第一篇：煤炭運銷企業(yè)稅收管理存在的問題及對策

煤炭運銷企業(yè)稅收管理 存在的問題及對策

煤炭行業(yè)是支撐經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)。隨著近年來煤炭行情的穩(wěn)定和煤炭價格的逐年提高，煤炭稅收高速增長，但同時煤炭運銷企業(yè)稅負(fù)明顯偏低的問題也較為突出。針對這一問題，我局開展了煤炭運銷企業(yè)稅收專項調(diào)查，發(fā)現(xiàn)全縣煤炭運銷企業(yè)稅負(fù)大部分在1%以下，80%的煤炭運銷企業(yè)稅負(fù)低于0.6%；通過對煤炭運銷企業(yè)稅負(fù)率的測算及對典型納稅人的剖析，2014年煤炭運銷企業(yè)共實現(xiàn)稅收收入 萬元，平均稅負(fù)率約為 %，2015年煤炭運銷企業(yè)實現(xiàn)稅收收入 萬元，平均稅負(fù)也僅為 ％，稅負(fù)水平仍偏低，相當(dāng)一部分納稅人存在稅收違法行為。對此，需我們探索和完善科學(xué)有效的稅收管理方法，加強對煤炭運銷企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督。

一、煤炭運銷企業(yè)偷逃稅款的主要方式

(一)虛開運輸發(fā)票抵扣進項稅額。由于目前運費發(fā)票管理政策尚不完善，虛開運費發(fā)票已成為煤炭運銷企業(yè)偷稅最常用的方法。一是虛開運費價格和噸數(shù)。煤炭運銷企業(yè)普遍采用提高運費開票價格的辦法虛抵進項稅額。同時，個別企業(yè)存在運費發(fā)票開票噸數(shù)與增值稅進項發(fā)票開票噸數(shù)不符的情況，以虛開噸數(shù)多抵進項稅。二是采取“兩票”結(jié)算方法。企業(yè)購進煤炭后，以進價或略高于進價的價格開具增值稅發(fā)票進行銷售，再通過另開具運輸發(fā)票向購買方收取運費，運費收入不在賬面上反映，以達到分解銷售額，減少應(yīng)納稅額的目的。三是擴大運費抵扣范圍。按照政策規(guī)定允許抵扣進項稅的運費項目為運費和建設(shè)基金，而銷貨企業(yè)開具運費發(fā)票時將裝卸費、港務(wù)費和其他雜費全部并入運費開具，造成擴大抵扣范圍，減少了應(yīng)納稅款。

（二）銷售貨物不入賬、隱匿銷售收入。由于部分購貨單位或個人購進貨物時不需要發(fā)票或以開具收款收據(jù)替代發(fā)票，企業(yè)將此類貨物長期掛庫存賬或計入貨物正常損失，而不計銷售收入，不申報納稅。煤炭洗選企業(yè)將洗選的下腳料煤泥等直接賣給私人或小規(guī)模企業(yè)而不入賬的情況也相當(dāng)普遍。還有一部分大戶，將煤礦的返利（包括現(xiàn)金和實物）不入賬，設(shè)“賬外賬”或掛往來賬不計收入。

（三）摻雜煤矸石銷售，購買進項稅發(fā)票抵扣稅款。企業(yè)摻雜煤矸石有兩種原因，一是由于企業(yè)購進的煤炭煤質(zhì)較好，含熱量較高，而購貨方對含熱量的要求相對較低，為了降低煤炭熱量，企業(yè)就參入一定數(shù)量的煤矸石；二是部分企業(yè)在利潤的驅(qū)使下，在煤炭中參入大量煤矸石對外銷售。摻雜煤矸石勢必造成煤炭銷售數(shù)量和銷項稅款的增加。為達到少繳稅的目的，部分企業(yè)向購進煤炭而不需開具增值稅專用發(fā)票的單位或個人低價購買進項稅發(fā)票，從而達到平衡進銷數(shù)量的目的，也有個別企業(yè)，將摻雜煤矸石溢出的部分直接銷售給個人或非一般納稅人，不做銷售處理，偷逃國家稅款。

（四）非煤炭運銷企業(yè)或個人借戶開票。為了獲取高額利潤，一些沒有煤炭經(jīng)營資格的單位或個人，購進煤炭，再通過向有煤炭經(jīng)營資格的企業(yè)交手續(xù)費，借戶開具銷項稅發(fā)票，進項稅額則交由該企業(yè)進行抵扣和核算。

（五）接受虛開的專用發(fā)票抵扣稅款。納稅人取得與自身經(jīng)營項目無關(guān)的增值稅專用發(fā)票，或別人代開的增值稅專用發(fā)票，騙取抵扣增值稅稅款。

（六）通過走逃和注銷一般納稅人資格偷稅。煤炭運銷企業(yè)大多數(shù)無固定經(jīng)營場所，且經(jīng)營期限的不確定，一旦經(jīng)營不善，納稅人有可能撤消或走逃，其走逃帶來的欠稅，稅務(wù)機關(guān)難以進行追繳。

二、煤炭運銷企業(yè)稅收管理中存在的主要問題 目前，煤炭運銷企業(yè)為了偷逃稅款，采取的手段不斷翻新，形式越來越隱蔽。而與此不相適應(yīng)的是，由于稅收征管機制不夠完善，對煤炭運銷企業(yè)的稅源控管、發(fā)票管理等措施不夠有力，也給了不法分子可乘之機。

一是稅源管理不到位。目前基層稅收管理員人員素質(zhì)參差不齊，造成管戶不到位、管事不及時。管理員的工作多停留在表面，不能夠及時深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營及稅負(fù)變化情況，特別是對一些經(jīng)營場所隱蔽或不固定的煤炭運銷企業(yè)，更是難以實現(xiàn)有效的管理與監(jiān)督。

二是納稅申報審核把關(guān)不嚴(yán)。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，納稅申報崗人員在受理納稅申報時，一般只對申報表的勾稽關(guān)系進行審核，而對企業(yè)存在的長期進項大于銷項、運輸費用過高、庫存產(chǎn)品過多等疑點問題，很少主動詢問和分析產(chǎn)生問題的原因，更不能及時將有關(guān)疑點提交稅源管理崗位進行核實。

三是稅收征管查銜接不夠緊密。由于受人員數(shù)量、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平等條件的影響，管理人員對納稅人的申報和涉稅事務(wù)進行經(jīng)常性、實質(zhì)性的調(diào)查分析不夠，難以按照規(guī)定定期深入企業(yè)開展日常巡查，不能及時發(fā)現(xiàn)需要重點調(diào)查分析的疑點問題，從而導(dǎo)致后續(xù)的評估、管理、檢查等工作跟上及時。在征管查各環(huán)節(jié)中，征收環(huán)節(jié)只對納稅人的申報情況進行邏輯審核，管理環(huán)節(jié)只對納稅人的涉稅事務(wù)進行管理，稽查環(huán)節(jié)只對有違法嫌疑的納稅人進行查處，沒有形成統(tǒng)一、完整的工作鏈條，工作合力發(fā)揮不充分。

四是運輸發(fā)票管理體制機制不夠完善。通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，大量虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款是造成稅負(fù)偏低的最主要原因。目前，運費發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具及繳銷的管理和監(jiān)督由地稅機關(guān)負(fù)責(zé)，而運輸發(fā)票的增值稅進項稅額抵扣管理則由國稅部門負(fù)責(zé)，很容易造成管理脫節(jié)。特別是在增值稅抵扣環(huán)節(jié)，國稅部門如果認(rèn)為抵扣增值稅的運輸發(fā)票有問題，必須經(jīng)過地稅機關(guān)的協(xié)查才能最終認(rèn)定，不利于高效率地打擊偷逃稅行為。同時，由于國稅部門不對運輸發(fā)票實施日常管理，也難以及時發(fā)現(xiàn)運輸發(fā)票開具使用中的問題，無法從源頭上加強監(jiān)控管理。

五是對運費價格信息采集的難度較大。由于國家對運輸市場實行放開經(jīng)營，運輸企業(yè)之間相互競爭，國家統(tǒng)一制定的運輸價格標(biāo)準(zhǔn)很難得到認(rèn)真執(zhí)行，同樣的路程，不同的運輸業(yè)者之間的運費價格有很大的相差。另外，由于運輸旺季與淡季差別，致使同一路程不同時間段運費價格差別也很大，當(dāng)國稅機關(guān)懷疑企業(yè)取得的運輸發(fā)票存在價格問題時，因不能掌握準(zhǔn)確的市場運費價格，而給調(diào)查核實造成了一定的難度。

三、加強煤炭運銷企業(yè)稅收管理的措施及建議

（一）加強稅源管理力度。一是強化日常監(jiān)管巡查。落實稅收管理員制度，建立日常巡查制度，加大對煤炭運銷企業(yè)的日常巡查力度，在巡查過程中主要了解企業(yè)當(dāng)期的貨物購進、商品銷售情況、發(fā)票用量及具體開具情況，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決有關(guān)疑點問題。加大稅收政策監(jiān)管和企業(yè)財務(wù)監(jiān)管力度。稅收管理員定期對企業(yè)納稅申報、發(fā)票使用、稅收政策執(zhí)行以及財務(wù)核算等方面加強監(jiān)督檢查，防止納稅人套購發(fā)票虛開、代開現(xiàn)象發(fā)生。二是加強重點環(huán)節(jié)管理。在抓好日常稅收管理工作的同時，重點加強煤炭企業(yè)稅收監(jiān)控管理，把工作重點放在稅源變化分析、稅收預(yù)測、責(zé)任區(qū)巡查、經(jīng)營情況調(diào)查等方面，及時了解煤炭運銷企業(yè)資金流、物流等綜合情況，加強企業(yè)經(jīng)營的全程控制。并且注重市場分析調(diào)研工作，定期對市場行情進行價格比對和銷售預(yù)測，把握企業(yè)經(jīng)營趨勢。三是強化納稅評估。把煤炭運銷企業(yè)作為納稅評估的重點，加大稅負(fù)率的監(jiān)控力度，對行業(yè)稅負(fù)率、利潤率進行全面測算，制定參考性行業(yè)利潤率和最低稅負(fù)率，作為納稅評估的參考指標(biāo)，對偏離參考指標(biāo)的納稅人進行重點監(jiān)管，并建立普通發(fā)票核查機制，確保納稅申報的準(zhǔn)確性。

(二)加大對運輸發(fā)票監(jiān)管和治理的力度。一是加強國地稅配合。加強與地稅部門的聯(lián)系和信息的交流、共享，共同做好對運輸發(fā)票的日常監(jiān)督、管理和專項檢查工作，并將運輸發(fā)票的檢查列為稽查的一項重要內(nèi)容。二是嚴(yán)格執(zhí)行運輸發(fā)票抵扣規(guī)定。按照《發(fā)票管理辦法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸發(fā)票抵扣進項稅額問題的一系列規(guī)定，嚴(yán)格審核，對填寫不規(guī)范的、項目不全的一律不予抵扣進項稅額。同時，進一步強化運輸發(fā)票和增值稅專用發(fā)票同步抵扣制度，以堵塞不法分子利用運輸發(fā)票在管理和開具上的缺陷進行偷、逃、騙稅的漏洞，減少稅收流失。三是加大對運輸發(fā)票違法行為的查處和打擊力度，提高納稅人的違法成本，促使納稅人遠(yuǎn)離發(fā)票犯罪。

（三）對銷售價格明顯偏低的企業(yè)，試行核定稅負(fù)征收。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第六款規(guī)定：“納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額”、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定:“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低，并無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額”等相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可針對銷售價格明顯偏低的企業(yè)，按照有關(guān)規(guī)定制定稅收管理辦法，根據(jù)平銷、微增值、增值額較大等不同情況分別制定稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，核定企業(yè)最低稅負(fù)。

(四)提高納稅人依法誠信納稅意識。一是加強稅收知識的宣傳力度。通過深入持久地稅收宣傳，讓納稅人及時準(zhǔn)確了解稅收知識，了解偷逃國家稅款將帶來的嚴(yán)重后果，使納稅人能夠自覺遵守稅收法律法規(guī)。二是加強納稅知識輔導(dǎo)。針對煤炭運銷企業(yè)的經(jīng)營特點，定期深入煤炭運銷企業(yè)為財務(wù)人員作納稅輔導(dǎo)，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員規(guī)范帳務(wù)處理，依法申報納稅。三是加大違法行為的曝光力度。對查處的商貿(mào)企業(yè)特別稅煤炭運銷企業(yè)偷逃稅大要案，及時公開曝光，對新的偷逃稅手法要及時向社會公布，通過曝光違法行為，促使納稅人依法誠信納稅

第二篇：小型微利企業(yè)稅收管理存在的問題及對策

小型微利企業(yè)稅收管理存在的問題及對策

2010-08-19 14:04:47 | 來源：山東省鄄城縣國稅局 | 作者：王方榮 吳建慶

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確指出，2010年1月1日至2010年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。之前，《企業(yè)所得稅法》也對符合條件的小型微利企業(yè)出臺了減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

所有這些，對于促進中小企業(yè)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成產(chǎn)業(yè)群體，緩解生產(chǎn)經(jīng)營困難，提高利潤率發(fā)揮了重要作用。但如果對小型微利企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)把握不嚴(yán)格，管理認(rèn)識不到位，監(jiān)督措施跟不上，不僅會給不法分子以可乘之機，造成國家稅款大量流失，而且還會導(dǎo)致國家產(chǎn)業(yè)政策的扭曲乏力。因此，要認(rèn)真分析當(dāng)前小型微利企業(yè)在稅收征管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變治稅觀念，強化稅收管理，確保國家稅收政策真正落到實處。

一、小型微利企業(yè)稅收征管存在的問題

（一）稅收法制觀念淡薄

無論是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融資式的中小企業(yè)占有相當(dāng)大的比重，經(jīng)營者在經(jīng)營理念、管理水平以及對稅法的自覺遵從度等方面與大企業(yè)相比都有較大差距，他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能從整體上理解和把握國家的產(chǎn)業(yè)政策，反映到實際經(jīng)營中則表現(xiàn)為：賬務(wù)處理弄虛作假，不按規(guī)定使用發(fā)票，非主營業(yè)務(wù)收入不入賬，虛列支出，虛增成本，不如實申報，惡意偷逃稅款。

（二）財務(wù)會計核算混亂

一方面，部分中小型企業(yè)不能按照財務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿，成本核算中的支出憑證多以白條入賬，甚至將日常非經(jīng)營性的開支列入成本。另一方面，企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，聘用兼職會計較為普遍，有的會計人員不具備從業(yè)資格，有的會計人員完全按照法人的授意進行所謂的“會計核算”，搞體外經(jīng)營、賬外賬，有的企業(yè)老板干脆自己做賬，核算隨心所欲。

（三）日常管理重視不夠

部分稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員把稅收征管的立足點和著力點片面放在了大企業(yè)和重點稅源上，而對中小企業(yè)的管理認(rèn)為耗費精力大、稅收成本高，從人力、物力、財力上加大小型微利企業(yè)管理得不償失，因此忽略了對小型微利企業(yè)的深層次管理。

（四）資格認(rèn)證難以界定

大力發(fā)展和扶持中小型企業(yè)對于安置下崗職工，吸收農(nóng)村剩余勞動力，緩解就業(yè)壓力和維護社會穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用。為支持企業(yè)發(fā)展，《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合兩個條件之一的企業(yè)：其一工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其二其他企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說，只有四個條件同時具備，才能享受優(yōu)惠政策。但在現(xiàn)實征管中，小型微利企業(yè)的條件和標(biāo)準(zhǔn)卻難以界定。首先，從業(yè)人數(shù)難以界定。對于經(jīng)常存在季節(jié)性經(jīng)營、臨時性經(jīng)營或按合同、計劃生產(chǎn)的小型企業(yè)，其從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的。其次，一些中小型企業(yè)，為了享受低稅率的優(yōu)惠政策，想方設(shè)法調(diào)整企業(yè)規(guī)模，采取拆分資產(chǎn)、新增法人、虛列成本等方式，使應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額控制在限額以內(nèi)，所以這些，為稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證小型微利企業(yè)帶來了一定困難。

（五）監(jiān)控措施流于表層

針對小型微利企業(yè)國家出臺了一系列扶持措施，其目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，創(chuàng)造良好的公平競爭環(huán)境。但在實際稅收管理中，還存在一些監(jiān)控乏力、征管質(zhì)量不高等問題，突出表現(xiàn)在：管理人員素質(zhì)不過硬，管理制度不完備，管理方法流于形式，管理措施科技含量低。

（六）違法行為打擊不力

政策執(zhí)行不到位，加之管理弱化，相應(yīng)助長了不法分子的偷逃稅行為。目前，在對小型微利企業(yè)的監(jiān)督檢查上僅僅依靠的所得稅匯算清繳，而對涉及小型微利企業(yè)的專項稽查、專案稽查以及日?；橹匾暢潭炔粔颍傮w力量單薄，對查處的偷逃稅行為心慈手軟，追繳稅款、加收滯納金和罰款不能完全到位。

二、加強小型微利企業(yè)管理的措施

強化小型微利企業(yè)管理不僅僅是一個稅收收入問題，同時也是一個社會問題，它牽涉到國家運用稅收政策對特殊經(jīng)濟運行群體實施調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、增效益、促發(fā)展的大政方針。因此，作為稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)切實轉(zhuǎn)變治稅理念，認(rèn)真查找小型微利企業(yè)在稅收管理上存在的諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，實事求是地分析問題存在的根源，采取切實有效的措施，不斷提高征管質(zhì)量和水平。

（一）搞好稅法宣傳，強化納稅輔導(dǎo)

稅收征管質(zhì)量的高低取決于兩個方面的因素，一是稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，二是納稅人的辦稅行為，前者是做好征管工作的先決條件，后者則是做好工作的重要基礎(chǔ)。因此，規(guī)范納稅人的辦稅行為，提高納稅人的財務(wù)管理水平是全面提升稅收征管質(zhì)量的有效保障。稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員要根據(jù)小型微利企業(yè)的特點，綜合考慮各企業(yè)的人員狀況、辦稅水平、納稅意識等因素，通過送法上門、召開座談會等形式有針對性地開展稅法宣傳活動，引導(dǎo)和教育納稅人誠信經(jīng)營，依法納稅。與此同時，要積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿，完善各項財務(wù)管理制度，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；要定期不定期地開展納稅輔導(dǎo)活動，幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策；要以輔導(dǎo)講座、舉辦培訓(xùn)班等形式，在成本核算、稅金計提、報表申報編制等方面加強輔導(dǎo)，使企業(yè)的經(jīng)營行為真實、完整地反映出來。

（二）加強部門配合，及時溝通信息

對小型微利企業(yè)實施有效管理是一項復(fù)雜的工作，既需要對各種涉稅信息的搜集、篩選、分析和整合，又需要稅務(wù)部門各崗位之間、稅務(wù)部門與地方各職能部門之間的良好協(xié)調(diào)配合。首先，要搞好稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各管理崗位之間的信息交流，明確崗位職責(zé)，規(guī)范辦稅程序，各司其職，密切配合，在企業(yè)、基層管理分局（所）、縣（區(qū)）局之間形成信息傳遞鏈，做到“上下聯(lián)動、齊抓共管”，為提高征管質(zhì)量和打擊偷逃稅行為提供保證。其次，要樹立“內(nèi)外并舉、多方協(xié)作”的治稅思想，加強與地方政府有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，取得各部門的支持與配合，形成治稅合力，營造良好的社會氛圍。特別要加強與金融、地稅、工商等部門的聯(lián)系與合作，通過信息交換及時掌握企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、資金流向及用工狀況，為適時實施監(jiān)管提供外部信息支持。

（三）推行動態(tài)管理，建立長效機制

一是要廢除小型微利企業(yè)資格認(rèn)證“終身制”。據(jù)了解，由于小型微利企業(yè)資格認(rèn)證情況復(fù)雜，工作難度大，受人力、精力所限，部分稅務(wù)機關(guān)對小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般一定幾年不變。其實，企業(yè)的經(jīng)營范圍、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額以及從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的，因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對小型微利企業(yè)實施動態(tài)管理，對超乎認(rèn)證條件和標(biāo)準(zhǔn)的要及時取消所應(yīng)享有的優(yōu)惠政策。

二是要建立和完善小型微利企業(yè)認(rèn)證機構(gòu)。目前，對于小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般是由基層管理分局（所）在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上予以統(tǒng)計呈報，然后由縣（區(qū)）局認(rèn)定備案。一方面，基層稅務(wù)人員是認(rèn)證調(diào)查的第一責(zé)任人，必須具有較強的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和嫻熟的工作技能，事實上，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，納稅戶數(shù)增加與基層管理人員人手不足的矛盾日益突出，在這方面，基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員顯得有點力不從心；另一方面，縣（區(qū)）局對呈報的認(rèn)證資料不可能一一實地調(diào)查核實，這就在小型微利企業(yè)認(rèn)證環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)一些漏洞。為有效解決在認(rèn)證過程中存在的問題，縣（區(qū)）局應(yīng)積極吸納稅政、征管、計征、稽查等部門的業(yè)務(wù)骨干、征管能手和精兵強將，組成專門的認(rèn)證機構(gòu)，從嚴(yán)、從細(xì)地搞好資格認(rèn)證工作。

（四）積極實施精細(xì)化管理，增強監(jiān)控科技含量

一是稅務(wù)機關(guān)要按照“科技加管理”的要求，制定符合小型微利企業(yè)實際的管理措施和制度規(guī)定，明確崗位職責(zé)和目標(biāo)要求，加強稅務(wù)干部技能培訓(xùn)，增強工作責(zé)任心，完善績效考核制度。二是把握工作重點，在“核實”上巧做文章。對企業(yè)提供的小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)所得稅申報表以及其他征管資料要反復(fù)推敲，認(rèn)真甄別，不放過每一個疑點；要通過采取實地核實、檢查企業(yè)賬目、分析涉稅信息、比對相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況。三是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控職能，依托信息征管系統(tǒng)，開發(fā)運用征管軟件，對小型微利企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料實施有效監(jiān)控。四是對于長期出現(xiàn)零申報、負(fù)申報、低申報的小型微利企業(yè)，要借助分析預(yù)警系統(tǒng)，認(rèn)真搞好納稅評估，正確分析和審核企業(yè)申報的各類數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)疑點，及時解決。五是要充分利用所得稅匯算清繳的良好時機，組織精干力量，解剖分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，及時向納稅人、向基層稅務(wù)機關(guān)提出改進和規(guī)范管理的意見建議。六是充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力和震懾力，采取專項稽查、日?；榈姆绞?，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，創(chuàng)造良好的稅收征管環(huán)境。

（五）落實稅收管理員制度，提高日常巡查能力

基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員是規(guī)范小型微利企業(yè)管理的第一關(guān)口，過硬的業(yè)務(wù)技能、完備的征管手段以及高度的責(zé)任心和事業(yè)心對提高小型微利企業(yè)的管理水平具有至關(guān)重要的作用。因此，要全面落實稅收管理員制度，明確稅收管理員的崗位職責(zé)，按行業(yè)、按區(qū)域?qū)嵭蟹诸惞芾?，?zé)任到人。另外，縣（區(qū)）局對稅款實行集中征收后，相應(yīng)收縮了基層分局（所）的征收職能，這樣，基層稅務(wù)機關(guān)的工作重點應(yīng)放在對稅源的管理監(jiān)控上，要不斷深入企業(yè)積極開展調(diào)研活動，加強日常巡查，密切關(guān)注企業(yè)的各項經(jīng)營活動，為實施有效征管掌握第一手資料。

第三篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策 環(huán)翠國稅局局長 于慶勇

殘疾人群體是社會大家庭的重要組成部分，國家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國家又對殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了調(diào)整完善，對進一步擴大殘疾人就業(yè)，更好地維護殘疾人合法權(quán)益，促進廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實際，對福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o法及時核實。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實的情況下，稅務(wù)機關(guān)無法確認(rèn)其真?zhèn)?，這也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問題。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為760元/月，加上四項社會保險350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于養(yǎng)一名殘疾人的費用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達到退休年齡或根本無勞動能力而仍在崗位就業(yè)；為達到“月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營問題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營場所之外生產(chǎn)經(jīng)營相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機關(guān)的安置人數(shù)達到規(guī)定比例，實際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計在內(nèi)。將外購的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營收入中，以達到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國家稅收返還，一些福利企業(yè)通過為其它納稅人虛開、代開發(fā)票，收取開票費的問題時有發(fā)生。在購進原材料時可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤，一些福利企業(yè)購買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過高。

（四）通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實行按實際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過福利企業(yè)開票銷售，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場價格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負(fù)高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進項稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場價格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購進原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實得工資與國家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴大再生產(chǎn)、補充流動資金、職工福利等，但是在實際工作中，國家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實際上最終流入經(jīng)營者個人腰包，國家對福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動權(quán)利，但從實際情況來看，減免的稅收沒有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤的手段，優(yōu)惠政策在實施中大打折扣。

二、加強福利企業(yè)稅收管理的措施與對策

針對以上問題，我們清醒地認(rèn)識到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟秩序，不利于經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面強化管理：

(一)嚴(yán)把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會福利企業(yè)條件。對企業(yè)上報的各種資料進行認(rèn)真審核，重點核對殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個部門，在今后要加強各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動、分工負(fù)責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當(dāng)前社會福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進一步完善機制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機制，定期向社會公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》?！陡＠髽I(yè)殘疾職工上崗證》由主管國稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊登記。三是實行殘疾人員變動報告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強對相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對福利企業(yè)改制的真實情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。

(四)加強對福利企業(yè)的日常評估和專項檢查。一是要加強對福利企業(yè)的日常評估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會保險、醫(yī)療保險等費用繳納情況等，加大對福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過對企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測算企業(yè)近年來生產(chǎn)能耗情況，計算出投入產(chǎn)出比，增值稅負(fù)擔(dān)率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤率、應(yīng)繳已繳增值稅和應(yīng)退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對企業(yè)當(dāng)期的各項數(shù)據(jù)進行對比分析，重點關(guān)注退稅限額高于應(yīng)納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負(fù)偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對交易價格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時，加強對其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費用的審查，嚴(yán)禁福利企業(yè)將成本費用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤，增加福利企業(yè)利潤偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅持日常管理與專項檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對享受優(yōu)惠企業(yè)的各項條件進行實地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個內(nèi)累計三個月平均比例未達到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對采取虛假手段達到標(biāo)準(zhǔn)的，第一次責(zé)令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達標(biāo)準(zhǔn)或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對福利企業(yè)違法懲處力度。對于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國家退稅款進行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國家的稅收優(yōu)惠政策切實落到實處。

第四篇：建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策

來源：四平市鐵西區(qū)地稅局作者：楊樹彪時間：2007-05-11 【字體：大 中 小】 【關(guān)閉】

大家知道，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)歷來是地稅部門稅收收入的主要來源，同時也是征收管理的重點和難點。從地稅收入結(jié)構(gòu)上來看，除了金保營業(yè)稅以外，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)這二個行業(yè)就是地稅收入的主要行業(yè)。因此，管理好這二個行業(yè)的稅收對地稅部門來講，至關(guān)重要。但從近幾年對建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管來看，暴露出了值得思考和重視的問題。需要我們對這二個行業(yè)的稅收在征管上采取積極有效的措施加以解決。

一、存在的問題

一是欠稅居高不下，且欠稅數(shù)額較大。到2004年，全區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)累計欠稅2,280萬元，建安企業(yè)欠稅1,020萬元，二個行業(yè)共計欠稅3,300萬元。

二是建安、房地產(chǎn)開發(fā)這二個行業(yè)的會計利潤失真，很難查實征收。這二個行業(yè)的會計利潤大部分都是虧損，能反映出利潤的非常少，雖然經(jīng)常處于虧損狀態(tài)，但仍然長期經(jīng)營，虧而不倒。為什么會形成這種局面呢？那就是納稅人在帳上做手腳，進行虛假財務(wù)核算，進而達到偷稅的目的。

從帳簿設(shè)置來看，這二個行業(yè)雖能按照會計制度來設(shè)置帳簿并進行核算，會計憑證、財務(wù)報表也齊全。但這種帳簿、憑證、財務(wù)報表齊全是建立在虛假基礎(chǔ)上的，也就是說從形式上看是真實完整的，而內(nèi)容上是虛假的。

從經(jīng)營收入的組成來看，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點是建設(shè)周期長，承包后分包、轉(zhuǎn)包情況比較普遍，形成經(jīng)營收入難以統(tǒng)計，進而隱瞞收入。凡開具和取得的發(fā)票能及時地轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，但預(yù)收帳款這塊結(jié)轉(zhuǎn)的非常不及時。按照會計制度規(guī)定，預(yù)收帳款應(yīng)在商品房移交購房單位或個人使用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，但現(xiàn)在是許多樓房尚未交工已提前銷售，除較正規(guī)的房地產(chǎn)開發(fā)公司正常申報納稅外，相當(dāng)一部分收入失去有效監(jiān)控，而這部分收入大多采用非正式票據(jù)，如果購房者索取發(fā)票不及時，就會形成應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的不結(jié)轉(zhuǎn)，長期在預(yù)收帳款上掛帳，導(dǎo)致當(dāng)期會計利潤失真。對預(yù)收帳款的票據(jù)使用問題，省局要求對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收帳款從2004年起統(tǒng)一使用《吉林省資金往來預(yù)收款憑證》，但這種憑證是否具有法律效力，還須進行推敲，如果納稅人在收取預(yù)收帳款時不使用此憑證，稅務(wù)機關(guān)能否按《發(fā)票管理辦法》來進行處罰嗎?

從成本、費用核算來看，雖然納稅人能夠?qū)Τ杀?、費用進行歸集和分配，但大家知道，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來講，開發(fā)成本的構(gòu)成不外乎“料、工、費”三項。就“料”來講，開發(fā)一棟房屋，多少平方米，用多少鋼筋、水泥、沙石、磚在工程預(yù)算書上是有標(biāo)準(zhǔn)的，其合理損耗也是有一定比例的，但納稅人為了達到少體現(xiàn)利潤的目的，在決算時往往多進成本，如果稅務(wù)人員不會審其工程預(yù)、決算，那么，多進的成本根本發(fā)現(xiàn)不了。就“工”來講，大家知道，建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大部分都是臨時用工，現(xiàn)在的稅收政策取消了臨時用工審批，即使不取消，稅務(wù)機關(guān)對其臨時用工也很難監(jiān)控，這樣就造成企業(yè)所得稅計稅依據(jù)不準(zhǔn)，導(dǎo)致不繳或少繳企業(yè)所得稅。因此，就建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，由于大多數(shù)稅務(wù)人員對會計制度和財務(wù)知識掌握的不深、不透，加之不會審工程預(yù)、決算，要想把這二個行業(yè)有效地征收管理到位是相當(dāng)有困難的。

從以上分析可以看出，一方面建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作假帳、虛報虧損、會計利潤失真，另一方面稅務(wù)人員的素質(zhì)跟不上稅收征管的要求，正所謂道高一尺、魔高一丈。

二、解決的對策和措施

就建安、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠稅數(shù)額較大、虛報虧損、會計利潤失真，很難查實征收的狀況，那么稅務(wù)機關(guān)就沒有什么對策和措施嗎？答案是有的，那就是對這二個行業(yè)實行“以票

控稅、核定征收”。

（一）對營業(yè)稅、城建稅、教育費附加實行以票控稅

按照省局要求，建安房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行稅控機開具發(fā)票，對欠稅企業(yè)在開具當(dāng)期發(fā)票時要申報繳納同比例的陳欠稅款，對無欠稅企業(yè)發(fā)票的開具以一個月為限，如果在一個月中開具的發(fā)票不申報繳稅，從次月起可以鎖定稅控機。但我感覺，用稅控機對這兩個行業(yè)控稅仍然存在著許多弊端。一是從納稅人角度來講，一方面每戶企業(yè)都安裝一臺稅控機，可以說加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，另一方面把稅控機放置到納稅人處，讓納稅人自行開具發(fā)票，納稅人在操作上有可能會出現(xiàn)錯開、亂開現(xiàn)象。二是從稅收征管的角度來講，如果納稅人在一個月內(nèi)開出了若干發(fā)票不申報繳稅，怎么辦？稅控機是從次月開始鎖定發(fā)票，這樣能起到先稅后票的作用嗎？我認(rèn)為應(yīng)該在申報大廳設(shè)置代開發(fā)票窗口，在開具發(fā)票時根據(jù)發(fā)票金額一次性繳納各種稅款，做到事前控制，我認(rèn)為無論制定任何稅收管理辦法，均應(yīng)從既方便征管又方便納稅人的角度出發(fā)，這二者不可偏廢，防止倚輕倚重。這樣一方面可以有效地杜絕欠稅的發(fā)生，稅收主動權(quán)永遠(yuǎn)掌握在稅務(wù)機關(guān)手里，另一方面也防止了發(fā)票亂用、亂開和流失。

（二）對企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅實行核定征收加以票控稅。

既然建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能夠查實征收，那么就必須實行“以票控稅、核定征收”。就企業(yè)所得稅征管而言：

1、改變征收方式。對現(xiàn)有的建筑安裝企業(yè)一律按吉地稅所字[97]166號實行按附征率征收企業(yè)所得稅，也就是土建按1.5%、安裝按2%、裝飾、裝修按2.5%進行附征。對現(xiàn)有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照國稅發(fā)[2000]38號《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》一律實行10?20%的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。國家局規(guī)定的應(yīng)稅所得率是10?20%，但考慮到國稅發(fā)

[2003]83號對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收帳款按15%的預(yù)計利潤率進行預(yù)征企業(yè)所得稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)稅所得率宜確定在15%為宜。如果換算成附征率的話，那就是5%，如果按10%的應(yīng)稅所得率那就是2.7%。省局對建安房地產(chǎn)企業(yè)所得稅附征率定在1.5%?2.7%之間，我認(rèn)為這種帶有幅度的附征率，各地區(qū)在執(zhí)行上會帶來稅率的差異性，導(dǎo)致地區(qū)間稅率的不平衡。因此，建議在定附征率時應(yīng)該具有指向性，達到全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在這里對預(yù)收帳款按15%的預(yù)計利潤率預(yù)征企業(yè)所得稅，是建立在對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查實征收基礎(chǔ)上的，預(yù)征后終了時還須進行匯算，如果對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部實行按附征率核定征收企業(yè)所得稅，那么對預(yù)收帳款這塊就不能實行按15%的預(yù)計利潤率進行預(yù)征。

2、征收方式的認(rèn)定。對所有建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅實行附征率征收后，納稅人對此種征收方式有異議的，要組成業(yè)務(wù)好、有責(zé)任心的干部對征收方式進行鑒定，逐戶深入到企業(yè)中，通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》確定其征收方式。此鑒定表中共有5個鑒定項目，5個項目均合格的可實行查實征收，有一項不合格的，可實行核定征收企業(yè)所得稅。如果我們對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一律核定征收企業(yè)所得稅，那么就要在鑒定表中的成本費用核算情況和納稅義務(wù)履行情況項目上下功夫。在成本費用核算情況方面，如果納稅人在稅前扣除方面有一個扣除項目未按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》進行扣除和調(diào)整，那么就可認(rèn)定其成本費用核算不真實，可實行核定征收。在納稅義務(wù)履行情況方面，如果納稅人不能遵期申報或申報不實或有欠稅發(fā)生，那么就可以認(rèn)定不能很好地履行納稅義務(wù)，也可實行核定征收。我想，只要我們能夠堅定核定征收這種方式，并且我們的干部認(rèn)真負(fù)責(zé)，任何納稅人都經(jīng)不起推敲和鑒定，并最終達到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范圍。對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行核定征收這種方式，不是哪一個分局單獨所能解決的事，在政策上最好全地區(qū)一個政策、一種征收方式，最起碼在市區(qū)要一個政策、一種征收方式。防止納稅人改變稅務(wù)登記、改變稅收管轄地，進而改變核算地而帶來的不繳或少繳企業(yè)所得稅問題。同時，還涉及到納稅人可能重新辦理營業(yè)執(zhí)照歸國稅管理。

4、征收方式的認(rèn)定時間問題。大家知道，企業(yè)所得稅是采取“按年計算、分季預(yù)繳、年終匯算清繳”的征收辦法。因此，對企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定，必須在的12月份以前進行，進而確定次年的征收方式（最遲也不能超過次年的第一個申報期）。如果超過這個時期，納稅人仍然要按以前的征收方式進行申報，再調(diào)整征收方式就調(diào)整不了了。因此，時間性問題非常重要。

就土地增值稅、印花稅征管而言：

在核定征收的基礎(chǔ)上，必須實行以票控稅，從而確保對這二個稅種征收管理到位。綜合以上所闡述的內(nèi)容，那就是針對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠稅數(shù)額較大，企業(yè)所得稅不能查實征收的實際狀況，稅務(wù)機關(guān)必須對這二個行業(yè)采取“以票控稅、核定征收”的辦法，并把以票控稅和核定征收有機地結(jié)合起來。只要我們有信心、有決心，認(rèn)準(zhǔn)這種征收方式不放松，就能把建安和房地產(chǎn)這二個行業(yè)的稅收管理起來，這將是一個非常有潛力的稅源所在，對預(yù)防欠稅和杜絕稅款流失，做到應(yīng)收盡收，會起到積極的監(jiān)控作用。

第五篇：超市稅收管理存在的問題及對策（推薦）

當(dāng)前,超市作為一種先進的、優(yōu)化的規(guī)模經(jīng)濟的商業(yè)形態(tài)，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業(yè)形式，稅務(wù)機關(guān)必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務(wù)局在石家莊市地稅系統(tǒng)，統(tǒng)一開展整治重點行業(yè)稅收活動中，抽專人對城區(qū)內(nèi)大大小小十幾個超市進行了檢查。從檢查情況來看，各超市的財務(wù)管理、各種專業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務(wù)機關(guān)對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大，概括起來主要有以下兩點：

1．銷售收入記賬不準(zhǔn)確，很難查實其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標(biāo)的驅(qū)動下，記賬收入不實成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現(xiàn)金收款機，可以人為調(diào)整其收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，因此無法判斷其銷售額，同時大部分削費者不索要發(fā)票也為偷逃稅提供方便。

2．財務(wù)核算不真實，很難查證企業(yè)納稅情況。如部分企業(yè)存在購進貨物無xx，銷售蔬菜、水果等農(nóng)副產(chǎn)品無購票，理應(yīng)造成購進貨物不能抵扣進項稅，企業(yè)稅負(fù)較高。但實際情況恰恰相反，企業(yè)稅負(fù)水平很低。檢查中，稅務(wù)機關(guān)很難從賬簿上的情況查證企業(yè)的納稅情況。

3、稅收監(jiān)控力度不夠。對大多數(shù)超市，稅務(wù)部門采取了同期他的零售禱б謊畝ㄆ詼ǘ畹惱魘展芾矸絞?。但捍Tǘǘ畹姆椒ú豢蒲?，往往皽愓膫日f母旱Ｄ芰碩ǘǘ睿斐傷案翰桓擼笆樟魘А?/SpAN>

為了規(guī)范稅收秩序，減少超市行業(yè)的稅收流失，解決目前超市行業(yè)稅收征管存在的問題，提高征管質(zhì)量和效果，我們認(rèn)為應(yīng)采取以下積極的對策：

1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀念上作文章。針對超市納稅人的知識結(jié)構(gòu)和心理特征，要利用辦培訓(xùn)班、納稅輔導(dǎo)等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓(xùn)，使納稅人深層次地學(xué)習(xí)、了解稅收法律法規(guī)和財務(wù)知識，提高依法納稅的自覺性。

2．要強化發(fā)票管理。嚴(yán)格發(fā)票的購領(lǐng)、使用、核銷等程序，加強發(fā)票的日常檢查和監(jiān)督，不定期地抽查并核對發(fā)票存根和使用發(fā)票聯(lián)的情況，對查出的違規(guī)發(fā)票從嚴(yán)懲處。

3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門要組織人員深入超市開展經(jīng)常性的審核檢查，通過經(jīng)常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，積極研究和制定應(yīng)對措施，把問題及時加以解決。

4．要進一步完善對納稅人應(yīng)稅收入的監(jiān)控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內(nèi)全部安裝稅控收款機，防止企業(yè)自行改變收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機關(guān)據(jù)實征收。同時要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業(yè)溝通，側(cè)面監(jiān)督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長，真正做到應(yīng)收盡收。