第一篇：建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設(shè)期內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，順利開展內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，以及重慶市能源（投資）集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高運(yùn)作效率，協(xié)助公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

第二章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

第四條 公司成立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組由以下人員組成：

組長(zhǎng)：董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）、黨委書記 副組長(zhǎng)：監(jiān)事會(huì)主席、財(cái)務(wù)總監(jiān) 成員：公司其他領(lǐng)導(dǎo)

同時(shí)成立內(nèi)部審計(jì)工作組具體開展內(nèi)部審計(jì)工作，組長(zhǎng)由綜合策劃部部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由綜合策劃部相關(guān)人員組成。

第五條 公司為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作創(chuàng)造必要的工作條件。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)入公司經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以保證審計(jì)工作能獨(dú)立、公正地進(jìn)行；

（二）內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，相關(guān)資料應(yīng)無(wú)條件提供給審計(jì)人員，保證其及時(shí)掌握信息。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和方式

第六條 公司的內(nèi)部審計(jì)范圍包括：

（一）內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門依照法律法規(guī)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)；

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）專項(xiàng)審計(jì)，包括：

1、投資審計(jì)：對(duì)各在建工程投資預(yù)算決算以及建設(shè)過程中資金使用情況審計(jì)。

2、任期審計(jì)：對(duì)被審部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

3、管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第七條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門，根據(jù)公司建設(shè)期具體情況采用如下審計(jì)方式：

（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門接受審計(jì)檢查；

（二）聯(lián)合審計(jì)：對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，在報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)

第八條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)公司內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，或在日常審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)部門提高管理水平，達(dá)到查錯(cuò)糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對(duì)公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；

（三）對(duì)公司及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)公司全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)在建項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源、購(gòu)置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核；

（七）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。

第九條 被審計(jì)部門職責(zé)：

（一）積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供憑證、報(bào)表、合同、協(xié)議、可研報(bào)告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會(huì)議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

（二）審計(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)部門提供佐證材料時(shí)，被審計(jì)部門和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限：

（一）召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）審計(jì)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查公司資金和資產(chǎn)，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時(shí)索取相關(guān)資料復(fù)印備查；

（三）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；

（四）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門或個(gè)人，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議；

（六）內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長(zhǎng)反映其他有關(guān)情況。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有處理建議權(quán)。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員任職要求：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作，具備會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、管理等至少兩方面專業(yè)知識(shí)，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

（二）審計(jì)人員應(yīng)做到：依法審計(jì)、實(shí)事求是、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權(quán)，不徇私舞弊，不泄露機(jī)密，不玩忽職守；

第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)

第十三條

內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)做到事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)恰當(dāng)，處理有據(jù)，反饋落實(shí)。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要開展工作，按照董事長(zhǎng)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向董事長(zhǎng)提交審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十五條

審計(jì)項(xiàng)目由公司審計(jì)負(fù)責(zé)人確定。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由審計(jì)組制定審計(jì)工作方案報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)單位，但公司臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，可在審計(jì)人員當(dāng)天通知。第十六條 審計(jì)過程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實(shí)性，備查和存檔；審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組原則上應(yīng)在3日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)組成員集體討論，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定征求被審計(jì)者的意見，被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起3日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計(jì)報(bào)告。

第十七條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。審計(jì)人員在調(diào)查、核對(duì)、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、合法性、充分性，強(qiáng)調(diào)證據(jù)效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事長(zhǎng)批示后，由綜合策劃部擬定《審計(jì)決定書》，經(jīng)董事長(zhǎng)簽批同意后3日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。綜合策劃部負(fù)責(zé)督促有關(guān)部門落實(shí)整改措施。

第十九條 被審計(jì)部門必須執(zhí)行相關(guān)審計(jì)決定，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在15日內(nèi)向董事會(huì)（或董事長(zhǎng)）提出，內(nèi)部審計(jì)工作組根據(jù)董事長(zhǎng)批示，可安排復(fù)審。但在未做出新的審計(jì)處理決定之前，審計(jì)處理決定應(yīng)予執(zhí)行。

第六章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十條 內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)部門人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十一條

對(duì)有下列行為的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。第二十二條 對(duì)有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對(duì)審計(jì)過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權(quán)屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法概要

內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，依法監(jiān)督職能部門、相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，依據(jù)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)行金融管理部部長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受監(jiān)督。

第三條

財(cái)審組（崗位）應(yīng)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)部門和人員有效地實(shí)施依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)方針。

第四條

財(cái)審組（崗位）依照本辦法規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他單位、部門和個(gè)人的干涉。

第五條

財(cái)審組（崗位）人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第二章

審計(jì)部門（崗位）和人員

第六條

設(shè)立村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門（崗位），應(yīng)根據(jù)實(shí)際管控村鎮(zhèn)銀行的數(shù)量情況配備審計(jì)人員，審計(jì)人員的最低配備人數(shù)不少于4人。

金融管理部也可根據(jù)實(shí)際情況，聘請(qǐng)符合監(jiān)管要求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)部審計(jì)。第七條

審計(jì)人員的任職條件：

（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅(jiān)持原則；

（二）一般應(yīng)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷，具有相關(guān)專業(yè)背景；

（三）熟悉銀行業(yè)務(wù)，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立開展工作的能力；

（四）有一定的計(jì)算機(jī)理論知識(shí)和銀行業(yè)務(wù)電子化操作的實(shí)務(wù)能力；

（五）有一定的交流和溝通能力，文字功底扎實(shí)。

第三章

審計(jì)部門（崗位）職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)

第八條

審計(jì)職責(zé)

（一）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，完善審計(jì)管理制度，落實(shí)審計(jì)任務(wù)；

（二）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)方案并組織實(shí)施；

（三）按照金融管理部審計(jì)工作的計(jì)劃和管理層的要求，確定審計(jì)項(xiàng)目和對(duì)象，有重點(diǎn)地對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；

（四）負(fù)責(zé)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和完善內(nèi)部控制制度，在開展全面審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)全行業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)部位、問題多發(fā)部位等進(jìn)行動(dòng)態(tài)、跟蹤監(jiān)控，對(duì)普遍性或重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)；

（五）建立健全審計(jì)工作報(bào)告制度，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送金融管理部，并建立審計(jì)業(yè)務(wù)工作檔案；

（六）建立健全審計(jì)責(zé)任制度，審計(jì)人員必須以高度的事業(yè)心、責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的審計(jì)工作態(tài)度完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)人員由于玩忽職守造成嚴(yán)重后果的，要追究相應(yīng)責(zé)任，以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制；

（七）負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任認(rèn)定；

（八）完成金融管理部部長(zhǎng)交辦或委辦的其他審計(jì)任務(wù)。第九條

審計(jì)部門（崗位）、人員的權(quán)利

（一）有權(quán)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（二）有權(quán)查閱被審計(jì)單位或部門的有關(guān)文件、賬冊(cè)、報(bào)表、憑證等資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，可向有關(guān)單位和有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查、索取有關(guān)證明材料；

（三）有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、有價(jià)證券、實(shí)物資產(chǎn)以及重要空白憑證等物品；

（四）有權(quán)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查；

（五）有權(quán)組織召開座談會(huì)或個(gè)別談話，了解被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)情況；

（六）有權(quán)調(diào)閱業(yè)務(wù)文件和資料；

（七）有權(quán)提出改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的意見和建議，并督促被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行；

（八）有權(quán)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定責(zé)任進(jìn)行處罰（理）或提出處罰（理）建議；

第十條 審計(jì)人員履行以下義務(wù)：

（一）遵守審計(jì)紀(jì)律，以職業(yè)審慎態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)、獨(dú)立地履行職責(zé)；

（二）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，真實(shí)、客觀反映審計(jì)情況，如實(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告；

（三）在審計(jì)過程中與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，認(rèn)真聽取申述意見，并對(duì)其工作提出建設(shè)性意見與建議；

（四）認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，不斷提高審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（五）遵守與職業(yè)相關(guān)的其他義務(wù)。

第四章

審計(jì)方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式。一般采用的方式有:現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、事前審計(jì)與事中審計(jì)和事后審計(jì)等。上述方式可以交叉或并列使用。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步建立以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主體的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系,并對(duì)其人員管理、運(yùn)行管理和安全管理進(jìn)行嚴(yán)格的制度規(guī)范,充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。

第五章

審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容

第十三條

審計(jì)項(xiàng)目

（一）非現(xiàn)場(chǎng)對(duì)村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)務(wù)方面需事前報(bào)備審批監(jiān)管項(xiàng)目

①涉及重大方案、重大預(yù)算、重大事件、重大舉措的項(xiàng)目； ②財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案、利潤(rùn)分配方案、虧損彌補(bǔ)方案； ③大額財(cái)務(wù)開支； ④固定資產(chǎn)購(gòu)建、租賃；

⑤大宗低值易耗品購(gòu)置的招標(biāo)采購(gòu)工作； ⑥固定資產(chǎn)裝修和修理招標(biāo)工作； ⑦重大經(jīng)營(yíng)決策效益論證工作； ⑧遭到相關(guān)部門處罰上報(bào)事項(xiàng)；

⑨對(duì)銀行造成負(fù)面影響或經(jīng)濟(jì)損失事項(xiàng)； ⑩向外部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及文字。

2、財(cái)務(wù)方面需事后報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng) ①業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)等計(jì)劃的編制； ②全行的呆帳準(zhǔn)備金的管理；

③外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題的核實(shí)和落實(shí)整改工作； ④對(duì)違反會(huì)計(jì)制度和村鎮(zhèn)銀行規(guī)章制度的違規(guī)行為以及造成重大影響的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事件的處理建議；

⑤信息反饋: 一是自身印發(fā)財(cái)會(huì)方面的文件和外部方面財(cái)會(huì)方面的文件； 二是賬務(wù)核算等方面出現(xiàn)的異常情況； ⑥組織實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)事項(xiàng)的結(jié)果； ⑦組織裝修和修理招標(biāo)事項(xiàng)的結(jié)果。

3、財(cái)會(huì)方面需定期報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng)

①按月報(bào)備業(yè)務(wù)管理費(fèi)等開支情況及相關(guān)問題。

②按月、季、年向金融管理部報(bào)備全轄匯總的財(cái)務(wù)狀況，按季度、向金融管理部報(bào)備財(cái)務(wù)分析。年終報(bào)備財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析。

③每季度的全行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、聯(lián)行制度的落實(shí)檢查工作，檢查報(bào)告向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

④每季度的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。⑤每季度對(duì)轄內(nèi)利率執(zhí)行情況向金融管理部報(bào)備。

⑥每年對(duì)全行的固定資產(chǎn)、低值易耗品使用情況報(bào)告向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

⑦每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長(zhǎng)或常務(wù)副部長(zhǎng)當(dāng)面述職。

（二）、非現(xiàn)場(chǎng)對(duì)村鎮(zhèn)銀行營(yíng)業(yè)部審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、營(yíng)業(yè)部主任負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體計(jì)劃、安排日常運(yùn)營(yíng) 5 管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資源管理與市場(chǎng)拓展等工作（以文字資料為準(zhǔn)）。

2、營(yíng)業(yè)部主任根據(jù)總行下達(dá)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，結(jié)合營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（以文字資料為準(zhǔn)）。

3、營(yíng)業(yè)部主任根據(jù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和崗位考核方案并及時(shí)內(nèi)向金融管理部報(bào)備（以文字資料為準(zhǔn)）。

4、營(yíng)業(yè)部主任總體掌控營(yíng)業(yè)部客戶資源開發(fā)和關(guān)系維護(hù)，定期調(diào)研分析客戶需求，保證服務(wù)水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準(zhǔn)）。

5、營(yíng)銷與維護(hù)重要客戶，培養(yǎng)客戶群體，確保業(yè)務(wù)和效益穩(wěn)步增長(zhǎng)。

6、營(yíng)業(yè)部主任定期或不定期對(duì)員工的工作和員工行為進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計(jì)組報(bào)備檢查情況（發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)備）。

7、營(yíng)業(yè)部主任每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長(zhǎng)或常務(wù)副部長(zhǎng)當(dāng)面述職。

8、其他應(yīng)予審計(jì)的項(xiàng)目。

（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)會(huì)方面現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

（1）查看全行財(cái)務(wù)核算和成本管理情況。

（2）查看全行資金的合理調(diào)度和余缺調(diào)劑，對(duì)資金的變化趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析情況。

（3）查看對(duì)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行結(jié)算、出納機(jī)具的管理情況。（4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業(yè)開立的基本賬戶余額核對(duì)情況（以核對(duì)記錄為準(zhǔn)）。

（5）查看現(xiàn)金庫(kù)存計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)和大額取現(xiàn)的審批管理工作（以核對(duì)記錄為準(zhǔn)）。

（6）查看是否按規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證和重要空白憑證進(jìn)行檢查，檢查要有記錄（以核對(duì)記錄、觀看錄像資料為準(zhǔn)）。

（7）查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算是否準(zhǔn)確。

（8）查看入賬憑證是否合規(guī)、用途是否合理、支出是否真實(shí)。（9）會(huì)計(jì)科目、賬戶使用是否正確。

（10）審核各項(xiàng)大額開支是否按規(guī)定上財(cái)審會(huì)。（11）審核大宗物品的采購(gòu)是否符合招標(biāo)的程序。

（12）對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的履職情況進(jìn)行了解，檢查是否盡職盡責(zé)，是否稱職。

（13）查看各類賬務(wù)的處理是否及時(shí)、合規(guī)、合法；

（14）查看外部監(jiān)管部門和自身印發(fā)的財(cái)務(wù)方面的文件落實(shí)情況，是否及時(shí)向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

（15）對(duì)報(bào)備金融管理部審計(jì)組的文件資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查，查看是否一致。

（16）審查各類計(jì)提項(xiàng)目實(shí)際計(jì)提情況否準(zhǔn)確足額計(jì)提。（17）檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)建、租賃事項(xiàng)是否向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

（18）審查固定資產(chǎn)購(gòu)建的真實(shí)性、完整性及價(jià)格的真實(shí)性、合規(guī)性。

（19）審查列入待攤科目的事項(xiàng)是否真實(shí)性、合規(guī)性，是否按規(guī)定及時(shí)、均衡攤銷。

（20）審查應(yīng)收款項(xiàng)目的掛賬情況是否真實(shí)、合規(guī)。（21）查看固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況。（22）查看財(cái)務(wù)印章的使用、保管情況。

（23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)內(nèi)外賬是否相符。（24）查看會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（25）作廢停用的重要空白憑證和有價(jià)單證是否按規(guī)定填制銷毀清單，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。

（26）查看各類交接事項(xiàng)是否規(guī)范。

（27）查看對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐一核實(shí)，是否有漏報(bào)或報(bào)備不及時(shí)的情況。

（28）檢查前一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是否到位，后期是否重復(fù)出現(xiàn)。

2、營(yíng)運(yùn)管理方面現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管的事項(xiàng)（1）制度執(zhí)行情況（2）金庫(kù)管理情況（3）指紋系統(tǒng)管理情況

（4）重要空白憑證和有價(jià)單證管理（5）對(duì)賬管理

（6）各項(xiàng)交接管理。各項(xiàng)交接是否規(guī)范。（7）業(yè)務(wù)印章的管理使用是否規(guī)范。（8）會(huì)計(jì)科目及賬戶使用是否正確。（9）會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（10）營(yíng)業(yè)部經(jīng)理的履職情況是否到位稱職, 崗位分工是否明確。（11）安全防范制度落實(shí)情況。（12）自助銀行設(shè)備管理情況

(13)其他運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

（四）、專項(xiàng)審計(jì)

1、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員的離任、離崗審計(jì)；

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

3、重要風(fēng)險(xiǎn)或違規(guī)事件專項(xiàng)審計(jì)；

4、其他表內(nèi)、外業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。

（五）聯(lián)合審計(jì)

財(cái)審組成員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，連同業(yè)務(wù)組、綜合組成員一起對(duì)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行審計(jì)（各組對(duì)應(yīng)各組的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)），若其他組內(nèi)成員未一同下去審計(jì)的，則是否對(duì)其他組業(yè)務(wù)一同進(jìn)行審計(jì)需按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行。

（六）審計(jì)調(diào)查

1、信訪審計(jì)調(diào)查；

2、其他調(diào)查。

第十四條

審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）合規(guī)性，即被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行國(guó)家金融方針、政策、法律法規(guī)和本行規(guī)章制度的情況；

（二）真實(shí)性，即被審計(jì)對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)、信貸和其他經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、資料與實(shí)際情況的一致性情況；

（三）效益性，即被審計(jì)單位或被審計(jì)人員完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的情況；

（四）風(fēng)險(xiǎn)性，即被審計(jì)對(duì)象所開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況；

（五）先進(jìn)性，即被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理成果在系統(tǒng)內(nèi)所處地位的情況。

第十五條

審計(jì)報(bào)告應(yīng)該清晰揭示上條所述內(nèi)容，給予總體評(píng)價(jià)并提出整改建議。

第六章

審計(jì)程序 第十六條

審計(jì)監(jiān)督程序包括審計(jì)策劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案管理等全過程。

第十七條

審計(jì)部門（崗位）在確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)制定審計(jì)方案報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。在通過審批后，收集、整理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，做好審計(jì)實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

第十八條

審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，通過聽取情況介紹、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料、實(shí)際查證等程序了解情況并獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)完整、準(zhǔn)確地將審計(jì)過程和獲取的審計(jì)證據(jù)記錄在工作底稿上。對(duì)于審計(jì)過程中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)對(duì)象簽發(fā)審計(jì)簽證單，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。

第十九條

現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，由主審人根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的編寫要做到客觀、公正、完整、準(zhǔn)確，并根據(jù)情況提出整改建議。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，向被審計(jì)對(duì)象正式下發(fā)并抄報(bào)董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)和監(jiān)事長(zhǎng)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告所提出的問題作出書面回復(fù)。

第二十條

對(duì)需要給予處罰（理）的事項(xiàng)，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的處罰（理）。對(duì)需要整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的處理意見進(jìn)行整改并將整改情況書面報(bào)送審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門），審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門）應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二十一條

重要或整改任務(wù)較重的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查整改要求的落實(shí)情況。

第二十二條

審計(jì)檔案應(yīng)按管理要求，及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。

第七章

審計(jì)紀(jì)律

第二十三條

審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

（一）嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，客觀公正，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；

（二）遵守廉政規(guī)定，不接受被審計(jì)對(duì)象給予的招待和禮品；

（三）不在審計(jì)工作范圍外議論被審計(jì)事項(xiàng)，為被審計(jì)對(duì)象保守秘密；

（四）在與被審計(jì)對(duì)象有利害關(guān)系時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)回避；

（五）當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情況時(shí),按照本行相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條

被審計(jì)單位或個(gè)人應(yīng)遵守以下紀(jì)律：

（一）支持和配合審計(jì)工作，為審計(jì)人員提供必要的工作條件，不得限制和拒絕審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行查證；

（二）必須及時(shí)完整地向?qū)徲?jì)人員提供真實(shí)的報(bào)表、數(shù)據(jù)、報(bào)告等資料，不得弄虛作假或隱瞞被審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)回答審計(jì)質(zhì)詢；

（三）不得干涉、阻礙審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，禁止賄賂或打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第八章

附 則

第二十五條

本辦法由金融管理部負(fù)責(zé)解釋。第二十六條

本辦法自正式頒發(fā)之日起實(shí)施。

第三篇：濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

濰坊市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)暫行辦法

發(fā)布時(shí)間： 2007-06-09

來(lái)源：濰坊市地方稅務(wù)局

第一章 總 則

第一條 為認(rèn)真貫徹“定好位、收好稅、帶好隊(duì)”總體工作要求，加強(qiáng)全市地稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障地稅事業(yè)健康和諧發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)暫行辦法》、《山東省地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》及有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，結(jié)合濰坊地稅系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度為依據(jù)，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公和保守秘密的原則，并依照規(guī)定的職權(quán)和程序，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要采用調(diào)賬審計(jì)或?qū)嵉貙徲?jì)的方式。

第二章 內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

第五條 市局財(cái)務(wù)裝備科為系統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行下審一級(jí)的制度，每年組織對(duì)市局機(jī)關(guān)、各縣市區(qū)局進(jìn)行一次全面審計(jì)。

第六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和資產(chǎn)管理使用等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告工作。

第七條 各縣市區(qū)地稅局應(yīng)當(dāng)配備專（兼）職財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員，并將內(nèi)審人員配備情況報(bào)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門備案。內(nèi)審人員原則上要保持相對(duì)穩(wěn)定，因工作需要調(diào)整內(nèi)審人員時(shí)，必須提前報(bào)市地稅局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審批同意后方可調(diào)整。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力，遵守職業(yè)行為規(guī)范。

各縣市區(qū)內(nèi)審人員負(fù)責(zé)本單位的日常財(cái)務(wù)稽核工作，根據(jù)市局財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的安排參加全市財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。

第八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。

各單位不得拒絕、阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章 內(nèi)審內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）預(yù)算的編制、執(zhí)行是否符合規(guī)定的內(nèi)容和程序。

（二）各項(xiàng)收入、支出和結(jié)余是否真實(shí)、合法，有無(wú)違規(guī)行為，有關(guān)手續(xù)是否完備。

（三）決算是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，編報(bào)是否及時(shí)。

第十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的資產(chǎn)管理與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，購(gòu)置（更新）、處置是否符合有關(guān)規(guī)定，賬、卡（冊(cè)）、物是否相符。

（三）政府采購(gòu)和招標(biāo)投標(biāo)工作的實(shí)施情況。

第十一條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)各種專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。主要審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占挪用行為，有無(wú)不按規(guī)定列支行為。

第十二條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況以及內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人、上級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門交辦的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第四章 內(nèi)審部門權(quán)限

第十四條 在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的主要權(quán)限是：

（一）檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)決算和資產(chǎn)；查閱有關(guān)文件、資料；檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

（二）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（三）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，做出制止決定。

（四）對(duì)阻撓、妨礙內(nèi)審工作以及拒絕提供有關(guān)材料和不配合內(nèi)審工作的，必要時(shí)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取封存賬冊(cè)和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（五）提出完善財(cái)務(wù)制度、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理、提高資金效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

（六）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向主要負(fù)責(zé)人提出追究其責(zé)任的建議。

（七）對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)向上一級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門反映。

第五章 內(nèi)審程序

第十五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在年初編制財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

財(cái)務(wù)內(nèi)審工作原則上安排在每年的第二季度進(jìn)行。

第十六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃確定內(nèi)審事項(xiàng)，制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，抽調(diào)精干內(nèi)審人員組成審計(jì)小組并進(jìn)行事前培訓(xùn)。

實(shí)施內(nèi)審3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)內(nèi)審?fù)ㄖ獣?/p>

第十七條 被審計(jì)單位接到通知后，要按財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門的要求提供有關(guān)資料、如實(shí)反映情況，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。

第十八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員通過聽取被審計(jì)單位匯報(bào)，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與內(nèi)審事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。

第十九條 內(nèi)審終結(jié)，審計(jì)小組要整理審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)小組或財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門。逾期未提出書面意見的，視為無(wú)異議。

第二十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具內(nèi)審意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出內(nèi)審決定。

內(nèi)審意見書和內(nèi)審決定報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位。

第二十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)審決定和內(nèi)審意見，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。并于內(nèi)審決定和內(nèi)審意見下達(dá)30日內(nèi)，向?qū)徲?jì)單位書面報(bào)告內(nèi)審決定和內(nèi)審意見的執(zhí)行、落實(shí)情況。

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到執(zhí)行和落實(shí)報(bào)告后到被審計(jì)單位檢查、督促內(nèi)審決定和內(nèi)審意見的落實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況可重新進(jìn)行審計(jì)。

第二十二條 被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審決定或內(nèi)審意見如有異議，可在收到內(nèi)審決定或內(nèi)審意見15日內(nèi)向財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門提出書面意見；財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在收到書面意見30日內(nèi)做出復(fù)審決定。在復(fù)審期間，原內(nèi)審決定或內(nèi)審意見照常執(zhí)行。

第二十三條 審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將內(nèi)審?fù)ㄖ獣?、審?jì)報(bào)告、內(nèi)審意見書、內(nèi)審決定等進(jìn)行整理，建立審計(jì)檔案，按規(guī)定管理。

第二十四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將本級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)內(nèi)審部門。

第六章 內(nèi)審情況通報(bào)

第二十五條 為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和透明度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、促進(jìn)作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況在全市地稅系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)。

第二十六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)遵循的原則：

（一）依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策的原則。

（二）實(shí)事求是，客觀公正的原則。

（三）全面通報(bào)、突出重點(diǎn)的原則。

第二十七條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的基本情況。

（二）執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的情況。

（三）內(nèi)部制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

（四）財(cái)務(wù)收支情況。

（五）預(yù)算編制執(zhí)行情況。

（六）現(xiàn)金和銀行賬戶的管理情況。

（七）固定資產(chǎn)的管理情況。

（八）政府采購(gòu)的實(shí)施情況。

（九）基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施情況。

（十）專項(xiàng)資金的使用、管理情況。

（十一）重大財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)的報(bào)批、備案情況。

（十二）其他需要通報(bào)的事項(xiàng)。

第二十八條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)的主要方式：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的全面情況，以書面形式在全市地稅系統(tǒng)通報(bào)。

（二）對(duì)于重大問題通過全市地稅局長(zhǎng)會(huì)議通報(bào)。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)工作普遍性問題通過全市地稅財(cái)務(wù)專業(yè)會(huì)議和市地稅局財(cái)務(wù)裝備科內(nèi)部網(wǎng)站通報(bào)。

第二十九條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)處理意見或處理決定下達(dá)30日后實(shí)施，在此期間對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題已經(jīng)整改的不予通報(bào)。

第三十條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)情況通報(bào)下達(dá)后，各地稅部門要結(jié)合自身實(shí)際，針對(duì)通報(bào)情況，切實(shí)做好自查自糾工作。市局將組織專門檢查組對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行檢查，并對(duì)重大問題實(shí)行全年跟蹤檢查制。

第七章 責(zé)任追究

第三十一條 被審計(jì)單位拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕、阻礙檢查的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)令糾正，并可經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)通報(bào)批評(píng)，給予警告。

被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)資料或者提供虛假資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以制止。

第三十二條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門所在地稅機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給予處罰。

第三十三條 被審計(jì)單位存在第三十一、三十二條所列行為的、以及報(bào)復(fù)陷害財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予行政處分的建議，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第三十四條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要切實(shí)加以整改。對(duì)認(rèn)真整改并取得明顯成效的，結(jié)合年終工作考評(píng)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)整改不力且屢查屢犯的，給予通報(bào)批評(píng)，限期改正；對(duì)推諉不改和重大問題不予糾正的依照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第三十五條 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、循私舞弊、玩忽職守、違法亂紀(jì)，未構(gòu)成犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交監(jiān)察部門處理。

第八章 附

則

第三十六條 本辦法由濰坊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)

三、明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍

在國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)思想的推動(dòng)下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論已逐漸涉及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，但實(shí)踐中我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍更多的局限于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作范圍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計(jì)工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測(cè)重點(diǎn)主要限制在財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計(jì)人員能更主動(dòng)積極評(píng)價(jià)企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，協(xié)助管理層改善管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為兼顧財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)，向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。

五、改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來(lái)，隨著信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會(huì)電算化日益普及，審計(jì)信息化程度不斷加快，計(jì)算機(jī)審計(jì)已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。同時(shí)，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能能有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性，同時(shí)對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促進(jìn)事前、事中和事后審計(jì)工作效率的提高。創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)，審計(jì)信息化建設(shè)的加快，要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)程序，以會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點(diǎn)解決好遠(yuǎn)程審計(jì)、在線審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)等問題，合理利用數(shù)字化審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)。

一、新內(nèi)部審計(jì)手段

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在各個(gè)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計(jì)算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行業(yè)務(wù)控制的自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中防范，以減少審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計(jì)軟件，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)底稿等專門的審計(jì)軟件，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計(jì)操作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作效率。另一方面，實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)施對(duì)審計(jì)對(duì)象的連續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以保證審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性。

二、完善監(jiān)督制約機(jī)制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制中，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作的組織形式，發(fā)揮好股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動(dòng)者的勞動(dòng)聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強(qiáng)企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵(lì)廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會(huì)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有無(wú)違法亂紀(jì)行為，監(jiān)督企業(yè)有無(wú)侵犯職工代表大會(huì)職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。

三、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

在現(xiàn)代社會(huì)里，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯(cuò)誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑥亩ＷC內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去。

四、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。在國(guó)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅要求審計(jì)人員能夠熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，具有對(duì)復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實(shí)、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)。

一、配備專業(yè)審計(jì)人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內(nèi)審工作，首先要配備專業(yè)審計(jì)人員,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高專業(yè)的審計(jì)人員是審計(jì)工作順利進(jìn)行的根本.企業(yè)應(yīng)挑選德才兼?zhèn)涞膶徲?jì)專業(yè)優(yōu)秀大 學(xué)生充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍、優(yōu)化隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次的同時(shí)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力?！?/p>

二、提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。一般地說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)的理想組織層級(jí)是隸屬于董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，直屬董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，地位較高，具有一定的權(quán)威性，另外，內(nèi)部審計(jì)所需的各項(xiàng)資源也可以得到保證。內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會(huì)舉行的與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)會(huì)議；內(nèi)部審計(jì)主管由董事會(huì)任免、考核業(yè)績(jī)和決定薪酬，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的根本保證。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體一是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)；二是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。三是為規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度，從制度上來(lái)明確要求審計(jì)工作者，向社會(huì)作出廉政公開承諾，自覺接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

四、建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，重視審計(jì)結(jié)果有了專業(yè)的、獨(dú)立的、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，在審計(jì)過程中，要真正審出問題，或多或少會(huì)得罪一些人，獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠激勵(lì)審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)事求是、秉公辦事。對(duì)審計(jì)的結(jié)果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對(duì)應(yīng)措施，建立相關(guān)制度，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理企業(yè)的目的。內(nèi)部審計(jì)提倡和實(shí)施適度參與經(jīng)營(yíng)管理過程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)。而適度參與不是要審計(jì)人員去直接組織經(jīng)營(yíng)，去實(shí)施具體的業(yè)務(wù)管理，而是通過這個(gè)程序及時(shí)連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實(shí)施分析性審計(jì)程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的目的，從而加 強(qiáng)企業(yè)管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)必要組成部分。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，努力實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其真實(shí)性、正確性表示意見；內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)單位的決策、計(jì)劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識(shí)慣穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、咨詢的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。

4.2.2完善組織形式 內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰(shuí)，即受誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應(yīng)借鑒西方國(guó)家企業(yè)的做法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織形式進(jìn)行改革，即在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實(shí)行公司制的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)主要負(fù)人總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)于“一級(jí)法人、分級(jí)管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級(jí)派駐制，以解決“檢查難、報(bào)告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業(yè)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，同時(shí)輔以管理審計(jì)師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。另外，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性?？蓮纳鐣?huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性。

4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)

作為構(gòu)成審計(jì)體系的三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，民間審計(jì)以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)卻缺乏高級(jí)的法律規(guī)范來(lái)指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，只有審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門法規(guī)。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計(jì)風(fēng)暴”，國(guó)家審計(jì)受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計(jì)的建設(shè)成績(jī)也是有目共睹的。我國(guó)有必要制定專門的《內(nèi)部審計(jì)法》，從法律上確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，而由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定并頒布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，從實(shí)務(wù)上具體指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程。4.2.5靈活運(yùn)用審計(jì)方法

隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展，原來(lái)舊的審計(jì)方法顯然不滿足要求，應(yīng)力求在審計(jì)方法上不斷創(chuàng)新。在審計(jì)過程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。4.2.6強(qiáng)化從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)的報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。

一、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

根據(jù)審計(jì)法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)和權(quán)力。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)職能機(jī)構(gòu)。

二、更新觀念 正確認(rèn)識(shí)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“被動(dòng)審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變;實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。

三、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計(jì)人才隊(duì)伍不僅要有財(cái)會(huì)知識(shí)人才,還要具有經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、土木預(yù)算、電子計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)人才。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實(shí)到審計(jì)崗位中來(lái),使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),拓展內(nèi)審人員的知識(shí)面提高審計(jì)工質(zhì)量。

四、轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路，提高審計(jì)成果利用價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和判斷,并提出切實(shí)可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負(fù)責(zé)人的工作支持，變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì),同時(shí)也必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià),提高審計(jì)成果利用價(jià)值。綜上所述內(nèi)部審計(jì)是基于本單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的,為實(shí)現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來(lái)越顯著,作用也越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)督職責(zé)，提出改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價(jià)值,更好地為企業(yè)服務(wù)。

五、明確并認(rèn)真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任 1.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé), 應(yīng)依法審計(jì),嚴(yán)格

遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的其他定。要忠于職守, 堅(jiān)持原則，客觀公正, 實(shí)事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計(jì)證據(jù)必須充分可靠, 真實(shí)地披露所了解的審計(jì)重要事項(xiàng)。

4.內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計(jì)制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì), 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久，隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來(lái), 隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國(guó)有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對(duì)單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計(jì)目的的不同，劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)；按照被審資金的來(lái)源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營(yíng)業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)；按照審計(jì)范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來(lái)越重要，有利于對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長(zhǎng)治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國(guó)家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國(guó)家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對(duì)性的審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來(lái)自市場(chǎng)無(wú)窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè)單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來(lái)源是多渠道的，重要來(lái)源是被審單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各種分析研討會(huì)，參與預(yù)測(cè)、考核、監(jiān)督等活動(dòng)收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來(lái)源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級(jí)審計(jì)部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國(guó)家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭(zhēng)。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個(gè)，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計(jì)人員要有對(duì)黨對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)；不喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方法，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。