第一篇：期貨公司稅收征管的問(wèn)題及建議

一是對(duì)期貨業(yè)的稅收征管定性問(wèn)題。資本市場(chǎng)是金融領(lǐng)域的一個(gè)重要組成部分，作為資本市場(chǎng)的一個(gè)組成部分的期貨市場(chǎng)，其投資交易也是金融投資領(lǐng)域活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分。與此相適應(yīng)，期貨業(yè)理應(yīng)列入金融業(yè)，按照金融業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅負(fù)。但是，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)成立的時(shí)間較晚，加之期貨市場(chǎng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特定功能未能為社會(huì)和人們所真正認(rèn)識(shí)和完全了解，故在實(shí)際稅收征管中，期貨業(yè)未能被等同為金融業(yè)，而是與旅游業(yè)、餐飲業(yè)等視為同類，按照一般社會(huì)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施稅收征管，履行納稅義務(wù)。稅收征管上的這種偏差引發(fā)了期貨業(yè)內(nèi)外人士的長(zhǎng)期爭(zhēng)論而又懸而未決，對(duì)于期貨業(yè)的正常發(fā)展影響較大。二是多征營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。期貨公司的主要營(yíng)業(yè)收入是代理客戶交易的手續(xù)費(fèi)。期貨公司獲取的這些營(yíng)業(yè)收入，成為稅務(wù)部門實(shí)施征稅的主要對(duì)象。但是，期貨公司向客戶收取的手續(xù)費(fèi)還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續(xù)費(fèi)；換言之，期貨公司收取的手續(xù)費(fèi)并不完全歸屬自己所有。手續(xù)費(fèi)中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務(wù)而已。而在實(shí)際征稅中，有的地區(qū)并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續(xù)費(fèi)來(lái)作為計(jì)稅基數(shù)的依據(jù)。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應(yīng)有的稅負(fù)，多征了期貨公司的營(yíng)業(yè)稅，損害了期貨公司的合法權(quán)益。三是風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提得不到認(rèn)可問(wèn)題。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效防范期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營(yíng)成本，更為嚴(yán)重的是，對(duì)本已不足的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為防范和化解期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增添了壓力。四是地方稅制的差異導(dǎo)致對(duì)期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問(wèn)題。稅制改革作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國(guó)各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國(guó)稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營(yíng)業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對(duì)期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營(yíng)業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會(huì)存在營(yíng)業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問(wèn)題?？傊捎谖覈?guó)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管政策尚未完善，對(duì)期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問(wèn)題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒有很好地對(duì)新興的期貨市場(chǎng)起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場(chǎng)的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識(shí)。完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議 黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革?！兑庖姟凡粌H承續(xù)了十六屆三中全會(huì)的這一精神，而且對(duì)“完善資本市場(chǎng)稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)《意見》精神，針對(duì)現(xiàn)行期貨市場(chǎng)稅收征管中存在的問(wèn)題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議： 首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭(zhēng)論已因《意見》的公布實(shí)施而得以根本解決?！兑庖姟分幸衙鞔_將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。其次，公平合理地確定期貨公司營(yíng)業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營(yíng)業(yè)收入中包括代理期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營(yíng)所得。換言之，期貨公司的真正營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來(lái)計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險(xiǎn)業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司代理期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。第三，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場(chǎng)是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)之一。為有效抵御因市場(chǎng)不可預(yù)測(cè)的劇烈變動(dòng)或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國(guó)際期貨市場(chǎng)普遍通行的慣例。與國(guó)際期貨市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場(chǎng)穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場(chǎng)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國(guó)際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財(cái)政部《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵(lì)和扶持期貨公司提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。第四，統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)和稅收管轄范圍。資本市場(chǎng)的一個(gè)顯著特點(diǎn)，表現(xiàn)在它整體范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須具有統(tǒng)一性。統(tǒng)一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)原則，有力地促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個(gè)重要任務(wù)，就是應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一期貨行業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而為期貨行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境；同時(shí)，明確管轄范圍（如期貨公司的營(yíng)業(yè)部，是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應(yīng)該按現(xiàn)行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現(xiàn)多頭征稅或重復(fù)征稅現(xiàn)象。第五，對(duì)具備條件的期貨公司實(shí)施所得稅集中征管。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是稅收征管中必須遵循的一個(gè)基本原則。這一原則的實(shí)質(zhì)，就是在確保稅收征管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，以最大的限度降低或節(jié)約稅收成本。現(xiàn)行的期貨公司大都在全國(guó)各地設(shè)有不同的營(yíng)業(yè)部。由于稅收的地方保護(hù)主義，這些期貨公司的分支機(jī)構(gòu)必須分別向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門繳納稅負(fù)。這一方面增加了期貨公司的人力物力財(cái)力成本，另一方面也增加了公司的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)此，建議對(duì)那些營(yíng)業(yè)部完全實(shí)行“四統(tǒng)一”，管理規(guī)范化水平較高、交易額較大的期貨公司，分類實(shí)行稅收由中央集中統(tǒng)一征管，采用網(wǎng)上定期自覺申報(bào)，稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查方式，避免形成稅負(fù)不統(tǒng)一、重復(fù)納稅現(xiàn)象，以適應(yīng)期貨市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展的新形勢(shì)。

第二篇：當(dāng)前稅收征管工作存在問(wèn)題及建議

當(dāng)前稅收征管工作存在問(wèn)題及建議

圍繞全市地稅系統(tǒng)2010年開展的“規(guī)范管理年”和“工作落實(shí)年”活動(dòng)，以規(guī)范管理為突破口，進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，鞏固征管基礎(chǔ)，狠抓質(zhì)量考核，促進(jìn)征管信息化發(fā)展，使征管工作的質(zhì)量和效率不斷提高。但由于諸多原因，征管工作與新時(shí)期稅收征管工作的要求還不一致，存在許多不足之處。

一、存在問(wèn)題

（一）稅收征管模式中存在的主要問(wèn)題

一是納稅申報(bào)流于形式。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)流于形式；對(duì)個(gè)體工商戶基本是以交代報(bào)。

二是為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問(wèn)題。例如：對(duì)納稅人方面出現(xiàn)的問(wèn)題不能客觀地分析原因，區(qū)別對(duì)待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

三是對(duì)計(jì)算機(jī)的期望過(guò)高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問(wèn)題：（1）軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后；（2）稅收管理員的素質(zhì)還有待提高。四是稅務(wù)稽查難以適應(yīng)征管要求。（1）稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。稅務(wù)稽查多數(shù)是與納稅人商量定案。

五是外部環(huán)境不完善。目前，我國(guó)實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性；從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì)；從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

(二)征管考核指標(biāo)存在的問(wèn)題。

一是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)是建立在納稅人辦理登記、申報(bào)的基礎(chǔ)上，是對(duì)稅務(wù)部門已經(jīng)征收、入庫(kù)稅款等情況的考核，而對(duì)于納稅人申報(bào)情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，即稅源的真實(shí)情況則無(wú)從考核。

二是現(xiàn)行征管考核指標(biāo)也不能全面反映征管中存在問(wèn)題。例如零申報(bào)問(wèn)題，就不影響考核結(jié)果。有的征管信息錄入不完整或不錄入，也不影響考核結(jié)果；反之，信息錄入越完整，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率越高，缺乏統(tǒng)一的口徑。

三是征管考核指標(biāo)的增長(zhǎng)與征管水平的實(shí)際提高不對(duì)等。從稅收收入增長(zhǎng)來(lái)看，近幾年均是大幅度上升，而考核指標(biāo)中的稅務(wù)登記率、申報(bào)率、入庫(kù)率等指標(biāo)增長(zhǎng)非常緩慢。說(shuō)明征管考核指標(biāo)已無(wú)法與征管的實(shí)際水平相適應(yīng)。

四是對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大。采用普查方法必然耗費(fèi)大量人力和財(cái)力，得不償失，采用抽查方法必然導(dǎo)致結(jié)果有失真實(shí)，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，再加上管理分局與服務(wù)大廳崗位職責(zé)不同，考核指標(biāo)不可比且有些指標(biāo)不可量化，造成對(duì)稅收管理員、辦稅服務(wù)員考核難度大，經(jīng)常扯皮。

五是使用稅控收款機(jī)用戶監(jiān)管難。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不得收取發(fā)票保證金，很容易造成稅款流失。

六是部門間協(xié)作不力，信息難以共享。與國(guó)稅、工商等部門銜接不夠，配合不力。比如，工商登記與稅務(wù)登記相互銜接工作，雖然征管法有明確規(guī)定工商部門應(yīng)定期通報(bào)給稅務(wù)部門，但未規(guī)定不通報(bào)的法律責(zé)任。

七是干部素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，只限于操作，阻礙了稅收管理信息化的步伐。影響了數(shù)據(jù)的分析利用和工作效率。

二、建議

一是征管數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)早日升級(jí)。通過(guò)系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的集中、清理，實(shí)現(xiàn)所有涉稅事項(xiàng)在線處理，執(zhí)法將更加規(guī)范，口徑更加統(tǒng)一，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。

二是合理設(shè)置征管考核指標(biāo)，規(guī)范、統(tǒng)一征管資料和錄入口徑，建立適應(yīng)我州高度統(tǒng)一的征管考核機(jī)制，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意的目標(biāo)。三是進(jìn)一步加強(qiáng)稅控收款機(jī)用戶的監(jiān)管，推行稅款（納稅）保證金。四是加大對(duì)基層崗位業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)。

五是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國(guó)的稅收征管長(zhǎng)期以來(lái)一直忽視對(duì)納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長(zhǎng)期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人納稅意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

六是進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

第三篇：稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題及建議

稅收征管過(guò)程中存在的問(wèn)題及建議

一、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管問(wèn)題

雖然總局出臺(tái)了國(guó)稅發(fā)[2011]126號(hào)文件，要求各地工商和稅務(wù)部門要加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，但各地在執(zhí)行過(guò)程中還是遇到很多的阻力，效果不理想。建議省局盡快與省工商局進(jìn)行協(xié)調(diào)，制定出具體操作細(xì)則，最好能夠向房地產(chǎn)一體化一樣，在納稅人申請(qǐng)變更股權(quán)登記時(shí)，能夠憑稅務(wù)部門開具的《完稅證明》，我局對(duì)此項(xiàng)工作也跟市級(jí)工商部門進(jìn)行了協(xié)調(diào)，取得了初步的成效。

二、關(guān)于耕地占用稅的征管問(wèn)題

按照川府發(fā)[2008]27號(hào)《四川省耕地占用稅實(shí)施辦法》第十三條 “各級(jí)土地管理部門應(yīng)當(dāng)憑當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)開具的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件”之規(guī)定，因我省是由省國(guó)土部門統(tǒng)一辦理后發(fā)放，尤其是對(duì)政府部門作為納稅人時(shí)的耕地占用稅征收難度非常大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)耕地占用稅的源泉控管，建議省局及時(shí)加強(qiáng)與國(guó)土部門的聯(lián)系，在發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文件時(shí)，一律憑當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具的耕地占用稅完稅憑證領(lǐng)取。

三、關(guān)于房地產(chǎn)稅收一體化工作中的信息共享問(wèn)題 目前我局已基本實(shí)現(xiàn)與房管、國(guó)土部門的房屋、土地成交信息的共享，但這是靠平時(shí)積累的私人關(guān)系而獲得的，沒

有形成具體的信息共享機(jī)制，尤其是沒有實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)、規(guī)劃等部門的信息共享，造成工作非常被動(dòng)。建議省局能夠完善房地產(chǎn)一體化的相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，統(tǒng)一出臺(tái)全省的指導(dǎo)性文件，實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享。目前我市已由市政府辦簽頭，出臺(tái)了一個(gè)關(guān)于房地產(chǎn)一體化的稅收規(guī)范性文件，但效果非常不理想，據(jù)了解那個(gè)文件已于去年就已經(jīng)提交各相關(guān)職能部門討論，但到目前為止進(jìn)展非常緩慢，沒有任何進(jìn)展。

第四篇：勞務(wù)公司稅收征管中的問(wèn)題與建議

勞務(wù)公司稅收征管中的問(wèn)題與建議

2011-11-14[來(lái)源]大連地稅局

勞務(wù)公司是伴隨著改革開放而派生的新型的服務(wù)行業(yè)。近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，勞務(wù)市場(chǎng)的進(jìn)一步開放，各類勞務(wù)公司也應(yīng)運(yùn)而生，并有遍地開花之勢(shì)。以西崗區(qū)為例，大大小小勞務(wù)公司50余戶，主要以勞務(wù)派遣公司和建筑勞務(wù)公司為主，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全市勞務(wù)公司數(shù)量達(dá)900余戶（不含兼營(yíng)勞務(wù)業(yè)務(wù)的公司），以2010年為例，全市繳驗(yàn)發(fā)票的286戶勞務(wù)企業(yè)合計(jì)開票額95億元，幾年來(lái)累計(jì)開票額達(dá)數(shù)百億元。2007年，為規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)，大連市國(guó)稅局開展了專項(xiàng)稅收整治，同年，大連市人民政府辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號(hào)）。近期，我們選擇了幾個(gè)有代表性的勞務(wù)公司進(jìn)行了稅收專項(xiàng)檢查，情況不容樂觀。結(jié)合檢查情況和事后的深入調(diào)研，現(xiàn)將勞務(wù)公司行業(yè)存在的稅收問(wèn)題與相關(guān)征管建議匯總?cè)缦?，?jǐn)供參考。

一、勞務(wù)公司的現(xiàn)狀

目前，勞務(wù)公司主要分為境內(nèi)勞務(wù)派遣企業(yè)、建筑勞務(wù)企業(yè)和海外勞務(wù)輸出企業(yè)三種類型，本文重點(diǎn)分析前兩種類型。

（一）勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣企業(yè)，其主要職能是根據(jù)用工單位的實(shí)際用工需要，招聘合格人員，簽定勞動(dòng)合同，并將所聘人員派遣到用工單位從事生產(chǎn)勞動(dòng)。此類型的企業(yè)主要收入以收取管理費(fèi)為主，適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2003】16號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位提供勞動(dòng)力，取得的管理費(fèi)收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多勞務(wù)派遣公司淪為“開票公司”，主要原因?yàn)椋?/p>

1、由用工單位提需求，勞務(wù)公司負(fù)責(zé)招聘和派遣，無(wú)論在質(zhì)量上還是在效率上，均難以滿足要求，通常的形式是用工單位招聘完人，支付一定的費(fèi)用給勞務(wù)公司換取勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；

2、很多企業(yè)通過(guò)勞務(wù)公司虛開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，虛增費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，同時(shí)套取現(xiàn)金用于其它用途，勞務(wù)公司收取一定的手續(xù)費(fèi)。

（二）建筑勞務(wù)

建筑勞務(wù)企業(yè)，是建筑領(lǐng)域的勞務(wù)輸出企業(yè)，是國(guó)家為建立預(yù)防建筑領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資的長(zhǎng)效機(jī)制而從建筑業(yè)中分離出來(lái)的新興行業(yè)，《中華人民共和國(guó)建筑法》和建設(shè)部《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度和發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》（建市[2005]131號(hào)）以法律法規(guī)的形式硬性要求建筑企業(yè)必須建立和完善勞務(wù)分包制度，使用有勞務(wù)分包或施工總承包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)，絕大多數(shù)建筑勞務(wù)企業(yè)在此大背景下應(yīng)運(yùn)而生。建筑勞務(wù)企業(yè)不同于一般的勞務(wù)企業(yè)，它必須取得建筑企業(yè)資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證等特種行業(yè)的相關(guān)資質(zhì)，才能從事建筑勞務(wù)的分包。建筑勞務(wù)企業(yè)也不同于施工企業(yè)，雖然具有建筑企業(yè)的資質(zhì)證書，卻只能從建筑施工企業(yè)那里進(jìn)行勞務(wù)分包作業(yè)，不能像施工企業(yè)一樣進(jìn)行建筑工程的承包作業(yè)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]493號(hào)）相關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)企業(yè)取得的收入應(yīng)全額按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。但實(shí)際上，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊性，目前，各地執(zhí)行尺度不一，有的按“建筑業(yè)”稅目全額征稅，有的按“服務(wù)業(yè)”稅目差

額征稅，還有的區(qū)分“建筑分包合同”和“建筑勞務(wù)合同”，分別按“建筑業(yè)”和“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。目前，對(duì)建筑勞務(wù)企業(yè)，大連市普遍按“服務(wù)業(yè)”稅目差額征稅，適用財(cái)稅【2003】16號(hào)文營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，目前，很多建筑勞務(wù)公司因法定分包政策而成立了大量的“父子”企業(yè)、“夫妻”企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)，“掛靠”和“戴帽”的經(jīng)營(yíng)方式成為建筑勞務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)形式，建筑勞務(wù)公司的賬號(hào)只是建筑企業(yè)向民工發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬的一個(gè)載體。

主要有兩種情況：一是建筑企業(yè)招收勞動(dòng)力，核定勞動(dòng)力的工資標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行勞動(dòng)力的日常管理、建筑施工，只是經(jīng)過(guò)勞務(wù)公司的賬戶支付勞務(wù)報(bào)酬，然后由勞務(wù)企業(yè)入賬，應(yīng)付檢查；二是沒有分包資質(zhì)的包工頭向建筑企業(yè)承攬勞務(wù)分包業(yè)務(wù)（包括工程量、工期、工程費(fèi)用、民工工資）后，招募組織勞務(wù)人員，掛靠有分包資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)，建筑企業(yè)通過(guò)勞務(wù)企業(yè)帳戶向包工頭轉(zhuǎn)付承包費(fèi)，包工頭交納勞務(wù)企業(yè)一定比例的管理費(fèi)，建筑勞務(wù)企業(yè)向包工頭（實(shí)際上是向建筑企業(yè)）出具需要的勞務(wù)發(fā)票。

二、勞務(wù)公司存在的稅收問(wèn)題

1、代開票情況比較嚴(yán)重。部分勞務(wù)公司屬于“開票公司”（無(wú)勞務(wù)人員可派），收取一定比例的管理費(fèi)用后開具勞務(wù)發(fā)票，且來(lái)者不拒，開多少都行，2008年經(jīng)過(guò)“3.12”發(fā)票專項(xiàng)整治以后，少數(shù)想在成本費(fèi)用方面做文章的企業(yè)，把目光盯到勞務(wù)公司上來(lái)，花點(diǎn)小錢，便堂而皇之地達(dá)到偷稅的目的。

2、采取手段逃避稅收。不按規(guī)定進(jìn)行勞務(wù)工資的發(fā)放和核算，不按規(guī)定繳納勞務(wù)人員的社會(huì)保險(xiǎn)，采取一人多派、制假名單、假工資單、偽造資金流等手段，對(duì)于高額的勞務(wù)工資，隨意進(jìn)行分解，企圖規(guī)避其應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅或掩蓋其虛開票的事實(shí)。

3、混淆適用的稅收政策。建筑勞務(wù)公司不同于勞務(wù)派遣公司，不符合財(cái)稅【2003】16號(hào)文政策范圍，應(yīng)全額按“建筑業(yè)”納稅，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中誤按“服務(wù)業(yè)”差額納稅。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)勞務(wù)公司征管中存在的問(wèn)題

1、日常征管中存在“疏于管理”情況。主要表現(xiàn)在：

①企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址與稅務(wù)登記地址不符未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或更改。部分勞務(wù)公司為逃避勞動(dòng)和社會(huì)保障局、稅務(wù)局等執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查，有意隱匿實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，本次檢查為查找真實(shí)地址花費(fèi)了很多時(shí)間；

②企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。部分勞務(wù)公司收入明細(xì)賬未附相關(guān)憑證、數(shù)百萬(wàn)款項(xiàng)現(xiàn)金往來(lái)、工資單不全、《勞動(dòng)合同》不規(guī)范、社會(huì)保險(xiǎn)未代繳、被派遣勞動(dòng)者名冊(cè)不健全等情況未及時(shí)發(fā)現(xiàn)；

③企業(yè)納稅異常未引起足夠重視。勞務(wù)公司很少繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，這本身就不正常，尤其是建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，畢竟眾所周知的建筑勞務(wù)月均工資遠(yuǎn)超起征點(diǎn)以上。本次檢查的某戶企業(yè)三年來(lái)未按規(guī)定代扣代繳的個(gè)人所得稅達(dá)800余萬(wàn)元。

2、執(zhí)行的稅收政策不明確。主要表現(xiàn)在：

①建筑勞務(wù)企業(yè)應(yīng)按“建筑業(yè)”全額納稅，還是按“服務(wù)業(yè)”差額納稅，沒有明確規(guī)定，歷年來(lái)各建筑勞務(wù)企業(yè)均按后者納稅；

②勞務(wù)派遣企業(yè)差額繳納營(yíng)業(yè)稅，其允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)力的工資沒有明確規(guī)定。

3、發(fā)票控管不科學(xué)。主要表現(xiàn)在：

①?zèng)]有建立勞務(wù)行業(yè)發(fā)票監(jiān)控機(jī)制，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握勞務(wù)發(fā)票開具情況；

②沒有制定勞務(wù)行業(yè)自開票審核制度，無(wú)法及時(shí)制止勞務(wù)公司的違法開票行為；③建筑勞務(wù)企業(yè)是否可以領(lǐng)購(gòu)“服務(wù)業(yè)”發(fā)票沒有明確規(guī)定。

四、相關(guān)的稅收征管建議

1、明確勞務(wù)行業(yè)適用的相關(guān)政策。建議提請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步完善、明確兩項(xiàng)政策：一是建筑勞務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收適用的“稅目”問(wèn)題（國(guó)稅總2006年對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)承包征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的請(qǐng)示》的批復(fù)是否適用于所有的建筑勞務(wù)企業(yè)？）；二是勞務(wù)派遣企業(yè)允許扣減的代收轉(zhuǎn)付工資中，是否包含企業(yè)未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)力的工資？（本文建議凡未按規(guī)定繳納社保的其相應(yīng)工資一律不允許稅前扣減）。

2、加強(qiáng)發(fā)票控管。建議做好以下幾方面工作：

①設(shè)計(jì)《建筑勞務(wù)專用發(fā)票》和《勞務(wù)派遣專用發(fā)票》，取代以前通用的《建筑業(yè)發(fā)票》和《服務(wù)業(yè)發(fā)票》，在發(fā)票填開欄中設(shè)置支付給勞動(dòng)者的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和管理費(fèi)專項(xiàng)欄，便于稅收征管。

②制定勞務(wù)自開票審核制度，嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審核關(guān)。重點(diǎn)是自開票的資格、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類和限購(gòu)的數(shù)量等。

③定期監(jiān)控勞務(wù)發(fā)票開具情況，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)反饋相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估。

3、強(qiáng)化日常稅收管理。

①認(rèn)真做好基礎(chǔ)信息核實(shí)工作，重點(diǎn)關(guān)注登記的經(jīng)營(yíng)地址是否準(zhǔn)確、公司的法人是否掛名、公司的運(yùn)作是否正常。

②準(zhǔn)確做好稅種鑒定工作，告知相關(guān)稅收政策和征管要求。

③日常關(guān)注發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具和納稅情況，同時(shí)關(guān)注企業(yè)人員、核算和管理是否正常，不定期對(duì)勞務(wù)公司開展雙向（勞務(wù)公司和用工單位）核查評(píng)估，重點(diǎn)核查對(duì)象為未代扣代繳個(gè)人所得稅的建筑勞務(wù)公司、開票額較大或者存在大量為專業(yè)事務(wù)所等中介公司開具發(fā)票的勞務(wù)公司。

4、制定《大連市勞務(wù)行業(yè)稅收管理辦法》。建議由市地稅局聯(lián)合市國(guó)稅局共同出臺(tái)勞務(wù)行業(yè)相關(guān)稅收規(guī)范性文件，重點(diǎn)在以下方面予以規(guī)范：

①勞務(wù)公司未向用工單位實(shí)際派遣勞務(wù)的，不得向用工單位開具與勞務(wù)相關(guān)的發(fā)票。

②勞務(wù)派遣單位必須按照大連市政府《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范境內(nèi)勞務(wù)派遣用工管理的規(guī)定》（大政辦發(fā)[2007]90號(hào)），為每名被派遣勞動(dòng)者獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶，支付給被派遣勞動(dòng)者的貨幣性報(bào)酬必須以轉(zhuǎn)賬方式支付，否則在差額征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)不允許扣減相關(guān)工資和保險(xiǎn)費(fèi)用。建筑勞務(wù)企業(yè)不以轉(zhuǎn)賬方式支付的工資，所得稅前不允許扣除。

③勞務(wù)公司沒有按規(guī)定繳納勞動(dòng)者相關(guān)社保的，且提供不出完整的工資支付憑證，其相應(yīng)的工資支出不允許所得稅前列支。

④勞務(wù)公司必須備齊以下資料供稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核實(shí)：勞務(wù)公司與用工單位按照規(guī)定簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》或《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包合同》；被派遣勞動(dòng)者名冊(cè)（必須注明被派遣勞動(dòng)者身份證號(hào)、工種、崗位等）；支付給被派遣勞動(dòng)者報(bào)酬銀行轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)印件；工資表及考勤考核明細(xì)資料等。

⑤賬簿設(shè)置不全或核算不健全，按規(guī)定核定征收所得稅。

5、加強(qiáng)稅收宣傳。重點(diǎn)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策和管理要求方面的宣傳，同時(shí)加強(qiáng)警示宣傳，使從業(yè)人員知法、懂法、尊法，從而提高納稅遵從度，規(guī)范行業(yè)稅收秩序。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問(wèn)題及建議

鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的問(wèn)題及建議

南充市嘉陵區(qū)政協(xié)經(jīng)濟(jì)委副主任、區(qū)地稅局副局長(zhǎng) 王昌政

自2005年以來(lái)，我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)迅猛發(fā)展，各種形式的住房修建并存，產(chǎn)權(quán)形式多樣，政府及各主管部門管理嚴(yán)重缺失。以李渡鎮(zhèn)為例，在場(chǎng)鎮(zhèn)建房有218戶(不包括舊房改造和農(nóng)民自建)，建筑面積達(dá)到454800平方米。其中，完成415400平方米，在建39400平方米。目前，已辦兩證12戶，面積15000平方米，大多數(shù)都是違規(guī)建設(shè)，不僅導(dǎo)致了大量稅收流失，而且危及社會(huì)穩(wěn)定。為切實(shí)做好我區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理工作，嘉陵區(qū)地方稅務(wù)局從2012年4月起會(huì)同有關(guān)部門對(duì)全區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建安房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研。

一、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）用地情況。

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行掛牌出售、拍賣商品房用地，但未在市區(qū)兩級(jí)國(guó)土部門備案和變性，仍為集體性質(zhì)土地。

2、小型企業(yè)、供銷合作社等單位原出售商業(yè)住宅、門面重新開發(fā)。

3、城鎮(zhèn)住戶在原有地基上改、擴(kuò)、建。

4、臨近場(chǎng)鎮(zhèn)的居民個(gè)人在集體土地上建修小產(chǎn)權(quán)房。

5、2006年以后土地由國(guó)土部門將集體土地轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有后拍賣出讓給個(gè)人和房地產(chǎn)企業(yè)。

（二）建設(shè)情況。大多數(shù)以居民個(gè)人改擴(kuò)建、合伙建房方式修建，用地和建設(shè)都沒有相關(guān)部門的批文或許可，也不能提供修建合同或協(xié)議。

（三）監(jiān)管情況。各方監(jiān)管嚴(yán)重缺失，往往在辦理產(chǎn)權(quán)證時(shí)，各方矛盾才集中爆發(fā)，最終多以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定為由，按處遺解決補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

二、稅收征管存在的問(wèn)題

（一）由于各主管部門的監(jiān)管嚴(yán)重缺失，致使稅收征管工作無(wú)從下手，直接導(dǎo)致了稅收流失。

（二）未建立起有效的涉稅信息交換機(jī)制。國(guó)土、規(guī)劃、建設(shè)等主管部門批準(zhǔn)的用地或建設(shè)項(xiàng)目等涉稅信息，稅務(wù)部門難以取得，單靠稅務(wù)部門去找交易雙方當(dāng)事人，常常是開發(fā)者不露面，購(gòu)買者外出務(wù)工，一部分在家的老人可以聯(lián)系，但情況說(shuō)不清或不愿說(shuō)，證據(jù)難以收集，給稅收?qǐng)?zhí)法工作帶來(lái)了極大困難。

（三）有關(guān)涉稅政策不明。

1、由于大部分屬于自購(gòu)材料且與承建方的協(xié)議五花八門，無(wú)自建資質(zhì)、部分承包人也無(wú)承建資質(zhì)且無(wú)相關(guān)部門批文，建安環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅是否應(yīng)該征收，是否應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)征收，政策尚不明確。

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)）規(guī)定，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)小產(chǎn)權(quán)房是集體土地性質(zhì)的房屋轉(zhuǎn)讓是否符合此政策，也尚需國(guó)家稅務(wù)總局明確。

三、今后工作的幾點(diǎn)建議

總的說(shuō)來(lái)，政府及各職能部門應(yīng)各施其職，監(jiān)管到位規(guī)范，并由政府建立公共信息交換平臺(tái)，尤其是涉稅信息交換平臺(tái)。具體來(lái)講，需從以下八個(gè)方面做出積極努力：

（一）市房管局嘉陵辦事處和區(qū)國(guó)土分局要嚴(yán)格按照“先稅后證”的要求，憑區(qū)地稅部門開具的《銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票》、《契稅稅收通用完稅證》或《契稅減免稅審批表》原件依法按程序辦理房屋產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證手續(xù)。

（二）區(qū)國(guó)土部門在出讓土地時(shí)，須通知區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門派員參加，同時(shí)將《國(guó)有土地拍賣成交確認(rèn)書》或《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》等相關(guān)資料信息抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門，協(xié)助稅務(wù)部門征收土地出讓所涉及的相關(guān)稅費(fèi)及掌握新的稅源信息。產(chǎn)權(quán)所有人或土地使用者必須憑區(qū)地稅部門填開的繳納耕地占用稅或契稅的稅收通用完稅證才能辦理（變更）土地使用證。

（三）區(qū)規(guī)劃和建設(shè)部門須加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理，積極督促建設(shè)單位、施工單位或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時(shí)將相關(guān)涉稅資料提交給區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門備案，并將規(guī)劃和施工許可證抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門。工程竣工后，規(guī)劃、建設(shè)和質(zhì)監(jiān)等部門對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收時(shí)，必須查驗(yàn)其是否具有區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門出具的納稅證明，否則，不予出具竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

（四）區(qū)發(fā)改部門須將項(xiàng)目可研（立項(xiàng)）批復(fù)文件或企業(yè)投資項(xiàng)目備案（核準(zhǔn)）通知書及時(shí)抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅等部門，各相關(guān)職能部門要嚴(yán)格憑項(xiàng)目管理部門的批文或備案（核準(zhǔn)）通知書嚴(yán)格按程序辦理相關(guān)手續(xù)，切實(shí)加強(qiáng)源頭控制，防止稅收流失。

（五）區(qū)項(xiàng)目管理單位擬發(fā)企業(yè)中標(biāo)通知書時(shí)，須一并將通知內(nèi)容原文抄送區(qū)國(guó)稅、區(qū)地稅部門。6.區(qū)法院、國(guó)資辦在拍賣處置各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，須通知區(qū)國(guó)稅和區(qū)地稅部門派員參加，向區(qū)稅務(wù)部門提供拍賣委托書及拍賣成交通知書，在資產(chǎn)處置收入的分配中要按規(guī)定程序進(jìn)行，防止稅收流失。

（六）外地企業(yè)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)投資，招投標(biāo)結(jié)束后，相關(guān)部門要督促中標(biāo)企業(yè)在嘉陵辦理稅務(wù)登記。

（七）區(qū)財(cái)政（核算中心）、交通運(yùn)輸局、水務(wù)局等單位，各指揮部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）在審核支付各類項(xiàng)目建設(shè)材料款和工程款時(shí)，必須要求收款方提供由區(qū)國(guó)稅或區(qū)地稅部門監(jiān)制的發(fā)票，對(duì)未提供發(fā)票者不能采取借支等形式付款，以確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

（八）明確耕地占用稅征管工作中國(guó)土、地稅、財(cái)政等部門的職責(zé)，建立“先繳稅后發(fā)批文”的征管機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。由區(qū)政府辦牽頭，國(guó)土、稅務(wù)、財(cái)政等部門共同開展《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》貫徹落實(shí)情況的專項(xiàng)檢查，對(duì)以前欠稅制定追繳計(jì)劃予以落實(shí)。