第一篇：第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列混合銷(xiāo)售行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.家居城銷(xiāo)售窗簾并負(fù)責(zé)安裝

B.電信局銷(xiāo)售電話并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù) C.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

D.歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒

2、下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A.電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝B.企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)提供汽車(chē)的按揭服務(wù) C.建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒

3、營(yíng)業(yè)稅的稅率形式是（）。

A.單一比例稅率

B.行業(yè)差別比例稅率 C.地區(qū)差別比例稅率

D.幅度比例稅率

4、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。A.銷(xiāo)售貨物

B.進(jìn)口貨物

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.提供修理修配勞務(wù)

5、下列各項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的有（）。A.汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售自產(chǎn)汽車(chē)并提供汽車(chē)租賃服務(wù)

B.飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立獨(dú)立的柜臺(tái)外銷(xiāo)自制的食品 C.空調(diào)廠銷(xiāo)售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

D.電腦公司銷(xiāo)售自產(chǎn)電腦并負(fù)責(zé)運(yùn)輸勞務(wù)

6、某航空運(yùn)輸公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一架價(jià)值2億元的空客飛機(jī)配備機(jī)組人員租給其使用，租期半年，租金400萬(wàn)元，則該航空公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A.15

B.12

C.18

D.30

7、大華旅行社2011年11月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入60萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門(mén)票、餐費(fèi)等共計(jì)30萬(wàn)元；組織境外旅游收入45萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)25萬(wàn)元費(fèi)用。該旅行社11月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.2.5

B.3.75

C.4

D.5.25 8、2011年3月，甲公司將其名下的一棟建筑物出租給乙公司，合同約定的租金為每年400萬(wàn)元，3月底收到預(yù)收租金100萬(wàn)元，剩余的300萬(wàn)元在年底交清，已知服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。那么3月份甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額為（）。A.20

B.8

C.D.0

9、某銀行于2011年1月初將200萬(wàn)元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對(duì)甲企業(yè)收取貸款利息6萬(wàn)元的同時(shí)還額外收取了2萬(wàn)元的加息和罰息，則該銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A.9096

B.4000

C.3000

D.0

10、下列各項(xiàng)中，可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。

A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款

B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C.無(wú)形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的評(píng)估價(jià)值

D.股票轉(zhuǎn)讓時(shí)的賣(mài)出原價(jià)減去買(mǎi)入原價(jià)后的差額

11、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額 B.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客的，以全程運(yùn)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不包括裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款

12、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有()。A.按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元

B.按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000～2000元

C.起征點(diǎn)如果是2000元，納稅人營(yíng)業(yè)額為2500元，則只就500元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 D.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人都適用

13、以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目稅率的錯(cuò)誤說(shuō)法是（）。A.營(yíng)業(yè)稅九個(gè)稅目中有七項(xiàng)是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù) B.營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率

C.營(yíng)業(yè)稅稅目稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定

D.納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由國(guó)務(wù)院在條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定

14、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（）。

A.納稅人承包的工程跨省的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 D.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

15、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.銷(xiāo)售家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

B.電信單位從事電信業(yè)務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售移動(dòng)電話

C.銷(xiāo)售家用電器并負(fù)責(zé)安裝

D.火車(chē)站提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)獨(dú)立商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

16、某鎮(zhèn)一企業(yè)2009年5月被查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅為70000元、所得稅50000元，被加收滯納金1000元，被處罰款6000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）。

A.6160元

B.5600元

C.8000元

D.10000元

17、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。A.融資租賃

B.裝卸搬運(yùn)

C.對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)

D.雜技表演

18、某運(yùn)輸公司2009年10月份取得國(guó)內(nèi)貨運(yùn)收入250000元，裝卸搬運(yùn)收入35200元；當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)20000元。則該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A.9096

B.9089

C.9696

D.16160

19、按照現(xiàn)行的規(guī)定，教育費(fèi)附加的征收比率為（）。A.1%

B.2%

C.3%

D.5% 20、根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅屬于附加稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額 D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)當(dāng)收取的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城建稅的納稅人的是()。

A.事業(yè)單位

B.私營(yíng)企業(yè)

C.個(gè)體工商戶

D.外國(guó)企業(yè)

2、下列各項(xiàng)有關(guān)集郵商品的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.集郵公司銷(xiāo)售首日封，郵票等集郵物品，繳納營(yíng)業(yè)稅

B.郵局銷(xiāo)售信封，繳納增值稅 C.郵局發(fā)行報(bào)紙、雜志等，繳納營(yíng)業(yè)稅

D.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅

3、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅基本原理的陳述，正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率 B.營(yíng)業(yè)稅是世界各國(guó)普遍征收的一種稅收 C.營(yíng)業(yè)稅征收簡(jiǎn)便，計(jì)算成本較低 D.營(yíng)業(yè)稅是一種貨物和勞務(wù)稅

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照 “服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅 B.高校提供的教育勞務(wù) C.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)

D.高速公路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

5、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅期限的表述中，正確的有（）。

A.納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅 B.信托投資公司、信用社的納稅期限為1個(gè)季度 C.銀行的納稅期限為1個(gè)月

D.保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月

6、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅稅目的正確處理是（）。

A.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

C.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅 D.集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

7、以下業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.濕租業(yè)務(wù)

B.搬家業(yè)務(wù)

C.程租業(yè)務(wù)

D.光租業(yè)務(wù)

8、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的是（）。A.按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元 B.按期納稅的起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000～5000元 C.納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的全額征收營(yíng)業(yè)稅 D.營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用于個(gè)人

9、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.個(gè)人自建自用的不動(dòng)產(chǎn) B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人

C.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 D.個(gè)人受托種植植物的行為

10、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計(jì)算金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，下列有關(guān)營(yíng)業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有()。

A.一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括貸款的加息和罰息收入）B.有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)為營(yíng)業(yè)額

C.辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi) D.外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

11、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有（）。

A.租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用

B.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 C.納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額 D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

12、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售的有()。A.某臺(tái)球廳在提供臺(tái)球業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料 B.某連鎖超市銷(xiāo)售洗衣機(jī)，并負(fù)責(zé)運(yùn)貨到家

C.某裝飾公司提供裝飾業(yè)務(wù)的同時(shí)向客戶銷(xiāo)售涂料 D.某汽車(chē)生產(chǎn)廠銷(xiāo)售汽車(chē)并提供維修服務(wù)

13、下列行為中，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（）。

A.新建建筑物后銷(xiāo)售的，為銷(xiāo)售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C.租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

14、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

15、下列項(xiàng)目中，可按20％計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.演唱會(huì)收入B.卡拉OK收入C.跑馬場(chǎng)收入D.射擊場(chǎng)收入

16、下列項(xiàng)目中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) B.個(gè)人繼承不動(dòng)產(chǎn)

C.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù) D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入

17、下列有關(guān)買(mǎi)賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)征免營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有（）。

A.單位銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格后的余額為營(yíng)業(yè)額

B.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)按組價(jià)計(jì)稅

C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅

D.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)減半征收營(yíng)業(yè)稅

18、下列收入中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A.宗教活動(dòng)的門(mén)票收入

B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

C.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入 D.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入

三、判斷題

1、自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（）

2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。()

3、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()

4、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，作為應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。（）

5、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。（）

6、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。（）

7、納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

8、根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。（）

9、納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，不再對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。（）

10、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（）

11、納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。()

12、城建稅不單獨(dú)減免，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅是不允許相應(yīng)發(fā)生稅收減免的。（）13、2011年4月洛陽(yáng)牡丹節(jié)期間，各大公園進(jìn)行牡丹花展覽，其所銷(xiāo)售的門(mén)票收入按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（）

14、某大型娛樂(lè)城在提供娛樂(lè)服務(wù)時(shí)，為顧客提供煙酒等消費(fèi)，則煙酒銷(xiāo)售收入應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）

15、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）16、5％的稅率可以在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅中采用。（）

17、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計(jì)算。()

18、單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。（）

19、某單位2008年4月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬(wàn)元，2009年8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元。（）

20、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

四、不定項(xiàng)選擇題 1、2010年10月初，甲建筑公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一項(xiàng)建筑安裝工程，共取得工程價(jià)款100萬(wàn)元，將其中40%部分分包給乙公司；（2）采用預(yù)收款方式出售一棟寫(xiě)字樓給丙公司，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，丙公司當(dāng)月預(yù)付了2400萬(wàn)元，余款在2010年年底結(jié)清；

（3）承建一項(xiàng)商品樓工程，取得工程價(jià)款8400萬(wàn)元，其中支付職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資獎(jiǎng)金和補(bǔ)助125萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出240萬(wàn)元。提前完工獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)80萬(wàn)元；

要求：根據(jù)上述資料，回答下列1~4小題：

<1>、建筑安裝工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.3

B.1.8 C.5

D.3.3 <2>、承建商品樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.252

B.424

C.254.4

D.243.45 <3>、該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅共計(jì)（）萬(wàn)元。

A.376.2

B.377.4

C.352.8

D.373.8 <4>、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。A.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

B.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向購(gòu)買(mǎi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 D.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

2、大成建筑公司（位于市區(qū)）2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，大成建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司；

（2）工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢相同地段、相同結(jié)構(gòu)的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給大成建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；

（3）大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。

已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1~4小題：

<1>、大成建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.480

B.270

C.800

D.450 <2>、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.200

B.120

C.136.08

D.0 <3>、大成建筑公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.110

B.66

C.10

D.100 <4>、大成建筑公司應(yīng)納城建稅為（）萬(wàn)元。

A.18.9

B.13.5

C.14

D.19.6

3、某豪華酒店位于市區(qū)繁華地帶，是一家集餐飲、住宿和娛樂(lè)為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門(mén)，各經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2010年6月，酒店取得以下收入：

（1）餐飲收入120萬(wàn)元；（2）住宿收入90萬(wàn)元；（3）出租商業(yè)用房，取得租金收入10萬(wàn)元；

（4）卡拉OK門(mén)票收入18萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬(wàn)元、臺(tái)位費(fèi)收入26萬(wàn)元、煙酒和飲料費(fèi)收入50萬(wàn)元。

已知：服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第（1）~（5）小題：

<1>、該酒店6月份取得的各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的有（）。A.餐飲收入和住宿收入，按照“服務(wù)業(yè)”申報(bào)繳納

B.出租商業(yè)用房租金收入，按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”申報(bào)繳納 C.卡拉OK門(mén)票收入，按照“娛樂(lè)業(yè)”申報(bào)繳納

D.卡拉OK煙酒和飲料收入，按照“服務(wù)業(yè)”申報(bào)繳納

<2>、該酒店6月份餐飲及住宿收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.4.5

B.6

C.10.5

D.42 <3>、該酒店6月份租金收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.0.3

B.0.5

C.2

D.5 <4>、該酒店6月份娛樂(lè)業(yè)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.5

B.12.5

C.20

D.25 <5>、該酒店6月份應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。A.2.35

B.3.1

C.3.2

D.6.4

4、某廣告服務(wù)公司2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別核算：

（1）承接某運(yùn)輸公司的廣告宣傳業(yè)務(wù)，取得廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，其中支付給某單位的廣告制作費(fèi)為30萬(wàn)元，支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)廣告部的發(fā)布費(fèi)300萬(wàn)元。

（2）當(dāng)月以價(jià)值100萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)、30萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（3）參與主辦一次服裝表演,取得收入50萬(wàn)元。

（4）轉(zhuǎn)讓一座舊房產(chǎn)，取得收入220萬(wàn)元。該房產(chǎn)原系法院判決償債所得，原判決該不動(dòng)產(chǎn)抵頂價(jià)款為165萬(wàn)元。

已知：服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第（1）~（4）小題：

<1>、該廣告公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，表述正確的是（）。A.承接的廣告宣傳業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為670萬(wàn)元

B.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅 C.服裝表演按照“文化體育業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

D.轉(zhuǎn)讓抵債所得的舊廠房，以全部收入減去舊廠房抵債時(shí)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額 <2>、該公司當(dāng)期廣告收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.15

B.33.5

C.35

D.50 <3>、下列對(duì)該公司當(dāng)期有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅6.5萬(wàn)元 B.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征營(yíng)業(yè)稅 C.轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2.75萬(wàn)元 D.轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅11萬(wàn)元

<4>、該公司當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.33.75

B.39.25

C.44.25

D.52.5 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、A

2、D

3、B

4、C

5、B

6、B

7、A

8、C

9、B

10、D

11、B

12、A

13、D

14、C

15、B

16、B

17、C

18、A

19、C 20、D

二、多項(xiàng)選擇題

1、ABCD

2、ACD

3、ABCD

4、ACD

5、ABD

6、AC

7、ABC

8、BCD

9、BD

10、ACD

11、ABCD

12、AC

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、BC

17、AC

18、ABD

三、判斷題

1、Y

2、Y

3、N

4、N

5、Y

6、N

7、Y

8、Y

9、N

10、N

11、N

12、N

13、Y

14、N

15、N

16、Y

17、N

18、N

19、Y

20、N

四、不定項(xiàng)選擇題

1、<1>、B<2>、C<3>、A<4>、D

2、<1>、B<2>、A<3>、C<4>、D

3、<1>、ABC<2>、C<3>、B<4>、C<5>、B

4、<1>、CD<2>、C<3>、BC<4>、B

第二篇：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部。2013年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，門(mén)市部將其中的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按該門(mén)市部的“對(duì)外銷(xiāo)售額”（而非組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬(wàn)元）。

2．北京某廣告代理公司已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費(fèi)800萬(wàn)元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費(fèi)為400萬(wàn)元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。已知，當(dāng)期該廣告公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)某個(gè)稅目如果當(dāng)年繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)實(shí)行“差額征稅”，那么，這次營(yíng)改增也實(shí)行“差額征稅”；(3)該廣告公司當(dāng)月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬(wàn)元）。

3．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．托兒所提供育養(yǎng)服務(wù) B．農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù) C．文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D．保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)ABD:均屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目；(2)選項(xiàng)C：文化館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅，文化館出租房屋取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

4．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車(chē) B．百貨商店銷(xiāo)售日用品 C．建材商店銷(xiāo)售裝修材料

D．電信公司銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

正確答案:D 解題思路：(1)銷(xiāo)售貨物（選項(xiàng)BC）以及加工、修理（選項(xiàng)A）修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項(xiàng)D:電信單位自己銷(xiāo)售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅。

5．某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用（全額計(jì)稅）。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，并入營(yíng)業(yè)額，購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬(wàn)元）。

6．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業(yè) B．交通運(yùn)輸業(yè) C．郵電通信業(yè)

D．加工、修理修配業(yè)

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 B．百貨商店銷(xiāo)售商品的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C．建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅；(2)選項(xiàng)C:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅；(3)選項(xiàng)D:屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。

8．某納稅人銷(xiāo)售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營(yíng)業(yè)額

B．以銷(xiāo)售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

C．以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額 D．以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)賄置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

9．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內(nèi) B．自期滿之日起7日內(nèi) C．自期滿之日起10日內(nèi) D．自期滿之日起15日內(nèi)

正確答案:D 解題思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月或者是個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

10．下列關(guān)于金額業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（）。

A．債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額 C．一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額 D．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額；(3)選項(xiàng)C：貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額；(4)選項(xiàng)D:金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以手續(xù)費(fèi)全部收入為營(yíng)業(yè)額。

11．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。

A．武術(shù)表演 B．文學(xué)講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)ABC:按“文化體育業(yè)”稅目征稅；(2)選項(xiàng)D:按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷(xiāo) B．銷(xiāo)售丙市某商場(chǎng)委托其代銷(xiāo)的貨物 C．將貨物移送到B店銷(xiāo)售

D．為促銷(xiāo)將本店貨物無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本市”的B店，不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為。

13．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A．某建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾勞務(wù) B．某汽車(chē)制造公司在銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù) C．某塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售門(mén)窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù) D．某電信局銷(xiāo)售電話機(jī)的同時(shí)又為該客戶提供電話安裝服務(wù)

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于兼營(yíng)行為；(2)選項(xiàng)B：銷(xiāo)售汽車(chē)、修理汽車(chē)均繳納增值稅，不屬于混合銷(xiāo)售行為；(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項(xiàng)D:屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。

14．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷(xiāo)售電力 B．銀行銷(xiāo)售金銀 C．郵局銷(xiāo)售郵票

D．典當(dāng)行銷(xiāo)售死當(dāng)物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人銷(xiāo)售貨物（包括電力、熱力和氣體在內(nèi)），應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；但郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A．貨物發(fā)出的當(dāng)天 B．收到全部貨款的當(dāng)天 C．收到第一期貨款的當(dāng)天

D．取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷(xiāo)售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅；(3)該商店應(yīng)繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，另收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月沒(méi)收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬(wàn)元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實(shí)際逾期或收取時(shí)間超過(guò)1年以上時(shí)才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中計(jì)算繳納增值稅；(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬(wàn)元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)43000元，支付運(yùn)費(fèi)2790元，取得運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B．購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 C．按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D．進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；(2)選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)選項(xiàng)D:進(jìn)口原材料取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

21．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2012年5月，銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷(xiāo)售額1200萬(wàn)元，適用稅率17%。銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目取得銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款10萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付不含稅價(jià)款8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬(wàn)元）。

22．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元；該設(shè)備2010年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬(wàn)元）。

23．某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額40000元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的，應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬(wàn)元）。

25．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于下列用途的自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．用于贊助的消費(fèi)品 B．用于職工福利的消費(fèi)品 C．用于廣告的消費(fèi)品

D．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

26．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售時(shí)，出售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是（）。

A．消費(fèi)稅 B．增值稅

C．消費(fèi)稅和增值稅

D．無(wú)需繳納增值稅和消費(fèi)稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

27．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅

B．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售時(shí)納稅

D．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，但受托方為個(gè)人的除外

正確答案:C 解題思路：選項(xiàng)C:委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

28．根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A．計(jì)算增值稅時(shí)所依據(jù)的銷(xiāo)售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身，但不含增值稅

B．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)各自依據(jù)的銷(xiāo)售額不同

C．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅和應(yīng)納消費(fèi)稅本身

D．適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額中含增值稅，但不含應(yīng)納消費(fèi)稅本身

正確答案:A 解題思路：實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）和增值稅（價(jià)外稅）的計(jì)稅依據(jù)是一致的，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額。

29．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B．隨同自產(chǎn)煙絲銷(xiāo)售而取得的包裝物作價(jià)收入 C．將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D．尚未逾期，但是收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)AC:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；(2)選項(xiàng)B：包裝物隨同自產(chǎn)煙絲“銷(xiāo)售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅；(3)選項(xiàng)D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并人化妝品的銷(xiāo)售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產(chǎn)的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；成本利潤(rùn)率為10%；白酒消費(fèi)稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%。已知糧食白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購(gòu)已稅酒精為原料生產(chǎn)白酒 B．以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙 C．以外購(gòu)已稅汽油為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油

D．以外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)應(yīng)稅小汽車(chē)

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:酒類(lèi)沒(méi)有消費(fèi)稅的扣稅規(guī)定；(2)選項(xiàng)C：以外購(gòu)的已稅“潤(rùn)滑油”為原料生產(chǎn)的“潤(rùn)滑油”，才準(zhǔn)予抵扣；(3)選項(xiàng)D:以外購(gòu)已稅“汽車(chē)輪胎”生產(chǎn)的“汽車(chē)輪胎”，才準(zhǔn)予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類(lèi)卷煙）。本月銷(xiāo)售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。已知：甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元／標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬(wàn)元）。

34．某啤酒廠以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售一批啤酒，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A．啤酒廠發(fā)出啤酒的當(dāng)天 B．購(gòu)買(mǎi)方收到啤酒的當(dāng)天 C．收到預(yù)收款的當(dāng)天

D．取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

35．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:B 解題思路：(1)選項(xiàng)A:進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；(2)選項(xiàng)C:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；(3)選項(xiàng)D:采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

36．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B 解題思路：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由“委托方”（而非受托方）向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

37．某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車(chē)配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車(chē)制造廠進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車(chē)配件從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；(2)進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬(wàn)元）。

38．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．某足球俱樂(lè)部的門(mén)票收入

B．某娛樂(lè)城隨卡拉OK服務(wù)取得的啤酒銷(xiāo)售收入 C．某拍賣(mài)行向委托人收取的手續(xù)費(fèi)

D．某企業(yè)生產(chǎn)郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)B：屬于混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)娛樂(lè)城的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

39．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi) B．郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品 C．郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

D．納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)

正確答案:A 解題思路：(1)選項(xiàng)A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)B：郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品，一律征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅；(3)選項(xiàng)C:集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，征收增值稅；(4)選項(xiàng)D:納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，征收增值稅。

40．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A．電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物 C．建材商店銷(xiāo)售建材，也從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)A:屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷(xiāo)售行為；(2)選項(xiàng)BC:屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:屬于應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。

41．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．金融機(jī)構(gòu)吸收存款 B．金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入金融商品 C．金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓金融商品

D．金融機(jī)構(gòu)從事金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)

正確答案:D 解題思路：選項(xiàng)ABD：存款或者購(gòu)入金融商品行為，以前金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

42．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) B．以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) C．縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓自然資源使用權(quán) D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項(xiàng)AB:以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；(2)選項(xiàng)C:縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅；(3)選項(xiàng)D:土地租賃按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征稅。

43．某運(yùn)輸公司（非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運(yùn)輸公司（非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)）2013年4月取得運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

B．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備、其他物資、動(dòng)力價(jià)款以及建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款

C．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額

D．納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)以及客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)額

正確答案:C 解題思路：(1)選項(xiàng)A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營(yíng)業(yè)額；(2)選項(xiàng)B:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；(3)選項(xiàng)D:納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

46．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）為營(yíng)業(yè)額 C．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全額收入

D．辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:B 解題思路：融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。

47．2013年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元，郵政物品銷(xiāo)售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元，發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵電通信業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬(wàn)元）。

48．2013年3月，某音樂(lè)茶座門(mén)票收入1萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等收入5萬(wàn)元，茶水、煙酒、飲料收入12萬(wàn)元；發(fā)生工資性支出1.8萬(wàn)元，水電費(fèi)以及購(gòu)買(mǎi)煙酒等支出3.6萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為15%。該音樂(lè)茶座3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬(wàn)元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門(mén)票80元。已知旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬(wàn)元）。

51．上海市A公司因調(diào)整公司營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來(lái)的辦公用房賣(mài)給重慶市B公司。銷(xiāo)售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

52．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元，土地增值稅4萬(wàn)元。已知，甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲公司3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅”之和，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬(wàn)元）。

53．甲公司2013年3月份實(shí)際繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知，教育費(fèi)附加的征收率為3%。甲公司3月份應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”之和為計(jì)征依據(jù)，甲公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬(wàn)元）。

54．關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)，即價(jià)格越高，稅率越低。這種關(guān)稅稅率形式稱(chēng)為（）。

A．從價(jià)稅 B．從量稅 C．復(fù)合稅 D．滑準(zhǔn)稅

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正確答案:D 解題思路：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格為95萬(wàn)元．貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元。已知，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝(95＋5)×20%＝20（萬(wàn)元）。

56．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，以對(duì)外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價(jià)格的是（）。

A．海關(guān)審定的租金 B．海關(guān)審定的采購(gòu)價(jià)格

C．按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格 D．貨物成交價(jià)格

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正確答案:A 解題思路：以對(duì)外支付租金方式進(jìn)口的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設(shè)計(jì)收入25萬(wàn)元，廣告代理業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，支付給某工廠廣告牌制作費(fèi)6萬(wàn)元，支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入；從事廣告代理業(yè)的，以全部收入減去支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬(wàn)元)。

58．某運(yùn)輸公司2011年2月運(yùn)輸收入200000元，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂(lè)城11月份取得門(mén)票收入6萬(wàn)元，包場(chǎng)費(fèi)收入10萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入4萬(wàn)元，煙酒小吃費(fèi)收入20萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)音響設(shè)備10套，支付20萬(wàn)元的價(jià)款。娛樂(lè)業(yè)稅率為20%。則該娛樂(lè)城當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不得扣減其他支出。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬(wàn)元)。

60．下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元 B．按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額10000～20000元

C．起征點(diǎn)如果是10000元，納稅人營(yíng)業(yè)額為15000元，則只就5000元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 D．營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)B中每月?tīng)I(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)是5000～20000元；選項(xiàng)C中，達(dá)到起征點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過(guò)起征點(diǎn)部分繳稅；選項(xiàng)D中，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人，而不是所有納稅人。

61．下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客的，以全程運(yùn)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額

D．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不包括裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出40萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，則該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）萬(wàn)元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元以及購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出40萬(wàn)元，不得扣減，向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。該企業(yè)8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100＋2＋3＝105(萬(wàn)元)。

63．下列屬于文化體育業(yè)稅目，征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)” B．經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng)的收入 C．融資租賃業(yè)務(wù)

D．圖書(shū)館圖書(shū)和資料的借閱業(yè)務(wù)

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目。選項(xiàng)A，有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng)的收入是屬于“娛樂(lè)業(yè)”稅目的征稅范圍；選項(xiàng)C，融資租賃業(yè)務(wù)屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目。

64．下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是()。

A．電冰箱專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 B．企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)提供汽車(chē)的按揭服務(wù) C．建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D．歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)A為增值稅混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B為增值稅的混合銷(xiāo)售行為，需要繳納的是增值稅；選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

65．根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B．進(jìn)口貨物 C．銷(xiāo)售舊房

D．提供旅店住宿服務(wù)

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正確答案:B 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。

A．從事汽車(chē)修配業(yè)的個(gè)人

B．銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業(yè)務(wù)的個(gè)體戶 D．銷(xiāo)售商品房的房地產(chǎn)公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅人。選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 B．年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)

C．年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位 D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認(rèn)定。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人，不得認(rèn)定為一般納稅人。

68．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷(xiāo)售電力 B．銷(xiāo)售熱力 C．銷(xiāo)售天然氣 D．銷(xiāo)售房地產(chǎn)

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷(xiāo)售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養(yǎng)殖的水產(chǎn)品 D．電動(dòng)汽車(chē)

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動(dòng)汽車(chē)不適用低稅率13%，應(yīng)按增值稅稅率17%執(zhí)行。

70．某增值稅一般納稅人從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)稅稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購(gòu)入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷(xiāo)售糕點(diǎn)取得不含稅銷(xiāo)售額50000元；將另外10噸大米無(wú)償對(duì)外捐贈(zèng)，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車(chē)

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

73．某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批化妝品交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點(diǎn)是應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算。企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬(wàn)元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷(xiāo)售糧食白酒4000斤，取得銷(xiāo)售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費(fèi)稅稅額計(jì)算。應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A．外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B．以外購(gòu)桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 C．外購(gòu)的汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)

D．外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點(diǎn)是已納消費(fèi)稅的抵扣。按規(guī)定，只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。其他的沒(méi)有抵扣已納消費(fèi)稅的規(guī)定。

76．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 C．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D．納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

77．星光廣告公司為試點(diǎn)內(nèi)廣告業(yè)小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬(wàn)元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點(diǎn)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬(wàn)元)

第三篇：第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度習(xí)題[2011年]

第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。

A.汽車(chē)租賃業(yè)

B.汽車(chē)維修業(yè)

C.文化體育業(yè)

D.建筑業(yè)

2.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，征收營(yíng)業(yè)稅的是()。

A.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入

B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

D.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅

B.對(duì)科普單位的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅

C.對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅

4.納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)予，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)予文書(shū)的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

5.某公路客運(yùn)公司與某船舶公司開(kāi)展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，由公路客運(yùn)公司收取從上海到大連的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，支付給船舶公司8萬(wàn)元，則該公路客運(yùn)公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()。

A.2100元

B.4500元

C.2400元

D.5000元6.大華旅行社2010年11月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入60萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門(mén)票、餐費(fèi)等共計(jì)30萬(wàn)元;組織境外旅游收入45萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)25萬(wàn)元費(fèi)用。該旅行社11月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.2.5

B.3.75

C.4

D.5.25

7.某廣告公司12月份取得廣告設(shè)計(jì)收入25萬(wàn)元，廣告代理業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，支付給某工廠廣告牌制作費(fèi)6萬(wàn)元，支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.1.45

B.1.75

C.1.95

D.2.25

8.下列關(guān)于確定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)中，表述不正確的是()。

A.儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以月利率

B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

C.個(gè)人進(jìn)行演出以全部收入為營(yíng)業(yè)額

D.外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

9.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有()。

A.按次納稅的起征點(diǎn)一般為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元

B.按期納稅的起征點(diǎn)一般為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000～2000元

C.起征點(diǎn)如果是2000元，納稅人營(yíng)業(yè)額為2500元，則只就500元作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

D.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人都適用

10.根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)

是()。

A.納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額

B.納稅人當(dāng)期實(shí)繳的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅” 11.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式，表述

正確的是()。

A.組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

B.組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1-成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

C.組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅

稅率)

D.組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅

稅率)

12.某公司2007年8月，以500萬(wàn)元購(gòu)入一幢辦公樓(不考慮其他

稅費(fèi))，2009年6月因公司遷移，遂將該辦公樓出售，收入為650萬(wàn)，則該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.7.5

B.15

C.25

D.32.5

13.某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：客房部房費(fèi)收入25萬(wàn)元;餐廳

部當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入15萬(wàn)元;歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目為：門(mén)票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)為7000元，其他服務(wù)費(fèi)收入為6000元。則該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額為()。

A.24400元

B.21100元

C.4400元

D.3320元

14.下列不屬于城建稅的納稅人的是()。

A.事業(yè)單位

B.私營(yíng)企業(yè)

C.個(gè)體工商戶

D.外國(guó)企業(yè)

15.下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的有()。

A.貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(不包括各種加息、罰息等)

B.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

C.辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款

D.外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

16.關(guān)于納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的是()。

A.向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

B.向公司注冊(cè)地申報(bào)納稅

C.向工程所在地申報(bào)納稅

D.納稅人自己選擇一地申報(bào)納稅

17.下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是()。

A.壁掛電視機(jī)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售壁掛電視同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B.火車(chē)站提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)獨(dú)立核算的商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

C.建材商店銷(xiāo)售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.卡拉OK廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售酒水

18.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)說(shuō)法中，正確的是()。

A.某汽車(chē)代理商銷(xiāo)售汽車(chē)同時(shí)提供按揭服務(wù)，取得收入，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.郵局銷(xiāo)售郵票，首日封等集郵商品應(yīng)繳納增值稅

C.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.電信單位銷(xiāo)售電信物品，并為客戶提供電信勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅

19.甲市區(qū)某企業(yè)2010年8月實(shí)際繳納增值稅30萬(wàn)，消費(fèi)稅50萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)，土地增值稅3萬(wàn)元。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

A.7

B.5

C.7.21

D.5.15

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅期限的表述中，正確的有()。

A.納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B.信托投資公司、信用社的納稅期限為1個(gè)季度

C.銀行的納稅期限為1個(gè)月

D.保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月

2.下列各項(xiàng)有關(guān)集郵商品的說(shuō)法中，正確的有()。

A.集郵公司銷(xiāo)售首日封，郵票等集郵物品，繳納營(yíng)業(yè)稅

B.郵局銷(xiāo)售信封，繳納增值稅

C.郵局發(fā)行報(bào)紙、雜志等，繳納營(yíng)業(yè)稅

D.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅

3.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)行為的事項(xiàng)是()。

A.百貨商場(chǎng)受托代銷(xiāo)貨物

B.飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立獨(dú)立柜臺(tái)外銷(xiāo)自制鹵菜

C.電梯生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售電梯并提供安裝服務(wù)

D.電腦公司銷(xiāo)售自產(chǎn)電腦并提供運(yùn)輸勞務(wù)

4.下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的個(gè)人

B.銷(xiāo)售金銀首飾的商店

C.從事貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸單位

D.從事修理汽車(chē)的個(gè)體工商戶

5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅基本原理的陳述，正確的有()。

A.營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率

B.營(yíng)業(yè)稅是世界各國(guó)普遍征收的一種稅收

C.營(yíng)業(yè)稅征收簡(jiǎn)便，計(jì)算成本較低

D.營(yíng)業(yè)稅是一種貨物和勞務(wù)稅

6.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有()。

A.租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用

B.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后 的余額為營(yíng)業(yè)額

C.納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng) 業(yè)額

D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方 價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

7.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定的表述中，正確的有()。

A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，營(yíng)業(yè)額中包括設(shè)備的價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)扣除

B.包工包料工程，以料、工、費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額

C.總承包人以全部承包額減去支付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.納稅人從事建筑勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款

8.以下應(yīng)該按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.光租業(yè)務(wù)

B.干租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.程租業(yè)務(wù)

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述有()。

A.教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

B.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

D.外商投資企業(yè)不繳納教育費(fèi)附加

10.下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物業(yè)務(wù)

B.電腦維修服務(wù)

C.航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)

D.汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅稅目的正確處理是()。

A.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

C.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

D.集郵和郵件的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

12.下列按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.自建自用建筑物

B.有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.管道煤氣集資費(fèi)

13.下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，應(yīng)按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售

B.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售

C.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售

D.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售

14.下列各項(xiàng)中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.幼兒園的育養(yǎng)服務(wù)

B.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)

C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

D.宗教場(chǎng)所舉辦宗教活動(dòng)的門(mén)票收入

15.下列項(xiàng)目中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B.個(gè)人繼承不動(dòng)產(chǎn)

C.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)

D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入

16.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法中,正確的有()。

A.出租電影拷貝，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)征稅

B.單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂(lè)業(yè)征稅

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

三、判斷題

1.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也屬

于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2.我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅也是按不同的行業(yè)設(shè)置相應(yīng)的稅目和稅率，即對(duì)同一個(gè)行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一稅率，對(duì)不同行業(yè)實(shí)行差別稅率。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)4.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7.納稅人以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同

承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8.某商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物，向供貨方收取的上架費(fèi)，應(yīng)該并入銷(xiāo)售額一并征收增值稅。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9.納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

10.城建稅不單獨(dú)減免，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅是不允許相應(yīng)發(fā)生稅收減免的。()

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1.某縣城商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)替交通部門(mén)代收交通違章罰款200萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元;

(2)向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款利息收入100萬(wàn)元，逾期貸款罰息2萬(wàn)元;

(3)購(gòu)進(jìn)有價(jià)債券的買(mǎi)入價(jià)為900萬(wàn)元，賣(mài)出價(jià)為1200萬(wàn)元;另外支付相關(guān)稅費(fèi)24萬(wàn)元;

(4)某單位以價(jià)值25萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)，抵頂借款利息。

根據(jù)上述資料和稅法的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

<1>、該銀行有價(jià)債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.0

B.13.8

C.15

D.16.2

<2>、該銀行第四季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.22.35

B.21.35

C.21.1

D.21

<3>、該銀行第四季度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。

A.15645

B.14945

C.14770

D.11175

<4>、該銀行應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為()元。

A.6300

B.6330

C.6345

D.6705

<5>、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.該企業(yè)代收的罰款不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B.逾期貸款罰息不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

C.金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)中，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.銀行取得抵頂利息的倉(cāng)庫(kù)不用繳納營(yíng)業(yè)稅

2.某五星級(jí)綜合大酒店2011年10月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況如下，各項(xiàng)收入均分別核算：

(1)客房收入1200萬(wàn)元;

(2)餐飲收入400萬(wàn)元;

(3)商務(wù)會(huì)所提供服務(wù)的收入200萬(wàn)元;

(4)地下停車(chē)位對(duì)外出租收入50萬(wàn)元;

(5)夜總會(huì)收入300萬(wàn)元(其中：門(mén)票費(fèi)20萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)15萬(wàn)元、煙酒飲料費(fèi)65萬(wàn)元)。

已知：服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列1~4小題。

<1>、客房收入和餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.20

B.48

C.60

D.80

<2>、商務(wù)會(huì)所提供服務(wù)取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.6

B.10

C.20

D.40

<3>、地下停車(chē)位對(duì)外出租取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.1.5

B.2.5

C.5

D.10

<4>、夜總會(huì)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.60

B.55

C.47

D.40

3.甲建筑工程公司2010年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于當(dāng)年10月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得建筑勞務(wù)款790萬(wàn)元，原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款1000萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。

甲建筑工程公司將其中500萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司。

(2)見(jiàn)建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。

(3)甲建筑工程公司所屬的招待所取得客房收入30萬(wàn)元;歌舞廳收入55萬(wàn)元。(各項(xiàng)收入獨(dú)立核算)

已知：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%;銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列1~4小題。

<1>、甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.23.7

B.39

C.54

D.65

<2>、甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.0

B.39

C.56

D.65

<3>、甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.4.25

B.8.75

C.12.5

D.17

<4>、B建筑工程公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。

A.10

B.15

C.25

D.30

第四篇：備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度

同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述

營(yíng)業(yè)稅的概念:

營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn):

(一)以非貨物營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象

(二)按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率

(三)計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低

第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

營(yíng)業(yè)稅的納稅人:

營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定

在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)稅勞

務(wù)有七大類(lèi)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)

營(yíng)業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵

路公司；(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；(4)基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建

臨管線管理機(jī)構(gòu)

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承

包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)

包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人

營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:

非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；

沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定:

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定:

第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

營(yíng)業(yè)稅的稅目:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．子目：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

2．對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入。按此稅目。

(二)建筑業(yè)

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑

物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

1．金融業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

2．保險(xiǎn)業(yè)：是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

(四)郵電通信業(yè)

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

(五)文化體育業(yè)

子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)(指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù))。

(六)娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、中國(guó)個(gè)性化人力資源開(kāi)發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)

務(wù)。

(七)服務(wù)業(yè)

子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

1．征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

2．子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著

作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物和銷(xiāo)售其他土地附著物。

營(yíng)業(yè)稅的稅率:

營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

【提示】盡管以往考試中營(yíng)業(yè)稅的稅率是告知的，但是鑒于該稅率較簡(jiǎn)單，建議考生最好記下來(lái)。

第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定:

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)

產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【其他規(guī)定】

1．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如

果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

2．納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從

當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中減除。

3．單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金

收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

4．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)

稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：

(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(3)按下列公式核定：

營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)

公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

5．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納

稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給

其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2．運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨

物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

1．全額計(jì)稅

(1)郵政業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄或

同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入額；

(2)電信業(yè)：營(yíng)業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售或其他電信業(yè)務(wù)所取

得的營(yíng)業(yè)收入額。

2．余額計(jì)稅

(1)電信部門(mén)以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全

部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨

省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；

(2)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收

取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3．電信單位銷(xiāo)售有價(jià)電話卡業(yè)務(wù)

營(yíng)業(yè)額為按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂(lè)業(yè)

娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

(七)服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額。各子目計(jì)稅營(yíng)業(yè)額具體要求如下：

(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

第六節(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額(或銷(xiāo)售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

【特別關(guān)注】

1．營(yíng)業(yè)額按照收取的全部?jī)r(jià)款，還是差額價(jià)款，必須準(zhǔn)確掌握。

2．營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)

用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通

發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額；

可抵免稅額＝價(jià)款÷(1＋17％)×17％當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

3。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，須按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣折合率可

以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，一

旦確定后1年內(nèi)不得變更。

第七節(jié) 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn):

營(yíng)業(yè)稅稅收減免:

第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者書(shū)面合同確定的付款

日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

下列項(xiàng)目采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷(xiāo)售不

動(dòng)產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務(wù)；(4)提供租賃業(yè)勞務(wù)

將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

自建建筑物后銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

同程教育：專(zhuān)注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn):

1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但納稅人提供的建

筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3．納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

營(yíng)業(yè)稅納稅期限:

納稅期限：

5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

(1)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度

(2)保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

【提示】不是所有的金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月

稅款入庫(kù)期限：以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅:

納稅義務(wù)人

城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說(shuō)，一般情況下，內(nèi)資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

【提示1】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費(fèi)附加，自

2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

【提示2】納稅人進(jìn)口的貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅。

稅率

根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

市區(qū)：7％；縣城、鎮(zhèn)：5％；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代收代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適

用“受托方所在地”的稅率。

計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．城建稅的計(jì)稅依據(jù)；納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2．應(yīng)納稅額＝(實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率

【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)、罰，并

加收稅收滯納金。

教育費(fèi)附加:

第五篇：2012年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第3章典型例題：營(yíng)業(yè)稅法律制度

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第3章典型例題：營(yíng)業(yè)稅法律制度 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度 ◆本章典型例題

一、單項(xiàng)選擇題

【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是（）。

A.武術(shù)表演

B.文學(xué)講座

C.體育比賽

D.廣告播映 『正確答案』D 『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅稅目。在營(yíng)業(yè)稅9個(gè)稅目中，服務(wù)業(yè)稅目最具綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個(gè)子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

【例題·單選題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元，餐費(fèi)500元，交通費(fèi)400元，門(mén)票80元。已知旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A.5000

B.2500 C.1500

D.1300 『正確答案』D 『答案解析』本題考核旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

【例題·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是（）。

A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi) B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi) C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用 『正確答案』A 『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

【例題·單選題】2011年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.80

C.70

D.0 『正確答案』B 『答案解析』本題考核銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬(wàn)元）。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。A.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為 B.機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

C.納稅人單獨(dú)提供汽車(chē)按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，不銷(xiāo)售汽車(chē) D.郵政部門(mén)提供服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售集郵商品 『正確答案』D 『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售。選項(xiàng)A為增值稅混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為；選項(xiàng)C為營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)行為。

【例題·單選題】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與合同的當(dāng)天 D.承受不動(dòng)產(chǎn)人一方繳納契稅的當(dāng)天 『正確答案』B 『答案解析』納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)嘗贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【例題·單選題】納稅人以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（）。

A.應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.減半征收營(yíng)業(yè)稅 C.也不征營(yíng)業(yè)稅 D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅 『正確答案』C 『答案解析』本題考核營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定。以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營(yíng)業(yè)稅。

【例題·單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 B.出口貨物不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 C.以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)

D.銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù) 『正確答案』D 『答案解析』本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，而非流轉(zhuǎn)額。

【例題·單選題】某城市乙企業(yè)7月份銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。

A.4.20 B.3.92 C.3.22 D.2.38 『正確答案』B 『答案解析』本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（萬(wàn)元）。