第一篇：營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響分析

營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響分析

摘要：近年來(lái)，我國(guó)在積極進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，制定并推行了營(yíng)改增政策，至2016年5月1 日，營(yíng)改增在我國(guó)全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施。在這種情況下，我國(guó)各個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域都非常關(guān)注這一政策對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益以及未來(lái)發(fā)展的影響。值得注意的是，作為受營(yíng)改增政策影響最為廣泛的一個(gè)行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)想在經(jīng)營(yíng)過程中，更加有效地減少營(yíng)改增帶來(lái)的沖擊，充分利用營(yíng)改增的政策紅利，積極加強(qiáng)營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響分析就顯得至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；納稅；影響

從整體上來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施，將極大促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，盡管目前會(huì)對(duì)部分領(lǐng)域造成一定程度的稅負(fù)影響，但在我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展中，必將發(fā)揮不容忽視的重要作用。而在營(yíng)改增全面落實(shí)的過程中，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，必須明確自身會(huì)計(jì)核算和納稅將承受的積極影響和負(fù)面影響，只有這樣，才能夠有針對(duì)性的采取有效措施，更加靈活的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和時(shí)代發(fā)展需求，最終為提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

（一）積極影響

首先，在實(shí)施營(yíng)改增以后，所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，企業(yè)新建或是購(gòu)買辦公用房及廠房，以及廠房修繕、道路綠化等都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這有助于加速各個(gè)行業(yè)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)投資改造的步伐，激發(fā)對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)購(gòu)買的需求，有利于商業(yè)地產(chǎn)的去庫(kù)存化。對(duì)從事商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，便于向下家轉(zhuǎn)移稅負(fù)，從而降低自身稅負(fù)水平。

營(yíng)改增的實(shí)施有助于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)重復(fù)征稅現(xiàn)象進(jìn)行避免。增值稅在征稅過程中，是以不同環(huán)節(jié)增值額作為依據(jù)的，而征稅過程中以銷售額為依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅的主要特點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于會(huì)涉及到大量的土地、建筑材料等成本內(nèi)容，而材料成本事實(shí)上已經(jīng)繳納過稅收，如果房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行銷售的過程中，還需要繼續(xù)繳納這部分稅負(fù)，則將產(chǎn)生嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象[1]。營(yíng)改增的有效實(shí)施，可以避免這一問題的產(chǎn)生。房地產(chǎn)企業(yè)只需要依據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行繳稅即可，同時(shí)抵扣也可以在建安成本、材料成本等增值稅發(fā)票中實(shí)現(xiàn)，因此能夠極大地避免重復(fù)征稅問題的發(fā)生。

其次，在實(shí)施營(yíng)改增的過程中，對(duì)于明晰房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的職責(zé)分工具有重要意義。在原有營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門人員將取得的發(fā)票單據(jù)交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷，并不對(duì)單據(jù)進(jìn)行審核及歸類，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作人員在日常工作中需要承擔(dān)繁重的工作任務(wù)及較大的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，產(chǎn)生了重大的項(xiàng)目金額，那么會(huì)擁有相對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形式存在于財(cái)務(wù)部門中，但是，卻擁有雜亂無(wú)章的內(nèi)容[2]。在營(yíng)改增有效落實(shí)的基礎(chǔ)上，在報(bào)銷過程中由于只有取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的支出才能抵扣，這就要求業(yè)務(wù)人員對(duì)普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票進(jìn)行歸類審核，促使業(yè)務(wù)人員在與業(yè)務(wù)單位往來(lái)過程中更加注重票據(jù)的合規(guī)性及及時(shí)性，在這一過程中，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門僅需審核增值稅發(fā)票的真實(shí)性和準(zhǔn)確性即可。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，通過深入落實(shí)營(yíng)改增，實(shí)現(xiàn)科學(xué)整合業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)票據(jù)的目的。

（二）消極影響

首先，營(yíng)改增在實(shí)施過程中，有可能對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生一定的影響。一方面，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，原營(yíng)業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅可以作為營(yíng)業(yè)稅稅金及附加在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行扣除。而在實(shí)施營(yíng)改增以后，由于增值稅是價(jià)外稅，無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除。另一方面，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅率確定為11%，雖然理論上相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是只有與一般納稅人合作才能取得足額的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，一定程度上限制了合作公司的選擇范圍。同時(shí)也面臨著上游建安公司向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅負(fù)提高價(jià)格的問題，此外房地產(chǎn)開發(fā)成本中也有很大一部分支出無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，如勞務(wù)費(fèi)等，由于不能獲得足額有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣，加之稅率升高，一定程度上增加了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。

其次，消極影響產(chǎn)生于營(yíng)改增下的財(cái)務(wù)報(bào)表中。首先，資產(chǎn)負(fù)債表在實(shí)施營(yíng)改增以前，購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款全額計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而在實(shí)施營(yíng)改增以后，購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款需要價(jià)稅分離，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是能夠進(jìn)行抵扣的，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的降低，并使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率提高，對(duì)企業(yè)融資產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。其次，利潤(rùn)表中，價(jià)外稅是增值稅的一大特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)收入中需要對(duì)增值稅進(jìn)行刨除，從而促使企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入降低。根據(jù)以上描述的原材料、人工等成本來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，是無(wú)法有效對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行獲取的，因此很容易導(dǎo)致稅負(fù)成本的增加。

二、應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)影響的策略

（一）強(qiáng)化票據(jù)管理并完善稅務(wù)籌劃

之所以重復(fù)征稅現(xiàn)象可以在增值稅落實(shí)的過程中得以有效避免，是因?yàn)樵鲋刀愒趯?shí)施過程中，計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值額，同時(shí)，銷項(xiàng)稅發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣是實(shí)現(xiàn)增值額計(jì)稅的關(guān)鍵，在這種情況下，增值稅實(shí)施過程中，必須加大對(duì)票據(jù)的過程中管理[3]。因此，房地產(chǎn)企業(yè)新時(shí)期在經(jīng)營(yíng)過程中，在相同價(jià)格下，盡量減少與非一般納稅人的合作，同外包企業(yè)進(jìn)行合作是選擇勞務(wù)的關(guān)鍵；同時(shí)，在取得增值稅發(fā)票的過程中，應(yīng)科學(xué)控制時(shí)間，同合作企業(yè)達(dá)成協(xié)議，嚴(yán)禁申報(bào)延期現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而有效避免流動(dòng)資金減少將面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。

現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，必須對(duì)自身會(huì)計(jì)核算與納稅受到的營(yíng)改增的影響進(jìn)行全面掌握，從而提升納稅籌劃的科學(xué)性，特別是成本稅務(wù)籌劃。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，工程項(xiàng)目一般都會(huì)需要耗費(fèi)大量的資金，同時(shí)建設(shè)時(shí)間通常較長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，必須加強(qiáng)同各個(gè)方面的溝通力度，同時(shí)必須對(duì)全新的稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行明確；另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，還應(yīng)當(dāng)將期間分?jǐn)倯?yīng)用于開發(fā)整個(gè)項(xiàng)目的成本中，由此產(chǎn)生的稅負(fù)同一次性核算過程中產(chǎn)生的稅負(fù)相比更少[4]。

（二）通過人才培養(yǎng)優(yōu)化賬務(wù)處理

首先，房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行過程中，實(shí)施會(huì)計(jì)核算和納稅的主體是企業(yè)工作人員，他們?nèi)粘９ぷ髦械臉I(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)同企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性具有緊密而直接的聯(lián)系。在增值稅當(dāng)中，管理票據(jù)工作的順利開展會(huì)促使財(cái)務(wù)部門同各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間共同承擔(dān)稅務(wù)重心，企業(yè)發(fā)展中，必須注重對(duì)兩者關(guān)系的有效協(xié)調(diào)，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，必須加大對(duì)企業(yè)職工納稅義務(wù)的培訓(xùn)力度，并從整體入手，加大對(duì)票據(jù)的規(guī)范力度，確保企業(yè)內(nèi)部管理能夠更加有效適應(yīng)營(yíng)改增政策的需求，從而為自身的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)[5]。

其次，值得注意的是，在實(shí)施營(yíng)改增的過程中，一定的消極影響將產(chǎn)生于房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，在實(shí)施增值稅的過程中，對(duì)賬務(wù)的細(xì)致化要求更高，因此要求將詳細(xì)二級(jí)會(huì)計(jì)科目記錄應(yīng)用于每一個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目中，同時(shí)全面反映申報(bào)抵扣環(huán)節(jié)和增值稅產(chǎn)生等內(nèi)容。

另外，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，還必須加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，促使其做賬能力能夠符合新時(shí)期營(yíng)改增的需求。一方面，對(duì)其稅務(wù)申報(bào)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)做賬的能力進(jìn)行培養(yǎng)；另一方面，構(gòu)建全新的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制，“新人”應(yīng)在“老人”的帶領(lǐng)下提升業(yè)務(wù)能力，努力養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)，我國(guó)在積極進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，為了適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，加大了財(cái)稅改革的力度，營(yíng)改增就是在這種情況下產(chǎn)生的，對(duì)我國(guó)各個(gè)行業(yè)都產(chǎn)生了不容忽視的重要影響。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的過程中，相對(duì)重要的支柱型產(chǎn)業(yè)就是房地產(chǎn)，其也將受到營(yíng)改增的全面影響，其中存在積極的一面，也存在消極的一面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)這一問題，從自身的會(huì)計(jì)核算和納稅角度出發(fā)，合理利用營(yíng)改增相關(guān)政策，為促進(jìn)自身的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建鵬，史瑞學(xué).“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)新項(xiàng)目土地成本的稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)核算[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2016（7）：48-50.[2]?單月，鄭宇軒，楊達(dá)等.營(yíng)改增稅制改革――影響房地產(chǎn)企業(yè)的“雙刃劍”[J].金融經(jīng)濟(jì)（理論版），2015（9）：29-30.[3]楊志銀.營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)影響 ――以貴州省數(shù)據(jù)為例 [J].會(huì)計(jì)之友，2016（20）：110-113.[4]陳玉嬌.試論“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（3）：265-265，267.[5]樂山市地方稅務(wù)局.“營(yíng)改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考[J].中共樂山市委黨校學(xué)報(bào)，2015，17（4）：75-77.（作者單位：杭州欣盛房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

第二篇：營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響探討

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

作者：ZHANGJIAN

僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途

營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)核算地影響探討-營(yíng)改增論文

營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)核算地影響探討

摘要：在我國(guó)地稅務(wù)制度中，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅占據(jù)了舉足輕重地地位，它地提出是對(duì)推動(dòng)稅務(wù)制度進(jìn)一步發(fā)展具有非常重要地作用.營(yíng)改增地主要目地在于使得我國(guó)目前地稅率降低，減輕各行業(yè)地成本.本文主要分析了營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)中會(huì)計(jì)核算地影響，并提出了煙草企業(yè)地一些應(yīng)對(duì)措施.關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；煙草企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；影響

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展地影響下，營(yíng)業(yè)稅和增值稅共存所導(dǎo)致地各種問題逐漸顯露出來(lái)，如重復(fù)征稅和監(jiān)管障礙等，這會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)造成阻礙.所以，我國(guó)在2012年開始實(shí)施營(yíng)改增改革，并在2015年底獲得了不錯(cuò)地改革成果.在2016年兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理提出應(yīng)從5月份開始實(shí)施營(yíng)改增政策，這次改革給很多企業(yè)帶來(lái)了深刻地影響，煙草企業(yè)也不例外.一、營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)核算地影響

（一）營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)物流成本地影響

煙草企業(yè)地發(fā)展離不開物流，物流地質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系到煙草企業(yè)地投入成本與實(shí)際收益.降低企業(yè)地物流成本，推動(dòng)物流業(yè)進(jìn)一步發(fā)展是營(yíng)改增地其中一個(gè)目地，但實(shí)踐證明，稅改政策地實(shí)施并沒有實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，反而導(dǎo)致很多大型地物流企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比重大大增加，雖然可以用增值稅發(fā)票來(lái)與稅負(fù)相抵消，但增值稅負(fù)也在不斷增加.由此可知，稅收改革地實(shí)施不僅沒有使得物流行業(yè)地稅

/ 6

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

負(fù)降低，甚至使得稅負(fù)不斷增加.由于煙草企業(yè)和物流業(yè)之間有著十分密切地聯(lián)系，物流稅負(fù)不斷增加必然會(huì)使得煙草企業(yè)物流成本進(jìn)一步提高，導(dǎo)致煙草企業(yè)地收益降低.（二）營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)稅負(fù)地影響

除了物流業(yè)之外，煙草企業(yè)與其他相關(guān)服務(wù)業(yè)也有著一定地業(yè)務(wù)往來(lái)，因此營(yíng)改增政策實(shí)施之后，煙草企業(yè)可以獲得一些增值稅發(fā)票用來(lái)與稅負(fù)相抵消.但是與煙草企業(yè)有來(lái)往地多數(shù)行業(yè)都是無(wú)法開增值稅發(fā)票地，因此無(wú)法對(duì)稅負(fù)進(jìn)行抵扣，也就無(wú)法降低煙草企業(yè)地稅負(fù).當(dāng)煙草企業(yè)地總銷售額保持不變時(shí)，增值稅地額度持續(xù)下降，而上交地總稅額卻不斷增加，但同時(shí)營(yíng)業(yè)稅并沒有降低，這使得煙草企業(yè)稅負(fù)不斷提高，投入成本不斷增加.（三）營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理地影響

一方面，煙草企業(yè)需要全面深入地闡釋招標(biāo)中關(guān)于價(jià)格地部分，對(duì)比價(jià)價(jià)格地具體內(nèi)容即稅前地價(jià)格進(jìn)行明確，不同地報(bào)價(jià)單位所給出地增值稅稅率會(huì)有所差異，另外，若一些報(bào)價(jià)單位沒有明確指出是否為增值稅，就以對(duì)待無(wú)法開增值稅發(fā)票單位地方式進(jìn)行對(duì)待.另一方面，明確并標(biāo)識(shí)出合同中地發(fā)票類型，一般情況下，合同條款中對(duì)正規(guī)地發(fā)票或者普通地增值稅發(fā)票都是認(rèn)可地，但站在企業(yè)利益地立場(chǎng)上來(lái)看，若在合同中總額不變地情況下，增值稅稅率越高，則增值稅地專用發(fā)票就開地越多，就能抵扣越多地增值稅.所以需要明確合同地所有細(xì)節(jié)，避免產(chǎn)生合同糾紛.二、煙草企業(yè)地應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)發(fā)票審核，確保合規(guī)發(fā)票

營(yíng)改增政策實(shí)施之后，發(fā)票管理相關(guān)工作地重要性就越發(fā)顯現(xiàn)出來(lái)，運(yùn)輸

/ 6

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

業(yè)以及某些現(xiàn)代化地服務(wù)業(yè)所使用地發(fā)票逐漸從由地稅局所監(jiān)制轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓢?guó)稅局所監(jiān)制.煙草企業(yè)要降低成本，就需要盡量獲得更多地增值稅發(fā)票來(lái)對(duì)稅額進(jìn)行抵扣，煙草企業(yè)應(yīng)積極展開宣傳，對(duì)員工地思想進(jìn)行統(tǒng)一并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓員工掌握扎實(shí)地發(fā)票審核知識(shí)與技能，對(duì)于營(yíng)改增范圍內(nèi)地具體業(yè)務(wù)，要求業(yè)務(wù)單位開具增值稅發(fā)票，對(duì)無(wú)法開具增值票發(fā)票地某些業(yè)務(wù)單位，則根據(jù)國(guó)家地法律規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票.（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，確保涉稅業(yè)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確

營(yíng)改增政策實(shí)施之后，煙草企業(yè)從與稅收相關(guān)地業(yè)務(wù)中獲得地增值稅發(fā)票可以用于對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅款進(jìn)行抵扣，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要對(duì)增值稅涉稅地會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行完善，將涉稅地業(yè)務(wù)準(zhǔn)確記錄下來(lái)，做成明細(xì)賬.在日常地銷售環(huán)節(jié)中，煙草企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票來(lái)計(jì)算出具體地銷售稅額.在視同地銷售環(huán)節(jié)中，煙草企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定地計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算出銷項(xiàng)稅額.在以增值稅來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣地環(huán)節(jié)中，煙草企業(yè)可以根據(jù)稅率來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)核算地科目進(jìn)行設(shè)置.營(yíng)改增實(shí)施后地某些需要繳增值稅地業(yè)務(wù)如設(shè)備租賃地業(yè)務(wù)等，就需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)地要求來(lái)出具增值稅發(fā)票，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行密切地交流，及時(shí)了解和掌握最新地與稅收有關(guān)地政策，從而更好地對(duì)涉稅地業(yè)務(wù)進(jìn)行核算.（三）加強(qiáng)企業(yè)工作人員地培訓(xùn)和基礎(chǔ)涉稅管理地力度

煙草企業(yè)內(nèi)部地稅務(wù)管理相關(guān)人員所具備地素質(zhì)與能力會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)地管理與發(fā)展產(chǎn)生直接地影響，并關(guān)系到煙草企業(yè)地實(shí)際收益.因此，煙草企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)工作人員，提高工作人員地素質(zhì)與能力，以便更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策.另外，煙草企業(yè)也需要對(duì)會(huì)計(jì)核算提高重視，進(jìn)一步培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員地技能，以便更好地開展增值稅發(fā)票地管理工作.3 / 6

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，營(yíng)改增政策地實(shí)施對(duì)煙草企業(yè)地多個(gè)方面造成了深刻地影響.煙草企業(yè)應(yīng)積極采取有效地應(yīng)對(duì)措施來(lái)降低營(yíng)改增政策所帶來(lái)地影響.企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效地交流，及時(shí)掌握最新地政策動(dòng)態(tài)，提高內(nèi)部工人員地素質(zhì)與能力，從而獲得更好地發(fā)展.參考文獻(xiàn)：

[1]王健.淺談營(yíng)改增對(duì)煙草工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算地影響[J].財(cái)政監(jiān)督，2014（05）.[2]曹睿.淺談營(yíng)改增對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)核算地影響[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（11）.（作者單位：四川省煙草公司成都市公司）

/ 6

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

版權(quán)申明

本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計(jì)等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張儉個(gè)人所有

This article includes some parts, including text, pictures, and design.Copyright is Zhang Jian's personal ownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個(gè)人學(xué)習(xí)、研究或欣賞，以及其他非商業(yè)性或非盈利性用途，但同時(shí)應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，不得侵犯本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他用途時(shí)，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的書面許可，并支付報(bào)酬。

Users may use the contents or services of this article for personal study, research or appreciation, and other non-commercial or non-profit purposes, but at the same time, they shall abide by the provisions of copyright law and other relevant laws, and shall not infringe upon the legitimate rights of this website and its relevant obligees.In addition, when any content or service of this article is used for other purposes, written permission and remuneration shall be obtained from the person concerned and the relevant obligee.5 / 6

個(gè)人收集整理

勿做商業(yè)用途

轉(zhuǎn)載或引用本文內(nèi)容必須是以新聞性或資料性公共免費(fèi)信息為使用目的的合理、善意引用，不得對(duì)本文內(nèi)容原意進(jìn)行曲解、修改，并自負(fù)版權(quán)等法律責(zé)任。

Reproduction or quotation of the content of this article must be reasonable and good-faith citation for the use of news or informative public free information.It shall not misinterpret or modify the original intention of the content of this article, and shall bear legal liability such as copyright.6 / 6

第三篇：淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

摘要：營(yíng)改增是國(guó)家稅制改革環(huán)節(jié)的重要成果之一。其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也將帶來(lái)一定的影響。本文重點(diǎn)分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，并為企業(yè)提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。通過本文的研究，也可為營(yíng)改增的完善與進(jìn)一步推廣提供理論支持。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;企業(yè);影響;對(duì)策

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后,作為直接涉及到利益的主體企業(yè)就非常關(guān)心自己本身在這個(gè)改革過程中發(fā)生了哪些變化，在這種新的稅務(wù)體系中自己所承擔(dān)的賦稅相較于之前是少了還是多了。通常來(lái)講，企業(yè)對(duì)稅收改革的關(guān)注程度主要來(lái)自于以下2個(gè)方面：采用新的稅收體制后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面帶來(lái)哪些變化和企業(yè)經(jīng)過好壞的影響。針對(duì)這2中不同的方面，下面依次進(jìn)行探討。

一、“營(yíng)改增”的概念及適用范圍

“營(yíng)改增” 主要是指在稅制改革試點(diǎn)地區(qū)指定的試點(diǎn)行業(yè)把從目前對(duì)其進(jìn)行征收的營(yíng)業(yè)稅改為對(duì)增值稅的征收。根據(jù)國(guó)家在對(duì)“營(yíng)改增”的三步走規(guī)劃，一是在部分地區(qū)的某些行業(yè)先進(jìn)行試點(diǎn)，例如上海從12年1月1日起正式開始試點(diǎn)，拉開了稅制改革的序幕；二是根據(jù)試點(diǎn)效果，把進(jìn)行試點(diǎn)的某些行業(yè)推廣到全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行；三步就是在前兩步的基礎(chǔ)上在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行“營(yíng)改增”，全面改為增值稅，廢除營(yíng)業(yè)稅，時(shí)間規(guī)定為2013年8月1日。此次稅制的改革實(shí)際表現(xiàn)為當(dāng)前正在進(jìn)行的增值稅17%、標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%的低稅率，之外還增加了之前沒有的兩個(gè)檔次的低稅率，11%和6%，這些共同組成了現(xiàn)在的增值稅體系。

改革后的稅制，其適用范圍主要為一個(gè)產(chǎn)業(yè)，六個(gè)領(lǐng)域，簡(jiǎn)稱為“1+6”模式，第一個(gè)“1”是指我國(guó)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”是指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的信息技術(shù)、物流輔助、技術(shù)與研發(fā)、文化創(chuàng)意、鑒證咨詢和有形動(dòng)產(chǎn)租賃等六大領(lǐng)域。在具體實(shí)施過程中，交通運(yùn)輸業(yè)主要使用于低稅率中的11%那一檔，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中部分適用于6%這檔。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

(一)對(duì)企業(yè)的積極作用

針對(duì)我國(guó)目前的稅制現(xiàn)狀，對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革的基礎(chǔ)是在第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的批發(fā)零售業(yè)的增加值，與之相對(duì)的營(yíng)業(yè)稅，其征收基礎(chǔ)是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)以外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額。從它們的征收基礎(chǔ)來(lái)看，增值稅可以很好的避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，讓各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)較營(yíng)業(yè)稅有所下降，這樣每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，其成本也隨之下降，這就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)物價(jià)開始下降，人民的購(gòu)買力就增強(qiáng)了，進(jìn)而刺激各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)加速流轉(zhuǎn)！從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，此次稅改有利于對(duì)社會(huì)各項(xiàng)分工的合作，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也有利于促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增加。

(二)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

在此次的營(yíng)改增的實(shí)施過程中，其主要目的是為了更好的促使我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，通過稅收的調(diào)節(jié)作用，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低各個(gè)產(chǎn)業(yè)中的稅負(fù)。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講，可能認(rèn)識(shí)的僅僅是結(jié)構(gòu)性調(diào)整，但是從整個(gè)社會(huì)來(lái)講，大部分企業(yè)都是可以達(dá)到減稅的目的的，另一方面，我們也看到，還有一部分企業(yè)在改革過程中，稅賦并沒有減少實(shí)際上反而增加了，現(xiàn)在繳納的稅收比之前還多，例如物流行業(yè)，此前該行業(yè)在對(duì)裝卸搬運(yùn)服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)上征收的稅率是3%，改為增值稅后，增加至11%，相對(duì)于其他領(lǐng)域來(lái)講，增幅很大，而在實(shí)際中可抵扣的項(xiàng)目非常少，營(yíng)改增之后，物流行業(yè)的稅負(fù)較之前大大增加。

（三）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響

由于營(yíng)改增的實(shí)施，企業(yè)在稅賦上繳納的金額發(fā)生了波動(dòng)，隨之而來(lái)，這就直接影響到了企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是獲利，那么利潤(rùn)一方面是企業(yè)組織生產(chǎn)活動(dòng)的首要目標(biāo)，另一方面也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成果的最終表現(xiàn)，所以營(yíng)改增在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算產(chǎn)生了重要影響。本文主要從三個(gè)方面進(jìn)行分析：

1、影響企業(yè)的銷售收入。從賦稅的范疇來(lái)講，營(yíng)業(yè)稅屬于內(nèi)稅，增值稅屬于外稅，所以在統(tǒng)一改革后，企業(yè)在對(duì)銷售收入進(jìn)行核算時(shí)就會(huì)采用不同的確認(rèn)方法，實(shí)際操作的不同，就會(huì)造成與營(yíng)業(yè)稅所確認(rèn)的數(shù)量產(chǎn)生一些差別，這些數(shù)量上的差異直接關(guān)系到銷售收入的總額。此時(shí)，假定企業(yè)相應(yīng)產(chǎn)生的單價(jià)沒有隨著季節(jié)、地域而發(fā)生變化，那么在實(shí)施營(yíng)改增之后，新的核算結(jié)果顯示企業(yè)的總體銷售收入較營(yíng)業(yè)稅時(shí)的金額少，繼而財(cái)務(wù)核算出的利潤(rùn)相應(yīng)減少。

2、影響企業(yè)銷售稅金。在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅核算的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門都是采用營(yíng)業(yè)稅金及附加的方式，這樣計(jì)算的結(jié)果就會(huì)造成部分利潤(rùn)總量發(fā)生減少的情況。轉(zhuǎn)為增值稅后，一些會(huì)計(jì)核算不會(huì)被核算成成本部分，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)總量。所以，稅改之后，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行核算的過程會(huì)發(fā)現(xiàn)很多業(yè)務(wù)都因核算的形式而發(fā)生變化，最終企業(yè)的利潤(rùn)也產(chǎn)生了變化。

3、影響企業(yè)流轉(zhuǎn)稅額。在使用營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行納稅時(shí)，繳稅是根據(jù)取得收入進(jìn)行計(jì)提的，不需要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抵扣，減少了重復(fù)繳納稅費(fèi)的問題；在使用增值稅進(jìn)行納稅時(shí)，相應(yīng)納稅人可以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抵扣，當(dāng)納稅的項(xiàng)目的稅率沒有產(chǎn)生增加或減少的情形下，企業(yè)相應(yīng)應(yīng)該繳納的流轉(zhuǎn)稅賦和相關(guān)的附加會(huì)減少。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的有效對(duì)策

在實(shí)施“營(yíng)改增”的過程中，一些有著混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)產(chǎn)生影響，這類企業(yè)既有銷售類型的業(yè)務(wù)，也有服務(wù)類型的業(yè)務(wù)，在之前的稅收體制下，銷售類型的業(yè)務(wù)歸國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，必須開具增值稅發(fā)票；服務(wù)類型的業(yè)務(wù)歸地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，必須開具服務(wù)類的發(fā)票，兩者劃分非常明確。而稅改之后，這兩類就都?xì)w國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄，需要特別指出的是該企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)貨物、有服務(wù)類型的業(yè)務(wù)時(shí)，如何對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行區(qū)分將是新出現(xiàn)的一個(gè)問題。所以，企業(yè)在稅改之后，要對(duì)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，同時(shí)對(duì)平常的會(huì)計(jì)核算工作處理好。具體有以下四點(diǎn)措施：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)部門的同事要好好學(xué)習(xí)新的稅收制度以及“營(yíng)改增”后的各項(xiàng)具體政策法規(guī)；企業(yè)應(yīng)不定期組織財(cái)務(wù)同事進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，深化財(cái)務(wù)知識(shí)；當(dāng)財(cái)務(wù)部門遇到難處理的問題時(shí)，要及時(shí)主動(dòng)地和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通解決，防止事態(tài)擴(kuò)大化；

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要做好帶頭作用，對(duì)一些稅收政策和需要特別注意的地方要多家敦促，多方溝通，確保大家都理解；

（三）緊密集合所在產(chǎn)業(yè)的特色，有針對(duì)性的擴(kuò)大稅收抵扣范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的測(cè)算與評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅之后可能帶來(lái)稅負(fù)增加的方面，以及可以抵扣的項(xiàng)目。在稅收政策允許的范圍內(nèi)，關(guān)注對(duì)于經(jīng)營(yíng)有著重要影響的項(xiàng)目是否可以歸類入可抵扣的項(xiàng)目之中，并且關(guān)注取得這些項(xiàng)目的票據(jù)是否合法有效以便于抵扣。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)主管部門進(jìn)行有效的溝通，從而為自身創(chuàng)造一種良好的納稅外部環(huán)境。就目前的情況而言，許多企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅是由地方稅收機(jī)關(guān)征收管理的。然而，增值稅卻是由國(guó)稅系統(tǒng)所征收，因此企業(yè)在與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好關(guān)系的同時(shí)，也必須有意識(shí)的與國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)建立有效的溝通聯(lián)系，從而為自身營(yíng)造一種良好的外部稅收環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

［1］王颯，徐瀟鶴，鄭珩．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)政策解讀［J］．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(理財(cái)版)，2012

［2］傅光明，馬桂榮．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)之我見叨．地方財(cái)政研究，2012

［3］向小玲．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅若干問題探討［J］．財(cái)會(huì)研究，2012

第四篇：＂營(yíng)改增＂對(duì)生活服務(wù)企業(yè)的影響分析

＂營(yíng)改增＂對(duì)生活服務(wù)企業(yè)的影響分析

2016-03-29 17:10:57

一、生活服務(wù)業(yè)的范圍

生活服務(wù)業(yè)是個(gè)大概念，在營(yíng)改增的政策中，銷售服務(wù)包含了交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)七項(xiàng)內(nèi)容。其中，現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)也屬于本次營(yíng)改增的范圍，也屬于廣義的生活服務(wù)業(yè)范疇，也是本次營(yíng)改增的四大業(yè)務(wù)之一。

因此，廣義的生活服務(wù)業(yè)包括商務(wù)輔助服務(wù)和生活服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)包括：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。大家熟悉的對(duì)外投資管理、物業(yè)管理、各種居間代理（代理、中介、拍賣等）、勞務(wù)派遣、人力外包、安保服務(wù)等。

生活服務(wù)包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文體活動(dòng)、教育培訓(xùn)、醫(yī)療、旅游、娛樂、餐飲、住宿，美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴等都屬于生活服務(wù)范圍?？偨Y(jié)

1、原來(lái)在營(yíng)業(yè)稅里風(fēng)馬牛不相及的兩個(gè)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在居然在一起了。例如：高大尚的文體、教育與看起來(lái)普通的沐足、按摩都屬于生活服務(wù)。

2、原來(lái)生死相隨的業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后分開了，例如：房地產(chǎn)與物業(yè)管理。營(yíng)改增政策中，房地產(chǎn)屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，物業(yè)管理屬于商務(wù)輔助服務(wù)。

需要根據(jù)本次營(yíng)改增《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的范圍判斷具體業(yè)務(wù)適用的稅目、稅率、稅務(wù)政策，不需要考慮原來(lái)營(yíng)業(yè)稅怎么樣。同時(shí)，判斷的時(shí)候，不是看公司名稱，經(jīng)營(yíng)范圍，合同名稱，而是看企業(yè)實(shí)際從事的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

二、生活服務(wù)適用的基本政策

生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)業(yè)涉及的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單，具體包括：

1、適用稅率：一般納稅人6%，簡(jiǎn)易征收3%，小規(guī)模納稅人：3%；

2、差額納稅：營(yíng)改增政策中，為了與營(yíng)業(yè)稅政策銜接，設(shè)計(jì)了差額納稅政策。在以上業(yè)務(wù)范圍中，旅游服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)可以適用差額納稅，人力資源服務(wù)出人意料地沒有實(shí)施差額納稅政策；需要注意的是：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)只能減去政府相關(guān)收費(fèi)差額納稅，旅游行業(yè)可以減去支付給第三方的費(fèi)用差額納稅。

3、簡(jiǎn)易征收：為了降低企業(yè)壓力，營(yíng)改增政策中設(shè)計(jì)了簡(jiǎn)易征收模式，在以上服務(wù)中，文化體育服務(wù)，拍賣服務(wù)可以實(shí)施簡(jiǎn)易征收。

4、過渡政策：為銜接新舊業(yè)務(wù)，營(yíng)改增政策設(shè)計(jì)了過渡政策。房地產(chǎn)、物業(yè)出租、建筑工程都涉及新舊政策的過渡，有老項(xiàng)目的過渡。但生活服務(wù)業(yè)沒有相關(guān)規(guī)定。

5、優(yōu)惠政策：營(yíng)改增的優(yōu)惠政策援用的營(yíng)業(yè)稅的政策，涉及生活服務(wù)業(yè)的內(nèi)容比較多，但都是舊政策新背景下利用，沒有實(shí)質(zhì)的變化?？偨Y(jié)

生活服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅政策相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

三、營(yíng)改增對(duì)生活服務(wù)業(yè)的影響

生活服務(wù)的營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的影響主要有以下特點(diǎn)：

1、娛樂業(yè)稅負(fù)明顯下降

娛樂行業(yè)在營(yíng)業(yè)稅中屬于稅負(fù)最高的服務(wù)，現(xiàn)在與旅游并列，適用6%的增值稅，稅負(fù)明顯下降，這是營(yíng)改增的大樂者。

2、文化體育服務(wù)基本稅負(fù)持平

政策規(guī)定文化體育服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率與原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的3%一樣，但由于增值稅實(shí)施價(jià)稅分離，因此實(shí)際稅負(fù)不足3%，也是略有下降。

3、人力資源服務(wù)有陣痛

原來(lái)人力資源服務(wù)可以按實(shí)際收取的服務(wù)費(fèi)納稅，代發(fā)工資、代繳社保等可以寫在發(fā)票里，不需要納稅。現(xiàn)在政策沒有了類似規(guī)定，需要適應(yīng)增值稅的管理模式，如果提供服務(wù)一方是一般納稅人，對(duì)一般納稅人的客戶沒有影響，如果客戶是小規(guī)模，服務(wù)提供者多繳納的稅下家不能抵扣，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)有困難。

4、消費(fèi)者進(jìn)項(xiàng)不能抵扣的多 生活服務(wù)中的很多項(xiàng)目，服務(wù)接受方進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，這也是該類服務(wù)的一大特點(diǎn)，必然影響雙方的稅務(wù)處理模式。例如：居民日常服務(wù)明確進(jìn)項(xiàng)不能抵扣；旅游，很多都是屬于員工福利，進(jìn)項(xiàng)難以實(shí)現(xiàn)抵扣；餐費(fèi)通常屬于接待、福利，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也難以實(shí)現(xiàn)抵扣。

5、樹立增值稅思維

物業(yè)管理公司代收水電費(fèi)，原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅模式可以開具代收水電發(fā)票，稅務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，以后一般納稅人應(yīng)該按增值稅處理，相對(duì)復(fù)雜。

由于增值稅征稅模式不同，同樣的業(yè)務(wù)，在增值稅的處理方式會(huì)與之前營(yíng)業(yè)稅的處理方式不同，但并不一定導(dǎo)致稅負(fù)增加。

6、建立規(guī)范意識(shí)

生活服務(wù)業(yè)中小企業(yè)多，面向消費(fèi)者個(gè)人服務(wù)的多，不能抵扣的項(xiàng)目多，原來(lái)不稅務(wù)規(guī)范程度較低，營(yíng)改增以后，如果是一般納稅人，由于稅務(wù)管理要求高，稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管比較嚴(yán)格，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快規(guī)范稅務(wù)管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及其完善

摘要：目前，隨著“營(yíng)改增”政策在我國(guó)不斷的試點(diǎn)和推廣，傳統(tǒng)的房地產(chǎn)建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面將面臨的影響也在不斷的增加，同時(shí)也為房地產(chǎn)建筑企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)良好的發(fā)展機(jī)遇，因而在日常會(huì)計(jì)核算工作中只有強(qiáng)化對(duì)其影響的分析，抓住其帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，才能更好地對(duì)“營(yíng)改增”背景下的房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。因而文章正是基于這一思路，就房地產(chǎn)建筑企業(yè)為例，結(jié)合會(huì)計(jì)主管工作的實(shí)踐，提出了幾點(diǎn)看法。希望能與同行一道促進(jìn)房地產(chǎn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)建筑企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；影響；完善

“營(yíng)改增”政策下的房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算在范圍和職能方面出現(xiàn)了較大變化，這就需要會(huì)計(jì)人員更加努力，致力于自身專業(yè)技術(shù)水平的提升，尤其是在房地產(chǎn)建筑企業(yè)，必須認(rèn)真分析其影響，并不斷強(qiáng)化對(duì)其的完善，才能更好地應(yīng)對(duì)從傳統(tǒng)的繳納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)移到繳納增值稅的轉(zhuǎn)變，從而在應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)利用更多發(fā)展的機(jī)遇。

一、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響分析

（一）正面影響

任何事均有著其兩面性，具有正面影響，又有負(fù)面影響。正面的影響往往是企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，而負(fù)面影響主要是對(duì)企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，所以在面臨大好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)和完善。就其正面影響而言，主要體現(xiàn)在減輕企業(yè)的稅負(fù)方面。房地產(chǎn)建筑企業(yè)施工中所需的大型施工機(jī)械設(shè)備較多，且屬于固定資產(chǎn)，并占企業(yè)資產(chǎn)的份額較高，傳統(tǒng)的房地產(chǎn)建筑企業(yè)在購(gòu)買新的機(jī)械設(shè)備時(shí)，往往會(huì)增加生產(chǎn)成本，所以更多的是采取租賃的方式進(jìn)行，但是租賃不僅費(fèi)用大，而且質(zhì)量受其影響較大。此外，房地產(chǎn)建筑企業(yè)現(xiàn)有的招投標(biāo)方式使得其繳納的稅賦較多，而隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施，就能有效的避免出現(xiàn)重復(fù)繳稅的問題，進(jìn)一步將企業(yè)的稅賦降低。

（二）負(fù)面影響

在分析正面影響的基礎(chǔ)上，負(fù)面影響也不容忽視，尤其是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的負(fù)面影響最為嚴(yán)重，因而必須強(qiáng)化對(duì)其的分析，才能更好地促進(jìn)其負(fù)面因素的完善，變挑戰(zhàn)為機(jī)遇，變壓力為動(dòng)力，促進(jìn)房地產(chǎn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就“營(yíng)改增”背景下的房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算受到的影響作出以下總結(jié)。

1.房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算變得日益復(fù)雜

房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)主管工作是對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，所以一般會(huì)計(jì)核算人員的職責(zé)更加重大。就筆者自身的實(shí)踐來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施，房地產(chǎn)建筑企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中面臨的影響比以往更加復(fù)雜。傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的繳納主要是在計(jì)提的基礎(chǔ)上進(jìn)行繳納并實(shí)施會(huì)計(jì)核算，而增值稅的實(shí)施使得會(huì)計(jì)人員必須核算每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是勞務(wù)派遣性質(zhì)的人員、設(shè)備、材料以及產(chǎn)品的驗(yàn)收計(jì)價(jià)，使得會(huì)計(jì)核算工作自身變得日益復(fù)雜和細(xì)化，進(jìn)而增加工作量，這也對(duì)會(huì)計(jì)主管人員的綜合管理能力提出了更高的要求，尤其是在財(cái)務(wù)管理中，面臨的困難也在加大。就房地產(chǎn)建筑企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理工作不僅要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況掌握和監(jiān)督，而且還要進(jìn)行投資和籌資等工作。就近兩年來(lái)“營(yíng)改增”在房地產(chǎn)建筑企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，極大的影響了企業(yè)現(xiàn)金流量，尤其是在收入與效益方面。

2.房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算面臨的具體影響

一是在核算企業(yè)的資產(chǎn)總額時(shí)，房地產(chǎn)建筑企業(yè)往往在固定資產(chǎn)方面所得到的增值稅發(fā)票被抵扣之后而降低了企業(yè)資產(chǎn)的總額，加大企業(yè)負(fù)債率。

二是在核算企業(yè)收入時(shí)，實(shí)施增值稅之前，會(huì)計(jì)核算人員主要是結(jié)合建筑工程的造價(jià)與利潤(rùn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納，但是增值稅的實(shí)施使得其屬于價(jià)外稅，導(dǎo)致整個(gè)工程造價(jià)沒有包含增值稅，加上有的未取得正規(guī)增值稅專用發(fā)票又難以抵扣而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況時(shí)有發(fā)生。

三是會(huì)計(jì)人員在核算成本時(shí)受到的影響。因?yàn)闆]有實(shí)施“營(yíng)改增”之前，企業(yè)在核算成本時(shí)屬于稅前價(jià)，所以在納稅時(shí)以實(shí)際成本以及進(jìn)項(xiàng)稅為主。然而隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施，房地產(chǎn)建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的抵扣之后才計(jì)算，且二者差距越大，增值稅就繳納的越多，加上企業(yè)的成本又與原材料控制和人員成本控制為主，但是在諸多時(shí)候往往難以開具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，因而其存在票控難度較大的情況。

四是在核算企業(yè)的現(xiàn)金流和效益時(shí)，由于現(xiàn)金流增減往往與稅賦增減為反比，房地產(chǎn)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是成本和收入以及營(yíng)業(yè)稅等方面的變化，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅征收，往往由于稅金預(yù)交制的影響而導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性降低，企業(yè)在繳納稅金時(shí)需要根據(jù)進(jìn)度百分比來(lái)確定，且其稅金往往比應(yīng)繳納稅金高，所以企業(yè)繳稅的比例較高，而這就會(huì)對(duì)后續(xù)的施工建設(shè)帶來(lái)影響，尤其的流動(dòng)資金的減少，導(dǎo)致工程難以高效的運(yùn)行。但是如果采取“營(yíng)改增”，房地產(chǎn)施工企業(yè)一般采取完工百分比法確認(rèn)收入，按合同段確認(rèn)收入并分別開具發(fā)票，不會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”而全部改到工程完工之后才交稅，“營(yíng)改增”的主要影響還是在確認(rèn)收入的同時(shí)可以抵扣當(dāng)期或前期的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而避免由于預(yù)交現(xiàn)金而對(duì)工程進(jìn)度帶來(lái)影響，促進(jìn)現(xiàn)金流量的增加。

五是會(huì)計(jì)主管參與供應(yīng)商選擇及合同制定時(shí)，“營(yíng)改增”前主要是通過總價(jià)上看供應(yīng)商的優(yōu)劣，而“營(yíng)改增”之后就需要對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行考慮。因?yàn)楣?yīng)商的選擇關(guān)系到企業(yè)實(shí)際成本的高低，在質(zhì)量差不多的情況下不能光從總價(jià)上看供應(yīng)商的優(yōu)劣，要考慮到企業(yè)的實(shí)際成本。

二、完善對(duì)策

通過上述分析，從正面和負(fù)面兩個(gè)方面分析了“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響。所以為了更好地促進(jìn)其正面作用的發(fā)揮，就必須在負(fù)面影響方面進(jìn)行不斷的完善。具體來(lái)說(shuō)，就應(yīng)注重以下工作的開展。

（一）總覽全局，切實(shí)意識(shí)到“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)帶來(lái)的影響

作為房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)主管，即是企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，又是財(cái)務(wù)部全體財(cái)務(wù)人員的表率，所以必須緊密結(jié)合“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算及管理帶來(lái)的影響，為了更好地確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作得到高效的開展，就必須結(jié)合其影響制定具有前瞻性的財(cái)務(wù)管理方案，對(duì)各會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行有效的明確，從而更好地在會(huì)計(jì)核算中促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作得到高效的開展，這就需要會(huì)計(jì)主管具有較強(qiáng)大局意識(shí)，在總覽全局的形勢(shì)下，結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，針對(duì)性的對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，才能更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)的影響。

（二）完善制度，確保會(huì)計(jì)核算職責(zé)得到高效的落實(shí)

在對(duì)“營(yíng)改增”背景下的房地產(chǎn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案明確的前提下，為了確保會(huì)計(jì)人員的職責(zé)得到高效的落實(shí)，就必須對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行不斷的完善，這就需要根據(jù)增值稅的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和優(yōu)化，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員職責(zé)進(jìn)行明確的前提下，還應(yīng)為了確保制度的落實(shí)采取閉環(huán)管理工作。具體而言，就是在下達(dá)財(cái)務(wù)管理方案中，由每個(gè)會(huì)計(jì)人員提出自身所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容和及其對(duì)應(yīng)細(xì)化方案，并將自身所細(xì)化的方案上交到財(cái)務(wù)部門，由會(huì)計(jì)主管和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)可行性進(jìn)行研究，并對(duì)其在實(shí)施中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行批示，通過審批之后，由會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)對(duì)本職工作的實(shí)施，會(huì)計(jì)主管對(duì)整個(gè)過程實(shí)施監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，從而更好地找出實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，并以此作為根據(jù)，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的完善，從而更好地在今后的工作中更好地應(yīng)對(duì)政策的變動(dòng)影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的開展。

（三）優(yōu)化方式，確保會(huì)計(jì)核算工作效率得到有效的提升

鑒于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代工作的需要，所以為了更好地提高房地產(chǎn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算效率，就必須對(duì)傳統(tǒng)的核算方式進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善。加上“營(yíng)改增”之后需要從傳統(tǒng)的整體性核算轉(zhuǎn)移到單獨(dú)性核算上來(lái)，所以應(yīng)及時(shí)的組織企業(yè)的財(cái)會(huì)人員及時(shí)的加強(qiáng)有關(guān)“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)，只有加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)培訓(xùn)，使其更加主動(dòng)積極地參與到學(xué)習(xí)之中，才能更好地提高其專業(yè)技術(shù)水平。并在日常工作中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，及時(shí)安裝和發(fā)行發(fā)票稅控系統(tǒng)，尤其是在發(fā)票取得和發(fā)售方面強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)，才能更加快速高效的達(dá)到新舊稅務(wù)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，并結(jié)合稅務(wù)要求對(duì)會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)等進(jìn)行優(yōu)化和完善，盡可能地確保其專業(yè)素質(zhì)技術(shù)水平得到有效的提升。

（四）積極應(yīng)對(duì)，快速適應(yīng)新政策新市場(chǎng)下的生產(chǎn)環(huán)境

一是房地產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的影響，盡可能地在政策得到支持，才能更好地緩解企業(yè)生產(chǎn)壓力，在“營(yíng)改增”政策所創(chuàng)設(shè)的公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，為了促進(jìn)房地產(chǎn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，學(xué)會(huì)加強(qiáng)“營(yíng)改增”優(yōu)勢(shì)的利用，及時(shí)的更新和改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二是“營(yíng)改增”所涉及的是國(guó)家與地方政府與企業(yè)之間的利益?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施主要是將企業(yè)稅負(fù)減輕，促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)制度的不斷完善，所以房地產(chǎn)建筑企業(yè)要想更好地發(fā)展，作為企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須具有前瞻意識(shí)，積極滿足稅務(wù)改革的需要，加強(qiáng)現(xiàn)代化、新型化財(cái)會(huì)人才的培養(yǎng)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

三是“營(yíng)改增”之后企業(yè)的成本也會(huì)發(fā)生變化，尤其是在供應(yīng)商選擇及合同制定環(huán)節(jié)，作為會(huì)計(jì)主管為了更好的考慮企業(yè)成本，具體就是從小規(guī)模納稅人采購(gòu)取得的是增值稅普通發(fā)票，而從一般納稅人采購(gòu)取得的是增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專用發(fā)票則能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以總價(jià)210萬(wàn)元的供應(yīng)商總價(jià)來(lái)看，若從小規(guī)模納稅人采購(gòu)取得的是增值稅普通發(fā)票，因?yàn)樵鲋刀惼胀òl(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的實(shí)際成本就是210萬(wàn)元，而如果是從一般納稅人采購(gòu)取得的是增值稅專用發(fā)票，雖然總價(jià)是222萬(wàn)元，但企業(yè)的實(shí)際成本才200萬(wàn)元，比從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的實(shí)際成本要低10萬(wàn)元。因而只有考慮到成本問題，才能快速的適應(yīng)新政策新市場(chǎng)下的生產(chǎn)環(huán)境。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響，企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作制度進(jìn)行不斷的完善，所以對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，可謂任重而道遠(yuǎn)，所以我們必須正確的面對(duì)影響，積極地將其優(yōu)化和完善，才能更好地應(yīng)對(duì)不良影響，正確利用正面影響，才能不斷的提高企業(yè)的適應(yīng)力，從而更好地促進(jìn)企業(yè)快速的轉(zhuǎn)型升級(jí)。