第一篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題與措施

【摘 要】在行政事業(yè)單位深入改革的背景下，要確保行政事業(yè)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，需要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，而在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理工作又是重中之重。本文從現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算管理中凸顯的問(wèn)題入手，探討提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平的措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；問(wèn)題；措施

行政事業(yè)單位預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其涵蓋了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，是基于具體目標(biāo)而實(shí)施的管理過(guò)程。在新時(shí)期背景下，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮其社會(huì)服務(wù)功能，提高其經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益，需要正視預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，著力探究改善預(yù)算管理水平的對(duì)策，以此保障財(cái)務(wù)管理及預(yù)算管理具體目標(biāo)的完成。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理中凸顯出的問(wèn)題

1.行政事業(yè)單位預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)來(lái)源上，主要依靠國(guó)家財(cái)政部門的財(cái)政撥款，然后行政事業(yè)單位以此為基礎(chǔ)進(jìn)行相應(yīng)的部門預(yù)算編制，最后財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算撥付經(jīng)費(fèi)。由于行政事業(yè)單位預(yù)算資金來(lái)源的特殊性，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算管理沒(méi)有給予充分重視，由此也導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中力度不強(qiáng)，造成部門間在預(yù)算使用計(jì)劃及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程上難以同步，從而制約了預(yù)算執(zhí)行效果及目標(biāo)的達(dá)成。

2.行政事業(yè)單位預(yù)算編制水平不高

行政事業(yè)單位預(yù)算編制涉及到眾多的職能部門，行政事業(yè)單位預(yù)算編制一方面是進(jìn)行預(yù)算控制及管理的基礎(chǔ)和依據(jù)；另一方面也是行政事業(yè)單位各職能部門有效調(diào)配預(yù)算資金的重要環(huán)節(jié)。在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位預(yù)算編制中，由于預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，行政事業(yè)單位往往將預(yù)算編制簡(jiǎn)單劃歸到財(cái)務(wù)管理部門的職能，編制時(shí)間也極為有限，使得行政事業(yè)單位預(yù)算編制過(guò)于簡(jiǎn)單化，無(wú)法全面系統(tǒng)地反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)整體狀況，預(yù)算編制形式化過(guò)重，實(shí)效性及針對(duì)性不強(qiáng)。

3.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在部門預(yù)算具體執(zhí)行環(huán)節(jié)普遍存在一些問(wèn)題和不足，這些問(wèn)題和不足集中反映在了預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性不強(qiáng)，隨意性過(guò)大等現(xiàn)象上，導(dǎo)致預(yù)算資金在執(zhí)行及支出上與原有編制計(jì)劃不符。造成這一問(wèn)題的主要原因，歸根結(jié)底還是行政事業(yè)單位沒(méi)有強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和監(jiān)督，致使行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行偏離了批復(fù)的預(yù)算。此外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，行政事業(yè)單位在相關(guān)的責(zé)任落實(shí)上也跟進(jìn)不力，同樣制約影響了預(yù)算執(zhí)行的流暢性和規(guī)范性。

4.行政事業(yè)單位預(yù)算考核流于形式

行政事業(yè)單位預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行及資金使用效果的評(píng)價(jià)，其是預(yù)算管理流程中的重要組成部分?？v觀現(xiàn)階段行政事業(yè)單位預(yù)算考核，一方面存在預(yù)算考核缺位的現(xiàn)象，行政事業(yè)單位預(yù)算考核流于形式；另一方面在預(yù)算考核機(jī)制上也存在完善度不高，機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢的現(xiàn)象，兩方面共同制約影響了行政事業(yè)單位預(yù)算考核的正常開展。由于行政事業(yè)單位預(yù)算考核不夠完善，在預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)上就無(wú)法確?？茖W(xué)準(zhǔn)確，又會(huì)反過(guò)來(lái)制約到后續(xù)階段的預(yù)算編制工作。

二、提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平的措施

1.強(qiáng)化行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理的重視程度

在強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算管理重視程度環(huán)節(jié)，要注重做好以下兩點(diǎn)：首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在輔助其加強(qiáng)單位內(nèi)部控制及監(jiān)督上的作用，然后由此及彼，在行政事業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的地位及重要性加以宣傳普及，一方面增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理部門預(yù)算意識(shí)；另一方面使單位全體員工轉(zhuǎn)變?cè)械念A(yù)算管理單純劃歸財(cái)務(wù)部門的狹隘觀念，增強(qiáng)其參與預(yù)算管理的積極性。其次，行政事業(yè)單位要對(duì)本單位的預(yù)算管理制度加以完善，借助崗位培訓(xùn)學(xué)習(xí)，崗位競(jìng)崗等途徑，強(qiáng)化預(yù)算人員的素質(zhì)能力，以提高預(yù)算管理的質(zhì)量水平。

2.注重行政事業(yè)單位預(yù)算編制質(zhì)量的提升

基于行政事業(yè)單位預(yù)算編制的重要性，行政事業(yè)單位要給予充足的預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算編制人員能夠?qū)Ρ締挝坏呢?cái)務(wù)運(yùn)行狀況加以總體把握，并做好預(yù)算編制參考數(shù)據(jù)及信息的收集整理工作，及時(shí)論證單位預(yù)算項(xiàng)目，在確保項(xiàng)目可行的基礎(chǔ)上再制定出具體的編制計(jì)劃，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和針對(duì)性。在編制預(yù)算時(shí)，行政事業(yè)單位還要在參考原有數(shù)據(jù)資料的同時(shí)，做好預(yù)算使用的前瞻預(yù)測(cè)，使預(yù)算編制與后期單位的業(yè)務(wù)開展情況相匹配。此外，在預(yù)算編制過(guò)程中，行政事業(yè)單位還要采用更加高效的編制方法，如零基預(yù)算法，復(fù)式預(yù)算法等，保障預(yù)算編制準(zhǔn)確可行。

3.提升行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行及控制力度

行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行與控制是保障預(yù)算效果實(shí)現(xiàn)的重要途徑。在這一環(huán)節(jié)，要注重做好以下幾點(diǎn)：第一，針對(duì)本單位的各個(gè)職能部門，將預(yù)算指標(biāo)加以分解并落實(shí)，從而使預(yù)算執(zhí)行流程更加清晰。第二，完善各部門間財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的制度規(guī)定，做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和控制，從源頭上杜絕預(yù)算資金被私自挪移占用的現(xiàn)象。第三，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析。對(duì)于單位內(nèi)部職能部門中出現(xiàn)的預(yù)算資金超標(biāo)現(xiàn)象，要加以嚴(yán)格查處，對(duì)預(yù)算資金需要繼續(xù)追加的，要通過(guò)規(guī)定的流程進(jìn)行審核報(bào)批。

4.優(yōu)化行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制

行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)是衡量預(yù)算管理成效的重要手段，在其考核評(píng)價(jià)機(jī)制的完善及優(yōu)化上，一方面要健全考核管理制度，將預(yù)算考核與崗位考核掛鉤；另一方面要實(shí)行考核的動(dòng)態(tài)化和綜合化。動(dòng)態(tài)化考核就是對(duì)預(yù)算資金的實(shí)時(shí)使用情況加以監(jiān)督，確保資金的流向及使用符合預(yù)算目標(biāo)，對(duì)出現(xiàn)的偏差及時(shí)加以糾正。綜合化考核就是對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行情況、預(yù)算資金的使用狀況、預(yù)算資金的使用效率等加以綜合分析，借助獎(jiǎng)懲措施的有效跟進(jìn)，以提高預(yù)算考核的科學(xué)性和全面性。

三、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理中凸顯的問(wèn)題，行政事業(yè)單位要從預(yù)算管理意識(shí)、預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行力度、預(yù)算考核評(píng)價(jià)等多個(gè)方面加以完善強(qiáng)化，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算管理質(zhì)量水平的提升，確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展。

第二篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理對(duì)策與存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位預(yù)算管理對(duì)策與存在的問(wèn)題范文

一、推進(jìn)行政事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算管理一體化的重要意義

（一）有助于加快行政事業(yè)單位預(yù)算管理體制改革，有效提升整體管控能力

預(yù)算管理一體化建立以項(xiàng)目為預(yù)算編制要素的管理模式，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位編制預(yù)算的整體把控，疏通各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)模塊間無(wú)縫銜接，促進(jìn)各級(jí)預(yù)算管理全流程規(guī)范化、程序化。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行全生命周期管理，提高預(yù)算管理透明度，強(qiáng)化跨預(yù)算平衡；貫通上下各級(jí)之間財(cái)政預(yù)算管理，形成順向逐級(jí)控制和逆向?qū)崟r(shí)反饋的完整閉環(huán)管理，有效管控和防范財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，整合各類財(cái)政信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)財(cái)政和單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和共享，為“數(shù)字財(cái)政”建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

（二）有利于提高部門預(yù)算精細(xì)化管理水平，健全預(yù)算綜合管理體系

預(yù)算管理一體化為實(shí)現(xiàn)單位全過(guò)程管理搭建平臺(tái)，通過(guò)梳理各業(yè)務(wù)模塊間內(nèi)在聯(lián)系，建立互通互聯(lián)和數(shù)據(jù)共享機(jī)制，為提高預(yù)算管理精細(xì)化水平提供技術(shù)支撐。此外，預(yù)算管理一體化將資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、政府采購(gòu)等涉及預(yù)算管理流程的業(yè)務(wù)納入信息系統(tǒng)中進(jìn)行銜接規(guī)范，有效規(guī)避行政事業(yè)單位在預(yù)算編制時(shí)虛列、亂編，浪費(fèi)財(cái)政資源的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，減少行政事業(yè)單位在設(shè)計(jì)預(yù)算管理制度和業(yè)務(wù)流程方面的困難，有助于提升行政事業(yè)單位預(yù)算編制工作科學(xué)化、精細(xì)化水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的可操作性。

（三）有利于優(yōu)化傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理模式，加大項(xiàng)目績(jī)效管理比重

預(yù)算管理一體化摒棄傳統(tǒng)的項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)方式，建立所有支出項(xiàng)目都要入庫(kù)管理的運(yùn)行模式，按照支出分類不同，將預(yù)算項(xiàng)目分為人員類項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目和特定目標(biāo)類項(xiàng)目，人員類和運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目按照已確立的項(xiàng)目測(cè)算規(guī)則進(jìn)行分配，按照“先有項(xiàng)目再安排預(yù)算”的原則，優(yōu)先從項(xiàng)目庫(kù)中選取項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算細(xì)化，實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算編制，提升預(yù)算單位統(tǒng)籌資源的能力。同時(shí)，通過(guò)建立項(xiàng)目庫(kù)，有效加強(qiáng)項(xiàng)目績(jī)效管理，從產(chǎn)出效益、社會(huì)效益、滿意度調(diào)查等績(jī)效指標(biāo)深入分析項(xiàng)目實(shí)施的必要性，對(duì)于優(yōu)化項(xiàng)目產(chǎn)出、增強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行效果提供機(jī)制保障。

（四）有利于促進(jìn)預(yù)算單位與財(cái)政部門之間的有效銜接，為預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化提供保障

預(yù)算管理一體化建立健全財(cái)政部門與各級(jí)預(yù)算管理單位上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，明確政府預(yù)算的測(cè)算規(guī)則，強(qiáng)化財(cái)政管理部門對(duì)預(yù)算編制單位的預(yù)算管理力度，規(guī)定“先有預(yù)算、再有指標(biāo)、后有支出”的原則，有效增強(qiáng)預(yù)算剛性約束力，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減少預(yù)算追加和調(diào)整行為。此外，預(yù)算管理一體化為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制提供技術(shù)支撐，有利于預(yù)算編制部門加快建設(shè)預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理部門從預(yù)算額度撥付、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的動(dòng)態(tài)管理，幫助行政事業(yè)單位有效監(jiān)控資金規(guī)模，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）部門收支預(yù)算全面性管理不嚴(yán)

部門預(yù)算管理改革之初，各級(jí)預(yù)算編制部門所有收支實(shí)行綜合預(yù)算管理，部門收支預(yù)算要全面反映部門財(cái)政撥款收支、政府性基金收支、事業(yè)收支、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收支和其他收支在內(nèi)的全口徑收入預(yù)算。但在實(shí)際預(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算單位將本單位的行政事業(yè)性收入、利息收入以及利用政府資源、資產(chǎn)等開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入視為本單位自有資金，對(duì)財(cái)政部門統(tǒng)籌管理較為抵觸，在編制部門預(yù)算時(shí)，盡可能多地申請(qǐng)財(cái)政撥款，少統(tǒng)籌使用單位自有資金。而各級(jí)財(cái)政部門對(duì)統(tǒng)籌使用的單位自有資金關(guān)注較少，往往側(cè)重于關(guān)注財(cái)政撥款的預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算編制單位對(duì)事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入等自有資金收入的管理不夠嚴(yán)格，對(duì)單位自有資金預(yù)算收支執(zhí)行的監(jiān)督和約束手段弱化，沒(méi)有發(fā)揮綜合預(yù)算統(tǒng)籌管理各類資金的作用，難以體現(xiàn)財(cái)政部門宏觀調(diào)控資金的能力，無(wú)法充分利用資金效能。

（二）預(yù)算執(zhí)行透明度及剛性約束力不夠

在編制預(yù)算時(shí)，存在虛列、冒編、亂編預(yù)算的情況，從而無(wú)法進(jìn)行強(qiáng)有力的執(zhí)行和監(jiān)督，使得年終決算不能對(duì)下一的預(yù)算規(guī)劃起到相應(yīng)的參考作用，導(dǎo)致預(yù)決算嚴(yán)重脫離。二是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺少對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的事中監(jiān)控和事后跟蹤，只注重項(xiàng)目申報(bào)結(jié)果，對(duì)于項(xiàng)目具體實(shí)施效果關(guān)注較少。另外，在項(xiàng)目資金額度的申報(bào)和撥付方式上缺乏統(tǒng)籌考慮，容易造成資源浪費(fèi)。三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有建立有效的考核機(jī)制，或者已建立但績(jī)效考核指標(biāo)模糊，操作性不強(qiáng)，使得整個(gè)考核的內(nèi)容流于形式，沒(méi)有起到應(yīng)有的積極作用，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部工作人員對(duì)于考核實(shí)施的積極性不高，降低了預(yù)算執(zhí)行力度。

第三篇：第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理

第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制

第一節(jié) 部門預(yù)算管理

部門預(yù)算是指政府部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來(lái)一定時(shí)期履行職能需要，從基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制、審核、匯總、上報(bào)，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。部門預(yù)算實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

一、中央部門預(yù)算的編制規(guī)程

（一）編制方式

中央部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

（二）編制流程

中央部門預(yù)算編制程序可分為“準(zhǔn)備”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五個(gè)階段。

二、政府收支分類

政府收支分類是按照一定的原則、方法對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)。政府收支分類科目，也稱為預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。

（一）收入分類

收入分類主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。收入分類設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)科目。

（二）支出功能分類

支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)科目。

（三）支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出按功能分類后再按經(jīng)濟(jì)分類，除了要更加細(xì)化支出內(nèi)容，說(shuō)明政府各項(xiàng)職能的具體支出差別，也更方便對(duì)政府的支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)科目。

三、中央部門收入預(yù)算編制

（一）收入預(yù)算的內(nèi)容

中央部門收入預(yù)算來(lái)源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、下級(jí)單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。

（二）收入預(yù)算的編制要求

中央部門在預(yù)測(cè)收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項(xiàng)目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確的總體要求。

（三）收入預(yù)算的測(cè)算依據(jù)

中央部門在編制部門收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)需求和資金來(lái)源進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算、分析。

1.明確預(yù)算目標(biāo)。

2.收集相關(guān)資料。

3.分析、歸集部門預(yù)算需求。

4.測(cè)算部門預(yù)算需求。對(duì)部門預(yù)算需求應(yīng)分基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)部分進(jìn)行測(cè)算。

5.測(cè)算財(cái)政撥款資金需求。

四、中央部門支出預(yù)算編制

中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出以及對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。

（一）基本支出預(yù)算編制

1.基本支出預(yù)算的編制原則

（1）綜合預(yù)算原則

（2）優(yōu)先保障原則

（3）定額管理原則

2.基本支出預(yù)算的主要內(nèi)容

基本支出的內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

3.基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)由“雙定額”構(gòu)成，即綜合定額和財(cái)政補(bǔ)助定額。

4.基本支出預(yù)算的編制程序

（1）制定定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

（3）測(cè)算和下達(dá)控制數(shù)

（4）編制部門基本支出預(yù)算：人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資津補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)等。公用經(jīng)費(fèi)包括：---指南442頁(yè)

（5）審批下達(dá)正式預(yù)算

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制

1.項(xiàng)日支出預(yù)算編制的基本原則

（1）綜合預(yù)算原則

（2）科學(xué)論證、合理排序原則

（3）追蹤問(wèn)效原則

2.項(xiàng)目類別

（1）按照部門預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)項(xiàng)目的重要性將預(yù)算項(xiàng)目分為國(guó)務(wù)院已研究確定項(xiàng)目、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、跨支出項(xiàng)目和其他項(xiàng)目四種類別。

（2）為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的滾動(dòng)管理，根據(jù)項(xiàng)目的存續(xù)時(shí)間，可將預(yù)算項(xiàng)目分為新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目?jī)深悺?/p>

3.項(xiàng)目申報(bào)、審核和批復(fù)

（1）項(xiàng)目審報(bào)

（2）項(xiàng)目審核

（3）項(xiàng)目預(yù)算安排

（4）項(xiàng)目批復(fù)

五、部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（一）中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（二）中央部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整：調(diào)整用途規(guī)定，指南444頁(yè)

（三）行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

1.行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析

2.事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

三個(gè)公式：

六、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及其分類

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金；財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額應(yīng)經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1.結(jié)轉(zhuǎn)資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括部門預(yù)算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2.結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則

（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。

（3）中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過(guò)本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報(bào)財(cái)政部備案。中央部門連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。

（三）結(jié)余資金的管理

1.結(jié)余資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)余資金是指部門預(yù)算項(xiàng)目支出結(jié)余資金。對(duì)某一預(yù)算安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用，或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理。

2結(jié)余資金的使用和管理原則

（1）中央部門在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成的項(xiàng)目支出結(jié)余資金，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出。

（2）中央部門在編制本部門預(yù)算時(shí)，可以在部門本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間、下級(jí)不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。

（3）中央部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。

（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

1.“一上”預(yù)算編制階段

2.“一下”控制數(shù)測(cè)算階段

3.“二上”預(yù)算編制階段

4.部門預(yù)算草案上報(bào)階段

中央部門的項(xiàng)目支出結(jié)余資金必須在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束、結(jié)余資金已實(shí)際形成后，才可在編制以后預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌使用。對(duì)在預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目已完吱或終止形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。

第二節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度

國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

一、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成

1.財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶（簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶）；

2.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱財(cái)政部門零余額賬戶）；

3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶）；

4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶；

5.經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶（簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶）。

行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。此外，某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置特設(shè)專戶。

（二）預(yù)算單位相關(guān)國(guó)庫(kù)集中收付賬戶的設(shè)立

二、財(cái)政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。

（二）收繳程序

1直接繳庫(kù)程序

2.集中匯繳程序

三、財(cái)政支出類型、支付方式和程序

（一）支出類型

（二）支付方式

財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

（三）支付程序

四、公務(wù)卡管理制度

公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。

公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容與操作流程如下

（一）銀行授信額度

（二）個(gè)人持卡支付

（三）單位報(bào)銷還款

退款：

第三節(jié) 政府采購(gòu)制度

政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為：

一、政府采購(gòu)當(dāng)事人

政府采購(gòu)當(dāng)事人足指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等。

二、政府采購(gòu)的資金范圍與政府采購(gòu)的對(duì)象

（一）政府采購(gòu)的資金范圍

政府采購(gòu)資金是指財(cái)政性資金。這里的財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算資金以及與財(cái)政預(yù)算資金相配套的單位自籌資金。

（二）政府采購(gòu)的對(duì)象

政府采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。

三、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式

政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式。

（一）集中采購(gòu)

采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)，即必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)（即采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)）代理采購(gòu)。

（二）分散采購(gòu)

采購(gòu)人采購(gòu)集中采購(gòu)目錄之外且達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行分散采購(gòu)。采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu)。

四、政府采購(gòu)的方式

政府采購(gòu)采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源、詢價(jià)以及國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。

五、政府采購(gòu)的程序

（一）編制和批準(zhǔn)政府采購(gòu)預(yù)算

（二）選擇采購(gòu)方式及適用程序

1.邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)的程序

2.公開招標(biāo)方式采購(gòu)的程序

3.競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)方式采購(gòu)的程序

4.單一來(lái)源方式采購(gòu)的程序

六、政府采購(gòu)的基本政策要求

1.除需要采購(gòu)的貨物、工程或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國(guó)境外使用而進(jìn)行采購(gòu)、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物、工程和服務(wù)。

2.政府采購(gòu)的信息應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3.政府采購(gòu)活動(dòng)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。供應(yīng)商認(rèn)為采購(gòu)人員及相關(guān)人員與其他供應(yīng)商有利害關(guān)系的，可以申請(qǐng)其回避。

4.采購(gòu)人可以委托經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購(gòu)事宜。采購(gòu)人有權(quán)自行選擇采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采購(gòu)人指定采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。

七、政府采購(gòu)的特殊規(guī)定

1.采購(gòu)人在政府采購(gòu)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購(gòu)買自主創(chuàng)新產(chǎn)品。

2.采購(gòu)人用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購(gòu)節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品。

3.采購(gòu)人用財(cái)政性資金進(jìn)行采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購(gòu)環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，不得采購(gòu)危害環(huán)境及人體健康的產(chǎn)品。

4.采購(gòu)人采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持有利于本國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新或消化吸收核心技術(shù)的原則，優(yōu)先購(gòu)買向我方轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供培訓(xùn)服務(wù)及其他補(bǔ)償貿(mào)易措施的產(chǎn)品。采購(gòu)人需要采購(gòu)的產(chǎn)品在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財(cái)政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購(gòu)活動(dòng)。政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)為主要方式。政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品合同履行中，采購(gòu)人確需追加與合同標(biāo)的相同的產(chǎn)品，在不改變合同其他條款的前提下，且所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額的10%的，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，不需要重新審核。

第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)，是指行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國(guó)家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國(guó)有（公共）財(cái)產(chǎn)，包括國(guó)家調(diào)撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位使用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)，按照國(guó)家規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。

一、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置指南459,行政事業(yè)區(qū)別

（一）行政單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

2.資產(chǎn)使用

行政單位不得以任何形式用占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。行政單位擬將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。行政單位出租、出借國(guó)有資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置包括各類國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等。行政單位處置國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。行政單位國(guó)有資產(chǎn)的處置變價(jià)收入和殘值收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

（二）事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)；沒(méi)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配置。

指南458頁(yè)事業(yè)單位用財(cái)政性資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（包括用財(cái)政性資金舉辦大型會(huì)議、活動(dòng)需要進(jìn)行的購(gòu)置），除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門審核，主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。事業(yè)單位用其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報(bào)主管部門審批，主管部門應(yīng)當(dāng)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入部門預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購(gòu)置批復(fù)文件。

2.資產(chǎn)使用

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位對(duì)外投資收益以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

財(cái)務(wù)處建議將2012年收取的75萬(wàn)元租金作為“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”，及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、清查及報(bào)告

（一）資產(chǎn)評(píng)估

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

（二）資產(chǎn)清查

行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)當(dāng)向主管部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)立項(xiàng)后組織實(shí)施，但根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求進(jìn)行的資產(chǎn)清查除外。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)損益經(jīng)過(guò)規(guī)定程序和方法進(jìn)行確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：（1）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。（2）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）資產(chǎn)登記報(bào)告

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)登記檔案。

三、中央級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

（一）中央級(jí)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入上繳中央國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算；出租出借收入上繳中央財(cái)政專戶，支出從中央財(cái)政專戶中撥付。中央行政單位處置和出租、出借國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款和所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、技術(shù)鑒定費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等），在收入中抵扣，抵扣后的余額按照政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定上繳中央財(cái)政。

2.國(guó)有資產(chǎn)收入（包括處置收入和出租出借收入）有關(guān)收支，應(yīng)統(tǒng)一納入部門預(yù)算統(tǒng)籌安排。中央行政單位要如實(shí)反映和繳納國(guó)有資產(chǎn)收入，不得隱瞞；不得截留、擠占，坐支和挪用國(guó)有資產(chǎn)收入；不得違反規(guī)定使用國(guó)有資產(chǎn)收入。

（二）中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的范圍及處置方式。

2.中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置按以下權(quán)限予以審批：（1）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量?jī)r(jià)值（賬面原值，下同）在800萬(wàn)元人民幣（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定限額）以上（含800萬(wàn)元）的國(guó)有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批；（2）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以下的國(guó)有資產(chǎn)，由財(cái)政部授權(quán)主管部門進(jìn)行審批。主管部門應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。

3.中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、證券交易系統(tǒng)、協(xié)議方式以及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

4.中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入包括出售實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收益等：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入管理和財(cái)政國(guó)庫(kù)收繳管理的規(guī)定上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下規(guī)定辦理：

（1）利用現(xiàn)金對(duì)外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，屬于中央級(jí)事業(yè)單位收回對(duì)外投資，股權(quán)（權(quán)益）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；

（2）利用實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下情形分別處理：

①收入形式為現(xiàn)金的，扣除投資收益，以及稅金、評(píng)估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后，上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理；投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

②收入形式為資產(chǎn)和現(xiàn)金的，現(xiàn)金部分扣除投資收益，以及稅金、評(píng)估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后，上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。

6.中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元人民幣以上（含800萬(wàn)元）的，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批；資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并報(bào)財(cái)政部備案。中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)可采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估的辦法確定出租的價(jià)格。中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過(guò)5年。中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出，?？顚Ｓ谩?/p>

第五節(jié) 預(yù)算績(jī)效管理

預(yù)算績(jī)效管理是指在預(yù)算管理中引入績(jī)效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)重視預(yù)算產(chǎn)出，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效跟蹤、績(jī)效評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過(guò)程，以提高政府資金配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動(dòng)。

一、預(yù)算績(jī)效管理的原則與組織實(shí)施

（一）預(yù)算績(jī)效管理的原則

1.目標(biāo)管理原則

2績(jī)效導(dǎo)向原則

3.責(zé)任追究原則

4.信息公開原則

（二）預(yù)算績(jī)效管理的組織實(shí)施

預(yù)算績(jī)效管理的組織實(shí)施應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的基本原則進(jìn)行。

二、預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容

（一）預(yù)算編制管理

預(yù)算編制時(shí)，主管部門、預(yù)算單位要根據(jù)工作計(jì)劃，申報(bào)績(jī)效目標(biāo)，并按規(guī)定配合財(cái)政部門實(shí)施事前績(jī)效評(píng)估工作。

（二）預(yù)算執(zhí)行管理

財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位要對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行跟蹤管理。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)管理

績(jī)效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)管理是預(yù)算績(jī)效管理的核心。

1.績(jī)效評(píng)價(jià)的原則和依據(jù)

（1）績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)

2.績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

（1）績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象。部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)包括基本支出績(jī)效評(píng)價(jià)和項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)。部門預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)。

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容

3.績(jī)效目標(biāo)

績(jī)效目標(biāo)是被評(píng)價(jià)對(duì)象使用財(cái)政資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，報(bào)據(jù)不同情況由財(cái)政部門和部門（單位）分別或共同設(shè)定?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)編入部門預(yù)算。

（1）績(jī)效目標(biāo)的內(nèi)容；

（2）制定績(jī)效目標(biāo)的要求；

4.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法

（1）績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（3）績(jī)效評(píng)價(jià)方法?？?jī)效評(píng)價(jià)方法主要有成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等。

5.績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理

6.績(jī)效報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理

第六節(jié) 會(huì)計(jì)處理

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本原則

行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；經(jīng)營(yíng)收支等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)

（一）資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

（二）資產(chǎn)的核算與管理

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

l應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

2.存貨

3.對(duì)外投資

4.固定資產(chǎn)

5.在建工程

6.無(wú)形資產(chǎn)

7.資產(chǎn)處理/處置

8.政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施和委托代理資產(chǎn)

三、行政事業(yè)單位負(fù)債

（一）負(fù)債的內(nèi)容

事業(yè)單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（二）負(fù)債的核算與管理

行政事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

行政單位取得罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借人款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。

四、行政事業(yè)單位收入

（一）收入的內(nèi)容

行政單位收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。事業(yè)單位收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。

（二）行政單位收入的核算與管理

1.行政單位各類收入

2.行政單位收入的確認(rèn)與計(jì)量

行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

（三）事業(yè)單位收入的核算與管理

1.事業(yè)單位各類收入

2.事業(yè)單位收入的確認(rèn)與計(jì)量

事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制，在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位取得經(jīng)營(yíng)收入、事業(yè)收入，涉及增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除增值稅額后的價(jià)款確認(rèn)收入。

五、行政事業(yè)單位支出

（一）支出的內(nèi)容

行政單位支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營(yíng)支出和其他支出等。

（二）行政單位支出的核算與管理

1.行政單位各類支出

2.行政單位支出的確認(rèn)與計(jì)量

行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

（三）事業(yè)單位支出的核算與管理

1.事業(yè)單位各類支出

2.事業(yè)單位支出的確認(rèn)、計(jì)量與管理

事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制，在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界限，經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。

行政事業(yè)單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位：主管部門取得的項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，?？顚Ｓ谩为?dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位、主管部門報(bào)告資金使用情況，接受財(cái)政部門和上級(jí)預(yù)算單位、主管部門的檢查監(jiān)督。

六、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)

（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余等。

（二）行政單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原定用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

行政單位應(yīng)當(dāng)于年末將財(cái)政撥款收入、經(jīng)費(fèi)支出（財(cái)政撥款支出）的本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。行政單位從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金或額度，或者上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應(yīng)增加或減少財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余。

2.其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

行政單位應(yīng)當(dāng)于年末將其他收入、經(jīng)費(fèi)支出（其他資金支出）、撥出經(jīng)費(fèi)本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3.資產(chǎn)基金

資產(chǎn)基金是指行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款、取得其他非貨幣性資產(chǎn)時(shí)予以確認(rèn)，在收到預(yù)付賬款購(gòu)買的物資或服務(wù)、領(lǐng)用和發(fā)出存貨及政府儲(chǔ)備物資、計(jì)提固定資產(chǎn)及公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷、對(duì)外調(diào)出、捐贈(zèng)、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖減。

4.待償債凈資產(chǎn)

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

待償債凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)予以確認(rèn)，在償付及核銷應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)予以沖減。

（三）事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.事業(yè)基金

事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來(lái)源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，此外還包括非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入的金額。事業(yè)基金可以用于彌補(bǔ)以后收支差額。

事業(yè)單位以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照投資成本金額，減少事業(yè)基金并增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）；對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少相應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長(zhǎng)期投資）并增加事業(yè)基金。

2.非流動(dòng)資產(chǎn)基金

非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)予以沖減，在處置非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)予以沖銷。

3.專用基金

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金等。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。其中，結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金；結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已經(jīng)完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。事業(yè)單位由主管部門調(diào)出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度，或者收到主管部門調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應(yīng)減少或增加財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

5.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。年末，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金余額進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金繳回原專項(xiàng)資金撥人單位，或者留歸本單位使用轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用。

6.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各非專項(xiàng)資金收入與各非專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

（1）事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。年末，應(yīng)將事業(yè)結(jié)余（或虧損）轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

（2）經(jīng)營(yíng)結(jié)余。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余。經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常在年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，但如為經(jīng)營(yíng)虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（指事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余的合計(jì)數(shù)，或經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)事業(yè)虧損后的結(jié)余數(shù)），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配：一是有企業(yè)所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)繳所得稅；二是事業(yè)單位按規(guī)定提取職工福利基金。進(jìn)行上述分配后，應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)人事業(yè)基金。

七、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入，并計(jì)入相關(guān)支出或增記相關(guān)資產(chǎn)；在財(cái)政授權(quán)支付方式下,行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，并增記零余額賬戶用款額度,支用額度時(shí)作沖減零余額賬戶用款額度的會(huì)計(jì)處理。

行政事業(yè)單位年終因?qū)嵭袊?guó)庫(kù)集中支付所形成的結(jié)余資金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度；下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，增記財(cái)政應(yīng)返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度；如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，確認(rèn)收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度。下年初恢復(fù)額度或下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理。

八、行政事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)

（一）關(guān)于基建并賬

行政事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算外，還應(yīng)至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，即至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按《行政單位會(huì)計(jì)制度》或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）關(guān)于以前調(diào)整事項(xiàng)

行政事業(yè)單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，行政單位分別通過(guò)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目核算，事業(yè)單位分別通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金”等科目核算。

九、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容

行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政撥款收入支出表等。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

第七節(jié) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)、原則和組織實(shí)施

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施

二、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制方法

三、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制

2.建立健全議事決策機(jī)制

3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求

1.嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度

4.按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息

5.建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中。

四、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）預(yù)算編制的過(guò)程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)會(huì)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與其中，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率。

（3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

（4）未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任。

（2）采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（4）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。

（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任。

（6）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對(duì)按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（或者通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議）對(duì)預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。

（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行分配，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。

（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。

（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

（1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制。

（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制。

（3）資金支付控制。

（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過(guò)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

5.決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）決算控制；

（2）績(jī)效評(píng)價(jià)控制。

（二）收支業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1.收入業(yè)務(wù)控制

（1）收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；

②未由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，缺乏收入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫(kù)”的風(fēng)險(xiǎn)；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫(kù)”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)；

④執(zhí)收部門和財(cái)會(huì)部門溝通不夠，單位沒(méi)有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)各類票據(jù)、印章的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。明確由財(cái)會(huì)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

②嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

③建立收入分析和對(duì)賬制度。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況，對(duì)收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無(wú)異常情況；應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理。

④建立健全票據(jù)和印章管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

2.支出業(yè)務(wù)控制

（1）支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

②支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；

③支出不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤對(duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

②加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制。

③加強(qiáng)支出審批控制。單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

④加強(qiáng)支出審核控制。財(cái)會(huì)部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。通常對(duì)原始單據(jù)也應(yīng)做出明確要求。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

⑤加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

⑥加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持。對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。

3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制

根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理。

（1）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。-

①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能一按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體情況不清，沒(méi)有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③債務(wù)沒(méi)有按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入單位會(huì)計(jì)核算，形成賬外債務(wù)，可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

③日常管理控制。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

1.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）政府采購(gòu)活動(dòng)不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式、發(fā)布采購(gòu)信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，在招投標(biāo)中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購(gòu)的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)；

（4）采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。

（2）采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)”的工作原則，根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購(gòu)，采購(gòu)控制支付。

（3）采購(gòu)活動(dòng)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（4）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

（6）采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

（7）涉密采購(gòu)項(xiàng)目管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目安全保密的管理，規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

（四）資產(chǎn)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

1.貨幣資金控制

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①財(cái)會(huì)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

②對(duì)資金支付申請(qǐng)沒(méi)有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請(qǐng)缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

③貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）貨幣資金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。關(guān)鍵控制措施包括如下幾個(gè)方面：

一是加強(qiáng)出納人員管理。任用出納人員之前應(yīng)當(dāng)對(duì)其職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力和背景等進(jìn)行必要的調(diào)查，確保具備從事出納工作的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

二是加強(qiáng)印章管理。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要 配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

三是加強(qiáng)簽章管理。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

③銀行賬戶控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租、出借銀行賬戶。

④貨幣資金核查控制。單位應(yīng)當(dāng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行Fi記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

2.實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（1）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)；

②資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)；

③未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)；

④資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長(zhǎng)期閑置，可能導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤對(duì)應(yīng)當(dāng)投保的資產(chǎn)不辦理投保，不能有效防范資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門。

②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

③按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

④建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

3.對(duì)外投資控制

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（1）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致對(duì)外投資失控、國(guó)有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；

②對(duì)外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，超過(guò)單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③沒(méi)有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對(duì)外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。

（2）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①投資立項(xiàng)控制。單位應(yīng)當(dāng)明確投資的管理部門，審慎選擇對(duì)外投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證。

②投資決策控制。單位對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

③投資實(shí)施控制。投資立項(xiàng)通過(guò)以后，應(yīng)當(dāng)編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。

④追蹤管理控制。對(duì)于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)被投資單位的重要決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、關(guān)鍵人事變動(dòng)和收益分配，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。

⑤建立責(zé)任追究制度。對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策

程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

（五）建設(shè)項(xiàng)目控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

1.建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）4立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審核審批

不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失?。?/p>

（2）違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；

（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過(guò)高等風(fēng)險(xiǎn)；

（4）招投標(biāo)過(guò)程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；

（5）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；

（6）建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；

（8）虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險(xiǎn)；

（9）建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

2.建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制

①單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建議和可行性研究 報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過(guò)程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

②單位應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同，重大建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用招標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位。

③單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。

（2）招標(biāo)控制。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行，保證招標(biāo)活動(dòng)的公平、公正和合法、合規(guī)。

（3）建設(shè)項(xiàng)目資金和工程價(jià)款支付控制。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。

（4）工程變更控制。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

（5）項(xiàng)目記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理，做好相關(guān)文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（6）竣工決算控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

（六）合同控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同授權(quán)審批制度，確保合同管理規(guī)范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

1.合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未明確合同訂立的范圍和條件，對(duì)應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國(guó)家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對(duì)合同對(duì)方的資格審查不嚴(yán)格，對(duì)方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì)，可能導(dǎo)致合同無(wú)效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）對(duì)技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未組織熟悉技術(shù)、法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的人員參與談判等相關(guān)工作，對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對(duì)外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）合同生效后，對(duì)合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，可能導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行的風(fēng)險(xiǎn)；

（7）未按合同約定履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)；

（8）對(duì)合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或采取有效措施彌補(bǔ)損失，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（10）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關(guān)資料丟失，可能導(dǎo)致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)；

（11）合同涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，可能導(dǎo)致單位或國(guó)家利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（12）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合同訂立控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

（2）合同履行控制。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（3）合同登記控制。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

（4）合同糾紛控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施主體

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

3.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體

內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)部審計(jì)崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用；對(duì)于沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門或崗位，或者內(nèi)部審計(jì)部門因人手不足、力量薄弱等原因無(wú)法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能。

2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

1.財(cái)政部門的外部監(jiān)督

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

2.審計(jì)部門的外部監(jiān)督

國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

第四篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策分析

行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策分析

摘要：在行政事業(yè)單位中,合理的收支預(yù)算管理不但可以為企業(yè)帶來(lái)更高的運(yùn)營(yíng)效益,還可以在整體的運(yùn)作模式上帶來(lái)更為便捷的操作體驗(yàn).本文就將從現(xiàn)如今在事業(yè)單位中日常預(yù)算管理中存在的一些問(wèn)題入手,對(duì)其進(jìn)行分析并從如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作；強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用；加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)合資金使用管理；加強(qiáng)政府非稅收入管理；完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系；規(guī)范預(yù)算編制方法等各方面提出了一些有益于行政事業(yè)單位預(yù)算管理的建設(shè)性指導(dǎo)意見,供相關(guān)人士作為參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；問(wèn)題分析；對(duì)策研究

所謂的預(yù)算部門是指利用預(yù)算對(duì)行政事業(yè)單位整體以及內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)(非財(cái)務(wù))資源進(jìn)行控制、反映、考評(píng)的系統(tǒng)管理工程。同樣也是管理體系之內(nèi)最為主要的管理內(nèi)容,它關(guān)系到整個(gè)國(guó)家財(cái)政體系的穩(wěn)定情況.所以在相關(guān)支出前如何精確科學(xué)的制定出預(yù)算報(bào)告,是單位管理的首要任務(wù),也是積極響應(yīng)相關(guān)政策條例的首選措施,更是整個(gè)行政事業(yè)單位履行各類職能的基礎(chǔ)財(cái)力保障。本文就將從行政事業(yè)單位在日常實(shí)施預(yù)算管理時(shí)容易出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行分析與研究,并嘗試性的提出一些整改的意見。1 當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題 1.1 缺乏預(yù)算意識(shí)

在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)之中,無(wú)論何種工作與環(huán)節(jié)都離不開預(yù)算管理的監(jiān)督與指導(dǎo),并且每個(gè)部門的成員都無(wú)一例外的參與其中。但是由于發(fā)展的起步較晚，就使得很多行政事業(yè)單位的預(yù)算管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠, 更有甚者片面的認(rèn)為這些預(yù)算都只是財(cái)務(wù)部門日常管理的事, 所以很難積極的參與其中。這種較為淺陋的認(rèn)識(shí)就導(dǎo)致很多單位到目前都還缺乏一套完整的預(yù)算管理體系（包括預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算執(zhí)行及考核具體方案），即使在預(yù)算編制方面也單純地為獲取結(jié)果而編制預(yù)算, 對(duì)于其它的調(diào)研和論證則視而不見, 導(dǎo)致最后得出的數(shù)據(jù)缺乏應(yīng)有的科學(xué)性。1.2 預(yù)算編制不合格且缺乏科學(xué)性

首先，在預(yù)算的具體編制過(guò)程中時(shí)間倉(cāng)促且缺乏準(zhǔn)備。預(yù)算管理在行政事業(yè)單位中的運(yùn)營(yíng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,而預(yù)算編制作為整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的起點(diǎn), 更是尤為重要的一環(huán), 在預(yù)算之前就要充分的調(diào)動(dòng)各部門人員積極參與其中, 對(duì)將要編制預(yù)算的對(duì)象進(jìn)行廣泛地調(diào)研論證，并在之后的工作中時(shí)刻保持被監(jiān)督狀態(tài)。然而,在目前很多行政事業(yè)單位中對(duì)于預(yù)算編制這一工作也基本上都是交給相關(guān)的財(cái)務(wù)部門去兼職負(fù)責(zé), 這種兼職下完成的預(yù)算由于時(shí)間倉(cāng)促, 工作簡(jiǎn)陋, 財(cái)務(wù)人員沒(méi)有積極性等原因，就會(huì)導(dǎo)致最終的預(yù)算結(jié)果容易出現(xiàn)較大的偏差。其次, 在預(yù)算編制的方法上難以做到精益求精，數(shù)據(jù)結(jié)果粗糙。盡管在預(yù)算編制方法上有較為可靠的預(yù)算方案作為參照, 但是因?yàn)楹芏鄬?shí)際問(wèn)題的影響與干擾，讓這種理論上較為可行的預(yù)算方案變得難以落實(shí)到位，其結(jié)果同樣是預(yù)算任務(wù)難以完成。最后，在事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)，都是習(xí)慣性地運(yùn)用一些以經(jīng)驗(yàn)習(xí)慣為主的預(yù)算制定方法，而對(duì)一些較為科學(xué)的方案棄之不理，得出的預(yù)算結(jié)果往往都很難對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展起到參考價(jià)值與幫助意義，讓原本重要的環(huán)節(jié)變得可有可無(wú)。1.3 預(yù)算監(jiān)管及執(zhí)行力度不夠

一方面, 由于對(duì)于預(yù)算編制后期考核意識(shí)的缺乏與相關(guān)指標(biāo)的模糊, 使得很多行政事業(yè)單位在預(yù)算項(xiàng)目編制結(jié)束后,缺乏一種對(duì)預(yù)算相關(guān)執(zhí)行情況分析、控制、考核和評(píng)價(jià)的完整體系，這種體系缺乏所導(dǎo)致的結(jié)果就是對(duì)于預(yù)算之中常見問(wèn)題的疏忽，使得整個(gè)預(yù)算結(jié)果形同虛設(shè)，失去了其原有的意義與價(jià)值，讓后期的相關(guān)工作對(duì)預(yù)算結(jié)果難以利用和參考。另一方面,由于很多單位對(duì)預(yù)算編制工作的不重視，使得很多單位在預(yù)算編制中并未對(duì)預(yù)算結(jié)果執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制與追責(zé)機(jī)制, 其結(jié)果就是預(yù)算編制在工作中失去了約束力與牽制作用, 讓眾多違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象猖獗，但又無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。2 完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理的措施 2.1加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)

預(yù)算管理觀念落后, 約束機(jī)制缺失是行政事業(yè)單位預(yù)算管理出現(xiàn)眾多問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)所在，所以提高預(yù)算管理的地位與改變預(yù)算管理 “重分配、輕管理”的盲區(qū)是解決問(wèn)題的關(guān)鍵所在。首先, 作為一種系統(tǒng)性很強(qiáng)的管理制度, 其資源的配置、效率的運(yùn)用、單位的管理、廉政的建設(shè)都是對(duì)其未來(lái)發(fā)展極為重要的改變所在。其次, 不能將預(yù)算管理單純的認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作, 要讓更多人意識(shí)到預(yù)算管理是需要單位全體員工共同參與的一項(xiàng)工作, 為提高質(zhì)量可以適當(dāng)?shù)慕⒁恍┘?lì)機(jī)制,將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績(jī)效相掛鉤, 最大限度地調(diào)動(dòng)員工的參與力度, 讓預(yù)算管理盡量進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)之中。最后，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)頭人物更應(yīng)該做出表率, 做好帶頭作用, 給予預(yù)算管理最大的支持。2.2 完善預(yù)算編制安排計(jì)劃與科學(xué)合理測(cè)算

一方面, 在實(shí)施預(yù)算編制時(shí)應(yīng)盡量保證工作時(shí)間的充足。在具體的預(yù)算編制過(guò)程中，由于涉及的部門繁多且一般工作時(shí)間跨度大，就需要有充足的時(shí)間來(lái)保證工作可以順利完成。所以一般需要通過(guò)提前啟動(dòng)預(yù)算編制, 延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間, 擴(kuò)大預(yù)算編制周期等方式來(lái)解決時(shí)間需求這一問(wèn)題。另一方面, 通過(guò)改革預(yù)算編制方法, 推行零基預(yù)算。零基預(yù)算是目前社會(huì)上較為科學(xué)且被認(rèn)同的為數(shù)不多的編制方法, 這種預(yù)算方式的最大特點(diǎn)在于它取消了往年基數(shù), 一切都從零開始, 并按照預(yù)算單位和相關(guān)部門的任務(wù)目標(biāo)將所有工作加以區(qū)分, 最后重新測(cè)算出每一科目和款項(xiàng)的支出需求, 這種預(yù)算方式不僅能將經(jīng)費(fèi)開支壓縮到最低, 而且能切實(shí)做到有限資源充分利用。此外,在對(duì)于預(yù)算人員的人手配備方面由于單位的不夠重視，同樣也會(huì)制約預(yù)算管理的工作質(zhì)量, 因此合理的人員配備同樣也是提高預(yù)算的必然要求。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管與執(zhí)行力度

對(duì)于預(yù)算管理工作而言，預(yù)算編制僅僅是系統(tǒng)工作的起步,更重要的是預(yù)算的執(zhí)行和落實(shí)。首先,在相應(yīng)的預(yù)算任務(wù)下達(dá)之后,就應(yīng)該對(duì)這些任務(wù)進(jìn)行細(xì)致的層層分解,并將分解后的任務(wù)落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位,在完成任務(wù)的過(guò)程中推行崗位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制和跟蹤考核評(píng)價(jià)機(jī)制,并將預(yù)算執(zhí)行的具體情況與員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行掛鉤,努力營(yíng)造一類面的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,確保預(yù)算工作可以在良好的環(huán)境下得到執(zhí)行。其次,要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的強(qiáng)制約束能力,在工作中明確預(yù)算的具體內(nèi)容和項(xiàng)目執(zhí)行的進(jìn)度,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的動(dòng)向，對(duì)隨意改變預(yù)算資金用途、超額使用等違規(guī)行為一經(jīng)查實(shí),嚴(yán)肅處理。3 結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位在日常眾多管理體系之的重要組成部分,對(duì)行政事業(yè)單位的整體運(yùn)作有著深遠(yuǎn)的影響。完整合理的預(yù)算管理不但可以將有限的經(jīng)濟(jì)資源實(shí)現(xiàn)最大化利用價(jià)值, 還可以促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的落實(shí)以及未來(lái)管理水平的深入提高。因此,加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理其意義不言而喻。

第五篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

XXXXXX預(yù)算管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 預(yù)算管理職責(zé) 預(yù)算組成 預(yù)算編制

預(yù)算審查 預(yù)算報(bào)批 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算監(jiān)督檢查 預(yù)算績(jī)效考評(píng) 責(zé)任追究

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高資金使用效益，根據(jù)《中央單位預(yù)算管理辦法》，結(jié)合我處實(shí)際情況制定本辦法。

第二條

XXXXXX所有收支的預(yù)算管理，適用本辦法。

第三條

預(yù)算管理的基本原則：

（一）綜合預(yù)算，收支平衡。所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。

（二）合法真實(shí)，公平透明。編制預(yù)算要遵守國(guó)家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，測(cè)算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；預(yù)算安排要及時(shí)、細(xì)化，具體落實(shí)到各個(gè)科室和項(xiàng)目；基本支出逐步實(shí)行“定員定額”管理。

（三）統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)歸口分級(jí)負(fù)責(zé)。預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、協(xié)作配合。

（四）嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問(wèn)效。各科室要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實(shí)行預(yù)算責(zé)任追究制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果進(jìn)行追蹤問(wèn)效，不斷提高資金使用效益。

第二章 預(yù)算管理職責(zé)

第四條

預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)：處長(zhǎng)，副組長(zhǎng)：其他處領(lǐng)導(dǎo)，成員：各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人。保障預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算資金使用效益分析與監(jiān)督檢查等預(yù)算管理工作的有序開展，促進(jìn)預(yù)算管理水平不斷提高。

第五條

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行預(yù)算管理，單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算資金的使用管理負(fù)全面責(zé)任；其他處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接責(zé)任。

第六條

預(yù)算管理主要職責(zé)：

（一）財(cái)務(wù)科職責(zé)：統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)各科室預(yù)算管理的具體工作，綜合平衡單位預(yù)算收支。主要包括研究、提出預(yù)算管理規(guī)章制度；審核各科室編制的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，提出預(yù)算收支總體規(guī)模、預(yù)算支出重點(diǎn)及預(yù)算安排建議；具體組織預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整，分析、總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，開展項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)，監(jiān)督資金使用等。

（二）各業(yè)務(wù)歸口科室職責(zé)：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)各類業(yè)務(wù)制定相應(yīng)管理辦法，協(xié)助審核、監(jiān)督、管理涉及本科室職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算事項(xiàng)。具體如下：

辦公室：負(fù)責(zé)審核確定單位職責(zé)、機(jī)構(gòu)人員編制、實(shí)有人

數(shù)與結(jié)構(gòu)狀況，提供人員工資、津貼、補(bǔ)貼支出政策依據(jù)、文件和測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，審核監(jiān)督管理基本工資、津補(bǔ)貼、各類獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、退休人員工資、高齡補(bǔ)貼、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、助學(xué)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、探親費(fèi)和報(bào)刊費(fèi)、印刷費(fèi)、法律顧問(wèn)咨詢費(fèi)、郵寄費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)費(fèi)、黨建活動(dòng)費(fèi)、人事檔案代理費(fèi)、贊助費(fèi)、退休人員活動(dòng)和退休人員公務(wù)費(fèi)等。

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理辦公用品采購(gòu)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、專用材料費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、綠化衛(wèi)生費(fèi)、警示牌制作、防雷檢測(cè)等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理保衛(wèi)值班費(fèi)用、警消費(fèi)用、“三共活動(dòng)”費(fèi)、內(nèi)保治安聯(lián)防、有關(guān)安全方面的資金管理等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理氣象服務(wù)咨詢費(fèi)、物資保管保養(yǎng)等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理作業(yè)民工裝卸費(fèi)和雇傭工勞務(wù)費(fèi)、代儲(chǔ)物資消殺費(fèi)及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

工會(huì)：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)（含退休職工困難補(bǔ)助和慰問(wèn)），并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

財(cái)務(wù)科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、計(jì)提修購(gòu)基金、計(jì)提管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等上述未涉及到的歸口管理資金，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)。

第三章 預(yù)算組成

第七條

單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第八條

收入預(yù)算包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。

第九條

支出預(yù)算包括基本支出、項(xiàng)目支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出等。

第十條

基本支出預(yù)算是單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，包括人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出。

第十一條

項(xiàng)目支出是單位為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的項(xiàng)目支出計(jì)劃，包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出、基本建設(shè)類支出和其他類項(xiàng)目支出。

第四章 預(yù)算編制

第十二條

單位所有收入、支出必須納入部門預(yù)算。

第十三條

預(yù)算編制的依據(jù)：

（一）國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件、政府預(yù)算收支科目以及各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；

（二）國(guó)務(wù)院及財(cái)政部對(duì)預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置；

（三）行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定員定額標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)范；

（四）國(guó)家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)與人員編制，單位實(shí)有人數(shù)、占用和使用的資產(chǎn)、資源情況，經(jīng)批準(zhǔn)的行業(yè)規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，單位中心工作任務(wù)；

（五）以前預(yù)算執(zhí)行情況、本預(yù)算收支變化因素等。

第十四條

預(yù)算編制準(zhǔn)備：

（一）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)研究各自業(yè)務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)的政策法規(guī)。

（二）充分搜集、準(zhǔn)備預(yù)算基礎(chǔ)性資料。包括： 1.辦公室搜集、準(zhǔn)備單位的機(jī)構(gòu)和人員編制數(shù)、實(shí)有數(shù)和人員結(jié)構(gòu)，XXX科搜集、準(zhǔn)備單位資產(chǎn)、資源的占用與使用情況。

2.各科室搜集、準(zhǔn)備本部門業(yè)務(wù)工作基本情況，發(fā)展方向、目標(biāo)，需要解決的主要問(wèn)題與方案、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及效益預(yù)測(cè)等。

（三）各科室、資金歸口管理科室根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測(cè)算人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)定額。

（四）XXX科根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出項(xiàng)目規(guī)劃，對(duì)項(xiàng)目開展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)并實(shí)行滾動(dòng)管理。

（五）財(cái)務(wù)科結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算的需求，預(yù)測(cè)總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點(diǎn)與安排建議。

第十五條

收入預(yù)算的編制。在分析近年收入情況和下一增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上，按照收入來(lái)源，依法、合理、完整、穩(wěn)妥地逐項(xiàng)測(cè)算編制預(yù)算收入，不得人為低估、隱瞞收入。各項(xiàng)收入預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

（一）財(cái)政撥款收入。按國(guó)家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)職責(zé)、人員編制和實(shí)際人數(shù)、占用的資產(chǎn)情況、事業(yè)發(fā)展需要和核定的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國(guó)家財(cái)政承受能力測(cè)算編制、申請(qǐng)財(cái)政撥款。

財(cái)政部下達(dá)財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算控制數(shù)后，應(yīng)嚴(yán)格按下達(dá)的內(nèi)容和金額編入預(yù)算，未經(jīng)允許不得改變。如下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算控制

數(shù)在金額和內(nèi)容上與建議預(yù)算不符的，應(yīng)按控制數(shù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并詳細(xì)說(shuō)明。

（二）事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。根據(jù)XX司的反哺情況（分公司應(yīng)提前對(duì)下一市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)收入與支出的配比關(guān)系、合同或協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容和收款時(shí)間，確定能夠反哺事業(yè)資金的能力），結(jié)合本單位上年預(yù)算執(zhí)行情況測(cè)算編制。

第十六條

基本支出預(yù)算的編制。

（一）編制的支出預(yù)算，要優(yōu)先保障國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出需要。

（二）人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按預(yù)算支出科目?jī)?nèi)容規(guī)定逐項(xiàng)計(jì)算編列。離退休費(fèi)用應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按人員結(jié)構(gòu)、適用范圍測(cè)算編制。

（三）日常公用經(jīng)費(fèi)支出按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測(cè)算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列，沒(méi)有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況測(cè)算編列。

（四）除財(cái)政部另有規(guī)定外，財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政補(bǔ)助數(shù)額在各“類”級(jí)科目之間不得調(diào)整，基本支出的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額不得調(diào)整。財(cái)務(wù)科可根據(jù)國(guó)家有

關(guān)制度規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和本單位的實(shí)際情況，在基本支出人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的“目”級(jí)預(yù)算科目之間，自主調(diào)整本單位基本支出預(yù)算，同時(shí)將調(diào)整后預(yù)算告知資金歸口管理科室。

（五）基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。

（六）具體編制程序：

1.人員經(jīng)費(fèi)由辦公室按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一編制。

2.公用經(jīng)費(fèi)由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)組織實(shí)施編制。①資金歸口管理科室負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)支出明細(xì)科目的支出標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和編制方法。

②各科室根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合實(shí)際需要，按支出明細(xì)科目編制本科室預(yù)算，由科室負(fù)責(zé)人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)資金歸口管理科室。

③資金歸口管理科室負(fù)責(zé)審核、匯總各科室預(yù)算，全處性的、無(wú)法分解的費(fèi)用由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)編制。

3.資金歸口管理科室預(yù)算編制完成后由科室負(fù)責(zé)人簽字報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。

4.財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室上報(bào)預(yù)算審核、匯總，編制全處整體預(yù)算，報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批。

5.資金歸口管理科室必須在每年4月前向財(cái)務(wù)科報(bào)送下一的預(yù)算。

第十七條

項(xiàng)目支出預(yù)算的編制。

（一）編報(bào)的項(xiàng)目要符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、中心工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展需要，有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)充分的研究和論證。

（二）編報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)按財(cái)政部統(tǒng)一制定的項(xiàng)目申報(bào)書格式和要求分新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目?jī)煞N不同屬性編制。

新增項(xiàng)目是指本新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是指以前預(yù)算批準(zhǔn)的本預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目的論證、審核和篩選，對(duì)符合規(guī)定和要求的項(xiàng)目，按預(yù)算收支科目類（款）進(jìn)行歸集，分輕重緩急、排列先后順序申報(bào)。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及本辦法規(guī)定的原則進(jìn)行測(cè)算編制。

（五）行政事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，按照國(guó)家或主管部門有關(guān)使用管理辦法進(jìn)行測(cè)算編制。

第十八條

XXX科要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和支出預(yù)算，對(duì)列入政府采購(gòu)范圍和限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)品目或項(xiàng)目編制政府采購(gòu)預(yù)算。編報(bào)的政府采購(gòu)預(yù)算中，如有利用財(cái)政性資金購(gòu)置公務(wù)車的，必須提供符合國(guó)家有關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)和資

金來(lái)源的證明文件，并詳細(xì)說(shuō)明。

第十九條

經(jīng)報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算，財(cái)務(wù)科應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容和格式等規(guī)定編報(bào)預(yù)算報(bào)告。預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）預(yù)算編制說(shuō)明。主要說(shuō)明單位基本情況和中心工作任務(wù)，預(yù)算編制的依據(jù)、原則和方法，預(yù)算收支的總體情況與各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的具體測(cè)算編制說(shuō)明，預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)期目的、內(nèi)容及詳細(xì)的預(yù)算方案，項(xiàng)目實(shí)施的措施與效果，以及預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及建議。

（二）預(yù)算報(bào)表。

（三）申報(bào)項(xiàng)目的文本和按要求應(yīng)提供的其他材料。

第五章

預(yù)算的審查

第二十條

財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室編制的預(yù)算草案報(bào)告匯總形成單位預(yù)算后報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審查，審查的內(nèi)容包括：

（一）各項(xiàng)預(yù)算是否符合國(guó)家政策、法律法規(guī)，依據(jù)是否充分，政策適用是否恰當(dāng)。

（二）預(yù)算是否聯(lián)系單位的發(fā)展規(guī)劃，是否與業(yè)務(wù)工作需求一致，是否能保證單位的實(shí)際情況需要。

（三）預(yù)算規(guī)模是否恰當(dāng)，收支是否平衡。

對(duì)于不符合上述要求的，各科室應(yīng)根據(jù)審查意見重新編制報(bào)審。由此造成不良后果的，由該編制科室自行負(fù)責(zé)。

第六章

預(yù)算報(bào)批

第二十一條

預(yù)算的報(bào)送、審核與批復(fù)管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”預(yù)算建議。財(cái)務(wù)科根據(jù)單位實(shí)際情況（各部門上報(bào)的預(yù)算），提出預(yù)算總規(guī)模，并明確財(cái)政補(bǔ)助建議數(shù)和事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入預(yù)計(jì)數(shù)，形成本單位建議預(yù)算數(shù)，報(bào)送XXX。

（二）“一下”預(yù)算控制數(shù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的財(cái)政補(bǔ)助 “一下”預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分解。

（三）“二上”預(yù)算草案。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的 “一下”預(yù)算控制數(shù)，以及測(cè)算的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入與支出數(shù)，編制形成本單位的 “二上”預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送XXX。

（四）“二下”預(yù)算批復(fù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX批復(fù)的“二下”預(yù)算控制數(shù)，按照我處資金歸口管理和使用審批制度的規(guī)定，將單位預(yù)算分解到各科室。

第二十二條

預(yù)算的報(bào)送：

（一）資金歸口管理科室要按照財(cái)務(wù)科規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求報(bào)送預(yù)算草案報(bào)告，預(yù)算草案報(bào)告應(yīng)由預(yù)算編制人、科室負(fù)責(zé)人、分管處領(lǐng)導(dǎo)簽字。

（二）財(cái)務(wù)科要按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求，行文上報(bào)XXX。

第七章

預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

第二十三條

在處長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科組織預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)科按照資金歸口科室分解預(yù)算指標(biāo)，各資金歸口科室按預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃，制定資金使用計(jì)劃并報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科匯總后制定全年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃并按計(jì)劃申請(qǐng)用款。

第二十四條

預(yù)算開始后，預(yù)算草案批復(fù)前，可結(jié)合本年預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請(qǐng)、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

第二十五條

財(cái)務(wù)科要按收入的來(lái)源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項(xiàng)預(yù)算收入及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費(fèi)科目、內(nèi)容和程序等及時(shí)入賬，不得隱瞞、坐支。

第二十六條

各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制預(yù)算支出。

第二十七條

根據(jù)XXX規(guī)定，公用支出財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行率到10月底必須達(dá)到75%。執(zhí)行進(jìn)度與下年財(cái)政撥款預(yù)算指標(biāo)掛鉤。

第二十八條

項(xiàng)目支出要按批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算，在規(guī)定的用途和范圍內(nèi)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，撥付和使用資金，并保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。

第二十九條

單位有關(guān)預(yù)算資金的合同、協(xié)議必須先經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門合同審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國(guó)家或部門有關(guān)法規(guī)制度，合同收支是否符合預(yù)算，合同內(nèi)容是否有可能對(duì)本單位未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益造成重大不利影響等。

第三十條

各科室要嚴(yán)格遵守預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定，按規(guī)定的程序、手續(xù)辦理各項(xiàng)支出，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制。

（一）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人要對(duì)支付憑證是否符合預(yù)算安排及其合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審查。項(xiàng)目或合同（協(xié)議）資金的支付，還應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)施情況或合同（協(xié)議）規(guī)定的內(nèi)容與支付方式等，履行相應(yīng)的手續(xù)或取得相應(yīng)的支付憑證。

（二）具體資金歸口的科室、分管處領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門等審核。

（三）單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字。

（四）財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算安排及單位領(lǐng)導(dǎo)批示辦理款項(xiàng)撥付手續(xù)，對(duì)于不符合預(yù)算安排及各項(xiàng)審批手續(xù)不全的預(yù)算支出事項(xiàng)，財(cái)務(wù)科不得辦理支出。

第三十一條

單位在預(yù)算執(zhí)行中，不得發(fā)生下列行為：

（一）擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；

（二）辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；

（三）用項(xiàng)目預(yù)算資金安排基本支出；

（四）用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，（五）用財(cái)政撥款安排預(yù)算外基建支出；

（六）偽造、變?cè)焯摷俸贤虬l(fā)票騙取預(yù)算資金；

（七）采取各種手段虛列支出等。

第三十二條 XXX科必須按照政府采購(gòu)法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算，開展政府采購(gòu)工作。

第三十三條

財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出處理意見或改進(jìn)措施。每季度堅(jiān)持召開各部門參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)。

預(yù)算執(zhí)行情況分析的主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝蝗〉檬杖氲膩?lái)源、總量、結(jié)構(gòu)、潛力，支出的總量、結(jié)構(gòu)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和效益，各項(xiàng)收支預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)任務(wù)和工作計(jì)劃進(jìn)度是否協(xié)調(diào)，影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素等。

第三十四條

建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度。財(cái)務(wù)科按XXX規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求，按期向XXX報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告包括定期報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。定期報(bào)告每月一份，按照XXX的財(cái)務(wù)月報(bào)要求的格式上報(bào)。專項(xiàng)報(bào)告按照國(guó)家局、XXX的要求上報(bào)。

第三十五條

預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇以下特殊情況可辦理預(yù)算調(diào)整：

（一）財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)算的調(diào)整。財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算一般不予調(diào)整，因國(guó)家政策、事業(yè)計(jì)劃有較大變動(dòng)，或遇發(fā)生重大自然災(zāi)害等，對(duì)單位收支預(yù)算影響較大時(shí)，由資金歸口管理科室提出申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，按規(guī)定要求上報(bào)XXX審核，經(jīng)上級(jí)批復(fù)后方可執(zhí)行。

（二）其他資金預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算單位事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等資金增加或減少、需要調(diào)整預(yù)算收支的，按照預(yù)算收支平衡的原則，不突破其他資金預(yù)算“二下”控制數(shù)情況下，可由資金歸口管理科室申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)XXX審批后報(bào)國(guó)家局備案。

(三)對(duì)于上年實(shí)際結(jié)余與預(yù)算編制時(shí)預(yù)計(jì)的結(jié)余不同的，財(cái)務(wù)科可根據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)管理部門認(rèn)定的額度或批復(fù)的上年決算數(shù)自行調(diào)整上年結(jié)余數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第三十六條

單位非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算調(diào)整報(bào)告原則上于每年9月30日前報(bào)XXX。預(yù)算調(diào)整報(bào)告應(yīng)列明預(yù)算調(diào)整的理由、項(xiàng)目、數(shù)額、措施，預(yù)算調(diào)整表，以及其他說(shuō)明。

第三十七條

如遇自然災(zāi)害、發(fā)生事先難以預(yù)料的情況等確需申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助的，應(yīng)由資金歸口管理科室提出，財(cái)務(wù)科按XXX或財(cái)政部有關(guān)規(guī)定與要求提出申請(qǐng)。

第三十八條

對(duì)于財(cái)政部門、主管單位追加、調(diào)減財(cái)政性資金補(bǔ)助而造成的預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)調(diào)整本單位預(yù)算。

第八章

預(yù)算監(jiān)督檢查

第三十九條

財(cái)務(wù)科要按照《關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算信息公開的通知》等規(guī)定在本單位公開或公示預(yù)算收支明細(xì)，接受單位群眾監(jiān)督、促進(jìn)單位民主理財(cái)。

第四十條

接受XXX及上級(jí)部門對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和其他方面的監(jiān)督檢查。

第四十一條

財(cái)務(wù)科要根據(jù)監(jiān)督檢查情況，加強(qiáng)預(yù)算分析并寫出監(jiān)督檢查總結(jié)報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出處理意見或改進(jìn)措施，各資金歸口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

預(yù)算績(jī)效考評(píng)

第四十二條

預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，各資金歸口管理科室應(yīng)向處領(lǐng)導(dǎo)班子編報(bào)各自分管的資金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，同時(shí)經(jīng)財(cái)務(wù)科匯總后形成單位總體績(jī)效報(bào)告向XXX呈報(bào)。

各資金歸口管理科室報(bào)告的內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、資金使用情況、資金使用效果、取得的成果、存在的問(wèn)題、改進(jìn)的方法等。報(bào)告要結(jié)合單位職能、整體戰(zhàn)略規(guī)劃、一定時(shí)期事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作計(jì)劃編寫，財(cái)務(wù)科匯總時(shí)要重點(diǎn)結(jié)合當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算資金安排情況等編寫。

第四十三條

處領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)各資金歸口管理科室預(yù)算完成情況，對(duì)各資金歸口管理科室進(jìn)行考評(píng)。

第十章

責(zé)任追究

第四十四條

有下列行為的，追究各科室和有關(guān)人員的責(zé)任：

（一）虛報(bào)支出預(yù)算，隱瞞截留收入，騙取財(cái)政撥款；提供虛假數(shù)據(jù)、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，偽造、變?cè)焯摷俸贤?、發(fā)票，以及其他違反財(cái)政法規(guī)行為的，按國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰規(guī)定和《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（二）不按批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行，辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，擅

自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，用財(cái)政撥款收入安排自籌基建支出、用財(cái)政性資金進(jìn)行對(duì)外投資的，擠占、挪用專項(xiàng)資金，造成損失浪費(fèi)的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（三）不按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的，由上級(jí)主管部門給予單位通報(bào)批評(píng)。情節(jié)嚴(yán)重的，按《XXX預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人的責(zé)任。

（四）各科室和各資金歸口管理部門不履行預(yù)算管理職責(zé)，不配合財(cái)務(wù)科做好預(yù)算管理工作的，由單位追究該科室的分管領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（五）不主動(dòng)配合檢查監(jiān)督，落實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其相關(guān)情況和資料的，按《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任。

第四十五條

本辦法自2015年1月1日起施行。

抄報(bào)：浙江XXX 送：處領(lǐng)導(dǎo)

國(guó)家物資儲(chǔ)備局XXXXXX辦公室

2014年12月23日印發(fā)