第一篇：我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路 我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

摘要：本文從分稅制改革

10多年來，在運行過程中出現(xiàn)的問題談起，涉及到了政府支出責任劃分、政府間收入劃分、轉(zhuǎn)移支付以及省以下財政管理體制方面的問題，最后提出了一些列的解決思路。

關(guān)鍵詞：分稅制

事權(quán)

財權(quán)

轉(zhuǎn)移支付

財政管理體制

稅收立法權(quán)

三級政府

三級財政管理體制

正文：

1994年的分稅制改革是我國財政制度變遷史中具有里程碑意義的重大變革，它對于明確中央與地方之間的財政分配關(guān)系，振興中央財政，遏制地方“諸侯經(jīng)濟”，以及對于建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的新型財稅體制，都具有重大意義。但是，我們也應該看到，我們現(xiàn)行的分稅制財政體制還不是一種十分成熟的分稅制財政體制，還存在許多內(nèi)在的體制缺陷，諸如政府間的財政關(guān)系缺少法律的規(guī)范、政府間事權(quán)責任界定不清、省以下地方政府間的分稅制改革尚未真正啟動、財政轉(zhuǎn)移支付制度還不健全等等。因而，它離真正意義上的成熟的分級分稅財政體制還有較大的距離。

一、分稅制改革后出現(xiàn)的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現(xiàn)行法律對政府間支出責任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等；三是部分支出責任中央與地方職責劃分不夠合理，執(zhí)行中經(jīng)常發(fā)生交叉、錯位。如我國養(yǎng)老保險由地方政府管理，而實際執(zhí)行中中央政府又承擔了大部分支出責任；四是各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責任劃分更為模糊，地區(qū)之間差別較大。政府間支出責任不清、風險不明，為財政可持續(xù)發(fā)展留下了隱患。

2、政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財政收入的穩(wěn)定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距。此外，我國稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占主體，流轉(zhuǎn)稅具有稅基流動性強、地區(qū)之間分布不均等特點，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

3、轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但是，由于大部分轉(zhuǎn)移支付項目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，隨著各項新政策的出臺，轉(zhuǎn)移支付項目逐年增多，由此帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項化、專項轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。

4、省以下財政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布也不盡合理。省級政府沒有在調(diào)節(jié)省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應有的作用。

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我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

二、進一步改革分稅制財政體制的基本思路

1、完善中央與地方的事權(quán)劃分

事權(quán)劃分是分稅制財政體制的基礎(chǔ)。事權(quán)劃分合理與否，直接決定一級政府承擔的職責是否與其政府職能相適應，也影響著財權(quán)分配以及轉(zhuǎn)移支付制度的合理與否。解決當前基層財政的財力困境問題，也必須著手于調(diào)整各級政府間的支出事權(quán)?？偟脑瓌t是，屬于全國性共同事務，應由中央政府決策、承擔和管理；屬于地方性共同事務的事權(quán)，應由地方政府在中央統(tǒng)一政令許可范圍內(nèi)自行決策和承擔，劃歸地方政府管理。凡是低一級政府能夠有效處理的事務，一般不上交上一級政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務，一般也不上交中央政府來處理。

從立法的角度來看，目前，我國沒有統(tǒng)一的憲法或法律作為劃分事權(quán)財權(quán)依據(jù)，連權(quán)威性政策依據(jù)都沒有，僅有一個行政文件《國務院關(guān)于實行分稅制財政體制決定》國發(fā)[1993]85號文件。憲法、組織法雖然分別規(guī)定了中央、省、省以下的各級政府職權(quán)，但是僅僅是出具了事權(quán)、財權(quán)的縱向劃分的雛形，太含糊，太統(tǒng)籌。

第一，將中央與地方的事權(quán)劃分的決定權(quán)、調(diào)整權(quán)從中央政府轉(zhuǎn)到立法機構(gòu)。

第二，有關(guān)中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規(guī)定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權(quán)范圍；(2)劃分中央與地方事權(quán)的標準內(nèi)容；(3)明確規(guī)定各級立法機構(gòu)稅收立法權(quán)限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關(guān)于分稅制的法規(guī)，立法時要細化如下內(nèi)容：(1)中央政府及地方政府各自職能范圍：中央管什么，地方管什么，哪些是中央承擔的支出責任，哪些是地方承擔的支出責任，要有明確的法律或規(guī)章進行詳盡具體的支出和規(guī)制；(2)中央政府及地方政府各自事權(quán)范圍；(3)中央政府及地方政府各自支出范圍，并且重新核定支出基數(shù)。

2、建立規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度 從資金的流向看，轉(zhuǎn)移支付主要包括資金在中央政府與地方政府之間的縱向轉(zhuǎn)移以及同級政府之間的橫向轉(zhuǎn)移。我國目前主要以單一縱向轉(zhuǎn)移支付為主，缺乏地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付，難以實現(xiàn)各地區(qū)公共產(chǎn)品和服務水平的均衡。因此，建立地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付尤為必要和現(xiàn)實。應根據(jù)公平與效率兼顧的原則，從制度層面上設(shè)計一種計算各地應有的財政收入和合理的支出水平的辦法，并使其公式化，規(guī)定資金由發(fā)達地區(qū)向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移的額度，通過橫向轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)地區(qū)公共服務水平的均衡，以彌補單一縱向轉(zhuǎn)移支付的不足。另外，要改變目前的稅收返還辦法，加大向落后地區(qū)的資金轉(zhuǎn)移支付力度，使落后地區(qū)具備快速發(fā)展的能力，推進各地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

為此，應在中央集中國內(nèi)大部分財力的前提下，建立規(guī)范化的中央對地方的各種補助制度，具體包括：（1）一般性補助即稅收返還。必須按照科學規(guī)范的因素法，建立由各種因素（如人口、人均GDP、地區(qū)教育水平、地區(qū)醫(yī)療水平、區(qū)域面積等）加權(quán)組成的轉(zhuǎn)移支付公式，測定地方財政公共開支的數(shù)額。如果支大于收，由地方政府統(tǒng)籌使用。（2）專項撥款補助。這主要是為了有效貫徹中央政府的有關(guān)政策，解決經(jīng)濟和社會發(fā)展中的特殊問題設(shè)置的，是中央實施宏觀調(diào)控的有力手段?？偨Y(jié)我國過去專項補助的經(jīng)驗教訓，參照市場經(jīng)濟國家的有關(guān)做法，專項撥款補助不能隨意進行，不能“撒胡椒面”。具體而言，一要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，明確重點和專門用途，當前主要是用于重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和建立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；二應要求地方有配套資金，以發(fā)揮中央財政的資金導向功能，從而增大對有關(guān)項目建設(shè)的資金投入量；三要加強資金管理，加大項目監(jiān)督稽查力度。（3）特殊因素補助。這包括對老、少、邊、窮地區(qū)在一般性稅收返還基礎(chǔ)上，再增加一些補助，以體現(xiàn)國家的民族政策，調(diào)節(jié)分配結(jié)構(gòu)和地區(qū)差距，特別是扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展。此外，還有一些臨時性的，主要

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我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

針對遭受特大自然災害和意外重大事故地區(qū)的補助。

3、完善地方稅收體系，給與地方一定的自主權(quán)（1）地方稅收立法權(quán)

實際中，立法權(quán)幾乎完全集中在中央，限制了地方制定稅收法規(guī)的權(quán)力，也削弱了地方籌集財政收入和進行局部靈活調(diào)整的能力，不利于發(fā)揮地方的積極性。

要賦予地方一定的稅收立法權(quán)。這樣做有其可行性：第一，市場經(jīng)濟的一般原則——分級分權(quán)管理原則?！柏煛?quán)、利”相統(tǒng)一，來調(diào)劑地方組織的積極性。第二，提高社會資源更有效配置。稅收立法權(quán)實質(zhì)上是一種特殊資源配置決策權(quán)。地方經(jīng)濟發(fā)展很大程度上依賴于資源配置的合理性和有效性。

（2）建立地方稅收體系 A、營業(yè)稅

把營業(yè)稅劃為地方固定收入，作為地方的主體稅種。目前，分稅制下，營業(yè)稅雖然是地方稅收中的一個主要來源，但實際上成立了中央于地方的共享稅。營業(yè)稅不適宜作為共享稅，是因為營業(yè)稅具有明顯的地方稅特征，主要來源于第三產(chǎn)業(yè)，征收面廣，水源分散，特別是涉及零售業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)，個體戶所占的比重很大，適合地方征管。營業(yè)稅劃分給地方的話，能使得第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與地方利益緊密的結(jié)合起來，推動地方把更多的精力放在第三產(chǎn)業(yè)上，有利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

B、建立以財產(chǎn)稅作為地方稅的主體稅種

從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，地方稅收體系大都以財產(chǎn)稅類作為主體稅種。因為，首先，財產(chǎn)稅不會發(fā)生地區(qū)間的轉(zhuǎn)移，也無法偷逃稅，十分穩(wěn)固。第二，作為房產(chǎn)稅和土地稅課稅對象的房產(chǎn)和土地散布在各個轄區(qū)內(nèi)，只有地方政府才能詳細掌握稅源，核實房價納稅人不易偷漏稅款，課征率高。第三，稅基比較穩(wěn)定，不會發(fā)生稅基大量的地區(qū)性轉(zhuǎn)移。第四，財產(chǎn)稅有十分重要的經(jīng)濟和社會調(diào)節(jié)功能，通過調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有者由于財產(chǎn)的規(guī)模、數(shù)量等因素而獲得的某些級差受益，縮小貧富差距，從而有利于社會的穩(wěn)定和發(fā)展。所以，只要地方政府專心優(yōu)化本地投資環(huán)境，搞好基礎(chǔ)設(shè)施與公共服務，吸引越來越多的企業(yè)到自己的地區(qū)內(nèi)投資，就可以不斷推動本地的不動產(chǎn)升值，擴大自己的稅基，形成長久不衰的財源。

C、改革城市維護建設(shè)稅作為地方稅的主體稅種

城市維護建設(shè)稅占全國財政收入的比例這些年來是逐年上升。改革城市維護建設(shè)稅，使得其成為主體稅種，擴大其征收范圍，改變其計稅依據(jù)，使得該稅不限于在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)開征，納稅人不分國內(nèi)國外；單位企業(yè)和個人，凡有經(jīng)營收入，都應該以銷售收入、營業(yè)收入和其他經(jīng)營收入為計稅依據(jù)進行征稅。

通過以上的調(diào)整，形成以房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅和耕地占用稅為主的財產(chǎn)稅體系，與一系列銷售稅配合，逐步建立以財產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅為主體稅種，其他稅種配合的地方稅制體系。

4、構(gòu)建中央、省、市（縣）三級政府和三級財政體制 目前，我國是一個五級政府架構(gòu)的大國，財政體制安排不僅涉及中央與地方之間的財政關(guān)系，還涉及到省以下四級政府之間的財政體制安排。分稅制改革后，我國中央與省級政府間的財政關(guān)系較從前明顯理順，而省以下各級地方政府間的財政關(guān)系遠未理清，地方財政體制建設(shè)嚴重滯后，地方尤其是基層縣鄉(xiāng)財政十分困難，嚴重影響了部分地方的社會穩(wěn)定和政府權(quán)威，任其發(fā)展勢必會導致地方財政危機進而威脅到中央財政，因而加強地方財政體制建設(shè)和進一步理順地方政府間財政關(guān)系是我國財政體制改革總體框架中十分重要且極為緊迫的任務。

從世界范圍看，成功地實施分稅制財政體制的國家通常只有三級政府財政級次。如美國除邦政府以外，有50個州政府，8000個地方政府，還有一些學區(qū)以及數(shù)百個土著美國人政

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我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

府；縱向序列共分聯(lián)邦、州和地方三級。歐盟主要成員國也是中央、大區(qū)和地方政府三級架構(gòu)。日本是有一億多人口的大國，也只有都道府縣和市町村二級行政區(qū)劃。我國目前實行五級政府和五級財政體制，是世界上主要國家中政府層級和財政層級最多的國家。我國現(xiàn)行稅種有28個，5級政府與28種稅的對比狀態(tài)，使得中國不可能像國外那樣比較完整地按稅種劃分收入，而只能走加大共享收入的道路。把目前的稅種分成3個層次相對容易，而要分成5個層次則難上加難。也就是說，我國目前的五級政府和五級財政體制使得“分稅種形成不同層級政府收入”的分稅制基本規(guī)定性缺少最低限度的可操作性。鑒于我國政府層級過多，應著力構(gòu)建“中央政府一省級政府一市（縣）政府”三級政府體制，相應形成“中央財政——省級財政——市（縣）財政”三級財政體制。

這種三級政府與三級財政體制，應逐步取消市管縣體制，總體上按城鄉(xiāng)分治原則實行市縣分治，即使短期內(nèi)難以做到市縣行政同級，但至少可以做到財政同級，切實減少過多的財政級次，隨后分步推行省管縣體制。省管縣可與重新調(diào)整省級行政區(qū)域相結(jié)合。目前全國的縣級政區(qū)有2200個左右，如果省區(qū)數(shù)目增加到50個左右，平均每省將管轄40～50個縣。對于中央或省區(qū)而言，40～50個下屬政區(qū)的管理幅度是適宜的。第二，撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)，恢復其縣級政府的派出機構(gòu)的性質(zhì)。目前鄉(xiāng)級財政日益陷入困境，淪為負債財政和危機財政，根本無力為農(nóng)村社會提供基本的公共產(chǎn)品和服務，龐大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)與脆弱的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)已不相適應，成為加重農(nóng)民負擔的根源。因而，有必要撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)，將其變?yōu)榭h級政府的派出機構(gòu)。

5、加快支出管理制度改革與創(chuàng)新，大力推進公共財政體制建設(shè)

1994年的財政體制改革已搭起了社會主義市場經(jīng)濟條件下財政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財政支出管理改革相對滯后，已成為完整規(guī)范的財政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進支出管理制度的改革：（1）實行國庫集中收付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內(nèi)收入和納入財政專戶管理的預算外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統(tǒng)一的處理。（2）進一步完善部門預算制度。應加快部門預算的法律制度建設(shè)，改革現(xiàn)行的預算撥款體制，將預算分配權(quán)集中于財政部門。延長預算編制時間，改革預算編制方法，對現(xiàn)行預算支出科目進行調(diào)整。（3）引入市場機制，全面推行政府采購制度。進一步發(fā)展和完善我國的政府采購制度，應盡快制定相關(guān)法律法規(guī)，完善適合我國國情的政府采購法律體系。改變現(xiàn)行分散的國庫撥款制度，逐步實現(xiàn)政府采購的預算管理和國庫集中支付。同時，建立并完善政府采購的監(jiān)督管理機制。

參考文獻：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究.經(jīng)濟科學出版社，2005.[2]陸建華.國家稅收.上海遠東出版社，2004.[3]熊英.地方稅法法律問題研究.中國稅務出版社，2000.[4]許正中.財政分權(quán)：理論基礎(chǔ)與實踐.社會科學文獻出版社，2002.[5]張道慶.論我國分稅制立法的完善.行政與法(法學論壇)，2004，(10).[6]陳書全，楊林.從稅收權(quán)劃分看我國地方稅制立法體系完善.行政與法(法學論壇)，2004，(11).[7]畢建秋.我國稅權(quán)劃分的理論與現(xiàn)實問題研究.西南交通大學碩士論文，2005，(3).[8] http://baike.baidu.com/view/141655.htm 百度百科 [9]《人民日報》 2004年01月16日 第十四版

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第二篇：我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

我國分稅制財政體制進一步改革的基本思路

摘要：本文從分稅制改革10多年來，在運行過程中出現(xiàn)的問題談起，涉及到了政府支出責任劃分、政府間收入劃分、轉(zhuǎn)移支付以及省以下財政管理體制方面的問題，最后提出了一些列的解決思路。

關(guān)鍵詞：分稅制事權(quán)財權(quán)轉(zhuǎn)移支付財政管理體制稅收立法權(quán)三級政府三級財政管理體制

正文：

1994年的分稅制改革是我國財政制度變遷史中具有里程碑意義的重大變革，它對于明確中央與地方之間的財政分配關(guān)系，振興中央財政，遏制地方“諸侯經(jīng)濟”，以及對于建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的新型財稅體制，都具有重大意義。但是，我們也應該看到，我們現(xiàn)行的分稅制財政體制還不是一種十分成熟的分稅制財政體制，還存在許多內(nèi)在的體制缺陷，諸如政府間的財政關(guān)系缺少法律的規(guī)范、政府間事權(quán)責任界定不清、省以下地方政府間的分稅制改革尚未真正啟動、財政轉(zhuǎn)移支付制度還不健全等等。因而，它離真正意義上的成熟的分級分稅財政體制還有較大的距離。

一、分稅制改革后出現(xiàn)的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、政府間支出責任劃分還不夠清晰、不夠合理。我國現(xiàn)行法律對政府間支出責任只作了原則性劃分，還不夠清晰，也不夠合理。一是一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；二是完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等；三是部分支出責任中央與地方職責劃分不夠合理，執(zhí)行中經(jīng)常發(fā)生交叉、錯位。如我國養(yǎng)老保險由地方政府管理，而實際執(zhí)行中中央政府又承擔了大部分支出責任；四是各省、市、縣、鄉(xiāng)政府間支出責任劃分更為模糊，地區(qū)之間差別較大。政府間支出責任不清、風險不明，為財政可持續(xù)發(fā)展留下了隱患。

2、政府間收入劃分不盡合理，基層政府分享的收入與支出責任不對稱。政府間收入劃分不合理的首要問題是收入劃分與支出責任劃分不相匹配，基層政府收入來源有限，不利于基層財政收入的穩(wěn)定增長，難以滿足其正常的公共支出需要。其次是政府間收入劃分覆蓋面窄，相當數(shù)量的政府財政性收入游離于體制之外，既不利于政府間支出責任與收入的匹配，也不利于合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力差距。此外，我國稅制結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占主體，流轉(zhuǎn)稅具有稅基流動性強、地區(qū)之間分布不均等特點，也為我國政府間收入劃分增加了難度。

3、轉(zhuǎn)移支付項目設(shè)立不夠合理，監(jiān)管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但是，由于大部分轉(zhuǎn)移支付項目都是出于配合中央宏觀調(diào)控政策而設(shè)立的，隨著各項新政策的出臺，轉(zhuǎn)移支付項目逐年增多，由此帶來財力轉(zhuǎn)移支付專項化、專項轉(zhuǎn)移支付財力化的傾向。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。

4、省以下財政管理體制尚不完善。目前，各地普遍存在省以下橫向財力不平衡問題，省以下縱向財力分布也不盡合理。省級政府沒有在調(diào)節(jié)省以下政府財力不平衡方面發(fā)揮應有的作用。

二、進一步改革分稅制財政體制的基本思路

1、完善中央與地方的事權(quán)劃分

事權(quán)劃分是分稅制財政體制的基礎(chǔ)。事權(quán)劃分合理與否，直接決定一級政府承擔的職責是否與其政府職能相適應，也影響著財權(quán)分配以及轉(zhuǎn)移支付制度的合理與否。解決當前基層財政的財力困境問題，也必須著手于調(diào)整各級政府間的支出事權(quán)?？偟脑瓌t是，屬于全國性共同事務，應由中央政府決策、承擔和管理；屬于地方性共同事務的事權(quán)，應由地方政府在中央統(tǒng)一政令許可范圍內(nèi)自行決策和承擔，劃歸地方政府管理。凡是低一級政府能夠有效處理的事務，一般不上交上一級政府，凡是地方政府能夠有效處理的事務，一般也不上交中央政府來處理。

從立法的角度來看，目前，我國沒有統(tǒng)一的憲法或法律作為劃分事權(quán)財權(quán)依據(jù)，連權(quán)威性政策依據(jù)都沒有，僅有一個行政文件《國務院關(guān)于實行分稅制財政體制決定》國發(fā)[1993]85號文件。憲法、組織法雖然分別規(guī)定了中央、省、省以下的各級政府職權(quán)，但是僅僅是出具了事權(quán)、財權(quán)的縱向劃分的雛形，太含糊，太統(tǒng)籌。

第一，將中央與地方的事權(quán)劃分的決定權(quán)、調(diào)整權(quán)從中央政府轉(zhuǎn)到立法機構(gòu)。

第二，有關(guān)中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規(guī)定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權(quán)范圍；(2)劃分中央與地方事權(quán)的標準內(nèi)容；(3)明確規(guī)定各級立法機構(gòu)稅收立法權(quán)限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關(guān)于分稅制的法規(guī)，立法時要細化如下內(nèi)容：(1)中央政府及地方政府各自職能范圍：中央管什么，地方管什么，哪些是中央承擔的支出責任，哪些是地方承擔的支出責任，要有明確的法律或規(guī)章進行詳盡具體的支出和規(guī)制；(2)中央政府及地方政府各自事權(quán)范圍；(3)中央政府及地方政府各自支出范圍，并且重新核定支出基數(shù)。

2、建立規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

從資金的流向看，轉(zhuǎn)移支付主要包括資金在中央政府與地方政府之間的縱向轉(zhuǎn)移以及同級政府之間的橫向轉(zhuǎn)移。我國目前主要以單一縱向轉(zhuǎn)移支付為主，缺乏地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付，難以實現(xiàn)各地區(qū)公共產(chǎn)品和服務水平的均衡。因此，建立地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付尤為必要和現(xiàn)實。應根據(jù)公平與效率兼顧的原則，從制度層面上設(shè)計一種計算各地應有的財政收入和合理的支出水平的辦法，并使其公式化，規(guī)定資金由發(fā)達地區(qū)向貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移的額度，通過橫向轉(zhuǎn)移來實現(xiàn)地區(qū)公共服務水平的均衡，以彌補單一縱向轉(zhuǎn)移支付的不足。另外，要改變目前的稅收返還辦法，加大向落后地區(qū)的資金轉(zhuǎn)移支付力度，使落后地區(qū)具備快速發(fā)展的能力，推進各地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

為此，應在中央集中國內(nèi)大部分財力的前提下，建立規(guī)范化的中央對地方的各種補助制度，具體包括：（1）一般性補助即稅收返還。必須按照科學規(guī)范的因素法，建立由各種因素（如人口、人均GDP、地區(qū)教育水平、地區(qū)醫(yī)療水平、區(qū)域面積等）加權(quán)組成的轉(zhuǎn)移支付公式，測定地方財政公共開支的數(shù)額。如果支大于收，由地方政府統(tǒng)籌使用。（2）專項撥款補助。這主要是為了有效貫徹中央政府的有關(guān)政策，解決經(jīng)濟和社會發(fā)展中的特殊問題設(shè)置的，是中央實施宏觀調(diào)控的有力手段?？偨Y(jié)我國過去專項補助的經(jīng)驗教訓，參照市場經(jīng)濟國家的有關(guān)做法，專項撥款補助不能隨意進行，不能“撒胡椒面”。具體而言，一要體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，明確重點和專門用途，當前主要是用于重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和建立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；二應要求地方有配套資金，以發(fā)揮中央財政的資金導向功能，從而增大對有關(guān)項目建設(shè)的資金投入量；三要加強資金管理，加大項目監(jiān)督稽查力度。（3）特殊因素補助。這包括對老、少、邊、窮地區(qū)在一般性稅收返還基礎(chǔ)上，再增加一些補助，以體現(xiàn)國家的民族政策，調(diào)節(jié)分配結(jié)構(gòu)和地區(qū)差距，特別是扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展。此外，還有一些臨時性的，主要

針對遭受特大自然災害和意外重大事故地區(qū)的補助。

3、完善地方稅收體系，給與地方一定的自主權(quán)

（1）地方稅收立法權(quán)

實際中，立法權(quán)幾乎完全集中在中央，限制了地方制定稅收法規(guī)的權(quán)力，也削弱了地方籌集財政收入和進行局部靈活調(diào)整的能力，不利于發(fā)揮地方的積極性。

要賦予地方一定的稅收立法權(quán)。這樣做有其可行性：第一，市場經(jīng)濟的一般原則——分級分權(quán)管理原則?！柏煛?quán)、利”相統(tǒng)一，來調(diào)劑地方組織的積極性。第二，提高社會資源更有效配置。稅收立法權(quán)實質(zhì)上是一種特殊資源配置決策權(quán)。地方經(jīng)濟發(fā)展很大程度上依賴于資源配置的合理性和有效性。

（2）建立地方稅收體系

A、營業(yè)稅

把營業(yè)稅劃為地方固定收入，作為地方的主體稅種。目前，分稅制下，營業(yè)稅雖然是地方稅收中的一個主要來源，但實際上成立了中央于地方的共享稅。營業(yè)稅不適宜作為共享稅，是因為營業(yè)稅具有明顯的地方稅特征，主要來源于第三產(chǎn)業(yè)，征收面廣，水源分散，特別是涉及零售業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)，個體戶所占的比重很大，適合地方征管。營業(yè)稅劃分給地方的話，能使得第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與地方利益緊密的結(jié)合起來，推動地方把更多的精力放在第三產(chǎn)業(yè)上，有利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

B、建立以財產(chǎn)稅作為地方稅的主體稅種

從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，地方稅收體系大都以財產(chǎn)稅類作為主體稅種。因為，首先，財產(chǎn)稅不會發(fā)生地區(qū)間的轉(zhuǎn)移，也無法偷逃稅，十分穩(wěn)固。第二，作為房產(chǎn)稅和土地稅課稅對象的房產(chǎn)和土地散布在各個轄區(qū)內(nèi)，只有地方政府才能詳細掌握稅源，核實房價納稅人不易偷漏稅款，課征率高。第三，稅基比較穩(wěn)定，不會發(fā)生稅基大量的地區(qū)性轉(zhuǎn)移。第四，財產(chǎn)稅有十分重要的經(jīng)濟和社會調(diào)節(jié)功能，通過調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有者由于財產(chǎn)的規(guī)模、數(shù)量等因素而獲得的某些級差受益，縮小貧富差距，從而有利于社會的穩(wěn)定和發(fā)展。所以，只要地方政府專心優(yōu)化本地投資環(huán)境，搞好基礎(chǔ)設(shè)施與公共服務，吸引越來越多的企業(yè)到自己的地區(qū)內(nèi)投資，就可以不斷推動本地的不動產(chǎn)升值，擴大自己的稅基，形成長久不衰的財源。

C、改革城市維護建設(shè)稅作為地方稅的主體稅種

城市維護建設(shè)稅占全國財政收入的比例這些年來是逐年上升。改革城市維護建設(shè)稅，使得其成為主體稅種，擴大其征收范圍，改變其計稅依據(jù)，使得該稅不限于在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)開征，納稅人不分國內(nèi)國外；單位企業(yè)和個人，凡有經(jīng)營收入，都應該以銷售收入、營業(yè)收入和其他經(jīng)營收入為計稅依據(jù)進行征稅。

通過以上的調(diào)整，形成以房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅和耕地占用稅為主的財產(chǎn)稅體系，與一系列銷售稅配合，逐步建立以財產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅為主體稅種，其他稅種配合的地方稅制體系。

4、構(gòu)建中央、省、市（縣）三級政府和三級財政體制

目前，我國是一個五級政府架構(gòu)的大國，財政體制安排不僅涉及中央與地方之間的財政關(guān)系，還涉及到省以下四級政府之間的財政體制安排。分稅制改革后，我國中央與省級政府間的財政關(guān)系較從前明顯理順，而省以下各級地方政府間的財政關(guān)系遠未理清，地方財政體制建設(shè)嚴重滯后，地方尤其是基層縣鄉(xiāng)財政十分困難，嚴重影響了部分地方的社會穩(wěn)定和政府權(quán)威，任其發(fā)展勢必會導致地方財政危機進而威脅到中央財政，因而加強地方財政體制建設(shè)和進一步理順地方政府間財政關(guān)系是我國財政體制改革總體框架中十分重要且極為緊迫的任務。

從世界范圍看，成功地實施分稅制財政體制的國家通常只有三級政府財政級次。如美國除邦政府以外，有50個州政府，8000個地方政府，還有一些學區(qū)以及數(shù)百個土著美國人政

府；縱向序列共分聯(lián)邦、州和地方三級。歐盟主要成員國也是中央、大區(qū)和地方政府三級架構(gòu)。日本是有一億多人口的大國，也只有都道府縣和市町村二級行政區(qū)劃。我國目前實行五級政府和五級財政體制，是世界上主要國家中政府層級和財政層級最多的國家。我國現(xiàn)行稅種有28個，5級政府與28種稅的對比狀態(tài)，使得中國不可能像國外那樣比較完整地按稅種劃分收入，而只能走加大共享收入的道路。把目前的稅種分成3個層次相對容易，而要分成5個層次則難上加難。也就是說，我國目前的五級政府和五級財政體制使得“分稅種形成不同層級政府收入”的分稅制基本規(guī)定性缺少最低限度的可操作性。鑒于我國政府層級過多，應著力構(gòu)建“中央政府一省級政府一市（縣）政府”三級政府體制，相應形成“中央財政——省級財政——市（縣）財政”三級財政體制。

這種三級政府與三級財政體制，應逐步取消市管縣體制，總體上按城鄉(xiāng)分治原則實行市縣分治，即使短期內(nèi)難以做到市縣行政同級，但至少可以做到財政同級，切實減少過多的財政級次，隨后分步推行省管縣體制。省管縣可與重新調(diào)整省級行政區(qū)域相結(jié)合。目前全國的縣級政區(qū)有2200個左右，如果省區(qū)數(shù)目增加到50個左右，平均每省將管轄40～50個縣。對于中央或省區(qū)而言，40～50個下屬政區(qū)的管理幅度是適宜的。第二，撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)，恢復其縣級政府的派出機構(gòu)的性質(zhì)。目前鄉(xiāng)級財政日益陷入困境，淪為負債財政和危機財政，根本無力為農(nóng)村社會提供基本的公共產(chǎn)品和服務，龐大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)與脆弱的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)已不相適應，成為加重農(nóng)民負擔的根源。因而，有必要撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)，將其變?yōu)榭h級政府的派出機構(gòu)。

5、加快支出管理制度改革與創(chuàng)新，大力推進公共財政體制建設(shè)

1994年的財政體制改革已搭起了社會主義市場經(jīng)濟條件下財政體制的基本框架。但這一框架主要著眼于收入劃分及其管理，而財政支出管理改革相對滯后，已成為完整規(guī)范的財政體制的最大瓶頸。目前亟需從以下幾方面推進支出管理制度的改革：（1）實行國庫集中收付制度。由政府財政（國庫）部門對所有政府性收入，包括預算內(nèi)收入和納入財政專戶管理的預算外收入進行集中收納管理，同時，對各部門和各單位的支付過程實行集中統(tǒng)一的處理。

（2）進一步完善部門預算制度。應加快部門預算的法律制度建設(shè)，改革現(xiàn)行的預算撥款體制，將預算分配權(quán)集中于財政部門。延長預算編制時間，改革預算編制方法，對現(xiàn)行預算支出科目進行調(diào)整。（3）引入市場機制，全面推行政府采購制度。進一步發(fā)展和完善我國的政府采購制度，應盡快制定相關(guān)法律法規(guī)，完善適合我國國情的政府采購法律體系。改變現(xiàn)行分散的國庫撥款制度，逐步實現(xiàn)政府采購的預算管理和國庫集中支付。同時，建立并完善政府采購的監(jiān)督管理機制。

參考文獻：

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[9]《人民日報》 2004年01月16日 第十四版

第三篇：分稅制財政體制運行情況

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分稅制財政體制運行情況

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中央和地方分稅制是指在劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，確定中央與地方財政支出范圍，并按稅種劃分中央與地方預算收入的財政管理體制。分稅制改革的原則和主要內(nèi)容是：按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，合理確定各級財政的支出范圍；根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，并建立中央稅收和地方稅收體系，分設(shè)中央與地方兩套稅務機構(gòu)分別征管；科學核定地方收支數(shù)額，逐步實行比較規(guī)范的中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度；建立健全分級預算制度，硬化各級預算約束?？傮w上看，分稅制財政體制改革取得顯著成效，基本適應了社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

A

（1）調(diào)動了各方面積極性，國家財政實力顯著增強。1994年的財稅改革較好地處理了國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，充分調(diào)動了各級政府促進經(jīng)濟發(fā)展、加強稅收征管、依法組織收入的積極性。我國財政收入保持了較快增長勢頭，財政實力不斷壯大。1993-2009年，全國財政收入由4349億元增加到68518.3億元，增長了15倍，年均增速高達18.8%；全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重則由12.3%提高到20.1%。分中央和地方看，1994-2009年中央財政收入年均增長18.2%

（1994年為基期），地方財政收入年均增長19.3%，實現(xiàn)了中央和地方財政收入增長的“雙贏”。

（2）中央調(diào)控能力增強，促進了地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展。實施分稅制財政體制后，逐步建立了中央財政收入穩(wěn)定增長的機制，為提高中央本級收入占全國財政收入的比重提供了必要條件。1993-2009年，中央本級收入占全國財政收入的比重由22%提高到52.4%，大大增強了中央財政財力再分配能力，中央財政對地方轉(zhuǎn)移支付快速增長，為中央均衡地區(qū)間財力差異提供了財力保障。1994-2009年，中央對地方轉(zhuǎn)移支付總額由590億元增加到23677億元，增長了39倍。地方 B

本級支出來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付的比例由14.6%上升到38.8%。同時，通過加大轉(zhuǎn)移支付力度，特別是實施“三獎一補”政策和縣級基本財力保障機制，建立了緩解縣鄉(xiāng)財政困難的激勵約束機制，調(diào)動了中央和地方共同提高縣鄉(xiāng)財政保障能力的積極性。

（3）推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，一定程度上抑制了盲目投資。一般而言，地方政府承擔著促進當?shù)鼐蜆I(yè)、改善民生等重要職責，發(fā)展經(jīng)濟是地方政府實現(xiàn)這些目標最主要的手段，財政收入只是一個“中間體”，不是地方政府的終極目標。盡管如此，在1993年設(shè)計分稅制財政管理體制時，已考慮到減少財政增收與地方經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)聯(lián)程度，將煙、酒等商品的消費稅全部劃歸中央，將增值稅的“大頭”劃歸中央（中央75%、地方25%），所得稅收入分享改革也遵循了這一思路（中央60%、地方40%），從制度安排上削弱一些地方粗放發(fā)展加工業(yè)和盲目投資上項目（包括小煙

廠、小酒廠）的沖動。從近些年來地方經(jīng)濟發(fā)展情況看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式都有所調(diào)整和轉(zhuǎn)變，各級政府的理財思路也發(fā)生了積極變化，根據(jù)本地區(qū)實際，尋找新的經(jīng)濟增長點，培植新財源，努力促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

C

（4）強化了地方財政的預算約束，增強了地方加強收支管理的主動性和自主性。分稅制財政體制建立健全了分級預算制度，明確了各級地方政府的收入和支出范圍，強化了地方財政的預算約束，提高了地方堅持財政收支平衡、注重收支管理的主動性和自主性，財政資金籌集和分配比較規(guī)范。

需要說明的是，為進一步促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)

變，近幾年中央對現(xiàn)行財政體制逐步作了一些完善。一是在立足國情并借鑒成熟市場經(jīng)濟國家經(jīng)驗的基

礎(chǔ)上，建立了較為規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付制度，引入了地方政府標準收支概念和公式化分配辦法，對存在標準財政收支缺口地區(qū)中央財政給予補助，而且補助比例不斷提高。地方經(jīng)濟發(fā)展后，按照工業(yè)增加值等稅基計算的標準收入增加，標準收支缺口自動縮小，所享受的中央一般性轉(zhuǎn)移支付會相應減少。一般性轉(zhuǎn)移支付內(nèi)在的熨平機制，有利于加大對欠發(fā)達地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，促進地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。二是在國家主體功能區(qū)規(guī)劃出臺之前，中央財政按照黨的十七大精神要求，2008年以來，先行對三江源、南水北調(diào)水源地和天然林保護等區(qū)域所屬縣 D

市政府實行國家重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付試點，對這些地區(qū)用于生態(tài)環(huán)境保護和實施公共服務所需資金

給予保障，減輕這些地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟的壓力，引導地方政府增強生態(tài)環(huán)境保護意識，提高民生保障能力。

E

第四篇：淺析我國分稅制改革

淺析我國分稅制改革

【摘要】 分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則,結(jié)合稅種的特性,劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入,并輔之以補助制的預算管理體制模式。我國已經(jīng)初步建立起了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的社會主義分稅制，但是隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和改革的不斷深入，還需要根據(jù)新形勢不斷的進行探索和完善。

【關(guān)鍵詞】分稅制 稅制改革

一、我國分稅制改革基本概況

(一)主要內(nèi)容

1993年12月15日，國務院下發(fā)了《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，同年12月18日，財政部下發(fā)了《實行“分稅制”財政體制后有關(guān)預算管理問題暫行規(guī)定》，12月25日，財政部核定了各地消費稅和增值稅資金費用管理比例。1994年，全國人大通過《中華人民共和國預算法》第8條明確規(guī)定：“國家實行中央和地方分稅制。”

配套措施有：從1994年1月1日起，我國進行了工商稅制改革；國有企業(yè)利潤分配制度，相應改進預算編制辦法；建立轉(zhuǎn)移支付制度；建立并規(guī)范國債市場等。

(二)現(xiàn)行分稅制中存在的問題

第一，政府間支出責任劃分還不夠清晰合理。事權(quán)劃分上越俎代庖現(xiàn)象，一些應當完全由中央承擔的支出責任，地方也承擔了一部分，如氣象及地震等管理職能；而完全屬于地方的支出責任，中央也承擔了一部分，如地方行政事業(yè)單位人員工資和基礎(chǔ)教育等。

第二，轉(zhuǎn)移支付不當，監(jiān)管力度有待加強。分稅制改革以來，我國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，初步形成了目前財力轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付體系。但是東部地區(qū)擴大的基數(shù)規(guī)模及能力遠大于中西部地區(qū)，地區(qū)間的財力收入兩級化無法得到很好的解決。同時，轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管力度不夠，轉(zhuǎn)移支付資金的效益評估有限。第三，沒有建立一項完善地方稅收體系。地方稅收的稅基窄，稅收潛力小，主體稅種較少，稅收立法權(quán)過于集中于中央，地方稅權(quán)受限制，地方?jīng)]有被授予相應的稅收立法權(quán)、稅收減免權(quán)。

第四，分稅制體制的立法層級較低。在立法模式上，我國目前尚未一部能夠統(tǒng)領(lǐng)、協(xié)調(diào)各種稅收關(guān)系的基本法。從真正關(guān)系納稅主體的權(quán)利、義務的主要稅種，如增值稅法、營業(yè)稅法、消費稅法等，只是由國務院通過的暫行條例，采取行政法規(guī)的形式，停留于試行階段。

二、比較國外分稅制而后思考

美國，分稅制的辦法是以法律的形式確定的。美國的最高法律《基本法》，有國家憲法的地位，其中，不僅詳細的規(guī)定了聯(lián)邦政府的指責(國防，貨幣發(fā)

行，郵政等)，而且，各級政府間以及各級政府于非政府團體及企業(yè)間“分工協(xié)作”的事項，也都通過法律的形式落實到可準確操作的程度上。另外，與財政法律體制有關(guān)的《反赤字法》、《國會預算法》等等，法律的層級都很高。日本地方稅立法，除了在憲法第84條規(guī)定了地方稅，還專門制定了《地方稅法》更加詳盡地做了規(guī)定。

思考造成我國現(xiàn)行分稅制改革弊端的原因如下：

第一，分稅制核心內(nèi)容是要做到分權(quán)、分稅、分征。沒有“分權(quán)”就不算處于真正意義上的分稅制。我國現(xiàn)行的分稅制是中央與地方政府之間根據(jù)各自的職權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限，收支掛鉤的一種分級管理的財政體制，屬于不徹底的分稅制財政體制。

第二，劃分財權(quán)是分稅制的核心要求。分稅制從某種意義上講，就是一種分權(quán)制度。然而，我國屬于單一制國家結(jié)構(gòu)形式，實行高度集權(quán)的政治管理體制，中央大一統(tǒng)思想鮮明。這樣就產(chǎn)生了一對矛盾——分稅制“稅權(quán)”的劃分一直以“集權(quán)”為核心。

稅收改革關(guān)鍵在于政治體制改革，因此完善分稅制立法迫在眉睫。

第三，我國用行政權(quán)力的國家機關(guān)來制定稅收法，擴大了“法定”的外延，致使法的制定、法的執(zhí)行都存在著任意性。中國長期的封建社會，“人治”“集權(quán)”的觀念很深，顯然地，法被政治主宰著。

二、完善我國分稅制的對策

（一）明確劃分中央政府與地方政府的事權(quán)

第一，將中央與地方的事權(quán)劃分的決定權(quán)、調(diào)整權(quán)從中央政府轉(zhuǎn)到立法機構(gòu)。第二，有關(guān)中央與地方事務劃分原則性問題，有必要在憲法中或憲法性文件中規(guī)定：(1)明確界定中央及地方各級政府事權(quán)范圍；(2)劃分中央與地方事權(quán)的標準內(nèi)容；(3)明確規(guī)定各級立法機構(gòu)稅收立法權(quán)限，立法原則，立法程序。

第三，盡快制定關(guān)于分稅制的法規(guī)

（二）縮減預算級次，簡化財政層級

導致基層財政困難的一個原因在于財政層級過多，從而加重財政負擔。我國現(xiàn)有財政分級為“中央-省-市-縣-鄉(xiāng)”五級，而國際經(jīng)驗表明，較普遍的財政分稅分級制度安排是不超過三級的。

當前我國加快推進包括“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”在內(nèi)的財政體制改革，正是體現(xiàn)了政府簡化財政層級的意圖。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度

在合理劃分各級政府支出責任、制定科學的費用標準的基礎(chǔ)上，以確保政權(quán)正常運轉(zhuǎn)、履行公共福利承諾、提供最低標準的公共服務為重點，加大財力性轉(zhuǎn)移支付力度。同時，減少項目類專項轉(zhuǎn)移支付的比重和數(shù)量，逐步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，推動落后地區(qū)政府向公共服務型政府轉(zhuǎn)型。

總的來說，我國已經(jīng)初步建立起了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的社會主義分稅制，但是要根據(jù)新形勢不斷的進行探索和完善。財政體制的改革要標本兼治，安穩(wěn)民心，安定官心，積極穩(wěn)妥，治本為上，實現(xiàn)制度創(chuàng)新。只有這樣，我們才能繼續(xù)前進。參考文獻：

[1]趙云旗.中國分稅制財政體制研究.經(jīng)濟科學出版社，2005.[4]許正中.財政分權(quán)：理論基礎(chǔ)與實踐.社會科學文獻出版社，2002.[5]張道慶.論我國分稅制立法的完善.行政與法(法學論壇)，2004，(10).[7]畢建秋.我國稅權(quán)劃分的理論與現(xiàn)實問題研究.西南交通大學碩士論文，2005，(3).

第五篇：我國的分稅制改革

我國的分稅制改革

1994年，我國經(jīng)濟體制改革在中央的“全面推進、重點突破”的戰(zhàn)略部署指導下進入新階段，財稅體制改革充當改革的先鋒，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機構(gòu)分別征管；在核定地方收支數(shù)額的基礎(chǔ)上，實行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度等，成功地實現(xiàn)了在中央政府與地方政府之間稅種、稅權(quán)、稅管的劃分。

(一)我國分稅制的內(nèi)容

我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標準劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。

(二)我國分稅制的特點

我國目前的分稅制具有以下三個主要特點：

第一，按照稅源大小劃分稅權(quán)，稅源分散、收入零星、涉及面廣的稅種一般劃歸地方稅，稅源大而集中的稅種一般劃為中央稅。

第二，部分稅種的征收管理權(quán)歸地方。地方政府對地方稅可以因地制宜、因時制宜地決定開征、停征、減征稅、免稅，確定稅率和征收范圍，這是地方稅的主要特點。由于賦予地方以較大的機動權(quán)限，從而既能合理照顧地方利益，調(diào)動地方的積極性，同時，不致于影響全國性的商品流通和市場物價。第三，稅款收入歸地方。在我國當前的社會主義市場經(jīng)濟條件下，財力完全集中于中央或過多地分散于地方，都不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，在保證中央財政需要的同時，給地方一定規(guī)模的財力及適當?shù)闹錂?quán)，方能調(diào)動地方政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性和主動性。因此，實行分稅制，建立中央與地方相對獨立的分級財政，給地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟、加強文化建設(shè)提供資金保證，就成為我國預算管理體制改革的必然方向。