第一篇：淺談中小學(xué)財務(wù)管理中的幾個誤區(qū)

新財務(wù)規(guī)定與時俱進

為適應(yīng)我國公共財政體制和教育管理體制改革需要，新修訂的《中小學(xué)校財務(wù)制度》從今年1月1日起實施。新學(xué)期初（2013年2月28—4月9月），登封市教育體育局計財科就新中小學(xué)校財務(wù)管理制度實施，對全市中小學(xué)校主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)主管人員采用了集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)、分散學(xué)習(xí)、交流學(xué)習(xí)的方式展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

新《制度》有哪些特點和亮點，說起來，讓我愧不能語，也讓當(dāng)時與會的計財科宋科長感到慚愧之極，是因教體局新上任的景書杰副局長（主抓財務(wù)），他為我們?nèi)w財務(wù)人員在第一時間找到新制度頒布的信息，就新舊制度的解讀給全體與會人員進行了詳細解析。

新《制度》新在何處：原《制度》分13章，共55條。修訂后的《制度》章數(shù)未變，共77條，增加了23條，刪除1條。新《制度》有4個顯著特點：

1.調(diào)整制度的適用范圍（適用范圍更加明確）

與原制度相比，適用范圍主要有5個方面的變化：

一是將中等職業(yè)學(xué)校統(tǒng)一納入適用范圍。修訂前職業(yè)中學(xué)執(zhí)行《中小學(xué)校財務(wù)制度》，中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校和成人中等專業(yè)學(xué)校執(zhí)行《高等學(xué)校財務(wù)制度》。為體現(xiàn)對中等職業(yè)學(xué)校統(tǒng)一的財務(wù)管理要求，本次修訂將各類中等職業(yè)學(xué)校統(tǒng)一納入適用范圍。二是將接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的中小學(xué)校納入適用范圍。三是將幼兒園修訂為依照執(zhí)行。幼兒園不屬于中小學(xué)校，本次修訂不再將幼兒園納入制度適用范圍，但由于當(dāng)前幼兒園的辦園體制和管理體制非常復(fù)雜，制訂專門的幼兒園財務(wù)制度條件尚不成熟，因此制度附則規(guī)定“各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行”。四是其他社會力量舉辦的中小學(xué)校可以參照執(zhí)行本制度。五是納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。

2.完善了財務(wù)管理體制規(guī)定（管理責(zé)任更加清晰）

為進一步落實中小學(xué)校的法人主體地位，制度明確要求中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。中小學(xué)校以校為單位進行會計核算。實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán)。這些規(guī)定為中小學(xué)校長履行財務(wù)管理職責(zé)，加強和規(guī)范財務(wù)管理提供了直接依據(jù)，有力地保證了中小學(xué)校事權(quán)和財權(quán)的統(tǒng)一，有利于管好用好教育經(jīng)費。

中小學(xué)校校長作為中小學(xué)校財務(wù)管理的第一責(zé)任人，財務(wù)管理責(zé)任涉及中小學(xué)校財務(wù)活動 1 的全過程。修訂后的《中小學(xué)校財務(wù)制度》進一步明確了中小學(xué)校長在預(yù)算管理、負債管理、食堂管理、代管款項管理、決算管理、在建工程管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等方面的管理責(zé)任，理順了財政、教育部門和中小學(xué)校三者之間的關(guān)系，強化了中小學(xué)校長在財務(wù)管理中的主體作用。

3.完善了預(yù)算管理（管理要求更加細化）

一是細化了預(yù)算管理。明確規(guī)定了中小學(xué)校預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整的程序，要求中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，教學(xué)點預(yù)算納入其所隸屬學(xué)校統(tǒng)一編制；細化了中小學(xué)校支出管理，明確規(guī)定中小學(xué)校基本支出和項目支出不得混用，公用支出不得用于教職工福利等人員支出；細化了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理，要求經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單獨反映，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門規(guī)定執(zhí)行。二是規(guī)定義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動，不得對外投資、不得提供擔(dān)保，嚴禁舉借債務(wù)、嚴禁設(shè)立“小金庫”、嚴禁賬外設(shè)賬、嚴禁公款私存。三是就中小學(xué)校財務(wù)人員的任職條件，加強中小學(xué)校食堂管理，規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，提高固定資產(chǎn)入賬計價標準（一般設(shè)備單位價值500元提高至800元，專用設(shè)備單位價值800元提高至1500元）。代管款項管理，收費票據(jù)管理等事項提出了明確而具體的要求。

4.強化收支管理（財務(wù)監(jiān)督更加嚴格）

一是明確中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容（公用支出不得用于教職工福利等人員支出；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分攤，如電費可分為取暖費和電費2項）。二是明確中小學(xué)校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實行事前監(jiān)督（我市小學(xué)經(jīng)費一次性支出超2000元實行大額審批事前監(jiān)督制度）、事中監(jiān)督（支出過程接受政府部門的監(jiān)督）和事后監(jiān)督（每年1-2次教育系統(tǒng)內(nèi)部審計、審計部門監(jiān)督）相結(jié)合，日常監(jiān)督（每張單據(jù)的嚴格審核）和專項監(jiān)督（有針對性單項監(jiān)督）相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合。三是要求中小學(xué)校建立健全內(nèi)部控制制度（學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會計主管、會計、出納、保管等職）、經(jīng)濟責(zé)任制度、財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度，依法公開學(xué)校財務(wù)信息。四是要求中小學(xué)校依法接受主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督，主動接受社會公眾監(jiān)督。

5、完善了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理，規(guī)范了專用資金。

結(jié)轉(zhuǎn)資金：指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按歸原途繼續(xù)使用的資金。

結(jié)余資金：指當(dāng)年預(yù)算工作目標已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。

專用基金：指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的專門用途的資金。特別強調(diào)：義務(wù)教育學(xué) 2 校不提取修專項修購基金。財政撥款結(jié)余不得提取職工福利基金。

6、管好用好財政資金是中小學(xué)財務(wù)管理第一要務(wù)

新《制度》適應(yīng)時代要求，新財務(wù)規(guī)定與時俱進。當(dāng)前，把國家給的錢管好、用好，是學(xué)校的第一要務(wù)。1997年頒布的《中小學(xué)財務(wù)制度》已實施15年了，其間，我國公共財政體制和教育管理體制都發(fā)生了很大變化，這個制度已經(jīng)不能完全適應(yīng)教育事業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理工作的實際情況，需要進行修訂。具體：一是為了適應(yīng)財政管理制度改革的需要。自2000年開始即我參加工作的第2年，由于種種原因我接觸到了以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、政府收支分類等為主要內(nèi)容的財政管理制度，直到2002年我跟著全市中小學(xué)校財務(wù)管理制度也在改革中成長，全市教育系統(tǒng)成立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中報賬中心，我也被列為核算的一員被留下，當(dāng)時我所在的唐莊鄉(xiāng)中心校（教育組）也不例外的實行“集中記賬、分校核算”的管理制度，使得我市的此項工作曾被全國行政事業(yè)單位示范被推廣。當(dāng)前改革公共財政管理體制不斷完善，這些都對中小學(xué)校財務(wù)管理產(chǎn)生了直接影響，新中小學(xué)校財務(wù)制度提出了明確要求。二是為了適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)管理要求。2012年4月，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)范了事業(yè)單位的財務(wù)管理活動。中小學(xué)校必須適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)管理改革，修訂財務(wù)管理制度。三是為了管好、用好財政資金，提高資金使用效益。黨中央、國務(wù)院高度重視教育事業(yè)，教育經(jīng)費投入連年增長，中小學(xué)校經(jīng)費總量、結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理任務(wù)都發(fā)生了很大變化。2000年—2011年，我市中小學(xué)校伴隨著學(xué)生人均公用經(jīng)費的快速增長，2010年小學(xué)公共財政預(yù)算教育經(jīng)費年生均430元到2012年提高至530元，占小學(xué)校教育經(jīng)費總投入的80%。四是校長（單位第一負責(zé)人）有責(zé)任用好這些錢，為師生提供更專業(yè)的服務(wù)?！蹦壳暗男ｉL大多出身學(xué)科教師，學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識也是非常重要的。新制度對校長合理使用資金有了約束性、有監(jiān)管指導(dǎo)性，校長的專業(yè)化管理水平需要進一步提高。通過財務(wù)制度，管好、用好財政資金，提高資金的使用效益，是中小學(xué)財務(wù)管理的第一要務(wù)，在這種形勢下，需要修訂《制度》，以適應(yīng)財政經(jīng)費管理要求，促進中小學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展。

注重教學(xué)管理，弱化財務(wù)管理

有些學(xué)校認為，財務(wù)會計工作是總務(wù)部門和會計人員本身業(yè)務(wù)和職責(zé)，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理，抓好升學(xué)率就可以了，而對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學(xué)習(xí)貫徹新《會計法》、《中小學(xué)財務(wù)制度》等法律規(guī)章制度出發(fā)，加強思想認識，提高財務(wù)管理水平。其中《中小學(xué)財務(wù)制度》是中小學(xué)財務(wù)活動的行為規(guī)范和行為準則，具有相對的獨立性和系統(tǒng)性。其次要正確處理領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的關(guān)系，明確各自的職責(zé)。新《會計法》第四、五條分別規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”；“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，施行會計監(jiān)督”。學(xué)校的財務(wù)管理工作不僅是學(xué)校管理工作中重要的一部分，也為學(xué)校的進一步發(fā)展提供強有力的物質(zhì)保障和奠定良好的基礎(chǔ)。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責(zé)本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)，更好的為單位發(fā)展決策服務(wù)，為會計核算提供有效的質(zhì)量保證。中小學(xué)在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監(jiān)督職能。要必須建立健全一整套內(nèi)部控制制度，并落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的各個環(huán)節(jié)，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監(jiān)督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規(guī)范，會計監(jiān)督更有效。

淺談中小學(xué)財務(wù)管理中的幾個誤區(qū)

當(dāng)前，通過對新《會計法》、《中小學(xué)財務(wù)制度》、《中小學(xué)會計制度》的學(xué)習(xí)，中小學(xué)的財務(wù)管理水平，以及會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有了很大提高，會計行為得到了進一步的規(guī)范。通過加強財務(wù)管理工作，也提高了學(xué)校有限資金的使用效率，為促進教育事業(yè)的發(fā)展，起到了良好地推動作用。但同時對于中小學(xué)財務(wù)管理中暴露出的一些問題也不容忽視，要正確對待，改正錯誤，讓中小學(xué)財務(wù)管理工作健康、有序的進行。

一、注重教學(xué)管理，弱化財務(wù)管理

有些學(xué)校認為，財務(wù)會計工作是總務(wù)部門和會計人員本身業(yè)務(wù)和職責(zé)，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理，抓好升學(xué)率就可以了，而對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學(xué)習(xí)貫徹新《會計法》、《中小學(xué)財務(wù)制度》等法律規(guī)章制度出發(fā)，加強思想認識，提高財務(wù)管理水平。其中《中小學(xué)財務(wù)制度》是中小學(xué)財務(wù)活動的行為規(guī)范和行為準則，具有相對的獨立性和系統(tǒng)性。其次要正確處理領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的關(guān)系，明確各自的職責(zé)。新《會計法》第四、五條分別規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”；“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，施行會計監(jiān)督”。學(xué)校的財務(wù)管理工作不僅是學(xué)校管理工作中重要的一部分，也為學(xué)校的進一 步發(fā)展提供強有力的物質(zhì)保障和奠定良好的基礎(chǔ)。

二、注重流動資產(chǎn)管理，弱化不動產(chǎn)管理

在資產(chǎn)管理方面，目前有不少中小學(xué)校都存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象，認為只要把“錢”管好就行了，其實這也是管理意識缺乏和淡薄的表現(xiàn)。隨著各級政府及中小學(xué)自身對基本建設(shè)、改善教學(xué)環(huán)境投入的不斷加大，教學(xué)儀器設(shè)備的不斷更新，固定資產(chǎn)在中小學(xué)資產(chǎn)中的比重也越來越大，這就為搞好各項資產(chǎn)及教學(xué)儀器設(shè)備的管理，提高其利用率擺到重要的議事日程。這也關(guān)系到學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的好壞，也關(guān)系到學(xué)校管理水平的高低，更關(guān)系到學(xué)校未來的可持續(xù)性發(fā)展問題。

要抓好學(xué)校的固定資產(chǎn)等不動產(chǎn)的管理，首先必須建立健全各項財產(chǎn)管理的規(guī)章制度并加以認真實施；其次要完善收發(fā)制度，建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制；要在收到、購入、建成、捐贈固定資產(chǎn)后，進行分類登記造冊，記入相關(guān)固定資產(chǎn)總帳和明細帳；要定期或不定期進行資產(chǎn)清查，務(wù)必做到帳帳相符、帳實相符；要及時核銷報廢的固定資產(chǎn)，加強會計監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)的安全與完整。

三、注重預(yù)算的編制，弱化預(yù)算的執(zhí)行

近年來，隨著財政體制改革的不斷深入和步伐的加快，預(yù)算體制也從零基預(yù)算到綜合預(yù)算，再到現(xiàn)在的部門預(yù)算，預(yù)算管理正朝著規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的方向穩(wěn)步推進。在財政和主管部門的指導(dǎo)和要求下，大多數(shù)中小學(xué)都很重視一年一度的預(yù)算編制工作。能夠按照“以收定支、量入為出、略有節(jié)余”的原則，認真做好預(yù)算編制的前期準備工作，規(guī)范支出分類，細化預(yù)算編制，遵循預(yù)算的編制口徑，及時完成預(yù)算的編制工作。

但對于預(yù)算執(zhí)行仍存在較大的隨意性和麻木性，每月未按照預(yù)算編制去執(zhí)行支出項目，有的隨意擴大支出項目，沒有做到計劃、分析、評價、監(jiān)督，失去了預(yù)算編制的意義和作用，也加大了經(jīng)費管理的難度，并削弱了經(jīng)費管理的力度。對預(yù)算執(zhí)行的重視程度，不僅影響預(yù)算編制的嚴肅性、科學(xué)性，也會影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。

各中小學(xué)要避免發(fā)生這些問題，就要在搞好預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，有計劃、有組織的執(zhí)行預(yù)算；做到定期或不定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，加以控制；預(yù)算年度終了，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、評價，及時找出存在的問題，并提出改進意見和措施，不斷完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制。

四、注重收費項目資金的管理，弱化代管資金的管理

目前各級政府，以及教育、財政、物價、監(jiān)察等部門對于中小學(xué)收費問題都很重視，先后出臺了許多加強收費管理的相關(guān)文件，社會各界對此也很關(guān)注。中小學(xué)基本上都能夠按照規(guī)定的收費項目，按標準收費，做到了“一證、一據(jù)、一卡、一公示”，并按規(guī)定及時上繳財政專戶。

但是在代管資金的管理方面就明顯不足。個別學(xué)校對于收取的書費、簿本費等代管資金，沒有分年級進行認真、詳細的核算，而是籠統(tǒng)記帳，在學(xué)期終了也未進行清算，而實施“專款專用、及時結(jié)算、多退少補”更是一紙空文。還有學(xué)校超范圍使用代管資金，如在書費中列支教學(xué)輔導(dǎo)書等教師用 書。也有隨意將代管資金結(jié)余資金沖減事業(yè)支出相關(guān)經(jīng)費，或?qū)⒔Y(jié)余轉(zhuǎn)為學(xué)校其他收入。這些做法和相關(guān)規(guī)定是嚴重背離的，是不可取的。各中小學(xué)在收費管理中，必須認識到收費無小事，必須嚴格執(zhí)行收費政策，要做到學(xué)校收的清楚，要讓家長交的明白放心，切實搞好學(xué)校收費管理工作，特別是對代管資金的管理。

五、注重會計的核算職能，弱化會計的監(jiān)督職能

《會計法》中規(guī)定，會計有兩大基本職能，即會計核算職能和會計監(jiān)督職能。在實際操作中，中小學(xué)往往只注重會計的核算職能，會計人員只要記記帳、算算帳就行了，而忽視了會計的監(jiān)督職能作用，其結(jié)果是會計工作水平得不到提高，會計信息失真，違法違紀、損失浪費等腐敗現(xiàn)象較為突出，單位財務(wù)管理工作得不到加強。形成這種現(xiàn)象的原因，是中小學(xué)對會計監(jiān)督職能認識模糊，法律意識淡薄，以及單位內(nèi)部管理機制、外部監(jiān)督機制松懈也有關(guān)。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責(zé)本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)，更好的為單位發(fā)展決策服務(wù)，為會計核算提供有效的質(zhì)量保證。中小學(xué)在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監(jiān)督職能。要必須建立健全一整套內(nèi)部控制制度，并落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的各個環(huán)節(jié)，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監(jiān)督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規(guī)范，會計監(jiān)督更有效。

第二篇：淺談中小學(xué)財務(wù)管理中的幾個誤區(qū)

淺談中小學(xué)財務(wù)管理中的幾個誤區(qū)

當(dāng)前，通過對新《會計法》、《中小學(xué)財務(wù)制度》、《中小學(xué)會計制度》的學(xué)習(xí)，中小學(xué)的財務(wù)管理水平，以及會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有了很大提高，會計行為得到了進一步的規(guī)范。通過加強財務(wù)管理工作，也提高了學(xué)校有限資金的使用效率，為促進教育事業(yè)的發(fā)展，起到了良好地推動作用。但同時對于中小學(xué)財務(wù)管理中暴露出的一些問題也不容忽視，要正確對待，改正錯誤，讓中小學(xué)財務(wù)管理工作健康、有序的進行。

一、注重教學(xué)管理，弱化財務(wù)管理

有些學(xué)校認為，財務(wù)會計工作是總務(wù)部門和會計人員本身業(yè)務(wù)和職責(zé)，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理，抓好升學(xué)率就可以了，而對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠或根本就放棄管理。要從源頭上改變這種錯誤的管理模式，首先就必須從認真學(xué)習(xí)貫徹新《會計法》、《中小學(xué)財務(wù)制度》等法律規(guī)章制度出發(fā)，加強思想認識，提高財務(wù)管理水平。其中《中小學(xué)財務(wù)制度》是中小學(xué)財務(wù)活動的行為規(guī)范和行為準則，具有相對的獨立性和系統(tǒng)性。其次要正確處理領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的關(guān)系，明確各自的職責(zé)。新《會計法》第四、五條分別規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作

1和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”；“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，施行會計監(jiān)督”。學(xué)校的財務(wù)管理工作不僅是學(xué)校管理工作中重要的一部分，也為學(xué)校的進一步發(fā)展提供強有力的物質(zhì)保障和奠定良好的基礎(chǔ)。

二、注重流動資產(chǎn)管理，弱化不動產(chǎn)管理

在資產(chǎn)管理方面，目前有不少中小學(xué)校都存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象，認為只要把“錢”管好就行了，其實這也是管理意識缺乏和淡薄的表現(xiàn)。隨著各級政府及中小學(xué)自身對基本建設(shè)、改善教學(xué)環(huán)境投入的不斷加大，教學(xué)儀器設(shè)備的不斷更新，固定資產(chǎn)在中小學(xué)資產(chǎn)中的比重也越來越大，這就為搞好各項資產(chǎn)及教學(xué)儀器設(shè)備的管理，提高其利用率擺到重要的議事日程。這也關(guān)系到學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的好壞，也關(guān)系到學(xué)校管理水平的高低，更關(guān)系到學(xué)校未來的可持續(xù)性發(fā)展問題。

要抓好學(xué)校的固定資產(chǎn)等不動產(chǎn)的管理，首先必須建立健全各項財產(chǎn)管理的規(guī)章制度并加以認真實施；其次要完善收發(fā)制度，建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制；要在收到、購入、建成、捐贈固定資產(chǎn)后，進行分類登記造冊，記入相關(guān)固定資產(chǎn)總帳和明細帳；要定期或不定期進行資產(chǎn)清查，務(wù)必做到帳帳相符、帳實相符；要及時核銷報廢的固定資產(chǎn)，加強會計監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)的安全與完整。

三、注重預(yù)算的編制，弱化預(yù)算的執(zhí)行

近年來，隨著財政體制改革的不斷深入和步伐的加快，預(yù)算體制也從零基預(yù)算到綜合預(yù)算，再到現(xiàn)在的部門預(yù)算，預(yù)算管理正朝著規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的方向穩(wěn)步推進。在財政和主管部門的指導(dǎo)和要求下，大多數(shù)中小學(xué)都很重視一年一度的預(yù)算編制工作。能夠按照“以收定支、量入為出、略有節(jié)余”的原則，認真做好預(yù)算編制的前期準備工作，規(guī)范支出分類，細化預(yù)算編制，遵循預(yù)算的編制口徑，及時完成預(yù)算的編制工作。

但對于預(yù)算執(zhí)行仍存在較大的隨意性和麻木性，每月未按照預(yù)算編制去執(zhí)行支出項目，有的隨意擴大支出項目，沒有做到計劃、分析、評價、監(jiān)督，失去了預(yù)算編制的意義和作用，也加大了經(jīng)費管理的難度，并削弱了經(jīng)費管理的力度。對預(yù)算執(zhí)行的重視程度，不僅影響預(yù)算編制的嚴肅性、科學(xué)性，也會影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。

各中小學(xué)要避免發(fā)生這些問題，就要在搞好預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，有計劃、有組織的執(zhí)行預(yù)算；做到定期或不定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)差異，找出原因，加以控制；預(yù)算終了，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、評價，及時找出存在的問題，并提出改進意見和措施，不斷完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制。

四、注重收費項目資金的管理，弱化代管資金的管理

目前各級政府，以及教育、財政、物價、監(jiān)察等部門對于中

小學(xué)收費問題都很重視，先后出臺了許多加強收費管理的相關(guān)文件，社會各界對此也很關(guān)注。中小學(xué)基本上都能夠按照規(guī)定的收費項目，按標準收費，做到了“一證、一據(jù)、一卡、一公示”，并按規(guī)定及時上繳財政專戶。

但是在代管資金的管理方面就明顯不足。個別學(xué)校對于收取的書費、簿本費等代管資金，沒有分年級進行認真、詳細的核算，而是籠統(tǒng)記帳，在學(xué)期終了也未進行清算，而實施“?？顚Ｓ谩⒓皶r結(jié)算、多退少補”更是一紙空文。還有學(xué)校超范圍使用代管資金，如在書費中列支教學(xué)輔導(dǎo)書等教師用書。也有隨意將代管資金結(jié)余資金沖減事業(yè)支出相關(guān)經(jīng)費，或?qū)⒔Y(jié)余轉(zhuǎn)為學(xué)校其他收入。這些做法和相關(guān)規(guī)定是嚴重背離的，是不可取的。各中小學(xué)在收費管理中，必須認識到收費無小事，必須嚴格執(zhí)行收費政策，要做到學(xué)校收的清楚，要讓家長交的明白放心，切實搞好學(xué)校收費管理工作，特別是對代管資金的管理。

五、注重會計的核算職能，弱化會計的監(jiān)督職能

《會計法》中規(guī)定，會計有兩大基本職能，即會計核算職能和會計監(jiān)督職能。在實際操作中，中小學(xué)往往只注重會計的核算職能，會計人員只要記記帳、算算帳就行了，而忽視了會計的監(jiān)督職能作用，其結(jié)果是會計工作水平得不到提高，會計信息失真，違法違紀、損失浪費等腐敗現(xiàn)象較為突出，單位財務(wù)管理工作得不到加強。形成這種現(xiàn)象的原因，是中小學(xué)對會計監(jiān)督職能認識

模糊，法律意識淡薄，以及單位內(nèi)部管理機制、外部監(jiān)督機制松懈也有關(guān)。

會計工作不僅僅為了本單位、上級主管部門、財政等單位提供準確、真實、及時、完整的會計資料和會計信息，而且還要負責(zé)本單位管財、理財、用財、聚財，逐步改善管理水平，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)，更好的為單位發(fā)展決策服務(wù)，為會計核算提供有效的質(zhì)量保證。中小學(xué)在搞好會計核算的同時，要做好和強化會計監(jiān)督職能。要必須建立健全一整套內(nèi)部控制制度，并落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的各個環(huán)節(jié)，有力保證在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后的監(jiān)督機制和控制機制，認識到會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系，相輔相成的，缺一不可，使會計核算更規(guī)范，會計監(jiān)督更有效。

第三篇：中小學(xué)財務(wù)管理

中小學(xué)財務(wù)管理是學(xué)校整體工作的重要組成部分。近年來，教育局加強對學(xué)校財務(wù)的監(jiān)督管理，進一步完善學(xué)校財務(wù)管理制度，加強學(xué)校財務(wù)管理工作，有效地促進了教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、高度重視民主理財，打造公開透明財務(wù)制度

為加強對基層學(xué)校財務(wù)工作的監(jiān)督管理，實現(xiàn)學(xué)校資金運行規(guī)范化、財務(wù)收支民主化、財務(wù)公開陽光化，加強基層學(xué)校民主理財制度建設(shè)，根據(jù)國家的法律法規(guī)及規(guī)章和上級有關(guān)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，制定了學(xué)校日常大額支出、項目支出由民主理財小組會簽制度。

學(xué)校民主理財小組在學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督委員會領(lǐng)導(dǎo)和局財審科的指導(dǎo)下開展工作，實施對基層學(xué)校財務(wù)收支和財務(wù)制度執(zhí)行情況的審查監(jiān)督。小組成員由基層學(xué)校民主推薦產(chǎn)生，根據(jù)學(xué)校規(guī)模人數(shù)自行確定，但必須保證五人以上。組成人員包括：學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督委員會成員和教職工代表。學(xué)校校長及專職財務(wù)人員不得擔(dān)任民主理財小組成員。各學(xué)校小組成員在教育局簽字備案，以備核實查詢。

民主理財小組主要職責(zé)：

（一）負責(zé)對本單位集體財務(wù)活動和大額采購進行民主理財、民主監(jiān)督；

（二）審查學(xué)校每月的財務(wù)收支情況和財務(wù)制度執(zhí)行情況；

（三）審查學(xué)生伙食費的收支情況；

（四）經(jīng)常與學(xué)校干部職工保持聯(lián)系，及時征求和反映干部職工對學(xué)校財務(wù)管理的意見，組織調(diào)

查、核實，并提出意見和建議；

（五）協(xié)助上級主管部門對本校集體財務(wù)活動進行的審計。

二、完善財務(wù)審批制度，強化高效財務(wù)管理

為規(guī)范財務(wù)管理，提高工作效率，制定了財務(wù)審批制度。審批事項包括立項審批和大額支出申請。其中基層學(xué)校進行基本建設(shè)、校舍維修改造、大型設(shè)備儀器購置、各項除正常發(fā)放工資之外的各種勞務(wù)報酬、獎金、福利，應(yīng)進行立項審批。除立項審批的其他項目支出，如往來款項，會議費、交通費、差旅費等商品和服務(wù)支出應(yīng)進行大額支出申請。審批事項中初中每個項目2萬元以上（含2萬元）、小學(xué)1萬元以上（含1萬元）由教育局審批，鎮(zhèn)（街）教管辦審批所屬中小學(xué)項目，控制額度的具體辦法自定，報教育局審批后執(zhí)行。

基層學(xué)校進行立項審批，屬于教育局審批范圍內(nèi)的由各校民主理財小組決議通過后，由各校先填制《立項審批表》，由鎮(zhèn)（街）教管辦初審后，交到核算中心，核算中心5個工作日內(nèi)進行復(fù)審，審查該項目的合理性、可行性、效益性、資金來源渠道，審查通過報局主要領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可實施。項目結(jié)束后，持批復(fù)后的申請表辦理結(jié)報手續(xù)。屬于鎮(zhèn)（街）教管辦審批范圍，報鎮(zhèn)（街）教管辦負責(zé)人審批后，下達到學(xué)校，方可實施。

三、嚴格實行預(yù)算控制，提高教育經(jīng)費使用效益

為切實加強農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費管理，提高經(jīng)費使用效

益，引導(dǎo)經(jīng)費支出更加關(guān)注學(xué)生成長、教師發(fā)展、師生安全，研究制定了我縣農(nóng)村義務(wù)教育階段公辦學(xué)校公用經(jīng)費開支基本標準。

學(xué)校公用經(jīng)費預(yù)算總額中，教師培訓(xùn)費按照不低于

5%的比例安排，用于教師按照學(xué)校培訓(xùn)計劃參加培訓(xùn)所需的差旅費、伙食補助費、資料費和住宿費等開支。

各中小學(xué)購置教學(xué)辦公用品、儀器設(shè)備、專用材料等，要求每年安排10%的資金用于設(shè)施設(shè)備購置，要按照《政府采購法》的有關(guān)規(guī)定，實行政府采購。并預(yù)算一定的資金進行教學(xué)設(shè)施設(shè)備的維修及保養(yǎng)。

各中小學(xué)支出會議費、招待費等要求每年預(yù)算控制在5%的資金內(nèi)，從嚴控制會議數(shù)量、會期和規(guī)模，提高會議效率，縮減會議支出，同時盡量減少公務(wù)接待，將教育經(jīng)費最大限度用于提高教學(xué)水平和改善教學(xué)條件方面。

四、強化項目資金監(jiān)管，確保項目資金使用規(guī)范合理

為進一步完善我縣中小學(xué)基本建設(shè)項目資金管理，確保工程質(zhì)量，提高投資效益，制定了臨朐縣中小學(xué)基本建設(shè)項目資金管理辦法。

一是嚴格堅持項目預(yù)算管理和決算審計制度。要求在項目預(yù)算編制過程中，嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，依據(jù)經(jīng)建設(shè)主管部門審核的施工圖方案、當(dāng)期發(fā)布的材料價格、市場

價格浮動因素（當(dāng)期發(fā)布價與市場價相差達10%以上的，由施工方提出申請報縣教育局審批）等，采用清單報價，力求客觀、公正、全面反映建設(shè)項目的實際造價。建設(shè)項目預(yù)算結(jié)果經(jīng)縣教育局審核同意后，由項目學(xué)校報縣財政局評審中心評審，評審結(jié)果成為項目招投標、項目審計決算的主要依據(jù)。同時要求項目竣工后，由縣教育局財審科及時組織對建設(shè)項目進行嚴格審計。對學(xué)校擅自變更增加的項目或與主體項目無關(guān)的建設(shè)內(nèi)容，在審計報告中單獨列出，其發(fā)生的建設(shè)資金和產(chǎn)生的費用由建設(shè)單位自行承擔(dān)。內(nèi)審工作完成后，由財審科提交審計報告，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，報縣財政局評審中心辦理決算評審。

二是實現(xiàn)項目?？顡芸钸M度與項目執(zhí)行進度相結(jié)合，保證項目資金適時適量投入。項目開始時，撥付20%的啟動資金，項目開始后，按照項目進度撥付相應(yīng)的資金，但需保證建設(shè)項目竣工驗收后，其撥款額度不得超過總投資額的70%；待辦理決算審計后，撥付總額的90%；各建設(shè)單位必須按規(guī)定預(yù)留10%的質(zhì)量保證金，待竣工驗收一年后結(jié)算。

第四篇：中小學(xué)食堂財務(wù)管理暫行辦法

實驗小學(xué)食堂財務(wù)管理實施方案

為進一步規(guī)范食堂財務(wù)管理行為,明晰學(xué)校經(jīng)濟關(guān)系，維護師生的合法權(quán)益，學(xué)校各項工作的健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《平順縣中小學(xué)食堂管理暫行辦法》，結(jié)合我校食堂管理的實際，特制訂以下實施方案。

一、組織領(lǐng)導(dǎo)及崗位設(shè)置

1、組建膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組：

組 長： 石愛忠 黨支部書記、校長 副組長： 陳新玉 副校長 副組長： 劉 鵬 總務(wù)主任 組 員： 龍 翔 辦公室主任

蘆安紅 公寓管理員

2、學(xué)校食堂必須嚴格按照省、市、縣文件要求，進一步規(guī)范經(jīng)營形式，堅持為廣大師生服務(wù)的宗旨，不以盈利為目的。

3、學(xué)校食堂管理實行校長負責(zé)制，審批食堂收支、往來、采購等事宜。并安排一名中層領(lǐng)導(dǎo)具體負責(zé)食堂的日常工作。要實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)校膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組具體負責(zé)學(xué)校食堂經(jīng)費收支等事項的管理與監(jiān)督。

4、學(xué)校食堂按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置會計1名、出 納1名、采購2名、保管員1名。財務(wù)人員必須持證上崗。要建立健全食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)督。

5、學(xué)校食堂的財務(wù)收支實行“一支筆”審批制度。對于重大開

支和重要的經(jīng)濟事項決策，應(yīng)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定之前，向食堂管理領(lǐng)導(dǎo)小組通報有關(guān)情況并征求意見。

6、學(xué)校食堂單獨開設(shè)銀行帳戶，單獨建帳，獨立核算。

二、內(nèi)部管理制度

1、建立食堂財會崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會計、出納崗位的設(shè)置及其職責(zé)和權(quán)限。建立財會崗位考核制度。

2、建立食堂內(nèi)部控制制度和財務(wù)處理程序制度。食堂財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到錢賬分管，責(zé)任清楚。銀行印鑒由出納、會計(或食堂負責(zé)人)分別保管。食堂負責(zé)人或財會主管人員要定期或不定期地抽查出納會計庫存現(xiàn)金，核對銀行存款。

3、建立食堂財務(wù)審批和賬目稽核制度。建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。每學(xué)期學(xué)?；蛏攀彻芾砦瘑T會要組織人員檢查食堂財務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時可以委托上級內(nèi)審機構(gòu)進行財務(wù)審計。

三、物資采購與管理

1、食堂物資采購由食堂采購員負責(zé)，在學(xué)校定點且有營業(yè)執(zhí)照和食品衛(wèi)生許可證的商鋪采購，膳食管理委員會成員監(jiān)督。所購物資必須做到質(zhì)優(yōu)價實。

2、食堂物資采購要建立內(nèi)部制約制度。學(xué)校實行雙人采購制度，以采購加配送的方式進行。

3、建立物資采購驗收制度。采購物資由食堂保管員驗收過秤入庫。購菜清單要由采購人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字。大米、面食、食油、輔料必須附入庫單后登記入賬。

4、實行物資采購公示制度。每天由采購人員將采購的品種、數(shù)量、價格等填制“食堂采購日報表”，經(jīng)保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位置予以張貼公示。

5、學(xué)校食堂應(yīng)對庫存物品進行按月定期清查盤點，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬實相符。盤盈或盤虧的存貨按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。

6、用好營養(yǎng)餐補助。營養(yǎng)餐要按規(guī)定全部用于學(xué)生，不得侵占、克扣、挪用，并將逐次配送的物品由學(xué)校驗收人員簽收，登記入庫。

四、出納管理

1、出納現(xiàn)金管理。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須交入銀行，不得坐支現(xiàn)金。做 到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報單。

2、收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費的票據(jù)管理制度，指定專人購領(lǐng)、保管、繳驗、發(fā)放票據(jù)的臺賬登記，做到票款一致。要使用從財政部門購領(lǐng)的山西省行政事業(yè)單位往來款票據(jù)，一人一票，并把記賬聯(lián)裝訂成冊放入會計憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財政部門規(guī)定繳存。

3、支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票一律使用正規(guī)發(fā)票。要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整和報銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗收人、負責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須由校長簽字。對發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購、維修、設(shè)備等支出)的，需附明細清單、明 細清單加蓋供貨單位印章。

4、銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式。日記賬的登記以公歷為準，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

5、出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進行對賬，取得銀行對賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表。填好出納結(jié)報單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫存物品月盤存表。

五、會計管理

1、會計科目體系（分五類，14個科目）。

（1）資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟來源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

（2）負債類：負債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負債進行分別管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（3）凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財政、學(xué)校對食堂有補助的，其補助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添置與維修等。

（4）收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營活動依法取得的資金（包括就餐的學(xué)生、教師和其他搭伙人員的伙食費收入、學(xué)校支付的教師伙食費補助以及反映食堂利息收入、殘值收入、客飯招待及其他收入）。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項目不得計入食堂收入。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計入伙食收入。

（5）支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，支出項目包括反映食堂主食、食油、燃料、菜類、輔料、小型設(shè)備及零星維修。要根據(jù)“量入為出”原則安排各項支出。要嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎金、補貼、實物等各項福利，不得列支招待費(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費由學(xué)校行政按實支付給食堂)。

2、賬務(wù)處理。會計必須按月核算，當(dāng)月的收支要當(dāng)月核算。會計必須按食堂報表中的科目設(shè)置總賬、明細賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細賬——填制報表——會計資料存檔。

3、財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映學(xué)校食堂在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況的報告。包括資產(chǎn)負債表、收支明細表、庫存物資報表及財務(wù)情況說明書等。

學(xué)校食堂財務(wù)機構(gòu)每月要向?qū)W校報送財務(wù)報告，報告食堂經(jīng)營狀況及與經(jīng)營相關(guān)的情況，主動接受監(jiān)督。報表一式五份，一份裝訂在記賬憑證中，一份由各學(xué)校統(tǒng)一收齊上報縣教育局資金管理中心，一份在學(xué)校進行財務(wù)公開，一份交食堂負責(zé)人，一份會計留存。

六、財務(wù)監(jiān)督

1、學(xué)校負責(zé)對食堂財務(wù)管理情況的監(jiān)督檢查。學(xué)校膳食管理領(lǐng)導(dǎo)小組直接負責(zé)本校食堂經(jīng)營情況的監(jiān)督檢查，并接受教育局內(nèi)審機構(gòu)對學(xué)校食堂財務(wù)的審計工作。

2、學(xué)校食堂經(jīng)營應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個人不得侵占、克扣、挪用伙食費，不得損害師生利益。

3、伙食費的結(jié)算以按實結(jié)算為原則，即以學(xué)生實際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運動會、組織集體外出活動等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實際用餐數(shù)的，期末時均應(yīng)按實際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

4、嚴格禁止以下違紀違規(guī)行為：（1）收入不入賬，私設(shè)“小金庫”。（2）弄虛作假，虛列支出。（3）其它違紀違規(guī)行為。

2013

年9月2日

第五篇：河北省中小學(xué)食堂財務(wù)管理

河北省教育廳 關(guān)于加強中小學(xué)食堂財務(wù)管理的意見 時間：2012-09-06 14:09:17 冀教財〔2012〕88號

各設(shè)區(qū)市、直管縣（市）教育局：

中小學(xué)食堂財務(wù)管理、成本核算、伙食價格關(guān)系廣大師生的切身利益，事關(guān)學(xué)校的和諧穩(wěn)定。為進一步加強全省中小學(xué)食堂財務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校食堂財務(wù)收支行為，維護廣大師生切身權(quán)益，現(xiàn)提出如下意見：

一、中小學(xué)食堂財務(wù)管理工作的基本要求

中小學(xué)食堂財務(wù)管理應(yīng)堅持“統(tǒng)一管理，獨立建賬，成本核算，收支平衡”的原則，對食堂進行財務(wù)和成本管理，確保學(xué)生膳食質(zhì)量和價格的基本穩(wěn)定，切實維護師生的合法利益。

學(xué)校食堂必須建立健全財務(wù)管理制度，加強成本核算。食堂財務(wù)要單獨核算，獨立開設(shè)銀行賬戶，獨立設(shè)置食堂會計賬簿，配備具有會計從業(yè)資格的專（兼）職會計人員。學(xué)校和縣級教育財務(wù)部門要履行管理、監(jiān)督的職責(zé)。對于小規(guī)模學(xué)校食堂的收支，可納入學(xué)?；蚩h級教育財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

二、完善中小學(xué)食堂經(jīng)營管理模式

義務(wù)教育階段中小學(xué)校食堂經(jīng)營管理原則上不得對外承包，已經(jīng)承包的，要按規(guī)定逐步收回學(xué)校，按照“非營利性”的要求，自主經(jīng)營。高中段學(xué)校，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級教育行政部門審批后，可通過競爭擇優(yōu)方式委托有實力、聲譽良好的社會餐飲企業(yè)提供服務(wù)。凡實行外包經(jīng)營的學(xué)校，必須簽訂規(guī)范合同，明確雙方權(quán)益和責(zé)任，合理確定服務(wù)期限，對衛(wèi)生、質(zhì)量、價格、利益空間等事項作出明確規(guī)定。學(xué)校要成立由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教師、學(xué)生及學(xué)生家長代表參加的膳食委員會，定期對飯菜價格和飯菜質(zhì)量進行評估，建立健全中小學(xué)校食堂承包經(jīng)營退出機制。

三、強化中小學(xué)食堂收入管理

食堂收入指食堂為學(xué)校師生提供伙食獲得的各項收入，主要包括：伙食收入、財政補助收入、其他收入。

1、食堂就餐一般應(yīng)以充值卡或飯菜票方式結(jié)算，對確實不具備卡票等結(jié)算方式條件的個別食堂，可以暫時以現(xiàn)金方式直接結(jié)算餐費，食堂以師生實際支出的伙食費作為伙食收入。

2、上級部門對家庭經(jīng)濟困難學(xué)生提供的“學(xué)生營養(yǎng)餐改善計劃”等資助撥款，直接計入財政補助收入。

3、學(xué)生交款充卡或購買飯菜票（可限定一次購買的最低款額），以劃卡或交飯菜票的形式就餐，除畢業(yè)離校及其他特殊情況外，就餐卡余額或結(jié)存的飯菜票可連續(xù)使用。學(xué)生畢業(yè)離校及其他特殊情況需結(jié)算伙食費的，學(xué)校食堂應(yīng)及時與學(xué)生結(jié)算，找還結(jié)余伙食費，必須由學(xué)生家長簽名領(lǐng)取。每月末，學(xué)校食堂可將當(dāng)月就餐劃卡或者收取的飯菜票款數(shù)，由預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為伙食收入。

4、教職工及食堂工作人員在食堂就餐的，應(yīng)與學(xué)生同菜同價，按月收取，據(jù)實結(jié)算。

5、食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得轉(zhuǎn)移食堂收入。食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入。不得擅自挪用、轉(zhuǎn)移食堂收入，不得私設(shè)“小金庫”。

6、按成本補償原則建立食堂定價機制。食堂一律實行明碼標價，按菜品的原料價格進行成本核算，合理確定飯菜價格。食堂應(yīng)做到收支基本平衡。學(xué)校每月都要對食堂的收支進行核算，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格，確保全年結(jié)余或虧損控制在營業(yè)額的5%以內(nèi)。

四、規(guī)范中小學(xué)食堂成本支出管理

食堂支出成本核算應(yīng)堅持以食堂的日常經(jīng)營服務(wù)活動所需的各項直接支出為準。食堂使用的房屋等固定資產(chǎn)所需投入（含維修），義務(wù)教育階段納入義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革范圍，由財政性經(jīng)費予以保障；非義務(wù)教育階段，由財政或?qū)W校予以保障。對學(xué)校經(jīng)營食堂實行“零”租金政策。學(xué)校不得以任何名義征收租金、固定資產(chǎn)折舊費、上繳收入等。

1、食堂成本的組成項目為原材料成本、人工成本、低值易耗品、器具成本、能夠分表計費的水電氣費用和其它成本。

原材料成本包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、燃料、及其他原料成本。

人工成本包括食堂工作人員的工資及福利支出、各項按規(guī)定繳納的社會保險及節(jié)假日加班費用等。

低值易耗品、器具成本包括食堂專用的1000元以下各種燃具、炊具、餐具、日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

能夠分表計費的水電氣費用指中小學(xué)校學(xué)生食堂的用水、用電和用氣要與辦公、教學(xué)、宿舍等區(qū)域的用水、用電和用氣分表計費。學(xué)校教育教學(xué)和其他用電、用水、用氣的費用不得在食堂列支。

其它成本包括與食堂管理相關(guān)的成本費用（如：食堂人員培訓(xùn)費、差旅費、體檢費等），辦公費用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據(jù)等），食堂文化建設(shè)費用等。

實行農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)生營養(yǎng)改善計劃的學(xué)校食堂運行成本按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、不得計入食堂成本的支出包括：

學(xué)校經(jīng)營食堂未分表計費的水、電、暖、蒸汽等費用及食堂基礎(chǔ)設(shè)施投入、1000元以上設(shè)備購置和有關(guān)部門收取的環(huán)保、排污等費用。

食堂房屋日常維修和維護經(jīng)費，應(yīng)計入學(xué)校公用經(jīng)費支出，不納入食堂成本支出。與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費一律不得在學(xué)校食堂支出中列支。

3、嚴格控制原材料成本。食堂主要原材料要以公開招標方式確定供應(yīng)商，提倡縣（市、區(qū)）建立學(xué)校食堂糧、油、米、面等大宗物資配送中心，降低采購成本。對食堂原輔材料的進出要建立臺賬，嚴格出入庫手續(xù)。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價格。如小型食堂需供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價，固定來源，降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應(yīng)以成本價進入食堂。

4、規(guī)范食堂員工用餐和學(xué)校接待用餐結(jié)算制度。食堂員工用餐必須同教職工一樣據(jù)實結(jié)算，堵塞食堂職工用餐漏洞。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實際消費據(jù)實結(jié)算，不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。

5、建立食堂人工成本控制和運行操作節(jié)約機制。食堂用工要科學(xué)合理，杜絕人浮于事。食堂運行操作要厲行節(jié)約，節(jié)能降耗，提高效益，反對鋪張浪費。

6、食堂支出中屬購入物品的要盡量索取正式發(fā)票，如原料供貨商不能提供正規(guī)發(fā)票的，應(yīng)由經(jīng)辦人及時造單，逐筆登記支出內(nèi)容，品名、單價、數(shù)量、金額等，由供貨商、經(jīng)辦人、主管、財務(wù)（或?qū)Ｈ耍?、單位負?zé)人簽字后予以報銷。

7、中小學(xué)校應(yīng)最大限度地降低用工成本。學(xué)生食堂聘用工作人員要做到定員、定崗、定責(zé)、定薪、高效。要根據(jù)國家用工制度的規(guī)定，結(jié)合學(xué)生就餐人數(shù)，確定需配置的工種、崗位和工作量，鼓勵學(xué)校將富余人員選派到學(xué)生食堂工作，盡量減少臨時聘用人員。

五、嚴格食堂會計核算

1、中小學(xué)校食堂會計核算應(yīng)按照財政部、教育部《中小學(xué)校會計制度》的規(guī)定設(shè)置會計科目，進行會計核算。同時，為便于核算食堂成本應(yīng)增設(shè)“伙食收入”和“伙食支出”兩個會計科目。學(xué)校在設(shè)置會計科目時需要根據(jù)原材料類別、收支項目等設(shè)立二級核算科目，以細化食堂會計核算。

2、中小學(xué)校食堂財務(wù)管理要求應(yīng)設(shè)置會計、出納、物資保管員等崗位，要做到崗位分離、相互牽制、相互監(jiān)督。食堂財務(wù)崗位內(nèi)部分工要做到錢帳物分管、分工明確、責(zé)任清楚，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。要加強財會人員的培訓(xùn)，定期組織、選派財會人員參加專業(yè)及相關(guān)知識培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和工作水平，不斷規(guī)范核算工作。

3、規(guī)范使用食堂經(jīng)營結(jié)余。食堂的結(jié)余款（含歷年的結(jié)余款），要專項用于改善學(xué)生伙食。不得直接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利獎金，或以其它方式轉(zhuǎn)由學(xué)校用于非食堂經(jīng)營服務(wù)方面的支出。

4、食堂的會計檔案資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會計檔案進行管理。食堂應(yīng)建立報表制度，每月編制會計報表，年終編制決算報表，定期分析成本。

六、健全財務(wù)控制與監(jiān)督機制

各地要高度重視中小學(xué)食堂財務(wù)管理工作，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定中小學(xué)校食堂財務(wù)管理辦法和會計核算辦法，規(guī)范學(xué)校食堂收支行為和會計核算工作。學(xué)校食堂應(yīng)建立原料采購、入庫儲存、領(lǐng)用加工、成本核算等內(nèi)部控制制度。

1、完善校內(nèi)民主監(jiān)督機制。凡舉辦食堂的學(xué)校都要成立膳管會，膳管會由學(xué)生代表、學(xué)生家長代表、工會干部、教師代表等組成，行使對食堂的檢查、監(jiān)督、評議等職能。建立價格聽證制度、滿意度測評制度、工作質(zhì)詢制度等，促進學(xué)生食堂民主管理。

2、全面推行食堂財務(wù)信息公開制度。食堂每日的菜譜、價格應(yīng)在售菜窗口上方向?qū)W生醒目公示。學(xué)校食堂原材料采購、菜譜、價格等應(yīng)在學(xué)校網(wǎng)站和當(dāng)?shù)亟逃W(wǎng)上公開，設(shè)立監(jiān)督舉報電話和公眾意見箱，接受家長和社會各界監(jiān)督，切實做到以公開透明推動學(xué)校食堂工作規(guī)范化和服務(wù)質(zhì)量的提升。

3、加強對食堂工作的檢查和監(jiān)督。市、縣教育行政部門要聯(lián)合物價、財政、審計等部門，采取定期檢查和隨機抽查等形式，對學(xué)校食堂物資采購、價格等方面加強監(jiān)管和審計。按照“誰主管，誰負責(zé)”的原則，對于伙食質(zhì)次價高、食堂賬目不清、收支及物資管理不規(guī)范的要限期整改；對挪用、轉(zhuǎn)移食堂資金、違規(guī)列支亂發(fā)錢物或私設(shè)“小金庫”等違反財經(jīng)紀律等行為，要嚴肅查處，并追究當(dāng)事人責(zé)任。

二○一二年八月二十三日