第一篇：六種分析方法幫助公司降低增值稅

六種分析方法幫助公司降低增值稅

對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估，稅負(fù)率是重要的評價指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。近日，中國財務(wù)總監(jiān)網(wǎng)的財稅專家在培訓(xùn)會上揭秘了幫助企業(yè)降低增值稅的六大方法。專家指出，分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同，稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

分析企業(yè)的價值鏈

制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團(tuán)公司，內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

案例分析——如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8%。方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因為一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來，企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。

可以看出，價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負(fù)下降，但整個價值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時，需要對兩家公司的價值鏈進(jìn)行比較，價值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。

分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

案例分析——某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％。現(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。

案例分析——假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價1000元，第二種方式的售價就會加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%?？梢钥闯觯瑢\(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會不一樣。

分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩種：一種是推動式——讓利促銷效應(yīng)。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎勵，靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式——廣告促銷效應(yīng)。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營銷活動使最終消費(fèi)者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。

案例分析——假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是1000元，可以抵扣進(jìn)項的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67%；第二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7%。

分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期

企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場時增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。

通過以上分析我們可以看到：企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)，分析企業(yè)稅負(fù)，除了參考行業(yè)統(tǒng)計的結(jié)果，還必須了解、分析企業(yè)的經(jīng)營特征，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析，就會得出錯誤的結(jié)論，納稅評估的效果會大打折扣。

第二篇：課程導(dǎo)入六種方法

課程導(dǎo)入六種方法

課程導(dǎo)入六種方法： 1.溫故知新法

通過復(fù)習(xí)已有知識，過渡到新知識的學(xué)習(xí)，溫故要做到關(guān)聯(lián)性、啟發(fā)性，問題可從易到難。例子：【初中語文】——春

思路：先請學(xué)生聯(lián)系所學(xué)習(xí)的古詩，再聯(lián)系實(shí)際春天的景象;示范：同學(xué)們上課，請坐。我們學(xué)過的古詩中有哪些是描寫春的呢?哦，我聽到這位同學(xué)說：春風(fēng)又綠江南岸，明月何時照我還;又聽到那位同學(xué)說：春眠不覺曉，處處聞啼鳥。同學(xué)們說得非常好，看來大家的古詩積累非常豐富。但大家說的都是絕句，容量有限。而今天我們要學(xué)習(xí)的散文《春》，描寫的場景可多了，有山、有水、有樹等，我們一起探究作者是怎樣描繪春的?大家記憶中的春天又有哪些景象呢?好，讓我們一起進(jìn)入春的世界。.故事、寓言導(dǎo)入法

例子：【初中歷史】——商鞅變法

思路：通過商鞅賞金立威的故事引入主人公;示范：同學(xué)們，在古代我國有一位改革家，在推行變法前，擔(dān)心人民不信任。就在集市的南門佇立一個三丈高的立桿，下令說：誰能這桿搬到北門，賞錢十斤。人們感到很奇怪，只是觀望，沒人去搬。這位改革家就下令增加賞金，這時就有一個人把桿搬到了北門，獲得了賞金。大家想一想這位改革家是誰呢?好，我聽到同學(xué)說：是商鞅。正確，看來歷史知識很豐富。那他為什么這樣做呢?同學(xué)說：是為了讓人們信任他。那為什么要讓人們信任他呢?其實(shí)從長遠(yuǎn)來看是為樹立威望，給變法做準(zhǔn)備。那么，今天我們就走進(jìn)那段歷史，進(jìn)一步認(rèn)識商鞅及其變法。.名言俗語導(dǎo)入法

例子：【幼兒音樂】——動物猜謎歌

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思路：從日常用品出發(fā)，語調(diào)語音聽起來活潑;示范：同學(xué)們，我們今天來猜謎語好不好呀?看誰猜的又快又準(zhǔn)，好不好呀?聽好哦，遠(yuǎn)看像座山，近看不是山，上邊水直流，下邊有人走。誰知道這是什么呀?這位同學(xué)說：不知道，沒見過。那給大家提示下，是生活用品，下雨時可用到，是什么呢?有同學(xué)回答出來了：說是傘。非常好，真聰明，這么快就猜到了!看樣子大家都喜歡猜謎語，那么這節(jié)課我們就來學(xué)習(xí)一首關(guān)于謎語的歌曲吧，邊聽邊學(xué)。

4.時政類導(dǎo)入法

注意：要注意時效性、選材新穎。

例子：【小學(xué)信息技術(shù)】——如何優(yōu)化計算機(jī) 思路：從家用電腦發(fā)生藍(lán)屏現(xiàn)象引入;示范：同學(xué)們，老師昨天在家用計算機(jī)時，發(fā)現(xiàn)電腦藍(lán)屏了，大家說這是怎么回事呢?這位同學(xué)說：是屏幕壞了。但屏幕壞了一般不是藍(lán)屏，那是什么問題呢?有同學(xué)說：是軟件壞了。那軟件壞了是一個系統(tǒng)問題，而修電腦時往往重裝系統(tǒng)，可以解決很多問題，所以大家會按照系統(tǒng)嗎?看到大家搖頭了，那么這節(jié)課我們就來學(xué)習(xí)如何重裝系統(tǒng)?如何優(yōu)化計算機(jī)? 5.游戲競賽活動導(dǎo)入

適用情況：適用于低學(xué)段，要簡潔有效。例子：【小學(xué)體育】——下壓式傳接棒 思路：采用接力棒比賽形式;示范：上課前，老師想跟大家玩?zhèn)€游戲。同學(xué)們分成五個小組，來場接力跑比賽，看看哪個小組跑得最快?好不好呀?好的，現(xiàn)在劃分小組，開始比賽。比賽結(jié)束了，有的小組很快，有的小組很慢。大家想想有什么方法可以提高速度呢?這位同學(xué)說：“縮短時間”那如何縮短時間呢?同學(xué)說：“傳棒更快，時間更短”。對，這位同學(xué)說到傳棒時間更短，這是一個重要方法。那怎樣才能減少傳棒時間?這就是我們今天要學(xué)習(xí)的內(nèi)容，下壓式傳接棒。

更多相關(guān)信息點(diǎn)擊查看湖北中公教育.實(shí)驗導(dǎo)入

適用情況：理科常用，注意安全有效，演示規(guī)范。例子：【初中化學(xué)】——燃燒與滅火

思路：做實(shí)驗燒不化的手絹，在中間穿插注意安全;示范：同學(xué)們上課，老師問大家一個問題，手絹被火點(diǎn)著會什么樣?有同學(xué)說：會被燒壞，還有說：會燒黑。老師今天有一條神奇的手絹，不會被燒壞，大家信不信呢?不信，就好好看下老師做的實(shí)驗。這有一個酒精燈，我現(xiàn)在點(diǎn)燃它，然后用鑷子夾起手絹，放在上面燒。如果自己動手就要注意：第一，有家長陪伴，第二，要注意安全;開始燃燒了，請注意觀察，手絹燒著了嗎?燒著了。那燒壞了嗎?請前面的同學(xué)看下。沒有，好像里面不會被燒壞。那么這是為什么呢?大家想不想弄清原因?通過今天的學(xué)習(xí)你就會知道緣由了。

以上為課程導(dǎo)入六種方法，希望對大家有所幫助。

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第三篇：降低土地增值稅稅負(fù)的兩種方法及案例解析（推薦）

降低土地增值稅稅負(fù)的兩種方法及案例解析

土地增值稅稅率較高，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤有較大的影響，相關(guān)的納稅籌劃就顯得尤為必要。下面介紹兩種籌劃方法，并舉實(shí)例加以分析。

一、轉(zhuǎn)換房產(chǎn)形式進(jìn)行納稅籌劃

1、按照建立方式分別核算納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。對于納稅人既建立普通標(biāo)準(zhǔn)住房又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能確定核算增值額的，其建造的普通住宅不能適用這一規(guī)定。因此，要根據(jù)建房方式分別核算，以便享受稅收優(yōu)惠。

例1：某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅所取得的收入為900萬元，其扣除項目金額為800萬元，轉(zhuǎn)讓豪華別墅所取得的收入為1500萬元，其扣除項目金額為1000萬元。

①合并核算增值額

增值額為900-800+l500-1000=600（萬元）

增值額與扣除項目金額之比為600÷（800+l000）=33.33%土地增值稅稅額=600×30%=180（萬元）

②分別核算增值額

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額=900-800=100萬元

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額與扣除項目金額之比=100÷800=12.5%<20%，可免征土地增值稅。

豪華別墅增值額1500-1000=500（萬元）

豪華別墅增值額與扣除項目金額之比500÷1000=50%

土地增值稅稅額500×30%=150（萬元）

兩種方式進(jìn)行比較，第二種方式比第一種方式少交30萬元的土地增值稅。

2、先分立后被兼并

根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因分立發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的有償轉(zhuǎn)讓或視同銷售行為，不征收土地增值稅。同時，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅[1995]048號）規(guī)定：“在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。”綜合運(yùn)用上述稅收政策，可以進(jìn)行下列方式的土地增稅籌劃。

例2：乙房地產(chǎn)開發(fā)公司為甲公司開發(fā)2萬平方米辦公大廈。

方案一

乙房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)辦公大廈，建成后轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓增值額為2300萬元，增值率為35%，轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納土地增值稅690萬元（2300×30%）。

方案二

乙房地產(chǎn)公司建成辦公大廈后，進(jìn)行企業(yè)分立，分立為兩個公司，其中一個全資子公司為丙公司，并由丙公司擁有辦公大廈，根據(jù)稅法規(guī)定，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過企業(yè)分立轉(zhuǎn)移到丙公司的辦公大廈，不征收土地增值稅，分立結(jié)束后，甲公司兼并丙公司，根據(jù)現(xiàn)行稅法，被兼并企業(yè)丙公司將辦公大廈轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)甲公司中，暫免征收土地增值稅。因此，在乙房地產(chǎn)公司企業(yè)分立和甲公司兼并丙公司過程中，辦公大廈都不需要繳納土地增稅。

顯然，采用方案二先分立后被兼并方式，乙房地產(chǎn)公司可節(jié)省土地增值稅690萬元，不考慮其他因素，應(yīng)采用方案二。

二、適當(dāng)加大建造成本法進(jìn)行籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)為了提高產(chǎn)品的競爭能力，在市場可以接受的范圍內(nèi)，采取適當(dāng)加大公共配套設(shè)施的投入，改善住房周邊環(huán)境，提高裝修檔次等手段，增加房屋賣點(diǎn)，提高開發(fā)產(chǎn)品競爭能力。投入的成本可以通過提高售價得到補(bǔ)償，企業(yè)加大了建造成本就等于加大了可扣除項目金額，可扣除項目金額的增幅為建造成本增幅的1.3倍，這樣就拉動了增值率的降低，少交或免交土地增值稅。

例3：甲房地產(chǎn)開發(fā)公司正在開發(fā)麗景小區(qū)，為此項目支付土地出讓金1500萬元，開發(fā)成本3200萬元，含借款利息200萬元，可售面積30000平方米?，F(xiàn)在正在討論銷售策略，如果銷售毛坯房，每平方米售價3200元，銷售收入總額為9600萬元，營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%，教育費(fèi)附加3%，計算應(yīng)繳納多少土地增值稅？并請幫助進(jìn)行納稅籌劃。

方案一

銷售毛坯房應(yīng)交納土地增值稅不含息建造成本＝1500＋3200－200＝4500（萬元）

扣除項目金額＝4500×130%＋9600×5.5%＝5850＋528＝6378（萬元）

增值額＝9600－6378＝3222（萬元）

增值率＝3222÷6378＝50.52%適用稅率40%，速算扣除率為5%；應(yīng)交土地增值稅＝3222×40%－6378×5%＝1288.8－318.9＝969.9（萬元）

方案二

改賣毛坯房為賣裝修房，對房屋進(jìn)行裝修，預(yù)計裝修費(fèi)用1200萬元，裝修之后，每平方米售價為3700元，銷售收入總額11100萬元，無其他變動因素。

不含息建造成本＝1500＋3200－200＋1200＝5700（萬元）

扣除項目金額＝5700×130%＋11100×5.5%＝7410＋610.5＝8220.5（萬元）

增值額＝11100－8220.5＝3079.5（萬元）

增值率＝3079.5÷8221.5＝38.40%適用稅率30%，速算扣除率為0；應(yīng)交土地增值稅＝3079.5×30%－0＝923.85（萬元）

方案2與方案1的差額＝969.9－923.85＝46.05（萬元）

可見，提高房產(chǎn)售價，適度加大建造成本，使增加的建造成本得到補(bǔ)償，可以降低土地增值稅的增值率，如果是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，可以免交土地增值稅；如果是非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，可以降低增值額、降低增值率，使得土地增值稅適用于較低稅率，少交土地增值稅。

第四篇：增值稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

增值稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

納稅評估指標(biāo)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象，進(jìn)行重點(diǎn)分析時所采用的主要指標(biāo)。分為：通用分析指標(biāo)和專用分析指標(biāo)兩大類，使用時可以根據(jù)實(shí)際工作情況不斷進(jìn)行細(xì)化和完善。

納稅評估指標(biāo)預(yù)警值：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出：算術(shù)、加權(quán)平均值以及合理變動范圍。

算術(shù)預(yù)警值：應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行確定。

納稅評估的分析方法

1、對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核對比，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；

2、通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

3、將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；

4、將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；

5、根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納稅相關(guān)稅種的異常變化；

6、應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和累計的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

7、通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、五號等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實(shí)際納稅能力。

評估結(jié)果的處理

1、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；

2、對納稅人評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人；

3、對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)；

4、發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

審核分析納稅資料的重點(diǎn)

1、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)。各類納稅申報附送的各類低扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整。

2、納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準(zhǔn)確；申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

3、收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法的規(guī)定。申請減免緩抵退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法的規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)。

4、與上期和同期申報納稅情況有無較大差異。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)該審核的其他數(shù)據(jù)。

一、疑點(diǎn)問題分析

疑點(diǎn)分析是在綜合分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的疑點(diǎn)分析指標(biāo)篩選出異常地區(qū)或行業(yè)的具體異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)基層稅源管理部門進(jìn)行納稅評估的過程。在疑點(diǎn)分析中可選擇以下指標(biāo)，或者根據(jù)增值稅管理的需要進(jìn)行擴(kuò)充或增減，但對于上級國稅機(jī)關(guān)已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)必須選用。

（一）變更法定代表人的商業(yè)一般納稅人領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票異常問題；

（二）一般納稅人（包括工業(yè)、商業(yè)以及輔導(dǎo)期一般納稅人）增值稅稅負(fù)偏低問題；

（三）一般納稅人進(jìn)項稅額增幅高于銷項稅額增幅10%以上問題;

（四）工業(yè)小規(guī)模納稅人納稅異常問題;

（五）利用廢舊物資銷售發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（六）利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（七）海關(guān)完稅憑證抵扣不實(shí)問題;

（八）運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣不實(shí)問題;

（九）增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留票問題;

（十）達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)問題；

（十一）連續(xù)三個月零稅申報企業(yè)問題；

（十二）同時具備下列條件的異常企業(yè)問題：

1、稅負(fù)率小于等于0.5%；

2、銷售額與上季度比增長幅度大于等于100%；

3、增值稅專用發(fā)票以外的其他抵扣憑證（農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、廢舊物資銷售發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票）抵扣額占全部進(jìn)項稅額比利大于等于60%。

（十三）留抵稅額異常企業(yè)問題。

二、納稅評估所需的數(shù)據(jù)資料及來源

（一）上級部門發(fā)布的涉稅信息；

（二）征管信息系統(tǒng)存儲的各類增值稅納稅人的“一戶式”信息資料。包括納稅人的登記、認(rèn)定、資格審批、發(fā)票領(lǐng)購等基本信息，以 及增值稅納稅申報資料（主要包括：《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《商貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)銷項稅額明細(xì)表》）和企業(yè)財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）。

（三）增值稅征管信息系統(tǒng)所采集的增值稅專用發(fā)票和“四小票”數(shù)據(jù)；

（四）國稅機(jī)關(guān)獲取的第三方信息資料；

（五）主管國稅機(jī)關(guān)要求納稅人報送的其他資料。

三、增值稅納稅評估指標(biāo)及使用方法

評估人員可以同時采用以下方法中的任意幾種進(jìn)行綜合分析評估，一般不少于兩種。對于通過特定疑點(diǎn)確定的納稅評估對象，可根據(jù)需要自行確定評估分析方法。

（一）增值稅評估通用分析指標(biāo)及使用方法

1、收入類評估分析指標(biāo)

（1）用企業(yè)存貨變動情況測算當(dāng)期申報銷售額

工業(yè)企業(yè)：本期產(chǎn)品銷售收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)成品金額+ 本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫存產(chǎn)成品金額）×（1+產(chǎn)品銷售利潤÷產(chǎn)品銷售成本）

商業(yè)企業(yè)：進(jìn)價核算方式 本期商品銷售收入測算數(shù)=（期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額）÷（1-毛利率）

售價核算方式 本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額

工業(yè)企業(yè)測算公式中“期初庫存產(chǎn)成品金額+本期完工產(chǎn)成品金額-期末庫存產(chǎn)成品金額”計算出的是企業(yè)產(chǎn)品銷售成本，乘以（1+產(chǎn)品銷售利潤÷產(chǎn)品銷售成本）計算出企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入；商業(yè)企業(yè)測算公式中“期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額”，對于采用售價核算方式的企業(yè)計算出的是本期銷售收入；對于采用進(jìn)價核算的企業(yè)計算出的是本期商品銷售成本，除以（1-毛利率）計算出當(dāng)期銷售收入。若測算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報的銷售收入，則企業(yè)可能存在隱瞞收入的問題。指標(biāo)提示異常時應(yīng)注意： ①銷售貨物未做財務(wù)處理或雖作處理但未申報。

正常情況下，企業(yè)銷售貨物而發(fā)生的費(fèi)用與當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本是配比的。因此，對此問題應(yīng)重點(diǎn)審查當(dāng)期《利潤表》“主營業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)費(fèi)用”本月數(shù)，計算出本月營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)成本的比率，同時審查上期《利潤表》本月數(shù)，計算出上期比率，并進(jìn)行對比分析，若本月比率突然增高，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。②發(fā)生視同銷售行為而減少的存貨未計銷項稅。

重點(diǎn)審查當(dāng)期《資負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“其它業(yè)務(wù)支出”等欄次期末余額，并與上期《資負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無增加額。若有，則說明 6 企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

③發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)當(dāng)期減少的存貨也可能存在不需做銷售、不需計提銷項稅，而是發(fā)生了非正常損失的情況。因此，還應(yīng)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“待處理流動資產(chǎn)損失”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末數(shù)進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無增加額。若有，則應(yīng)審查《納稅申報表》“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄中有無相應(yīng)數(shù)據(jù)。若無，則說明企業(yè)存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為已基本明確的問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)進(jìn)一步落實(shí)。

④以貨抵債未計銷售收入。企業(yè)發(fā)生以貨抵債業(yè)務(wù)未按規(guī)定作銷售處理時，一般通過應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款帳戶直接沖減庫存。分析企業(yè)是否存在此問題，應(yīng)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付帳款”、“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，特別是其它應(yīng)付款，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看當(dāng)期有無異常沖減額。若有，還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)（商）品功用、財務(wù)核算特點(diǎn)、流動資金使用情況等進(jìn)行綜合分析判斷。流資較少，“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付帳款”余額長期較大的企業(yè)，而本期又有沖減額，存在此問題的可能性就較大，要在評析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。⑤以物易物未計銷售收入。企業(yè)發(fā)生“以物易物”這種交易行為，一般不涉及貨幣資金的流動，只是貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量發(fā)生一定的變化，庫存總額不變。從能夠掌握企業(yè)的資料情況看，只能對商業(yè)企 業(yè)進(jìn)行分析。判斷有無此行為，應(yīng)審查《庫存商品明細(xì)表》，看本期增加的商品中有無超出其經(jīng)營范圍的部分。（2）用企業(yè)資金動態(tài)測算銷售收入是否異常

銷售收入測算數(shù)=（銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它應(yīng)稅行為收到的資金-“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額+“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額）÷（1+本期銷售綜合稅率）

本期銷售綜合稅率=本期應(yīng)納增值稅額÷本期不含稅收入總額 “應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)前期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為而在本期收到的貨款；“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”當(dāng)期借方發(fā)生額反映的是企業(yè)本期銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為未收到的貨款，這兩部分貨款雖未實(shí)際收到，但按政策規(guī)定應(yīng)作銷售處理。此公式反映的是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。

如果測算數(shù)大于企業(yè)實(shí)際申報數(shù)（應(yīng)稅銷售額＋免稅貨物銷售額＋出口貨物免稅銷售額），則企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入的問題。企業(yè)收到銷售資金不作銷售時，一般通過掛往來帳的手段進(jìn)行隱蔽。因此應(yīng)重點(diǎn)審查《資產(chǎn)負(fù)債表》“其它應(yīng)付款”欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額進(jìn)行對比分析，看本期有無增加額，增加額是否異常。若有，還應(yīng)結(jié)合以下問題進(jìn)行分析。

①企業(yè)直接銷售原輔材料、半成品、下腳料等未計銷售收入。

根據(jù)平時掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況分析，如該企業(yè)生產(chǎn)的半成品有無獨(dú)立的功用，有無發(fā)生過直接對外銷售半成品的情況；企業(yè)的經(jīng)營范圍有無轉(zhuǎn)售外購原輔助材料業(yè)務(wù)，或是否曾經(jīng)發(fā)生過轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)；若為工業(yè)企業(yè)，還應(yīng)看是否屬產(chǎn)生大量副產(chǎn)品或下腳料的企業(yè)等。若有以上情況，則應(yīng)在評析結(jié)論中說明，將之作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

②企業(yè)收取的價外費(fèi)用、包裝物押金未計銷售收入。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均并入當(dāng)期銷售額征稅。

2、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡稱稅負(fù)率）評估指標(biāo)

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%。將稅負(fù)率與相應(yīng)的預(yù)警值進(jìn)行比較，低于預(yù)警值的要列入疑點(diǎn)范圍。

稅收負(fù)擔(dān)率屬綜合類分析指標(biāo)，影響該指標(biāo)的因素較多，涉及進(jìn)項和銷項的方方面面，因此，指標(biāo)提示異常時，應(yīng)結(jié)合其它指標(biāo)異常情況和其它評估方法進(jìn)行多角度分析。

3、工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)

（1）應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率。其中：

應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；

工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。

應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對其申報真實(shí)性進(jìn)行評估。

（2）工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析

工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕×100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；

同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。

應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析，對其申報真實(shí)性進(jìn)行評估。

4、進(jìn)項稅金控制額分析指標(biāo)

本期進(jìn)項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。將增值稅納稅申報表計算的本期進(jìn)項稅額，與納稅人財務(wù)會計報表計算的本期進(jìn)項稅額進(jìn)行比較；與該納稅人歷史同期的進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問題，對評估對象的申報真實(shí)性進(jìn)行評估。

具體分析時，先計算本期進(jìn)項稅金控制額，以進(jìn)項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進(jìn)項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額。具體分析應(yīng)注意：（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)，申報抵扣進(jìn)項稅。

重點(diǎn)審查當(dāng)期《資產(chǎn)負(fù)債表》“固定資產(chǎn)” 欄目期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額，若有，則應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)下環(huán)節(jié)落實(shí)。

（2）用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅； 重點(diǎn)審查本期《資產(chǎn)負(fù)債表》“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“對外投資”、“待處理流動資產(chǎn)損失”等欄次期末余額，并與上期《資產(chǎn)負(fù)債表》期末余額對比分析，看本期有無異常增加額。若有，再審查《增值稅納稅申報表》“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄有無相應(yīng)數(shù)字，若無，則說明企業(yè)可能存在此問題，應(yīng)在評析結(jié)論中說明，作為主要疑點(diǎn)問題轉(zhuǎn)約談、實(shí)地調(diào)查環(huán)節(jié)落實(shí)。

另外，還要根據(jù)平時掌握的情況判斷企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或副產(chǎn)品有無屬免稅項目的情況，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，這部分產(chǎn)品消耗的購進(jìn)應(yīng) 作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。若有，則應(yīng)審查《增值稅納稅申報表》“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄”有無數(shù)據(jù)，若無，則說明企業(yè)有可能存在此問題。

企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系及分析方法

一、企業(yè)所得稅納稅評估對象的篩選確定

篩選企業(yè)所得稅納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營期、信用等級等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。

企業(yè)所得稅納稅評估對象除按申報差異綜合評分法確定的應(yīng)進(jìn)行評估的納稅人外，應(yīng)對以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：

1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；

2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；

3、享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人；

4、減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的納稅人；

5、有審核審批和后續(xù)管理事項的納稅人；

6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；

7、省、市級所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；

8、其他需作為重點(diǎn)評估對象的納稅人。

二、企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)體系

依托征管信息系統(tǒng)，以從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

（一）銷售（營業(yè)）收入比值

計算公式：銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

3、市場因素；

4、政策因素等等。

（二）銷售（營業(yè)）成本率

計算公式：銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營業(yè)）成本占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

（三）銷售（營業(yè)）成本率比值

計算公式：評估期銷售（營業(yè)）成本率= [評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

基期銷售（營業(yè)）成本率= [基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

銷售（營業(yè)）成本率比值=[評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率]×100％

指標(biāo)分析：分析評估期銷售（營業(yè)）成本率比基期銷售（營業(yè)）成本率的變動情況。評估期與基期的銷售（營業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、隱瞞收入；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、市場因素；

5、資本性支出與收益性支出的劃分；

6、會計核算方法的調(diào)整；

7、稅法與會計的差異調(diào)整正確性；

8、政策因素等等。

（四）期間費(fèi)用收入比值

計算公式：期間費(fèi)用收入比值=[評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

指標(biāo)分析：分析評估期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。

（五）期間費(fèi)用收入比比值

計算公式：評估期期間費(fèi)用收入比率=[評估期期間費(fèi)用/評估期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

基期期間費(fèi)用收入比率=[基期期間費(fèi)用/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

期間費(fèi)用收入比比值=[評估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率] ×100％

指標(biāo)分析：分析評估期與基期的期間費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入的比例變動情況，以測算期間費(fèi)用的增減變化。評估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、隱瞞收入；

2、虛列管理費(fèi)用；

3、虛列財務(wù)費(fèi)用；

4、虛列營業(yè)費(fèi)用等等。

（六）利潤率

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、隱瞞收入；

5、政策因素；

6、市場因素等等。

（七）利潤率差值

計算公式：評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入

基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入 利潤率差值=評估期利潤率-基期利潤率

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)利潤總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。

（八）所得稅貢獻(xiàn)率

計算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]×100％

指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。

（九）所得稅貢獻(xiàn)率比值

計算公式：評估期所得稅貢獻(xiàn)率=[評估期應(yīng)納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入]×100％

基期所得稅貢獻(xiàn)率=[基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入]×100％

所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評估期所得稅貢獻(xiàn)率／基期所得稅貢獻(xiàn)率)×100％

指標(biāo)分析：分析評估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動情況。評估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于 預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、虛列成本；

2、虛增費(fèi)用；

3、隱瞞收入；

4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

5、市場因素；

6、政策因素；

7、稅法與會計差異調(diào)整的正確性等等。

（十）所得稅負(fù)擔(dān)率

計算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性；

3、彌補(bǔ)虧損等等。評估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。

（十一）所得稅負(fù)擔(dān)率比值 計算公式：

評估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評估期應(yīng)納所得稅額／評估期利潤總額)×100％

基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤總額）×100％ 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評估期所得稅負(fù)擔(dān)率／基期所得稅負(fù)擔(dān)率)×100％

指標(biāo)分析：分析測算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：

1、政策因素；

2、稅法與會計差異調(diào)整的正確性。

三、納稅評估指標(biāo)綜合評分方法

納稅人申報差異綜合評分法，是對納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評價的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對象，利用納稅人申報資料計算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進(jìn)行對照，偏差程度越大得分就越高，對分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評分步驟包括:

1、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從《企業(yè)所得稅納稅申報表》中，提取需要測算的數(shù)據(jù)。

2、納稅人申報差異綜合評分采用百分制，根據(jù)每個指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分配，具體分值如下（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗進(jìn)行調(diào)整）：

銷售（營業(yè)）收入比值………………………………… 11 銷售（營業(yè)）成本率…………………………………… 13 銷售（營業(yè)）成本率比值……………………………… 9 期間費(fèi)用收入比值……………………………………… 13 期間費(fèi)用收入比比值…………………………………… 9 利潤率………………………………………………… 8 利潤率差值…………………………………………… 7 所得稅貢獻(xiàn)率………………………………………… 12 所得稅貢獻(xiàn)率比值………………………………………8 所得稅負(fù)擔(dān)率……………………………………………5 所得稅負(fù)擔(dān)率比值………………………………………5

3、計算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體系計算出某納稅人每項指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計算的數(shù)值與預(yù)警值的偏離程度來確定該項指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗進(jìn)行調(diào)整）：

偏離程度計算公式為：偏離程度=納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值/該指標(biāo)預(yù)警值（絕對值）

偏離預(yù)警值程度為±5%（含），得該項指標(biāo)總分的10%； 偏離預(yù)警值程度為±5%-10%（含），得該項指標(biāo)總分的20%； 偏離預(yù)警值程度為±10%-20%（含），得該項指標(biāo)總分的40%； 偏離預(yù)警值程度為±20%-30%（含），得該項指標(biāo)總分的60%； 偏離預(yù)警值程度為±30%-40%（含），得該項指標(biāo)總分的80%； 偏離預(yù)警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項指標(biāo)總分的100%。

在上述的11項指標(biāo)中，銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值4項指標(biāo)應(yīng)測算正偏差；其余7項指標(biāo)應(yīng)測算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營業(yè)）收入比值、銷售（營業(yè)）成本率、銷售（營業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值5項指標(biāo)應(yīng)測算正、負(fù)雙向偏差。）

4、根據(jù)納稅評估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評估對象?？蓪偡种颠M(jìn)行如下劃分：總分值為0－50分的企業(yè)，基本無問題；總分值為50－70分的企業(yè)，需一般評估；總分值為70 －100分的企業(yè)，需重點(diǎn)評估；評估人員可按指標(biāo)說明中的分析目的確定的分析方向，進(jìn)行審核分析和核查取證。

四、審核分析的主要內(nèi)容

1、經(jīng)營額變化幅度分析；

2、經(jīng)營額與應(yīng)納稅額變化幅度的分析；

3、成本費(fèi)用利潤率變化分析；

4、負(fù)債率變化分析；

5、銷售成本、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用增減變化的分析；

6、其他指標(biāo)（開辦費(fèi)、工資費(fèi)用、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈款、職工人數(shù)等）分析。

第五篇：自媒體博客掙錢的六種方法利弊分析

自媒體博客掙錢的六種方法利弊分析

自媒體博客掙錢成了博主們最頭疼的一件事，博主們每天辛苦的寫原創(chuàng)文章為了什么，不都是為了錢嗎？可是，自媒體博客掙錢的方法到底哪個好呢？下面就聽邵連虎博客給大家分析一下。

自媒體博客可以說掙錢非常的不容易，許多人寫了幾個月，幾年的博客也許還沒有掙到幾個錢。不知道大家寫博客靠什么掙錢的呢：下面說的這些我相信大家應(yīng)該都用過。

第一種，廣告聯(lián)盟

廣告聯(lián)盟投入廣告的形式有很多，比如CPA注冊類的，CPC點(diǎn)擊類的，CPS銷售提成類的，還有廣告彈窗類的。對于一個沒有流量的博客來說，靠廣告聯(lián)盟掙錢真的是連電費(fèi)都掙不上來。

像百度聯(lián)盟站長用的應(yīng)該是最多的了，不過我卻沒有用過百度聯(lián)盟。因為百度聯(lián)盟還得需要備案過的博客，我的博客是免備案的便宜。如果需要備案的，還得花好幾百塊錢換個空間，這個錢和百度聯(lián)盟廣告收益我感覺也差不多了，所以，我也就沒用百度聯(lián)盟。

利與弊：廣告聯(lián)盟到現(xiàn)在一直是站長的喜歡，可以說它是非常不錯的。不過，并不是所有的博客都適合用廣告聯(lián)盟。對于一些流量大的網(wǎng)站可以使用百度聯(lián)盟的廣告掙點(diǎn)錢。對于那些流量不高的博客，我想大家還是用其他方法掙錢吧，靠百度聯(lián)盟真心坑爹。第二種，收廣告費(fèi)

要說做網(wǎng)站掙錢，大家最先想到的就是廣告位。先把網(wǎng)站的流量給做起來，然后接一些廣告，聽說有些網(wǎng)站一個廣告位都好幾百元。你一想，一個廣告位就幾百元，你要是弄幾十個，那一個月賺的錢比上班掙的還多呀。所以，好多人做了自媒體博客也希望把博客流量做起來。

你每天拼命的寫原創(chuàng)文章，第二天拼命的把文章發(fā)布到各大網(wǎng)站去推廣。可你堅持了幾個月甚至幾年你發(fā)現(xiàn)你的博客還是沒有什么流量。到底是什么原因呢？可以說，在網(wǎng)絡(luò)原創(chuàng)文章根本一分錢不值。你靠原創(chuàng)文章是吸引不了多少用戶的。沒有流量，也就沒有人愿意在你的博客投放廣告，錢也就賺不到。

利與弊：博客收廣告費(fèi)，可以說這種掙錢模式還是適用于大流量的網(wǎng)站。像松哥的博客一樣，一個月幾千塊錢都有人投入，而我的邵連虎博客我想一個月幾十就不一定有人肯投放廣告。所以，我天真的以為變成了失望，只有利用其他的方法掙錢了，要不然生活真的沒法生活呀。

第三種，淘寶聯(lián)盟

淘寶聯(lián)盟也叫淘寶客，就是幫助淘寶商家推廣產(chǎn)品掙提成的一種。我也非常的喜歡淘寶客，可是卻沒有掙到什么錢。以前，我在我的博客放幾個淘寶客的商品中，有一些源碼，空間等。這個空間我用四年了，我感覺不錯?？墒牵远鄴焐狭丝吹绞杖霂资?，卻發(fā)現(xiàn)還是自己買的空間掙的提成。

淘寶聯(lián)盟就像廣告聯(lián)盟的CPS一樣，用戶只有在你的博客上買了商品，成功以后你才有提成?？墒牵阒滥愕挠脩粝矚g什么嗎？許多博客主都是按自己的想法弄的淘寶客產(chǎn)品，因為他們感覺自己的用戶就喜歡那些東西。如果有人能真的了解用戶的內(nèi)心，我想他也可以利用淘寶客賺錢。

利與弊：淘寶聯(lián)盟掙錢，你投放的廣告沒人看到也是一樣。你的博客一天只有幾十，甚至幾百個人訪問，你的產(chǎn)品能賣出去嗎？幾天，幾個月我想都不一定能賣出一個。然而，如果是一些大流量的網(wǎng)站他們就有可能賣出去產(chǎn)品。畢竟流量多比流量少的網(wǎng)站好呀，掙錢的機(jī)會也多。

第四種，付費(fèi)閱讀

付費(fèi)閱讀是馮東陽博客第一個成立的，這個方法其實(shí)很多人都想過，卻沒有實(shí)施過。因為大家看到網(wǎng)上免費(fèi)的資源太多了，會有人愿意花錢看你寫的文章嗎？雖然這種模式有爭議，有人看好，有人反對。不過，通過東陽的付費(fèi)閱讀發(fā)現(xiàn)這個模式還是算成功的。

可雖，這個模式到底好在哪里，不好的地方在哪里呢？可以說，網(wǎng)上的資源一般都是免費(fèi)分享的。不過，有些有價值的東西一般人不愿意分享。比如，現(xiàn)在有一個非常掙錢的項目，他不愿意免費(fèi)告訴別人。但是，如果是自己的付費(fèi)用戶，他就可以告訴他們。所以，這就是付費(fèi)閱讀的好處，體現(xiàn)價值。

利與弊：不過，這種付費(fèi)閱讀的模式到底怎么樣呢。我想東陽是最清楚的了，他應(yīng)該最知道這里面的好與壞。邵連虎博客雖然沒有弄過付費(fèi)閱讀，但是，我也有自己的看法。付費(fèi)閱讀這種模式很好，不過，如果限制時間了，第二年讓用戶怎么續(xù)費(fèi)呢？我相信，好多人加入后，第二年好多不愿意付費(fèi)了，如果他不付費(fèi)，你會把他給T出群嗎？所以，自媒體博客的付費(fèi)閱讀再續(xù)費(fèi)就是個問題。

第五種，培訓(xùn)模式

自從東陽的付費(fèi)閱讀模式成立后，我也成立了邵連虎博客VIP會員服務(wù)。起初，我也只是想成立自己的圈子，想把一些想與我交朋友的人聚到一起，大家一起交流，一起探討?？墒?，我發(fā)現(xiàn)這樣也不行呀，后來就利用培訓(xùn)的模式讓網(wǎng)友加入我們，這樣就有理由讓用戶加入了。

我的自媒體付費(fèi)服務(wù)跟東陽的不一樣，我的不是付費(fèi)閱讀，都是免費(fèi)閱讀的。但是，我利用培訓(xùn)的方式吸引用戶加入我的會員。因為，我想在網(wǎng)絡(luò)上有很多朋友都不懂網(wǎng)絡(luò)推廣，建站，網(wǎng)上掙錢的知識，我就可以利用這種模式來幫助大家學(xué)習(xí)。自成立到現(xiàn)在快半個月了，發(fā)展到了38人，我感覺還是不錯的。

利與弊：不過，問題又來了。我的付費(fèi)會員時間限制的是一年，但是，如果時間到了一年我又怎么向他們再要錢呢。而且，當(dāng)初加入這個會員的都是一些贊助我博客的朋友，而且有好多都是感覺我這人不錯想與我交朋友的。所以，再續(xù)費(fèi)就是一個很大的問題中。這個問題我真的不知道該怎么辦，我只有利用其他培訓(xùn)的方式引導(dǎo)用戶學(xué)習(xí)其他的了。

第六種，打賞模式

自從微博的自媒體打賞模式火后，許多人都感覺這個方法不錯。而且，邵連虎也在第一時間體驗了一下這個功能，發(fā)現(xiàn)用戶看到文章不錯就可以給你打賞，打賞的錢數(shù)也是不受限制的。這個方法非常的不錯，讓許多微博自媒體都掙到了很多錢。記得微博自媒體龔文祥曾爆料，他一個月光靠自媒體就掙了好幾萬，忘了多少了。

隨后，這種自媒體打賞模式就開始火了。像盧松松博客，投稿的時候可以在文章下面留下支付寶帳號，用戶感覺文章不錯就可以通過支付寶給作者打賞。而且，我的邵連虎博客從那個時候也開始弄個打賞模式，后來也經(jīng)常有人給我打賞。因為他們感覺到我寫的文章對他們有幫助，他們只是想回報一下。

利與弊：這種打賞模式確實(shí)非常的好，不過，畢竟有錢人少呀，誰會閑的沒事給你轉(zhuǎn)錢呢？像盧松松博客，網(wǎng)友都知道他是個名人，給名人打賞松哥還有可能幫他們打廣告。你呢，給你打賞你能幫助網(wǎng)友做什么。所以，人都是現(xiàn)實(shí)的，普通人別指望有誰給你打賞了。你的博客沒有流量，不出名，你只能想其他的方式賺生活費(fèi)了。做自媒體博客真的很惹事啊，我寫了一年多的博客才賺到錢，才找到自己的盈利模式。我也不知道現(xiàn)在還有多少自媒體博客，大家整天寫原創(chuàng)文章到底賺了多少錢了。我們辛苦的付出，不就是希望有一天能像松哥的博客一樣可以掙大錢嗎？可是有幾個人能真正的成為松哥呢？松哥也只是一個普通人，沒有什么三頭六臂，我相信，只要大家堅持，努力，一定能利用自媒體博客掙到很多錢。我們一起加油！