第一篇：學(xué)校支出票據(jù)審核辦法

學(xué)校支出票據(jù)審核辦法

學(xué)校經(jīng)費開支實行校長“一支筆”審批制度。支出憑證必須有經(jīng)手人、證明人、審批人簽字；差旅費由出差人填寫報銷單。

一、審核辦法

（一）水、電、辦公用電話、郵寄、傳真、網(wǎng)絡(luò)、通訊費等支出

（1）審核原始單據(jù)是否為供水、電力、熱力、電信等部門出具的專用發(fā)票。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額，報賬數(shù)額是否一致。

（二）辦公用品、印刷費、房屋建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)費等支出

（1）審核單位日常辦公用品、印刷費等購買支出報賬憑據(jù)，是否為供貨單位出具的合法有

效的商業(yè)零售業(yè)銷貨發(fā)票或服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

（2）審核結(jié)算資料中是否有提供貨物或服務(wù)單位出具的供貨清單或服務(wù)價款結(jié)算清單；審

核報銷憑據(jù)上是否有單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和貨物或服務(wù)的驗收人員簽字。

（3）審核收款單位與出具發(fā)票單位是否一致。發(fā)票金額與單位請付款金額是否一致。

（三）市內(nèi)出租車費用及其他租賃費用支出

（1）工作人員因公乘坐出租車輛，報銷要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，說明情況。數(shù)額較大的要附 以文字說明并經(jīng)單位財務(wù)審批人簽字核準(zhǔn)。

（2）審核原始單據(jù)數(shù)額與實際申請支付數(shù)額、報賬數(shù)額是否一致。

（四）差旅費支出

（1）審核原始單據(jù)是否真實、合法、有效；審核報銷憑證上填制的出差時間、事由、出發(fā)

地、到達(dá)地、出差人簽字、單位財務(wù)審批人簽字內(nèi)容是否齊全。

（2）審核差旅費報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)數(shù)是否一致，原始單據(jù)金額與申請 支付報銷金額是否一致。

（五）招待費支出

（1）嚴(yán)格執(zhí)行縣紀(jì)檢監(jiān)察部門及財政教育部門有關(guān)學(xué)校工作餐招待費支出的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí) 行相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和額度。

（2）審核招待費用報銷憑據(jù)是否為餐飲業(yè)合法有效發(fā)票，發(fā)生的費用是否有服務(wù)單位提供 的餐飲、住宿、交通費用開支明細(xì)。

（3）審核單位招待費用開支，是否按照有關(guān)財務(wù)規(guī)定掌握執(zhí)行。

（4）審核報銷單中填制的單據(jù)張數(shù)，與所附單據(jù)是否一致。原始單據(jù)金額與申請支付報銷

金額是否一致。

（六）培訓(xùn)費支出

（1）學(xué)校培訓(xùn)經(jīng)費要達(dá)到年度公用經(jīng)費支出總額的5%（2）審核有無相關(guān)培訓(xùn)文件安排。

（3）審核培訓(xùn)費報銷憑據(jù)，是否為財政部門監(jiān)制的合法有效的事業(yè)性收費票據(jù)。

（3）審核事業(yè)性收費票據(jù)中填寫的培訓(xùn)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費金額等項目，以及收費單位

財務(wù)專用章或收費專用章等內(nèi)容是否齊全。

（4）審核報銷金額是否與事業(yè)性收費票據(jù)中的收費金額相符。

二、審核不通過的票據(jù)處理

（一）對于不真實，不合理的支付項目，不予受理。

（二）對于記載不準(zhǔn)確、不完整、虛假的支付憑證，要求更正、補充。

第二篇：舒城縣中小學(xué)校支出票據(jù)審核暫行辦法

舒城縣中小學(xué)校支出票據(jù)審核暫行辦法

為進(jìn)一步推進(jìn)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革，切實加強義務(wù)教育經(jīng)費管理，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，落實“以縣為主”的管理職責(zé)，實現(xiàn)義務(wù)教育經(jīng)費管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、精細(xì)化，不斷提高資金使用效益，確保各項改革政策落實到位。結(jié)合我縣實際，制定本暫行辦法。

第一條 本辦法所指義務(wù)教育階段學(xué)校，是指全縣范圍內(nèi)城鄉(xiāng)義務(wù)教育階段的公辦中小學(xué)校（含普通小學(xué)，普通初中，九年一貫制學(xué)校，特殊教育學(xué)校等）和接受政府委托實施義務(wù)教育的民辦學(xué)校。非義務(wù)教育學(xué)?？蓞⒄請?zhí)行。

第二條 各中小學(xué)校要嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。在安排各項支出時，要堅持“厲行節(jié)約、量力而行、留有余地”的原則。第三條 學(xué)校財務(wù)活動實行校長負(fù)責(zé)制。實行會計集中核算后，資金的權(quán)屬和資金審批辦法不變，各報賬學(xué)校校長仍是本

校財務(wù)管理第一責(zé)任人。

第四條 學(xué)校要建立經(jīng)費支出內(nèi)控稽核管理制度，執(zhí)行校長負(fù)責(zé)制。校長為財務(wù)支出票據(jù)審批人，實行一支筆審批。確定一名副校長（規(guī)模較小的小學(xué)、初中可以為總務(wù)主任）分管財務(wù)工作，為財務(wù)支出審核人，負(fù)責(zé)審核本單位支出票據(jù)。同一支出單據(jù)要有財務(wù)審批人、審核人簽名，同時還要有經(jīng)辦人、證明人簽名。財務(wù)審批人、審核人變動必須報送正式文件。第五條 單位審批人、審核人要熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法律、會計法規(guī)，掌握本單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定和單位預(yù)算安排情況。單位報賬員必須有相應(yīng)的工作經(jīng)驗，熟悉國家法律、法規(guī)及本單位內(nèi)部制度及預(yù)算安排情況，掌握本單位財務(wù)報銷、審批權(quán)限等規(guī)定，并具有良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心，對本單位的支出票據(jù)進(jìn)行整理、分類，發(fā)現(xiàn)問題及時向單位負(fù)責(zé)人和分管負(fù)責(zé)人報

告。

第六條 縣教育經(jīng)費核算分中心設(shè)立支出審核會計崗位，負(fù)責(zé)中小學(xué)校支出票據(jù)審核，審核無誤后加蓋票據(jù)審核專用章方可辦理入賬手續(xù)。審核主要包括以下項目：

一、合法性審核，審核票據(jù)是否符合國家的法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，有無違反單位的預(yù)算計劃；

二、真實性審核，審核該票據(jù)是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面

目，有無偽造、虛開現(xiàn)象；

三、正確性、完整性審核，包括原始憑證要素齊全；項目填寫清楚；數(shù)量、單價、金額大小寫相符；單位印章、經(jīng)辦人簽名、證明人簽名、物品驗收人簽名、財務(wù)審批人簽名等手續(xù)齊全。具

體辦法是：

1、水費、電費、電話費、郵寄、傳真、網(wǎng)絡(luò)、通訊費、繳稅等支出必須為供水、電力、電信、稅務(wù)等部門出具的專用發(fā)票。

2、日常辦公用品、書籍、資料、器材等購買支出必須為供貨單位出具的合法有效的商業(yè)零售業(yè)銷貨發(fā)票。500元以上的要附貨物明細(xì)清單。作為固定資產(chǎn)管理的物品同時要進(jìn)行資產(chǎn)登

記，明確資產(chǎn)經(jīng)管人。

3、交通費、印刷費必須是服務(wù)單位提供的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票，數(shù)額較大或多筆要附清單。租車費不得以車輛加油票報銷。

4、單位租賃房屋或其它資產(chǎn)支出須經(jīng)會議研究，簽訂合法有效的租賃合同。支付租賃費用必須符合有關(guān)合同條款規(guī)定，支

出發(fā)票必須合法有效。

5、差旅費支出必須填寫真實、完整、有效的差旅費報銷單，填制的單據(jù)張數(shù)與所附單據(jù)張數(shù)一致，原始單據(jù)金額與申請報銷

金額一致。

6、會議費支出要附有會議通知、參會人員簽到簿，支出票據(jù)為承辦會議單位出具的合法有效的報銷發(fā)票，大型會議須提前申請備案，辦理政府采購手續(xù)。

7、招待費支出嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和額度，堅持實名登記。報銷憑據(jù)是餐飲業(yè)出具的合法有效發(fā)票，并做到發(fā)票、菜單、派單三單合一。學(xué)校小額工作餐原則上要有規(guī)范發(fā)票。

8、培訓(xùn)費支出要附相關(guān)培訓(xùn)文件、通知、邀請函等，報銷憑據(jù)是合法有效的收費票據(jù)或其他相關(guān)票據(jù)，票據(jù)中填寫的培訓(xùn)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費金額等項目要齊全，與培訓(xùn)有關(guān)的差旅費、伙食補助費、資料費等均應(yīng)列入培訓(xùn)費，學(xué)校培訓(xùn)經(jīng)費必須達(dá)到公用經(jīng)費總額的5%以上。

9、學(xué)校購置儀器設(shè)備、教學(xué)辦公設(shè)備及圖書等，屬于政府集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的商品，必須實行政府采購，數(shù)額較小的要辦理備案手續(xù)，支出時要出具供貨單位提供的銷貨發(fā)票，并附政府采購單或備案表，一般應(yīng)委托銀行付款。

10、工程建設(shè)和大型維修費支出要編制預(yù)算，并實行報告制度，超過招標(biāo)限額的要公開招投標(biāo)。5萬元以上的工程要出具有效的造價審核報告，小型維修或其它基本建設(shè)要附工程預(yù)、決算清單，報銷憑據(jù)是工程建設(shè)方面的稅務(wù)發(fā)票，實行委托銀行付款，其收款單位應(yīng)是工程施工企業(yè)。

11、校內(nèi)聘用人員或臨時工工資要以工資表發(fā)放，不可白條

領(lǐng)取。

12、所有的支出票據(jù)原則上都要填寫支出報銷封面，由審批人、審核人、經(jīng)辦人、證明人在相應(yīng)的位置簽字。不得在原始支出封面上簽字，以免造成支出票據(jù)模糊不清。第七條 審核中對報銷手續(xù)不完整、附件不齊的票據(jù)作退回處理，待補齊手續(xù)后再報銷；對不按規(guī)定科目列支的項目立即進(jìn)行調(diào)整；對超預(yù)算指標(biāo)的項目和不符合法規(guī)、不真實的票據(jù)不予

列支。

第八條 對審核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題及時上報有關(guān)部門和縣局分管負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，并按《舒城縣義務(wù)教育經(jīng)費管理責(zé)任追究暫行辦法》追究有關(guān)人員責(zé)任。

第九條

本辦法由縣教育局負(fù)責(zé)解釋。

第十條

本辦法自公布之日起施行。

二〇一二年十月二十

第三篇：票據(jù)審核關(guān)注點

票據(jù)審核事項需要注意

1．不要認(rèn)為只有發(fā)票才可以作為付款的原始憑證。

財會人員對發(fā)票比較熟悉，知道發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章。但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)；沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機票；醫(yī)院使用的專用收據(jù)等；如果去境外出差，“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的；還有如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據(jù)。2.注意盡量減少“白條”入賬。所謂白條，財務(wù)上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。在實際中財會人員時而遇到白條入賬的情況，是不是所有的白條都應(yīng)拒之門外呢？當(dāng)然不是，具體問題還要具體分析。如果是以內(nèi)容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬，如在對外經(jīng)營活動中確實無法取得發(fā)票，從真實性的原則出發(fā)，以相關(guān)的制自憑證來入賬。對于白條，能否在所得稅前抵扣呢？按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條指出，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。這里的關(guān)鍵點是如何證明相關(guān)支出是必要及正常的支出。對于生產(chǎn)經(jīng)營行為，內(nèi)部原始憑證如成本核算資料、折舊資料等，可以作為合規(guī)憑證在企業(yè)所得稅前抵扣。而對外購采購貨物及服務(wù)等，從稅收實踐來看，需要有合規(guī)的票據(jù)來證明，否則在對企業(yè)進(jìn)行匯算所得稅清繳時，要做納稅調(diào)增處理。

3.注意發(fā)票等憑證上項目是否面面俱到。會計人員在審核單據(jù)時候，需要全面地審核如下事項：審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱，但需要區(qū)分一種情況，對于有些必須要個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿費發(fā)票、手機話費發(fā)票（李志遠(yuǎn)注：個人抬頭的手機話費發(fā)票可能會存在爭議，但這種發(fā)票如果作為職工福利或工資性補貼，我認(rèn)為是可以的）則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供；對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人，如果填制人及審核人為同一人，則是不符合常理。對于蓋章，則需要蓋發(fā)票專用章，而不是財務(wù)專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。如果上述要素不合規(guī)的票證雖然在會計上進(jìn)行了賬務(wù)處理，但也存在不能在企業(yè)所得稅前抵扣的風(fēng)險。4.注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨的。在會計上能否入賬呢？我們需要區(qū)分兩種情況：第一種情況是費用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票；第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬，即是跨年入賬。針對第一種情況，根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告，實務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算，但需要在下所得稅匯算清繳前要取得發(fā)票，否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。針對第二種情況，從會計核算真實性原則出發(fā)，根據(jù)影響程度的高低，要么在下費用中列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)影響程度的高低，要么在當(dāng)期費用列支，要么通過“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除，根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。實務(wù)中，各地稅局的執(zhí)行也不盡相同，總的原則是時間越久，稅前抵扣的難度越大。另外，從企業(yè)的內(nèi)部管理的角度出發(fā)，如果經(jīng)常出現(xiàn)發(fā)票跨入賬的情況，也說明管理不夠到位而要引起重視。

5.對于定額發(fā)票的是越少越好。

定額發(fā)票也稱為手撕發(fā)票。因為一張發(fā)票上的金額是固定的，如果實際沒有消費到定額發(fā)票的金額但以定額發(fā)票的金額報賬的話，往往也不太好發(fā)現(xiàn)其中的問題。當(dāng)然，隨著營改增的深入推進(jìn)，定額發(fā)票將會越來越少，慢慢會退出歷史舞臺。6.對發(fā)票要驗明。

應(yīng)定期及不定期地在相應(yīng)國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票的發(fā)生。（李志遠(yuǎn)注：事實上很多單位是逢票必查）7.發(fā)票是否為陰陽發(fā)票。

所謂陰陽發(fā)票，即是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時，要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內(nèi)容是否完整，辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。當(dāng)然這種現(xiàn)象也會隨著稅控機開立發(fā)票的普及而逐步減少。8.發(fā)票是否偷梁換柱。

偷梁換柱意為偽造。是指所提供發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不匹配。實務(wù)中，可分三種情況，第一種是經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票（有可能是買的假發(fā)票）要求報銷付款；第二種情況是業(yè)務(wù)真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；第三種情況是真實發(fā)票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬（李志遠(yuǎn)注：這三種情況涉嫌虛開發(fā)票）。根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。9.注意是否意指變造。

指通過有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。把原來真實的加以改變，歪曲了發(fā)票原來的面目。會計人員在審核時需要由火眼金睛來識別這些伎倆。10．發(fā)票號碼是否“緊密相連”。如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實性。

11．注意不要“知法犯法”。

對于不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財會人員不要參與出餿主意，去動歪點子幫企業(yè)去買假發(fā)票入賬。根據(jù)《會計法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，對單位及個人還有處以罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四篇：如何審核票據(jù)

1.審核憑證的合法性。報銷憑證所附票據(jù)除機構(gòu)、保險、航空、鐵路等由國務(wù)院主管部門自行管理外，符合《發(fā)票管理辦法》、《行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票一律套印稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章（或印制章），并附有防偽標(biāo)記；收費票據(jù)套印省級以上財政部門票據(jù)專用章（或印制章）。另外既使符合有關(guān)票據(jù)合法條件，但稅務(wù)和財政部門已宣布作廢的票據(jù)仍然不能作為報銷憑證。

2.審核憑證所附發(fā)票的行業(yè)性和版式。報銷費用類別應(yīng)與所附發(fā)票一致，發(fā)票開據(jù)內(nèi)容應(yīng)與所屬行業(yè)一致，不能運用跨行業(yè)、跨種類票據(jù)；發(fā)票的版式要符合有關(guān)規(guī)定。如發(fā)票按行業(yè)分為產(chǎn)品銷售發(fā)票、商業(yè)企業(yè)商品銷售發(fā)票、餐飲服務(wù)行業(yè)發(fā)票、建筑裝飾行業(yè)專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、糧食銷售發(fā)票、出口貨物統(tǒng)一發(fā)票、沙石銷售發(fā)票等等。發(fā)票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發(fā)票以普通發(fā)票為多，普通發(fā)票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發(fā)票分填開式普通發(fā)票和剪裁式普通發(fā)票兩種。

3.審核憑證所附票據(jù)的真實性。

（1）審核票據(jù)抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業(yè)務(wù)不署名本單位名稱的一律不能報銷。

（2）審核票據(jù)大小寫金額是否一致或缺項。大寫數(shù)字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準(zhǔn)，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意運用自造簡化字；小寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆，標(biāo)點符號要規(guī)范，幣種符號與數(shù)字之間不留有空白。以“元”或“角”結(jié)尾應(yīng)當(dāng)寫“整”字，以“分”結(jié)尾不能寫“整”字。對票據(jù)上大小寫金額不一致的，應(yīng)以大寫金額為準(zhǔn)；對大小寫缺項的，應(yīng)退回予以補齊。

（3）審核票據(jù)印章。一看有無財政或稅務(wù)部門票據(jù)印制（或監(jiān)制）章，二看有無收款單位財務(wù)專用（或發(fā)票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據(jù)。

（4）審核票據(jù)票面清晰程度。票據(jù)應(yīng)為上聯(lián)的復(fù)寫件，其正面應(yīng)無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內(nèi)容，只有正面復(fù)寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據(jù)的書寫字跡應(yīng)連貫，前后字跡一致、粗細(xì)均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。

（5）審核票據(jù)基本內(nèi)容。發(fā)票的基本內(nèi)容一般為：發(fā)票名稱、編號、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業(yè)性票據(jù)的基本內(nèi)容

為：收據(jù)名稱、收據(jù)聯(lián)次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內(nèi)容不全的票據(jù)不予報銷。

（6）審核票據(jù)真?zhèn)?。通常情況下普通發(fā)票具有以下特征：國稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋橢圓形發(fā)票專用章，地稅監(jiān)制的發(fā)票加蓋圓形發(fā)票專用章。上環(huán)刻“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機關(guān)所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央。發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾獦?biāo)志。普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，肉眼可見發(fā)票聯(lián)清晰的菱形水印圖案，中間標(biāo)用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應(yīng)。凡是偽造票據(jù)一律不能報銷。

（7）審核票據(jù)筆跡。看抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細(xì)、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據(jù)習(xí)慣原因，偽裝的字跡可能會出現(xiàn)變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉(zhuǎn)移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。

（8）審核票據(jù)填寫是否移位。票據(jù)各聯(lián)次的縱橫行列都是固定位置，并相應(yīng)對齊。如果某聯(lián)次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數(shù)字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，容易出現(xiàn)出格現(xiàn)象。

4.審核票據(jù)的合理性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠(yuǎn)，對數(shù)額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質(zhì)次、價高、舍近求遠(yuǎn)等情況，在沒有搞清原因的基礎(chǔ)上，不予報銷。對限額發(fā)票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據(jù)。對定額發(fā)票要在定額范圍內(nèi)，根據(jù)實際發(fā)生數(shù)予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。

5.審核票據(jù)報銷審批手續(xù)。正確簽批報銷票據(jù)是建立各級領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任意識的重要體現(xiàn)，要求各級領(lǐng)導(dǎo)人在各自所管理的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限內(nèi)對報銷票據(jù)進(jìn)行審批。簽署的意見明確表態(tài)，不得模棱兩可，所簽署的意見可認(rèn)定為對該費發(fā)生負(fù)責(zé)。因此，對簽署意見的地方、簽字筆跡、簽字等均列入審核范圍。

6.審核報銷票據(jù)的付款方式。同城結(jié)算千元以上金額采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，千元以下可以采用現(xiàn)金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設(shè)或維修

項目，根據(jù)合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉(zhuǎn)賬；人員工資、獎金、課時酬金、人員勞務(wù)、出差可以采用現(xiàn)金結(jié)算。

7.審核報銷票據(jù)的附件材料。報銷票據(jù)的附件材料是對報銷票據(jù)的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發(fā)票，其發(fā)票上不可能明細(xì)注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進(jìn)度、工程監(jiān)理意見等均是支付工程款的重要依據(jù)。這些仔細(xì)核對，在取得信息準(zhǔn)確無誤的前提下方可支付。

8.審核固定資產(chǎn)入賬情況。為確保單位固定資產(chǎn)保值、增值，在報銷票據(jù)中只要存在屬于固定資產(chǎn)范圍的，都在辦理固定資產(chǎn)登記入賬手續(xù)后，方可辦理財務(wù)報銷手續(xù)。

第五篇：湖北省行政事業(yè)單位財務(wù)支出票據(jù)管理辦法(試行)

湖北省行政事業(yè)單位財務(wù)支出票據(jù)管理辦法(試行)第一章 總則

第一條 為了加強財務(wù)支出票據(jù)管理，規(guī)范財務(wù)報銷行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財政票據(jù)管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所指的財務(wù)支出票據(jù)包括：銀行票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票、財政票據(jù)及單位自制憑證等，是財務(wù)支出的法定依據(jù)和會計核算的原始憑證。

第三條 本辦法適用范圍包括黨政機關(guān)、事業(yè)單位和執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度的社會團體及其他組織（以下簡稱各單位）。

第四條 財務(wù)支出票據(jù)的取得應(yīng)當(dāng)遵循誠實守信原則，反映真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。

第五條 各單位是規(guī)范使用財務(wù)支出票據(jù)的責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人；財務(wù)支出票據(jù)經(jīng)辦人是財務(wù)報銷憑證的直接責(zé)任人，對財務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等負(fù)直接責(zé)任；財務(wù)機構(gòu)是各單位財務(wù)業(yè)務(wù)管理部門，對財務(wù)支出票據(jù)的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等負(fù)監(jiān)管責(zé)任。

第二章 財務(wù)支出票據(jù)的種類

第六條 財務(wù)支出票據(jù)包括：

（一）銀行票據(jù)

銀行票據(jù)是指由銀行簽發(fā)或由銀行承擔(dān)付款義務(wù)的票據(jù)。包括：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、匯票、本票、劃（收）款憑證以及國庫集中支付憑證等。

（二）稅務(wù)發(fā)票

稅務(wù)發(fā)票是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個人，以其在購銷商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時收取的應(yīng)稅收入為對象，向付款方開具的收稅憑證。包括國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的各類發(fā)票。

（三）財政票據(jù)

財政票據(jù)是指由財政部門監(jiān)（?。┲?、發(fā)放、管理，國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會團體及其他組織（以下簡稱行政事業(yè)單位）依法收取政府非稅收入，或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。包括：非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書、資金往來結(jié)算票據(jù)、公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療收費票據(jù)、社會團體收費票據(jù)和其他應(yīng)當(dāng)由財政部門管理的票據(jù)等。

（四）單位自制憑證

單位自制憑證是指單位按照《會計制度》規(guī)定，根據(jù)會計核算和自身管理要求，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門（含財會部門）或個人在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時所自制的原始憑證。包括：零星費用報銷單、差旅費補助報銷單、借款單、工資表（單）、勞務(wù)費用領(lǐng)報單、原材料（辦公用品）出入庫單等。

第三章 財務(wù)支出票據(jù)的審核

第七條 財務(wù)支出結(jié)算原則上實行“一事一報”，財務(wù)報銷憑證必須經(jīng)過審核，未經(jīng)審核和經(jīng)審核不合格的憑證不能報銷。符合公務(wù)卡結(jié)算條件的要嚴(yán)格按照公務(wù)卡結(jié)算方式管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。憑證審核主要包括憑證的合法性、真實性、完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、時效性等。

第八條 財務(wù)支出票據(jù)的合法性，是指財務(wù)支出票據(jù)使用符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定。

第九條 財務(wù)支出票據(jù)的真實性，是指原始票據(jù)本身的真實性；票據(jù)所記載和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性。

第十條 財務(wù)支出票據(jù)的完整性，是指開具日期、客戶名稱、商品名稱及服務(wù)（或勞務(wù)）項目、數(shù)量、單價、大小寫金額等內(nèi)容的完整性。

第十一條 財務(wù)支出票據(jù)的規(guī)范性，是指財務(wù)支出票據(jù)內(nèi)容規(guī)范、字跡清楚、項目準(zhǔn)確、印章齊全、內(nèi)容與發(fā)票種類相符、各聯(lián)次內(nèi)容與金額一致；記載內(nèi)容不得涂改、挖補。第十二條 財務(wù)支出票據(jù)的準(zhǔn)確性，是指財務(wù)支出票據(jù)的正確使用，屬于非稅收支范疇的，必須使用財政票據(jù)；屬于財政撥款安排的部門預(yù)算支出的，必須使用統(tǒng)一的國庫集中支付憑證；屬于代收暫付的往來資金，必須使用往來結(jié)算票據(jù)；屬于向?qū)Ψ教峁┑慕?jīng)營性服務(wù)范疇的貨物、勞務(wù)，必須使用稅務(wù)發(fā)票等。

第十三條 財務(wù)支出票據(jù)的時效性，是指財務(wù)報銷憑證必須在規(guī)定的有效期間內(nèi)使用，凡過期票據(jù)視為無效票據(jù)，不得作為報銷憑證。

第四章 財務(wù)支出的報銷

第十四條 財務(wù)支出的報銷，必須按規(guī)定的程序和權(quán)限審核、審批。并有具體經(jīng)辦人、證明人、審批人簽字。

第十五條 財務(wù)支出報銷時，應(yīng)附與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項有關(guān)的合法合規(guī)的原始憑證及附件，包括：單位自外部取得的合法憑證（資料）、單位內(nèi)部自制憑證（資料）。凡列入政府采購目錄的支出事項，需依法提供政府采購的相關(guān)資料。單位內(nèi)部非經(jīng)營性服務(wù)項目的結(jié)算，按《湖北省財政廳關(guān)于修訂2012年版湖北省財政票據(jù)的通知》執(zhí)行。

（一）報銷會議費用，須提供會議審批表、會議通知、會議經(jīng)費預(yù)算、會議簽到表和結(jié)算清單等附件。

（二）報銷辦公用品、電腦耗材等費用，須提供蓋有收款單位印章的明細(xì)清單等附件。

（三）報銷車輛維修費用，須提供維修申請單、結(jié)算清單等附件。

（四）報銷接待費用，實行“一事一結(jié)”，公務(wù)接待須有接待公函、公務(wù)接待審批單、消費清單和公務(wù)卡結(jié)算憑據(jù)（達(dá)到公務(wù)卡支付標(biāo)準(zhǔn)的）；招商（商務(wù)）接待須有接待方案、接待審批單、消費清單和公務(wù)卡結(jié)算憑據(jù)（按公務(wù)卡使用規(guī)定執(zhí)行）；外事接待活動按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）報銷不屬于政府采購范圍的維修、裝修工程費用，需提供合同、協(xié)議和明細(xì)結(jié)算單、工程決算清單等附件。

（六）報銷宣傳費、廣告費、印刷費（打字、復(fù)印費）等，需提供項目經(jīng)費預(yù)算、合同及明細(xì)清單等附件。

（七）報銷專家授課、評審等勞務(wù)報酬，按《省財政廳、省委組織部、省公務(wù)員局關(guān)于印發(fā)〈湖北省省級黨政機關(guān)培訓(xùn)費管理辦法〉的通知》（鄂財行發(fā)〔2014〕18號）文件執(zhí)行。其中：報銷附件應(yīng)提供授課人、評審人姓名、技術(shù)職稱，活動項目名稱、時間、地點、內(nèi)容及代扣代繳完稅憑證等相關(guān)資料。

（八）報銷搬運力資費、臨時聘請人員的勞務(wù)費，需提供審批、決議、決定等附件。

（九）報銷臨時租房的房租費，應(yīng)提供租房審批件及租房協(xié)議等附件。

（十）其他報銷事項，均需要提供與報銷內(nèi)容相關(guān)的審批、執(zhí)行、驗收資料等附件。

第十六條 財務(wù)支出票據(jù)遺失的，需加蓋出票單位公章的記賬聯(lián)（或存根聯(lián)）復(fù)印件，并由報銷人出具書面說明，證明人簽字可作報銷憑證；確實無法取得的，報銷人應(yīng)出具書面說明，經(jīng)證明人簽字、按程序?qū)徟蠓娇蓤箐N。

第十七條 財務(wù)支出票據(jù)應(yīng)及時報銷，當(dāng)年票據(jù)一般應(yīng)在內(nèi)報銷完畢；特殊情況下，可在票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生后一個內(nèi)報銷完畢。

第十八條 除必須作為附件的財務(wù)支出票據(jù)隨同記賬憑證裝訂成冊外，其他資料可另行整理歸檔，妥善保管。

第十九條 財務(wù)報銷憑證作為會計檔案歸檔，應(yīng)嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》進(jìn)行管理。

第五章 財務(wù)支出票據(jù)的監(jiān)督管理

第二十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，切實加強財務(wù)支出票據(jù)管理，細(xì)化管理辦法，規(guī)范管理程序，定期做好內(nèi)部稽查，防止違規(guī)、違紀(jì)、違法行為的發(fā)生。對違反本辦法規(guī)定的財務(wù)報銷行為，除按本辦法規(guī)定整改外，要分清責(zé)任界限，分別追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十一條 財政和相關(guān)職能部門應(yīng)加強財務(wù)報銷憑證的監(jiān)管工作，對財務(wù)支出票據(jù)的使用、管理等情況進(jìn)行定期或不定期檢查。被檢查單位應(yīng)如實反映情況，提供資料，自覺接受監(jiān)督和檢查。

第二十二條 財政和相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，加強對票據(jù)的印制、領(lǐng)購、使用等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和檢查，加大對制售、使用虛假票據(jù)，虛開、套開票據(jù)等行為的打擊和處罰力度。

第二十三條 財政和相關(guān)職能部門要設(shè)立并公布舉報電話、舉報信箱，充分利用微信、網(wǎng)絡(luò)等多種平臺發(fā)揮舉報監(jiān)督作用；認(rèn)真做好舉報受理工作，建立舉報登記、督辦查處和公告制度；認(rèn)真執(zhí)行信訪保密制度，保護(hù)舉報人合法權(quán)益。對舉報有功人員，按照相關(guān)規(guī)定給予獎勵。

第二十四條 建立財務(wù)支出票據(jù)問題信息共享、線索移送齊抓共管機制，及時移送問題線索。對于財務(wù)支出票據(jù)中典型違規(guī)違紀(jì)問題和問題線索，要及時移送各級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)；發(fā)現(xiàn)的假偽發(fā)票線索，應(yīng)及時向公安、稅務(wù)等部門反饋；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)。

第六章附則

第二十五條本辦法由湖北省財政廳負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本辦法自印發(fā)之日起實施。