第一篇：行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作中首要的、最基本的職責(zé)，是財(cái)政審計(jì)大格局下重要的審計(jì)內(nèi)容。通常情況下,行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以基本支出和項(xiàng)目支出審計(jì)為主要目標(biāo)，就此筆者認(rèn)為，開(kāi)展行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審查以下內(nèi)容。

一、重點(diǎn)審查基本支出預(yù)決算編制與執(zhí)行情況

1、審查人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報(bào)干部職工實(shí)有人數(shù)，套取基本支出財(cái)政撥款的情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)提供編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算的詳細(xì)資料，認(rèn)真核實(shí)檢查，必要時(shí)應(yīng)到被審計(jì)單位人事管理部門和上級(jí)人事管理部門獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料，確保人員實(shí)力的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

2、審查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在套取基本支出財(cái)政撥款情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年年末計(jì)提的各種費(fèi)用，如根據(jù)提供的基礎(chǔ)信息表中存在年末計(jì)提績(jī)效考核工資、目標(biāo)考核獎(jiǎng)金及其他工作福利性補(bǔ)貼等，計(jì)提大額會(huì)議費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)等；關(guān)注暫付款和其他應(yīng)付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預(yù)算時(shí)就存在虛假套取的目的，實(shí)際支出時(shí)通常情況下都不能做到?？顚Ｓ茫橇碜魉?，或淪為單位的“小金庫(kù)”。

3、審查是否存在基本支出無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的情況。重點(diǎn)審查無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、咨詢費(fèi)等行政消耗性開(kāi)支，查處有無(wú)揮霍浪費(fèi)、貪污腐敗等違規(guī)違紀(jì)行為。

4、審查有無(wú)本單位替他人或其他單位代支費(fèi)用,或?qū)⒋зM(fèi)用列入基本支出。重點(diǎn)審查其他收入經(jīng)費(fèi)、暫存款和其他應(yīng)收款的事項(xiàng)和緣由，審查替他人或其他單位代支費(fèi)用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務(wù)關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。

5、審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預(yù)算口徑不一致的情況。重點(diǎn)審查是否存在基本支出預(yù)算收入來(lái)源為非財(cái)政收入的工資福利支出在會(huì)計(jì)核算和決算時(shí)被計(jì)人員經(jīng)費(fèi)支出，防止應(yīng)由事業(yè)單位自身承擔(dān)的人員工資福利補(bǔ)貼轉(zhuǎn)化成財(cái)政負(fù)擔(dān)，變相騙取財(cái)政資金。

二、審查項(xiàng)目預(yù)決算編制與執(zhí)行情況

1、審查是否存在分解項(xiàng)目到下屬單位的情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位在預(yù)算中申報(bào)編制的項(xiàng)目未在預(yù)算說(shuō)明中明確項(xiàng)目具體承擔(dān)單位或部門，項(xiàng)目決算時(shí)資料與實(shí)際執(zhí)行不符的情況。

2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項(xiàng)資金，延壓和滯撥專項(xiàng)資金。防止因資金撥付不到位、不及時(shí)，造成專項(xiàng)事業(yè)任務(wù)得不到及時(shí)完成和順利落實(shí)。

3、審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)簽訂的合同合約條款、實(shí)際采購(gòu)的項(xiàng)目設(shè)備材料與預(yù)算中的項(xiàng)目明細(xì)、招標(biāo)文件中合同條款是否相符，審查項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

4、審查是否按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)收支。重點(diǎn)審查項(xiàng)目申報(bào)文件內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況，審查實(shí)際支出與預(yù)算的一致性。防止未按規(guī)定的時(shí)效落實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)，項(xiàng)目自籌資金不到位、套取上級(jí)財(cái)政資金，防止項(xiàng)目支出中超預(yù)算或列支無(wú)預(yù)算支出。

5、審查是否存在基本經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用、項(xiàng)目打包的情況。重點(diǎn)審查項(xiàng)目之間相互調(diào)劑使用資金、項(xiàng)目打包合用資金的情況，審查調(diào)劑項(xiàng)目和打包項(xiàng)目的原因、資金數(shù)額和使用情況，防止專款不專用的情況發(fā)生。

三、審查財(cái)政性資金結(jié)余管理情況

審查財(cái)政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實(shí)施管理，資金的結(jié)余是否真實(shí)、合規(guī)、合法。財(cái)政性結(jié)余資金使用，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)管理辦法，由財(cái)政性補(bǔ)助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專項(xiàng)撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時(shí)返還等情況。對(duì)基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余，應(yīng)分別進(jìn)行核查，并與單位會(huì)計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，審查結(jié)余數(shù)據(jù)是否一致，防止將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。

四、審查固定資產(chǎn)管理情況

1、審查固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)之間是否相符。重點(diǎn)審查固定資產(chǎn)管理使用部門登記的卡片賬與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬登記時(shí)間是否基本同步、賬賬數(shù)據(jù)是否相符。防止資產(chǎn)設(shè)備購(gòu)不入賬、或入賬不及時(shí)，造成資產(chǎn)設(shè)備流失。

2、審查對(duì)外出租資產(chǎn)設(shè)備是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。重點(diǎn)審查出租資產(chǎn)設(shè)備的報(bào)批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實(shí)際租賃面積有無(wú)較大差異，重大、重型設(shè)備出租租金定價(jià)是否合理，對(duì)內(nèi)對(duì)外出租租金標(biāo)準(zhǔn)是否同價(jià)等。防止資產(chǎn)設(shè)備出租過(guò)程中發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

3、審查資產(chǎn)設(shè)備的管理使用情況。重點(diǎn)審查大項(xiàng)資產(chǎn)、專項(xiàng)專用設(shè)備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況，審查時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點(diǎn)大項(xiàng)資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實(shí)一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全，殘值是否及時(shí)收回。對(duì)閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費(fèi)的不良行為發(fā)生。

4、審查項(xiàng)目設(shè)備、大型專用設(shè)備采購(gòu)情況。重點(diǎn)審查政府采購(gòu)批準(zhǔn)的設(shè)備項(xiàng)目與合同約定采購(gòu)的項(xiàng)目、實(shí)物設(shè)備驗(yàn)收單名稱、數(shù)量、單價(jià)等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標(biāo)采購(gòu)結(jié)果，或違規(guī)采購(gòu)大型設(shè)備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)活動(dòng)中產(chǎn)生貪污腐敗的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

五、審查財(cái)務(wù)管理情況

1、審查內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據(jù)國(guó)家和地方財(cái)政部門頒發(fā)的《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，審查被審計(jì)單位是否結(jié)合單位實(shí)際建立完善了預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實(shí)和執(zhí)行。重點(diǎn)審查大項(xiàng)支出是否大量使用現(xiàn)金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開(kāi)戶設(shè)置，會(huì)計(jì)出納崗位、財(cái)務(wù)印鑒是否分離等情況。

2、審查往來(lái)款項(xiàng)中是否存在核算收入支出的現(xiàn)象。重點(diǎn)審查上級(jí)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門和其他部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，應(yīng)該納入預(yù)算范圍而在往來(lái)科目中核算收支的行為，防止亂開(kāi)支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設(shè)立“小金庫(kù)”的違紀(jì)問(wèn)題發(fā)生。

3、審查債權(quán)債務(wù)清理情況。審查是否存在債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛賬的債權(quán)造成單位家底不實(shí)。重點(diǎn)審查本單位人員個(gè)人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長(zhǎng)時(shí)間不還的現(xiàn)象，防止占有國(guó)家資產(chǎn)資金的現(xiàn)象發(fā)生。審查往來(lái)科目核算的正確性、規(guī)范性。

4、審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點(diǎn)審查政府非稅收入、出租資產(chǎn)收入、其他經(jīng)營(yíng)性收入情況，審查非稅收入是否及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，出租收入和經(jīng)營(yíng)性收入是否按照合同約定的時(shí)間、數(shù)額及時(shí)足額收入入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性、嚴(yán)肅性。

5、審查財(cái)政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點(diǎn)審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導(dǎo)致出借或挪用資金違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

第二篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度：

第一章

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我市實(shí)際制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。

第三條 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、往來(lái)資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等項(xiàng)管理。

第四條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

第二章 預(yù)算管理

第五條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條 行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫(kù)”。

按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條 行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第八條 對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專.項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿许?xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

第十條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍;不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn);不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章 采購(gòu)管理

第十一條 行政事業(yè)單位的貨物購(gòu)置、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。

第十二條 采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購(gòu)效率更高、采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條 行政事業(yè)單位、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購(gòu)工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇;

3、在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判;

4、中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益;

7、開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件，或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件;

9、其他違反政府采購(gòu)規(guī)定的行為。

第四章 結(jié)算管理

第十四條 行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定到銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)。

第十五條 行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶：

2、將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ);

3、出租、出借銀行賬戶。

第十六條 行政事業(yè)單位對(duì)外支付的勞務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項(xiàng)貨幣收入應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)存開(kāi)戶銀行賬戶，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負(fù)責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對(duì)余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，與“總分類賬”應(yīng)分別由單位出納、會(huì)計(jì)管理和登記，不得由一人兼管。

第十八條 單位資金不允許公款私存或以存折儲(chǔ)蓄方式管理。

第十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)往來(lái)資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理、清算、解交，避免跨結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個(gè)人因公臨時(shí)借款等都應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬、銷賬、繳回余款，避免跨結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳。嚴(yán)禁公款私借，嚴(yán)禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長(zhǎng)期占用不報(bào)賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實(shí)行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，避免資金管理權(quán)限過(guò)于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)由一個(gè)人說(shuō)了算的“家長(zhǎng)式”管理模式。

第五章 資產(chǎn)管理

第二十一條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來(lái)款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第二十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購(gòu)置、保管、領(lǐng)用等項(xiàng)管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

第二十三條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行分類管理。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十四條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無(wú)償交由與單位無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。

第二十五條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十六條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)和評(píng)估，并報(bào)經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。投資取得的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國(guó)家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用。

第二十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。

第二十八條 行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第六章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

第二十九條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第三十條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第三十二條 會(huì)計(jì)委派制度和會(huì)計(jì)集中核算，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)一步完善核算制度，加強(qiáng)資金管理。納入會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)管理的單位，要按照《市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法》，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進(jìn)一步完善管理，加強(qiáng)對(duì)單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國(guó)家資產(chǎn)、資金流失和浪費(fèi)。

第三十三條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料;

3、另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金;

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定;

S、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定;

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法;

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度;

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料：

10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益：

11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第三十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí)接替。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十五條 行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第三十六條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及下級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、專用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第三十七條 預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報(bào)、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國(guó)家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對(duì)各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無(wú)漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十八條 單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入;各項(xiàng)收費(fèi)是否符合國(guó)家的收費(fèi)政策和管理制度：是否做到應(yīng)收盡收，有無(wú)超收亂收的情況。’

3、對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家的收入和納入財(cái)政專戶管理的資金，是否及時(shí)、足額上繳，有無(wú)拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預(yù)算外收入與經(jīng)營(yíng)收入是否劃清，對(duì)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入是否按規(guī)定依法納稅。

第三十九條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無(wú)進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國(guó)家規(guī)定的用途、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用;支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)互相攀比、違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無(wú)基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無(wú)列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無(wú)由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，有無(wú)將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列

支的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出或?qū)⒔?jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行;各項(xiàng)專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第四十條 資產(chǎn)監(jiān)督即對(duì)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行的檢查督促，包括：

1、是否按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金;庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額，有無(wú)隨意借支、非法挪用、白條抵庫(kù)的現(xiàn)象;有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算;有無(wú)本單位資金被其他單位長(zhǎng)期大量占用的現(xiàn)象。

3、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)組織清理，按時(shí)進(jìn)行結(jié)算，有無(wú)本單位無(wú)故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項(xiàng)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額地上繳，有無(wú)故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、各項(xiàng)存貨是否完整無(wú)缺，各種材料有無(wú)超定額儲(chǔ)備、積壓浪費(fèi)的現(xiàn)象;存貨和固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)、登記手續(xù)是否齊全，制度是否健全，有無(wú)管理不善、使用不當(dāng)、大材小用、公物私用、損失浪費(fèi)，甚至被盜的情況。

5、存貨和固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符;是否存在有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等問(wèn)題;固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置形成浪費(fèi)問(wèn)題;有無(wú)未按規(guī)定報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問(wèn)題發(fā)生。

6、對(duì)外投資是否符合國(guó)家有關(guān)政策;有無(wú)對(duì)外投資影響到本單位完成正常的事業(yè)計(jì)劃的現(xiàn)象：以實(shí)物無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，評(píng)估的價(jià)值是否正確。

第四十一條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財(cái)務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專門機(jī)構(gòu)或?qū)?兼)職人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第四十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。

第四十三條 行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行任期離任審計(jì)。

第八章 附則

第四十四條 本坪定適用于市級(jí)行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，除國(guó)家另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定辦理。

第四十五條 本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。

第四十六條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。

行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度范本二：

為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金使用效益，確保工資正常發(fā)放、機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)有序發(fā)展，推進(jìn)財(cái)政資金管理機(jī)制創(chuàng)新和完善非稅收入管理，20xx年財(cái)政部門在進(jìn)一步健全和完善縣級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算收支管理體制的基礎(chǔ)上，結(jié)合各項(xiàng)財(cái)政改革，繼續(xù)對(duì)縣級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算收支及經(jīng)費(fèi)實(shí)行包干管理。其具體管理辦法如下:

一、經(jīng)費(fèi)包干原則

結(jié)合當(dāng)前財(cái)政改革和各預(yù)算單位的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和非稅收入在預(yù)算收支管理中堅(jiān)持以下原則：

1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)管理同人員編制管理相結(jié)合，嚴(yán)格按照人事審核、財(cái)政把關(guān)后的單位工資表進(jìn)行人員工資的財(cái)政統(tǒng)發(fā)和包干單位日常公用經(jīng)費(fèi)的原則。

2、堅(jiān)持預(yù)算內(nèi)與非稅收入收支脫鉤，各單位的各項(xiàng)非稅收入嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理的原則。

3、按照突出重點(diǎn)，壓縮一般的要求，堅(jiān)持財(cái)政保工資發(fā)放、保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、保社會(huì)穩(wěn)定、保重點(diǎn)支出的原則。

4、堅(jiān)持對(duì)事業(yè)單位實(shí)行定額(項(xiàng))補(bǔ)助或差額管理，并按機(jī)構(gòu)改革的要求，積極探索對(duì)部分事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，并逐步推向市場(chǎng)的原則。

5、堅(jiān)持包干經(jīng)費(fèi)按月和按進(jìn)度撥付，超支自補(bǔ)，節(jié)余留用的原則。

二、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)核撥內(nèi)容

預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)由工資福利支出(原人員經(jīng)費(fèi)支出)、商品和服務(wù)支出(原日常公用經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出等組成,具體分項(xiàng)核撥內(nèi)容如下：

(一)工資福利支出的核撥內(nèi)容包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)(基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金)、伙食費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。

(二)商品和服務(wù)支出的核撥內(nèi)容包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、裝備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、作戰(zhàn)費(fèi)、軍用油料費(fèi)、軍隊(duì)其他運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出。

(三)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助核算內(nèi)容包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職(役)費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。

(四)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的核撥內(nèi)容包括：年初經(jīng)政府批轉(zhuǎn)，人代會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)列入年初預(yù)算的各部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他專項(xiàng)等);黨代會(huì)、人代會(huì)、政協(xié)會(huì)和經(jīng)縣委、政府批準(zhǔn)召開(kāi)的大型會(huì)議等會(huì)議費(fèi)(按批準(zhǔn)的會(huì)議規(guī)模及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)財(cái)政局審核后撥付)。

專項(xiàng)資金的撥付和使用，用款單位要嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金管理規(guī)定，?？顚Ｓ谩芨秾ｍ?xiàng)資金必須填寫(xiě)項(xiàng)目、用途和用款計(jì)劃等，并報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，財(cái)政方可撥付。

(五)其他相關(guān)規(guī)定：編制外機(jī)構(gòu)、超編人員財(cái)政不安排工資及任何經(jīng)費(fèi)。預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)包干以1月份編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)。

三、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)包干辦法

(一)工資福利支出經(jīng)費(fèi)包干辦法

1、全額撥款單位，編制內(nèi)實(shí)有人員工資，按人事局工資股審核后的工資花名冊(cè)按月由財(cái)政國(guó)庫(kù)統(tǒng)發(fā)數(shù)列支;

2、實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，編制內(nèi)實(shí)有人員工資財(cái)政按差額比例補(bǔ)助，其余經(jīng)費(fèi)自理(包括合同工養(yǎng)老金等)。具體分為四類：第一類，對(duì)律師事務(wù)所按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)70%的工資;第二類，對(duì)工人俱樂(lè)部按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)50%的工資;第三類，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，財(cái)政只負(fù)擔(dān)82%-95%的工資(具體差額比例為：虎跳峽衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)82%，金江、上江衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)85%，建塘、格咱、五境、三壩、尼西、小中甸、洛吉衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)90%，東旺衛(wèi)生院負(fù)擔(dān)95%);第四類，對(duì)縣公證處實(shí)行自收自支管理。

2、離退休人員工資包干辦法：原離退休人員工資按有關(guān)政策規(guī)定的實(shí)際數(shù)核撥，資金先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥社保局，由社保局統(tǒng)一發(fā)放。離退休人員原單位和社保局要加強(qiáng)對(duì)離退休人員的管理，財(cái)政和社保要聯(lián)合出臺(tái)操作性強(qiáng)和實(shí)效性強(qiáng)的離退休人員管理辦法，想方設(shè)法杜絕“活人吃死人工資”的現(xiàn)象;當(dāng)年退休人員，退休前在縣級(jí)單位(包括全額和差額單位)的，按組織和人事部門發(fā)文的退休工資標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間轉(zhuǎn)至社保局發(fā)放，原單位不再發(fā)放;退休前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)中的，根據(jù)縣鄉(xiāng)財(cái)政包干管理體制，當(dāng)年退休人員工資由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政發(fā)放至年底，次年1月再轉(zhuǎn)入社保局發(fā)放;行政事業(yè)單位合同工人員，退休后的工資由社保局從養(yǎng)老金專戶中支付，財(cái)政不再單獨(dú)安排經(jīng)費(fèi)。

3、當(dāng)年病故職工的安葬費(fèi)、撫恤費(fèi)以及遺屬補(bǔ)助，財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定的實(shí)際金額核撥給原單位后由單位兌現(xiàn)。

4、縣級(jí)全額撥款的行政事業(yè)單位的合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)金單位承擔(dān)部分，教育系統(tǒng)、環(huán)衛(wèi)站財(cái)政全額解決，其他單位財(cái)政承擔(dān)50%，其余50%各單位自行解決。

5、當(dāng)年編制內(nèi)新增人員(包括分配和調(diào)入人員)，全額撥款單位，按人事局規(guī)定的工資發(fā)放執(zhí)行時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)(新調(diào)入人員憑工資介紹信并按其注明的時(shí)限及工資標(biāo)準(zhǔn)，跨不予補(bǔ)發(fā))，造入當(dāng)月工資花名冊(cè)發(fā)放(當(dāng)月的工資花名冊(cè)上必須加蓋編委的印鑒，以證明新增人員在編制內(nèi));差額撥款單位，按差額比例補(bǔ)助，并應(yīng)出具新增人員未超編的證明，跨不予補(bǔ)助。

6、當(dāng)年新增資(政策性全縣范圍內(nèi)增資外)，按人事局規(guī)定的時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)造入當(dāng)月工資花名冊(cè)發(fā)放，如在本出現(xiàn)補(bǔ)發(fā)，由人事局工資股造補(bǔ)發(fā)工資表納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)，跨一律不予補(bǔ)發(fā)。

7、由財(cái)政負(fù)擔(dān)的縣級(jí)行政事業(yè)單位基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按年初預(yù)算數(shù)先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥給醫(yī)保中心。中新增工資部份財(cái)政不再追加此經(jīng)費(fèi)。

8、離休人員的醫(yī)療費(fèi)由原資金渠道列支，不參加醫(yī)療保險(xiǎn)，資金先撥入社會(huì)保障財(cái)政專戶，再轉(zhuǎn)撥醫(yī)保中心，由醫(yī)保中心按文件規(guī)定實(shí)報(bào)實(shí)銷，對(duì)少報(bào)銷者實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。

9、縣級(jí)各單位應(yīng)繳縣總工會(huì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的40%部分按一月份工資花名冊(cè)單獨(dú)測(cè)算并包干給各單位，年終統(tǒng)一由縣財(cái)政局代繳給總工會(huì)。單位承擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)60%部分，從單位包干經(jīng)費(fèi)中解決。

(二)商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)包干辦法

1、行政單位分三類管理：第一類為五大機(jī)關(guān)，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2500元;第二類為行政單位總?cè)藬?shù)在10人以下(不含10人),年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2100元;第三類為行政單位人員在10人以上(含10人)年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為1900元。

2、縣級(jí)公、檢、法、司(包括森林公安分局)按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，按照上級(jí)規(guī)定安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)(縣公安局年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為20500元;檢察院、法院年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為14080元，縣政法委年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為4000元，司法局年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為3500元)。

3、縣級(jí)事業(yè)單位根據(jù)單位性質(zhì)和收入情況實(shí)行分四類管理:第一類為享受人員在10人以下的，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為2000元;第二類為享受人員在10人以上的，年人均公用經(jīng)費(fèi)為1900元;第三類，全縣中學(xué)教師年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為1250元，城區(qū)紅旗、民小教師年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)為850元，東旺校區(qū)教師人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)800元，其余十個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))校區(qū)教師人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)700元。炊事員不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi);第四類，除上述單位和人員外，財(cái)政只保證工資，不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

4、對(duì)縣級(jí)既有行政編制又有事業(yè)編制且具備一定“造血”條件和功能的單位，按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)，對(duì)行政編制人員，年人均商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)2000元;?對(duì)事業(yè)編制人員,財(cái)政不安排商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

5、年初包干時(shí)有公用經(jīng)費(fèi)的單位，包干后新增(或減少)人員一律不追加(減)商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)。

四、非稅收入管理

非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，必須按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定納入“綜合財(cái)政預(yù)算”統(tǒng)一管理。結(jié)合我縣當(dāng)前各項(xiàng)非稅收入仍按執(zhí)收單位先繳入財(cái)政專戶，再由財(cái)政專戶統(tǒng)一上繳國(guó)庫(kù)的管理實(shí)際，在收入方面，執(zhí)收單位必須將所有的非稅收入按照“收支兩條線”的管理要求，全額繳入財(cái)政專戶，不準(zhǔn)截留、不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)，如有違反 “收支兩條線”管理行為的將按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格處理。在沒(méi)有全面推行部門預(yù)算之前，非稅收入仍然按照《云南省預(yù)算外資金征收使用管理暫行規(guī)定》進(jìn)行管理，并按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定納入預(yù)算統(tǒng)一管理。在支出安排方面，教育系統(tǒng)上繳的非稅收入按規(guī)定應(yīng)返還部分，由用款單位向政府書(shū)面請(qǐng)示，寫(xiě)明非稅收入返還的具體明細(xì)用途，并按程序由財(cái)政審核簽署意見(jiàn)后，報(bào)政府批準(zhǔn)方可按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排或財(cái)政專戶返還，其余各單位上繳的非稅收入按有關(guān)規(guī)定需返還單位使用的部分，仍然由執(zhí)收單位提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核并報(bào)縣政府審批同意后再?gòu)呢?cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排或財(cái)政專戶返還。各單位經(jīng)批準(zhǔn)由財(cái)政安排的非稅收入，必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

同時(shí)，對(duì)國(guó)有土地有償使用收入收繳和使用管理嚴(yán)格按照云政辦〔20xx〕26號(hào)及云財(cái)綜〔20xx〕84號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，不進(jìn)行統(tǒng)籌;計(jì)生委所征收的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理(包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收的)，支出由財(cái)政安排，專項(xiàng)用于解決農(nóng)業(yè)人口及下崗職工獨(dú)生子女保健費(fèi)。

中若出臺(tái)新的非稅收入管理規(guī)定等，按新規(guī)定執(zhí)行。

五、罰沒(méi)收入管理

罰款和沒(méi)收財(cái)物是國(guó)家行政處罰的重要手段，罰沒(méi)收入是各級(jí)財(cái)政收入的一個(gè)組成部分。加強(qiáng)和改進(jìn)罰沒(méi)財(cái)物管理，對(duì)于強(qiáng)化財(cái)政收入管理、維護(hù)正常的財(cái)政收支程序、促進(jìn)執(zhí)法機(jī)關(guān)廉政建設(shè)都具有十分重要的意義。近年來(lái)，我縣對(duì)罰沒(méi)收入所執(zhí)行的“罰繳分離”改革在管理方面取得較好成效，但部分執(zhí)法單位執(zhí)法不力，執(zhí)法積極性不高等現(xiàn)象仍然不同程度的存在，罰沒(méi)收入返還情況較為頻繁。為充分調(diào)動(dòng)執(zhí)法部門的執(zhí)法積極性，規(guī)范罰沒(méi)收入的管理，對(duì)罰沒(méi)收入在繼續(xù)執(zhí)行“罰繳分離”的基礎(chǔ)上，采取對(duì)部分單位“核定收入入庫(kù)基數(shù)，超基數(shù)比例返還”的管理辦法。具體規(guī)定為：核定單位罰沒(méi)收入上繳國(guó)庫(kù)基數(shù)(縣公安局30萬(wàn)元，縣森林公安分局70萬(wàn)元)，基數(shù)內(nèi)不予返還，超過(guò)基數(shù)部分，財(cái)政按照超基數(shù)部分的30%以業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的方式在年終結(jié)算后安排給執(zhí)法單位。對(duì)交警二中隊(duì)的罰沒(méi)收入，全額上繳財(cái)政后，再通過(guò)預(yù)算支出安排給城市二中隊(duì)，用于工資等相關(guān)費(fèi)用。其余執(zhí)收單位所上繳的罰沒(méi)收入一律不予返還或經(jīng)政府批準(zhǔn)后從預(yù)算支出適當(dāng)安排。

中若出臺(tái)新的罰沒(méi)收入管理規(guī)定等，按新規(guī)定執(zhí)行。

第三篇：行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

XXXXXX預(yù)算管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章

第三章

第四章 第五章 第六章

第七章 第八章第九章第十章 預(yù)算管理職責(zé) 預(yù)算組成 預(yù)算編制

預(yù)算審查 預(yù)算報(bào)批 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算監(jiān)督檢查 預(yù)算績(jī)效考評(píng) 責(zé)任追究

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高資金使用效益，根據(jù)《中央單位預(yù)算管理辦法》，結(jié)合我處實(shí)際情況制定本辦法。

第二條

XXXXXX所有收支的預(yù)算管理，適用本辦法。

第三條

預(yù)算管理的基本原則：

（一）綜合預(yù)算，收支平衡。所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。

（二）合法真實(shí)，公平透明。編制預(yù)算要遵守國(guó)家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，測(cè)算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；預(yù)算安排要及時(shí)、細(xì)化，具體落實(shí)到各個(gè)科室和項(xiàng)目；基本支出逐步實(shí)行“定員定額”管理。

（三）統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)歸口分級(jí)負(fù)責(zé)。預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，相關(guān)業(yè)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、協(xié)作配合。

（四）嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問(wèn)效。各科室要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實(shí)行預(yù)算責(zé)任追究制度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程和完成結(jié)果進(jìn)行追蹤問(wèn)效，不斷提高資金使用效益。

第二章 預(yù)算管理職責(zé)

第四條

預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)：處長(zhǎng)，副組長(zhǎng)：其他處領(lǐng)導(dǎo)，成員：各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人。保障預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算資金使用效益分析與監(jiān)督檢查等預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展，促進(jìn)預(yù)算管理水平不斷提高。

第五條

嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行預(yù)算管理，單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算資金的使用管理負(fù)全面責(zé)任；其他處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各科室負(fù)責(zé)人、工會(huì)負(fù)責(zé)人對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算資金使用管理負(fù)直接責(zé)任。

第六條

預(yù)算管理主要職責(zé)：

（一）財(cái)務(wù)科職責(zé)：統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)各科室預(yù)算管理的具體工作，綜合平衡單位預(yù)算收支。主要包括研究、提出預(yù)算管理規(guī)章制度；審核各科室編制的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，提出預(yù)算收支總體規(guī)模、預(yù)算支出重點(diǎn)及預(yù)算安排建議；具體組織預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整，分析、總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，開(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)，監(jiān)督資金使用等。

（二）各業(yè)務(wù)歸口科室職責(zé)：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)各類業(yè)務(wù)制定相應(yīng)管理辦法，協(xié)助審核、監(jiān)督、管理涉及本科室職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算事項(xiàng)。具體如下：

辦公室：負(fù)責(zé)審核確定單位職責(zé)、機(jī)構(gòu)人員編制、實(shí)有人

數(shù)與結(jié)構(gòu)狀況，提供人員工資、津貼、補(bǔ)貼支出政策依據(jù)、文件和測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，審核監(jiān)督管理基本工資、津補(bǔ)貼、各類獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、退休人員工資、高齡補(bǔ)貼、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)、助學(xué)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、探親費(fèi)和報(bào)刊費(fèi)、印刷費(fèi)、法律顧問(wèn)咨詢費(fèi)、郵寄費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)費(fèi)、黨建活動(dòng)費(fèi)、人事檔案代理費(fèi)、贊助費(fèi)、退休人員活動(dòng)和退休人員公務(wù)費(fèi)等。

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理辦公用品采購(gòu)、水費(fèi)、電費(fèi)、電話通訊費(fèi)、維修費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、其他交通工具運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、專用材料費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、綠化衛(wèi)生費(fèi)、警示牌制作、防雷檢測(cè)等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理保衛(wèi)值班費(fèi)用、警消費(fèi)用、“三共活動(dòng)”費(fèi)、內(nèi)保治安聯(lián)防、有關(guān)安全方面的資金管理等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理氣象服務(wù)咨詢費(fèi)、物資保管保養(yǎng)等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

XX科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理作業(yè)民工裝卸費(fèi)和雇傭工勞務(wù)費(fèi)、代儲(chǔ)物資消殺費(fèi)及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用等，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

工會(huì)：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)（含退休職工困難補(bǔ)助和慰問(wèn)），并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)；

財(cái)務(wù)科：負(fù)責(zé)審核監(jiān)督管理稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、計(jì)提修購(gòu)基金、計(jì)提管理費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等上述未涉及到的歸口管理資金，并對(duì)支出提供相關(guān)依據(jù)。

第三章 預(yù)算組成

第七條

單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第八條

收入預(yù)算包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。

第九條

支出預(yù)算包括基本支出、項(xiàng)目支出、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出等。

第十條

基本支出預(yù)算是單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，包括人員經(jīng)費(fèi)支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出。

第十一條

項(xiàng)目支出是單位為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的項(xiàng)目支出計(jì)劃，包括行政事業(yè)類項(xiàng)目支出、基本建設(shè)類支出和其他類項(xiàng)目支出。

第四章 預(yù)算編制

第十二條

單位所有收入、支出必須納入部門預(yù)算。

第十三條

預(yù)算編制的依據(jù)：

（一）國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件、政府預(yù)算收支科目以及各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；

（二）國(guó)務(wù)院及財(cái)政部對(duì)預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置；

（三）行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定員定額標(biāo)準(zhǔn)、工作規(guī)范；

（四）國(guó)家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)與人員編制，單位實(shí)有人數(shù)、占用和使用的資產(chǎn)、資源情況，經(jīng)批準(zhǔn)的行業(yè)規(guī)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，單位中心工作任務(wù)；

（五）以前預(yù)算執(zhí)行情況、本預(yù)算收支變化因素等。

第十四條

預(yù)算編制準(zhǔn)備：

（一）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)研究各自業(yè)務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)的政策法規(guī)。

（二）充分搜集、準(zhǔn)備預(yù)算基礎(chǔ)性資料。包括： 1.辦公室搜集、準(zhǔn)備單位的機(jī)構(gòu)和人員編制數(shù)、實(shí)有數(shù)和人員結(jié)構(gòu)，XXX科搜集、準(zhǔn)備單位資產(chǎn)、資源的占用與使用情況。

2.各科室搜集、準(zhǔn)備本部門業(yè)務(wù)工作基本情況，發(fā)展方向、目標(biāo)，需要解決的主要問(wèn)題與方案、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及效益預(yù)測(cè)等。

（三）各科室、資金歸口管理科室根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測(cè)算人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)定額。

（四）XXX科根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出項(xiàng)目規(guī)劃，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)并實(shí)行滾動(dòng)管理。

（五）財(cái)務(wù)科結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及工作計(jì)劃對(duì)預(yù)算的需求，預(yù)測(cè)總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點(diǎn)與安排建議。

第十五條

收入預(yù)算的編制。在分析近年收入情況和下一增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上，按照收入來(lái)源，依法、合理、完整、穩(wěn)妥地逐項(xiàng)測(cè)算編制預(yù)算收入，不得人為低估、隱瞞收入。各項(xiàng)收入預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

（一）財(cái)政撥款收入。按國(guó)家編制主管部門核定的機(jī)構(gòu)職責(zé)、人員編制和實(shí)際人數(shù)、占用的資產(chǎn)情況、事業(yè)發(fā)展需要和核定的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國(guó)家財(cái)政承受能力測(cè)算編制、申請(qǐng)財(cái)政撥款。

財(cái)政部下達(dá)財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算控制數(shù)后，應(yīng)嚴(yán)格按下達(dá)的內(nèi)容和金額編入預(yù)算，未經(jīng)允許不得改變。如下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算控制

數(shù)在金額和內(nèi)容上與建議預(yù)算不符的，應(yīng)按控制數(shù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并詳細(xì)說(shuō)明。

（二）事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。根據(jù)XX司的反哺情況（分公司應(yīng)提前對(duì)下一市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)收入與支出的配比關(guān)系、合同或協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容和收款時(shí)間，確定能夠反哺事業(yè)資金的能力），結(jié)合本單位上年預(yù)算執(zhí)行情況測(cè)算編制。

第十六條

基本支出預(yù)算的編制。

（一）編制的支出預(yù)算，要優(yōu)先保障國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出需要。

（二）人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按預(yù)算支出科目?jī)?nèi)容規(guī)定逐項(xiàng)計(jì)算編列。離退休費(fèi)用應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按人員結(jié)構(gòu)、適用范圍測(cè)算編制。

（三）日常公用經(jīng)費(fèi)支出按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測(cè)算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列，沒(méi)有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況測(cè)算編列。

（四）除財(cái)政部另有規(guī)定外，財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)額及財(cái)政補(bǔ)助數(shù)額在各“類”級(jí)科目之間不得調(diào)整，基本支出的人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)數(shù)額不得調(diào)整。財(cái)務(wù)科可根據(jù)國(guó)家有

關(guān)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和本單位的實(shí)際情況，在基本支出人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)各自的“目”級(jí)預(yù)算科目之間，自主調(diào)整本單位基本支出預(yù)算，同時(shí)將調(diào)整后預(yù)算告知資金歸口管理科室。

（五）基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。

（六）具體編制程序：

1.人員經(jīng)費(fèi)由辦公室按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一編制。

2.公用經(jīng)費(fèi)由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)組織實(shí)施編制。①資金歸口管理科室負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)支出明細(xì)科目的支出標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和編制方法。

②各科室根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合實(shí)際需要，按支出明細(xì)科目編制本科室預(yù)算，由科室負(fù)責(zé)人簽字、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)資金歸口管理科室。

③資金歸口管理科室負(fù)責(zé)審核、匯總各科室預(yù)算，全處性的、無(wú)法分解的費(fèi)用由資金歸口管理科室負(fù)責(zé)編制。

3.資金歸口管理科室預(yù)算編制完成后由科室負(fù)責(zé)人簽字報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。

4.財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室上報(bào)預(yù)算審核、匯總，編制全處整體預(yù)算，報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批。

5.資金歸口管理科室必須在每年4月前向財(cái)務(wù)科報(bào)送下一的預(yù)算。

第十七條

項(xiàng)目支出預(yù)算的編制。

（一）編報(bào)的項(xiàng)目要符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、方針政策和財(cái)政資金支持的方向、范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、中心工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展需要，有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)充分的研究和論證。

（二）編報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)按財(cái)政部統(tǒng)一制定的項(xiàng)目申報(bào)書(shū)格式和要求分新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目?jī)煞N不同屬性編制。

新增項(xiàng)目是指本新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是指以前預(yù)算批準(zhǔn)的本預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目的論證、審核和篩選，對(duì)符合規(guī)定和要求的項(xiàng)目，按預(yù)算收支科目類（款）進(jìn)行歸集，分輕重緩急、排列先后順序申報(bào)。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及本辦法規(guī)定的原則進(jìn)行測(cè)算編制。

（五）行政事業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，按照國(guó)家或主管部門有關(guān)使用管理辦法進(jìn)行測(cè)算編制。

第十八條

XXX科要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和支出預(yù)算，對(duì)列入政府采購(gòu)范圍和限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)品目或項(xiàng)目編制政府采購(gòu)預(yù)算。編報(bào)的政府采購(gòu)預(yù)算中，如有利用財(cái)政性資金購(gòu)置公務(wù)車的，必須提供符合國(guó)家有關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)和資

金來(lái)源的證明文件，并詳細(xì)說(shuō)明。

第十九條

經(jīng)報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算，財(cái)務(wù)科應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容和格式等規(guī)定編報(bào)預(yù)算報(bào)告。預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）預(yù)算編制說(shuō)明。主要說(shuō)明單位基本情況和中心工作任務(wù)，預(yù)算編制的依據(jù)、原則和方法，預(yù)算收支的總體情況與各經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的具體測(cè)算編制說(shuō)明，預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)期目的、內(nèi)容及詳細(xì)的預(yù)算方案，項(xiàng)目實(shí)施的措施與效果，以及預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及建議。

（二）預(yù)算報(bào)表。

（三）申報(bào)項(xiàng)目的文本和按要求應(yīng)提供的其他材料。

第五章

預(yù)算的審查

第二十條

財(cái)務(wù)科根據(jù)各資金歸口管理科室編制的預(yù)算草案報(bào)告匯總形成單位預(yù)算后報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)班子審查，審查的內(nèi)容包括：

（一）各項(xiàng)預(yù)算是否符合國(guó)家政策、法律法規(guī)，依據(jù)是否充分，政策適用是否恰當(dāng)。

（二）預(yù)算是否聯(lián)系單位的發(fā)展規(guī)劃，是否與業(yè)務(wù)工作需求一致，是否能保證單位的實(shí)際情況需要。

（三）預(yù)算規(guī)模是否恰當(dāng)，收支是否平衡。

對(duì)于不符合上述要求的，各科室應(yīng)根據(jù)審查意見(jiàn)重新編制報(bào)審。由此造成不良后果的，由該編制科室自行負(fù)責(zé)。

第六章

預(yù)算報(bào)批

第二十一條

預(yù)算的報(bào)送、審核與批復(fù)管理采取“二上、二下”的工作程序。

（一）“一上”預(yù)算建議。財(cái)務(wù)科根據(jù)單位實(shí)際情況（各部門上報(bào)的預(yù)算），提出預(yù)算總規(guī)模，并明確財(cái)政補(bǔ)助建議數(shù)和事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入預(yù)計(jì)數(shù)，形成本單位建議預(yù)算數(shù)，報(bào)送XXX。

（二）“一下”預(yù)算控制數(shù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的財(cái)政補(bǔ)助 “一下”預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行分解。

（三）“二上”預(yù)算草案。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX下達(dá)的 “一下”預(yù)算控制數(shù)，以及測(cè)算的事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入與支出數(shù)，編制形成本單位的 “二上”預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送XXX。

（四）“二下”預(yù)算批復(fù)。財(cái)務(wù)科根據(jù)XXX批復(fù)的“二下”預(yù)算控制數(shù)，按照我處資金歸口管理和使用審批制度的規(guī)定，將單位預(yù)算分解到各科室。

第二十二條

預(yù)算的報(bào)送：

（一）資金歸口管理科室要按照財(cái)務(wù)科規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求報(bào)送預(yù)算草案報(bào)告，預(yù)算草案報(bào)告應(yīng)由預(yù)算編制人、科室負(fù)責(zé)人、分管處領(lǐng)導(dǎo)簽字。

（二）財(cái)務(wù)科要按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式等要求，行文上報(bào)XXX。

第七章

預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

第二十三條

在處長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科組織預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)科按照資金歸口科室分解預(yù)算指標(biāo)，各資金歸口科室按預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃，制定資金使用計(jì)劃并報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科匯總后制定全年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃并按計(jì)劃申請(qǐng)用款。

第二十四條

預(yù)算開(kāi)始后，預(yù)算草案批復(fù)前，可結(jié)合本年預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請(qǐng)、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

第二十五條

財(cái)務(wù)科要按收入的來(lái)源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項(xiàng)預(yù)算收入及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費(fèi)科目、內(nèi)容和程序等及時(shí)入賬，不得隱瞞、坐支。

第二十六條

各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制預(yù)算支出。

第二十七條

根據(jù)XXX規(guī)定，公用支出財(cái)政撥款預(yù)算執(zhí)行率到10月底必須達(dá)到75%。執(zhí)行進(jìn)度與下年財(cái)政撥款預(yù)算指標(biāo)掛鉤。

第二十八條

項(xiàng)目支出要按批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算，在規(guī)定的用途和范圍內(nèi)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，撥付和使用資金，并保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。

第二十九條

單位有關(guān)預(yù)算資金的合同、協(xié)議必須先經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門合同審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國(guó)家或部門有關(guān)法規(guī)制度，合同收支是否符合預(yù)算，合同內(nèi)容是否有可能對(duì)本單位未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益造成重大不利影響等。

第三十條

各科室要嚴(yán)格遵守預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定，按規(guī)定的程序、手續(xù)辦理各項(xiàng)支出，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制。

（一）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人要對(duì)支付憑證是否符合預(yù)算安排及其合法性、真實(shí)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審查。項(xiàng)目或合同（協(xié)議）資金的支付，還應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)施情況或合同（協(xié)議）規(guī)定的內(nèi)容與支付方式等，履行相應(yīng)的手續(xù)或取得相應(yīng)的支付憑證。

（二）具體資金歸口的科室、分管處領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門等審核。

（三）單位主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)簽字。

（四）財(cái)務(wù)科根據(jù)預(yù)算安排及單位領(lǐng)導(dǎo)批示辦理款項(xiàng)撥付手續(xù)，對(duì)于不符合預(yù)算安排及各項(xiàng)審批手續(xù)不全的預(yù)算支出事項(xiàng)，財(cái)務(wù)科不得辦理支出。

第三十一條

單位在預(yù)算執(zhí)行中，不得發(fā)生下列行為：

（一）擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；

（二）辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出；

（三）用項(xiàng)目預(yù)算資金安排基本支出；

（四）用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，（五）用財(cái)政撥款安排預(yù)算外基建支出；

（六）偽造、變?cè)焯摷俸贤虬l(fā)票騙取預(yù)算資金；

（七）采取各種手段虛列支出等。

第三十二條 XXX科必須按照政府采購(gòu)法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算，開(kāi)展政府采購(gòu)工作。

第三十三條

財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出處理意見(jiàn)或改進(jìn)措施。每季度堅(jiān)持召開(kāi)各部門參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)。

預(yù)算執(zhí)行情況分析的主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝蝗〉檬杖氲膩?lái)源、總量、結(jié)構(gòu)、潛力，支出的總量、結(jié)構(gòu)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和效益，各項(xiàng)收支預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度與事業(yè)任務(wù)和工作計(jì)劃進(jìn)度是否協(xié)調(diào)，影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素等。

第三十四條

建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度。財(cái)務(wù)科按XXX規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求，按期向XXX報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告包括定期報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。定期報(bào)告每月一份，按照XXX的財(cái)務(wù)月報(bào)要求的格式上報(bào)。專項(xiàng)報(bào)告按照國(guó)家局、XXX的要求上報(bào)。

第三十五條

預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，遇以下特殊情況可辦理預(yù)算調(diào)整：

（一）財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)算的調(diào)整。財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算一般不予調(diào)整，因國(guó)家政策、事業(yè)計(jì)劃有較大變動(dòng)，或遇發(fā)生重大自然災(zāi)害等，對(duì)單位收支預(yù)算影響較大時(shí)，由資金歸口管理科室提出申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，按規(guī)定要求上報(bào)XXX審核，經(jīng)上級(jí)批復(fù)后方可執(zhí)行。

（二）其他資金預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算單位事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等資金增加或減少、需要調(diào)整預(yù)算收支的，按照預(yù)算收支平衡的原則，不突破其他資金預(yù)算“二下”控制數(shù)情況下，可由資金歸口管理科室申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，經(jīng)財(cái)務(wù)科、處領(lǐng)導(dǎo)審批后，經(jīng)XXX審批后報(bào)國(guó)家局備案。

(三)對(duì)于上年實(shí)際結(jié)余與預(yù)算編制時(shí)預(yù)計(jì)的結(jié)余不同的，財(cái)務(wù)科可根據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)管理部門認(rèn)定的額度或批復(fù)的上年決算數(shù)自行調(diào)整上年結(jié)余數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第三十六條

單位非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算調(diào)整報(bào)告原則上于每年9月30日前報(bào)XXX。預(yù)算調(diào)整報(bào)告應(yīng)列明預(yù)算調(diào)整的理由、項(xiàng)目、數(shù)額、措施，預(yù)算調(diào)整表，以及其他說(shuō)明。

第三十七條

如遇自然災(zāi)害、發(fā)生事先難以預(yù)料的情況等確需申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)助的，應(yīng)由資金歸口管理科室提出，財(cái)務(wù)科按XXX或財(cái)政部有關(guān)規(guī)定與要求提出申請(qǐng)。

第三十八條

對(duì)于財(cái)政部門、主管單位追加、調(diào)減財(cái)政性資金補(bǔ)助而造成的預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)調(diào)整本單位預(yù)算。

第八章

預(yù)算監(jiān)督檢查

第三十九條

財(cái)務(wù)科要按照《關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算信息公開(kāi)的通知》等規(guī)定在本單位公開(kāi)或公示預(yù)算收支明細(xì)，接受單位群眾監(jiān)督、促進(jìn)單位民主理財(cái)。

第四十條

接受XXX及上級(jí)部門對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和其他方面的監(jiān)督檢查。

第四十一條

財(cái)務(wù)科要根據(jù)監(jiān)督檢查情況，加強(qiáng)預(yù)算分析并寫(xiě)出監(jiān)督檢查總結(jié)報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)或改進(jìn)措施，各資金歸口管理科室要配合做好整改工作。

第九章

預(yù)算績(jī)效考評(píng)

第四十二條

預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，各資金歸口管理科室應(yīng)向處領(lǐng)導(dǎo)班子編報(bào)各自分管的資金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，同時(shí)經(jīng)財(cái)務(wù)科匯總后形成單位總體績(jī)效報(bào)告向XXX呈報(bào)。

各資金歸口管理科室報(bào)告的內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、資金使用情況、資金使用效果、取得的成果、存在的問(wèn)題、改進(jìn)的方法等。報(bào)告要結(jié)合單位職能、整體戰(zhàn)略規(guī)劃、一定時(shí)期事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作計(jì)劃編寫(xiě)，財(cái)務(wù)科匯總時(shí)要重點(diǎn)結(jié)合當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算資金安排情況等編寫(xiě)。

第四十三條

處領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)各資金歸口管理科室預(yù)算完成情況，對(duì)各資金歸口管理科室進(jìn)行考評(píng)。

第十章

責(zé)任追究

第四十四條

有下列行為的，追究各科室和有關(guān)人員的責(zé)任：

（一）虛報(bào)支出預(yù)算，隱瞞截留收入，騙取財(cái)政撥款；提供虛假數(shù)據(jù)、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，偽造、變?cè)焯摷俸贤?、發(fā)票，以及其他違反財(cái)政法規(guī)行為的，按國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰規(guī)定和《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（二）不按批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行，辦理無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，擅

自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，用財(cái)政撥款收入安排自籌基建支出、用財(cái)政性資金進(jìn)行對(duì)外投資的，擠占、挪用專項(xiàng)資金，造成損失浪費(fèi)的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

（三）不按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的，由上級(jí)主管部門給予單位通報(bào)批評(píng)。情節(jié)嚴(yán)重的，按《XXX預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人的責(zé)任。

（四）各科室和各資金歸口管理部門不履行預(yù)算管理職責(zé)，不配合財(cái)務(wù)科做好預(yù)算管理工作的，由單位追究該科室的分管領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（五）不主動(dòng)配合檢查監(jiān)督，落實(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其相關(guān)情況和資料的，按《預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要追究單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任。

第四十五條

本辦法自2015年1月1日起施行。

抄報(bào)：浙江XXX 送：處領(lǐng)導(dǎo)

國(guó)家物資儲(chǔ)備局XXXXXX辦公室

2014年12月23日印發(fā)

第四篇：新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容[范文]

新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容

肖正蘭 王芳（湖北省荊門市審計(jì)局）

【時(shí)間:2010年06月04日】

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)政改革和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用。但隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，以建立公共財(cái)政框架為目標(biāo)，以支出改革為核心內(nèi)容的財(cái)政預(yù)算管理改革正在逐步推開(kāi)，財(cái)政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。我們認(rèn)為新形勢(shì)下財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注七個(gè)方面的內(nèi)容。

一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問(wèn)題

財(cái)政預(yù)算作為國(guó)家行使分配職能，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時(shí)它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、預(yù)算編制內(nèi)容不完整、部分項(xiàng)目不細(xì)化的問(wèn)題較為突出。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。檢查在預(yù)算編制時(shí)是否做到收支平衡、量入為出、確保重點(diǎn)的原則，是否做到了不打赤字預(yù)算；檢查項(xiàng)目預(yù)算是否做到對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，審查項(xiàng)目預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或單位，安排是否體現(xiàn)了解決重點(diǎn)突出問(wèn)題，是否將省、市專款有機(jī)結(jié)合提高專項(xiàng)資金使用效益，有無(wú)撒胡椒面的情況；檢查是否堅(jiān)持綜合預(yù)算、零基預(yù)算的原則，預(yù)算內(nèi)外收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)籌，有沒(méi)有打埋伏，上年未用完的項(xiàng)目資金是否重新安排等。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。檢查法定應(yīng)該納入預(yù)算的內(nèi)容是否都納入了預(yù)算，有沒(méi)有為了完成上級(jí)下達(dá)任務(wù)計(jì)劃，而虛增收入預(yù)算，形成年初收入預(yù)算存有較大缺口的情況；檢查教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、預(yù)備費(fèi)等重點(diǎn)支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定，是

否優(yōu)先保證財(cái)政供養(yǎng)人員工資經(jīng)費(fèi)，保證政府機(jī)關(guān)、公檢法司機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)的安排，有沒(méi)有大力壓縮消費(fèi)性項(xiàng)目支出；檢查預(yù)算財(cái)力的準(zhǔn)確性，是否根據(jù)收入預(yù)算和財(cái)政體制規(guī)定，正確計(jì)算預(yù)算財(cái)力，有無(wú)有意預(yù)算財(cái)力計(jì)算不足，人為隱留一塊機(jī)動(dòng)預(yù)算財(cái)力問(wèn)題。三是重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制程序的合規(guī)性。檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，是否真正實(shí)行了二上二下的程序；檢查預(yù)算編制是否及時(shí)，時(shí)間是否充足，部門預(yù)算批復(fù)是否滯后，有無(wú)出現(xiàn)“預(yù)算一年、一年預(yù)算”、預(yù)算內(nèi)容不細(xì)化不利于監(jiān)督的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒(méi)有納入到年初預(yù)算的情況；揭示了財(cái)政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問(wèn)題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)發(fā)揮效益的問(wèn)題。

二、關(guān)注財(cái)政決算的真實(shí)性問(wèn)題

財(cái)政決算是財(cái)務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的綜合反映，是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考，也是編制預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)，應(yīng)做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。但從2009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財(cái)政預(yù)算收入不完整。主要有部分應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來(lái)或財(cái)政專戶中，部分收支形成了體外循環(huán)。二是財(cái)政預(yù)算支出不真實(shí)。每年年底財(cái)政將大量的省市?？睢?dāng)年超收收入等都虛列支出掛往來(lái)，形成預(yù)算支出不真實(shí)。三是部門決算不真實(shí)。在2009年對(duì)七個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部門決算與實(shí)際收支存在較大差異，部門決算不是據(jù)實(shí)辦理，而是以財(cái)政指標(biāo)為依據(jù)，僅僅辦理財(cái)政下達(dá)了指標(biāo)的部分，而有部分未通過(guò)財(cái)政下指標(biāo)的收入，則未辦理在決算中。經(jīng)分析未納入部門決算的收入主要有：未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線坐收坐支的非稅收入；從上級(jí)主管部門下?lián)艿母鞣N補(bǔ)助資金或?qū)？?；部分房租、水電、捐?zèng)等收入放在國(guó)庫(kù)集中支付中心往來(lái)戶中未進(jìn)入非稅專戶管理的資金等。因此部門決算不真實(shí)的主要原因是財(cái)政管理存在漏洞造成的，所以我們提出了加大非稅收入征繳和稽查力度，改進(jìn)決算編制方法，加大財(cái)政管理力度的建議，促使財(cái)政部門對(duì)部門非稅收入進(jìn)行了全面清理，并制定了國(guó)庫(kù)集中收付中心往來(lái)資金管理辦法等，也揭露和反映了預(yù)算收入掛往來(lái)或轉(zhuǎn)移到財(cái)政專戶、虛列支出掛往來(lái)逃避監(jiān)督等問(wèn)題。

三、關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的程序性問(wèn)題

審查財(cái)政預(yù)、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是法律賦予各級(jí)人大及其常委會(huì)的重要職權(quán)?！度舜蟊O(jiān)督辦法》明確規(guī)定：預(yù)算的審批和調(diào)整、超收收入和結(jié)余資金的使用、項(xiàng)目資金的安排、政府舉債等重大事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)人大常委會(huì)決議通過(guò)才能實(shí)施。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一是向人大報(bào)告的預(yù)算粗略，相當(dāng)多的政府收入沒(méi)有納入預(yù)算進(jìn)行管理，不報(bào)人大審批，預(yù)算審批流于形式。二是向人大報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案時(shí)，未能真實(shí)、完整地報(bào)告當(dāng)財(cái)政收支情況，內(nèi)容不全、數(shù)額不實(shí)，報(bào)表不規(guī)范，使人大不能掌握真實(shí)情況，不能充分履行其監(jiān)督職能。三是人為調(diào)整數(shù)據(jù)，規(guī)避預(yù)算調(diào)整審批程序，部分收支體外循環(huán)，不納入人大監(jiān)督范圍。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們通過(guò)金庫(kù)報(bào)表、總會(huì)計(jì)決算報(bào)表、省對(duì)市體制初步結(jié)算表、財(cái)政向人大作出的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、省對(duì)市年終體制結(jié)算表五項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)政在向人大的報(bào)告中，一方面虛減了部分預(yù)算收入，將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、捐贈(zèng)收支和部分當(dāng)已收到省下達(dá)的部分一般性轉(zhuǎn)移支付收入等未在報(bào)告中予以反映；另一方面虛減了部分預(yù)算支出，掩蓋了超預(yù)算支出的事實(shí)，規(guī)避了預(yù)算調(diào)整程序，形成虛減結(jié)余資金四千多萬(wàn)元，從而核實(shí)了其人為調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)氖罩?，上?bào)預(yù)算執(zhí)行情況不真實(shí)不完整，“虛增虛減一般預(yù)算收支”、“虛減年終結(jié)余”、“超預(yù)算支出不履行審批手續(xù)”、“違規(guī)動(dòng)用結(jié)余資金”等問(wèn)題。同時(shí)我們對(duì)上未報(bào)告的結(jié)余資金使用情況進(jìn)一步審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了財(cái)政部門“安排資金向自身傾斜”的問(wèn)題。

四、關(guān)注上下級(jí)體制結(jié)算性問(wèn)題

轉(zhuǎn)移支付制度是財(cái)政改革中的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，緩解地方政府困難和推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，現(xiàn)在地方政府財(cái)力有很大一部分是來(lái)源于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入，有的貧困縣甚至占到了當(dāng)年財(cái)政收入的60%以上。在審計(jì)中我們重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；關(guān)注了市區(qū)結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無(wú)侵占、滯留、延壓的情況；關(guān)注了專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級(jí)告知的預(yù)計(jì)數(shù)來(lái)編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。從目前的審計(jì)情況看，我們發(fā)現(xiàn)有些地方為了達(dá)到年初預(yù)定的地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，增加政府領(lǐng)導(dǎo)人的工作業(yè)績(jī)，將不應(yīng)作為預(yù)算收入的資金作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)“人為操縱和調(diào)節(jié)預(yù)算收入”的問(wèn)題。如：2009年在對(duì)某縣的縣長(zhǎng)離任審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)該縣縣級(jí)財(cái)力非常薄弱，當(dāng)年上級(jí)轉(zhuǎn)移性收入占預(yù)算收入總額的80%，為了完成年初預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，將所有行政事業(yè)性收費(fèi)收入都納入到預(yù)算內(nèi)增加一般預(yù)算收入，同時(shí)將上級(jí)轉(zhuǎn)入的基金補(bǔ)助收入和預(yù)算外補(bǔ)助收入等都作為預(yù)算收入進(jìn)行反映，出現(xiàn)虛增當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模的情況。同時(shí)通過(guò)上下級(jí)體制結(jié)算還發(fā)現(xiàn)市級(jí)截留區(qū)級(jí)收入和延壓區(qū)級(jí)資金的情況。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們將省對(duì)市下達(dá)的體制結(jié)算與市對(duì)某區(qū)下達(dá)的體制結(jié)算進(jìn)行對(duì)比分析（因?yàn)槟硡^(qū)被省視為縣級(jí)區(qū)對(duì)待，省下體制結(jié)算文件時(shí)會(huì)將其單列），發(fā)現(xiàn)市財(cái)政將某區(qū)的體制調(diào)整基數(shù)返還收入和省下達(dá)給某區(qū)的省集中其他市縣增量返還政策性轉(zhuǎn)移支付收入未下達(dá)給某區(qū)，核實(shí)了其“截留區(qū)級(jí)轉(zhuǎn)移支付性收入”的問(wèn)題。審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)2008年底省欠撥市各項(xiàng)補(bǔ)助資金二千多萬(wàn)元，而市欠撥三個(gè)區(qū)的各項(xiàng)補(bǔ)助收入款為一億多，從而認(rèn)定了“延壓下級(jí)資金”的問(wèn)題。

五、關(guān)注往來(lái)資金安排使用問(wèn)題

財(cái)政局往來(lái)資金長(zhǎng)期不清理、掛款不明晰、余額逐年增大，一直以來(lái)是財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是財(cái)政預(yù)算、決算收支的調(diào)節(jié)器、控制閥，往往成為財(cái)政隱瞞收入、改變資金性質(zhì)和撥付方向、預(yù)算支出等逃避監(jiān)督的藏身之所。在審計(jì)中我們將往來(lái)資金進(jìn)行有效的分類，正常往來(lái)主要有：上級(jí)下?lián)艿耐鶃?lái)資金、預(yù)算安排到了部門但當(dāng)年未撥付的往來(lái)

等。非正常往來(lái)主要有：虛列預(yù)算支出掛往來(lái)、無(wú)預(yù)算撥款掛往來(lái)、出借資金掛往來(lái)、預(yù)算收入掛往來(lái)等。每年年終時(shí)，財(cái)政將當(dāng)尚未安排使用的省專款、市級(jí)當(dāng)年未安排使用的項(xiàng)目資金、當(dāng)年專項(xiàng)收入超收未安排使用的部分等都虛列支出掛在財(cái)政局各業(yè)務(wù)科室名下，年復(fù)一年，致使掛在各業(yè)務(wù)科室名下的余額越來(lái)越大，不能清晰地反映資金性質(zhì)，從而無(wú)法監(jiān)督其撥付使用的正確性。我們將重點(diǎn)放在對(duì)非正常往來(lái)的監(jiān)督上。一方面要求財(cái)政部門及時(shí)清理往來(lái)資金，逐步按要求規(guī)范核算，不得虛列支出，應(yīng)作未作預(yù)算收入的要求其進(jìn)行調(diào)整，并監(jiān)督其是否?？顚Ｓ?；另一方面對(duì)于已經(jīng)虛列支出掛往來(lái)的部分建立審計(jì)臺(tái)帳，即將每年末增掛在各業(yè)務(wù)科室名下的資金以臺(tái)帳的方式，登記其時(shí)間、文號(hào)、內(nèi)容、帶帽項(xiàng)目或單位、金額等相關(guān)信息，以便下審計(jì)時(shí)對(duì)照上年臺(tái)帳指標(biāo)核實(shí)其撥款的正確性。2009年我們通過(guò)臺(tái)帳對(duì)比發(fā)現(xiàn)了“違規(guī)使用財(cái)政存款利息收入”、“改變?？钣猛尽薄ⅰ斑`規(guī)使用教育費(fèi)附加”、“滯留三年以上省市?？铋L(zhǎng)期未撥付”、“虛列支出”、“將收入掛往來(lái)應(yīng)作未作收入”等問(wèn)題。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了“將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)到預(yù)算外”、“違規(guī)出借財(cái)政資金”、“超預(yù)算撥款”等問(wèn)題。

六、關(guān)注各類財(cái)政專戶使用問(wèn)題

國(guó)家規(guī)定財(cái)政專戶的設(shè)置應(yīng)按照建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的要求，遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡(jiǎn)”的原則。財(cái)政部門多次對(duì)專戶進(jìn)行過(guò)清理，但仍然存在設(shè)置過(guò)多管理分散、利用財(cái)政專戶轉(zhuǎn)移收入、隱瞞支出、專戶資金支出缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們關(guān)注了專戶設(shè)置的程序問(wèn)題?？雌涫欠癜匆?guī)定設(shè)置財(cái)政專戶，審批手續(xù)是否完備；關(guān)注了專戶核算內(nèi)容的正確性。看其是否按規(guī)定核算財(cái)政資金，有無(wú)將不應(yīng)放在財(cái)政專戶中核算的收入放在了財(cái)政專戶中，有無(wú)將多種資金混放在一個(gè)專戶中；關(guān)注了財(cái)政專戶管理的有效性?？雌涔芾硎欠窦校贫仁欠窠∪?，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，是否按規(guī)定用途使用。通過(guò)對(duì)財(cái)政專戶的審計(jì)，我們?cè)?009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中揭露了財(cái)政局專戶設(shè)置過(guò)多管理分散、違規(guī)設(shè)置專戶且支出缺乏監(jiān)督、多種資金

混放在一個(gè)專戶中或掛款不明晰增加監(jiān)督難度、利用財(cái)政專戶轉(zhuǎn)移預(yù)算收支等問(wèn)題。

七、關(guān)注專項(xiàng)資金延伸與跟蹤問(wèn)題

溫家寶總理在2009年政府工作報(bào)告中提出：“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就要跟進(jìn)到哪里”。劉家義審計(jì)長(zhǎng)也多次強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，緊扣專項(xiàng)資金流向的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)注專項(xiàng)資金的使用效益。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配專項(xiàng)資金的部門眾多，既有財(cái)政部門也有其他管理部門。在財(cái)政部門內(nèi)部又分散于各職能科室，分配時(shí)既“切塊”又“分條”。由于財(cái)政專項(xiàng)資金分配缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際編制預(yù)算難度較大，出現(xiàn)漏洞的可能性必然較大。因此在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中如果不大量運(yùn)用延伸和跟蹤審計(jì)調(diào)查的手段，僅僅從總預(yù)算會(huì)計(jì)帳中，是無(wú)法對(duì)專項(xiàng)資金運(yùn)用的有效性實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)的。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中我們以資金流向?yàn)橹骶€，延伸到項(xiàng)目單位，從立項(xiàng)安排、資金撥付、管理使用入手，審查項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、資金撥付的正確性、管理使用的有效性、資金使用的效益性，揭露其中存在的立項(xiàng)不科學(xué)、決策失誤、損失浪費(fèi)、效益低下、分配不合理等問(wèn)題。如：我們對(duì)省下達(dá)的接收軍轉(zhuǎn)干部政法增編補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的分配和使用情況進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查，2008年省下達(dá)我市直政法增編補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)三百多萬(wàn)元，當(dāng)60%已安排撥付給了相關(guān)單位。其中東寶區(qū)主要分配給了區(qū)公安分局、區(qū)政府、政協(xié)等十三家單位；掇刀區(qū)主要分配給了勞動(dòng)局、經(jīng)濟(jì)局、掇刀街辦、白廟財(cái)政所等六家單位。我們抽查了東寶區(qū)和掇刀區(qū)的十家用款單位，發(fā)現(xiàn)這十家單位2008年并沒(méi)有新增軍轉(zhuǎn)干部的情況，而是將此資金作為了機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)使用，從而認(rèn)定了其未?？顚Ｓ?、違規(guī)分配專項(xiàng)資金的事實(shí)。又如：我們對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金的使用情況進(jìn)行了跟蹤調(diào)查，緊跟資金流向，從市級(jí)財(cái)政分配一直延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和項(xiàng)目單位，查出其采取虛報(bào)工程的方式套取農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金置于帳外的情況。

第五篇：企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

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企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

一、企業(yè)債券的基本概念及現(xiàn)狀

1、企業(yè)債券的基本概念

企業(yè)債券是中國(guó)存在的一種特殊法律規(guī)定的債券形式。按照中國(guó)國(guó)務(wù)院1993年8月頒布實(shí)施的《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》規(guī)定，“企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券”。從企業(yè)債券定義本身而言，與公司債券定義相比，除發(fā)行人有企業(yè)與公司的區(qū)別之外，其他都基本相同。公司債券的發(fā)行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業(yè)發(fā)行債券。所以，一般歸類時(shí)，將公司債券和企業(yè)發(fā)行的債券合在一起，泛指企業(yè)發(fā)行的債券，但由于中國(guó)一部分發(fā)債企業(yè)不是股份公司，一般把這類債券叫企業(yè)債，如下文所述的地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)行的城投債、中小企業(yè)私募債等。

2、企業(yè)債券的發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，2013年第一季度，地方政府旗下的投資公司發(fā)售了2830億元債券，同比增長(zhǎng)一倍多，估計(jì)2014年城投公司的到期債券將會(huì)超過(guò)600億元，2016年將達(dá)到1300億元，而2017年和2018年均將有近1400億元到期。目前，中國(guó)的債券占GDP比重大約為40%左右，在包括日本、美國(guó)、意大利、法國(guó)等九個(gè)世界主要經(jīng)濟(jì)體中排名第八。從世界范圍內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，債券所占GDP比重往往高于股票市場(chǎng)，但中國(guó)股票市場(chǎng)占GDP已達(dá)到60%左右，相對(duì)而言，中國(guó)未來(lái)的債券市場(chǎng)有較大的發(fā)展空間。

二、企業(yè)債券的審計(jì)內(nèi)容

企業(yè)債券代表著發(fā)債企業(yè)和投資者之間的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券持有人是企業(yè)的債權(quán)人，債券持有人有權(quán)按期收回本息。債券發(fā)行者的賬務(wù)狀況，盈利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ仁前l(fā)行債券審計(jì)的重點(diǎn)，具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因不同的發(fā)債品種而審計(jì)的內(nèi)容會(huì)略有不同：

1、對(duì)于企業(yè)債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近三個(gè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，并提交審計(jì)報(bào)告。

2、對(duì)于中小企業(yè)私募債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審計(jì)發(fā)行人最近二個(gè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，并提交審計(jì)報(bào)告。

與IPO及相關(guān)上市公司審計(jì)不同的是，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告一般僅需要以為單位出具，并不存在中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，相關(guān)債券發(fā)行的主管部門對(duì)中期[鍵入文字]

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅需發(fā)行人提供相關(guān)報(bào)表即可。

三、企業(yè)債券審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

企業(yè)債券審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)行人本身的經(jīng)營(yíng)狀況直接相關(guān)。如果企業(yè)發(fā)行債券后，經(jīng)營(yíng)狀況不好，連續(xù)出現(xiàn)虧損，可能無(wú)力支付投資者本息，投資者就面臨著受損失的風(fēng)險(xiǎn)，這樣，出具企業(yè)債券審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有可能受到牽連。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)行債券審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

1、發(fā)債企業(yè)所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)

從目前我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，相對(duì)于諸多歐美國(guó)家而言，我國(guó)不一定有大量的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)優(yōu)質(zhì)的民間企業(yè)，但有強(qiáng)有力的、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)相對(duì)安全的政府，這是中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基本格局的一個(gè)重要特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估現(xiàn)實(shí)的債務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能不考慮這一重要因素。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量及總體發(fā)展趨勢(shì)必需有所了解，應(yīng)對(duì)發(fā)債企業(yè)地方政府財(cái)政收入、融資平臺(tái)公司直接收入、滾動(dòng)發(fā)債等所帶來(lái)的現(xiàn)金流等地方債務(wù)償還的現(xiàn)金流來(lái)源進(jìn)行調(diào)查。一般來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、快速增長(zhǎng)和發(fā)展的地區(qū)政府償債能力較強(qiáng)，發(fā)生債務(wù)違約的風(fēng)險(xiǎn)較小。在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后、地方政府財(cái)務(wù)收入較低、融資平臺(tái)公司現(xiàn)金流較差地區(qū)發(fā)債企業(yè)的償債能力較差。

2、發(fā)債企業(yè)所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

由于企業(yè)債券發(fā)行的政策性較強(qiáng)，相關(guān)監(jiān)管部門在處理推進(jìn)改革、提高效率和防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，對(duì)發(fā)債申請(qǐng)企業(yè)的所處的行業(yè)狀況有重點(diǎn)的進(jìn)行分類管理，比如：

（1）上海證券交易所制定的《上海證券交易所中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》中小企業(yè)私募債券發(fā)行人限于符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定、且未在本所和深圳證券交易所上市的中小微型企業(yè)，暫不包括房地產(chǎn)企業(yè)和金融企業(yè)。

（2）根據(jù)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)發(fā)布的《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)債券發(fā)行審核工作的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2013]957號(hào)），將企業(yè)發(fā)債申請(qǐng)分為“加快和簡(jiǎn)化審核類”、“從嚴(yán)審核類”、“適當(dāng)控制規(guī)模和節(jié)奏類”三種情況進(jìn)行分關(guān)管理，做到有保有控、[鍵入文字]

支持重點(diǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接企業(yè)債券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行人所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行了解，如不符合監(jiān)管部門要求的債券發(fā)行則不宜進(jìn)行業(yè)務(wù)承接。

（二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

根據(jù)《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》、《證券法》的相關(guān)規(guī)定，發(fā)債企業(yè)在財(cái)務(wù)上應(yīng)符合下列規(guī)定：

1、公司最近一期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額應(yīng)符合法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定；

2、最近三個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年的利息；

3、本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十；金融類公司的累計(jì)公司債券余額按金融企業(yè)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。中小企業(yè)私募債對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有做硬性規(guī)定，但在實(shí)務(wù)操作中基本也是按上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算發(fā)債規(guī)模。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中除了對(duì)上述財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)注外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

1、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的資產(chǎn)注入

（1）地方政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司，應(yīng)關(guān)注是否足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺(tái)公司。已將公益性資產(chǎn)注入融資平臺(tái)公司的，在計(jì)算發(fā)債規(guī)模時(shí)，必須從凈資產(chǎn)規(guī)模中予以扣除。（公益性資產(chǎn)是指學(xué)校、醫(yī)院、公園、廣場(chǎng)、黨政機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位辦公樓等，以及市政道路、水利設(shè)施、非收費(fèi)管網(wǎng)設(shè)施等不能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)性收入的基礎(chǔ)設(shè)施等）。

（2）注入資產(chǎn)是否經(jīng)具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并由有關(guān)主管部門辦理相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記及變更工商登記。同時(shí)，作為企業(yè)注冊(cè)資本注入的土地資產(chǎn)除經(jīng)評(píng)估外，還應(yīng)檢查是否取得土地使用權(quán)證，屬于劃撥、變更土地使用權(quán)人的，還應(yīng)證明原土地使用證已經(jīng)注銷。

（3）關(guān)注是否執(zhí)行《土地管理法》等有關(guān)規(guī)定，地方政府將土地注入融資平臺(tái)公司是否經(jīng)過(guò)法定的出讓或劃撥程序。以出讓方式注入土地的，融資平臺(tái)公司應(yīng)及時(shí)足額繳納土地出讓收入并取得國(guó)有土地使用證；以劃撥方式注入土地的，應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)并嚴(yán)格用于指定用途。融資平臺(tái)公司經(jīng)依法批準(zhǔn)利用原有劃撥土地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性開(kāi)發(fā)建設(shè)或轉(zhuǎn)讓原劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳土地價(jià)款。地方各級(jí)政府不得將儲(chǔ)備土地作為資產(chǎn)注入融資平臺(tái)公司，不得承諾將儲(chǔ)備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺(tái)公司償債資金來(lái)源。[鍵入文字]

2、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成

（1）對(duì)承擔(dān)有穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)性收入的公益性項(xiàng)目融資任務(wù)并主要依靠自身收益償還債務(wù)的融資平臺(tái)公司，以及承擔(dān)非公益性項(xiàng)目融資任務(wù)的融資平臺(tái)公司，關(guān)注其償債資金70%以上（含70%）是否來(lái)源于公司自身收益。這里的自身收益除項(xiàng)目本身經(jīng)營(yíng)性收益外，還包括已注入融資平臺(tái)公司的土地出讓金收入和車輛通行費(fèi)等其他經(jīng)營(yíng)性收入?！肮嫘皂?xiàng)目”是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過(guò)市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

（2）關(guān)注補(bǔ)貼收入的真實(shí)性及稅收減免的合理性

地方政府設(shè)立的融資平臺(tái)公司的補(bǔ)貼收入較多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注發(fā)債企業(yè)取得補(bǔ)貼收入的文件是否齊全，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

地方政府往往對(duì)設(shè)立的融資平臺(tái)公司有大額的稅收減免等優(yōu)惠政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)稅收減免是否有相關(guān)的政府批文，是否違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

3、關(guān)于發(fā)債企業(yè)的擔(dān)保

根據(jù)國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)發(fā)布的《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)防范管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改辦財(cái)金[2012]3451號(hào)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注以下?lián)Ｐ袨椋?/p>

（1）對(duì)發(fā)債企業(yè)為其他企業(yè)發(fā)債提供擔(dān)保的，在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)時(shí)是否按擔(dān)保額一半計(jì)入本企業(yè)負(fù)債額。

（2）政府投融資平臺(tái)公司為其他企業(yè)發(fā)行債券提供擔(dān)保的，是否已按擔(dān)保額的三分之一計(jì)入該平臺(tái)公司已發(fā)債余額。

（3）抵質(zhì)押物是否經(jīng)過(guò)具有證券從業(yè)資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。在債券征信工作中，關(guān)注發(fā)行人是否有不良征信記錄情況，發(fā)行人是否在綜合信用承諾書(shū)中對(duì)抵質(zhì)押物沒(méi)有“一物多押”進(jìn)行承諾。