第一篇：服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型要點(diǎn)

服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型

一、行業(yè)介紹(一行業(yè)定義

一般認(rèn)為服務(wù)業(yè)即指生產(chǎn)和銷售服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)部門和企業(yè)的集合。服務(wù)產(chǎn)品與其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品相比,具有非實(shí)物性、不可儲(chǔ)存性和生產(chǎn)與消費(fèi)同時(shí)性等特征。在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)際工作中,將服務(wù)業(yè)視同為第三產(chǎn)業(yè),即將服務(wù)業(yè)定義為除農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)之外的其它所有產(chǎn)業(yè)部門。

服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,服務(wù)業(yè)發(fā)展水平不僅代表了一個(gè)地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和發(fā)達(dá)程度,也是地區(qū)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn),高水平的服務(wù)業(yè)更是衡量現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展,三次產(chǎn)業(yè)不斷融合,服務(wù)行業(yè)交叉疊加,服務(wù)業(yè)的外延不斷拓寬,對(duì)于不同的國(guó)家、地區(qū)及不同的發(fā)展階段,服務(wù)業(yè)的內(nèi)容往往也有所不同,對(duì)服務(wù)業(yè)內(nèi)涵準(zhǔn)確界定國(guó)內(nèi)外尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前用第三產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計(jì)體系代替服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)體系,但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展,產(chǎn)業(yè)不斷融合,目前在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)中的部分服務(wù)業(yè),尚未納入第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范疇,因此事實(shí)上服務(wù)業(yè)的范疇大于第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范疇。

(二企業(yè)類型劃分

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中包括除了農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)之外的所有其它十五個(gè)產(chǎn)業(yè)部門。包括:交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè),信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè),批發(fā)和零售業(yè),住宿和餐飲業(yè),金融業(yè),房地產(chǎn)業(yè),租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè),教育,衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè),文化、體育和娛樂(lè)業(yè),公共管理和社會(huì)組織,國(guó)際組織。

(三行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律

服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的特點(diǎn)是服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)、交換和消費(fèi)緊密結(jié)合。由此而形成了其經(jīng)營(yíng)上的特點(diǎn):范圍廣泛。由于服務(wù)業(yè)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)所需要 的服務(wù)產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)經(jīng)營(yíng)。因此,在經(jīng)營(yíng)品種上沒(méi)有限制。服務(wù)業(yè)可以在任何地方開展業(yè)務(wù),因而也沒(méi)有地域上的限制。在社會(huì)分工中,是經(jīng)營(yíng)路子最寬、活動(dòng)范圍最廣的行業(yè)。綜合服務(wù)。消費(fèi)者的需要具有連帶性。如旅店除住宿外,還需要有通訊、交通、飲食、洗衣、理發(fā)、購(gòu)物、醫(yī)療等多種服務(wù)配合。大型服務(wù)企業(yè)一般采取綜合經(jīng)營(yíng)的方式;小型服務(wù)企業(yè)多采取專業(yè)經(jīng)營(yíng)的形式,而同一個(gè)地區(qū)的各專業(yè)服務(wù)企業(yè)必然要相互聯(lián)系以形成綜合服務(wù)能力。業(yè)務(wù)技術(shù)性強(qiáng)。分散性和地方性較大。服務(wù)業(yè)多數(shù)直接為消費(fèi)者服務(wù),而消費(fèi)是分散進(jìn)行的。因此服務(wù)業(yè)一般實(shí)行分散經(jīng)營(yíng)。各地的自然條件和社會(huì)條件的不同,經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的一定差別,特別使一些為生活服務(wù)的行業(yè),地方色彩濃厚,因而服務(wù)業(yè)

又具有較強(qiáng)的地方性。

二、納稅評(píng)估方法模型(一信息來(lái)源

1.綜合征管軟件。增值稅納稅申報(bào)表,企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表等。2.取數(shù)口徑:(1行業(yè)代碼為“6300 批發(fā)業(yè)”;

(2剔除重復(fù)申報(bào)數(shù)據(jù)(多次申報(bào),只取最后一次申報(bào)數(shù);(3評(píng)估模型適用于企業(yè)所得稅查賬征收戶。(二風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別

根據(jù)批發(fā)行業(yè)的特點(diǎn),所有風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警值根據(jù)企業(yè)年銷售收入規(guī)模分兩檔設(shè)定,具體劃分為1000萬(wàn)元以上(含1000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元以下。評(píng)估樣本企業(yè)必須持續(xù)經(jīng)營(yíng)滿兩年(評(píng)估年度加評(píng)估上年度以上企業(yè)。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅銷售收入異常(1原理

通過(guò)企業(yè)全年所得稅應(yīng)稅收入總額和增值稅銷售收入總額進(jìn)行對(duì)比,發(fā)現(xiàn)年度所得稅應(yīng)稅收入總額小于增值稅銷售收入總額,展開進(jìn)一步分析,以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。

(2數(shù)據(jù)模型

兩稅收入差異額=全年所得稅應(yīng)稅收入-全年增值稅銷售收入(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下: 序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 評(píng)估期應(yīng)稅 銷售收入 CTAIS系統(tǒng)

2003版增值稅納稅申報(bào) 表(適用一般納稅人 申報(bào)表列為“一般貨物 及勞務(wù)-全年累計(jì)數(shù)”, 欄為第1、5、7、8欄“按 適用稅率征稅貨物及勞 務(wù)銷售額”合計(jì)數(shù)。2 評(píng)估期企業(yè)

所得稅應(yīng)稅 收入 CTAIS系統(tǒng)

2008企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表(A類 附表一(1:收入明細(xì) 表(適用于一般企業(yè), 第1行“銷售(營(yíng)業(yè) 收入合計(jì)”+第17行“營(yíng) 業(yè)外收入”。(4預(yù)警值設(shè)置

兩稅收入差異額預(yù)警值為0。差異額大于等于0為正常;差異額小于0為異常,(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)被評(píng)估企業(yè)的兩稅收入差異額為負(fù)數(shù),該項(xiàng)指標(biāo)為滿分;差異額大于或等于零,該項(xiàng)指標(biāo)為0分

(6應(yīng)用要點(diǎn)

一般來(lái)說(shuō),企業(yè)所得稅的全年應(yīng)稅收入應(yīng)大于或等于增值稅銷售收入,如兩稅收入差異額為負(fù)數(shù),說(shuō)明企業(yè)可能隱瞞所得稅應(yīng)稅收入。

2.企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

(1原理

通過(guò)企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值的比較,對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析,以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。

(2數(shù)據(jù)模型

企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下: 序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 應(yīng)納所得 稅額 CTAIS系統(tǒng)

2008版企業(yè)所得稅年 度納稅申報(bào)表(A類 主表

申報(bào)表主表第27行“應(yīng) 納所得稅額” 利潤(rùn)總額 CTAIS系統(tǒng) 2008版企業(yè)所得稅年 度納稅申報(bào)表(A類 主表

申報(bào)表主表第13行“利 潤(rùn)總額”(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)行業(yè)平均所得稅稅負(fù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。

預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6,預(yù)警值=平均值-標(biāo)準(zhǔn)差;離散系數(shù)大于或等于0.6,預(yù)警值=平均值-0.6×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)被評(píng)估企業(yè)所得稅稅負(fù)按低于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分;低于預(yù)警值,且低于預(yù)警值幅度為0.6倍預(yù)警值以上的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分;高于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為0分。

指標(biāo)得分=|(企業(yè)稅負(fù)-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6|(6應(yīng)用要點(diǎn)

將批發(fā)業(yè)評(píng)估期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期相比,低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常,企業(yè)可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題,可結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)深入分析。本指標(biāo)還受到下列因素的影響: A.本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)景氣度;B.企業(yè)注冊(cè)資本及營(yíng)業(yè)收入規(guī)模;C.企業(yè)的營(yíng)銷模式等。

因此,在運(yùn)用該項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)參考上述因素,進(jìn)行綜合判斷。3.銷售成本利潤(rùn)率(1原理

通過(guò)企業(yè)銷售營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率與評(píng)估期行業(yè)銷售成本利潤(rùn)率的對(duì)比,篩選出差異較大的企業(yè),用于判斷納稅人成本的真實(shí)性。

(2數(shù)據(jù)模型

評(píng)估期銷售成本利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)額÷評(píng)估期銷售成本×100%。(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下: 序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 銷售成本 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A 類

《企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表》附表二(1 第1行“銷售(營(yíng)業(yè) 成本合計(jì)” 利潤(rùn)額 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A 類

《企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表》主表第10

行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)銷售成本利潤(rùn)率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值,以離散系數(shù)是否小于等于0.6參考,預(yù)警值=平均值-標(biāo)準(zhǔn)差(或預(yù)警值=平均值-0.6×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估企業(yè)銷售成本利潤(rùn)率低于預(yù)警值確定為異常,按低于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分;低于預(yù)警值幅度為0.6倍預(yù)警值以上的,該項(xiàng)指標(biāo)積滿分;高于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為0分。

指標(biāo)得分=|(銷售成本利潤(rùn)率-預(yù)警值/(預(yù)警值×0.6|(6應(yīng)用要點(diǎn)

根據(jù)該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),本指標(biāo)還受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)營(yíng)銷策略的影響。

4.營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用率(1原理

通過(guò)企業(yè)收入費(fèi)用率與評(píng)估期行業(yè)收入費(fèi)用率的對(duì)比,篩選出差異較大的企業(yè),用于判斷納稅人收入、費(fèi)用的真實(shí)性。

(2數(shù)據(jù)模型

評(píng)估期收入費(fèi)用率=評(píng)估期營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入×100%(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下:

序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A 類

《企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表》附表二(1 第26行“銷售(營(yíng)業(yè) 費(fèi)用” 營(yíng)業(yè)收入 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A 類

《企業(yè)所得稅年度納 稅申報(bào)表》主表第1 行“營(yíng)業(yè)收入”(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)收入費(fèi)用率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值,以離散系數(shù)是否小于等于0.6參考,預(yù)警值=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差(或預(yù)警值=平均值+0.4×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估企業(yè)收入費(fèi)用率高于預(yù)警值確定為異常,按高于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分;高于預(yù)警值幅度為0.6倍預(yù)警值以上的,該項(xiàng)指標(biāo)積滿分;低于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為0分。

指標(biāo)得分=|(收入費(fèi)用率-預(yù)警值/(預(yù)警值×0.6|(6應(yīng)用要點(diǎn)

要與所得稅稅負(fù)率、資產(chǎn)所得稅貢獻(xiàn)率等指標(biāo)配合使用,以便進(jìn)一步判斷該指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)

(1原理

通過(guò)企業(yè)成本收入彈性系數(shù)與同行業(yè)成本收入彈性系數(shù)對(duì)比,篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè),結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析,以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。

(2數(shù)據(jù)模型

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)=(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率×100%(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下:

序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A類

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表》附表二(1第2行“主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。2 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A類

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表》附表一(1第3行“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)行業(yè)平均主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定:離散系數(shù)小于0.6,預(yù)警值區(qū)間[平均值-標(biāo)準(zhǔn)差,平均值+標(biāo)準(zhǔn)差];離散系數(shù)大于或等于0.6,預(yù)警值=平均值+0.6×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。(1當(dāng)比值大于[彈性系數(shù)平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差],二者都為正時(shí),可能存在多列成本(費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。(2當(dāng)比值小于[彈性系數(shù)平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差],二者都為負(fù)時(shí),可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。(3當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍,或少計(jì)收入等問(wèn)題。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為正,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù),該項(xiàng)指標(biāo)得滿分。B.對(duì)被評(píng)估企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為正,且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)高于預(yù)警值上限,且超過(guò)預(yù)警值幅度為0.6倍以上的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。

指標(biāo)得分=|(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6|。

C.對(duì)被評(píng)估企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為負(fù),且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)低于預(yù)警值下限,且低于預(yù)警值幅度0.6倍以下的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。

指標(biāo)得分=|(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6|。(6應(yīng)用要點(diǎn)

對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析:結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo),對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析,通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表一,了

解企業(yè)收入的構(gòu)成情況,判斷是否存在少計(jì)收入的情況;結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其它應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析,如“應(yīng)付賬款”和“其它應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況,應(yīng)判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題;結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析,了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況,分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料等問(wèn)題。

6.管理費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值(管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系

數(shù)(1原理

通過(guò)企業(yè)管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)與評(píng)估期行業(yè)彈性系數(shù)對(duì)比,篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè),結(jié)合管理費(fèi)用、銷售收入等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析,以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。

(2數(shù)據(jù)模型

管理費(fèi)用變動(dòng)率=(本期管理費(fèi)用-基期管理費(fèi)用/基期管理費(fèi)用×100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)=管理費(fèi)用變動(dòng)率÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下: 序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 管理費(fèi)用 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅

年度納稅申報(bào)表(A類

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表》附表二(1第22行“管 理費(fèi)用”。2 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A類

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表》附表一(1第3行“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)行業(yè)管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6,預(yù)警值=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差;離散系數(shù)大于或等于0.6,預(yù)警值=平均值+0.6×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。(1當(dāng)比值大于[彈性系數(shù)平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差],二者都為正時(shí),可能存在多列管理費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。(2當(dāng)比值小于[彈性系數(shù)平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差],二者都為負(fù)時(shí),可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。(3當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在多列管理費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍,或少計(jì)收入問(wèn)題。

A.管理費(fèi)用變動(dòng)率為正,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù),該項(xiàng)指標(biāo)得滿分。B.對(duì)被評(píng)估企業(yè)管理費(fèi)用變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為正,且管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)高于預(yù)警值上限,且超過(guò)預(yù)警值幅度為0.6倍以上的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分=|(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6| C.對(duì)被評(píng)估企業(yè)管理費(fèi)用變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為負(fù),且管理費(fèi)用與主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)低于預(yù)警值下限,且低于預(yù)警值幅度0.6倍以下的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分=|(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6|(6應(yīng)用要點(diǎn)

對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析:結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其它應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其它應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況,應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題;通過(guò)《損益表》管理費(fèi)用的若干年度資料分析增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目。

7.綜合折舊變動(dòng)率異常識(shí)別(1原理

通過(guò)企業(yè)綜合折舊變動(dòng)率與評(píng)估期行業(yè)綜合折舊變動(dòng)率對(duì)比,篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè),結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析,以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。

(2數(shù)據(jù)模型

綜合折舊變動(dòng)率=(本期綜合折舊-基期綜合折舊/基期綜合折舊×100%。(3數(shù)據(jù)采集

該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下: 序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1 綜合折舊 CTAIS系統(tǒng) 2008企業(yè)所得稅 年度納稅申報(bào)表(A類

附表九:資產(chǎn)折舊、攤銷納稅 調(diào)整明細(xì)表(適用于一般企 業(yè),第1行“固定資產(chǎn)”的 “本期折舊、攤銷額—稅收” 列,提取評(píng)估期數(shù)。(4預(yù)警值設(shè)置

對(duì)行業(yè)綜合折舊變動(dòng)率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。

預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于0.6,預(yù)警值=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差;離散系數(shù)大于或等于0.6,預(yù)警值=平均值+0.6×平均值。

(5評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率按超過(guò)預(yù)警值的幅度計(jì)算得分;高于預(yù)警值上限且超過(guò)預(yù)警值幅度為0.6倍預(yù)警值以上的,該項(xiàng)指標(biāo)為滿分;在預(yù)警值范圍內(nèi)該項(xiàng)指標(biāo)為0分。

指標(biāo)得分=|(營(yíng)業(yè)收入成本率-預(yù)警值÷(預(yù)警值×0.6|(6應(yīng)用要點(diǎn)

綜合折舊變動(dòng)率用于反映企固定資產(chǎn)折舊額的變化趨勢(shì),同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)綜

合折舊變動(dòng)率應(yīng)差別不大,對(duì)綜合折舊變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警值范圍的企業(yè),預(yù)示著企業(yè)可能存在加大折舊,擴(kuò)大當(dāng)期稅前扣除等問(wèn)題。

(三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定 1.指標(biāo)權(quán)值設(shè)置

(1兩稅收入差異額指標(biāo)權(quán)值為10;(2企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)權(quán)值為15;(3銷售成本利潤(rùn)率指標(biāo)權(quán)值為10;(4營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用率指標(biāo)權(quán)值為15;(5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)指標(biāo)權(quán)值為20;(6主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與管理費(fèi)用彈性系數(shù)指標(biāo)權(quán)值為20(6綜合折舊變動(dòng)率指標(biāo)權(quán)值為10;

2、評(píng)定公式模型

納稅人的總積分M=∑指標(biāo)權(quán)值×單項(xiàng)積分,根據(jù)納稅人的總得分,分別確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

三、主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(一隱瞞應(yīng)稅收入

1.隱瞞商品銷售收入。如商品批發(fā)企業(yè)可采取不開或少開發(fā)票隱匿銷售收入,形成“賬外循環(huán)”;折扣、折讓、返利等涉稅處理不符合政策規(guī)定,詳細(xì)內(nèi)容見批發(fā)業(yè)增值稅評(píng)估模型。

2.隱瞞視同銷售收入。對(duì)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,不做視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)處理。

3.虛列不征稅收入或免稅收入。將本應(yīng)屬于所得稅應(yīng)稅收入作為不征稅收入或免稅收入進(jìn)行處理,減少企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額。

(二虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。批發(fā)企業(yè)成本采取售價(jià)法核算的,一是通過(guò)虛增庫(kù)存商品及售價(jià)金額,致使商品銷售后多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;二是在年度終了不將商品進(jìn)銷差價(jià)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;或通過(guò)人為降低進(jìn)銷差價(jià)率,少?zèng)_主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。批發(fā)企業(yè)成本采取進(jìn)價(jià)法核算的,通過(guò)人為調(diào)減毛利率,達(dá)到多列主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

(三擴(kuò)大營(yíng)業(yè)費(fèi)用。批發(fā)企業(yè)可能將資本性支出或不可扣除項(xiàng)目列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用,或?qū)V告和宣傳費(fèi)等限額扣除費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)行納稅調(diào)整,或?qū)⒁恍╀N售費(fèi)用跨年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)異常的,要審核金額發(fā)生變化的原因,重點(diǎn)稅前扣除的合法性。對(duì)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等與經(jīng)營(yíng)銷售規(guī)模密切相關(guān)的項(xiàng)目異常增長(zhǎng)的,應(yīng)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行進(jìn)一步查證。

(四虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用。批發(fā)企業(yè)存在在建工程的,可能存在將資本化利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除;對(duì)超過(guò)銀行同期貸款利率不做納稅調(diào)整進(jìn)行稅前扣除;對(duì)從關(guān)

聯(lián)方的借款,超過(guò)規(guī)定的比例在稅前扣除;對(duì)應(yīng)由投資者個(gè)人負(fù)擔(dān)的利益在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(五增加綜合折舊。批發(fā)企業(yè)可能存在固定資產(chǎn)分類不符合稅法的所屬類別;折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊年限而不做納稅調(diào)整;沒(méi)有經(jīng)過(guò)備案而采取加速折舊方

法,擴(kuò)大折舊扣除額;固定資產(chǎn)的評(píng)估增值沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅收確認(rèn)而以評(píng)估價(jià)計(jì)提折舊;年度之間人為調(diào)高殘值率,擴(kuò)大扣除金額。

四、納稅評(píng)估指引

(一兩稅收入差異額與企業(yè)應(yīng)稅收入有關(guān)。發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅收入有問(wèn)題的,應(yīng)結(jié)合銷售毛利率和庫(kù)存銷售收入測(cè)算數(shù)等進(jìn)行進(jìn)一步分析。

(二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和綜合折舊指標(biāo),與企業(yè)成本、費(fèi)用扣除有關(guān)。通過(guò)這些指標(biāo)的變動(dòng)率測(cè)算,可以排除項(xiàng)目絕對(duì)額對(duì)統(tǒng)計(jì)分析的干擾,具有較強(qiáng)的科學(xué)性。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本異?？山Y(jié)合庫(kù)存商品的變動(dòng)率及存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行進(jìn)一步分析,看庫(kù)存商品變動(dòng)率與貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款的變動(dòng)是否同步。營(yíng)業(yè)費(fèi)用異常要關(guān)注限額扣除費(fèi)用是否做納稅調(diào)整問(wèn)題,以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷售傭金、代理手續(xù)費(fèi)以及運(yùn)輸途中合理?yè)p耗是否偏高,是否以虛列的方式擴(kuò)大費(fèi)用范圍和金額。財(cái)務(wù)費(fèi)用異常變動(dòng)應(yīng)結(jié)合在建工程、關(guān)聯(lián)方借款等賬戶進(jìn)一步核實(shí),關(guān)注有無(wú)將資本化利息進(jìn)行費(fèi)用化處理。綜合折舊異常要進(jìn)一步分析固定資產(chǎn)是否為企業(yè)所有,是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)提取折舊;要結(jié)合資產(chǎn)項(xiàng)目,分析折舊額的計(jì)算是否正確。

(三對(duì)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè),應(yīng)進(jìn)一步分析所得稅稅收負(fù)擔(dān)變動(dòng)率、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率等指標(biāo)。所得稅稅收負(fù)擔(dān)變動(dòng)率異常的企業(yè),可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題,需要進(jìn)一步分析企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因;對(duì)應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率變動(dòng)較大的企業(yè),應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否處于所得稅稅率及稅收優(yōu)惠政策變動(dòng)影響期間,是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。

第二篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估審核要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估審核要點(diǎn)

一、對(duì)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)

1、縱向比對(duì)

要求企業(yè)提交2008、2009的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。對(duì)評(píng)估企業(yè)2008年、2009年的納稅申報(bào)表、利潤(rùn)表分別進(jìn)行比對(duì)，對(duì)變動(dòng)比較大的事項(xiàng)，尤其是稅前列支事項(xiàng)，是否存在與收入增長(zhǎng)不匹配的變動(dòng)，比如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等是否有不正常的變動(dòng)，并向企業(yè)核實(shí)原因。

2、表表比對(duì)

將2009年的納稅申報(bào)表上的“利潤(rùn)總額”之前的數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)其數(shù)據(jù)是否一致。如果一致，判斷企業(yè)對(duì)資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)等科目，有沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；如果不一致，向企業(yè)核實(shí)不一致的原因，并判斷不一致是否對(duì)應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生了影響。如產(chǎn)生了影響，應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

3、關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)科目

將2008、2009年的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比對(duì)，關(guān)注與納稅申報(bào)表相關(guān)的科目的變化情況，比如長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債等科目。

二、認(rèn)真閱讀企業(yè)的稅審報(bào)告

對(duì)企業(yè)提交的稅審報(bào)告，仔細(xì)閱讀。重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、投資收益等科目所包含的內(nèi)容，判斷其所包含的內(nèi)容能否在稅前列支及能否享受相應(yīng)的免稅優(yōu)惠。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)各類納稅調(diào)整事項(xiàng)及產(chǎn)生調(diào)整的原因，判斷其調(diào)整是否符合相應(yīng)的政策。對(duì)在閱讀過(guò)程中有疑義的地方，可通過(guò)約談等方式進(jìn)一步核實(shí)。

三、專項(xiàng)審核

（一）不征稅收入審核要點(diǎn)

1、審核企業(yè)是否存在不征稅收入

（1）通過(guò)納稅申報(bào)表確認(rèn)企業(yè)是否存在不征稅收入

審核附表三第14行“不征稅收入”項(xiàng)目、第19行“其他”是否進(jìn)行調(diào)減，核實(shí)第19行“其他”調(diào)減是否包含不征稅收入的調(diào)減。附表三第15行“免稅收入”有調(diào)減金額的，重點(diǎn)審核附表五免稅收入的“其他”項(xiàng)目是否有應(yīng)確認(rèn)為不征稅收入而作為免稅收入的。

（2）通過(guò)第三方信息確認(rèn)企業(yè)是否存在不征稅收入

根據(jù)第三方信息數(shù)據(jù)來(lái)源，比如根據(jù)管理所掌握或貨物和勞務(wù)稅科提供的當(dāng)年已審批的享受軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退企業(yè)名單及已退金額，核實(shí)企業(yè)確認(rèn)的不征稅收入是否大于已退金額，如果大于，則要求企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；核實(shí)是否存在符合不征稅收入確認(rèn)條件沒(méi)有作為不征稅收入的，而作為應(yīng)稅收入或免稅收入填報(bào)的，要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，必須要作為不征稅收入進(jìn)行填報(bào)。

2、審核不征稅收入是否符合相應(yīng)的條件

不征稅收入的來(lái)源主要有以下三種：①納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入；②軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款；③其他企業(yè)取得的財(cái)政撥款。

（1）審核納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的不征稅收入是否符合的條件 對(duì)于納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的不征稅收入，主要核實(shí)是否將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入等列入不征稅收入的范圍。對(duì)于將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入列入不征稅收入的范圍的企業(yè)，對(duì)比非營(yíng)利組織的名單，對(duì)其是否獲得非營(yíng)利組織的資格進(jìn)行判斷。對(duì)取得非營(yíng)利組織的認(rèn)定的，要求企業(yè)備案后調(diào)整申報(bào)表，將其作為免稅收入。對(duì)沒(méi)有取得非營(yíng)利組織認(rèn)定的，應(yīng)將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入作為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（2）審核軟件企業(yè)增值稅即征即退款是否符合不征稅收入的條件

軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退款作為不征稅收入的，應(yīng)核實(shí)以下兩個(gè)方面：①企業(yè)的軟件企業(yè)證書是否在有效期限內(nèi)，且通過(guò)2009年軟件企業(yè)年審?？赏ㄟ^(guò)CTAIS系統(tǒng)減免稅文書查詢，判斷企業(yè)是否符合上述條件。②軟件企業(yè)取得的增值稅即征即退稅款作為不征稅收入的，是否按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的。如果沒(méi)有，則不能作為不征稅收入在稅前調(diào)減。

（3）審核其他企業(yè)取得財(cái)政撥款是否符合不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，需同時(shí)符合以下條件，才可以作為不征稅收入：

①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

在核實(shí)時(shí)，應(yīng)讓企業(yè)提供資金撥付文件、資金管理辦法或要求以及單獨(dú)核算的證明材料，來(lái)判斷是否符合不征稅收入的條件。

3、審核不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用是否在稅前扣除

（1）通過(guò)納稅申報(bào)表確認(rèn)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用是否在稅前扣除 審核附表三第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”、第43行“固定資產(chǎn)折舊”、第46行“無(wú)形資產(chǎn)攤銷調(diào)增的數(shù)據(jù)，并核實(shí)固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的調(diào)增是否因?yàn)椴徽鞫愂杖胗糜谥С鏊纬傻馁Y產(chǎn)折舊、攤銷不能在稅前扣除所產(chǎn)生的。

（2）軟件企業(yè)的即征即退增值稅款是否作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

由企業(yè)提供研發(fā)費(fèi)用資金來(lái)源的說(shuō)明，核實(shí)附表五第9行“

三、加計(jì)扣除額合計(jì)”項(xiàng)目第10行“1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”加計(jì)扣除數(shù)額中是否包含了即征即退的增值稅款用于開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)所形成的支出，如存在，要求企業(yè)調(diào)整加計(jì)扣除數(shù)據(jù)。

（二）投資收益審核要點(diǎn)

1、對(duì)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的審核

（1）通過(guò)申報(bào)表判斷是否存在符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

查看在附表五第1行“

一、免稅收入”項(xiàng)下第3行“2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否有填列數(shù)據(jù)，如有，肯定存在免稅的投資收益。其次，可以核實(shí)附表五第1行“

一、免稅收入”項(xiàng)下第5行“

4、其他”是否有填列數(shù)據(jù)，并核實(shí)享受減免的內(nèi)容，是否包含免稅收益。

（2）審核是否符合投資收益的條件 對(duì)經(jīng)過(guò)判斷，存在免稅投資收益的企業(yè)，應(yīng)要求其報(bào)送投資合同或協(xié)議、被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明的復(fù)印件，判斷所享受的免稅投資收益的數(shù)額是否正確。對(duì)于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通股票所取得的投資收益，著重判斷其連續(xù)持有時(shí)間是否超過(guò)12個(gè)月。若連續(xù)持有時(shí)間未達(dá)到12個(gè)月，則不能享受免稅收入的優(yōu)惠政策。

2、對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的投資收益的審核

（1）通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目判斷是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益

查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，與期初金額相比，期末金額是否發(fā)生變化，尤其是否金額減少。若存在減少的情況，與企業(yè)核實(shí)原因?？赡艽嬖谝韵聝蓚€(gè)方面的原因：①投資企業(yè)采用權(quán)益法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資收益，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)投資損失，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面金額減少。在這種情況下，應(yīng)審核企業(yè)是否通過(guò)附表三第1行“

一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”項(xiàng)下第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的損益”進(jìn)行調(diào)增。②投資企業(yè)因轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面金額減少的，審核投資企業(yè)是否將該種變動(dòng)體現(xiàn)在附表十一，在會(huì)計(jì)和稅法上都確認(rèn)為投資收益，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（2）判斷企業(yè)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否正確

審核附表十一存在“投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）”的行次第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”是否與第4列“初始投資成本”一致，如不一致，應(yīng)核實(shí)企業(yè)原因。一般情況下，稅法上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去初始投資成本得到。如果投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本與初始成本不一致，應(yīng)要求企業(yè)就應(yīng)納稅所得額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（三）工資薪金支出的審核要點(diǎn)

1、審核工資薪金的扣除口徑是否為實(shí)際發(fā)生（1）查看資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬科目

查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目是否存在余額，若存在，需重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)在稅前扣除的工資薪金，是否為當(dāng)年實(shí)際發(fā)生，實(shí)際發(fā)生的工資薪金包含當(dāng)年計(jì)提且當(dāng)年實(shí)際發(fā)放給職工以及以前計(jì)提在當(dāng)年實(shí)際發(fā)放給職工的。對(duì)于當(dāng)年計(jì)提計(jì)入費(fèi)用，而未實(shí)際發(fā)放的，不得在稅前扣除。以后發(fā)放的，在發(fā)放準(zhǔn)予稅前扣除。

（2）查看資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)負(fù)債科目

查看資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債科目的期末數(shù)據(jù)相比期初數(shù)據(jù)是否有增加，對(duì)比納稅申報(bào)表，查看企業(yè)有否進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)增。核實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債所包含的內(nèi)容，如預(yù)計(jì)負(fù)債為辭退福利的，則不能做為工資薪金在稅前扣除，除了納稅調(diào)增外，還得相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)等的扣除基數(shù)。

2、審核發(fā)生調(diào)增調(diào)減事項(xiàng)的原因（1）針對(duì)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)審核其調(diào)增事項(xiàng)

在對(duì)國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金進(jìn)行審核過(guò)程中，應(yīng)要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門出具的關(guān)于其工資薪金額度的文件，審核其稅前扣除的工資薪金是否比確定的限定數(shù)額要大，是否進(jìn)行納稅調(diào)增。

（2）針對(duì)工效掛鉤企業(yè)審核其調(diào)減事項(xiàng)

對(duì)于實(shí)行工效工資制度的企業(yè)，2009若是動(dòng)用以前工資儲(chǔ)備發(fā)放的工資進(jìn)行納稅調(diào)減，應(yīng)重點(diǎn)審核以前申報(bào)表是否已進(jìn)行了納稅調(diào)增。

（四）職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出審核要點(diǎn)

1、審核附表三相應(yīng)科目稅收金額填報(bào)口徑是否正確 審核附表第23行“職工福利費(fèi)支出”的第4列“調(diào)減金額”是否有數(shù)據(jù)。若有數(shù)據(jù)，核實(shí)調(diào)減的原因是否因?yàn)槁毠じ＠M(fèi)支出的賬載金額小于工資薪金總額的14%，而企業(yè)在填列稅收金額時(shí)，按工資薪金總額的14%填列。如果是這種情況，應(yīng)要求企業(yè)修改申報(bào)表上相應(yīng)的稅收金額數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳稅款。職工教育經(jīng)費(fèi)支出也參照上述操作處理。

2、審核職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等支出的稅前扣除口徑是否為實(shí)際發(fā)生

企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”欄次期末貸方余額大于期初貸方余額數(shù)額的，向企業(yè)核實(shí)是應(yīng)付職工薪酬所包含的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等支出是否計(jì)提計(jì)入費(fèi)用，但未實(shí)際發(fā)生的情況，且并未對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增。若存在以上情況，要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)增，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

（五）資產(chǎn)損失的審核要點(diǎn)

1、審核附表二來(lái)判斷企業(yè)資產(chǎn)損失的情況（1）查看一般企業(yè)附表二營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

對(duì)于一般企業(yè)應(yīng)審核附表二（1）中的“營(yíng)業(yè)外支出”相關(guān)明細(xì)項(xiàng)：主要包括第17行“1.固定資產(chǎn)盤虧”、第19行“3.出售無(wú)形資產(chǎn)損失”、第20行“4.債務(wù)重組損失”、第22行“6.非常損失”。主要包含以下兩個(gè)方面的審核：一是損失是否屬于國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件中第五條規(guī)定自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失；二是若需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批方可稅前扣除的損失，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失的批復(fù)。如果損失既不屬于自行扣除的損失，也沒(méi)有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)，則不得在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增。

（2）查看金融企業(yè)附表二營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

對(duì)于金融企業(yè)，應(yīng)審核附表二（2）中“營(yíng)業(yè)外支出”的明細(xì)項(xiàng)：主要包括第46行“固定資產(chǎn)盤虧”、第47行“處置固定資產(chǎn)凈損失”、第48行“非貨幣性資產(chǎn)交易損失”、第49行“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”。主要審核方法與第1點(diǎn)相同。

2、審核資產(chǎn)損失“稅收金額”與當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的數(shù)據(jù)是否一致

審核附表三第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”的數(shù)據(jù)與當(dāng)年稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的數(shù)據(jù)是否一致。如不一致，則分析產(chǎn)生不一致的原因，主要包含以下三種情況：一是根據(jù)國(guó)稅函[2009]772號(hào)文件的規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)以前的資產(chǎn)損失，并在2009進(jìn)行稅款抵頂?shù)那闆r。對(duì)該種情況，應(yīng)要求企業(yè)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)追補(bǔ)確認(rèn)以前資產(chǎn)損失的批復(fù)。如沒(méi)有批復(fù)，或追補(bǔ)確認(rèn)的損失金額大于批復(fù)上允許稅前扣除金額的，應(yīng)要求企業(yè)修改納稅申報(bào)表，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二是根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第五條規(guī)定，存在可以在稅前自行扣除的資產(chǎn)損失的情況。對(duì)該種情況，應(yīng)要求企業(yè)對(duì)自行扣除的資產(chǎn)損失提供相應(yīng)的說(shuō)明或者憑據(jù)，證明其符合國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第五條的規(guī)定。如經(jīng)過(guò)核實(shí)，其資產(chǎn)損失不屬于自行扣除范圍的，應(yīng)要求企業(yè)遞交資產(chǎn)損失稅前扣除的申請(qǐng)，追補(bǔ)確認(rèn)。在獲得批復(fù)之前，應(yīng)修改申報(bào)表，補(bǔ)繳相應(yīng)稅金及滯納金。三是企業(yè)將未獲得批復(fù)或不屬于自行扣除范圍的資產(chǎn)損失自行在稅前列支。對(duì)該種情況，要求企業(yè)及時(shí)調(diào)整申報(bào)表，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款及滯納金。

3、審核是否存在長(zhǎng)期股權(quán)投資減少，是否存在股權(quán)投資損失（1）查看資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目

查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，與期初金額相比，期末金額是否發(fā)生變化，尤其是否金額減少。若存在減少的情況，與企業(yè)核實(shí)原因。對(duì)由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉等導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失，導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面金額減少的，核實(shí)企業(yè)是否在稅前扣除，在稅前扣除之前是否取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)批復(fù)。（2）查看納稅申報(bào)表附表十一各行次第15列是否為負(fù)數(shù)

查看納稅申報(bào)表附表十一各行次第15列是否為負(fù)數(shù)，如為負(fù)數(shù)，則本期發(fā)生股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。核實(shí)企業(yè)在稅前扣除之前，是否取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)批復(fù)，批復(fù)上準(zhǔn)予稅前扣除的金額是否與企業(yè)實(shí)際稅前扣除金額一致。

（六）減免稅的審核要點(diǎn)

利用所得稅管理系統(tǒng)，篩選出各管理所享受減免稅優(yōu)惠而未進(jìn)行備案或?qū)徟钠髽I(yè)名單，逐戶查證其有沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的備案，排除填錯(cuò)行次等原因，對(duì)未備案或?qū)徟南硎軠p免稅優(yōu)惠的，要求企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于不需要辦理備案和審批手續(xù)，而在匯算清繳時(shí)提交資料，就可享受的稅收優(yōu)惠，包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的小型微利企業(yè)，可通過(guò)現(xiàn)有軟件篩選出享受上述優(yōu)惠而未提交資料的企業(yè)，管理所應(yīng)要求其補(bǔ)充提供資料。對(duì)提供的資料不符合相應(yīng)的政策規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

第三篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說(shuō)明

一、填表情況

對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，寫出自查情況說(shuō)明，表格不夠可另附頁(yè)。

二、指標(biāo)計(jì)算口徑

1.銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值：

評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率=評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率=基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入*100% 銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值

銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值= [評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入] ×100％

3.期間費(fèi)用收入比比值

評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=(評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期期間費(fèi)用收入比率=(基期期間費(fèi)用/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 期間費(fèi)用收入比比值=(評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率)4.利潤(rùn)率差值

評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率 差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率 5.所得稅貢獻(xiàn)率比值

評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻(xiàn)率=(基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率/基期所得稅貢獻(xiàn)率)6.所得稅負(fù)擔(dān)率比值

評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額*100% 基期所得稅負(fù)擔(dān)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額*100% 所得稅負(fù)擔(dān)率比值=評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率/基期所得稅負(fù)擔(dān)率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益平均數(shù)

所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率

應(yīng)收(付)賬款變動(dòng)率=(評(píng)估期末應(yīng)收（付）賬款—評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款)/評(píng)估期初應(yīng)收（付）帳款×100% 10.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=評(píng)估期末主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷【（評(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率

資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率=〔資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實(shí)際收取的價(jià)款-資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值-轉(zhuǎn)讓費(fèi)用〕÷資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值 12.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100% 13.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100% 14.主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100% 15.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100% 16.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

收入費(fèi)用變動(dòng)率=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%]/[主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用×100]

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估

一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要程序

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)述如下：

（一）確定評(píng)估對(duì)象。包括連續(xù)3年以上虧損企業(yè)以及上級(jí)機(jī)關(guān)確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)。

（二）評(píng)估要求。對(duì)連續(xù)虧損的納稅人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)虧損或微利的成本、費(fèi)用的稅前扣除情況審查，重點(diǎn)審查成本、費(fèi)用扣除憑證的真實(shí)性，成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇裕治鲞B續(xù)微利或虧損的原因，并加強(qiáng)與同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比較，與增值稅稅負(fù)緊密聯(lián)系。對(duì)達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實(shí)行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。對(duì)涉稅事項(xiàng)、稅收政策運(yùn)用、資產(chǎn)計(jì)稅成本是否正確，有無(wú)故意避稅行為等方面進(jìn)行評(píng)估核查。

（三）做出結(jié)論。對(duì)于一般性申報(bào)問(wèn)題，通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。

（四）總結(jié)上報(bào)。及時(shí)進(jìn)行工作匯總統(tǒng)計(jì)、分析總結(jié)，為今后評(píng)估工作積累經(jīng)驗(yàn)，打好基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中存在的主要問(wèn)題

通過(guò)我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作來(lái)看，主要存在以下幾方面的問(wèn)題。

（一）對(duì)所得稅納稅評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。評(píng)估人員對(duì)所得稅納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，且日常稅收工作片面注重稅務(wù)稽查和征收環(huán)節(jié)，個(gè)別分局對(duì)評(píng)估工作重視不夠，導(dǎo)致評(píng)估工作流于形式，實(shí)際工作僅停留在表面或根本未開展，未取得應(yīng)有成效，更談不上發(fā)揮納稅評(píng)估應(yīng)有的作用。

（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評(píng)估的技能需求不適應(yīng)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的會(huì)計(jì)和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)。但是，目前我局評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不全面，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、稅源變動(dòng)情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)控作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

（三）所得稅納稅評(píng)估的方法、手段不科學(xué)。只求評(píng)估戶數(shù)，不求評(píng)估質(zhì)量，輕率出具評(píng)估報(bào)告，以致評(píng)估工作流于形式。有的將評(píng)估簡(jiǎn)單化、程序化、任務(wù)化。評(píng)估前調(diào)查分析不細(xì)，評(píng)估中習(xí)慣就企業(yè)提供的數(shù)據(jù)開展納稅評(píng)估。未針對(duì)不同行業(yè)的評(píng)估對(duì)象，科學(xué)合理地采用各種評(píng)估方法、運(yùn)用行之有效手段。有的約談?dòng)涗浿挥泿仔凶?，有的甚至直接?wèn)納稅人有沒(méi)有偷稅。還有一些稅務(wù)分局沒(méi)有充分利用稅負(fù)預(yù)警值提供的重要線索開展納稅評(píng)估、解剖稅負(fù)異常原因，而是一味地要求納稅人“自律”，使一部分存在偷逃騙稅僥幸心理的納稅人蒙混過(guò)關(guān)。

（四）所得稅納稅評(píng)估的信息渠道不暢。

全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評(píng)估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評(píng)估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，使評(píng)估的質(zhì)量難以提高。

（五）對(duì)大型企業(yè)的評(píng)估難以開展。

大型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為復(fù)雜，對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估需要制定專門的評(píng)估方案和應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段。此次評(píng)估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對(duì)2戶企業(yè)歸并、整合進(jìn)行的前期評(píng)估核查。根據(jù)評(píng)估結(jié)果來(lái)看只是對(duì)企業(yè)是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全。企業(yè)所得稅申報(bào)表主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進(jìn)行了淺層次的評(píng)估核查。對(duì)審核收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評(píng)估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無(wú)法做到。

三、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)思考

（一）要提高對(duì)業(yè)所得稅實(shí)行納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)，并從評(píng)估機(jī)構(gòu)上予以加強(qiáng)。一是要正確理解企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的涵義。二是要充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作是加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的一項(xiàng)重要舉措，加大對(duì)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估力度，是提高稅收征管水平、促進(jìn)依法治稅的有效途徑。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍，讓一批懂所得稅政策及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來(lái)，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)是開展所得稅納稅評(píng)估的必要環(huán)節(jié)。要想在較短的時(shí)間內(nèi)明顯提高納稅評(píng)估質(zhì)量，筆者認(rèn)為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的干部隊(duì)伍。二是狠抓參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的評(píng)前培訓(xùn)，對(duì)各類企業(yè)可能實(shí)施的各種違法行為進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策，才能使每位參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)技能和水平得到及時(shí)的鞏固和提升，才能使參評(píng)人員迅速進(jìn)入角色，起到事半功倍的效果。三是要建立納稅評(píng)估典型案例評(píng)析制度。要定期召開納稅評(píng)估案例分析會(huì)，通過(guò)典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財(cái)務(wù)管理、稅收管理中的深層次問(wèn)題，并對(duì)納稅評(píng)估中取得的階段性成果及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。

（三）綜合運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。所得稅納稅評(píng)估要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)或人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過(guò)納稅申報(bào)表與其附表、附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。

（四）依靠科技手段廣泛采集各方的信息。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息，進(jìn)一步拓寬資料的來(lái)源渠道，加強(qiáng)與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控，為評(píng)估工作提供有效的核查證據(jù)。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。對(duì)微利企業(yè)和連續(xù)幾年虧損，且增值稅達(dá)不到預(yù)警值的企業(yè)實(shí)行定率或定額核定征收，包括增值稅一般納稅人。我們確定一戶一般納稅人從2009年開始定率或定額征收，要求企業(yè)健全帳簿，輔導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，逐步規(guī)范，最終達(dá)到查帳征收的目的。這無(wú)論從增強(qiáng)納稅人的稅法意識(shí)還是增加稅收收入、兼顧效率與公平原則諸方面看都有非常積極的意義。

（六）對(duì)玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評(píng)估需要更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。在我局實(shí)施初評(píng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進(jìn)行評(píng)估核查和清查。

70891222009-8-22 20:23:20 58.20.161.* 舉報(bào) 1.納稅評(píng)估的意義

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。其目的是為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。搞好納稅評(píng)估，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理干部的一項(xiàng)基本功。開展納稅評(píng)估工作，要充分運(yùn)用各種信息資料，包括納稅人申報(bào)資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）、庫(kù)存、成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)增加值等指標(biāo)與其繳納的增值稅（營(yíng)業(yè)稅）、所得稅的關(guān)系，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，通過(guò)分析比較，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率、平均增值率和各稅種相對(duì)于其稅基的平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析測(cè)算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。

2.評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值

主要掌握納稅評(píng)估指標(biāo)的含義、分類、分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法。納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

（1）納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)。有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率，單位產(chǎn)成品原材料耗用率，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率，主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率，成本費(fèi)用率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率，稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，營(yíng)業(yè)外收支增減額，凈資產(chǎn)收益率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率，固定資產(chǎn)綜合折舊率，資產(chǎn)負(fù)債率等。上述指標(biāo)可分為收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)五大類。

（2）納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)。由國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)根據(jù)各自征管范圍設(shè)置。國(guó)稅機(jī)關(guān)主要設(shè)置增值稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅特定分析指標(biāo)。

增值稅評(píng)估分析指標(biāo)有：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo)，進(jìn)項(xiàng)稅金控制額，投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)等。

內(nèi)資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，所得稅貢獻(xiàn)率，所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率，所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等。

外資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，資本金到位額，境外應(yīng)補(bǔ)所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率，無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率，關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率等。

（3）分析指標(biāo)及其預(yù)警值的設(shè)置方法

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還可按照因地制宜原則根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和征管工作的需要設(shè)置細(xì)化的納稅評(píng)估指標(biāo)。納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

2“一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)和 IC 卡報(bào)稅），進(jìn)行票表稅比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。

“一窗式”管理一律實(shí)行“一窗一人一機(jī)”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)）受理、IC 卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。

3納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查不是一回事，雖然都是對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，但還是有很大區(qū)別的。

第一，從納稅評(píng)估方面講，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）中《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

按照《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要被列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。納稅

評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。

在對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

但對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。按照《辦法》規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。

第二，從稅務(wù)稽查方面講，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕226號(hào)）中的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解釋，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。稅務(wù)稽查包括日?；椤ｍ?xiàng)稽查、專案稽查等。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。

《規(guī)程》規(guī)定，稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處：偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；未具有前述所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元~20000元以上的（具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定）；私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。

第五篇：供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系(試行)

第一條

為規(guī)范供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合供電企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。

第二條

供電企業(yè)納稅評(píng)估原則上按開展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對(duì)供電企業(yè)開展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。第三條

供電企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。第四條

納稅評(píng)估資料的收集

（一）企業(yè)基本信息

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)核算形式、納稅方式、所屬全資企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)情況，被投資企業(yè)和持股比例情況及對(duì)內(nèi)一套機(jī)構(gòu)對(duì)外兩塊牌子等。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息

企業(yè)銷售電力以及其他產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；

企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、待處理資產(chǎn)等增減變動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)卡片登記情況。

（三）財(cái)務(wù)管理信息 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。

（四）關(guān)聯(lián)方交易信息

資金融通利率，產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)格、提供勞務(wù)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況。

（五）歷史數(shù)據(jù)信息

包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對(duì)外長(zhǎng)期投資變化情況等。

（六）收入方面信息

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及增長(zhǎng)情況；

2.企業(yè)接受捐贈(zèng)供電設(shè)施入賬及納稅申報(bào)情況； 3.投資收益情況；

4.對(duì)本單位職工及多經(jīng)企業(yè)售電收入計(jì)價(jià)情況；

5.隨電費(fèi)收取價(jià)外收費(fèi)項(xiàng)目的上交或使用情況及有關(guān)部門管理情況；

6.向用戶收取的電費(fèi)保證金、電表保證金、臨時(shí)接電費(fèi)、負(fù)荷控制管理費(fèi)、開戶費(fèi)、增容費(fèi)等納稅申報(bào)情況；

7.電費(fèi)違約金、罰款及代維收入確認(rèn)情況；

8.其他業(yè)務(wù)收入的構(gòu)成及確認(rèn)，包括供電材料、器具等銷售收入的確認(rèn)情況。

（七）成本費(fèi)用方面信息

1.企業(yè)大修理項(xiàng)目的分類和發(fā)生額，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況； 2.企業(yè)在職人員名單及在崗情況，臨時(shí)工、農(nóng)電工工資列支情況； 3.企業(yè)清產(chǎn)核資資料，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

4.技術(shù)開發(fā)費(fèi)相關(guān)資料，運(yùn)輸、代維護(hù)等費(fèi)用列支情況； 5.住房公積金提取及上交情況；

6.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、通訊費(fèi)等人均發(fā)放及報(bào)銷情況；在工資科目之外發(fā)放獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)、伙食補(bǔ)貼以及其他津貼、補(bǔ)貼等，在成本、費(fèi)用中列支及納稅調(diào)整情況； 7.長(zhǎng)期借款利息支出資本化與在建工程、固定資產(chǎn)增減同步變化情況； 8.資產(chǎn)計(jì)價(jià)辦法調(diào)整情況，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況。

（八）納稅申報(bào)信息

1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

2.增值稅、營(yíng)業(yè)稅等納稅申報(bào)表；

3.企業(yè)所得稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 4.以前納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查結(jié)論； 5.會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 6.匯總納稅反饋情況； 7.涉稅審批、備案資料； 8.其他涉稅資料。

（九）其他方面信息 1.營(yíng)業(yè)外收支情況；

2.收回己稅前扣除壞帳入賬情況； 3.上級(jí)撥入運(yùn)行維護(hù)費(fèi)支出情況；

4.在建工程運(yùn)行情況，農(nóng)網(wǎng)改造還貸資金提取、上交和使用情況； 5.內(nèi)、外往來(lái)賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余情況；

6.企業(yè)接受財(cái)務(wù)檢查、物價(jià)檢查以及審計(jì)等結(jié)論。第五條

納稅評(píng)估特性指標(biāo)體系

（一）利潤(rùn)變動(dòng)率

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率×100%；

主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%； 2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%；

3.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%；

4.利潤(rùn)總額變動(dòng)率

利潤(rùn)總額變動(dòng)率＝（本期利潤(rùn)總額－基期利潤(rùn)總額）÷基期利潤(rùn)總額×100%。

提示：通過(guò)對(duì)上述4項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)等疑點(diǎn)。

（二）營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%；

2.免稅收入變動(dòng)率

免稅收入變動(dòng)率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）÷基期免稅收入×100%； 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額×100%。

提示：通過(guò)上述3項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在在購(gòu)售電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等疑點(diǎn)。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%；

提示：通過(guò)該指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在上網(wǎng)電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，是否存在虛列或多列主營(yíng)業(yè)成本等疑點(diǎn)。

（四）費(fèi)用變動(dòng)率

費(fèi)用變動(dòng)率＝〔本期費(fèi)用－基期費(fèi)用〕÷基期費(fèi)用×100%。

提示：通過(guò)費(fèi)用（應(yīng)分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，市級(jí)供電企業(yè)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”）變動(dòng)率指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多列期間費(fèi)用、資本性支出計(jì)入費(fèi)用、向關(guān)聯(lián)方單位支付超過(guò)非正常交易價(jià)格的費(fèi)用等疑點(diǎn)。

（五）折舊率變動(dòng)率 1.折舊率

折舊率＝本期折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100% 2.折舊率變動(dòng)率

折舊率變動(dòng)率＝[本期折舊率－基期折舊率]÷基期折舊率×100%。

提示：通過(guò)固定資產(chǎn)折舊率變動(dòng)率（可分為房屋及建筑物、機(jī)器機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備、其他生產(chǎn)工具等3類）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超標(biāo)準(zhǔn)扣除固定資產(chǎn)折舊的疑點(diǎn)。

（六）往來(lái)賬款變動(dòng)率 1.應(yīng)付款變動(dòng)率

應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額÷年初應(yīng)付款總額×100% 提示：通過(guò)應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)貸方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把應(yīng)付款中的上級(jí)拔入款、隨電價(jià)收費(fèi)、向用戶收費(fèi)等專項(xiàng)資金以及無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，不按規(guī)定申報(bào)納稅的情況。2.應(yīng)收款變動(dòng)率

應(yīng)收款變動(dòng)率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）÷上期應(yīng)收款余額×100% 提示：通過(guò)對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)借方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。3.長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率 長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率＝（本期長(zhǎng)期借款余額－上期長(zhǎng)期借款余額）÷上期長(zhǎng)期借款余額×100% 提示：通過(guò)長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、利息支出資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的變化是否異常。

（七）資本公積余額變動(dòng)率 資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）÷上期資本公積余額×100% 提示：通過(guò)對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。

（八）投資收益變動(dòng)率

投資收益變動(dòng)率＝（本期投資收益－上期投資收益）÷上期投資收益×100% 提示：通過(guò)投資收益變動(dòng)率分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易是否存在減少收入、代支費(fèi)用和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等影響納稅或規(guī)避稅收的疑點(diǎn)。

（九）稅負(fù)變動(dòng)率 1.宏觀稅負(fù)率

宏觀稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額÷銷售收入×100% 2.名義稅負(fù)率 名義稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（含減免稅額）÷應(yīng)納稅所得額×100% 3.實(shí)際稅負(fù)率

實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（剔除減免稅額）÷應(yīng)納稅所得額×100% 4.稅負(fù)差異系數(shù)

稅負(fù)差異系數(shù)＝名義稅負(fù)率－實(shí)際稅負(fù)率

5.稅負(fù)變動(dòng)率 [本期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）－基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）]÷基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）×100%。

提示：通過(guò)上述5項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過(guò)少報(bào)（瞞報(bào)）收入、多扣除成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等手段，達(dá)到少繳或不繳稅款目的等疑點(diǎn)。第六條

供電企業(yè)納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。第七條

納稅評(píng)估特性指標(biāo)分析

（一）按照購(gòu)電量、售電量變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 1.購(gòu)電量變動(dòng)率＝（本期購(gòu)電量－基期購(gòu)電量）÷基期購(gòu)電量×100%；

提示：通過(guò)購(gòu)電量變動(dòng)率的分析，與售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在正比關(guān)系。2.售電量變動(dòng)率＝（本期售電量－基期售電量）÷基期售電量×100%；

提示：通過(guò)購(gòu)電量、售電量（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）變動(dòng)率的分析，在線損率比較穩(wěn)定的情況下，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、免稅收入變動(dòng)是否異常。

（二）按照售電率、線損率和售電均價(jià)分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 1.售電率變動(dòng)率

售電率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期售電率－基期售電率）÷基期售電率×100% 售電率＝售電量÷購(gòu)電量×100% 2.線損率變動(dòng)率

線損率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期線損率－基期線損率）÷基期線損率×100% 線損率＝線損÷(線損＋售電量)×100% 3.單位售電均價(jià)

單位售電均價(jià)＝售電收入÷售電量 提示：通過(guò)從供電企業(yè)客服中心等單位取得的數(shù)據(jù)資料對(duì)上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否隨購(gòu)電量的增加、售電量的增長(zhǎng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價(jià)少報(bào)或瞞報(bào)銷售收入的情況。

（三）按照購(gòu)售電量差異變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況

購(gòu)售電量差異變動(dòng)率＝（當(dāng)期購(gòu)售電量差異率－上年購(gòu)售電差異率）÷上年購(gòu)售電差異率×100% 購(gòu)售電量差異率＝（購(gòu)電量－售電量）÷售電量×100% 提示：通過(guò)購(gòu)售電量差異變動(dòng)率的分析，在購(gòu)售電價(jià)比較穩(wěn)定的情況下，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在調(diào)整用戶類型，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等情況。

（四）根據(jù)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況

1.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率＝（當(dāng)年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入－上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入）÷上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入×100% 2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率＝農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入÷企業(yè)收入總額(含免稅收入)×100% 3.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率＝（本期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率－基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率）÷基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率×100% 提示：通過(guò)上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收取電價(jià)時(shí)是否存在擴(kuò)大農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)，以及將應(yīng)稅收入劃入農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的情況。

（五）通過(guò)售電單位成本分析供電企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)情況 售電單位成本＝售電成本÷售電量

提示：通過(guò)售電單位成本計(jì)算，分析可能存在成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)不匹配，多結(jié)轉(zhuǎn)成本等情況。第八條

供電企業(yè)納稅評(píng)估，應(yīng)側(cè)重于下列問(wèn)題：

（一）收入確認(rèn)方面

1.通過(guò)基礎(chǔ)資料分析供電企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入申報(bào)情況

提示：通過(guò)電費(fèi)臺(tái)帳、用戶檔案、供電所記錄以及電費(fèi)收繳、電量統(tǒng)計(jì)、用電檢查、報(bào)裝增容、用電監(jiān)察、用電調(diào)查、生產(chǎn)計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)等資料與財(cái)務(wù)賬簿核實(shí)，分析企業(yè)供電收入申報(bào)納稅情況。

2.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶工程補(bǔ)助收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)付款/其他往來(lái)款/工程定額補(bǔ)助”、“一戶一表定額補(bǔ)助科目”與“預(yù)提費(fèi)用”、“在建工程”等科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)轉(zhuǎn)入定額補(bǔ)助收入、工時(shí)定額補(bǔ)助、工時(shí)補(bǔ)助費(fèi)等扣除差旅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅后，是否并入當(dāng)期應(yīng)稅所得申報(bào)納稅。3.通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶裝表收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“專項(xiàng)應(yīng)付款/一戶一表專項(xiàng)資金、分時(shí)表資金”，與“銀行存款”等科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)一戶一表用電客戶收入和安裝的分時(shí)表收入以及臨時(shí)用電客戶收入，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，是否按規(guī)定并入總收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。4.通過(guò)專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)為用戶代建工程收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“專項(xiàng)應(yīng)付款/用戶代辦工程”，與“銀行存款”科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析供電企業(yè)代建工程收入扣除相應(yīng)的支出后，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。5.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)對(duì)外勞務(wù)收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)“其他應(yīng)付款/其他往來(lái)款/外協(xié)定額補(bǔ)助”科目，分析供電企業(yè)對(duì)外提供的勞務(wù)收入，扣除營(yíng)業(yè)稅、材料費(fèi)等支出后，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

6.通過(guò)其他應(yīng)付款項(xiàng)分析供電企業(yè)隨同電價(jià)收費(fèi)收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)付款”等 科目，分析供電企業(yè)隨同電價(jià)收取的貼費(fèi)、電力建設(shè)基金、城市公用附加以及農(nóng)網(wǎng)還貸資金等是否按規(guī)定上交，取得的手續(xù)費(fèi)收入和無(wú)法支付款項(xiàng)以及到期不需要?dú)w還的款項(xiàng)是否按規(guī)定申報(bào)納稅。7.通過(guò)其他應(yīng)收款項(xiàng)分析供電企業(yè)取得的其他收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“其他應(yīng)收款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，分析企業(yè)價(jià)外收費(fèi)、向用戶收取的“代收有關(guān)配套資金”、“校驗(yàn)電表收入”以及收到的保險(xiǎn)公司賠款、處置資產(chǎn)等收入是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

8.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)賬戶分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金提取使用情況 提示：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)科目，分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金的提取是否符合規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及用途，在財(cái)務(wù)上是否單獨(dú)核算，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)收取以及未單獨(dú)核算的，是否并入當(dāng)期收入申報(bào)納稅。

9.通過(guò)用電檢查統(tǒng)計(jì)資料分析供電企業(yè)處罰收入申報(bào)納稅情況

提示：通過(guò)企業(yè)用電檢查、用電監(jiān)察情況及統(tǒng)計(jì)資料分析供電企業(yè)對(duì)用戶加收的違約金、滯納金、罰款，違章、違約用電追繳加收的電費(fèi)和其他費(fèi)用收入以及對(duì)竊電追繳的電費(fèi)及罰款是否按規(guī)定計(jì)入收入并申報(bào)納稅。

10.通過(guò)企業(yè)內(nèi)外往來(lái)、資本公積等賬戶資料分析供電企業(yè)接受捐贈(zèng)收入申報(bào)納稅情況 提示：通過(guò)企業(yè)在不同科目對(duì)接受捐贈(zèng)的核算，分析企業(yè)接受捐贈(zèng)收入申報(bào)納稅情況。

（二）稅前扣除方面 1.通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式分析供電企業(yè)資本化情況

提示：通過(guò)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的辦法，分析供電企業(yè)是否隨意改變固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式，將資本性支出列入修理費(fèi)用，直接在當(dāng)期稅前扣除；大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2.通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)或合同分析供電企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易規(guī)避稅收情況 提示：通過(guò)供電企業(yè)履行合同或協(xié)議向關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，分析關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)交易是否按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付物業(yè)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)等費(fèi)用和貨款，或代付保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、工資性支出等款項(xiàng)，特別是租后回租、售后回租、售后回購(gòu)等業(yè)務(wù)的交易情況。

3.通過(guò)差旅費(fèi)分析供電企業(yè)各種津貼、補(bǔ)貼等工資性支出發(fā)放情況

提示：通過(guò)“差旅費(fèi)”等科目，分析供電企業(yè)是否將誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼等工資性支出，在“差旅費(fèi)”等科目中列支，直接在成本費(fèi)用中稅前扣除，未按規(guī)定并入工資總額申報(bào)納稅。

4.通過(guò)保險(xiǎn)費(fèi)用分析供電企業(yè)個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)支出情況

提示：通過(guò)“管理費(fèi)用”、“工資”等科目，分析供電企業(yè)是否將個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。

5.通過(guò)成本、費(fèi)用分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)支出情況

提示：通過(guò)成本及有關(guān)費(fèi)用科目，分析供電企業(yè)是否在成本費(fèi)用科目中列支屬于“農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)”范圍的費(fèi)用，如農(nóng)電工工資、低壓農(nóng)網(wǎng)維護(hù)支出等情況。6.根據(jù)工效掛鉤方案分析工資扣除情況

提示：結(jié)合企業(yè)工效掛鉤方案，按“兩個(gè)低于”、上級(jí)撥入包干和實(shí)際發(fā)放原則，超支部分、結(jié)余部分及改變用途部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

供電企業(yè)支付給未被接收人員的各種費(fèi)用（包括分流人員的一次性補(bǔ)償金），是否按規(guī)定未在所得稅前扣除。

（三）納稅申報(bào)方面 1.分析企業(yè)利潤(rùn)申報(bào)情況

提示：將企業(yè)申報(bào)表中“納稅調(diào)整前所得”與利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)總額與納稅調(diào)整前所得的一致性。2.分析企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入申報(bào)情況

提示：將供電企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的應(yīng)稅收入進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)應(yīng)稅收入申報(bào)的完整性。3.分析技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況 提示：將企業(yè)申報(bào)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除數(shù)據(jù)與報(bào)表中技術(shù)開發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除的合理性。4.分析壞賬準(zhǔn)備金扣除情況

提示：將企業(yè)申報(bào)扣除的壞賬準(zhǔn)備金，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金扣除計(jì)算的準(zhǔn)確性。

5.分析企業(yè)投資收益的申報(bào)情況

提示：將供電企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、農(nóng)網(wǎng)還貸業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)納稅申報(bào)的投資收益的真實(shí)性。第九條

納稅評(píng)估的方法

根據(jù)行業(yè)稅收管理特點(diǎn)，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)供電企業(yè)開展納稅評(píng)估根據(jù)本地情況采取談檢結(jié)合、評(píng)查結(jié)合等有針對(duì)性的評(píng)估辦法外，還可采用以下方法：

（一）內(nèi)外結(jié)合，注重外部信息在評(píng)估中的運(yùn)用。國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)已掌握的供電企業(yè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和從工商、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政部駐皖專員辦事處等部門以及房地產(chǎn)、新增用電戶等取得的管理信息與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等戶管資料進(jìn)行比對(duì)，尋找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（二）上下結(jié)合，發(fā)揮分級(jí)評(píng)估在征管中的作用。針對(duì)供電企業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)處理的獨(dú)特性以及銷售產(chǎn)品的特殊性，可采取上下聯(lián)動(dòng)式的評(píng)估，有利于發(fā)現(xiàn)個(gè)性疑點(diǎn)，確認(rèn)共性問(wèn)題，提高納稅評(píng)估的效果。

（三）賬實(shí)結(jié)合，重視歷史數(shù)據(jù)在評(píng)估中的運(yùn)用。根據(jù)供電企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)處理辦法，分析企業(yè)之間財(cái)務(wù)指標(biāo)和申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，再將其與企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。

（四）賬表結(jié)合，發(fā)揮戶管資料在評(píng)估中的作用。把供電企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算資料逐項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)，查找數(shù)據(jù)差異類型，分析差異產(chǎn)生原因，發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。

（五）兩稅互評(píng)，防止共性問(wèn)題在評(píng)估中的遺漏。供電企業(yè)既是企業(yè)所得稅納稅人，又是增值稅納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開展評(píng)估時(shí)，可把對(duì)“兩稅”的評(píng)估同時(shí)進(jìn)行或?qū)⒃鲋刀愒u(píng)估出的問(wèn)題作為企業(yè)所得稅評(píng)估的疑點(diǎn)，減少評(píng)估的盲目性，提高評(píng)估的效率。第十條

本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十一條

本指標(biāo)體系自2007年1月1日起施行。