第一篇：采購業(yè)務(wù)審計實施方案

超市零售業(yè)采購業(yè)務(wù)審計實施方案

為加強管理，完善各部門內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司研究決定，對采購部采購業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計，結(jié)合公司實際情況，制定以下實施方案。

一、審計目的

加強管理，完善內(nèi)部控制制度。

二、審計重點

采購部部門制度建立及其執(zhí)行情況；采購計劃編制及其執(zhí)行情況；供應(yīng)商管理情況；采購合同檢查；商品管理及維護情況等。

三、審計期間

2016年1月至2017年6月，具體時間以審計通知時間為準。

四、審計范圍

XX有限公司采購業(yè)務(wù)。

五、審計重點與方法

（一）采購制度建立及其執(zhí)行情況 1.審計重點

（1）內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否嚴格執(zhí)行。

（2）部門職能職責和崗位分工：部門職能職責是否明確、清晰；崗位設(shè)置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否分離；是否定期崗位輪換。

（3）采購業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：采購業(yè)務(wù)循環(huán)流程是否順暢，審批權(quán)限是否明確。

2.審計方法

（1）內(nèi)部控制制度檢查：查看采購部內(nèi)部控制制度，對照制度檢查其執(zhí)行情況。如無內(nèi)控制度，詢問2-3名管理人員，了解部門實際管理情況。

（2）部門職能職責及崗位分工檢查：查看部門職能職責及其崗位分工說明，詢問了解各崗位實際人員配備情況、崗位輪換情況。詢問部門是否制定有操作手冊或員工管理制度。

（3）采購業(yè)務(wù)循環(huán)及審批流程：查看有無采購業(yè)務(wù)流程圖，檢查是否與實際業(yè)務(wù)處理流程、審批流程一致。如無流程圖，詢問了解實際業(yè)務(wù)處理流程和審批流程，查看各流程審批環(huán)節(jié)有無痕跡化資料。

3.收集主要資料

采購部內(nèi)部控制制度、部門職能職責及崗位分工說明、采購業(yè)務(wù)流程圖、采購業(yè)務(wù)調(diào)查問卷。

（二）采購計劃編制及其執(zhí)行情況 1.審計重點

（1）采購計劃：采購部是否根據(jù)公司年度發(fā)展計劃、銷售目標、庫存情況等，編制各門店年度采購計劃；采購計劃是否經(jīng)過審批后嚴格執(zhí)行。

（2）采購預(yù)算：采購計劃是否納入采購年度預(yù)算管理；是否根據(jù)審批的采購計劃編制年度采購預(yù)算；預(yù)算是否分解至各具體項目；采購預(yù)算是否經(jīng)過審批后嚴格執(zhí)行。

（3）計劃與預(yù)算控制：采購部是否制定計劃與預(yù)算控制方案或措施；是否按預(yù)算來分配采購人員操作權(quán)限；計劃與預(yù)算控制是否納入部門績效考核。

（4）計劃與預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整：是否定期對計劃與預(yù)算執(zhí)行情況進行分析；對計劃與預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，是否及時申報調(diào)整。

2.審計方法

（1）采購計劃：收集年度采購計劃，查看計劃審批文件，對照公司年度發(fā)展計劃、銷售目標等核對采購計劃編制依據(jù)及其編制方法。如無采購計劃，詢問

了解實際控制方法，并收集相關(guān)痕跡化證明資料。

（2）采購預(yù)算：收集年度采購預(yù)算，查看預(yù)算審批文件，對照采購計劃查看預(yù)算費用是否層層分解至各項目，并復(fù)核加計是否準確。如無采購預(yù)算，詢問了解實際控制方法，并收集相關(guān)痕跡化證明資料。

（3））計劃與預(yù)算控制：收集采購部預(yù)算控制方案或措施，如無方案，詢問了解實際控制措施或方法。獲取部分采購人員系統(tǒng)（商友/OA/管家婆）賬號，查看是否按預(yù)算設(shè)置采購限額，以及采購人員是否可越權(quán)采購下單。詢問了解采購部是否將計劃與預(yù)算控制納入部門員工績效考核，如有考核了解具體流程和方法。

（4）計劃與預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整：結(jié)合各門店財務(wù)數(shù)據(jù)（決算)，對比分析預(yù)算與決算數(shù)據(jù)是否有較大差異，查看超預(yù)算支出是否經(jīng)過審批；查看有無計劃與預(yù)算執(zhí)行情況分析數(shù)據(jù)，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，查看有無及時進行跟進處理的痕跡化資料；收集計劃與預(yù)算調(diào)整資料，查看調(diào)整依據(jù)是否充分、真實，調(diào)整是否經(jīng)過相關(guān)部門及總經(jīng)理審批。

3.收集主要資料

年度采購計劃、采購預(yù)算、計劃與預(yù)算調(diào)整申請及審批文件、計劃與預(yù)算執(zhí)行情況分析表、調(diào)查問卷等。

（三）供應(yīng)商管理情況 1.審計重點

（1）供應(yīng)商選擇：是否已建立科學(xué)的供應(yīng)商評估準入制度，對供應(yīng)商經(jīng)濟資質(zhì)（代理權(quán)）、信譽等情況進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，建立供應(yīng)商信息管理平臺；是否按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商。

（2）供應(yīng)商管理：新增服務(wù)關(guān)系和調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，是否按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應(yīng)商信息管理平臺；與供應(yīng)商簽訂采購合同的同時，采購人員在切實防范舞弊風險的基礎(chǔ)上，是否與供應(yīng)商簽訂廉潔協(xié)議。

（3）供應(yīng)商維護：是否建立供應(yīng)商評估機制，搭建溝通平臺，對供應(yīng)商進行動態(tài)分級管理。對未嚴格履行采購合同義務(wù)，影響公司經(jīng)營的行為，進行處罰

或淘汰；對合作良好的供應(yīng)商，定期或不定期與供應(yīng)商交流，詢問商品供、銷情況，財務(wù)款項結(jié)算情況等，以維護供應(yīng)商的合法權(quán)益，促進雙方合作關(guān)系。

2.審計方式

（1）供應(yīng)商選擇：查看采購部是否制立供應(yīng)商管理制度。如尚未制訂制度，詢問了解實際管理方式，供應(yīng)商通過哪種渠道，哪種方法引進，并取得相關(guān)佐證資料。審計獲取供應(yīng)商清單，抽查部分供應(yīng)商檔案，審查供應(yīng)商的選擇是否合規(guī)，是否獲取供應(yīng)商代理資質(zhì)，核實供應(yīng)商的引進是否公平、公正。特別關(guān)注有無質(zhì)量檢測檢驗報告。

（2）供應(yīng)商管理：查看供應(yīng)商管理檔案，獲取各供應(yīng)商商品采購目錄，與系統(tǒng)（商友/OA/管家婆）信息進行比對，特別關(guān)注新品引進，是否履行審批手續(xù)，是否有采購人員越權(quán)現(xiàn)象；抽查部分供應(yīng)商是否簽訂廉潔協(xié)議。

（3）供應(yīng)商維護：詢問了解供應(yīng)商維護方式，獲取相應(yīng)的佐證資料；獲取審計期間退場供應(yīng)商資料，查看供應(yīng)商退場原因，重點關(guān)注非供應(yīng)商主觀因素退場原因。

3.收集主要資料

供應(yīng)商清單及其采購目錄、廉潔協(xié)議、供應(yīng)商檔案資料、調(diào)查問卷等。

（四）采購合同檢查 1.審計重點

（1）采購定價：是否制定商品采購定價政策，采購定價權(quán)限是否明確；是否制定定價復(fù)核機制，采購總監(jiān)、部長、經(jīng)理等管理人員是否對采購人員定價進行復(fù)核；商品調(diào)價是否合理，查看合同核實是否屬合同或協(xié)議約定調(diào)價事項，調(diào)價金額是否經(jīng)過雙方協(xié)商同意。如不屬合同約定事項調(diào)價，有無雙方協(xié)商記錄以及內(nèi)部審查記錄。

（2）價外費用：是否制定價外費用（堆頭費、促銷費、返利、DM費、入場費、水電費、手續(xù)費等）收費標準；價外費用收取是否公平、公正。

（3）合同條款：固定標準格式合同或框架協(xié)議條款是否聘請法律顧問審查；

簽訂非固定格式合同或協(xié)議，或主要條款變更是否經(jīng)過審查，并咨詢法律顧問；對于影響重大、涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，是否聘請外部專家、財會等專業(yè)人員參與談判；合同或協(xié)議是否引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力；商品采購價格、商品調(diào)價、價外費用、貨款結(jié)算方式、采購下單方式、貨物配送方式、驗收地點、退換條款、“清場”條款約定、懲罰條款、權(quán)利與義務(wù)等是否清晰明了。

（4）合同簽訂：是否對擬簽訂合同或協(xié)議的供應(yīng)商主體資格、信用狀況等進行風險評估和審查；采購合同的簽署是否經(jīng)過適當授權(quán)并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關(guān)程序重新簽訂協(xié)議。

（5）合同管理：是否建立合同臺賬，對供應(yīng)商合同進行管理；供應(yīng)商新增商品清單或原合同條款變更，是否重新簽訂合同或補充協(xié)議；合同主要信息是否完整、準確錄入信息系統(tǒng)。

2.審計方式

（1）采購定價：詳問了解商品采購定價機制，收集商品采購定價政策性文件，抽查供應(yīng)商檔案，核實采購定價程序是否合規(guī)，是否履行復(fù)核及審批手續(xù)；收集商品調(diào)價協(xié)商記錄，對照合同，查看調(diào)價事項是否屬原合同約定調(diào)價事項，調(diào)價是否合理。合同外調(diào)價，除取得調(diào)價協(xié)商記錄外，是否有內(nèi)部審查記錄。

（2）價外費用：抽查部分供應(yīng)商合同，檢查價外費用收取是否合理、合規(guī)；對照合同，檢查財務(wù)憑證，核對價外費用是否按合同收??；獲取部分供應(yīng)商溝通方式，與供應(yīng)商核實近期價外費用繳納情況。

（3）合同條款：抽查供應(yīng)商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。（4）合同簽訂：詢問了解合同簽訂流程，查看有無相關(guān)授權(quán)審批文件。收集采購部合同簽訂的相關(guān)依據(jù)或洽談記錄；詢問了解到期合同續(xù)簽處理流程，查看續(xù)簽合同簽訂是否合規(guī)。

（5）合同管理：檢查有無合同臺賬，抽查核對紙質(zhì)檔案與臺賬信息是否一致；抽查部分供應(yīng)商合同，與信息系統(tǒng)核對合同條款是否一致。

3.收集主要資料

商品定價政策依據(jù)、價外費用收取標準、固定格式合同或框架協(xié)議、非固定格式合同或協(xié)議、合同臺賬、調(diào)查問卷等。

（五）商品管理及維護 1.審計重點

（1）品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類結(jié)構(gòu)；是否定期或不定期組織人員進行市場調(diào)研，引進新品淘汰滯銷商品。

（2）商品陳列：是否參與制定賣場顧客動線規(guī)劃與商品陳列設(shè)計方案。（3）商品定價：是否制定商品定價政策或標準；商品定價依據(jù)是否充分，定價是否合理，是否過于追求商品毛利，而忽略消費者需求；商品變價依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過審批。

（4）商品維護：是否定期對商品銷售與庫存數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，對暢銷商品、促銷商品、滯銷商品、高庫存商品等采取措施；是否定期與各門店了解供應(yīng)商送貨時間、到貨率、商品質(zhì)量等情況。

2.審計方法

（1）品類管理：檢查是否制定商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”，檢查有無新品市調(diào)報告；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”轉(zhuǎn)“試銷決定期”商品，檢查試用期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)試銷條件；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“試銷決定期”轉(zhuǎn)“正?！鄙唐罚瑱z查試銷期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)正常銷售條件。

（2）商品陳列：檢查商品陳列設(shè)計方案。

（3）商品定價：收集并檢查商品定價政策或標準，如無定價政策或標準，詢問了解實際工作中定價方法，并收集相關(guān)佐證資料，分析定價是否合理，并復(fù)核定價依據(jù)。

（4）商品維護：詢問了解是否有專人負責數(shù)據(jù)分析，收集審計期間數(shù)據(jù)監(jiān)測分析報告，查看對異常數(shù)據(jù)采取的處理措施，采取措施后，是否繼續(xù)跟進處理，關(guān)注銷售及庫存數(shù)據(jù)是否回歸正常區(qū)間。如采取措施后，未能解決問題，是否進一步采取措施，避免損失。如高庫存商品，采取促銷措施后，仍未能有效控制庫存，是否分析滯銷原因，是否采取進一步措施（如：打折促銷、保本促銷、退貨）。

3.收集主要資料

商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單、新品市調(diào)報告、銷售與庫存數(shù)據(jù)監(jiān)測分析材料、參與議定的商品陳列設(shè)計方案修改意見、商品定價政策或標準。

第二篇：采購審計業(yè)務(wù)細則草案

采購業(yè)務(wù)審計細則

一、審計目的：根據(jù)公司的采購管理制度，對現(xiàn)階段采購部門的采購管理工作及內(nèi)部控制狀況進行審計檢查，做出客觀分析評價，揭示其中存在的風險，并提出可行的建議和改善措施。

二、審計內(nèi)容：

1）、采購管理制度是否有效和完善。

2）、采購計劃、采購預(yù)算、實際采購是否得到良好的遵循。3）、公司對采購主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認、標書制作、招標、評標、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等）的管理、控制是否完善。

4）、對本次審計問題進行后續(xù)追蹤

三、審計業(yè)務(wù)流程

1、制度與流程： 審計準備——

（1）、收集公司采購管理制度，評價相關(guān)的采購管理控制措施是否完備，采購活動各階段是否都有相關(guān)的管理規(guī)范。

（2）、對供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認、標書制作、招標、評標、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等主要業(yè)務(wù)的管理制度進行分析，判斷其與公司政策是否存在差異以及差異的合理性，判別其對實際工作能否起到管理控制作用。

現(xiàn)場審計——

對準備階段的問題、初步判斷進行核實，并與采購部門的員工充分溝

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通，對現(xiàn)有的采購制度作出客觀評價。

【要求】通過以上檢查，對采購管理制度體系的完整性、預(yù)算管理體系的健全和有效性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度等問題做出客觀評價，提出合理建議。

2、采購管理主要業(yè)務(wù)工作的內(nèi)控情況檢查 審計準備——

（1）、收集供應(yīng)商管理制度。（2）、了解供應(yīng)商管理系統(tǒng)。

（3）、了解重要物資、固定資產(chǎn)價格收集系統(tǒng)及系統(tǒng)內(nèi)價格信息的來源。（4）、獲取人事組織架構(gòu)圖 現(xiàn)場審計——

（1）、從供應(yīng)商管理系統(tǒng)獲取本主要供應(yīng)商清單，新進、淘汰供應(yīng)商清單，以100%的比率查核新進、淘汰的供應(yīng)商的引進、確認、淘汰是否按制度執(zhí)行，提供的資料是否支持其操作。以此來確認供應(yīng)商評價制度是否有效執(zhí)行。

（2）、是否存在采購參與供應(yīng)商評價，供應(yīng)商管理系統(tǒng)口令密碼簡單易被猜測，員工被離職、調(diào)崗權(quán)限未及時注銷的情況。

（3）、從價格收集系統(tǒng)調(diào)取重要物資及固定資產(chǎn)價格進行整或者幾個的價格分析性復(fù)核，或者借助第三方單位核實價格是否合理。對于價格不合理的，則通過印制假名片或者虛構(gòu)單位，對材料價格進行單獨詢價，以確保采購價格真實合理。

（4）、抽查10-20家公司主要供應(yīng)商資質(zhì)文件：包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)

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登記證、組織代碼證、法人代表身份證，從工商局的官方網(wǎng)站調(diào)查了解該法人的真實合理性。通過將法人代表資料與人事入職登記資料核對或者電話聯(lián)系供應(yīng)商，確認法人代表或者公司負責人是否為公司員工或家屬。

（5）價格管理部門是否充分利用了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫；對于獲取的各種信息源，是否按照本公司的物資種類進行了適當分類。

【要求】通過核對、分析性復(fù)核、電話訪談等方式，確保供應(yīng)商管理人員已經(jīng)保證虛假供應(yīng)商及劣質(zhì)供應(yīng)商及時得到淘汰，入圍供應(yīng)商清單基本符合公司要求。

3、采購申請審批階段 審計準備——

（1）、了解采購部門程招標方式、評標和中標標準。（2）、收集非招投標采購制度（3）、收集緊急采購管理制度

（4）、財務(wù)負責人、審計負責人是否全程參與招標議價

現(xiàn)場審計——

（1）、從財務(wù)明細賬抽查10-20筆業(yè)務(wù)（可分原材料、固定資產(chǎn)和辦公用品）需招投標的大金額采購，檢查招標過程資料的完整性、主要控制環(huán)節(jié)的完備性和合理性。對于重大物資或者固定資產(chǎn)采購，對于參與報價的供應(yīng)商是否設(shè)置了供應(yīng)商準入機制，如設(shè)置年營業(yè)額、公司規(guī)模等。采購業(yè)務(wù)招標書是否詳細具體，涉及到所采購物資的具體規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求。對于參與招標的單位，邀標應(yīng)該高于5家，如果實際應(yīng)標數(shù)低于3 / 8

家，是否廢標，未廢標的是否提報公司高層審批。對于常規(guī)物資的采購的招投標檢查是否為隨機從供應(yīng)商系統(tǒng)內(nèi)篩選，如為新進供應(yīng)商是否按照供應(yīng)商管理制度進行了考核。參與報價的單位是單獨報價，還是集體參與報價，對于集體參與報價的，考慮是否存在綁標的可能，應(yīng)建議單獨與競標單位分別邀標報價。是否提供了樣品，樣品的質(zhì)量是否符合公司要求，是否由使用部門或者技術(shù)部門出具了相關(guān)的報告、是否要求對方出具質(zhì)量檢驗報告等。采購人員不得參與評標。評標過程記錄是否完整，技術(shù)標、商務(wù)標評定方法是否合理，是否有技術(shù)部提供技術(shù)指標。定標程序是否符合集團及公司制度要求，定標理由（質(zhì)量最優(yōu)、價格最低、送貨時間最短）是否充足。

（2）、非招投標采購

對于重復(fù)購置的物資，如價格明顯高出前次購買所確定標準的計劃價，應(yīng)將其作為重點審計對象，審計是否存在問題。是否存在非采購人員采購，或者非采購人員采購后未由采購部門、使用部門主管追認審批的情況。比價基礎(chǔ)是否一致，如物資的規(guī)格、型號、性能、采購是否有預(yù)算，非預(yù)算內(nèi)的物資采購是否采購量大于公司需求，采購的物資是否符合公司要求。詢價、議價、比價有書面記錄，如為電話詢價，而對方未對報價做確認則此類詢價認為不合宜。

（3）定點或者指定采購

是否定期做材料、物資、服務(wù)的質(zhì)量評估。對于質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題的是否要求對方賠償或者限期整改。

（4）緊急采購

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是否定點采購或者協(xié)議公司，如指定的超市、五金公司、文具用 品，低于一定金額的采購，是否有發(fā)票。是否以適當形式事先通知價格信息部門，并于規(guī)定時日內(nèi)補齊辦妥有關(guān)手續(xù)。

（5）互惠易貨采購

對于互惠易貨采購是否真實合理，對方物資的公允價值如何確認。

要求：結(jié)合后面的合同履行、現(xiàn)場審計，實質(zhì)性判斷以上采購提交、審批的真實合理性。

4、合同管理制定

審計準備——

了解公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的制度、流程要求，實際操作管理模式，判斷其與集團制度規(guī)范是否一致，差異合理性，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否健全。

現(xiàn)場審計——

（1）抽取固定資產(chǎn)、原材料、辦公用品、服務(wù)合同各3份，檢查其起草、法務(wù)審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。

（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：確認合同關(guān)鍵條款（數(shù)量、質(zhì)量、顏色等）是否與招標書內(nèi)容一致。如存在差異，差異是否合理。檢查格式合同的版本、內(nèi)容與集團示范合同要求是否相符。通過檢查法務(wù)審核章或者法務(wù)審核記錄，檢查非格式合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核。檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正

（3）檢查合同的實際執(zhí)行情況：根據(jù)業(yè)務(wù)實際進展情況，檢查合同中

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關(guān)于采購、付款、驗收付款

是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。檢查合同付款臺帳是否清晰、及時，并做到與起草部門、檔案保管部門及時核對，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)法務(wù)人員審核的合同。合同是否編號，檔案保管中心是否防火防水，適于安全保管。

【要求】通過對以上檢查，對公司合同簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況做出客觀評價，總結(jié)經(jīng)驗，揭示風險，提出建議。

5、驗收入庫

審計準備——

了解公司倉庫管理（驗收入庫、出庫）的制度收集出入庫單和臺帳

現(xiàn)場審計——

（1）、是否采購人員參與驗收

（2）、主要物資采購是否有技術(shù)部相關(guān)人員參與驗收?；蛘哂蓪?方出具

（3）、驗收時，是否按照合同核對具體的數(shù)量，重量，品相等，對于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應(yīng)的應(yīng)付款項。

（4）、出入庫單是否為訂本式，是否聯(lián)號；對倉庫所有物資設(shè)置了臺帳。

（5）、對于長期未使用的資產(chǎn)是否編制了閑置資產(chǎn)清單

（6）、通過對使用部門的員工使用評價，了解采購的質(zhì)量是否真實合理。(7)、量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗機構(gòu)的檢驗并出具了書面證明；內(nèi)部計量部門是否定期檢查和校對計量器具；計量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計量記錄并核對實物數(shù)量，驗證計量的準確性

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（8）審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標準；實際損耗是否控制在標準范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。

（9）物資是否按分區(qū)及編號有序排放；物資包裝、標示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位。

【要求】通過對以上檢查，對公司物資驗收入庫做出客觀評價，揭示風險，提出建議。

（五）財務(wù)支付款階段 審計準備---

了解公司財務(wù)支付款制度應(yīng)付、預(yù)付款的明細賬 現(xiàn)場審計---

（1）是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情況

（2）是否存在對方無法提供銀行開戶賬戶，而是由他人代付，這種情況要考慮是否存在舞弊。

（3）是否存在預(yù)付款長期掛賬的情況，而相應(yīng)的服務(wù)和商品并未獲得。【要求】通過對以上檢查，對公司支付款做出客觀評價，揭示風險，提出建議。

四、后續(xù)追蹤審計 審計準備——

將本年審計報告涉及采購部門的問題，按照對公司造成的損失的嚴重性進行分類歸總。

所需資料——

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審計報告、審計回復(fù)、定點供貨目錄、價格申報審批單、采購計劃和物資質(zhì)量標準

現(xiàn)場審計——

（1）、對嚴重和非常嚴重的審計進行復(fù)核、現(xiàn)場逐項落實每類、每個問題的改進情況。

（2）、對問題改進情況進行客觀評價，尤其區(qū)分舞弊問題和業(yè)務(wù)操作不規(guī)范問題，對屬于舞弊類型的問題需徹底查核并另行抽查3-5筆以驗證其整改效果。

（3）、提出管理建議書。

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第三篇：審計案例_采購與付款業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)案例教學(xué)

固定資產(chǎn)審計案例

案例一：審計人員審計H公司2001會計報表固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)“在建工程”科目中購建的一號工程項目，其中部分已具備預(yù)定的可使用狀態(tài)，并已于2001年1月投入使用，但H公司未按有關(guān)法規(guī)規(guī)定估計價值入賬，并相應(yīng)計提折舊，審計人員建議被審計單位予以糾正。

案例一分析：《企業(yè)會計制度》第三十三條規(guī)定：“所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。”

《企業(yè)會計準則—借款費用》第十七條規(guī)定：如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化。

據(jù)此，審計人員應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，要求被審計單位將已投入使用的項目按照估計價值暫估入賬，并按企業(yè)計提折舊的方法和預(yù)計使用年限計提2001年2——12月份的折舊，計入相關(guān)的成本費用，調(diào)整會計報表相應(yīng)項目數(shù)額，待全部完工辦理竣工手續(xù)后再進行調(diào)整。

案例二：審計人員審計H公司2001會計報表固定資產(chǎn)項目時發(fā)現(xiàn)，2001年7日結(jié)轉(zhuǎn)完工的生產(chǎn)線安裝調(diào)試工程在轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目時，沒有安裝費和調(diào)試費，而有關(guān)資料顯示這種生產(chǎn)線的建造應(yīng)該有相關(guān)的安裝調(diào)試費。

案例二分析：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：購置的不需要建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值；第三十條規(guī)定：設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。為此，審計人員相應(yīng)的審計處理為：

1.應(yīng)提請被審計單位按制度規(guī)定，補充所有的會計處理后調(diào)整會計報表相關(guān)項目數(shù)額。2.應(yīng)將審驗情況及被審計單位的調(diào)整情況詳細記錄于審計工作底稿中。

3.如被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。

案例三：審計人員審計H公司2001會計報表時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及審計程序的需要，要求被審計單位提供股東大會或董事會通過的固定資產(chǎn)目錄。分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法等會計政策，但由于公司2001年未按《企業(yè)會計制度》的要求制定固定資產(chǎn)及其折舊政策，仍按原行業(yè)會計制度規(guī)定的方法及折舊年限執(zhí)行，審計人員建議H公司及時補充制定固定資產(chǎn)政策。

案例三分析：根據(jù)《企業(yè)會計制度》第二十六條的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

為此，審計人員對此事項應(yīng)向被審計單位提出建議，如審計報告報出前，此項工作被審計單位未能辦妥，注冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中適當發(fā)表意見。

案例四：審計人員審計H公司2001會計報表的固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)2001公司對綜合辦公樓進行了較大的改建，并于2001年7月投入使用，改建總支出為400萬元。在改建過程中實現(xiàn)變價收入50萬元，改建后預(yù)計可使用年限為15年。截止7月31日原辦公樓的原值為800萬元，累計折舊為400萬元，已使用年限為20年，剩余使用年限為20年。H公司對于改建后的辦公樓仍采用40年計提折舊。案例四分析：《企業(yè)會計制度》第三十六條規(guī)定：企業(yè)因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后價值，預(yù)計尚可使用年限和凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。

據(jù)此，H公司的上述事項，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建，改善或擴大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬元-400萬元+400萬元-50萬元=750萬元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計的凈殘值后，按改建后的預(yù)計可使用年限即15年計算每年應(yīng)計提的折舊額。

案例五：審計人員審計H公司2001會計報表的固定資產(chǎn)項目時了解到，1999年公司接受捐贈設(shè)備一合，其同類設(shè)備的市場價為80萬元，九成新，所得稅率為33%，H公司接受捐贈設(shè)備的會計處理為：

借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：累計折舊 80 000 貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 482 400 貸：遞延稅款 237 600 2001年經(jīng)公司董事會批準報廢該設(shè)備，該設(shè)備已提取折舊16萬元，已提取減值準備2萬元。H公司對此進行的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理 640 000 借：累計折舊 160 000 貸：固定資產(chǎn) 800 000 借：營業(yè)外支出 640 000 貸：固定資產(chǎn)清理 640 000 案例五分析：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：

同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。

如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

據(jù)此，H公司接受捐贈設(shè)備的入賬價值=80（萬元）

未來應(yīng)交的所得稅=80萬元×90%×33%＝23.76萬元

所以，注冊會計師應(yīng)認可H公司接受捐贈設(shè)備的會計處理

《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》中規(guī)定：捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按該項固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按該固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

企業(yè)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價值，借記有關(guān)科目，貸記“資本公積”科目（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備）；接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記“資本公積”科目（接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備），貸記“資本公積”科目（其他資本公積）。

據(jù)此，H公司報廢設(shè)備時必須同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備，其補充的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)減值準備 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000 因此，對結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的會計處理，審計人員應(yīng)建議H公司作出如下調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外支出 20 000 同時，結(jié)轉(zhuǎn)資本公積和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅：

借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 482 400 貸：資本公積—其他資本公積 482 400 借：遞延稅款 237 600 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 237 600 案例六：審計人員審計H公司2001會計報表時，了解到本新增固定資產(chǎn)——辦公樓是在建工程轉(zhuǎn)來，其中包括了100萬元的土地使用權(quán)，該土地的使用年限為50年。H公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預(yù)計該辦公樓的折舊年限為35年，預(yù)計殘值為零。

案例六分析：根據(jù)現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定：公司以購入或支出土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)的賬面價值，轉(zhuǎn)入開發(fā)商品房成本，或轉(zhuǎn)入在建工程成本后，其賬面價值構(gòu)成房屋、建筑物實際成本。如果土地使用權(quán)的預(yù)計使用年限高于房屋、建筑物的預(yù)計使用年限的，在預(yù)計該房屋、建筑物凈殘值時，應(yīng)當考慮土地使用權(quán)的預(yù)計使用年限高于房屋、建筑物預(yù)計使用年限的因素，并作為凈投值預(yù)留，持該項房屋、建筑物報廢時，將凈殘值中相當于尚可使用的土地使用權(quán)價值部分，轉(zhuǎn)入繼續(xù)建造的房屋、建筑物的價值，如果不再繼續(xù)建造房屋、建筑物的，則將其價值轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)進行攤銷。如公司將土地連同地上房屋、建筑物一并出售的，按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前土地使用權(quán)價值作為無形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作調(diào)整，其土地使用權(quán)價值按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定的期限平均攤銷。

據(jù)此，審計人員建議H公司應(yīng)預(yù)計辦公樓的凈殘值，而且凈殘值中要包括尚可使用的土地使用權(quán)價值部分，以備辦公樓報廢時尚可使用的土地使用權(quán)價值可以轉(zhuǎn)出，應(yīng)留入殘值中土地使用權(quán)價值為（100萬元 ÷50）×35＝70萬元。

如被審計單位拒絕調(diào)整，應(yīng)視其會計報表的影響程度考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。

（二）案例評價

一般來說；固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大的比重，固定資產(chǎn)的審計范圍也很廣。除固定資產(chǎn)原值和累計折舊本身的內(nèi)容外，由于固定資產(chǎn)的增加包括購入、自行建造、其他單位投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈和盤盈等多種方式，相應(yīng)涉及到銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在建工程、實收資本、資本公積和待處理財產(chǎn)損溢等項目；企業(yè)的固定資產(chǎn)又因出售、報廢、投資轉(zhuǎn)出和盤虧等原因而減少，相應(yīng)地與固定資產(chǎn)清理、其他應(yīng)收款、營業(yè)外收支等項目有關(guān)；另外，企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊又與制造費用、管理費用和其他業(yè)務(wù)支出等項目聯(lián)系在一起。因此，在進行固定資產(chǎn)審計時，不能只限于固定資產(chǎn)本身，應(yīng)當關(guān)注上述相關(guān)項目，將審計的范圍拓展至與這些項目有關(guān)的明細賬、憑證和其他相關(guān)資料。

在注冊會計師審計實務(wù)中，對固定資產(chǎn)及其累計折舊審計時應(yīng)重點考慮以下一些特殊審計程序： 1.獲取被審計單位經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理（廠長）會議通過的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法的相關(guān)文件資料。

2.獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬的余額核對相符；檢查本增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證是否齊全，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當。3.審計期初余額。通常有三種方法：一是在連續(xù)常年審計的情況下，應(yīng)注意與上年審計工作底稿中固定資產(chǎn)和累計折舊的期初余額審定數(shù)核對相符；二是在被審計單位變更委托的會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)借調(diào)、參閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿；三是如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即初次審計的情況下，注冊會計應(yīng)對期初余額進行較全面的審計，特別是當被審計單位固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，比較理想的方法是徹底審計自開業(yè)起至今的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶的所有重要記錄。

4.審計固定資產(chǎn)的增減變動。可采用實地抽查新增固定資產(chǎn)的辦法，確定其是否實際存在；抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定新增固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有檢查本減少固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準，是否及時正確入賬等等。

5.審計固定資產(chǎn)折舊的計提。了解并確認固定資產(chǎn)折舊政策；計算復(fù)校本折舊計提是否正確；了解固定資產(chǎn)使用狀況；檢查企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值后折舊計提是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；驗明固定資產(chǎn)及其折舊的有關(guān)事項以及當期會計政策的變更，是否按有關(guān)文件的規(guī)定恰當予以披露等。6.結(jié)合會計報表其他關(guān)聯(lián)項目的審計，交叉進行特殊審計。結(jié)合“在建工程”項目審計，關(guān)注已投入使用的固定資產(chǎn)是否已按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并進行會計處理；結(jié)合“財務(wù)費用”、“在建工程”等項目審計，關(guān)注利息費用（含匯兌損益）是否已按有關(guān)規(guī)定劃清資本性支出和收益性支出的界限，計算應(yīng)資本化的數(shù)額，并按工程項目進行攤銷；關(guān)注本期企業(yè)發(fā)生的由于兼并分立、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、非貨幣性交易、對外投資、機構(gòu)調(diào)整、出售報廢等原因形成的固定資產(chǎn)增減后賬面數(shù)量的正確性；關(guān)注企業(yè)在股份制改造中固定資產(chǎn)評估確認價值的變化，被審計單位會計核算的合法性和合規(guī)性以及會計處理是否正確等。7.固定資產(chǎn)及其累計折舊是否在資產(chǎn)負債表中恰當披露。固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上應(yīng)作為非流動資產(chǎn)列示，累計折舊應(yīng)當作為固定資產(chǎn)原值的減項反映，而固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。注冊會計師應(yīng)依據(jù)前還審計程序?qū)彾ǖ膬?nèi)容，確定會計報表上有關(guān)固定資產(chǎn)的各項數(shù)據(jù)的真實性，并注意固定資產(chǎn)的折舊方法、分類情況等是否己在會計報表附注中做恰當披露。

第四篇：采購審計流程

采購審計：

檢查點：相關(guān)的制度、流程如何規(guī)定，在實際執(zhí)行的情況，各個控制點是否按要求執(zhí)行。主要包含5大控制點：采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、合同評審、驗收入庫

一、對采購計劃進行審計

主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學(xué)，與實際上的生產(chǎn)計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質(zhì)量是否有保證措施?

二、采購詢價審計

每個材料是否有不同供應(yīng)商的報價，是否做到貨比三家，甚至N家，確定最終價格是是否有相關(guān)的書面記錄。

三、采購選擇審計

供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的調(diào)查。是滿足公司標準要求；對于一些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對供應(yīng)商進行周期性的評審，包括供貨質(zhì)量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進行評審；

四、合同的審計

審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。

五、驗收入庫的審計

是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應(yīng)商，供應(yīng)商的處理方式是什么；是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要；是否建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

第五篇：采購舞弊審計

曾經(jīng)做過一個采購舞弊審計，做到后來，老板不給審下去了，在審計出問題后辭職了幾個采購員，再繼續(xù)審下去，人都跑光了，就沒人干活了，現(xiàn)招也來不及。現(xiàn)在把這個過程分享給大家。

當時，我剛跳槽到一家單位，面試的時候在自我介紹的時候提到一句：曾經(jīng)做過某個舉報事項的審計，加上面試時其他方面表現(xiàn)可能還算不錯，就被錄用了。

入職不到一個月，接到第一個審計項目就是對已經(jīng)辭職的采購經(jīng)理做離任審計。我入職、采購經(jīng)理離職時間剛好是一致的，從頭到尾，我都沒與此人見過面。領(lǐng)導(dǎo)布置任務(wù)了，就認真開始做吧。

說實在的，剛進公司，一頭霧水的，就接到這么一個審計項目，壓力很大。采購水很深，做采購流程審計原本就是一件比較復(fù)雜的審計，還要我查出這個采購經(jīng)理有什么問題，就難上加難了。

我根據(jù)采購循環(huán)的要求，一步一步，循規(guī)蹈矩的做審計，耗時約一個月，僅查出一些小問題，比如合同不規(guī)范存在風險、比價資料不全等。老板對我的期望值在逐漸下降，我的壓力是越來越大！

大概入職3個月吧，我萌生了退意，開始找下家了。

同時，我拋開傳統(tǒng)的審計流程，從每一筆訂單開始。公司用的是ERP系統(tǒng)，我就天天坐在電腦前，查訂單、合同、比價、供應(yīng)商.......，系統(tǒng)中約10萬份有效訂單,30多萬行，我大概查了不到1/2訂單，每天看訂單，看到要吐！看訂單很辛苦，但對我來講，相當于身臨其境的把以往的采購流程走了一遍。漸漸的，有眉目了。問題集中在20多個供應(yīng)商上，我從系統(tǒng)中導(dǎo)出了全部供應(yīng)商信息，比對訂單，重點查有問題的供應(yīng)商。

突破口是一筆不起眼的，金額不大的小訂單，采購員在這個供應(yīng)商只買了一次，沒有比價信息，沒有招標信息，供應(yīng)商信息不全，問這個采購員怎么回事，采購員先說需要的比較著急，就隨便找了這家，后說記不清了。

然后我就查了采購員的個人信息，通過人力資源，發(fā)現(xiàn)采購員是從其他公司跳槽過來的，之前任職的公司注冊地點與這個供應(yīng)商注冊地點很近。然后找了工商局的關(guān)系，查到此供應(yīng)商的監(jiān)事是該采購員之前任職的公司的老板。再繼續(xù)查存在質(zhì)疑的幾家供應(yīng)商，都有類似的相互牽扯的關(guān)系，什么A公司的會計是B公司的董事之一，B公司的經(jīng)營地址與C公司的一樣了，C公司對外宣傳登記的手機號碼是某采購員老婆的手機了....差不多就是拔出蘿卜帶出泥那種，一搞一串！還有D公司因為質(zhì)量有問題被我們公司踢出合格供應(yīng)商名錄，立馬就有個新注冊3天的E公司被神一樣的采購員從茫茫人海里找到了，并且開始大規(guī)模簽約采購了，而采購員這么做是因為采購經(jīng)理要求的。更搞笑的是，因為某幾家供應(yīng)商在系統(tǒng)中登記的信息不全，我要求采購員和這些供應(yīng)商聯(lián)系，提供完整的信息，結(jié)果幾天后發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中信息被人為修改過了，被我發(fā)現(xiàn)后，該信息的采購員一周內(nèi)神速辭職！

然后領(lǐng)導(dǎo)就讓我寫報告了，把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題做個總結(jié)，其他就不要繼續(xù)了。

總共3人辭職，1人受到處罰，其中辭職的一個人是老板司機的侄子。已經(jīng)離職的采購經(jīng)理也被叫回來談話，要求他采取措施，彌補損失。

再然后，我的座機、手機被采購部某些人拉黑了。

從這個審計中，我得出幾個結(jié)論

1、采購的水真不是一般的深！是TM的太深啊，沒事別去攪合，除非萬不得已

2、換位思考很重要

3、不要小看基礎(chǔ)工作，不要忽視金額小的訂單

4、辦法總比問題多

5、新來的人要做好被考驗（或者是當炮灰）的準備

審計結(jié)果還算萬幸，不管怎樣，在我入職最困難的時候找到了突破點，交了份還算滿意的答卷，至少交差了。最后說下我的工作背景：上市公司審計經(jīng)理（不是審計部經(jīng)理）工作時間滿20年了，內(nèi)審工作時間5年