第一篇：第八、九、十章電化學(xué)習(xí)題及參考答案

第八、九、十章電化學(xué)習(xí)題及參考答案

一、選擇題

1．下列溶液中哪個溶液的摩爾電導(dǎo)最大：（）A.0.1 mol·dm?3 KCl 水溶液 B.0.001 mol·dm?3 HCl 水溶液 C.0.001 mol·dm?3 KOH 水溶液 D.0.001 mol·dm?3 KCl 水溶液

2．在一定溫度和較小的濃度情況下，增大強電解質(zhì)溶液的濃度，則溶液的電導(dǎo)率κ與摩爾電導(dǎo)Λm 變化為：()A.κ增大，Λm 增大 B.κ增大，Λm 減少C.κ減少，Λm 增大 D.κ減少，Λm 減少 3．分別將CuSO4、H2SO4、HCl、NaCl 從0.1 mol·dm?3 降低到 0.01 mol·dm?3，則Λm 變化最大的是：（）A.CuSO4

B.H2SO4

C.NaCl

D.HCl 4．用同一電導(dǎo)池測定濃度為0.01 和0.10 mol·dm?3 的同一電解質(zhì)溶液的電阻，前者是后者的10 倍，則兩種濃度溶液的摩爾電導(dǎo)率之比為：（）A.1 : 1

B.2 : 1

C.5 : 1

D.10 : 1 5．在Hittorff 法測遷移數(shù)的實驗中，用Ag 電極電解AgNO3 溶液，測出在陽極部AgNO3 的濃度增加了x mol，而串聯(lián)在電路中的Ag 庫侖計上有y mol 的Ag析出, 則Ag+離子遷移數(shù)為：()A.x/y

B.y/x

C.(x-y)/x

D.(y-x)/y 6．用同一電導(dǎo)池分別測定濃度為 0.01 mol/kg 和 0.1 mol/kg 的兩個電解質(zhì)溶液，其電阻分別為 1000 Ω 和 500 Ω，則它們依次的摩爾電導(dǎo)率之比為：（）A.1 : 5

B.5 : 1

C.10 : 5

D.5 : 10 7．在10 cm3 濃度為 1 mol·dm?3 的KOH 溶液中加入10 cm3 水，其電導(dǎo)率將：（）A.增加 B.減小 C.不變 D.不能確定 8．下列電解質(zhì)水溶液中摩爾電導(dǎo)率最大的是：（）A.0.001 mol/kg HAc

B.0.001 mol/kg KCl

C.0.001 mol/kg KOH D.0.001 mol/kg HCl 9．濃度均為m 的不同價型電解質(zhì)，設(shè) 1-3 價型電解質(zhì)的離子強度為I1，2-2 價型電解質(zhì)的離子強度為I2，則：（）A.I1 < I2

B.I1 = I2

C.I1= 1.5I2

D.無法比較I1 和I2 大小

10．在25℃，0.002 mol/kg 的CaCl2 溶液的離子平均活度系數(shù)(γ±)1，0.02 mol/kg CaSO4 溶液的離子平均活度系數(shù)(γ±)2，那么：（）A.(γ±)1 <(γ±)2

B.(γ±)1 >(γ±)2

C.(γ±)1 =(γ±)2

D.無法比較大小 11．下列電解質(zhì)溶液中，離子平均活度系數(shù)最大的是：（）A.0.01 mol/kg NaCl

B.0.01 mol/kg CaCl2 C.0.01 mol/kg LaCl3 D.0.01 mol/kg CuSO4 12．0.001 mol/kg K2SO4 和0.003 mol/kg 的Na2SO4 溶液在298 K 時的離子強度是：（）A.0.001 mol/kg

B.0.003 mol/kg

C.0.002 mol/kg

D.0.012 mol/kg 13．下列說法不屬于可逆電池特性的是：（）A.電池放電與充電過程電流無限小 B.電池的工作過程肯定為熱力學(xué)可逆過程 C.電池內(nèi)的化學(xué)反應(yīng)在正逆方向彼此相反 D.電池所對應(yīng)的化學(xué)反應(yīng)ΔrGm = 0 14．下列電池中，哪個電池的電動勢與 Cl?離子的活度無關(guān)？（）A.Zn│ZnCl2(aq)│Cl2(g)│Pt

B.Zn│ZnCl2(aq)‖KCl(aq)│AgCl(s)│Ag C.Ag│AgCl(s)│KCl(aq)│Cl2(g)│Pt

D.Hg│Hg2Cl2(s)│KCl(aq)‖AgNO3(aq)│Ag 15．下列電池中，哪個電池反應(yīng)不可逆：（）A.Zn|Zn2+||Cu2+| Cu

B.Zn|H2SO4| Cu

C.Pt,H2(g)|HCl(aq)|AgCl,Ag D.Pb,PbSO4|H2SO4|PbSO4,PbO2 16．下列反應(yīng) AgCl(s)+ I? →AgI(s)+ Cl? 其可逆電池表達式為：（）A.AgI(s)|I? | Cl? | AgCl(s)

B.AgI(s)| I? || Cl?| AgCl(s)C.Ag(s),AgCl(s)| Cl?|| I?| AgI(s),Ag(s)

D.Ag(s),AgI(s)| I? || Cl?| AgCl(s),Ag(s)17．電池電動勢與溫度的關(guān)系為：E/V=1.01845?4.05×10-5(t/℃-20)?9.5×10-7(t/℃-20)2, 298 K 時電池可逆放電，則：（）A.Q > 0

B.Q < 0

C.Q = 0

D.不能確定

18．某燃料電池的反應(yīng)為：H2(g)＋ O2(g)→ H2O(g)在400 K 時的ΔrHm 和ΔrSm 分別為?251.6 kJ/mol 和?50 J/(K·mol)，則該電池的電動勢為：（）A.1.2 V

B.2.4 V

C.1.4 V

D.2.8 V 19．若某電池反應(yīng)的熱效應(yīng)是負值，那么此電池進行可逆工作時，與環(huán)境交換的熱：（）A.放熱 B.吸熱 C.無熱 D.無法確定

20．某電池在標準狀況下，放電過程中，當Qr = ?200 J 時，其焓變ΔH 為：（）A.ΔH = ?200 J

B.ΔH < ?200 J

C.ΔH = 0

D.ΔH> ?200 J 21．有兩個電池，電動勢分別為E1 和E2： H2(p)│KOH(0.1 mol/kg)│O2(p)E1 H2(p)│H2SO4(0.0l mol/kg)│O2(p)E2

比較其電動勢大?。海ǎ〢.E1< E2

B.E1> E2

C.E1= E2

D.不能確定

22．在恒溫恒壓條件下，以實際工作電壓E′放電過程中，電池的反應(yīng)熱Q 等于：（）A.ΔH ? zFE′ B.ΔH + zFE′ C.TΔS

D.TΔS ? zFE′ 23．已知：(1)Cu│Cu2+(a2)‖Cu2+(a1)│Cu 電動勢為E1(2)Pt│Cu2+(a2),Cu+(a')‖Cu2+(a1),Cu+(a')│Pt 電動勢為E2，則：（）A.E1= E2

B.E1 = 2 E2

C.E1 < E2

D.E1≥ E2 24．在298 K 將兩個Zn(s)極分別浸入Zn2+離子活度為0.02 和0.2 的溶液中，這樣組成的濃差電池的電動勢為：（）A.0.059 V

B.0.0295 V

C.?0.059 V

D.(0.059lg0.004)V 25．巳知下列兩個電極反應(yīng)的標準還原電勢為：Cu2+ + 2e →

Cu，Ψ= 0.337 V Cu+ + e →

Cu，Ψ= 0.521 V，由此求算得Cu2+ + e →

Cu+的Ψ等于：（）A.0.184 V

B.?0.184 V

C.0.352 V

D.0.153 V 26．電池 Pb(Hg)(a1)│Pb2+(aq)│Pb(Hg)(a2)要使電動勢E>0, 則兩個汞齊活度關(guān)系為：()A.a1>a2

B.a1= a2

C.a1

D.a1 與a2 可取任意值 27．下列電池中，液體接界電位不能被忽略的是：（）A.Pt,H2(p1)|HCl(m1)|H2(p2),Pt

B.Pt,H2(p1)|HCl(m1)|HCl(m2)|H2(p2), Pt C.Pt,H2(p1)|HCl(m1)||HCl(m2)|H2(p2),Pt D.Pt,H2(p1)|HCl(m1)|AgCl,Ag?Ag,AgCl|HCl(m2)|H2(p2),Pt 28．測定溶液的pH 值的最常用的指示電極為玻璃電極, 它是：（）A.第一類電極 B.第二類電極 C.氧化還原電極 D.氫離子選擇性電極 29．已知298 K 時，Ψ(Ag+,Ag)＝0.799 V, 下列電池的E 為0.627 V, Pt, H2│H2SO4(aq)│Ag2SO4(s)│Ag(s)則Ag2SO4 的活度積為：（）A.3.8×10?7

B.1.2×10?

3C.2.98×10?3

D.1.52×10?6

30.當電池的電壓小于它的開路電動勢時，則表示電池在：（）A.放電 B.充電 C.沒有工作 D.交替地充放電

31．下列兩圖的四條極化曲線中分別代表原電池的陰極極化曲線和電解池的陽極極化曲線的 是：()

A.1、4

B.1、3

C.2、3

D.2、4 32．在電解硝酸銀溶液的電解池中，隨著通過的電流加大，那么：（）A.陰極的電勢向負方向變化 B.陰極附近銀離子濃度增加 C.電解池電阻減小 D.兩極之間的電勢差減少

33．電極電勢E 的改變可以改變電極反應(yīng)的速度，其直接的原因是改變了：（）A.反應(yīng)的活化能 B.電極過程的超電勢 C.電極與溶液界面雙電層的厚度 D.溶液的電阻 34．用銅電極電解CuCl2 的水溶液，在陽極上會發(fā)生：（）A.析出氧氣 B.析出氯氣 C.析出銅 D.銅電極溶解

35．25℃時, H2 在鋅上的超電勢為0.7 V，Ψ(Zn2+/Zn)= ?0.763 V，電解一含有 Zn2+(a=0.01)的溶液，為了不使H2 析出，溶液的pH 值至少應(yīng)控制在（）A.pH > 2.06

B.pH > 2.72

C.pH > 7.10

D.pH > 8.02 36．通電于含有相同濃度的Fe2+, Ca2+, Zn2+, Cu2+的電解質(zhì)溶液, 已知: Ψ(Fe2+/Fe)= ?0.440 V，Ψ(Ca2+/Ca)= ?2.866 V, Ψ(Zn2+/Zn)= ?0.7628 V，Ψ(Cu2+/Cu)= 0.337 V 當不考慮超電勢時, 在電極上金屬析出的次序是：（）A.Cu → Fe → Zn → Ca

B.Ca → Zn → Fe → Cu C.Ca → Fe → Zn → Cu

D.Ca → Cu → Zn → Fe 37．用Pt 電極電解CdSO4 溶液時，決定在陰極上是否發(fā)生濃差極化的是：()A.在電極上的反應(yīng)速率(若不存在濃差極化現(xiàn)象)B.Cd2+從溶液本體遷移到電極附近的速率 C.氧氣從SO42? 溶液本體到電極附近的速率 D.OH?從電極附近擴散到本體溶液中的速率.38．298 K、0.1 mol/dm3 的HCl 溶液中，氫電極的熱力學(xué)電勢為?0.06 V，電解此溶液時，氫在銅電極上的析出電勢E(H2)為：（）A.大于?0.06 V

B.等于?0.06 V

C.小于?0.06 V

D.不能判定

參考答案

1.B 2.B 3.A 4.A 5.D 6.B 7.B 8.D 9.C 10.B 11.A12.D 13.D 14.C 15.B 16.D 17.B 18.A 19.D 20.B 21.C22.B 23.A 24.B 25.D 26.A 27.B 28.D 29.D 30.A 31.B32.A 33.A 34.D 35.A 36.A 37.D 38.C

二、計算題：

1.某電導(dǎo)池中充入0.02 mol·dm?3的KCl溶液，在25℃時電阻為250 ?，如改充入6×10?5 mol·dm?3 NH3·H2O溶液，其電阻為105 ?。已知0.02 mol·dm?3KCl溶液的電導(dǎo)率為0.227 S·m?1，而NH4+及OH?的摩爾電導(dǎo)率分別為73.4×10?4 S·m2·mol?1，198.3×10?4 S·m2·mol?1。試計算6 ×10?5 mol·dm?3 NH3·H2O溶液的解離度。2.有一原電池Ag | AgCl(s)| Cl-（a=1）||Cu2+（a=0.01）| Cu。

（1）寫出上述原電池的反應(yīng)式；

（2）計算該原電池在25℃時的電動勢E；

（3）25℃時，原電池反應(yīng)的 吉布斯函數(shù)變（?rG m）和平衡常數(shù)K各為多少？

已知：φ(Cu2+|Cu)= 0.3402V，φ(Cl-|AgCl|Ag)=0.2223 V。3.25℃時，對電池Pt |Cl2(p)?Cl-(a=1)|| Fe3+(a=1)，F(xiàn)e2+(a=1)?Pt：（1）寫出電池反應(yīng)；

（2）計算電池反應(yīng)的?rG 及K值；

（3）當Cl-的活度改變?yōu)閍(Cl-)= 0.1時，E值為多少？

（已知φ(Cl-|Cl2|Pt)=1.3583 V，φ(Fe3+，F(xiàn)e2+ | Pt)= 0.771V。）4.下列電池：Pt，H2(p?)|H2SO4(aq)|O2(p?)，Pt 298K時E=1.228V，已知液體水的生成熱ΔfHm?(298K,H2O,l)=-2.851×105J·mol-1。

（1）寫出電極反應(yīng)和電池反應(yīng)；

（2）計算此電池電動勢的溫度系數(shù)；

（3）假定273K～298K之間此反應(yīng)的ΔrHm為一常數(shù)，計算電池在273K時的電動勢。5.291K時下述電池：

Ag，AgCl|KCl(0.05mol·kg-1，γ±=0.84)‖AgNO3|(0.10mol·kg-1，γ±=0.72)|Ag 電動勢E=0.4312 V，試求AgCl的溶度積Ksp。

6.電池Hg|Hg2Br2(s)| Br-(aq)|AgBr(s)|Ag，在標準壓力下，電池電動勢與溫度的關(guān)系是：φθ=68.04/mV+0.312×(T/K-298.15)/ mV, 寫出通過1F電量時的電極反應(yīng)與電池反應(yīng)，計算25℃時該電池反應(yīng)的ΔrGmθ，ΔrHmθ，ΔrSmθ。

7.25℃時，將濃度為15.81mol?m-3的醋酸注入電導(dǎo)池，測得電阻為655Ω。已知電導(dǎo)池常數(shù)K=13.7m-1, Λm∞（H+）=349.82×10-4S·m2·mol-1，Λm∞（Ac-）= 40.9×10-4S·m2·mol-1，求給定條件下醋酸的電離度和電離常數(shù)。

8、設(shè)計一個電池使其發(fā)生下列變化

2AgBr(s)+ H2(P = 1atm)= 2Ag(s)+ 2HBr(a± = 0.1)

并求此反應(yīng)在25oC時的：(1)電動勢

(2)ΔG(3)Ka

(4)判斷該反應(yīng)能否自發(fā)進行(5)若上述反應(yīng)為下式時，計算其電動勢

AgBr(s)+1/2 H2(P = 1atm)= Ag(s)+ HBr(a± = 0.1)。已知：ψoAgBr = 0.0711V

9.電池 Pt,H2(p)|HBr(a = 1)|AgBr(s),Ag 的E 與溫度T 的關(guān)系式為： E = 0.07150298)。(1)寫出電極反應(yīng)與電池反應(yīng)；

(2)求T = 298 K 時正極E 與AgBr 的Ksp，巳知Ψ(Ag+/Ag)= 0.7991 V；(3)求T = 298 K 電池反應(yīng)的平衡常數(shù)（可逆放電2F）；

(4)此電池在298K 下可逆放電2F 時，放熱還是吸熱？是多少？ 10.對于電池：Pt,Cl2(0.5p)|HCl(0.1m)|AgCl(s),Ag，巳知 Δf H m(AgCl)=-127.035 kJ·mol?1，S m(Ag)= 42.702 J·K?1·mol?1，S m(AgCl)= 96.106 J·K?1·mol?1，S m(Cl2)= 222.94 J·K?1·mol?1。求：(1)T = 298K 時電池電動勢 ；(2)與環(huán)境交換的熱；(3)電池電動勢的溫度系數(shù)；(4)AgCl(s)的分解壓力。

11.電池Pt|H2(100 kPa)|H2SO4(0.5 mol/kg)Hg2SO4 + Hg(l)|Pt 在298 K 時的電動勢為0.6960 V，已知該電池的標準電動勢為E=0.615 V。(1)寫出正極、負極和電池的反應(yīng)式；

(2)計算298 K 時該反應(yīng)的平衡常數(shù)K 以及摩爾反應(yīng)吉布斯自由能ΔrGm；(3)計算298 K 時，H2SO4(0.5 mol·kg?1)水溶液的活度α(H2SO4)、離子平均活度a± 以及離子平均活度系數(shù)γ± ；

(4)試根據(jù)德拜－休克爾極限公式計算上述H2SO4(0.5 mol·kg?1)水溶液的離子平均活度系數(shù)γ

±，并與(3)問中結(jié)果比較并分析{A＝0.509(mol·kg?1)?1/2}。

習(xí)題答案：

R1250?11.解：?=R2=(105×0.277)S·m－1=69.3×10－5 S·m－

169.3?10?

5?m=?/c= 6?10?5?103 S·m2·mol－1

=0.0115 S·m2·mol－1

?=(73.4 + 198.3)×104 S·m2·mol1 －

－?m

=271.7×10－4 S·m2·mol－1

?m0.0115?.?10?4=0.423

所以，? =?m= 27172.解：

（1）2Ag+2Cl-(a=1)+ Cu2+(a=0.01)==== 2AgCl(s)+ Cu

0.059161lg21?0.01] V = 0.05875 V

（2）E=[0.3402－0.2223－

2（3）?rG m=－zFE=[－2×96485×0.05875] J·mol-1=－11.337 kJ·mol-1

?rG=－zFE=－RTlnK

2?96485?(0.3402?0.2223)8.314?298.15

lnK=－zFE/RT==9.1782

K=9.68×103.解:

（1）2 Cl－(a=1)＋2 Fe3+（a=1）=== Cl2(p)+2 Fe2+（a=1）

（2）?rG=[－2×96485×(0.771－1.3583)] J·mol-1 =113331 J·mol-12(0.771?1.3583)0.05916

lg K==－19.858

K=1.387×10-20

0.0591610.059161lglg22(0.1)2]V a(Cl-)=[(0.771－1.3583)－

（3）E= E－2

=(－0.5873－0.05916)V= －0.6465 V

4.解：(1)

(-)H2→2H++2e(+)1/2O2+2H++2e→H2O(l)電池反應(yīng)：H2(g)+1/2O2(g)→H2O(l)

(2)ΔrGm=-nFE=-2×96500×1.228=-2.37×105(J·mol-1)

根據(jù) ΔrHm==-nFE+nFT(?E/?T)p

-2.861×105=-2.37×105+2×96500×298×(?E/?T)p

(?E/?T)p =-8.537×10-4(V·K-1)(3)根據(jù) ΔrHm=nF[E-T(?E/?T)p]； 得 E = 1.25(V)5.解：

負極：Ag + Cl--e-→ AgCl(s)正極：Ag+ + e-→ Ag

電池反應(yīng)：Ag+ + Cl-→ AgCl(s)E=E?-RT/Fln[a(AgCl)/a(Ag+)a(Cl-)] ∵a(AgCl)=1；

∴E?=E-RT/Fln[a(Ag+)a(Cl-)]

= E-RT/Fln(γ±m(xù)/m?)

=0.4321-(8.314×291/96500)ln(0.84×0.05)=0.5766 V

lnK?=nFE?/RT=22.9985；故K?=9.73×109 AgCl的溶度積

Ksp=1/K?=1.03×10-10 6.解:

通過1F電量時，z=1

電極反應(yīng):(-)Hg(l)+ Br-(aq)→1/2Hg2Br2(s)+ e-

(+)AgBr(s)+ e-→Ag(s)+ Br-(aq)電池反應(yīng): Hg(l)+ AgBr(s)→1/2 Hg2Br2(s)+ Ag(s)25℃,100kPa時, E??68.04mV?6.804?10?2V

??rGm??zFE???1?96484.6?6.804?10?2J?mol?1??6.565kJ?mol?1

??E??2?1則 ???0.312?10V?k，?T??p??E???3?1?1?1?1?rSm?zF???1?96484.6?0.312?10J?mol?K?30.103J?mol?K

??T?p????rHm??rGm?T?rSm?（?6565?298.15?30.103）J?mol?1?2410.21J?mol?1

若通電量為2F，則電池所做電功為：

W`?zFE?2?96484.6?6.084?10?2J?mol?1?13.13kJ?mol?1

7.解：

??Kcell13.7?1?1?m???2.092?10?2S?m?1 R6552.092?10?2?m??S?m2?mol?1?1.32?10?3S?m2?mol?1

c15.81???m(HAc)???m(H?)???m(Ac?)?(349.82?40.9)?10?4S?m2?mol?1

?3.91?10?2S?m2?mol?1

?m1.32?10?3?2?????3.38?10 ?2?m3.91?10c215.81?2?2??(3.38?10)??1 KC?c??2?51??1?3.38?10?1.87?10

8、（Pt）H2（g）│HBr(a = 0.1)│AgBr-Ag

(1)Eo = Ψo AgBr –Ψo H2/H+ = 0.0711 – 0 = 0.0711V

E = Eo – RT/nFln a2HBr = 0.0711 – 8.314×298/2×96500 ln0.14 = 0.1894V

(2)ΔG = – nFE = – 2 × 96500 × 0.1894 = – 36.554 kJ(2分)

(3)ΔGo = – nFEo = – RTlnKa

Ka = 254(4)ΔG < 0 能自發(fā)進行

(5)E1 = E2 = 0.1894V

9.解： 10.解： 11.

第二篇：《MBA十日讀》第八、九、十章讀書心得

讀《MBA十日讀》第八、九、十章有感

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本周閱讀了其中的“經(jīng)濟學(xué)”、“戰(zhàn)略”、“MBA微型課程”。“經(jīng)濟學(xué)”一章主要從微觀經(jīng)濟學(xué)、宏觀經(jīng)濟學(xué)、國際宏觀經(jīng)濟學(xué)三個方面進行講述；“戰(zhàn)略”一章從7S要素模型、價值鏈和一體化、戰(zhàn)略的層次、拓展戰(zhàn)略、行業(yè)分析、一般性戰(zhàn)略等方面介紹戰(zhàn)略；“MBA微型課堂”則從調(diào)研、公開演講、談判、國際商務(wù)、商法、商務(wù)寫作、地產(chǎn)投資、領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)、理財規(guī)劃等方面向讀者傳達最有效、最簡潔的學(xué)習(xí)的一些方法，以快速提升自己的專業(yè)素質(zhì)。

微觀經(jīng)濟學(xué)相較于宏觀經(jīng)濟學(xué)更具實用性，了解什么是機會成本、邊際收益、邊際成本、邊際效用、價格需求彈性以及競爭的市場結(jié)構(gòu)，將會在產(chǎn)品定位、產(chǎn)品定價等方面制定出更加合理的方案，使利潤邊際效益和邊際效用最大化，以實現(xiàn)利潤的最大化。而對宏觀經(jīng)濟學(xué)的研究則有助于從更高層次對將來的變化做出明智的推斷提供一個參照物式的框架。凱恩斯學(xué)派認同政府及消費者支出和消費的正面作用，弗里德曼和他的貨幣學(xué)派則堅信對貨幣供給的控制能起到好的作用。兩大陣營均有各自正當?shù)睦碛桑诮忉尳?jīng)濟如何運作時，都沒有絕對的說服力。但雙方意見統(tǒng)一的是，都認為在某一均衡價格下供需相等。在國際宏觀經(jīng)濟學(xué)中世界各國以“國際收支”的會計原則跟蹤著各自經(jīng)濟的運行情況。若治理有方，該國的通貨膨脹就會低，經(jīng)濟會持續(xù)增長而且穩(wěn)定，外匯儲備能保持較高水平，本國貨幣價值穩(wěn)定。學(xué)習(xí)國際宏觀經(jīng)濟學(xué)，將有助于我們了解國際上各個國家的經(jīng)濟發(fā)展狀況，以助于制訂更優(yōu)越的國際化戰(zhàn)略。

公司需要有深思熟慮的戰(zhàn)略規(guī)劃，否則，將不可避免地成為市場的犧牲品，而不是左右市場的勝利者?！皯?zhàn)略”這一章節(jié)就從多方面講解了一個成功的戰(zhàn)略規(guī)劃所應(yīng)具備的特性。戰(zhàn)略規(guī)劃包括了兩個特性不同的階段：制定和執(zhí)行。在制定階段，“7S要素模型”是一個有益的工具，可幫助我們理清思路，進而界定并有效的解決復(fù)雜問題。戰(zhàn)略的制定固然重要，它為人們設(shè)定了目標，指明了方向，但若不著眼于戰(zhàn)略的執(zhí)行，制定戰(zhàn)略無異于浪費時間。章節(jié)最后寫到：戰(zhàn)略是動態(tài)的。競爭優(yōu)勢源自追求一個逐漸發(fā)展的不易被競爭對手抄襲的戰(zhàn)略。

“MBA微型課程”中為我們篩選出了很多有價值的快速、簡潔有效方式方法，10分鐘調(diào)研課程、10秒鐘公開演講課程、1分鐘談判課程、1分鐘國際商務(wù)課程等等都能夠在你“臨時抱佛腳”的時候派上大用場。

第三篇：電大管理方法與藝術(shù)十章習(xí)題與答案

一、單選

1、下列對管理的性質(zhì)進行了闡述，說法不正確是（A）。A．管理具有時效性

2、“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！笔菑娬{(diào)（D）的重要性。D．計劃

3、組織是管理的基本職能之一，它是由（B）三個基本要素構(gòu)成。B.目標、部門和關(guān)系

4、為了保證計劃目標得以實現(xiàn),就需要有控制職能,控制的實質(zhì)就是使（A）。A.實踐活動符合于計劃

5、根據(jù)其在組織中的地位和作業(yè)的不同，組織成員可以簡單地劃分為（C）C.操作者、管理者

6、關(guān)于管理的含義，下列詞語中（C）的表述不確切。C．放任、自由

7、某甲是一所綜合大學(xué)中文系的系主任，他是一個（B）B.中層管理者

8、管理的最終目的是（B）B有效地組織資源和組織活動

9、“三個和尚”的故事中，“一個和尚挑水吃，兩個和尚抬水吃，三個和尚沒水吃”。主要揭示了下列各項管理職能中（C）的重要性 C協(xié)調(diào)

10、管理學(xué)研究的主要是（D）D.一般管理

11、法約爾的一般管理理論對西方管理理論的發(fā)展有重大影響，成為后來管理過程學(xué)派的理論基礎(chǔ)，他的代表作是（B）。B《工業(yè)管理和一般管理》

12、系統(tǒng)管理學(xué)派認為，組織是由一個相互聯(lián)系的若干要素組成，為環(huán)境所影響的并反過來影響環(huán)境的開放的（A）。A社會技術(shù)系統(tǒng)

13、企業(yè)流程再造的目的是增強企業(yè)競爭力，從（A）上保證企業(yè)能以最小的成本、高質(zhì)量的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶。A生產(chǎn)流程

14、西方早期的管理思想中，（A）是最早研究專業(yè)化和勞動分工的經(jīng)學(xué)家。A．亞當?斯密15、1993年，海默和錢皮合著了《企業(yè)再造工程》一書，該書總結(jié)了過去幾十年來世界成功企業(yè)的經(jīng)驗，提出了應(yīng)變市場變化的新方法，即（C）。.C企業(yè)流程再造

16、古典管理理論認為人是（B）。B經(jīng)濟人

17、法約爾是西方古典管理理論在法國的杰出代表，其代表作是《工業(yè)管理和一般管理》，他被譽為（C）。C經(jīng)營管理理論之父

18、科學(xué)管理理論是古典管理理論之一，科學(xué)管理的中心問題是（B）。B提高勞動生產(chǎn)率

19、“管理的十四項原則”是由（D）提出來的。D．法約爾

20、管理學(xué)界對行為科學(xué)的研究是在（B）的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，并迅速成為影響巨大的理論流派。B．人際關(guān)系學(xué)說

21、根據(jù)（B），在人力資源管理過程中，應(yīng)該針對工作性質(zhì)不同的組織目標的要求，將不同能力要素以適宜的方式組合起來，發(fā)揮協(xié)作疊加的功能與優(yōu)勢。Ｂ、同素異構(gòu)原理

2２、以下（D）不屬于內(nèi)部選拔的途徑。D、廣告招聘

23、（B）是為企業(yè)尋找高級管理人才和專業(yè)技術(shù)人才最常用的途徑。B、獵頭公司

24、（C）是通過把候選人置于相對隔離的一系列模擬工作情景中，以團隊作業(yè)的方式，并采用多種測評技術(shù)和方法，觀察和分析候選人在模擬的各種情景壓力下的心理、行為、表現(xiàn)以及工作績效，以測量候選人的管理技術(shù)、管理能力和潛能等的一個綜合、全面的測評系統(tǒng)。C、評價中心技術(shù)

25、任務(wù)分析、績效分析是培訓(xùn)流程中（A）階段使用的主要方法。A、了解員工培訓(xùn)需求

26、什么是企業(yè)“第三利潤源”？（D）D.物流

27.（D）是利用運輸管道，通過一定的壓力差而完成氣體、液體和粉狀團體運輸?shù)囊环N現(xiàn)代運輸方式。D.管道運輸

28.（C）不屬于運輸合理化的影響因素。C.運輸人員

29.從流通內(nèi)部結(jié)構(gòu)描述流通過程的“三流”是指（A）。A.商流、物流和信息

30.物流信息系統(tǒng)的設(shè)計要求？（B）B.通用性、可擴展性、可移植性

31.按配送中心的經(jīng)濟功能，可以分類為（A）。A.供應(yīng)型配送中心、銷售型配送中心

32.（C）不屬于倉庫的功能？ C.克服了生產(chǎn)和消費的地理位置上的差異

33.EDI的結(jié)構(gòu)組成包括（A）。A.EDI標準、EDI軟件及硬件和通信網(wǎng)絡(luò)

34.按物流作業(yè)流程，物流信息系統(tǒng)可分為（B）。B.進貨管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)和庫存管理系統(tǒng)

35.配送不包括（D）功能要素。D.退貨

36.隨著項目生命周期的進展，資源的投入（C）。C.先變大再變小

37.項目的“一次性”是指（B）。B.項目有確定的開始和結(jié)束時間

38.下面不屬于項目的是（D）。D.郵遞員送報紙

39.項目管理的特點不包括（D）。D.成果的可挽回性

40.項目范圍定義時經(jīng)常使用的工具（A）。A.產(chǎn)品分析

41.你們團隊設(shè)計一個材料清單來定義項目的工作構(gòu)成，而沒有采用你推薦的工作分解結(jié)構(gòu)。一個客戶注意到這個清單中沒有涵蓋項目范圍變更的需求，后來這一變更需求被補充了進去。這是一個由下列哪項引起的變更要求的具體事例（D）。D.項目范圍定義中的錯誤或疏漏

42.進度控制的一個重要部分是（A）。A.決定是否需要對進度計劃偏差采取糾錯行動

43.客戶通知你項目必須提前5天完工，你將如何處理（C）。C．召開項目團隊會議，商量在關(guān)鍵路徑上進行趕工

44.項目質(zhì)量控制與項目質(zhì)量保證的關(guān)系是（C）。C.相互交叉、相互重疊的45風(fēng)險識別應(yīng)最先解決的是（C）。C.影響程度高，發(fā)生概率較大的風(fēng)險

46、以下哪項活動不屬于財務(wù)管理的內(nèi)容。（C）C．管理活動

47、企業(yè)理財人員應(yīng)確立（A）觀念，重視利息的作用。A．資金時間價值

48、現(xiàn)金流是英文CashFlow的直譯，就是在一段時間內(nèi)的（B）。B．現(xiàn)金凈流入

49、（D）可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)。D．延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天

50、企業(yè)實行全過程成本管理，意味著成本管理的范圍涵蓋了產(chǎn)品的（C）。C．整個壽命周期

51、（B）就是那些在客戶看來沒有價值的活動。B．浪費

52、在下列指標中，可用于衡量企業(yè)短期償債能力的是（B）。B．流動比率

53、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高意味著（C）。C．收賬迅速，賬齡較短

54.一般在團隊中，傳統(tǒng)的角色可以從（A）中看出。A.工作描述

55.在團隊建設(shè)過程中，團隊領(lǐng)導(dǎo)者不應(yīng)該具備的能力是(D。D.員工服從自己的能力

56.影響團隊凝聚力的因素不包括（D）。D.團隊成員的水平

57.能否對員工進行授權(quán)要取決于很多方面，（D可能不會影響授權(quán)。D.團隊領(lǐng)導(dǎo)的知識水平

58.彼得?圣吉的《第五項修煉》中所提到的五項修煉，不包括下面的（B）。B.團隊創(chuàng)新

59.如果團隊中存在大量的沖突，很可能是因為（C。C.團隊成員之間沒有足夠的信任

60.管理者必須對計劃做出承諾，這是因為（A）。A.只有這樣，團隊成員才能更加投入

61.小李的工作表現(xiàn)一直不錯，但是最近他老是悶悶不樂，團隊主管與他進行了一次交談，原來是他的家中出現(xiàn)了一些問題，主管幫他解決了問題，小李的工作積極性又提高了。這種情況說明團隊成員和團隊管理者之間（A）。A.及時溝通的重要性

62維護團隊的共同意識有很多好處，下面(D)不是好處之一。D.讓團隊成員的個性消失

63.團隊領(lǐng)導(dǎo)者不愿意授權(quán)都是有原因的，那么下面(D)是原因之一。D.沒有一個人能做得像我一樣好

64、目前所發(fā)生的刺激引起的壓力稱為（B）B.慢性壓力

65、以下關(guān)于壓力的說法，哪一個是錯誤的？（D）D.壓力過程具有緩解性

66、個體感受與評估刺激時不會受到下列哪個因素的影響？（D）D.個人愛好

67、ABCD法中C代表（B）B.緊急但不重要的目標或事件

68、提供財務(wù)與服務(wù)的支持，即通過直接提供解決問題的工具，或者提供個體得以放松或娛樂的時間來幫助減輕壓力反應(yīng)，這屬于哪種類型的社會支持？（C）C.工具性支持

69、組織壓力管理要遵循的原則不包括（D）？ D.時間原則

70、當員工因為工作內(nèi)容單調(diào)而產(chǎn)生厭煩感時，組織可以通過（B緩解。B.工作豐富化

71、王先生畢業(yè)于上海某醫(yī)科大學(xué),當年因為學(xué)業(yè)出眾,作為佼佼者被某知名三級醫(yī)院錄用,可是他工作沒多久,就因為和科室里的同事相處不好,覺得受他們排擠,能力不被領(lǐng)導(dǎo)認可,工作壓力大就毅然辭職了。王先生的壓力來源于（C）。C.人際關(guān)系

72、遇有負面情緒時，最簡單的辦法就是：（C）C.宣泄

73.識別壓力預(yù)警信號，可從下面哪一方面進行識別？（D）D.以上都包括

74．以下哪個選項屬于非正式溝通的方式（D）D．網(wǎng)上聊天

75．以下不屬于管理溝通要素的是（D）。D．思想

76．以下不屬于溝通中個體障礙的是（C）。C．目標差異

77醒目、準確、可查閱、可保存、正式、方便快捷等，這屬于以下哪種溝通技能的優(yōu)點（C）C．書面語言溝通

78．溝通者可信度的因素包括溝通者的（D）。D．以上都是

79．當溝通者認為溝通的目的在于幫助他人或下屬認識他們的思想情感和個性問題時，則更適合采用（B。B．咨詢性策略

80．以下不是溝通信息策略所要解決的問題是（AA．激發(fā)受眾

81．在危機處理過程中，應(yīng)努力避免信息不對稱的情況，在對內(nèi)、對外兩個層面上，保持信息管道的雙向暢通。這指的是危機溝通的（B）。B．信

息對稱

82．在沖突溝通中，當爭議雙方都堅信自己的想法是對的，此時適宜采用（A）策略。A．和平共存

83．以下哪條不屬于書面語言溝通的“4C”原則？（D）D．理性

84、關(guān)于危機，下列表述錯誤的是（A）A危機是從企業(yè)的角度來定義的85、那些直接或間接受到危機影響，并遭受實際損失的人是（B）B危機受害者

86、危機預(yù)警的核心就是要建立一個完善有效的（A）A危機預(yù)警信息系統(tǒng)

87、危機事件突發(fā)期的管理叫做（B）B危機預(yù)警

88、危機事件持續(xù)期的管理叫做（C）C危機控制

89、管理者應(yīng)當在危機的（D）承擔危機各個階段的決策、領(lǐng)導(dǎo)和控制職責(zé)。D危機所有階段

90、下列不屬于危機基本特征的是（C）C社會性

91、突發(fā)事件最基層的行政責(zé)任主體是（B）。B縣級人民政府

92、政府采取危機應(yīng)對措施必須有憲法上的授權(quán)，并且政府啟動危機管理機制必須有法律上的明確規(guī)定。這即告訴我們，政府在危機應(yīng)對中應(yīng)當遵循（A）。A合法性原則

93、下列關(guān)于危機決策的表述，不正確的是（A）。A危機決策往往是在條件充分的情景下做出的二、判斷正誤并改正

（√）

1、危機爆發(fā)時間的不確定性、狀態(tài)的不確定性、影響的不確定性和危機回應(yīng)的不確定性等。

（×）

2、危機的爆發(fā)是不可避免的。

（√）

3、危機管理者的直接任務(wù)是收集、分析和傳播信息。

（×）

4、危機管理的基礎(chǔ)工作不包括危機風(fēng)險識別。

（√）

5、危機既包含著危險，也包含著機遇。

（√）

6、危機通常遵循一個特定的生命周期。

（×）

7、在公共危機管理中，政府是唯一的主體，其他社會組織和成員只能被置于被動的配合與執(zhí)行地位。

（×）

8、對于因采取危機措施的需要而給公民的財產(chǎn)和權(quán)利造成損失的，事后不需要補償。

（√）

9、危機管理中統(tǒng)一的指揮體制可以節(jié)約管理成本。

（×）

10、危機處理過程中為了減少群眾的恐慌，應(yīng)當有選擇的公開信息。

（×）11.解碼是發(fā)送者把自己的思想、觀點、情感等信息根據(jù)一定的語言、語義規(guī)則翻譯成可以傳送的信號。

（√）12.通客體策略突出了溝通者站在對方的立場思考問題和傳遞信息這個本質(zhì)。

（×）13.溝通者不但要把信息傳遞給對方，還需要了解對方的反應(yīng)，確認信息傳遞出去之后的效果，這反映了管理溝通的策略性的特點。

（√）14.理溝通有利于領(lǐng)導(dǎo)者激勵下屬，建立良好的人際關(guān)系和組織氛圍，提高員工的士氣。

（√）15.現(xiàn)實中，人們往往重視語言溝通，而忽視非語言溝通的重要意義。事實上，非語言信息往往能夠更有力地傳達信息。

（×）16.所謂正式溝通，是指組織成員私下的交談、傳聞和“小道消息”等。非正式溝通一般體現(xiàn)的是感情交流的功能。

（×）17.進行自我剖析，關(guān)鍵是分析個人的協(xié)調(diào)能力。

（×）18.知策略一般用于溝通者在權(quán)威或信息方面處于主導(dǎo)地位，但受眾有最終決定權(quán)的狀況。

（×）19.理溝通是組織變革中的重要內(nèi)容，但它僅存在于組織變革部分環(huán)節(jié)。

（√）20.管理溝通的對象既有個人，也有群體和組織。

（√）

21、適度的壓力并不是壞事。

（×）

22、當你被一頭獅子追趕時，你可能比劉翔跑得還快。這說明壓力就是動力。

（√）

23、具有高成就感的人由于追求成就感往往容易感到工作壓力。

（×）

24、內(nèi)控型人格的人比外控型人格的人排遣壓力的渠道和方式多。

（×）

25、運用重要—緊急事件區(qū)分表法時，應(yīng)將主要精力用于表格Ⅳ中的事件。

（√）

26、工作要求與較多人進行接觸與溝通，容易讓員工產(chǎn)生高壓力。

（×）

27、當因為組織變革給員工在安全感方面造成壓力，組織應(yīng)該放棄變革。

（×）

28、環(huán)境的變化包括社會環(huán)境、組織環(huán)境。當一個人已經(jīng)適應(yīng)了一個環(huán)境時，就不會產(chǎn)生壓力。

（×）

29、只要組織實施了公平公正的績效考評程序，員工就不會產(chǎn)生壓力。

（×）30、通過個體的壓力管理可以徹底消除壓力。

（×）31.領(lǐng)導(dǎo)者信任其團隊時，就會將一切任務(wù)的管理權(quán)交給他們。

（×）32.只要有良好的團隊，就會有良好的決策。

（√）33.團隊中成員和領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系應(yīng)該建立在信任的基礎(chǔ)之上，如果沒有信任，團隊成員之間的交流和合作就不可能。

（√）34.能夠共同協(xié)作是團隊工作的優(yōu)勢之一。

（√）35.團隊領(lǐng)導(dǎo)必須確保批評是針對事實，不要針對個人，只有這樣，才能有助于培養(yǎng)團隊成員間融洽的氣氛。

（√）6.優(yōu)秀的團隊文化能夠代替刻板的規(guī)章制度，增強團隊的凝聚力，提高團隊的創(chuàng)新能力。

（√）37.授權(quán)可以將團隊領(lǐng)導(dǎo)者從常規(guī)的任務(wù)中解脫出來，去執(zhí)行更重要的任務(wù)。

（×）38.只要制定出SMART目標，那么這個目標就能夠?qū)崿F(xiàn)。

（√）

39、財務(wù)管理的對象就是資金運動。

（×）40、利潤最大化目標科學(xué)地考慮了風(fēng)險與報酬的聯(lián)系。

（√）

41、現(xiàn)金是一種非收益性資產(chǎn)，持有過多會影響企業(yè)投資收益的提高。

（×）

42、現(xiàn)金流預(yù)算是現(xiàn)金流管理的重要手段，所有企業(yè)都可以采用一種預(yù)測方法。

（√）

43、成本定額管理的關(guān)鍵，首先在于制定標準消耗量。

（×）

44、利潤表上反映的是時點數(shù)，資產(chǎn)負債表上反映的是時期數(shù)。

（×）45.項目的生命周期可歸納為四個階段，這種劃分是固定不變的。

（×）46.項目管理的客體是項目管理者。

（×）47.項目范圍的變化一般不會影響項目的成本、進度、質(zhì)量或其他項目目標。

（×）48.項目范圍說明書是項目范圍定義的工作結(jié)果。

（√）49.項目活動時間估算不能僅考慮活動所消耗的實際工作時間。

（√）50.客戶是項目質(zhì)量是否達到要求的最終裁判者。

（√）51.項目風(fēng)險管理為項目組織提供安全的經(jīng)營環(huán)境，促進項目實施決策的科學(xué)化、合理化，降低決策的風(fēng)險水平。

（×）52.項目收尾階段風(fēng)險最大。

（×）

53、組織是管理的一項重要職能，它由三個基本要素構(gòu)成，即目標、結(jié)構(gòu)和關(guān)系。將“結(jié)構(gòu)”改為“部門”

（×）

54、從教材給“管理”所下定義中，可以得出這樣的結(jié)論，管理的對象就是組織及其各種資源。將“組織及其各種資源”改為“組織資源和組織活動”（×）

55、現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)認為，企業(yè)管理的重點在經(jīng)營，而經(jīng)營的核心是計劃。將“計劃”改為“決策”

（×）

56、管理是一種有意識、有組織的群體活動,是一個靜態(tài)的協(xié)作過程。將“靜態(tài)”改為“動態(tài)”

（×）

57、控制的實質(zhì)就是使實踐符合于計劃，計劃就是控制的基礎(chǔ)。將“基礎(chǔ)”改為“標準”

（√）

58、愈是高層的管理者，控制要求的時效性愈長，綜合性愈強。

（×）

59、管理的一般職能來源于管理的科學(xué)性性質(zhì)，內(nèi)容是合理組織生產(chǎn)力和維護生產(chǎn)關(guān)系。將“科學(xué)性”改為“二重性”

（×）60、決策是管理的首要職能。將“決策”改為“計劃”

（×）61、管理的藝術(shù)性就是強調(diào)管理的復(fù)雜性。將“復(fù)雜性”改為“實踐性”

（√）62、管理者的基本技能包括概念技能、人際技能和技術(shù)技能。

（×）63、梅奧認為，人們在共同工作中，由于興趣、感情或歸屬等因素而形成的組織體系，這就構(gòu)成了正式組織。將“正式組織”改為“非正式組織”（×）64、泰羅的科學(xué)管理既重視技術(shù)因素，也重視人的社會因素。沒有重視人的社會因素

（×）65、法約爾提出的管理五項職能或要素是計劃、組織、決策、協(xié)調(diào)和控制。將“決策”改為“指揮

（√）66、“正式組織”與“非正式組織”的區(qū)別在于，“正式組織”中以效率的邏輯為重要標準。

（×）67、權(quán)變管理學(xué)派德主要代表人物是西蒙。將“西蒙”改為“盧桑斯”

（√）68、戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展經(jīng)歷了經(jīng)典戰(zhàn)略理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析和核心能力理論三個階段。

（×）69、泰羅科學(xué)管理的中心問題是制定科學(xué)的管理制度與方法。將“制定科學(xué)的管理制度與方法”改為“提高勞動生產(chǎn)率”

（×）70韋伯是德國古典管理理論的代表人物，他對管理理論的貢獻是提出了理想的行政管理體系，其代表作是《行政組織體系理論》。將“行政組織體系理論”改為“社會和經(jīng)濟組織理論”

（×）71從19世紀末期到20世紀初期，歐洲和美國都相繼有人提出比較系統(tǒng)的管理理論。比如，在美國表現(xiàn)為泰羅創(chuàng)建的科學(xué)管理理論，在法國表現(xiàn)為法約爾的行政管理理論。將“行政管理理論”改為“一般管理理論”

（×）72、企業(yè)流程再造的目的就是為了提高經(jīng)濟效益。將“經(jīng)濟效益”改為“企業(yè)競爭力”

（√）73、一般情況下，被選者越多，越容易選出合適的人才。

（×）74、擇優(yōu)而用意味著任何崗位都應(yīng)選擇最高級的人員來擔任最好。

（×）75、當組織出現(xiàn)職位空缺時，面向社會招聘是唯一辦法。

（×）76、用人應(yīng)量才適用、任人唯全、用當其時。

（×）77、組織在進行員工培訓(xùn)時應(yīng)緊跟時代步伐，流行什么就培訓(xùn)什么。

（×）78、我國人力資源數(shù)量龐大，人才市場供應(yīng)充足，因此對大多數(shù)組織而言，無需進行人才梯隊建設(shè)。

（√）79、在制定考評辦法時，要從多個方面、多個角度去考慮，要看到績效的動態(tài)特點和長遠影響，不能以過去評價現(xiàn)在和未來，更不能主觀臆斷。

（√）80、使用結(jié)構(gòu)化面試減少了非結(jié)構(gòu)化面試的不一致和主觀性，增加了面試的可靠性和準確性。

（×）81.運輸管理職能部門在物流管理中起著龍頭作用，各下屬單位需用的物品報計劃科確認后，發(fā)送調(diào)運任務(wù)。

（√）82.客戶服務(wù)是物流企業(yè)與客戶之間聯(lián)系的重要環(huán)節(jié)，是物流企業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)競爭能力的有效手段。

（×）83.ECR是指物流企業(yè)面對多品種，小批量的客戶，不是儲備了“產(chǎn)品”，而是準備了各種要素，在客戶提出需求時，以最快的速度提供條件，及時完成配送，提供所需服務(wù)或產(chǎn)品。

（×）84.對方貿(mào)易伙伴在收到信息后，按相同的操作將EDI標準格式文件轉(zhuǎn)化為企業(yè)的貿(mào)易文件。

（√）85.配送企業(yè)只有真正實現(xiàn)零庫存，用戶才能實現(xiàn)真正意義的零庫存，盡管即時配送的成本較高，但這是現(xiàn)代化配送的重要發(fā)展方向。

（×）86.一般來講，在買方市場下，企業(yè)成品銷售需要有較大庫存支持，其配送中心需要具備較弱的儲存功能。

（√）87.配送活動能夠使分散的經(jīng)營活動協(xié)調(diào)運行，減少社會范圍內(nèi)的迂回運輸、交叉運輸、重復(fù)運輸?shù)痊F(xiàn)象，創(chuàng)造更多的物流經(jīng)濟效益。

（√）88.與一般運輸形態(tài)不同的是，配送運輸是較短距離、較小規(guī)模、頻度較高的運輸形式，它是面向用戶的“末端運輸”、“支線運輸”、“二次運輸”，一般使用汽車作為運輸工具。

（√）89.在配送活動中，貨物儲存有兩種表現(xiàn)形態(tài)：一種是暫存形態(tài)，另一種是儲備（包括保險儲備和周轉(zhuǎn)儲備）形態(tài)。

（×）90.對于要入庫的貨物，關(guān)鍵要做好兩項工作：一是核對數(shù)量、二是核對質(zhì)量。

簡答題

1.物流管理的目標有哪些？

答:物流管理最基本的目標就是以最低的成本向用戶提供滿意的物流服務(wù)，即在需要的時間，將所需要的物品以合適的方式按照指定的時間送達到需要的場所。物流管理的目標具體包括：快速反應(yīng)、最小變異、最低庫存、整合運輸、產(chǎn)品質(zhì)量以及生命周期支持等。（1）快速反應(yīng)關(guān)系到企業(yè)能否及時滿足客戶的服務(wù)需求的能力。信息技術(shù)提高了在盡可能短的時間內(nèi)完成物流作業(yè)，并盡快交付所需存貨的能力?？焖俜磻?yīng)的能力把物流作業(yè)的重點從根據(jù)預(yù)測和對存貨儲備的預(yù)期，轉(zhuǎn)移到從裝運到裝運方式對客戶需求做出迅速反應(yīng)上來。（2）最小變異就是盡可能控制任何會破壞物流系統(tǒng)表現(xiàn)的、意想不到的事件。這些事件包括客戶收到訂貨的時間被延遲、制造中發(fā)生意想不到的損壞、貨物交付到不正確的地點等。傳統(tǒng)解決變異的方法是建立安全儲備存貨或使用高成本的溢價運輸。信息技術(shù)的使用使積極的物流控制成為可能。（3）最低庫存的目標是減少資產(chǎn)負擔和提高相關(guān)的周轉(zhuǎn)速度。存貨可用性的高周轉(zhuǎn)率意味著分布在存貨上的資金得到了有效的利用。因此，保持最低庫存就是要把存貨減少到與客戶服務(wù)目標相一致的最低水平。（4）整合配送運輸。最重要的物流成本之一是運輸。一般來說，運輸規(guī)模越大及需要運輸?shù)木嚯x越長，每單位的運輸成本就越低。這就需要有創(chuàng)新的規(guī)劃，把小批量的裝運聚集成集中的、具有較大批量的整合運輸。（5）由于物流作業(yè)必須在任何時間、跨越廣闊的地域來進行，對產(chǎn)品質(zhì)量的要求被強化，因為絕大多數(shù)物流作業(yè)是在監(jiān)督者的視野之外進行的。由于不正確的裝運或運輸中的損壞導(dǎo)致重做客戶訂貨所花的費用，遠比第一次就正確地履行所花費的費用多。因此，物流是發(fā)展和維持全面質(zhì)量管理不斷改善的主要組成部分。（6）某些對產(chǎn)品生命周期有嚴格需求的行業(yè)，回收已流向客戶的超值存貨將構(gòu)成物流作業(yè)成本的重要部分。如果不仔細審視逆向的物流需求，就無法制訂良好的物流策略。因而，產(chǎn)品生命周期支持也是設(shè)計的重要目標之一。

2.簡述運輸?shù)墓δ埽?/p>

答：運輸是物流作業(yè)中最直觀的要素之一。運輸提供兩大功能：產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和產(chǎn)品儲存。（1）產(chǎn)品轉(zhuǎn)移：無論產(chǎn)品處于哪種形式，是材料、零部件、裝配件、在制品還是制成品，也不管是在制造過程中，將被轉(zhuǎn)移到下一階段，還是實際上更接近最終的顧客，運輸都是必不可少的。運輸?shù)闹饕δ芫褪钱a(chǎn)品在價值鏈中的來回移動。既然運輸利用的是時間資源、財務(wù)資源和環(huán)境資源，那么，只有當它確實提高產(chǎn)品價值時，該產(chǎn)品的移動才是重要的。運輸?shù)闹饕康木褪且宰畹偷臅r間、財務(wù)和環(huán)境資源成本，將產(chǎn)品從原產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到規(guī)劃地點。此外，產(chǎn)品滅失損壞的費用也必須是最低的。同時，產(chǎn)品轉(zhuǎn)移所采取的方式必須能滿足顧客有關(guān)交付履行和裝運信息的可得性等方面的要求。（2）產(chǎn)品儲存：在倉庫空間有限的情況下，利用運輸車輛儲存也不失為一種可行的選擇?？梢圆扇〉囊环N方法是，將產(chǎn)品裝到運輸車輛上去，然后采用迂回線路或間接線路運往其目的地。在本質(zhì)上，這種運輸車輛被用作一種儲存設(shè)施，但它是移動的，而不是處于閑置狀態(tài)。實現(xiàn)產(chǎn)品臨時儲存的第二個方法是改道。這是當交付的貨物處于在轉(zhuǎn)移之中，而原始的裝運目的地被改變時才會發(fā)生。

3.簡述項目管理的特點。

答：工作總是以兩類不同的方式來進行的，一類是持續(xù)和重復(fù)性的，另一類是獨特和一次性的。任何工作均有許多共性，現(xiàn)代項目管理認為，項目管理的基本特性主要包括如下幾個方面：（1）活動的整體性。項目中的一切活動都是相關(guān)聯(lián)的，構(gòu)成一個整體。多余的活動是不必要的，缺少某些活動必將損害項目目標的實現(xiàn)，因此項目管理具有整體性。（2）管理的獨特性。項目管理的獨特性是指項目管理既不同于一般的生產(chǎn)、服務(wù)的運營管理，也不同于常規(guī)的行政管理，它有自己獨特的管理對象、管理活動和管理方法與工具，是一種完全不同的管理活動（3）目標的確定性。項目管理的另一個重要特性是它的目的性，一切項目管理活動都是為實現(xiàn)“滿足或超越項目有關(guān)各方對項目的要求與期望”這一目的服務(wù)的。

4．簡述項目范圍規(guī)劃的工具和技術(shù)。

答：（1）專家判斷?？梢岳酶黝I(lǐng)域?qū)＜襾硖岢龌蛟u價各種方案。任何經(jīng)過專門訓(xùn)練或具有專門知識的集體或個人均可視為領(lǐng)域?qū)＜?。領(lǐng)域?qū)＜铱梢詠碜杂谧稍冾檰?，職業(yè)或技術(shù)協(xié)會，行業(yè)協(xié)會等。（2）成果分析。通過成果分析可以加深對項目成果的理解。它主要運用系統(tǒng)工程、價值工程、價值分析、功效分析和質(zhì)量功能展示等技術(shù)確定其是否必要、是否有價值。（3）項目方案識別技術(shù)。這里的項目方案是指實現(xiàn)項目目標的方案。項目方案識別技術(shù)泛指提出實現(xiàn)項目目標方案的所有技術(shù)。管理學(xué)中提出的許多現(xiàn)存的技術(shù)，如頭腦風(fēng)暴法和側(cè)面思考法可用于識別項目方案。（4）成本效益分析。成本效益分析就是估算不同項目方案的有形和無形費用和效益，并利用諸如投資收益率、投資回收期等財務(wù)計量手段估計各項目方案的相對優(yōu)越性。項目質(zhì)量保證主要包括哪些內(nèi)容？

答：質(zhì)量保證是“為了提供信用，證明項目將會達到有關(guān)質(zhì)量標準，而在質(zhì)量體系中開展的有計劃、有組織的工作活動”，它貫穿于整個項目的始終。（1）質(zhì)量保證的依據(jù)。質(zhì)量管理計劃、質(zhì)量控制檢測結(jié)果、過程改進計劃等是質(zhì)量保證的重要依據(jù)。（2）項目質(zhì)量保證的工具和技術(shù)。質(zhì)量審計是對其它質(zhì)量管理活動的結(jié)構(gòu)性復(fù)查；過程改進系指按照過程改進計劃中列明的步驟，從組織和技術(shù)角度識別所需的優(yōu)化，也包括對遇到的問題、約束條件和無價值活動進行檢查。（3）質(zhì)量保證的成果。主要包括請求的變更、更新的項目管理計劃等。

6、企業(yè)價值最大化這一財務(wù)目標有什么優(yōu)缺點？答：以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理的目標，具有以下優(yōu)點：（1）企業(yè)價值最大化目標既考慮了股東的利益，又充分考慮了其他利益集團的利益。（2）企業(yè)價值最大化目標科學(xué)地考慮了風(fēng)險與報酬的聯(lián)系。（3）企業(yè)價值最大化能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，因為不僅目前的利潤會影響企業(yè)的價值，預(yù)期未來的利潤對企業(yè)價值的影響所起的作用更大。這種觀點的缺陷是：企業(yè)價值最大化這一目標，最大的問題就是其計量問題。從實踐上看，可以通過資產(chǎn)評估來確定企業(yè)價值的大小，但具體技術(shù)環(huán)節(jié)上還有許多問題需要解決。

7.談?wù)勝|(zhì)量成本及其管理的內(nèi)涵。答：質(zhì)量成本概念是TQM的倡導(dǎo)者、質(zhì)量管理大師費根堡姆提出的。質(zhì)量成本是指企業(yè)將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的標準上而需支出的費用，以及因未達到規(guī)定的質(zhì)量標準而發(fā)生的損失兩者之和。一般包括：預(yù)防成本、檢驗成本、內(nèi)部缺陷成本、外部缺陷成本、外部質(zhì)量保證成本。質(zhì)量成本管理，是指根據(jù)預(yù)定的質(zhì)量成本目標，對實際工作中發(fā)生的所有質(zhì)量成本，進行指導(dǎo)、限制和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取有效措施，或不斷推廣先進經(jīng)驗，以促進產(chǎn)品質(zhì)量成本不斷下降，取得最佳經(jīng)濟效益而實施的一種管理行為。

8、資產(chǎn)負債表能提供哪些信息？答：資產(chǎn)負債表可以提供如下信息：第一，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；第二，可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；第三，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。此外，資產(chǎn)負債表還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報表使用者做出經(jīng)濟決策。

9.簡述管理溝通的含義和特點 答：含義：溝通者為了某一目的，運用一定的策略和手段，將某一信息傳遞給客體或?qū)ο?，以期取得客體相應(yīng)的反應(yīng)和反饋的整個過程稱為管理溝通。特點：第一，目的性。管理溝通是為了達成預(yù)定的管理目標。第二，雙向性。管理溝通是溝通雙方的相互行為。第三，渠道性。管理溝通需要有效的中介渠道。

第四，策略性。管理溝通需要設(shè)計有效的策略。

10簡述管理溝通策略答：管理溝通策略是指基于管理溝通的目標而制定的實現(xiàn)該目標的各種行動方案或具體的計劃、措施、方法和技巧等。管理溝通策略主要包括溝通主體策略、溝通客體策略、信息策略以及渠道策略。

溝通主體策略，又稱溝通者策略，是指作為溝通主體在溝通之前必須思考或制定的溝通方案或具體的計劃、措施、方法和技巧等。

溝通客體策略最根本的前提是要了解溝通客體是誰，分析他們的特點，了解他們的動機，學(xué)會和他們接觸。

管理溝通的信息策略是指溝通者在進行自我分析和溝通對象分析之后，進一步思考如何將信息有效地傳達給受眾而制定的相關(guān)對策、措施。

渠道策略是指對溝通活動中信息傳遞的渠道選擇，即通過自我溝通和換位思考，選擇最有效的溝通渠道以實現(xiàn)溝通的目標。渠道策略要解決的是有

哪些可供選擇的溝通渠道，如何選擇正確的溝通渠道。

11.簡述影響團隊士氣的因素。答：影響團隊士氣的因素包括以下幾個方面：（1）對團隊目標的認同與否。如果團隊成員贊同、擁護團隊目標，他們會覺得自己的要求和愿望在目標中有所體現(xiàn)，士氣就會高漲。（2）利益分配體系是否合理。組織的利益分配體系應(yīng)合理，以鼓勵員工共同合作，提高士氣，而不是增強員工之間的競爭氣氛。組織中的晉升、加薪和其他形式的認可，應(yīng)該給予那些善于在團隊中與其他成員合作共事的個人。只有在公平、合理、同工同酬、論功行賞的情形下人們的積極性才會提升，士氣才會高昂。（3）團隊成員對工作產(chǎn)生的滿足感。個人對工作非常熱愛、感興趣，而且工作也適合個人的能力與特長，士氣就高。（4）團隊內(nèi)部的和諧程度。團隊內(nèi)人際關(guān)系和諧，團隊成員之間互相贊許、認同、信任、體諒，通力合作，這時凝聚力就會很強，很少出現(xiàn)沖突，就會提高士氣。相反，發(fā)生內(nèi)訌、窩里斗的團體，即便欲努力工作的成員也缺乏條件，只會耗費能力和資源，延誤發(fā)展機會。

12.如何理解團隊文化建設(shè)。答：團隊文化是由團隊價值觀、團隊使命、團隊愿景和團隊氛圍等要素綜合在一起而形成的。建設(shè)團隊文化的關(guān)鍵就是在團隊形成與發(fā)展的過程中提煉團隊的價值觀、團隊使命和團隊愿景，并以此為基礎(chǔ)逐漸形成相對固定的團隊氛圍。團隊文化建設(shè)是團隊管理的重要組成部分。（1）選好優(yōu)秀的團隊領(lǐng)導(dǎo)。優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)人有著獨特的領(lǐng)導(dǎo)魅力，這包括優(yōu)秀的表達能力，善于聆聽他人，善于說服，卓越的組織能力，果斷的決策能力。領(lǐng)導(dǎo)人的素質(zhì)有多高，決定了團隊最終能走多遠。（2）建立共同愿景。團隊愿景從管理哲學(xué)角度來講就是解決團隊是什么，要成為什么的基本問題，是團隊中大家共同愿望的景象，它是人們心中一股令人深受感召的力量。在人類團體活動中，很少有像共同愿景這樣能激發(fā)出強大的力量。（3）提升團隊士氣。組建團隊時，團隊領(lǐng)導(dǎo)要確保團隊成員對團隊目標的一致性，使團隊成員認可和贊同團隊目標，感覺他們的要求和意愿在團隊目標中有所體現(xiàn)，以提升團隊士氣。

13.簡述團隊績效的影響因素。答：影響團隊績效的因素通常有以下幾種：（1）團隊結(jié)構(gòu)。團隊結(jié)構(gòu)包括團隊規(guī)模、團隊成員異質(zhì)性、團隊成員間的熟悉度等方面。有研究認為，團隊的規(guī)模和團隊成員的異質(zhì)性越大，團隊成員獲得信息的渠道越暢通，團隊績效就越容易得以提升。（2）團隊成員的心理因素和性格特征。間接經(jīng)驗或示范和反饋影響團隊績效，在很大程度上是通過情感評價反應(yīng)和可知覺的團隊功效感來調(diào)節(jié)的。團隊成員的團隊功效感越高，其團隊績效也就越高。（3）團隊的激勵。激勵理論認為，組織成員之間的合作由于受目標不一致和信息不對稱等因素的影響，經(jīng)常被部分成員的機會主義行為所破壞，而建立適當?shù)募顧C制不僅能夠減輕這種行為，而且能夠提高團隊績效。（4）其他因素。除以上因素外，團隊目標完成情況、顧客滿意度、工作完成的質(zhì)量、團隊人際關(guān)系的建立及維持情況等也會影響團隊績效。

14、什么是EAP項目？實施該項目中可以采取哪些模式？每一模式有哪些優(yōu)點？ 答：EAP項目是由組織為幫助員工及其家屬解決職業(yè)心理健康問題，由組織出資為員工設(shè)置的一套系統(tǒng)的、長期的福利與支持項目。在實施EAP中，有四種模式可供選擇。第一種是內(nèi)部模式，也就是在組織內(nèi)部設(shè)置一個專門部門，由人力資源管理、心理咨詢等專業(yè)背景的專職人員從事EAP服務(wù)，可以放在人力資源管理部門、工會，也可以獨立于所有部門。這種模式的優(yōu)點是：針對性強，適應(yīng)性好，能全面了解員工的狀況，并提供及時的服務(wù)。內(nèi)部模式一般適宜于比較大型的和成熟的組織。第二種模式是外部模式，即聘請外部專業(yè)的EAP機構(gòu)向員工提供幫助，組織與專業(yè)的EAP公司簽訂合同，并有專人負責(zé)與EAP公司聯(lián)系和協(xié)調(diào)。這種模式的優(yōu)點在于所有EAP服務(wù)都由專業(yè)人員完成，專業(yè)性強，保密性好，能夠?qū)⒆钚碌募夹g(shù)應(yīng)用到實際服務(wù)中。有關(guān)資料顯示，在美國《財富》雜志評選的世界500強企業(yè)中，75%以上的企業(yè)都聘請有EAP專業(yè)公司為自己企業(yè)的管理者和員工服務(wù)。第三種是組合模式。這種模式是將內(nèi)部與外部模式聯(lián)合起來，部分職責(zé)由內(nèi)部EAP人員完成，其它職責(zé)由簽約外部EAP專業(yè)人士完成。這種模式的優(yōu)點是能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部和外部的聯(lián)合優(yōu)勢。第四種模式是聯(lián)合模式，即若干組織聯(lián)合成立一個專門的EAP服務(wù)機構(gòu)，由專職人員為這些組織的員工提供專業(yè)的服務(wù)，這種模式優(yōu)點是可以最大限度地節(jié)省經(jīng)費。

15、在針對工作壓力源進行壓力管理時，組織可采用哪些方法對工作進行再設(shè)計呢？答：工作再設(shè)計簡單來說也就是重新設(shè)計員工的工作，指重新確定所要完成的具體任務(wù)、方法，以及該工作如何與其他工作相互聯(lián)系起來的過程。工作再設(shè)計的內(nèi)容涉及員工工作的各個方面，包括工作任務(wù)、工作職責(zé)、工作關(guān)系、工作環(huán)境等。包括工作擴大化、工作豐富化、工作輪換及改變工作環(huán)境等方式。

16、個體可以通過哪些策略緩解壓力？答：個體可以從四個方面來進行：第一是針對壓力源造成的問題本身去處理，主要從個人認知方面入手，提高認知性自我管理技能；第二是處理壓力所造成的反應(yīng)，提高應(yīng)對性自我管理技能，包括時間管理、情緒管理等；第三是尋找壓力緩解的社會途徑，提高支持性自我管理技能；第四是提高保護性自我管理技能，主要包括靜坐冥想、放松與體育訓(xùn)練、合理膳食等方面。

17、如何有效管理因組織變革導(dǎo)致的員工壓力？答：組織變革在安全感和技能方面給員工造成一定的壓力，但不能因為員工不適應(yīng)變革甚至是抑制變革就放棄對組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和提升。所以要想順利推行變革，同時又減輕員工的憂慮感，需要采取積極的措施。如何有效推動組織變革，并能使員工的壓力處于合理范圍，可以通過從組織變革的三個環(huán)節(jié)分別進行。一般來說，組織的變革會經(jīng)歷解凍現(xiàn)、移動到新狀態(tài)、重新凍結(jié)新變革使之持久這三個環(huán)節(jié)（見圖9-5）。組織可以在不同的環(huán)節(jié)采取不同的策略。在第一階段，組織壓力管理的重點即創(chuàng)造變革的動力。讓員工清醒認識到過去的均衡已不能滿足組織發(fā)展需要，將員工注意力轉(zhuǎn)移到變革的必要性上，而不是沉迷于過去的行為方式，同時是讓員工減少對于變革和未來的恐懼，增加他們的變革信念。在第二階段管理的重點即指明改變的方向，實施變革，使員工形成新的態(tài)度和行為，創(chuàng)造一種未來愿景，綜合考慮達成這一目標所需要的步驟。通過愿景激勵員工，打消他們對變革結(jié)果的疑慮，減少不確定感；需要讓員工明確成功變革應(yīng)該具備的態(tài)度和行為，讓他們真正參與到變革中來，將壓力化為前進的動力。第三階段的重點是把組織穩(wěn)定在一個新的均衡狀態(tài)，保證新的工作方式不會輕易改變。讓員工能夠檢驗自己和他人對于變革的態(tài)度和行為，同時組織要對員工的變革成果持肯定態(tài)度，讓他們感受到自己的作用，增強對變革的信心，可以從員工中選擇標桿實施獎勵。

四、案例分析

1.三個和尚在一所破寺院里相遇?！斑@所寺院為什么荒廢了？”不知是誰提出的問題?！氨厥呛蜕胁或?，所以菩薩不靈?！奔缀蜕姓f?！氨厥呛蜕胁磺?，所以廟產(chǎn)不修?！币液蜕姓f。“必是和尚不敬，所以香客不多?！北蜕姓f。三人爭執(zhí)不休，最后決定留下來各盡其能，看看誰能最后獲得成功。于是，甲和尚禮佛念經(jīng)，乙和尚整理廟務(wù)，丙和尚化緣講經(jīng)。果然香火漸盛，原來的寺院恢復(fù)了往日的壯觀。“都因為我禮佛念經(jīng)，所以菩薩顯靈?！奔缀蜕姓f?！岸家驗槲仪诩庸芾恚运聞?wù)周全。”乙和尚說?！岸家驗槲覄袷辣甲撸韵憧捅姸?。”丙和尚說。三人爭執(zhí)不休、不事正務(wù)，漸漸地，寺院里的盛況又逐漸消失了。問題：1.三個和尚組成的團隊目標在那里？ 2.這個和尚團隊為什么由盛轉(zhuǎn)衰最終失??？ 3.這個和尚團隊建設(shè)問題關(guān)鍵出在什么地方？

答：1.三個和尚的目標是香火旺盛。2.寺院由盛轉(zhuǎn)衰，既非和尚不虔，也不是和尚不勤，更非和尚不敬，而是和尚不睦。3.和尚團隊建設(shè)問題關(guān)鍵在于他們之間的不協(xié)作。團隊成員協(xié)作不僅要分工，還要協(xié)作和監(jiān)督，才能實現(xiàn)團隊目標，彼此各自為政只能是一盤散沙。對于一個團隊而言，如果團隊中的成員只考慮自己的工作，而不去考慮他人，很可能因為協(xié)調(diào)不善而出現(xiàn)問題。相互協(xié)作，相互支持，因為團隊的成功才是每一個成員的成功。

2、案例分析陽光公司是科瑞集團公司的控股公司，專門制造汽車發(fā)動機。現(xiàn)在陽光公司打算開發(fā)一種新型發(fā)動機產(chǎn)品，已經(jīng)在公司內(nèi)部選定了一個項目經(jīng)理，并從其內(nèi)部職能部門抽調(diào)人員組建了項目團隊。該項目團隊十分重視制定進度計劃，打算為項目選擇一種適當?shù)倪M度安排方法。項目經(jīng)理已經(jīng)據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層對該項目的期望為選擇過程訂立了如下原則：簡單；能夠顯示事件的工期、工作流程和事件間的相對順序；能夠指明計劃流程和實際流程，哪些活動可以同時進行，以及距離完工還有多長時間。生產(chǎn)部門代表偏好使用甘特圖（也叫橫道圖，顯示與進度有關(guān)信息的圖形），財務(wù)方面的代表建議使用PERT，而助理經(jīng)理傾向使用CPM。討論：1.你認為大家提出的各個進度安排方法對本項目來說各有什么優(yōu)缺點？ 2.如果你是項目經(jīng)理，你會采用哪種方法？為什么？

答：1.（1）對于項目來說，甘特圖可以明顯地表示出各活動所持續(xù)的時間，橫道線顯示了各項活動的開始時間和結(jié)束時間，橫道線的長短代表了活動持續(xù)時間的長短。甘特圖的優(yōu)點是簡單、明了、直觀，易于編制，但是甘特圖不能系統(tǒng)地把項目各項活動之間的復(fù)雜關(guān)系表示出來，難以進行定量的分析和計算，同時也沒有指出影響項目進度的關(guān)鍵所在。因此，甘特圖一般適用于比較簡單的小型項目，對于復(fù)雜的項目來說，甘特圖就顯得難以應(yīng)對。（2）對于本項目來說，CPM是一種最常用的數(shù)學(xué)分析技術(shù)，它是一種運用特定的、有順序的網(wǎng)絡(luò)邏輯來預(yù)測總體項目歷時的項目網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)，它可以確定項目各項活動最早、最晚的開始和完成時間。（3）計劃評審技術(shù)（PERT）是項目進度管理的另一項技術(shù)，當項目的某些或者全部活動歷時估算存在很大的不確定性時，綜合運用關(guān)鍵路徑法和加權(quán)平均歷時估算法，用來估計項目歷時的網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)。這種網(wǎng)絡(luò)分析技術(shù)適用于不可預(yù)知因素較多、從未做過的新項目和復(fù)雜項目。2.如果我是項目經(jīng)理，我會采用CPM方法，因為項目經(jīng)理已經(jīng)據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層對該項目的期望為選擇過程訂立了如下原則：簡單；能夠顯示事件的工期、工作流程和事件間的相對順序；能夠指明計劃流程和實際流程，哪些活動可以同時進行，以及距離完工還有多長時間。

3、1998年我國長江流域和嫩江、松花江流域發(fā)生了歷史上罕見的特大洪水，直接經(jīng)濟損失達2000多億元（約占GDP總量的2%多）；與此同時，還對災(zāi)區(qū)的各種基礎(chǔ)設(shè)施（如水利、公共交通、電網(wǎng)與通訊設(shè)施、文教衛(wèi)生設(shè)施等）造成了嚴重的破壞，給災(zāi)區(qū)的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和群眾生活帶來極大的影響（1380多萬人失去住所，1700多萬間房屋倒塌、損壞，2150多萬公頃農(nóng)田被淹，僅江西和湖北兩省就有23530家企業(yè)受災(zāi)，其中12846家企業(yè)停產(chǎn)），減少了受災(zāi)省份的財政收入。

（1）以上案例體現(xiàn)了突發(fā)事件的什么特點？此外突發(fā)事件還有哪些特點？（2）危機管理的需要面對哪些事實要素？

4、據(jù)統(tǒng)計，近10年來，我國平均每年因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生和社會安全事件造成的非正常死亡人數(shù)超過20萬人，傷殘超過200萬人。2007年，全國發(fā)生各類突發(fā)事件561萬起，造成21萬人死亡，175萬人受傷。其中，自然災(zāi)害發(fā)生255起，造成2250人死亡，直接經(jīng)濟損失1602.3億元。事故災(zāi)難發(fā)生80.4萬起，造成13.7萬人死亡，直接經(jīng)濟損失達2505億元。公共衛(wèi)生事件發(fā)生25462起，造成385人死亡，6.3萬人發(fā)病。社會安全事件發(fā)生478.8萬起，造成7.2萬人死亡，直接經(jīng)濟損失約444.8億元。全年僅自然災(zāi)難、事故災(zāi)難和社會安全事件造成的直接經(jīng)濟損失就超過了4552億元。（1）以上這些數(shù)據(jù)說明了什么？（2）我國的突發(fā)事件管理存在著哪些問題？（請自行分析）

四、計算題

1、某企業(yè)預(yù)計全年現(xiàn)金需要總量為40萬元，其收支狀況比較穩(wěn)定。每次有價證券（年利率10%）變現(xiàn)固定費用為800元。計算最佳現(xiàn)金持有量、最低現(xiàn)金管理成本，并確定證券的變現(xiàn)次數(shù)和時間。答：最佳現(xiàn)金持有量=(2*400000*800/0.1)1/2 =80000（元）最低現(xiàn)金管理總成本=(2*400000*800*0.1)1/2 =8000（元）證券變現(xiàn)次數(shù)＝400000/80000＝5（次）變現(xiàn)間隔時間=360/5=72（天）

2、某公司2008年年初應(yīng)收賬款余額為20000元，存貨余額為14000元。年末流動資產(chǎn)合計36000元，其流動比率為2.0，速動比率為1.2，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為3。全年產(chǎn)品賒銷凈額為156000元，除應(yīng)收賬款外的速動資產(chǎn)忽略不計。要求分別計算：（1）年末流動負債余額；（2）年末存貨余額；（3）產(chǎn)品銷售成本；（4）年末應(yīng)收賬款；（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。答：（1）年末流動負債余額＝流動資產(chǎn)÷流動比率＝36000÷2.0＝18000（元）（2）年末速動資產(chǎn)余額＝流動負債×速動比率＝18000×1.2＝21600（元）年末存貨余額＝流動資產(chǎn)－速動資產(chǎn)＝36000－21600＝14400（元）（3）主營業(yè)務(wù)成本＝平均存貨×存貨周轉(zhuǎn)率 ＝（14000＋14400）÷2×3＝42600（元）（4）年末應(yīng)收賬款＝年末速動資產(chǎn)余額＝21600（元）（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額 ＝156000÷〔（20000＋21600）÷2〕＝7.5（次）

第四篇：習(xí)題及答案

1、去好呢 還是不去好呢

2、你看到什么了 孩子

3、我也不知道該不該去

4、能否更上一層樓 主要是看我們的努力程度怎么樣

5、再見吧 親愛的媽媽

6、全體立正

7、這孩子的嘴多巧 李阿姨說

8、冬冬 王老師來了 冬冬的媽媽說 還不快給王老師倒杯水

9、這回翻山使部隊養(yǎng)成了一種新的習(xí)慣 那就是用臉盆 飯盒子 茶缸煮飯 煮東西吃

10、她問我們餓了沒有 這一問正中了我們的心思

11、他時而默讀 時而朗讀 時而背誦

12、我在市場里買了桔子 蘋果 青菜 錘子 釘子等東西

13、張華考上了北京大學(xué) 在化學(xué)系學(xué)習(xí)李萍考進了中等技術(shù)學(xué)校 讀機械制造專業(yè) 我在百貨公司工作 我們都有光明的前途

14、人們常說的 開卷有益 讀書破萬卷 就是從這里來的

15、當時的情況是 開水沒有 水壺要洗 茶壸 茶杯要洗 火生了 茶葉也有了

16、推開門一看 呵 好在的雪呀 山川 河流 樹木 房屋 全都罩上了一層厚厚的白雪 萬里江山變成了粉妝玉砌的世界

17、不 不 你誤會了 他解釋著 我不是殘疾人 我是給別人送拐杖的 說著 他踢踢腿給老奶奶看 車上的人都笑了

18、圖書館里的書真多 梅林童話 上下五千年 十萬個為什么 我都喜歡看

19、她帶走了落葉 紙屑 塵土和果皮 留下了清新的空氣與潔凈的大地 啊 這不是王阿姨嗎 她是我原來的鄰居

20、他臉色蒼白 艱難地說 水 水 說著就昏過去了

21、他大聲地說 快離開我 咱們兩個不能都犧牲 要記住下功夫革命

22、大家就豐女老師的手指 齊聲輕輕地念了起來 我們 是 中國人 我們 愛 自己的 祖國

23、往前沒走多遠 就聽到小麗叫 快來呀 姐夫 我跑到跟前 扒開草叢一看 是個不大的水泡子 水面上波光粼粼仔細一看 挨挨擠擠地都是魚 我不禁叫起來 啊 這么多魚 他連忙脫掉鞋襪 跳進膝蓋深的水里逮起來

24、散會了 大家想想我是孩子 應(yīng)該照顧 就把糖呀 蜜餞呀 橘子呀 拿過來給我說 帶回去吃吧 我連連擺手說不要 不要 我家里有 可是爸爸卻好像沒聽見我的話似的 不客氣地拿出塑料袋 把糖果一把把地裝進去 邊裝邊說 不拿白不拿

最佳答案

1、去好呢，還是不去好呢？

2、你看到什么了，孩子？

3、我也不知道該不該去。

4、能否更上一層樓，主要是看我們的努力程度怎么樣。

5、再見吧，親愛的媽媽！

6、全體立正!

7、“這孩子的嘴多巧！”李阿姨說

8、“冬冬，王老師來了?！倍膵寢屨f，“還不快給王老師倒杯水！”

9、這回翻山使部隊養(yǎng)成了一種新的習(xí)慣，那就是用臉盆、飯盒子、茶缸煮飯、煮東西吃。

10、她問我們餓了沒有，這一問正中了我們的心思。

11、他時而默讀；時而朗讀；時而背誦。

12、我在市場里買了桔子、蘋果、青菜、錘子、釘子等東西。

13、張華考上了北京大學(xué)，在化學(xué)系學(xué)習(xí)；李萍考進了中等技術(shù)學(xué)校，讀機械制造專業(yè)；我在百貨公司工作。我們都有光明的前途。

14、人們常說的；開卷有益，讀書破萬卷。就是從這里來的。

15、當時的情況是：開水沒有，水壺要洗，茶壸、茶杯要洗，火生了，茶葉也有了。

16、推開門一看。呵，好在的雪呀！山川、河流、樹木、房屋。全都罩上了一層厚厚的白雪，萬里江山變成了粉妝玉砌的世界。

17、“不！不！你誤會了?！彼忉屩拔也皇菤埣踩?，我是給別人送拐杖的?！闭f著，他踢踢腿給老奶奶看，車上的人都笑了。

18、圖書館里的書真多：《格林童話》《上下五千年》《十萬個為什么》，我都喜歡看。

19、她帶走了落葉、紙屑、塵土和果皮，留下了清新的空氣與潔凈的大地。?。∵@不是王阿姨嗎？她是我原來的鄰居。

20、他臉色蒼白，艱難地說：“水！水！”說著就昏過去了。

21、他大聲地說：“快離開我！咱們兩個不能都犧牲！要記住下功夫革命！”

22、大家就豐女老師的手指，齊聲輕輕地念了起來：“我們，是，中國人，我們，愛，自己的，祖國！”

23、往前沒走多遠，就聽到小麗叫：“快來呀，姐夫！”我跑到跟前，扒開草叢一看，是個不大的水泡子，水面上波光粼粼仔細一看，挨挨擠擠地都是魚。我不禁叫起來：“??！這么多魚！”他連忙脫掉鞋襪，跳進膝蓋深的水里逮起來。

24、散會了，大家想想我是孩子，應(yīng)該照顧。就把糖呀、蜜餞呀、橘子呀。拿過來給我說；“帶回去吃吧！”我連連擺手說：“不要！不要！我家里有，可是爸爸卻好像沒聽見我的話似的，不客氣地拿出塑料袋，把糖果一把把地裝進去，邊裝邊說：“不拿白不拿?！?最后，讓一首標點符號歌使我們在教學(xué)中運用自如。

一，標點符號很重要，組成文章不可少。

該用哪種小符號，都要認真來思考。

意思未完用逗號，一句完了用句號。

喜怒哀樂感嘆號，提出問題用問號。

并列詞語用頓號，并列分句用分號。

提示下文用冒號，對話引用加引號。

書文名稱要標明，前后加上書名號。

有些意思要省掉，可以加個省略號。

轉(zhuǎn)折解釋破折號，表示注釋加括號。

標點符號用準確，文章清楚都稱好。

二、一句話完了，劃個小圓圈〔?！?/p>

中間要停頓，圓點帶個尾〔，〕

并列詞語間，點個瓜子點〔、〕

總結(jié)導(dǎo)語前，上下兩圓點〔：〕

并列分句間，圓點加逗點〔；〕

疑問與發(fā)問，耳朵墜耳環(huán)〔？〕

命令打招呼，滴水下屋檐〔！〕

引文特殊詞，蝌蚪上下竄〔“”〕

轉(zhuǎn)折或注釋，一橫寫后邊〔——〕

意思說不完，六點緊相連〔??〕

第五篇：《審計學(xué)》九至十章重點筆記

第九章 資產(chǎn)審計

1、貨幣資金審計

對現(xiàn)金的審查，主要是查明企業(yè)是否認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，有無違反結(jié)算紀律的情況；企業(yè)的現(xiàn)金收付和是否合法、真實，有無法違反財經(jīng)紀律和弄虛作假的情況；企業(yè)庫存現(xiàn)金是否賬實相符，有無短缺的情況。對銀行存款的審查，主要是查明企業(yè)是否認真執(zhí)行結(jié)算紀律，有無出借銀行賬戶的情況；企業(yè)銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合理，有無賬實不符的情況。有無違反財經(jīng)紀律的情況；企業(yè)銀行存款余額是否正確，有無賬實不符的情況；企業(yè)銀行存款余額是否正確，有無賬實不符的情況。

2、應(yīng)收及預(yù)付款審計

對應(yīng)收賬款的審查應(yīng)結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進行，主要是查明企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生是否合法、真實。對存貨的審查，主要是查明企業(yè)的存貨是否賬實相符，有無短缺的情況；企業(yè)存貨的收、發(fā)、保管是否合法、合理，有無弄虛作假、管理不嚴的情況。

3、長期投資、固定資產(chǎn)等審計

對長期投資審查，主要是查明股票投資的入賬價值、轉(zhuǎn)讓、收益的處理是否正確；債券投資的入賬價值、溢價和折價的攤銷、轉(zhuǎn)讓、收益、到期收回本息的核算是否正確；其他長期投資的入賬價值、收益的處理、收回是否正確。對固定資產(chǎn)審查，主要是查明企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變化是否合法、合理，有無不正常的增減變化情況；企業(yè)固定資產(chǎn)賬實是否相符，有無盤盈或盤虧的情況；企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計提范圍和使用的折舊率是否正確。對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的審查，主要是查明無形資產(chǎn)的形成、轉(zhuǎn)讓、對外投資、攤銷是否正確；遞延資產(chǎn)的形成和攤銷是否正確。

第一節(jié) 貨幣資金審計

一、貨幣資金審計的目標

貨幣資金審計的主要目標如下：

（一）確定被審計單位的貨幣資金在資產(chǎn)負責(zé)表日確實存在；

（二）確定被審計單位在特定期間發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)均已記錄完畢，沒有遺漏；

（三）確定被審計單位外幣資金的折算方法符合有關(guān)規(guī)定；

（四）確定貨幣資金按照期末現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額的合計數(shù)填列；

（五）確定會計期末前后的貨幣資金收支業(yè)務(wù)正確地計入其所屬的會計期間；

（六）確定現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬的余額核對相符；

（七）確定貨幣資金在會計報表上的披露恰當。

二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測試

（一）內(nèi)部控制制度

1.出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收入、支出、保管、存款、取款和登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，但不得兼管現(xiàn)金總分類賬、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等會計賬簿的記錄工作。

2.定期與銀行對賬，并由除出納和登記結(jié)算往來賬款明細賬以外的其他會計人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，調(diào)節(jié)未達賬項，驗證賬面上期末余額的正確性。

3.每一筆現(xiàn)金和銀行存款的支出都要經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。

4.企業(yè)不得坐支現(xiàn)金、以收抵支。

5.現(xiàn)金應(yīng)注意安全保管，存放在保險箱內(nèi)，未經(jīng)授權(quán)，他人不得隨意接觸現(xiàn)金以及空白的現(xiàn)金支票。

6.定期向客戶發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單，核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與應(yīng)收賬款明細賬，確定其勾稽關(guān)系的正確性。

7.及時將收到的支票送存銀行，加強貨幣資金的運營管理。

8.現(xiàn)金和銀行存款日記賬都應(yīng)該根據(jù)審核無誤、合法的收付款憑證逐日逐筆序時登記，并由出納以外的會計人員加以核對。

9.不得以白條等不符合規(guī)定要求的憑證抵充庫存現(xiàn)金，也不得保存賬外現(xiàn)金。

10.支票的簽發(fā)和保管不得由同一人負責(zé)。

11.支票的簽發(fā)應(yīng)根據(jù)支票編號順序簽發(fā)。

（二）符合性測試

對現(xiàn)金和銀行存未款的內(nèi)部控制制度進行符合性測試的步驟如下：

1.了解內(nèi)部控制制度。

審計人員重點應(yīng)注意了解如下情況：

（1）詢問和觀察在整個被審計期間內(nèi)貨處資金的保管和記錄是否確實由不同的人員分別執(zhí)行；

（2）詢問和觀察對貨幣資金的接觸和記錄是否使用了必要的安全防范措施和設(shè)備；

（3）觀察重大的貨幣資金支出是否不經(jīng)過申請授權(quán)，日常的支出是否經(jīng)過必要的批準手續(xù)；

（4）觀察企業(yè)是否每日清點庫存現(xiàn)金并與賬存數(shù)核對相符，是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（5）觀察貨幣資金業(yè)務(wù)的記錄是否經(jīng)過必要的復(fù)核手續(xù)。

2.審查現(xiàn)金和銀行存款的收付款憑證。

（1）檢查支出是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，重大的支出項目是否經(jīng)過用款申請和審批手續(xù)。

（2）檢查現(xiàn)金支出是否符合國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，是否在規(guī)定的現(xiàn)金支付限額之內(nèi)。

（3）檢查銀行送款單回單聯(lián)、現(xiàn)金和銀行存款收入憑證與日記賬上的日期和金額是否相符。

（4）檢查是否定期核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與應(yīng)收賬款明細賬，確定其勾稽關(guān)系的正確。

（5）抽取部分憑證與“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”等明細賬進行核對，驗證第一筆收入的金額、日期的記載是否相符。

3.審查現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬。

（1）檢查現(xiàn)金和銀行存款的日記賬是否根據(jù)審核無誤，合法的收付款憑證逐日逐筆序時登記，并由出納以外的會計人員加以核對。

（2）檢查是否所有的貨幣資金的收入均已入賬，有無遺漏。

4.審查現(xiàn)金和銀行存款日記賬與銀行對賬單。

（1）檢查企業(yè)是否定期與銀行對賬，并由除出納和登記結(jié)算往來賬款明細賬以外的其他會計人員核對銀行存款日記賬和銀行對銀單，調(diào)節(jié)未達賬項。

（2）比較企業(yè)和銀行相應(yīng)明細記錄的金額和時間是否相符，如果相差很大，就有收入未及時存入銀行，以及存在未記錄的銀行存款和銀行貸款的可能。

5.評價貨幣資金內(nèi)部控制制度。

三、實質(zhì)性測試

（一）核對現(xiàn)金和銀行存款的余額是否相符

（二）庫存現(xiàn)金的盤點

盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收入到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點，盤點庫存現(xiàn)金時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定。但必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師參加進行盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟和方法有：

（1）制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間最好選擇上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金日記賬。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。

（2）審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。在查點時必須注意一切借條、收據(jù)都不能抵充存現(xiàn)金。

（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

（4）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制庫存現(xiàn)金盤點表。

（5）資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。

（6）盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當調(diào)查。

（7）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條，未提現(xiàn)支票，未作報銷的原始憑證，應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中注明或作出必要的調(diào)整。

（三）函證期末銀行存款余額

函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。

函證時，注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款余額戶已結(jié)清的銀行。

通過向被審計單位存過款所有銀行函證，可以發(fā)現(xiàn)未記錄的銀行存款、銀行借款和銀行存款登記竄戶的情況。為了確保銀行詢證函的可靠性，審計人員應(yīng)親自投寄詢證函，回函應(yīng)接寄往審計機構(gòu)。

（四）取得或編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

通過銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，來驗證銀行存款余額是否正確。審計人員可以要求會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額，同時取得同一天的銀行對賬單。然后編制銀行存款調(diào)節(jié)表，經(jīng)過調(diào)節(jié)前兩者余額不一致，是由于存在未達賬項；如果經(jīng)過調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行對賬單余額仍然存在差異，則說明調(diào)節(jié)前兩者余額不一致，不光有未達賬項的原因，還有賬務(wù)處理上的差錯。

（五）截止測試

所有有關(guān)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)必須計入其所屬的會計期間。為了驗證這一點，就要對會計期末前后一段期間的貨幣資金的收付業(yè)務(wù)進行審核，判斷其所屬的會計期間是否恰當，有無將下期收到或付出的貨幣資金收付業(yè)務(wù)計入本期，或者將本期的貨幣資金收付業(yè)務(wù)記入下期的情況。

截止測試的方法是檢查會計期末前后一段時間的銀行對賬單，檢查未達賬項是否均已得到調(diào)整。同時還應(yīng)確定截止結(jié)賬日止后賬戶開出的最后一張支票的號碼，查明在此號碼之前的所有支票均已開出，并注意觀察截止結(jié)賬日止開出的所有支票隨后是否均已在正常的結(jié)算期內(nèi)付款結(jié)算。

（六）審查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確

審計人員應(yīng)審查被審計單位在會計期間內(nèi)的外幣業(yè)務(wù)是否一貫地按發(fā)生業(yè)務(wù)當天或月初的匯率拆合成記賬本位幣金額，期末是否按照市場匯率將貨幣資金的余額折算成記賬本位幣金額，外幣折算差額是否按照規(guī)定計入?yún)R兌損益賬戶。

（七）確定貨幣資金在會計報表上是否恰當披露

第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付賬款審計

一、應(yīng)收及預(yù)付賬款審計的目標

應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的審計目標分別是：

（一）應(yīng)收賬款審計的目標

1.確定被審計單位的應(yīng)收賬款是否真實；

2.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確；

3.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有；

4.確定應(yīng)收賬款的可回收性；

5.確定應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類是否恰當；

6.確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當。

（二）預(yù)付賬款審計的目標

1.確定預(yù)付賬款是否真實；

2.預(yù)付賬款的余額是否正確；

3.預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的分類是否正確；

4.確定預(yù)付賬款在會計報表上的披露是否恰當。

二、符合性測試

（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

銷售業(yè)務(wù)的處理過程如下：

1.收到客戶定單是整個銷售環(huán)節(jié)的第一步。

2.信用部門批準賒銷。

3.倉儲部門在接到發(fā)貨單后，應(yīng)及時組織發(fā)貨，并登記存貨的實物明細賬。

4.會計部門在收到銷售部門開出的銷售通知單和信用部門開具的發(fā)貨單后，應(yīng)審查產(chǎn)品的規(guī)格、數(shù)量、交貨時間和方式是否一致。

5.會計部門在收到開戶銀行送來的收款通知書后，應(yīng)將收款通知書和銷貨發(fā)票核對，對于部分付款的客戶應(yīng)在銷貨發(fā)票上注明部分付款的金額和日期，然后應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細賬。

6.企業(yè)的銷售商品后，有可能因為商品不符合合同的規(guī)定在隨后發(fā)生銷貨退回和折讓現(xiàn)象。

7.會計部門和信用部門應(yīng)定期向客戶發(fā)送對賬單，經(jīng)常查閱銷售發(fā)票。

（二）應(yīng)收賬款的符合性測試

1.了解應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

2.審查應(yīng)收賬款是否通過銀行結(jié)算

企業(yè)應(yīng)收賬款的金額往往在結(jié)算起點以上，一般應(yīng)通過銀行結(jié)算。

3.審查應(yīng)收購款是否及時收回

審查時，首先應(yīng)注意企業(yè)是否建立定期復(fù)核應(yīng)收賬款明細賬和催收貨款制度，有無應(yīng)收賬款長期不予清理的情況。其次，應(yīng)采用賬齡分析法，對被審計單位的應(yīng)收賬款進行分析。

4.審查銷售退回、折讓

審計人員應(yīng)注意審查銷售退回和折讓的紅字發(fā)票或收回的發(fā)票是否附有主管人員核準的通知書。退貨的紅字發(fā)票是否附有倉儲部門的驗收報告和入庫單。入庫單上載明的規(guī)格和數(shù)量是否和銷售發(fā)票一致。

5.評價應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

三、實質(zhì)性測試

（一）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試

1.取得或編制應(yīng)收賬款明細表。

2.分析性復(fù)核。

在應(yīng)收賬款的審計中，審計人員可以利用的比率關(guān)系如下：

（1）應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率。

（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個指標可用于衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率。

（3）本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率。

（4）壞賬準備與應(yīng)收賬款余額的比率。

3.由銷售發(fā)票追查到明細賬。審計人員可以抽取一定期間的銷售發(fā)票，從接受客戶定單開始，逐步檢查內(nèi)部控制制度是否在各個環(huán)節(jié)得到有效地遵循，并確定應(yīng)收賬款的完整性。

4.由明細賬追查至銷售發(fā)票。

5.審查發(fā)貨單和銷售發(fā)票。

6.函證應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實被審計單位收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細賬戶名稱及地址編制，但詢證函的寄發(fā)一定要由注冊會計師親自進行。

函證的范圍和對象：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱，如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。

（3）以前期間的函證結(jié)果，若以前期間函證中發(fā)生過重大差異，或欠款款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些。

（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目、關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶項目余額為零的項目非正常項目。

一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債權(quán)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方[包括持股5%（含）以上的股東]項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目；余額為零的項目；非正常項目。

函證的方式：

函證方式分為肯定式函證和否定式函證兩種。

（1）肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢問函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。

（2）否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所涵證的款項相符時不必復(fù)函，只有在所函證的款項不符合時才要求債務(wù)人向注冊會計師復(fù)函。

當債務(wù)人符合下列情況時，采用肯定式函證較好：①個別賬戶的欠款金額較大；②有理由相信欠款會存在爭議、差錯等問題。

當債務(wù)人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：①相關(guān)內(nèi)部控制是有效的；②預(yù)計差錯率較低；③欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多；④注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。

函證時間的選擇：

發(fā)函的最佳時間應(yīng)是與資產(chǎn)負債表日接近的時間。

7、函證控制

注冊會計師應(yīng)當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對于采用肯定式函證方式而沒有得以復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序。一般來說，應(yīng)發(fā)送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)考慮采用必要得替代審計程序。

8、函證結(jié)果的分析。

9、對函證結(jié)果的總結(jié)和評價。

對于回函所確認的差異，審計人員應(yīng)認真分析，查明原因。一般來說可能會有如下原因：（1）存在未達賬項。（2）債務(wù)人由于對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款等方面存在爭議面拒絕全部或部分付款。（3）購貨方將貨物退回后，客戶在詢證日前未及時審查批準，沖減應(yīng)收賬款。

10.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款。

壞賬審查的重點是壞賬發(fā)生的真實性以及壞賬注銷是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，確認壞賬損失應(yīng)符合的條件是：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款；或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。審計人員應(yīng)重點注意審查壞賬注銷是否符合規(guī)定的條件，是否經(jīng)過嚴格的審批手續(xù)。

11.確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當。

審計人員應(yīng)注意被審計單位是否對應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款作重分類。

（二）預(yù)付賬款的實質(zhì)性測試

1.審查預(yù)付賬款是否依據(jù)合同規(guī)定進行。

2.審查預(yù)付賬款的貸方發(fā)生額和余額。

預(yù)付賬款的貸方余額表示實際采購金額大于預(yù)付賬款金額的差額，其實質(zhì)為應(yīng)付賬款。在期末填制資產(chǎn)負債表應(yīng)將預(yù)付賬款的貸方余額計入應(yīng)付款科目中。

第三節(jié) 存貨審計

一、存貨審計的目標

存貨審計的目標為：

（一）確定被審計單位的存貨內(nèi)部控制制度是否健全有效；

（二）確定被審計單位的存貨在資產(chǎn)負債表日確實存在；

（三）確定被審計單位的特定期間發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均已記錄完畢，沒有遺漏；

（四）確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的存貨確實為被審計單位所擁有；

（五）確定被審計單位存貨的計價是否符合實際；

（六）確定會計期末前后存貨的收付是否正確地計入其所屬的會計期間；

（七）確定存貨的成本計算是否正確；

（八）確定存貨項目在會計報表上的披露是否恰當。

二、內(nèi)部控制制度的符合性測試

（一）存貨的內(nèi)部控制制度

存貨的內(nèi)部控制制度通?？梢砸暈橛蓛刹糠謽?gòu)成：對實物流轉(zhuǎn)的控制和對價值流轉(zhuǎn)的控制。對實物流轉(zhuǎn)的控制程序主要包括購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能，而對存貨價值流轉(zhuǎn)的控制主要涉及在本會計制度和永續(xù)盤存制。存貨的主要內(nèi)部控制制度為：

1.購貨應(yīng)該由獨立的采購部門負責(zé)。

2.驗收應(yīng)由獨立于采購部的驗收部門負責(zé)，重點是審查收到貨物的規(guī)格、質(zhì)量和數(shù)量是否符合要求。

3.倉儲部門應(yīng)對收到的貨物進行復(fù)點，以復(fù)核驗收部門的工作。

4.企業(yè)通常應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、市場預(yù)測、現(xiàn)有的存貨水平和生產(chǎn)的經(jīng)濟批量決定生產(chǎn)的品種和數(shù)量。

5.銷貨屬于企業(yè)的銷售和收款環(huán)節(jié)。有關(guān)銷貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部失制制度可以參見相關(guān)章節(jié)。

6.完善的成本會計制度對于任何一個制造業(yè)企業(yè)都是至關(guān)重要的。

7.存貨的永續(xù)盤存制是指設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日登記收入、發(fā)出數(shù)，并隨時計列其結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存方法。二）符合性測試

1.了解存貨內(nèi)部控制制度。

2.檢查存貨的入庫。

存貨的入庫可以分為外購原材料入庫和企業(yè)自制的半成品、產(chǎn)成品入庫。對于外購原材料入庫，重點是審查存貨的采購是否得到授權(quán)，材料入庫是否按照規(guī)定的程序經(jīng)過驗收環(huán)節(jié)。核對憑證和會計記錄的日期和金額，以及存貨明細賬有關(guān)存貨品種、規(guī)格、數(shù)量、單價的記錄，以判斷入賬是否及時，是否存在記賬錯誤，以及是否按照規(guī)定的條件付款。

對于自制半成品和產(chǎn)成品的入庫，審計人員要在了解企業(yè)的成本會計制度的基礎(chǔ)之上，抽取一定量的成本計算單樣本，追查至原材料分配表、人工費用的工時或工作量記錄、制造費用分配表，以驗證這些項目的適當性，并注意企業(yè)的成本會計制度前后期是否保持一致。

3.抽查存貨的發(fā)出。

存貨的發(fā)出分為生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料和對外銷售產(chǎn)成品。對于生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，重點是審查領(lǐng)料是否經(jīng)過授權(quán)，是否依據(jù)合法憑證進行，會計記錄的金額、數(shù)量、日期是否正確，生產(chǎn)成本是否按照成本對象正確歸集。

4.審查成本會計制度。

在審查企業(yè)的成本會計制度時，審計人員通常著重于以下三個方面：對存貨的保護措施、存貨流轉(zhuǎn)的記錄和永續(xù)盤存制下的記錄。

審計人員通常通知觀察和詢問的方式確認存貨的實物保護措施是否充分。

5.分析性復(fù)核。

存貨審計中經(jīng)常會應(yīng)用到的分析性復(fù)核項目有：

（1）對比被審計單位前后的毛利率以推斷期末存貨余額有否高估或低現(xiàn)象；

（2）比較被審計單位前后的存貨周轉(zhuǎn)率以推斷存貨管理水平的高低和有無冷背殘次的存貨項目；

（3）比較本和以前的制造成本水平（變動成本項目應(yīng)該按照產(chǎn)量予以調(diào)整）以推斷存貨的單位成本是否正確，尤其是直接人工和制造費用的歸集是否正確。

6.評價存貨的內(nèi)部控制制度。

三、實質(zhì)性測試

（一）存貨的實地盤點

1.存貨盤點計劃的制定。

一般來說，盤點計劃由企業(yè)制定，但是為了充分了解企業(yè)的盤點程序，評估盤點程序的有效性，向企業(yè)提出修改建議，審計人員也應(yīng)該參與企業(yè)存貨盤點計劃的制定。

2.盤點時間的確定。

企業(yè)可以在期末以后進行盤點，也可以在期末之前或是周期性進行盤點。一般來說，審計人員總是希望存貨的盤點時間比較接近資產(chǎn)負債表日。

3.實地觀察存貨盤點。

審計人員在存貨盤點過程中應(yīng)注意觀察參與盤點的人員是否按照存貨盤點的規(guī)定履行自己的職責(zé)。

審計人員一般可以采取以下措施對存貨的盤點進行檢查：

（1）檢查所有權(quán)不屬于企業(yè)的存貨是否單獨保管，是否所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨都懸掛了盤點標簽；

（2）詢問企業(yè)管理人員盤點的存貨中是否包括代銷，或已作銷售處理但尚未發(fā)出的存貨；

（3）觀察存貨盤點過程中是否所有的存貨均已停止移動；

（4）在標簽還沒有取下來之前抽點存貨，檢查盤點標簽上的盤點結(jié)果是否符合實際（注意檢查存貨的數(shù)量、單價、計量單位和質(zhì)量）；

（5）抽點在產(chǎn)品存貨時，還須查明盤點標簽上記錄的完工程度是否適當；

（6）對沒有列入盤點范圍的存貨也應(yīng)進行必要的審查，以確定其所有權(quán)和企業(yè)是否適當?shù)芈男辛吮９芾碡?zé)任；

（7）在工作底稿中記錄實際的盤點結(jié)果和企業(yè)的賬面記錄，查明差異的原因；

（8）在工作底稿中記錄年末最后一張銷貨發(fā)票和驗收報告的編號以備隨后作截止測試；

（9）檢查所有已用過的標簽和未用過的標簽，以確定沒有標簽遺失或是被有意隱藏起來。

盤點完成之后，審計人員還應(yīng)該對存放在上地的存貨進行必要的詢證或采取別的替代措施。

4.選擇抽點的項目。

審計人員可以采用分層抽樣法，對于金額較大、數(shù)量較少的項且全部都要復(fù)查，而對于金額較小，數(shù)量較多的項目則可以采用統(tǒng)計抽樣的方法確定抽點的項目。審計人員還應(yīng)特別注意那些存放時間較長，有可能已經(jīng)發(fā)生破損或變質(zhì)的存貨項目。

（二）存貨的計價測試

計價審計的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)計入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。抽樣方法一般采用分層抽樣法。抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況。

企業(yè)計價方法一經(jīng)選擇，在沒有足夠理由的情況下，計價方法在同一內(nèi)不得改變。

在存貨計價審計中，如果企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的方法計價，則注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值的確定。

1.外購存貨的計價測試。

審計人員應(yīng)該了解被審計單位使用的存貨計價方法（包括個別認定法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法、計劃成本法等）審計人員還要調(diào)查企業(yè)存貨價值的構(gòu)成是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。存貨的計價測試一般采用分層變量抽樣法。

審計人員對于抽取的樣本應(yīng)該核對發(fā)票上的單價。在先進先出法下，期末存貨的單價應(yīng)該是被審計單位靠近會計期末購入存貨的單價，所以審計人員只需審查最近進貨的單價就可以判斷存貨余額的計價是否確。而對于后進先出去的審計就沒有先進先出法那么簡單，審計人員只有去審查期末存貨余額在后進先出法的假定下來自于哪幾批購貨，然后去審查這幾批購貨發(fā)票上的單價。

2.自制存貨的計價測試

審計人員可以通過抽查原材料分配表和有關(guān)貨物記錄，審查單位產(chǎn)品所耗用原材料的單價和數(shù)量。

產(chǎn)品所耗直接人工等于所耗人工小時乘以單位人工小時的成本。審計人員可以通過檢查生產(chǎn)工時記錄和產(chǎn)品設(shè)計或標準成本資料了解產(chǎn)品所耗直接人工的合理性。

對于制造費用的審查，則必須依賴于被審計單位分配制造費用的方法和制造費用所包括的內(nèi)容。但審計人員必須對分配方法的合理性和一貫性作出評價并進行重新計算。

當被審計單位使用標準成本制度時，審計人員則應(yīng)將重點放在實際成本和標準成本的差異上。

（三）在途材料的審查

審查材料采購時，要注意以下幾點：

1.材料采購是否真實。

2.有無長期未到的材料采購。

（四）委托加工材料的審查

對委托加工材料審查時，要注意以下幾點：

1.委托加工是否必要。

2.存貨發(fā)出手續(xù)是否完備。

3.消耗定額是否合理。

4.驗收入庫手續(xù)是否完備。

5.剩余存貨是否全部收回。

6.加工費是否合理。

（五）在用低值易耗品的審查

低值易耗品一般分為在庫和在用兩大類。對于在庫低值易耗品的審查與庫存材料的審查相同。而對于在用低值易耗品審查，要注意以下幾點：

1.賬實是否相符。

2.領(lǐng)用、保管制度是否健全。

3.攤銷方法是否正確。

（六）購銷業(yè)務(wù)的截止測試

存貨截止審計，就是檢查截止到12月31日，所購入并已包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

按照存貨正確截止的基本要求，若未將年終在途貨物列入當年存貨盤點范圍內(nèi)，只要相應(yīng)的負債亦同時計入次年賬內(nèi)，對會計報表的影響并不重要。

存貨截止審計的主要方法是抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），檔案中的每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單），12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗收報告或入庫單，則貨物肯定已經(jīng)入庫，并包括在本年的實地盤點存貨范圍內(nèi)，如果驗收報告日期為1月份的日期，則貨物不會列入年底實地盤點存貨范圍內(nèi)，反之，如果僅有驗收報告或入庫單而并無購貨發(fā)票，則應(yīng)認真審核每一驗收報告單上面是否加蓋暫估入庫印章，并以暫估價記入當年存貨賬內(nèi)，待次年年初以紅字沖銷。

存貨截止審計的另一種方法是審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，在確定截止審計樣本時，一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額購貨業(yè)務(wù)發(fā)票或驗收報告作審計樣本。截止測試完成后，對于發(fā)現(xiàn)的截止錯誤，應(yīng)提請被審計單位做必要的賬務(wù)調(diào)整。

（七）審查存貨在會計報表上的反映是否公允

第四節(jié) 長期投資審計

一、審計目標

（一）確定被審計單位的長期投資內(nèi)部控制制度是否健全有效；

（二）確定被審計單位的長期投資在資產(chǎn)負債表日確實存在；

（三）確定被審計單位在特定期間發(fā)生的長期投資業(yè)務(wù)均已記錄完結(jié)，沒有遺漏；

（四）確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的長期投資確實為被審計單位所擁有的；

（五）確定被審計單位長期投資的計價是否合適；

（六）確定長期投資投資期末余額是否按照長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資的合計數(shù)填列；

（七）確定長期投資在會計的表上是否恰當披露。

二、長期投資內(nèi)部控制制度和符合性測試

（一）授權(quán)和職務(wù)分工

企業(yè)進行長期投資必須經(jīng)過主管人員的授權(quán)才可以進行。授權(quán)進行長期投資的買賣和執(zhí)行具體操作的職責(zé)必須由相互獨立的人擔任。保管長斯投資的職務(wù)和對長期投資進行記錄的職務(wù)也必須分離。

（二）對長期投資憑證的保管

如果由企業(yè)自己保管，就必須限制對所有權(quán)憑證的接近，指定專人負責(zé)，而且最好同時由兩個負責(zé)。當由專業(yè)機構(gòu)進行保管時，由于這些機構(gòu)有專門的防護措施，使長期投資的保管和會計記職責(zé)自然分離，所以是一種比較理想的資產(chǎn)保管方式。審計人員可以通過詢問，發(fā)放調(diào)查問卷等方式評價被審計單位的長期投資資產(chǎn)保管制度是否得到有效執(zhí)行。

（三）會計核算制度

審計人員應(yīng)抽取一定數(shù)量的明細賬作為測試樣本，核實有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。

（四）盤點核對制度

企業(yè)所擁有的長期投資如果是委托專業(yè)機構(gòu)保管，應(yīng)該建立起定期核對制度。

審計人員要以通過審查被審計單位與專業(yè)保管機構(gòu)的對賬單和企業(yè)定期盤點清單，來了解定期盤點核對制度是否得到有效執(zhí)行。

三、實質(zhì)性測試

（一）取得或編制長期投資明細表

（二）核對和盤點長期投資

為了核實企業(yè)長期投資的賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符，審計人員可以實地盤點保存在企業(yè)內(nèi)部的長期投資憑證，對委托機構(gòu)保管的長期投資憑證進行函證。實地盤點的結(jié)果要登記盤點清單，盤點清單要由參與盤點的被審計單位的管理人員簽章確認后列入工作底稿。

審計人員還可以就長期投資發(fā)函詢證被投資單位，取得被投資單位對上述長期投資內(nèi)容的確認。

（三）審查長期投資的入賬價值是否正確

1.長期股權(quán)投資的入賬價值是否正確。長期股權(quán)投資應(yīng)以實際支付的價款作為入賬價值，但實際支付的價款作為入賬價值，但實際支付的價款中如果含有已宣布但未實際支付的股利，則應(yīng)從價款中扣除這部分股利，余額作為入賬價值。企業(yè)認購股票發(fā)生的各項費用，包括傭金、稅金以及手續(xù)費等，也應(yīng)計入投資成本。

2.長期權(quán)投資的入賬價值是否正確。企業(yè)購入債券有三種情況：平價購入、溢價購入和折價購入。企業(yè)不管按哪種情況購入債券，均應(yīng)以實際支付的價款記賬。如果企業(yè)實際支付的價款中含有債券利息，應(yīng)將這部分利息記入“長期債權(quán)投資一應(yīng)計利息”科目。

3.其他長期投資的入賬價值是否正確。企業(yè)以貨幣資金投資，應(yīng)按照實際支付的金額作為入賬價值；企業(yè)以實物和無形資產(chǎn)投資，應(yīng)以資產(chǎn)評估或合同、協(xié)議確定的價值作為入賬價值。

（四）審查長期投資的轉(zhuǎn)讓是否正確

1.股票投資的轉(zhuǎn)讓是否正確

2.債券的是否正確。

（五）審查長期債券投資的折價、溢價攤銷是否正確

債券溢價和折價應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。攤銷的方法有直線法和實際利率法。對溢價購入的債券，應(yīng)按當期應(yīng)計的利息，借記“長期債權(quán)投資一應(yīng)計利息”科目，按當期應(yīng)攤銷的債券溢價數(shù)，貸記“長期債權(quán)投資一債券投資（溢價）”科目，其差額部分，貸記“投資收益”科目；對折價購入的債券，應(yīng)按當期應(yīng)計的利息，借記“長期債權(quán)投資一應(yīng)計利息”科目，按當期應(yīng)攤銷的債券折價數(shù)，借記“長期投資一債券投資（折價）”科目，按兩者之和，貸記“投資收益”科目。

（六）審查長期投資收益的處理是否正確

1.股票投資收益的處理是否正確。根據(jù)投資準則規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。

2.債券投資收益是否正確。債券投資收益是債券投資的利息收入。審查時應(yīng)注意，應(yīng)計利息的計算是否正確。

3.其他長期投資投收益的處理是否正確。

4.審計人員在審查時，應(yīng)注意有無違反上述會計處理規(guī)定的情況。

（七）審查長期債權(quán)投資和其他長期投資收回處理是否正確

1.債券投資到期收回本息的核算是否正確。

2.其他長期投資的收回是否正確。

（八）確定長期投資在會計報表上是否恰當披露

現(xiàn)行會計制度規(guī)定，從資產(chǎn)負債表日到債券到期日不滿一年的長期債券投資應(yīng)在流動資產(chǎn)項目下的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”單獨列示。審計人員應(yīng)審查被審計單位的長期投資項目中是否包含一年內(nèi)到期的長期債券投資。

審計人員還應(yīng)注意被審計單位期末長期投資項目的可實現(xiàn)凈值是否脫離賬面價值。

第五節(jié) 固定資產(chǎn)審計

一、固定資產(chǎn)審計的目標

（一）確定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否健全有效；

（二）確定固定資產(chǎn)的實際存在和運行狀況是否良好；

（三）審查被審計單位對固定資產(chǎn)的所有權(quán)是否受留置權(quán)等限制；

（四）審查固定資產(chǎn)的計價方法是否適當；

（五）確定固定資產(chǎn)折舊政策和會計處理是否符合會計準則的規(guī)定，并與以前保持一致；

（六）審查固定資產(chǎn)交易事項會計處理的適當性，固定資產(chǎn)及折舊在會計報表上披露的恰當性。

二、內(nèi)部控制制度的符合性測試

（一）內(nèi)部控制制度

1.不相容職務(wù)的分離。

固定資產(chǎn)購買和處置的授權(quán)、執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同部門和人員負責(zé)。固定資產(chǎn)的使用、維護應(yīng)明確責(zé)任。

2.固定資產(chǎn)的賬簿記錄。會計部門可以采用固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)登記簿有效控制每一項固定資產(chǎn)。

3.編制固定資產(chǎn)預(yù)算。

企業(yè)對于固定資產(chǎn)要采用編制預(yù)算的方式進行管理。固定資產(chǎn)預(yù)算每年由企業(yè)的參算部門編制，經(jīng)企業(yè)有權(quán)機構(gòu)批準后予以執(zhí)行。

4.明確規(guī)定資本性支出和收益性支出的合理標準。

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別核算，并且規(guī)定非經(jīng)營用固定資產(chǎn)的單位價值在2000元以上，使用年限超過兩年，經(jīng)營用固定資產(chǎn)的標準由企業(yè)自行規(guī)定。

5.定期盤點固定資產(chǎn)

盤點可以定期進行；也可以不定期進行；可以采用抽樣盤點，也可以采用全部盤點。盤點的方法一般有兩種：先盤點后核對和邊盤點邊核對。前者適用于賬面資料比較混亂的情況，后者適用于賬面資料比較清晰、完整的情況。

（二）符合性測試

1.了解固定資產(chǎn)和折舊的內(nèi)部控制制度。

2.抽查固定資產(chǎn)購買和處置業(yè)務(wù)。

3.分析性復(fù)核。

與固定資產(chǎn)有關(guān)的一些分析性復(fù)核方法如下：

（1）折舊費用除以固定資產(chǎn)總額。

（2）累計折舊除以固定資產(chǎn)總額。

（3）比較以前和本內(nèi)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理維護費用。

（4）固定資產(chǎn)使用率，即在用固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重。

三、實質(zhì)性測試

（一）固定資產(chǎn)盤點

固定資產(chǎn)實物數(shù)量審查的有效方法是實物盤點，通過盤點可以保證固定資產(chǎn)的安全與完整。此外，通過盤點還可以了解固定資產(chǎn)的使用和維護情況，在盤點過程中，一方面要查明實存數(shù)與賬卡是否相符，另一方面還須注意使用保管和維護情況。

（二）固定資產(chǎn)增加的審查

審查固定資產(chǎn)增加，要注意以下幾點：

1.固定資產(chǎn)增加是否合理，有無盲目購建、造成固定資產(chǎn)使用效率下降的情況。

2.固定資產(chǎn)計價是否正確。按現(xiàn)行制度的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和交納和稅金等計價；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議決定的價值計價；企業(yè)通過融資租入的固定資產(chǎn)，按照融資租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價；企業(yè)受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票

賬單所列金額或市價加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價；固定資產(chǎn)的改擴建應(yīng)按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價；企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，也應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。

3.固定資產(chǎn)的驗收是否認真，有無不經(jīng)驗收，就投入使用的情況。

（三）固定資產(chǎn)減少的審查

審查固定資產(chǎn)減少時，要注意以下幾點：

1.對報廢的固定資產(chǎn)，審查時要注意是否經(jīng)過批準；殘值作價是否合理；變價收入是否入賬；由于責(zé)任事故造成的提前報廢，是否追究了當事人的責(zé)任。

2.對出售的固定資產(chǎn)，審查時應(yīng)注意作價是否合理。

3.對毀損的固定資產(chǎn)，審查時要注意查明毀損的原因，如果責(zé)任事故造的毀損，是否追究了責(zé)任人的責(zé)任。

4.報廢、出售、毀損固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。

5.對投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，審查時應(yīng)注意作價是否合理；因投資而發(fā)生的固定資產(chǎn)重估增值是否作為資本公積處理。

6.對盤虧的固定資產(chǎn)，審查果要查明盤虧的原因。

（四）固定資產(chǎn)折舊的審查

對固定資產(chǎn)折舊進行審查，主要是審查固定資產(chǎn)折舊的計算是否正確。對固定資產(chǎn)折舊審查時，要注意以下幾點：

1.計提折舊的范圍是否正確。

如未使用的固定資產(chǎn)，不需用的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準封存的固定資產(chǎn)，提足折舊的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)，經(jīng)營性的租入的固定資產(chǎn)，當月增加的固定資產(chǎn)等按規(guī)定都不應(yīng)計提折舊。

2.使用的折舊率是否正確。

3.折舊的計算是否正確。

第六節(jié) 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計

一、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計的目標

（一）無形資產(chǎn)的審計目標

1.確定無形資產(chǎn)的真實存在；

2.確定所有有關(guān)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均已記錄完畢，沒有遺漏；

3.審查被審計單位對無形資產(chǎn)的所有權(quán)；

4.審查無形資產(chǎn)計價方法是否適當；

5.審查無形資產(chǎn)交易事項會計處理的適當性；

6.無形資產(chǎn)在會計報表上披露的恰當性。

（二）遞延資產(chǎn)審計的目標

1.確定遞延資產(chǎn)的真實存在；

2.確定所有有關(guān)遞延資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均已記錄完畢；

3.遞延資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容是否符合規(guī)定；

4.遞延資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷期限是否符合規(guī)定；

5.遞延資產(chǎn)在會計報表上披露的恰當性。

二、內(nèi)部控制制度和符合性測試

（一）內(nèi)部控制制度

無形資產(chǎn)的外購和自創(chuàng)要經(jīng)過授權(quán)和批準，并取得相應(yīng)的證明材料。

遞延資產(chǎn)指企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當期損益，應(yīng)當在以后分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出，攤銷期在一年以上的攤銷費用等。

（二）符合性測試

審計人員可以通過詢問被審計單位有關(guān)人員，發(fā)放調(diào)查問卷以及抽查無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)會計記錄等方法，了解被審計單位無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的增減是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，是否對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容進行必要的審核，資本化和費用化及攤銷期限的標準是否符合有關(guān)規(guī)定，是否對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的價值進行監(jiān)控，有關(guān)會計處理方法是否符合規(guī)定。

三、實質(zhì)性測試

（一）無形資產(chǎn)的實質(zhì)性測試

審計人員首先應(yīng)該獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，取得有關(guān)無形資產(chǎn)原始價值、賬面價值、取得日期及攤銷期限等資料。

1.無形資產(chǎn)的形成是否正確。

無形資產(chǎn)形成的途徑主要有三條：購入、自創(chuàng)和投資轉(zhuǎn)入。由于無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)，所以對無形資產(chǎn)形成真實性的審查主要集中在無形資產(chǎn)有關(guān)原始憑證和證明文件上。對于外購的無形資產(chǎn)，審計人員可以審查交易雙方簽定的轉(zhuǎn)讓合同、支付憑證等。對于自制形成的無形資產(chǎn)要注意審查企業(yè)有關(guān)原始支付憑證和會計賬簿。審計人員應(yīng)注意被審計單位對收益性支出和資本性支出的劃分以及無形資產(chǎn)的入賬價值是否正確。

2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否正確。

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式有兩種，一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，二是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。

3.無形資產(chǎn)對外投資是否正確。

審查時，首先應(yīng)注意無形資產(chǎn)投資的作價是否合理，有無過高或過低的情況。其次，應(yīng)注意賬務(wù)處理是否正確。

4.無形資產(chǎn)的攤銷是否正確。

對無形資產(chǎn)攤銷進行審查時，應(yīng)注意無形資產(chǎn)的攤銷期限是否正確。其次，應(yīng)注意無形資產(chǎn)攤銷數(shù)額的計算是否正確。最后，應(yīng)注意無形資產(chǎn)攤銷的會計處理是否正確。

（二）遞延資產(chǎn)的實質(zhì)性測試

1.遞延資產(chǎn)的形成是否真實。

審查時，首先應(yīng)注意遞延資產(chǎn)是否真實，有無虛構(gòu)遞延資產(chǎn)的情況。其次，應(yīng)注意遞延資產(chǎn)的數(shù)額是否正確，有無任意調(diào)節(jié)遞延資產(chǎn)數(shù)額的情況。

2.遞延資產(chǎn)的攤銷是否正確

審查時，首先應(yīng)注意遞延資產(chǎn)的的攤銷期限是否正確。其次，應(yīng)注意遞延資產(chǎn)攤銷數(shù)額的計算是否正確。最后，應(yīng)注意遞延資產(chǎn)攤銷的會計處理是否正確。第十章 負債和所有者權(quán)益審計

第一節(jié) 流動負債審計

一、應(yīng)付賬款審計的目標

應(yīng)付賬款審計的主要目標為：

（一）確定所有應(yīng)付賬款的購銷業(yè)務(wù)確實發(fā)生；

（二）確定沒有漏記應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)；

（三）確定應(yīng)付賬款的余額沒有高估或低估；

（四）確定應(yīng)付賬款的會計處理正確，總賬和明細賬核對相符；

（五）確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是恰當?shù)摹?/p>

二、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度的符合性測試

（一）內(nèi)部控制制度

應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度一般包括以下環(huán)節(jié)：

1.應(yīng)付賬款必須在經(jīng)過必要的審核之后才能償付。

2.付款后在銷售發(fā)票上注明“付訖”章，防止以后再次重復(fù)支付。

3.將應(yīng)付賬款按信用期到期日順序排序，經(jīng)常檢查到期日，爭取做到既充分利用供應(yīng)商提供的商業(yè)信用，又在到期日前付款。

4.應(yīng)付賬款應(yīng)設(shè)總賬和明細賬戶，明細賬戶根據(jù)應(yīng)付賬款的債權(quán)人分別設(shè)置。

5.請購、采購、驗收、保管、付款、會計記錄這些職責(zé)必須由相互獨立的人員完成，以減少錯誤和舞弊的發(fā)生。

（二）符合性測試

1.了解與描述應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度。

審計人員可以通過查閱被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制制度的文件，向有關(guān)人員詢問，或者實地觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，取得對被審計單位內(nèi)部控制制度的了解。并運用文字說明、調(diào)查問卷和流程圖的方式進行描述。

2.抽查應(yīng)付賬款的確認。

審計人員可以抽取金額較大、異常購貨業(yè)務(wù)的應(yīng)付賬款總賬、明細賬記賬憑證，檢查記賬憑證是否附有倉儲部門或生產(chǎn)部門的請購單、采購部門的訂購單、采購部門的訂購單、倉儲部門的驗收報告、供應(yīng)商的銷售發(fā)票，核對原始憑證、記賬憑證和應(yīng)付賬款總賬、明細賬的金額日期是否相符，審查其是否相符，審查其內(nèi)容的合理性，是否經(jīng)過必要的審核和復(fù)核。

3.抽查主付賬款的過賬和償付。

抽取一定數(shù)量的應(yīng)付賬款記賬憑證，審查其會計分錄的處理、過賬、匯總是否正確。

4.分析性復(fù)核。

審計人員可以計算對比下列指標：

（1）當期現(xiàn)金折扣除以進貨成本。

（2）應(yīng)付賬款除以購貨成本和應(yīng)付賬款除以流動負債。

5.評估應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度。

三、實質(zhì)性測試

（一）應(yīng)付賬款的實性測試

1.取得或編制應(yīng)付賬款明細表。

2.抽取應(yīng)付賬款的會計記錄和原始憑證。

由于測試目的不同，抽取樣本的范圍和追查的方向也會有所不同。一般來說，有如下幾種方式：

（1）為了檢查應(yīng)付賬款的記錄和過賬是否正確以及是否少計應(yīng)付賬款的金額，審計人員可以抽取一定數(shù)量的發(fā)票，從發(fā)票追查至應(yīng)付賬款的明細賬和總賬，檢查債權(quán)人的姓名、金額和日期是否正確。

（2）為了檢查應(yīng)付賬款的真實性，審計人員可以抽取部分應(yīng)付賬款的記錄，由明細賬追查至發(fā)票。

（3）審計人員在檢查應(yīng)付賬款、其他流動負債賬戶和長期應(yīng)付款賬戶時要注意分類是否正確。

3.查找未入賬的應(yīng)付賬款。

（1）檢查會計后銀行存款支付的記錄。這一審計程序的目的是查出漏記的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)。審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付賬款。然后檢查與該應(yīng)付賬款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付賬款正確的歸屬期。

（2）檢查期末的驗收報告。所有驗收的存貨都要填制驗收報告。

（3）檢查供應(yīng)商的對賬單。如果被審計單位和供應(yīng)商定期對賬、審計人員可以審查供應(yīng)商的對賬單，并分析對賬單和被審計單位所列示的期末余額的差異。

4.截止測試。截止測試的主要目的是檢查資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正確地記入其所屬的會計期間。

（1）截止測試和存貨盤點之間的關(guān)系。購貨業(yè)務(wù)的截止測試必須和存貨的盤點結(jié)合起來進行。存貨盤點時，審計人員首先應(yīng)檢查驗收報告的記錄，確保盤點前收到的所有存貨均列入盤點范圍。然后在工作底稿中記錄下存貨的最后一張驗收報告的號碼，與該驗收報告有關(guān)的存貨已列入盤點范圍。在隨后的應(yīng)付賬款審計中，審計人員根據(jù)該驗收報告和有關(guān)的發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細賬，確認與該筆購貨業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)付賬款已正確地入賬。

（2）在途存貨。審查未入賬的應(yīng)付賬款和截止測試都應(yīng)正確確定購銷業(yè)務(wù)中存貨所有權(quán)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移的時點。存貨所有權(quán)和風(fēng)險的轉(zhuǎn)移可以分為兩種方式：一種是銷售方在辦妥運輸手續(xù)，將存貨裝上運輸工具以后，存貨的所有權(quán)和風(fēng)險就轉(zhuǎn)移給買方；另一種方式是直到存貨運抵目的地，由購買方驗收后，與存貨相聯(lián)系的所有權(quán)和風(fēng)險才轉(zhuǎn)移給購買方后，購買方才能夠?qū)?yīng)付賬款入賬，但是入賬的時點根據(jù)不同的方式有不同。審計人員只有通過對購銷合同的認真分析才能夠確識別應(yīng)付賬款的歸屬期間。

5.應(yīng)付賬款的函證。

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為應(yīng)付賬款的審計重點是防止低估，如果整個購貨業(yè)務(wù)都被遺漏掉了，在應(yīng)付賬款明細表中也沒有留下債權(quán)人的名稱和地址，那么審計人員就不會向債權(quán)人函證，所以函證對于發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款的低估作用有限。況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來實應(yīng)付賬款的余額。

進行函證時，注冊會計師選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚于為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證最好采用肯定形式，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。

6.確定應(yīng)付賬款在會計報表上的表與披露是否恰當。

資產(chǎn)負債表上的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。

（二）短期借款的實質(zhì)性測試

審查短期借款時，應(yīng)注意以下幾點：

1.借款的數(shù)額是否恰當，有無盲目借款，造成資金效率下降的情況；

2.是否按規(guī)定用途使用，有無改變借款用途挪作他用，甚至將短期借款用于搞基本建設(shè)的情況；

3.借款是否可靠，有無足夠的還款能力；

4.是否按期還本付息，有無逾期不還的情況；

5.借款余額與銀行對賬單余額是否一致，有無差錯；

6.利息的處理是否正確。

（三）應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性測試

審查的方法主要是抽查“應(yīng)付票據(jù)備查簿”和有關(guān)的憑證。

1.開出應(yīng)付票據(jù)的審查。

對開出應(yīng)付票據(jù)進行審查時，首先要注意企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)時是否及時將開出的應(yīng)付票據(jù)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上逐筆登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額，合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等，有無遺漏登記的。其次，要注意企業(yè)在簽發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時，是否按票面金額作借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目的會計處理，有無數(shù)額或分錄不正確的情況。再次，要注意企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費是否記入“財務(wù)費用”科目，有無會計處理錯誤的情況。

2.償還應(yīng)付票據(jù)的審查。

（四）預(yù)收賬款的實質(zhì)性測試

審查預(yù)收賬款時，應(yīng)注意以下幾點：

1.預(yù)收賬款是否依據(jù)合同規(guī)定進行預(yù)收。

2.預(yù)收賬款的借方發(fā)生額和余額是否正確。審查時應(yīng)重點注意預(yù)收賬款的借方發(fā)生額是否正常，借方余額的處理是否正確。

（五）應(yīng)付工資的實質(zhì)性測試

審查應(yīng)付工資時，應(yīng)注意以下幾點：

1.應(yīng)付工資的計算和發(fā)放是否正確。

2.工資分配是否正確。審查時應(yīng)注意企業(yè)職工工資是否按照用途進行合理的分配。審查時應(yīng)注意賬務(wù)處理是否按照規(guī)定劃分清楚，如有混淆，應(yīng)予以指出并加以糾正。

（六）應(yīng)付福利費的實質(zhì)性測試

審查應(yīng)付福利費時，應(yīng)注意以下幾點：

1.福利費的計提是否正確。

2.福利費的使用是否正確。

（七）應(yīng)交稅金的實質(zhì)性測試

1.應(yīng)交增值稅的審查。審查應(yīng)交增值稅時，應(yīng)注意以下幾點：

（1）計稅基礎(chǔ)的銷售額是否正確。

（2）使用的稅率是否正確。

（3）進項稅額的扣除是否正確。

（4）實行簡易辦法計算交納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅處理是否正確。

（5）增值稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴大增值稅減免范圍的情況。

（6）是否及時足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。

（7）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理是否正確。

2.應(yīng)交消費稅的審查。

審查應(yīng)交消費稅時，應(yīng)注意以下幾點：

（1）計稅依據(jù)是否正確。

（2）使用的稅率是否正確。

（3）是否及時足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。

（4）應(yīng)交消費稅的會計核算是否正確。

3.應(yīng)交營業(yè)稅的審查。

審查應(yīng)交營業(yè)稅時，應(yīng)注意以幾點：

（1）計稅依據(jù)是否正確。

（2）使用的稅率是否正確。

（3）營業(yè)稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴大營業(yè)稅減免范圍的情況。

（4）是否及時足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。

（5）應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理是否正確。

（八）其他應(yīng)付款的實質(zhì)性測試

審計其他應(yīng)付款時，應(yīng)注意以下幾點：

1.其他應(yīng)付款是否真實，有無虛構(gòu)的情況。

2.其他應(yīng)付款是否通過銀行結(jié)算。

3.其他應(yīng)付款是否及時歸還，有無長期拖欠的情況。

4.存入保證金賬實是否相會，有無保證金保管人挪用保證金的情況。

第二節(jié) 長期負債審計

一、長期借款審計的目標

長期借款審計的目標為：

（一）有關(guān)長期借款的內(nèi)部控制制度是否健全有效；

（二）所有長期借款的業(yè)務(wù)真實發(fā)生，沒有漏記長期借款業(yè)務(wù)；

（三）長期借款的期末余額沒有低估；

（四）長期借款在會計報表上的披露恰當。

二、長期借款的內(nèi)部控制制度

長期借款的內(nèi)部控制制度包括三個重要的組成部分：

（一）長期借款的申請要經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)

（二）按時支付利息和償還本金

（三）定期的獨立核對

有關(guān)長期借款內(nèi)部控制制度的符合性測試常常是隨著實質(zhì)性測試一同完成的。這是因為長期借款業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)較少，但金額較大，任何一筆業(yè)務(wù)的錯報都會對會計報表產(chǎn)生重大影響，所以通常采用詳細審計的方式。

另外，分析性復(fù)核有助于查找利息支出中存在的錯報和漏報。此外，審計人員還可以根據(jù)每月的利息費用和平均利息率推算長期借款的金額，檢查是否有漏記或者低估的長期借款。

三、實質(zhì)性測試

（一）長期借款的實質(zhì)性測試

長期借款測試的重點是防止低估。另外，由于借款合同中對企業(yè)的經(jīng)營活動大都做了一些限制，債權(quán)人和投資者需要了解與這些限制條件有關(guān)的財務(wù)信息，因此企業(yè)會計準則和有關(guān)上市公司信息披露的規(guī)定都對長期借款在報表附注中的披露作出了要求，審計人員應(yīng)注意有關(guān)披露的恰當性。

1.取得或編制長期借款明細表。

長期借款實質(zhì)性測試的第一步是由被審計單位工作人員代為編制或?qū)徲嬋藛T自行編制長期借款明細表。如果由被審計單位工作人員代為編制，審計人員應(yīng)對長期借款明細表進行復(fù)核。

2.長期借款的函證。

長期借款和銀行存款的函證可以同時進行。在選擇函證對象時審計人員應(yīng)注意向被審計單位在本內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括與被審計單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來，但期末銀行存款或長期借款余額為零的銀行。

3.審查有關(guān)長期借款的文件。

審計人員可以取得長期借款的合同，檢查合同上的簽名和蓋章以判斷是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。此外，審計人員還可以查閱公司董事會會議的有關(guān)記錄，檢查有關(guān)授權(quán)是否經(jīng)過合法的程序，授權(quán)是否真實有效。

4.審查銀行存款和財務(wù)費用賬簿。

審計人員可以通過審查財務(wù)費用賬簿中的利息支付記錄，查找未入賬的長期借款。另外，審計人員應(yīng)檢查長期借款的利息計算是否正確，使用的利率是否正確。

5.審查長期借款的分類和截止是否正確。

對于一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)該重分類，將其列入流動負債項下的“一年內(nèi)一期的長期借款”。審計人員在查閱長期借款的合同和記錄時，應(yīng)注意觀察被審計單位是否對一年內(nèi)到期的長期借款做重分類。對于會計期末前后取得的長期借款，審計人員要注意審查合同和借款申請書上的借款日期，觀察其截止是否正確。

6.確定長期借款在會計報表上的表達與披露是否恰當。

審計人員要注意長期借款的抵押和擔保是否已在會計報表附注中作了充分說明。

（二）應(yīng)付債券的實質(zhì)性測試

對應(yīng)付債券進行審計時，應(yīng)注意以下幾點：

1.債券發(fā)行的會計處理是否正確。

2.債券溢價和折價應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。攤銷的方法有直線法和實際利率法。審查時，應(yīng)注意有無核算錯誤的情況。

3.債券到期還本付息的核算是否正確。

（三）長期應(yīng)付款的實質(zhì)性測試

企業(yè)的長期應(yīng)付款指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備的價款，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。

1.補償貿(mào)易引進國外設(shè)備的審查。

（1）長期應(yīng)付款的數(shù)額是否正確。

（2）是否及時足額歸還。審查時應(yīng)注意是否按合同規(guī)定在約定期限內(nèi)用向?qū)Ψ交劁N產(chǎn)品或勞務(wù)的價款分期償還本身，有無拖欠的情況。

2.融資租入固定資產(chǎn)的審查。

（1）長期應(yīng)付款的數(shù)額是否正確。企業(yè)采取融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按協(xié)議規(guī)定的租賃費貸記“長期應(yīng)付款”科目，而發(fā)生的安裝調(diào)試費用等則不增加長期應(yīng)付款。

（2）是否及時足額歸還。審查時，首先應(yīng)注意企業(yè)是否按協(xié)議規(guī)定及時支付租賃費，有無拖欠不付的情況。其次，應(yīng)注意支付租賃費是否作長期應(yīng)付款減少的會計處理，有無會計處理錯誤的情況。

第三節(jié) 所有者權(quán)益審計

一、所有者權(quán)益審計的目標

所有者權(quán)益審計的目標主要包括：

（一）評價資本投入、股票發(fā)行和利潤、紅利分配的內(nèi)部控制制度是否充分適當；

（二）確定有關(guān)所有者權(quán)益的經(jīng)濟業(yè)和是否經(jīng)過適當授權(quán)，是否符合有關(guān)律的規(guī)定；

（三）確定企業(yè)股本數(shù)額和投得實際出資是否相符；

（四）確定資本公積、留存利潤、未分配利潤、應(yīng)付股利的正確性；

（五）確定所有者權(quán)益項目在會計報表上的表達與披露是否公允。

二、內(nèi)部控制制度

（一）所有者權(quán)益的增減變動是否經(jīng)過適當授權(quán)

股票發(fā)行、回購、發(fā)放股利等都要經(jīng)過公司董事會、股東大會的審核和特別授權(quán)。

（二）職責(zé)分工是否明確，是否建立了完善的賬簿體系和會計制度

被審計單位除了為所有者權(quán)益項目建立總賬和明細賬外，還應(yīng)該為每一種股票建立備查登記簿?，F(xiàn)金支票的簽發(fā)職責(zé)必須和記賬的職責(zé)相分離。支票簽發(fā)好以后應(yīng)由專人負責(zé)復(fù)核名稱和金額。

（三）委托獨立的登記結(jié)算公司保管有關(guān)記錄和發(fā)放股利

委托獨立的外部機構(gòu)保管股東名冊和發(fā)放股利可以使記賬和保管職責(zé)自然分離。這樣做不但有利于加強內(nèi)部控制而且有利于專業(yè)化分工，降低成本。

三、實質(zhì)性測試

（一）股本的實質(zhì)性則試

對股本進行審查時，應(yīng)注意以下幾點：

1.是否正確記錄有關(guān)股本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

2.涉及股本的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均經(jīng)過適當授權(quán)。

審計人員應(yīng)注意審查資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準，有無未經(jīng)批準，隨意將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本的情況。

3.期末股本的計價正確。

審計人員首先應(yīng)確定期末被審計單位發(fā)行在外的股票數(shù)量是否正確。

接著審計人員可以通過檢查公司股票發(fā)行材料或查詢銀行存款日記簿，以確定股票發(fā)行價格以及計入資本公積的超面額繳入部分是否正確。

在股本的計價測試中還應(yīng)考慮用來計算每股收益的股票數(shù)量是否正確，股東擁有股本份額是否符合公司章程規(guī)定，以及投資者是否及時、足額繳納出資。

4.披露是否恰當。

（二）資本公積的實質(zhì)性測試資本公積的審查應(yīng)注意以下幾點：

1.資本公積的增加是否符合規(guī)定。

2.資本公積的減少是否符合規(guī)定。

（三）留存收益的實質(zhì)性測試

1.盈余公積的實質(zhì)性測試。對盈余公積的審查可以分兩部分進行：

（1）盈余公積的計提是否符合規(guī)定。公司制企業(yè)的法定盈余公積按照稅后利潤扣除沒收的財務(wù)損失、支付各項稅收的滯納金和罰款、彌補以前虧損后余額的10％提取，法定盈余公積已達法冊資本50％時可不再提取。股份有限公司在支付優(yōu)先股股利之后，支付普通股股利之前，還可以按照公司章程或者股東大會決議提取一定比例的任意盈余公積。

（2）盈余公積的使用是否符合規(guī)定。審查時，首先應(yīng)注意用盈余公積彌補虧損的虧損額是否正確。其次，應(yīng)注意盈余公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準。再次，應(yīng)注意用盈余公積發(fā)放股利是否符合規(guī)定。

2.未分配利潤的實質(zhì)性測試。

審查未分配利潤，注意以下幾點：

（1）本年利潤的核算是否正確。

（2）利潤分配的核算是否正確。

（3）“未分配利潤”項目的填列是否正確。

3.股利的實質(zhì)性測試。

股利審計的目標是：發(fā)放股利是否經(jīng)過股東大會的批準；是否正確記錄有關(guān)股利的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；是否正確地將股利支付給投資者；應(yīng)付股利的計價是否正確。

發(fā)放股利的授權(quán)可以審查股東人大會的會議記錄。審計人員還可以抽取適量的股利支付記錄，然后核對已簽發(fā)支票存根上的股東姓名和應(yīng)付股利賬簿以及股東名冊，檢查支票的收款人是否確實為應(yīng)收到股利的股東。第十一章 收入、費用和利潤審計

收入和費用的審查主要是確定被審計單位有關(guān)收入與費用的內(nèi)部控制制度是否健全有效；確定被審計單位各項收入和費用的記錄和計算是否正確和完整，企業(yè)是否按照企業(yè)會計準則的要求執(zhí)行配比原則，使會計期間內(nèi)的各項收入與相關(guān)的費用在同一期間內(nèi)相互配合進行記錄和反映，正確地計算經(jīng)營成果；企業(yè)采用的會計政策和會計處理方法前后各期是否遵循一貫性原則；確定被審計單位各項收入和費用的分類處理是否正確；確定被審計單位各項收入和費用是否正確、合理地計入恰當?shù)臅嬈陂g；確定各項收入和費用在會計報表上的反映是否恰當。

利潤表項目的審計目標是：

1.確定被審計單位有關(guān)收入和費用的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

2.確定被審計單位各項收入、費用的記錄和計算是否正確和完整；

3.企業(yè)是否按照會計準則的要求執(zhí)行配比原則；

4.企業(yè)采用的會計政策和會計處理方法是否遵循一貫性原則；

5.確定被審計單位各項收入和費用的分類是否正確；

6.確定被審計單位各項收入和費用是否正確、合理地計入恰當?shù)臅嬈陂g；

7.確定各項收入和費用在會計報表上的反應(yīng)是否恰當。

第一節(jié) 收入審計

一、銷售收入內(nèi)部控制制度的符合性測試

（一）主要內(nèi)部控制制度的符合性測試

1.完備的憑證和記錄制度。

如果被審計單位在收到客戶訂單時由銷售部門填制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的銷售發(fā)票，該銷售發(fā)票用于信貸部門批準商業(yè)信用、發(fā)貨和運輸?shù)氖跈?quán)、記錄已銷售產(chǎn)品的品名、數(shù)量、單價等信息，并辦理收款手續(xù)。

2.憑證預(yù)先編號。

將憑證預(yù)先編號有兩個目的：一是防止漏開發(fā)票；二是防止重復(fù)開出發(fā)票。

測試該控制措施的常用方法是從銷售收入明細賬戶抽取一段時期的銷售記錄，并審查其銷售發(fā)票，觀察銷售發(fā)票的連續(xù)編號和作為其附件的客戶定單以及銷售通知單的連續(xù)編號，查找有無不連續(xù)或者重復(fù)的編號。該審計程序同時為銷售業(yè)務(wù)的真實性和完整性提供了審計證據(jù)。

3.是否按月對賬。

測試這一內(nèi)部控制措施的方法是觀察這一措施的執(zhí)行情況和檢查客戶反饋意見的文件。

4.適當授權(quán)。

在銷售收入內(nèi)部控制制度的測試中，審計人員最為關(guān)心的是三個環(huán)節(jié)的適當授權(quán)：信用部門的信用授權(quán)；貨物發(fā)出的授權(quán)；銷售價格、折扣的授權(quán)。

審計人員通常需要檢查上述三項授權(quán)措施是否在被審計單位日常的經(jīng)營過程中得到一貫地遵守。審查方法是檢查銷售通知單上有權(quán)部門的授權(quán)記錄。審計人員通常還需要檢查銷售發(fā)票上的授權(quán)價格是否符合企業(yè)的定價策略。

5.職責(zé)分工。

審計人員對于該控制措施的測試可以采取實地觀察、詢問相關(guān)人員等方法等獲取證據(jù)。審計人員通?？梢栽儐栍嘘P(guān)人員的職責(zé)，以及在特殊情況下，該內(nèi)部人員的職責(zé)是否會發(fā)生變化。

6.內(nèi)部復(fù)核。

內(nèi)部復(fù)核通常對于確保所有內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)都會有作用。

審計人員通?？梢酝ㄟ^檢查有關(guān)憑證是否有復(fù)核人員簽名的方法確定復(fù)核程序是否得到有效執(zhí)行。

（二）其他的符合性測試

1.銷售收入是否真實發(fā)生。

審計人員如果發(fā)現(xiàn)：

（1）銷售收入已經(jīng)入賬而貨物滯留在倉庫中；

（2）貨物雖已運出而且被審計單位也已作了銷售處理，但是交易的公允性值得懷疑，此時審計人員應(yīng)擴大審計范圍，執(zhí)行額外的審計程序以確認銷售行為的真實性。

為了查明是否存在第一種錯誤，審計人員可以從銷售收入記錄中隨機抽取一定數(shù)量樣本，檢查銷售發(fā)票是否附有貨運文件、出庫單和其他能夠證明產(chǎn)品已發(fā)運出庫的文件。

為了查明第二種錯報，審計人員首先可以檢查銷售發(fā)票是否附有購貨方的訂貨單，以及是否經(jīng)過信用批準、發(fā)運授權(quán)、價格授權(quán)等環(huán)節(jié)。

2.銷售收入的計價是否正確。審計人員可以通過重新計算銷售發(fā)票上的價款以核對其正確無誤。審計人員還可以從銷售收入賬簿中抽取一定的記錄，然后比較：

（1）銷售收入、應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票上的金額是否相符；

（2）發(fā)票上的售價和批準的價格是否相符；

（3）銷售發(fā)票和貨運文件的產(chǎn)品品種、規(guī)格和數(shù)量是否一致；

（4）銷售發(fā)票和訂貨單上產(chǎn)品品種、規(guī)格和數(shù)量是否相符。

3.銷售收入的分類是否正確。

審計人員通?？梢栽趫?zhí)行計價測試的同時執(zhí)行銷售收入的分類測試。通過檢查銷售發(fā)票和記賬憑證，審計人員可以查明是否存在誤用收入賬戶的情況。

4.銷售收入確認的會計政策是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

審計人員可以采用抽查收入業(yè)務(wù)的原始憑證和各種收入明細賬，并相互核對的方法審查判斷企業(yè)銷售收入的確認時點是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

5.銷售收入是否及時入賬。

審計人員在執(zhí)行計價測試時，可以比較貨運文件、銷售發(fā)票、銷售收入、應(yīng)收賬款賬簿上記載的時間是否相符。

二、實質(zhì)性測試

（一）產(chǎn)品銷售收入的實質(zhì)性測試

1.獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細表。

2.分析性復(fù)核。

收入和費用的審計，較多運用了分析性復(fù)核。

審計人員可以將本的銷售收入與上的銷售收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；比較本各月各種產(chǎn)品銷售收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因。

3.銷售收入是否真實。

審計人員應(yīng)注意月末或年末銷售收入有無大幅度變動的情況。

4.自用產(chǎn)品是否作銷售處理。

審計人員在審查時應(yīng)注意將產(chǎn)成品賬戶貸方轉(zhuǎn)出數(shù)與產(chǎn)品銷售本賬戶借方銷售成本數(shù)是否一致，如產(chǎn)成品賬戶貸方轉(zhuǎn)出數(shù)大于產(chǎn)品銷售成本賬戶借方銷售成本數(shù)，則說明企業(yè)可能存在自用產(chǎn)品未按銷售處理的問題。

5.銷售退回的處理是否正確。

對于銷售退回，審計人員首先應(yīng)查明銷售退回的原因，其次應(yīng)查明是否確有實物退回，退回的產(chǎn)品是否辦理了驗收入庫手續(xù)。最后應(yīng)審核是否及時作了賬務(wù)處理。

6.銷售收入是否在利潤表上恰當披露。

（二）其他業(yè)務(wù)利潤的實質(zhì)性測試

審查其他業(yè)務(wù)利潤時，應(yīng)注意以下幾點：

1.其他業(yè)務(wù)收入是否正確。

審查時，首先應(yīng)注意其他業(yè)務(wù)和收入的內(nèi)容是否正確，其次，應(yīng)注意其他業(yè)務(wù)收入是否及時足額入賬。

2.其他業(yè)務(wù)支出是否正確。第二節(jié) 費用審計

一、產(chǎn)品銷售成本內(nèi)部控制制度的符合性測試

審計人員可以通過詢問相關(guān)人員，發(fā)放調(diào)查表的方式取得對被審計單位內(nèi)部控制制度的了解，并在此基礎(chǔ)上抽取原材料領(lǐng)料單、直接材料分配表、產(chǎn)量和工時記錄、間接費用分配表等原始憑證進一步評價其實際執(zhí)行情況。

二、實質(zhì)性測試

費用的審查主要包括產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等的的審查。

（一）產(chǎn)品銷售成本的實質(zhì)性測試

1.直接材料的審查。

審查直接材料時，應(yīng)注意以下幾點：

（1）直接材料的消耗是否超過定額。

（2）直接材料的計價是否正確。材料的計價方法包括計劃成本法和實際成本法。

在材料采取計劃成本計價的情況下，審查的重點應(yīng)放在材料成本差異的形成和分配上。

在材料采取實際成本計價的情況下，審查的重點應(yīng)放在材料發(fā)出的計價方法前后期是否一致上。

（3）邊角廢料是否正確計價并沖減產(chǎn)品成本。

2.直接人工的審查。

（1）計時工資制下直接人工的審查。在企業(yè)實行計時工資制的情況下，直接人工的審查應(yīng)與分析勞動生產(chǎn)率的變動原因結(jié)合起來。

（2）計件工資制下直接人工的審查。

計件工資制下直接人工的審查重點應(yīng)是計件定額和計件單價的合理性。審查時要注意有無計件定額定得過低或計件單價定得過高，造成工資成本上升的情況。

3.制造費用的審查。

審查制造費用時，應(yīng)注意以下幾點：

（1）制造費用的內(nèi)容是否合法、公允、一貫。

審查時應(yīng)注意，企業(yè)制造費用的內(nèi)容是否合法，有無將應(yīng)計入產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的費用擠入制造費用的情況；企業(yè)制造費用的支出是否公允、一貫，有無虛構(gòu)或隱瞞制造費用的情況。

（2）制造費用分配方法是否恰當。

審查時首先要注意分配方法的合理性；其次，要注意分配方法一經(jīng)確定后是否隨意變動，有無利用分配方法的轉(zhuǎn)換來調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本的情況。

4.銷售成本的審查。

（1）審查產(chǎn)品銷售成本與產(chǎn)品銷售收入是否配比。審查的方法是審核產(chǎn)品銷售收入明細賬的貸方和產(chǎn)品銷售成本明細賬的借方，看其產(chǎn)品數(shù)量是否一致，如果不一致，就說明企業(yè)存在虛構(gòu)或隱瞞當期利潤的情況。

（2）審查產(chǎn)成品計價方法的一貫性。審計人員在審查時應(yīng)注意；企業(yè)所采用的產(chǎn)品銷售成本的計算方法是否符合企業(yè)銷售的特點；某種方法一經(jīng)確定，是否一貫地使用下去；有無利用產(chǎn)品銷售成本計計算方法的轉(zhuǎn)換來調(diào)節(jié)產(chǎn)品銷售利潤的情況。

（3）審查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性。

（二）產(chǎn)品銷售稅金及附加的實質(zhì)性測試

由于產(chǎn)品銷售稅金及時附加與交稅金及其他應(yīng)交款的核算內(nèi)容密切相關(guān)，所以產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查應(yīng)結(jié)合應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款中營業(yè)稅、消費稅、城市維護建筑稅和教育費附加的審查一起進行。

審計員可以采用分析性復(fù)核的方法確認企業(yè)當期發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅是否正確。

（三）產(chǎn)品銷售費用的實質(zhì)性測試

審查銷售費用主要是審查銷售費用和開支是否符合有關(guān)規(guī)定。

（四）管理費用的實質(zhì)性測試

審查管理費用時應(yīng)注意管理費和的列支是否符合規(guī)定，有無將制造費用、財務(wù)費用營業(yè)外支出列入管理費用的情況；管理費用的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，月末有無未全額結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)，以調(diào)節(jié)利潤的情況。

（五）財務(wù)費用的實質(zhì)性測試

審查財務(wù)費用時，應(yīng)注意以下幾點：財務(wù)費用的內(nèi)容是否正確，有無將應(yīng)構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的借款款利息列入財務(wù)費用的情況；財務(wù)費用的轉(zhuǎn)是否正確。

第三節(jié) 利潤審計

（一）營業(yè)外收入的實質(zhì)性測試

審查營業(yè)外收入時，應(yīng)注意：營業(yè)外收入的內(nèi)容是否符合規(guī)定，有無將材料銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入等列入營業(yè)外收入的情況；營業(yè)外收入是否及時足額入賬。

（二）補貼收入的實質(zhì)性測試

審查補貼收入時，應(yīng)注意補貼收入的數(shù)額是否正確，有無多計或少計補貼收入的情況。其次，應(yīng)注意補貼收入期末是否全額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

（三）營業(yè)外支出的實質(zhì)性測試

審查營業(yè)外支出時，應(yīng)注意：營業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合規(guī)定，有無將其他業(yè)務(wù)支出、制造費用、管理費用、財務(wù)費用等列入營業(yè)外支出的情況；營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，有無未全額結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)，以調(diào)節(jié)利潤的情況。

（四）所得稅的實質(zhì)性測試

所得稅實質(zhì)性測試的基本內(nèi)容包括：

1.確定應(yīng)納稅所得額；

2.使用稅率是否正確，有無稅率使用錯誤的情況；

3.稅款的減免是否正確，有無超范圍、超期限、超審批權(quán)限任意減免所得稅的情況；

4.是否及時、足額繳納稅款，有無長期拖欠所得稅的情況；

5.檢查企業(yè)所得稅的會計處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否一致；

6.根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，計算本年永久性差異和時間性差異，確定應(yīng)納稅額；

7.確定所得稅在資產(chǎn)負債表和損益表上是否恰當披露。第十二章 財經(jīng)法紀審計

本章內(nèi)容共分四個部分：

第一部分主要論述了財經(jīng)法紀審計的涵義，財經(jīng)法紀審計與財務(wù)審計的區(qū)別，財經(jīng)法紀審計在社會主義經(jīng)濟中的作用，財經(jīng)法紀審計的主體及任務(wù)，以及審計人員為了保質(zhì)保量完成審計任務(wù)而必須遵循的原則等內(nèi)容。

第二部分著重描述了當前我國嚴重違反財經(jīng)法紀的各種主要形式，并由此構(gòu)成了財經(jīng)法紀審計的主要內(nèi)容，以及財經(jīng)法紀審計的特征。

第三部分主要論證的是財經(jīng)法經(jīng)審計的程序和方法，財經(jīng)法紀審計分為立案、查證、定案三個階段。

第四部分主要論述了審計人員在財經(jīng)法紀審計工作中要嚴格區(qū)分違反財經(jīng)法紀與經(jīng)濟犯罪，區(qū)分的關(guān)鍵是弄清財經(jīng)紀律。財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)法律三者之間的關(guān)系。

第一節(jié) 財經(jīng)法紀審計概述

一、財經(jīng)法紀審計的意義

對嚴重違背國家利益，嚴重建反財經(jīng)法紀的單位和個人所進行的專案審計，稱為財經(jīng)法紀審計，簡稱法紀審計。

財經(jīng)法紀審計以財務(wù)審計為基礎(chǔ)。財經(jīng)法紀審計是財務(wù)審計的一個重要分支，它是一種專案性的財務(wù)審計。財經(jīng)法紀審計與財務(wù)審計的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

（一）兩者的對象不同。財務(wù)審計的對象是某一單位的經(jīng)濟活動。財經(jīng)法紀審計的對象是某一單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。

（二）兩者的目的不同。財務(wù)審計的目的是對被審計單位的會計報表及其所進行的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效性起監(jiān)督、鑒證和評價作用。財經(jīng)法紀審計的目的是查實違反財經(jīng)法紀問題的情節(jié)，并按有關(guān)法規(guī)做出處理或移交有關(guān)部門追究法律責(zé)任或行政責(zé)任，起到嚴肅財經(jīng)法紀的作用。

（三）二者實施的時間不同。財務(wù)審計一般是事后審計，也可以是事前或事中審計；財經(jīng)法紀審計只能是事后審計。

（四）兩者的責(zé)任人不同。一般的財務(wù)審計以處理單位為主；而財經(jīng)法紀審計則一般要追究直接責(zé)任人員的個人責(zé)任，企業(yè)法人一般只承擔連帶責(zé)任。

二、財經(jīng)法紀審計的作用

財經(jīng)法紀審計的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）維護社會主義法紀，促進法制建設(shè)，保證國家制定的財經(jīng)法規(guī)得以貫徹執(zhí)行；

（二）嚴厲打擊經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動；

（三）嚴肅財經(jīng)紀律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；

（四）杜絕損失浪費，厲行勤儉節(jié)約，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（五）及時處理經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康發(fā)展，促進我國審計監(jiān)督體系的進一步完善。

三、財經(jīng)法紀審計中審計機構(gòu)的任務(wù)

財經(jīng)法紀審計中審計機構(gòu)的任務(wù)主要有：

（一）負責(zé)審查并處理財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計中發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)法紀的問題。

（二）負責(zé)審查并處理人部審計機構(gòu)上報的嚴重違反財經(jīng)法紀的問題。

（三）負責(zé)審查上級黨政機關(guān)或?qū)徲嫏C關(guān)批辦的違法財法紀的問題，并上報結(jié)果。

（四）負責(zé)審查并處理群眾舉報的嚴重違反財經(jīng)法紀的問題。

（五）配合監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門查處重大經(jīng)濟案件。

第二節(jié) 財經(jīng)法律紀審計的內(nèi)容和特征

一、財經(jīng)法紀審計的內(nèi)容

（一）在稅收方面：違反國家稅法規(guī)定，偷稅、漏稅、擅自減免稅，甚至抗稅不交的。

（二）在財政預(yù)算方面：違反國家財政政策，克扣挪用農(nóng)田水利基金、教育科技基金和撫恤基金，改變國家公款用途，化大公為小公，化預(yù)算內(nèi)為預(yù)算外，化計劃內(nèi)為計劃外的。

（三）在基建方面：不經(jīng)過有關(guān)部門批準，任意突破批準的基建計劃，擅自更改計劃項目，興建按規(guī)定應(yīng)停建、緩建基建項目的。

（四）在物價管理方面：違反國家物價政策，巧立名目，亂漲價，亂收費、亂搞攤派，濫收罰款。

（五）在處理國家財產(chǎn)方面：未經(jīng)上級部門批準，擅自轉(zhuǎn)讓國家有企業(yè)或集體企業(yè)財產(chǎn)，為小團體或個人謀取私利，使國家或集體蒙受巨大損失的。

（六）在經(jīng)營管理方面：嚴重瀆職，玩忽職守，不負責(zé)任，或由于經(jīng)營不善，決策不力，損害國家、集體利益，造成嚴重損失浪費的。

（七）在維護經(jīng)濟秩序方面：違反國家有關(guān)規(guī)定，利用職權(quán)，營私舞弊，索賄受賄，侵吞公共財物，中飽私囊的。

（八）在商品分配方面：違反嚴格控制社會集團購買力的規(guī)定，用公款擅自大批量購買國家專項控制物資，倒買倒賣、擾亂市場經(jīng)濟秩序。

（九）在工資分配方面：違反國家有關(guān)工資、獎金的規(guī)定，擅自擴大編制，增加人員，提高工資水平，或巧立名目，濫發(fā)獎金、津貼、補貼及實物的。

（十）在公款開支方面：講排場，擺闊氣，慷國家之慨，任意突破國家規(guī)定的開支標準，揮霍浪費，用公款請客送禮、拉關(guān)系、走后門、送人情的。

（十一）在對外往來方面：利用職權(quán)，向?qū)Ψ剿魅≠V賂、回扣，或內(nèi)外勾結(jié)，損害國家利益，使國家蒙受重大損失的，以及在出國訪問期間，私分外匯，倒買倒賣物資，從中牟取暴利的。

（十二）在海關(guān)管理方面：違反國家政策規(guī)定，走私、販私，從中漁利的。

（十三）在外匯管理方面：違反國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定，逃匯、套匯、炒買炒賣外匯，擾亂國家金融市場的。

（十四）其他嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。

二、財經(jīng)法紀審計的特征

財經(jīng)法紀審計的特征主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財經(jīng)法紀審計以財經(jīng)法規(guī)和紀律和為審計的依據(jù)

（二）財經(jīng)法紀審計具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性

（三）財經(jīng)法紀審計的對象具有復(fù)雜性

（四）財經(jīng)法紀審計是一種事后突擊性審計

（五）財經(jīng)法紀審計沒有固定的審計模式

第三節(jié) 財經(jīng)法紀審計的流程和方法

一、財經(jīng)法紀審計的流程

根據(jù)財經(jīng)法紀審計的內(nèi)容特征，將其流程劃分為立案、查證和定案三個階段。

（一）立案階段

立案階段是財經(jīng)法紀審計的準備階段。審計機關(guān)要進行立案審查的，必須是由有關(guān)方面委托承辦的具有典型性和傾向性的嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。

立案時，要注意以下幾點：

1.對不同的違法亂紀行為要區(qū)別對待，突出重點。

2.要考慮時間界限。

立案需辦理立案手續(xù)，并設(shè)立檔案。

（二）查證階段

查證階段也叫取證階段，這是開展財經(jīng)法紀審計的關(guān)鍵階段，查證階段的關(guān)鍵是搜集和整理真實有效、確鑿可靠、有充分證明力的審計證據(jù)，以查實違反財經(jīng)法紀的程度。審計證據(jù)是指與所審查的案件相關(guān)的、能夠說明案件事實真相的、并最后據(jù)以作出審計結(jié)論的憑證。

查證階段的工作依照下列三個步驟來進行：

1.派員駐點。根據(jù)審計工作方案，成立審計工作小組，配備審計人員，進駐被審計單位。

2.搜集證據(jù)。

3.整理所搜集的證據(jù)。

（三）定案階段

定案階段是財經(jīng)法紀審計的終結(jié)階段。定案階段的工作分為結(jié)案與外理兩個過程：

1.結(jié)案過程。結(jié)案過程要做好以下幾件事情：

（1）根據(jù)案情，對可以計量的要計算所造成的經(jīng)濟損失；對不能計量的，要按社會危害、社會影響予以衡量。經(jīng)濟損失有直接和間接之分。直接經(jīng)濟損失是指由于違法違紀事實的發(fā)生而直接帶來的經(jīng)濟損失，它是審計人員予以定案、追究責(zé)任的主要依據(jù)。間接經(jīng)濟損失是指除了直接經(jīng)濟損失以外的附帶經(jīng)濟損失，它是審計人員予以定案、追究責(zé)任的參考依據(jù)。

在計算經(jīng)濟損失時，這要正確區(qū)分違法紀金額與經(jīng)濟損失金額這兩個不同的概念。違法違紀金額是指違紀責(zé)任人違反各項財經(jīng)法規(guī)制度的賬面總金額。經(jīng)濟損失金額則是指違紀責(zé)任人由于違反財經(jīng)法紀造成的、已經(jīng)無法挽回的那部分金額。

（2）根據(jù)違反財經(jīng)法紀情節(jié)的嚴重性，對照國家有關(guān)的法律、政策及標準，論定案件的性質(zhì)。結(jié)案階段的關(guān)鍵是定性。定性的依據(jù)包括：

①案情。

②定案的標準。

（3）對于已造成的損失和危害，應(yīng)根據(jù)具體情況落實責(zé)任。當案情情節(jié)已經(jīng)清楚，定量與定性已經(jīng)確定后，審計人員就要開始劃分各違紀責(zé)任人之間的責(zé)任，分清主要責(zé)任人與次要責(zé)任人。主要責(zé)任人是指違反財經(jīng)法紀行為的主要策劃者，是與案情有直接聯(lián)系起主導(dǎo)作用的責(zé)任人員。次要責(zé)任人在整個案件中居于次要地位。對案情的發(fā)生、發(fā)展不起主導(dǎo)作用。

劃分責(zé)任時，要注意區(qū)分故意違法違紀與無意違法違紀。

（4）通過匯總、整理審計工作底稿和調(diào)查詢問表，案情明朗，線索清晰，證據(jù)可靠，審計人員撰寫審計報告書，做好結(jié)這程的最后工作。審計報告書的格式與財務(wù)審計報告書的格式基本相同，但一般采用詳式審計報告。

（5）審計人員撰寫了審計報告后，應(yīng)將審結(jié)果通知被審計單位或違紀責(zé)任人，聽取他們的意見。

2.處理過程。

二、財經(jīng)法紀審計的方法

第四節(jié) 財經(jīng)法紀審計應(yīng)注意的幾個問題

一、違反財經(jīng)法紀與經(jīng)濟犯罪的區(qū)別

要區(qū)分違反財經(jīng)法紀與經(jīng)濟犯罪，首先要明確財經(jīng)法紀的意義。財經(jīng)法紀包括財經(jīng)紀律、財經(jīng)法律和財經(jīng)法規(guī)三部分。

財經(jīng)紀律是指部門、系統(tǒng)或企業(yè)事業(yè)單位所制定的要求人們遵守的經(jīng)濟活動的規(guī)則。

違反財經(jīng)紀律的行為一般不會造成嚴重危害，所以，處理也以一般性的批評教育為主。

財經(jīng)法律是指由國家立法機關(guān)制定或認可，并以其強制力保證實施的，要求人們從事經(jīng)濟活動必須遵守的行為規(guī)范。

財經(jīng)法規(guī)是指由國務(wù)院頒布或由國務(wù)院批準頒布的具有法律效力的有關(guān)經(jīng)濟方面的規(guī)定、條例、實施細則等。

違反財經(jīng)法規(guī)、法規(guī)的行為統(tǒng)稱為違法行為。違法行為是財經(jīng)法紀審計的主要對象。是否觸犯刑律是劃分違反財經(jīng)法紀與經(jīng)濟犯罪的界限。

在財經(jīng)法紀審計中，要處理合理性與合法性的矛盾，一方面要依賴于法律、法規(guī)本身的嚴密、合理與健全程度，另一方面審計人員還應(yīng)遵循下列兩個原則：

（一）合法性行為必須強調(diào)經(jīng)濟效益

（二）合理性行為必須強調(diào)社會效益 第十三章 經(jīng)濟效益審計

本章主要論述經(jīng)濟效益審計的基本理論與基本方法。

首先，關(guān)于經(jīng)濟效益審計的一些基本理論問題及其分析。

其次，經(jīng)濟效益審計的兩大分支（即管理審計與業(yè)務(wù)經(jīng)營審計），以及經(jīng)濟效益審計的內(nèi)容、流程和方法。

最后，業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的意義，主要內(nèi)容、流程和方法。

第一節(jié) 經(jīng)濟效益審計概述

一、經(jīng)濟效益審計的產(chǎn)生及其必要性

（一）開展經(jīng)濟效益審計是促進企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的需要。

（二）開展經(jīng)濟效益審計是進一步完善我國審計體系的需要。

（三）開展經(jīng)濟效益審計是進一步深化我國經(jīng)濟體制改革的需要。

二、經(jīng)濟效益審計的涵義

經(jīng)濟效益審計的目的在于促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，因此其審計工作的具體內(nèi)容主要包括：

（一）審查企業(yè)經(jīng)濟效益的真實性、合法性和完整性。

（二）全面考核企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)情況，分析形成經(jīng)濟效益的原因以及影響經(jīng)濟效益的有利因素和不利因素。

（三）評價企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，分別確認企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)經(jīng)濟效益的大小，以及綜合經(jīng)濟效益的優(yōu)勢。

（四）在分析經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，提出進一步加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的建議和措施。

三、經(jīng)濟效益審計的分類

經(jīng)濟效益審計的主要分類有：

（一）按審計的內(nèi)容分為管理審計和業(yè)務(wù)經(jīng)營審計

所謂管理審計，是指以被審計單位的管理活動為對象，通過綜合檢查、改善企業(yè)單位的管理素質(zhì)、管理水平和管理效率，促進被審計單位提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。所謂業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，是指審核、分析、評價被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。

（二）按審計的時間分為事前經(jīng)濟效益審計、事中經(jīng)濟效益審計和事后經(jīng)濟效益審計

事前經(jīng)濟效益審計是指對某些經(jīng)濟活動的效益性進行事前的預(yù)測、評價和分析，以保證計劃、定額、預(yù)算的正確性和可靠性。事中經(jīng)濟效益審計是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中體現(xiàn)的效益性進行審查和控制，以及時發(fā)現(xiàn)問題、尋找差距，予以糾正，保證各種計劃、預(yù)算、定額的合理性和有效性。事后經(jīng)濟效益性進行的審計，以評價企業(yè)業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，尋找進一步提高經(jīng)濟效益的途徑。

（三）按經(jīng)濟活動的層次性分為宏觀經(jīng)濟效益審計和微觀經(jīng)濟效益審計

宏觀經(jīng)濟效益審計是指對整個國民經(jīng)濟活動的效益性進行審核、分析和評析。微觀經(jīng)濟效益審計是指對國民經(jīng)濟的某一單位經(jīng)濟活動的效益性進行審核、分析和評價。

（四）按審計的對象分為全在經(jīng)濟效益審計和專題經(jīng)濟效益審計

四、經(jīng)濟效益審計的特征

經(jīng)濟效益審計的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)濟效益審計是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計

經(jīng)濟效益審計的目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力，促進企業(yè)經(jīng)營管理的改善和經(jīng)濟效益的提高。所以它與財務(wù)審計相比，是一種較高的層次的審計。

（二）經(jīng)濟效益審計是一種著眼于未來的積極性審計

由于經(jīng)濟效益審計的目的在于幫助被審計單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，它起的是促進作用，而不是制約作用。所以經(jīng)濟效益審計是一種積極性審計。

（三）經(jīng)濟效益審計是一種突出評價職能的建設(shè)性審計

審計的基本職能是監(jiān)督，但在經(jīng)濟效益審計中，著重突了的是評價職能。所以，經(jīng)濟效審計不是一種以監(jiān)督為主的強制性審計，而是一種以促進為主的建設(shè)性審計。

（四）經(jīng)濟效益審計是一種以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的綜合性審計。

（五）經(jīng)濟效益審計是一種有賴于被審計單位積極配合的聯(lián)合性審計。

五、經(jīng)濟效益評價的原則

對被審計企業(yè)的經(jīng)濟效益的優(yōu)劣進行評價，是經(jīng)濟效益審計工作的重要內(nèi)容之一。同時審計人員在評價企業(yè)的經(jīng)濟效益時還必須遵循以下原則：

（一）宏觀效益與微觀效益的統(tǒng)一

（二）長遠經(jīng)濟效益與當前經(jīng)濟效益的統(tǒng)一

（三）經(jīng)濟效益與社會效益、生態(tài)效益的統(tǒng)一

六、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

傳統(tǒng)審計一般是指財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計，財經(jīng)法紀審計與財政財務(wù)審計并無實質(zhì)上的不同，只不過是二者審計監(jiān)督的側(cè)重點有所不同。經(jīng)濟效益審計也是財政財務(wù)審計派生出來的，它與財政財務(wù)審計有著密切的聯(lián)系。然而經(jīng)濟效益審計和傳統(tǒng)審計畢竟是不同類型的審計，在許多方面都存在著差異，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）審計的對象不同

財政財務(wù)審計的對象主要是被審計單位財政財務(wù)的收支活動；財經(jīng)法紀審計的對象則是嚴重違反財經(jīng)法紀的行為；而經(jīng)濟效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動。

（二）審計目的不同

財政財務(wù)審計的目的在于評價和判斷被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、財經(jīng)法紀審計的目的在于維護國家的財經(jīng)法，保護國家、集體和個人三者的利益；經(jīng)濟效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）審計的方法不同

財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計的方法主要是檢查、監(jiān)盤、查詢和函證、計算和分析性復(fù)核等方法；而經(jīng)濟效益審計除了運用傳統(tǒng)審計方法外，還運用現(xiàn)代管理方法和數(shù)學(xué)分析法等其他學(xué)科所使用的方法。

（四）審計的時間不同

傳統(tǒng)審計一般安排在期末，主要是事后審計；而經(jīng)濟效益審計可以是以經(jīng)濟活動的事前、事中、事后的審計，而且更強調(diào)事前審計的作用。

（五）審計結(jié)論的效力不同

傳統(tǒng)審計的審計結(jié)以及決定有法律效力，被審計單位必須執(zhí)行；而經(jīng)濟效益審計雖具有一定的約束力，但不具有律效力，被審計單位對有關(guān)建議可以不執(zhí)行。

第二節(jié) 管理審計

一、管理審計的意義

以被審計單位的管理活動為對象，通過綜合檢查、改善被審計單位的管理素質(zhì)、管理水平和管理效率，促進被審計單位提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為管理審計。

二、管理審計的內(nèi)容

（一）審查企業(yè)的管理職能

其主要內(nèi)容包括：

1.審查企業(yè)是否制訂了完備的管理制度和管理方法，是否規(guī)定了企業(yè)的目標及其實現(xiàn)目標的途徑。

2.審查企業(yè)已制定的管理制度和管理方法是否已全部貫徹執(zhí)行，并發(fā)揮了應(yīng)用的作用。

3.審查企業(yè)各職能管理部門之間是否圍繞著提高經(jīng)濟效益這一中心進行相互協(xié)調(diào)和平衡。

4.審查企業(yè)是否根據(jù)自身的任務(wù)與目標，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的分工協(xié)作，合理地配備和使用企業(yè)資源。

5.審查企業(yè)是否經(jīng)常對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差是否及時予以糾正。

6.審查企業(yè)決策是否及時、正確和全面。

（二）審查企業(yè)各管理職能部門的工作。其主要內(nèi)容包括：

1.對計劃管理的審查。包括對企業(yè)的長期、中期、短期、供、產(chǎn)、銷計劃的審查。

2.對生產(chǎn)管理的審查。包括對生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織、生產(chǎn)流程、生活效益及其在產(chǎn)品等的審查。

3.對質(zhì)量管理的審查。包括對產(chǎn)品質(zhì)量、工作質(zhì)量、質(zhì)量的經(jīng)濟性，以及全面質(zhì)量管理等的審查。

4.對銷售管理的審查。包括對企業(yè)的營銷策略、市場預(yù)測、銷售計劃、銷售合同、銷售費用以及售后服務(wù)等的審查。

5.財務(wù)管理的審查。包括對資金的運用、資金周轉(zhuǎn)的速度以及增收節(jié)支各種措施等的審查。

6.對勞動管理的審查。包括對勞動定額、勞動組織、職工教育和獎勵措施以及勞動保護等的審查。

7.對技術(shù)管理的審查。包括對新產(chǎn)品的試制開發(fā)、新技術(shù)、新工藝的運用等的審查。

8.對設(shè)備和物資管理的審查。包括對設(shè)備物資的采購、保管和使用等方面的審查。

9.對信息管理的審查。包括對數(shù)據(jù)的搜集、加工、處理和信息提供等的審查。

（三）審查企業(yè)管理人員的素質(zhì)

對企業(yè)管理人員的素質(zhì)審查主要包括以下兩方面：

1.審查企業(yè)管理人員的管理能力。主要審查企業(yè)管理人員是否能有效地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系等。

2.審查企業(yè)管理人員的管理職責(zé)。主要審查企業(yè)管理人員的職責(zé)是否恰當，是否履行了應(yīng)負的責(zé)任等。

三、管理審計的程序和方法

（一）管理審計的程序

管理審計的程序，一般分為初步調(diào)查、試審、實審和總結(jié)等四個階段。

1.初步調(diào)查階段。

初步調(diào)查階段的主要任務(wù)是了解、熟悉和掌握被審計單位及其業(yè)務(wù)活動的背景資料和其他資料，并據(jù)以決定審計的范圍、內(nèi)容和方法，確定審計目標，制定審計計劃。

2.試審階段。

試審階段的主要任務(wù)是在初步調(diào)查階段的基礎(chǔ)上，運用各種審計方法審查被審計單位的管理狀況，以進一步取得證據(jù)，了解被審計單位的管理水平。

3.實審階段。

實審階段是指審計工作方案的具體實施過程，也就是根據(jù)管理審計工作方案規(guī)定的要求，針對審計重點，有目的地搜集有關(guān)證據(jù)，然后編制工作底稿，進行總結(jié)分析的過程。

4.總結(jié)階段。

審計人員要重視做好總結(jié)階段的工作，特別是要重視做好定期回訪工作，積極幫助被審計單位實施合理有效的管理制度與管理方法。

（二）管理審計的方法

1.企業(yè)管理系統(tǒng)組織圖。

企業(yè)管理系統(tǒng)組織圖是審計人員了解企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)的一種方法。

常見的企業(yè)管理管理系統(tǒng)的組織形式有“直線制”、“職能制”、“直線職能制”、“矩陣制”、“事業(yè)部制”等。

2.管理職能結(jié)構(gòu)圖。

管理職能結(jié)構(gòu)圖是管理系統(tǒng)組織圖的一種細分，它是指各個具體管理職能部門都是企業(yè)管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，在制訂管理職能結(jié)構(gòu)圖時，既要合理組織子系統(tǒng)內(nèi)部各管理環(huán)節(jié)，又要注重與外部其他子系統(tǒng)的配套。

3.管理系統(tǒng)功能信息關(guān)系圖。

管理系統(tǒng)功能信息關(guān)系圖是管理系統(tǒng)組織圖的另一種細分。它是以企業(yè)的管理信息為中心，說明管理信息在企業(yè)各職能部門之間的傳遞過程。

4.管理調(diào)查表。

管理調(diào)查表是審計人員經(jīng)過初審階段后，根據(jù)所確定的審計目標來編制的。

5.金額法。

為了更直觀地反映管理與經(jīng)濟效益的關(guān)系，審計人員經(jīng)常將一些定性的管理要素予以數(shù)量化，用貨幣金額來衡量其經(jīng)濟效益，以引起被審計單位有關(guān)部門的重視與關(guān)注。這種將定性的管理要素用貨幣數(shù)量來表示的方法稱為金額法。

第三節(jié) 業(yè)務(wù)經(jīng)營審計

一、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的意義

開展業(yè)務(wù)經(jīng)營審計是經(jīng)濟效益審計的又一項重要任務(wù)。這種以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計。

二、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的內(nèi)容

（一）對生產(chǎn)過程的審查

業(yè)務(wù)和經(jīng)營審計的重點是對企業(yè)生產(chǎn)過程的審查。生產(chǎn)過程是價對生產(chǎn)過程的審查，主要包括下列內(nèi)容：

1.審查被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營觀念是否端正。

2.審查被審計單位的生產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃是否恰當。主要內(nèi)容有：

（1）審查被審計單位是否制定了有關(guān)產(chǎn)量、品種、花色、質(zhì)量等方面的近期、中期和遠期計劃。

（2）審查被審計單位的各種發(fā)展規(guī)劃是否相互協(xié)調(diào)。

（3）審查被審計單位有無推廣先進技術(shù)、引進先進設(shè)備和進行職工培訓(xùn)的具體計劃。

（4）審查被審計單位是否對各種主要經(jīng)濟指標有著較明確的趕超指標和具體措施等等。3.審查被審單位的生產(chǎn)計劃是否全面。其主要內(nèi)容有：

（1）審查被審計計劃是否與銷售計劃相銜接。

（2）審查生產(chǎn)計劃是否與技術(shù)組織措施、原材料供應(yīng)、財務(wù)成本計劃相適應(yīng)。

（3）審查生產(chǎn)計劃是否有利于提高產(chǎn)品質(zhì)量和有利于新產(chǎn)品、新品種的開發(fā)。

（4）審查生產(chǎn)計劃中制定的主要設(shè)備的產(chǎn)量定額是否先進、合理。

（5）審查生產(chǎn)計劃中制定的勞動定額是否先進合理，閑散的勞動力是否有合理的安排。

（6）審查生產(chǎn)計劃中制定的主要原材料的供應(yīng)定額、消耗定額是否先進合理。

（7）審查被審計單位各車間、各工序之間的生產(chǎn)能力是否相平衡，生產(chǎn)周期、生產(chǎn)批量是否合理可行。

（8）審查實現(xiàn)生產(chǎn)計劃的各種途徑與方法是否落實等等。

4.審查被審計單位的生產(chǎn)業(yè)績是否真實。其主要內(nèi)容有：

（1）審查其產(chǎn)量、總產(chǎn)值、凈產(chǎn)值等指標是否如期完成。

（2）審查其生產(chǎn)進度是否正常。

（3）審查其產(chǎn)品質(zhì)量是否滿足了用戶的需求。

（4）審查其主要設(shè)備是否處于良好狀態(tài)，其使用效率是否達到了預(yù)定的指標。

（5）審查其新產(chǎn)品試制和生產(chǎn)是否如期進行等等。

（二）對供應(yīng)過程的審查

對供應(yīng)過程的審查主要包括兩部分內(nèi)容：

1.審查采購供應(yīng)自身的效益。包括審查采購費用、倉儲費用、采購資金占用等等。

2.審查供應(yīng)過程對生產(chǎn)過程的影響。包括審查企業(yè)生產(chǎn)所需的物資是否按時、足量地提供、用量如何等方面的內(nèi)容。

（三）對銷售過程的審查

對銷售過程的審查包括如下內(nèi)容：

1.審查被審計單位是否及時掌握市場動態(tài)，做好銷售預(yù)測工作。

2.審查被審計單位所銷產(chǎn)品是否適銷對路。

3.審計被審計單位的定價策略是否科學(xué)合理。

4.審查被審計單位的銷售費用等是否符合提高經(jīng)濟效益的要求。

5.審查被審計單位是否擁有較高的信譽。

6.審查被審計單位產(chǎn)品的售后信息反饋與售后服務(wù)工作是否及時。

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的流程和方法

（一）評價被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營效益

其具體內(nèi)容有：

（1）了解被審計單位的基層管理狀況和基層管理人員的素質(zhì)；

（2）收集和分析相關(guān)的主要經(jīng)濟指標；

（3）確認潛在的重大事項；

（4）與被審計單位有關(guān)人員交談討論，進一步了解情況，搜集相關(guān)資料；

（5）編制工作方案，確定審計重點；

（6）圍繞審計重點，編制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)經(jīng)濟調(diào)量表；

（7）匯集、整理所收集的資料，進行細致的分析，評價被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營效益。

A.被審計單位的主要經(jīng)濟指標。

業(yè)務(wù)經(jīng)營審計中常用的一種方法是運用被審計單位的各種主要經(jīng)濟指標來進行評價、分析被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營效益；考核、確認被審計單位經(jīng)濟效益的實現(xiàn)程度；并通過揭示計劃指標與實際指標之間的差異來進一步明確審計目標，提供審計線索。

B.業(yè)務(wù)經(jīng)營處理流程圖。

業(yè)務(wù)經(jīng)營處理流程圖是指用圖示形式來直觀地反映企業(yè)各職能部門的業(yè)務(wù)處理流程。

C.業(yè)務(wù)經(jīng)營調(diào)查表。

業(yè)務(wù)經(jīng)營調(diào)查表是根據(jù)審計工作方案的要求，圍繞著審計目標和審計重心來編制的。其格式與管理調(diào)查表相同，只是所反映的內(nèi)容不同。

（二）確定實現(xiàn)經(jīng)濟效益的途徑，提高被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營效益

這一階段的工作主要有：

1.進行綜合分析，找出問題癥結(jié)，制定和綜合備選方案。

2.備選方的分析和優(yōu)選，初步?jīng)Q定實施方案。

3.確定實施方案，撰寫和提交業(yè)務(wù)經(jīng)營審計報告。

4.組織實施審計，并開展后續(xù)審計工作。第十四章 內(nèi)部審計

第一部分論述了內(nèi)部審計的涵義，開展內(nèi)部審計工作的意義、內(nèi)部審計的職能及其任務(wù)。

第二部門從社會地位與組織地位兩方面來論述內(nèi)部審計的地位，指出內(nèi)部審計的組織地位取決于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的認識，并制約著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，相對獨立性對于有效的內(nèi)部審計有著重要意義，要發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，一定要保證內(nèi)部審計的功能，一定要保證內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立地位。

第三部分通過內(nèi)部審計與外部審計的比較，著重論述了內(nèi)部審計的特點，并指出要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，必須處理好幾種關(guān)系。內(nèi)部審計有單位內(nèi)部審計與部門審計兩大分支。

第一節(jié) 內(nèi)部審計的意義、職能和任務(wù)

一、內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計是指部門或單位部門獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家或部門、單位制定的法律、法規(guī)、政策、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其合法性、合規(guī)性、合效性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。

在社會主義現(xiàn)階段，開展內(nèi)部審計有其必要性，具體來說，它發(fā)揮著如下的作用：

（一）有利于合理配置生產(chǎn)力各要素，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率

（二）有利于健全內(nèi)部控制制，提高經(jīng)營管理水平

（三）有利于保護公共財產(chǎn)，維護部門、單位的合法權(quán)益

（四）有利于配合外部審計，完善我國審計監(jiān)督體系

二、內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計兼有內(nèi)向性和外向性的雙重特征。

與內(nèi)部審計的雙重特征相適應(yīng)，內(nèi)部審計具有：監(jiān)督職能、管理職能、防護職能、評價職能和建設(shè)職能。

三、內(nèi)部審計的任務(wù)

內(nèi)部審計機構(gòu)的主要任務(wù)有如下幾項：

（一）對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。

（二）對財務(wù)收支計劃、經(jīng)費預(yù)算、信貸計劃、外匯收支計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

（三）對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

（四）對會計報表、決算的真實、正確、合規(guī)、合法，進行審計并簽署意見。

（五）對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為進行專案審計。

（六）貫徹執(zhí)行國家審計法規(guī)，制定或參與研究制訂本單位有關(guān)的規(guī)章制度。

（七）辦理本單位領(lǐng)導(dǎo)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項；配合國家審計機關(guān)對本單位進行的審計。

第二節(jié) 內(nèi)部審計的地位及其獨立性

國家規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在行政上，由部門、單位的主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和管理；在業(yè)務(wù)上，接受國家審計機關(guān)的指導(dǎo)。內(nèi)部審計機構(gòu)是開展審計業(yè)務(wù)的基層單位，其行為受到國家審計機關(guān)的牽制和制約。

內(nèi)部審計也是社會審計的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部審計工作，可以加深社會審計組織對被審計事項的了解和認識，從而簡化審計流程，提高審計效率。

內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式，根據(jù)我國目前已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)來看，主要有如下三種形式：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)錄屬于部門、單位財會部門，由本部門、本單位的會計主管領(lǐng)導(dǎo)。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)與部門、單位的其他各職能部門平行，由部門、單位的會計師或總經(jīng)濟師領(lǐng)導(dǎo)。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)由部門、單位的主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其地位和職權(quán)超越部門、單位的其他各職能部門。

內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性包括內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與內(nèi)部審計人員的工作的獨立性。

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是有效地開展內(nèi)部審計工作的基本前提。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，包括如下內(nèi)容：

1.保證內(nèi)部審計機構(gòu)的地位上的獨立性。部門、單位的內(nèi)部審計機構(gòu)必須單獨設(shè)置，不能從屬于其他職能部門，內(nèi)部審計機構(gòu)必須由部門、單位的主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并給予充分的權(quán)限。

2.保證內(nèi)部審計機構(gòu)有相當?shù)穆殭?quán)。部門、單位應(yīng)賦予內(nèi)部審計機構(gòu)相應(yīng)的職權(quán)：

（1）檢查會計憑證、賬簿、報表、決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

（2）參加有關(guān)會議。

（3）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進行調(diào)量并索取證明資料。

（4）提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀事項的意見，以及改進管理、提高效益的建議。

（5）對嚴重違反財經(jīng)法紀和嚴重失職，造成重大經(jīng)濟損失的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

（6）對審計工作中的重大事項，單位的應(yīng)向上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映，部門的應(yīng)向國家審計機關(guān)反映。

3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)負的責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)的義務(wù)與責(zé)任有：

（1）編制審計工作計劃。

（2）審查部門、單位財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的合法性、直實性和正確性。

（3）審查部門、單位經(jīng)濟活動的合理性和效益性。

（4）評價部門、單位的內(nèi)部控制制度，并提出改進意見。

（5）提交（或季度）評價的審計報告書。

（6）對典型性、傾向性問題進行專案審計。

（7）建立和保管內(nèi)部審計檔案。

（二）內(nèi)部審計人員工作的獨立性

內(nèi)部審計人員工作的獨立性是指內(nèi)部審計人員在進行審計工作時所持的獨立立場。內(nèi)部審計人員工作的獨立性，包括如下內(nèi)容：

1.獨立地編制審計計劃。

2.獨立地進行審計調(diào)查。

3.獨立地表達審計意見。

第三節(jié) 內(nèi)部審計的特點及其應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系

一、內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計是與外部審計相對立的一種形式，它與外部審計相比，具有如下特點：

（一）審計對象的確定性

內(nèi)部審計對象是本部門、本單位的經(jīng)濟活動。這種單一的審計對象，有利于審計人員深入地了解實際情況，有利于編制審計工作中期、長期計劃，有利于抓住審計重點，揭示主要矛盾，尋找相應(yīng)對策予以改進，有利于開展審計工作，協(xié)調(diào)審計與被審計之間的關(guān)系。

（二）審計范圍的廣泛性

內(nèi)部審計可以對部門、單位的整個經(jīng)濟活動過程進行審計，又可以對部門、單位的計劃、預(yù)算、合同、協(xié)議等進行審計還可以對部門單位的工作效率、管理水平等進行審計。

（三）審計機構(gòu)的相對獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是部門、單位的一個職能部門，一方面，審計人員的行為受到部門、單位主要負責(zé)人的牽制，另一方面，審計人員的利益又與部門、單位的利益緊密相關(guān)。所以，內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性是相對的、不充分的。

（四）審計目的的內(nèi)向服務(wù)性

內(nèi)部審計與外部審計一樣，都具有監(jiān)督與服務(wù)雙重職能。但兩者的側(cè)重點是不同的，外部審計側(cè)重于外向監(jiān)督，內(nèi)部審計側(cè)重內(nèi)向服務(wù)。固然，監(jiān)督職能是一切審計最基本的職能，但從內(nèi)部審計機構(gòu)組織關(guān)系來看，它與被審計單位屬于同一組織，因此，內(nèi)部審計除了審查部門、單位經(jīng)濟活動的合法性合規(guī)性外，還向部門、單位領(lǐng)導(dǎo)檢查工作提供信息。

（五）審計時間的經(jīng)常性和及時性

內(nèi)部審計機構(gòu)作為部門、單位的一個專職審計機構(gòu)，可以對本部門、本單位的經(jīng)濟活動進行經(jīng)常性的監(jiān)督和檢查。

（六）審計結(jié)的非強制性

內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性是相對的，同時，內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計結(jié)論的推行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強制作用。

二、內(nèi)部審計應(yīng)正確處理的幾種關(guān)系

（一）內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)主動取得外部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和幫助，建立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，促進內(nèi)部審計工作逐步走向經(jīng)?；?、系統(tǒng)化、制度化。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極配合外部審計機構(gòu)。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位的關(guān)系

內(nèi)部審計是部門、單位管理體制中的一個組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)被審計單位的關(guān)系不僅是審計與被審計的關(guān)系，而且還要相互協(xié)作，共同搞好經(jīng)營管理和經(jīng)濟監(jiān)督的關(guān)系。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門的關(guān)系

（四）內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的關(guān)系

首先，兩者的目的都是為了執(zhí)行國家財經(jīng)紀律，健全部門、單位內(nèi)部控制制度，保護公共財產(chǎn)，實現(xiàn)經(jīng)營目標，提高經(jīng)濟效益。其次，內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容大都與財會部門的工作有關(guān)，會計監(jiān)督的內(nèi)容也與審計監(jiān)督內(nèi)容有聯(lián)系。但會計監(jiān)督的內(nèi)容只是會計工作的一部分。內(nèi)部審計除了審核部門、單位的財務(wù)收支外，還要對部門、單位的整個經(jīng)濟活動過程進行全面的分析和評價。

第四節(jié) 單位內(nèi)部審計

一、單位內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

（一）單位內(nèi)部審計的范圍

內(nèi)部審計分為單位內(nèi)部審計和部門審計兩種形式。單位內(nèi)部審計簡稱單位審計，他是內(nèi)部審計的主要形式，指的是企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動所進行的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。

（二）單位內(nèi)部審計內(nèi)容

按照單位內(nèi)部審計的目的來劃分，可分為以監(jiān)督控制為目的的單位內(nèi)部財務(wù)審計和以提高經(jīng)濟效益為目的的單位內(nèi)部經(jīng)濟效益審計。

1.單位內(nèi)部財務(wù)審計。

單位內(nèi)部財務(wù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員為了保證企業(yè)事業(yè)單位資產(chǎn)的如實記錄和妥善保管，確保企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)報表所揭示的會計信息的真實性和合法性而進行的審計。它主要包括如下內(nèi)容：

（1）對企業(yè)事業(yè)單位的管理方針、政策、制度進行評審；

（2）對企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進行評審；

（3）對企業(yè)事業(yè)單位的計劃、預(yù)算進行評審；

（4）對企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)營和管理的效率、效果進行評審；

（5）對企業(yè)事業(yè)單位各部門的工作質(zhì)量進行評審；

（6）對企業(yè)事業(yè)單位的技術(shù)改造、產(chǎn)品開發(fā)和基本建設(shè)的效益進行評審；

（7）對企業(yè)事業(yè)單位管理人員的職責(zé)進行評審；

（8）對企業(yè)事業(yè)單位的信息系統(tǒng)功能進行評審等。

二、單位內(nèi)部審計的任務(wù)和形式

（一）單位內(nèi)部審計的任務(wù)

1.開展財務(wù)收支和財務(wù)決算審計，促進企業(yè)事業(yè)單位加強財會管理工作，維護財經(jīng)紀律和法規(guī)，提高企業(yè)事業(yè)單位的自我控制能力；

2.開展經(jīng)濟效益審計，促進企業(yè)事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益；

3.開展經(jīng)濟合同審計，維護國家和企業(yè)的合法權(quán)益；

4.開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，完善企業(yè)事業(yè)單位的崗位責(zé)任制和經(jīng)濟責(zé)任制；

5.制止和防止企業(yè)事業(yè)單位亂攤派，亂收費現(xiàn)象，保護企業(yè)事業(yè)單位的合法權(quán)益；

6.辦理單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門向內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的審計事項，配合國家審計機關(guān)對本單位進行審計。

（二）單位內(nèi)部審計的形式

1.定期性審計。如對企業(yè)的財務(wù)報表、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等進行定期的審計。

2.日常性審計。

3.周期性審計。

4.專題性審計。

三、單位內(nèi)部審計的流程和方法

（一）單位內(nèi)部審計的流程

單位內(nèi)部審計工作的一般流程與外部審計基本相同，也分準備（或計劃）、實施（或執(zhí)行）、報告、后續(xù)審計等四個階段。

（二）單位內(nèi)部審計的方法

外部審計所采用的審計方法，同樣適用于單位內(nèi)部審計。其中較多采用的是檢查和分析性復(fù)核等。

要做好單位內(nèi)部審計工作，除了正確選用審計的方法外，還必須注意：

1.領(lǐng)導(dǎo)重視。

2.廣泛宣傳。

3.突出重點。

4.各方配合。

5.綜合運用。

第五節(jié) 部門審計

一、部門審計的意義和作用

部門審計是內(nèi)部審計的另一重要組成部分，它是由政府機構(gòu)主管部門內(nèi)部建立的審計機構(gòu)對所屬單位和本部門財務(wù)收支和經(jīng)濟效益所進行的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。

部門審計是一種中觀審計，它同時具有內(nèi)部審計和外部審計的性質(zhì)。部門審計是由部門內(nèi)部組織建立起來的，并在部門的主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其目的也是為本部門的經(jīng)濟管理服務(wù)，提高本部門的經(jīng)濟效益，因此，相對于國家審計來說，它是內(nèi)部審計。

部門審計的作用：

部門審計有著如下三方面的作用；

1.有利于加強部門管理和控制。

2.有利于擴大審計影響。

3.有利于提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二、部門審計的任務(wù)和形式

（一）部門審計的任務(wù)

1.對本部門所屬的二、三級行政、事業(yè)單位實行定期審計。

2.對本部門所屬的廠長（經(jīng)理）實行經(jīng)濟責(zé)任審計（包括離任審和審計）。

3.對本部門直屬的固定資產(chǎn)投資的來源和使用進行審計。

4.對本部門所屬企業(yè)的財務(wù)決算、經(jīng)濟效益進行審計。

5.開展行業(yè)審計和對本行業(yè)改革中出現(xiàn)的典型性、傾向性問題進行專項審計。

6.部門領(lǐng)導(dǎo)和審計機關(guān)交辦的專案審計。

7.組織部門的審計工作，制定本部門的審計計劃和內(nèi)部審計的規(guī)章制度。

8.建立待業(yè)的審計信息網(wǎng)絡(luò)，負責(zé)本部門的內(nèi)部審計干部培訓(xùn)和經(jīng)驗交流。

（二）部門審計的形式

1.部門調(diào)查。即對本部門的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行調(diào)查。其目的是了解和掌握本部門的基本情況，為部門領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息。

2.部門重點審計。即對本部門若干個具有代表性的單位進行有針對性的審計，其目的是通過審計，揭示出部門的共性問題，并采取必要的措施及時加以解決。

3.整個部門審計。即對整個部門所屬單位進行全面的或?qū)ｍ椀膶徲?。其目的是維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督本部門經(jīng)營管理的合法性、合規(guī)性、合理性及有效性，同時也為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息。

三、部門審計的特點

（一）部門審計具有外部審計的特征

部門審計是部門內(nèi)組織進行的審計，但獨立于部門被審計單位之外，審計的對象是大量的所屬企業(yè)事業(yè)單位及其下級部門。

部門審計目的既是為了促進本部門及其所屬單位的經(jīng)濟發(fā)展，又是為了保證國家宏觀經(jīng)濟計劃的實現(xiàn)。

（二）部門審計具有全面性和效益性的特點

（三）部門審計具有統(tǒng)一性和專業(yè)性的特點

四、部門審計的展望