第一篇：不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)整理手冊(問題參考)全解
不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)整理手冊
不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)與問題整理手冊
（僅供參考）
2016年6月
I
不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)整理手冊
業(yè)務(wù)案例整理
1.房產(chǎn)、土地均已辦理第一次轉(zhuǎn)移登記，但在房產(chǎn)再次或多次辦理轉(zhuǎn)移過程中土地未隨之辦理轉(zhuǎn)移登記，要求將土地使用權(quán)直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下的情況。建議：可以辦理。需查清歷次房產(chǎn)登記檔案，理清產(chǎn)權(quán)交易和房產(chǎn)變化脈絡(luò)，脫節(jié)的歷次權(quán)利人全部到場簽字，并作詢問筆錄，審查相關(guān)稅費(fèi)，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。如有查封情形，需權(quán)利人到法院主張權(quán)利，解封后再辦理。
如缺少中間權(quán)利人的，需在門戶網(wǎng)站公告30日后，按上述辦法直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。
主要依據(jù)：“地隨房走”，“房隨地走”，《物權(quán)法》第一百四十七條“建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施轉(zhuǎn)讓、互換、出資或者贈(zèng)與的，該建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施占用范圍內(nèi)的建設(shè)用地使用權(quán)一并處分?！?/p>
2.房產(chǎn)在第一次轉(zhuǎn)移登記后再次或多次轉(zhuǎn)移登記，土地已預(yù)區(qū)分但未辦理轉(zhuǎn)移登記的，要求直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下的情況。
建議：可以辦理。需查清歷次房產(chǎn)登記檔案，理清產(chǎn)權(quán)交易和房產(chǎn)變化脈絡(luò)，歷次權(quán)利人全部到場簽字并作詢問筆錄，審查相關(guān)稅費(fèi)，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。如有查封情形，需權(quán)利人到法院主張權(quán)利，解封后再辦理。
如缺少中間權(quán)利人的，需在門戶網(wǎng)站公告30天后，按上述辦法直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。
房產(chǎn)屬房改房或集資建房的，需查看出讓金繳納情況，收回協(xié)議和出讓合同。（最好能查到當(dāng)?shù)卣P(guān)于房改房的處置意見，即政策性文件。）
3.房產(chǎn)在第一次轉(zhuǎn)移登記后再次或多次轉(zhuǎn)移登記，土地未辦理預(yù)區(qū)分的，要求直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下的情況。
建議：同時(shí)符合以下條件的可以辦理：出讓土地、土地用途沒改變，取得規(guī)劃竣工驗(yàn)收合格證且無查封、抵押等限制條件。
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需查清歷次房產(chǎn)登記檔案，理清產(chǎn)權(quán)交易和房產(chǎn)變化脈絡(luò)，歷次權(quán)利人全部到場簽字，并作詢問筆錄，審查相關(guān)稅費(fèi)，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。同時(shí)，在網(wǎng)站發(fā)布“土地已轉(zhuǎn)移情況”的公告，如有查封情形，需權(quán)利人到法院主張權(quán)利，解封后再辦理。
如缺少中間權(quán)利人的，需在門戶網(wǎng)站公告30日后，按上述辦法直接辦理到現(xiàn)房產(chǎn)權(quán)利人名下。
不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證只記錄房產(chǎn)信息。原土地證信息寫在“權(quán)利其它狀況”欄中，并注明“土地未分?jǐn)偂弊謽?。受理業(yè)務(wù)部發(fā)函給開發(fā)公司，督促盡快辦理預(yù)區(qū)分登記，隨即通過OA抄報(bào)土地利用處（科）（有的地方叫地租處），由土地利用處（科）審查該宗地批后監(jiān)管情況，15日內(nèi)反饋到不動(dòng)產(chǎn)登記中心。（備注：此辦法需要局內(nèi)部協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)[處]科室共同參與）
如土地用途改變，需開發(fā)商到土地利用科辦理相關(guān)手續(xù)后方可辦理。如土地利用處（科）發(fā)現(xiàn)該宗地有違反合同、擅自提高容積率等事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)采取制約措施。
4.房產(chǎn)已辦理第一次轉(zhuǎn)移登記，出讓土地未分?jǐn)?，要求單?dú)作房產(chǎn)抵押的情況。
建議：可以辦理。單獨(dú)房產(chǎn)抵押，房產(chǎn)證“不變不換”，可以只辦理房產(chǎn)抵押。但應(yīng)告知抵押權(quán)人可能存在的隱患。如單方產(chǎn)要轉(zhuǎn)移需要告知權(quán)利人不可轉(zhuǎn)移。
抵押登記時(shí)還需提供大土地證的復(fù)印件，抵押權(quán)人書面說明“已知曉土地未分?jǐn)偂?。并在房產(chǎn)證記事欄中記明不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)。
（備注：此辦法要與事先協(xié)調(diào)告知房產(chǎn)公司以及相關(guān)金融單位）
5.房產(chǎn)已辦理第一次轉(zhuǎn)移登記，劃撥土地未分?jǐn)?，要求單?dú)作房產(chǎn)抵押的情況。
建議：可以辦理。單獨(dú)房產(chǎn)抵押，房產(chǎn)證“不變不換”，可以只辦理房產(chǎn)抵押，但登記人員應(yīng)告知抵押權(quán)人可能存在的隱患。
抵押登記時(shí)需提供大土地證的復(fù)印件，抵押權(quán)人書面說明“已知曉宗地為劃撥土地和土地未分?jǐn)偂?，抵押?quán)人與抵押人書面承諾“實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)，首先補(bǔ)交土地價(jià)款”。并在房產(chǎn)證記事欄中記明不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)。
（備注：這是山東的做法，值得商榷，應(yīng)該說是存在瑕疵和風(fēng)險(xiǎn)的。）
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6.房產(chǎn)已抵押，要求辦理土地抵押（獨(dú)用宗）的情況。
建議：可以單獨(dú)辦理土地抵押（抵押期限不超過房產(chǎn)抵押期限)。但房產(chǎn)未抵押的，要求房地一致辦理。
7.土地已抵押，要求辦理房產(chǎn)登記并抵押（獨(dú)用宗）的情況。
建議：需抵押權(quán)人同意，收回并注銷土地證和他項(xiàng)權(quán)利證，辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證后再辦理抵押登記。
8.房產(chǎn)、土地以前分開抵押的，解押時(shí)分開解還是一塊解的問題。
建議：以前分開做抵押的，解押時(shí)應(yīng)分開解。
（但是否應(yīng)該規(guī)定，如果解壓后還需再抵押時(shí)是否必須房地一并抵押？）
9.開發(fā)商用多幢房產(chǎn)辦理在建工程抵押，現(xiàn)想解除其中一幢，能否辦理。
建議：這種情況需要看當(dāng)時(shí)抵押是否分幢抵押，如果是分幢抵押可以解除其中一條記錄,沒有分開抵押的話，需要開發(fā)商解除全部的抵押，重新抵押。
不解除抵押的情況下也可以在不動(dòng)產(chǎn)登記證明上注明，不需要先解除抵押再辦理。
10.開發(fā)商用幾幢房子中未出售的房產(chǎn)（其中一部分已出售）辦理在建工程抵押的，能否辦理
建議：可以辦理，需要除去其中已經(jīng)出售的一部分
11.宅基地只有房產(chǎn)證，沒有土地證，能否辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證？
建議：不能辦理。必須能找到合法的土地審批手續(xù)才能辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證。
12.宅基地沒有房產(chǎn)證，能否直接辦理土地證轉(zhuǎn)移登記？
建議：不能辦理。只有辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證后方可轉(zhuǎn)移。
13.土地大證掛接問題
建議：對于沒有小土地證的，辦理業(yè)務(wù)前需要進(jìn)行土地分?jǐn)?，確保房產(chǎn)證與土地
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證保持權(quán)利一致，然后辦理業(yè)務(wù)。如果強(qiáng)制掛接大證，會(huì)導(dǎo)致權(quán)利不一致，出現(xiàn)以下問題：
1、查封登記、抵押登記，如果掛接大土地證，大土地證會(huì)被查封、抵押，會(huì)影響該宗地上的其它不動(dòng)產(chǎn)辦理業(yè)務(wù)。
2、掛接土地大證，做完第一次轉(zhuǎn)移后土地大證信息會(huì)進(jìn)入歷史，影響后續(xù)業(yè)務(wù)辦理，下次再做業(yè)務(wù)時(shí)需要從歷史表中把原來的土地大證信息進(jìn)行恢復(fù)。
3、對于儲(chǔ)藏室、車庫等，是否掛接大證？如果主輔都掛土地大證，會(huì)導(dǎo)致證書的土地面積累加。
按照正常業(yè)務(wù)流程應(yīng)該如下：
日照現(xiàn)在已經(jīng)不做土地的分?jǐn)?，?jīng)與局方協(xié)商，按照以下方法處理：（1）已經(jīng)有小土地證或是分割證明的需要掛接對應(yīng)的小土地證或分割證明。（2）沒有小土地證或是分割證明的不要掛接土地證書，直接掛在宗地上。
（這就是我的觀點(diǎn)之一，也就是原來有的沿用，沒有的直接掛大宗地）
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14.自然人之間的擔(dān)保抵押能否辦理的問題。
建議：房地可以辦理。單獨(dú)以土地抵押的不辦理。
《中華人民共和國物權(quán)法》中均未對抵押權(quán)人的范圍進(jìn)行限制
實(shí)施細(xì)則中第八十一條【抵押登記提交材料】自然人、法人、其他組織為保障其債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，依法以不動(dòng)產(chǎn)設(shè)定抵押的，可以由當(dāng)事人持不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書、抵押合同與主債權(quán)合同等必要材料，共同申請辦理抵押登記。
債權(quán)合同中包含有抵押條款的，可以只提供債權(quán)合同。
15.房產(chǎn)已辦理第一次轉(zhuǎn)移登記，土地未預(yù)區(qū)分，需不需要收回原土地證，土地證能不能再做剩余部分抵押的問題。
建議：需收回原土地證，在記事欄注明相關(guān)事宜，如不能收回，需在門戶網(wǎng)站發(fā)布公告，公告內(nèi)容注明“土地已轉(zhuǎn)移情況”。土地證不能再做抵押登記。
16.房屋權(quán)利性質(zhì)是房改房，走轉(zhuǎn)移登記，那么房屋性質(zhì)會(huì)發(fā)生改變嗎？
所有房改房的土地使用權(quán)類型都是劃撥，而且，土地使用權(quán)類型是劃撥的在出售給另一個(gè)人時(shí)，在辦理另一個(gè)人新土地證時(shí)都必須依照當(dāng)?shù)卣?guī)定補(bǔ)交相應(yīng)的土地出讓金，補(bǔ)交后土地的使用權(quán)類型自然就變?yōu)榱顺鲎屝再|(zhì)，這是房產(chǎn)的性質(zhì)應(yīng)變?yōu)樯唐贩俊?/p>
17.宅基地土地證已經(jīng)辦理完過戶，新土地證還未發(fā)放，能否辦理房產(chǎn)過戶？
建議：不能辦理。土地已經(jīng)確權(quán)。不能辦理轉(zhuǎn)移。國家會(huì)統(tǒng)一確權(quán)房產(chǎn)，直接辦理不動(dòng)產(chǎn)證。
18.房地產(chǎn)開發(fā)商委托辦理業(yè)主不動(dòng)產(chǎn)證，土地證房產(chǎn)證都沒有的情況下做轉(zhuǎn)移登記。小區(qū)比較老，沒有辦理出土地證和房產(chǎn)證。
建議：可以先做房地產(chǎn)商的首次登記，不出證書，然后再做轉(zhuǎn)移登記。19.7個(gè)土地證要辦成一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)證書，土地未分?jǐn)偅瑱?quán)利人不變
建議：能辦理。必須材料齊全，先土地注銷，然后進(jìn)行首次登記
土地證的權(quán)利人都是同一人，僅僅是將7個(gè)土地證合起來，不涉及土地的轉(zhuǎn)移，不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)整理手冊
抵押，查封等業(yè)務(wù)。
20.7個(gè)土地證，上面有抵押 信息，現(xiàn)局方要求7個(gè)證再有抵押的狀態(tài)下合成一個(gè)土地證，然后再走抵押變更流程，問是否可以辦理？（上面還有房產(chǎn)信息）
建議：能辦理。必須材料齊全，先土地注銷，然后進(jìn)行首次登記，確認(rèn)沒有進(jìn)行任何的土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)的登記
土地證的權(quán)利人都是同一人，僅僅是將7個(gè)土地證合起來，不涉及土地的轉(zhuǎn)移，抵押，查封等業(yè)務(wù)
21.房產(chǎn)做過預(yù)告登記，現(xiàn)在要做轉(zhuǎn)移登記，買賣雙方不變，業(yè)務(wù)人員想直接做轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)；
建議：不能辦理。
房產(chǎn)做過預(yù)告登記，數(shù)據(jù)是有預(yù)告狀態(tài)的，會(huì)有一條實(shí)測數(shù)據(jù)和一條預(yù)測數(shù)據(jù)，如果不做預(yù)轉(zhuǎn)現(xiàn)業(yè)務(wù)，有可能會(huì)出現(xiàn)一個(gè)房產(chǎn)證可以做兩次業(yè)務(wù)的情況。22.一宗地占多個(gè)地籍子區(qū)，地籍子區(qū)代碼無法選擇
不動(dòng)產(chǎn)暫行條例有一條說明跨子區(qū)相關(guān)業(yè)務(wù)處理，由一個(gè)登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記，登記結(jié)果通知相關(guān)部門，子區(qū)代碼定主要子區(qū)區(qū)域（或由局方定）
23.辦理抵押登記或轉(zhuǎn)移登記，土地證跟房屋所有權(quán)證用途不一致如何辦理？
土地存在多用途情況，按實(shí)際的填寫即可。
24.只有土地批復(fù)，但未發(fā)土地證，有房產(chǎn)證，如何辦理轉(zhuǎn)移登記或抵押登記業(yè)務(wù)
土地批復(fù)相當(dāng)于土地登記證書，配號(hào)過程可以不勾選土地證。辦理登記需要在審批意見中備注說明該情況
25.小區(qū)已經(jīng)發(fā)房產(chǎn)證，土地總證被法院查封（查封時(shí)已經(jīng)告知法院部分房產(chǎn)已經(jīng)賣給有關(guān)業(yè)主）能否辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記？
已查封不能進(jìn)行轉(zhuǎn)移登記，如果進(jìn)行國有建設(shè)用使用權(quán)及房屋所有權(quán)首次登記是可以的
國有建設(shè)用地使用權(quán)被查封或者預(yù)查封的，申請人與查封被執(zhí)行人一致的，不影響辦理國有建設(shè)用使用權(quán)及房屋所有權(quán)首次登記
26.開發(fā)商開發(fā)的小區(qū)已頒發(fā)總的土地使用證，但業(yè)主只頒發(fā)了房產(chǎn)證，沒有頒發(fā)分?jǐn)偤蟮耐恋厥褂米C，小區(qū)內(nèi)業(yè)主房屋發(fā)生轉(zhuǎn)移應(yīng)如何辦理？
對于已建設(shè)完畢的小區(qū)土地總面積不再分?jǐn)?，在新發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)登記證書上只標(biāo)注
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好房屋發(fā)生轉(zhuǎn)移業(yè)主的具體位置。原登記在開發(fā)商名下的土地證書由市不動(dòng)產(chǎn)登記中心收回，七日內(nèi)拒不交回的依法公告注銷，公告期15個(gè)工作日，公告所需時(shí)間不計(jì)算在登記辦理期限內(nèi)。公告期滿無異議或者異議不成立的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)記載于不動(dòng)產(chǎn)登記簿。
對于未完全建成的小區(qū)，土地總證書暫不收回，等全部竣工后，開發(fā)商將土地總證書連同樓盤信息表一并交回市不動(dòng)產(chǎn)登記中心,分?jǐn)倳r(shí)按照樓座基地面積分?jǐn)?，基底面積以陽臺(tái)外1.5米為界。
27.土地性質(zhì)是劃撥土地的房改房、經(jīng)濟(jì)適用房、部分公房出售（劃撥土地上建住宅）等是否可以出售
對于土地性質(zhì)是劃撥土地的房改房、經(jīng)濟(jì)適用房、部分公房出售（劃撥土地上建住宅）等，按照成交價(jià)的1%收取土地出讓金后辦理過戶,對于上述三種情況以外的劃撥土地協(xié)議出讓方式，但不簽到出讓合同和網(wǎng)上審批，按現(xiàn)行基準(zhǔn)地價(jià)的70%繳納出讓金后予以登記。
28.雙用途的怎么辦理
一宗土地上同時(shí)存在商業(yè)與住宅用途的宗地，對于兩種用途界限清晰的，按實(shí)際用途進(jìn)行劃分后再進(jìn)行登記；無法分清界限的，如一層是商鋪，二層以上是住宅的，對于住宅不再分?jǐn)偅虡I(yè)要進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
29.城中村建房用地（土地為代管國有土地，屬宅基地），房產(chǎn)證辦理了過戶手續(xù)，現(xiàn)申請過戶領(lǐng)取不動(dòng)產(chǎn)證書，如何解決？
雖然城鎮(zhèn)居民與房改房可以按地稅評估價(jià)的1%收取出讓金后辦理，但是這種土地暫時(shí)不能辦理，因?yàn)閷τ诔鲎尳鸬睦U納方式無法確定（不符合城市規(guī)劃，沒法簽訂出讓合同。濰坊也一直沒辦，辦了幾戶是按照基準(zhǔn)地價(jià)的40%收取的出讓金，但是利用科認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是70%）。
30.不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記后，土地是否還要分?jǐn)?？若分?jǐn)側(cè)绾畏郑?/p>
應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?，按樓基座分?jǐn)偅ńㄗh是樓體最外端向外1.5米為分?jǐn)偡秶?1.已發(fā)放的房產(chǎn)證占地面積超出土地證上的土地范圍，如何辦理？
這屬于違建，只登記合法部分，如果違建很少（沒有超過5%），可以按照實(shí)際建筑面積進(jìn)行登記。
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32.小區(qū)內(nèi)各業(yè)主已經(jīng)取得房產(chǎn)證，土地總證被法院查封，能否辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記？
需要與法院進(jìn)行溝通。
33.辦理登記業(yè)務(wù)時(shí)，是否進(jìn)行婚姻關(guān)系審核，還是誰申請登記誰？
婚前不用審核，婚后可以約定，也可以審核。
34.單位職工房改房未辦理產(chǎn)權(quán)證，現(xiàn)在原單位已破產(chǎn)，如何辦理不動(dòng)產(chǎn)證書？
到房管部門找房改資料，如果房改資料齊全，可以辦理。資料不齊則補(bǔ)上對應(yīng)的材料。
35.同一宗地在多個(gè)金融部門進(jìn)行抵押
由不動(dòng)產(chǎn)登記中心負(fù)責(zé)給除首次辦理抵押登記之外的相關(guān)金融部門出具抵押貸款告知書，履行告知責(zé)任。同時(shí)在不動(dòng)產(chǎn)登記證明上標(biāo)注清楚抵押貸款的順序。36.同一宗地用土地使用證或房產(chǎn)證辦理抵押登記或轉(zhuǎn)移登記的，原土地使用證與房產(chǎn)證用途不一致
可以辦理抵押登記，用途按照原用途填寫；如發(fā)生轉(zhuǎn)移需辦理登記，必須先辦理房或地用途變更手續(xù)，使其一致后再進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記。37.土地使用年限即將到期辦理抵押登記，分兩種情況處理：
1、用途是住宅的，根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》第一百四十九條“住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動(dòng)續(xù)期”的規(guī)定，無論土地是否到期均可辦理抵押登記。
2、用途是住宅以外其他用途的，抵押期限在土地剩余使用年限以內(nèi)的，可辦理抵押登記，否則不能辦理。
38.有土地批復(fù)文件，未進(jìn)行土地確權(quán)登記，但已辦理房產(chǎn)證，能否辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移或抵押業(yè)務(wù)？
抵押業(yè)務(wù)可以辦理，轉(zhuǎn)移的話需要稅費(fèi)齊全（土地房產(chǎn)均齊全，主要是出讓金和契稅），就可辦理。
39.房產(chǎn)坐落在兩宗土地上，開發(fā)商用房產(chǎn)總證作抵押，能否辦理？
先由開發(fā)商提出書面申請，再合宗。合宗時(shí)開發(fā)商寫出承諾，承諾放棄土地使用年限長的年限（需要審核合宗后是否符合建設(shè)用地規(guī)劃許可，是否符合建設(shè)條件，是否調(diào)整了容積率。）。
40.民間借貸的個(gè)人對個(gè)人，個(gè)人對公司或是公司對公司的，能否辦理不動(dòng)產(chǎn)抵押？
自然人、個(gè)人之間可以辦理抵押登記，典當(dāng)行的抵押也可以辦理，但是非金融的不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)整理手冊
法人之間要小心并依法辦理，特別是法人之間不可以走款 41.開發(fā)商用房產(chǎn)總證作抵押，土地未分割的，能否辦理？
可以辦理，先公告，再辦理。
42.開發(fā)商用其中一棟房產(chǎn)辦理在建工程抵押，同時(shí)土地也已經(jīng)辦理抵押，現(xiàn)在想用另一棟房產(chǎn)辦理在建工程抵押的，能否辦理？
可以辦理，辦理時(shí)需要注明土地的抵押順位（在不動(dòng)產(chǎn)登記證明上注明即可，告知金融機(jī)構(gòu)）。
43.土地已辦理抵押，現(xiàn)在申請辦理房產(chǎn)抵押，能否辦理？
可以，抵押額不能超過總的房地價(jià)值。
44.農(nóng)村宅基地抵押登記能否辦理？有房產(chǎn)證，土地不符合一戶一宅規(guī)定的，能否辦理轉(zhuǎn)移、抵押、更名等手續(xù)？
因?yàn)橄嚓P(guān)法律沒有出臺(tái)，所以不能辦理抵押登記。對于轉(zhuǎn)移的，可以依法收回后再審批給他人。
45.土地抵押未到期，已有業(yè)主辦理預(yù)告登記，現(xiàn)其他業(yè)主申請辦理預(yù)告抵押登記，是否應(yīng)解除土地抵押登記？
不需要解除土地抵押，但是需經(jīng)第一家金融機(jī)構(gòu)同意后再辦理。
第二篇：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)手冊(全)
內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
****（集團(tuán)）******有限公司
內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
2007 ** ** 集 團(tuán) 審 計(jì) 部
**審計(jì)部 第 0 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
目 錄
序言???????????????????????????????（2-5）
第一部分 內(nèi)部審計(jì)辦法??????????????????????（6-11）第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范????????????????????（12-35）
內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1 號(hào)──審計(jì)方案編制規(guī)范??????????（12-14）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2 號(hào)──審計(jì)通知書規(guī)范???????????（15-16）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3 號(hào)──審計(jì)證據(jù)規(guī)范????????????（17-19）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4 號(hào)──審計(jì)工作底稿規(guī)范??????????（20-22）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5 號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范??????????（23-25）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6 號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范??????????（26-28）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7 號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范??????????（29-30）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號(hào)──審計(jì)文書處理規(guī)范??????????（31-32）內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范??????????（33-35）第三部分 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南????????????????????（36-62）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1 號(hào)──貨幣資金???????（36-38）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2 號(hào)──存貨????????（39-41）
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3 號(hào)──固定資產(chǎn)及折舊????????（42-45）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4 號(hào)──生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)??????（46-49）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5 號(hào)──應(yīng)付款項(xiàng)??????????（50-51）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6 號(hào)──損益類項(xiàng)目??????????（52-54）06年審計(jì)問題總結(jié)??????????（55-62）
**審計(jì)部 第 1 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
序 言
本序言旨在說明審計(jì)部獨(dú)立審計(jì)工作手冊（以下簡稱“審計(jì)手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由**集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
一、審計(jì)手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)
1． 審計(jì)手冊依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》制定。2． 制定審計(jì)手冊的目標(biāo)：
2．1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審 計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．2 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高 業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。
2．3 明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)董事會(huì)和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集 團(tuán)發(fā)展。
二、審計(jì)手冊的體系
1． 審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2． 審計(jì)手冊由以下三個(gè)層次組成： 2．1 內(nèi)部審計(jì)辦法。
內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。2．2 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。
**審計(jì)部 第 2 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 2．3 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。
三、審計(jì)手冊的約束力
1． 內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。
2． 實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。
四、審計(jì)手冊的適用范圍
1． 審計(jì)手冊僅適用于**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。
2． 審計(jì)人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。3． 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。
五、審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序
1． 選定項(xiàng)目。審計(jì)部提出審計(jì)手冊制定計(jì)劃方案，經(jīng)征求直屬副總經(jīng)理意見后，由公司董事會(huì)審批立項(xiàng)。
2． 擬訂初稿。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。3． 征求意見。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。
4． 修改送審定稿。審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審核，根 據(jù)審核意見定稿。
**審計(jì)部 第 3 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 5． 發(fā)布。副總經(jīng)理運(yùn)營總監(jiān)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。
6． 修訂。審計(jì)手冊由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)發(fā)布。
簽發(fā)： 審計(jì)部
**審計(jì)部 第 4 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
**集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法
第一章 總則
第一條 為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例和相關(guān)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。第二條 審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會(huì)制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。
第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員
第三條 集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，由審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)（副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)代管），業(yè)務(wù)上受南昌市國家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)經(jīng)理由董事長提名，董事會(huì)聘任，對董事長負(fù)責(zé)并向副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)報(bào)告工作。
第四條 審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。
第五條 審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。
第六條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：
（一）依法審計(jì)；
（二）廉潔奉公；
（三）忠于職守；
（四）堅(jiān)持原則；
（五）客觀公正；
**審計(jì)部 第 5 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（六）保守秘密。
第七條 按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第八條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第九條 審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨 時(shí)專業(yè)人員，對審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。
第三章 審計(jì)職責(zé)
第十條 審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門；
（二）集團(tuán)所屬的各全資子公司和合資企業(yè)，包括在內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。
第十一條 審計(jì)部的主要職責(zé)是：
（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)核準(zhǔn)；
（二）主持編制本中心預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審議、核準(zhǔn)；
（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和要求的情況；
（四）監(jiān)督涉及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；
（五）對內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（六）對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；
（七）定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn) 行綜合審計(jì)；
（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；
**審計(jì)部 第 6 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（九）在集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董事會(huì)；
（十）在集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)董事會(huì)；
（十一）在集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董事會(huì)；
（一）在集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)董事會(huì)；
（二）在集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，并及時(shí)將審計(jì) 報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)董事會(huì)；
（三）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；
（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)；
（五）負(fù)責(zé)辦理董事會(huì)交辦的其他事宜。
第四章 審計(jì)職權(quán)
第十二條 審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。
第十三條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。
第十四條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有
**審計(jì)部 第 7 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。
第十五條 審計(jì)部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請董事會(huì)作出臨時(shí)的制止決定。
第十六條 對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第十七條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議董事會(huì)給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十八條 審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。
第十九條 對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向董事會(huì)如實(shí)報(bào)告。
第五章 審計(jì)工作程序
第二十條 編制審計(jì)工作計(jì)劃。
審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審核后執(zhí)行。第二十一條 確定審計(jì)對象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。
審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審 計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)部經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十二條 發(fā)出審計(jì)通知書。
**審計(jì)部 第 8 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 除突擊審計(jì)外，審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始三天 前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。第二十三條 搜集審計(jì)證據(jù)。
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨 時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。第二十四條 提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。
審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)審定批示，由副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見書，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。第二十五條 檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè) 月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部。
審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總 裁裁決。
第二十六條 復(fù)審。
**審計(jì)部 第 9 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)提
出書面復(fù)審申請，副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)對是否有必要復(fù)審作出決定。
復(fù)審小組人員由副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)作出復(fù)審決
定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。第二十七條 建立審計(jì)檔案。
審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。審計(jì)檔案未經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。
第六章 獎(jiǎng)懲
第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績顯著的審計(jì)人員和對揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對舉報(bào)人保密。第二十九條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：
（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；
（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；
（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；
**審計(jì)部 第 10 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。
第三十條 審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：
（一）利用職權(quán)謀取私利的；
（二）弄虛作假、徇私舞弊的；
（三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的；
（四）泄露集團(tuán)秘密的。
第七章 附則
第三十一條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由審計(jì)部報(bào)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)部。
第三十三條 本辦法自副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。
**審計(jì)部 第 11 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1 號(hào) ——審計(jì)方案編制規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。
第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單
一、情況簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。
第五條 審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。
第六條 審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評估。
第七條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍 是審計(jì)人員的責(zé)任。
第八條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：
（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；
（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；
（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；
（四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況；
**審計(jì)部 第 12 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；
（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；
（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；
（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；
（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；
（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)單位的影響；
（十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。
第九條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十條 審計(jì)組對曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。第十一條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；
（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；
（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；
（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；
（六）審計(jì)組組成及人員分工；
（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估；
（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；
（九）編制審計(jì)方案的日期；
（十）其他有關(guān)內(nèi)容。
**審計(jì)部 第 13 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 第十二條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管審核和批準(zhǔn)。第十三條 對審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：
（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；
（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；
（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；
（四）對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；
（五）對審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)；
（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；
（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；
（八）其他需要審核的事項(xiàng)。
第一條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。
第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。
第十六條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部主管說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部主管同意后實(shí)施。
第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計(jì)部主管同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。
第十九條 審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。第二十條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第二十一條 本規(guī)范自2007年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 14 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2 號(hào) ──審計(jì)通知書規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的內(nèi)容，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。
第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)部主管依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)臨時(shí)交辦的書面指令簽發(fā)。
第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
第五條 審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。
第六條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
（一）標(biāo)題；
（二）被審計(jì)單位名稱；
（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；
（四）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；
（五）審計(jì)人員名單；
（六）審計(jì)部印章、主管簽名及簽發(fā)日期；
（七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。
第七條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以下要求：
（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；
**審計(jì)部 第 15 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；
（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；
（四）其他要求事項(xiàng)。
第八條 審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。第九條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十條 本規(guī)范自2007 年1月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 16 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3 號(hào) ——審計(jì)證據(jù)規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。
第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種：
（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；
（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料；
（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；
（五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；
（六）其他證據(jù)。
第四條 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：
（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；
（二）對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；
（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；
（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第五條 審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來判斷：
（一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；
（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；
**審計(jì)部 第 17 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；
（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；
（五）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。
第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。
第七條 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。
第八條 審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第九條 審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。
第十一條 審計(jì)人員對被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。
第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。
第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。
第十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì) 檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。
**審計(jì)部 第 18 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 第十五條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條 本規(guī)范自2007 年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 19 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4 號(hào) ——審計(jì)工作底稿規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。
第三條 審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條 審計(jì)工作底稿的主要要素是：
（一）被審計(jì)單位名稱；
（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；
（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；
（四）編制者的姓名及編制日期；
（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
（六）索引號(hào)及頁次；
（七）審計(jì)過程記錄；
（八）審計(jì)評價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；
（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。
第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：
**審計(jì)部 第 20 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；
（二）審計(jì)測試評價(jià)的記錄；
（三）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；
（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；
（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；
（六）查證過程標(biāo)識(shí)及簡略符號(hào)。第六條 常用審計(jì)工作底稿包括：
（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；
（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；
（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；
（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；
（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。
第七條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。
第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。
第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交進(jìn)行復(fù)核。
第一條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。
**審計(jì)部 第 21 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 第十二條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部主管批準(zhǔn)，不得對外提供。第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第十四條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十五條 本規(guī)范自2007年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 22 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5 號(hào) ──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)質(zhì)量，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)，是指審計(jì)部對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評價(jià)。第三條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。
第四條 審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第五條 對審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評價(jià)：
（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；
（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。
第六條 對____審計(jì)事項(xiàng)合法性的評價(jià)：
（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；
（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重
**審計(jì)部 第 23 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。
第七條 審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評價(jià)：
（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；
（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；
（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。
對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價(jià)。
第八條 對與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價(jià)：
（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價(jià)；
（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價(jià)。第九條 對財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；
（二）稅款繳納情況；
（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；
（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。
第十條 對建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：
（一）投資計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況；
（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；
（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。
第十一條 對專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來源、使用、管理，以及取得
**審計(jì)部 第 24 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。
第十二條 審計(jì)部對下列事項(xiàng)不作評價(jià)：
（一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；
（二）證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。
第十三條 審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第十五條 本規(guī)范自2007年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 25 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6 號(hào) ──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對象。
第四條 凡集團(tuán)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。
第五條 審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。
第六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：
（一）報(bào)告字號(hào)；
（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；
（三）主送部門，即集團(tuán)董事會(huì)/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)辦公會(huì)議/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)；
（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；
（五）審計(jì)部主管簽名；
（六）審計(jì)部印章；
（七）報(bào)告日期；
（八）抄送部門等。
**審計(jì)部 第 26 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 第七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：
（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；
（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；
（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；
（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評價(jià)；
（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；
（七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價(jià)性意見；
（八）審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；
（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；
（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。
第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。
第九條 審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)步驟：
（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。
**審計(jì)部 第 27 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。
（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。
（五）撰寫初稿。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。
（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)部主管對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)辦公會(huì)議/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)/副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)。
（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。
第十條 審計(jì)部主管審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是：
（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
（二）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；
（三）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)；
（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。
審計(jì)部主管在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條 審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。第十三條 本規(guī)范自2007 年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 28 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7 號(hào) ──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)部內(nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)**集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部主管在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。
第三條 審計(jì)部主管在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見；
（二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)下級審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。
第四條 審計(jì)部主管根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。
第五條 審計(jì)部主管應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：
（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
（二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
（四）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)；
（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；
（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；
（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。
第六條 審計(jì)員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部主管提交下列材料：
**審計(jì)部 第 29 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿；
（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；
（三）審計(jì)部主管要求提交的其他材料。
第七條 審計(jì)部主管在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。
第八條 審計(jì)部主管對審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：
（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評價(jià)和提出審計(jì)建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；
（二）經(jīng)過補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；
（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；
（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計(jì)評價(jià)和提出審計(jì)建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；
（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。
第九條 審計(jì)部主管應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。
第十條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。第十一條 本規(guī)范自2007 年1 月1 日起施行。
**審計(jì)部 第 30 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號(hào) ──審計(jì)文書處理規(guī)范
第一條 為了規(guī)范審計(jì)部的文書處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)部文書，是指審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：
（一）向副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)、董事會(huì)、及其他上級部門呈報(bào)的各種上行文書；
（二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。
第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機(jī)構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。第五條 審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào) 第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門等部分組成。
第七條 文書文稿由審計(jì)部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主管進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計(jì)部主管審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。
第八條 審計(jì)部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)辦、審計(jì)部、審計(jì)部主管等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。
第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立
**審計(jì)部 第 31 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 卷、歸檔、銷毀等程序。審計(jì)部收發(fā)文書時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。
第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng)意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。
第十一條 審計(jì)部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計(jì)部主管批準(zhǔn)，可以翻印。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。
第十二條 審計(jì)部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號(hào)，并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。
第十三條 沒有歸檔和存查價(jià)值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，統(tǒng)一組織在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項(xiàng)依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本規(guī)范由審計(jì)部或秘書部負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本規(guī)范自2007 年1月1 日起執(zhí)行。
**審計(jì)部 第 32 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào) ——審計(jì)檔案工作規(guī)范
第一條 為加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，保證審計(jì)檔案的規(guī)范、科學(xué)與完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則度》，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條 審計(jì)檔案是指審計(jì)部門在各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中直接形成和取得的，具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實(shí)物形態(tài)存在的實(shí)物證據(jù)。
第三條 審計(jì)檔案管理工作，是指審計(jì)部門建立審計(jì)檔案所進(jìn)行的收集、鑒定、整理、保管及編研、利用和移交等活動(dòng)。
第四條 審計(jì)檔案管理人員的職責(zé)：
（一）貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計(jì)檔案工作規(guī)章制度；
（二）按照有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作；
（三）如期移交應(yīng)由檔案室進(jìn)行保管的審計(jì)檔案。
第五條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：
（一）審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書資料。
（二）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明，審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿及相關(guān)性資料。
（三）審計(jì)工作方案、審計(jì)意見書的落實(shí)回訪情況，后續(xù)審計(jì)及審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄。
（四）與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄。
（五）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請示、報(bào)告和會(huì)議記錄。
（六）其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。
第六條 在審計(jì)活動(dòng)中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領(lǐng)導(dǎo)簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。
第七條 審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷?？绲膶徲?jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的立卷。
**審計(jì)部 第 33 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 第八條 審計(jì)卷宗內(nèi)的文件和材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料、其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。
結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
1、向上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送的有關(guān)本項(xiàng)目的審計(jì)情況報(bào)告；
2、審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書；
3、被審計(jì)單位對審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的執(zhí)行情況；
4、有關(guān)審計(jì)處理的請示，審計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告及上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)、批示；
5、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)部審定報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要；
6、被審計(jì)單位或人員對審計(jì)報(bào)告的書面意見；
7、被審單位或人員對審計(jì)決定的復(fù)審申請，對審計(jì)決定的申訴材料；
8、有關(guān)本項(xiàng)目的通報(bào)、處理意見；
9、移送處理意見書。
證明性文件材料，按與審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表科目對應(yīng)的順序排列。
1、審計(jì)證實(shí)問題匯總記錄；
2、審計(jì)證實(shí)問題分項(xiàng)記錄；
3、其他審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)。
立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
1、上級部門或公司領(lǐng)導(dǎo)對項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的指示和部署意見；
2、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄；
3、本項(xiàng)目的審計(jì)工作方案；
4、審計(jì)通知書。
其他備查文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。
1、上級部門及公司領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的指示、講話、批復(fù)及有關(guān)規(guī)定、辦法、通知及文件；
2、公司有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度、工作計(jì)劃、工作總結(jié)、請示、報(bào)告等文件；
3、在審計(jì)工作會(huì)議或?qū)徲?jì)學(xué)術(shù)交流會(huì)議上，本公司代表的發(fā)言稿及會(huì)議的主要文件；
4、審計(jì)部的機(jī)構(gòu)改革、人事任免文件及崗位責(zé)任制； **審計(jì)部 第 34 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
5、群眾來信、來訪記錄；
6、其他與審計(jì)有關(guān)的檔案。
第九條 審計(jì)案卷內(nèi)的每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
（一）正件在前，附件在后。
（二）定稿在前，修改稿在后。
（三）批示在前，請示在后。
（四）重要文件在前，次要文件在后。
（五）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。
第十條 審計(jì)檔案的立卷實(shí)行責(zé)任人制,按照誰審計(jì)誰立卷，定期歸檔的原則進(jìn)行。在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)組組長即應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的立卷歸檔工作；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集和整理所分項(xiàng)目的文件及有關(guān)材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，由審計(jì)組組長指定的負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，做到審結(jié)卷成。經(jīng)審計(jì)組組長復(fù)查后移交審計(jì)部檔案管理人員集中保管。第十一條 審計(jì)部檔案管理人員應(yīng)對移交的項(xiàng)目審計(jì)案卷進(jìn)行必要的整理，按卷內(nèi)文件材料排列和內(nèi)容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。第十二條 案卷立好并經(jīng)驗(yàn)收后于次年6月底前移交公司檔案室，案卷封皮由公司檔案室根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制作。
第十三條 審計(jì)檔案應(yīng)為長期保管。審計(jì)檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計(jì)部門內(nèi)部。審計(jì)部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時(shí)，需經(jīng)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并履行相應(yīng)的借閱手續(xù)。借閱的審計(jì)檔案，未經(jīng)審計(jì)部門同意，不得復(fù)制，不得擴(kuò)大閱示范圍。第十四條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅(jiān)固的器具存放審計(jì)檔案，并建立健全審計(jì)檔案保管制度，定期對審計(jì)檔案保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的完整與安全。第十五條 本辦法由內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本辦法自發(fā)布2007年1月1日起施行。**審計(jì)部 第 35 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1 號(hào) 貨幣資金的審計(jì)
審計(jì)方式：運(yùn)用詢問、觀察、突擊盤點(diǎn)、審閱憑證等方法。審計(jì)內(nèi)容：了解涉及貨幣資金收支業(yè)務(wù)發(fā)生情況及貨幣資金的內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程及控制循環(huán)，采用適當(dāng)方法將其描述出來，并納入審計(jì)工作底稿。
詢問人員：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納、經(jīng)營管理人員及涉及收支的其他人員。貨幣資金內(nèi)部控制是由庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制和銀行存款內(nèi)部控制所構(gòu)成，同時(shí)它作為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)組成部分，又與其他有關(guān)內(nèi)部控制，如購貨、銷售內(nèi)部控制相聯(lián)系、相配合，共同發(fā)揮著內(nèi)部控制功能作用。
一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計(jì)
1、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制
庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制構(gòu)成如下：（1）錢賬分管制度。
（2）現(xiàn)金收入的控制措施，主要包括：
應(yīng)盡量做到集中收取現(xiàn)金；每日收取現(xiàn)金應(yīng)全數(shù)當(dāng)日送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。收取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填制收據(jù)、發(fā)票等原始憑證或完成收取手續(xù)，加蓋“收訖”章后，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證，登記入賬；現(xiàn)銷業(yè)務(wù)應(yīng)由兩人以上共同辦理，開票與收款工作要分工負(fù)責(zé)；收款憑證要連續(xù)編號(hào)，專人妥善保管，作廢的發(fā)票收據(jù)等收款憑證都應(yīng)力口蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存。
（3）現(xiàn)金支出的控制措施，主要包括：除零星開支或特殊情況下以現(xiàn)金支付以外一般使用支票或其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；付出現(xiàn)金，須經(jīng)主管人員批準(zhǔn)，經(jīng)手人簽字方可支付，并適時(shí)入賬；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)都應(yīng)相應(yīng)取得收據(jù)或發(fā)票等付款憑證，加蓋“付訖”圖章后，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證，并登記入賬；對零星現(xiàn)金實(shí)行備用金制度，并加強(qiáng)對報(bào)銷憑證的審批和零星現(xiàn)金的控制。
（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)、保管和核對制度，主要包括：出納員應(yīng)逐日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符；將超過現(xiàn)金庫存限額的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行；定期核對現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬；現(xiàn)金賬和庫存現(xiàn)金出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后處理；現(xiàn)金保管的設(shè)備和條件必須安全。
2、庫存現(xiàn)金的審計(jì)程序
（1）核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符應(yīng)查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整。**審計(jì)部 第 36 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊（2）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。在執(zhí)行該程序時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一般應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查；如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)；在盤點(diǎn)過程中，被審計(jì)單位的主管會(huì)計(jì)人員必須在場。
（3）抽查大額現(xiàn)金收付憑證。審計(jì)人員應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收付憑證，檢查原始憑證的內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)、憑證的計(jì)算是否正確、憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)以及憑證的編制是否正確等內(nèi)容。
（4）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。通常，審計(jì)人員可以對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。
（5）檢查庫存現(xiàn)金的管理是否符合相關(guān)管理制度，是否符合內(nèi)部控制要求。
（6）與其它涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)相核對，是否存在沒有上帳的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。比如材料銷售收入、租賃、廢品、殘次料等出售。
（5）檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露?，F(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)下反映。審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序后，確定現(xiàn)金賬戶的期末余額是否恰當(dāng)，據(jù)以確定貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
二、銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)
1、銀行存款應(yīng)有的內(nèi)部控制：
（1）款賬分管制度。銀行存款的收支和記賬應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分別辦理，出納人員不得經(jīng)管除銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬以外的其他賬目，會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)辦銀行存款的出納業(yè)務(wù)。
（2）銀行存款收入的控制措施，主要包括：企業(yè)銷售取得的支票和現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)全部送存銀行，并根據(jù)送款單回單及時(shí)登記入賬；收到的外來支票和匯票應(yīng)由專人登記并辦理驗(yàn)收手續(xù)先經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后，由出納人員及時(shí)送存銀行；出納人員辦妥收款后，應(yīng)在收款憑證及附件上蓋“收訖”章；收款憑證的制單、復(fù)核、審批、收款均應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員簽章。
（3）銀行存款支出的控制措施，主要包括：空白支票應(yīng)由專人保管，在銀行備案印鑒和簽發(fā)支票應(yīng)由兩人或兩人以上共同辦理，不能由一人包辦；簽發(fā)支票時(shí)，必須填制簽發(fā)支票的授權(quán)憑證，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人員審批和簽字，并在支票領(lǐng)用登記簿上登記后，由出納人員辦理。出納辦妥付款后，應(yīng)在付款憑證及其附件上加蓋“付訖”圖章；支票要按編號(hào)順序開具，不得隔號(hào)跳頁，作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”章后，并與存根一并保存；不得開具遠(yuǎn)期支票、空頭支票、空白支票和借用支票，特殊情況下需開具空白支票時(shí)，應(yīng)在支票上注明用途、日期和限額符（即在支票金額小寫欄內(nèi)預(yù)先在估計(jì)金額前欄中寫下半限額符）；付款憑證的制單、**審計(jì)部 第 37 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 復(fù)核、審批、付款均應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員簽章。
（4）銀行存款核對制度，主要包括：銀行存款總賬和銀行存款日記賬余額定期進(jìn)行核對；定期取得銀行對賬單，將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對；應(yīng)由開具支票與保管銀行存款以外的人員編制或?qū)徍算y行存款余額調(diào)節(jié)表。
2、銀行存款的審計(jì)程序
（1）抽取一定數(shù)量的收款憑證，檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否下符；實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。
（2）抽取一定數(shù)量的付款憑證，檢查：付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致；實(shí)付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。（3）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。
（4）抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證有關(guān)銀行存款內(nèi)部控制的遵守情況。通常抽查幾個(gè)月份中任何一個(gè)月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來檢查企業(yè)是否定期進(jìn)行銀行存款賬目核對，由誰負(fù)責(zé)編制或?qū)徍苏{(diào)節(jié)表，日常銀行存款余額是否正確。（5）抽查大額銀行存款收付憑證。（6）檢查銀行存款收支的正確截止。
（7）檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
三、其他貨幣資金的審計(jì) 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試程序主要包括：
（1）核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符。
（2）函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用證存款戶期末余額。（3）抽查一定樣本量的原始憑證進(jìn)行測試，檢查其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并檢查相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。
（4）檢查其他貨幣資金的正確截止。如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。（5）檢查其他貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)
**審計(jì)部 第 38 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 存貨審計(jì)
存貨的種類繁多，通常包括在途材料、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、包裝物、低 值易耗品等。根據(jù)我司各類存貨性質(zhì)，審計(jì)過程中按以下一般原則和程序執(zhí)行。
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段
1、確定存貨審計(jì)的目標(biāo)和范圍。
2、獲取或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬
數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
二、審計(jì)執(zhí)行階段
1、制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。
2、與倉儲(chǔ)相關(guān)管理人員交流，詢問倉庫管理現(xiàn)狀及異常情況并做記錄。
3、存貨管理問卷調(diào)查。
問 題是否不適合一、物料驗(yàn)收1.驗(yàn)收部門接收貨物之前是否必須取得采購訂單2.是否清點(diǎn)、檢驗(yàn)貨物，并與采購訂單核對3.貨物入庫是否有品控人員簽字
二、存儲(chǔ)已驗(yàn)收的物料1.物料是按要求否分類疊放、標(biāo)示等2.物料是否存放安全、并限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人接近3.物料是否設(shè)有專人保管
三、存貨盤點(diǎn)1.所有存貨是否按5S要求操作2.是否熟悉存貨盤點(diǎn)計(jì)劃、程序、要求3.盤點(diǎn)清單是否編制妥當(dāng)，是否有遺漏存貨或外單位的寄存存貨，是否將寄存存貨與本企業(yè)存貨分開擺放4.廢品及殘次料是否分開擺放并列示5.是否將車間余料納入盤點(diǎn)范圍
4、實(shí)地觀察倉庫與參與盤點(diǎn)抽查（編制抽查盤點(diǎn)表）確認(rèn)是否帳實(shí)相符。在盤點(diǎn)時(shí)是否遵循了職責(zé)分離原則，要注意觀存貨的品質(zhì)狀況，注意是否存在存貨呆滯積壓的跡象；對于重要的存貨項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)計(jì)計(jì)算其賬齡；將本各類存貨的采購量（金額）、耗用量（金額）、銷售量（金額）與期末結(jié)存量（金額）與以前相比較，對重大的差異應(yīng)調(diào)查其原因；是否定期對存貨的盤存結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對，以檢查賬實(shí)是否相符；對總賬、明細(xì)賬、卡片賬進(jìn)行核對，以檢查賬賬、賬卡是否相符。若有差異，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并 **審計(jì)部 第 39 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，使其符合實(shí)際存量。
5、現(xiàn)行倉庫管理制度是否合理，并有效執(zhí)行。
⑴材料采購：①材料采購訂單；②品控驗(yàn)收；③倉庫入庫記錄；④會(huì)計(jì)記錄。⑵材料領(lǐng)用：①有無生產(chǎn)計(jì)劃，并經(jīng)審批；②領(lǐng)用審批手續(xù)；③假退庫記錄；④領(lǐng)料分類（如按生產(chǎn)訂單）統(tǒng)計(jì)記錄。⑶殘次料出入庫統(tǒng)計(jì)。
⑷產(chǎn)成品入庫：是否按規(guī)定辦理、是否及時(shí)登記明細(xì)帳。⑸產(chǎn)成品出庫：抽取貨運(yùn)文件與出庫單列示數(shù)量相核對。
通過查閱企業(yè)關(guān)于存貨采購、保管、領(lǐng)用與出售等方面的制度文件，并實(shí)地觀察采購部門、倉庫、驗(yàn)收部門以及會(huì)計(jì)部門的工作等方式，了解企業(yè)存貨管理的各方面的制度是否健全，手續(xù)是否完備，主要控制循環(huán)是否有效，采用適當(dāng)方法將其描述出來，并納入審計(jì)工作底稿。
6、查明存貨完整性。有無代人保管存貨（如涉及倉庫出租情況應(yīng)檢查相應(yīng)租金的確認(rèn)）和來料加工的存貨，有無未做帳務(wù)處理寄存他處的存貨。
7、審查存貨盤盈、虧的調(diào)整和處理是否按規(guī)定審批處理、手續(xù)是否完整，帳務(wù)處理是否正確。
8、存貨報(bào)廢及出售審批手續(xù)是否按規(guī)定處理，形成收入是否入會(huì)計(jì)帳。
9、會(huì)計(jì)帳務(wù)記錄與存貨采購、報(bào)廢、銷售、領(lǐng)用等記錄是否吻合。
10、分類別比較本余額與上年余額的差異，調(diào)查任何未預(yù)期到的變化。
11、檢查存貨項(xiàng)目計(jì)價(jià)的正確性。
12、存貨截止測試。存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間。
13、檢查存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
14、編制審計(jì)工作底稿。
三、在存貨收發(fā)審計(jì)中必須重視的幾個(gè)問題 對涉及庫存的疑點(diǎn)問題要弄清。弄清庫存中的疑點(diǎn)問題，有利于檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控
制度在物資購銷、倉庫管理中的落實(shí)情況，正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理能力和廉政情況。（1）購銷價(jià)格反常。對購價(jià)明顯高于同類物品市場價(jià)或銷價(jià)低于同類物品市場價(jià)過大的，要認(rèn)真分析產(chǎn)生價(jià)格反常的原因及可能出現(xiàn)的問題，并組織人員進(jìn)行必要的延伸審計(jì)或調(diào)查。
**審計(jì)部 第 40 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊（2）領(lǐng)用物品反常。對非生產(chǎn)車間及人員或生產(chǎn)車間及人員領(lǐng)用與本車間生產(chǎn)無關(guān)的原材料、自制半成品、輔助材料等反?，F(xiàn)象，要督促被審計(jì)單位相關(guān)人員說明情況，解釋清楚。（3）投入產(chǎn)出反常。生產(chǎn)耗用原材料、輔助材料與其產(chǎn)出的半成品、產(chǎn)成品應(yīng)成一定的比例關(guān)系，對產(chǎn)出入庫的半成品、產(chǎn)成品明顯少于投入物品應(yīng)當(dāng)產(chǎn)出數(shù)的，要進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查取證，弄清原因、分清責(zé)任。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào) 固定資產(chǎn)及折舊審計(jì)
**審計(jì)部 第 41 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 固定資產(chǎn)審計(jì)
審閱固定資產(chǎn)管理制度與有關(guān)的文件、詢問有關(guān)工程技術(shù)人員、生產(chǎn)管理人員（附表一固定資產(chǎn)調(diào)查問卷表）及實(shí)地觀察等方式了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，并納入審計(jì)工作底稿記錄中。
（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度
（1）檢查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（2）檢查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
（3）抽查固定資產(chǎn)明細(xì)記錄和購置發(fā)票等原始憑證，檢查其入賬價(jià)值是否符合資本性支出標(biāo)準(zhǔn)。
（4）查閱固定資產(chǎn)保管、使用、維修、保險(xiǎn)等方面規(guī)章制度，并現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)保管、使用、保養(yǎng)狀況。
（5）抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬記錄與固定資產(chǎn)登記卡是否相符，其記錄是否完善，固定資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬是否進(jìn)行平行登記。
（6）固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)制度，是否明確職責(zé)分工制度。
（二）固定資產(chǎn)審計(jì)執(zhí)行程序
（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
（2）檢查固定資產(chǎn)的增加。固定資產(chǎn)的增加，有購入、自建、盤盈、投資、融資租入等多種情況。
①對于購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)審查購入固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并與購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單等原始憑證進(jìn)行核對，檢查其計(jì)價(jià)、會(huì)計(jì)處理是否正確。②對于自建固定資產(chǎn)，應(yīng)審查自建固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，查明是否列入預(yù)算和經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，檢查其竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，借款費(fèi)用資本化金額是否恰當(dāng)。③對于投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查其入賬價(jià)值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致，固定資產(chǎn)的交接手續(xù)是否齊全。
④對于其他原因增加的，應(yīng)檢查相關(guān)的原始憑證，核對其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全。
（3）檢查固定資產(chǎn)的減少。固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位調(diào)撥、轉(zhuǎn)出、**審計(jì)部 第 42 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 報(bào)廢、毀損盤虧等。固定資產(chǎn)減少審計(jì)的要點(diǎn)如下： ①檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。
②檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。
③審查營業(yè)外收支、固定資產(chǎn)清理等賬戶，查明有無處置固定資產(chǎn)所帶來的收入，并確定其損益計(jì)算是否恰當(dāng)，是否如數(shù)入賬。
④檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。
（4）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對各類固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)獲取、匯集不同的證據(jù)以確定其是否確歸被審計(jì)單位所有，如對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常應(yīng)審核購貨合同、購貨發(fā)票等予以確定；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，應(yīng)查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、保險(xiǎn)單等書面文件等等。
（5）實(shí)地觀察固定資產(chǎn)。審計(jì)人員應(yīng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬出發(fā)，進(jìn)行實(shí)地追查，查明明細(xì)賬中所記錄的固定資產(chǎn)的增加確實(shí)存在以及固定資產(chǎn)的使用狀況是否正常。觀察的重點(diǎn)應(yīng)是本年增加的因定資產(chǎn)，有必要也可追查到以前增加的固定資產(chǎn)。（6）固定資產(chǎn)租入、租出、出借等記錄。
（7）調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)。了解有關(guān)固定資產(chǎn)使用情況，查明下屬單位有無將固定資產(chǎn)用于未經(jīng)授權(quán)的用途，帳實(shí)是否相符。
（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證并記錄。
（9）盤點(diǎn)固定資產(chǎn)現(xiàn)存情況是否帳實(shí)相符（盤點(diǎn)表）。（10）檢查固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
固定資產(chǎn)折舊審計(jì)
（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
（2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法遵循總公司的統(tǒng)一要求，前后期是否一致。（3）對累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核。（4）檢查折舊的計(jì)提和分配。
（5）檢查累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
在建工程審計(jì)
**審計(jì)部 第 43 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊（1）獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。（2）檢查本期在建工程的增加。（3）檢查本期在建工程的減少。
（4）實(shí)地觀察在建工程現(xiàn)場，確定在建工程是否存在。了解工程項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度；檢查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工決算手續(xù)、未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目。
（5）檢查在建工程的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證并記錄。
（6）檢查在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。附件—
**審計(jì)部 第 44 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 固定資產(chǎn)調(diào)查問卷表
問 題是否不適用1.固定資產(chǎn)購入是否有授權(quán)、并經(jīng)董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)2.是否有編制固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃3.固定資產(chǎn)購買是否考慮：可能成本、資產(chǎn)種類和性能、需求情況4.自制固定資產(chǎn)的成本是否按工作單累計(jì)5.固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)6.固定資產(chǎn)總分類帳和明細(xì)記錄是否相符7.固定資產(chǎn)是否定期盤存？是否與明細(xì)記錄核對8.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否按（1）成本（2）評估（3）其他9.出售固定資產(chǎn)是否有書面核準(zhǔn)文件10.固定資產(chǎn)報(bào)廢是否有書面核準(zhǔn)文件11.當(dāng)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥時(shí)（1）是否經(jīng)書面核準(zhǔn)（2）是否通知會(huì)計(jì)部門12.固定資產(chǎn)是否全部投保13.折舊方法是否符合一貫行原則，按集團(tuán)公司要求執(zhí)行14.出售或報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)（1）累計(jì)折舊轉(zhuǎn)帳或調(diào)整是否恰當(dāng)？（2）袋記資產(chǎn)是否適當(dāng)？15.出租固定資產(chǎn)時(shí)（1）租金確認(rèn)是否適當(dāng)（2）租金記錄是否正確、合規(guī)16.已提完折舊的固定資產(chǎn)超期使用時(shí)，是否包括在資產(chǎn)帳內(nèi)17.資本支出與收益支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)是否清楚18.固定資產(chǎn)的清查盤存幾盈虧處理是否適當(dāng)19.包括小型工具在內(nèi)的固定資產(chǎn)是否妥善保管20.列管資產(chǎn)的盤存
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào) 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容：直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用。**審計(jì)部 第 45 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 審計(jì)方式：調(diào)查問卷（附表一）、現(xiàn)場詢問、審閱、觀察等方法。
詢問人員：車間統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)管理人員，生產(chǎn)技術(shù)人員、生產(chǎn)人員及會(huì)計(jì)人員、品控人員。詢問內(nèi)容：有關(guān)生產(chǎn)過程物料、產(chǎn)成品統(tǒng)計(jì)；生產(chǎn)管理制度、生產(chǎn)品項(xiàng)、加工事項(xiàng)；成本費(fèi)用及其它異常事項(xiàng)。
一、生產(chǎn)過程應(yīng)有的內(nèi)部控制
1.實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制。生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)領(lǐng)料到產(chǎn)品完工、窩工和不良品、殘次品及廢料的發(fā)生情況，車間物料統(tǒng)計(jì)、保護(hù)等管理規(guī)則。2.成本費(fèi)用管理控制。
①制定成本控制目標(biāo)和成本計(jì)劃，編制成本、費(fèi)用預(yù)算； ②制定消耗定額，包括直接材料、人工工資、制造費(fèi)用定額； ③對各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本費(fèi)用歸口、分級管理； ④定期對成本費(fèi)用進(jìn)行考核評價(jià)和分析； 3.成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制。
①明確成本費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷手續(xù)，審核制度；
②設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶，合理歸集與分配各項(xiàng)費(fèi)用，確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本； ③定期進(jìn)行成本分析，查明企業(yè)成本變動(dòng)的趨勢與原因；
二、費(fèi)用循環(huán)應(yīng)有的內(nèi)部控制 1.有明確的費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)； 2.健全有效的費(fèi)用預(yù)算控制制度； 3.建立費(fèi)用核準(zhǔn)制，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審核，特別是預(yù)算外的開支，必須履行特殊的審批制度； 4.對費(fèi)用合理分類，并分別開設(shè)明細(xì)帳，及時(shí)正確的進(jìn)行核算；
三、審計(jì)執(zhí)行事項(xiàng)（1）直接材料成本
A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符。B、分析比較同一產(chǎn)品前后的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因。
C、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確、及時(shí)入賬。D、對采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配的會(huì)計(jì) **審計(jì)部 第 46 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本內(nèi)有無重大變更。（2）直接人工成本
A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯尤斯べM(fèi)用相符。B、將本直接人工成本與前期進(jìn)行比較，審查其異常變動(dòng)的原因。
C、分析比較本各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。D、結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確。
E、對采用標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接人工成本差異的計(jì)算、分配的會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本內(nèi)有無重大變動(dòng)。（3）制造費(fèi)用
A、獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬核對相符，抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理。
B、審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記賬憑證及原始憑證。
C、必要時(shí)，對制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況。
D、對采用標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配的會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本內(nèi)有無重大變動(dòng)。
四、審計(jì)執(zhí)行其它相關(guān)內(nèi)容
（一）本期主營業(yè)務(wù)成本
A、獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。
B、分析比較本與上主營業(yè)務(wù)成本總額，以及本各月份的主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。
C、結(jié)合生產(chǎn)成本審計(jì)，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比。D、檢查主營業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回等）是否有其充分理由。E、檢查主營業(yè)務(wù)成本是否已在利潤表上恰當(dāng)披露。
（二）應(yīng)付工資
**審計(jì)部 第 47 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊（1）獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。
（2）檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對一致。
（3）對本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核：
A、檢查各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則要求被審計(jì)單位予以解釋。B、將本期工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議。
（4）檢查應(yīng)付工資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
★（5）注意是否有虛列員工或自離人員的工資發(fā)放到朋友或親人的帳戶中。
（三）應(yīng)付福利費(fèi)
（1）獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。
（2）結(jié)合應(yīng)付工資審計(jì)，檢查按工資總額計(jì)提的應(yīng)付福利費(fèi)是否符合規(guī)定，計(jì)提金額是否正確。
（3）審閱應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)賬，并抽查本年應(yīng)付福利費(fèi)的原始憑證，檢查其是否符合規(guī)定用途，報(bào)銷是否符合審批程序。
（4）檢查應(yīng)付福利費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。
（四）產(chǎn)成品入庫
（1）檢查產(chǎn)成品的入庫憑證、入庫手續(xù)的合法性。（2）審查產(chǎn)成品入庫數(shù)量的真實(shí)性。（3）審查入庫產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性。
五、生成審計(jì)底稿，提出審計(jì)意見和結(jié)論 表一：生產(chǎn)業(yè)務(wù)調(diào)查問卷表
**審計(jì)部 第 48 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊 問 題是否不適用1.生產(chǎn)計(jì)劃對產(chǎn)品的工藝要求、制造日期、工時(shí)、材料、人員等配備是否有詳細(xì)說明？2.在產(chǎn)品正式生產(chǎn)前是否對產(chǎn)品成本進(jìn)行估算？3.生產(chǎn)訂單是否有生產(chǎn)部門主管領(lǐng)導(dǎo)的審批4.生產(chǎn)訂單是否是連續(xù)編號(hào)5.在產(chǎn)品在各生產(chǎn)部門之間的流轉(zhuǎn)是否都有記錄6.是否遵循集團(tuán)公司成本核算方法的要求7.成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定8.是否制定和執(zhí)行合理的定額和預(yù)算9.各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集、產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行10.是否定期盤點(diǎn)產(chǎn)成品11.是否建立并執(zhí)行成本費(fèi)用歸口分級責(zé)任控制制度12.產(chǎn)品質(zhì)量是否由獨(dú)立生產(chǎn)部門的職業(yè)進(jìn)行檢查并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定
內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5 號(hào) 應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)
一、應(yīng)付賬款審計(jì)
（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì) **審計(jì)部 第 49 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊
第三篇：不動(dòng)產(chǎn)問題
1：不動(dòng)產(chǎn)登記操作規(guī)范9.2.1第五條規(guī)定：同一權(quán)利人分割或者合并不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)部門同意分割或者合并的批準(zhǔn)文件。9.3.3第六條也規(guī)定：實(shí)體分割或者合并的，還應(yīng)提交有權(quán)部門同意實(shí)體分割或合并的批準(zhǔn)文件。這里的相關(guān)部門具體指的哪些部門？哪些具體批準(zhǔn)文件？（比如過去收取的是備案證，如果現(xiàn)在不要求提供備案證，那么應(yīng)收取哪些材料?最好能具體告知批準(zhǔn)文件名稱）
2：9.1.3第五條規(guī)定首次登記的需要提交房屋已經(jīng)竣工的材料。實(shí)際操作中具體應(yīng)該收取哪些部門出具的哪些具體竣工驗(yàn)收材料？
3：在過去房屋所有權(quán)申請登記中，依據(jù)不同的情況需要申請人提交不同的身份證明。比如結(jié)婚以后購買房屋申請登記的需要夫妻雙方提供結(jié)婚證、雙方身份證共同申請。如果要申請為其中一方的單獨(dú)產(chǎn)權(quán)，另一方要寫表示同意申請為另一方單獨(dú)產(chǎn)權(quán)的聲明書。又比如過去很多房屋雖然登記在一個(gè)人的名下，但是如果是在婚姻存續(xù)期間申請登記確權(quán)的，也需要提交結(jié)婚證、戶口本及身份證夫妻雙方共同申請。規(guī)范3.4.1詢問內(nèi)容第二條規(guī)定：申請登記的不動(dòng)產(chǎn)是否存在共有人。對這一點(diǎn)是否可以理解為，在今后的實(shí)際操作中（比如上述情況），我們一切都依據(jù)詢問是否有共有人及其詢問的結(jié)果來要求申請人提供身份證明？如果申請人說沒有共有人，則只需要提供申請人身份證即可？
4：規(guī)范1.8.6.1第三條：所有繼承人或受遺贈(zèng)人與被繼承人
或遺贈(zèng)人之間的親屬關(guān)系證明……我們知道遺囑繼承只能在法定繼承人范圍以內(nèi)的人，而受遺贈(zèng)人是法定繼承人意外的公民，也可以是國家或者集體或者其他組織。我們的理解是受遺贈(zèng)人是不需要提供親屬關(guān)系證明的，不知道對上面這一條應(yīng)該如何理解？
第四篇：員工手冊(21世紀(jì)不動(dòng)產(chǎn))
員工手冊
目 錄
4．女工產(chǎn)假：女工生產(chǎn)可享受90天產(chǎn)假，須提前1個(gè)月請假.女職工計(jì)劃內(nèi)懷孕4個(gè)月以內(nèi)流產(chǎn)的，給予流產(chǎn)假15天；4個(gè)月以上的給予流產(chǎn)假42天。
5．陪產(chǎn)假：男員工在配偶生產(chǎn)時(shí)，可申請陪產(chǎn)假3天。申請時(shí)必須提供女方生產(chǎn)的有效醫(yī)院證明。
6．請假最小單位：補(bǔ)病假、事假以“1小時(shí)”為請假最小單位。7．請假期間的薪水支付： 病假、事假扣減方法：
當(dāng)月工資÷25天÷8小時(shí)×病假、事假小時(shí)數(shù)計(jì)扣工資
享受婚假、喪假、女工產(chǎn)假、陪產(chǎn)假的員工，公司支付工資。
8．探親假：在本公司連續(xù)工作滿一年以上，夫妻分居兩地（跨?。┗蛭椿檫h(yuǎn)離（跨省或300公里以上）父母居住的員工，按勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定享受有薪探親假。探親假只能當(dāng)年一次休完
口頭、書面警告處分及限時(shí)改正是公司用于解決員工違規(guī)行為或工作態(tài)度、工作作風(fēng)、工作效率、工作業(yè)績不良的參數(shù)。通?？陬^警告達(dá) 2．若員工檔案因故暫不能調(diào)入的，員工須在報(bào)到之日起10個(gè)工作日內(nèi)寫一份書面報(bào)告說明您上一個(gè)曾服務(wù)的公司/機(jī)構(gòu)名稱、檔案現(xiàn)存放機(jī)構(gòu)名稱和不能調(diào)檔的詳細(xì)原因，呈銷售經(jīng)理和主管副總批準(zhǔn)后，交店務(wù)秘書備存，并簽署補(bǔ)充協(xié)議，則公司開始為該員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。
3．若員工已按1-3項(xiàng)操作完畢仍因個(gè)人原因不愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的，需寫書面報(bào)告交人力資源部備存。
4．若員工不能按1-3項(xiàng)操作完畢，公司將每月扣除其工資的10%作為罰款直至向人力資源部提交上述資料為止，在此期間該員工不享受公司為員工提供的社會(huì)福利保險(xiǎn)，由此造成的耽擱，公司也不會(huì)為其補(bǔ)交，同時(shí)該員工的加薪、升遷、獎(jiǎng)勵(lì)都將受此影響。
每月10日前將檔案及社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移單/勞動(dòng)手冊或暫住證復(fù)印件交回店務(wù)秘書的，公司從當(dāng)月起為該員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，每月10日后將檔案及社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移單或暫住證復(fù)印件交回店務(wù)秘書的，公司從下月起為該員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)。各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人應(yīng)繳納部分每月由公司從員工工資中代扣代繳。
經(jīng)理目標(biāo)①-⑤
考評對象簽字： 日期： 考評者直接上級簽字： 日期： 2．績效評估管理步驟：制定績效計(jì)劃→績效溝通→績效評估→績效面談→績效結(jié)果應(yīng)用。3．績效評估管理方法：總經(jīng)理、銷售經(jīng)理應(yīng)每月對直屬員工績效情況進(jìn)行考察、記錄和溝通；員工每月的績效影響到每半年1次的績效評估總結(jié)和每年年底的績效評估結(jié)果；
4．績效結(jié)果應(yīng)用：每年年底績效評估的結(jié)果影響到個(gè)人業(yè)績獎(jiǎng)金和
一、差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：
1．公司規(guī)定，去外埠出差一律乘坐硬臥。
2．公司副總經(jīng)理出差外埠可乘飛機(jī)，但應(yīng)購買經(jīng)濟(jì)艙機(jī)票。
3．住宿：按150-250元/間/天標(biāo)準(zhǔn)住宿；雙人同住，按250元/間/天。廣州、深圳按300元/間/天；雙人同住，按350元/間/天標(biāo)準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。公司分部門核算費(fèi)用時(shí)，部門員工應(yīng)單開發(fā)票報(bào)銷。
4．公司副總經(jīng)理可住三星級以上賓館,參考平均價(jià)450元/天。
5．業(yè)務(wù)招待費(fèi)用及購禮品，需請示主管領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)及禮品標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定一致。報(bào)銷時(shí)應(yīng)在發(fā)票背面注明業(yè)務(wù)招待費(fèi)的內(nèi)容及參加的本公司員工姓名。
6．交通費(fèi)：指在出差當(dāng)?shù)匕l(fā)生的交通費(fèi)用，在總支出費(fèi)用不超過50元/日（平均）的標(biāo)準(zhǔn)下實(shí)報(bào)實(shí)銷。
7．電話費(fèi)：出差人員應(yīng)在住宿酒店開設(shè)長途，在報(bào)銷時(shí)需附長途話費(fèi)底單，公司員工應(yīng)本著為公司節(jié)約的原則，盡量減少手機(jī)漫游話費(fèi)。
8．資料費(fèi)、各種展覽入場費(fèi)用，實(shí)報(bào)實(shí)銷，在出差回京后需將資料在店務(wù)秘書登記。9．在異地使用信用卡支取現(xiàn)金的手續(xù)費(fèi)用，實(shí)報(bào)實(shí)銷。
10．洗衣費(fèi)：在總支出費(fèi)用不超過5元/日（平均）的標(biāo)準(zhǔn)下實(shí)報(bào)實(shí)銷。（差旅時(shí)間不超過2日時(shí)，洗衣費(fèi)不予報(bào)銷）。
11．餐費(fèi)補(bǔ)助：按不超過30元/天/人報(bào)銷，憑正規(guī)發(fā)票報(bào)銷。（從離青當(dāng)日到回青當(dāng)日計(jì)算）如當(dāng)天有業(yè)務(wù)招待或宴請，扣除報(bào)銷餐費(fèi)20元。
12．因特殊情況需乘坐飛機(jī)或費(fèi)用超標(biāo)時(shí)，應(yīng)事先經(jīng)過銷售經(jīng)理同意，主管副總經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可發(fā)生費(fèi)用，回公司后實(shí)報(bào)實(shí)銷。
二、申請出差借款手續(xù)：
1．填寫《部門支票（現(xiàn)金）申請表》，應(yīng)寫明所去地點(diǎn)、天數(shù)、主要工作內(nèi)容及請款金額。在銷售經(jīng)理審核申請后，由主管總經(jīng)理簽字同意；乘飛機(jī)出差者同時(shí)應(yīng)簽好支票領(lǐng)取單。
2．出差者應(yīng)到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金，并應(yīng)提前三天憑《部門支票（現(xiàn)金）申請單》通知出納備款。
3．購火車票：需在公司訂火車票時(shí)，應(yīng)提前三天到店務(wù)秘書訂購，票款由出差人員在差旅請款中支付。
4．購飛機(jī)票：應(yīng)將辦齊手續(xù)的支票申領(lǐng)單交由店務(wù)秘書辦理。
三、差旅費(fèi)報(bào)銷原則：
1．出差回青后應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完報(bào)銷手續(xù)。
2．將所有單據(jù)分類，按用途、金額等填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷表》。
3．資料登記交至財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理登記后在發(fā)票簽字，連同其他單據(jù)交出納審核。
財(cái)務(wù)部應(yīng)按此表制工資單，離職員工應(yīng)結(jié)清工資存折和卡。由總經(jīng)理簽字方可領(lǐng)取工資。
三、接聽電話
1.員工在上班時(shí)間因私事接打電話應(yīng)簡短。
2.接聽電話應(yīng)使用規(guī)范語言，對內(nèi)線電話應(yīng)說“您好，我是XX”，前臺(tái)接聽外線電話應(yīng)說“您好，21世紀(jì)不動(dòng)產(chǎn)”。
3.如電話鈴響而本人不在，本部門其它員工或附近員工應(yīng)及時(shí)代為接聽，并代其回答或留言。
4.在接聽電話時(shí)如遇自己不能準(zhǔn)確回答的問題，應(yīng)請有關(guān)人員接聽，或另約時(shí)間聯(lián)系，切忌隨意回答或簡單的用不知道應(yīng)付對方。
5．如外線要找的人不在或無法馬上接聽電話，接聽者應(yīng)記錄留言，前臺(tái)應(yīng)使用電話留言條。
6．如遇找董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理的電話時(shí)，應(yīng)先問明對方身份，請其稍候，待征詢接聽者意見后再?zèng)Q定是否轉(zhuǎn)接。
7．接打電話（尤其是長途電話）時(shí)應(yīng)簡明扼要，盡量縮短通話時(shí)間。8．如需撥打國際長途或聲訊電話，應(yīng)向店務(wù)秘書提出并經(jīng)主管副總同意。9．無特殊情況，在正常上班時(shí)間內(nèi)，總機(jī)電話應(yīng)由前臺(tái)應(yīng)接。
四、辦公環(huán)境
1．員工離開座位超過1個(gè)小時(shí)時(shí)，應(yīng)將辦公桌上的文件資料收放整齊，將抽屜上鎖，以防止疏忽而泄漏公司信息。
2．每天下班前，應(yīng)將領(lǐng)閱的文件資料歸還店務(wù)秘書或財(cái)務(wù)部，個(gè)人保管的文件應(yīng)整理清楚收在抽屜里并上鎖，保持良好的工作習(xí)慣。（文件資料的管理請參閱相關(guān)管理制度）
3．應(yīng)保持個(gè)人辦公區(qū)的整潔，屏風(fēng)上除通訊錄外不得張貼其他物品，不得濫用工作空間過多放置個(gè)人物品，以維護(hù)公司有序的辦公環(huán)境。
4．員工應(yīng)保持辦公桌面整齊清潔。
單上簽字認(rèn)可，公文發(fā)放單與公文同時(shí)作為存檔內(nèi)容，由店務(wù)秘書管理。
2．店務(wù)秘書、網(wǎng)絡(luò)部在網(wǎng)絡(luò)上C21_FILE上設(shè)立一個(gè)專門的共享位置存放所有簽發(fā)過的文件，以供全公司人員查看、翻閱。
4．內(nèi)部轉(zhuǎn)移：各使用部門間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，由原使用部門將資產(chǎn)交還店務(wù)秘書，再由現(xiàn)使用部門辦理調(diào)出手續(xù)。
四、購入審批：
員工采購物品需填寫采購申請單，由銷售經(jīng)理簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批。
五、資產(chǎn)的盤點(diǎn)及報(bào)廢處理：
1．店務(wù)秘書、財(cái)務(wù)部每季度組織一次資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)工作，各使用部門在調(diào)整盈虧保證帳實(shí)相符的基礎(chǔ)上，與財(cái)務(wù)部對帳，保證帳帳相符。
2．盈虧報(bào)廢的處理，盤點(diǎn)發(fā)生資產(chǎn)的盤盈和盈虧時(shí)，由財(cái)務(wù)部查明原因，明確責(zé)任，書 面上報(bào)，由總經(jīng)理提出處理意見。
店務(wù)秘書在公司內(nèi)調(diào)撥 無車可用 打車或其它交通工具
到店務(wù)秘書領(lǐng)取鑰匙、車輛相關(guān)資料
用車前檢查車況 車輛有損 通知店務(wù)秘書核實(shí)
用車后填寫車輛使用登記表
把油加好
檢查車況 車輛有損 通知店務(wù)秘書核實(shí) 將車鑰匙及相關(guān)資料交還店務(wù)秘書
2．因工作需要下載1M以上數(shù)據(jù)，經(jīng)上級主管批準(zhǔn)后統(tǒng)一由IT部利用網(wǎng)絡(luò)空閑時(shí)間下載，緊急需要特殊處理。
五、郵件使用規(guī)定
1．禁止在公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)收發(fā)與工作無關(guān)的郵件及數(shù)據(jù)。
2．目前公司每位員工郵箱規(guī)定容量為6M，所以服務(wù)器無法保留郵件備份，如有需要，員工自己在本地做郵件備份。
六、網(wǎng)絡(luò)安全及病毒防治
1．請使用自己域賬號(hào)登錄網(wǎng)絡(luò)，并注意密碼保密。2．未經(jīng)允許請勿使用他人電腦。
3．公司內(nèi)網(wǎng)的任何PC機(jī)都必須安裝防病毒軟件，并定期更新病毒數(shù)據(jù)庫。
4．如果電腦發(fā)現(xiàn)病毒不知如何處理，請先去掉網(wǎng)線并及時(shí)通知IT部相關(guān)人員處理。
七、監(jiān)控和處罰
1．IT部隨時(shí)監(jiān)控公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行狀態(tài)，店務(wù)秘書和IT部將不定期抽查電腦使用情況，對違反
以上規(guī)定者，按公司管理規(guī)定進(jìn)行處罰，并限期整改。
檔
案資料的保存期限為永久。
3．檔案管理期限屆滿，管理部門應(yīng)集中對有關(guān)檔案資料進(jìn)行集中銷毀，不得作為廢紙使用。4．公司財(cái)務(wù)部門的檔案材料根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。
四、檔案的保密及借閱
1．檔案管理部門應(yīng)將檔案資料設(shè)定秘級，分為：絕密、機(jī)密、秘密內(nèi)部使用三種，并加蓋相 應(yīng)印章。
2．絕密文件是指涉及公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同、會(huì)議和決策資料；或者重要資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密等資料。絕密檔案資料只有董事長、總裁、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及相關(guān)銷售經(jīng)理可查閱，其他人借閱的由主管副總經(jīng)理以上或董事長簽字方可。副總經(jīng)理、銷售經(jīng)理查閱前也須填寫
文件借閱單并經(jīng)董事長或總經(jīng)理的書面批準(zhǔn)；
3．機(jī)密文件是指涉及公司重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、標(biāo)的額較大的合同，以及其他重要文件資料。機(jī)密文件公司銷售經(jīng)理以上人員可查閱，但須填寫文件借閱單并經(jīng)主管副總經(jīng)理的書面批準(zhǔn) ；
4．秘密文件是指涉及公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)利益的文件資料，如果不慎使用或者泄露會(huì)給公 司造成損失的檔案資料。秘密文件公司員工可以查閱，但必須填寫文件借閱單并經(jīng)主管部門經(jīng)
理的書面批準(zhǔn)。
5．借閱絕密文件不得保留復(fù)印件，公司副總、銷售經(jīng)理借閱機(jī)密文件及秘密文件時(shí)可以復(fù)印，但必須在文件借閱單上注明并在檔案管理部門或者主管人員處進(jìn)行登記。
五、任何員工不得將印有密級的文件的任何文本擅自帶出公司，如因特殊需要，則必須經(jīng) 過公司總經(jīng)理的書面批準(zhǔn)。
六、公司所有員工，尤其是檔案管理人員、銷售經(jīng)理以上人員應(yīng)樹立保密意識(shí)，對公司商 業(yè)秘密、檔案文件及客戶的商業(yè)機(jī)密進(jìn)行嚴(yán)格保密。任何人違反本規(guī)定泄露秘密，公司將根據(jù)
其與公司簽署的《保護(hù)商業(yè)秘密合同書》進(jìn)行處理。
七、對于合同的審批、借閱、簽字等按《合同管理制度》執(zhí)行，《合同管理制度》中沒有 規(guī)定的參照此規(guī)定辦理。
八、本制度作為公司與員工簽署的《勞動(dòng)合同書》的附件，最終解釋權(quán)歸公司法律部。
九、本制度自2002年2月26日公布，自公布之日起生效。
1．常規(guī)合同（C類合同）：
（1）標(biāo)的在10000元以下或不含金額的；
（2）標(biāo)的金額雖在RMB 10000元以上，但已由法律部批準(zhǔn)確認(rèn)為常規(guī)合同的常用合同； 2．重要合同（B類合同）
（1）標(biāo)的金額在RMB10000--100000元的；
（2）標(biāo)的金額在RMB10000以下或不含金額，但涉及公司重要經(jīng)營行為或?qū)ν夂献黜?xiàng)目的； 3．重大合同（A類合同）
（1）標(biāo)的金額在RMB100000以上的；
（2）標(biāo)的金額在RBM100000以下或不含金額，但涉及公司重大經(jīng)營行為或?qū)ν夂献黜?xiàng)目的；
四、合同送審期限
1．C類合同應(yīng)提前1個(gè)工作日送審； 2．B類合同應(yīng)提前2個(gè)工作日送審；
3．A類合同應(yīng)申請法律部派員先期介入談判，審核對方資質(zhì)，審核期限視合同復(fù)雜情況而定，原則上不超過4個(gè)工作日。
五、合同的簽發(fā)、用印
1．公司任何對外簽訂的合同、協(xié)議及其他法律文件，均需經(jīng)過法律部簽發(fā)方可向各級主管申 請用印，公司印鑒管理人員應(yīng)根據(jù)本條下述 公司員工違反本規(guī)定，未經(jīng)審批擅自對外簽訂合同的，印鑒管理人員擅自用印或?qū)彶椴粐?yán)錯(cuò)誤用印的，以及其它違反本規(guī)定的行為，由法律部會(huì)同有關(guān)部門給予相應(yīng)懲戒。
十二、施行
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，原有規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。
必要時(shí) 復(fù)印件 監(jiān)督
第五篇：ICP許可證申請問題全解
ICP經(jīng)營許可證申請問題
什么是ICP經(jīng)營許可證
ICP許可證，也稱互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，或者增值電信業(yè)務(wù)許可證中的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)。
為規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)秩序，根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第291號(hào)《中華人民共和國電信條例》、第292號(hào)《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》，國家對提供互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的ICP實(shí)行許可證制度。
ICP許可證由各地通信管理部門核發(fā)。
ICP經(jīng)營許可證申請流程：
ICP許可證，也稱互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，或者增值電信業(yè)務(wù)許可證中的互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)。
根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第291號(hào)《中華人民共和國電信條例》、第292號(hào)《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》，國家對提供互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的ICP實(shí)行許可證制度。
ICP許可證由各地通信管理部門核發(fā)。ICP證申請過程是:
貴單位提交材料-----我們整理材料--------提交相關(guān)機(jī)構(gòu)審批(2-3個(gè)工作日)-------提交通信管理局審批發(fā)證(30-60個(gè)工作日內(nèi))
ICP許可證申請條件：
（一）經(jīng)營者為依法設(shè)立的公司；
（二）注冊資本最低限額為100萬元人民幣；
（三）有可行性研究報(bào)告和相關(guān)技術(shù)方案；
（四）有與開展經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)的資金和專業(yè)人員；
（五）有必要的場地和設(shè)施；
（六）有為用戶提供長期服務(wù)的信譽(yù)或者能力；
（七）最近三年內(nèi)未發(fā)生過重大違法行為。
ICP許可證申請材料：
ICP許可證由各地通信管理部門核發(fā)。ICP證申請單位應(yīng)準(zhǔn)備的材料：
一、公司法定代表人簽署的經(jīng)營增值電信業(yè)務(wù)的書面申請(尚未獲得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、擬成立有限責(zé)任公司的，應(yīng)當(dāng)由全體股東簽署;擬成立股份有限公司的，應(yīng)由全體發(fā)起人簽署)。
*內(nèi)容應(yīng)包括：申請電信業(yè)務(wù)的名稱、業(yè)務(wù)覆蓋范圍、公司名稱、通信地址、郵政編碼、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、電子信箱地址等。
二、公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及有效復(fù)印件(尚未獲得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的申請者，應(yīng)當(dāng)提交公司的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或工商預(yù)登記證明)。公司注冊資金不得少于100萬元人民幣。
三、公司概況。包括：公司基本情況，擬從事增值電信業(yè)務(wù)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、技術(shù)力量和經(jīng)營管理人員情況(必須具備不少于兩名中級職稱以上的專業(yè)技術(shù)人員或具有兩名以上具有相關(guān)專業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，生產(chǎn)人員按實(shí)際需要配備。申辦時(shí)應(yīng)提供相關(guān)人員的學(xué)歷證明或職稱證書，以及其在公司的任職情況)，與從事經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)的場地(場地平面圖，房屋產(chǎn)權(quán)證明和租賃證明)、設(shè)施(已購或欲購的設(shè)備清單)等情況。
*人員證明應(yīng)該包括人員在公司的任職情況和技術(shù)專業(yè)的本科畢業(yè)證書、設(shè)施是指從事相關(guān)電信業(yè)務(wù)須購買的設(shè)備。
四、經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近的公司驗(yàn)資報(bào)告(正式件及復(fù)印件)。同時(shí)要提交相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)證明。
*驗(yàn)資報(bào)告必須是最近一年內(nèi)的，而且要與公司章程里的股東情況相一致。超過一年的驗(yàn)資報(bào)告還需提供公司最近的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)證明一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
五、公司章程，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)及股東的有關(guān)情況(自然人股東應(yīng)提供股東身份證復(fù)印件，法人股東應(yīng)提供股東公司章程)。
*有效公司章程要求復(fù)印件上應(yīng)當(dāng)有所有股東的簽字(法人股東應(yīng)蓋法人公司章)。
六、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和技術(shù)方案。包括：經(jīng)營電信業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)發(fā)展和實(shí)施計(jì)劃、技術(shù)方案、服務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)方式、覆蓋范圍、市場調(diào)研與分析、收費(fèi)方案、預(yù)期服務(wù)質(zhì)量、投資分析、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等。
七、為用戶提供長期服務(wù)和質(zhì)量保障的措施(經(jīng)營者應(yīng)能提供全天24小時(shí)的通信聯(lián)絡(luò)手段。有受理用戶申告、及時(shí)處理用戶故障的服務(wù)保障措施和迅速修復(fù)系統(tǒng)故障的能力，并建立必要的工作制度)。
八、信息安全保證措施。包括信息內(nèi)容的安全、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全、安全保障責(zé)任制等安全保障制度(擬從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)的，見相關(guān)附件：從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)與信息安全保證書)。
九、證明公司信譽(yù)的有關(guān)材料。
*指公司獲得的獎(jiǎng)項(xiàng)(沒有可不提供)。
十、公司法定代表人簽署的公司依法經(jīng)營電信業(yè)務(wù)的承諾書(尚未獲得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、擬成立有限責(zé)任公司的，應(yīng)當(dāng)由全體股東簽署;擬成立股份有限公司的，應(yīng)由全體發(fā)起人簽署)。
十一、申請經(jīng)營的電信業(yè)務(wù)依照法律、行政法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定須經(jīng)有關(guān)主管部門事先審核同意的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)主管部門審核同意的文件。(具體咨詢電話見此文檔最后)
十二、公司法定代表人對申請材料真實(shí)性的承諾。
十三、申請業(yè)務(wù)中包含互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的，須提交擬經(jīng)營網(wǎng)站的域名證書。
*域名證書的域名所有者必須是公司本身或者公司的股東。域名所有者是公司的股東的，還要提供股東的域名轉(zhuǎn)讓使用授權(quán)書。
十四、應(yīng)提交的其他材料。
ICP許可證需要多長時(shí)間能下證：
如果材料完善、并將填寫正確的ICP申請表送至通信管理局后，ICP證將在60個(gè)工作日內(nèi)頒發(fā)下來。
注冊資金不足100萬怎么申請ICP：
注冊資金不足100萬怎么申請ICP?申請ICP許可證的條件之一就是要滿足申請資金達(dá)到100萬元，如果注冊資金不足的話，也可以辦理ICP，下面我們就來介紹幾種方法，供您參考。
可以去做增資，把公司注冊資金增資到100萬。也可以找ICP代辦公司，讓他們幫你解決問題。金三咨詢是一家很不錯(cuò)的ICP代辦公司，如果需要的話，可以前來聯(lián)系，電話：4006661429
申請ICP經(jīng)營許可證注銷應(yīng)報(bào)送的材料：
ICP經(jīng)營許可證又稱互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營許可證，是增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的一種，其業(yè)務(wù)種類是互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)務(wù)。ICP經(jīng)營許可證的有效期為5年，在有效期內(nèi)不想繼續(xù)使用該證書了，或者到了有效期不想繼續(xù)經(jīng)營該項(xiàng)業(yè)務(wù)了，就要到相關(guān)部門辦理注銷了。注銷這一資質(zhì)時(shí)需要準(zhǔn)備好下列材料。
申請互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)(ICP)經(jīng)營許可證項(xiàng)目注銷應(yīng)報(bào)送的材料：
一、單位介紹信。
二、公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件、公司章程、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告及法人身份證復(fù)印件。(變更前后的營業(yè)執(zhí)照都要提供)
三、提供ICP經(jīng)營許可證原件。
四、申辦互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)(ICP)經(jīng)營許可證項(xiàng)目注銷申請書。
點(diǎn)擊咨詢 