第一篇：論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘要隨著國際金融市場和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風險與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。

關鍵字內(nèi)部控制管理者缺位風險控制

銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石,各國的金融管理部門對其的監(jiān)控一直沒有放松。但近20年來,隨著經(jīng)濟全球化不斷加深,國際金融市場迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風險危機逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。其典型代表就是,1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機既涉及發(fā)達國家,也涉及發(fā)展中過家;既涉及經(jīng)濟制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點。

1內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標的實現(xiàn),在其內(nèi)部對業(yè)務流程、財務會計、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過在單位內(nèi)部設置嚴格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計學中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項經(jīng)濟活動必須由兩個或兩個以上員工負責,從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財務制度,并主要運用于企業(yè)財務會計方面,如財會制度中的交叉核對、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點亦有所不同。因此,2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。2國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

國有商業(yè)銀行建立在計劃經(jīng)濟時代,實行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對其正常經(jīng)濟業(yè)務的干預。在計劃經(jīng)濟體制下,國有銀行實行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場的穩(wěn)定。因此,建立“分級管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關重要?？傮w上,國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。

2.1存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣

一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關系,員工激勵不足,造成嚴重的所有者管理缺位;二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導思想,存在“重業(yè)務輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務發(fā)展速度;三是領導層對內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計相混淆。2.2銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成

總行領導甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對自己的工作責任與權限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權利,但求自保;發(fā)現(xiàn)問題不敢上報,使下情難以上達,信息交流損失嚴重,此情況在銀行基層機構(gòu)尤為顯著。

2.3風險評估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存

目前,國有銀行還沒建立完善的風險評估機構(gòu),對各種可測風險與不可測風險缺乏嚴密、客觀的評估;銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標不夠科學,對考核過程及其結(jié)果真實性沒有相關的檢查措施;開發(fā)新產(chǎn)品時不能及時補充、調(diào)整相關的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機構(gòu)面臨的風險程度不適應,內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴厲,對銀行員工沒能起到警示作用。2.4監(jiān)督、再控制機制薄弱

雖然各級國有商業(yè)銀行都設置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費用支出等方面完全受制于本行的領導層,其監(jiān)管活動受到日常管理所限制,無法獨立行使其監(jiān)督權利,更無法履行其對內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權利制約機制尚未形成,各業(yè)務部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴重削弱內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權威性。

3國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議

3.1統(tǒng)一法人體系,促進國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權化制度,使銀行法人真正擁有法人財產(chǎn)權,承擔法人責任;通過董事會、監(jiān)事會的規(guī)范運作,明確利益分配制度,強化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)。

(2)提高最高管理層對內(nèi)部控制的認識,在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會、監(jiān)事會為主導的內(nèi)部控制委員會和內(nèi)部審計委員會,在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實施和研究。二是橫向上建立權力制衡、分工牽制的管理模式;在縱向上減少管理層次,加強對下級單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯的平面化管理。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項業(yè)務、每項操作中,都處于嚴格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動有跡可查,防止內(nèi)控機制出現(xiàn)死角。3.2注重員工自律意識的培養(yǎng)

在全行員工間對內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進行定點宣傳,使員工明確自己崗位的職責,清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。

3.3切實履行內(nèi)部控制制度,促進風險評估體系完善

(1)樹立內(nèi)部控制制度的權威,在員工間建立“認制度不認人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項內(nèi)控制度的落實,在制度上防范風險的發(fā)生。

(2)建立統(tǒng)一的風險識別指標體系。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務規(guī)范、業(yè)務性質(zhì)和風險特點,統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風險度量辦法和風險管理要求,對國有商業(yè)銀行面臨的信用風險、利率風險、操作風險等進行動態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴格執(zhí)行。

(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風險評估制度,防止“巴林銀行事件”重演。必須按月核對基層前臺人員的賬目,并對其道德風險、操作風險進行評估;每季對銀行流動性資產(chǎn)進行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財產(chǎn);每半年,有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進行貸后檢查,對易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風險進行分析,提出預防措施。3.4建立獨立的內(nèi)部控制系統(tǒng)

理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實行總行垂直領導向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負責各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費用開支,加強總行對下屬各行重大財務事項及一把手財務狀況的監(jiān)督,強化內(nèi)控部門的獨立性與權威性。此外,還應充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能,審計是對現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨立評估,發(fā)揮著對內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此,內(nèi)部審計部門應定期對銀行內(nèi)控進行測試并做出評價。

參考文獻

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第二篇：論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

論商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

摘要：金融是經(jīng)濟的核心，金融業(yè)的安全關乎國家經(jīng)濟社會的安全和穩(wěn)定。作為經(jīng)營貨幣和信用特殊金融業(yè)的銀行業(yè)的安全穩(wěn)定更是國家經(jīng)濟安全的重中之重。在我國金融市場全面對外開放、金融業(yè)面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險的形勢下，我國國有商業(yè)銀行為打造國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)，實現(xiàn)價值最大化，履行社會責任，為國家經(jīng)濟建設做貢獻，必須強化內(nèi)控建設，健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制機制，增強風險防范能力。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

一、關于內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制的涵義

1、內(nèi)部控制一詞,最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計師對財務報表的審查》文章中,指為保護現(xiàn)金和其他資產(chǎn),檢查賬簿記錄準確性,而在公司內(nèi)部采用的各種手段和方法。對于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，世界各國尚沒有統(tǒng)一的定義。

2、按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其實質(zhì)就是風險管理。

3、我認為，內(nèi)部控制是指單位為完成既定的工作目標或任務和防范風險，對內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是一種單位自律行為。

（二）內(nèi)部控制的組成

1、美國審計權威C0S0認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個完整的有機體，由五大部分組成：（1）控制環(huán)境：是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎；（2）風險評估：是識別和分析妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的因素，是對風險的分析評估，構(gòu)成風險管理決策的基礎；（3）控制活動：是為了保證經(jīng)營管理目標的合理實現(xiàn)、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等；（4）信息與交流：存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工工作業(yè)績的經(jīng)常性評價；（5）監(jiān)督評審：是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。

2、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在這些先進內(nèi)控模式和經(jīng)驗的基礎上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項原則，把內(nèi)控的目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標，其中操作性目標包括銀行的所有活動，信息性目標要求包括所有的業(yè)務信息和管理信息，為各國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向

二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來，我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設和實踐中取得了一定的成效，有效防范了風險，為業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展提供了良好保障；但也還存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，與建設國際一流現(xiàn)代金融企業(yè)的要求相比還有些差距。

（一）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度成就

我國國有商業(yè)銀行在內(nèi)控制度建設和實踐中取得了一定的成效，積累了一些經(jīng)驗，實施了一些戰(zhàn)略，制定了一些制度，主要體現(xiàn)如下。

（1）實施全面風險管理。國有商業(yè)銀行的內(nèi)控涵蓋經(jīng)營管理的所有方面和內(nèi)容，包括信用風險、道德風險、利率風險、匯率風險和操作風險。風險評估和管理的方式，采用先進的量化模型進行科學測算為基礎轉(zhuǎn)變。風險決策更加科學，更富有理性。（2）實行戰(zhàn)略性內(nèi)控管理。國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度是公司治理機制的重要組成部分，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要手段，在戰(zhàn)略規(guī)劃中有明確內(nèi)控的規(guī)劃和建設。

（3）內(nèi)控的組織機構(gòu)進一步健全和完善。國有商業(yè)銀行進一步明確了董事會、監(jiān)事會、行長經(jīng)營管理層在內(nèi)控中的作用、職能和地位，形成由各部門共同防范風險的組織體系，逐步塑造和形成了以“全員共同參與內(nèi)控、以強化內(nèi)控促效益、業(yè)務發(fā)展堅持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化。

（4）強化了外部對內(nèi)控的監(jiān)督作用。除了監(jiān)管當局的內(nèi)控檢查、監(jiān)督、評價加強，董事會、監(jiān)事會加強內(nèi)控的領導和監(jiān)督外，國有商業(yè)銀行引進了外部監(jiān)督力量，如境內(nèi)會計師、審計師事務所，境外會計師、審計師事務所等，全方位地檢討內(nèi)控的體系建設和理念，強化了內(nèi)控的制度安排的先進性和現(xiàn)實性，強化了內(nèi)控作為常規(guī)化管理的要義。

（5）強化了內(nèi)控關口前移的理念。國有商業(yè)銀行的內(nèi)控建設強化了內(nèi)控關口的前移：樹立了產(chǎn)品創(chuàng)新過程中的制度先行、對經(jīng)營管理的重點和業(yè)務發(fā)展的熱點進行重點監(jiān)控、重在提示和預示經(jīng)營管理風險和業(yè)務風險，從而不斷地強化內(nèi)控效能。

（6）強調(diào)內(nèi)控是企業(yè)文化建設的重要內(nèi)容。國有商業(yè)銀行內(nèi)控觀念已經(jīng)從內(nèi)控是一種制度建設轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過文化建設強化道德、觀念、價值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力。通過培育良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風險意識和職業(yè)道德素質(zhì)，每個員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)控中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時獲取與內(nèi)部控制有關的人力、物力、財力、信息以及技術等資源。

（7）內(nèi)控與經(jīng)營管理體制轉(zhuǎn)變同步。內(nèi)控體制是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體制的重要組成部分，而不是獨立于經(jīng)營管理體制之外，不同的經(jīng)營管理體制必然要求不同的內(nèi)控體制與之適應和配套。

（8）強化過程內(nèi)控和評價。內(nèi)控是一個過程，只有強化對經(jīng)營管理和業(yè)務過程的內(nèi)控建設，同時，對內(nèi)控的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和過程評價，以便及時修正和完善，才能更加有效的防范風險。

（9）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權，明確了各級機構(gòu)貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。

（二）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的管理制度內(nèi)容：

（1）業(yè)務管理制度。即要求商業(yè)銀行貫徹實施其業(yè)務活動規(guī)則，包括建立、健全儲蓄利率管理制度；建立抵押貸款的保證貸款制度；資產(chǎn)負債比例管理制度；加強建立經(jīng)營效益的考核制度；建立各項會計結(jié)算管理制度。以使商業(yè)銀行的各項業(yè)務符合安全性、流動性、效益性的原則。

（2）建立現(xiàn)金管理制度，即商業(yè)銀行根據(jù)的授權，對開戶單位的現(xiàn)金收付活動，即對使用現(xiàn)金的數(shù)量和范圍進行控制和管理制度。商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中要對現(xiàn)金業(yè)務進行監(jiān)督，對開戶單位的庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進行審查和檢查，通過制定本行的現(xiàn)金管理制度，來完成現(xiàn)金管理任務。

（3）建立各項安全防范制度。商業(yè)銀行有大量的現(xiàn)金、外幣和有價證券，為了防止社會不法分子的違法犯罪活動，和商業(yè)銀行內(nèi)部員工的不法行為，商業(yè)銀行應建立健全各項安全防范制度以確保資金安全，具體包括對現(xiàn)金庫、銀行帳務、保管箱及消防、安全保衛(wèi)等方面的防范措施。

（二）我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制欠缺

(一)外部競爭激烈導致經(jīng)營風險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴夫，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動，重業(yè)務發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實不到位..具體表現(xiàn)在：一，以擴大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。二，在激烈帕金融競爭中，商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務在銀行資產(chǎn)負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。

(二)技術性風險錯誤或事故尚難以根絕。技術性風險錯誤或事故是業(yè)務人員在辦理某些業(yè)務時，因業(yè)務數(shù)量、強度及對業(yè)務熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯誤或事故。諸如儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規(guī)定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術性風險錯誤。按理說，在防范技術性風險錯誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了不少的技術性風險錯誤。這些“常查常出”的技術性風險錯誤或事故難以根絕，是當前銀行內(nèi)部控制中的新問題。(三)內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要。當前銀行內(nèi)部控制制度建設難以適應業(yè)務發(fā)展的需要表現(xiàn)在五個方面：1是制度空缺風險。商業(yè)銀行正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點，沒有規(guī)矩不成方圓，出現(xiàn)風險損失自然逃避。2是制度建設滯后。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實行綜合柜員制處理有關業(yè)務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之問、會計和儲蓄綜合挺員之間、綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務檢查等制度建設上，沒有能根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況及時做出相應調(diào)擎，使綦層機構(gòu)照抄原會計、儲蓄業(yè)務柜員制的有關規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點。3是部分制度不切合實際，執(zhí)行流丁形式或難以實施。如 “借新還舊”普遍存在的現(xiàn)實不加考慮，反而在制度上明令禁止，但實際操作中又行如默契，使規(guī)定形同虛設。冉如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬元以上的現(xiàn)金支付需辦事處(分理處)分管領導審批，基層網(wǎng)點遇到此類問題處理起來費時小說，碰到領導不在，就只好事后補簽了事.4是部分制度針對性差。如商業(yè)銀行地級行在異地通兌業(yè)務上出了問題，上級行就定了個預約取款查證制度，規(guī)定要求每個行遵照執(zhí)行，而實際上只要按原有的規(guī)定認真執(zhí)行就不會出風險。由于該規(guī)定針對性較差，沒有考慮每個行的具體情況，在業(yè)務較大的網(wǎng)點因執(zhí)行此規(guī)定延長了，其他客戶等待的時問，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點機構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。五是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和規(guī)避，甚至視內(nèi)部控制制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。

(四)人力資源配置方式不能適應內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關業(yè)務人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。目前，由于人員分流力度不斷加大。大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業(yè)務品種如保險代理、基金營銷、代理收費業(yè)務、異地存取劃轉(zhuǎn)、業(yè)務咨詢服務逐漸增加.在增加網(wǎng)點業(yè)務

三、改進建議

針對我國商業(yè)銀行內(nèi)控機制存在的上述問題和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合《巴塞爾協(xié)議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則》以及人民銀行關于《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》等有關文件精神，按照有效性、審慎性、全面性、及時性及獨立性原則，應從以下幾方面入手對我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機制進行改進和完善。

(一)構(gòu)建科學嚴密有效的內(nèi)控體系基本框架

1、構(gòu)建科學嚴密的內(nèi)部組織控制系統(tǒng)。要進一步完善公司法人治理機制，按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的再構(gòu)造，以確保決策者不違反或超越?jīng)Q策程度，執(zhí)行者在其職責和權限內(nèi)行使職權；內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)科學建立起各項業(yè)務風險評價、內(nèi)部控制狀況的檢查評價，及對違規(guī)違章行為的處罰制度。

2、加強對決策及高級管理人員的控制。這是我國銀行業(yè)較為忽視且薄弱的方面。事實上銀行高級管理人員尤其是決策者的能力、品行及其經(jīng)驗豐富程度的資歷，對一家銀行的經(jīng)營穩(wěn)健與否及發(fā)展前景關系重大。因此，必須建立高級人員信息檔案，并進行動態(tài)監(jiān)控；通過考察個人歷史背景資料，確定其從業(yè)經(jīng)驗、行為規(guī)律及能力；通過考核目前業(yè)績狀況，判斷其業(yè)務創(chuàng)造及管理能力等等。

3、結(jié)合機構(gòu)管理和業(yè)務流程再造，結(jié)合業(yè)務開拓和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷建立、完善、修訂、補充各項規(guī)章制度和業(yè)務操作流程，以適應業(yè)務發(fā)展的需要；進一步堅強“全員共同參與內(nèi)控、以強化內(nèi)控促效益、業(yè)務發(fā)展堅持內(nèi)控先行”為主旋律的內(nèi)控文化建設。

4、建立有效的資產(chǎn)風險監(jiān)控和防范化解機制。要求建立以信貸立項、調(diào)查審定、貸款決策、貸款調(diào)查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)風險管理責任制度，嚴格按責權范圍和程序貸款；建立信貸風險的監(jiān)測及預警系統(tǒng)，科學設定便于操作的量化指標，改善“貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查”中管理及操作人員行為控制制度。

5、建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，促進全行資源共享。一是建立識別、獲取各類管理信息的機制，使信息能夠及時有效地在組織內(nèi)部進行傳遞。包括管理層經(jīng)營理念的廣泛傳播，上情下達和下情上達的有效途徑等。二是確保信息交流渠道暢通無阻。對經(jīng)營活動中制定的各項規(guī)章制度、內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況的報告和各類報表、資料能及時送達管理層、有關業(yè)務部門及審計部門；對審計部門開展工作需要的報表、資料要及時提供，并給予必要的幫助，確保管理層和審計部門及時掌握經(jīng)營活動的相關資料；確保管理層的經(jīng)營目標、內(nèi)控要求及時傳達貫徹到每位員工。

(二)完善內(nèi)部控制運行機制

1、構(gòu)筑三道監(jiān)控防線，實行責任分離與崗位管理。在業(yè)務經(jīng)營活動中，建立一線崗位雙人、雙職、雙責，事先、事中、事后監(jiān)控制度—第一道防線；建立相關部門、相關崗位、相互制約的工作關系及程序—第二道監(jiān)控防線；建立內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門、各崗位、各項業(yè)務監(jiān)督反饋制度—第三道防線，以實現(xiàn)立體交叉控制的效果。

2、改進和完善各種工作程序和管理程序，使之具體化、科學化、可操性強。各項工作程序制定得越具體細致，防范風險的作用就越大。

3、建立預警預報與應急應變系統(tǒng)。首先應定期進行業(yè)務分析，資產(chǎn)質(zhì)量和風險評價評估，物、表、帳盤核監(jiān)督，及時進行風險預測預報。并根據(jù)可能出現(xiàn)的足以影響業(yè)務正常運營的各類事件，制定出切實可行的應急應變步驟與措施。其次應抓緊建立一套以“不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)流動性比例、盈虧狀況、資本充足率、內(nèi)控體系完善程度、市場風險水平”為核心的量化的風險監(jiān)測、預警指標系統(tǒng)，以及時掌握風險，控制風險。

4、加強銀行內(nèi)部控制與外部約束相結(jié)合。(1)加強銀行內(nèi)部控制與央行外部機構(gòu)的協(xié)調(diào)與約束。(2)促使銀行自覺接受國際金融規(guī)則的協(xié)調(diào)與約束。

（三）完善權力使用制約機制

首先，要完善內(nèi)部等級管理、分別授權的制度，對同一級分支機構(gòu)按照同一標準考核后，分成若干等級，分別授予不同的經(jīng)營管理權限，使每個商業(yè)銀行的經(jīng)營權與經(jīng)營水平相匹配。

其次，完善集體議事制度。要堅持分工負責制、民主制基礎上的行長負責制，凡重大決策必須提交行務會或職代會集體討論通過，防止個人隨意性和非理性行為對全行重大決策的影響。這樣，既能使領導個人權力受到一定制約，也有利于增強決策的民主性和科學性。

第三，完善行長年審制度和離任審計制度。每年年終由上級行的內(nèi)控監(jiān)察部門對下級行行長本的經(jīng)營管理、權力使用、制度執(zhí)行情況等進行稽核評價。任職期滿后，由上級行組織聯(lián)合審計小組，對任期內(nèi)目標完成情況、合規(guī)合法經(jīng)營情況、權力行使情況等進行全面稽核。

第四，提高業(yè)務主管部門對規(guī)章制度垂直管理的權威性。明確規(guī)定其管理的基本原則，各級領導不得隨意變通，不能越權行使。規(guī)定各級業(yè)務主管部門對屬于本職管轄范圍的重大原則問題必須堅持原則，如遇疑難問題應及時向上級業(yè)務主管部門請示報告，否則要對不良后果負連帶責任。

最后，要進一步完善諸如各級領導任職年限、干部交流、重要部門領導定期輪換等內(nèi)部管理制度，使之逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。

（四）完善人事控制機制

革新人力資源管理理論，要從加強銀行內(nèi)部控制、促進業(yè)務發(fā)展來設計銀行基層網(wǎng)點人力資源配置方案。在選人、用人和管人上要堅持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出問題、不出風險的希望過多地寄托在人的思想覺悟上，要在完善制度的同時，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實。同時，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進取的動力機制。并不斷完善員工工作業(yè)績評價考核辦法和員工激勵競爭機制。

關鍵詞： 國有商業(yè)銀行

內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 改進

第三篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風險防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責，各分行的事權范圍和經(jīng)營權限由總行法人授權界定，分行只能在總行的授權范圍內(nèi)依法經(jīng)營。

（二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權，明確了各級機構(gòu)貸款審批權限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務和會計管理制度。為了完善財務制度、規(guī)范財務行為、強化財務約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題

（一）內(nèi)控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。

（四）財務、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。

三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議

第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)控意識特別是領導者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當務之急，領導者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領導者更應該認真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強化全體員工的內(nèi)控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構(gòu)，以達到控制風險的目的。

第二、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權限、業(yè)務規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。

第四、強化內(nèi)部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領導機制?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。

第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案

國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況現(xiàn)場檢查方案

檢查內(nèi)容

（一）后續(xù)檢查

跟蹤被查行對2002年國有商業(yè)銀行內(nèi)控建設和執(zhí)行檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改和對違規(guī)責任人的處理情況。

（二）授權

本次授權檢查主要是對授信業(yè)務的授權情況進行檢查．主要包括授權管理制度建設．被查機構(gòu)是否按監(jiān)管部門的規(guī)定和風險管理的需要，建立了明確，清晰的上下級機構(gòu)、業(yè)務部門的授權和轉(zhuǎn)授權管理制度，制定了區(qū)別授權和調(diào)整授權的辦法和操作規(guī)范，建立了超越授權的責任追究辦法等．

授權管理制度的落實．授權的各項規(guī)章制度是否得到有效遵守，是否按標準實行差別化授權和轉(zhuǎn)投權，根據(jù)條件和風險的變化等及時調(diào)整授權，是否存在越權和變相越權行為，對越權和變相越權的責任人是否按規(guī)定追究責任。

（三）投信

部門和崗位設五是否設立獨立的授信風險管理部門，對不同幣種、不同客戶、不同種類、表內(nèi)外各類投信業(yè)務統(tǒng)一管理；是否建立了投信風險的垂直管理體系，對下級機構(gòu)風險管理部門進行管理；授信部門和崗位設置是否職責明確，符合審貸分離的基本原則。

授信決策機制。是否設立了投信審批委員會并建立明確的授信審批權限和審批程序；是否開發(fā)和應用統(tǒng)一的客戶信用評級體系作為授信審批的依據(jù)；客戶信用評級體系是否適用于各類客戶；是否采取措施有效防范關系人貸款；是否對客戶的各類投信實行一攬子管理并據(jù)信用等級確定最高授信額度；是否對集團客戶授信實行統(tǒng)一額度管理，是否采取有效措施防止對關聯(lián)企業(yè)授信失控．

授信操作規(guī)范．是否建立了統(tǒng)一的授信業(yè)務操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的工作標準和操作要求；是否制定了各類授信品種的管理辦法，統(tǒng)一各類授信的辦理條件和管理要求等．投信風險識別．按信業(yè)務信息管理系統(tǒng)是否完善，是否能夠滿足風險管理的需要，是否能夠?qū)ν缎湃^程進行持續(xù)監(jiān)控；是否建立了完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面集中掌握客戶的有關信息；是否建立了投信風險預警機制；貸款分類制度是否能夠統(tǒng)一標準、明確認定程序，被查機構(gòu)是否按照規(guī)定對貸款風險進行分類；是否建立了資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測和報告制度．

違規(guī)責任追究．是否建立了投信風險責任制，明確規(guī)定各部門、各崗位的風險管理責任；是否建立了違法違規(guī)責任追究制度并按規(guī)定對違法違規(guī)責任人進行處理．

（四）鳳收集中

是否制定授信分散化目標；是否制定了限制對單一客戶、集團客戶、地區(qū)、行業(yè)投信期限和投信兩種的授信集中Z是否通過實行不同授信組合防止各類投信風險集中；信息系統(tǒng)能否及時監(jiān)測和控制各類授信組合風險，確保將總體投信風險控制在合理范圍內(nèi)；是否針對集團客戶和關聯(lián)企業(yè)制定接信業(yè)務風險監(jiān)技與防范體系，該體系能否有效甄別企業(yè)關聯(lián)關系和集團組織關系，是否對其實行本外幣和表內(nèi)外統(tǒng)一接信額度管理；是否能對其風險進行長期持續(xù)監(jiān)控．

（五）內(nèi)部審計效率

機構(gòu)和人員．內(nèi)部審計部門是否實行會系統(tǒng)垂直管理；內(nèi)部審計部門是否獨立履行監(jiān)督檢查職能；是否按專業(yè)和業(yè)務量配備充足、合格、業(yè)務素質(zhì)高的內(nèi)部審計人員等．

規(guī)劃、覆蓋面和頻率．是否建立了常規(guī)審計檢查制度；是否按規(guī)定建立審計人員專業(yè)培訓制度；是否有或季度審計工作計劃、是否按計劃執(zhí)行；審計部門和人員能否 全部業(yè)務經(jīng)營和管理信息；能否對各部門，各崗位、各項業(yè)務實施獨立的評價；是否對分支機和各部門開展周期性檢查；是否根據(jù)具體要求安排一定數(shù)量的專項審計等。

整改和反饋．內(nèi)部審計能否及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營和管理中存在的違規(guī)和重大風險問題；發(fā)現(xiàn)的問題能否以暢通的渠道報告給管理層；對于發(fā)現(xiàn)問題能否持續(xù)跟蹤檢查：管理層能否及時采取措施糾正審計發(fā)現(xiàn)的問題；是否及時反饋整改意見Z是否存在對發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或報告虛假信息的情況等。

第五篇：淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范

淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，應及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險

（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。

（2）會計內(nèi)部控制制度建設不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務水平欠缺、對制度理解不準確，法律 意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務開辦中存在的會計風險。

（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務內(nèi)容重復檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務, 在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范

（1）從加強 教育 培訓入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓, 將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣

（2）改進商業(yè)銀行 會計 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業(yè)務流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應廣泛使用 電子 計算 機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業(yè)務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業(yè)務操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應加強會計內(nèi)控隊伍的建設，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務培訓，提高檢查人員的業(yè)務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權威性；

（6）建立健全的問題整改工作機制。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴肅性，切實強化風險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標，以防范會計風險為中心，加強會計基礎管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制，最大限度地防范會計部位風險，全面提升商業(yè)銀行風險控制能力。