第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策研究

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及其對策研究

時間：2014-07-01

一、內(nèi)部審計的定義

國外在綜合歐亞主要國家、美國以及國際經(jīng)濟合作組織等國際組織在公司治理方面的法規(guī)和準則的基礎(chǔ)上，2002年的亞洲內(nèi)部審計研討會從公司治理的廣義角度，做出了完善的公司治理設(shè)計：保持一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)；不斷檢查內(nèi)部控制的有效性；對外如實披露內(nèi)部控制現(xiàn)狀；保持一個強有力的內(nèi)部審計?？梢娨惨呀?jīng)提升內(nèi)部審計的地位。

我國自1983年利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計制度已有20多年的歷史。在這20多年的實踐中，我國內(nèi)部審計得到了迅速發(fā)展，積累了一些經(jīng)驗，也出現(xiàn)了許多問題。尤其在近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。面對新世紀，中國企業(yè)內(nèi)部審計將何去何從；將怎樣去面對現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計的要求；在促進內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的同時，內(nèi)部審計發(fā)展的未來動向如何，這些都是值得去探討的問題。

2006年1月11日，李金華審計長在中國內(nèi)部審計協(xié)會五屆二次理事會對加強內(nèi)部審計工作提出了要求和建議，中國內(nèi)部審計近幾年來取得了很大成績，中國內(nèi)部審計協(xié)會也做了很多工作。但中國內(nèi)部審計也還存在著不足，尤其要注意的是，不要把內(nèi)部審計和國家審計等同起來。他說，圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實，以真實性為基礎(chǔ)，加強自身建設(shè)是國家審計與內(nèi)部審計的共性。同樣，二者區(qū)別也很明顯。內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發(fā)，最后落實到管理審計；內(nèi)部審計要以事前內(nèi)部審計舞臺大、領(lǐng)域?qū)?，無論是理論方法還是具體操作實踐上都有自己的特色。通過借鑒國外內(nèi)部審計先進的技術(shù)與方法，根據(jù)中國的實際情況，找出解決實際問題的有效途徑。據(jù)此，充分發(fā)揮內(nèi)部審計強有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對促進企業(yè)長遠、健康地發(fā)展都有著深遠的意義。

內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，并且是企業(yè)為了加強內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來的。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標，并據(jù)此對所審查的活動組織內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部管理體系中的一個重要組成部分，日益受到社會各界的重視。隨著社會、經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對內(nèi)部審計職能要求也在不斷的深化。

二、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)，是社會主義審計體系的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計具有三項職能，即監(jiān)督、服務(wù)、評價和鑒證。

（一）監(jiān)督職能

審計的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計和外部審計的一項共同職能?！秾徲嫹ā返谖鍡l規(guī)定：“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人干涉”,這是審計發(fā)揮監(jiān)督職能的保證?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》（國家審計署第一號令）第七條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：（l）財務(wù)計劃或者單位預算的執(zhí)行和決算；（2）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；（3）經(jīng)濟效益：（4）內(nèi)部控制制度；（5）經(jīng)濟責任；（6）建設(shè)項目預（概）算、決算；（7）國家財政法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；（8）其他審計事項?！眱?nèi)部審計的監(jiān)督職能就是要求內(nèi)審要依法對上述八方面進行審計監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。我們?nèi)粘?nèi)審工作中，也正是圍繞著這八個方面開展工作的。比如：財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、離任審計等等，通過這些內(nèi)部審計，為本單位的經(jīng)濟活動的正常開展起到了積極的作用。

（二）服務(wù)職能

內(nèi)部審計與外部審計不同，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個組成部分。內(nèi)部審計在維護國家財政法規(guī)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為上起著監(jiān)督作用；它作為企業(yè)的組成部分，又負有為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟效益服務(wù)的義務(wù)，也就是說，運用內(nèi)審現(xiàn)代技術(shù)和手段，剖析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，幫助企業(yè)建立和完善各種內(nèi)部管理制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)在市場競爭、生存和發(fā)展上提供決策服務(wù)。這種服務(wù)具有雙向性。外向型服務(wù)也稱監(jiān)督型服務(wù)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律、法令、稅收等法規(guī)依法經(jīng)營，以適應(yīng)國家整體經(jīng)濟運作的要求。

為政府行使監(jiān)督職能，對企業(yè)起保護作用；另一方面是內(nèi)向服務(wù)，即幫助企業(yè)用好用足國家政策和法令，維護企業(yè)的合法權(quán)益；同時，通過審計、分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題并探究其原因，幫助企業(yè)建章立法，加強內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在的效益因素。

（三）評價職能

企業(yè)要生存、發(fā)展。就必須在生產(chǎn)經(jīng)營等各個領(lǐng)域都盡可能地防止和減少損失浪費，提高人力、物力和財力的利用效果，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營的效益。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟效益的審計，即對經(jīng)濟、效率和效果的審計，客觀評價和確定本單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性，指出生產(chǎn)經(jīng)營管理中的問題和提高效益的潛力，要求采取措施，提高投資利用效果和勞動生產(chǎn)率，提高產(chǎn)品質(zhì)量，節(jié)約物資、能源消耗，降低成本，加速資金周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)盈利，從而促進企業(yè)不斷改進生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營管理水平。

內(nèi)部審計的三項職能是對立的統(tǒng)一。審計的基本職能一一監(jiān)督職能，是矛盾的主要方面。通過監(jiān)督，進行評價，達到服務(wù)的目的。同時，監(jiān)督和評價本身也是一種服務(wù)。

（四）鑒證職能

審計被視作是為了第三方厲害關(guān)系人的利益而對管理進行“獨立鑒證”的是美國管理協(xié)會（AIM）。AIM的主要觀點是鑒證意義上的管理審計是由獨立的外部注冊會計師，為了維護股東、投資者、債權(quán)人及其他委托人的利益，通過對組織的資金狀況、盈利能力及組織機構(gòu)等分項研究來就組織的管理業(yè)績和管理活動的恰當性發(fā)表批判性意見，并對外報告。鑒證意義上的管理審計的核心職能是批判性職能，如果從審計的本質(zhì)意義上來衡量，外向型管理審計才是真正意義上的管理審計。

三、目前企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計的作用日益顯現(xiàn)，也引起業(yè)企業(yè)和社會的高度重視，但是，在近幾年的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計仍然存在著許多問題。

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的作用認識還很不夠在我國，由于受到企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模的限制，許多企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認識還不夠深刻，一部分認為，內(nèi)部審計只是走形式，不會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，因此，不注重內(nèi)部審計的作用；還有一部分認為，外部審計可以很好地監(jiān)督企業(yè)的正常發(fā)展，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)和自由權(quán)，并且內(nèi)部審計沒有外部審計的客觀性強，也沒有權(quán)威的鑒定作用。因此，企業(yè)忽視了對內(nèi)部審計工作的安排，使內(nèi)部審計發(fā)展嚴重滯后于企業(yè)的發(fā)展，失去了原來的作用。

案例：中南家電企業(yè)是一家擁有1500多人的中型民營企業(yè)，年收入超過7億元，分設(shè)在全國的分公司有11個，目前只有一個審計人員，除完成本部領(lǐng)導交給的任務(wù)外，還要去分公司進行有關(guān)的財務(wù)審計。這嚴重制約了審計范圍的增加，制約了審計開展的深度，審計人員疲于奔命，就象趕場一樣，根本沒有時間進行思考，全都是流于形式。論文格式再之，內(nèi)部審計人員缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計手段掌握不夠，難于勝任較為復雜的崗位工作，從而導致內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作無序開始，審計工作質(zhì)量低，在一定程度上制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。現(xiàn)在中南家電企業(yè)的內(nèi)部審計人員第一學歷是會計本科，以前主要從事財務(wù)工作，半年前才從財務(wù)部調(diào)來從事內(nèi)審工作，對管理方面所掌握的知識較少，難于開展管理審計、內(nèi)部控制審計、公司治理審計和風險審計。在審計人員的后續(xù)教育方面，也顯得明顯的不足。沒有專門針對具體的工作，開展各種各樣的專業(yè)培訓，僅靠個人憑經(jīng)驗的積累和平時收集的資料來增加知識量，這是明顯不夠的。再者就是現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員，從事內(nèi)審的時間只有半年的時間，缺乏一定的職業(yè)審慎性和敏銳的眼光，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，在分析、解決問題上也存在一定的知識貧乏現(xiàn)象。更重要的是內(nèi)部審計對風險關(guān)注度不高，尤其是在全球金融危機來臨之前，缺乏對危機預防的前瞻性判斷。

因此，公司由于內(nèi)部控制管理不當，于2010年10月已虧損了800萬元，已瀕臨于倒閉狀態(tài)。

（二）內(nèi)部審計職能定位有待提高

在我國，內(nèi)部審計首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長（經(jīng)理）的指令對本級各部門、下屬各分支機構(gòu)的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。審計人員大多都將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上，而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，對內(nèi)部審計也提出了更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要我國企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（三）內(nèi)部審計的獨立性得不到發(fā)揮

內(nèi)部審計的獨立性差，造成內(nèi)審人員的信心不足。由于我國特有的體制造成企業(yè)特有的管理模式，普遍存在對內(nèi)審工作的不理解，內(nèi)審工作受到企業(yè)各方面的制約或干涉，內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審員地位不高，審計職能不能充分發(fā)揮，影響審計機構(gòu)及人員的地位，其獨立性較差。造成內(nèi)審人員對做好內(nèi)審工作缺乏信心。內(nèi)部審計機構(gòu)由主要負責人（廠長或經(jīng)理）直接領(lǐng)導，其地位和職權(quán)超越于其他職能部門。在這種形式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性大大加強，可以不受其他部門的制約，在一定程度上，可以對企業(yè)人、財、物、供、產(chǎn)、銷等整個經(jīng)濟活動進行全方位的審計監(jiān)督。由于在本企業(yè)主要負責人領(lǐng)導下，其權(quán)威性也大大增強，其職能作用的發(fā)揮有了比較充分的條件。但企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督本企業(yè)的經(jīng)營活動時，不可能不受企業(yè)負責人意志的支配，如果企業(yè)負責人重視內(nèi)部審計，它就得以發(fā)展；如果不重視，不但得不到發(fā)展，還會被撤并，失去內(nèi)部審計成長的起碼條件。而我國許多單位領(lǐng)導受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部審計存在認識上的偏差，對內(nèi)部審計沒有引起足夠的重視。因此，內(nèi)部審計的獨立性仍然無法保證，其監(jiān)督也就失去了剛性。

（四）內(nèi)部控制審計方法存在的問題

1.內(nèi)部控制審計管理制度尚不健全

我國內(nèi)部控制審計起步較晚，有關(guān)審計的法律體系還不完善，例如：經(jīng)濟處罰權(quán)往往受到一些法律、法規(guī)的約束；經(jīng)濟責任方面的審計尚無法律法規(guī)可以遵循。這都將成為內(nèi)部控制審計工作中的隱患。再者，就是企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象很嚴重，甚至有些單位搞真假兩套賬，私設(shè)“小金庫”,這樣內(nèi)部控制審計人員面臨不能查清事實真相的風險。管理的法規(guī)和制度不健全，會增加差錯和舞弊的幾率，使審計人員難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的舞弊，形成審計風險。

2.內(nèi)部控制審計方式落后，審計內(nèi)容較局限

我國目前企業(yè)內(nèi)部控制審計主要方法是制度基礎(chǔ)審計，過分依賴企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試，這本身就蘊藏很大的風險。因為制度本身是固定的，但是每個部門面臨的環(huán)境和情況卻是靈活多變的，僅僅依靠制度基礎(chǔ)審計，無法因地制宜地發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊現(xiàn)象，可能會使審計結(jié)論與實際情況不符，導致審計風險。

另外，目前我國有相當一部分企業(yè)的內(nèi)部控制審計都是事后審計，這樣沒有對企業(yè)內(nèi)部控制進行全方位、整個過程的跟蹤監(jiān)審，不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而把經(jīng)營風險降到最低。

在審計內(nèi)容方面，目前一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理、是否合法，認為這就是內(nèi)部控制審計，他們審計的對象主要集中在帳證、帳表、帳帳是否相符，忽略了企業(yè)管理和經(jīng)營領(lǐng)域的控制，片面理解了內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵。

3.內(nèi)部控制審計部門機構(gòu)設(shè)置不夠合理

目前我國企業(yè)中內(nèi)部控制審計部門一般都與其他科室處于同一級的地位，這就很容易造成內(nèi)部控制審計部門受人際關(guān)系及利益的影響，無法獨立開展監(jiān)督審計工作，造成審計部門作出的決定得不到相關(guān)業(yè)務(wù)科室的認真貫徹落實，人浮于事，實際架空了內(nèi)部控制審計部門，使其失去審計權(quán)威性，成為可有可無的部門。有的中小企業(yè)甚至連內(nèi)部控制審計部門都沒有單獨設(shè)立，這種不合理的機構(gòu)設(shè)置，勢必導致內(nèi)部控制審計流于形式，達不到預期效果。內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)較單一由于我國企業(yè)一直存在一種思想，即：審計就是審賬。因此，在相當數(shù)量的企業(yè)中，內(nèi)部控制審計的人員都是財務(wù)出身，并沒有太多管理知識以及業(yè)務(wù)知識，審計中也僅僅抓住財務(wù)數(shù)據(jù)不放手，無法從宏觀和全局把握企業(yè)的內(nèi)部控制，在這樣一種較為片面的審計理念下，內(nèi)部控制審計難以發(fā)揮更大作用。

（五）內(nèi)部審計人員水平不高，審計質(zhì)量難以保證目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于企業(yè)財務(wù)部門，審計人員不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，甚至為零的現(xiàn)象，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。

（六）內(nèi)部審計技術(shù)、方法落后。風險管理和科學抽樣技術(shù)應(yīng)用緩慢，對風險管理理論的認知差，缺乏系統(tǒng)審計的觀念，先進的風險管理基礎(chǔ)內(nèi)部審計理念還沒有被實務(wù)界充分認識和接受。憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷，通過隨意抽樣進行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風險無法量化；以事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計很少開展，導致內(nèi)部審計不能及時發(fā)現(xiàn)問題、提出改進措施，避免造成損失。

審計模式落后，很少采用先進的風險管理基礎(chǔ)審計模式。企業(yè)內(nèi)部審計主要業(yè)務(wù)范圍仍然停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性及合法性的審查和生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督上。內(nèi)部審計技術(shù)還停留在簡單的賬證、賬賬、賬表核對及對會計資料的常規(guī)審查上，很少利用先進的風險管理基礎(chǔ)審計站在公司治理的高度進行更為廣泛的審計。

四、加強企業(yè)內(nèi)部審計的對策

（一）解放思想，提高認識，加強對內(nèi)部審計工作的認識程度企業(yè)管理層，應(yīng)深入理解現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的認識。作為企業(yè)管理的決策層，應(yīng)從戰(zhàn)略角度考慮內(nèi)部審計的重要性，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，為部審計配置適宜的人力、技術(shù)、資源，從整體上提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，建立其權(quán)威性。

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立健全監(jiān)控和約束機制以保護投資者的利益。內(nèi)部審計機構(gòu)在這一過程中，要從思想上提高認識，站在全局的角度認清自己所處的位置和應(yīng)發(fā)揮的作用。

（二）準確定位企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)的內(nèi)部審計一向注重監(jiān)督職能，但企業(yè)也不應(yīng)該忽視其服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位將由“監(jiān)督導向型”向 “服務(wù)導向型”轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的，其建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部審計活動，目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能，協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標?！胺?wù)導向型”內(nèi)部審計的職能定位側(cè)重于“服務(wù)”,即“經(jīng)濟評價”,內(nèi)審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息之外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項措施，合理使用房間，以提高經(jīng)濟效益?！胺?wù)導向型的本質(zhì)并非放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過對分服務(wù)職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（三）保障內(nèi)部審計的獨立性

要使內(nèi)部審計獨立地發(fā)揮作用，需要企業(yè)真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)真正置身于市場經(jīng)濟之中。同時，要明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體，建立健全產(chǎn)權(quán)監(jiān)督機制，有限制的將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導之下，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮其維護投資者權(quán)益的作用，從而為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化奠定基礎(chǔ)。

（四）改進內(nèi)部審計方法

1.逐步建立健全內(nèi)部控制審計法律法規(guī)和制度

國家應(yīng)研究不斷變化的經(jīng)濟和審計環(huán)境，根據(jù)社會需要及時變更審計法律法規(guī)，靈活把握審計范圍，使得內(nèi)部控制審計有法可依，徹底消除那些審計手段無法律依據(jù)的尷尬局面。企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部控制審計的制度建設(shè)，在嚴格遵循國家法律法規(guī)的前提下，結(jié)合單位面臨的實際情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度，優(yōu)化企業(yè)機構(gòu)設(shè)置，明確審計人員的權(quán)利責任。只有通過健全完善因地制宜的內(nèi)部控制審計制度，才能保證內(nèi)部控制審計在企業(yè)中的地位，才能使審計具有權(quán)威性，才能避免內(nèi)部控制審計成為一紙空談。

2.改變內(nèi)控審計方式，拓寬審計內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)當做到事前審計與事中審計、事后審計相結(jié)合，微觀審計與宏觀方面審計相結(jié)合?？朔酝髽I(yè)內(nèi)部控制審計中習慣性的事后審計，將控制前移。使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題可以及時改正問題，不再”亡羊補牢“,而盡量做到”未雨綢繆“.另一方面，企業(yè)應(yīng)當更全面地看待內(nèi)部控制審計，不僅僅站在制度基礎(chǔ)審計的角度，不僅僅集中于會計控制。會計控制的確是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)最基礎(chǔ)的控制平臺，但它絕不是內(nèi)部控制的唯一內(nèi)容。例如，鄭百文，深華源，銀廣夏等很多曾經(jīng)的上市公司，會計制度也都比較健全，但是忽略了會計控制之外的控制環(huán)境導致會計控制失效，這種案例還有很多。因此，內(nèi)部控制審計不應(yīng)僅限于會計控制范疇，應(yīng)當涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個層面，每個重要控制。隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，審計人員應(yīng)當更多的注意企業(yè)發(fā)展的背景，把一部分精力放在企業(yè)控制環(huán)境中的文化建設(shè)和企業(yè)管理這些方面，促使我國企業(yè)內(nèi)部控制日臻成熟。

3.合理設(shè)置內(nèi)部控制審計部門

將內(nèi)部控制審計隨意交由企業(yè)某一業(yè)務(wù)部門進行，或者設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門平行的部門進行內(nèi)部控制審計，在實踐中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了很多弊端，要想改變現(xiàn)在在某些企業(yè)中對內(nèi)部控制審計流于形式的現(xiàn)狀，應(yīng)當設(shè)置專門的審計部門進行內(nèi)部控制審計，并且這一審計部門應(yīng)當是高于一般業(yè)務(wù)部門的，對企業(yè)各項內(nèi)部控制，包括環(huán)境、文化、財務(wù)、管理、生產(chǎn)、營銷等進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)地審計和控制，站在企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度，統(tǒng)籌考慮并提出建議，還應(yīng)當對審計人員進行輪崗制度，如有需要可聘請外部會計師審計，保證審計師的獨立性，最大限度地克服內(nèi)部控制審計的天然缺陷。提高審計人員判斷能力，培養(yǎng)業(yè)務(wù)”多面手“.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)合理合法與否的審計，對環(huán)境、人文、管理、經(jīng)營、技術(shù)、人事等多方面的控制審計同等重要。因此，審計人員在具備財務(wù)知識的同時，也要全方面了解公司的其他情況，企業(yè)可以有意培養(yǎng)這種業(yè)務(wù)上的”多面手“人才，讓部分有專業(yè)技術(shù)能力的員工去更多科室輪崗學習，這樣經(jīng)過較長一段時間的熟悉和鍛煉，這類員工可以從總體上把握公司全局，提高專業(yè)判斷能力。這樣一來，審計人員可以全面了解公司情況，根據(jù)具體情況設(shè)計評價方案、進行控制測試，與管理層進行溝通并出具審計報告。

（五）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)1.提高審計人員自身素質(zhì)。道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計職業(yè)特性要求從業(yè)人員運用一定的執(zhí)業(yè)判斷，這是將審計風險在最低限度的前提保障。

2.是加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓。加強內(nèi)部審計人員的在職培訓，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計人員除精通財務(wù)知識和審計技巧外，還應(yīng)具備生產(chǎn)，技術(shù)及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。

3.是強化內(nèi)部審計人員的風險意識。內(nèi)部審計人員的風險意識和職業(yè)關(guān)注意識對內(nèi)部審計結(jié)論有著至關(guān)重要的影響。在內(nèi)部審計方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測評，恰當評價固有風險和控制風險的程度，在內(nèi)部審計實施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過控制檢查風險來控制審計風險。

4.審計人員應(yīng)具有一定的現(xiàn)代 審計技術(shù)。內(nèi)部審計人員在掌握傳統(tǒng)的知識和技能的同時，還應(yīng)具有一定的內(nèi)部審計人員計算機應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理和評價技術(shù)。此外，為了實現(xiàn)審計電算化，審計機構(gòu)和組織中更需要有既懂審計，又懂信息系統(tǒng)能夠的設(shè)計和開發(fā)的復合型人才。

（六）將內(nèi)部審計直接納入企業(yè)管理的范圍

內(nèi)部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，直接參與生產(chǎn)、流通領(lǐng)域創(chuàng)造價值過程，對公司全過程進行監(jiān)督。其監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)突破傳統(tǒng)的以財務(wù)收支為主的模式，向內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計等方面發(fā)展，對公司經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任做出評價，提出建設(shè)性的建議，為公司增加價值服務(wù)。管理咨詢是建議性的服務(wù)活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓等。以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，大力開拓經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計，同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作。在一個存在有效治理機制的公司中，管理者的目標與股東目標一致，領(lǐng)導團隊追求價值增值，內(nèi)部審計部門必須幫助公司實現(xiàn)這個目標。公司的生產(chǎn)經(jīng)營復雜多變，內(nèi)部審計部門憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務(wù)為導向，為公司提供咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策。內(nèi)部審計人員通過與管理者交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

結(jié)論

本文通過文獻研究、規(guī)范分析和案例分析相結(jié)合的方法，對內(nèi)部審計的作用及其效果做了較全面的闡述，突出了其在公司治理中的作用。本文強調(diào)了內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是內(nèi)部需求；分析了內(nèi)部審計存在的問題，提出了相應(yīng)的對策；針對目前國內(nèi)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部審計要解放思想，提高認識，加強對內(nèi)部審計工作的認識程度；應(yīng)拓展內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，深化內(nèi)部監(jiān)督；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)；加強與社會機構(gòu)的合作；提供了增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計方法等方法。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的總題，及相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；監(jiān)督；對策

一、內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部審計促進企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會計稅務(wù)等各個環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風險管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計機制來降低內(nèi)控的風險，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執(zhí)行中落實情況。

2.內(nèi)部審計有利企業(yè)良性運作

企業(yè)價值觀是指企業(yè)及其員工的價值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標準。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價值觀，則需要借助內(nèi)部審計規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計最基本的經(jīng)濟督導職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運作。

3.內(nèi)部審計可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計貫穿企業(yè)整個經(jīng)濟活動過程，對關(guān)鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機制外，同時為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不高

很多企業(yè)認為外部聘請的第三方審計機構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計職能，認為設(shè)置內(nèi)部審計人員或機構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計機構(gòu)的專業(yè)水準。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機構(gòu)的職能，導致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)相對低

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊進行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟審計時，若內(nèi)部審計人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內(nèi)部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內(nèi)部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業(yè)若不授予審計機構(gòu)的獨立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)設(shè)置在財務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負責全國銷售審計工作的機構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經(jīng)理點評，銷售審計團隊擔心個人經(jīng)濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計定位局限，內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計往往偏向賬務(wù)審計，如財務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構(gòu)隸屬集團董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計機構(gòu)發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內(nèi)部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，注重培訓

內(nèi)部審計人員是一支權(quán)威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計人員向多學科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟誘惑，必須具備財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內(nèi)部審計人員進行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強對內(nèi)部審計人員內(nèi)部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計計人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務(wù)知識、而且熟悉審計業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計機構(gòu)的審查價值。

3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，加強內(nèi)部審計管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計部門的定位高度決定內(nèi)部審計的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責，即不僅有經(jīng)濟監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計各項規(guī)章制度，跟進內(nèi)部審計機構(gòu)運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，積極實行營銷內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財務(wù)報銷審核是否符合內(nèi)控等財務(wù)領(lǐng)域的事項，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計兩多角色內(nèi)部銷售審計機構(gòu)進行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重視營銷審計機構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計與時俱進，及時調(diào)整審計方法，更新審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

參考文獻：

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第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部審計的問題研究.

中小企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

企業(yè)欲達到期望的經(jīng)營目標，即目標利潤，很大程度取決于企業(yè)的內(nèi)部管理制度，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，以及內(nèi)部審計制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)在原有的管理制度上，大力發(fā)展內(nèi)部審計工作，以更好的適應(yīng)市場發(fā)展得需要。

本文對****公司的具體內(nèi)部審計管理情況進行分析，并結(jié)合該企業(yè)購貨渠道、管理模式、等方面的信息，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法的理論上有所創(chuàng)新的結(jié)合了現(xiàn)代新型模式，采用結(jié)合調(diào)查法、訪談、等多種研究方法了解該公司在內(nèi)部審計管理方面的優(yōu)勢及弊端，并針對北京中科印刷有限公司內(nèi)部審計中存在的問題提出合理的對策，使其在企業(yè)競爭中更好的解決其面臨的挑戰(zhàn)。

具體的寫作思路為：

一． 內(nèi)部審計的相關(guān)理論研究

1.內(nèi)部審計的含義及特點

2.內(nèi)部審計的程序及方法

二．****公司實證分析

1.公司簡介

2.公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀及分析

三．公司內(nèi)部審計存在的問題的對策研究

1.加強審計獨立性

2擴大內(nèi)部審計的職能及作用

3.培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人員

第四篇：淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策

淺談企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題及其對策

（姓名）

（安徽財貿(mào)職業(yè)職業(yè)學院審計實務(wù)專業(yè)審計xx班）

【摘要】：隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴大，集團的機構(gòu)組織不斷的趨向復雜化?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應(yīng)管理者從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適應(yīng)性作出科學正確的評價。如企業(yè)對內(nèi)部審計的忽視、內(nèi)部治理機制不完善、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理等問題。內(nèi)部審計的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點，是企業(yè)提升經(jīng)濟效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進行分析。

【關(guān)鍵字】：內(nèi)部審計問題對策

序言

我國是從1983年開始建立內(nèi)部審計的，隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計。我國企業(yè)的內(nèi)部審計雖然發(fā)展時間不是很長，但已經(jīng)顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務(wù)專業(yè)知識的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業(yè)內(nèi)部審計處于發(fā)展初級階段，仍然存在一些問題。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)職能。隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的服務(wù)職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評價職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點。

（一）監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員監(jiān)督經(jīng)濟責任的履行情況。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能

內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制實施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素。

（三）評價職能

可以通過內(nèi)部審計來了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，由于內(nèi)部審計部門是獨立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經(jīng)營業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

（四）服務(wù)職能

內(nèi)部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高、知識結(jié)構(gòu)的日趨合理化、完善化，將對企業(yè)的內(nèi)部審計起越來越重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計是以查錯防弊為主要內(nèi)容的財務(wù)收支審計，檢查財務(wù)行為是否合法合規(guī)，是對財務(wù)的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，財務(wù)審計范圍主要是財政財務(wù)收支及其會計資料。我國企業(yè)的內(nèi)部審計是從實施財務(wù)審計開始的，盡管內(nèi)部審計隨著經(jīng)濟的發(fā)展拓展了新領(lǐng)

域，改善經(jīng)營管理，健全約束機制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員大多數(shù)是財會人員，目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。

（二）審計的手段落后

我國現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，熟練的運用計算機技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該以掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展等技術(shù)來為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟做出完善的控制。而我國現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測試，在審計方法上，財務(wù)審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調(diào)整、分析法等，使得內(nèi)部審計的工作仍是繁瑣與復雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導致了一些不必要的問題的存在。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，獨立性太低，具體業(yè)務(wù)缺乏指導

獨立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計部門所處的環(huán)境要求。機構(gòu)的獨立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該是對董事會負責，實質(zhì)上也會受到經(jīng)理機構(gòu)及其他部門的制約和影響，其獨立性太差，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門的負責人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導，這種情況下的內(nèi)部審計監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時，內(nèi)部審計工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的局限，可能會出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)問題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計部門的業(yè)務(wù)指導。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

隨著市場經(jīng)濟的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次

審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是直接從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識結(jié)構(gòu)較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題，產(chǎn)生了許多漏洞的，導致內(nèi)部控制的監(jiān)督不力。

（五）領(lǐng)導授權(quán)不明確、不充分

一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響卻是更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，這就形成了一種架空，內(nèi)部審計就只是虛有其表而沒有實際的管理力度，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

加強和完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計，改善我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對于保證會計信息的質(zhì)量，保證市場經(jīng)濟的有效運行有著非常重要的意義。基于目前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，所應(yīng)采取的相應(yīng)對策如下。

（一）找準自身定位，轉(zhuǎn)變審計階段

內(nèi)部審計部門要找準自身定位，積極進取。找準自身定位，才能找出企業(yè)存在的不足和確定努力的方向。在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作手段，逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合；從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合；從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)認清現(xiàn)狀，要隨著經(jīng)濟的發(fā)展積極調(diào)整工作計劃，適應(yīng)新形勢的要求。向政府審計當局關(guān)注的管理方面傾斜，積極主動地向管理審計進軍，完善企業(yè)在管理審計的結(jié)構(gòu)。其次，要全面發(fā)揮自己獨特的作用，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計的層次和水平。最后，要堅持監(jiān)督和服務(wù)并重，從全局的、戰(zhàn)略的觀點去觀察問題、分析問題、解決問題，健全內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計在經(jīng)濟發(fā)展中也在不斷的完善其機制，有效的規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，保證了市場經(jīng)濟的有效運行。逐步實現(xiàn)了內(nèi)部審計由財務(wù)審計過渡到業(yè)務(wù)審計，再由業(yè)務(wù)審計過渡到管理審計的階段。

（二）大力改進審計手段，推進審計信息化

現(xiàn)在世界經(jīng)濟信息化程度正在不斷提高，高速發(fā)展的經(jīng)濟對內(nèi)部審計的手段

提出了更高的要求。辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志。堅持改革創(chuàng)新，根據(jù)變化了的審計環(huán)境，堅持與時俱進、開拓創(chuàng)新的原則，在審計手段、審計方法上創(chuàng)新，正確處理好真實、合法、效益三者的關(guān)系。注重運用先進的審計模式以及計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，內(nèi)部審計工作對落后的審計手段和手工作業(yè)的方法進行改革，大力推進審計工作的信息化，將傳統(tǒng)的手工操作為主的審計手段轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動審計的方向，使審計手段更先進更適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展腳步，審計效率也變得更高。審計工作人員就需要加強自身知識信息化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。要把軟件應(yīng)用作為審計信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設(shè)的推動力，把培訓作為審計信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，加速內(nèi)部審計工作的信息化進程，不斷的提高審計工作的效率。

（三）保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會；四是隸屬于監(jiān)事會。相對來講第三、四種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關(guān)和審計人員必須保持獨立審計的本質(zhì)屬性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。要在企業(yè)中全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)當選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審模式來設(shè)置企業(yè)的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，集團公司應(yīng)保證審計依法獨立行使權(quán)利。內(nèi)部審計部門能否正常發(fā)揮作用，最重要的是要有一個獨立有效的審計委員會的支持。世界著名的安達信會計師事務(wù)所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色，他們在失敗的教訓中總結(jié)出在公司建立審計委員會的好處。對于我國企業(yè)的現(xiàn)狀，董事會下設(shè)審計委員會，領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，是比較理想的選擇。內(nèi)部審計機構(gòu)是在審計委員會的領(lǐng)導下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮才能有堅實的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計的唯一控制人。審計委員會必要時可以授權(quán)內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其他相關(guān)人員的經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用有一個十分重要的前提，就是要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關(guān)系。如果內(nèi)部審計

僅僅只在較低層級的受托責任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內(nèi)部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。使得更好的實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。

（四）提高審計人員的素質(zhì)

做好內(nèi)部審計工作，一定有擁有一支高素質(zhì)的審計隊伍。充實力量，提高審計隊伍的素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計的關(guān)鍵是人才。要建設(shè)一支政治思想強、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風好，高素質(zhì)、復合型、可以與國際接軌的的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德、較高的政策水平和完善的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)體系。首先，要對內(nèi)審工作人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平。這樣才能對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的審計和客觀公平的評價。其次，要加強內(nèi)審人員的專業(yè)知識水平，內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、行為科學、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析法、計算機基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。只有熟練的掌握了專業(yè)的審計知識，才能保證內(nèi)審工作的順利進行。再次，要隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷的更新觀念，在當今高速發(fā)展的信息時代，一成不變的審計觀念已經(jīng)被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應(yīng)變能力和內(nèi)審人員的總體素質(zhì)，才能適應(yīng)更高層次的審計工作的需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟的作用。

（五）建立健全各項審計業(yè)務(wù)管理制度，實施審計質(zhì)量考核

對于這種問題的出現(xiàn)，重點應(yīng)推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應(yīng)建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。以獎金和榮譽來激勵員工，使其處于最佳的工作狀態(tài)，主管審計的領(lǐng)導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學管理，需要審計支撐；加強審計，促進科學管理，兩者相輔相成，相互促進。提高內(nèi)部審計的戰(zhàn)略地位，是市場經(jīng)濟條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強管理的客觀需要，也是內(nèi)部審計發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導要高度重視，全面保證其獨立性；內(nèi)部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價值。只有這樣才促進內(nèi)部審計的全面發(fā)展，發(fā)揮其對經(jīng)濟的監(jiān)督作用，促進企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展，適應(yīng)經(jīng)濟高速發(fā)展的腳步。

綜上所述，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)審工作人員自身素質(zhì)的提升，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大，更好的使用現(xiàn)代企業(yè)的進程。

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第五篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計方法存在的問題及對策探討

國有企業(yè)內(nèi)部審計方法存在的問題及對策探討

摘要:自從進入21世紀以來，我國的經(jīng)濟取得了快速的發(fā)展，我國的國有企業(yè)也開始紛紛進行改革，并且取得了很好的成效。但是在國有企業(yè)取得經(jīng)濟利益的同時，往往都忽視了對企業(yè)內(nèi)部審計方法的改進，導致目前許多國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作都存在著一定的問題和缺陷。本文將通過分析國有企業(yè)內(nèi)部審計方法存在的問題，并針對這些問題提出深化國有企業(yè)內(nèi)部審計的方法，為今后我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理提供參考。

關(guān)鍵字：國有企業(yè)；內(nèi)部審計方法 引言

國有企業(yè)內(nèi)部審計通過監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，并對經(jīng)濟活動的真實性和及時性做出評價，對于促進企業(yè)的發(fā)展、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益起著非常重要的作用。完善國有企業(yè)內(nèi)部審計，規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部審計方法則成為今后國有企業(yè)工作的重點。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計方法存在的問題

（一）內(nèi)部審計技術(shù)方法落后

隨著全球科學技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐漸地將通訊、計算機等先進的科技引入到內(nèi)部審計中不斷地對內(nèi)部審計方法進行創(chuàng)新。但是，對于我國的國有企業(yè)而言，許多的內(nèi)部審計的技術(shù)和方法還處于尚待完善中，事后審計、靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計等單一落后的審計方法仍然是國有企業(yè)內(nèi)部審計的主要方法，這些審計方法無法跟上現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的腳步。

（二）審計方法單一化

要想在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)預期的審計目標，就要有科學合理的審計方法，將多種審計方法綜合運用。但是在實際的審計工作中，由于受到時間、人員或其他因素的限制，對于不同的審計對象，審計人員會采用單一的審計模式進行審計，結(jié)果不但沒有節(jié)約時間，還會造成人力、物力、財力的浪費。

（三）審計人員在運用審計技術(shù)和方法的過程中比較隨意

審計人員在進行審計的過程中，對于沒有根據(jù)審計對象的實際情況采取相應(yīng)的審計方法或者對于不同的部門和行業(yè)均采用相同的審計方法，這樣做的結(jié)果就造成了審計結(jié)果不能突出重點。比如，如果對內(nèi)控制度較好的部門采取詳查法，結(jié)果就會造成審計所用的成本費用較高，如果對于內(nèi)控制度不好的部門采取抽查法，結(jié)果就會造成審計工作存在很大的風險，即使部門內(nèi)部有問題也無法查出。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計范圍較窄

由于一些國有企業(yè)集團的高層管理人員對審計工作的不重視，導致目前我國國有企業(yè)內(nèi)的審計機構(gòu)只對企業(yè)集團所屬的各專業(yè)公司開展審計工作，而對于和審計部門同級別的財務(wù)部或其他管理部門則不進行審計。同時，審計工作只是對成員企業(yè)的年終財物進行審計，這樣就導致了國有企業(yè)內(nèi)部審計的范圍較為狹窄，即使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些問題，而審計部門不能及時發(fā)現(xiàn)，難以進行有效的控制和約束。

二、深化我國國有企業(yè)內(nèi)部審計方法

（一）采用先進的科學技術(shù)和審計方法

在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，企業(yè)內(nèi)部的審計制度已經(jīng)不能僅僅是查錯防弊，而是更加注重改善企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。內(nèi)部審計在核實財務(wù)會計資料的真實性之后，還要進行企業(yè)經(jīng)濟效益的審計，審計不能單單的是事后審計，而是要進行全過程的審計，采取動態(tài)審計和靜態(tài)審計相結(jié)合的方式，在進行現(xiàn)場審計的同時，還要進行非現(xiàn)場審計和遠程審計等等。

除此之外，還應(yīng)該改變原有的手工操作的審計手段，要積極引進先進的計算機，網(wǎng)絡(luò)通訊等科學技術(shù)，將這些技術(shù)與審計工作相結(jié)合，使內(nèi)部審計在企業(yè)的管理和經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮更顯著的作用。

（二）“投入產(chǎn)出”審計法 為了能夠查出企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益的真實性，審計工作要緊緊圍繞投入產(chǎn)出的關(guān)系，從內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、側(cè)重點和切入點入手，對貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運動的全過程進行審查。

（三）“實物跟蹤”順查法

“實物跟蹤”順查法就是對企業(yè)內(nèi)部的有形資產(chǎn)在采購、運輸、驗收、入庫、儲存、投入、產(chǎn)出、銷售整個過程進行跟蹤了解，審查整個過程中各項生產(chǎn)、經(jīng)營、管理所產(chǎn)生的會計賬面是否存在違反規(guī)定的情況。

該方法主要針對企業(yè)內(nèi)的有形資產(chǎn)的負債、損益等方面的真實性，從企業(yè)內(nèi)部的資料傳遞程序、數(shù)據(jù)生成程序追溯到企業(yè)的會計賬面，審查其相關(guān)經(jīng)濟行為是否真實，會計賬務(wù)是否存在錯弊遺漏的經(jīng)濟事項，同時還可以審查處一些會計賬面沒有反應(yīng)出來的一些經(jīng)濟事項，有利于加快審查的進度，提高審查的質(zhì)量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產(chǎn)裝置工藝流程復雜、產(chǎn)品品種較多、會計業(yè)務(wù)核算量大的生產(chǎn)部門和單位，審計的重點在于這些部門和單位的成本和費用。

該方法的主要內(nèi)容就是根據(jù)企業(yè)工藝流程圖、物料平衡表、生產(chǎn)統(tǒng)計表中的內(nèi)容，對企業(yè)的生產(chǎn)裝置、產(chǎn)品品種進行抽樣審查，對產(chǎn)品的工藝流程走向進行跟蹤，計算其生產(chǎn)成本是否存在多列成本、少計收入等問題。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

深化國有企業(yè)內(nèi)部審計方法，除了改進原有的審計方法，引進先進的科學技術(shù)，將多種先進的審計方法綜合運用之外，還應(yīng)該對審計人員的綜合素質(zhì)進行提高。審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計的直接執(zhí)行者，加強對審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)將對企業(yè)內(nèi)部審計起著關(guān)鍵的作用。首先要培養(yǎng)審計人員的責任心和工作態(tài)度，使他們具備嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和優(yōu)秀的服務(wù)水平，同時審計人員還要掌握熟練的審計技能和專業(yè)的審計知識，既要掌握財會方面的知識，還要熟悉一些的其他領(lǐng)域，以便于提高他們的職業(yè)能力，更好地進行審計工作。

結(jié)論：作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要的組成部分，加強國有企業(yè)內(nèi)部審計，深化國有企業(yè)內(nèi)部審計方法，對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、保障和管理工作將起到很大的促進作用，更能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的長效發(fā)展。所以，企業(yè)的管理者要高瞻遠矚，制定正確的審計方法，完善企業(yè)內(nèi)部審計，以實現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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