第一篇：建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點及對策

建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點及對策

近幾年來，在市委、市政府“全面推進奔小康，再造一個新汕尾”的總體目標指引下，***經(jīng)濟建設步伐加快，房地產(chǎn)開發(fā)和建筑安裝行業(yè)發(fā)展較快，投資規(guī)模也比較大，與此相適應，建筑材料經(jīng)營也水漲船高，銷售總額增長很快。然而,建筑材料稅收收入并非令人如意，與建設工程投資增長幅度沒有同步，遠低于后者。

據(jù)統(tǒng)計，2007年1-8月份全市組織建筑材料增值稅稅收收入265萬元，其中土沙石112萬元、水泥16萬元、鋼筋28萬元、混凝土59萬元、預制構(gòu)件49萬元、企業(yè)所得稅收入3萬元。根據(jù)汕尾市統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2007年1-8月份基本建設固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)開發(fā)投資額34億元，其中房地產(chǎn)開發(fā)4億元，按一般建筑工程建筑材料占工程總造價的60%計算，建筑材料造價需約為20億元，按土砂石與水泥、鋼筋構(gòu)成比例3：7計算，土砂石6億元，水泥鋼筋14億元，水泥鋼筋本市購銷按10%保守估計為1.4億元，合計在本市購銷的建筑材料收入為7.4億元。按稅收收入換算建筑材料銷售收入為： 2007年1-8月份我市建筑材料的銷售收入為4600萬元。以上數(shù)據(jù)顯示，按稅收收入換算建筑材料銷售收入4600萬元與固定資產(chǎn)建設投資用料數(shù)額7.4億元相差近16倍之遠。按近兩年我市建筑材料實際稅收征收稅負率5.7%計算，2007年1-8月份我市固定資產(chǎn)建設投資應計征增值稅收入4218萬元，為實際征收收入265萬元的16倍。也就是說，2007年1-8月份少征增值稅收入3953萬元。

目前國稅機關雖然采取多項措施大力加強銷售建筑材料的稅收管理，如對土沙石各個開采點進行戶口清理、檢查各個建筑

材料經(jīng)營戶的納稅申報情況等等，但由于各種原因，困難重重，效果不佳。主要存在發(fā)票管理、賬務管理、零星分散、經(jīng)營管理、信息管理五大難點：

一是承建單位購進建筑材料普遍不索取貨物銷售發(fā)票入帳的現(xiàn)象，給材料銷售經(jīng)營者銷售不開發(fā)票提供了極大便利。由于這些經(jīng)營者銷售不開發(fā)票，在納稅申報時也不主動申報，導致國稅部門無法掌握其實際銷售額，從而造成稅款流失。這是當前管理難的主要原因。

二是建安企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅主要是繳納營業(yè)稅，而且大部份建筑安裝是2002年企業(yè)所得稅收入分享體制改革前成立的，企業(yè)所得稅不歸屬國稅部門征管，國稅機關對以上企業(yè)材料的取得和入帳的情況難以掌握，稅收征管難度大，無法實行跟蹤管理；

三是***市沒有建筑、裝飾材料專業(yè)市場，經(jīng)營分散，規(guī)模小，無證戶多，稅收管理的難度大。

四是由于土、砂、石資源開采地遠離市區(qū)的偏僻地帶，交通不便，且各分散經(jīng)營，零散銷售，沒有比較固定的銷售對象，再加上經(jīng)營者一般都是當?shù)剞r(nóng)民，經(jīng)營情況難以掌握，稅源難以監(jiān)控，對增值稅征管帶來一定困難。

五是建筑安裝工程項目的立項、招投標、監(jiān)理、決算等工作，稅務機關無法提前了解信息和掌握有關情況，管理比較滯后，不利于源泉控管。

為了貫徹執(zhí)行國家稅收政策，進一步加強稅收征管，增加我市稅收收入,必須加大我市對建筑材料增值稅征管的力度，從實施對建筑材料的全面管理入手，要在政府的統(tǒng)一領導下，國稅局、地稅局、財政局、建設局等部門的密切配合，信息共享，齊抓共管，圍繞建筑安裝工程材料的銷售使用建立建筑材料稅收征管的長效機制，才能使我市建筑材料的稅收管理健康有序。針對以上難點，我市國稅局經(jīng)近幾年來的探索研究，初步形成了一些解難對策：

一、開展全面清理，組織有效檢查。為全面掌握我市建筑單位建筑用料的情況，應由政府牽頭，財政、國稅、地稅、建設等部門組成清理組，開展對建筑企業(yè)的全面清理，核實各個建設工程建設材料的用量、來源和發(fā)票的使用情況，對存在購進建筑材料使用白頭單等非法憑證進帳，采取補票補稅的辦法進行整改。

同時國地稅要根據(jù)清理的情況，對建筑材料的經(jīng)營戶進行延伸檢查，并通過檢查，嚴厲打擊偷稅的納稅人和組織稅收收入。發(fā)現(xiàn)無證無照經(jīng)營的由稅務機關移交工商部門進行處理，對涉嫌犯罪的要按規(guī)定移交公安機關查處。力爭全市通過清理和檢查促進整個建筑材料市場納稅秩序的好轉(zhuǎn)。

二、建立工程建設信息的通報制度。建設主管部門要積極為稅務機關提供建筑工程的報建情況，建立工程建設信息的通報制度，按月將當?shù)匦陆üこ痰那闆r通報給主管國稅機關，使稅務求機關能及時掌握全市建筑工程的投資總量、工程預算、材料用量等相關征管信息資料，從而建立實行對建筑工程材料源頭跟蹤管理的辦法，及時掌握建筑材料經(jīng)營變化情況，提高跟蹤監(jiān)管的效力。

三是建立建筑材料發(fā)票管理制度?！耙云笨囟悺笔窃鲋刀惞芾淼挠行侄?，稅收管理實行源頭控管是最有效的管理辦法，因

此要從三個方面來加強銷售建筑材料發(fā)票的使用管理：

第一是嚴格執(zhí)行財務制度和企業(yè)所得稅法，確保建筑企業(yè)按規(guī)定取得和使用發(fā)票。按照規(guī)定只要納稅人購進貨物就必須使用發(fā)票，應使用而不使用發(fā)票的行為是違反財務制度和稅收法規(guī)的行為，對發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票的，工程結(jié)算部門應在工程結(jié)算中不予計算，稅務機關在企業(yè)所得稅匯算清繳時不得給予所得稅稅前扣除。

第二是工程監(jiān)理部門實行建筑材料質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)督時，實行發(fā)票驗收制度。工程監(jiān)理是工程建設的質(zhì)量監(jiān)督單位，并且要對建筑材料質(zhì)量和數(shù)量進行監(jiān)理，因此如果實行使用建筑材料沒有國稅部門的正式發(fā)票不予驗收和確認制度，將有助于源泉控管，理順管理的環(huán)節(jié)，促進發(fā)票使用意識，有效的提高稅收收入的組織水平。

第三是國稅部門要加強日常的管理和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人銷售建筑材料未開具發(fā)票的要進行處罰，同時要開展對建筑施工企業(yè)的檢查，檢查各承建單位外購原材料發(fā)票使用的檢查，對違反規(guī)定未取得發(fā)票的要按《稅收征收征管法》和《全國發(fā)票管理辦法》進行查處。任何單位和個人不得干擾國稅部門對建筑企業(yè)使用發(fā)票情況的檢查。

四、加強特許權(quán)經(jīng)營管理，實施集中開采模式。當前，我市土、砂、石場規(guī)模較小、開采設備落后，安全隱患大、濫采濫挖現(xiàn)象比較嚴重，不但破壞了生態(tài)環(huán)境，影響了市政建設的統(tǒng)一規(guī)劃，而且造成了資源沒有得到有效利用和國家稅收的大量流失。對此，政府有關部門應開展資源的勘查與評估工作，建立有償使

用權(quán)評估價值機制，按照統(tǒng)一管理原則，實行集中開采、統(tǒng)一管理模式，進行特許權(quán)拍賣，同時要求在有關合同中注明納稅義務和違約責任。拍賣完結(jié)后，有關部門應將拍賣情況報稅務機關備案，并實行各相關部門聯(lián)合年檢制度，視其遵紀守法情況決定是否繼續(xù)給予下一年度經(jīng)營權(quán)限。既可實現(xiàn)資源有效利用和保護生態(tài)環(huán)境，又可從源頭上監(jiān)控好土、砂、石開采稅源，減少國家稅收的流失。

第二篇：建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理

關于加強

建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理的通知

稽查局、各分局、各稅務所、縣局各股室：

為了加強建筑行業(yè)和行政事業(yè)單位稅收管理，現(xiàn)將有關事項通知如下：

一、建筑行業(yè)的稅收管理

1、認真開展建筑施工項目稅源調(diào)查，建立健全建筑業(yè)稅收臺帳，掌握項目稅源底數(shù)。積極開展調(diào)查摸底，深入項目現(xiàn)場落實各項數(shù)據(jù)。采取實地調(diào)查、側(cè)面了解、錄音錄像、多方核實等方式，對轄區(qū)范圍內(nèi)的建筑施工項目進行全面普查，摸清轄區(qū)內(nèi)建筑施工項目的總體概況，做到了項目信息“六清”，即施工項目清、施工單位清、管理人員清、工程進度清、撥款情況清、實現(xiàn)稅款清。

2、依托綜合治稅，全方位采集涉稅信息。主管地稅征收機關加大轄區(qū)內(nèi)建筑工程項目的巡查力度；稅源管理部門應當加強和登記征收部門的聯(lián)系，進行信息交流，及時掌握各工程項目的征收入庫情況。

3、保證稅款及時足額入庫。對納稅人和已經(jīng)簽訂委托代征代繳稅款協(xié)議的單位加強納稅評估，督促納稅人和代扣

代繳單位對已代扣稅款及時申報繳納，防止稅款被滯留或挪用，堵塞稅收征管漏洞，促進了稅收穩(wěn)定增長。

4、加強重點工程稅收的管理。各單位要按照規(guī)定時間上報重點工程稅收統(tǒng)計表。

二、行政事業(yè)單位的稅收管理

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化和市場經(jīng)濟體制的日臻完善，一些行政單位，尤其是文化體育、廣播電視、衛(wèi)生醫(yī)療、教育科技及社會團體等單位，面對市場的沖擊，都紛紛利用房產(chǎn)、地段、人才、職能優(yōu)勢以聯(lián)營、租賃、辦實體等方式介入營利性經(jīng)營活動。邊類經(jīng)營性收入，具體如房屋、場地的粗金收入；廣播、電視、報紙的廣告收入；有線電視的初裝費收入；學校的對外辦班收入；各類實體上交的承包費管理費收入等等，都應該依法納稅。在這方面，普遍存在混淆應稅和非稅收入，利用非法憑證收取應稅收入的行為之內(nèi)，對有應稅收入的單位，應明確要求其申報。這類收入普遍存在征管難、檢查難的問題，應當辦理稅務登記，進行戶藉管理，了解稅收征管的死角。各單位應該進一步轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，應加強征管，把征收工作落到實處。

三、加大監(jiān)督檢查制度，確保工作落到實處

采取定期與不定期的形式，對全區(qū)建筑工程項目稅收征收管理情況進行督查，并列入目標管理重點考核內(nèi)容，細化考核項目、標準和要求。對發(fā)現(xiàn)不按照本辦法的規(guī)定依

法征收管理、跨范圍征收、變通政策、漏征漏管或者不按時報送有關報表資料的，將按照考評辦法的有關規(guī)定，嚴肅追究相關責任人的責任。

二〇一一年十一月二日

地方稅務局

陽城縣2011重點工程項目名單

1、陽城縣經(jīng)濟適用住房

2、陽城縣西冶水電站

3、陽城大寧鐵路延長線

4、陽城芹張線公路改造工程

5、陽城町店配送中心（晉煤宏圣現(xiàn)代煤炭加工綜合利用配送中心）

6、陽城芹池配送中心（晉煤宏圣現(xiàn)代煤炭加工綜合利用配送中心）

7、陽城垃圾處理

8、陽城縣人民醫(yī)院遷建

9、陽城縣潤城-北留特色城鎮(zhèn)化

10、陽城縣甄陽新村城中村改造

11、陽城縣城基礎設施建設及配套

12、陽城縣濱河西路城中村改造（B區(qū)）

13、陽城縣蟒河生態(tài)旅游綜合開發(fā)

14、陽城縣美韻花園（二期）

15、陽城縣南關馨苑商業(yè)住宅樓

16、陽城縣大型物流園區(qū)

17、陽城縣建瓷園區(qū)生產(chǎn)線

18、陽城縣演禮10萬噸電力桿塔基地建設

19、陽城縣紅太陽公司年產(chǎn)600萬平方米高檔內(nèi)墻磚

20、陽城縣町店農(nóng)副產(chǎn)品加工基地

21、陽城縣華辰公司年產(chǎn)60萬平方米高級石英板材

22、陽城縣晶玉陶瓷廠年產(chǎn)250萬套出口日用瓷

23、陽城北輸變電（山西電網(wǎng)輸變電建設工程）

24、陽城北變電站220千伏接續(xù)線

25、陽城煤矸石熱點

26、陽城縣順泰煤層氣液化

27、陽泰集團順泰新能源煤礦瓦斯地面抽采治理

28、陽城縣舜天達井下瓦斯提純液化

29、陽城縣宇佳商貿(mào)城及周邊環(huán)境治理工程

30、陽城縣析城山旅游區(qū)綜合開發(fā)

31、陽城縣風力發(fā)電一期

32、陽城縣駿馬嶺隧道

33、陽城縣縣城集中供熱管網(wǎng)工程

第三篇：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點及對策

農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點及對策

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日期：2010-06-02 作者：羅正學 來源：五峰國稅 【選擇字號：大 中 小】

一、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理政策出臺背景

為貫徹落實《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，支持、引導農(nóng)民專業(yè)合作社健康發(fā)展，財政部、國家稅務總局于該法實施后下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號），通知規(guī)定了四項稅收優(yōu)惠：“對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅?！?/p>

二、當前農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理難點

一是設立不規(guī)范，合法經(jīng)營意識不強。農(nóng)民專業(yè)合作社的構(gòu)成模式當前主要有龍頭公司+合作社+農(nóng)戶、合作社+農(nóng)戶和干部+農(nóng)戶等模式，牽頭主體呈現(xiàn)多元化，合作社制度執(zhí)行不夠嚴格，形同虛設。經(jīng)與工商信息核對，登記類型有內(nèi)資、其他聯(lián)營、股份合作、個人獨資等形式，有相當一部分合作社未及時到主管稅務機關辦理稅務登記，處于無證經(jīng)營的狀態(tài)，不利于規(guī)范經(jīng)營。更有部分企業(yè)以虛假資料、虛構(gòu)成員的辦法設立合作社，以獲取貸款，騙取享受稅收優(yōu)惠政策資格。

二是經(jīng)營不景氣、財務核算不夠健全。目前，農(nóng)民合作數(shù)量呈逐年上升趨勢，但有實力、能有序經(jīng)營的很少，勉強維持個體經(jīng)營。有的是村委會組織的，基本上有名無實，沒有形成具體的組織章程、制度等，未能發(fā)揮組織應有的功能，特別是沒有實現(xiàn)共同銷售和二次分配，導致財務不規(guī)范，核算不健全。大多數(shù)農(nóng)民合作社沒有專職財會人員，即使有，設置的會計賬簿也非常簡單，憑證不完整、不規(guī)范，真實性低，有的甚至連賬簿都沒有，對如何建立會計賬簿進行準確核算、如何納稅”一片空白。

三是政策不明朗，導致執(zhí)法存在風險。對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理，在程序和辦法上都缺少具體詳細的規(guī)定。如《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立合作社時不需要提供驗資報告，只要“出資成員簽名、蓋章的出資清單”，辦理稅務登記時是否參照執(zhí)行也沒有明確規(guī)定。同時納稅申報不真實，發(fā)票使用率低，要么不申報，要么長期零申報。代開發(fā)票管理也存在較大風險，以農(nóng)民個人名義在當?shù)卮逦瘯暾堥_具自產(chǎn)自銷證明，直接到國稅機關申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的現(xiàn)象時有發(fā)生，自產(chǎn)自銷證明的真實性無法準確核實。

四是稅收優(yōu)惠難以界定，征管難度大。已成立的農(nóng)民合作社數(shù)量不少，到稅務機關咨詢政策的卻不多，同時，部門間信息共享不暢，稅收戶籍管理還不到位，使得相當數(shù)量的農(nóng)民合作社游離于正常稅收管理之外。少數(shù)稅收管理員也認為農(nóng)民合作社對完成稅收任務基本沒有作用，加強稅收征管的積極性大大降低，難以實現(xiàn)有效監(jiān)管。在稅收優(yōu)惠政策的落實上，存在農(nóng)民專業(yè)合作社向社員以外其他人員收購貨物銷售的應稅行為，由于財務核算混亂，免稅范圍難以準確界定，存在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品深加工形成工業(yè)品仍按農(nóng)產(chǎn)品免稅等管理漏洞。

三、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理對策

一是嚴格稅務登記制度，強化農(nóng)民專業(yè)合作社戶籍管理。依據(jù)工商登記信息，進行認真調(diào)查核實，對已注冊的提醒辦理稅務登記，納入正常稅收管理。對經(jīng)稅務機關調(diào)查核實確屬不從事生產(chǎn)經(jīng)營的空殼企業(yè)，建議不列入稅收征管，避免帶來系列稅收征管問題和浪費有限的征管資源。對初次辦理稅務登記的，必須認真審核注冊資料，重點了解經(jīng)營范圍、經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)和成員構(gòu)成的真實情況，據(jù)以實行分類管理，認真核定應納稅種和征收方式，防止虛假農(nóng)民合作社騙取稅收優(yōu)惠待遇。

二是強化納稅服務，督促企業(yè)規(guī)范財務管理。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。為促使專業(yè)合作社合法享受稅收優(yōu)惠，要督促其按規(guī)定進行財務核算，建立健全賬簿憑證，分別核算應稅、免稅項目。在向農(nóng)民合作社提供良好的政策咨詢服務、輔導建賬服務的同時，在日常辦稅上做到文明服務，優(yōu)質(zhì)高效。根據(jù)農(nóng)民合作社的特點，簡化辦稅流程，精簡報送資料，縮短審批時限，落實“一站式”服務、“一次性”辦結(jié)制度，為農(nóng)民合作社的發(fā)展營造良好的稅收環(huán)境。

三是規(guī)范稅收執(zhí)法，引導企業(yè)依法納稅。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。因此，應要求每個合作社都必須按時申報實際經(jīng)營銷售收入，并準確劃分應稅、免稅收入、社內(nèi)交易和社外交易收入。對不能準確核算收入或成本費用的，應按照規(guī)定實行核定征收。針對農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員對稅收政策知之甚少的特性，可組織召開專門的農(nóng)民專業(yè)合作社納稅輔導培訓，指導、督促廣大農(nóng)民專業(yè)合作社及時建章立制、準確核算，正確履行納稅義務。

四是加強日常管理，落實稅收優(yōu)惠政策。及時幫助企業(yè)辦理稅務登記和減免稅資格認定，以利充分享受稅收優(yōu)惠。深入實地進行調(diào)查，加強農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售交易行為的審核力度，通過對產(chǎn)品品種、產(chǎn)量的評估，確定其納稅申報的真實性，督促其按照真實的交易及時開具發(fā)票，不虛構(gòu)交易虛開發(fā)票，不為他人抵扣稅款提供方便，對其發(fā)票的開具加強監(jiān)控管理，降低稅收管理風險。符合企業(yè)所得稅減免條件的，及時進行備案登記，落實好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

注：本文被《湖北國稅》2010年3月第三期刊登。

第四篇：超市稅收管理存在的問題及對策（推薦）

當前,超市作為一種先進的、優(yōu)化的規(guī)模經(jīng)濟的商業(yè)形態(tài)，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業(yè)形式，稅務機關必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務局在石家莊市地稅系統(tǒng)，統(tǒng)一開展整治重點行業(yè)稅收活動中，抽專人對城區(qū)內(nèi)大大小小十幾個超市進行了檢查。從檢查情況來看，各超市的財務管理、各種專業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務機關對超市的征收管理、稅收監(jiān)控難度很大，概括起來主要有以下兩點：

1．銷售收入記賬不準確，很難查實其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類超市在追求最大利潤目標的驅(qū)動下，記賬收入不實成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現(xiàn)金收款機，可以人為調(diào)整其收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，因此無法判斷其銷售額，同時大部分削費者不索要發(fā)票也為偷逃稅提供方便。

2．財務核算不真實，很難查證企業(yè)納稅情況。如部分企業(yè)存在購進貨物無xx，銷售蔬菜、水果等農(nóng)副產(chǎn)品無購票，理應造成購進貨物不能抵扣進項稅，企業(yè)稅負較高。但實際情況恰恰相反，企業(yè)稅負水平很低。檢查中，稅務機關很難從賬簿上的情況查證企業(yè)的納稅情況。

3、稅收監(jiān)控力度不夠。對大多數(shù)超市，稅務部門采取了同期他的零售禱б謊畝ㄆ詼ǘ畹惱魘展芾矸絞?。但捍Tǘǘ畹姆椒ú豢蒲?，往往皽愓膫日f母旱Ｄ芰碩ǘǘ?，造硞负不笖]笆樟魘А?/SpAN>

為了規(guī)范稅收秩序，減少超市行業(yè)的稅收流失，解決目前超市行業(yè)稅收征管存在的問題，提高征管質(zhì)量和效果，我們認為應采取以下積極的對策：

1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀念上作文章。針對超市納稅人的知識結(jié)構(gòu)和心理特征，要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學習、了解稅收法律法規(guī)和財務知識，提高依法納稅的自覺性。

2．要強化發(fā)票管理。嚴格發(fā)票的購領、使用、核銷等程序，加強發(fā)票的日常檢查和監(jiān)督，不定期地抽查并核對發(fā)票存根和使用發(fā)票聯(lián)的情況，對查出的違規(guī)發(fā)票從嚴懲處。

3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門要組織人員深入超市開展經(jīng)常性的審核檢查，通過經(jīng)常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，積極研究和制定應對措施，把問題及時加以解決。

4．要進一步完善對納稅人應稅收入的監(jiān)控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內(nèi)全部安裝稅控收款機，防止企業(yè)自行改變收款系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)，使稅務機關據(jù)實征收。同時要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業(yè)溝通，側(cè)面監(jiān)督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長，真正做到應收盡收。

第五篇：建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業(yè)項目管理

論文摘要:建筑業(yè)稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴重、稅收政策執(zhí)行困難的問題，產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在，施工環(huán)節(jié)多、管理鏈條長、作業(yè)流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業(yè)納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構(gòu)建以建設項目管理為核心的建筑業(yè)稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，建筑業(yè)發(fā)展如火如荼，建筑業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業(yè)具有項目建設周期長、環(huán)節(jié)多、施工企業(yè)組織形式復雜，工程作業(yè)流動分散等行業(yè)特點，向稅收管理提出嚴峻的挑戰(zhàn)。如何強化對建筑行業(yè)的稅收征管，是擺在稅務部門面前的一個重要課題。

一、建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對建筑企業(yè)的管理，忽視了對建設項目的精細化管理，稅務機關僅能從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以準確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設項目進行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎勵資金等應稅項目。例如，稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴重

由于目前地稅機關征管專業(yè)化水平不高，征管流程設置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，稅務機關即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營情況，但對單個工程項目價格構(gòu)成不能準確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴重。一些建設單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業(yè)一般不計入收入和相應的賬目，形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上基本建設投資總額18億元，建筑行業(yè)實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在建筑施工的前期管理中，相關法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務機關的先期參與權(quán)利，致使主管稅務機關無法及時掌握工程立項、招標、開工、資金投入、承包合約等相關情況，這就限制了稅務機關職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務機關只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務機關才著手進行調(diào)查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴重流失現(xiàn)象的發(fā)生。

二、建筑業(yè)稅收管理問題的原因分析

(一)企業(yè)組織形式復雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在當前，建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數(shù)額的管理費后，放任自流，稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準確掌握各工程處的經(jīng)營情況。稅務機關在對該公司的掛靠工程處進行外調(diào)時發(fā)現(xiàn)，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長

在建設項目的施工過程中，有勘察設計、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項工程跨作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項目存續(xù)期有的長達數(shù)年甚至更長時間。工程款項結(jié)算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現(xiàn)象大量存在。

(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營方式隱蔽，作業(yè)流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經(jīng)常進行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經(jīng)營行為隱瞞不報。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊地稅務機關難以及時掌握施工企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，每每出現(xiàn)稅務機關疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復雜，稅務機關不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業(yè)納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監(jiān)控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務部門與建設、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對工程建設的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標制度是建筑行業(yè)的一大特點，在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關未與建設單位建立委托代征關系、對建設單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯(lián)系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應繳稅金。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業(yè)的管理忽視對建設項目的精細化管理，是導致建筑業(yè)稅收管理問題的主要原因。筆者認為，今后要堅持以建設項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴密稅源監(jiān)控機制

為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗，應對建設項目實行稅務登記備案，并由建設項目所在地征收分局進行屬地管理。

1.實行項目登記，規(guī)范管理流程。建筑項目登記管理應包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內(nèi)容。建設單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會同施工單位先到稅務機關辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；建筑項目如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設單位與建筑施工企業(yè)應到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)；建筑項目竣工驗收后，建設單位向主管地稅機關辦理項目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細化管理內(nèi)容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設單位和建筑企業(yè)要分別向項目所在地征收分局和機構(gòu)所在地征收分局進行納稅申報。建設單位由匯總報稅轉(zhuǎn)向定期明細申報。分項目申報工程進度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關納稅申報手續(xù)外，還要按工程進度向機構(gòu)所在地征收分局報送《建筑業(yè)稅收明細申報表》。通過按建筑項目細化納稅申報，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報的準確性。

(二)各負其責，雙向管理，建立有機協(xié)同的工作格局

在建設單位和施工單位實行雙向申報的基礎上，還要實施項目所在地和機構(gòu)所在地對建筑業(yè)稅收的雙向管理。

1.科學定位，明確職責。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責。建筑項目所在地征收分局不僅負責監(jiān)督建設單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負責施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗收過程的監(jiān)督，負責對建筑項目的注銷清算、向機構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業(yè)機構(gòu)所在地征收分局主要負責監(jiān)督納稅人嚴格按照項目預算與工程進度進行納稅申報；監(jiān)督財務核算及稅款繳納情況，協(xié)助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進行分析比對工作。

2.專業(yè)管理，動態(tài)控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務機關應采取專人、專職和專責的方式，對建筑項目進行跟蹤管理。監(jiān)督指導建設單位依法代扣稅款，準確掌握建設項目的施工進度情況，對涉稅動態(tài)信息進行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取有效措施解決，實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。