金融資產(chǎn)，主要是貸款資產(chǎn)而不是實際資產(chǎn)。金融資產(chǎn)具有很強的關(guān)聯(lián)性和微弱的專用性，相互轉(zhuǎn)換也方便，這樣的特點決定了金融業(yè)綜合經(jīng)營比其他的行業(yè)更能形成規(guī)模經(jīng)濟，但這也意味著風(fēng)險也會發(fā)生連鎖反應(yīng)，比如2008年的次貸危機。同時，由于在我國，銀行業(yè)是金融業(yè)產(chǎn)生最早、規(guī)模最大的行業(yè)，自改革開放以來，我國金融體系發(fā)生了一系列重大的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，在這金融條件下，金融體系得到不斷完善，因此我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)對整個金融業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

巴塞爾委員會的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》以及《巴塞爾新資本協(xié)議》是在當(dāng)時銀行業(yè)屢屢發(fā)生經(jīng)營失敗的情況下推出的，吸收了 COSO報告的研究成果，發(fā)展了內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制六要素也吸收了 COSO報告的五要素并進一步發(fā)展，與COSO報告不同之處在于，巴塞爾委員會發(fā)布的文件強調(diào)了監(jiān)管評價和銀行管理層以及風(fēng)險控制的作用，在監(jiān)督方面強調(diào)了發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正，其定義的內(nèi)部控制要素更加完善。巴塞爾委員會從COSO報告中一般企業(yè)的內(nèi)部控制框架出發(fā)，提出了更適合商業(yè)銀行的內(nèi)部控制框架，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制最權(quán)威的研究。

正如葉紅在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀、問題及改進》（2014）[5]一文中表述內(nèi)部控制是基礎(chǔ)。如果缺乏良好、有效、持久的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行的風(fēng)險防范體系將無從建立，只能是空談。對于我國商業(yè)銀行而言，內(nèi)部控制的實施是風(fēng)險防范的主要策略。同樣，錢詩曼在《“花旗危機”對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的啟示》(2010)[6]中提到保證商業(yè)銀行正常運作的基礎(chǔ)是完善的內(nèi)控制度，增強商業(yè)銀行內(nèi)控有效性的前提是不斷改革內(nèi)控制度，增強內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵是提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，內(nèi)部控制度有效運行的保障是優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)，因此加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性已經(jīng)迫在眉睫。

內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法

將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導(dǎo)致風(fēng)險的不斷累加。內(nèi)部監(jiān)督評價部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)更新較慢，跟不上當(dāng)前快速發(fā)展的金融風(fēng)險防范的業(yè)務(wù)需要，對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)、各風(fēng)險點的把控水平亟待提高。當(dāng)前大部分銀行監(jiān)督手段仍以人查為主，缺乏對技防手段的開發(fā)和應(yīng)用。

近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。我們要積極利用現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，來提高信息傳遞的速度，銀行應(yīng)該針對自身的經(jīng)營情況，開發(fā)適合自身的信息系統(tǒng)，做到信息能夠高效傳遞，同時保證其準(zhǔn)確性、完整性以及安全性。

內(nèi)部審計的建設(shè)力度在我國加強了許多，越來約重視內(nèi)部審計。要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制尚存在的問題需要通過對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，才能實現(xiàn)查錯糾弊的目的，對內(nèi)部控制監(jiān)督的最主要手段就是內(nèi)部審計。

這個案件在建設(shè)銀行內(nèi)引起了巨大的震動，涉案金額如此之高，是建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事件。總行管理層高度重視，不僅行長親自前往當(dāng)?shù)亓私馇闆r，還派出了多個工作組進行了相關(guān)調(diào)查，以查明此案中相關(guān)責(zé)任人，并以此為契機，在全行排查民間借貸、房地產(chǎn)業(yè)風(fēng)險對建設(shè)銀行的影響。

客觀地講，中江集團破產(chǎn)是一個個案，是在我國經(jīng)濟增速放緩的情況下民營企業(yè)經(jīng)營失敗的典型例子。它從側(cè)面反映了我國房地產(chǎn)市場充斥著泡沫、民間資本盲目投資的現(xiàn)象，也反映了我國民營企業(yè)融資渠道有限、民間借貸亂象叢生的現(xiàn)狀。這些都是我國要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟待解決的問題。

建行已制定了嚴(yán)格的審貸分離制度，一筆貸款的發(fā)放需要經(jīng)過五個獨立審批人的同意，所以貸款發(fā)放并不能一個人說了算，這從制度上規(guī)范了貸款的發(fā)放。在這樣的放款制度下仍然發(fā)生了蹊蹺的放貸，如果說這是因為制度不完善造成的，缺乏說服力，更大的可能是有人從中 旋，才做出了這樣超越制度的行為。

此案發(fā)生后，建設(shè)銀行浙江省分行行長離任，兩名支行行長被免職，50多名員工被處罰。建設(shè)銀行認(rèn)定相關(guān)責(zé)任人是在明知中江集團財務(wù)出現(xiàn)問題的情況下繼續(xù)放款，造成了這起建設(shè)銀行歷史上最大的風(fēng)險事故，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

第三篇：完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理

關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)控制度完善措施

概要： 面對擴大金融開放的挑戰(zhàn)，國有商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部控制，切實防范金融風(fēng)險，是一個既緊

迫又現(xiàn)實的課題。本文將對國有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進行分析探討，并提出相應(yīng)對策。

一、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過程中的偏差，對決策、經(jīng)營、管理的全過程進行管制而采取的制約、監(jiān)督、評價、反饋措施。當(dāng)前，對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進行完善和強化顯得十分緊迫，十分必要。

（一）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。20世紀(jì)90年代以來，伴隨著國際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國際金融市場動蕩加劇，世界經(jīng)濟處于金融危機高發(fā)期。如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險，確保金融安全已成為全球，特別是發(fā)展中國家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個層次。其中，自我約束是銀行內(nèi)在的、對保障金融安全起決定作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，完善和強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險的根本措施。目前，我國金融風(fēng)險突出表現(xiàn)在三個方面：一是信用風(fēng)險。雖然經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國金融安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險責(zé)任不明晰，責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險。近幾年，銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢頭，主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險。目前我國銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，致使道德風(fēng)險日益突出。上述三方面的風(fēng)險，從根本上講，都是內(nèi)控管理缺陷造成，必須采取有針對性的措施予以解決。

二、完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對策

完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機制，強化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點，逐步實現(xiàn)補救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營。

（一）立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制要由事后補救轉(zhuǎn)向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機制。要以加入世貿(mào)組織為契機，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機制上，要堅持三項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運行機制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計使不相容的職務(wù)相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系。一是加強中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點，加大對內(nèi)控問題較多的分支機構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，在法人一級構(gòu)建以股東大會－董事會－監(jiān)事會－經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。

（三）突出重點，集中抓好三個方面的控制。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)重點抓好以下五個方面的控制：

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計商業(yè)銀行組織體系，建立決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)。制定明確、成文的決策程序；各級經(jīng)營管理機構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負(fù)責(zé)，促進內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險性稽核轉(zhuǎn)變，從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險的控制。信貸風(fēng)險是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點，要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營、審批和監(jiān)管三分離的制度，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度，定期認(rèn)真地進行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究，確保新增貸款質(zhì)量。建立以風(fēng)險評估和控制為核心的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強信貸風(fēng)險預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警，并及時向經(jīng)營部門反饋。

3、會計系統(tǒng)控制。一是運用科技手段，強化會計監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對各會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行了控制，基層網(wǎng)點業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會計核算上移至省分行，基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進一步完善會計管理體制，對基層網(wǎng)點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制，有利于會計人員抵制網(wǎng)點負(fù)責(zé)人對會計工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監(jiān)控體系。柜員只負(fù)責(zé)交易，綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易審批，會計主管負(fù)責(zé)對綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)控論文

健全銀行會計內(nèi)控制度淺議

摘要：本文介紹了銀行會計內(nèi)控制度存在的主要問題，并分析了國外銀行內(nèi)控制度的主要特點，最后提出了健全銀行業(yè)內(nèi)控制度的對策。關(guān)鍵詞：銀行會計 內(nèi)控制度 監(jiān)管

銀行會計是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它貫穿于防范金融風(fēng)險的全過程。隨著我國銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計風(fēng)險問題受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。要夯實銀行經(jīng)營活動安全運營，就必須加強銀行會計系統(tǒng)的風(fēng)險防范，尤為重要的是內(nèi)控制度的完善、健全，對內(nèi)控機制的完善可以借鑒國外銀行成熟的內(nèi)控制度。一 內(nèi)控制度主要存在的問題

雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。1流程不完善。銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序，難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題。

2相互制約、監(jiān)督機制不健全。一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險都會由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實施。10年底齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，3人員素質(zhì)、意識有缺陷。銀行業(yè)近年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但同時由于銀行在快速發(fā)展中，為搶占市場份額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，有些會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力。10年底，山東齊魯銀行卷入巨額偽造金融票證案，引起了對中小銀行內(nèi)控的思考，事實上，早在2010年4月，由普華永道中天會計師事務(wù)所出具的《齊魯銀行股份有限公司2009財務(wù)報表及審計報告》顯示，齊魯銀行的第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在借款人營業(yè)收入與貸款規(guī)模不匹配、存款質(zhì)押合法性等諸多問題。但遺憾的是，這一提醒當(dāng)時并沒有引起當(dāng)事銀行和監(jiān)管層的注意 4缺乏有效的風(fēng)險評估(1)忽視質(zhì)量和效益,重點放在規(guī)模的擴張?？纯待R魯銀行的擴張速度，截至2009年年末，齊魯銀行總資產(chǎn)617.35億元，較年初增長28.06%，而各項存款余額546.55億元，增長22.98%；各項貸款余額353.1億元，增長25.41%。其資產(chǎn)規(guī)模和存貸款指標(biāo)相當(dāng)于1996年成立之初的20倍。2010年又是大躍進之年，全年存款增幅為100億元，總資產(chǎn)達到810億元，而2009年僅為660億元，這不僅僅是齊魯速度，而是所有城商行的追求。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險評估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠遠落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。(2)對貸款缺乏科學(xué)評估,對新業(yè)務(wù)新機構(gòu)缺乏合理評估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險意識不強,使得貸后評價工作開展不理想 二 健全內(nèi)控制度的對策

1完善銀行組織管理體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。銀行業(yè)應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的行長負(fù)責(zé)制，保證董事會是全行最高權(quán)力機構(gòu)，切實發(fā)揮董事會在銀行發(fā)展方向、重大業(yè)務(wù)決策和宏觀管理方面的職能作用。在此基礎(chǔ)上，改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部稽核體制，實行對總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，加強總行對稽核工作的垂直領(lǐng)導(dǎo)。

2加強崗位內(nèi)部控制機制建設(shè)，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。一是按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、有價單證保管與賬務(wù)記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務(wù)收支審批與會計核算相分離，呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離，賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會計制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡。嚴(yán)禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)。二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。中國工商銀行作為中國規(guī)模最大的商業(yè)銀行，在加強內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，獨具特色，它較早設(shè)立了專職的內(nèi)控管理部門。目前，總行、一級分行及二級分行三個層次均設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部門，承擔(dān)內(nèi)部控制牽頭、合規(guī)管理、操作風(fēng)險管理、反洗錢管理和監(jiān)督檢查等職能。同時，在各級分行建立了內(nèi)控管理委員會，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部署本行內(nèi)控體系建設(shè)工作。

3健全銀行內(nèi)部責(zé)任機制，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性。一方面要解決好銀行內(nèi)部審批程序和分段授權(quán)問題，防止分支機構(gòu)權(quán)力過大，資產(chǎn)風(fēng)險不易控制。另一方面狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實。建立會計內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會計的副行長向行長負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會計工作；會計主管對主管行長負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項會計工作，監(jiān)督各項規(guī)章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽查重要會計業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，定期向主管行長匯報工作，但不參與具體事務(wù)；一般會計人員對會計主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項會計制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4加強銀行內(nèi)控電子化管理，保障銀行業(yè)務(wù)的正常運行。銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。而我國銀行業(yè)目前還未形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)管系統(tǒng)和電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，影響了內(nèi)控的質(zhì)量和效率，有必要在銀行電腦內(nèi)部控制方面繼續(xù)完善。為此，工商銀行持續(xù)加大信息科技投入，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)硬控制能力顯著提升；；實施數(shù)據(jù)治理工程，通過數(shù)據(jù)治理，提升了信息溝通效率，強化了信息質(zhì)量控制措施，完善了重大信息內(nèi)部報告管理機制，提高了信息披露質(zhì)量。

5加強業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查，防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務(wù)分工設(shè)計的基本出發(fā)點，因此要正確應(yīng)用交叉檢查原則，實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個人、每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。

6創(chuàng)建重視知識和人才的機制。首先，改革銀行用人制度。在引入競爭機制，實行平等、公開的競聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進一步完善企業(yè)人才等級制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識、競爭意識、風(fēng)險意識、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險防范水平的必備條件。其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評定與獎勵等整套政策和辦法，千方百計吸引優(yōu)秀人才從事銀行工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。第三，加大人才投資力度。采取送出去和請進來的辦法，加強員工再教育和再培訓(xùn)，促進員工知識更新，使其逐步成為新型的創(chuàng)新型和風(fēng)險管理型人才。7，將內(nèi)控評價納入各級行長績效考核，內(nèi)控評價工作應(yīng)包括過程評價、效果評價和限制評價三部分，分別對內(nèi)部控制體系各要素的控制有效性、內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)程度以及案件風(fēng)險防范情況進行評價。工商銀行十分重視內(nèi)評制度，在全面評價，其會從整個內(nèi)控系統(tǒng)中抽出幾百名骨干人員，組成18個組，每個組負(fù)責(zé)評價兩個分行。按照89個指標(biāo)、500多個評價點，對36個分行逐一進行過程評價并打分，9％的評分權(quán)重不算大，但管理層高度重視，因而內(nèi)控評價工作對推動各級行加強內(nèi)控管理起到了非常大的作用。參考文獻：

[1]鄭璐《.關(guān)于建立完善銀行會計內(nèi)控制度的思考》，經(jīng)濟師，2009年第6期.[3]汪培新，張同信《.新形勢下銀行會計風(fēng)險防范初探》，金融縱橫，2003年第12期.

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)控文化

【摘要】現(xiàn)代社會，在銀行在內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控文化的建設(shè)越來越受到重視，它是銀行內(nèi)部控制的思想靈魂，也是實施現(xiàn)代提倡的軟約束的有效手段。本文首先介紹了銀行內(nèi)控文化概述，其次分析了內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用，最后提出了創(chuàng)建建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

【關(guān)鍵字】銀行內(nèi)控文化 作用 思路

（一）銀行內(nèi)控文化概述

所謂內(nèi)控文化是指內(nèi)控實施群體在長期內(nèi)控實踐活動中逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循帶有價值取向、道德作風(fēng)、思想意識、行為方式及其具體化的物質(zhì)實體等因素的總和,它是企業(yè)文化的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)控文化是銀行員工在較長時期的工作實踐中逐漸形成的對銀行制度安排的認(rèn)同，是員工的價值觀念、信念、行為準(zhǔn)則及具有相應(yīng)特色的行為方式的具體表現(xiàn)。內(nèi)控文化是金融企業(yè)文化的核心，它所支配的是銀行員工的思維方式和行為方式，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效；與此同時，商業(yè)銀行內(nèi)控文化作為內(nèi)控管理發(fā)揮作用的根基，其培養(yǎng)與塑造也能夠彌補具有剛性特征的各種規(guī)章制度的不足，以軟約束來調(diào)節(jié)員工的行為。

（二）內(nèi)控文化在商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要作用。

首先，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行產(chǎn)生健全的治理結(jié)構(gòu)的土壤。商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的核心問題是確定銀行內(nèi)部的利益主體及利益主體之間的關(guān)系如何組合等問題。對這一系列問題只有依托銀行員工對同一理念的認(rèn)同后，才能在將實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)變?yōu)槊课粏T工的自覺行為，即變被動接受為主動實現(xiàn)，才能解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能有效提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率。

其次，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)能夠充分發(fā)揮作用的前提。缺失內(nèi)控文化就會使銀行員工失去了共同的理念與追求，對各種制度表現(xiàn)出了冷漠、應(yīng)付甚至排斥、抵觸，導(dǎo)致完好的制度得不到貫徹和落實，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

其三，內(nèi)控文化是對治理結(jié)構(gòu)自覺的補充和完善。各項制度都有失效的時候，而當(dāng)制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是內(nèi)控文化的“覺悟”作用。構(gòu)建內(nèi)控文化，在企業(yè)中形成共同的人生觀和價值觀，就可以使員工視企業(yè)為自己的家，愿意為其出全力。

其四，內(nèi)控文化是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新與完善的源泉。只有在優(yōu)秀的內(nèi)控文化指引下，商業(yè)銀行員工才能產(chǎn)生依賴、合作、誠信，才能使條條框框的制度變成扎根于員工心目中的內(nèi)在要求，才能創(chuàng)造出生機勃勃富于創(chuàng)新的良好氛圍，才能催生出新的、更適合于現(xiàn)實經(jīng)濟的治理結(jié)構(gòu)。

（三）、創(chuàng)建商業(yè)銀行內(nèi)控文化的總體思路。

（1）、加強對內(nèi)控文化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)?；鶎訖C構(gòu)管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度至關(guān)重要。當(dāng)管理者確信內(nèi)部控制是重要的，銀行中的其他成員就會隨之認(rèn)識到這一點并自覺遵守它。反之，當(dāng)銀行中的員工認(rèn)為管理者不重視內(nèi)部控制時，他們自然就不會自覺遵守它。在內(nèi)控機構(gòu)職能上增加內(nèi)控文化建設(shè)的職能，主管主抓內(nèi)控文化建設(shè)。各級行和各部門的一把手要作為本單位或本部門內(nèi)控文化建設(shè)的第一責(zé)任人。積極推動內(nèi)控文化建設(shè)。（2）、統(tǒng)一認(rèn)識，貫徹“以人為本”的思想。在管理中貫徹“以人為本”的思想，著重強調(diào)的是對人性的理解和尊重。管理者必須按人性的規(guī)律對人進行管理，將銀行的經(jīng)營思想、價值理念、行為方式等整合到員工的思想和工作中去。商業(yè)銀行各級內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組要充分發(fā)揮自身的職能作用，不斷研究和部署內(nèi)控文化建設(shè)工作，將內(nèi)控文化與業(yè)務(wù)發(fā)展“同布置、同檢查、同考核、同時要結(jié)果”，使每個員工的積極性得以充分釋放，使內(nèi)控文化建設(shè)成為業(yè)務(wù)發(fā)展的推動力，創(chuàng)造一個以共同價值和共同行為模式為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。（3）、整體聯(lián)動，構(gòu)建良好的團隊精神。隨著金融國際化和公司治理結(jié)構(gòu)進程的加快，構(gòu)建良好的內(nèi)控文化，提升銀行的檔次和品位已成為各家銀行競爭的焦點。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修已安人”，“修已”就是自我管理。理念決定思維方式，思維決定行為方式，因此，首先是商業(yè)銀行要明確內(nèi)控管理職能部門的分工和責(zé)任，構(gòu)筑縱橫交錯的內(nèi)控防線，加強部門之間的相互制衡、相互制約和信息共享，堅持公平、公開、公正原則，創(chuàng)建“內(nèi)控制度面前人人平等”的大環(huán)境；其次是要借鑒和吸收國際國內(nèi)同業(yè)的先進經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的制度進行梳理和修訂，去掉過時的，合并相近的，補充不完善的，使各項規(guī)章制度更具先進性、有效性和適宜性，創(chuàng)建內(nèi)控管理權(quán)威性和協(xié)調(diào)性相統(tǒng)一的環(huán)境，形成既有個性特色又有團隊精神的內(nèi)控文化。

（4）、建立切實可行的制度確保內(nèi)控文化建設(shè)順利進行。加強對現(xiàn)有規(guī)章制度和操作程序的研究和分析．對其中的漏洞或不足。及時提出改進建議；對設(shè)計不科學(xué)、不規(guī)范、不便操作或過時的規(guī)章制度，及時組織或督導(dǎo)限期修改或整合，以保證各項制度的實用性；加大檢查和處罰力度，提高違規(guī)成本，同時，建立健全問題整改保障機制，加大后續(xù)跟蹤檢查力度，促進問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。在全體員工中加強制度執(zhí)行力教育，提升執(zhí)行力的自覺性和責(zé)任感；樹立求真務(wù)實、一絲不茍的精細(xì)化執(zhí)行理念。

（5）、完善內(nèi)部控制信息交流和共享機制。提供暢通的意見建議上傳和反饋渠道，讓員工有地方提出工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題，對提出問題要有反饋結(jié)果；建立靈敏的內(nèi)部控制信息收集、加工和反饋系統(tǒng)，加強信息的交流和共享。讓各級機構(gòu)和每位員工及時了解和掌握上級行及有關(guān)部門的文件精神和內(nèi)部控制新動向：加大信息交流傳遞力度，加強系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)驗交流．豐富內(nèi)部控制文化傳播載體最大程度地提高內(nèi)控效率和效果；將先進內(nèi)部控制文化理念的傳播和普及延伸至各級部門、各級機構(gòu)，大力發(fā)揮內(nèi)部控制文化對全行業(yè)務(wù)發(fā)展的保障和促進作用?！緟⒖嘉墨I】

【1】馮萬杰，張魯生，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)初探[J]，發(fā)展探究，2006.08 【2】張楠，加強我國商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的思考[J]，大眾商務(wù)（下半月），2009（11）【3】趙邦洪，張茂林，盧正武，商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)之淺見

【4】肖凱，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境探究[J]，南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報2007（04）