第一篇：如何正確認(rèn)識我國上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制問題

如何正確認(rèn)識我國上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制問題

摘要]財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。目前，雖然從監(jiān)控結(jié)構(gòu)上看我國上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控已經(jīng)比較完善，但是上市公司依然發(fā)生各種財(cái)務(wù)失控事件。結(jié)合對相關(guān)案例的分析，本文認(rèn)為，我國上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的關(guān)鍵問題在于對不同監(jiān)控主體如獨(dú)立董事、監(jiān)事會等的整合利用，在于如何實(shí)現(xiàn)和保證公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的有效運(yùn)行，為此，本文提出了一些完善我國上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的建議

一、我國上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行中存在的主要問題

（一）非流通股股東與流通股股東財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效，上市公司股東之間財(cái)務(wù)目標(biāo)存在差異，不同股東追求的利益也難于協(xié)同，從而導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制在不同股東利益取向的矛盾中失效從理論上講，股東投資于公司的目的在于實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或公司價(jià)值最大化。對于已經(jīng)上市的股份公司，其股票價(jià)格代表了公司的價(jià)值。股票價(jià)格越高，公司價(jià)值越大。因此，追求較高的股價(jià)應(yīng)當(dāng)是股東投資的根本目標(biāo)。然而，上述理論目標(biāo)與我國上市公司的現(xiàn)實(shí)狀況存在較大差異，其根本原因在于我國上市公司存在流通股股東和非流通股股東之別。對于流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓依據(jù)股票的市場價(jià)格，股票價(jià)格越高，其所擁有的財(cái)富越大；對于非流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓并不依據(jù)于股票的市場價(jià)格，而是主要依據(jù)公司的凈資產(chǎn)，凈資產(chǎn)越高，其所擁有的財(cái)富越大。現(xiàn)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行原理決定了其必然受到力量較大一方（非流通股股東）的控制，從而，在保護(hù)流通股股東利益問題上，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制顯然是低效率、甚至是無效率的。

（二）國有控股股東對董事的委托存在嚴(yán)重的委托代理風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)事會的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效，我國上市公司委托代理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因在于：1.我國的上市公司中，大多數(shù)的股東和其委派的董事存在不一致性，由于這種不一致性，股東的利益與董事個(gè)人的利益就會出現(xiàn)差異。股東投資的目的在于追求自身財(cái)富的不斷增長，而董事個(gè)人在考慮股東利益的同時(shí)，會更多地考慮自己的切身利益，追求自身利益的最大化。2.監(jiān)事會對董事會的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制失效。

（三）獨(dú)立董事對公司治理的作用存在缺陷，致使獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效

獨(dú)立董事制度在我國上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控中作用的發(fā)揮存在缺陷和阻力。在我國相當(dāng)多的上市公司里，存在著大股東一票否決的現(xiàn)象———當(dāng)獨(dú)立董事與代表大股東利益的其他董事發(fā)生沖突時(shí)，往往最后失敗的是獨(dú)立董事。獨(dú)立董事要么無所作為，要么想有所作為卻以失敗告終。在獨(dú)立董事與上市公司的雙向選擇機(jī)制還未產(chǎn)生的情況下，限制了其獨(dú)立性，削弱了獨(dú)立董事所應(yīng)有的獨(dú)立性和功能，由此往往導(dǎo)致獨(dú)立董事的無所作為。.獨(dú)立董事的定位不明確，運(yùn)行程序不規(guī)范。對獨(dú)立董事缺乏明確的定位，同時(shí)履行職責(zé)又缺乏規(guī)范的運(yùn)行程序，是獨(dú)立董事想有所作為卻以失敗告終的根本原因之一3.目前對獨(dú)立董事缺乏評價(jià)、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制。在努力工作沒人重視，失職則受到嚴(yán)厲處罰的工作環(huán)境下，獨(dú)立董事必然會選擇“不求有功，但求無過”的工作態(tài)度。這也是導(dǎo)致獨(dú)立董事的無所作為的原因之一。

二、完善上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的建議

有效運(yùn)行的上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個(gè)層次的目標(biāo)：公司所有股東以協(xié)同目標(biāo)公平地行使自己的資本所有權(quán)職能，有效地監(jiān)控自己資本的保值與增值；股東大會對于其委托的董事會能夠?qū)嵤┯行ПO(jiān)督和激勵(lì)；董事會依法代表股東利益行使對公司的管理權(quán)和對經(jīng)營層的監(jiān)控權(quán)；經(jīng)營層能夠以其經(jīng)營能力實(shí)現(xiàn)公司效益最大化；公司的管理與經(jīng)營層主體能夠在維護(hù)相關(guān)主體利益的前提下，合理獲得自身利益。為了使我國的上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，筆者考慮應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手尋找解決方案。

（一）以股票全流通實(shí)現(xiàn)各股東財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)同化。

（二）提高監(jiān)事會的地位，保證其財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮。

（三）強(qiáng)化獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)監(jiān)控職權(quán)與作用。

（四）監(jiān)事會和獨(dú)立董事之間應(yīng)相互溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

我國現(xiàn)階段實(shí)行的獨(dú)立董事制度旨在使獨(dú)立董事起到平衡上市公司大小股東之間利益的作用，重點(diǎn)監(jiān)控大股東，健全和改善董事會運(yùn)作機(jī)制；監(jiān)事會目前的作用主要是通過監(jiān)控上市公司高管人員和公司股東、實(shí)現(xiàn)相關(guān)利益主體之間的利益平衡，并監(jiān)督公司法規(guī)制度的執(zhí)行落實(shí)情況。在可預(yù)見的將來，獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會制度將同時(shí)并存發(fā)展。可見獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會制度不應(yīng)也不會相互削弱或取代。而《公司法》賦予監(jiān)事會職權(quán)中，也有獨(dú)立董事不具備的。監(jiān)事會的特定職權(quán)，實(shí)際上是明確了監(jiān)事會在上市公司中的監(jiān)督重點(diǎn)是監(jiān)督董事、經(jīng)理遵守法規(guī)特別是執(zhí)行公司 章程財(cái)務(wù)制度方面的情況，看董事、經(jīng)理是否損害上市公司的利益。也就是說，即使是獨(dú)立董事，如果其沒有按規(guī)定程序行事，監(jiān)事會亦可監(jiān)督，如果董事、經(jīng)理損害公司利益，而強(qiáng)調(diào)自身利益，監(jiān)事會應(yīng)該監(jiān)督。

在現(xiàn)行制度中，獨(dú)立董事和監(jiān)事會亦有較多的相同的職權(quán)，如檢查公司財(cái)務(wù)、聘請中介機(jī)構(gòu)、提議召開董事會和臨時(shí)股東大會等，這些職權(quán)都是他們在開展工作時(shí)應(yīng)該具備的，進(jìn)一步探討它們之間相互協(xié)調(diào)的問題，應(yīng)該把握兩條基本原則，即：根據(jù)二者不同的功能定位，劃分各自的職權(quán)范圍，使兩種監(jiān)控方式能夠相輔相成并實(shí)現(xiàn)信息資源共享，以提高監(jiān)控效率；在保持公司財(cái)務(wù)監(jiān)控平衡的前提下，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立董事制度對監(jiān)事會制度的有效補(bǔ)充，以不斷完善我國上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。

第二篇：我國上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績效評價(jià)體系研究 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施研究 4 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會計(jì)問題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰(zhàn)略問題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會計(jì)處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績評價(jià)體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問題及對策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 論某集團(tuán)會計(jì)電算化的發(fā)展問題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會計(jì)控制 22 我國上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業(yè)環(huán)境會計(jì)信息披露問題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問題及對策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績效管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 35 對目前我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業(yè)社會責(zé)任會計(jì)問題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

我國企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 國內(nèi)外商業(yè)銀行社會責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計(jì)研究

新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對商業(yè)銀行影響的研究 民營中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計(jì)過程中的舞弊行為 公允價(jià)值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會計(jì)舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會計(jì)信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應(yīng)訴中的成本會計(jì)應(yīng)對策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產(chǎn)減值會計(jì)準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會計(jì)誠信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會計(jì)控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理

基于生命周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會計(jì)信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計(jì)中的應(yīng)用 企業(yè)流動資金緊缺分析 企業(yè)會計(jì)政策的選擇研究

我國中小企業(yè)信用評價(jià)指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制

民營企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國際比較 90 淺析企業(yè)并購中人力資源的整合問題 91 會計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 95 xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問題研究

成長型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營的問題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題研究

某實(shí)業(yè)公司業(yè)績評價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 110 對培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國固定資產(chǎn)初始計(jì)量問題探討 114 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)采購成本控制 115 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 116 對我國上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會計(jì)信息化存在的問題與對策

新金融工具會計(jì)準(zhǔn)則對我國企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對措施 120 某啤酒公司營運(yùn)資金管理存在的問題及對策 121 企業(yè)會計(jì)人員職業(yè)道德缺失問題探討

商業(yè)銀行流動性風(fēng)險(xiǎn)控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則存在的問題及對策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問題研究

論注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因及其對策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評價(jià)探討

試論我國行政事業(yè)單位會計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 129 淺議會計(jì)國際化的發(fā)展問題

企業(yè)無形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國民營企業(yè)海外并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

基于EVA模式下我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價(jià)值在我國運(yùn)用的相關(guān)問題研究 136 新企業(yè)所得稅制對企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國家物業(yè)稅與我國物業(yè)稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計(jì)政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 146 我國家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 148 淺議電信營運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

溫州民營企業(yè)融資問題研究

151 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 152 淺談我國中小企業(yè)會計(jì)誠信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問題研究 154 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農(nóng)村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下某銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營的有關(guān)問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長型中?。駹I）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵(lì)方式的探討 180 會計(jì)信息質(zhì)量控制問題探討

181 作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 183 淺析國有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業(yè)存在的問題及對策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會計(jì)制度》實(shí)施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計(jì) 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國石油企業(yè)海外并購財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問題的研究

198 從會計(jì)電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[最終版]

我國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

摘 要：上市公司的內(nèi)部控制問題是一個(gè)既古老又彌久常新的話題。隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步、歷史的變遷，內(nèi)部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀(jì)初以來，由于國內(nèi)外對企業(yè)內(nèi)部控制管理的忽視，導(dǎo)致一系列重大事件的發(fā)生，使得各上市公司經(jīng)營失敗、管理舞弊行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。本文將就目前我國上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;相關(guān)問題;措施

美國作為全球各領(lǐng)域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內(nèi)部控制進(jìn)行探討和研究的國家。對于發(fā)展中的我國而言，很多專家與學(xué)者也紛紛投入到內(nèi)部控制的相關(guān)問題的研究中。我國于2010年先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》這對我國上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律保障。

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境的問題

內(nèi)部環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)控的基本保障。內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者與企業(yè)員工的思想素質(zhì)與道德水平、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵(lì)機(jī)制等。隨著信息時(shí)代的到來，企業(yè)信息化為進(jìn)一步改善與規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)提供了有力保障。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各相關(guān)利益者能夠通過信息系統(tǒng)及時(shí)、全面的了解到企業(yè)的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴性越來越強(qiáng)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營帶來了信息化風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)法發(fā)展的同時(shí)必須利用先進(jìn)的管理方法和先進(jìn)的技術(shù)手段來降低企業(yè)信息化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的問題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇，這對企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險(xiǎn)評估的作用非常關(guān)鍵。先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了有效的工具，先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別與評估奠定了基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，先進(jìn)的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯(cuò)誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對于風(fēng)險(xiǎn)評估還缺乏認(rèn)識，風(fēng)險(xiǎn)評估意識差、為樹立風(fēng)險(xiǎn)意識等問題明顯。

（三）上市公司內(nèi)部控制活動的問題

內(nèi)部控制活動主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，這些必然對企業(yè)的內(nèi)部控制活動產(chǎn)生了影響。先進(jìn)的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動化控制，信息系統(tǒng)自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內(nèi)部控制活動很多還是流于形式、并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰？誰來具體執(zhí)行？誰來監(jiān)督執(zhí)行情況？誰來組織執(zhí)行”等問題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)以及行業(yè)特點(diǎn)，在精簡企業(yè)機(jī)構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運(yùn)營活動中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價(jià)值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價(jià)值增值為目標(biāo)的內(nèi)部控制流程

科學(xué)的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過對各業(yè)務(wù)流程的不斷強(qiáng)化，使得執(zhí)行的脈絡(luò)更加清晰、更加簡單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

總之，雖然內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐發(fā)展源遠(yuǎn)流長，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對自己的實(shí)際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李清，丁敏月.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)影響因素研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架――基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍(lán)鼎控股股份有限公司）

第四篇：我國上市公司內(nèi)部審計(jì)問題與對策（本站推薦）

我國上市公司內(nèi)部審計(jì)問題與對策

2013年03月01日 14:48 來源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2013年第1期 作者：朱曉宇 字號

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摘 要：目前，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要是運(yùn)用行政手段建立起來的，法律地位處于空白，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是照搬西方模式，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。本文主要分析我國上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部審計(jì)，對策

一、我國上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱。就目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來看，存在著一個(gè)很明顯的特點(diǎn)，就是將國外的內(nèi)部審計(jì)模式直接引用或稍作修改，主要原因是發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史相對較長，無論在理論上還是實(shí)務(wù)中，他們的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都比較豐富，值得我們借鑒和參考。但是，我國的內(nèi)部審計(jì)無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都與它們存在較大的差異，企業(yè)在借鑒發(fā)達(dá)國家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的分析，取長補(bǔ)短，建立適合企業(yè)的治理模式。

在我國，由于相關(guān)法律機(jī)構(gòu)沒有對上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出具體規(guī)定，因此大多數(shù)公司可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況大致如下：75%左右的上市公司隸屬于管理層，由總經(jīng)理管理和指導(dǎo)；22%隸屬于決策層，由董事會和董事會下的審計(jì)委員會管理；剩下的3%隸屬于監(jiān)督層，由監(jiān)事會管理。這幾種模式會對我國上市公司帶來不利影響：首先，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于經(jīng)理層難以保持其獨(dú)立性，無法評估公司總部的財(cái)務(wù)和公司管理層的實(shí)際情況，不能對公司高層的工作實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督作用；其次，雖然內(nèi)部審計(jì)隸屬于決策層可以減少經(jīng)理人員違規(guī)操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會實(shí)行的集體討論決定制會降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上還是由公司的管理層進(jìn)行控制，會影響內(nèi)部審計(jì)檢查、評價(jià)的功能；最后，內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)督層雖然有利于內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督職能的發(fā)揮，但是由于監(jiān)事會僅僅是制約公司高層的一種制約機(jī)制，監(jiān)事會本身不參與公司的日常經(jīng)營、管理活動，并不具備企業(yè)的經(jīng)營和管理權(quán)，就不能直接服務(wù)于企業(yè)，因此內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就遇到了一定的障礙。這種模式將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督機(jī)構(gòu)而不是服務(wù)機(jī)構(gòu)，不利于通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)地服務(wù)于企業(yè)管理層，實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。由于我國是公有制結(jié)構(gòu)，很多上市公司是通過國有企業(yè)股份改制的方式建立起來的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。從我國的實(shí)際情況來看，我國企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)，通常只是作為補(bǔ)充外部審計(jì)工作的一個(gè)手段。大部分上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是企業(yè)基于管理的需求自發(fā)地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關(guān)法律的強(qiáng)制規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，而是直接隸屬于財(cái)務(wù)部門或者其他職能部門，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難得到保證。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員定位的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以保持獨(dú)立性。我國大部分上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部的會計(jì)人員或其他管理人員擔(dān)任，盡管上市公司治理準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)委員會中的獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，至少有一名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人士，但是審計(jì)委員會其他人員的任職要求并沒有做出很明確的規(guī)定，這就為企業(yè)在確定審計(jì)委員會人選時(shí)又留下了一些可操作的空間，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性程度很容易再次受到影響。另外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)部門容易遭受精簡，使人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對在內(nèi)部審計(jì)部門工作的前途缺乏信心而進(jìn)一步影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。

再次，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)上缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部開展的一項(xiàng)獨(dú)立活動，它的經(jīng)費(fèi)來源直接取決于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計(jì)活動本身就與企業(yè)的管理層存在著直接的利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)往往很容易受到限制，導(dǎo)致審計(jì)活動很難繼續(xù)進(jìn)行下去，審計(jì)工作的隨意性增大，經(jīng)費(fèi)沒有合理的保障，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄，方法落后。首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單一。目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員主要關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合法性。審計(jì)的對象主要是會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，其審計(jì)工作也主要是在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未涉及到經(jīng)營和管理領(lǐng)域。但是，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不應(yīng)該總是放在財(cái)務(wù)收支上，應(yīng)該拓展到經(jīng)營審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、業(yè)績評價(jià)、內(nèi)部控制等方面，并通過建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的水平范圍內(nèi)；其次，忽視事前及事中審計(jì)。根據(jù)對我國上市公司的調(diào)查可以看出，事后審計(jì)與事中審計(jì)的比重較大。在這種狀況下，存在著許多弊端，進(jìn)行事后審計(jì)只能夠?qū)σ呀?jīng)發(fā)生的事實(shí)進(jìn)行分析，根本就沒有起到事前監(jiān)督防范的作用，很容易給企業(yè)造成大的損失，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)這些問題的時(shí)候已經(jīng)付出了巨大代價(jià)，這與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是相違背的，內(nèi)部審計(jì)的主要目的之一是提前發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和漏洞，并及時(shí)采取措施進(jìn)行防范，而不是等到事情發(fā)生后再去分析研究；再次，內(nèi)部審計(jì)的方法落后。進(jìn)入21世紀(jì)以來，會計(jì)工作隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展也經(jīng)歷了從手工會計(jì)到會計(jì)電算化的發(fā)展，在西方國家，已經(jīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，而我國的內(nèi)部審計(jì)工作還主要是以手工查賬為主，審計(jì)的抽樣也很少利用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)軟件的輔助，僅僅憑借審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來進(jìn)行抽樣，使得對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)無法量化。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力有限，素質(zhì)不高。首先，從目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來看，普遍存在的問題是內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)過于單一（通常僅限于財(cái)務(wù)專業(yè)），具有內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)資格的人員數(shù)量相當(dāng)?shù)?，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場的需求；其次，從我國的實(shí)際情況來看，內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平普遍不高。在我國，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，很容易受領(lǐng)導(dǎo)的影響，在這種環(huán)境下，缺乏客觀性、公正性。而且我國的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，有時(shí)受到領(lǐng)導(dǎo)的支配，領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么做，沒有原則。甚至，很多內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人利益，借職務(wù)之便，將單位的機(jī)密信息透露給其他人員并收取相關(guān)利益，從事違法行為，使企業(yè)蒙受巨大損失。

二、完善我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的對策

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并予以科學(xué)定位。一般而言，內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，地位也就越高。因此，要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性。從我國以上三種主要的模式來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的層次最高，獨(dú)立性最強(qiáng)，這種模式是上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最佳選擇。此外，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，還可以從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：提高審計(jì)委員會的獨(dú)立性，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會中應(yīng)占絕大多數(shù)；改革獨(dú)立董事的任選機(jī)制，提高獨(dú)立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨(dú)立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨(dú)立客觀地進(jìn)行。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。組織地位的高低影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮又反過來影響其組織地位的高低。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該使管理層認(rèn)識到，內(nèi)部審計(jì)部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業(yè)增加價(jià)值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)自身的質(zhì)量管理，通過對企業(yè)價(jià)值增長做出貢獻(xiàn)，得到管理層與其他部門的認(rèn)可，獲得提升在結(jié)構(gòu)中的威望的可能性。另外，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)向由監(jiān)事會下屬的審計(jì)委員會轉(zhuǎn)變，對于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動，應(yīng)由審計(jì)委員會直接負(fù)責(zé)，而避免當(dāng)自身利益與組織利益發(fā)生沖突時(shí)，放棄獨(dú)立性的事情發(fā)生。另外，還應(yīng)當(dāng)由審計(jì)員會來對內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算與監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)所需要的資金來源，使內(nèi)部審計(jì)真正為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。首先，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要從防錯(cuò)轉(zhuǎn)向興利。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評審、投資及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等內(nèi)容上；其次，要改變內(nèi)部審計(jì)往往只是事后審計(jì)的現(xiàn)狀，將內(nèi)審審計(jì)的工作范圍從事后審計(jì)擴(kuò)大到事前審計(jì)與事中審計(jì)，參與和控制經(jīng)濟(jì)活動的整個(gè)過程，提高內(nèi)部審計(jì)的預(yù)見性與前瞻性，最大限度地防止錯(cuò)誤與舞弊，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，內(nèi)部審計(jì)也要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來為其服務(wù)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)以及審計(jì)軟件的輔助，以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為確定審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)來更加科學(xué)合理地進(jìn)行抽樣選擇。要積極將現(xiàn)代科技手段運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中，積極探索計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的創(chuàng)新。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)人員在具體從事內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，具備強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在明確不同內(nèi)部審計(jì)崗位的任職資格和條件的前提下對內(nèi)部審計(jì)人員從多方面進(jìn)行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，要提高內(nèi)部審計(jì)工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩(wěn)定性與提高人才的積極性。此外，要引入競爭激勵(lì)機(jī)制，公平競爭的激勵(lì)機(jī)制，可以最大限度地發(fā)揮個(gè)人的潛能。實(shí)行獎(jiǎng)罰并重，為每個(gè)人創(chuàng)造參與競爭的平等機(jī)會，激發(fā)內(nèi)審人員奮發(fā)向上，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)相互統(tǒng)一；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育以提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要針對不同年齡層次和知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員，通過定期的績效評估，確定對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求。有計(jì)劃、有步驟地制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，保證教育需要能得到適當(dāng)?shù)臐M足，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。

主要參考文獻(xiàn)：

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第五篇：我國民營上市公司內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告

浙江XX大學(xué)畢業(yè)調(diào)研報(bào)告第I頁

我國民營上市公司內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告

引言

改革開放30多年，我國民營經(jīng)濟(jì)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展,成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量,對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了積極的貢獻(xiàn)。現(xiàn)在民營企業(yè)處在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式的新階段，使得民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展倍受注目。民營企業(yè)上市標(biāo)志著民營經(jīng)濟(jì)真正走上了中國經(jīng)濟(jì)的歷史舞臺。目前，在滬深兩地上市的民營企業(yè)己有200多家。民營企業(yè)在上市前一般實(shí)行家族治理，上市后，家族公司轉(zhuǎn)向公眾公司，家族治型公司治理模式面臨著向現(xiàn)代公司治理模式的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)制度，民營上市公司重要公司治理機(jī)制之一，已成為研究的重點(diǎn)。

本文通過內(nèi)部審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前民營上市公司在內(nèi)部審計(jì)方面的主要問題，針對些問題為此提出一下的對策用以解決問題。

一、我國民營企業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)特殊性

1.1 內(nèi)部審計(jì)的概念

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)做效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高他們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)”。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)活動是在一種多樣化的法律和文化環(huán)境下進(jìn)行，在目標(biāo)、規(guī)模與機(jī)構(gòu)都各不相同的機(jī)構(gòu)內(nèi)開展，這些都對內(nèi)部審計(jì)的職能產(chǎn)生影響。但從國際內(nèi)部審師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的最新定義來看，內(nèi)部審計(jì)的最基本職能有兩個(gè)，即保證與咨詢職能。

在歐美等西方發(fā)達(dá)國家上市公司內(nèi)部審計(jì)職能雖然由于公司不同，職能不盡一致。但一般情況下，包括以下內(nèi)容和目標(biāo)：

（1）支持行政管理部門履行其管理職責(zé)；

（2）支持監(jiān)督委員會和審計(jì)委員會的工作；

（3）保證內(nèi)部控制準(zhǔn)則的有效性；

（4）保證遵守法律和外部法規(guī)；

（5）保證遵守公司的各項(xiàng)政策；

（6）保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效率性；

（7）支持改革管理；

（8）保證經(jīng)營過程的有效性；

（9）保護(hù)資產(chǎn)。

二、我國民營上市公司內(nèi)部審計(jì)存在問題

2.1我國民營上市公司審計(jì)人員構(gòu)成影響審計(jì)成果

2.1.1 審計(jì)人員素質(zhì)不高影響審計(jì)成果

我國民營上市公司審計(jì)人員的學(xué)歷層次整體不高，審計(jì)人員的學(xué)歷和專業(yè)構(gòu)成影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)。根據(jù)江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2002年統(tǒng)計(jì)得出，現(xiàn)在民營上市公司審計(jì)人員中研究生的比例為1.1%，本科生為15.5%6，大專生為73.89%。

2.1.2 審計(jì)人員組織構(gòu)成單一影響審計(jì)成果

在西方發(fā)達(dá)國家一般認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的理想構(gòu)成：經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)占有1/3，工程技術(shù)專業(yè)的占1/3，其他專業(yè)的占有1/3，從我國內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)來看:會計(jì)(審計(jì))學(xué)專業(yè)占絕對統(tǒng)治地們大約在70%左右，工程技術(shù)專業(yè)，法律專業(yè)等其他專業(yè)比例很小，從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)來看，這樣的專業(yè)構(gòu)成極為不合理。

2.2 內(nèi)部審計(jì)成果不能有效利用

2.2.1 負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)帶有排斥心理，阻礙了審計(jì)成果的有效利用

當(dāng)前隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要形式。在這種內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式之下，總經(jīng)理既是內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)者，又是審計(jì)成果的使用者，讓自己的下屬機(jī)構(gòu)對自己的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，勢必從心理上難以接受，甚至?xí)J(rèn)為內(nèi)部審計(jì)否定了自身的工作，阻礙了組織的運(yùn)營和管理。所以內(nèi)部審計(jì)往往只能針對所屬二級單位開展，而對本級開展審計(jì)則阻力重重，更談不上成果利用了。

2.2.2 審計(jì)成果的時(shí)效性差，使得審計(jì)成果缺少關(guān)注

我國的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)仍然占有相當(dāng)大的比重，絕少開

展針對經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和針對合同或某項(xiàng)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)。管理高層關(guān)心的管理難點(diǎn)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)，比如重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、以及涉及大量資金的部門如何有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等等問題才是組織最需要的。而內(nèi)部審計(jì)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，這種事后審計(jì)落后于經(jīng)濟(jì)事實(shí)少則一年，多則幾年，即使審計(jì)成果的質(zhì)量很高但由于時(shí)效性太差，往往審計(jì)結(jié)論出來時(shí)早已失去糾正的最佳時(shí)機(jī)了；于此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又錯(cuò)過了對重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的關(guān)注，所以審計(jì)成果難以引起管理高層的關(guān)注。

2.2.3內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高，使得審計(jì)成果不被信任

內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員存在于組織之中，必然與組織各有關(guān)方面存在著千絲萬縷的關(guān)系。內(nèi)審人員與被審單位的利益一致時(shí)，內(nèi)審人員必然為維護(hù)自身的利益對一些不當(dāng)行為采取默許態(tài)度。如在隸屬于總經(jīng)理的管理模式下，內(nèi)審人員會因?yàn)樾浇?、升遷等因素影響內(nèi)審工作的客觀性、公正性，導(dǎo)致內(nèi)審結(jié)論的權(quán)威性受到質(zhì)疑。

三、解決我國民營上市公司內(nèi)部審計(jì)問題的措施

3.1內(nèi)部審計(jì)的外部化,作為民營上市公司確實(shí)存在著因?yàn)樽陨戆l(fā)展過程中，因?yàn)橘Y金來源，股權(quán)結(jié)構(gòu)等問題而導(dǎo)致了在民營上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性不高，抑或是獨(dú)立性受到了限制。為了解決這個(gè)問題，我們可以從以下這個(gè)方面來入手考慮：內(nèi)部審計(jì)外包，或是結(jié)合外部審計(jì)的成果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。單單從獨(dú)立性角度而言外部審計(jì)的獨(dú)立性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于內(nèi)部審計(jì)，由于外部人不會受到組織內(nèi)各部門間權(quán)力或利益斗爭的影響,因而更能保持獨(dú)立。作為執(zhí)行外部審計(jì)的審計(jì)人員相比目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員更為專業(yè)，具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，可以從一個(gè)全新的視角審查企業(yè)管理工作，擺脫內(nèi)部審計(jì)人員的思維慣性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員熟視無睹問題，也可以使企業(yè)獲得專業(yè)化技術(shù)和前沿的最新實(shí)務(wù)。加之會計(jì)事務(wù)所有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效果，可以以更低的成本提供同樣甚至更好的服務(wù)。

3.2加強(qiáng)內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)能力、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)主要有兩種途徑:一是激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員自發(fā)提高素質(zhì)。這需要公司對此提供時(shí)間和經(jīng)費(fèi)保障，同時(shí)各主管單位應(yīng)在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實(shí)施等方面多考慮內(nèi)部審計(jì)人員，用提高內(nèi)部審計(jì)人員在公

司中的地位和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員等方式來激勵(lì)其自身不斷提高素質(zhì)；二是督促內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。這需要公司定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員考核和選拔，及時(shí)更換不合格或不適合作內(nèi)部審計(jì)工作的人員，迫使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

作為內(nèi)部審計(jì)人員除了在專業(yè)知識上要做到全面、精通外，還需要善于與人打交道，這就需要理解人與人之間的關(guān)系，并與業(yè)務(wù)客戶保持良好的關(guān)系，能夠與其有效地溝通，在口頭和書面交流方面都能應(yīng)付自如，能夠清楚而有效地表達(dá)出諸如任務(wù)的目標(biāo)、評價(jià)、結(jié)論和建議等方面的事情。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一方面，要獲取經(jīng)營管理人員的信賴，另一方面，要向管理人員的上司報(bào)告發(fā)現(xiàn)的不足。內(nèi)部審計(jì)人員還要有洞察錯(cuò)誤與舞弊的能力。員工或管理人員舞弊就象是一種有害的雜草，一旦得到適宜甚至能促使其種子成長發(fā)育的氣候與土壤，就會迅速蔓延開來，內(nèi)部審計(jì)師雖不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊但應(yīng)通過實(shí)施必要的審計(jì)程序和獲取充分的審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的重要錯(cuò)誤和舞弊行為。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)能力

隨著我國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會更名為“審計(jì)協(xié)會”，其工作已經(jīng)走上正規(guī)，在我內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中起著日益重要的作用，從目前和今后內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來看，國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會應(yīng)在以下幾個(gè)方面發(fā)揮日益重要的作用：

3.3.1做好審計(jì)理論研究。

重點(diǎn)做好內(nèi)部審計(jì)理論體系研究和應(yīng)用理論研究，內(nèi)部審計(jì)外部化問題等。

3.3.2繼續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化工作。

規(guī)范化將是我國業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會應(yīng)當(dāng)繼續(xù)充分借鑒國外的先進(jìn)內(nèi)部計(jì)經(jīng)驗(yàn)、國內(nèi)外獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，針對我國的實(shí)際情況，一步制定或修訂內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部審工作的適應(yīng)性，實(shí)現(xiàn)既依法審計(jì)、又適法而為，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而增社會公眾對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。

3.3.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化建設(shè)，實(shí)行持證上制度，加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)。

參照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會建立國際注冊內(nèi)部審計(jì)師制度做法，在我國建立注冊內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，提升內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

四、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)成果利用

4.1 實(shí)施有效的審計(jì)質(zhì)量控制，保證內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，考慮內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力是否適合承擔(dān)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)要合理安排審計(jì)人員；在審計(jì)實(shí)施階段，考慮是否對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評估，對符合性測試范圍的選擇是否合理；在實(shí)施過程中，操作是否規(guī)范，是否存在隨意性，有沒有遵守分工、分級、分層、分部分的質(zhì)量控制制度等等；在報(bào)告階段，關(guān)注工作底稿的復(fù)核等手續(xù)是否完備，被審事項(xiàng)的錯(cuò)誤定性、定量是否準(zhǔn)確等。

4.2加強(qiáng)審計(jì)成果在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部傳遞

審計(jì)成果作為一種信息資源，只有讓它在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有效的傳遞，才能是審計(jì)成果得到更好的利用，通過深入開發(fā)審計(jì)成果，重視審計(jì)成果信息資源的開發(fā)利用，盡量采用俗易懂或簡潔明了的形式，使審計(jì)成果的使用者樂于接受。比如在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，定期對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類匯總，把具有共性的或者危害很大的問題提煉出來，對問題進(jìn)行深層次的剖析，指出產(chǎn)生問題的根源，找出解決問題的方法，使審計(jì)建議具有極強(qiáng)的可操作性。一條高質(zhì)量的審計(jì)成果信息容易引起相關(guān)管理者的有效關(guān)注，特別是針對性強(qiáng)、意見鮮明的審計(jì)意見更容易為決策層采用直接作為決策依據(jù)，真正體現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值。

結(jié)論

隨著我國對于民營上市公司的逐步重視，對于內(nèi)部審計(jì)必然也會日趨完善，無論是法律和政策，還是規(guī)章和準(zhǔn)則都會逐步成為民營上市企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要依據(jù)和指導(dǎo)規(guī)范，而作為民營上市公司為了自身的發(fā)展壯大，同樣也會通過各個(gè)方面來改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，以達(dá)到充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使得內(nèi)部審計(jì)能夠更好的為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。

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二〇一一年四月十四日