第一篇：廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控? 黨的十八大報(bào)告中提出：法治是治國理政的基本方式，要推進(jìn)依法行政，切實(shí)做到嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。堅(jiān)持防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與加強(qiáng)廉政內(nèi)控的有機(jī)統(tǒng)一，加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，從源頭上預(yù)防執(zhí)法與廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵.內(nèi)控機(jī)制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個內(nèi)涵。

（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。

二、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題.（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對稱。目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。二是管理要求不統(tǒng)一。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對策建議。加強(qiáng)國稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念。思想是行動的先導(dǎo)。要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障。要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度。1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。3.加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。4.不斷深化政務(wù)公開。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成.一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。

（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果。1.加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專職紀(jì)檢監(jiān)察員綜合素質(zhì)。3.加強(qiáng)考核，促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實(shí)。要加強(qiáng)對基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，對認(rèn)真履行職責(zé)、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責(zé)、工作不力的及時(shí)提出批評或調(diào)整；對造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。

加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運(yùn)行全過程的制約和監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)規(guī)范制度，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成“不敢腐”的懲戒機(jī)制、“不能腐”的防范機(jī)制、“不易腐”的保障機(jī)制。加大廉政文化建設(shè)力度，努力形成國稅廉政文化品牌，積極爭創(chuàng)“廉政文化建設(shè)示范點(diǎn)”。

三、切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）牢固樹立依法治稅理念。教育干部牢牢守住依法治稅這個“底線”，絕不能觸碰法律“紅線”，堅(jiān)持依法征稅，樹立“不落實(shí)優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的理念，積極為納稅人提供優(yōu)惠政策服務(wù)，確保應(yīng)收盡收、應(yīng)抵盡抵、應(yīng)退盡退。

（二）深化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。將廉政風(fēng)險(xiǎn)防控、執(zhí)法責(zé)任管理等工作融入到稅收征管核心流程中去，推進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)的同步管理，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法考核與責(zé)任追究的相互聯(lián)動。

（三）深入推進(jìn)“兩防”主題建設(shè)。全面推進(jìn)依法行政，科學(xué)設(shè)置各部門、各崗位工作職能，完善崗責(zé)體系，認(rèn)真研究并查找容易發(fā)生稅收違法違紀(jì)行為的薄弱環(huán)節(jié)，積極構(gòu)建預(yù)防國稅干部失職瀆職和侵權(quán)防線，努力使各級干部“干成事、不出事”。要加大涉稅違法違規(guī)懲處，絕不以無原則的姑息遷就換取所謂的內(nèi)部和諧，通過嚴(yán)肅懲處違法違規(guī)，做到“懲處一個、震懾一批、教育一片”，形成“風(fēng)正氣順人心齊”的內(nèi)部環(huán)境。堅(jiān)持以創(chuàng)帶建，積極爭創(chuàng)“依法行政示范單位”和“基層風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控機(jī)制建設(shè)”先進(jìn)單位。

如何加強(qiáng)組織建設(shè)?

一、紀(jì)律是組織的靈魂，落實(shí)好紀(jì)律才能履行好使命

落實(shí)黨的各項(xiàng)紀(jì)律，必須牢記“為國聚財(cái)、為民收稅”的神圣使命。落實(shí)黨的各項(xiàng)紀(jì)律，各級領(lǐng)導(dǎo)層必須帶頭示范。落實(shí)黨的各項(xiàng)紀(jì)律，必須確保市局各項(xiàng)部署政令暢通。

二、制度是組織的根基，按章辦事才能凝聚干部人心

一是全體干部要增強(qiáng)“制度思維”。二是出臺制度時(shí)要增強(qiáng)“科學(xué)思維”。三是要制度實(shí)施時(shí)要增強(qiáng)“執(zhí)行思維”。

三、作風(fēng)是組織的形象，轉(zhuǎn)變作風(fēng)才能樹立良好風(fēng)尚

改進(jìn)作風(fēng)要體現(xiàn)在加強(qiáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐上。改進(jìn)作風(fēng)要體現(xiàn)在加強(qiáng)廉潔自律上。改進(jìn)作風(fēng)要體現(xiàn)在堅(jiān)持勤儉節(jié)約上。改進(jìn)作風(fēng)要體現(xiàn)在優(yōu)化納稅服務(wù)上。

四、監(jiān)督是組織的保障，強(qiáng)化監(jiān)督才能遏制腐敗滋生

法國社會學(xué)家孟德斯鳩曾經(jīng)說過：“權(quán)力一旦失去監(jiān)督,就會成為滋生腐敗的溫床”。一是完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。二是嚴(yán)懲違紀(jì)違法行為。三是拓寬和暢通監(jiān)督渠道。

五、文化是組織的血脈，弘揚(yáng)廉政文化才能提升軟實(shí)力

一要開展反腐倡廉教育。二是將廉政文化融入國稅整體文化。三是打造“廉政文化示范點(diǎn)”。

（二）深入推進(jìn)稅收法治進(jìn)程。國稅部門作為稅收法律法規(guī)的執(zhí)行者和監(jiān)督者，必須要確保一切稅收法律、法規(guī)、和相關(guān)政策在本地得到準(zhǔn)確完整地落實(shí)。具體來講，要在以下幾個方面下功夫：一是在提升組織收入質(zhì)量上下功夫。十八大報(bào)告中提出要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益，總書記也強(qiáng)調(diào)要保證經(jīng)濟(jì)增長是“實(shí)實(shí)在在沒有水分的增長，是有效益、有質(zhì)量、可持續(xù)的增長”。二是在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策上下功夫。一方面，堅(jiān)持應(yīng)退即退、應(yīng)退快退；另一方面，要嚴(yán)厲打擊各類偷逃騙稅違法犯罪行為，維護(hù)好國家稅收利益。三是在創(chuàng)建依法行政示范點(diǎn)上下功夫。

（四）以依法治稅為宗旨，在推動內(nèi)控機(jī)制完善上邁出新步伐

一是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。二是加強(qiáng)懲防體系建設(shè)。是加強(qiáng)專項(xiàng)稅收執(zhí)法督察。

（六）大力推進(jìn)和諧國稅建設(shè)

改進(jìn)黨建和思想政治工作。大力弘揚(yáng)先進(jìn)文化。加強(qiáng)基層基礎(chǔ)建設(shè)。開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動。

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估

*****內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告

根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和單位《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，我們組織開展了對單位各部門的風(fēng)險(xiǎn)評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、風(fēng)險(xiǎn)評估活動組織情況

（一）工作機(jī)制

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，是在單位內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科具體組織實(shí)施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)科從辦公室抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估小組，專門從事此次風(fēng)險(xiǎn)評估活動。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估范圍

1、本次風(fēng)險(xiǎn)評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險(xiǎn)。

①單位層面風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三個方面：

組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵不合理、部門職責(zé)不清晰、內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全等情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；

經(jīng)濟(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)：單位經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制不科學(xué)，決策程序不合理或未執(zhí)行導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；

人力資源風(fēng)險(xiǎn)：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

②業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險(xiǎn)。本單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收支管理風(fēng)險(xiǎn)、政府采購管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

2、本次風(fēng)險(xiǎn)評估所涉及的部門范圍 主責(zé)部門：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門：財(cái)務(wù)科、辦公室等相關(guān)部門。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估的程序和方法

1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，風(fēng)險(xiǎn)評估小組先研究制定了風(fēng)險(xiǎn)評估工作計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各科室負(fù)責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險(xiǎn)評估活動做出了動員和安排，要求各科室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究整改措施，向風(fēng)險(xiǎn)評估小組匯報(bào)自查情況；再次，風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各科室的自查情況，選擇關(guān)鍵科室和自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)少的科室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對其他科室也進(jìn)行了快速檢查；最后，根據(jù)各科室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，組織編寫風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估方法

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，采用了風(fēng)險(xiǎn)清單法、文件審查、實(shí)地檢查法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風(fēng)險(xiǎn)；采用了概率分析法、情景分析法和風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法以分析風(fēng)險(xiǎn)。

（四）收集的資料和證據(jù)等情況 支持本風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的主要有風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿，相關(guān)文件、會計(jì)憑證、賬本復(fù)印件，以及各科室的自查情況等。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估活動發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）單位層面風(fēng)險(xiǎn)因素

單位的部分內(nèi)控關(guān)鍵崗位的工作人員沒有定期輪崗。

（二）業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)因素

1、單位預(yù)算未分解下達(dá)至各科室及業(yè)務(wù)部門，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，執(zhí)行力不夠

2、單位未按規(guī)定建立票據(jù)臺帳，不符合財(cái)務(wù)管理要求；

3、單位支出事項(xiàng)未嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行，不符合收支業(yè)務(wù)管理制度要求；

4、單位在部分資產(chǎn)采購時(shí)未嚴(yán)格按規(guī)定填寫政府采購計(jì)劃申請表，僅用供貨方清單代替，不符合政府采購業(yè)務(wù)管理制度；

5、單位未按規(guī)定定期對的貨幣資金、固定資產(chǎn)進(jìn)行核查盤點(diǎn)，不符合資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

單位總體風(fēng)險(xiǎn)水平根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估表對單位各個層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行打分評價(jià)，單位總體風(fēng)

險(xiǎn)水平為25.98（風(fēng)險(xiǎn)最高100分），屬于偏低水平。

四、關(guān)于應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施建議

1、嚴(yán)格落實(shí)關(guān)鍵崗位人員輪崗制度.2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)同級財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門進(jìn)行分解，并下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門。

2、票據(jù)專管員嚴(yán)格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。

3、加強(qiáng)對各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的審查，嚴(yán)格按照審批權(quán)限執(zhí)行并收集相關(guān)的原始資料。

4、嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的政府采購預(yù)算和財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目預(yù)算的編制要求，在規(guī)定的時(shí)間和要求內(nèi)，編制《政府采購計(jì)劃申請表》，并按驗(yàn)收方案及時(shí)組織驗(yàn)收，填寫《政府采購貨物驗(yàn)收單》。特此報(bào)告

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第三篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風(fēng)險(xiǎn)釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險(xiǎn)有一個明確的認(rèn)識。

風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。面對風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個博弈的過程中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的損失。事實(shí)上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時(shí)候，一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個時(shí)候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時(shí)候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時(shí)候我們要想想實(shí)力不是依靠時(shí)間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題?，F(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運(yùn)營企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時(shí)候，往往會有更大的風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個長遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時(shí)間做全面的準(zhǔn)備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時(shí)候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項(xiàng)政策、一個預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時(shí)候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計(jì)師第一天上崗的時(shí)候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時(shí)間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)營中碰到的文化差異問題是需要謹(jǐn)慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則是每個階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有個更為準(zhǔn)確的認(rèn)識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個重大事件進(jìn)行對比。一個是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時(shí)，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來的摩天大樓，造價(jià)高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200家之多，平時(shí)有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時(shí)之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計(jì)的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機(jī)、國防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動，恢復(fù)政府、社會正?；顒印榱孙@示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運(yùn)作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

點(diǎn)評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報(bào)率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時(shí)首次透露因首席財(cái)務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價(jià)跌至0．26美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂于見到的?？纯窗踩贿^去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點(diǎn)評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：

1.會計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個依據(jù)和指向，那就是會計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時(shí)候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計(jì)信息所反映出來的內(nèi)容。

會計(jì)信息是市場的一個指向標(biāo)，一旦會計(jì)信息機(jī)制失靈，整個國民經(jīng)濟(jì)就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報(bào)的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時(shí)對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計(jì)丑聞引發(fā)的對整個會計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認(rèn)為美國的會計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計(jì)準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計(jì)監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問題

美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計(jì)信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國資委，或者再報(bào)證監(jiān)會、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計(jì)的屬下，會計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果。看似很有道理，這種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報(bào)告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會有個明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第四篇：銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控

銀監(jiān)會的天職，就是防范風(fēng)險(xiǎn)，并且增強(qiáng)銀行業(yè)的核心競爭能力

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種情況：

借款人或債務(wù)人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務(wù)而給債權(quán)人造成損失的可能性； 由于債務(wù)人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調(diào)、信貸利差的擴(kuò)大導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值或者市值下降的可能性。

信用風(fēng)險(xiǎn)的危害：銀行大量的無法收回的貸款、銀行貸款資產(chǎn)質(zhì)量下降、銀行倒閉； 原因：一是借款人品德不良，主觀上故意不予償還

二是借款人雖然主觀愿望良好，但客觀上無能力歸還貸款本息 市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)是指因市場價(jià)格（利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格）的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

市場風(fēng)險(xiǎn)可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)（包括黃金）、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，分別是指由于利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的不利變動所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部欺詐（Internal Fraud）：機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員參與的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律以及公司的規(guī)章制度的行為。例如內(nèi)部人員虛報(bào)頭寸、內(nèi)部人員偷盜、在職員的賬戶上進(jìn)行內(nèi)部交易等等。

外部欺詐（External Fraud）：第三方的詐騙、盜用資產(chǎn)、違犯法律的行為。例如搶劫、偽造、開具空頭支票以及黑客行為對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的損壞。

雇用合同以及工作狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)事件（Employ Practices & Workspace Safety）：由于不履行合同、或者不符合勞動健康、安全法規(guī)所引起的賠償要求。例如，工人賠償要求、有組織的罷工。

客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險(xiǎn)事件（Client, Products & Business Practices）：有意或無意造成的無法滿足某一顧客的特定需求，或者是由于產(chǎn)品的性質(zhì)、設(shè)計(jì)問題造成的失誤。例如受托人違約、濫用客戶的秘密信息、銀行賬戶上的洗錢等。

有形資產(chǎn)的損失（Damage to Physical Assets）：由于災(zāi)難性事件等引起的有形資產(chǎn)的損壞或損失。例如恐怖事件、地震、火災(zāi)等。

經(jīng)營中斷和系統(tǒng)出錯（Business Disruption & System Failure）：例如軟件或者硬件錯誤、通信問題以及設(shè)備老化。

涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件（Execution Delivery & Process Management）：交易失敗、過程管理出錯、與合作伙伴、賣方的合作失敗。例如交易數(shù)據(jù)輸入錯誤、間接的管理失誤、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問客戶賬戶等。

嚴(yán)格意義來講，所有銀行的操作都存在操作風(fēng)險(xiǎn)。如柜員長短款、不按流程審批貸款、出現(xiàn)案件沒有及時(shí)上報(bào)等。簡單地概括，有內(nèi)部規(guī)章制度的地方，就是操作風(fēng)險(xiǎn)存在的地方。要控制操作風(fēng)險(xiǎn)，先要“普法”，做到規(guī)章制度應(yīng)知盡知；其次要監(jiān)控，重要環(huán)節(jié)要有后督；第三是自查自糾，執(zhí)行部門反映規(guī)章制度執(zhí)行情況；四是內(nèi)審稽核，用另外的視角看制度的執(zhí)行情況。

出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)首先要上報(bào)，不能隱瞞；然后是跟蹤，量化實(shí)際損失；最后是反饋，檢討制度是否需要修訂，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

流動性風(fēng)險(xiǎn)

流動性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行沒有足夠的現(xiàn)金來彌補(bǔ)客戶取款需要和沒能滿足客戶合理的貸款需要或其他即時(shí)的現(xiàn)金需求而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；

商業(yè)銀行的流動性需求有：短期流動性需求、長期流動性需求、周期流動性需求和臨時(shí)流動性需求；

商業(yè)銀行流動性需求的滿足途徑

在商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中以現(xiàn)金資產(chǎn)形式儲備流動性； 商業(yè)銀行在金融市場上購買短期資產(chǎn)以購入流動性。

流動性風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)指標(biāo)：存貸比率、流動比率和存貸變動率。法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)是指金融交易合約的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而無法履約,以及法律修訂使銀行蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行內(nèi)控的目標(biāo)

銀行內(nèi)控的目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少損失，保障銀行經(jīng)營的安全和順暢。具體而言，體現(xiàn)在兩個方面：

在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，通過有效內(nèi)控制度，以最低的損失來獲取控制風(fēng)險(xiǎn)的最佳效果。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，通過有效的內(nèi)控制度，使銀行不至于因風(fēng)險(xiǎn)而遭受更大損失和面臨生存危機(jī)，確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)控的類型

按照技術(shù)劃分的內(nèi)控類型——具有較強(qiáng)的實(shí)效性和連續(xù)性

事前控制：是指商業(yè)銀行在發(fā)生諸如損失等行為前，就開始采取防范措施予以預(yù)防； 同步控制：是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生的同時(shí)，采取自控措施予以控制的做法； 事后控制：是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)或行為發(fā)生后，采取修補(bǔ)措施以減少或降低風(fēng)險(xiǎn)損失的控制。按功能劃分的內(nèi)控類型 業(yè)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制

會計(jì)控制和審計(jì)控制 物品控制

人事控制

組織控制

商業(yè)銀行內(nèi)控的方法

控制法

分散風(fēng)險(xiǎn)：通過調(diào)整銀行資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)等手段分散銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)，目的是回避風(fēng)險(xiǎn)。

（1）金融工具組合多樣化；

（2）資產(chǎn)負(fù)債期限多樣化；

（3）地區(qū)分布分散多樣化。抑制風(fēng)險(xiǎn)：銀行考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件存在與發(fā)生的可能性，主動放棄和拒絕實(shí)施某項(xiàng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的方案。

（1）終止具有巨大信貸風(fēng)險(xiǎn)的借貸活動與計(jì)劃，暫

停某類資金的經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營活動；

（2）改變資金借貸的對象、方式和形態(tài)。財(cái)務(wù)法——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救措施一

風(fēng)險(xiǎn)自留：是指商業(yè)銀行自行設(shè)立基金、自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的財(cái)務(wù)后果。

（1）風(fēng)險(xiǎn)自留的特點(diǎn)：積極的風(fēng)險(xiǎn)控制手段、彌補(bǔ)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用化；

（2）風(fēng)險(xiǎn)自留包括：部分風(fēng)險(xiǎn)自留和全部風(fēng)險(xiǎn)自留、主動風(fēng)險(xiǎn)自留和被動風(fēng)險(xiǎn)自留。

（3）風(fēng)險(xiǎn)自留的原則：銀行補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)力是否充足、既有的損失是否會造成更大的財(cái)務(wù)困境、應(yīng)優(yōu)先考慮其他風(fēng)險(xiǎn)控制措施。財(cái)務(wù)法——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救措施二

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁：是商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生后，將風(fēng)險(xiǎn)通過一定的途徑，有意識地轉(zhuǎn)嫁給與其有利益關(guān)系的客戶承擔(dān)。

（1）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式：一是不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，只轉(zhuǎn)移風(fēng)

險(xiǎn)和損失；二是將風(fēng)險(xiǎn)損失的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給交易對方；

（2）貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的是通過貸款創(chuàng)新的表外業(yè)務(wù)方式

轉(zhuǎn)嫁；

（3）通過其他交易業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行內(nèi)部稽核的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債稽核、會計(jì)稽核、金融服務(wù)稽核、橫向聯(lián)合稽核

商業(yè)銀行稽核的方法

稽核方法：觀察法、審閱法、聽證法、復(fù)查法、核對法、盤點(diǎn)法和查詢法。

第五篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估

**縣*******中心 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估

根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和單位《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定，我中心組織開展了風(fēng)險(xiǎn)評估活動，現(xiàn)將結(jié)果報(bào)告如下：

一、風(fēng)險(xiǎn)評估活動組情況

（一）工作機(jī)制

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，是在中心內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)具體組織實(shí)施的。為完成工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)務(wù)從辦公室、綜合股、監(jiān)督股抽調(diào)相關(guān)工作人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估小組，專門從事此次風(fēng)險(xiǎn)評估活動。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估范圍

1、本次風(fēng)險(xiǎn)評估所涉及的業(yè)務(wù)范圍分為：單位層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險(xiǎn)。

①單位層面風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩個方面： 組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)：單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理度、各股室職責(zé)清晰度、內(nèi)部控制管理機(jī)制健全度等情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；

人力資源風(fēng)險(xiǎn)：單位崗位職責(zé)不明確、關(guān)鍵崗位勝任能力不足等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)行評估。

②業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險(xiǎn)。本單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、收支管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)。

2、本次風(fēng)險(xiǎn)評估所涉及的部門范圍

主責(zé)部門：內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。配合部門：財(cái)務(wù)科、辦公室等相關(guān)部門。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估的程序和方法

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，風(fēng)險(xiǎn)評估小組先研究制定了風(fēng)險(xiǎn)評估工作計(jì)劃計(jì)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)和任務(wù)；其次組織召開了由各股室負(fù)責(zé)人參加的動員會，對風(fēng)險(xiǎn)評估活動做出了動員和安排，要求各股室先進(jìn)行自查，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究整改措施，向風(fēng)險(xiǎn)評估小組匯報(bào)自查情況；再次，風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各股室的自查情況，選擇關(guān)鍵股室和自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)少的股室進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對其他股室也進(jìn)行了快速檢查；最后，根據(jù)各股室自查情況和現(xiàn)場檢查的工作底稿和收集到的資料，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，組織編寫風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估方法

本次風(fēng)險(xiǎn)評估活動，采用了文件審查、實(shí)地檢查法、流程圖法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法以及小組討論和訪談等方法識別風(fēng)險(xiǎn)。

（四）收集資料情況

支持本風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的主要有風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿，相關(guān)文件、會計(jì)憑證、賬本復(fù)印件，以及各股室的自查情況等。