第一篇：國家稅務總局令第11號《納稅擔保試行辦法》

國家稅務總局令第11號

《納稅擔保試行辦法》已經(jīng)2005年1月13日第1次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2005年7月1日起施行。

國家稅務總局局長：謝旭人

二○○五年五月二十四日

納稅擔保試行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范納稅擔保行為，保障國家稅收收入，保護納稅人和其他當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅擔保，是指經(jīng)稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人。

第三條 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：

（一）稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；

（二）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（三）納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；

（四）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

第四條 扣繳義務人按照《稅收征管法》第八十八條規(guī)定需要提供納稅擔保的，適用本辦法的規(guī)定。

納稅擔保人按照《稅收征管法》第八十八條規(guī)定需要提供納稅擔保的，應當按照本辦法規(guī)定的抵押、質(zhì)押方式，以其財產(chǎn)提供納稅擔保；納稅擔保人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務機關提供擔保的，不再需要提供新的擔保。

第五條 納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關費用支出。

用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳。

第六條 用于納稅擔保的財產(chǎn)、權利的價格估算，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由稅務機關按照稅收征管法實施細則第六十四條規(guī)定的方式，參照同類商品的市場價、出廠價、或者評估價估算。

第二章 納 稅 保 證

第七條 納稅保證，是指納稅保證人向稅務機關保證，當納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。稅務機關認可的，保證成立；稅務機關不認可的，保證不成立。 本辦法所稱納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。當納稅人在稅收法律、行政法規(guī)或稅務機關確定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金的，稅務機關即可要求納稅保證人在其擔保范圍內(nèi)承擔保證責任，繳納擔保的稅款及滯納金。

第八條 納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。法人或其他經(jīng)濟組織財務報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產(chǎn)的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力。

第九條 國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。 企業(yè)法人的職能部門不得為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構有法人書面授權的，可以在授權范圍內(nèi)提供納稅擔保。

有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

（一）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的；

（二）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的；

（三）納稅信譽等級被評為C級以下的；

（四）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)；

（五）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；

（六）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的；

（七）有欠稅行為的。

第十條 納稅保證人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。納稅擔保書應當包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人應繳納的稅款及滯納金數(shù)額、所屬期間、稅種、稅目名稱；

（二）納稅人應當履行繳納稅款及滯納金的期限；

（三）保證擔保范圍及擔保責任；

（四）保證期間和履行保證責任的期限；

（五）保證人的存款賬號或者開戶銀行及其賬號；

（六）稅務機關認為需要說明的其他事項。

第十一條 納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關簽字蓋章同意方為有效。

納稅擔保從稅務機關在納稅擔保書簽字蓋章之日起生效。

第十二條 保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

納稅保證期間內(nèi)稅務機關未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔擔保責任的，納稅保證人免除擔保責任。

第十三條 納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款及滯納金，稅務機關在保證期限內(nèi)書面通知納稅保證人的，納稅保證人應按照納稅擔保書約定的范圍，自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納稅款及滯納金，履行擔保責任。

納稅保證人未按照規(guī)定的履行保證責任的期限繳納稅款及滯納金的，由稅務機關發(fā)出責令限期繳納通知書，責令納稅保證人在限期15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，對納稅保證人采取強制執(zhí)行措施，通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金，或扣押、查封、拍賣、變賣其價值相當于所擔保的納稅人應繳納的稅款、滯納金的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳擔保的稅款、滯納金。

第三章 納稅抵押

第十四條 納稅抵押，是指納稅人或納稅擔保人不轉移對本辦法第十五條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。

前款規(guī)定的納稅人或者納稅擔保人為抵押人，稅務機關為抵押權人，提供擔保的財產(chǎn)為抵押物。

第十五條 下列財產(chǎn)可以抵押：

（一）抵押人所有的房屋和其他地上定著物；

（二）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；

（三）抵押人依法有權處分的國有的房屋和其他地上定著物；

（四）抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；

（五）經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。

第十六條 以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權同時抵押。 以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權同時抵押。

第十七條 下列財產(chǎn)不得抵押：

（一）土地所有權；

（二）土地使用權，但本辦法第十六條規(guī)定的除外；

（三）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；

（四）所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn)；

（五）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)； 

（六）依法定程序確認為違法、違章的建筑物； 

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉讓的財產(chǎn)。

（八）經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。

第十八條 學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施以外的財產(chǎn)為其應繳納的稅款及滯納金提供抵押。

第十九條 納稅人提供抵押擔保的，應當填寫納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單。納稅擔保書應當包括以下內(nèi)容：

（一）擔保的納稅人應繳納的稅款及滯納金數(shù)額、所屬期間、稅種名稱、稅目；

（二）納稅人履行應繳納稅款及滯納金的期限；

（三）抵押物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地、所有權權屬或者使用權權屬； 

（四）抵押擔保的范圍及擔保責任；

（五）稅務機關認為需要說明的其他事項。

納稅擔保財產(chǎn)清單應當寫明財產(chǎn)價值以及相關事項。納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認。

第二十條 納稅抵押財產(chǎn)應當辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。納稅人應向稅務機關提供由以下部門出具的抵押登記的證明及其復印件（以下簡稱證明材料）：

（一）以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，提供縣級以上地方人民政府規(guī)定部門出具的證明材料；

（二）以船舶、車輛抵押的，提供運輸工具的登記部門出具的證明材料；

（三）以企業(yè)的設備和其他動產(chǎn)抵押的，提供財產(chǎn)所在地的工商行政管理部門出具的證明材料或者納稅人所在地的公證部門出具的證明材料。

第二十一條 抵押期間，經(jīng)稅務機關同意，納稅人可以轉讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉讓物已經(jīng)抵押的情況。納稅人轉讓抵押物所得的價款，應當向稅務機關提前繳納所擔保的稅款、滯納金。超過部分，歸納稅人所有，不足部分由納稅人繳納或提供相應的擔保。

第二十二條 在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，稅務機關應該就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金要求優(yōu)先受償，抵繳稅款、滯納金。

抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權所擔保的納稅義務履行期未滿的，稅務機關可以要求將保險金、賠償金或補償金等作為擔保財產(chǎn)。

第二十三條 納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當依法拍賣、變賣抵押物，變價抵繳稅款、滯納金。

第二十四條 納稅擔保人以其財產(chǎn)為納稅人提供納稅抵押擔保的，按照納稅人提供抵押擔保的規(guī)定執(zhí)行；納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認。

納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納擔保的稅款、滯納金。

納稅擔保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。

第四章 納稅質(zhì)押

第二十五條 納稅質(zhì)押，是指經(jīng)稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產(chǎn)或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產(chǎn)或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務機關有權依法處置該動產(chǎn)或權利憑證以抵繳稅款及滯納金。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權利質(zhì)押。

動產(chǎn)質(zhì)押包括現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)提供的質(zhì)押。匯票、支票、本票、債券、存款單等權利憑證可以質(zhì)押。

對于實際價值波動很大的動產(chǎn)或權利憑證，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認，稅務機關可以不接受其作為納稅質(zhì)押。

第二十六條 納稅人提供質(zhì)押擔保的，應當填寫納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單并簽字蓋章。納稅擔保書應當包括以下內(nèi)容：

（一）擔保的稅款及滯納金數(shù)額、所屬期間、稅種名稱、稅目；

（二）納稅人履行應繳納稅款、滯納金的期限；

（三）質(zhì)物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、價值、狀況、移交前所在地、所有權權屬或者使用權權屬；

（四）質(zhì)押擔保的范圍及擔保責任；

（五）納稅擔保財產(chǎn)價值；

（六）稅務機關認為需要說明的其他事項。

納稅擔保財產(chǎn)清單應當寫明財產(chǎn)價值及相關事項。

納稅質(zhì)押自納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單經(jīng)稅務機關確認和質(zhì)物移交之日起生效。第二十七條 以匯票、支票、本票、公司債券出質(zhì)的，稅務機關應當與納稅人背書清單記載“質(zhì)押”字樣。以存款單出質(zhì)的，應由簽發(fā)的金融機構核押。

第二十八條 以載明兌現(xiàn)或者提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單出質(zhì)的，匯票、支票、本票、債券、存款單兌現(xiàn)日期先于納稅義務履行期或 者擔保期的，稅務機關與納稅人約定將兌現(xiàn)的價款用于繳納或者抵繳所擔保的稅款及滯納金。

第二十九條 納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款及滯納金的，稅務機關應當自納稅人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)物，解除質(zhì)押關系。

納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當依法拍賣、變賣質(zhì)物，抵繳稅款、滯納金。

第三十條 納稅擔保人以其動產(chǎn)或財產(chǎn)權利為納稅人提供納稅質(zhì)押擔保的，按照納稅人提供質(zhì)押擔保的規(guī)定執(zhí)行；納稅擔保書和納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng) 納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認。

納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在3個工作日內(nèi)將質(zhì)物返還給納稅擔保人，解除質(zhì)押關系。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起15日內(nèi)書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起15日內(nèi)繳納 擔保的稅款、滯納金。

納稅擔保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金，由稅務機關責令限期在15日內(nèi)繳納；繳清稅款、滯納金的，稅務機關自納稅擔保 人繳清稅款及滯納金之日起3個工作日內(nèi)返還質(zhì)物、解除質(zhì)押關系；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關依法拍賣、變 賣質(zhì)物，抵繳稅款、滯納金。

第五章 法律責任

第三十一條 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下的罰款。非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以1000元以下的罰款。

第三十二條 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

第三十三條 稅務機關負有妥善保管質(zhì)物的義務。因保管不善致使質(zhì)物滅失或者毀損，或未經(jīng)納稅人同意擅自使用、出租、處分質(zhì)物而給納稅人造成損失的，稅務機關應當對直接損失承擔賠償責任。

納稅義務期限屆滿或擔保期間，納稅人或者納稅擔保人請求稅務機關及時行使權利，而稅務機關怠于行使權利致使質(zhì)物價格下跌造成損失的，稅務機關應當對直接損失承擔賠償責任。

第三十四條 稅務機關工作人員有下列情形之一的，根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分：

（一）違反本辦法規(guī)定，對符合擔保條件的納稅擔保，不予同意或故意刁難的；

（二）違反本辦法規(guī)定，對不符合擔保條件的納稅擔保，予以批準，致使國家稅款及滯納金遭受損失的；

（三）私分、挪用、占用、擅自處分擔保財物的；

（四）其他違法情形。

第六章 附則

第三十五條 納稅擔保文書由國家稅務總局統(tǒng)一制定。

第三十六條 本辦法自2005年7月1日起施行。

附件：1.責成提供納稅擔保通知書

2.納稅擔保財產(chǎn)清單

3.納稅擔保書

4.解除納稅擔保通知書

附件1

稅務局（稽查局）

責成提供納稅擔保通知書 稅擔〔 〕 號

：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第一款規(guī)定，限你（單位）于 年 月 日前向我局提供金額為（大寫）

（￥：）的納稅擔保，逾期不能提供納稅擔保，將依法采取稅收保全措施。

如對上述具體行政行為不服，可自本通知書送達之日起六十日內(nèi)依法向 申請行政復議或者向人民法院起訴。

稅務機關（章）

年 月 日

使 用 說 明

1．本通知書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第一款、《中華人民共和國行政復議法》第九條設置。

2．適用范圍：稅務機關在責成納稅人提供納稅擔保時使用。

3．“向 ”橫線處填寫有權受理行政復議申請的上一級稅務機關的具體名稱。

4．本通知書與《稅務文書送達回證》一并使用。

5．文書字軌設為“擔”，稽查局使用設為“稽擔”。

6．本通知書為A4豎式，一式二份，一份送納稅人，一份裝入卷宗。

附件2 納稅擔保財產(chǎn)清單

納稅人名稱 納稅人 識別號

納稅擔保 納稅擔保人 地址 名稱

納稅擔保人 納稅擔保人證件號碼 證件種類

應納稅款 附擔保財產(chǎn)證明的份數(shù)

擔保財產(chǎn)名稱 擔保財產(chǎn)權屬 規(guī)格 數(shù)量 單價 金額

不 動 產(chǎn)

不動產(chǎn)合計（人民幣大寫）

動

產(chǎn)

動產(chǎn)合計（人民幣大寫）

擔保財產(chǎn)總價值（人民幣大寫）

擔保期限及擔保責任 擔保納稅人于 年 月 日前繳清應納稅款及滯納金，逾期不繳或少繳的，稅務機關依法拍賣或變賣擔保財 產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款及滯納金。

納稅人簽字： 納稅擔保人簽字： 稅務機關經(jīng)辦人簽字：

（章）（章）稅務機關（章）

年 月 日 年 月 日 年 月 日

使 用 說 明

1．本清單依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十四條、第八十八條，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十一條、第六十二條第二款設置。

2．適用范圍：納稅人或者第三人以其所擁有的未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供納稅擔保時使用。

3．納稅人以其自有財產(chǎn)提供納稅擔保的，本清單為擔保文書；第三人以其所擁有的未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供納稅擔保的，本清單為《納稅擔保書》附件。4．第三人是指以財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。本清單中的“納稅擔保人”含《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十一條、第六十二條所稱的第三人。

5．本清單中的“附擔保財產(chǎn)證明的份數(shù)”欄，填寫所附擔保財產(chǎn)證明的影印件數(shù)。擔保財產(chǎn)證明，是公證機構、金融機構、國有資產(chǎn)管理機關、其他行政管理機關及司法機關出具或發(fā)放的證明財產(chǎn)權屬關系的法律文件、文書和憑證，擔保財產(chǎn)證明應能證明該財產(chǎn)確系納稅人或者納稅擔保人所有，并未設置或者未全部設置擔保物權。

6．本清單中的“納稅人簽字”欄，納稅人是法人或其他組織的，由法定代表人或主要負責人簽字；是自然人的，由自然人簽字。

7．納稅人或者納稅擔保人以自己擁有的未設置或者未全部設置擔保的財產(chǎn)作為納稅擔保時，其價值按以下方法計算：

（1）商品、貨物按當?shù)禺斎帐袌鲎畹蛢r格計算；

（2）金銀首飾等貴重物品按照國家專營機構公布的收購價格計算；

（3）不動產(chǎn)按照當?shù)刎敭a(chǎn)評估機構評估的價值計算。

具體計算方法依據(jù)相關法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定執(zhí)行。

8．納稅人或者納稅擔保人提供納稅擔保財產(chǎn)的價值，應相當于應納稅款的財產(chǎn)價值。

9．本清單為A4豎式，一式三份，一份由納稅人留存，一份送納稅擔保人，一份裝入卷宗。

納稅擔保書 編號：

納稅人 名稱 納稅人識別號

地址

納稅 名稱 登記注冊類型 擔保人

地址 電話號碼

開戶銀行及賬號

擔保形式

擔保范圍 稅款、滯納金金額（大寫）————元以及實現(xiàn)稅款、滯納金入庫的費用，滯納金起算時間為 年 月 日。擔保期限 納稅人于 年 月 日前未繳清應納稅款的，由納稅擔保人自收到稅務機關納稅通知之日起15日內(nèi)繳納稅款、滯納金。和擔保責任 納稅人以自己財產(chǎn)擔保的，于 年 月 日前未繳清應納稅款的，稅務機關對擔保財產(chǎn)采取稅收強制執(zhí)行措施。

用于納稅擔保的財產(chǎn)名稱及數(shù)量 擔

附：用于擔保的財產(chǎn)證明及份數(shù) 保

不動產(chǎn)價值（估價）（人民幣大寫）小寫￥ 財

動產(chǎn)價值（估價）（人民幣大寫）小寫￥ 產(chǎn)

其他財產(chǎn)價值（人民幣大寫）小寫￥

擔保財產(chǎn)總價值（估價）（人民幣大寫）小寫￥

納稅擔保人簽字： 納稅人簽字： 稅務機關經(jīng)辦人簽字：

證件名稱：

證件號碼：

納稅擔保人（章）納稅人（章）稅務機關（章）

年 月 日 年 月 日 年 月 日

使用說明

1．本擔保書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十四條、第八十八條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十一條、第六十二條第一款設置。

2．適用范圍：納稅擔保人以信用、財產(chǎn)提供納稅擔保時使用。

3．本擔保書中擔保人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其它經(jīng)濟組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人，不得作為納稅擔保人。

4．擔保形式填寫擔保人以何種方式提供擔保。包括信用擔保、動產(chǎn)擔?；蛘卟粍赢a(chǎn)擔保等。

5．用于擔保的財產(chǎn)證明是指公證機構、金融機構、國有資產(chǎn)管理機關、其他行政管理機關及司法機關出具或發(fā)放的證明財產(chǎn)權屬關系的法律文件、文書和憑證。

6．擔保責任包括：（1）擔保人擔保納稅人在擔保期限內(nèi)履行納稅義務；（2）被擔保納稅人超過擔保期限未履行納稅義務的，由擔保人承擔繳納所擔保稅款的義務。7．本擔保書為A4豎式，一式三份，經(jīng)納稅人、納稅擔保人、稅務機關三方簽字蓋章后，各留存一份。

附件4

____________稅務局（稽查局）解除納稅擔保通知書 稅解擔〔 〕 號

：

鑒于 在限期內(nèi)繳納了應納稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第二款及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條規(guī)定，決定解除你（單位）提供的納稅擔保。

請于 年 月 日前持，前來辦理解除納稅擔保手續(xù)。

（由納稅擔保人提供納稅擔保的，應當同時由納稅人抄送納稅擔保人）

稅務機關（章）

年 月 日

使 用 說 明

1．本通知書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第二款、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條設置。

2．適用范圍：在納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人提供納稅擔保后又繳納了應納稅款時使用。

3．本通知書抬頭填寫納稅人、扣繳義務人的具體名稱。

4．“持，前來辦理解除納稅擔保手續(xù)”橫線處應根據(jù)以下情況分別填寫：

（1）對于經(jīng)稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供納稅保證的，應填寫《納稅擔保書》；

（2）對于納稅人以其所擁有的未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供納稅擔保的，應填寫《納稅擔保財產(chǎn)清單》；

（3）對于由納稅擔保人以其所擁有的未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供納稅擔保的，應填寫《 納稅擔保書 》及 《 納稅擔保財產(chǎn)清單 》。

5．納稅人如期繳納了應納稅款，但滯納金數(shù)額明確又未繳納的，填寫“（滯納金未繳的，請于 年 月 日前繳清滯納金。）”部分的內(nèi)容。

6．由納稅擔保人提供納稅擔保的，應當同時抄送納稅擔保人。

7．本通知書與《稅務文書送達回證》一并使用。

8．文書字軌設為“解擔”，稽查局使用設為“稽解擔”。

9．本通知書為A4豎式，一式三份，一份送擔保納稅人，一份送納稅擔保人，一份裝入卷宗。

第二篇：國家稅務總局令第9號《欠稅公告辦法(試行)》

國家稅務總局令第9號

《欠稅公告辦法（試行）》已經(jīng)2004年8月18日第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2005年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：謝旭人

二○○四年十月十日

欠稅公告辦法（試行）

第一條 為了規(guī)范稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱公告機關為縣以上（含縣）稅務局。

第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）稅務機關根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

稅務機關對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應當及時核實。

本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

第四條 公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

第五條 欠稅公告內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。

第六條 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。

第七條 對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

第八條 公告機關在欠稅公告前，應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準確。

第九條 欠稅一經(jīng)確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：

一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

二、被責令撤銷、關閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十條 公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應依照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定對納稅人的有關情況進行保密。

第十一條 欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。

第十二條 公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關于國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規(guī)定，對直接責任人員予以處理。

第十三條 扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施細則。

第十五條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第十六條 本辦法自二○○五年元月一日起施行。

第三篇：國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》

國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》

2006年11月08日

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應當自行申報，擴大了納稅人自行申報的范圍。隨后，國務院通過修訂的個人所得稅法實施條例將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關意見的基礎上，經(jīng)過深入研究、反復論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，制訂下發(fā)了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法。

《辦法》明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的五種情形，即：

1、年所得12萬元以上的；

2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

3、從中國境外取得所得的；

4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

5、國務院規(guī)定的其他情形?！掇k法》規(guī)定，符合第1種情形的納稅人，即納稅人在一個納稅內(nèi)取得的全部應稅所得達到12萬元，不論其平常取得的應納稅所得，是否已由扣繳義務人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務機關自行申報納稅過，終了后都應當再自行向稅務機關辦理納稅申報。符合第2至4種情形的納稅人，要進行日常申報納稅,即在取得應稅所得時，就應當按照《辦法》的相關規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。第5種國務院規(guī)定的其他情形目前暫未明確，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

《辦法》規(guī)定，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應補（退）稅額和相關個人基礎信息。申報的“年所得”包含個人所得稅法規(guī)定的11個應稅所得項目，即工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。同時明確，在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。并規(guī)定除“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“財產(chǎn)轉讓所得”以應納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

為方便納稅人自行申報，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取數(shù)據(jù)電文方式（如網(wǎng)上申報）、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。同時規(guī)定，可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代理申報。《辦法》并規(guī)定了稅務機關為納稅人自行納稅申報提供優(yōu)質(zhì)服務的具體要求。如要求主管稅務機關

第四篇：納稅信用等級評定管理試行辦法

國家稅務總局關于印發(fā)《納稅信用等級

評定管理試行辦法》的通知

國稅發(fā)〔2003〕92號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各級稅務機關要提高認識，加強領導，統(tǒng)籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質(zhì)和具體操作規(guī)定，積極爭取當?shù)攸h政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統(tǒng)觀念，積極協(xié)調(diào)、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。

各地可以根據(jù)本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經(jīng)驗，及時發(fā)現(xiàn)和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。

稅務總局 二○○三年七月十七日

納稅信用等級評定管理試行辦法

第一章 總

則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規(guī)范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內(nèi)容與標準

第四條 納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，具體指標為：

(一)稅務登記情況

1.開業(yè)登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號報告；

7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

(二)納稅申報情況

1.按期納稅申報率；

2.按期納稅申報準確率；

3.代扣代繳按期申報率;

4.代扣代繳按期申報準確率;

5.報送財務會計報表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2.按照規(guī)定設臵、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；

3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝臵及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應納稅款按期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫率。

(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容分值進行分解細化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內(nèi)容分指標計分，設臵A、B、C、D四級。

第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

(二)評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

(三)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；

(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

(二)兩年內(nèi)(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵與監(jiān)控

第十條 主管稅務機關根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

(一)除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務檢查；

(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續(xù)；

(三)放寬發(fā)票領購限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規(guī)定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續(xù)；

(五)各地可以根據(jù)當?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務措施。

第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴肅追究違法違規(guī)行為的有關責任并責令限期改正；

(二)列入檢查計劃重點檢查對象；

(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據(jù)需要進行實地復核；

(四)發(fā)票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；

(五)增值稅實行專用發(fā)票和稅款先比對、后抵扣；

(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；

(七)各地根據(jù)情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可實施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權。

第四章 評定組織與程序

第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。

第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內(nèi)容和標準，以日常納稅評估和稅源監(jiān)控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。

第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯(lián)席會議的形式加強本項工作的協(xié)作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。

第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。

第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。

第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態(tài)管理。A、B、C級納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。

第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 未按規(guī)定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。

第五章 附

則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第五篇：國家稅務總局有關方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》有關問題答記者問

國家稅務總局有關方面負責人就《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》有關問題答記者問

一、為什么要制定《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》?

答：2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規(guī)定“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務院規(guī)定的其他情形”的納稅人應當自行納稅申報。隨后，國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關規(guī)定，國家稅務總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務人、專家、學者和基層稅務機關意見的基礎上，經(jīng)過深入研究、反復論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結合1995年國家稅務總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。

《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報對象、申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理、法律責任、執(zhí)行時間等方面，明確了自行納稅申報的具體操作方法?！掇k法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個人所得稅法有關擴大自行納稅申報范圍的規(guī)定落到實處。

二、個人所得稅的征收方式有幾種?

答：個人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。

三、什么是自行納稅申報？

答：自行納稅申報是指以下兩種情形：

（一）納稅人取得應稅所得后，根據(jù)取得的應納稅所得項目、數(shù)額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。

（二）納稅人在一個納稅終了后，根據(jù)全年取得的應納稅所得項目、數(shù)額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

四、哪些人需要辦理自行納稅申報?

答：按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報具體辦法，根據(jù)國務院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

五、個人年所得超過12萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報嗎？

答：按照個人所得稅法實施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個人在一個納稅內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者是否已向稅務機關進行了自行納稅申報，終了后，均應當按《辦法》的有關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報。

六、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？

答：個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務。年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們?nèi)〉玫乃茫绻劾U義務人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務的話，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務機關加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。

七、“年所得12萬元以上的”應怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個納稅內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

八、哪些所得可以不計算在年所得中？

答：在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金;

5、保險賠款;

6、軍人的轉業(yè)費、復員費;

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

8、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）。

九、各個所得項目的年所得怎樣計算呢？

答：《辦法》根據(jù)2005年個人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個納稅內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數(shù)額；同時，從方便納稅人和簡化計算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個所得項目年所得的具體計算方法：

工資、薪金所得，是指未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的應納稅所得額計算，或按照其自行申報的應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

財產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。

財產(chǎn)轉讓所得，是指轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額，即應納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。

例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”28000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元,具體計算過程是：工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”28000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中剔除。

十、年所得12萬元以上的個人，申報時都要報送哪些資料？

答：年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報時，只需要根據(jù)一個納稅內(nèi)的所得、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（以下簡稱納稅申報表）、個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。

十一、從哪兒能領到納稅申報表呢？

答：《辦法》規(guī)定，稅務機關應當將納稅申報表登載到稅務機關的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報的辦稅服務廳，供納稅人隨時免費下載和取用。因此，納稅申報表既可以從地方稅務機關網(wǎng)站上免費下載，也可以直接到地方稅務機關的辦稅服務廳免費領取。

十二、年所得12萬元以上的個人，納稅申報時需要填報哪些信息？

答：年所得12萬元以上的納稅人，在終了后的納稅申報時，一般只需填寫個人的相關基礎信息、各項所得的年所得額、應納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應補（退）稅額。個人的相關基礎信息包括姓名、身份證照類型及號碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報國籍、抵華日期等信息。

十三、年所得12萬元以上的個人，應在什么時候申報呢？

答：按照實施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個月內(nèi)，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以今年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

十四、年所得12萬元以上的納稅人，應該到什么地方申報呢？

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，終了后的納稅申報地點應區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關申報。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

十五、年所得12萬元以上的個人，必須到辦稅服務廳申報嗎？

答：根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人可以采取多種靈活的方式辦理納稅申報，如可以在地稅機關的網(wǎng)站上進行申報，可以郵寄申報，也可以直接到地稅機關的辦稅服務廳進行申報，或者采取符合主管稅務機關規(guī)定的其他方式申報。因此，年所得12萬元以上的個人不一定都去辦稅服務廳進行納稅申報，而是可以根據(jù)自己的情況，選擇方便、適合的方式進行申報。

需要注意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

十六、年所得12萬元以上的個人，可以委托他人辦理申報嗎？

答：考慮到個人所得稅涉及面廣、政策性強、計算復雜，一些納稅人難以準確自行辦理納稅申報事宜，根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，應允許納稅人委托中介機構或者他人代為辦理納稅申報,因此,《辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理納稅申報”。

十七、納稅人辦理納稅申報后，稅務機關能為納稅人保密嗎？

答：根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務機關應當依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務機關和稅務人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

十八、年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十九、年所得12萬元以上的納稅人不如實申報，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二十、納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十一、個別稅務干部濫用職權，刁難納稅人，有沒有相應的懲戒措施？

答：根據(jù)稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定，稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二十二、委托他人代為辦理納稅申報，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務代理人應負什么法律責任？

答：根據(jù)稅收征管法實施細則第九十八條的規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十三、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報？

答：按照個人所得稅法第八條、個人所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應于取得所得的次月七日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。申報時，應報送《個人所得稅月份申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

二十四、從中國境外取得所得的納稅人，該怎么進行納稅申報呢？

答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國境外取得所得的納稅人，應當在納稅終了后30日內(nèi)，向中國境內(nèi)戶籍所在地的主管地稅機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關申報。

申報時，納稅人應報送《個人所得稅申報表》，以及稅務機關要求報送的其他相關資料。

二十五、《辦法》出臺后，個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報辦法跟以前相比，有變化嗎？

答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報與以前相比沒有什么變化。但其中年所得12萬元以上的，除了要象以前一樣進行日常納稅申報外，終了后還需按照《辦法》的有關規(guī)定，再辦理一次納稅申報。

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

二十六、個體工商戶，個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅中間的日常納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：個體工商戶向實際經(jīng)營所在地主管地稅機關申報。

個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1.興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管地稅機關申報。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機關申報。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機關申報。

二十七、納稅人取得其他各種情形的所得時，納稅申報地點是怎樣規(guī)定的？

答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規(guī)定須申報納稅的，應當在取得所得的次月7日內(nèi)，向取得所得所在地的主管地稅機關辦理納稅申報。

二十八、納稅人能否改變納稅申報地點？

答：納稅人的納稅申報地點確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案。

二十九、納稅人能否延期納稅申報？

答：根據(jù)稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

三

十、稅務機關為納稅人辦理納稅申報提供哪些服務？

答：主要有以下幾個方面：

（一）主管地稅機關應當在每年法定申報期間，通過適當方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。

（二）受理納稅申報的主管地稅機關根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補、退、抵手續(xù)。

（三）主管地稅機關按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

（四）稅務機關依法為納稅人的納稅申報信息保密。

三

十一、年所得12萬元以上納稅人的自行納稅申報，在我國是第一次，稅務機關準備采取哪些措施保證明年申報期順利開展這項工作呢？

答：明年1月1日至3月31日，是年所得12萬元以上的納稅人辦理2006納稅申報的申報期，也是去年新修訂的個人所得稅法實施后，年所得12萬元以上的納稅人按修訂后的稅法規(guī)定自行納稅申報的第一年。為了做好這項工作，近日，國家稅務總局下發(fā)了《關于做好受理年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作的通知》（國稅發(fā)[2006]164號），從加強組織領導、宣傳輔導、受理申報等方面對稅務機關提出了具體工作要求。

（一）要求各級地稅機關認真研究分析受理納稅申報的各個環(huán)節(jié)需要做好的工作，預計可能發(fā)生的問題和困難，提出應對問題和困難的預案措施，精心組織，周密部署，積極穩(wěn)妥地推進工作。

（二）稅務機關將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強對納稅人的宣傳、輔導，幫助納稅人掌握自行納稅申報的內(nèi)容、地點、時間、程序、法律責任等事項。

（三）稅務機關將在年底前，通過多種方式將適用年所得12萬元以上納稅人的個人所得稅納稅申報表發(fā)放到方便納稅人取用的場所，如掛到稅務機關網(wǎng)站，擺放在辦稅服務廳，送到高收入個人較多的單位等等，方便納稅人領取申報表。

（四）在辦稅服務廳設臵專門接受年所得12萬元以上納稅人申報的窗口，或者放臵簡易快捷的接收納稅申報表的設施，方便納稅人報送納稅申報表，同時，應設立專門受理申報補稅的窗口，為申報補稅提供快捷方便的服務。

（五）稅務機關要開辟各種申報途徑，方便年所得12萬元以上的納稅人申報，如條件具備的稅務機關應充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡申報，要運用郵寄申報，等等。

（六）稅務機關要對進行申報的納稅人按人建立檔案，通過匯集相關信息，實施動態(tài)管理。