第一篇：房地產(chǎn)行業(yè)工程審計(jì)的充分必要性（范文模版）

房地產(chǎn)行業(yè)工程審計(jì)的充分必要性

隨著我國加入WTO，已初步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)，將面臨著日益激烈的國際市場競爭。要在激烈的國際市場競爭中取勝，就必須提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，這就需要企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)具有企業(yè)自我約束、自我監(jiān)督的作用，是內(nèi)部控制的重要組成部分。當(dāng)我們審視房地產(chǎn)公司架構(gòu)和各個(gè)職能單元對創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的作用和貢獻(xiàn)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、結(jié)果審查的范疇，它有助于提升房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平，是其實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。但目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍存在諸多問題，因此，必須完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。

一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

現(xiàn)階段，我國許多房地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制普遍薄弱，市場公平競爭的環(huán)境不完善，公司建立完善內(nèi)部控制沒有內(nèi)在動(dòng)力，員工職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不盡如人意，企業(yè)內(nèi)部控制漏洞百出，有章不循，隨意性大，審計(jì)乏力等問題較為突出。

通過深入的調(diào)查分析，目前公司存在以下主要問題：

（一）內(nèi)部管理制度不健全

公司領(lǐng)導(dǎo)和職能部門大多注重業(yè)務(wù)績效,對內(nèi)控制度的建立較漠視，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為建立、完善內(nèi)控制度會(huì)礙手礙腳，影響業(yè)務(wù)的開展和工作效率，主客觀原因使得各項(xiàng)管理制度不健全。同時(shí)，公司規(guī)模為達(dá)到減員增效,一些不相容職務(wù)仍然由一人兼任。

（二）權(quán)力高度集中,“一言堂”嚴(yán)重 公司的一些重大經(jīng)營決策,均由總經(jīng)理一人決定,甚至有的區(qū)域公司還與建筑商聯(lián)手左右工程招投標(biāo)，通過審計(jì)必須糾正這種違規(guī)行為。

（三）不按規(guī)定辦理工程竣工決算審查

區(qū)域公司某商品房,其工程決算不是聘請具有工程造價(jià)審查資質(zhì)資格的社會(huì)中介組織來承擔(dān),而是聘請個(gè)別預(yù)決算員來承擔(dān)。通過對這個(gè)決算進(jìn)行復(fù)審,發(fā)現(xiàn)其不僅虛增工程量、高套定額及材料價(jià)格偏高等問題,而且沒有將建筑營業(yè)稅計(jì)入工程價(jià)，公司僅憑工程決算書同項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,無正式的建筑安裝發(fā)票,以此偷漏建筑營業(yè)稅、城建稅和教育附加。

（四）預(yù)收購房款的隨意性較大

通過審查核對購房戶交納的購房款,我們發(fā)現(xiàn)有的購房戶基本交清了房款,而有的購房戶雖已住進(jìn)了新房,但購房款只交了很少一部分,由此拖欠的購房款總額有的商品房竟高達(dá)幾十萬元,這種人情房、關(guān)系房影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（五）預(yù)收賬款未按規(guī)定計(jì)交有關(guān)稅費(fèi),并長期不轉(zhuǎn)入

營業(yè)收入我們審計(jì)的幾家房地產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)收賬款都未按國稅發(fā)【1999】086號文件:“納稅人采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的,以收到預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的規(guī)定來計(jì)提繳納營業(yè)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。稅務(wù)部門對這幾家企業(yè)的征稅是在房地開發(fā)公司到稅務(wù)局給購房者開具銷售發(fā)票后一次征收繳納的。因此，一些已辦理了竣工決算并交付使用的商品房,遲遲不給購房者開具銷售發(fā)票,預(yù)收賬款長期不能結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入。這樣不僅拖欠國家稅收，還把一些后來發(fā)生的與開發(fā)此商品房無關(guān)的費(fèi)用摻入開發(fā)成本,減少或逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅等。

（六）現(xiàn)金管理混亂,私設(shè)小金庫

現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評價(jià)企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價(jià)值評估的重要指標(biāo)，在有的地方，銀行開始把企業(yè)現(xiàn)金流量情況作為是否給企業(yè)提供信用的重要依據(jù)，有的甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為還款的擔(dān)保，可見，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。經(jīng)調(diào)查，某區(qū)域公司設(shè)置了三本現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，收取的購房款不及時(shí)送存銀行,庫存現(xiàn)金賬面余額常有30、40萬元。為何違規(guī)保留如此大的現(xiàn)金余額？經(jīng)深入調(diào)查，該區(qū)域公司一是將11萬元轉(zhuǎn)入個(gè)人定期存款賬戶,公款私存；二是借給他人周轉(zhuǎn)使用,謀取高利息。另一區(qū)域公司則采用虛開發(fā)票,套取現(xiàn)金4.36萬元,設(shè)立小金庫,用于送禮和發(fā)放獎(jiǎng)金福利。這些行為嚴(yán)重違反了現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

（七）沒有及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

公司經(jīng)營狀況得不到反映 AAA公司雖然從事房地產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)已有五年之久, 商品房先后開發(fā)了二個(gè)片區(qū),預(yù)收賬款達(dá)八百多萬元,并且已交付使用和辦理了工程決算。但到審計(jì)時(shí)止,該公司仍未編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營成果得不到及時(shí)準(zhǔn)確地反映，同時(shí)影響了總公司資產(chǎn)負(fù)債效益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的主要原因 上述內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，是房地產(chǎn)企業(yè)特有的，且具有普遍性。它們是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理中的不利因素，影響著房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展和與國際管理模式接軌。之所以存在這些問題，究其原因主要是：

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確，獨(dú)立性較差 當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制是內(nèi)審人員的人事錄用權(quán)、工資管理權(quán)、獎(jiǎng)懲權(quán)等由所在企業(yè)掌握，即內(nèi)部審計(jì)在本企業(yè)管理當(dāng)局的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對本企業(yè)管理當(dāng)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這種管理體制使得內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益直接受所在企業(yè)控制。由于被審計(jì)部門是內(nèi)部審計(jì)人員所在企業(yè)的組成部分，客觀上形成了內(nèi)部審計(jì)對本企業(yè)利益服務(wù)的依附性，使得內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受企業(yè)管理當(dāng)局的影響，工作質(zhì)量直接受企業(yè)管理當(dāng)局的制約。

（二）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

許多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來源于本單位財(cái)務(wù)部門，由于來源渠道單一，造成內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，知識(shí)面較窄，不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求。內(nèi)審部門普遍存在著專職人員少、業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高的現(xiàn)象，缺乏應(yīng)有的房地產(chǎn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧，往往就賬論賬搞審計(jì)，不熟悉房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，一些實(shí)質(zhì)性、深層次問題不易被發(fā)覺，審計(jì)的作用得不到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制，與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不相適應(yīng)

現(xiàn)代企業(yè)出于強(qiáng)化管理控制的需要，客觀上要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查事后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且要審查事前的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；不僅要審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，而且要審查生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益性；不僅是防止錯(cuò)弊，而且更重要的是全面評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度?？墒悄壳拔覈康禺a(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多是以已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)為被審計(jì)對象，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，檢查財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)弊，工作僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。有的房地產(chǎn)企業(yè)平時(shí)將內(nèi)部審計(jì)歸財(cái)務(wù)部門主管，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，起不到內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）管理觀念陳舊

“內(nèi)部審計(jì)是可有可無的部門，沒有審計(jì)，工作一樣做”的錯(cuò)誤觀念存在于許多管理者當(dāng)中，而且房地產(chǎn)企業(yè)各部門都有自身的一套管理和監(jiān)督體系，認(rèn)為自己管好自己就足夠了。而事實(shí)上，內(nèi)審是基于第三者的身份站在客觀的角度檢查監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)作，它的角度是相對獨(dú)立的。

（五）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法有待改善

長久以來，內(nèi)審人員在審計(jì)方法上仍以事后審計(jì)為主，只從事財(cái)務(wù)收支或配合紀(jì)檢監(jiān)督部門進(jìn)行違紀(jì)事項(xiàng)方面的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖有涉足，但成效甚微，內(nèi)控制度審計(jì)則是一片空白。并且在技術(shù)上仍以詳查為主，計(jì)算機(jī)雖已運(yùn)用于審計(jì)領(lǐng)域，但目前僅停留在文字處理和使用EXCEL電子表格上，較成熟的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件尚未投入實(shí)際運(yùn)用。

三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

房地產(chǎn)企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正走上自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的軌道，需要依靠地位相對超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施，達(dá)到客觀反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)國家、企業(yè)和債權(quán)人合法權(quán)益的目的，為加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制和提高管理水平提供保障。房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性，決定著內(nèi)控審計(jì)手段和方法的復(fù)雜性、多樣性與專業(yè)性，它需要多學(xué)科和多專業(yè)的相互配合，需要從社會(huì)的、行業(yè)的、專業(yè)的角度全方位地思考規(guī)避方法、控制手段和評價(jià)原則，從而促進(jìn)企業(yè)建立更加完善的內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略職能優(yōu)勢。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的全過程監(jiān)督職能，充分發(fā)揮審計(jì)職能 事前審計(jì)、過程審計(jì)和結(jié)果審計(jì)，是對房地產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，是審計(jì)監(jiān)督時(shí)間范圍的擴(kuò)大，也是審計(jì)角度的轉(zhuǎn)變。舞弊行為可能產(chǎn)生在招投標(biāo)中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過程中。因此，對全過程進(jìn)行監(jiān)督，對每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，杜絕舞弊行為的發(fā)生，減少不合理行為造成的損失，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵。因此，不但要從觀念上認(rèn)識(shí)到全過程控制的重要性，還要在實(shí)際工作中時(shí)時(shí)注意對必要措施和手段的運(yùn)用。如：事前對制度、計(jì)劃、崗位配置、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序等控制要素的評價(jià)與指導(dǎo)；事中對以目標(biāo)和以合同臺(tái)帳為主線的合同內(nèi)容和執(zhí)行情況的監(jiān)督；事后對合同執(zhí)行結(jié)果的驗(yàn)收與審查，使全過程控制真正做到意識(shí)和行動(dòng)的統(tǒng)一。（此部分屬于提出的對策和措施，正面的例子確實(shí)很難舉出，希望客戶考慮下，個(gè)人感覺此段最后一句比較能說明問題了）

（二）成立專業(yè)的管理委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)審工作的專業(yè)性和獨(dú)立性 建立專業(yè)、合理的管理體系，是房地產(chǎn)各方面業(yè)務(wù)得以順利開展和有效控制的組織保證。國內(nèi)外很多企業(yè)集團(tuán)都設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。在美國，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下屬的一個(gè)委員會(huì)，法律上有書面的授權(quán)范圍，它的建立主要是進(jìn)一步確保審計(jì)資料的真實(shí)和可靠，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的管理委員會(huì)，該管理委員會(huì)與審計(jì)委員會(huì)類似，但其作用更多，范圍更廣，它能夠從房地產(chǎn)專業(yè)角度給予內(nèi)審工作以支持。建立管理委員會(huì)，是全過程審計(jì)專業(yè)性的組織保障，它的建立能更好地把握事前、事中、事后的過程控制重點(diǎn)，能從理論和方法上給過程控制以專業(yè)性的指導(dǎo)，解決了只有全過程控制意識(shí)而無全過程控制方法的問題。管理委員會(huì)由專業(yè)人員組成，本著科學(xué)、創(chuàng)新的理念，打破企業(yè)管理結(jié)構(gòu)之間的界限，加強(qiáng)規(guī)劃、工程與成本控制部的協(xié)調(diào)管理，有計(jì)劃地組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行專題研討，如裝修工程、園林景觀工程等非標(biāo)準(zhǔn)化工程，摸索其管理的最佳模式與方法，逐步建立程序化開發(fā)模式，出臺(tái)多套模式化的管理體系、標(biāo)準(zhǔn)合同文本等，以適應(yīng)不同地區(qū)、不同外界環(huán)境變化的要求。經(jīng)常進(jìn)行專業(yè)交流，分析問題，共享成果，使人才資源價(jià)值更充分地展現(xiàn)，共同提高實(shí)踐能力與理論水平，為房地產(chǎn)企業(yè)各種難題的解決出謀獻(xiàn)策。

（三）完善制度，確保執(zhí)行力，加強(qiáng)服務(wù)型專業(yè)監(jiān)管

“ 制度的空白是最危險(xiǎn)的”，完善制度，是過程控制的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)審工作開展的依據(jù)。制度是企業(yè)管理的法典與標(biāo)尺，需要參與者共同來維護(hù)與嚴(yán)格執(zhí)行。專業(yè)管理委員會(huì)加強(qiáng)制度的研究和追蹤，依據(jù)投資密集型企業(yè)的高利潤、高風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對漏洞，完善相關(guān)制度，明確獎(jiǎng)罰規(guī)定，對企業(yè)利益產(chǎn)生較大影響的關(guān)鍵內(nèi)容及早給予補(bǔ)充??！?監(jiān)控”與“自控”相結(jié)合，加強(qiáng)自控能力的培養(yǎng)，加強(qiáng)對管理制度的學(xué)習(xí)，尤其加強(qiáng)規(guī)劃、招投標(biāo)、合同法等與工程建設(shè)相關(guān)的法律、條例和規(guī)范等基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)。以法律、制度管人、辦事。企業(yè)制度作為企業(yè)文化的重要組成部分，學(xué)好才能用好，要加強(qiáng)“自控”，加強(qiáng)對工作程序的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)與考核。同時(shí)，處理好嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范制度與鼓勵(lì)創(chuàng)新的關(guān)系，確保程序化開發(fā)模式的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）強(qiáng)化目標(biāo)管理,實(shí)行有效監(jiān)管

目標(biāo)確定要準(zhǔn)確，并且根據(jù)項(xiàng)目選型，對其進(jìn)行審核，詳細(xì)而科學(xué)地進(jìn)行分解，排除目標(biāo)水分。在實(shí)際運(yùn)營中以目標(biāo)為最高限額，全力降低運(yùn)營成本。其次，認(rèn)真核查目標(biāo)的執(zhí)行情況，對執(zhí)行結(jié)果分類分析：

(1)目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果是否偏離，偏離原因是否存在違紀(jì)現(xiàn)象；(2)沒有超出費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是否存在降低質(zhì)量、減少工程量的情況。強(qiáng)化目標(biāo)管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營過程的監(jiān)管，從目標(biāo)的確定到目標(biāo)的執(zhí)行，從對結(jié)果的分析到針對問題提出的解決辦法，都要專業(yè)管理，堅(jiān)持貫徹有目標(biāo)、有監(jiān)管、有執(zhí)行、有評價(jià)的全面控制方針。

（五）建立完善薪酬機(jī)制，加強(qiáng)績效考核結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)、崗位重要性、工作強(qiáng)度及社會(huì)供給與企業(yè)需求之間的關(guān)系，準(zhǔn)確定位崗位薪酬待遇，建立科學(xué)完善的薪酬機(jī)制。加強(qiáng)績效考核，對在職人員實(shí)行專項(xiàng)工作內(nèi)容考核與項(xiàng)目整體考核相結(jié)合的方法，動(dòng)態(tài)管理，以業(yè)績考核為主，加強(qiáng)日?？己耍灰詫W(xué)歷高低、資歷深淺作為留用或升遷的底線，而應(yīng)以綜合考核結(jié)果作為人員評判的標(biāo)準(zhǔn)，能者上庸者下。通過建立科學(xué)合理的用人機(jī)制，使那些有經(jīng)驗(yàn)、懂技術(shù)、會(huì)管理、職業(yè)操守好的人員得到重用。同時(shí)避免那些工作流于形式，責(zé)任心不高者蒙混過關(guān)，更不允許有行為劣跡的人留任或轉(zhuǎn)任在崗，給企業(yè)帶來更大的損失。

（六）引入先進(jìn)審計(jì)手段，建立管理信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)要規(guī)范化、國際化，就要學(xué)會(huì)如何透明辦事。建立管理信息系統(tǒng)，是審計(jì)現(xiàn)代化的技術(shù)保證。它能夠增強(qiáng)透明度，改變目前信息不對稱，信息滯后的弊端；能夠幫助跨地區(qū)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程管理，滿足房地產(chǎn)企業(yè)決策層實(shí)時(shí)監(jiān)控的需要；能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享，提高比較價(jià)值優(yōu)勢。充分利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，將業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)化，進(jìn)行資源整合與共享，通過對比的方法找問題，從建設(shè)費(fèi)用到周期時(shí)效，排查增加項(xiàng)目成本，影響經(jīng)營成果的關(guān)鍵因素。要通過管理信息系統(tǒng)達(dá)到“五公開”：(1)目標(biāo)成本公開；(2)工程概況公開；(3)實(shí)際運(yùn)營成本公開；(4)參與項(xiàng)目崗位人員與績效考核公開；(5)審計(jì)結(jié)果公開。達(dá)到這五個(gè)公開，公司高層領(lǐng)導(dǎo)才能及時(shí)全面掌握真實(shí)情況，做出對比，優(yōu)化決策。同時(shí)，管理信息系統(tǒng)作為知識(shí)庫，也有利于專業(yè)人員積累相關(guān)資料和經(jīng)驗(yàn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，將信息公開的同時(shí)，亦要加強(qiáng)信息內(nèi)容安全性的審查（必要時(shí)對個(gè)別敏感數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)分層級公開，在設(shè)計(jì)管理體系軟件時(shí)應(yīng)予以充分考慮）。結(jié)合企業(yè)的遠(yuǎn)景戰(zhàn)略，建立完善管理信息系統(tǒng)具有深遠(yuǎn)意義。

（七）采用科學(xué)的審計(jì)方法，嚴(yán)格控制生產(chǎn)流程房地產(chǎn)開發(fā)工作錯(cuò)綜復(fù)雜，具有時(shí)間長、環(huán)節(jié)多、牽涉面廣等特點(diǎn)。要搞好房地產(chǎn)開發(fā)審計(jì)工作，除了領(lǐng)導(dǎo)高度重視外，還應(yīng)依據(jù)審計(jì)法、規(guī)劃法、土地管理法、建筑法、房地產(chǎn)管理法，以及其它有關(guān)法律法規(guī)，針對各個(gè)開發(fā)階段，配備相應(yīng)高級經(jīng)濟(jì)技術(shù)人才(尤其是綜合型人才)，采取有效的審計(jì)方法，對其全過程逐項(xiàng)進(jìn)行審查。

審計(jì)前期工作。

管理審計(jì)包括審查工程發(fā)包和審查現(xiàn)場管理。

（1）審查工程發(fā)包。工程造價(jià)除了與工程量及用材價(jià)差外，還與管理費(fèi)率有關(guān)。不同級別施工企業(yè)，規(guī)定管理費(fèi)率有級差，如區(qū)國營二級與地市集體三級相比，綜合費(fèi)率高13%，工程實(shí)際造價(jià)約高7%。因而審查工程發(fā)包時(shí)，重點(diǎn)檢查施工企業(yè)與其級別資格是否真實(shí)、可信。

（2）審查現(xiàn)場管理。審查現(xiàn)場管理，首先應(yīng)審查施工企業(yè)是否根據(jù)《規(guī)范》、圖紙及有關(guān)修改通知施工，質(zhì)量和工期是否達(dá)到合同要求。其次應(yīng)重點(diǎn)對增減工程簽證進(jìn)行審查，審查施工企業(yè)報(bào)送的增加工程簽證是否合理，有無重復(fù)；減少工程簽證是否也已報(bào)來，報(bào)來的數(shù)墾對不對等。再次應(yīng)對工程材料進(jìn)行審查、審查工程用料是否達(dá)到《規(guī)范》和設(shè)計(jì)要求，特殊的、用量大的、貴重的材料實(shí)際價(jià)格為多少，不應(yīng)給施工企業(yè)在材差上占大便宜。最后還應(yīng)審查工期簽證，因?yàn)楣て诤炞C不但影響材料價(jià)格的構(gòu)成，還直接影響工期獎(jiǎng)罰的認(rèn)定和執(zhí)行。

審計(jì)竣工決算。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，開發(fā)企業(yè)必須對施工企業(yè)報(bào)送的竣工決算進(jìn)行審計(jì)，審查工程量計(jì)算是否正確，套用定額是否準(zhǔn)確，材料價(jià)差計(jì)算是否客觀、費(fèi)用套級是否合理。通過審查，往往可為企業(yè)減少大量的損失。

（1）審計(jì)工程量。工程量計(jì)算是工程決算的基礎(chǔ)，工程量誤差的大小，直接影響決算的準(zhǔn)確度，因而要求審計(jì)人員熟悉定額有關(guān)規(guī)定、圖紙、會(huì)審紀(jì)要、修改通知及工程簽證的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)審計(jì)施工企業(yè)報(bào)送的決算資料。計(jì)算中一些容易讓人疏忽的地方，如砼梁板樁交叉重疊部分，磚砌體中梁、壁拒占據(jù)的位置，鋼筋的條數(shù)和道數(shù)、給排水管道基礎(chǔ)及管長計(jì)算中各種占去的長度等等，都應(yīng)引起審計(jì)人員的足夠重視。

（2）審查定額套用。定額屬于法規(guī)文件，具有法律效力。審計(jì)人員必須根據(jù)定額內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定，審查施工企業(yè)有無高套、錯(cuò)套、重復(fù)套用現(xiàn)象；當(dāng)工作內(nèi)容戴含量與定額不相符時(shí)，審查是否已進(jìn)行合理的換算，防止因套用定額不當(dāng)而引起造價(jià)的增加。

（3）審計(jì)材料價(jià)差。材差也是工程造價(jià)的重要組成部分；審計(jì)人員在核準(zhǔn)工程量及套用定額后，必須審查計(jì)算價(jià)差的材料數(shù)量是否正確，核實(shí)所用材料的市場價(jià)格，必要時(shí)可通過向供貨單位查詢，防止施工企業(yè)弄虛作假或跨期高套。（4）審查費(fèi)率套用。審核工程取費(fèi)前，審計(jì)人員首先應(yīng)根據(jù)施工企業(yè)的資質(zhì)等級和施工合同的有關(guān)條款，確定項(xiàng)目應(yīng)套用哪個(gè)取費(fèi)級別，防止出現(xiàn)提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或擴(kuò)大取費(fèi)率、或多列取費(fèi)項(xiàng)目。其次應(yīng)審定計(jì)費(fèi)基數(shù)和計(jì)費(fèi)順序，防止增大取費(fèi)基數(shù)或顛倒計(jì)費(fèi)順序，保證費(fèi)用計(jì)算合理。

（八）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

加強(qiáng)對審計(jì)人員操守、理念的培養(yǎng)，及業(yè)務(wù)（包括房地產(chǎn)業(yè)務(wù)）培訓(xùn)，對整個(gè)審計(jì)制度的建設(shè)具有長遠(yuǎn)意義。審計(jì)人員涉獵的工作內(nèi)容廣泛，需要不斷地增長、更新學(xué)識(shí)，加強(qiáng)對房地產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)域更新知識(shí)的掌握，這是內(nèi)審模式健康發(fā)展的基本保障。同時(shí)加強(qiáng)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)，嚴(yán)格實(shí)行專業(yè)監(jiān)管，保證整個(gè)監(jiān)管體系專業(yè)對口，上下統(tǒng)一，避免非專業(yè)監(jiān)管而產(chǎn)生的障礙。審計(jì)崗位人才的培養(yǎng)可采取輪換制與長期制相結(jié)合的方法，一方面有助于審計(jì)隊(duì)伍傳承與開拓，另一方面項(xiàng)目操控者經(jīng)過監(jiān)督與被監(jiān)督的角色互換，有助于廣泛學(xué)習(xí)從而提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

總之，充分利用現(xiàn)有人力資源，規(guī)范人員任用，加強(qiáng)績效考核，優(yōu)化人員配置，強(qiáng)化目標(biāo)管理，充分利用管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資源共享，問題公開，完善制度，強(qiáng)化專業(yè)監(jiān)管，使整個(gè)監(jiān)管體系更加科學(xué)規(guī)范。這是現(xiàn)代化內(nèi)審模式對內(nèi)審工作提出的要求，也是未來努力的方向。真知卓識(shí)源于實(shí)踐和探索，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要博采眾長，廣泛吸取當(dāng)今中外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的技術(shù)和方法，不斷集聚，通過不斷發(fā)展、完善內(nèi)部審計(jì)模式，而且要根據(jù)各自的實(shí)際情況，積極探索，勇于創(chuàng)新，開辟出適合自己發(fā)展的道路。

第二篇：充分性與必要性教案

充分條件和必要條件(教案)1 課題

充分條件和必要條件 教學(xué)目的：

知識(shí)目標(biāo)：（1）理解充分、必要條件的概念；

（2）初步掌握充分、必要條件的判斷方法。

能力目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生的閱讀理解能力、邏輯推理能力和歸納總結(jié)的能力。教學(xué)類型：

新授課教學(xué)方法：

講練結(jié)合教學(xué)法（配合多媒體輔助教學(xué)手段）教學(xué)重難點(diǎn)：

教學(xué)重點(diǎn)：充要條件的概念和判斷方法。教學(xué)難點(diǎn)：理解充要條件的概念。教具：

多媒體、投影儀 教學(xué)過程：

(1)、復(fù)習(xí)舊知，引入新課

首先，在導(dǎo)入階段的教學(xué)中，回顧上節(jié)研究的命題的一般形式“若p則q”和其真假判斷的方法，先向?qū)W生介紹真假命題的簡記符號。同時(shí)以命題“若x>0，則x2>0?！焙推淠婷}“若x2>0，則x>0?！睘槔寣W(xué)生學(xué)習(xí)符號的使用。

在此基礎(chǔ)上，讓學(xué)生先分析下面的問題：（幻燈顯示）

[幻燈顯示]例

1、判斷下列命題的真假，并研究其逆命題的真假（用p與q的相互推出符號表示你的判斷）。

p

q

（1）若x>2，則x>1。

（2）若兩三角形面積相等，則這兩個(gè)三角形全等。

（3）若三角形有兩角相等，則它是等腰三角形

（4）若a2>b2，則a>b。

教師在學(xué)生回答的基礎(chǔ)上，結(jié)合（1）、（2）兩個(gè)命題，分析引出對“充分的”和“必要的”這兩個(gè)詞匯的感性認(rèn)識(shí)：

首先，在原命題中研究前者對后者的制約程度：

比如（1）中，p能推出q，表明要得到結(jié)論q，有了條件p就足夠了，也就是說條件p對于結(jié)論q是“充分的”。在（2）中，p不能推出q，表明條件p對于結(jié)論q是“不充分的”。

其次，在逆命題中研究后者對前者的依賴程度：

比如（2）中，p不能推出q，但p能被q推出，這說明p對于q又是一種什么樣的聯(lián)系呢？作出分析：

命題（2）中，兩三角形面積相等不能說明兩三角形必然全等，但是，如果兩三角形的面積不相等，則兩三角形會(huì)全等嗎？不會(huì)。為什么？因?yàn)槿绻麅扇切稳?，則兩三角形的面積是必然相等的。這也就是說，兩三角形面積相等是兩三角形全等這個(gè)結(jié)論成立所“必須具備”的條件。那么，我們就說，p對于q而言是“必要的”。（板書：必要的）而在（1）中，p不能被q推出，表明條件p對于結(jié)論q是“不必要的”。

再讓學(xué)生類比分析（3）、（4），不難得出：在（3）中，p對于q既是充分的，也是必要的；在（4）中，p對于q既不是充分的，也不是必要的。

結(jié)合上面的分析，向?qū)W生指明：我們看到，命題中的條件與結(jié)論之間這種相互推出的關(guān)系反映了兩者之間的一種“充分的”或是“必要的”聯(lián)系。在數(shù)學(xué)中，我們對這種聯(lián)系進(jìn)行了進(jìn)一步的研究，引入的新的定義來描述它，這就是本節(jié)將研究的主要內(nèi)容，從而引出課題：

(2)、闡述定義，理解內(nèi)涵

由此，我們引入了如下定義： [幻燈顯示] 充分、必要條件的定義

如果已知p q，則說p是q的充分條件，q是p的必要條件。在引導(dǎo)學(xué)生理解定義的過程中提出問題，引發(fā)思考：

問題：這里的p和q都叫做“條件”,那么“結(jié)論”又是什么呢?（引起認(rèn)知沖突，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)言）

強(qiáng)調(diào)：分清“條件”和“結(jié)論”是理解定義的關(guān)鍵!

接下來再回到例1，對其中存在的充分必要關(guān)系再次進(jìn)行認(rèn)識(shí)。

[幻燈顯示]例

1、試判斷下列各命題中： p 是 q 的什么條件，q 又是 p 的什么條件？（學(xué)生分析作答）

（1）若x>2，則x>1。

（2）若兩三角形面積相等，則這兩個(gè)三角形全等。

（3）若三角形有兩角相等，則它是等腰三角形（4）若a2>b2，則a>b。

1、教師在對學(xué)生的回答作出糾正和完善后，可以自然引出充分不必要、必要不充分、充分必要和既不充分也不必要條件的概念，使學(xué)生認(rèn)識(shí)趨于完善。

2、注意引導(dǎo)學(xué)生觀察答案的特點(diǎn)：

當(dāng)條件與結(jié)論位置對換的時(shí)候，條件的類型也相應(yīng)的發(fā)生著變化。

3、同時(shí)也要使學(xué)生明確：

區(qū)分條件和結(jié)論是準(zhǔn)確判斷充分、必要條件的重要前提。(3)、分析理解課本例題，深化認(rèn)識(shí)

[幻燈顯示]

例2指出下列各組命題中，p是q成立的什么條件，q是p成立的什么條件？（1）p：x=y；q：x2=y2。

（2）p：三角形的三條邊相等；q：三角形的三個(gè)角相等。

例3 指出下列各組命題中，p是q成立的什么條件，q是p成立的什么條件？（在“充分而不必要條件”、“必要而不充分條件”、“充要條件”、“既不充分也不必要條件”中選出一種）？

（1）p：（x-2）（x-3）=0；q：x-2=0。

（2）p：同位角相等；q：兩直線平行。（3）p：x=3；q：x2=9。

（4）p：四邊形的對角線相等；q：四邊形是平行四邊形。

教師和學(xué)生一起讀題，分析其中的關(guān)系，作出判斷。注意規(guī)范學(xué)生的思維過程，并在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)出判斷充要關(guān)系的基本方法步驟：（幻燈顯示或板書）

（1）分清條件和結(jié)論 ；

（2）考察條件和結(jié)論間的相互推出關(guān)系；（3）根據(jù)定義作出判斷。

（4）、小結(jié)作業(yè) [幻燈顯示]

小結(jié)：（主要讓學(xué)生總結(jié)）

1、充要條件的定義；

2、充要條件的判斷方法；

3、認(rèn)識(shí)生活中的充要關(guān)系。思考問題

請?jiān)囋囂接懴铝猩钪忻悦涞某湟P(guān)系。

（1）水滴石穿

（2）驕兵必?cái)?/p>

（3）名師出高徒 教學(xué)后記

對課題的引入對學(xué)生的理解很重要。

第三篇：房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性

房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性

宏觀調(diào)控是指國家從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀和總體的角度，運(yùn)用計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)政策和各種調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行，維護(hù)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展的一種國家調(diào)節(jié)方式?；蛘哒f宏觀調(diào)控是國家綜合運(yùn)用各種引導(dǎo)、促進(jìn)方式，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)宏觀結(jié)構(gòu)和運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種國家經(jīng)濟(jì)職能活動(dòng)。房地產(chǎn)宏觀調(diào)控，是指以房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo)，政府通過經(jīng)濟(jì)、政治以及法律等手段對房地產(chǎn)市場運(yùn)行進(jìn)行調(diào)節(jié)和規(guī)范的各項(xiàng)職能活動(dòng)。國家啟動(dòng)對房地產(chǎn)對房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控和引導(dǎo)，是規(guī)范房地產(chǎn)市場運(yùn)行、推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展的迫切要求和重要內(nèi)容?？傮w而言，房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的必要性主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

(一)實(shí)施宏觀調(diào)控是房地產(chǎn)資源優(yōu)化配置的需要

宏觀調(diào)控是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的政府履行的一項(xiàng)基本職能。社會(huì)資源以市場配置為基礎(chǔ)，這是市場經(jīng)濟(jì)體制的基本要求，有利于資源配置的高效率。但是，市場配置資源也存在著自發(fā)性與盲目性等缺陷。為克服市場失靈，保證其健康運(yùn)行，政府必須對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)控。房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)作為我國市場經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要的子系統(tǒng)，其資源配置在充分發(fā)揮市場機(jī)制調(diào)節(jié)作用的基礎(chǔ)上，同樣需要政府的調(diào)節(jié)和控制，以保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。在房地產(chǎn)市場中，土地和房屋是重要資源，尤其是作為房地產(chǎn)基礎(chǔ)的土地作為一種稀缺資源，具有不可再生性，迫切需要通過政府的宏觀調(diào)控來實(shí)現(xiàn)其合理配置。

（二）實(shí)施宏觀調(diào)控是由房地產(chǎn)業(yè)的重要地位決定的房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)聯(lián)度，帶動(dòng)力強(qiáng)，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，占有極其重要的地位。房地產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行狀況與發(fā)展水平，會(huì)影響到諸多產(chǎn)業(yè)的繁榮與衰退，尤其會(huì)對直接相關(guān)產(chǎn)業(yè)，如建筑業(yè)、建筑裝潢業(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用。另外房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還會(huì)直接影響社會(huì)總供給和總需求的總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡。正因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)的特殊地位與巨大影響力，中央與地方政府始終采取各種手段與措施，對房地產(chǎn)市場實(shí)施有力的宏觀調(diào)控，力求在市場發(fā)揮積極調(diào)節(jié)作用的同時(shí)，不斷提高和履行政府職能，來克服市場失靈，維持我國房地產(chǎn)市場的健康有序運(yùn)行。

（三）實(shí)施宏觀調(diào)控是由房地產(chǎn)業(yè)的特殊性決定的房地產(chǎn)是不動(dòng)產(chǎn)，具有位置固定不能移動(dòng)的特點(diǎn)，短期內(nèi)難以調(diào)整或調(diào)整費(fèi)用很高，所以必須在一個(gè)相對較長的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制。同時(shí)，由于房地產(chǎn)是使用年限特別長、價(jià)值很高的耐用品，所以房地產(chǎn)投資決策正確與否，對整個(gè)社會(huì)的房地產(chǎn)供給總量和需求總量的平衡和結(jié)構(gòu)平衡會(huì)產(chǎn)生巨大的影響，甚至?xí)P(guān)乎整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)能否良性運(yùn)行，所以必須對房地產(chǎn)投資實(shí)施有效控制。此外，房地產(chǎn)交易是一種產(chǎn)權(quán)交易，要依法通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓來完成，如產(chǎn)權(quán)的界定、分割、復(fù)合、重組、轉(zhuǎn)移都要靠法律來界定、確認(rèn)和保護(hù)，因而也需要運(yùn)用法律手段來規(guī)范其行為。因此，正是由于房地產(chǎn)行業(yè)具有以上特殊性，決定了政府宏觀控制的必要性。

（四）實(shí)施宏觀調(diào)控是規(guī)范房地產(chǎn)市場運(yùn)行的需要

當(dāng)前，我國房地產(chǎn)市場總體還不夠成熟，主要呈現(xiàn)出如下特點(diǎn)：區(qū)域發(fā)展不平衡、局部過熱；住房保障能力差、結(jié)構(gòu)性矛盾依然突出；市場管理體制仍不健全；房地產(chǎn)價(jià)格增長過快；市場主體行為缺乏理性等。因此，必須由政府提供有力的扶持和引導(dǎo)，通過采取適當(dāng)?shù)暮暧^調(diào)控措施，規(guī)范房地產(chǎn)市場運(yùn)行，促使其

更快走向成熟，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第四篇：淺談房地產(chǎn)企業(yè)工程跟蹤審計(jì)

淺談房地產(chǎn)企業(yè)工程跟蹤審計(jì)

城投置業(yè) 馬小峰

工程跟蹤審計(jì)目前已廣泛被建設(shè)方和施工方所接受，但是跟蹤審計(jì)到底審什么、職責(zé)是什么、與監(jiān)理有什么本質(zhì)區(qū)別等問題一直困擾著跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施。筆者認(rèn)為，只有明確界定工程跟蹤審計(jì)的定義、職能，才能切實(shí)提高其在項(xiàng)目過程中的實(shí)施效果。

一、跟蹤審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)理的關(guān)系

審計(jì)發(fā)展至今，內(nèi)容上已從過去單純的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。跟蹤審計(jì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的一門分支，具有審計(jì)學(xué)的共性，同時(shí)也有自己鮮明的特性。

（一）跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和完善

建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，內(nèi)容涉及建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘查）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后期評價(jià)等過程的審查和評價(jià)。其目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益相統(tǒng)一。工程跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要部分，主要對工程建造過程中的工藝、造價(jià)進(jìn)行事中控制。但由于建設(shè)方自身內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、人員等力量的欠缺，無法完全履行建設(shè)項(xiàng)目涉及的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，因而需要借助外部力量完善內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。為了克服內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施力量不足，滿足實(shí)際需要，從而產(chǎn)生了以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，對工程中控制事項(xiàng)委托于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)這一委托代理關(guān)系。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)利用自身力量彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不足，跟蹤審計(jì)由此產(chǎn)生。

（二）跟蹤審計(jì)和監(jiān)理的著重點(diǎn)不同

工程建設(shè)監(jiān)理是指監(jiān)理單位受項(xiàng)目法人的委托，根據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件、工程建設(shè)相關(guān)的法律、法規(guī)和工程建設(shè)監(jiān)理合同及其它工程建設(shè)合同，對工程建設(shè)實(shí)施的監(jiān)督管理。建設(shè)工程監(jiān)理涉及到三大控制，即質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制。同時(shí)監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)圍繞“三管一協(xié)調(diào)”（合同管理、信息管理、安全文明施工管理和配合協(xié)調(diào)）開展工作。具體內(nèi)容有審查材料、構(gòu)配件和設(shè)備的計(jì)劃及其進(jìn)場的質(zhì)量與數(shù)量，并采用巡視、平行檢驗(yàn)的方式對工程隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收等。

通過比較，可以發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理的職責(zé)與其存在相互重疊的現(xiàn)象。例如，監(jiān)理對于工程質(zhì)量和投資的把握、控制，同樣在工程內(nèi)部審計(jì)中有所涉及。而工程內(nèi)部審計(jì)的職能的履行，則依靠跟蹤審計(jì)方去實(shí)施。因此，監(jiān)理和跟蹤審計(jì)在兩層不同的委托代理關(guān)系下（監(jiān)理由建設(shè)方委托，跟蹤審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)方委托），存在著職責(zé)重復(fù)、不易于分清的問題，也造成了監(jiān)理、跟蹤審計(jì)在工作過程中容易產(chǎn)生互相推諉的情況。

簡單的從隸屬關(guān)系上區(qū)別兩者的工作范圍，對于實(shí)際工作控制意義不大。只有從本質(zhì)上界定他們之間的區(qū)別、聯(lián)系，才能真正明確各自職能與設(shè)置目的。筆者認(rèn)為，監(jiān)理與跟蹤審計(jì)雖然存在職責(zé)上的重復(fù)，但是，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)他們之間的印證和協(xié)助關(guān)系。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理同樣要對隱蔽項(xiàng)目與變更項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收、審核。跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對于工程量和造價(jià)予以控制，監(jiān)理則要把工程質(zhì)量作為控制重點(diǎn)。監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以相互參照，以便更好地為建設(shè)方服務(wù)。

二、工程跟蹤審計(jì)定義、職能的界定

跟蹤審計(jì)始于工程內(nèi)部審計(jì)。因此，跟蹤審計(jì)的定義應(yīng)是受項(xiàng)目法人委托，隸屬于內(nèi)部審計(jì)部門，重點(diǎn)對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項(xiàng)目、撥付款等要點(diǎn)進(jìn)行控制，最終將工程實(shí)際狀況給予確切反映，為工程最終決算審計(jì)作鋪墊的一種審計(jì)。跟蹤審計(jì)職能應(yīng)重點(diǎn)以服務(wù)決算審計(jì)為目的，圍繞工程造價(jià)開展審計(jì)工作。具體包括：

（一）監(jiān)督、控制職能

工程在施工過程中，雖然監(jiān)理在工程質(zhì)量控制上負(fù)主要責(zé)任，但是，僅由監(jiān)理監(jiān)督，難于全面實(shí)施。因此，跟蹤審計(jì)組應(yīng)將監(jiān)理控制效果作為監(jiān)督控制的一項(xiàng)內(nèi)容，目的是印證監(jiān)理工作是否能滿足建設(shè)方要求。同時(shí)，將其結(jié)果及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而形成相互制約的紐帶關(guān)系。

（二）鑒證、評價(jià)職能

跟蹤審計(jì)要從工程源頭抓起，對工程進(jìn)行全過程監(jiān)督。它是提高審計(jì)質(zhì)量，控制工程造價(jià)，提高投資效益的重要措施。特別是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多材料和設(shè)備都通過招標(biāo)、競價(jià)的方式進(jìn)行采購，一些相同的材料和設(shè)備在不同項(xiàng)目中的報(bào)價(jià)不同。跟蹤審計(jì)方作為工程全過程管理的參與者，應(yīng)及時(shí)掌握第一手資料，對其進(jìn)行鑒證、評價(jià)。只有通過跟蹤審計(jì)在事前、事中嚴(yán)格把關(guān)，才能揭露和防止問題的發(fā)生，從而防止工程前期出現(xiàn)問題，加強(qiáng)工程實(shí)施過程中的管理。

（三）初審職能

工程結(jié)束后，跟蹤審計(jì)組有責(zé)任對施工方提供決算資料的真實(shí)性、完整性從造價(jià)的角度進(jìn)行初審。重點(diǎn)審核其報(bào)送材料是否嚴(yán)密、客觀、真實(shí)；資料是否包括開工令、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單、竣工驗(yàn)收報(bào)告、驗(yàn)收結(jié)論材料、竣工圖隱蔽工程資料、驗(yàn)收紀(jì)錄、會(huì)議紀(jì)要、施工日記、決算等必備資料。同時(shí)，對于施工方提供的決算資料進(jìn)行審計(jì)，確定結(jié)算選用的定額是否正確，清單量和計(jì)價(jià)量是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況，最大限度保護(hù)建設(shè)方利益。

三、跟蹤審計(jì)實(shí)施過程控制要點(diǎn)

（一）開工前期跟蹤審計(jì)

實(shí)施要點(diǎn)工程開工前，跟蹤審計(jì)組首先要對建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評價(jià)，對工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)評價(jià)工程項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。

（1）對工程建設(shè)資金的審計(jì)。重點(diǎn)是審查建設(shè)資金是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

（2）對建設(shè)項(xiàng)目審批文件的審計(jì)。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

（3）對工程設(shè)計(jì)、圖紙會(huì)審進(jìn)行全面性、準(zhǔn)確性審計(jì)。力求不漏項(xiàng)，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

（4）對施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。

（二）施工過程中跟蹤審計(jì)控制要點(diǎn)

跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價(jià)款、工程進(jìn)度款撥付及其現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

（1）對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對決算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。同時(shí)，施工工藝所選用方式的不同，也會(huì)對工程造價(jià)產(chǎn)生影響。因此，跟蹤審計(jì)方需要對隱蔽項(xiàng)目的工程量、施工工藝進(jìn)行現(xiàn)場確定，必要時(shí)可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計(jì)部門及建設(shè)單位工程部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

（2）進(jìn)場材料價(jià)格確定。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價(jià)，跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計(jì)作為基礎(chǔ)，則要對進(jìn)場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，要對市場進(jìn)行必要詢價(jià)，避免因市場行情的變動(dòng)，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督。

（3）變更簽證的確定?，F(xiàn)場簽證對于工程造價(jià)的控制起著重要作用。現(xiàn)場簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計(jì)變更、建設(shè)方對施工方提出的工程要求以及隱蔽工程驗(yàn)收等內(nèi)容。同時(shí)，現(xiàn)場簽證涉及到建設(shè)方、施工方、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)等多方會(huì)簽。筆者認(rèn)為，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。首先，根據(jù)現(xiàn)場簽證單確定涉及設(shè)計(jì)變更的提出者是建設(shè)方還是施工方。如果是建設(shè)方提出變更（不涉及結(jié)構(gòu)等問題）則由監(jiān)理確定其變更的合理性、可行性，再由跟蹤審計(jì)確定工程造價(jià)，最后傳達(dá)給施工方。同時(shí)，要求監(jiān)理、跟蹤審計(jì)做好對工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作。如果變更是由施工方提出，則由建設(shè)方判斷其可行性，再由監(jiān)理和跟蹤審計(jì)提出變更初始評估，最后傳達(dá)給施工方。建設(shè)方可以根據(jù)工程規(guī)模，確定現(xiàn)場簽證單涉及的造價(jià)額度，從而防止超支現(xiàn)象發(fā)生。因此，變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同。只有發(fā)揮監(jiān)理、跟蹤審計(jì)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價(jià)。

（三）工程竣工后跟蹤審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

工程竣工驗(yàn)收后，跟蹤審計(jì)組要及時(shí)對施工單位下發(fā)提請竣工結(jié)算要求，對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)收、審核。同時(shí)，對施工方提供的決算資料中涉及變更、隱蔽項(xiàng)目內(nèi)容的工程量的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)核，確保施工方提供資料能真實(shí)反映工程實(shí)際情況。

（1）嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。如審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求一致；核實(shí)圖紙與有關(guān)現(xiàn)場簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的效益性等。

（2）嚴(yán)把定額套用關(guān)。如結(jié)算選用的定額是否正確；相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；定額缺項(xiàng)的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致等。

（3）嚴(yán)把工程取費(fèi)關(guān)。重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等。

（4）嚴(yán)把材料價(jià)差關(guān)。如材料質(zhì)量是否合格；材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；施工企業(yè)自行采購的材料、相關(guān)手續(xù)是否齊全；施工單位多領(lǐng)的材料是否按當(dāng)時(shí)的市場指導(dǎo)價(jià)扣回等。

第五篇：成立審計(jì)監(jiān)察部的必要性

成立審計(jì)監(jiān)察部的必要性

公司加強(qiáng)內(nèi)控，旨在通過管理層和全體員工的共同實(shí)施，合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)：

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

（二）企業(yè)經(jīng)營的效率和效果

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整

（四）資產(chǎn)的安全完整

（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管的要求。

審計(jì)監(jiān)察部即是公司實(shí)施內(nèi)部控制管理的參與者，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的評價(jià)者，是公司實(shí)行內(nèi)控的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)。

1、成立審計(jì)監(jiān)察部是公司發(fā)展和完善公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的需要 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)是為了滿足企業(yè)多層次分權(quán)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。而內(nèi)部審計(jì)部門做為企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行部門之一，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)、規(guī)章制度的貫徹實(shí)施。

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷拓展，公司管理層級增多，包括：公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部門、各分公司、項(xiàng)目部、分公司（項(xiàng)目部）下屬各部門等，致使公司管理層很難對各分公司各種經(jīng)營活動(dòng)直接進(jìn)行管控。為了確保公司資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率、1 保障經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司需要完善組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控機(jī)制，期望通過內(nèi)部控制來合理化并加強(qiáng)對各管理層級的管理。

2、成立審計(jì)監(jiān)察部是公司加強(qiáng)自我約束,企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化、工作流程規(guī)范化的需要。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自我約束機(jī)制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部具有獨(dú)立性，與其它部門不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。因此，它可以對企業(yè)內(nèi)部其它各項(xiàng)約束機(jī)制進(jìn)行評價(jià)和測試，檢查和監(jiān)督,不斷完善企業(yè)自我約束機(jī)制,改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理,從而降低經(jīng)營成本，合理調(diào)配資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的目的。

公司根據(jù)目前的生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r，需要對原有的不適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行增加、修訂和補(bǔ)充完善，使之成為系統(tǒng)的和可執(zhí)行的。同時(shí)要加大管理辦法和規(guī)章制度的執(zhí)行力度，保證其嚴(yán)肅性。公司要通過內(nèi)審部門對制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督、考核(與績效掛鉤)和跟蹤反饋，最終各業(yè)務(wù)部門按反饋意見不斷改進(jìn)并運(yùn)用到工作中。具體過程為：公司制定制度→各執(zhí)行層（部門或分公司）按制度辦事→內(nèi)審部門匯同公司其他部門或考核機(jī)構(gòu)（如：人力資源部、業(yè)務(wù)主管部門、績效考核小組等）進(jìn)行檢查考核→反饋意見←→公司修正制度或各執(zhí)行層（部門或分公司）改進(jìn)工作中的不足→各執(zhí)行層（部門或分公司）按制度辦事→內(nèi)審部門匯同公司其他部門或考核機(jī)構(gòu)（如：人力資源部、業(yè)務(wù)主管部門、績效考核小組等）進(jìn)行檢查考核→反饋意見?通過這樣一個(gè)長期的重復(fù)性博弈改進(jìn)機(jī)制,公司希望在不久的將來能形成一個(gè)自 動(dòng)解決問題的機(jī)制，讓事情到了公司，在透明清晰的操作流程的指引下可以自動(dòng)被解決。這不但能降低公司的管理成本，同時(shí)能加強(qiáng)對各項(xiàng)事項(xiàng)事前、事中的管理，保障公司的經(jīng)營效率和效果，還能將潛在發(fā)生舞弊和低效率行為的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。、成立審計(jì)監(jiān)察部是以人為本的體現(xiàn)，能有效增加職工的收入。公司實(shí)施內(nèi)控管理，是一個(gè)全員參與的工作，它涵蓋公司經(jīng)營管理的各個(gè)層級、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)，需要各部門緊密配合，形成一個(gè)規(guī)范、完整的工作體系,不是由某一個(gè)部門可以單獨(dú)完成的。而所有員工（包括公司領(lǐng)導(dǎo)者）在公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)中都既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，只有大家協(xié)調(diào)一致，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

通過內(nèi)控管理，公司要讓工作程序和流程盡可能的制度化、透明化和可操作化，讓各個(gè)層級的員工真正得到工作上的自主權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到人。明確知道自己在這個(gè)崗位上要干什么，怎么干！而不是拿到一份工作時(shí)無所適從，不知道該怎么做！事情都等管理者來決定做不做？如何做？一件事反復(fù)上下請示，進(jìn)度緩慢。當(dāng)一名員工在自己的工作崗位上有自主權(quán)，可以決定應(yīng)該怎么干，怎么干能最快最好，并且他做出的工作能有對等的回報(bào)（包括公司對他的認(rèn)可及物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)）的時(shí)候，那一定也是他工作最積極和最能發(fā)揮他效用的時(shí)候。曾經(jīng)有這樣一個(gè)餐館，生意一直很紅火。有人就來向老板取經(jīng)“為什么你的生意一直這么好？你的口味就那么好嗎，大家能百吃不厭？”老板說“口味好當(dāng)然是必須的，但我還有一條規(guī)定，它才是我成功的關(guān)鍵?！薄澳鞘鞘裁茨兀俊薄拔医o每個(gè)服務(wù)員都有整桌免單的權(quán)利！”?這對 服務(wù)員是多大的信任！它極大的提高了服務(wù)員在餐館里的地位，讓他找到了主人翁的感覺。整桌免單的權(quán)利，這意謂著服務(wù)員可以第一時(shí)間自主的解決他負(fù)責(zé)管理的餐桌發(fā)生的所有問題。這不僅大幅的提高了客戶的滿意度，同時(shí)也將客戶最真實(shí)的需求反饋給餐館。我們可以相信即使這些服務(wù)員有整桌免單的權(quán)利，他們也不會(huì)讓他們的家人和親戚朋友一起來吃。

當(dāng)公司把這種權(quán)利和信任交給了員工后，員工也就擔(dān)負(fù)起完成好這份工作的使命，而這種使命是由員工內(nèi)心自發(fā)產(chǎn)生的。當(dāng)員工在工作中證實(shí)了自己的能力，取得成就感和滿足感的同時(shí)，公司也得到較好的收益。

公司完善內(nèi)控管理，就是要賦予每個(gè)員工在自己的工作崗位上平等、自主決定的權(quán)利，給員工搭建一個(gè)好的平臺(tái)，讓他們在工作中有成就感和滿足感，最終轉(zhuǎn)變?yōu)閷镜闹艺\和生產(chǎn)力。再把這種良好的情緒傳遞給客戶，就升華為自豪感。公司要讓員工在這個(gè)健康的運(yùn)行機(jī)制中，引導(dǎo)員工朝公司希望，同時(shí)也是員工自己希望的方向發(fā)展，通過幾年的鍛煉自動(dòng)被培養(yǎng)為人才。

設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部，不是要通過監(jiān)督考核減少員工的收入，而是要通過合法合規(guī)的程序，使員工的收入合法化、透明化，得到應(yīng)得的收入，減小發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)的可能，同時(shí)也減小公司提高員工收入的阻力。公司通過內(nèi)審部門執(zhí)行一定的檢查考核程序，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)成果進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)，最終拿出評價(jià)結(jié)果，將員工承擔(dān)的責(zé)任兌現(xiàn)為應(yīng)得的報(bào)酬，在過程中適時(shí)兌現(xiàn)給大家。過程當(dāng)中的及時(shí)獎(jiǎng)罰，激勵(lì)效果要大大好于年底的 統(tǒng)一兌現(xiàn)，而過程當(dāng)中的獎(jiǎng)勵(lì)也會(huì)與年底的吃大鍋飯有較大差距,真正體現(xiàn)了對員工工作價(jià)值的認(rèn)可。

4、成立審計(jì)監(jiān)察部是建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)的需要。建立統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，可以極大地減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響，降低公司的管理成本和交易成本。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著公司能否及時(shí)收集外部和內(nèi)部信息；及時(shí)掌握營運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況；還決定著能否實(shí)現(xiàn)信息在公司各層次之間迅速地傳遞和交流，把握先機(jī)，對可能發(fā)生的異常狀況做出反映，從而及時(shí)報(bào)告，防止重大損失的發(fā)生。

我們要在公司內(nèi)提倡一種“釋放信息”的管理方式，有的人將信息看作一種權(quán)力或者私有財(cái)產(chǎn)，不進(jìn)行相互溝通和共享。我們要在公司內(nèi)部創(chuàng)造一種相互信任、相互協(xié)助、高效率的工作氛圍，提倡“放下小我，一切為了大我（公司）的成功和發(fā)展”。不論你是哪個(gè)部門或哪個(gè)分公司，不論你是上級還是下級，都盡可能的將自己的目前工作狀況、了解的外圍情況、遇到問題和對公司有待處理的問題的看法等公布出來。特別是基層的員工，他們在公司經(jīng)營活動(dòng)中的特定區(qū)域都發(fā)揮著重要作用，他們掌握了一些被管理層忽視的細(xì)節(jié),只有通過信息釋放，公司才能將這些分散在不同員工中儲(chǔ)存的信息進(jìn)行收集整理并加以運(yùn)用。

公司要為員工提供向上溝通的通道，設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度。員工的建議只要給公司帶來成本的削減或收入的增加，都將對員工進(jìn)行直接的獎(jiǎng)勵(lì)。員工一般不愿意談企業(yè)存在的問題和提一些合理化建議，因?yàn)閾?dān)心①領(lǐng)導(dǎo)不重視，說了也白說；②會(huì)被認(rèn)為是對直管領(lǐng)導(dǎo)的頂撞，被誤解或曲 解，造成不良后果；③損失一些自己的“額外”收入。員工說出自己的真實(shí)想法的好處不得而知，而風(fēng)險(xiǎn)顯而易見，員工就選擇三緘其口。公司應(yīng)正面引導(dǎo)員工，創(chuàng)造一個(gè)開放的環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)對員工的建議持歡迎態(tài)度，一旦員工意識(shí)到暢所欲言要付出的代價(jià)根本子虛烏有，而大膽直言的實(shí)質(zhì)收益超乎想象，那么進(jìn)言就成為一種企業(yè)文化，員工就愿意為公司的改進(jìn)和發(fā)展出謀劃策。

5、成立審計(jì)監(jiān)察部是提升道德品行，減小職務(wù)、職位犯罪風(fēng)險(xiǎn)的需要

在現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一個(gè)公司的運(yùn)行機(jī)制不總是有效的，它必須同時(shí)具備：好的規(guī)則+好的人（有道德的人），才能有效。但一個(gè)人在工作中是否“講道德”，是根據(jù)環(huán)境理性的選擇，而不是前提。在缺乏制度約束的環(huán)境里，一個(gè)人可能一時(shí)“講道德”，卻不可能時(shí)時(shí)“講道德”。員工道德的形成與其“講道德”所帶來的利益密不可分。如果在“講道德”的情況下員工得到的利益大于或等于“不講道德”所得的利益，那員工必然選擇做一個(gè)“講道德”的人，而沒有必要冒風(fēng)險(xiǎn)去做一個(gè)“不講道德”的人。特別是處于關(guān)鍵部門和關(guān)鍵崗位的人，他們從公司獲得的收益比普通員工大，如果他們選擇做“不講道德”的人，付出的成本和代價(jià)就相應(yīng)也會(huì)更高，這就約束了他們選擇做“不講道德”的人。

公司成立審計(jì)監(jiān)察部，完善規(guī)則體系是防小人而非君子，但沒有規(guī)則，君子說不定也會(huì)變?yōu)樾∪?。如果有了完善的?guī)則體系，小人也會(huì)變?yōu)榫印９厩熬霸胶?，管理?guī)則越科學(xué)，員工收入越高，員工對“講道德”越有興趣，因?yàn)椴恢档萌ッ半U(xiǎn)，成本太高。長此以往，員工形成 的組織的“道德性”一旦成為公司企業(yè)文化的一部分，道德就具有了自我加強(qiáng)的趨勢，那怕是新進(jìn)的員工也將被公司的道德同化。

公司歷經(jīng)了多年的發(fā)展，如今的公司就好比是一棵大樹，分公司就是大樹的樹干，員工就是樹葉?，F(xiàn)在這棵大樹的枝干和樹葉已長成了大大的樹冠，我們要通過一系列的松土、澆水、施肥等措施來幫助根基長得更粗更壯，保證她既能夠足以支撐住樹枝和樹葉，同時(shí)還能輸送更多的養(yǎng)分讓樹枝和樹葉生長得更好。公司加強(qiáng)內(nèi)控管理，成立審計(jì)監(jiān)察部就是幫助根基生長的一項(xiàng)措施，目的是為調(diào)整結(jié)構(gòu)服務(wù)，為轉(zhuǎn)變方式服務(wù)，為注重創(chuàng)新服務(wù)，為強(qiáng)化管理服務(wù)。

英特爾總裁安迪.格魯夫曾說過：“當(dāng)今時(shí)代一切都在發(fā)生巨變，不變的只有一條，那就是永不停歇且愈演愈烈的變化”。變化和穩(wěn)定不是對立的，非此即比的，我們要通過兼容變化來加固穩(wěn)定，使事情在看似兩個(gè)極致的方向同時(shí)得到解決。所謂“好謀而成，多算多勝，先謀后事者昌，先事后謀者亡”，在市場殘酷競爭的“狂風(fēng)驟雨”到來之前，我們是從現(xiàn)在就未雨綢繆，認(rèn)清自己的不足加以改進(jìn)，還是等亡羊再來補(bǔ)牢？亦或是什么都不做的坐以待斃！是我們每個(gè)人要慎重思考的問題。