第一篇：基于內(nèi)部控制角度談全面預(yù)算管理實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

基于內(nèi)部控制角度談全面預(yù)算管理實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

措施

摘 要：從企業(yè)內(nèi)部控制角度出發(fā)，分析內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理的內(nèi)在聯(lián)系，探索企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；全面預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的潛內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五大要素。全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算責(zé)任體系、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算跟蹤體系、預(yù)算評(píng)價(jià)體系及預(yù)算考核激勵(lì)體系。企業(yè)全面預(yù)算管理體系充分涵蓋了內(nèi)控五大要素的內(nèi)容，同時(shí)明確了企業(yè)內(nèi)部控制的具體標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算責(zé)任體系體現(xiàn)的是企業(yè)控制環(huán)境的具體情況及監(jiān)控職能的執(zhí)行程度，公司治理結(jié)構(gòu)等；預(yù)算指標(biāo)體系則體現(xiàn)了企業(yè)在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度及控制活動(dòng)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算跟蹤體系則決定了信息與溝通的頻度和廣度；預(yù)算評(píng)價(jià)體系及預(yù)算考核激勵(lì)體系則明確了監(jiān)控要素的具體內(nèi)容?？梢姡骖A(yù)算管理體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面，是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要手段。

二、全面預(yù)算管理實(shí)施中對(duì)內(nèi)部控制存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)

第一，預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完善，不能充分體現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度及企業(yè)各項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施環(huán)節(jié)的具體指標(biāo)要求。首先，在預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定上，未充分考慮企業(yè)所在行業(yè)的情況及風(fēng)險(xiǎn)承受度。例如，對(duì)于鋼鐵、大宗商品等低迷的行業(yè)，在指標(biāo)值設(shè)定上不應(yīng)過余激進(jìn)，要充分考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)行綜合評(píng)定。其次，在預(yù)算指標(biāo)涵蓋面上不能充分體現(xiàn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)控制活動(dòng)開展的具體要求。例如，資金面緊張情況下，對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量等指標(biāo)就要從嚴(yán)設(shè)定。在行業(yè)前景不佳的情況下，對(duì)于投資項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)就要謹(jǐn)慎設(shè)置。

第二，預(yù)算跟蹤體系設(shè)置與執(zhí)行存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息與溝通不暢，監(jiān)控不及時(shí)、不到位。由于市場(chǎng)變化的原因，從客觀上造成了預(yù)算與實(shí)際的某種差異，如果預(yù)算跟蹤體系執(zhí)行不到位，不能及時(shí)反饋差異的存在，及時(shí)查找原因糾偏，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)造成資源上的不必要浪費(fèi)。另外，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不按預(yù)算制度辦事，隨意擠占、挪用各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，越權(quán)審批等問題存在的話，預(yù)算跟蹤體系不完善，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映這些疏漏，事中監(jiān)督的職能不能充分發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不能在第一時(shí)間有效監(jiān)控和解決。

第三，預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系設(shè)置不完善，將直接影響企業(yè)內(nèi)部控制中監(jiān)控環(huán)節(jié)的有效實(shí)施。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算考核極為重要，它關(guān)系到預(yù)算指標(biāo)最終能否順利執(zhí)行。例如，考核指標(biāo)怎樣算完成，完成后的獎(jiǎng)懲措施是什么等等，都需要一個(gè)明確的界定。如果存在缺陷，就無法客觀的評(píng)價(jià)，事后監(jiān)控就無法有效實(shí)施。另，考核機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)控環(huán)節(jié)失效。例如，有的企業(yè)為了節(jié)約費(fèi)用，考慮人力成本等原因，讓財(cái)務(wù)部門代為執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的管理部門之一，與其他部門有千絲萬縷的聯(lián)系，從而對(duì)其他部門預(yù)算執(zhí)行情況考核的客觀性、真實(shí)性也無法做到公正、獨(dú)立的判斷。

三、從內(nèi)部控制角度完善全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1、制定科學(xué)、合理的預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值是核心。在設(shè)立目標(biāo)值時(shí)，需充分考慮外部市場(chǎng)形勢(shì)和企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)考慮企業(yè)的可控因素和不可控因素的影響，避免偏高或偏低，脫離實(shí)際。如遇市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化或編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，應(yīng)按照管理程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和控制的有效性。

2、預(yù)算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要符合評(píng)價(jià)考核導(dǎo)向的需要。預(yù)算指標(biāo)的選取要充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、關(guān)注方向和需在企業(yè)推行的價(jià)值觀念。例如，當(dāng)企業(yè)在擴(kuò)張期，關(guān)注規(guī)模和盈利時(shí)，收入和利潤(rùn)指標(biāo)則是預(yù)算指標(biāo)體系中重要的組成。當(dāng)企業(yè)所處的行業(yè)不景氣時(shí)，成本、費(fèi)用控制、資金安全等預(yù)算指標(biāo)就成為指標(biāo)體系中重要的組成。當(dāng)企業(yè)需要在員工中樹立經(jīng)濟(jì)增加值的觀念導(dǎo)向時(shí)，EVA就成為重要的預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)的選定取決于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及所處環(huán)境的需要，因此每年都要對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整。

（二）預(yù)算跟蹤體系設(shè)置與執(zhí)行存在差異的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1、預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行要嚴(yán)格遵守授權(quán)管理制度。一些重要的預(yù)算指標(biāo)，由誰來審批，權(quán)限多大都要嚴(yán)格遵守相應(yīng)制度，切不可越權(quán)審批。同時(shí)，執(zhí)行中還要杜絕擠占、挪用指標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生。要做到全員控制、全員監(jiān)控。

2、提高信息化管理水平，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將編制的各預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)預(yù)設(shè)到信息化處理平臺(tái)之中，及時(shí)將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析處理，提高執(zhí)行跟蹤效率，及時(shí)反饋差異。

3、建立完善的信息傳達(dá)體系。完善的信息傳達(dá)體系在企業(yè)橫向個(gè)部門之間能夠加強(qiáng)合作，促進(jìn)內(nèi)部高效運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)，在企業(yè)縱向上，自下而上為決策者提供有效的信息以促進(jìn)其決策的正確制定，并且還能促進(jìn)企業(yè)員工建議意見的傳達(dá)，增強(qiáng)企業(yè)與員工的共同體意識(shí)。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)與考核體系設(shè)置不完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1、合理設(shè)置預(yù)算管理考核機(jī)構(gòu)。企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門之外的機(jī)構(gòu)來對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核?？己藱C(jī)構(gòu)需站在客觀公正的立場(chǎng)上，才能對(duì)企業(yè)各預(yù)算責(zé)任主體的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理評(píng)判，并僅對(duì)預(yù)算責(zé)任體系中的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

2、完善考核指標(biāo)的設(shè)置體系。在企業(yè)基礎(chǔ)考核指標(biāo)的框架下，針對(duì)不同的考核主體需要設(shè)置個(gè)性化的補(bǔ)充指標(biāo)，達(dá)到全面平衡的效果。同時(shí)，在指標(biāo)選取時(shí)，盡可能將主觀因素評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)考核評(píng)價(jià)結(jié)果的影響降至最低，避免徇私舞弊的情況產(chǎn)生。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，若無有效的內(nèi)部控制作為支撐，全面預(yù)算也就只能停留在表面，不能落到實(shí)處；若缺少全面預(yù)算管理，內(nèi)部控制就會(huì)與企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)發(fā)生脫節(jié)，不能對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的管理。只有將全面預(yù)算管理恰到好處地融入到內(nèi)部控制的各要素中，才能將內(nèi)部控制作用充分的發(fā)揮出來，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，確保企業(yè)可持續(xù)的健康發(fā)展。

（作者單位：寶鋼資源有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 立信會(huì)計(jì)出版社，裘益政、竺素娥著 《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》

[2] 北京大學(xué)出版社，張長(zhǎng)勝著 《企業(yè)全面預(yù)算管理》

[3] 清華大學(xué)出版社，劉勝?gòu)?qiáng)著《企業(yè)內(nèi)部控制》

[4] 人民郵電出版社，胡曉明、許婷著《公司治理與內(nèi)部控制》

第二篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施辦法

xx公司

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作實(shí)施辦法

（試 行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，制定本實(shí)施辦法。

第二條 本實(shí)施辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、信訪維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。

第三條 本實(shí)施辦法所稱內(nèi)部控制，是指公司管理層和全體員工按照既定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施的、旨在保障風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。

第二章 組織體系與職責(zé)分工

第四條 公司設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì) 主任：總經(jīng)理 黨支部書記 成員：各部門主任

下設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室，主任由綜合管理部主任兼任。

第五條 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)主要職責(zé)包括：

（一）審議批準(zhǔn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法。

（二）批準(zhǔn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作計(jì)劃。

（三）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制目標(biāo)、重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略和內(nèi)部控制措施。

（四）審定公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及重大決策的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（五）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制手冊(cè)。

（六）審定公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（七）審議公司其他重大風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制事項(xiàng)。第六條 公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，主要職責(zé)包括：

（一）制定和完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法、管理手冊(cè)。

（二）組織公司各部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、建立完善內(nèi)部控制體系并監(jiān)督執(zhí)行。

（三）組織開展公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編報(bào)工作。

（四）指導(dǎo)、監(jiān)督公司各部門全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，對(duì)各部門全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制情況進(jìn)行考核。

（五）組織開展與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制有關(guān)的文化培育工作。

第七條 公司各部門是本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的管理部門和執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：

（一）制定本部門風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相關(guān)實(shí)施細(xì)則、辦法。

（二）開展本部門風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、研究確定本部門風(fēng)險(xiǎn)管理策略、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

（三）更新本部門風(fēng)險(xiǎn)信息、內(nèi)部控制信息、風(fēng)險(xiǎn)案例、預(yù)警指標(biāo)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（四）建立本部門內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行，編制本部門業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制手冊(cè)。

第八條 各部門指定一名專人負(fù)責(zé)本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，接受公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第九條 綜合管理部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施有效性進(jìn)行監(jiān)督。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)信息收集、識(shí)別、評(píng)估

第十條 公司根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)檢測(cè)體系的要求，建立健全客觀、全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集機(jī)制。要以崗位為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)流程為依托，動(dòng)態(tài)收集風(fēng)險(xiǎn)初始信息，并對(duì)初始信息進(jìn)行篩選、提煉、分類。風(fēng)險(xiǎn)信息收集包括以下內(nèi)容：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面：收集增收節(jié)支，資金安全、償債能力等影響分公司預(yù)期收益的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、償債能力降低等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法律法規(guī)方面：收集與法人主體責(zé)任、重大合同履約、法律糾紛等信息，分析這些信息是否可能給公司帶來法律法規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)方面：收集市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化、客戶信息變化等因素影響采購(gòu)、銷售、收款方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來市場(chǎng)營(yíng)銷方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人力資源風(fēng)險(xiǎn)方面：收集勞動(dòng)政策變化、人力資源規(guī)劃及勞動(dòng)用工管理等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來人員結(jié)構(gòu)不合理、隊(duì)伍不穩(wěn)定等風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息風(fēng)險(xiǎn)方面：收集易造成信息失密、信息泄密等方面的信息，分析這些信息是否可能給公司帶來損失或不良影響的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）廉政風(fēng)險(xiǎn)方面：收集干部員工遵守規(guī)章制度、廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的信息，分析這些信息是否可能導(dǎo)致違法違紀(jì)，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）信訪維穩(wěn)風(fēng)險(xiǎn)方面：收集公司與職工切身利益相關(guān)等方面的經(jīng)營(yíng)管理決策信息，分析這些信息能否引發(fā)信訪問題，或處臵信訪事件不及時(shí)、不妥當(dāng)，導(dǎo)致給公司造成不利社會(huì)影響的風(fēng)險(xiǎn)。

第十一條 各部門至少每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)信息收集、辨識(shí)工作，形成本專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室匯總審核，并同步更新全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)相關(guān)信息。

第十二條 各部門應(yīng)至少每年開展一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果提交本單位全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制辦公室，并同步更新全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)信息。凡遇有重大問題決策等事項(xiàng)時(shí)，公司本部及各部門應(yīng)按照“三重一大”事項(xiàng)決策的有關(guān)程序，由事項(xiàng)主辦部門牽頭組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出重大決策專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，落實(shí)責(zé)任人員，并提出管理建議。管理層應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論和管理建議，將其作為重大事項(xiàng)決策的參考依據(jù)。

第四章 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控辦法

第十三條 合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控

采銷合同的談判和簽訂，嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）合同談判及簽訂風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）合同談判程序不規(guī)范。

（2）對(duì)交易對(duì)象的資質(zhì)審查不嚴(yán)格。（3）合同簽訂程序不規(guī)范。

（4）合同簽訂條款不齊全、不嚴(yán)格。（5）采購(gòu)、銷售合同脫節(jié)。

（二）為最大限度的避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在對(duì)交易對(duì)象嚴(yán)格審查的基礎(chǔ)上簽訂xx購(gòu)銷合同，把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的底線，確保一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)能爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，有針對(duì)性的開展風(fēng)險(xiǎn)防范，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（1）嚴(yán)格遵守公司xx規(guī)定，保證合同洽談的嚴(yán)肅性、規(guī)范性?，F(xiàn)場(chǎng)洽談過程中保證我方至少二人以上在場(chǎng)，做好文字記錄、影像記錄，以及歸檔工作，嚴(yán)防損害公司利益的行為發(fā)生；通過電話、微信或QQ等非現(xiàn)場(chǎng)方式洽談的，主談人應(yīng)把洽談過程及初步結(jié)果告知輔談人，征求其意見，最終由輔談人擬出談判會(huì)議紀(jì)要經(jīng)審核后雙方書面簽訂紀(jì)要。

（2）合同簽訂前要嚴(yán)格審查交易對(duì)象的各項(xiàng)資質(zhì)，一般先審查“四證”，即營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、開戶許可證是否齊全、真實(shí)，各證照是否過期，在此基礎(chǔ)上通過全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢是否有不良記錄、商業(yè)信譽(yù)等，達(dá)到信用評(píng)級(jí)審批表相關(guān)要求后方可簽訂購(gòu)銷合同。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)簽制度，規(guī)范合同流程審批，分解權(quán)限，形成相互糾錯(cuò)、相互制約，有效防控風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制。會(huì)簽過程如遇人員出差等無法現(xiàn)場(chǎng)會(huì)簽的，由合同經(jīng)辦人將合同電子文檔發(fā)該人員，其同意后可跳至下一節(jié)點(diǎn)會(huì)簽，待該人員回公司后補(bǔ)簽，合同經(jīng)辦人在該補(bǔ)簽人員欄填寫征求意見并簽名。

（4）xx購(gòu)銷合同只有條款明確、齊備才能最大限度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，與公司發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)合同不一致的需經(jīng)公司燃料領(lǐng)導(dǎo)小組研究同意后方可調(diào)整，重大調(diào)整的需書面征求省公司業(yè)務(wù)對(duì)口管理部門意見，一般涉及以下主要條款：質(zhì)量指標(biāo)、價(jià)格、運(yùn)輸方式、運(yùn)雜費(fèi)的承擔(dān)、數(shù)質(zhì)量驗(yàn)收方式、交貨地點(diǎn)、結(jié)算方式、貨款支付方式及時(shí)間、貨權(quán)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間、獎(jiǎng)罰條款、違約責(zé)任、不可抗力、糾紛解決方式、合同有效期等，只有條款明確，有利于自身才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

（5）嚴(yán)格落實(shí)以銷定進(jìn)、以利定價(jià)的原則，采購(gòu)銷售互相參照，互為銜接，防止采銷原則不一致造成虧損。

第十四條 采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)防控

公司采購(gòu)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）xx采購(gòu)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）供應(yīng)商不按合同履約。（2）貨權(quán)單位與合同單位不一致。（3）xx數(shù)量爭(zhēng)議。（4）xx質(zhì)量爭(zhēng)議。

（5）xx指標(biāo)不符合，摻雜、以次充好。

（二）xx采購(gòu)過程中實(shí)際結(jié)果和預(yù)期目標(biāo)偏離的可能性很大，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)要提前防控，必須針對(duì)不同情況采取降低、規(guī)避、分擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（1）嚴(yán)格落實(shí)供應(yīng)商保證金管理制度，防止供應(yīng)商因自身原因不按合同履約，影響采購(gòu)計(jì)劃的落實(shí)。新進(jìn)供應(yīng)商、注冊(cè)資本金偏少、發(fā)生過未按合同履約應(yīng)適度提高保證金，具體幅度由公司燃料領(lǐng)導(dǎo)小組討論后確定。

（2）合同執(zhí)行過程中遇合同單位與貨權(quán)單位不一致的情況，必須要求供應(yīng)商將貨權(quán)轉(zhuǎn)移給我方，貨權(quán)轉(zhuǎn)讓單位在貨權(quán)轉(zhuǎn)移函上加蓋公章，法人簽字或法人授權(quán)代表簽字，否則不予結(jié)算，防止貨權(quán)糾紛。在取得貨物的實(shí)際控制權(quán)以前，嚴(yán)禁僅憑對(duì)方單位出具的貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明支付xx貨款，防范“一貨多賣”等欺詐行為。

（3）xx數(shù)量驗(yàn)收必須以雙方認(rèn)可的第三方出具的法定衡重報(bào)告或水尺檢驗(yàn)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)人員加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)索取數(shù)量報(bào)告，做好數(shù)據(jù)對(duì)比分析，防止計(jì)量方式不合法供應(yīng)商不認(rèn)可及數(shù)量虧損。

（4）xx質(zhì)量驗(yàn)收必須以雙方認(rèn)可的第三方按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全程采制化，并以此出具的檢驗(yàn)報(bào)告為準(zhǔn)。

第十五條 銷售流程風(fēng)險(xiǎn)防控

銷售xx過程中應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）xx銷售流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）裝港質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)，摻配方案不可行。（2）承運(yùn)船舶船期安排不妥當(dāng)，船舶自身設(shè)計(jì)不規(guī)范。（3）裝卸港驗(yàn)收數(shù)質(zhì)量虧損。

（二）xx銷售過程中環(huán)節(jié)多，戰(zhàn)線長(zhǎng)，要建立完備的監(jiān)管驗(yàn)收制度，實(shí)現(xiàn)過程可控、在控，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 資金回付風(fēng)險(xiǎn)防控

資金收付應(yīng)嚴(yán)格按照公司xx相關(guān)要求執(zhí)行。

（一）資金收付流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）賒銷預(yù)付管控不到位。

（2）付款賬號(hào)與開戶許可證賬號(hào)不一致。（3）用戶付款錯(cuò)誤，支付銀行承兌不規(guī)范。

（二）在xx經(jīng)營(yíng)過程中，為了增加銷售量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，賒銷預(yù)付行為會(huì)越來越多，控制賒銷預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)是我們必須面對(duì)的問題，對(duì)此要嚴(yán)格采購(gòu)銷售信用評(píng)級(jí)制度，根據(jù)貿(mào)易商級(jí)別，嚴(yán)控預(yù)付和賒銷比例，防止壞賬、死賬情況的發(fā)生，及時(shí)催收回款，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。

（1）嚴(yán)格按照公司要求建立用戶信用評(píng)級(jí)制度，按照公司收付款相關(guān)管理辦法規(guī)定的賒銷預(yù)付比例開展經(jīng)營(yíng)工作，要嚴(yán)格按照合同中對(duì)煤款收取的不同約定，催要對(duì)方預(yù)收款

或是對(duì)方收到發(fā)票后催要結(jié)算款，確保煤款及時(shí)收回。具備結(jié)算條件時(shí)，業(yè)務(wù)人員電話提醒用戶及時(shí)進(jìn)入付款流程并辦理付款手續(xù)；貨款到期后一周如仍未回款，發(fā)一份《逾期催款函》，之后每隔一周發(fā)一份《逾期催款函》，三周仍未回款，則發(fā)一份《超期催款單》和《貨款往來對(duì)賬單》并要求對(duì)方回執(zhí)，從第一筆逾期欠款之日起滿三個(gè)月的，需及時(shí)上報(bào)省公司相關(guān)部門并說明情況，另提供相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)公司法律顧問與對(duì)方接洽，并出具律師函；逾期一年的，必須采取訴訟等硬性措施。

（2）付款賬號(hào)一般按照對(duì)方開戶許可證賬號(hào)支付，如發(fā)現(xiàn)賬號(hào)不一致，對(duì)方需出具付款說明并加蓋單位公章。

（3）需方應(yīng)按照我方指定的收款賬號(hào)進(jìn)行付款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)與需方及時(shí)溝通，付款前再次確定我方收款賬號(hào)，以免付錯(cuò)賬號(hào)影響付款業(yè)務(wù)，如需方因其他原因不能按我方指定賬戶打款，說明原因后我方配合出具相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。

第十七條 員工思想動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)措施

及時(shí)了解員工的思想動(dòng)態(tài)，傾聽員工的心聲，了解員工在日常工作、學(xué)習(xí)、生活和個(gè)人發(fā)展中存在的問題，加強(qiáng)溝通、正面引導(dǎo)，提高員工思想素質(zhì)，以人為本，為員工成長(zhǎng)成才創(chuàng)造條件，構(gòu)筑有效激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)公司和諧活動(dòng)。

第五章 附則

第十八條 本實(shí)施辦法由公司風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。

第十九條 本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)內(nèi)部控制也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間既存在著聯(lián)系又有所不同，為了使企業(yè)能充分發(fā)揮內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，應(yīng)該對(duì)兩者之間的關(guān)系有清楚的認(rèn)識(shí)。本文主要介紹了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，以及二者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；關(guān)系

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。關(guān)于內(nèi)部控制的定義，COSO委員會(huì)經(jīng)過相對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的研究，于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》，1994年形成正式文稿?！秲?nèi)部控制——整體框架》認(rèn)為內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工。內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，不是為了某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人提出來的專門針對(duì)某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人的制度。沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨(dú)立運(yùn)作。管理層、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和其他員工都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任。

內(nèi)部控制目標(biāo)有三點(diǎn)，一是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。二是經(jīng)營(yíng)的效果和效率。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三是合規(guī)性。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

四是信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2004年COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八個(gè)要素：

一是內(nèi)部環(huán)境。管理當(dāng)局確立關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念，并確定風(fēng)險(xiǎn)容量。所有企業(yè)的核心都是人(他們的個(gè)人品性，包括誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力)以及經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境,內(nèi)部環(huán)境為主體中的人們?nèi)绾慰创L(fēng)險(xiǎn)和著手控制風(fēng)險(xiǎn)確立了基礎(chǔ)。

二是目標(biāo)設(shè)定。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證選定的目標(biāo)支持主體的使命并與其相銜接，以及與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。

三是事項(xiàng)識(shí)別。必須識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括表示風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和表示機(jī)會(huì)的事項(xiàng)，以及可能二者兼有的事項(xiàng)。機(jī)會(huì)被追溯到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制定過程。

四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。既要對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也要對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估要考慮到風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。

五是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。員工識(shí)別和評(píng)價(jià)可能的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包括回避、承擔(dān)、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。管理當(dāng)局選擇一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)與主體的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量相適應(yīng)。六是控制活動(dòng)。制定和實(shí)施政策與程序以確保管理當(dāng)局所選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以有效實(shí)施。

七是信息與溝通。主體的各個(gè)層級(jí)都需要借助信息來識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。廣泛意義的有效溝通包括信息在主體中向下、平行和向上流動(dòng)。

八是監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處于監(jiān)控之下,必要時(shí)還會(huì)進(jìn)行修正。這種方式能夠動(dòng)態(tài)地反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控通過持續(xù)的管理活動(dòng)、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的單獨(dú)評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合來完成。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

談到風(fēng)險(xiǎn)管理，則一定會(huì)提到企業(yè)內(nèi)部控制。在實(shí)踐中有很多企業(yè)不能真正理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡(jiǎn)單地將它們等同起來。其實(shí)，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系：

一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。COSO框架中明確地指出全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架包括內(nèi)部控制，將之作為一個(gè)子系統(tǒng)。

二是內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。同時(shí)，維持充分的內(nèi)控系統(tǒng)也是國(guó)內(nèi)外許多法律法規(guī)的合規(guī)要求。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別：

一是兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和事中的控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)階段，覆蓋了各個(gè)不同的環(huán)節(jié)，更重要的是在事前就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了一定的預(yù)見性的考慮。而且，全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要達(dá)到的目標(biāo)多于內(nèi)部控制。

二是兩者的活動(dòng)不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、制定相關(guān)戰(zhàn)略、報(bào)告程序及聘用管理人員等多個(gè)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中間及其以后的重要活動(dòng)，例如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估，信息與交流活動(dòng)的監(jiān)督，對(duì)操作流程的不規(guī)范進(jìn)行糾正等等。兩者最大的差別在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)，尤其是對(duì)目標(biāo)制定中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

三是兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏，根據(jù)資金投入、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)回報(bào)之間的聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配，幫助管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢(shì)來看，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。通過上面的描述，我們可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制實(shí)際上都是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為最終的目的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴(kuò)散。概括的說，內(nèi)部控制使得企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理流程更加規(guī)范、財(cái)務(wù)管理真正的有效實(shí)施，與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性操作流程、財(cái)務(wù)管理控制也正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)實(shí)施的基本條件。

第四篇：國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究論文范文

一、國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)趨勢(shì)

國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)是我國(guó)國(guó)庫(kù)發(fā)展與改革的方向與必然趨勢(shì)，在電子信息技術(shù)時(shí)代背景下，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)與管理只有與先進(jìn)的電子信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理職能，拓展國(guó)庫(kù)信息功能，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)信息的決策有用目標(biāo)，提升國(guó)庫(kù)在國(guó)家預(yù)算執(zhí)行中的重要地位。以“3T”為核心的國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)框架的建立，是國(guó)庫(kù)順應(yīng)信息化發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)管理進(jìn)行變革的重大舉措，其本質(zhì)是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與電子信息技術(shù)相融合的動(dòng)態(tài)發(fā)展過程，促進(jìn)了傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)向現(xiàn)代國(guó)庫(kù)的轉(zhuǎn)變。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化不僅是將計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的電子信息技術(shù)引入國(guó)庫(kù)工作，并與傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)工作相融合，在業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理等方面發(fā)揮作用，它還包含更深刻的內(nèi)容，國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)具有以下顯著特征:以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代電子信息技術(shù)為技術(shù)手段;以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo);依據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，按信息管理原理與電子信息技術(shù)重組國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程;國(guó)庫(kù)信息的提供能及時(shí)很好的滿足用戶的需求;國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息的傳輸空間范圍進(jìn)一步拓寬;國(guó)庫(kù)信息數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式更加多樣化。國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的核心是電子信息技術(shù)在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中的綜合運(yùn)用和對(duì)國(guó)庫(kù)管理決策的支持，國(guó)庫(kù)信息化是國(guó)庫(kù)從內(nèi)控理念、組織結(jié)構(gòu)、管理方式、管理手段等方面與國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的要求相匹配的過程。國(guó)庫(kù)信息化的主要目標(biāo)是利用電子信息技術(shù)變革預(yù)算執(zhí)行組織框架、規(guī)范國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集成化處理，以完善國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系，提升國(guó)庫(kù)管理水平和服務(wù)能力。在信息化環(huán)境下，國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制不僅僅局限于業(yè)務(wù)操作的單個(gè)環(huán)節(jié)，而是將上升到國(guó)庫(kù)管理活動(dòng)的全過程，其內(nèi)涵和目標(biāo)得到進(jìn)一步擴(kuò)展。

二、信息化背景下國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制存在的問題

雖然隨著國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的增強(qiáng)以及內(nèi)控制度的不斷完善，國(guó)庫(kù)已經(jīng)形成一套層層布防、多位一體的內(nèi)部控制體系。但與國(guó)庫(kù)信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)相比，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在:

(一)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制環(huán)境

1.內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。內(nèi)控意識(shí)是國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性因素，是保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行、國(guó)庫(kù)人員自覺遵循的文化保障。但目前國(guó)庫(kù)人員的內(nèi)控意識(shí)仍處于初級(jí)階段，特別是部分國(guó)庫(kù)管理人員將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單理解為規(guī)章制度的匯總，認(rèn)為開展內(nèi)部控制就是制定各類規(guī)章制度，恰恰忽視了內(nèi)部控制的本質(zhì)其實(shí)是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互制約的機(jī)制。

2.人力資源瓶頸約束及績(jī)效考核困境。由于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)行的特殊性，國(guó)庫(kù)工作對(duì)崗位設(shè)置及人員配備具有剛性需求，內(nèi)部牽制不允許存在不合理兼崗，人員瓶頸比較突出，中心支庫(kù)層面，由于人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置限制，大部分中心支庫(kù)普遍采用一機(jī)多庫(kù)做法，同時(shí)經(jīng)理市級(jí)和區(qū)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，雖然近年來不斷補(bǔ)充人員力量，但相較其他專業(yè)部門仍處業(yè)務(wù)量飽和狀態(tài);縣支庫(kù)層面，人員老化、配備不足、學(xué)歷水平低情況突出，個(gè)別甚至無法滿足正常業(yè)務(wù)崗位需求。同時(shí)，目前約束過度和激勵(lì)不足的問題在國(guó)庫(kù)專業(yè)普遍存在，造成干的越多錯(cuò)的越多的不平等狀態(tài)，影響了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員積極性的發(fā)揮。

(二)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制活動(dòng)

1.“制度規(guī)范”模式為基礎(chǔ)的規(guī)范體系靈活性不足。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)作為預(yù)算會(huì)計(jì)的分支，一直采取“制度規(guī)范”而不是準(zhǔn)則規(guī)范的形式，對(duì)科目設(shè)置及使用、核算流程及方法、報(bào)表編制進(jìn)行詳細(xì)具體的規(guī)范。在實(shí)踐中，這一模式卻存在一個(gè)固有不足，即所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要在現(xiàn)有制度中進(jìn)行規(guī)定，一旦會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變化，出現(xiàn)新的問題，某個(gè)方面的規(guī)定便不再適用，內(nèi)控制度就會(huì)失效。在國(guó)庫(kù)制度建設(shè)實(shí)踐中，以“制度規(guī)范”模式為基礎(chǔ)的規(guī)范體系弊端仍舊明顯，制度滯后和制度真空問題客觀存在，而要求制度建設(shè)隨著各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)環(huán)境的變化隨時(shí)更新不僅是不現(xiàn)實(shí)的，更不符合成本效益原則。

2.以靜態(tài)的事后監(jiān)控手段為主，難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)及時(shí)監(jiān)督。目前，對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地業(yè)務(wù)檢查仍是國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系中對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)控的主要手段。這一手段是對(duì)一個(gè)時(shí)間段內(nèi)所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，這屬于事后監(jiān)督的范疇，對(duì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)及問題的處理也是事后處置，缺乏對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)整體鏈條中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)防性的監(jiān)督檢查，也不能做到業(yè)務(wù)處理流程的動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)的日常監(jiān)控，降低了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。

3.監(jiān)督控制手段落后，監(jiān)督效率與業(yè)務(wù)信息化水平不匹配。隨著各項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理信息化水平越來越高，與此相對(duì)應(yīng)的，國(guó)庫(kù)監(jiān)督檢查還處于手工翻閱原始資料階段，國(guó)庫(kù)監(jiān)管的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)一步影響了監(jiān)督控制作用的發(fā)揮。另外，隨著國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用水平顯著提升，傳統(tǒng)的監(jiān)督控制手段難以適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)管的需要，更無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制要求的監(jiān)控作用。

(三)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.沒有進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)揭示不足或揭示過度現(xiàn)象同時(shí)存在。事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或時(shí)間。作為國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，認(rèn)識(shí)、發(fā)現(xiàn)和了解各類內(nèi)外部因素以及由這些因素引發(fā)的事項(xiàng)的類別非常重要。事項(xiàng)有顯性和隱性之分，所產(chǎn)生的影響效用也不盡相同。為避免忽略相關(guān)事項(xiàng)，需要把識(shí)別事項(xiàng)發(fā)生的可能性和評(píng)估事項(xiàng)產(chǎn)生的影響區(qū)分開來，后者屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范疇。目前的國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系中，沒有明確的事項(xiàng)識(shí)別過程和環(huán)節(jié)，而是直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)揭示不足或過度同時(shí)存在。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估簡(jiǎn)單，評(píng)估手段落后。國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制及監(jiān)督長(zhǎng)期以來以內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控為主要方面，因此通常將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)用來防范操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展以及國(guó)庫(kù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大變化，既有自身存在的操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，也有外部關(guān)聯(lián)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。而且，由于服務(wù)對(duì)象需求的推動(dòng)，國(guó)庫(kù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)種類不斷增加，針對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也尚未開展，這些都對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出更大的挑戰(zhàn)。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系再造

(一)國(guó)際主流內(nèi)部控制理論及發(fā)展－COSO理論

隨著組織治理結(jié)構(gòu)的完善及信息技術(shù)的發(fā)展，20世紀(jì)90年代以后，內(nèi)部控制成為管理科學(xué)化的重要標(biāo)志。1992年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立了研究?jī)?nèi)部控制問題的COSO委員會(huì)，并發(fā)布了《內(nèi)部控制———整體框架》即COSO報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行劃分:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。提出:1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，指出任何性質(zhì)的組織，任何層級(jí)都存在各類風(fēng)險(xiǎn)。各類管理人員必須密切關(guān)注自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。2.將內(nèi)部控制視作是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)的過程，這一過程是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)不斷優(yōu)惠的過程。3.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的過程與組織的經(jīng)營(yíng)管理過程高度統(tǒng)一、相互結(jié)合。4.明確組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

(二)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制發(fā)展新趨勢(shì)

隨著內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的持續(xù)發(fā)展，信息化環(huán)境下國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制應(yīng)立足于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建:發(fā)展的趨勢(shì)應(yīng)是基于:

1.內(nèi)部控制貫穿于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作和管理的全過程，這一過程中所有的的參與者都是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)崗位不同對(duì)相應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的有效性負(fù)責(zé)。

2.內(nèi)部控制真正發(fā)揮其作用，需要良好的國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制環(huán)境，需要國(guó)庫(kù)人員從根本上理解和接受內(nèi)控思想，并轉(zhuǎn)化成自覺的行為準(zhǔn)則。

3.確保崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)符合內(nèi)部控制的基本要求，才能做到既保證業(yè)務(wù)處理順暢，又能做到相互監(jiān)督、相互制約。

4.國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)的全面鋪開，為提高內(nèi)部控制手段和水平、降低成本、提升內(nèi)部控制有效程度奠定了基礎(chǔ)。

5.國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制不僅僅是事后控制，而是貫穿于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)各流程、各環(huán)節(jié)、全過程。

6.國(guó)庫(kù)內(nèi)控要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及采取風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

7.信息化環(huán)境下國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息運(yùn)動(dòng)的過程，通過信息互動(dòng)引導(dǎo)國(guó)庫(kù)資金、業(yè)務(wù)操作按照預(yù)定方向運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

8.國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制建設(shè)必須在一定成本約束下進(jìn)行。

(三)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制體系再造

1.通過國(guó)庫(kù)文化建設(shè)塑造良好的國(guó)庫(kù)內(nèi)控環(huán)境。國(guó)庫(kù)文化具有較強(qiáng)的伴生性，是與國(guó)庫(kù)管理實(shí)踐緊密結(jié)合在一起的，并被全體國(guó)庫(kù)人員認(rèn)可接受并遵循的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、思維方式、行為規(guī)范的總稱，也是國(guó)庫(kù)文化、人員素質(zhì)和制度體系的復(fù)合體。國(guó)庫(kù)部門應(yīng)高度重視國(guó)庫(kù)文化建設(shè)，通過完善獎(jiǎng)懲制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，引導(dǎo)國(guó)庫(kù)人員樹立正確的價(jià)值觀，塑造積極健康的國(guó)庫(kù)內(nèi)控環(huán)境。

2.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)種類、特征以及影響進(jìn)行專業(yè)識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)收到的內(nèi)外部因素進(jìn)行甄別判斷。其次，科學(xué)開展國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使國(guó)庫(kù)主題能夠充分考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)產(chǎn)生的影響。再次，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指國(guó)庫(kù)制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施的過程，其目的是降低國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力的控制。

3.科學(xué)開展國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指為確保國(guó)庫(kù)資金安全，國(guó)庫(kù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理而采取的相應(yīng)政策和程序。國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，遍及各級(jí)次和各核算主體?？刂苹顒?dòng)與國(guó)庫(kù)工作的各個(gè)崗位、各個(gè)流程、各個(gè)環(huán)節(jié)相結(jié)合，包括一系列不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，例如授權(quán)、審核、檢查、崗位制約等。

4.暢通國(guó)庫(kù)內(nèi)控信息的交流溝通。暢通信息溝通交流渠道，保證所有國(guó)庫(kù)員工能夠及時(shí)獲取、傳遞、交換和反饋內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息，并對(duì)信息進(jìn)行處理，在滿足信息安全性和保密性的前提下，滿足總庫(kù)、分支庫(kù)、崗位和相關(guān)人員的信息需求，保證國(guó)庫(kù)內(nèi)外信息交流渠道暢通。暢通的信息交流與溝通既有利于信息化環(huán)境下的國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制建設(shè)，國(guó)庫(kù)信息化也為內(nèi)控信息交流溝通提供了信息技術(shù)支持。

5.加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)控。監(jiān)控是指國(guó)庫(kù)內(nèi)外部監(jiān)督部門，對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性、合規(guī)性等進(jìn)行日常監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)的過程。國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制是個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，這要求國(guó)庫(kù)部門不斷的對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、政策、程序及制度體系進(jìn)行調(diào)整和完善，提高內(nèi)部控制的有效性合規(guī)性。

第五篇：《談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制》讀后感

《談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制》讀后感

文章由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)引出人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否真正發(fā)揮作用的質(zhì)疑。然后從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義、相關(guān)理論內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制五個(gè)方面闡述了文章觀點(diǎn)。

文章指出風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都對(duì)規(guī)范組織行為，加強(qiáng)企業(yè)管理等具有重要意義，為企業(yè)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。所以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理具有重要的意義。

而對(duì)企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有豐富的內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)是某種不利因素產(chǎn)生并造成實(shí)際損失，致使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)或降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效率的可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)價(jià)，使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供的合理保障的過程。

風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。只有真正理解兩者的關(guān)系，才能進(jìn)一步完善企業(yè)的管理理論，推動(dòng)企業(yè)管理實(shí)踐。

而目前我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還處在初級(jí)階段，大多數(shù)企業(yè)還沒有形成系統(tǒng)、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。目前企業(yè)管理工作中還存在很多問題。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制。在新機(jī)制的推動(dòng)下，企業(yè)就會(huì)一步步發(fā)展，一步步走向更好！