第一篇：加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)管理的建議論文范文

預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系是基于財(cái)政預(yù)算管理體系相關(guān)理論、制度以及技術(shù)方法等為基礎(chǔ)所提出的總和，尤其在行政事業(yè)單位，為了保證其財(cái)政活動(dòng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，其預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系更處于核心地位。

在我國，預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系大致被劃分為三個(gè)階段。第一階段在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，根據(jù)當(dāng)時(shí)的國情現(xiàn)狀，并在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下，提出并建立了一整套適用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制要求的預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系；后來經(jīng)歷計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡，我國的預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)入了第二階段，在這一階段，諸多西方的管理經(jīng)驗(yàn)和管理理論被引入我國，同時(shí)依照當(dāng)時(shí)的國情，對預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)行建立。然而由于財(cái)政目標(biāo)和具體任務(wù)尚不明確，屬于探索階段，因此，新型的預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系只能夠在行政事業(yè)單位中的一小部分中進(jìn)行開展，但是其理念在不斷的開放和前進(jìn)過程；隨著我國逐步進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)生活的進(jìn)程不斷加快，我國已經(jīng)明確了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)，并且已經(jīng)有能力構(gòu)建起不但適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求，而且還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)的預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系框架。

我們正處于第三階段，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新生活的指導(dǎo)下，進(jìn)行財(cái)政預(yù)算和管理。而在未來的發(fā)展道路中，我國行政事業(yè)單位財(cái)政制度及預(yù)算會(huì)計(jì)管理制度也將更加完善、更加科學(xué)、更加透明和更加具有指導(dǎo)意義。

一、我國行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的諸多問題分析

在我國行政事業(yè)單位財(cái)政制度的不斷完善過程中，預(yù)算會(huì)計(jì)管理制度也得到了相應(yīng)的發(fā)展，并不斷適應(yīng)了曰新月異的財(cái)政活動(dòng)，然而在具體實(shí)施過程中，仍然暴露了一系列的問題。

1.核算結(jié)果不準(zhǔn)確

首先是核算結(jié)果不準(zhǔn)確。由于一些行政事業(yè)單位財(cái)政部門在進(jìn)行預(yù)算過程中，并不能依照合理的支出總數(shù)和結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)分析、預(yù)測和論證，在對結(jié)果進(jìn)行處理時(shí)也相對簡單，導(dǎo)致了對于核算結(jié)果與實(shí)際收支存在著較大的差距。同時(shí)在具體的財(cái)政收支過程中，還需要應(yīng)對變化較快的市場經(jīng)濟(jì)各個(gè)不確定因素的影響，不能夠及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，這也給核算結(jié)果的精確性工作造成了一定的難度。

核算結(jié)果不精準(zhǔn)對于行政事業(yè)單位的財(cái)政部門和合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。例如在2006年本市某行政事業(yè)單位由于未能夠把握市場經(jīng)濟(jì)的導(dǎo)向，在預(yù)算過程中為能夠進(jìn)行合理分析，而在對支出情況的統(tǒng)計(jì)過程中，也未能夠及時(shí)對發(fā)票進(jìn)行整理，直接導(dǎo)致了超過20萬的虧損。

2.預(yù)算會(huì)計(jì)不能為編制部門預(yù)算提供相關(guān)信息

編制部門在對重要信息進(jìn)行分析和整理過程中，需要預(yù)算會(huì)計(jì)部門的大力支持。原因在于現(xiàn)階段我國正處于〃零基法“取代〃基數(shù)法”的轉(zhuǎn)型過程中，在傳統(tǒng)的〃基數(shù)法“環(huán)境下，處理操作相對簡單，僅僅是將單位年支出基數(shù)與增長比例進(jìn)行簡單疊加即可，然而這種方法不能夠完全科學(xué)反應(yīng)財(cái)政的收支情況。因此需要”零基法“進(jìn)行取代，而在這一過程中，不但要綜合考慮各個(gè)部門之間的職責(zé)和資源占有情況，并根據(jù)這些信息進(jìn)行分析和調(diào)整。因此，預(yù)算會(huì)計(jì)在其中占據(jù)著不可替代的位置。不但保證了各種信息的準(zhǔn)確性和可靠性，而且對于編制過程中所出現(xiàn)的問題也能夠進(jìn)行及時(shí)的指導(dǎo)并解決。

然而在現(xiàn)階段，許多行政事業(yè)單位財(cái)政部門由于對這一方面缺乏深入了解和認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致了預(yù)算會(huì)計(jì)制度不能夠?qū)︻A(yù)算編制進(jìn)行很好的信息資源支持，嚴(yán)重影響了正常的編制工作。

3.預(yù)算會(huì)計(jì)不能夠滿足政府投資體制改革要求

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，我國各個(gè)單位和部門也漸漸在市場機(jī)制的引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)了科學(xué)的管理和發(fā)展。在這一背景下，我國積極推進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)，并即時(shí)對財(cái)政政策進(jìn)行改革，同時(shí)配以發(fā)行大量國債，以激勵(lì)市場。然而在國債發(fā)行過程中，我國政府等行政事業(yè)單位也承受著一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要肩負(fù)起對人們?nèi)罕姷蓉?fù)責(zé)的任務(wù)。因此，在進(jìn)行類似活動(dòng)中，此類問題應(yīng)該全面、系統(tǒng)的反映于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中。尤其是財(cái)政預(yù)算，不但要全面反映出行政事業(yè)單位相應(yīng)的收支情況，很重要的是，在向國外購買國債或者指定投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該準(zhǔn)確進(jìn)行記錄和分析，并對可能出現(xiàn)的突發(fā)性問題進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，同時(shí)制定相應(yīng)的解決方案。

但是在我國某些行政事業(yè)單位在進(jìn)行投資預(yù)算過程中，往往忽視其重要性，未能合理進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)編制。某城市在進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃過程中，由于拖欠工資等〃隱藏”起來的工資總數(shù)達(dá)到280萬元。

4.會(huì)計(jì)核算內(nèi)容問題

在某些行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)信息編制過程中，盡管符合相應(yīng)規(guī)定，對各方面的信息進(jìn)行分析，并滿足了各個(gè)部門的需求。然而在具體細(xì)節(jié)中，卻由于各種主、客觀問題，往往存在信息不完整、透明度不夠等問題，這些問題直接導(dǎo)致了預(yù)算材料無法真實(shí)反映政府的真實(shí)財(cái)政活動(dòng)情況。這種現(xiàn)象不但使人民對其容易喪失，更重要的是，對于政府本身也將存在不利影響。

例如我國在1999年和2000年所公布的財(cái)政審計(jì)報(bào)告中，其中的信息引發(fā)了較為廣泛的關(guān)注和議論，在這一基礎(chǔ)上，我國正財(cái)財(cái)政部門也對預(yù)算制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革。

5.預(yù)算報(bào)告體系問題

在我國各級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系的建立和完善過程中，也容易暴露一系列的問題。諸如體系建設(shè)不健全；部門之間存在功能重疊或者功能空白；報(bào)告體系真實(shí)度缺失等問題，這些都導(dǎo)致了整個(gè)預(yù)算報(bào)告體系發(fā)揮不出預(yù)計(jì)的功能和效果，進(jìn)而會(huì)影響到財(cái)政部門的正常工作。究其原因，主要包括預(yù)算會(huì)計(jì)管理制度理論與經(jīng)驗(yàn)儲(chǔ)備不足；對于重視度不夠；工作人員能力參差不齊；缺乏統(tǒng)一管理等。

例如我國在上世紀(jì)末期首次公布了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，直接有助于解決這類問題。

二、建立健全行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)管理的措施

在對我國行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)管理工作中所暴露的問題進(jìn)行及時(shí)分析和總結(jié)，并基于這些問題，提出相應(yīng)的解決措施。

1.認(rèn)真調(diào)查預(yù)算會(huì)計(jì)需求

首先，對于行政事業(yè)單位的財(cái)政部門來說，在對其財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是預(yù)算會(huì)計(jì)管理方面。在實(shí)施之前，便要綜合多方面的因素和信息，進(jìn)行科學(xué)、合理和系統(tǒng)的分析。調(diào)查人員需要對預(yù)算細(xì)節(jié)進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查和了解，以便獲取第一手的資料，從而確定預(yù)算會(huì)計(jì)的需求以及發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，從而提高預(yù)算會(huì)計(jì)的管理效率。具體實(shí)施過程中，需要所有的人員均要獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，在為集體做貢獻(xiàn)的同時(shí)，自身的專業(yè)素養(yǎng)也會(huì)大大的提高。

2.健全會(huì)計(jì)目標(biāo)

健全的會(huì)計(jì)目標(biāo)對于行政事業(yè)單位的預(yù)算辦事效率具有重要意義。在這一過程中，首先要加強(qiáng)思想意識(shí)的提高，即明確會(huì)計(jì)目標(biāo)的含義和內(nèi)容，以便針對這些目標(biāo)進(jìn)行合理開展。同時(shí)，由于目標(biāo)明確，工作熱情也會(huì)大大提高，涉及范圍也將擴(kuò)大，從而達(dá)到全體人員皆動(dòng)員的要求。具體實(shí)施過程中，所有人員需要對工作人員進(jìn)行配合，并提供相關(guān)的準(zhǔn)確信息，保證目標(biāo)合理、科學(xué)、健全。

3.健全財(cái)務(wù)狀況報(bào)表

財(cái)務(wù)狀況報(bào)表是觀察和研究預(yù)算會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的第一手資料，為了解決預(yù)算會(huì)計(jì)管理問題和提高辦事效率發(fā)揮著巨大的作用，因此一定要認(rèn)真對待和建立。由于之前某城市對于財(cái)務(wù)狀況報(bào)表指定不及時(shí)，造成了三個(gè)季度的財(cái)務(wù)情況與實(shí)際無法對應(yīng)，不但在單位內(nèi)部，在社會(huì)上也產(chǎn)生了較為惡劣的結(jié)果和影響。在具體實(shí)施過程中，需要對各方面所可能出現(xiàn)的突發(fā)事件和以往的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)精確的記錄和描述，以供研究[5]。例如許多單位都建立和實(shí)施了權(quán)責(zé)發(fā)生制和會(huì)計(jì)集中制等制度形式，直接促進(jìn)了其預(yù)算會(huì)計(jì)管理制度的發(fā)展。

4.完善政府會(huì)計(jì)信息體系

政府的會(huì)計(jì)信息不但影響本單位、本部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對于整個(gè)社會(huì)、甚至是市場都具有很大的影響力。因此，為了保證內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)正常實(shí)施和開展，完善其內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息體系必不可少。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算與會(huì)計(jì)密不可分，只有在合理、精確、透明的環(huán)境中才通過前面的分析與描述，可以知道資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、計(jì)提的多少與價(jià)值恢復(fù)后減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對利潤是有著很大影響的，這也直接影響著企業(yè)收益水平的高低。所以企業(yè)應(yīng)該把握全局，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候合理計(jì)提減值準(zhǔn)備來使企業(yè)的效益達(dá)到最大，同時(shí)又不違反法律能夠正常開展，為此，在健全會(huì)計(jì)信息體系的同時(shí)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的宣傳教育和培養(yǎng)也必不可少，同時(shí)還需要成立專門的監(jiān)管部門，以加強(qiáng)工作效率。

5.完善預(yù)算報(bào)告體系

預(yù)算報(bào)告直接反應(yīng)了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展情況和會(huì)計(jì)管理活動(dòng)效率。在預(yù)算報(bào)告中，除了包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入和支出的預(yù)測，更重要的是，需要將每一項(xiàng)收入或者支出款項(xiàng)的發(fā)生原因和收到效果進(jìn)行精確的分析，同時(shí)也需要成立內(nèi)部監(jiān)管和群眾代表監(jiān)管部門，以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行。在這一過程中，預(yù)算報(bào)告體系也將趨于不斷完善。

三.小結(jié)

基于預(yù)算會(huì)計(jì)管理體系在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中占據(jù)著不可替代的地位，不但影響著內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在社會(huì)上對于人民群眾利益和市場正常運(yùn)轉(zhuǎn)都具有重要意義，需要所有人員對其加以重視。隨著社會(huì)的進(jìn)步和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國預(yù)算會(huì)計(jì)管理事業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于理論和經(jīng)驗(yàn)不足等問題，暴露了一系列的問題，嚴(yán)重影響其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此需要提出并開展具有針對性的措施和解決辦法。基于此本文在總結(jié)了前人的經(jīng)驗(yàn)和研究成果，并結(jié)合這些問題本身特點(diǎn)，提出了具有針對性的解決措施，包括認(rèn)真調(diào)查預(yù)算會(huì)計(jì)需求；健全會(huì)計(jì)目標(biāo)；健全財(cái)務(wù)狀況報(bào)表；完善政府會(huì)計(jì)信息體系和完善預(yù)算報(bào)告體系等。而在后期的具體實(shí)施過程中，也取得了較大的效果，使得單位效率獲得了較大的增幅，也說明了這些措施具有一定的參考意義。

第二篇：第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理

第十章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制

第一節(jié) 部門預(yù)算管理

部門預(yù)算是指政府部門依據(jù)國家有關(guān)預(yù)算管理政策規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時(shí)期履行職能需要，從基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制、審核、匯總、上報(bào)，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。部門預(yù)算實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

一、中央部門預(yù)算的編制規(guī)程

（一）編制方式

中央部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

（二）編制流程

中央部門預(yù)算編制程序可分為“準(zhǔn)備”、“一上”、“一下”、“二上”和“二下”五個(gè)階段。

二、政府收支分類

政府收支分類是按照一定的原則、方法對政府收入和支出進(jìn)行類別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)。政府收支分類科目，也稱為預(yù)算科目，是政府收支分類的具體項(xiàng)目。

（一）收入分類

收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。收入分類設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)科目。

（二）支出功能分類

支出功能分類主要根據(jù)政府職能進(jìn)行分類，反映政府支出的內(nèi)容和方向。支出功能分類設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)科目。

（三）支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出按功能分類后再按經(jīng)濟(jì)分類，除了要更加細(xì)化支出內(nèi)容，說明政府各項(xiàng)職能的具體支出差別，也更方便對政府的支出進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)科目。

三、中央部門收入預(yù)算編制

（一）收入預(yù)算的內(nèi)容

中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級(jí)單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。

（二）收入預(yù)算的編制要求

中央部門在預(yù)測收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項(xiàng)目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確的總體要求。

（三）收入預(yù)算的測算依據(jù)

中央部門在編制部門收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)對各項(xiàng)需求和資金來源進(jìn)行認(rèn)真測算、分析。

1.明確預(yù)算目標(biāo)。

2.收集相關(guān)資料。

3.分析、歸集部門預(yù)算需求。

4.測算部門預(yù)算需求。對部門預(yù)算需求應(yīng)分基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)部分進(jìn)行測算。

5.測算財(cái)政撥款資金需求。

四、中央部門支出預(yù)算編制

中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項(xiàng)目支出、上繳上級(jí)支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出以及對附屬單位的補(bǔ)助支出。

（一）基本支出預(yù)算編制

1.基本支出預(yù)算的編制原則

（1）綜合預(yù)算原則

（2）優(yōu)先保障原則

（3）定額管理原則

2.基本支出預(yù)算的主要內(nèi)容

基本支出的內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

3.基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)部門預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)由“雙定額”構(gòu)成，即綜合定額和財(cái)政補(bǔ)助定額。

4.基本支出預(yù)算的編制程序

（1）制定定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

（3）測算和下達(dá)控制數(shù)

（4）編制部門基本支出預(yù)算：人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資津補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)等。公用經(jīng)費(fèi)包括：---指南442頁

（5）審批下達(dá)正式預(yù)算

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制

1.項(xiàng)日支出預(yù)算編制的基本原則

（1）綜合預(yù)算原則

（2）科學(xué)論證、合理排序原則

（3）追蹤問效原則

2.項(xiàng)目類別

（1）按照部門預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)項(xiàng)目的重要性將預(yù)算項(xiàng)目分為國務(wù)院已研究確定項(xiàng)目、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、跨支出項(xiàng)目和其他項(xiàng)目四種類別。

（2）為了實(shí)現(xiàn)對預(yù)算項(xiàng)目的滾動(dòng)管理，根據(jù)項(xiàng)目的存續(xù)時(shí)間，可將預(yù)算項(xiàng)目分為新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目兩類。

3.項(xiàng)目申報(bào)、審核和批復(fù)

（1）項(xiàng)目審報(bào)

（2）項(xiàng)目審核

（3）項(xiàng)目預(yù)算安排

（4）項(xiàng)目批復(fù)

五、部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（一）中央部門基本支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

（二）中央部門項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整：調(diào)整用途規(guī)定，指南444頁

（三）行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

1.行政單位預(yù)算執(zhí)行及分析

2.事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及分析

三個(gè)公式：

六、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理

（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金及其分類

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金；財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡稱結(jié)余資金）是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金數(shù)額應(yīng)經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)。

（二）結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理

1.結(jié)轉(zhuǎn)資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括部門預(yù)算基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。其中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金。

2.結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則

（1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。在預(yù)算執(zhí)行過程中，中央部門確需調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)資金用途的，需報(bào)財(cái)政部審批。

（3）中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報(bào)財(cái)政部備案。中央部門連續(xù)安排預(yù)算的延續(xù)項(xiàng)目，有結(jié)轉(zhuǎn)資金的，在編制以后預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和項(xiàng)目資金需求情況，統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款預(yù)算。

（三）結(jié)余資金的管理

1.結(jié)余資金的內(nèi)容

中央部門結(jié)余資金是指部門預(yù)算項(xiàng)目支出結(jié)余資金。對某一預(yù)算安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用，或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理。

2結(jié)余資金的使用和管理原則

（1）中央部門在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成的項(xiàng)目支出結(jié)余資金，應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后部門預(yù)算，按預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出。

（2）中央部門在編制本部門預(yù)算時(shí)，可以在部門本級(jí)和下級(jí)預(yù)算單位之間、下級(jí)不同預(yù)算單位之間、不同預(yù)算科目之間統(tǒng)籌安排使用結(jié)余資金。

（3）中央部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。

（四）預(yù)算編制階段結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的安排使用

1.“一上”預(yù)算編制階段

2.“一下”控制數(shù)測算階段

3.“二上”預(yù)算編制階段

4.部門預(yù)算草案上報(bào)階段

中央部門的項(xiàng)目支出結(jié)余資金必須在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束、結(jié)余資金已實(shí)際形成后，才可在編制以后預(yù)算時(shí)統(tǒng)籌使用。對在預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目已完吱或終止形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。

第二節(jié) 國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

一、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1.財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

2.財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財(cái)政部門零余額賬戶）；

3.財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶）；

4.財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶；

5.經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)的特殊專戶（簡稱特設(shè)專戶）。

行政事業(yè)單位主要使用的是預(yù)算單位零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。此外，某些預(yù)算單位還可按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置特設(shè)專戶。

（二）預(yù)算單位相關(guān)國庫集中收付賬戶的設(shè)立

二、財(cái)政收入收繳方式和程序

（一）收繳方式

財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（二）收繳程序

1直接繳庫程序

2.集中匯繳程序

三、財(cái)政支出類型、支付方式和程序

（一）支出類型

（二）支付方式

財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

（三）支付程序

四、公務(wù)卡管理制度

公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。

公務(wù)卡管理制度的主要內(nèi)容與操作流程如下

（一）銀行授信額度

（二）個(gè)人持卡支付

（三）單位報(bào)銷還款

退款：

第三節(jié) 政府采購制度

政府采購是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為：

一、政府采購當(dāng)事人

政府采購當(dāng)事人足指在政府采購活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)等。

二、政府采購的資金范圍與政府采購的對象

（一）政府采購的資金范圍

政府采購資金是指財(cái)政性資金。這里的財(cái)政性資金包括財(cái)政預(yù)算資金以及與財(cái)政預(yù)算資金相配套的單位自籌資金。

（二）政府采購的對象

政府采購的對象包括貨物、工程和服務(wù)。

三、政府采購的執(zhí)行模式

政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式。

（一）集中采購

采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購，即必須委托集中采購機(jī)構(gòu)（即采購代理機(jī)構(gòu)）代理采購。

（二）分散采購

采購人采購集中采購目錄之外且達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行分散采購。采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

四、政府采購的方式

政府采購采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價(jià)以及國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。其中，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

五、政府采購的程序

（一）編制和批準(zhǔn)政府采購預(yù)算

（二）選擇采購方式及適用程序

1.邀請招標(biāo)方式采購的程序

2.公開招標(biāo)方式采購的程序

3.競爭性談判、詢價(jià)方式采購的程序

4.單一來源方式采購的程序

六、政府采購的基本政策要求

1.除需要采購的貨物、工程或服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取、為在中國境外使用而進(jìn)行采購、法律法規(guī)另有規(guī)定的情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。

2.政府采購的信息應(yīng)當(dāng)在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布，但涉及商業(yè)秘密的除外。

3.政府采購活動(dòng)中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。供應(yīng)商認(rèn)為采購人員及相關(guān)人員與其他供應(yīng)商有利害關(guān)系的，可以申請其回避。

4.采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級(jí)人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。采購人有權(quán)自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個(gè)人不得以任何方式為采購人指定采購代理機(jī)構(gòu)。

七、政府采購的特殊規(guī)定

1.采購人在政府采購活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品。

2.采購人用財(cái)政性資金進(jìn)行采購的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購節(jié)能產(chǎn)品，逐步淘汰低能效產(chǎn)品。

3.采購人用財(cái)政性資金進(jìn)行采購的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，不得采購危害環(huán)境及人體健康的產(chǎn)品。

4.采購人采購進(jìn)口產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持有利于本國企業(yè)自主創(chuàng)新或消化吸收核心技術(shù)的原則，優(yōu)先購買向我方轉(zhuǎn)讓技術(shù)、提供培訓(xùn)服務(wù)及其他補(bǔ)償貿(mào)易措施的產(chǎn)品。采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財(cái)政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購活動(dòng)。政府采購進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)為主要方式。政府采購進(jìn)口產(chǎn)品合同履行中，采購人確需追加與合同標(biāo)的相同的產(chǎn)品，在不改變合同其他條款的前提下，且所有補(bǔ)充合同的采購金額不超過原合同采購金額的10%的，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，不需要重新審核。

第四節(jié) 國有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有（公共）財(cái)產(chǎn)，包括國家調(diào)撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位使用國家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)，按照國家規(guī)定運(yùn)用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)。

一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置指南459,行政事業(yè)區(qū)別

（一）行政單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

行政單位購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

2.資產(chǎn)使用

行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。除法律另有規(guī)定外，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保。行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。行政單位出租、出借國有資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

3.資產(chǎn)處置

行政單位國有資產(chǎn)處置包括各類國有資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)讓、出售、置換、報(bào)損、報(bào)廢等。行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置。行政單位國有資產(chǎn)的處置變價(jià)收入和殘值收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

（二）事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、使用及處置

1.資產(chǎn)配置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)；沒有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制，合理配置。

指南458頁事業(yè)單位用財(cái)政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的（包括用財(cái)政性資金舉辦大型會(huì)議、活動(dòng)需要進(jìn)行的購置），除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門審核，主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。事業(yè)單位用其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報(bào)主管部門審批，主管部門應(yīng)當(dāng)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)或限額以上資產(chǎn)的，應(yīng)先報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入部門預(yù)算，并在進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一并報(bào)送資產(chǎn)購置批復(fù)文件。

2.資產(chǎn)使用

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借、擔(dān)保等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位對外投資收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借、擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

財(cái)務(wù)處建議將2012年收取的75萬元租金作為“應(yīng)繳國庫款”，及時(shí)上繳國庫。

3.資產(chǎn)處置

事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估、清查及報(bào)告

（一）資產(chǎn)評估

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

（二）資產(chǎn)清查

行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)當(dāng)向主管部門提出申請，按規(guī)定程序報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)立項(xiàng)后組織實(shí)施，但根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求進(jìn)行的資產(chǎn)清查除外。

行政事業(yè)單位資產(chǎn)損益經(jīng)過規(guī)定程序和方法進(jìn)行確認(rèn)后，按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：（1）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。（2）財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬按規(guī)定權(quán)限審批后，按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）資產(chǎn)登記報(bào)告

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門或者經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門授權(quán)的主管部門申報(bào)、辦理產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)登記包括占有產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)登記檔案。

三、中央級(jí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

（一）中央級(jí)行政單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央行政單位國有資產(chǎn)處置收入上繳中央國庫，納入預(yù)算；出租出借收入上繳中央財(cái)政專戶，支出從中央財(cái)政專戶中撥付。中央行政單位處置和出租、出借國有資產(chǎn)應(yīng)繳納的稅款和所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（資產(chǎn)評估費(fèi)、技術(shù)鑒定費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)等），在收入中抵扣，抵扣后的余額按照政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定上繳中央財(cái)政。

2.國有資產(chǎn)收入（包括處置收入和出租出借收入）有關(guān)收支，應(yīng)統(tǒng)一納入部門預(yù)算統(tǒng)籌安排。中央行政單位要如實(shí)反映和繳納國有資產(chǎn)收入，不得隱瞞；不得截留、擠占，坐支和挪用國有資產(chǎn)收入；不得違反規(guī)定使用國有資產(chǎn)收入。

（二）中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的特殊規(guī)定

1.中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的范圍及處置方式。

2.中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置按以下權(quán)限予以審批：（1）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量價(jià)值（賬面原值，下同）在800萬元人民幣（以下簡稱規(guī)定限額）以上（含800萬元）的國有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批；（2）中央級(jí)事業(yè)單位一次性處置單位價(jià)值或批量價(jià)值在規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)，由財(cái)政部授權(quán)主管部門進(jìn)行審批。主管部門應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。

3.中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、證券交易系統(tǒng)、協(xié)議方式以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

4.中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入包括出售實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的收入、置換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收益等：中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入，在扣除相關(guān)稅金、評估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入管理和財(cái)政國庫收繳管理的規(guī)定上繳中央國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.中央級(jí)事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下規(guī)定辦理：

（1）利用現(xiàn)金對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓，屬于中央級(jí)事業(yè)單位收回對外投資，股權(quán)（權(quán)益）出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；

（2）利用實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入，按以下情形分別處理：

①收入形式為現(xiàn)金的，扣除投資收益，以及稅金、評估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后，上繳中央國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理；投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

②收入形式為資產(chǎn)和現(xiàn)金的，現(xiàn)金部分扣除投資收益，以及稅金、評估費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后，上繳中央國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理。

6.中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量價(jià)值在800萬元人民幣以上（含800萬元）的，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批；資產(chǎn)單項(xiàng)或批量價(jià)值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并報(bào)財(cái)政部備案。中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)可采取評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價(jià)格。中央級(jí)事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過5年。中央級(jí)事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國庫，支出通過一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出，?？顚Ｓ?。

第五節(jié) 預(yù)算績效管理

預(yù)算績效管理是指在預(yù)算管理中引入績效理念，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)重視預(yù)算產(chǎn)出，將績效目標(biāo)設(shè)定、績效跟蹤、績效評價(jià)及結(jié)果應(yīng)用納入預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程，以提高政府資金配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動(dòng)。

一、預(yù)算績效管理的原則與組織實(shí)施

（一）預(yù)算績效管理的原則

1.目標(biāo)管理原則

2績效導(dǎo)向原則

3.責(zé)任追究原則

4.信息公開原則

（二）預(yù)算績效管理的組織實(shí)施

預(yù)算績效管理的組織實(shí)施應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的基本原則進(jìn)行。

二、預(yù)算績效管理的內(nèi)容

（一）預(yù)算編制管理

預(yù)算編制時(shí)，主管部門、預(yù)算單位要根據(jù)工作計(jì)劃，申報(bào)績效目標(biāo)，并按規(guī)定配合財(cái)政部門實(shí)施事前績效評估工作。

（二）預(yù)算執(zhí)行管理

財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位要對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行跟蹤管理。

（三）績效評價(jià)管理

績效評價(jià)是財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評價(jià)方法、指標(biāo)體系和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。績效評價(jià)管理是預(yù)算績效管理的核心。

1.績效評價(jià)的原則和依據(jù)

（1）績效評價(jià)的基本原則

（2）績效評價(jià)的主要依據(jù)

2.績效評價(jià)的對象和內(nèi)容

（1）績效評價(jià)的對象。部門預(yù)算支出績效評價(jià)包括基本支出績效評價(jià)和項(xiàng)目支出績效評價(jià)。部門預(yù)算支出績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目支出為重點(diǎn)。

（2）績效評價(jià)的基本內(nèi)容

3.績效目標(biāo)

績效目標(biāo)是被評價(jià)對象使用財(cái)政資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，報(bào)據(jù)不同情況由財(cái)政部門和部門（單位）分別或共同設(shè)定?？冃繕?biāo)應(yīng)編入部門預(yù)算。

（1）績效目標(biāo)的內(nèi)容；

（2）制定績效目標(biāo)的要求；

4.績效評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法

（1）績效評價(jià)指標(biāo)

（2）績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（3）績效評價(jià)方法。績效評價(jià)方法主要有成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

5.績效評價(jià)的組織管理

6.績效報(bào)告和績效評價(jià)報(bào)告

（四）績效評價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理

第六節(jié) 會(huì)計(jì)處理

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基本原則

行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；經(jīng)營收支等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)

（一）資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

（二）資產(chǎn)的核算與管理

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國家另有規(guī)定外，行政事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

l應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

2.存貨

3.對外投資

4.固定資產(chǎn)

5.在建工程

6.無形資產(chǎn)

7.資產(chǎn)處理/處置

8.政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施和委托代理資產(chǎn)

三、行政事業(yè)單位負(fù)債

（一）負(fù)債的內(nèi)容

事業(yè)單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

（二）負(fù)債的核算與管理

行政事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政單位不得舉借債務(wù)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借人款項(xiàng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。

四、行政事業(yè)單位收入

（一）收入的內(nèi)容

行政單位收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。事業(yè)單位收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。

（二）行政單位收入的核算與管理

1.行政單位各類收入

2.行政單位收入的確認(rèn)與計(jì)量

行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

（三）事業(yè)單位收入的核算與管理

1.事業(yè)單位各類收入

2.事業(yè)單位收入的確認(rèn)與計(jì)量

事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制，在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位的經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位取得經(jīng)營收入、事業(yè)收入，涉及增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除增值稅額后的價(jià)款確認(rèn)收入。

五、行政事業(yè)單位支出

（一）支出的內(nèi)容

行政單位支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

（二）行政單位支出的核算與管理

1.行政單位各類支出

2.行政單位支出的確認(rèn)與計(jì)量

行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

（三）事業(yè)單位支出的核算與管理

1.事業(yè)單位各類支出

2.事業(yè)單位支出的確認(rèn)、計(jì)量與管理

事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)按照收付實(shí)現(xiàn)制，在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位的經(jīng)營支出應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。

行政事業(yè)單位從財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位：主管部門取得的項(xiàng)目（專項(xiàng)）資金，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，專款專用、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門或者上級(jí)預(yù)算單位、主管部門報(bào)告資金使用情況，接受財(cái)政部門和上級(jí)預(yù)算單位、主管部門的檢查監(jiān)督。

六、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)

（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容

行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余等。

（二）行政單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原定用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

行政單位應(yīng)當(dāng)于年末將財(cái)政撥款收入、經(jīng)費(fèi)支出（財(cái)政撥款支出）的本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。行政單位從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金或額度，或者上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應(yīng)增加或減少財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余。

2.其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

行政單位應(yīng)當(dāng)于年末將其他收入、經(jīng)費(fèi)支出（其他資金支出）、撥出經(jīng)費(fèi)本年發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

3.資產(chǎn)基金

資產(chǎn)基金是指行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在發(fā)生預(yù)付賬款、取得其他非貨幣性資產(chǎn)時(shí)予以確認(rèn)，在收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)、領(lǐng)用和發(fā)出存貨及政府儲(chǔ)備物資、計(jì)提固定資產(chǎn)及公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷、對外調(diào)出、捐贈(zèng)、處置資產(chǎn)時(shí)予以沖減。

4.待償債凈資產(chǎn)

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

待償債凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)予以確認(rèn)，在償付及核銷應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí)予以沖減。

（三）事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算與管理

1.事業(yè)基金

事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，其來源主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，此外還包括非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入的金額。事業(yè)基金可以用于彌補(bǔ)以后收支差額。

事業(yè)單位以貨幣資金取得長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照投資成本金額，減少事業(yè)基金并增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）；對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息時(shí)，應(yīng)當(dāng)減少相應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金（長期投資）并增加事業(yè)基金。

2.非流動(dòng)資產(chǎn)基金

非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)，在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)予以沖減，在處置非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)予以沖銷。

3.專用基金

專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫脑瓌t，支出不得超出基金規(guī)模。

4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。其中，結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的資金；結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已經(jīng)完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)；財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，并于年末將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)余額中符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的部分轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。事業(yè)單位由主管部門調(diào)出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度，或者收到主管部門調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，相應(yīng)減少或增加財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

5.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。年末，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金余額進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金繳回原專項(xiàng)資金撥人單位，或者留歸本單位使用轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用。

6.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各非專項(xiàng)資金收入與各非專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

（1）事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。年末，應(yīng)將事業(yè)結(jié)余（或虧損）轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

（2）經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前經(jīng)營虧損后的余額。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于期末將經(jīng)營收入、經(jīng)營支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余通常在年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，但如為經(jīng)營虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（指事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余的合計(jì)數(shù)，或經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)事業(yè)虧損后的結(jié)余數(shù)），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配：一是有企業(yè)所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)繳所得稅；二是事業(yè)單位按規(guī)定提取職工福利基金。進(jìn)行上述分配后，應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)人事業(yè)基金。

七、行政事業(yè)單位國庫集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位對于財(cái)政直接支付的資金，應(yīng)于收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入，并計(jì)入相關(guān)支出或增記相關(guān)資產(chǎn)；在財(cái)政授權(quán)支付方式下,行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入，并增記零余額賬戶用款額度,支用額度時(shí)作沖減零余額賬戶用款額度的會(huì)計(jì)處理。

行政事業(yè)單位年終因?qū)嵭袊鴰旒兄Ц端纬傻慕Y(jié)余資金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在財(cái)政直接支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，確認(rèn)收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度；下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時(shí)，增記財(cái)政應(yīng)返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度；如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，確認(rèn)收入并增記財(cái)政應(yīng)返還額度。下年初恢復(fù)額度或下收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理。

八、行政事業(yè)單位其他特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)

（一）關(guān)于基建并賬

行政事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算除按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算外，還應(yīng)至少按月將基建賬數(shù)據(jù)并入單位“大賬”，即至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按《行政單位會(huì)計(jì)制度》或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）關(guān)于以前調(diào)整事項(xiàng)

行政事業(yè)單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，行政單位分別通過“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目核算，事業(yè)單位分別通過“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金”等科目核算。

九、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容

行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政撥款收入支出表等。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成及內(nèi)容

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求

第七節(jié) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)、原則和組織實(shí)施

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施

二、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估工作機(jī)制

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估程序

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制方法

三、行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、政府采購、基建、資產(chǎn)管理、合同管理、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制

2.建立健全議事決策機(jī)制

3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制

（三）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求

1.嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備

2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度

4.按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息

5.建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

單位應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中。

四、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)會(huì)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與其中，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率。

（3）未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

（4）未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位決算與預(yù)算相互脫節(jié)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理，評價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任。

（2）采取有效措施確保預(yù)算編制的合規(guī)性。單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和相關(guān)人員的培訓(xùn)，統(tǒng)一部署預(yù)算編報(bào)工作，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（4）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制。

（5）強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任。

（6）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評審方式。

3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理；設(shè)置預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)單位內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作，對按法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和細(xì)化；設(shè)立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組（或者通過單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議）對預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。

（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解。內(nèi)部指標(biāo)分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計(jì)劃對預(yù)算資金進(jìn)行分配，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的預(yù)算金額、標(biāo)準(zhǔn)和具體支出方向進(jìn)行限定。

（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。

（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。單位應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。

（1）預(yù)算執(zhí)行申請控制。

（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制。

（3）資金支付控制。

（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析。預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)應(yīng)研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

5.決算與評價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

（1）決算控制；

（2）績效評價(jià)控制。

（二）收支業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1.收入業(yè)務(wù)控制

（1）收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；

②未由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，缺乏收入統(tǒng)一管理和監(jiān)控，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn)；

③違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)；

④執(zhí)收部門和財(cái)會(huì)部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤沒有加強(qiáng)對各類票據(jù)、印章的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。明確由財(cái)會(huì)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

②嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

③建立收入分析和對賬制度。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況，對收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無異常情況；應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理。

④建立健全票據(jù)和印章管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。

2.支出業(yè)務(wù)控制

（1）支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

②支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍?、審批，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；

③支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

④采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

②加強(qiáng)支出事前申請控制。

③加強(qiáng)支出審批控制。單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

④加強(qiáng)支出審核控制。財(cái)會(huì)部門在辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據(jù)也應(yīng)做出明確要求。超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

⑤加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

⑥加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制。單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。

3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制

根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對債務(wù)的管理。

（1）債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。-

①未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能一按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

②債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③債務(wù)沒有按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入單位會(huì)計(jì)核算，形成賬外債務(wù)，可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）債務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

③日常管理控制。單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府采購業(yè)務(wù)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購管理，建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

1.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）政府采購、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，沒有編制采購預(yù)算和計(jì)劃，政府采購預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）政府采購活動(dòng)不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)，在招投標(biāo)中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致單位被提起訴訟或受到處罰、采購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)；

（4）采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。

（2）采購預(yù)算與計(jì)劃管理。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工作原則，根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制計(jì)劃，計(jì)劃控制采購，采購控制支付。

（3）采購活動(dòng)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購活動(dòng)的管理，對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（4）采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理，根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（5）質(zhì)疑投訴答復(fù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。

（6）采購業(yè)務(wù)記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

（7）涉密采購項(xiàng)目管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的管理，規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

（四）資產(chǎn)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

1.貨幣資金控制

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①財(cái)會(huì)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

②對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

③貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；

④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）貨幣資金業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。關(guān)鍵控制措施包括如下幾個(gè)方面：

一是加強(qiáng)出納人員管理。任用出納人員之前應(yīng)當(dāng)對其職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力和背景等進(jìn)行必要的調(diào)查，確保具備從事出納工作的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

二是加強(qiáng)印章管理。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要 配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

三是加強(qiáng)簽章管理。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

②授權(quán)審批控制。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

③銀行賬戶控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。禁止出租、出借銀行賬戶。

④貨幣資金核查控制。單位應(yīng)當(dāng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行Fi記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

2.實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（1）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)；

②資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)；

③未按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)；

④資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長期閑置，可能導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)；

⑤對應(yīng)當(dāng)投保的資產(chǎn)不辦理投保，不能有效防范資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門。

②明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

③按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

④建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

⑤建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

3.對外投資控制

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理，建立健全對外投資內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

（1）對外投資業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

①未按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；

②對外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)重虧損。

（2）對外投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施。

①投資立項(xiàng)控制。單位應(yīng)當(dāng)明確投資的管理部門，審慎選擇對外投資項(xiàng)目，對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證。

②投資決策控制。單位對外投資應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

③投資實(shí)施控制。投資立項(xiàng)通過以后，應(yīng)當(dāng)編制投資計(jì)劃，嚴(yán)格按照計(jì)劃確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)。

④追蹤管理控制。對于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，對被投資單位的重要決策、重大經(jīng)營事項(xiàng)、關(guān)鍵人事變動(dòng)和收益分配，要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。

⑤建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策

程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

（五）建設(shè)項(xiàng)目控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

1.建設(shè)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）4立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、審核審批

不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失??；

（2）違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)；

（3）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn)；

（4）招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；

（5）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；

（6）建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；

（7）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；

（8）虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工決算失真等風(fēng)險(xiǎn)；

（9）建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致存在賬外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

2.建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制

①單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，對項(xiàng)目建議和可行性研究 報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

②單位應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同，重大建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采用招標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位。

③單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

（2）招標(biāo)控制。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行，保證招標(biāo)活動(dòng)的公平、公正和合法、合規(guī)。

（3）建設(shè)項(xiàng)目資金和工程價(jià)款支付控制。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。

（4）工程變更控制。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

（5）項(xiàng)目記錄控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理，做好相關(guān)文件、資料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（6）竣工決算控制。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

（六）合同控制

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同授權(quán)審批制度，確保合同管理規(guī)范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

1.合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）未明確合同訂立的范圍和條件，對應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對合同對方的資格審查不嚴(yán)格，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì)，可能導(dǎo)致合同無效或單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）對技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未組織熟悉技術(shù)、法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的人員參與談判等相關(guān)工作，對合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（5）未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對外訂立合同的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）合同生效后，對合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，可能導(dǎo)致合同無法正常履行的風(fēng)險(xiǎn)；

（7）未按合同約定履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)；

（8）對合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補(bǔ)損失，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（9）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（10）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關(guān)資料丟失，可能導(dǎo)致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)；

（11）合同涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，可能導(dǎo)致單位或國家利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；

（12）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

（1）合同訂立控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

（2）合同履行控制。單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（3）合同登記控制。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

（4）合同糾紛控制。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督

（一）內(nèi)部控制自我評價(jià)

1.內(nèi)部控制自我評價(jià)的實(shí)施主體

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，并出具單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

2.內(nèi)部控制自我評價(jià)的內(nèi)容

內(nèi)部控制自我評價(jià)是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

3.內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

單位內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出整改建議。評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

1.內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體

內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。對于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門或者專職內(nèi)部審計(jì)崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計(jì)部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督中的作用；對于沒有內(nèi)部審計(jì)部門或崗位，或者內(nèi)部審計(jì)部門因人手不足、力量薄弱等原因無法有效履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的單位，可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應(yīng)的職能。

2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和要求

負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。

（三）內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

1.財(cái)政部門的外部監(jiān)督

國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

2.審計(jì)部門的外部監(jiān)督

國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。

第三篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

XXXXXX預(yù)算管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 預(yù)算管理職責(zé) 預(yù)算組成 預(yù)算編制

預(yù)算審查 預(yù)算報(bào)批 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算監(jiān)督檢查 預(yù)算績效考評 責(zé)任追究

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高資金使用效益，根據(jù)《中央單位預(yù)算管理辦法》，結(jié)合我處實(shí)際情況制定本辦法。

第二條

XXXXXX所有收支的預(yù)算管理，適用本辦法。

第三條

預(yù)算管理的基本原則：

（一）綜合預(yù)算，收支平衡。所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。

（二）合法真實(shí)，公平透明。編制預(yù)算要遵守國家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，測算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；預(yù)算安排要及時(shí)、細(xì)化，具體落實(shí)到各個(gè)科室和項(xiàng)目；基本支出逐步實(shí)行“定員定額”管理。

（三）統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)歸口分級(jí)負(fù)責(zé)。預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、協(xié)作配合。

（四）嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效。各科室要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實(shí)行預(yù)算責(zé)任追究制度，對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果進(jìn)行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。

第二章 預(yù)算管理職責(zé)

第四條

預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長：處長，副組長：其他處領(lǐng)導(dǎo)，成員：各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人。保障預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算資金使用效益分析與監(jiān)督檢查等預(yù)算管理工作的有序開展，促進(jìn)預(yù)算管理水平不斷提高。

第五條

嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行預(yù)算管理，單位負(fù)責(zé)人對預(yù)算資金的使用管理負(fù)全面責(zé)任；其他處領(lǐng)導(dǎo)對職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人對職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接責(zé)任。

第六條

預(yù)算管理主要職責(zé)：

（一）財(cái)務(wù)科職責(zé)：統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)各科室預(yù)算管理的具體工作，綜合平衡單位預(yù)算收支。主要包括研究、提出預(yù)算管理規(guī)章制度；審核各科室編制的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，提出預(yù)算收支總體規(guī)模、預(yù)算支出重點(diǎn)及預(yù)算安排建議；具體組織預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整，分析、總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，開展項(xiàng)目績效考評，監(jiān)督資金使用等。

（二）各業(yè)務(wù)歸口科室職責(zé)：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對各類業(yè)務(wù)制定相應(yīng)管理辦法，協(xié)助審核、監(jiān)督、管理涉及本科室職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算事項(xiàng)。具體如下：

辦公室：負(fù)責(zé)審核確定單位職責(zé)、機(jī)構(gòu)人員編制、實(shí)有人

數(shù)與結(jié)構(gòu)狀況，提供人員工資、津貼、補(bǔ)貼支出政策依據(jù)、文件和測算標(biāo)準(zhǔn)，審核監(jiān)督管理基本工資、津補(bǔ)貼、各類獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、退休人員工資、高齡補(bǔ)貼、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、助學(xué)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、探親費(fèi)和報(bào)刊費(fèi)、印刷費(fèi)、法律顧問咨詢費(fèi)、郵寄費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)費(fèi)、黨建活動(dòng)費(fèi)、人事檔案代理費(fèi)、贊助費(fèi)、退休人員活動(dòng)和退休人員公務(wù)費(fèi)等。

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理辦公用品采購、水費(fèi)、電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、專用材料費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、綠化衛(wèi)生費(fèi)、警示牌制作、防雷檢測等，并對支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理保衛(wèi)值班費(fèi)用、警消費(fèi)用、“三共活動(dòng)”費(fèi)、內(nèi)保治安聯(lián)防、有關(guān)安全方面的資金管理等，并對支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理氣象服務(wù)咨詢費(fèi)、物資保管保養(yǎng)等，并對支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理作業(yè)民工裝卸費(fèi)和雇傭工勞務(wù)費(fèi)、代儲(chǔ)物資消殺費(fèi)及與經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用等，并對支出提供相關(guān)依據(jù)；

工會(huì)：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)（含退休職工困難補(bǔ)助和慰問），并對支出提供相關(guān)依據(jù)；

財(cái)務(wù)科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、計(jì)提修購基金、計(jì)提管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等上述未涉及到的歸口管理資金，并對支出提供相關(guān)依據(jù)。

第三章 預(yù)算組成

第七條

單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第八條

收入預(yù)算包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營收入、其他收入等。

第九條

支出預(yù)算包括基本支出、項(xiàng)目支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出、上繳上級(jí)支出等。

第十條

基本支出預(yù)算是單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，包括人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出。

第十一條

項(xiàng)目支出是單位為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的項(xiàng)目支出計(jì)劃，包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出、基本建設(shè)類支出和其他類項(xiàng)目支出。

第四章 預(yù)算編制

第十二條

單位所有收入、支出必須納入部門預(yù)算。

第十三條

預(yù)算編制的依據(jù)：

（一）國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件、政府預(yù)算收支科目以及各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；

（二）國務(wù)院及財(cái)政部對預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置；

（三）行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定員定額標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)范；

（四）國家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)與人員編制，單位實(shí)有人數(shù)、占用和使用的資產(chǎn)、資源情況，經(jīng)批準(zhǔn)的行業(yè)規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，單位中心工作任務(wù)；

（五）以前預(yù)算執(zhí)行情況、本預(yù)算收支變化因素等。

第十四條

預(yù)算編制準(zhǔn)備：

（一）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)研究各自業(yè)務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)的政策法規(guī)。

（二）充分搜集、準(zhǔn)備預(yù)算基礎(chǔ)性資料。包括： 1.辦公室搜集、準(zhǔn)備單位的機(jī)構(gòu)和人員編制數(shù)、實(shí)有數(shù)和人員結(jié)構(gòu)，XXX科搜集、準(zhǔn)備單位資產(chǎn)、資源的占用與使用情況。

2.各科室搜集、準(zhǔn)備本部門業(yè)務(wù)工作基本情況，發(fā)展方向、目標(biāo)，需要解決的主要問題與方案、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及效益預(yù)測等。

（三）各科室、資金歸口管理科室根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測算人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)定額。

（四）XXX科根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出項(xiàng)目規(guī)劃，對項(xiàng)目開展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項(xiàng)目庫并實(shí)行滾動(dòng)管理。

（五）財(cái)務(wù)科結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及工作計(jì)劃對預(yù)算的需求，預(yù)測總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點(diǎn)與安排建議。

第十五條

收入預(yù)算的編制。在分析近年收入情況和下一增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上，按照收入來源，依法、合理、完整、穩(wěn)妥地逐項(xiàng)測算編制預(yù)算收入，不得人為低估、隱瞞收入。各項(xiàng)收入預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

（一）財(cái)政撥款收入。按國家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)職責(zé)、人員編制和實(shí)際人數(shù)、占用的資產(chǎn)情況、事業(yè)發(fā)展需要和核定的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國家財(cái)政承受能力測算編制、申請財(cái)政撥款。

財(cái)政部下達(dá)財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算控制數(shù)后，應(yīng)嚴(yán)格按下達(dá)的內(nèi)容和金額編入預(yù)算，未經(jīng)允許不得改變。如下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算控制

數(shù)在金額和內(nèi)容上與建議預(yù)算不符的，應(yīng)按控制數(shù)對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并詳細(xì)說明。

（二）事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入。根據(jù)XX司的反哺情況（分公司應(yīng)提前對下一市場進(jìn)行調(diào)研，預(yù)測經(jīng)營收入與支出的配比關(guān)系、合同或協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容和收款時(shí)間，確定能夠反哺事業(yè)資金的能力），結(jié)合本單位上年預(yù)算執(zhí)行情況測算編制。

第十六條

基本支出預(yù)算的編制。

（一）編制的支出預(yù)算，要優(yōu)先保障國家統(tǒng)一政策規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出需要。

（二）人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按預(yù)算支出科目內(nèi)容規(guī)定逐項(xiàng)計(jì)算編列。離退休費(fèi)用應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按人員結(jié)構(gòu)、適用范圍測算編制。

（三）日常公用經(jīng)費(fèi)支出按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列，沒有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況測算編列。

（四）除財(cái)政部另有規(guī)定外，財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政補(bǔ)助數(shù)額在各“類”級(jí)科目之間不得調(diào)整，基本支出的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額不得調(diào)整。財(cái)務(wù)科可根據(jù)國家有

關(guān)制度規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和本單位的實(shí)際情況，在基本支出人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的“目”級(jí)預(yù)算科目之間，自主調(diào)整本單位基本支出預(yù)算，同時(shí)將調(diào)整后預(yù)算告知資金歸口管理科室。

（五）基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。

（六）具體編制程序：

1.人員經(jīng)費(fèi)由辦公室按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一編制。

2.公用經(jīng)費(fèi)由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)組織實(shí)施編制。①資金歸口管理科室負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)支出明細(xì)科目的支出標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和編制方法。

②各科室根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合實(shí)際需要，按支出明細(xì)科目編制本科室預(yù)算，由科室負(fù)責(zé)人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)資金歸口管理科室。

③資金歸口管理科室負(fù)責(zé)審核、匯總各科室預(yù)算，全處性的、無法分解的費(fèi)用由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)編制。

3.資金歸口管理科室預(yù)算編制完成后由科室負(fù)責(zé)人簽字報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。

4.財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室上報(bào)預(yù)算審核、匯總，編制全處整體預(yù)算，報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批。

5.資金歸口管理科室必須在每年4月前向財(cái)務(wù)科報(bào)送下一的預(yù)算。

第十七條

項(xiàng)目支出預(yù)算的編制。

（一）編報(bào)的項(xiàng)目要符合國家有關(guān)法規(guī)、方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、中心工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展需要，有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)充分的研究和論證。

（二）編報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)按財(cái)政部統(tǒng)一制定的項(xiàng)目申報(bào)書格式和要求分新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目兩種不同屬性編制。

新增項(xiàng)目是指本新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是指以前預(yù)算批準(zhǔn)的本預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目的論證、審核和篩選，對符合規(guī)定和要求的項(xiàng)目，按預(yù)算收支科目類（款）進(jìn)行歸集，分輕重緩急、排列先后順序申報(bào)。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目，按照國家有關(guān)規(guī)定及本辦法規(guī)定的原則進(jìn)行測算編制。

（五）行政事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，按照國家或主管部門有關(guān)使用管理辦法進(jìn)行測算編制。

第十八條

XXX科要嚴(yán)格按照政府采購有關(guān)法規(guī)規(guī)定和支出預(yù)算，對列入政府采購范圍和限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的采購品目或項(xiàng)目編制政府采購預(yù)算。編報(bào)的政府采購預(yù)算中，如有利用財(cái)政性資金購置公務(wù)車的，必須提供符合國家有關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)和資

金來源的證明文件，并詳細(xì)說明。

第十九條

經(jīng)報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算，財(cái)務(wù)科應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容和格式等規(guī)定編報(bào)預(yù)算報(bào)告。預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）預(yù)算編制說明。主要說明單位基本情況和中心工作任務(wù)，預(yù)算編制的依據(jù)、原則和方法，預(yù)算收支的總體情況與各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的具體測算編制說明，預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)期目的、內(nèi)容及詳細(xì)的預(yù)算方案，項(xiàng)目實(shí)施的措施與效果，以及預(yù)算管理中存在的問題及建議。

（二）預(yù)算報(bào)表。

（三）申報(bào)項(xiàng)目的文本和按要求應(yīng)提供的其他材料。

第五章

預(yù)算的審查

第二十條

財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室編制的預(yù)算草案報(bào)告匯總形成單位預(yù)算后報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審查，審查的內(nèi)容包括：

（一）各項(xiàng)預(yù)算是否符合國家政策、法律法規(guī)，依據(jù)是否充分，政策適用是否恰當(dāng)。

（二）預(yù)算是否聯(lián)系單位的發(fā)展規(guī)劃，是否與業(yè)務(wù)工作需求一致，是否能保證單位的實(shí)際情況需要。

（三）預(yù)算規(guī)模是否恰當(dāng)，收支是否平衡。

對于不符合上述要求的，各科室應(yīng)根據(jù)審查意見重新編制報(bào)審。由此造成不良后果的，由該編制科室自行負(fù)責(zé)。

第六章

預(yù)算報(bào)批

第二十一條

預(yù)算的報(bào)送、審核與批復(fù)管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”預(yù)算建議。財(cái)務(wù)科根據(jù)單位實(shí)際情況（各部門上報(bào)的預(yù)算），提出預(yù)算總規(guī)模，并明確財(cái)政補(bǔ)助建議數(shù)和事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入預(yù)計(jì)數(shù)，形成本單位建議預(yù)算數(shù)，報(bào)送XXX。

（二）“一下”預(yù)算控制數(shù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的財(cái)政補(bǔ)助 “一下”預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分解。

（三）“二上”預(yù)算草案。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的 “一下”預(yù)算控制數(shù)，以及測算的事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入與支出數(shù)，編制形成本單位的 “二上”預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送XXX。

（四）“二下”預(yù)算批復(fù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX批復(fù)的“二下”預(yù)算控制數(shù)，按照我處資金歸口管理和使用審批制度的規(guī)定，將單位預(yù)算分解到各科室。

第二十二條

預(yù)算的報(bào)送：

（一）資金歸口管理科室要按照財(cái)務(wù)科規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求報(bào)送預(yù)算草案報(bào)告，預(yù)算草案報(bào)告應(yīng)由預(yù)算編制人、科室負(fù)責(zé)人、分管處領(lǐng)導(dǎo)簽字。

（二）財(cái)務(wù)科要按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求，行文上報(bào)XXX。

第七章

預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

第二十三條

在處長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科組織預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)科按照資金歸口科室分解預(yù)算指標(biāo)，各資金歸口科室按預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃，制定資金使用計(jì)劃并報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科匯總后制定全年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃并按計(jì)劃申請用款。

第二十四條

預(yù)算開始后，預(yù)算草案批復(fù)前，可結(jié)合本年預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

第二十五條

財(cái)務(wù)科要按收入的來源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項(xiàng)預(yù)算收入及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費(fèi)科目、內(nèi)容和程序等及時(shí)入賬，不得隱瞞、坐支。

第二十六條

各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制預(yù)算支出。

第二十七條

根據(jù)XXX規(guī)定，公用支出財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行率到10月底必須達(dá)到75%。執(zhí)行進(jìn)度與下年財(cái)政撥款預(yù)算指標(biāo)掛鉤。

第二十八條

項(xiàng)目支出要按批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算，在規(guī)定的用途和范圍內(nèi)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，撥付和使用資金，并保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ谩?/p>

第二十九條

單位有關(guān)預(yù)算資金的合同、協(xié)議必須先經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門合同審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國家或部門有關(guān)法規(guī)制度，合同收支是否符合預(yù)算，合同內(nèi)容是否有可能對本單位未來經(jīng)濟(jì)利益造成重大不利影響等。

第三十條

各科室要嚴(yán)格遵守預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定，按規(guī)定的程序、手續(xù)辦理各項(xiàng)支出，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制。

（一）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人要對支付憑證是否符合預(yù)算安排及其合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審查。項(xiàng)目或合同（協(xié)議）資金的支付，還應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)施情況或合同（協(xié)議）規(guī)定的內(nèi)容與支付方式等，履行相應(yīng)的手續(xù)或取得相應(yīng)的支付憑證。

（二）具體資金歸口的科室、分管處領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門等審核。

（三）單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字。

（四）財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算安排及單位領(lǐng)導(dǎo)批示辦理款項(xiàng)撥付手續(xù)，對于不符合預(yù)算安排及各項(xiàng)審批手續(xù)不全的預(yù)算支出事項(xiàng)，財(cái)務(wù)科不得辦理支出。

第三十一條

單位在預(yù)算執(zhí)行中，不得發(fā)生下列行為：

（一）擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；

（二）辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出；

（三）用項(xiàng)目預(yù)算資金安排基本支出；

（四）用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，（五）用財(cái)政撥款安排預(yù)算外基建支出；

（六）偽造、變造虛假合同或發(fā)票騙取預(yù)算資金；

（七）采取各種手段虛列支出等。

第三十二條 XXX科必須按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購預(yù)算，開展政府采購工作。

第三十三條

財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出處理意見或改進(jìn)措施。每季度堅(jiān)持召開各部門參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)。

預(yù)算執(zhí)行情況分析的主要內(nèi)容包括：單位取得收入的來源、總量、結(jié)構(gòu)、潛力，支出的總量、結(jié)構(gòu)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和效益，各項(xiàng)收支預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)任務(wù)和工作計(jì)劃進(jìn)度是否協(xié)調(diào)，影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素等。

第三十四條

建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度。財(cái)務(wù)科按XXX規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求，按期向XXX報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告包括定期報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。定期報(bào)告每月一份，按照XXX的財(cái)務(wù)月報(bào)要求的格式上報(bào)。專項(xiàng)報(bào)告按照國家局、XXX的要求上報(bào)。

第三十五條

預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。單位預(yù)算執(zhí)行過程中，遇以下特殊情況可辦理預(yù)算調(diào)整：

（一）財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)算的調(diào)整。財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算一般不予調(diào)整，因國家政策、事業(yè)計(jì)劃有較大變動(dòng)，或遇發(fā)生重大自然災(zāi)害等，對單位收支預(yù)算影響較大時(shí)，由資金歸口管理科室提出申請預(yù)算調(diào)整報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，按規(guī)定要求上報(bào)XXX審核，經(jīng)上級(jí)批復(fù)后方可執(zhí)行。

（二）其他資金預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算單位事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等資金增加或減少、需要調(diào)整預(yù)算收支的，按照預(yù)算收支平衡的原則，不突破其他資金預(yù)算“二下”控制數(shù)情況下，可由資金歸口管理科室申請預(yù)算調(diào)整，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)XXX審批后報(bào)國家局備案。

(三)對于上年實(shí)際結(jié)余與預(yù)算編制時(shí)預(yù)計(jì)的結(jié)余不同的，財(cái)務(wù)科可根據(jù)財(cái)政部國庫管理部門認(rèn)定的額度或批復(fù)的上年決算數(shù)自行調(diào)整上年結(jié)余數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第三十六條

單位非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算調(diào)整報(bào)告原則上于每年9月30日前報(bào)XXX。預(yù)算調(diào)整報(bào)告應(yīng)列明預(yù)算調(diào)整的理由、項(xiàng)目、數(shù)額、措施，預(yù)算調(diào)整表，以及其他說明。

第三十七條

如遇自然災(zāi)害、發(fā)生事先難以預(yù)料的情況等確需申請財(cái)政補(bǔ)助的，應(yīng)由資金歸口管理科室提出，財(cái)務(wù)科按XXX或財(cái)政部有關(guān)規(guī)定與要求提出申請。

第三十八條

對于財(cái)政部門、主管單位追加、調(diào)減財(cái)政性資金補(bǔ)助而造成的預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)調(diào)整本單位預(yù)算。

第八章

預(yù)算監(jiān)督檢查

第三十九條

財(cái)務(wù)科要按照《關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算信息公開的通知》等規(guī)定在本單位公開或公示預(yù)算收支明細(xì)，接受單位群眾監(jiān)督、促進(jìn)單位民主理財(cái)。

第四十條

接受XXX及上級(jí)部門對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和其他方面的監(jiān)督檢查。

第四十一條

財(cái)務(wù)科要根據(jù)監(jiān)督檢查情況，加強(qiáng)預(yù)算分析并寫出監(jiān)督檢查總結(jié)報(bào)告。對發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理意見或改進(jìn)措施，各資金歸口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

預(yù)算績效考評

第四十二條

預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，各資金歸口管理科室應(yīng)向處領(lǐng)導(dǎo)班子編報(bào)各自分管的資金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，同時(shí)經(jīng)財(cái)務(wù)科匯總后形成單位總體績效報(bào)告向XXX呈報(bào)。

各資金歸口管理科室報(bào)告的內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、資金使用情況、資金使用效果、取得的成果、存在的問題、改進(jìn)的方法等。報(bào)告要結(jié)合單位職能、整體戰(zhàn)略規(guī)劃、一定時(shí)期事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作計(jì)劃編寫，財(cái)務(wù)科匯總時(shí)要重點(diǎn)結(jié)合當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算資金安排情況等編寫。

第四十三條

處領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)各資金歸口管理科室預(yù)算完成情況，對各資金歸口管理科室進(jìn)行考評。

第十章

責(zé)任追究

第四十四條

有下列行為的，追究各科室和有關(guān)人員的責(zé)任：

（一）虛報(bào)支出預(yù)算，隱瞞截留收入，騙取財(cái)政撥款；提供虛假數(shù)據(jù)、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，偽造、變造虛假合同、發(fā)票，以及其他違反財(cái)政法規(guī)行為的，按國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰規(guī)定和《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（二）不按批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行，辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出，擅

自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，用財(cái)政撥款收入安排自籌基建支出、用財(cái)政性資金進(jìn)行對外投資的，擠占、挪用專項(xiàng)資金，造成損失浪費(fèi)的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（三）不按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的，由上級(jí)主管部門給予單位通報(bào)批評。情節(jié)嚴(yán)重的，按《XXX預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人的責(zé)任。

（四）各科室和各資金歸口管理部門不履行預(yù)算管理職責(zé)，不配合財(cái)務(wù)科做好預(yù)算管理工作的，由單位追究該科室的分管領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（五）不主動(dòng)配合檢查監(jiān)督，落實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其相關(guān)情況和資料的，按《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任。

第四十五條

本辦法自2015年1月1日起施行。

抄報(bào)：浙江XXX 送：處領(lǐng)導(dǎo)

國家物資儲(chǔ)備局XXXXXX辦公室

2014年12月23日印發(fā)

第四篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度：

第一章

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國政府采購法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實(shí)際制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。

第三條 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、往來資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等項(xiàng)管理。

第四條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

第二章 預(yù)算管理

第五條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條 行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫”。

按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條 行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第八條 對財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專.項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績效考核評價(jià)制度，提高資金使用效益。

第十條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財(cái)力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章 采購管理

第十一條 行政事業(yè)單位的貨物購置、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購。

第十二條 采購代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購價(jià)格低于市場平均價(jià)格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條 行政事業(yè)單位、采購代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇;

3、在招標(biāo)采購過程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判;

4、中標(biāo)、成交通知書發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益;

7、開標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件;

9、其他違反政府采購規(guī)定的行為。

第四章 結(jié)算管理

第十四條 行政事業(yè)單位開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開戶手續(xù)。

第十五條 行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶：

2、將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ);

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條 行政事業(yè)單位對外支付的勞務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項(xiàng)貨幣收入應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)存開戶銀行賬戶，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負(fù)責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對余額，確保資金完整。“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，與“總分類賬”應(yīng)分別由單位出納、會(huì)計(jì)管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條 單位資金不允許公款私存或以存折儲(chǔ)蓄方式管理。

第十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)往來資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核對、清理、清算、解交，避免跨結(jié)算或長期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個(gè)人因公臨時(shí)借款等都應(yīng)及時(shí)核對、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬、銷賬、繳回余款，避免跨結(jié)算或長期掛帳。嚴(yán)禁公款私借，嚴(yán)禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長期占用不報(bào)賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實(shí)行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)，應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，避免資金管理權(quán)限過于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)由一個(gè)人說了算的“家長式”管理模式。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十一條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購置、保管、領(lǐng)用等項(xiàng)管理制度，對存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

第二十三條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行分類管理。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十四條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無償交由與單位無關(guān)的經(jīng)營單位使用。

第二十五條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十六條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)和評估，并報(bào)經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。投資取得的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用。

第二十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對實(shí)物進(jìn)行清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。

第二十八條 行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。

第六章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

第二十九條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第三十條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第三十二條 會(huì)計(jì)委派制度和會(huì)計(jì)集中核算，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)一步完善核算制度，加強(qiáng)資金管理。納入會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)管理的單位，要按照《市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法》，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進(jìn)一步完善管理，加強(qiáng)對單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國家資產(chǎn)、資金流失和浪費(fèi)。

第三十三條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料;

3、另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金;

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定;

S、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定;

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法;

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料：

10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益：

11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第三十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí)接替。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十五條 行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第三十六條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對本單位及下級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、專用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第三十七條 預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報(bào)、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行，有無隨意調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十八條 單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入;各項(xiàng)收費(fèi)是否符合國家的收費(fèi)政策和管理制度：是否做到應(yīng)收盡收，有無超收亂收的情況?！?/p>

3、對于按規(guī)定應(yīng)上繳國家的收入和納入財(cái)政專戶管理的資金，是否及時(shí)、足額上繳，有無拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預(yù)算外收入與經(jīng)營收入是否劃清，對經(jīng)營、服務(wù)性收入是否按規(guī)定依法納稅。

第三十九條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國家規(guī)定的用途、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)使用;支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無互相攀比、違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營支出的界限，有無將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列

支的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出或?qū)⒔?jīng)營支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定或財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行;各項(xiàng)專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第四十條 資產(chǎn)監(jiān)督即對資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行的檢查督促，包括：

1、是否按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金;庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無隨意借支、非法挪用、白條抵庫的現(xiàn)象;有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算;有無本單位資金被其他單位長期大量占用的現(xiàn)象。

3、對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)組織清理，按時(shí)進(jìn)行結(jié)算，有無本單位無故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項(xiàng)是否按國家規(guī)定及時(shí)、足額地上繳，有無故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、各項(xiàng)存貨是否完整無缺，各種材料有無超定額儲(chǔ)備、積壓浪費(fèi)的現(xiàn)象;存貨和固定資產(chǎn)的購進(jìn)、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)發(fā)、登記手續(xù)是否齊全，制度是否健全，有無管理不善、使用不當(dāng)、大材小用、公物私用、損失浪費(fèi)，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符;是否存在有賬無物、有物無賬等問題;固定資產(chǎn)有無長期閑置形成浪費(fèi)問題;有無未按規(guī)定報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問題發(fā)生。

6、對外投資是否符合國家有關(guān)政策;有無對外投資影響到本單位完成正常的事業(yè)計(jì)劃的現(xiàn)象：以實(shí)物無形資產(chǎn)對外投資時(shí)，評估的價(jià)值是否正確。

第四十一條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財(cái)務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專門機(jī)構(gòu)或?qū)?兼)職人員對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第四十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)自覺接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。

第四十三條 行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行任期離任審計(jì)。

第八章 附則

第四十四條 本坪定適用于市級(jí)行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，除國家另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定辦理。

第四十五條 本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度范本二：

為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金使用效益，確保工資正常發(fā)放、機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)有序發(fā)展，推進(jìn)財(cái)政資金管理機(jī)制創(chuàng)新和完善非稅收入管理，20xx年財(cái)政部門在進(jìn)一步健全和完善縣級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算收支管理體制的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項(xiàng)財(cái)政改革，繼續(xù)對縣級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算收支及經(jīng)費(fèi)實(shí)行包干管理。其具體管理辦法如下:

一、經(jīng)費(fèi)包干原則

結(jié)合當(dāng)前財(cái)政改革和各預(yù)算單位的實(shí)際情況，對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和非稅收入在預(yù)算收支管理中堅(jiān)持以下原則：

1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)管理同人員編制管理相結(jié)合，嚴(yán)格按照人事審核、財(cái)政把關(guān)后的單位工資表進(jìn)行人員工資的財(cái)政統(tǒng)發(fā)和包干單位日常公用經(jīng)費(fèi)的原則。

2、堅(jiān)持預(yù)算內(nèi)與非稅收入收支脫鉤，各單位的各項(xiàng)非稅收入嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理的原則。

3、按照突出重點(diǎn)，壓縮一般的要求，堅(jiān)持財(cái)政保工資發(fā)放、保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、保社會(huì)穩(wěn)定、保重點(diǎn)支出的原則。

4、堅(jiān)持對事業(yè)單位實(shí)行定額(項(xiàng))補(bǔ)助或差額管理，并按機(jī)構(gòu)改革的要求，積極探索對部分事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，并逐步推向市場的原則。

5、堅(jiān)持包干經(jīng)費(fèi)按月和按進(jìn)度撥付，超支自補(bǔ)，節(jié)余留用的原則。

二、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)核撥內(nèi)容

預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)由工資福利支出(原人員經(jīng)費(fèi)支出)、商品和服務(wù)支出(原日常公用經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出)、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出等組成,具體分項(xiàng)核撥內(nèi)容如下：

(一)工資福利支出的核撥內(nèi)容包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)(基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。

(二)商品和服務(wù)支出的核撥內(nèi)容包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。

(三)對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助核算內(nèi)容包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役)費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、其他對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

(四)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的核撥內(nèi)容包括：年初經(jīng)政府批轉(zhuǎn)，人代會(huì)批準(zhǔn)通過列入年初預(yù)算的各部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他專項(xiàng)等);黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)和經(jīng)縣委、政府批準(zhǔn)召開的大型會(huì)議等會(huì)議費(fèi)(按批準(zhǔn)的會(huì)議規(guī)模及開支標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)財(cái)政局審核后撥付)。

專項(xiàng)資金的撥付和使用，用款單位要嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金管理規(guī)定，?？顚Ｓ?。撥付專項(xiàng)資金必須填寫項(xiàng)目、用途和用款計(jì)劃等，并報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，財(cái)政方可撥付。

(五)其他相關(guān)規(guī)定：編制外機(jī)構(gòu)、超編人員財(cái)政不安排工資及任何經(jīng)費(fèi)。預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)包干以1月份編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)。

三、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)包干辦法

(一)工資福利支出經(jīng)費(fèi)包干辦法

1、全額撥款單位，編制內(nèi)實(shí)有人員工資，按人事局工資股審核后的工資花名冊按月由財(cái)政國庫統(tǒng)發(fā)數(shù)列支;

2、實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，編制內(nèi)實(shí)有人員工資財(cái)政按差額比例補(bǔ)助，其余經(jīng)費(fèi)自理(包括合同工養(yǎng)老金等)。具體分為四類：第一類，對律師事務(wù)所按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)70%的工資;第二類，對工人俱樂部按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)50%的工資;第三類，對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)82%-95%的工資(具體差額比例為：虎跳峽衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)82%，金江、上江衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)85%，建塘、格咱、五境、三壩、尼西、小中甸、洛吉衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)90%，東旺衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)95%);第四類，對縣公證處實(shí)行自收自支管理。

2、離退休人員工資包干辦法：原離退休人員工資按有關(guān)政策規(guī)定的實(shí)際數(shù)核撥，資金先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥社保局，由社保局統(tǒng)一發(fā)放。離退休人員原單位和社保局要加強(qiáng)對離退休人員的管理，財(cái)政和社保要聯(lián)合出臺(tái)操作性強(qiáng)和實(shí)效性強(qiáng)的離退休人員管理辦法，想方設(shè)法杜絕“活人吃死人工資”的現(xiàn)象;當(dāng)年退休人員，退休前在縣級(jí)單位(包括全額和差額單位)的，按組織和人事部門發(fā)文的退休工資標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間轉(zhuǎn)至社保局發(fā)放，原單位不再發(fā)放;退休前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)中的，根據(jù)縣鄉(xiāng)財(cái)政包干管理體制，當(dāng)年退休人員工資由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政發(fā)放至年底，次年1月再轉(zhuǎn)入社保局發(fā)放;行政事業(yè)單位合同工人員，退休后的工資由社保局從養(yǎng)老金專戶中支付，財(cái)政不再單獨(dú)安排經(jīng)費(fèi)。

3、當(dāng)年病故職工的安葬費(fèi)、撫恤費(fèi)以及遺屬補(bǔ)助，財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定的實(shí)際金額核撥給原單位后由單位兌現(xiàn)。

4、縣級(jí)全額撥款的行政事業(yè)單位的合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)金單位承擔(dān)部分，教育系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)站財(cái)政全額解決，其他單位財(cái)政承擔(dān)50%，其余50%各單位自行解決。

5、當(dāng)年編制內(nèi)新增人員(包括分配和調(diào)入人員)，全額撥款單位，按人事局規(guī)定的工資發(fā)放執(zhí)行時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)(新調(diào)入人員憑工資介紹信并按其注明的時(shí)限及工資標(biāo)準(zhǔn)，跨不予補(bǔ)發(fā))，造入當(dāng)月工資花名冊發(fā)放(當(dāng)月的工資花名冊上必須加蓋編委的印鑒，以證明新增人員在編制內(nèi));差額撥款單位，按差額比例補(bǔ)助，并應(yīng)出具新增人員未超編的證明，跨不予補(bǔ)助。

6、當(dāng)年新增資(政策性全縣范圍內(nèi)增資外)，按人事局規(guī)定的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)造入當(dāng)月工資花名冊發(fā)放，如在本出現(xiàn)補(bǔ)發(fā)，由人事局工資股造補(bǔ)發(fā)工資表納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)，跨一律不予補(bǔ)發(fā)。

7、由財(cái)政負(fù)擔(dān)的縣級(jí)行政事業(yè)單位基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按年初預(yù)算數(shù)先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥給醫(yī)保中心。中新增工資部份財(cái)政不再追加此經(jīng)費(fèi)。

8、離休人員的醫(yī)療費(fèi)由原資金渠道列支，不參加醫(yī)療保險(xiǎn)，資金先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥醫(yī)保中心，由醫(yī)保中心按文件規(guī)定實(shí)報(bào)實(shí)銷，對少報(bào)銷者實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。

9、縣級(jí)各單位應(yīng)繳縣總工會(huì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的40%部分按一月份工資花名冊單獨(dú)測算并包干給各單位，年終統(tǒng)一由縣財(cái)政局代繳給總工會(huì)。單位承擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)60%部分，從單位包干經(jīng)費(fèi)中解決。

(二)商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)包干辦法

1、行政單位分三類管理：第一類為五大機(jī)關(guān)，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2500元;第二類為行政單位總?cè)藬?shù)在10人以下(不含10人),年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2100元;第三類為行政單位人員在10人以上(含10人)年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為1900元。

2、縣級(jí)公、檢、法、司(包括森林公安分局)按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，按照上級(jí)規(guī)定安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)(縣公安局年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為20500元;檢察院、法院年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為14080元，縣政法委年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為4000元，司法局年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為3500元)。

3、縣級(jí)事業(yè)單位根據(jù)單位性質(zhì)和收入情況實(shí)行分四類管理:第一類為享受人員在10人以下的，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2000元;第二類為享受人員在10人以上的，年人均公用經(jīng)費(fèi)為1900元;第三類，全縣中學(xué)教師年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為1250元，城區(qū)紅旗、民小教師年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為850元，東旺校區(qū)教師人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)800元，其余十個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))校區(qū)教師人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)700元。炊事員不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi);第四類，除上述單位和人員外，財(cái)政只保證工資，不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

4、對縣級(jí)既有行政編制又有事業(yè)編制且具備一定“造血”條件和功能的單位，按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，對行政編制人員，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)2000元;?對事業(yè)編制人員,財(cái)政不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

5、年初包干時(shí)有公用經(jīng)費(fèi)的單位，包干后新增(或減少)人員一律不追加(減)商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

四、非稅收入管理

非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，必須按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定納入“綜合財(cái)政預(yù)算”統(tǒng)一管理。結(jié)合我縣當(dāng)前各項(xiàng)非稅收入仍按執(zhí)收單位先繳入財(cái)政專戶，再由財(cái)政專戶統(tǒng)一上繳國庫的管理實(shí)際，在收入方面，執(zhí)收單位必須將所有的非稅收入按照“收支兩條線”的管理要求，全額繳入財(cái)政專戶，不準(zhǔn)截留、不準(zhǔn)私設(shè)小金庫，如有違反 “收支兩條線”管理行為的將按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格處理。在沒有全面推行部門預(yù)算之前，非稅收入仍然按照《云南省預(yù)算外資金征收使用管理暫行規(guī)定》進(jìn)行管理，并按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定納入預(yù)算統(tǒng)一管理。在支出安排方面，教育系統(tǒng)上繳的非稅收入按規(guī)定應(yīng)返還部分，由用款單位向政府書面請示，寫明非稅收入返還的具體明細(xì)用途，并按程序由財(cái)政審核簽署意見后，報(bào)政府批準(zhǔn)方可按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排或財(cái)政專戶返還，其余各單位上繳的非稅收入按有關(guān)規(guī)定需返還單位使用的部分，仍然由執(zhí)收單位提出書面申請，經(jīng)財(cái)政部門審核并報(bào)縣政府審批同意后再從財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排或財(cái)政專戶返還。各單位經(jīng)批準(zhǔn)由財(cái)政安排的非稅收入，必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

同時(shí)，對國有土地有償使用收入收繳和使用管理嚴(yán)格按照云政辦〔20xx〕26號(hào)及云財(cái)綜〔20xx〕84號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，不進(jìn)行統(tǒng)籌;計(jì)生委所征收的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理(包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收的)，支出由財(cái)政安排，專項(xiàng)用于解決農(nóng)業(yè)人口及下崗職工獨(dú)生子女保健費(fèi)。

中若出臺(tái)新的非稅收入管理規(guī)定等，按新規(guī)定執(zhí)行。

五、罰沒收入管理

罰款和沒收財(cái)物是國家行政處罰的重要手段，罰沒收入是各級(jí)財(cái)政收入的一個(gè)組成部分。加強(qiáng)和改進(jìn)罰沒財(cái)物管理，對于強(qiáng)化財(cái)政收入管理、維護(hù)正常的財(cái)政收支程序、促進(jìn)執(zhí)法機(jī)關(guān)廉政建設(shè)都具有十分重要的意義。近年來，我縣對罰沒收入所執(zhí)行的“罰繳分離”改革在管理方面取得較好成效，但部分執(zhí)法單位執(zhí)法不力，執(zhí)法積極性不高等現(xiàn)象仍然不同程度的存在，罰沒收入返還情況較為頻繁。為充分調(diào)動(dòng)執(zhí)法部門的執(zhí)法積極性，規(guī)范罰沒收入的管理，對罰沒收入在繼續(xù)執(zhí)行“罰繳分離”的基礎(chǔ)上，采取對部分單位“核定收入入庫基數(shù)，超基數(shù)比例返還”的管理辦法。具體規(guī)定為：核定單位罰沒收入上繳國庫基數(shù)(縣公安局30萬元，縣森林公安分局70萬元)，基數(shù)內(nèi)不予返還，超過基數(shù)部分，財(cái)政按照超基數(shù)部分的30%以業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的方式在年終結(jié)算后安排給執(zhí)法單位。對交警二中隊(duì)的罰沒收入，全額上繳財(cái)政后，再通過預(yù)算支出安排給城市二中隊(duì)，用于工資等相關(guān)費(fèi)用。其余執(zhí)收單位所上繳的罰沒收入一律不予返還或經(jīng)政府批準(zhǔn)后從預(yù)算支出適當(dāng)安排。

中若出臺(tái)新的罰沒收入管理規(guī)定等，按新規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：XX省行政事業(yè)單位預(yù)算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條為加強(qiáng)國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)政管理職能，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)財(cái)政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定辦法。

第二條本辦法適用于本省執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和事業(yè)單位，以及政府授權(quán)履行或代行政府職能的單位（以下簡稱預(yù)算單位）

第三條單位預(yù)算單位為履行政府職能或根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

單位預(yù)算由財(cái)政撥款預(yù)算、預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位其他資金收支計(jì)劃組成。

第四條財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外資金和單位其他資金必須納入本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算、統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

第五條單位預(yù)算管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。

第六條各級(jí)人民政府、預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外資金撥款和單位其他資金的管理，合理安排各項(xiàng)資金使用，確保行政管理和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的資金需要。

第二章 管理職責(zé)

第七條財(cái)政部門是管理單位預(yù)算的職能部門，其主要職責(zé)是：根據(jù)有關(guān)財(cái)政法規(guī)的規(guī)定制定單位預(yù)算管理辦法；匯總本級(jí)單位預(yù)算和決算草案；批復(fù)本級(jí)單位預(yù)算、決算；指導(dǎo)監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)具體工作。

第八條財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行單位預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)定，制定本部門的單位預(yù)算具體管理辦法，匯總編制本部門的單位預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)

督本部門單位預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)告單位預(yù)算執(zhí)行情況。第九條預(yù)算單位負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行單位預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)定，編制本單位預(yù)算、決算草案；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)具體工作，積極組織收入，合理安排各項(xiàng)支出；定期向上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送單位預(yù)算執(zhí)行情況。

第三章 收支范圍

第十條單位預(yù)算收入范圍包括：

財(cái)政補(bǔ)助收入；

預(yù)算外資金收入；

其他資金收入。

第十一條單位預(yù)算支出范圍包括：

經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；

事業(yè)發(fā)展支出；

國家管理費(fèi)用支出；

其它支出。

第十二條財(cái)政補(bǔ)助收入是同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位行政管理和事業(yè)發(fā)展需要，從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入中安排核算的資金。

預(yù)算外資金收入是同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算單位行政管理和事業(yè)發(fā)展需要，從預(yù)算外資金財(cái)政專戶中核撥的資金。

其他資金收入是預(yù)算單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、預(yù)算外資金收入之外的全部資金收入，包括單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入、開展非獨(dú)立核算經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)取得的收入和其他收入。

第十三條經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，包括按國家有關(guān)規(guī)定屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)范圍的基本建設(shè)投資支出，支持企業(yè)的挖潛改造支出，撥付的企業(yè)流動(dòng)資金支出，撥付的生產(chǎn)性貸款支出，專項(xiàng)建設(shè)基金支出，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出以及其他經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。事業(yè)發(fā)展支出，是指用于教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、工業(yè)、民政、勞動(dòng)、交通、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、環(huán)境保護(hù)等事業(yè)方面的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出。

國家管理費(fèi)用支出，是指國家機(jī)關(guān)為保證國家管理職能的需要發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出。

第四章 單位預(yù)算的編制

第十四條單位預(yù)算的編制原則：單位預(yù)算的編制應(yīng)堅(jiān)持量入為出、收支平衡，統(tǒng)籌兼顧、合理安排，歷行節(jié)約、開源節(jié)流、注重效益的原則。

第十五條各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門和本級(jí)人民政府的要求，部署編制單位預(yù)算草案的具體事項(xiàng)，包括編制單位預(yù)算的原則、收支科目、報(bào)表格式、編報(bào)方法、報(bào)送程序和期限等。

第十六條預(yù)算單位編制單位預(yù)算草案的依據(jù)：

（一）財(cái)政法規(guī)和財(cái)政部門的規(guī)定；

（二）本級(jí)政府的要求以及政府財(cái)政部門的部署；

（三）財(cái)政管理體制確定的單位預(yù)算收支范圍；

（四）預(yù)算單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；

（五）預(yù)算單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；

（六）預(yù)算單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素。

第十七條單位預(yù)算的編制方法和審批程序：

預(yù)算單位根據(jù)行政管理和事業(yè)發(fā)展需要，按照財(cái)政部門和主管部門的布置，編制單位預(yù)算數(shù)，按規(guī)定時(shí)間報(bào)財(cái)務(wù)主管部門，一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。

財(cái)務(wù)主管部門應(yīng)將本單位預(yù)算和所屬單位上報(bào)的預(yù)算匯總后，按規(guī)定時(shí)間報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)將預(yù)算單位報(bào)送的單位預(yù)算審核匯總后，分別編制本級(jí)財(cái)政總預(yù)算草案和預(yù)算補(bǔ)助計(jì)劃草案，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)和財(cái)人民政府批準(zhǔn)后，及時(shí)批得本級(jí)各預(yù)算單位。

第五章 單位預(yù)算的執(zhí)行

第十八條各級(jí)財(cái)政部門管理單位預(yù)算的主要任務(wù)是：

（一）研究落實(shí)財(cái)政政策的措施；

（二）制定組織收入和管理支出的制度和辦法；

（三）督促檢查各預(yù)算單位積極組織收入，合理安排支出；

（四）督促檢查預(yù)算單位及足額地將應(yīng)上級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)收入上繳國庫和財(cái)政專戶；

（五）根據(jù)支出預(yù)算和季度用款計(jì)劃，合理調(diào)節(jié)，監(jiān)督檢查各部門、各單位管好用好各項(xiàng)資金，節(jié)減開支，提高資金使用效率；

（六）指導(dǎo)和監(jiān)督和部門、各單位建立健全財(cái)務(wù)制度；

（七）編報(bào)、匯總、分析單位預(yù)算執(zhí)行情況，定期向本級(jí)政上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收減支的建議。

（二）積極組織收入、合理安排支出，管好用好各項(xiàng)資金，節(jié)減開支，提高資金使用效率；

（三）及時(shí)足額地將應(yīng)上繳財(cái)政的各項(xiàng)收入上繳國庫和財(cái)政專戶；

（四）建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系；

（五）編報(bào)、匯總單位預(yù)算執(zhí)行情況，定期向財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議。

第二十條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和財(cái)務(wù)主管部門規(guī)定的收支科目、報(bào)表格式、報(bào)送格式、報(bào)送期限和要求，向同級(jí)財(cái)政部門和財(cái)務(wù)主管部門報(bào)送單位預(yù)算執(zhí)行情況，并附說明材料。第二十一條在單位預(yù)算執(zhí)行過程中，對財(cái)政補(bǔ)助收支預(yù)算和預(yù)算外資金收支計(jì)劃一般不作調(diào)整。但是，在因行政職能夠發(fā)生以及上級(jí)下級(jí)的事，計(jì)劃和任務(wù)有較大的調(diào)整，我省規(guī)定減少收支項(xiàng)目，以及機(jī)構(gòu)、人員發(fā)生變化情況，對預(yù)算執(zhí)行影響較大需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)主管部門審查后按規(guī)定時(shí)間報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。單位其他資金收支計(jì)劃由預(yù)算單位自行調(diào)整，并報(bào)財(cái)務(wù)主管部門和報(bào)財(cái)政部門備案。

第二十二條預(yù)算確定后，單位改變隸屬關(guān)系，引起預(yù)算級(jí)次和關(guān)系變化的，應(yīng)當(dāng)在改變財(cái)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，相應(yīng)辦理預(yù)算指標(biāo)的劃轉(zhuǎn)。

第六章 決策

第二十三條編制決算草案，必須符合財(cái)政法規(guī)和財(cái)政部門的規(guī)定，做到收支數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

第二十四條預(yù)算單位在第一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算內(nèi)財(cái)政撥款、預(yù)算外資金收支、其他資金款數(shù)字和往來未項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；

決算各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)以核實(shí)的基層單位匯總的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計(jì)數(shù)字替代，不得弄虛作假。

第二十五條財(cái)政部門按照上級(jí)財(cái)政部門和本級(jí)人民政府的要求制定編制決算草案的具體事項(xiàng)，包括決算編制的原則、要求、收支科目、編制方法、報(bào)表格式、報(bào)送期限和程序等，向本級(jí)各部門、各單位部署決算編報(bào)工作。

第二十六條各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和財(cái)務(wù)主管部門的要求，認(rèn)真編制本單位決算草案，按規(guī)定時(shí)間報(bào)財(cái)務(wù)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門。

財(cái)務(wù)主管部門在審核匯總所屬各單位決算草案基礎(chǔ)上，連同本部門自身的決算草案，匯編成本部門決算草案并附詳細(xì)說明，經(jīng)部門行政領(lǐng)導(dǎo)簽字或蓋章后，按規(guī)定時(shí)間報(bào)本級(jí)財(cái)政部門審批。

第二十七條財(cái)政部門要在審核單位預(yù)核單位預(yù)算外資金收支決算草案的基礎(chǔ)上，分別編制本級(jí)財(cái)政總決算草案和預(yù)算外資金決算草案，按審批權(quán)限報(bào)經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)和同級(jí)人民政府審批后，及時(shí)批復(fù)各預(yù)算單位。

第七章 監(jiān)督與檢查

第二十八條各級(jí)財(cái)政部門對本級(jí)各部門及其所屬各單位、下級(jí)人民政府及其各部門單位預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督檢查，對預(yù)算單位的各項(xiàng)資金收支的情況和效果進(jìn)行考核，依法查處各種違法、違紀(jì)行為。

第二十九條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查；如實(shí)提供有關(guān)資料；執(zhí)行檢查處理決定。第八章 附則

第三十條以前本省有關(guān)單位預(yù)算管理的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十一條本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。