第一篇：搭建稅收風(fēng)險控管系統(tǒng) 提升稅源專業(yè)化管理水平

搭建稅收風(fēng)險控管系統(tǒng) 提升稅源專業(yè)化管理水平

日期：2011-03-11 作者：襄州區(qū)國稅局 來源：《襄陽國稅簡報》2011年第2期 【選擇字號：大 中 小】

2010年以來，襄陽市國稅局按照總局、省局稅源專業(yè)化管理要求，以襄州區(qū)局為試點，通過搭建“稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)”，整合綜合稅收征管軟件、風(fēng)險管理系統(tǒng)、電子導(dǎo)航地圖等各項功能，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)規(guī)集便捷，實時預(yù)警提醒，問題跟蹤導(dǎo)航，增強了稅源控管能力，防范了稅收風(fēng)險，提高了納稅評估和稅務(wù)稽查的針對性和有效性。

一、搭建稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)的主要目的

當(dāng)前，在稅收征管上運用的主要是綜合稅收征管軟件，該系統(tǒng)為強化征管發(fā)揮了重要作用，但在運用過程中也還存在一些局限，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一是歸集信息分散，利用率不高。由于綜合征管軟件是按戶采集錄入數(shù)據(jù)，稅收信息分散于各戶之中，統(tǒng)計匯總數(shù)據(jù)需要手工進(jìn)行，稅管員不能直觀、全面的掌握轄區(qū)納稅人的情況，征管數(shù)據(jù)利用率較低。

二是數(shù)據(jù)比對不便，工作量較大。綜合征管軟件系統(tǒng)直觀反映的是當(dāng)期數(shù)據(jù)，無法直接與歷史數(shù)據(jù)、同期數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)和同類型、同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比對。比如要統(tǒng)計某戶企業(yè)連續(xù)三個月的零負(fù)申報情況，需要逐月將企業(yè)的申報情況查詢后，再進(jìn)行手工分析比對，操作煩瑣。

三是預(yù)警功能不足，監(jiān)控能力受限。綜合征管軟件對問題企業(yè)和稅收風(fēng)險節(jié)點缺乏預(yù)警提示功能，特別對零負(fù)申報企業(yè)的自動監(jiān)控能力不足。比如對管戶較多的稅管員，每月要逐戶匯總分析，費時費力，而且質(zhì)量并不好。

針對這些不足，該局著手搭建稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)，以電子地圖為基礎(chǔ)，將綜合征管軟件信息資源分戶導(dǎo)入各企業(yè)的坐標(biāo)節(jié)點，同時完善了數(shù)據(jù)索引、指標(biāo)監(jiān)控、自動比對、狀態(tài)顯示、分類導(dǎo)航、預(yù)警提醒等功能，對綜合征管軟件起到了積極有益的補充。

二、稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)的主要功能特點

該系統(tǒng)主要有四大功能：一是“七大指標(biāo)監(jiān)控”；二是“五項分類管理”； 三是“三色彩燈提醒”；四是“一鍵操作完成”。

特點之一：“七大指標(biāo)監(jiān)控”。為了提高管理的針對性和有效性，根據(jù)征管業(yè)務(wù)需求，確定了7項比較實用的指標(biāo)納入系統(tǒng)監(jiān)控：一是稅負(fù)水平指標(biāo)。稅負(fù)低于行業(yè)平均稅負(fù)30%以內(nèi)為正常狀態(tài)，低于平均稅負(fù)30%—50%時為預(yù)警狀態(tài)；低于平均稅負(fù)50%以上為異常狀態(tài)；二是零負(fù)申報指標(biāo)。納稅人正常申報或一個月零申報為正常狀態(tài)，連續(xù)二個月零申報為預(yù)警狀態(tài)，連續(xù)三個月以上零申報為異常狀態(tài)；三是納稅變動指標(biāo)。本期累計應(yīng)納稅額偏離同期累計應(yīng)納稅額30%以內(nèi)為正常狀態(tài)，偏離30%—50%時為預(yù)警狀態(tài)，偏離50%以上為異常狀態(tài)；四是發(fā)票比對指標(biāo)。每月比對普通發(fā)票開票金額與申報額，開票額小于或者等于申報銷售收入為正常狀態(tài)，高于申報額30%以內(nèi)為預(yù)警狀態(tài)，高于30%以上為異常狀態(tài)；五是按期申報指標(biāo)。每月申報期前三天已申報或未申報為正常狀態(tài)，申報期前兩天未申報為預(yù)警狀態(tài)，申報期過后未申報為異常狀態(tài)；六是按期繳稅指標(biāo)。每月初至繳稅期限前三天未繳稅或已繳稅為正常狀態(tài)，繳稅期限前兩天未繳稅為預(yù)警狀態(tài)，超期未繳稅為異常狀態(tài)；七是兩稅比對指標(biāo)。申報的所得稅銷售收入小于增值稅銷售收入的為異常狀態(tài)，申報的所得稅銷售收入大于或者等增值稅銷售收入的為正常狀態(tài)。

特點之二：“五項分類管理”。一是區(qū)域分類監(jiān)控。在系統(tǒng)中以地圖和表格兩種形式分別將試點單位管轄范圍、下屬分局管轄范圍和各稅管員管戶區(qū)域在系統(tǒng)中標(biāo)示出來，并可直觀顯示納稅狀態(tài)異常與否的相關(guān)情況，方便進(jìn)行有效管理。二是行業(yè)分類監(jiān)控。按照稅收綜合征管軟件系統(tǒng)中關(guān)于國民經(jīng)濟的行業(yè)分類進(jìn)行監(jiān)控，直接點擊某個行業(yè)，可以快速反映該行業(yè)所有納稅人的7大指標(biāo)正常與否，便于分行業(yè)比對分析。三是屬性分類監(jiān)控。按照一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶、其他納稅人進(jìn)行分類監(jiān)控，輕點鼠標(biāo)既可以快速反映該類所有納稅人的基本情況。四是重點稅源監(jiān)控。對襄州區(qū)年納稅10萬元以上的納稅人進(jìn)行重點監(jiān)控。五是數(shù)據(jù)分析監(jiān)控。將采集的外部信息和各部門發(fā)布的有關(guān)數(shù)據(jù)表格在系統(tǒng)中進(jìn)行反映，便于綜合信息的比對分析。目前已通過財政、質(zhì)監(jiān)、工商、地稅、醫(yī)保等部門采集信息2萬多條。

特點之三：“三色彩燈提醒”。納稅人所處狀態(tài)用三色彩燈表示：正常狀態(tài)為綠燈，預(yù)警狀態(tài)為黃燈，異常狀態(tài)為紅燈。為了清楚反映納稅人的納稅變動增減情況，在紅燈上分別注明﹢號或﹣號。﹢號表示的是本期累計納稅較同期增加較大，﹣號表示的是本期累計納稅較同期減少較大，清楚反映納稅變動情況。

特點之四：“一鍵操作完成”。一是操作簡單，突出便利性。稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)操作方便，基本實現(xiàn)一鍵完成各種查詢。同時，納稅人所處的狀態(tài)直接采用紅、黃、綠燈展示，一目了然。二是圖表并用，突出靈活性。導(dǎo)航系統(tǒng)不僅在地圖上顯示納稅人的位置和狀態(tài)，還通過表格形式將納稅人相關(guān)信息進(jìn)行展示，兩者可相互切換，操作十分靈活。三是綜合比對，突出實用性。充分利用征管軟件信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了自動比對，自動預(yù)警。四是多維查詢，突出針對性。該系統(tǒng)不僅可以分區(qū)域、分行業(yè)、分屬性、分類別進(jìn)行查詢，而且可實時監(jiān)控七大指標(biāo)異常情況，提高了工作效率。

三、運行稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)取得的初步成效

稅收風(fēng)險控管導(dǎo)航系統(tǒng)投入運行后，有力地促進(jìn)了稅源控管水平的提高，收到了初步成效：

一是減輕了管稅負(fù)擔(dān)。系統(tǒng)運用后，稅收管理員無需逐戶查詢分析數(shù)據(jù)，只需點擊鼠標(biāo)，所轄企業(yè)狀況即可一目了然。稅管員可以從煩瑣的數(shù)據(jù)匯總分析中解脫出來，集中精力投入到征管實際之中，既減輕了工作負(fù)擔(dān)，又提高了工作效率。

二是提高了征管質(zhì)效。通過五類管理和七大監(jiān)控，稅管員可實時掌握企業(yè)納稅狀況并有針對性的采取措施，征管質(zhì)量明顯提升。今年元月，襄州區(qū)局城區(qū)分局稅管員劉耀登錄導(dǎo)航系統(tǒng)后，發(fā)現(xiàn)旭日紡織有限公司監(jiān)控狀態(tài)為紅燈，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)實際稅負(fù)為0.57%,明顯低于該行業(yè)1.5%的預(yù)警值。經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)該企業(yè)少記銷售，延遲申報，造成少繳稅款18萬元，補稅后企業(yè)稅負(fù)為1.47%，稅負(fù)水平指標(biāo)變?yōu)榫G燈。

三是規(guī)范了稅收秩序。組織5個工作專班，對導(dǎo)航系統(tǒng)中處于異常狀態(tài)的納稅人全面開展評估檢查，共評估企業(yè)95戶，清理漏征漏管143戶，評估入庫稅款400多萬元，零負(fù)申報面由35%下降到10%，減少紅燈185個，行業(yè)稅負(fù)明顯提升。其中紡織行業(yè)稅負(fù)由1.18%上升到2.15%,化工行業(yè)稅負(fù)由5.2%上升到7%，汽車零配件行業(yè)稅負(fù)由1.5%上升到2.3%，汽車銷售行業(yè)稅負(fù)由0.69%上升到1.81%。

四是降低了稅收風(fēng)險。該系統(tǒng)不僅對有問題的納稅人能進(jìn)行有力的、及時的監(jiān)控，減少納稅風(fēng)險。而且大大增強了稅收控管的透明度，稅管員管戶質(zhì)量的高低，全部置于陽光之下，人人都可監(jiān)控，對那些收人情稅、關(guān)系稅、不收或少收稅款等為稅不廉現(xiàn)象也是一個有力的制約，從而也降低了征稅風(fēng)險

第二篇：依托信息化提升稅收專業(yè)化管理水平

依托信息化提升稅收專業(yè)化管理水平

今年以來,山東省廣饒縣國稅局按照稅收征管體系建設(shè)要求，結(jié)合本地稅源特點，以信息化監(jiān)控平臺為依托，健全稅收專業(yè)管理運行機制,進(jìn)一步深化稅源分類管理，增強了稅源控管的針對性，提升了稅收征管質(zhì)量和效率。

一、整合資源，健全稅收專業(yè)化管理運行機制

（一）成立專業(yè)化管理工作機構(gòu)?？h局成立由征管、稅政、計統(tǒng)、信息、稽查等部門業(yè)務(wù)骨干組成的征管數(shù)據(jù)分析應(yīng)用辦公室,同時，將兩個系統(tǒng)推廣應(yīng)用辦公室、稅收征管狀況分析工作辦公室等多個機構(gòu)的職責(zé)、人員進(jìn)行合理調(diào)整，統(tǒng)一整合到征管數(shù)據(jù)分析應(yīng)用辦公室，具體負(fù)責(zé)稅收專業(yè)化管理工作組織協(xié)調(diào)、信息支持、監(jiān)控指標(biāo)體系的生成、分析結(jié)果的發(fā)布、重要疑點的評估檢查、工作任務(wù)的督導(dǎo)考核等工作。

（二）明確專業(yè)化管理模式。在全面做好稅源分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地劃分稅源類型，確定了以分規(guī)模管理為主, 分行業(yè)、分稅種和預(yù)警事項管理為輔的專業(yè)化管理模式。分規(guī)模管理，將全縣稅源劃分為集團型企業(yè)、中小企業(yè)和個體工商戶三類，集團型企業(yè)管理打破屬地管理的限制，由縣局稅源管理科集中管理，中小企業(yè)和個體工商戶仍遵循屬地管理原則由各分局直接控管。分行業(yè)管理，結(jié)合集團型企業(yè)和各分局所控管的主要行業(yè)稅源的經(jīng)營特點，查找稅收管理的風(fēng)險點和監(jiān)控關(guān)鍵點，制定完善分行業(yè)監(jiān)控辦法和指標(biāo)體系，并運用納稅評估系統(tǒng)提供的生產(chǎn)要素分析法加強稅源的監(jiān)控管理。個體稅收管理的重點是制定完善戶籍管理、定額管理和專業(yè)市場管理相關(guān)配套措施。

（三）落實信息管稅機制。依托綜合征管軟件建立了征管數(shù)據(jù)檢測、異常數(shù)據(jù)發(fā)布和反饋制度，定期通報異常數(shù)據(jù)，有針對性地指導(dǎo)做好異常數(shù)據(jù)的修正，提高征管信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。充分應(yīng)用預(yù)警評估系統(tǒng)提供的稅收分析應(yīng)用功能開展稅源管理，完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控指標(biāo)生成、評估任務(wù)發(fā)布及復(fù)審復(fù)查工作制度，有效加強重點稅源、重點行業(yè)和重點預(yù)警事項的監(jiān)控管理。依托外部信息應(yīng)用系統(tǒng)完善差異信息核查制度，強化納稅人戶籍管理。依托個體定額系統(tǒng)優(yōu)化個體定稅流程，科學(xué)設(shè)定參數(shù)，建立了公平公正個體定稅機制。

（四）規(guī)范上下互動和部門聯(lián)動機制。縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用辦公室負(fù)責(zé)對上級部署的評估任務(wù)進(jìn)行分析整合,向稅源管理部門下達(dá)，也可根據(jù)本級數(shù)據(jù)分析結(jié)果向稅源管理單位下達(dá)評估任務(wù)并督導(dǎo)落實。縣局各部門向稅源管理單位下達(dá)評估任務(wù)，通過數(shù)據(jù)分析應(yīng)用辦公室整合后,由納稅評估系統(tǒng)生成評估對象統(tǒng)一發(fā)布，避免各部門多頭下達(dá)，造成重復(fù)評估檢查。稅源管理單位經(jīng)過評估，對有偷逃騙抗稅嫌疑的企業(yè)，及時移交稽查部門實施稽查，增強稽查選案的準(zhǔn)確性。評估部門在評估結(jié)束、稽查部門在案件查結(jié)后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，通過征管建議書或者通報的形式反饋給管理部門，形成優(yōu)勢互補的聯(lián)動機制。

二、分類監(jiān)控，依托信息化推進(jìn)專業(yè)化管理

該局在全面做好稅源狀況分析的基礎(chǔ)上，按照“抓大、控中、規(guī)范小”的工作思路，將全部稅源按規(guī)模分為集團型企業(yè)（重點稅源）、中小企業(yè)和個體工商戶，以預(yù)警評估系統(tǒng)、外部信息應(yīng)用系統(tǒng)及個體定稅系統(tǒng)等信息化監(jiān)控平臺為依托，借助行業(yè)管理、稅種管理和預(yù)警事項管理等措施，提高了稅源控管效能。

（一）抓住重點，強化集團型企業(yè)稅源監(jiān)控。一是集團型企業(yè)集中管理。打破了屬地管理的限制，將8家重點稅源企業(yè)及其相應(yīng)68戶關(guān)聯(lián)企業(yè)一并納入縣局稅源管理科直接管理，同時，增強征管人力資源的配置，將業(yè)務(wù)能手充實到稅源管理科，集中優(yōu)勢力量加強對集團型企業(yè)的監(jiān)控，真正做到了重點稅源重點管，切實提高了對大稅源的稅收掌控能力。二是分戶制訂監(jiān)控措施。8家集團型企業(yè)涉及的主要行業(yè)為造紙、石油化工、鹽化工、紡織、汽車配件、電力供應(yīng)及地方金融等。該局針對集團型企業(yè)的特點，全面做好征管風(fēng)險分析，找準(zhǔn)集團型企業(yè)稅收監(jiān)控的關(guān)鍵點，制定了《集團型企業(yè)管理辦法》，分戶制訂稅源監(jiān)控措施，特別是對于集團型企業(yè)中的主導(dǎo)企業(yè)，通過開展數(shù)據(jù)采集、典型調(diào)查等形式進(jìn)一步完善監(jiān)控模板。如造紙企業(yè)原材料、燃料、動力控制測算值：生產(chǎn)1噸新聞紙耗用廢紙1.2噸、耗用木槳0.03噸，耗用電量910度，耗用蒸汽1.8噸；氯堿工段（離子膜電解法）電解1噸原鹽可產(chǎn)出30%液堿 4噸、液氯1.15 噸，耗用電量為1475度，耗用蒸汽為0.36噸。目前，已經(jīng)完成了造紙、石油化工、鹽化工、紡織等行業(yè)的監(jiān)控分析模板修訂，為納稅評估系統(tǒng)生產(chǎn)要素分析法應(yīng)用提供了準(zhǔn)確的參數(shù)支持。三是強化關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控。關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控是集團型企業(yè)稅收管理的一項重點內(nèi)容，集團型企業(yè)集中管理，便于監(jiān)控集團型企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)能力、主要產(chǎn)品及副產(chǎn)品、上下游企業(yè)與產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)交易數(shù)量與金額。結(jié)合對企業(yè)集團整體納稅情況、應(yīng)稅成員企業(yè)納稅情況和免稅情況的分析，對關(guān)聯(lián)交易價格的公允性進(jìn)行判斷分析，重點監(jiān)控集團成員企業(yè)之間產(chǎn)品購銷價格的合理性，防范利用關(guān)聯(lián)交易價格差異逃避納稅，提高了稅務(wù)機關(guān)對集團內(nèi)部交易監(jiān)控時效性。

（二）多措并舉，提高中小企業(yè)管理的專業(yè)化。一是強化行業(yè)稅源納稅評估?？h局協(xié)調(diào)采集工商、地稅、電力等部門提供的行業(yè)信息,各分局針對所管轄的主導(dǎo)行業(yè)，結(jié)合行業(yè)、產(chǎn)品特點做好典型調(diào)查，在生產(chǎn)要素分析法中選擇與產(chǎn)品產(chǎn)量、收入相關(guān)度強的一種或多種方法，確定企業(yè)的投入產(chǎn)出參數(shù)等指標(biāo)。各分局相對固化的指標(biāo)及參數(shù)，報縣局監(jiān)控分析辦公室備案后維護到納稅評估系統(tǒng)，充分運用生產(chǎn)要素分析法開展納稅評估。目前，已經(jīng)修訂完善了子午線輪胎、紡紗、棉花加工、原鹽生產(chǎn)、溴素生產(chǎn)等行業(yè)指標(biāo)體系，運用納稅評估系統(tǒng)確定自定義評估任務(wù)72 戶次，評估入庫增值稅1579萬元，提高了稅收監(jiān)控的針對性。二是強化預(yù)警信息落實質(zhì)效。針對零低申報預(yù)警的中小企業(yè)，作為監(jiān)控評估的重點對象進(jìn)行稅收分析和稅務(wù)約談，對有疑問的納稅零低申報企業(yè)進(jìn)行實地核查。針對中小企業(yè)“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項占比過高預(yù)警”的問題，做好預(yù)警系統(tǒng)與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用結(jié)合，加強農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)管理和監(jiān)控，強化開票數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具行為。今年以來，落實中小企業(yè)預(yù)警信息量528戶次，評估入庫稅款469萬元, 通過對這些預(yù)警指標(biāo)的分析核查，及時提出建設(shè)性的建議，切實提高控管能力。三是加強稅種管理。今年以來，該局先后開展了增值稅分級分類評估，對重點行業(yè)以及重點區(qū)域進(jìn)行了分類評估，審核進(jìn)銷項業(yè)務(wù)的合法性、生產(chǎn)能力和投入產(chǎn)出的匹配性以及票、款、物之間的相符性，共評估企業(yè)63戶，入庫稅款466萬元，抵頂留抵145萬元；開展了成品油消費稅改革專項評估，派駐管理員進(jìn)入銷售單位，了解企業(yè)生產(chǎn)裝置、工藝流程，對庫存進(jìn)行實地測量，及時掌握了企業(yè)生產(chǎn)、銷售和庫存情況，共確認(rèn)非正常銷售成品油13155噸，評估入庫消費稅1322萬元；加強中小企業(yè)所得稅核定征收管理，進(jìn)一步明確了核定征收范圍、核定征收標(biāo)準(zhǔn)、核定征收時限以及核定征收的后續(xù)管理等問題, 截至目前,該局中小企業(yè)所得稅核定征收352戶，核定征收面接近30%，切實提高了中小企業(yè)所得稅控管質(zhì)效。

（三）管住小戶,實現(xiàn)個體稅收管理的專業(yè)化。一是管住戶籍。加強外部信息應(yīng)用系統(tǒng)發(fā)布差異信息的比對核查，依托系統(tǒng)提供的差異信息清單，重點開展了對城區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地、商場出租柜臺、規(guī)模較大的個體業(yè)戶漏征漏管情況的集中排查,縣局跟進(jìn)復(fù)審復(fù)查，確保落實成效。自去年以來，核查外部差異信息2531戶，督促辦理稅登記 894戶，強化了納稅人戶籍管理。二是管住定額。加強對預(yù)警系統(tǒng)發(fā)布“連續(xù)三個月發(fā)票開具金額超過定額20%未做定額調(diào)整的個體雙定業(yè)戶預(yù)警”、“ 申報銷售額低于發(fā)票開具金額的小規(guī)模納稅人預(yù)警”的評估核實，在依法補征稅款基礎(chǔ)，及時跟蹤進(jìn)行納稅定額的調(diào)整。個體定額核定以個體定稅系統(tǒng)為依托，開展典型調(diào)查，合理設(shè)置系統(tǒng)參數(shù)，做好個體業(yè)戶經(jīng)營信息采集，依據(jù)所處地段、經(jīng)營場所面積、用工人數(shù)等指標(biāo)科學(xué)生成定額，確保了定稅公平合理。三是管住專業(yè)市場。根據(jù)專業(yè)市場內(nèi)攤位年租金、雇工工資、水電費等支出項目，按照“成本加合理費用和利潤”測算市場業(yè)戶最低定額，同時，按照簡便適用、降低成本、提高效益的原則，積極委托專業(yè)市場管理機構(gòu)代征稅款，提高了專業(yè)化市場征管質(zhì)量。

三、定位準(zhǔn)確，稅收專業(yè)化管理成效明顯

（一）推進(jìn)了長效機制建設(shè)。通過健全稅收專業(yè)管理運行機制，進(jìn)一步整合優(yōu)化征管資源，明確工作職責(zé)，規(guī)范了征管數(shù)據(jù)采集、分析和應(yīng)用，實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作的專業(yè)化，促進(jìn)了稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動。

（二）貫徹了信息管稅思想。以信息化分析應(yīng)用平臺為依托，推行了以分規(guī)模管理為重點的稅收專業(yè)管理，實現(xiàn)了日常稅收征與稅收信息化應(yīng)用的有機融合。依托預(yù)警評估系統(tǒng)建立了分行業(yè)的監(jiān)控措施和指標(biāo)體系，強化了重點稅源和重點行業(yè)的稅源監(jiān)控；依托外部信息應(yīng)用系統(tǒng)和個體定稅系統(tǒng)，強化了納稅人戶籍和定額的管理，切實發(fā)揮了信息化對稅收管理的支撐作用。

（三）提高了稅收征管質(zhì)效。通過開展信息化支持下的專業(yè)化管理，使日常稅收管理工作指向更加明確，增強稅收監(jiān)控的針對性和時效性，防范了稅收風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。今年年以來，通過預(yù)警評估系統(tǒng)開展納稅評估989戶次，組織入庫稅收2843萬元；依托外部信息系統(tǒng)強化了戶籍管理，稅務(wù)登記增長率達(dá)到21%；通過個體定稅系統(tǒng)核定定額3100戶次。

（四）促進(jìn)了稅收收入增長。集團型企業(yè)集中控管，切實提高了重點稅源預(yù)測能力，掌握了稅源管理的主動權(quán)。落實信息化支持下的分類監(jiān)控，最大限度解決了因管理主體不同，工作力度不同，征管效果各異的現(xiàn)象，確保了有效組織稅收收入，2010年組織稅收收入16.4億元，圓滿完成了上級局和地方政府下達(dá)的稅收任務(wù)。

第三篇：實施稅收風(fēng)險管理 提高稅源稅基控管能力

實施稅收風(fēng)險管理的路徑選擇

稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)通過先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。結(jié)合我國稅收征管實際，實施稅收風(fēng)險管理，需要從先導(dǎo)、核心、重點、關(guān)鍵、依托五個方面整體把握和切入。

一、先導(dǎo)——樹立風(fēng)險管理理念

稅收管理中存在著由于納稅人不能或不愿依法、準(zhǔn)確納稅而致使稅款流失的風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程，將組織收入工作的主動權(quán)建立在對稅源稅基的有效控管上。通過對稅收風(fēng)險的確認(rèn)，有利于對不同風(fēng)險等級的企業(yè)實施不同的管理措施，加強稅收管理的針對性，提高工作效率。因此，以科學(xué)的風(fēng)險管理理念為思想基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險管理，才能真正落實稅收征管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化。

近年來，OECD多數(shù)成員國的稅務(wù)機關(guān)普遍引入稅收風(fēng)險管理理念，構(gòu)建起現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失，取得了明顯成效。美國從法律上明確了各政府部門和商業(yè)機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，并投入巨資建設(shè)了現(xiàn)代化的稅收管理信息系統(tǒng)，對納稅人實施有效的服務(wù)與管理，征收率達(dá)到80%以上。澳大利亞國稅局近年來以改善納稅服務(wù)、提高稅法遵從度為主要目標(biāo)改造了稅收管理信息系統(tǒng)，建立起納稅人稅收風(fēng)險檔案，通過案頭分析、信息比對、約談、現(xiàn)場核實、審計等方法，規(guī)避、防范稅收風(fēng)險。

發(fā)達(dá)國家在實施稅收風(fēng)險管理方面的成功實踐告訴我們，落實信息管稅，必須把樹立稅收風(fēng)險管理理念作為重要的思想基礎(chǔ)抓緊抓好，使這一理念逐步深入人心。

二、核心——完善稅收風(fēng)險管理體制機制

實施稅收遵從風(fēng)險管理，不僅有利于深化以流程管理為導(dǎo)向的征管體制，而且有利于提升稅源聯(lián)動管理機制的效能。在實施過程中，應(yīng)以控制納稅遵從風(fēng)險為主線，以信息化平臺為依托，著力構(gòu)建上下

互動、專業(yè)分工明晰的稅收遵從風(fēng)險管理體系。

明晰各級風(fēng)險管理職責(zé)，健全風(fēng)險管理組織協(xié)調(diào)機制。整合各級征管資源，明確各層級風(fēng)險管理職能，確立省市局在風(fēng)險管理中的主導(dǎo)作用。在各部門之間，以風(fēng)險管理聯(lián)席會議為載體，整合征管、計統(tǒng)、稅政、稽查等各部門的風(fēng)險管理職能，在風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)上形成統(tǒng)一扎口、分類牽頭、有序整合、協(xié)同部署的橫向協(xié)調(diào)機制。在各級管理層之間，根據(jù)風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)，劃分相應(yīng)的風(fēng)險管理職責(zé)，明確省、市、縣三級分工。

科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險分析監(jiān)控運作機制。如江蘇省國稅局對各類風(fēng)險群體和風(fēng)險程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理進(jìn)行統(tǒng)一安排，如將所得稅匯算清繳審核、行業(yè)評估、專項檢查等納入風(fēng)險管理總體規(guī)劃，整合各部門的管理要求，明確分階段風(fēng)險管理工作重點。在科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險識別排序和應(yīng)對處理為重點，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險監(jiān)控管理機制。省、市局發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點開展綜合風(fēng)險分析和分稅種風(fēng)險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全省、市兩級稅收風(fēng)險特征庫。

三、重點——深化稅收風(fēng)險識別排序

風(fēng)險識別排序是風(fēng)險管理的重要階段。借助建立風(fēng)險特征庫，運用數(shù)據(jù)模型等工具，對存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行識別分析，對風(fēng)險程度作出判斷，形成風(fēng)險等級排序，明確稅源稅基管理的重點。

完善稅收風(fēng)險特征庫，提高風(fēng)險識別預(yù)警能力。根據(jù)經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)信息，分析尋找風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，形成了風(fēng)險識別指標(biāo)體系；根據(jù)風(fēng)險識別指標(biāo)體系，定期篩選、發(fā)布風(fēng)險區(qū)域、行業(yè)和納稅人群體。省轄市局在省局風(fēng)險特征庫基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)特點，進(jìn)一步篩選補充風(fēng)險識別指標(biāo)，形成與省局配套的市級風(fēng)險特征庫。

建立稅收風(fēng)險預(yù)警體系，提高風(fēng)險分析預(yù)測水平。計統(tǒng)部門主要負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險的宏觀分析，包括牽頭進(jìn)行經(jīng)濟與稅收、跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風(fēng)險分析；稅政管理部門在綜合分析的基礎(chǔ)上，針對稅種管理的特點、難點和熱點，深化各稅種風(fēng)險分析和政策效應(yīng)分析；大企業(yè)和國際稅收、進(jìn)出口稅收管理部門加強大企業(yè)、國際稅收和出口退稅管理中的專業(yè)稅收風(fēng)險分析；征管部門主要從事

稅收程序性風(fēng)險分析；稽查部門重點開展涉稅案件類型的規(guī)律性分析。

健全風(fēng)險等級評定標(biāo)準(zhǔn)，提高風(fēng)險程度評估水平。根據(jù)稅收遵從風(fēng)險發(fā)生的概率和可能造成的稅收流失后果兩個關(guān)鍵因素，對每一個風(fēng)險特征指標(biāo)確定風(fēng)險分值，將篩選出的具體風(fēng)險信息，以納稅人為單位按戶歸集，逐戶累計風(fēng)險分值，并據(jù)此進(jìn)行風(fēng)險等級排序。在風(fēng)險管理信息平臺上，設(shè)置了系統(tǒng)自動排序、人機結(jié)合排序和人工經(jīng)驗排序三種排序工具，建立了五個風(fēng)險等級的估算機制。

四、關(guān)鍵——優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對手段和措施

要最大限度降低稅收遵從風(fēng)險，將潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實稅收，必須針對稅收風(fēng)險點采取有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。以推進(jìn)縣局機關(guān)稅收管理實體化、納稅評估專業(yè)化和創(chuàng)新稅收管理員制度為抓手，實施風(fēng)險控制的分級分類管理，不斷提高稅源稅基控管的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化水平。

實行稅收風(fēng)險分級分類應(yīng)對，著力提高風(fēng)險控制質(zhì)量和效率。借鑒國外先進(jìn)管理經(jīng)驗和做法，根據(jù)不同風(fēng)險等級，采取不同的服務(wù)管理措施，健全完善差別化的風(fēng)險應(yīng)對機制。根據(jù)納稅人的風(fēng)險級別高低，采取頻率和深度不同的服務(wù)管理措施。

推進(jìn)縣局機關(guān)稅收管理實體化，確立其在風(fēng)險應(yīng)對中的主體地位。通過積極推進(jìn)縣局稅源管理實體化進(jìn)程，將縣局機關(guān)從以行政管理為主的職能體制，轉(zhuǎn)向以直接承擔(dān)稅源稅基控管為主的職能體制。省、市局主要是總結(jié)設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的方法措施，做好應(yīng)用數(shù)據(jù)模型、財務(wù)分析工具等研發(fā)工作，收集研究行業(yè)風(fēng)險應(yīng)對指南、業(yè)務(wù)操作模本、評估審計指南等，為基層風(fēng)險應(yīng)對提供專業(yè)支持。

強化納稅評估應(yīng)對風(fēng)險的重要作用，提高風(fēng)險控制處理水平。在評估對象確定上，從無差別的全面評估，向基于風(fēng)險等級排序，有針對性的評估轉(zhuǎn)變；在評估方式上，對風(fēng)險等級高的企業(yè)實施綜合性、個性化的評估審計，對風(fēng)險等級較低的企業(yè)實施行業(yè)評估和行業(yè)聯(lián)評；在評估手段上，從偏重單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡單比對，向綜合應(yīng)用風(fēng)險指標(biāo)、評估模型等工具開展評估轉(zhuǎn)變；在評估結(jié)果處理上，綜合配套運用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅、稽查等遞進(jìn)措施，規(guī)范風(fēng)險處理方式。

創(chuàng)新稅收管理員制度，建立專業(yè)化的服務(wù)管理團隊。改變過去劃

片分戶的管理方式，把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從屬地責(zé)任區(qū)管理的職能中分離出來，上收到專業(yè)團隊或縣局等更高層面上，實行風(fēng)險應(yīng)對的專業(yè)化管理。責(zé)任區(qū)管理員主要從事制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及日常納稅服務(wù)等工作。

五、依托——構(gòu)建稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

在推進(jìn)風(fēng)險管理中，以流程管理系統(tǒng)、監(jiān)控決策系統(tǒng)和基層管理平臺三大板塊為依托，構(gòu)建成上下銜接、一體化的稅收綜合管理信息系統(tǒng)，強化稅收風(fēng)險管理的技術(shù)支持，實施對稅源稅基的精確控管。完善流程管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控系統(tǒng)，強化稅收風(fēng)險管理的技術(shù)支撐。將風(fēng)險管理要求融入流程管理系統(tǒng)，按照風(fēng)險管理要求對監(jiān)控決策系統(tǒng)的整體架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合，設(shè)計開發(fā)了支持稅收風(fēng)險分析識別、情報交換和查詢分析等功能應(yīng)用模塊，實現(xiàn)了對稅源稅基管理全過程風(fēng)險預(yù)警的層級監(jiān)控；建立了貫通各級管理層和基層稅務(wù)機關(guān)操作層的聯(lián)動平臺，支持各級各部門風(fēng)險管理措施的協(xié)調(diào)整合。

依托基層管理信息系統(tǒng)，實施全過程規(guī)范操作管理。各級管理層按照統(tǒng)一規(guī)范要求將各類風(fēng)險分析識別的結(jié)果和其他稅收遵從風(fēng)險信息一起導(dǎo)入基層管理平臺，實現(xiàn)各類涉稅風(fēng)險按戶自動歸集和風(fēng)險等級評定，為一線干部有針對性地啟動提示、提醒，調(diào)查、核查，評估、稽查等風(fēng)險應(yīng)對處理流程提供基礎(chǔ)。

建立完善稅源信息共享保障機制，夯實稅收風(fēng)險管理的信息化基礎(chǔ)。運用監(jiān)控決策系統(tǒng)的信息查詢分析模塊，建立納稅人情報信息管理庫，重點提高內(nèi)部信息的共享度，努力挖掘稅收管理過程中稅收風(fēng)險信息情報資源；大力拓展外部信息的采集渠道，推進(jìn)完善稅庫銀聯(lián)網(wǎng)和政府公共信息平臺，及時采集第三方信息；探索建立跨地區(qū)信息情報采集、交換管理機制。

第四篇：夯實基礎(chǔ)稅源管理基礎(chǔ)提高稅收風(fēng)險管理水平

夯實基礎(chǔ)稅源團隊管理提高稅收風(fēng)險管理水平

——淺議基層稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理

自從稅務(wù)部門工作引入風(fēng)險管理理念以來，強化風(fēng)險管理一直是國稅部門重要工作。按照“以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐”的現(xiàn)代稅收征管體系總體要求，實現(xiàn)“全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，努力提高稅法遵從度、納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本” 的稅收征管改革工作主要目標(biāo)，我們已基本完成了以推進(jìn)“五個集中”，打造“七大團隊”，加強“兩個建設(shè)”，優(yōu)化“四個機制”的稅收征管改革主要任務(wù)。

在新的征管格局下，稅收風(fēng)險管理更是征管工作的重中之重，七大團隊中，稅收風(fēng)險監(jiān)控團隊、專業(yè)評估團隊、專業(yè)化反避稅團隊和稅務(wù)稽查團隊都直接處理稅收風(fēng)險管理相關(guān)業(yè)務(wù)，并形成了風(fēng)險分析監(jiān)控、稅收風(fēng)險應(yīng)對、稅收風(fēng)險反饋的完整的風(fēng)險管理鏈條；風(fēng)險管理人員配置上在數(shù)量和質(zhì)量上都大幅提高，稅收風(fēng)險管理取得實效。目前，在七大團隊中，我們組成基礎(chǔ)性稅源管理服務(wù)團隊實施基礎(chǔ)稅源管理服務(wù)。職能職責(zé)主要包括基礎(chǔ)性稅源管理工作（戶籍管理、催報催繳、發(fā)票管理、欠稅管理等）、低風(fēng)險應(yīng)對工作（日常檢查、日常巡查、低風(fēng)險事項應(yīng)對、備案類事項后續(xù)管理等）、納稅服務(wù)工作（納稅輔導(dǎo)、涉稅咨詢、宣傳推廣、涉稅座談等）、組織收入工作（稅源分析、稅源調(diào)查等）等四大類工作。與之前相比，減少了基礎(chǔ)

稅源管理單位的一些審批審核事項，將部分審批審核事項的實地核查工作也前移至納稅服務(wù)審核審批團隊；風(fēng)險評估職能也交由專業(yè)化評估團隊行使。

在現(xiàn)有的風(fēng)險管理模式下，雖然基礎(chǔ)稅源管理風(fēng)險管理職能被相對弱化，稅收風(fēng)險管理水平大幅提高，但是筆者認(rèn)為基礎(chǔ)稅源管理單位在風(fēng)險管理的作用還沒有完全發(fā)揮出來，大有潛力可挖。下面就對此觀點談一些淺見。

一、基礎(chǔ)稅源管理和稅收風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）基礎(chǔ)稅源管理是稅收風(fēng)險管理的基石

基礎(chǔ)稅源管理對于當(dāng)前稅收環(huán)境來說是必不可少的工作，尤其是市、縣以下稅務(wù)機關(guān)，納稅人較為分散，納稅主觀性較差，它可以在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)對所有企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的約束和了解，是稅收風(fēng)險管理的最前線；同時，基礎(chǔ)管理中的戶籍管理、數(shù)據(jù)采集、低風(fēng)險應(yīng)對工作本身就延伸至納稅風(fēng)險防控或者是風(fēng)險管理的重要組成部分，與稅收風(fēng)險管理緊密銜接。只有基礎(chǔ)稅源管理工作落到實處、落到細(xì)處，才能給稅收風(fēng)險管理提供完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息，為稅收分析監(jiān)控提供扎實的基礎(chǔ)，稅收風(fēng)險管理才能真正取得實效。

（二）稅收風(fēng)險管理是提高基礎(chǔ)稅源管理的關(guān)鍵

稅收風(fēng)險管理通過稅收風(fēng)險分析監(jiān)控、稅收風(fēng)險應(yīng)對、稅收風(fēng)險反饋的流程，是對基礎(chǔ)稅源管理成果的一種檢驗，在這個過程中能夠深入挖掘基礎(chǔ)稅源管理中存在的問題，發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)稅源管理的難點和盲點，為基礎(chǔ)稅源管理的提高指明方向?；A(chǔ)稅源管理通過稅收

風(fēng)險管理反饋的信息及時采取措施提高基礎(chǔ)稅源管理水平，堵塞征管漏洞。

（三）二者聯(lián)動互促是提高征管水平的必要手段。

基礎(chǔ)稅源管理和風(fēng)險管理作為征管工作中的重要組成部分二者缺一不可，任何一個部分管理水平的低下都會造成稅收征管短板，成為稅款流失的缺口。同時，只有在二者聯(lián)動互促機制良好運行時，二者才能相互促進(jìn)，共同提高，達(dá)到提高整個稅收征管水平的提高。

二、目前基礎(chǔ)稅源風(fēng)險管理仍存在的問題

（一）風(fēng)險管理意識薄弱

稅收基礎(chǔ)管理工作從當(dāng)前來看事項繁多、流程復(fù)雜，事務(wù)性、重復(fù)性工作占整體工作量的比例相當(dāng)大，如納稅輔導(dǎo)，信息采集，協(xié)查巡查，催報催收等，這些事項專業(yè)化程度要求不高，其稅收執(zhí)法風(fēng)險相對較低，對稅務(wù)人員的工作能力的要求更側(cè)重于對地區(qū)的熟悉度，與企業(yè)人員、地方政府的溝通。稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有人力資源在總量、能力上與業(yè)務(wù)量的不對等，只能把有限征管資源優(yōu)先應(yīng)用于風(fēng)險高的納稅人和領(lǐng)域，稅收基礎(chǔ)管理由于其低風(fēng)險、易操作而在征管中容易被邊緣化，基層稅務(wù)機關(guān)就更容易忽視稅收基礎(chǔ)管理在稅收風(fēng)險管理中的基石作用。

審批審核、實地核查、納稅評估職能的轉(zhuǎn)移，基礎(chǔ)稅源管理權(quán)力事項減少，風(fēng)險管理有風(fēng)險管理團隊專人專職負(fù)責(zé)，也給一些基礎(chǔ)稅源管理崗位的稅收干部造成了稅收風(fēng)險管理跟自己沒有多大關(guān)系的錯覺，造成基礎(chǔ)稅源掛怒干部風(fēng)險管理意識不強，缺乏發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、防

范風(fēng)險的警覺性。

（二）信息化風(fēng)險管理應(yīng)用水平較低

基礎(chǔ)稅源日常管理事項繁多、流程復(fù)雜，事務(wù)性、重復(fù)性工作占整體工作量的比例大的特性讓稅源管理人員在各種簡單重復(fù)的工作中花費了大量時間，由于目前我們的信息化建設(shè)水平還較低，人員老化嚴(yán)重，信息化手段運用水平較低，在一定程度上造成了人力資源的浪費。干部的精力都消磨在日常管理事項中，對更加精細(xì)化的風(fēng)險管理就顯得有些力不從心。

我們現(xiàn)階段使用的風(fēng)險評估和電子檔案系統(tǒng)功能比較完善和強大，在風(fēng)險管理中起了很大的作用，貫穿了整個風(fēng)險管理過程，將基礎(chǔ)稅源日常管理、風(fēng)險分析監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對這幾個環(huán)節(jié)銜接在一起。而且這個系統(tǒng)的電子檔案系統(tǒng)中信息全面，數(shù)據(jù)采集方便，應(yīng)用較簡單，對基礎(chǔ)稅源管理單位參與風(fēng)險管理的重要工具。但在實際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有不少干部對此系統(tǒng)的運用較少，運用水平較低，制約基礎(chǔ)稅源管理單位風(fēng)險管理作用的發(fā)揮。

（三）創(chuàng)造力和執(zhí)行力有待提高

在新的征管格局下，風(fēng)險管理實施集約化、扁平化管理，減少管理層級，職權(quán)集中，讓現(xiàn)在的基礎(chǔ)稅源管理單位在風(fēng)險管理較多的存處于執(zhí)行環(huán)節(jié)，這并不是說明我們現(xiàn)在的基礎(chǔ)稅源管理不需要創(chuàng)造力，而是要求我們的基礎(chǔ)稅源管理單位要嚴(yán)格執(zhí)行的同時，創(chuàng)新工作方法，更加高效、更加貼合實際的去處理問題。

但是我們在工作實際中發(fā)現(xiàn)有些干部職工存在著我現(xiàn)在只是執(zhí)

行者，不需要創(chuàng)造力的誤區(qū)；在征管創(chuàng)新轉(zhuǎn)型中，崗位的調(diào)整、職責(zé)變化、收入待遇等問題在一定程度上影響了稅務(wù)干部的積極性，存在創(chuàng)造力不足，執(zhí)行不到位的情況。

三、對提高基礎(chǔ)稅源團隊風(fēng)險管理的思考

（一）以先進(jìn)的稅務(wù)文化提高稅務(wù)人員素質(zhì)

針對目前基礎(chǔ)稅源管理單位風(fēng)險管理中風(fēng)險意識薄弱，創(chuàng)造力和執(zhí)行力不足的問題，筆者認(rèn)為可以通過先進(jìn)的稅務(wù)文化建設(shè)從整個團隊、人員內(nèi)部激發(fā)工作活力，提高風(fēng)險管理認(rèn)識。結(jié)合我局開展的豐富多樣的文化活動，進(jìn)一步激發(fā)工作熱情，重塑稅務(wù)人員愛崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。進(jìn)一步加強稅務(wù)人員風(fēng)險管理技能的培訓(xùn)和提升，可以采取組建業(yè)務(wù)互助小組等形式，加強團隊內(nèi)部的自我提升能力，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，改變想干不能干，想學(xué)無處學(xué)的現(xiàn)狀，形成共同進(jìn)步、創(chuàng)先爭優(yōu)的良好局面。

（二）以信息化建設(shè)提高風(fēng)險管理效率

“工欲善其事，必先利其器”，信息化建設(shè)水平的提高，必是風(fēng)險管理建設(shè)的利器。筆者認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步提升基礎(chǔ)稅源管理團隊的信息化技能，一方面是要加強風(fēng)險管理系統(tǒng)的應(yīng)用水平和提升辦公軟件的操作水平，另一方面要加強信息中心作為信息化建設(shè)前沿的重要作用，鼓勵有利于提升工作效率和工作質(zhì)量的軟件開發(fā)，普及電腦應(yīng)用基礎(chǔ)知識，提升我局整體的信息化應(yīng)用水平。

（三）以順暢的信息流夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)

稅收風(fēng)險管理按照風(fēng)險分析——風(fēng)險應(yīng)對——風(fēng)險反饋的流程

進(jìn)行運作，作為最基本的風(fēng)險分析基于的是我們掌握的納稅人信息、第三方信息、社會經(jīng)濟運行信息、經(jīng)濟環(huán)境信息等信息進(jìn)行風(fēng)險點的篩選和確定。這些信息的來源大部分需要依靠基礎(chǔ)稅源管理單位的采集和核實確認(rèn)，信息采集的真實性和準(zhǔn)確性直接影響到風(fēng)險分析的有效性。我們必須通過建立行之有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集運行機制，規(guī)范基礎(chǔ)稅源管理團隊數(shù)據(jù)采集的流程和審核，提高信息來源的真實性和準(zhǔn)確性；同時，理順數(shù)據(jù)采集信息反饋渠道，以順暢的信息流為稅收風(fēng)險管理打下堅實的基礎(chǔ)。

稅收風(fēng)險管理作為稅務(wù)部門的常態(tài)和基礎(chǔ)性工作，只有最大限度的發(fā)揮好每一個部門的職能作用，激發(fā)每一位稅務(wù)人員的工作潛能，才能讓稅收風(fēng)險管理不斷適應(yīng)新的發(fā)展需要，提升到新的高度。

第五篇：提升稅源管理水平的思考

提升稅源管理水平的思考

稅收的首要職能是貫徹落實國家稅收法規(guī)，將依法應(yīng)征的稅款及時足額征收上來，為國家提供必要的財政資金。而要實現(xiàn)這一首要職能，相當(dāng)程度上取決于我們對稅源的掌握程度和監(jiān)控能力。國家稅務(wù)總局謝旭人局長曾經(jīng)指出，稅收工作的核心是稅收征管，稅收征管的核心是稅源管理。由此可以看出稅源管理在整個稅收工作中的重要性。筆者認(rèn)為，把握住稅收工作的重點環(huán)節(jié)，將科學(xué)發(fā)展的理念、規(guī)范管理的理念貫穿于稅源管理工作的始終，是提升稅源管理水平、保證稅收職能實現(xiàn)的重要途徑。

所謂稅源，簡單的說，就是稅收課征源泉或稅收的來源，具體到每一個稅種，有其不同的來源。但不管哪種稅收，最終都是來源于國民收入，只是不同的稅收來源于國民收入的不同組成部分，如企業(yè)所得稅的稅源主要為各類企業(yè)的利潤所得。由此可以引申出稅源管理的概念。盡管稅源管理一詞我們經(jīng)常使用，但對其概念的解釋有不同的說法。筆者認(rèn)為，雖然對稅源管理的解釋不盡相同，但其內(nèi)涵是一致的。所謂稅源管理，就是稅務(wù)機關(guān)以現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，保證稅收收入及時、足額入庫，圍繞稅源所進(jìn)行的一系列的管理活動。廣義的稅源管理貫穿于稅收征管的全過程，包括稅政管理、征收管理、稽查管理、信息系統(tǒng)管理、干部隊伍管理等環(huán)節(jié)，甚至內(nèi)部行政管理環(huán)節(jié)都與稅源管理工作發(fā)生著間接的關(guān)系。狹義的稅源管理主要是對稅源事項事前和事中的管理，包括納稅評估、稅種管理、納稅人戶籍管理、稅源分析、發(fā)票管理等內(nèi)容。

目前，在“以納稅申報和納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式下，稅源管理正在從傳統(tǒng)的、人工實施的粗放型管理向現(xiàn)代的、人機結(jié)合的精細(xì)型管理轉(zhuǎn)變，從被動的、靜態(tài)的事后監(jiān)督向主動的、動態(tài)的事前監(jiān)控轉(zhuǎn)變，從以管理為主向管理與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。這就給我們開展稅源管理工作提出了更高、更新的要求。本文就是從稅收征管實踐的角度，探討目前稅收征管實踐中狹義稅源管理存在的缺陷，在對主要問題深入分析的基礎(chǔ)上，立足實際提出提升稅源管理水平的相關(guān)對策。

一、征管實際中稅源管理工作存在的問題

近些年，隨著稅收管理員由“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”向“管戶與管事”的轉(zhuǎn)型、隨著納稅評估的深入開展和納稅人的分類管理等措施的深入，稅源管理工作取得了很大的成績。在取得成果的同時，我們也看到了稅務(wù)機關(guān)在稅源管理方面存在的“淡化責(zé)任、疏于管理”、稅源管理基礎(chǔ)薄弱等問題，具體體現(xiàn)在：

１、對稅源的監(jiān)控能力差。目前，我區(qū)有些地區(qū)稅務(wù)機關(guān)征管過程中“非正?！奔{稅人的數(shù)量居高不下，有些地區(qū)“非正常”納稅人竟高達(dá)所在地區(qū)管戶的１０％以上，其中不乏惡意逃稅形成非正常戶，但更主要的原因是我們沒有做到經(jīng)常深入納稅人，對納稅人日常經(jīng)營狀況不了解，“放任自流”造成納稅人走逃現(xiàn)象隨時可能出現(xiàn)的情況。

２、對稅源的動態(tài)管理能力差。受稅制調(diào)整、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化、宏觀經(jīng)濟影響等因素的影響，稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布會隨之發(fā)生變化。對于具體納稅人來說，其經(jīng)營活動的變化也會對稅收造成影響。而我們現(xiàn)在卻是“以不變應(yīng)萬變”，對于客觀變化對稅源的影響，不能及時進(jìn)行調(diào)整，使得管理處于被動。

３、對稅源的控制能力差。增值稅“零負(fù)”申報現(xiàn)象嚴(yán)重、同類納稅人稅負(fù)不均衡、增值稅專用發(fā)票虛開案件時有發(fā)生，這些現(xiàn)象不難看出我們對于這些稅源問題缺乏有效控制，對稅源的控制能力較弱。

４、對稅源的分析能力差。掌握本地區(qū)的稅源情況，就必須通過一定數(shù)量的內(nèi)外部信息、數(shù)據(jù)、資料，進(jìn)行細(xì)致深入地分析評價。綜合征管軟件的上線、納稅人信息“一戶式”管理等先進(jìn)的信息化管理手段的應(yīng)用，為我們存儲了大量的納稅人數(shù)據(jù)，但是目前還沒有建立有效的稅源分析機制，沒有確立有效的分析指標(biāo)，對數(shù)據(jù)還做不到有效地利用和分析。

５、對稅源的挖掘能力差。稅收管理員主要精力仍然放在催報催繳、對納稅人上報數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整理等事務(wù)性工作上，他們深入了解納稅人情況的職能得不到有效發(fā)揮，使得稅務(wù)機關(guān)不能在第一時間發(fā)現(xiàn)問題。對管戶生產(chǎn)經(jīng)營情況了解不深不全，使得稅務(wù)機關(guān)對稅源的挖掘成為空話。

６、稅源管理人員執(zhí)行力差。雖然絕大多數(shù)的稅源管理人員能勝任本職工作，但部分稅源管理人員的責(zé)任心差、業(yè)務(wù)素質(zhì)差、法律意識差，加之我們的工作質(zhì)量評價、獎懲機制跟不上，造成稅源管理人員不能自覺主動地完成稅源管理工作。

以上問題的出現(xiàn)，既有主觀原因，也有客觀原因。既有稅務(wù)機關(guān)的原因，也有納稅人的原因。稅務(wù)機關(guān)和納稅人作為行政管理的管理方和被管理方，雙方利益角度不同，稅務(wù)機關(guān)是通過管理盡量實現(xiàn)納稅人納稅最大化，而納稅人勢必要盡可能的少繳稅款。在稅源管理中，稅務(wù)機關(guān)缺乏科學(xué)的崗責(zé)設(shè)置、稅收管理員制度落實不夠、稅源管理質(zhì)量評價體系不健全、稅務(wù)人員素質(zhì)相對偏低、稅收管理手段相對滯后、納稅服務(wù)意識差等是造成以上問題出現(xiàn)的主要原因。

二、規(guī)范稅源管理，提升征管水平

稅源管理工作涉及面廣、工作量大，必須對其各個方面和各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范，使其都能按照統(tǒng)一的要求，合乎一定的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一定的目標(biāo)，從而最終實現(xiàn)征管水平的整體提升。

（一）科學(xué)地制訂崗責(zé)體系，是提升稅源管理水平的基礎(chǔ)。

崗責(zé)體系是解決稅源管理“作什么”“誰來作”“怎么作”的問題，這是一個首先要解決并且要解決好的問題。稅源管理崗責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括稅源管理的崗責(zé)內(nèi)容、從事具體稅源管理的崗位及其職責(zé)和各項工作的業(yè)務(wù)流程。一是細(xì)化。“天下大事必作于細(xì)”，要精細(xì)到每個崗位干什么，要精細(xì)到每個業(yè)務(wù)誰來干，要精細(xì)到每個業(yè)務(wù)流程怎么干、什么時間干，同時要明確各工作環(huán)節(jié)用什么文書傳遞、傳遞什么內(nèi)容、誰來傳遞。二是量化。對于以上內(nèi)容要盡可能量化，實在難以量化的部分，也要進(jìn)行定性說明。有了量化的崗責(zé)體系作基礎(chǔ)，就有了工作的標(biāo)準(zhǔn)，也為下一步建立質(zhì)量評價考核體系，提供了量化的工作標(biāo)準(zhǔn)。三是簡化。只有簡化，才能保證效率的提高，成本的節(jié)約，還可以避免內(nèi)耗、扯皮。但簡化既要保證各環(huán)節(jié)權(quán)力分解和制約，又要確保各環(huán)節(jié)的順暢銜接。四是明晰。稅源管理工作環(huán)節(jié)多、業(yè)務(wù)雜，涉及到稅務(wù)機關(guān)的很多部門，對于部門交叉的業(yè)務(wù)或者邊緣業(yè)務(wù)一定要明確，如對于日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等業(yè)務(wù)如果不界定，就容易造成推諉、搶活等現(xiàn)象。通過崗責(zé)體系的建立，最終形成權(quán)力層層有、任務(wù)個個擔(dān)、責(zé)任人人負(fù)的稅源管理格局。

（二）合理地配置征管人力資源，是提升稅源管理水平的關(guān)鍵。

利用信息化條件以及“一窗式”等先進(jìn)管理理念，對現(xiàn)有人員進(jìn)行科學(xué)合理地配置，盡可能使每個環(huán)節(jié)、每個工作人員的工作量達(dá)到相對飽滿。一是對于征收環(huán)節(jié)的辦稅服務(wù)廳，要科學(xué)合并辦稅窗口，盡可能將現(xiàn)有辦稅窗口合并為申報征收類、發(fā)票管理類和綜合服務(wù)類窗口，這樣既能緩解辦稅服務(wù)廳的排隊壓力，又能節(jié)約一部分人員，充實到其他崗位上。二是要從總量上壓縮個體稅收管理人員，個體納稅人的數(shù)量占有很大的比例，但是創(chuàng)造的稅收很小，所以盡量減少管理個體納稅人的稅收管理員，將節(jié)約的人員充實到重點稅源的管理上。三是基層稅務(wù)機關(guān)的主要工作職責(zé)是進(jìn)行稅收的征收管理，應(yīng)當(dāng)突出重點，將一些內(nèi)部行政管理職能進(jìn)行整合，盡可能地節(jié)約出人員充實到一線征管。四是制定稅源管理人員完成工作所需的知識、技能標(biāo)準(zhǔn)，盡可能細(xì)到每個知識點，便于學(xué)習(xí)掌握和考核，同時加強思想道德方面的教育，提高稅收管理員的工作責(zé)任心、工作素質(zhì)和化解征納矛盾的能力。

（三）抓住稅收管理員這個主力，是提升稅源管理水平的重點。

上邊千條線、底下一根針。這跟“針”就是在稅企之間起著重要銜接作用的稅收管理員。稅收法律法規(guī)、政策方針的落實，納稅人的基本情況的掌握，都要由稅收管理員來執(zhí)行、落

實，需要把握幾個原則。一是管戶與管事相結(jié)合的原則，管事與管戶實質(zhì)上是一回事，只是從不同側(cè)面表述而已。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事務(wù)。管事離不開管戶，不然就沒有針對性；管戶就要從具體事務(wù)入手，不然就失去工作內(nèi)容。二是人機結(jié)合的原則，積極運用信息化手段，提高稅收管理員的管理水平。三是動態(tài)管理和靜態(tài)管理相結(jié)合的原則。通過計算機和書面資料對納稅人進(jìn)行分析，運用案頭管理、下戶檢查等管理的具體手段，把住稅源情況。四是屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。就是要結(jié)合自身地區(qū)實際，按經(jīng)營規(guī)模、按納稅信用等級、按類型等標(biāo)準(zhǔn)將納稅人進(jìn)行分類，按照銷售收入、能耗指標(biāo)、利潤率等指標(biāo)，利用信息化手段，進(jìn)行稅源的動態(tài)監(jiān)控，結(jié)合綜合征管軟件等系統(tǒng)的靜態(tài)數(shù)據(jù)，進(jìn)行比對分析。五是工作學(xué)習(xí)相互促進(jìn)的原則。針對稅收管理員素質(zhì)急需提升的現(xiàn)狀，創(chuàng)造工作學(xué)習(xí)兩不誤、兩促進(jìn)的氛圍。

（四）建立健全征管制度，是提升稅源管理水平的保證。

凡事豫則立，不豫則廢。健全的制度體系是完成工作的重要保證。在制度建設(shè)的問題上，一定要摒棄制度越多越好的錯誤想法。制度不在多，而在于精，要充分結(jié)合本地的征管實際，考慮制度的可執(zhí)行性、全局性、連貫性、長效性。也就是說，制度的制訂要充分考慮到執(zhí)行人員是否能完成，對于一些工作程序、工作目標(biāo)等與執(zhí)行人密切相關(guān)的內(nèi)容，要以經(jīng)過努力可以完成為準(zhǔn)，不能為了追求業(yè)績將長遠(yuǎn)規(guī)劃作為近期目標(biāo)，讓執(zhí)行人望而卻步。同時制訂稅源管理制度時，不可就事論事，要站在全局工作的高度考慮前后制度的連貫性，考慮各個部門制度的銜接，保證制度不可朝令夕改，并最終形成體系。

（五）管理與服務(wù)并重，是提升稅源管理水平的重點。

提升稅源管理水平，必須堅持管理與服務(wù)并重，在強化管理的同時，加強納稅服務(wù)工作。納稅服務(wù)是《稅收征管法》賦予稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、稽查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。這是和諧征納關(guān)系，提高納稅人稅法遵從度的重要手段。堅持在強化管理中優(yōu)化服務(wù)，在優(yōu)化服務(wù)中提升管理水平。將納稅服務(wù)的理念和措施引入到所有的稅源管理環(huán)節(jié)之中，主動提供多樣化、貼近式的服務(wù)，如稅收管理員下戶了解情況時，要針對納稅人特點結(jié)合稅法的宣傳、政策的輔導(dǎo)；開展納稅評估時要保護注意納稅人權(quán)益，堅持公開、公正；采集納稅人數(shù)據(jù)時，盡可能合并次數(shù)，減少納稅人的工作量等等措施，使日常稅收管理與納稅服務(wù)結(jié)成有機的整體。

（六）引入信息化手段，是提升稅源管理水平的依托。

信息化是當(dāng)今世界科技、經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要動力。作為稅源管理的工作人員，每天面對納稅人的大量信息，如何進(jìn)行有效分析、發(fā)掘稅源，如何從中發(fā)現(xiàn)疑點、找出問題，如何提高效率、保證工作質(zhì)量，這些都需要信息化手段作依托。研發(fā)適合稅收管理員特點的軟件，加快整合現(xiàn)有信息資源，強化信息數(shù)據(jù)管理應(yīng)用，以“一戶式”儲存為突破口，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)采集的其他相關(guān)信息，加強分析比對，切實提高管理水平。同時探索和實踐信息化條件下納稅服務(wù)的方式、方法，為納稅人提供遠(yuǎn)程幫助。

（七）建立有效的征管質(zhì)量評價體系，是提升稅源管理水平的保障。

“無謀不行、無行不達(dá)”。有了措施，如何抓好落實就成為關(guān)鍵。必須對征管各方面工作進(jìn)行行之有效地考核評價，以提高執(zhí)行力。在崗責(zé)體系已經(jīng)量化的基礎(chǔ)，可以結(jié)合本地區(qū)征管實際進(jìn)行摸索。可以按崗位如納稅評估崗、稅源管理崗等，建立質(zhì)量評價體系。也可以按業(yè)務(wù)門類如納稅服務(wù)、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等，建立質(zhì)量評價體系?？己酥笜?biāo)的設(shè)立一定要科學(xué)，可以是申報率、入庫率等征收型指標(biāo)為主，也可以是登記率、管戶發(fā)案率等管理型指標(biāo)為主，但不論怎樣，要將每個工作人員工作質(zhì)量與其本人的責(zé)任建立起聯(lián)系，避免淡化責(zé)任的后果，做到職責(zé)相稱、履職獎勵、失職懲罰。

俗話說，抓蛇抓七寸，下大力氣抓稅源管理工作，就是抓住了稅收工作的主要方面。只

要長抓不懈，稅源管理水平就會得到提升，征管的質(zhì)量和效率就會得到提高，最終達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標(biāo)。