第一篇：國(guó)壽內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)壽內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

一、國(guó)壽內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

國(guó)壽在董事會(huì)下設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，在總裁室下設(shè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)指導(dǎo)相關(guān)工作的開展，在總公司設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部（合計(jì)18人，設(shè)內(nèi)控管理處、風(fēng)險(xiǎn)管理處、關(guān)鍵崗位檢查處、反洗錢處，合規(guī)管理的職能仍在法律部/合規(guī)部）負(fù)責(zé)具體工作，在總公司各部門設(shè)立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系人和責(zé)任人。

國(guó)壽在各省級(jí)分公司均獨(dú)立設(shè)臵內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部，其中多者10余人，少者10人左右；在各地市級(jí)分公司均設(shè)臵1個(gè)專職人員，配臵在綜合管理部；同時(shí)由各地市、縣支公司一把手擔(dān)任內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人。

二、國(guó)壽內(nèi)控管理工作開展情況

（一）實(shí)施內(nèi)控項(xiàng)目

2004年，為滿足美國(guó)上市要求，國(guó)壽按照“薩班斯”法案要求，開展并完成了“404項(xiàng)目”（與我公司“內(nèi)控項(xiàng)目”性質(zhì)相同），并以當(dāng)時(shí)參與項(xiàng)目的人員為班底，組建了國(guó)壽總、省兩級(jí)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

國(guó)壽在完成“404項(xiàng)目后”，形成《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》，其中《內(nèi)部控制手冊(cè)》作為公司實(shí)施內(nèi)部控制的基本法，《內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》作為內(nèi)控自我評(píng)估工作的依據(jù)（與我公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》與《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》的作用相同）。

（二）建立內(nèi)控手冊(cè)更新機(jī)制

國(guó)壽完成“404項(xiàng)目”后，每年均對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》進(jìn)行修訂。在項(xiàng)目完成的最初兩年，采取集中各部門的人員進(jìn)行修訂的方式進(jìn)行（類似我公司的集中封閉梳理），最近兩年，已改為以內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部人員為主進(jìn)行修訂、各部門審核的方式進(jìn)行。

工作方式之所以發(fā)生改變，國(guó)壽表示，在“404項(xiàng)目”啟動(dòng)之初，由于美國(guó)上市的壓力，抽調(diào)各部門骨干完成相關(guān)工作的方式尚較為可行，各部門也能夠給予配合，但隨著時(shí)間的推移，各部門配合的積極性有所降低，原有工作機(jī)制不具有可持續(xù)性。

（三）開展內(nèi)控自我評(píng)估工作

國(guó)壽自2004年起，用了三年的時(shí)間，完成了對(duì)公司范圍內(nèi)所有地市和縣支公司的全面評(píng)估（評(píng)估的廣度和深度高于我公司）。近年來(lái)，國(guó)壽已經(jīng)形成了較為成熟的內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制：

1．各崗位人員自評(píng)

國(guó)壽按照“控制執(zhí)行崗位”（等同于我公司“控制責(zé)任人”的概念，即某一控制的具體執(zhí)行人），將內(nèi)部控制手冊(cè)中的“控制措施”層層分解，最終落實(shí)到具體的執(zhí)行崗位，由執(zhí)行崗位人員比照“控制措施”和自己的實(shí)際操作，對(duì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)估，然后逐級(jí)上報(bào)評(píng)估結(jié)果。

2.組織開展內(nèi)控自我評(píng)估

在每年的4至5月，國(guó)壽總公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門完成對(duì)本年度內(nèi)控評(píng)估測(cè)試方案、底稿的擬定工作，并組織省級(jí)分公司開展試點(diǎn)測(cè)試（等同于我公司內(nèi)控項(xiàng)目試點(diǎn)測(cè)試階段），然后在對(duì)方案和底稿進(jìn)行修訂后，在7至8月進(jìn)行推廣評(píng)估（2010年，國(guó)壽完成了對(duì)140余家地市級(jí)分公司的評(píng)估），在9至10月份，由被測(cè)試單位針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行整改，在11月份，由總公司組織開展對(duì)整改效果的再評(píng)估工作，在下一年度的1月份，對(duì)上年度12月份內(nèi)控的變化情況進(jìn)行覆蓋測(cè)試，最終達(dá)到“自我評(píng)估覆蓋全年”的要求。

（四）組織開展內(nèi)控缺陷整改 1.缺陷分級(jí)

國(guó)壽在對(duì)內(nèi)控缺陷的嚴(yán)重程度進(jìn)行分級(jí)認(rèn)定時(shí)，區(qū)分為財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控缺陷，由總公司進(jìn)行缺陷認(rèn)定：財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控缺陷按照“薩班斯”法案的要求，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度進(jìn)行劃分，以定量分級(jí)為主；非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷按照缺陷發(fā)生頻率、引起損失金額（參考違法違規(guī)和監(jiān)管處罰確定）、缺陷的覆蓋面（缺陷存在的范圍）、缺陷可能導(dǎo)致違規(guī)行為的嚴(yán)重程度等因素來(lái)進(jìn)行判定，以定性分級(jí)為主。

2.缺陷整改 國(guó)壽在啟動(dòng)“404項(xiàng)目”的初期，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的大量?jī)?nèi)控缺陷，先是由內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部以專題報(bào)告的方式上報(bào)總裁室，由總裁室將整改工作分解到各部門進(jìn)行整改，再定期跟蹤報(bào)告缺陷的整改情況，直至缺陷整改到位。此項(xiàng)工作持續(xù)開展多年后，已經(jīng)得到平級(jí)部門的理解和支持，缺陷整改工作重點(diǎn)也從項(xiàng)目開展之初的全面整改方式轉(zhuǎn)向重點(diǎn)整改的方式，每年集中力量對(duì)幾個(gè)重要缺陷進(jìn)行整改，力爭(zhēng)體現(xiàn)整改成效。

國(guó)壽表示，在項(xiàng)目開展的初期，由于牽涉各方利益，缺陷整改工作的推動(dòng)阻力相當(dāng)之大，所幸由于美國(guó)上市的要求，公司領(lǐng)導(dǎo)給予了極大的支持，此項(xiàng)工作才得以完成，內(nèi)控項(xiàng)目的工作成效得以逐步顯現(xiàn)。約有20％左右的內(nèi)控缺陷通過(guò)加強(qiáng)信息系統(tǒng)剛性管控的方式得以有效改進(jìn)。

三、國(guó)壽風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理處的主要職責(zé)

國(guó)壽風(fēng)險(xiǎn)管理處的主要職責(zé)包括投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，此外，風(fēng)險(xiǎn)管理處還負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的制訂等職責(zé)，而對(duì)于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、再保風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等工作則分別由各專業(yè)部門進(jìn)行推動(dòng)。

（二）當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作

一是開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系監(jiān)測(cè)工作，監(jiān)測(cè)每季度進(jìn)行一次，實(shí)施已有一年，共涵蓋業(yè)務(wù)質(zhì)量和財(cái)務(wù)質(zhì)量的40多項(xiàng)指標(biāo)，其中定量指標(biāo)占多數(shù)；二是著手制訂《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》；三是啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)工作（目前正處于規(guī)劃階段）；四是由精算部開展風(fēng)險(xiǎn)容忍度的制定工作。

四、國(guó)壽反洗錢工作開展情況

國(guó)壽在2007年開始開展反洗錢工作，由于壽險(xiǎn)公司反洗錢風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)更高，國(guó)壽在相應(yīng)層級(jí)成立了反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，在總公司單設(shè)了反洗錢處，并配臵了三名專職人員，在各省級(jí)分公司配備了反洗錢專崗人員，從以下四方面開展系統(tǒng)反洗錢工作：

一是開發(fā)客戶身份識(shí)別系統(tǒng)，由展業(yè)人員將客戶身份資料錄入該系統(tǒng)，對(duì)于缺失的客戶身份資料事后補(bǔ)齊（壽險(xiǎn)與客戶聯(lián)系比較密切，事后補(bǔ)齊的工作沒(méi)有太大困難）。

二是積極向監(jiān)管部門反映，要求監(jiān)管部門出臺(tái)行業(yè)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)指引。

三是按照客戶的特點(diǎn)或者賬戶的屬性，綜合考慮地域、行業(yè)、客戶是否為外國(guó)政要等因素，結(jié)合反洗錢“黑名單”，依托客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)系統(tǒng)及客戶身份識(shí)別系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)全自動(dòng)劃分，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的審核標(biāo)準(zhǔn)。

四是在信息系統(tǒng)自動(dòng)排查的基礎(chǔ)上，對(duì)可疑交易進(jìn)行人工識(shí)別，確定審核流程，制訂問(wèn)責(zé)制度，同時(shí)將大額及可疑交易系統(tǒng)與客戶身份識(shí)別系統(tǒng)相對(duì)接，確保各種可疑交易數(shù)據(jù)及時(shí)反映。

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過(guò)程。因此，我們首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，這種損失是潛在的，但是在未來(lái)的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來(lái)收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個(gè)博弈的過(guò)程中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對(duì)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，對(duì)企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場(chǎng)銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會(huì)發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤(rùn)增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒(méi)意思了，勾心斗角多了。這些問(wèn)題都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的損失。事實(shí)上，這些問(wèn)題歸結(jié)起來(lái)就是企業(yè)管理的問(wèn)題。如何對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個(gè)系統(tǒng)的管理過(guò)程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時(shí)候，一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說(shuō)企業(yè)就可以放松管理了。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要居安思危。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長(zhǎng)久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展起來(lái)的，我國(guó)的企業(yè)在把這一套東西拿過(guò)來(lái)使用的時(shí)候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬(wàn)的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國(guó)的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國(guó)家的要短很多？在思考這些問(wèn)題的時(shí)候我們要想想實(shí)力不是依靠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)衡量的，西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國(guó)企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個(gè)原因是，我們的觀念存在問(wèn)題?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運(yùn)營(yíng)企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時(shí)候，往往會(huì)有更大的風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場(chǎng)就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問(wèn)題。無(wú)論企業(yè)是走向國(guó)外，還是在國(guó)內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長(zhǎng)的時(shí)間做全面的準(zhǔn)備，制定長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來(lái)了”的時(shí)候有資本與之共舞。

很多國(guó)際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個(gè)制度、一項(xiàng)政策、一個(gè)預(yù)算就能解決問(wèn)題的。同樣，跨國(guó)企業(yè)落戶中國(guó)也不是說(shuō)依靠一個(gè)美國(guó)的制度就能解決在中國(guó)遇到的問(wèn)題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問(wèn)題還需要本土化來(lái)解決。中國(guó)人崇尚和為貴，這種和為貴走出國(guó)門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的理念到了美國(guó)行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個(gè)問(wèn)題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會(huì)受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來(lái)的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策略。

2.中國(guó)人謙虛的觀念

我國(guó)很多企業(yè)在管理資源的配置過(guò)程中受到一種潛意識(shí)的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國(guó)人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時(shí)候，被問(wèn)到曾經(jīng)做過(guò)什么，回答就是念過(guò)書，沒(méi)干過(guò)什么有成就的事。這樣的人怎么會(huì)被企業(yè)看中呢？ 例如，一個(gè)總會(huì)計(jì)師第一天上崗的時(shí)候，在就職演說(shuō)中提到多多包涵，這幾年我沒(méi)干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國(guó)人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評(píng)估專家聽了之后就覺(jué)得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來(lái)上崗呢？按照中國(guó)人的想法是，在中國(guó)越是說(shuō)什么都沒(méi)干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說(shuō)什么都干過(guò)，這也行那也行的人，肯定是個(gè)光說(shuō)不練的人，沒(méi)什么真本事。這是我們中國(guó)人的文化觀念特征。

外國(guó)的專家在中國(guó)工作一段時(shí)間之后才會(huì)明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個(gè)時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長(zhǎng)遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國(guó)的聯(lián)想收購(gòu)IBM全球個(gè)人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)營(yíng)中碰到的文化差異問(wèn)題是需要謹(jǐn)慎對(duì)待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國(guó)證監(jiān)會(huì)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國(guó)的兩大事件

為了對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，我們可以把發(fā)生在美國(guó)的兩個(gè)重大事件進(jìn)行對(duì)比。一個(gè)是美國(guó)9?11恐怖襲擊事件，另一個(gè)就是美國(guó)安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國(guó)9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國(guó)紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國(guó)的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無(wú)聲無(wú)息地劫持。當(dāng)美國(guó)人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時(shí)，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。

“美國(guó)9?11事件”的發(fā)生，對(duì)一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國(guó)經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來(lái)的摩天大樓，造價(jià)高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來(lái)自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200家之多，平時(shí)有5萬(wàn)人上班，每天來(lái)往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬(wàn)人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無(wú)論是對(duì)美國(guó)總統(tǒng)布什，還是對(duì)美國(guó)民眾或者對(duì)美國(guó)政壇人士來(lái)說(shuō)，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時(shí)之內(nèi)，造成美國(guó)本土遭遇數(shù)以千計(jì)的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號(hào)座機(jī)、國(guó)防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國(guó)國(guó)內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動(dòng)，恢復(fù)政府、社會(huì)正?；顒?dòng)。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國(guó)民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國(guó)行政中心的運(yùn)作。

“美國(guó)9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場(chǎng)，引起市場(chǎng)的過(guò)激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國(guó)和世界其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減慢。

點(diǎn)評(píng)：911事件后美國(guó)低下高昂的頭顱，和各國(guó)進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國(guó)人民的理解、同情和支持。所以，美國(guó)在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動(dòng)，極大地改善了它的國(guó)際形象和國(guó)際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個(gè)很好的扭轉(zhuǎn)，可以說(shuō)在得失方面打了個(gè)平手。

【案例】 安然的末日 一直以來(lái)，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國(guó)500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國(guó)20％的電能和天然氣交易，是華爾街競(jìng)相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績(jī)優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢(shì)。直到破產(chǎn)前，公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國(guó)家和地區(qū)，共有雇員2．1萬(wàn)人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢(mèng) 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對(duì)安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來(lái)很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒(méi)有人能夠說(shuō)清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，投資回報(bào)率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說(shuō)不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會(huì)從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。按照美國(guó)法律規(guī)定，公司董事會(huì)成員如果沒(méi)有離開董事會(huì)，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對(duì)安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對(duì)于安然的疑問(wèn)越來(lái)越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時(shí)首次透露因首席財(cái)務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國(guó)證券交易委員會(huì)瞄上安然，要求公司主動(dòng)提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對(duì)安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對(duì)安然的評(píng)級(jí)。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來(lái)，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購(gòu)安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評(píng)級(jí)調(diào)低至“垃圾債券”級(jí)。

11月30日，安然股價(jià)跌至0．26美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對(duì)其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司高級(jí)管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂(lè)于見到的?？纯窗踩贿^(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營(yíng)收成長(zhǎng)4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長(zhǎng)的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過(guò)調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對(duì)外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會(huì)為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題非常了解，但長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會(huì)成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對(duì)安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問(wèn)題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒(méi)審計(jì)出安然虛報(bào)利潤(rùn)，也沒(méi)發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國(guó)證券交易委員會(huì)罰了700萬(wàn)美元。

點(diǎn)評(píng)：安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度，撼動(dòng)了美國(guó)為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國(guó)政府主動(dòng)出擊，對(duì)恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無(wú)論從道義還是力量上來(lái)說(shuō)都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對(duì)世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國(guó)的這兩大事件當(dāng)中，美國(guó)人的危機(jī)公關(guān)，化被動(dòng)為主動(dòng)來(lái)解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來(lái)的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會(huì)，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過(guò)程。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，有個(gè)依據(jù)和指向，那就是會(huì)計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說(shuō)，買股票的時(shí)候，買誰(shuí)的，怎么去買？這些就要依靠會(huì)計(jì)信息所反映出來(lái)的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)的一個(gè)指向標(biāo)，一旦會(huì)計(jì)信息機(jī)制失靈，整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)就會(huì)混亂。安然的假賬事件讓外國(guó)投資者對(duì)美國(guó)投資回報(bào)的信心喪失，大量國(guó)際資金抽離美國(guó)，外國(guó)對(duì)美國(guó)的投資下降近60%，同時(shí)對(duì)中國(guó)的投資上升近15%。

2.安然事件對(duì)美國(guó)股市的影響 美國(guó)是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國(guó)在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會(huì)計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對(duì)此美國(guó)必須進(jìn)行反思。9?11讓美國(guó)的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國(guó)股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)的對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對(duì)美國(guó)的影響是巨大的。為了應(yīng)對(duì)這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國(guó)有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來(lái)管制以會(huì)計(jì)信息為主體的市場(chǎng)資源配置，以及與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對(duì)白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過(guò)安然公司的假賬事件對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的沖擊之后，美國(guó)出臺(tái)了專門針對(duì)會(huì)計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問(wèn)題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問(wèn)題

以前人們總是認(rèn)為美國(guó)的會(huì)計(jì)制度很完善，幾乎無(wú)懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對(duì)企業(yè)和社會(huì)的巨大危害。美國(guó)出臺(tái)的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個(gè)問(wèn)題： ?監(jiān)管問(wèn)題

在安然事件之前，美國(guó)經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會(huì)計(jì)信息，才去找政府部門解決問(wèn)題。美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒(méi)有很大的強(qiáng)制性。與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國(guó)意識(shí)到自治式的會(huì)計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問(wèn)題

美國(guó)的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒(méi)有問(wèn)題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒(méi)有盈利，但是股東又要分紅，又要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過(guò)各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤(rùn)，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦](méi)有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。通過(guò)聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對(duì)安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)然對(duì)自己做過(guò)的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒(méi)有問(wèn)題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

安然事件之后全世界的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息制度的重視上升到了一個(gè)前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國(guó)資委，或者再報(bào)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過(guò)程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問(wèn)題。企業(yè)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)問(wèn)題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說(shuō)愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的屬下，會(huì)計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果。看似很有道理，這種說(shuō)法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千萬(wàn)的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對(duì)企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息的管理。通過(guò)這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會(huì)計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個(gè)體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對(duì)建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評(píng)估。

（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評(píng)估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會(huì)不希望審計(jì)師（對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的）評(píng)估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級(jí)財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對(duì)任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點(diǎn)評(píng)：這項(xiàng)法案里面對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說(shuō)明了兩層意思。第一，需要評(píng)估企業(yè)有沒(méi)有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國(guó)證監(jiān)會(huì)有個(gè)明確的交代。

例如對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒(méi)囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒(méi)被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒(méi)有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問(wèn)題解決，哪些不能把問(wèn)題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第三篇：內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理提升心得體會(huì)

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理提升心得體會(huì)

眾所周知，一個(gè)沒(méi)有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使郵政儲(chǔ)蓄銀行不斷成長(zhǎng)壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)—內(nèi)控制度建設(shè)，以保證郵政儲(chǔ)蓄銀行的穩(wěn)健發(fā)展。郵政儲(chǔ)蓄銀行盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)控制度不僅是日益加強(qiáng)的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。運(yùn)行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮如下作用：一是確保國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行;二是確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi);三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn);四是有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。

開展“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)，其目的是進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，提高全體員工團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)、審慎經(jīng)營(yíng)、愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺(jué)性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發(fā)生，全面提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)，使全體員工以滿腔的熱情和昂揚(yáng)的斗志全身心投入到工作中去，為我行內(nèi)控的發(fā)展提供有力的保障?，F(xiàn)就學(xué)習(xí)完“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)細(xì)則后談?wù)勛约旱捏w會(huì)：

一、當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位。有的把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制;有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，認(rèn)識(shí)有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實(shí)際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

2、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實(shí)?；恕⒈O(jiān)察部門不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒(méi)有處理問(wèn)題權(quán)，有的問(wèn)題得不到真實(shí)反映，使一些問(wèn)題被積壓下來(lái)，沒(méi)有相應(yīng)的制約措施。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個(gè)難點(diǎn)，目前我行缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系.管理制度也極不完善，貸款發(fā)放還沒(méi)有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理。

二、本人的體會(huì)

所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無(wú)時(shí)不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終;其二，它是無(wú)處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無(wú)人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無(wú)尚的;其四，它是無(wú)事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)不在其控制之下進(jìn)行，沒(méi)有例外與“個(gè)案”處理。

郵政儲(chǔ)蓄銀行要建立怎樣的內(nèi)部控制呢?首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識(shí)是根本。一切活動(dòng)離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說(shuō)設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)?，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說(shuō)，自律意識(shí)牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從基本面來(lái)看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從重點(diǎn)對(duì)象看，就是要增強(qiáng)兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。

增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度;通過(guò)學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力，對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。

嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素。如：嚴(yán)格檢查，嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查：就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)為依據(jù)，甄別是非，確認(rèn)對(duì)錯(cuò)，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn)，不故意夸大或縮小問(wèn)題，不回避矛盾，混淆是非，不當(dāng)“和事老”，報(bào)實(shí)情、說(shuō)實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置：就是要對(duì)一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者，不管是誰(shuí)，縱然?過(guò)“功高蓋主”的業(yè)績(jī)，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過(guò)是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無(wú)異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。

綜上所述，通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚(yáng)創(chuàng)新之風(fēng)，履職責(zé);弘揚(yáng)學(xué)習(xí)之風(fēng)，強(qiáng)素質(zhì);弘揚(yáng)務(wù)實(shí)之風(fēng)，講效率;弘揚(yáng)艱苦奮斗之風(fēng)，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實(shí)、高效”的工作作風(fēng)，帶頭模范執(zhí)行“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。

通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的有效開展，增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，顯示了遵紀(jì)守法的必要性，激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情，提高了工作中的自律意識(shí)，使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目，認(rèn)真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵(lì)”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。

通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的有效開展，使我一定以此次活動(dòng)學(xué)習(xí)的開展為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績(jī)，為促進(jìn)郵政儲(chǔ)蓄銀行的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

第四篇：內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理提升心得體會(huì)

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理提升心得體會(huì)

眾所周知，一個(gè)沒(méi)有免疫系統(tǒng)、或免疫力偏低的生命體是不可能

健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。因此，欲使

郵政儲(chǔ)蓄銀行不斷成長(zhǎng)壯大，就必須在大力拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，更

加有效地推進(jìn)其自身免疫系統(tǒng)—內(nèi)控制度建設(shè)，以保證郵政儲(chǔ)蓄銀行的穩(wěn)健發(fā)展。郵政儲(chǔ)蓄銀行盡快建立起規(guī)范、科學(xué)而運(yùn)轉(zhuǎn)良好的內(nèi)控

制度不僅是日益加強(qiáng)的金融監(jiān)管的外在要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)預(yù)定發(fā)展

戰(zhàn)略目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。運(yùn)行良好的內(nèi)部控制可以發(fā)揮

如下作用：一是確保國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行;二是確保

將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi);三是確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目

標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn);四是有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)

務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。

開展“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)，其目的是進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制

度，提高全體員工團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí)、審慎經(jīng)營(yíng)、愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺(jué)

性，查擺、堵塞工作中的漏洞，遏制各類案件的發(fā)生，全面提高工作

質(zhì)量和服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)，使全體員工以

滿腔的熱情和昂揚(yáng)的斗志全身心投入到工作中去，為我行內(nèi)控的發(fā)展

提供有力的保障。現(xiàn)就學(xué)習(xí)完“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)細(xì)則后談?wù)勛?/p>

己的體會(huì)：

一、當(dāng)前內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不到位。有的把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)控機(jī)制;有的在把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，認(rèn)識(shí)有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)控與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實(shí)際地求得資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，造成違規(guī)違章現(xiàn)象發(fā)生，以致資產(chǎn)質(zhì)量低下。

2、稽核、監(jiān)察監(jiān)督機(jī)制不建全，是直接影響內(nèi)控制度的有效落實(shí)?；?、監(jiān)察部門不能起到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部稽核、監(jiān)察體制不順，本身沒(méi)有處理問(wèn)題權(quán)，有的問(wèn)題得不到真實(shí)反映，使一些問(wèn)題被積壓下來(lái)，沒(méi)有相應(yīng)的制約措施。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠。風(fēng)險(xiǎn)控制是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的一個(gè)難點(diǎn)，目前我行缺乏具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制為核心的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體系.管理制度也極不完善，貸款發(fā)放還沒(méi)有實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)度管理。

二、本人的體會(huì)

所謂有效的內(nèi)部控制包含有四層含義，即：其一，它是無(wú)時(shí)不控的---貫穿于業(yè)務(wù)操作的始終;其二，它是無(wú)處不控的——與業(yè)務(wù)的速度和空間同步，甚至有所超前，以體現(xiàn)內(nèi)控優(yōu)先的思想，其三，它是無(wú)人不控的——上到管理者，下至每位員工，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制才是至高無(wú)尚的;其四，它是無(wú)事不控的——小業(yè)務(wù)要控，大事情更要控，一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)無(wú)不在其控制之下進(jìn)行，沒(méi)有例外與“個(gè)案”處理。

郵政儲(chǔ)蓄銀行要建立怎樣的內(nèi)部控制呢?首先我本人認(rèn)為：增強(qiáng)自律意識(shí)是根本。一切活動(dòng)離不開人，人是生產(chǎn)力中最活的因素，內(nèi)部控制不能例外。良好的內(nèi)部控制既是經(jīng)營(yíng)管理者設(shè)計(jì)構(gòu)造的產(chǎn)物，也是其遵循維護(hù)的結(jié)果。如果說(shuō)設(shè)計(jì)構(gòu)造不易，那么有顏色遵循維護(hù)則更難。因?yàn)?，需要持之以恒孜孜不倦，一以貫之。從這一意義上說(shuō)，自律意識(shí)牢固樹立之日，才是內(nèi)部控制運(yùn)行完全到位之時(shí)。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從基本面來(lái)看，就是要增強(qiáng)全員的自律意識(shí)。即：每位員工首先要強(qiáng)化按規(guī)章制度辦事的觀念，不再是憑“經(jīng)驗(yàn)”操作。其次，要樹立制度面前人人平等的信念，不再是惟命是從。再者，要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)，從我做起的思想，不再是事不關(guān)己，高高掛起。

增強(qiáng)自律意識(shí)，從重點(diǎn)對(duì)象看，就是要增強(qiáng)兩級(jí)經(jīng)營(yíng)管理班子的自律意識(shí)，真正做到經(jīng)營(yíng)與管理兩手抓，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)兩手抓，效益與守規(guī)兩手抓，做自律的表率。

增強(qiáng)自律意識(shí)可以從學(xué)習(xí)教育、剖析典型、調(diào)整人員等三方面入手。一線操作人員要做到業(yè)務(wù)再忙不忘學(xué)習(xí)規(guī)章制度;通過(guò)學(xué)習(xí)，要教育每位員工知道該做什么，不該做什么，從而有的放矢開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要剖析正反兩方面典型，使全體員工能夠在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)上有標(biāo)桿，吸取教訓(xùn)上有對(duì)象。要頂住一切壓力，對(duì)那些置內(nèi)控制度于不顧的我行我素者，果敢地進(jìn)行調(diào)整，直到清理出隊(duì)伍，以儆效尤。

嚴(yán)格嚴(yán)厲查處是保障。內(nèi)控制度的建立并不意味著就一定能有效貫徹執(zhí)行，這是因?yàn)檫€存在削弱其效力的主客觀因素。如：嚴(yán)格檢查，嚴(yán)厲處置。即嚴(yán)格檢查：就是要堅(jiān)持以制度為標(biāo)準(zhǔn)，事實(shí)為依據(jù)，甄別是非，確認(rèn)對(duì)錯(cuò)，分清主次，界定責(zé)任。不搞雙重或多重標(biāo)準(zhǔn)，不故意夸大或縮小問(wèn)題，不回避矛盾，混淆是非，不當(dāng)“和事老”，報(bào)實(shí)情、說(shuō)實(shí)話、辦實(shí)案。嚴(yán)厲處置：就是要對(duì)一切破壞內(nèi)部控制運(yùn)行的違紀(jì)違規(guī)者，不管是誰(shuí)，縱然?過(guò)“功高蓋主”的業(yè)績(jī)，也要做到王子犯法與庶民同罪，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。否則，姑息遷就，不過(guò)是內(nèi)部控制建設(shè)上的葉公好龍;“下不為例”則久必釀成大禍;搞“心太軟”將無(wú)異于自我放縱等等。所有這些管理之大忌，足以令人警醒。

綜上所述，通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的學(xué)習(xí)，使我在今后的工作中，必須忠于職守，弘揚(yáng)創(chuàng)新之風(fēng)，履職責(zé);弘揚(yáng)學(xué)習(xí)之風(fēng)，強(qiáng)

素質(zhì);弘揚(yáng)務(wù)實(shí)之風(fēng)，講效率;弘揚(yáng)艱苦奮斗之風(fēng)，樹形象。牢固樹立“勤政、廉潔、求實(shí)、高效”的工作作風(fēng)，帶頭模范執(zhí)行“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，營(yíng)造公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和秩序。通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的有效開展，增強(qiáng)了本人遵紀(jì)守法的自覺(jué)性，顯示了遵紀(jì)守法的必要性，激發(fā)了遵紀(jì)守法的熱情，提高了工作中的自律意識(shí)，使我們廣大職工在日常的工作中要“細(xì)到項(xiàng)目，認(rèn)真到成因”，自發(fā)地以“自重、自省、自警、自勵(lì)”嚴(yán)格嚴(yán)格要求自己，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。

通過(guò)“內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)提升年”活動(dòng)的有效開展，使我一定以此次活動(dòng)學(xué)習(xí)的開展為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績(jī)，為促進(jìn)郵政儲(chǔ)蓄銀行的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

第五篇：集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

核工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)框架

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為貫徹落實(shí)中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司近期有關(guān)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)跨越式發(fā)展的要求，深入研究并積極探討解決核電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作、專業(yè)化運(yùn)營(yíng)的有效途徑，尤其是在此過(guò)程中產(chǎn)生的管控風(fēng)險(xiǎn)，我們組織了相應(yīng)領(lǐng)域的專家進(jìn)行了具有針對(duì)性的分析，提出了一個(gè)具有完整框架的培訓(xùn)方案：

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一、理論框架theoretical framework

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集團(tuán)戰(zhàn)略管控體系集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系集團(tuán)內(nèi)部控制體系

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二、培訓(xùn)課程模塊curriculum introduction

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（一）內(nèi)部控制篇

■ 內(nèi)部控制——企業(yè)良性經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵 １．COSO的內(nèi)部控制整合框架包括哪些內(nèi)容 ２．企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

３．企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則 ４．實(shí)施有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素 ５．企業(yè)內(nèi)部控制的框架

■ 企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的核心制度（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）１．重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 ２．內(nèi)控報(bào)告制度 ３．內(nèi)控批準(zhǔn)制度 ４．內(nèi)控責(zé)任制度 ５．內(nèi)控審計(jì)檢查制度 ６．內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度

７．健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度 ８．內(nèi)控崗位授權(quán)制度 ９．重要崗位權(quán)力制衡制度

■ 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容以及實(shí)務(wù)操作（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）１．內(nèi)部環(huán)境及其要素 ２．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其步驟 ３．控制活動(dòng)及其措施 ４．信息與溝通及其要求 ５．內(nèi)部監(jiān)督及其程序

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理篇

■ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，大風(fēng)起于青萍之末（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．我們生活的世界越來(lái)越不確定

2．企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)事件展示——前車之鑒、后事之師 3．我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景 4．風(fēng)險(xiǎn)管理背后的推動(dòng)力 5．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行 6．標(biāo)桿企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理——構(gòu)筑企業(yè)安全的防火墻 1．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念 2．風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化 4．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 5．風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

6．固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn) 7．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu) 8．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溝通

9．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程 10．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心問(wèn)題（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志 2．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要成為什么 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終落腳點(diǎn) 4．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)

5．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題 6．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是綱——全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作（建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系）（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．收集企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息（不同的企業(yè)有相應(yīng)的初始信息）（1）戰(zhàn)略信息（2）財(cái)務(wù)信息（3）市場(chǎng)信息（4）運(yùn)營(yíng)信息（5）法律信息

2．設(shè)計(jì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程（1）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息（2）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略（4）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案（5）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（根據(jù)不同企業(yè)和行業(yè)識(shí)別不同的風(fēng)險(xiǎn)）——風(fēng)險(xiǎn)管理的方法（2）風(fēng)險(xiǎn)分析 ——風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ——風(fēng)險(xiǎn)管理的工具

4．制定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的策略（1）風(fēng)險(xiǎn)回避（2）風(fēng)險(xiǎn)減少（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（4）風(fēng)險(xiǎn)接受（5）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

5．實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方案（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方案（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面方案 6．企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)的管理 ——剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo) 7．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)（1）持續(xù)監(jiān)督（2）單獨(dú)評(píng)價(jià)（3）報(bào)告缺陷（4）壓力測(cè)試（5）返回測(cè)試（6）穿行測(cè)試（7）風(fēng)險(xiǎn)控制（8）自我評(píng)估

8．建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系（1）規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 9．完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)（1）內(nèi)部信息和外部信息（2）信息的溝通與反饋

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作流程（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的價(jià)值 10．培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理念（2）風(fēng)險(xiǎn)控制行為（3）風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)（4）風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

■ 如何編寫企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．第一思路：按照相關(guān)文件的框架 2．第二思路：

（1）企業(yè)對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)早治療

（2）企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)防患于未然

（3）制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃 3．第三思路：依據(jù)企業(yè)自身情況獨(dú)創(chuàng)

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三、課程收益training income

======================== ◆ 了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本理念

◆ 掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的核心制度 ◆ 學(xué)會(huì)具體的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作 ◆ 能具體實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制 ◆ 了解企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境；

◆ 掌握企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念和核心問(wèn)題； ◆ 熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程； ◆ 運(yùn)用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、技術(shù)和工具； ◆ 理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟；

◆ 制定并實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和方案； ◆ 加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)； ◆ 建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系； ◆ 完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)； ◆ 培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化； ◆ 學(xué)會(huì)制作企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。

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四、講師簡(jiǎn)介lecturer synopsis

======================= 主講專家：殷俊先生 ■ 資歷

☆ 中國(guó)管理科學(xué)研究院社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展中心專家委員會(huì)副主任 ☆ 國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心特聘專家

☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)商學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)

☆ “職業(yè)經(jīng)理（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）資質(zhì)評(píng)價(jià)與能力測(cè)評(píng)項(xiàng)目”教材主編 ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)網(wǎng)CEO 004km.cn ☆ 清華大學(xué)能源規(guī)劃與管理訓(xùn)練中心特聘專家 ☆ 北大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院客座專家 ☆ 上海復(fù)旦、上海交大MBA培訓(xùn)班講師 ☆ 浙江大學(xué)總裁班特聘教授

☆ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理培訓(xùn)論壇秘書長(zhǎng) ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)咨詢公司總裁 ☆ 資深危機(jī)管理專家

曾在多家公司任職理事長(zhǎng)、首席顧問(wèn)、總監(jiān)，并入選首本《國(guó)際職業(yè)培訓(xùn)師大黃頁(yè)》，有著多年的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。長(zhǎng)期的實(shí)踐，鑄就了自身在“企業(yè)危機(jī)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、公共危機(jī)管理、企業(yè)內(nèi)部控制、突發(fā)事件的應(yīng)急管理、沖突管理與有效溝通、沖突管理”等通用管理方面較強(qiáng)的培訓(xùn)功底，并形成了實(shí)戰(zhàn)、互動(dòng)、系統(tǒng)、有效的培訓(xùn)風(fēng)格。能廣泛地聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)存在的問(wèn)題，為企業(yè)提供有針對(duì)性的咨詢式培訓(xùn)，從而解決相應(yīng)的問(wèn)題。培訓(xùn)的內(nèi)容富有理性，而培訓(xùn)的方式卻充滿激情！

在培訓(xùn)過(guò)程中，擅于引用經(jīng)典的思想、豐富的案例、真實(shí)的數(shù)據(jù)、典型的事件；運(yùn)用互動(dòng)研討的方式，并穿插角色扮演活動(dòng)，在案例分析、互動(dòng)研討的同時(shí)，讓大家深刻感悟，形成共鳴，達(dá)成共識(shí)，同時(shí)創(chuàng)造性地提出相應(yīng)觀點(diǎn)，將培訓(xùn)的效果發(fā)揮到極致！■ 部分服務(wù)客戶：

大連紅沿河核電站、國(guó)家行政學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、國(guó)資委研究中心、國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心、中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)、北京西城區(qū)國(guó)資委、上海長(zhǎng)寧區(qū)國(guó)資委、上海市干部培訓(xùn)中心、昆山經(jīng)貿(mào)委、常州工商聯(lián)、浙江舟山貿(mào)促會(huì)、福建南平經(jīng)貿(mào)委、寧夏中小企業(yè)研究中心、、甘肅百家大講堂、中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力工程、廣東順德勒流五金商會(huì)、寧波市成人集團(tuán)學(xué)校、寧波市企業(yè)聯(lián)合會(huì)、寧波市企業(yè)家協(xié)會(huì)、廣東東莞市財(cái)政局、四川眉山市青神縣組織部、南寧市地稅局、浙江大學(xué)總裁班、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院總裁班、上海交通大學(xué)總裁班和EMBA班、復(fù)旦大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)總裁班和EMBA班、沈陽(yáng)哈普瑞商學(xué)院、職業(yè)經(jīng)理人資格認(rèn)證上海培訓(xùn)中心、深圳國(guó)信證券、福建建行、上海奉賢農(nóng)行、廣州廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、北京郊區(qū)電信實(shí)業(yè)、湖北聯(lián)通、廣西郵政局、北京三元集團(tuán)、浙江嚴(yán)州府、遼寧合興、中國(guó)藥材集團(tuán)、常州四藥、法國(guó)賽諾菲－安萬(wàn)特制藥、廣東東通文具、浙江日月首飾、富士康電子工業(yè)發(fā)展昆山有限公司、北京松下、廣東佛山平洲電子、廣州聯(lián)眾、蘇州信越聚合、溫州正泰電器上海公司、溫州創(chuàng)奇科技電子、上海錦虎電子、深圳大大電子、溫州華龍汽車電子、奧克斯集團(tuán)、河南新飛電器、北京康平空調(diào)新疆美克集團(tuán)、四川列維士家具有限公司、廣東永其祥織染、浙江紅綠藍(lán)紡織、浙江凱喜雅、溫州婭米茄服飾、常州依麗雅斯、上海新長(zhǎng)寧集團(tuán)、杭州中豪控股、四川豐泰集團(tuán)、四川大地房地產(chǎn)、深圳特發(fā)物業(yè)、深圳特發(fā)地產(chǎn)、廈門夏商集團(tuán)、長(zhǎng)春一汽、長(zhǎng)安汽車集團(tuán)、上海航天技術(shù)研究院、上海機(jī)場(chǎng)集團(tuán)、東方航空、上海航空、南方航空、正大集團(tuán)、華東計(jì)算技術(shù)研究所、上海建工集團(tuán)、上海市安裝工程有限公司、北京京港地鐵、北京博維科技、香港富勤環(huán)保集團(tuán)、天津光電、蘇州三洋能源、華北電網(wǎng)、北京電力、保定電力局、河北電力、陜西電力、山西省電力、浙江余杭電力、浙江嘉興電力、山東棗莊電力、北京密云供電局、四川廣安愛眾股份、神華浙江國(guó)華浙能發(fā)電有限公司、施耐德（陜西）寶光電氣、浙江江山化工股份、浙江衢州巨化、西安北方慶華機(jī)電、寶鋼集團(tuán)、通化鋼鐵、中交第三航務(wù)工程局、中交一航局、中船重工第704研究所、廈門港務(wù)船務(wù)、海洲國(guó)際、滬東中華、中國(guó)石化國(guó)際事業(yè)有限公司、中國(guó)油田新疆石油管理局、中海油、華夏建龍礦業(yè)、山東新汶礦業(yè)、島津國(guó)際貿(mào)易、中化國(guó)際等。