第一篇：《《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》貫徹落實(shí)過程中遇到的突出問題及對(duì)策

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》貫徹落實(shí)過程中遇到的突出問題及對(duì)策

1999年5月，中辦、國(guó)辦下發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，這對(duì)于科學(xué)、合理選拔使用干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮了較好的作用。但由于審計(jì)范圍較窄，黨政領(lǐng)導(dǎo)只能是縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部，覆蓋面不夠。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷發(fā)展，中辦、國(guó)辦2010年12月印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》以下簡(jiǎn)稱新的《規(guī)定》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。但這項(xiàng)工作在開展過程中，還存在一些問題，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。下面我結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，對(duì)其目前存在的突出問題及對(duì)策做一闡述。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的突出問題

1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃安排上不科學(xué)、不規(guī)范。首先，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的委托不平衡，對(duì)一些如：組織部、紀(jì)檢委、宣傳部、財(cái)政局、發(fā)改委等特權(quán)部門、要害部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任很少安排，對(duì)一些提拔干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也很少委托。勢(shì)必造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在執(zhí)法過程中缺乏公平、公正和嚴(yán)肅性。其次目前省級(jí)國(guó)家安全廳、國(guó)土 資源廳、地方稅務(wù)局、工商行政管理局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、食品藥品監(jiān)督管理局等6部門實(shí)行省以下垂直管理。由于干部管理體制原因，對(duì)省以下垂直管理部門所屬系統(tǒng)的主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，同級(jí)地方黨委、政府無權(quán)插手，其主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托和組織實(shí)施權(quán)也在該省級(jí)主管部門。由于省級(jí)主管部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒有把各級(jí)下屬單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入制度化管理，真正實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的很少，且實(shí)施的也不很規(guī)范。而市、縣國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)由于審計(jì)管轄權(quán)的限制，不能對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“盲區(qū)”；再次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃安排未嚴(yán)格考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量大小、掌握財(cái)政資金多少、下屬單位多少，對(duì)重要部門和資金量大的部門安排多，資金量小的部門安排少，充分考慮單位資金等實(shí)際情況。容易形成審計(jì)真空和監(jiān)督不到位情況。

2、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在12人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在7人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在30個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均15多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是： 一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任界定難度大。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等 同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善。從目前情況看，地方審計(jì)機(jī)關(guān)雖都成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在各級(jí)審計(jì)局，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)常化、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。審計(jì)結(jié)果得不到及時(shí)有效的充分利用和重視，體現(xiàn)在干部管理和監(jiān)督上，出現(xiàn)了你審計(jì)你的，我該提拔重用的提拔重用，干部監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督互相脫節(jié)，違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，其職能作用難以得到充分發(fā)揮，隱性風(fēng)險(xiǎn)易給組織部門造成被動(dòng)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行 為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

1、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象實(shí)際，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃。一是制定出臺(tái)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理辦法（試行）》，按照干部管理權(quán)限，根據(jù)不同單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小、收費(fèi)項(xiàng)目的多少等對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。通過分類管理，對(duì)不同類別的審計(jì)對(duì)象有針對(duì)性地開展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，按照重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多、有收費(fèi)項(xiàng)目的政府部門實(shí)施分類管理，劃分審計(jì)時(shí)限，重要部門和資金量大的部門原則三年安排一次，資金量小的部門一屆（五年）安排一次；二是進(jìn)一步明確垂直管理單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的實(shí)施方式。由省級(jí)黨委政府出臺(tái)相關(guān)制度，把垂直到省的單位部門“一把手”任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入制度管理，明確垂直管理單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃委托部門和實(shí)施單位的相關(guān)責(zé)任制度，嚴(yán)明工作紀(jì)律。使其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施有制度保障。通過科學(xué)合理地制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真空和監(jiān)督不到位情況。

2、進(jìn)一步整合審計(jì)力量資源，充分地銜接好審計(jì)工作任務(wù)。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。這就要求一要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的安排上，量力而行，一定要結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)下一年的計(jì)劃任務(wù)和審計(jì)人員數(shù)量，二要審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可考慮把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象相同的進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。

3、完善界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，為結(jié)果運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在 科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

4、健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作制度，創(chuàng)新結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開是一把雙刃劍，既是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問題的曝光，有利于加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于密切黨群干群關(guān)系，有利于對(duì)審計(jì)查出的問題迅速進(jìn)行整改。審計(jì)公開方式可結(jié)合工作實(shí)際主要采取以下幾種：通過報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)等媒體向社會(huì)公開；以會(huì)議宣讀形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開；以通報(bào)形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在系統(tǒng)或更大范圍公開；以公告形式向五大班子公開；其他公開形式。二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告，報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后，通過黨委政府聯(lián)合發(fā)文、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組發(fā)文、以及借助新聞媒體等形式進(jìn)行通報(bào)。三是完善審計(jì)查出問題整改情況反饋制度。審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)論落實(shí)協(xié)作機(jī)制的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)出后，向?qū)徲?jì)結(jié)論落實(shí)協(xié)作單位發(fā)送審計(jì)建議書，把審計(jì)整改情況和審計(jì)建議落實(shí)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核指標(biāo)。通過審計(jì)回訪、召開專題會(huì)議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，一方面可以進(jìn)一步完善公示制度，讓群眾更全面、更具體地了解擬任用的干部情況，尤其是經(jīng)濟(jì)上的問題；另一方面可以有效增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

5、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，確保小組成員職能的充分發(fā)揮。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位充分履行職責(zé)，要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制度。一是按照“誰審計(jì)，誰負(fù)責(zé)”的原則，建立審計(jì)質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制，在明確執(zhí)法責(zé)任的前提下對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估、考核，把審計(jì)人員的工作好壞與個(gè)人利益緊密掛鉤，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是領(lǐng)導(dǎo)干部任用機(jī)關(guān)不認(rèn)真采用審計(jì)結(jié)果，導(dǎo)致用人失誤失察的，視情嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。組織、人事部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部的教育培訓(xùn)、考察考核、選拔任用、日常管理各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，把審計(jì)結(jié)果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部 業(yè)績(jī)考核、任免考察的重要內(nèi)容，作為評(píng)價(jià)、任用、獎(jiǎng)懲、教育干部和誡勉談話、職務(wù)調(diào)整等組織處理以及完善干部監(jiān)督管理、選拔任用制度的重要依據(jù)。今后凡是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違規(guī)問題的單位，領(lǐng)導(dǎo)班子不能評(píng)為甲等班子，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人不能評(píng)為優(yōu)秀公務(wù)員。三是對(duì)審計(jì)結(jié)論提出的問題，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政國(guó)資等部門要充分發(fā)揮職能作用，依法履行部門職責(zé)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的決定書、建議書、移送處理書等，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題依法予以及時(shí)處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依紀(jì)予以處分，并將處理結(jié)果及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)。無正當(dāng)理由不處理的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。各審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主體要充分履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤檢查，針對(duì)存在的問題提出對(duì)策和辦法。各級(jí)黨委政府應(yīng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落實(shí)情況列入工作督查范圍，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果切實(shí)運(yùn)用到位。

單位：陜西省銅川市審計(jì)局

作者：王濤

郵編：727031

地址：陜西省銅川市新區(qū)正陽路9號(hào)市審計(jì)局

電話：0919-3185004，***

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策

來源：中國(guó)論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對(duì)縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部全國(guó)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這對(duì)于合理、科學(xué)選拔使用干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是經(jīng)過多年的實(shí)踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在一些問題，如果不認(rèn)真加以改進(jìn)，則很難達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

［關(guān)鍵詞］ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問題；對(duì)策

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃上存在問題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場(chǎng)而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對(duì)象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場(chǎng)”的心理定勢(shì)，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問題?？粗刎?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任?？粗貑栴}羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。二是審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)具有能動(dòng)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目得以確定，應(yīng)由相關(guān)組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門等共同確定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)積極地參與項(xiàng)目計(jì)劃的制訂。對(duì)于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點(diǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)由組織部門來確定，對(duì)于不經(jīng)常變化的一般部門領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，遇到特殊情況時(shí)，對(duì)某些被舉報(bào)反映的單位領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由監(jiān)察和紀(jì)檢部門來確定。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，全國(guó)各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

第三篇：軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題及對(duì)策

淺析軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)。作為中國(guó)獨(dú)有的審計(jì)制度，肩負(fù)著健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)主義民主法制建設(shè)的重任，從上世紀(jì)八十年代后期開始，經(jīng)過了十幾年的探索和發(fā)展，到2010年10月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）的出臺(tái)，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作又進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。

軍工企業(yè)代表一個(gè)國(guó)家的國(guó)防能力，不但需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還需承擔(dān)國(guó)防科研的政治使命，這對(duì)軍工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部提出了更高的要求，其審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到軍工企業(yè)的發(fā)展。如何深入學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》，本文結(jié)合軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題和建議，談一點(diǎn)體會(huì)和認(rèn)識(shí)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨我國(guó)社會(huì)主義民主法治建設(shè)產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，其發(fā)展大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段是上世紀(jì)八十年代后期到1999年，審計(jì)機(jī)關(guān)以承包經(jīng)營(yíng)兌現(xiàn)公證審計(jì)、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及

國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》后，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)普遍開展，縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)全面開展。第三階段是2006年到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寫入了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，2010年12月發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》擴(kuò)展了審計(jì)對(duì)象范圍，涵蓋了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提升到政治責(zé)任層面，通過制度進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的法紀(jì)意識(shí)和自我約束能力。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國(guó)際地位的日益升高，國(guó)家對(duì)于國(guó)防科技的投入也在不斷地加強(qiáng)，但某些軍工企業(yè)依仗自身特有的待遇和權(quán)力，想方設(shè)法地從政府預(yù)算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國(guó)家預(yù)算和投資不到位，被挪用濫花、國(guó)有資產(chǎn)被流失、被交易甚至被貪污，營(yíng)造了腐敗賴以滋生的土壤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在責(zé)任審查，并通過責(zé)任制約和遏制權(quán)利的擴(kuò)張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計(jì)長(zhǎng)所說“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐敗斗爭(zhēng)中的作用是獨(dú)特的”，更重要的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)常性審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴(kuò)展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難

（一）審計(jì)工作質(zhì)量有待提高

審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾，造成審計(jì)質(zhì)量難以保證。軍工企業(yè)的科研生產(chǎn)一般都是任務(wù)重、時(shí)間緊，加之保密、質(zhì)量體系等其他要

求，造成軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的臨時(shí)性和不確定性,現(xiàn)實(shí)中干部免、審、任的時(shí)間差一般都很小,或未審先任,或?qū)徣瓮?絕大部分是先離后審的,導(dǎo)致時(shí)間倉(cāng)促,勢(shì)必影響審計(jì)工作質(zhì)量。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、工作量大、時(shí)限緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大，難免出現(xiàn)沒有查清或漏查等工作質(zhì)量問題。

（二）審計(jì)內(nèi)容不全面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但包括真實(shí)性、合法性的監(jiān)督，還注重對(duì)效益性的促進(jìn)，然而軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大多審計(jì)內(nèi)容不夠全面，仍然以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，主要局限于審查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況，審查財(cái)務(wù)收支情況，審查國(guó)有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，審查領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法主要側(cè)重于對(duì)報(bào)表資料等書面材料的核查監(jiān)督。這種審計(jì)模式強(qiáng)化了監(jiān)督功能，而忽視了效益促進(jìn)功能。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問題和審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果。它也是一個(gè)敏感問題，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和所屬單位、企業(yè)的利益。如何作出審計(jì)評(píng)價(jià)、具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)、用什么標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規(guī)范性的評(píng)價(jià)體系，也沒有明確的評(píng)價(jià)方法，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)，會(huì)造成一定程度的影響。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任難界定

影響軍工企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非、應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，雖然新出臺(tái)的《規(guī)定》有明確的定義，但在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或者單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為該領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，過于模糊；另外，在實(shí)際審計(jì)中，往往會(huì)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任與財(cái)務(wù)責(zé)任混為一體，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映的事項(xiàng)除了審計(jì)評(píng)價(jià)中多了許多領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履責(zé)情況的評(píng)價(jià)之外，其余的與財(cái)務(wù)收支沒多少區(qū)別，對(duì)于財(cái)務(wù)核算上的問題也統(tǒng)統(tǒng)定性為主管責(zé)任，都是主管責(zé)任實(shí)際也就是沒有責(zé)任。

（五）審計(jì)成果時(shí)效性滯后

按照要求，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一。但在實(shí)際工作中，一方面由于干部任用計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃不同步，委托交辦審計(jì)不夠及時(shí)，形成了“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象；另一方面由于審計(jì)滯后于干部任用工作，造成審計(jì)結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，審計(jì)工作僅僅停留在形式和程序上，審計(jì)成果沒有真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督中去，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、獎(jiǎng)懲造成直接影響。

（六）績(jī)效審計(jì)難深化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化各方面的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部如何落實(shí)科

學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提高人民生活水平，增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力和構(gòu)建和諧社會(huì)逐步納入了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不再局限于單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而必然朝著績(jī)效審計(jì)的模式發(fā)展。但是目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍沒有能夠突破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框架，難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，更談不上績(jī)效審計(jì)的深化。

四、解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從“財(cái)務(wù)型”向“績(jī)效型”轉(zhuǎn)變。

加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向和審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志。必須更新審計(jì)觀念，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中解放出來，積極探索以績(jī)效評(píng)價(jià)與促進(jìn)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效途徑。軍工企業(yè)的績(jī)效審計(jì)，應(yīng)結(jié)合其特點(diǎn)，將預(yù)算編制科學(xué)性和預(yù)算支出結(jié)構(gòu)合理性、國(guó)家軍工技改項(xiàng)目投資效益性、科學(xué)發(fā)展觀等內(nèi)容，都應(yīng)納入審計(jì)評(píng)價(jià)范疇。

（二）進(jìn)一步建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的保證。由于目前軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有建立一套完整的評(píng)價(jià)體系，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，部分指標(biāo)無法量化，因此要.進(jìn)一步建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，力求做到科學(xué)、可行。在審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)上要處理好幾個(gè)重點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)對(duì)等的問題。要按照

權(quán)責(zé)對(duì)等要求分類設(shè)臵評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。二是全面性與重點(diǎn)性的問題。在堅(jiān)持全面性的基礎(chǔ)上，要突出重點(diǎn)，選取具有代表性的可操作的定量指標(biāo)作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，做到簡(jiǎn)便易行、科學(xué)合理。三是把握反映現(xiàn)狀與揭示趨勢(shì)的有機(jī)統(tǒng)一，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)不能把眼光只停留在現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)，對(duì)其可能產(chǎn)生的效益要進(jìn)行預(yù)測(cè)分析和認(rèn)定，從而更加全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）建立交叉、聯(lián)合審計(jì)和公開制度。

目前軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多由審計(jì)部門獨(dú)立開展，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)面廣、關(guān)聯(lián)度高、比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。實(shí)際工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較難處理各方面的關(guān)系，為了確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立、公正和客觀，應(yīng)當(dāng)實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)制度，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中相互協(xié)調(diào)、各司其職，各負(fù)其責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展。另外，著眼于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開化程度是不可回避的戰(zhàn)略選擇。這種公開不僅包括結(jié)果的公開，也涵蓋到審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能夠充分發(fā)揮應(yīng)有作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的綜合利用。新出臺(tái)的《規(guī)定》不僅要求要審計(jì)、出報(bào)告，更關(guān)注報(bào)告的使用，要求有關(guān)部門建立健全責(zé)任追究制度，建立情況通報(bào)制度和結(jié)果的公開制度，使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)一步強(qiáng)化。要堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與源頭上預(yù)防和治理腐敗結(jié)合起來，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為科學(xué)評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)之一；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改工作結(jié)合起來，督促被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計(jì)意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實(shí)糾正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與綜合理論研究結(jié)合起來，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要深入剖析原因，特別是對(duì)帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施。

（五）不斷加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

軍工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有廣泛性、復(fù)雜性、標(biāo)準(zhǔn)難確定性的特點(diǎn)。這就需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)和技能，因此，要大力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。一是通過開展各種培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等形式，提高審計(jì)人員的宏觀全局意識(shí)和專業(yè)水準(zhǔn)。健全審計(jì)職業(yè)教育體系，實(shí)施分層次培訓(xùn)。努力培養(yǎng)具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才。二是要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠(chéng)實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。此外，還可以通過建立軍工企業(yè)審計(jì)專家?guī)?，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補(bǔ)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)、力量的不足。

第四篇：國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題及對(duì)策研究

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題及對(duì)策研究

摘 要 作為中國(guó)特色的審計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是有效的監(jiān)督和約束制度。這一制度有利于規(guī)范相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)政或經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)國(guó)家廉政建設(shè)及經(jīng)濟(jì)市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發(fā)揮需要以科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)。但是目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)尚需完善。本文分析了現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，并有針對(duì)性地提出了建議，希望能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展盡綿薄之力。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 評(píng)價(jià)指標(biāo)

改革開放以來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)審計(jì)監(jiān)督制度的日益重視，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生并不斷完善。作為審計(jì)制度的重要組成部分，其是政府以及相關(guān)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要手段。國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人或者主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時(shí)也對(duì)公司的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行審查，可促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

國(guó)有企業(yè)性質(zhì)特殊，其資本構(gòu)成主要以國(guó)有為主，因此無論是對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)、廉政建設(shè)及企業(yè)發(fā)展都具有積極意義。

（一）促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)廉政建設(shè)

現(xiàn)階段，無論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員還是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督，都需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，該制度可對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值及廉潔從業(yè)等情況進(jìn)行全面考察，在“四個(gè)全面”戰(zhàn)略深度推進(jìn)的重要階段，這是促進(jìn)全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨的有力武器。同時(shí)，作為我國(guó)特色的審計(jì)制度，這不僅是我國(guó)審計(jì)制度的重要革新，而且是新時(shí)代的重要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。從20世紀(jì)80年代以來，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)、審計(jì)主體及客體、審計(jì)內(nèi)容等方面不斷補(bǔ)充完善，促進(jìn)真實(shí)全面地將個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位，防止貪污腐敗行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問題。

（二）明確責(zé)任，科學(xué)選拔任用人才

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員及主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，運(yùn)用相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)及方法，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀全面的評(píng)價(jià)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行審計(jì)，可為國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)和選拔任用干部提供重要依據(jù)。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

在對(duì)企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也會(huì)對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行考察，這在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)管理制度的完善。國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，不可否認(rèn)，現(xiàn)在一些國(guó)有企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)不善、決策不科學(xué)、內(nèi)部控制不合理等問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則可以對(duì)企業(yè)的決策、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，幫助企業(yè)更好地改正自身管理缺陷，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，經(jīng)常存在先離任后審計(jì)的情況，在一些領(lǐng)導(dǎo)干部升遷或者是評(píng)級(jí)選調(diào)后再對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！跋入x后審”存在許多弊端。由于被審計(jì)人員已經(jīng)離任，離任審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)果約束力將大打折扣，而且因?yàn)闀r(shí)間上的滯后性，一些審計(jì)證據(jù)客觀上較難取得，主觀上被審計(jì)單位也普遍存在不配合審計(jì)工作的行為，如提供審計(jì)資料不全、故意拖延時(shí)間等。上述情況不僅會(huì)加大審計(jì)工作的難度，降低審計(jì)效率，影響審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學(xué)依據(jù)，也不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問題的發(fā)現(xiàn)與解決，阻礙企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全

目前的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是不健全的，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在單一化缺陷，部分審計(jì)指標(biāo)過于籠統(tǒng)，未進(jìn)行細(xì)致的劃分，這就導(dǎo)致了審計(jì)評(píng)價(jià)可能較為粗略?，F(xiàn)階段的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系多以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，對(duì)于一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考查力度不夠，如對(duì)社會(huì)就業(yè)率的貢獻(xiàn)、節(jié)能減排等社會(huì)責(zé)任的考察不夠。審計(jì)指標(biāo)不僅要全面，更要做到明確、細(xì)化、量化，只有這樣才能構(gòu)成健全的體系。

（三）審計(jì)主體較為缺乏

審計(jì)主體缺乏主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)人員不足，二是審計(jì)人員能力不足。審計(jì)尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的項(xiàng)目較多，任務(wù)繁雜，具有資質(zhì)的審計(jì)人員“供不應(yīng)求”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)功底以及職業(yè)道德素質(zhì)等要求較高，但從目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員組成方面來看，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。往往較為重要的審計(jì)任務(wù)主要依靠單位經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，導(dǎo)致審計(jì)效率低，審計(jì)人員工作壓力大。再者，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及多個(gè)部門，必要時(shí)需要紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、組織等部門的配合，而現(xiàn)階段多部門聯(lián)合審計(jì)制度尚未建立。

三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)多部門協(xié)作，積極開展任中審計(jì)

只有加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作才能更加有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，為了形成合力，可以建立聯(lián)合審計(jì)制度，紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門要加強(qiáng)事前的聯(lián)系與溝通。審計(jì)部門要提前制定相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃與方案，對(duì)于要進(jìn)行職位調(diào)動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)人員，要及時(shí)與人事部門溝通，及早了解領(lǐng)導(dǎo)人員的任期動(dòng)態(tài)，盡可能在其離任前進(jìn)行審計(jì)，做到“任中審計(jì)”。在多部門協(xié)作的基礎(chǔ)上，做到有目的、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地實(shí)施審計(jì)工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用得到充分有效的發(fā)揮，就要使其事中監(jiān)督的預(yù)警性、預(yù)防性得到充分體現(xiàn)，以提高審計(jì)的效率。

（二）全面選取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)除了涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還要包括相關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，具體包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔從業(yè)、社會(huì)責(zé)任等。其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等活動(dòng)；社會(huì)責(zé)任包括對(duì)國(guó)家、社會(huì)、個(gè)人等責(zé)任。

第一，廉潔從業(yè)。廉潔從業(yè)情況既要考察領(lǐng)導(dǎo)干部，也要對(duì)其所在單位的廉潔從業(yè)情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員，要對(duì)其任職期間的經(jīng)濟(jì)行為及收入情況、人員安排等進(jìn)行審計(jì)，可設(shè)置違法違規(guī)率、個(gè)人收入與員工平均工資比率、公共消費(fèi)支出比率等。對(duì)于單位，可設(shè)置單位的違法違規(guī)罰款率、單位公費(fèi)支出情況等指標(biāo)。

第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，即包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、管理、?絳杏爰嘍健＞?濟(jì)決策權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)決策制度的建立健全情況、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主與科學(xué)性、決策執(zhí)行的有效性以及重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收益率。經(jīng)濟(jì)管理權(quán)的審計(jì)內(nèi)容，即從被審計(jì)單位的內(nèi)部管理出發(fā)，比如財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的真實(shí)性和完整性，預(yù)算決算執(zhí)行的規(guī)范性，其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法與效益性，國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、使用和處置等管理情況，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況等。經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)的審計(jì)內(nèi)容包括貫徹黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策方針、遵循有關(guān)法律法規(guī)情況、有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成情況、推動(dòng)本部門科學(xué)發(fā)展情況。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)審計(jì)內(nèi)容包括組織架構(gòu)的合理性、內(nèi)部監(jiān)督體系健全與內(nèi)部監(jiān)督體系。

第三，社會(huì)責(zé)任。國(guó)有企業(yè)由于企業(yè)性質(zhì)較為特殊，除了承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，還需承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前我國(guó)高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)，作為環(huán)境保護(hù)的主體，在審計(jì)工作中，要重視企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的影響，不能以犧牲自然環(huán)境為代價(jià)來發(fā)展經(jīng)濟(jì)，在審計(jì)中可加入節(jié)能減排率、環(huán)保投入比率等審計(jì)指標(biāo)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于穩(wěn)定就業(yè)、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計(jì)中可加入就業(yè)增長(zhǎng)率、人力資源投入成本、員工滿意度、員工平均薪酬待遇等相關(guān)審計(jì)指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，其稅收是國(guó)家收入的重要組成部分，可在社會(huì)責(zé)任中加入稅收增長(zhǎng)率、稅收罰款率等指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先，建立完善的選拔用人與獎(jiǎng)懲機(jī)制。在招聘工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，公平、公正、公開地選拔任用人才，注重人才的實(shí)際業(yè)務(wù)能力。對(duì)于在工作中表現(xiàn)突出的員工要給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于觸犯規(guī)定及消極工作的員工要給予嚴(yán)格的處罰。

其次，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)。在上崗前就基本業(yè)務(wù)內(nèi)容通過理論與實(shí)踐教育相結(jié)合的方式，使相關(guān)審計(jì)人員盡早熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，要根據(jù)相關(guān)客觀環(huán)境及法律法規(guī)的變化，及時(shí)展開相關(guān)技能培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)技能。加強(qiáng)企業(yè)文化宣傳，培養(yǎng)審計(jì)人員愛崗敬業(yè)等基本職業(yè)道德。

最后，要充分發(fā)揮社會(huì)各界的力量，要與審計(jì)行業(yè)的專家學(xué)者、高等院校的教授定期展開交流，針對(duì)一些審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法等要及時(shí)向?qū)＜易稍?，盡快掌握先進(jìn)的工作方法，并且要及時(shí)與專家、高等院校合作，使一些創(chuàng)新思路及時(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際成果。

總之，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要審計(jì)主體、客體、社會(huì)各界共同努力推進(jìn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加完善，企業(yè)管理更加有序，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

（作者單位為河北師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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第五篇：工作分析過程中遇到的問題及對(duì)策

工作分析過程中遇到的問題及對(duì)策 2010年12月17日 星期五 17:42 工作分析又稱職務(wù)分析，是指了解、分析企業(yè)活動(dòng)內(nèi)容、過程、方法、資源支持以及人員條件，進(jìn)而進(jìn)行工作設(shè)計(jì)的活動(dòng)。其最終結(jié)果是形成崗位描述、工作流程及工作關(guān)系圖。工作分析的目的是為了保證企業(yè)活動(dòng)的有序和規(guī)范。

國(guó)有企業(yè)的改制和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)的人事管理模式，建立現(xiàn)代人力資源管理模式，確立人力資源管理和經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。

工作分析是現(xiàn)代人力資源管理中最基礎(chǔ)也是最核心的一項(xiàng)工作，它決定企業(yè)定崗、定編定員、薪酬福利體系設(shè)臵、績(jī)效管理、招聘選拔并進(jìn)而影響企業(yè)教育培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展。開展工作分析是建立現(xiàn)代人力資源管理體系的基礎(chǔ)，同時(shí)也是國(guó)有企業(yè)改革、發(fā)展的客觀要求。

現(xiàn)代人力資源管理模式與國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)人事管理模式兩者有本質(zhì)的區(qū)別，所以在國(guó)有企業(yè)中開展屬于現(xiàn)代人力資源管理體系范疇的工作分析，必然會(huì) 遇到一些思想碰撞甚至沖突，在基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)尤其會(huì)碰到許多難題：宏觀上工作分析會(huì)與原有企業(yè)文化、員工觀念發(fā)生碰撞，而且缺乏人力資源管理基礎(chǔ)的支持； 微觀上，崗位設(shè)臵、工作職責(zé)、工作關(guān)系、任職條件以及工作流程的描述都少有科學(xué)、實(shí)用的方法可資借鑒。本文總結(jié)作者的人力資源實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就在國(guó)有企業(yè)開展 工作分析過程中可能遇到的問題提出相應(yīng)的對(duì)策建議，供參考。

一、國(guó)有企業(yè)開展工作分析是企業(yè)發(fā)展和變革的需要

建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度需要科學(xué)的理論依據(jù)和合理的操作方法。人力資源管理實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)遇到下屬情況時(shí)之一時(shí)必須重新開展工作分析：.企業(yè)經(jīng)技術(shù)革新或設(shè)備更新，勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅度提高，人員需求在素質(zhì)要和數(shù)量需求上都有了變化。原有崗位規(guī)范、工作流程不再適應(yīng)企業(yè)管理需要。

2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，業(yè)務(wù)變化和發(fā)展改變了工作內(nèi)容、工作性質(zhì)。

3.企業(yè)調(diào)整人力資源管理模式，如改變績(jī)效管理模式，培訓(xùn)制度等。

4.國(guó)家出臺(tái)新的法律法規(guī)、政府宏觀調(diào)控政策，企業(yè)隨之需要局部調(diào)整業(yè)務(wù)部門和工作設(shè)臵。

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)只有通過變革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能適應(yīng)逐步形成中的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的要求，而建立現(xiàn)代企業(yè)制 度首先要建立現(xiàn)代的人力資源管理體系。另一方面，國(guó)有企業(yè)往往在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的同時(shí)，推行大幅度的戰(zhàn)略調(diào)整和技術(shù)革新、技術(shù)項(xiàng)目改造，客觀上也需 求進(jìn)行大范圍的人力資源調(diào)整，需要重新審視現(xiàn)有的工作設(shè)臵，重新開展工作分析。

二、如何克服人力資源管理體系尚未確立，工作分析缺乏基礎(chǔ)支持的困難

國(guó)有企業(yè)改制大多同時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理體制、企業(yè)工作流程再造，制度更新和技術(shù)改造，傳統(tǒng)人事管理留下的工作規(guī)范和工作流程不能給現(xiàn)代人力資源 管理的工作分析提供多少參考?，F(xiàn)階段我國(guó)的職業(yè)資格體系和相關(guān)的人才鑒定（評(píng)價(jià)）機(jī)構(gòu)的建設(shè)尚未健全完善，無力支持國(guó)有企業(yè)開展工作分析。這一切使國(guó)有企 業(yè)的工作分析幾乎從零開始，只能從最基礎(chǔ)的工作層面著手。從人力資源管理理論和實(shí)踐得知以下幾種方法比較有效：

1.調(diào)查問卷法。即人力資源管理專家或?qū)嵺`者根據(jù)工作分析所需要的信息設(shè)計(jì)調(diào)查表格讓?shí)徫蝗藛T填寫由此獲得有關(guān)工作的信息。在對(duì)信息進(jìn)行篩選之后，開展工作設(shè)計(jì)。

2.觀察法。即工作分析專家現(xiàn)場(chǎng)觀察，獲得信息，從而進(jìn)行工作設(shè)計(jì)。

3.工作記錄法。由工作人員或管理人員記錄自己或下屬的工作情況，在對(duì)這些記錄進(jìn)行分析整理的基礎(chǔ)上開展工作設(shè)計(jì)。

4.訪談法。工作分析專家與跟所分析崗位相關(guān)的工作人員面談來獲取信息，開展工作設(shè)計(jì)。

此外還有資料分析法，類比法，關(guān)鍵事件法等。但是這些方法，各有優(yōu)缺點(diǎn)，可以單獨(dú)立用，也結(jié)合起來用。

我們?cè)趯?shí)踐中，從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，取各種方法之長(zhǎng)，施行了一種相對(duì)有效、準(zhǔn)確的工作分析辦法，我們把它定義為“交叉反饋法”。這種方 法取得了比較好的效果。即由工作分析專家與從事被分析崗位的骨干人員或其主管人員交談、溝通，按企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，確定工作崗位；然后由這些主管人員或骨干人 員根據(jù)設(shè)立的崗位按預(yù)先設(shè)計(jì)的表式，草擬工作規(guī)范初稿。再由工作分析專家與草擬者和其他有關(guān)人員一起討論，并在此基礎(chǔ)上起草出二稿；最后由分管領(lǐng)導(dǎo)審閱定 稿。通過工作實(shí)踐，作者發(fā)現(xiàn)訪談對(duì)象最好是從事比所需要了解崗位高一個(gè)層次的崗位工作的人員或從事該項(xiàng)工作的關(guān)鍵人員，這樣反映問題比較全面、客觀。實(shí)踐 表明這樣做的好處是：工作規(guī)范描述準(zhǔn)確，可執(zhí)行性強(qiáng)；工作關(guān)系圖、工作流程的描述相對(duì)清晰；能夠較好的與實(shí)際工作相吻合。缺點(diǎn)是所需化費(fèi)時(shí)間較多，反饋周 期較長(zhǎng)，工作任務(wù)量大。

三、如何應(yīng)對(duì)員工觀念陳舊，員工普遍缺乏對(duì)工作分析這項(xiàng)工作認(rèn)知的現(xiàn)狀

工作分析成敗關(guān)鍵之一能否獲得準(zhǔn)確的、全面的工作信息。這不是人力資源部或者人力資源管理專家單獨(dú)能夠做好的，必須征的員工特別是部門的主 管人員和關(guān)鍵崗位人員的支持和配合。然而，由于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下運(yùn)作，員工缺乏現(xiàn)代人力資源管理理念，看不到這項(xiàng)工作與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，并且 受傳統(tǒng)的文化影響，在某種程度上存在抵觸情緒。所以，采取措施幫助員工更新觀念是做好工作分析的前提。我們?cè)鴱囊韵聨追矫嬷郑?/p>

1.成立企業(yè)一級(jí)的工作分析領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主持統(tǒng)籌規(guī)劃，加大推動(dòng)工作的力度。

2.圍繞工作分析開展現(xiàn)代企業(yè)管理的理論教育。特別是對(duì)企業(yè)中層干部、部門主管、骨干工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們認(rèn)識(shí)到建立現(xiàn)代的人力資源管理體系對(duì)企業(yè)前途的重大意義以及工作分析在人力資源管理中的關(guān)鍵作用。

3.宣傳中有意識(shí)的把工作分析與人員考核，職稱評(píng)定，職務(wù)聘任、獎(jiǎng)懲等與員工切身利益有關(guān)的人力資源管理手段掛起鉤來，以引起他們對(duì)工作分析的重視。

4.利用企業(yè)宣傳陣地，渲染氣氛。

四、工作分析中需要注意的若干問題

崗位名稱定義隨意、工作職責(zé)模糊、工作關(guān)系不清晰、任職資格描述不準(zhǔn)確、都將導(dǎo)致崗位規(guī)范失真，工作流程不科學(xué)，工作關(guān)系圖不清晰，影響到工作分析的可靠性和可執(zhí)行性，給整個(gè)企業(yè)的人力資源管理和運(yùn)作帶來一系列問題。為解決好這些問題，我們著重注意了以下幾點(diǎn)：

1、織設(shè)計(jì)和崗位設(shè)臵統(tǒng)一

現(xiàn)代人力資源管理的組織設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)組織扁平化，力求建立有彈性的組織結(jié)構(gòu)。工作崗位的設(shè)臵需要考慮橫向的智能劃分和縱向的職權(quán)分配。橫向職能 劃分最容易出現(xiàn)的問題是職能的重疊或遺漏，而縱向的職權(quán)分配最容易出現(xiàn)的是職權(quán)的過分集中或職權(quán)分配過細(xì)。如果上述關(guān)系處理失當(dāng)，勢(shì)必會(huì)造成工作的不協(xié)調(diào) 和企業(yè)運(yùn)作的低效率。為此必須把工作崗位的設(shè)臵和企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)放在一起考慮。

2、責(zé)權(quán)對(duì)等、幅度適當(dāng)

設(shè)臵崗位工作職責(zé)，重要的一點(diǎn)是必須注意責(zé)權(quán)對(duì)等，幅度適當(dāng)?shù)脑瓌t。保證崗位所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任和所擁有的權(quán)利對(duì)等。

3、崗位名稱的定義標(biāo)準(zhǔn)化

崗位名稱的定義應(yīng)與政府或行業(yè)《職業(yè)職位分類》相符合。這樣才能與市場(chǎng)上的崗位名一致或接近，方便崗位評(píng)價(jià)和招聘選拔、薪酬福利等工作進(jìn)行。

4、工作關(guān)系緊密銜接。

工作關(guān)系要遵循層層負(fù)責(zé)，上下銜接的原則。一個(gè)崗位的工作關(guān)系應(yīng)該是主要業(yè)務(wù)聯(lián)系崗位或人員。兩個(gè)關(guān)聯(lián)崗位的主要關(guān)系表現(xiàn)是在分工、責(zé)任二 個(gè)方面。要注意的是對(duì)等的權(quán)責(zé)。工作關(guān)系可能是對(duì)外的業(yè)務(wù)關(guān)系，也可能是是內(nèi)部關(guān)系。內(nèi)部跨級(jí)崗位沒有直接關(guān)系。只有直屬上下級(jí)或橫向協(xié)調(diào)的崗位才發(fā)生直 接關(guān)系。

5、在寫實(shí)的基礎(chǔ)上描述任職資格

確定崗位任職資格一直是工作分析的難點(diǎn)。實(shí)踐證明，崗位任職資格只能由各企業(yè)自己確定。能夠勝任崗位工作的員工，他的學(xué)歷、資歷、技能、特長(zhǎng)、素質(zhì)等情況可暫作這個(gè)崗位或相近崗位的任職資格，以后再逐步調(diào)整、完善。

6、語言描述具體、清晰

在描述工作規(guī)范、工作關(guān)系、工作權(quán)限、任職資格的時(shí)候，所使用的語言要盡可能地具體規(guī)范、通俗，力求清晰、準(zhǔn)確。

五、“崗位經(jīng)營(yíng)單元”理念是做好工作分析的指導(dǎo)思想和技術(shù)基礎(chǔ)

“崗位經(jīng)營(yíng)單元”的基本含義是按企業(yè)職能劃分把企業(yè)所有崗位全都看作經(jīng)營(yíng)單元，各個(gè)崗位之間如同供應(yīng)商和客戶的關(guān)系。這是工作分析考慮問題的出發(fā)點(diǎn)。堅(jiān)持這一觀點(diǎn)再加上科學(xué)合理的方法，才能做好工作分析。“崗位經(jīng)營(yíng)單元”思想在工作中的主要體現(xiàn)：

1.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，設(shè)定業(yè)務(wù)單元，描述業(yè)務(wù)單元職能。

2.根據(jù)業(yè)務(wù)單元職能，確定業(yè)務(wù)單元中的職業(yè)類別，并準(zhǔn)確、全面的描述各職業(yè)類別的工作內(nèi)容。

3.根據(jù)職業(yè)分類，確定計(jì)劃設(shè)臵的崗位。

4.分別以崗位個(gè)體為中心，畫出“客戶（指相關(guān)崗位）關(guān)系圖”?？蛻糁g需要互相提供的服務(wù)就是彼此各自的工作職責(zé)和工作權(quán)限。

5.整合客戶關(guān)系圖，確定工作流程。

6.劃分層次，確定上下級(jí)關(guān)系，完整其他內(nèi)容。