第一篇：建立行業(yè)納稅評(píng)估模型

建立行業(yè)納稅評(píng)估模型

一、行業(yè)納稅評(píng)估模型建立的基本理念--------------稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理的相互結(jié)合1、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性1實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。2實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具透明性和公平性3實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。4實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合可使納稅人更具稅法遵從性納稅服務(wù)更具普惠性。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要有以下幾個(gè)階段

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏階段

1、企業(yè)財(cái)務(wù)比率波動(dòng)較大

2、稅款計(jì)算不夠準(zhǔn)確

3、經(jīng)常被動(dòng)納稅申報(bào)

4、稅收政策了解較少

5、內(nèi)部控制制度有限

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展階段

1、稅收因素重視不夠

2、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率較低

3、未關(guān)注外界稅收政策變化

4、偶爾拖欠稅款

5、稅企關(guān)系不和諧

三、惡化階段

1、長(zhǎng)期被動(dòng)納稅且申報(bào)數(shù)額異常

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)將其作為重點(diǎn)監(jiān)控

3、有偷逃稅嫌疑

4、業(yè)務(wù)顯示異常

5、缺乏有效稅收籌劃

四、爆發(fā)階段

1、企業(yè)被立案?jìng)刹?/p>

2、有證據(jù)表明偷逃稅

3、遭受巨額罰款

4、追究管理人員行政及刑事責(zé)任

5、信譽(yù)掃地

6、企業(yè)破產(chǎn)

一、行業(yè)納稅評(píng)估模型的概念運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)和方法通過對(duì)行業(yè)涉稅信息篩選、整理、測(cè)算、分析歸納出行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律并建立以若干個(gè)行業(yè)指標(biāo)和公認(rèn)指標(biāo)峰值的稅控預(yù)警指標(biāo)體系和數(shù)學(xué)模型形成對(duì)該行業(yè)納稅人進(jìn)行評(píng)估分析的指導(dǎo)。

二、建立行業(yè)評(píng)估模型的意義一有效破解基層稅源監(jiān)控的瓶頸采集數(shù)據(jù)有的放矢避免盲目、重復(fù)參照建立稅源監(jiān)控臺(tái)帳加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理二稅收分析的有效補(bǔ)充提供精確參考及時(shí)篩選虛假申報(bào)資料確保分析的實(shí)效性

三能充分展現(xiàn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律同時(shí)有利于核實(shí)稅基提高對(duì)現(xiàn)有稅源、潛在稅源的掌控能力加強(qiáng)行業(yè)稅源管理最大限度地減少管理上的漏洞營(yíng)造公平的稅收環(huán)境增強(qiáng)稅務(wù)管理的效能。四揭示企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和主要數(shù)據(jù)指標(biāo)的配比關(guān)系反映行業(yè)涉稅共性問題實(shí)現(xiàn)稅源的長(zhǎng)效管理同時(shí)加強(qiáng)了納稅評(píng)估選案的準(zhǔn)確性和實(shí)效性減少重復(fù)、無效勞動(dòng)提高評(píng)估的精準(zhǔn)度。五促進(jìn)納稅人提高財(cái)務(wù)和稅收核算水平促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理不斷規(guī)范提高稅法遵從度充分發(fā)揮納稅評(píng)估以評(píng)促管的作用。六實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“減負(fù)”解決“一多一少”、“一高一低”的矛盾

三、行業(yè)納稅評(píng)估模型的建立原則一建立行業(yè)納稅評(píng)估模型的基本原則稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收遵從理論是建立納稅評(píng)估模型應(yīng)遵循的基本原則。二行業(yè)納稅評(píng)估模型的具體原則

1、數(shù)據(jù)來源的外部性原則外部數(shù)據(jù)通常來源于三渠道一者來源于日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況。二者來源于三者來源于的交流平臺(tái)實(shí)現(xiàn)與國(guó)地稅之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、公安、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)等外部職能機(jī)關(guān)的信息資源共享。2要求行業(yè)在數(shù)量、時(shí)間、空間和規(guī)模上具有可比性。

3、模型判斷的動(dòng)態(tài)性原則行業(yè)納稅評(píng)估遵循固定的模型評(píng)估模型建立后指標(biāo)和數(shù)據(jù)應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的需要經(jīng)常進(jìn)行維護(hù)才能真正成為安全、簡(jiǎn)便、經(jīng)濟(jì)的技術(shù)手段。

二、如何建立行業(yè)評(píng)估模型一行業(yè)篩選根據(jù)轄區(qū)行業(yè)管理實(shí)際選擇有代表性的行業(yè)作為納稅評(píng)估模型構(gòu)建對(duì)象

1、合理劃分行業(yè)種類-----GB/T 475420022、所選行業(yè)應(yīng)該是本單位重點(diǎn)稅源行業(yè)、行業(yè)管理隱患較大的行業(yè)

3、特色行業(yè)在全市經(jīng)濟(jì)總量中占有一定比重也就是具有區(qū)域性或代表性二理清建立行

業(yè)評(píng)估模型思路

1、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程以產(chǎn)能分析為中心、以行業(yè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝特點(diǎn)分析為切入點(diǎn)、依托評(píng)估指標(biāo)和產(chǎn)能測(cè)算展開分析對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估確保行業(yè)建模工作具備科學(xué)性、適用性。

2、典型調(diào)查采集數(shù)據(jù)信息根據(jù)所確定行業(yè)盡量選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、財(cái)務(wù)核算較為健全、具有行業(yè)一定代表性的企業(yè)通過深入企業(yè)生產(chǎn)車間跟班作業(yè)結(jié)合明查暗訪及與企業(yè)相關(guān)人員約談等方式從行業(yè)特點(diǎn)、基本生產(chǎn)工藝流程、機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)入手對(duì)影響企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的材料、工資、能耗等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行全面采集和梳理著力分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和對(duì)各項(xiàng)要素指標(biāo)的依賴程度找出稅務(wù)部門容易掌握并能據(jù)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅源監(jiān)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素從而總結(jié)出行業(yè)納稅評(píng)估模型的雛形觀看→聽取→詢問→采集→設(shè)定→測(cè)試→座談企業(yè)部門及人員、協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、主管機(jī)關(guān)

3、匯審論證組織業(yè)務(wù)人員對(duì)納稅評(píng)估模型的指標(biāo)數(shù)據(jù)采集的過程、方法及可行性進(jìn)行論證并對(duì)測(cè)試結(jié)果科學(xué)合理地確定相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)及其相互配比關(guān)系對(duì)行業(yè)納稅評(píng)估模型進(jìn)行細(xì)化、完善和修正。有必要可以選擇一到二家企業(yè)再進(jìn)行測(cè)試檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷挠行浴?/p>

4、跟蹤維護(hù)由于外部環(huán)境在不斷的變化中如工藝、設(shè)備、工資、材料品質(zhì)替代品、產(chǎn)品配方材料耗用、管理水平等等因此需要對(duì)評(píng)估參數(shù)、模型進(jìn)行跟蹤維護(hù)三建立納稅評(píng)估模型運(yùn)用的主要方法基本思路1: 消耗→產(chǎn)量→銷量→收入控制收入基本思路2:銷量→產(chǎn)量→物耗→購進(jìn)量控制進(jìn)項(xiàng)

1、關(guān)鍵物件測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的關(guān)鍵性外購半成品及主要零部件數(shù)量來測(cè)算產(chǎn)量的一種方法。

2、單位

產(chǎn)品耗能測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源耗用標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。例如MDY型200噸棉花打包機(jī)每加工1噸皮棉用電130千瓦時(shí)140千瓦時(shí)只要采集到企業(yè)當(dāng)期的棉機(jī)耗電量很容易計(jì)算出加工棉花的數(shù)量。此外像木器加工、聚氨酯軟管業(yè)、面粉生產(chǎn)、榨油等行業(yè)均可適用此法。

3、計(jì)件工資測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)、工資發(fā)放數(shù)額等指標(biāo)來測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。主要適用于采用計(jì)件工資方法發(fā)放工資的企業(yè)如地毯加工、服裝加工、磚窯廠等行業(yè)。

4、投入產(chǎn)出測(cè)算法是指根據(jù)企業(yè)原材料的投入與產(chǎn)成品產(chǎn)出的配比關(guān)系來測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種計(jì)算方法。主要適用于主要原材料容易控制且原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)量有固定關(guān)系的行業(yè)如紡織配件行業(yè)產(chǎn)品多達(dá)上千種單位產(chǎn)品的電費(fèi)和工資很難核定但通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)投入生鐵與產(chǎn)出鑄鐵鑄鐵加工成紡織配件兩環(huán)節(jié)中除正常損耗外投入產(chǎn)出的重量比例與生產(chǎn)的產(chǎn)成品量存在著固定關(guān)系因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計(jì)算產(chǎn)成品的參數(shù)可以計(jì)算出企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)量。此外化工行業(yè)、塑料生產(chǎn)行業(yè)也適用此法。

5、財(cái)務(wù)指標(biāo)估算法1平均毛利率法收入估算數(shù)產(chǎn)品銷售成本/1-行業(yè)平均毛利率2周轉(zhuǎn)期法年收入估算數(shù)企業(yè)正常收帳天數(shù)平均應(yīng)收帳款3603工資提成法收入估算數(shù) 銷售人員工資總額-銷售人員保底工資總額/銷售人員工資平均提成比例

一、大米加工企業(yè)概況大米加工生產(chǎn)的主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有采購、加工、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)其中加工環(huán)節(jié)是評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)而容易出環(huán)節(jié)是采購、銷售環(huán)節(jié)

二、生產(chǎn)工藝流程及特點(diǎn)一工藝流程在加工環(huán)節(jié)就是將水稻

原糧加工為大米的過程其一般工藝流程為稻谷→烘干→礱谷→拋光→分級(jí)色選→成品米包裝六個(gè)步驟。根據(jù)成品米的品質(zhì)普通米和精制米流程略有增減。二生產(chǎn)特點(diǎn)大米在加工中除主產(chǎn)品大米外還有較大比例的稻糠和碎米渣等副產(chǎn)品同時(shí)產(chǎn)出并且副產(chǎn)品的產(chǎn)出比例也會(huì)隨著大米的精制程度而提高。從這一特點(diǎn)看我們?cè)诜治龃竺准庸て髽I(yè)的稅負(fù)時(shí)必須要充分考慮成品米的精制程度和副產(chǎn)品產(chǎn)出率對(duì)納稅的影響。

三、存在的涉稅問題大米加工企業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)是農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅一般納稅人在收購農(nóng)民個(gè)人出售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票核算按照買價(jià)的13扣除率計(jì)算抵扣稅款。正是由于這個(gè)原因大米加工企業(yè)存在著較大管理難度。從具體環(huán)節(jié)看存在的主要稅收問題有一在水稻收購環(huán)節(jié)虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)。一是虛構(gòu)收購數(shù)量二是虛構(gòu)收購價(jià)格以達(dá)到多抵扣稅款和多列成本的目的。二在加工環(huán)節(jié)上水稻耗用量及產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量核算不實(shí)。即人為降低成品產(chǎn)出率隱匿成品以備賬外銷售或是多列水稻耗量以沖減虛增的水稻購入量。三在銷售環(huán)節(jié)上隱瞞銷售收入。一是隱瞞因降低產(chǎn)出率而列為賬外經(jīng)營(yíng)那部分產(chǎn)品的銷售額二是對(duì)購貨方不索取發(fā)票部分銷售降低價(jià)格入賬以隱瞞收入或沖減賬面數(shù)量。

四、評(píng)估模型及主要參數(shù)一投入產(chǎn)出法測(cè)算評(píng)估期應(yīng)稅銷售收入期初庫存產(chǎn)品數(shù)量∑評(píng)估期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量×產(chǎn)品平均銷售單價(jià)產(chǎn)品單價(jià)可以與網(wǎng)絡(luò)報(bào)價(jià)相互校正。大米產(chǎn)出率入賬成品大米數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量碎米渣產(chǎn)出率入賬碎米渣數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量稻糠產(chǎn)出率入賬稻糠數(shù)量÷賬面耗用水稻數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)值普通米出米率

71出稻糠率29精制米出米率68碎米率4糠稻率28。通過對(duì)大米產(chǎn)出率的計(jì)算與可供參考標(biāo)準(zhǔn)出米率對(duì)比產(chǎn)出率低于參考值的可能存在隱匿成品米產(chǎn)量的嫌疑應(yīng)結(jié)合副產(chǎn)品產(chǎn)出率及包裝物耗用量進(jìn)行縱向比對(duì)分析以確認(rèn)疑點(diǎn)。防止企業(yè)將精制米銷售申報(bào)成免稅的稻糠收入通過出米率列為疑點(diǎn)進(jìn)而分析出少計(jì)應(yīng)稅收入。二能耗法評(píng)估期產(chǎn)品銷售收入測(cè)算數(shù)∑評(píng)估期耗電金額評(píng)估期單位產(chǎn)品耗電定額評(píng)估期初產(chǎn)品庫存-評(píng)估期末產(chǎn)品庫存×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)單位能耗生產(chǎn)定額普通米電費(fèi)6元/100kg水稻精制米電費(fèi)7元100kg水稻。單位成品包裝物耗用定額普通包裝4.0元/100kg精包裝20元/100kg參考值需根據(jù)具體規(guī)格品種確定。三毛利率法毛利率某產(chǎn)品的評(píng)估期銷售價(jià)格-產(chǎn)成品成本/某產(chǎn)品評(píng)估期銷售價(jià)格毛利率差異率本企業(yè)產(chǎn)品類型毛利率-該產(chǎn)品行業(yè)毛利率/該產(chǎn)品行業(yè)毛利率×100 四平均收購價(jià)格率法通過按月采集原材料收購價(jià)格情況測(cè)定出每月的相同農(nóng)產(chǎn)品的收購價(jià)格波動(dòng)曲線。通過收購價(jià)格的變動(dòng)比較可發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點(diǎn)問題。評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)值2008年原料、成品、副產(chǎn)品單位價(jià)格水稻收購平均單價(jià)普通水稻194元/l00kg大米銷售平均單價(jià)普通米300元/l00kg精制米360元/l00kg 大米價(jià)格因包裝及經(jīng)銷等原因變化較大副產(chǎn)品銷售平均單價(jià)大糠40元/l00kg皮糠170元/100kg:碎米200元/l00kg。評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)值必須根據(jù)市場(chǎng)的變化隨時(shí)變化否則影響評(píng)估準(zhǔn)確性。五運(yùn)費(fèi)配比法企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)與收購量、銷售量具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系通過計(jì)算企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)生額推算出企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量及銷售數(shù)量。評(píng)估模型評(píng)估期產(chǎn)品銷售收入測(cè)算數(shù)評(píng)估期運(yùn)費(fèi)發(fā)生額噸產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)發(fā)生額

評(píng)估期初產(chǎn)品庫存—評(píng)估期末產(chǎn)品庫存×評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià)。

一、企業(yè)基本情況2009年1—6月某糧食加工企業(yè)申報(bào)銷售收入2674344.50元其中免稅收入稻糠140000.00元碎米64000.00元計(jì)提銷項(xiàng)稅額321144.79元當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額357276.44元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20827.17元應(yīng)納增值稅0元期末留抵稅額15304。48元。2009年1-6月銷售精制大米63505袋每袋lOkg單位售價(jià)3.89元/kg取得收入2470344.50元銷售稻糠280000kg單價(jià)0.50元/kg取得收入140000元銷售碎米40000kg取得收入64000元。從農(nóng)民個(gè)人手中收購水稻1052000kg平均單價(jià)1.98元/kg全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)車間支付電費(fèi)70126.30元外購包裝紙袋80000個(gè)生產(chǎn)領(lǐng)用68140個(gè)支付生產(chǎn)車間工人工資40030.00元共入庫精制大米63136袋計(jì)631360kg2007年年末庫存大米5800kg2009年6月末庫存大米21lOkg。

二、案頭分析評(píng)估人員從企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料對(duì)該公司進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查前的案頭審核資料顯示該公司主要從事精制大米加工、銷售2009年1-6月精制大米銷售平均銷價(jià)為3.89元/kg結(jié)合日常掌握水稻收購價(jià)格不超過2.00元/kg按照大米加工行業(yè)可形成應(yīng)納稅增值稅的納稅臨界點(diǎn)增值率為3.89×1.13-2.00/2.00120明顯高于納稅臨界點(diǎn)增值率標(biāo)準(zhǔn)值78。如果一定期間內(nèi)企業(yè)存貨量增加不是太大應(yīng)形成增值稅及所得稅而該公司申報(bào)信息反應(yīng)納稅為零申報(bào)明顯異常。按大米加工行業(yè)調(diào)查分析方法中測(cè)算的精制大米的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為水稻出米率68碎米出米率4稻糠產(chǎn)出率27-28每加工1OOkg水稻耗電能為7.00元工人工資4.00元不等。據(jù)上述指標(biāo)調(diào)查人員進(jìn)行了測(cè)算。按照大米加工行業(yè)稅負(fù)調(diào)查分

析測(cè)算的平均指標(biāo)測(cè)算出的該企業(yè)2009年1—6月應(yīng)加工水稻與生產(chǎn)出大米的數(shù)量值。

1、產(chǎn)出率631360/1052000×10060比行業(yè)平均低8個(gè)百分點(diǎn)按行業(yè)的平均產(chǎn)出率計(jì)算應(yīng)產(chǎn)出大米量為1052000×68715360kg與賬面數(shù)相差84000kg。

2、測(cè)算單位1kg定額耗電為70126.3/10520000.066元/kg低于行業(yè)平均值的6如按行業(yè)平均定額計(jì)算應(yīng)水稻加工量為70126.30/0.071001800kg加工量應(yīng)比賬面少50000kg左右。

3、測(cè)算工資費(fèi)用定額為40030.00/10520000.038元/kg比行業(yè)平均值低5如按行業(yè)平均定額計(jì)算應(yīng)加工水稻量為40030.00/0.041000750kg加工量應(yīng)比賬面少近50000kg。

4、按企業(yè)包裝袋出庫數(shù)量測(cè)出的大米產(chǎn)量為68140個(gè)×lOkg681400kg按出庫包裝袋所能包裝的大米反推算其水稻加工量為681400/681002058kg。綜合上述指標(biāo)計(jì)算、分析、對(duì)比調(diào)查人員認(rèn)為可能存二個(gè)方面的問題一是不論從入庫和出庫的水稻數(shù)量上看還是按定額能耗和工資支出上看大米的產(chǎn)出率、碎米的產(chǎn)出率和稻糠的產(chǎn)出率均低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值很多按碎米和稻糠的產(chǎn)出量來測(cè)算按定額能耗和工資支出來測(cè)算1—6月份水稻加工量都應(yīng)在100萬公斤左右因此企業(yè)可能存在利用收購發(fā)票虛假收購水稻行為二是按測(cè)算出的水稻加工量計(jì)算大米的實(shí)際產(chǎn)量為1002000kg×68681360kg與賬成上記載的631360kg大米也存在差額可能存在隱瞞大米產(chǎn)量的行為這些都應(yīng)與企業(yè)進(jìn)行約談才能弄清企業(yè)的真實(shí)情況。

二、實(shí)施約談帶著上述測(cè)算出的數(shù)據(jù)和分析出的疑點(diǎn)問題調(diào)查人員在履行法定程序后與企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談在詳細(xì)的數(shù)據(jù)指標(biāo)和科學(xué)的邏輯分析面前企業(yè)如實(shí)地承認(rèn)了存

在的問題。

1、對(duì)賬面記載加工水稻量1052000kg企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)為增加抵扣稅額和支付一些不能入賬的費(fèi)用采用虛假收購業(yè)務(wù)的方式多入庫水稻5萬公斤單價(jià)2.00元共100000元應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100000×1313000元。

2、按扣除虛假收購水稻5萬公斤后的實(shí)際水稻加工量100200kg與按電耗和工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的水稻加工量相吻合按68的平均產(chǎn)出率計(jì)算1-6月大米產(chǎn)量681360kg與賬面記載的631360kg大米相比隱瞞大米產(chǎn)量50000kg同時(shí)也驗(yàn)證了包裝物出庫可包裝的大米產(chǎn)量應(yīng)在68萬公斤左右按大米平均售價(jià)應(yīng)補(bǔ)增值稅50000×3.89×1325285元。經(jīng)計(jì)算扣除留抵稅額該企業(yè)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅22980.52元由此不難計(jì)算出企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及其他稅種。綜上納稅人表示認(rèn)同并及時(shí)補(bǔ)繳了稅款。至此經(jīng)調(diào)整后該公司大米生產(chǎn)入庫數(shù)為681360kg產(chǎn)出率為68大米銷售收入為2470344.5050000×3.892664844.50元應(yīng)納增值稅22980.25元稅負(fù)0.86綜合考慮到庫存材料增加因素對(duì)增值稅的影響285036.00×1748456.12元后的增值稅稅負(fù)為2.68。利用上述指標(biāo)和方法在對(duì)其他8戶生產(chǎn)規(guī)模較大的糧食加工企業(yè)進(jìn)行約談、評(píng)估中補(bǔ)繳稅款3.84萬元調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額13.68萬元。一行業(yè)特點(diǎn)

1、設(shè)備生產(chǎn)能力基本穩(wěn)定。由于企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備為窯爐投入生產(chǎn)原料點(diǎn)火后生產(chǎn)必須24小時(shí)連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)中間不能停產(chǎn)只有這樣才能保證生產(chǎn)設(shè)備的良好狀態(tài)和產(chǎn)品成本的正常。如果發(fā)生停產(chǎn)將會(huì)給企業(yè)造成較大損失。

2、原材料投入比例固定。雖然企業(yè)爐窯生產(chǎn)能力不同但石英砂、白云石、純堿等原材料投入數(shù)量、比例相對(duì)固定特別是作為助熔劑的

純堿單位產(chǎn)品消耗量行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)固定而且企業(yè)購進(jìn)純堿均能取得增值稅專用發(fā)票耗用純堿數(shù)量易于監(jiān)控。

3、產(chǎn)銷數(shù)量相對(duì)均衡。由于玻璃為不間斷連續(xù)生產(chǎn)正常情況下企業(yè)貨物銷售數(shù)量與生產(chǎn)數(shù)量應(yīng)當(dāng)大致均衡如果一個(gè)時(shí)期內(nèi)銷售數(shù)量遠(yuǎn)小于生產(chǎn)數(shù)量則必然會(huì)形成大量庫存積壓。二生產(chǎn)流程生產(chǎn)流程為將石英砂、純堿、白云石等原料按一定比例配制經(jīng)窯爐高溫熔融熔融玻璃從池窯中連續(xù)流入并漂浮在相對(duì)密度大的錫液表面上在重力和表面張力的作用下玻璃液在錫液面上鋪開、攤平、硬化、冷卻后被引上過渡輥臺(tái)。輥臺(tái)的輥?zhàn)愚D(zhuǎn)動(dòng)把玻璃帶拉出錫槽進(jìn)入退火窯經(jīng)退火、切裁就得到平板玻璃產(chǎn)品。浮法與其他成型方法比較其優(yōu)點(diǎn)是適合于高效率制造優(yōu)質(zhì)平板玻璃生產(chǎn)線的規(guī)模不受成形方法的限制成品利用率高易于科學(xué)化管理和實(shí)現(xiàn)全面機(jī)械化、自動(dòng)化勞動(dòng)生產(chǎn)率高連續(xù)作業(yè)周期可長(zhǎng)達(dá)幾年有利于穩(wěn)定地生產(chǎn)。示意圖如下配料投料熔化錫槽退火成型切裝

1、設(shè)備生產(chǎn)能力法窯爐熔化量計(jì)算公式評(píng)估期產(chǎn)量噸評(píng)估期日產(chǎn)量噸×評(píng)估期實(shí)際生產(chǎn)天數(shù)×1-成品破損率評(píng)估期日產(chǎn)量噸窯爐日熔化量噸×產(chǎn)品產(chǎn)出率×成品成型率評(píng)估期實(shí)際生產(chǎn)天數(shù)評(píng)估期天數(shù)-故障停產(chǎn)天數(shù)-日常檢修天數(shù)因故障停產(chǎn)須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。日常檢修天數(shù)參考范圍指標(biāo)名稱正常值上限下限日常檢修天數(shù)230

第二篇：行業(yè)納稅評(píng)估模型模版

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評(píng)估模型模版

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)定義、概況、屬性以及編號(hào)。

（二）企業(yè)類型劃分

對(duì)該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡(jiǎn)介

簡(jiǎn)要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及涉稅管理難點(diǎn)

（一）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要經(jīng)營(yíng)規(guī)律。

（二）涉稅管理難點(diǎn)

詳細(xì)列舉評(píng)估可能存在的難點(diǎn)。

三、評(píng)估方法

結(jié)合該行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、涉稅管理難點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評(píng)估方法。每種評(píng)估方法不是孤立存在，在稅收管理過程中，應(yīng)運(yùn)用二種以上方法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算，相互比對(duì)和印證。

具體的評(píng)估方法包括以下部分：

1.原理描述

2.評(píng)估模型

３.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對(duì)評(píng)估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測(cè)算稅收差異情況

6.評(píng)估約談

7.評(píng)定處理

第三篇：行業(yè)(產(chǎn)品)納稅評(píng)估模型

行業(yè)（產(chǎn)品）納稅評(píng)估模型模板

一、行業(yè)（產(chǎn)品）介紹

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）定義

介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）定義、概況、屬性以及編號(hào)。

（二）企業(yè)類型劃分

對(duì)該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)具體劃分類型，并加以說明。

（三）工藝簡(jiǎn)介

簡(jiǎn)要介紹該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要工藝流程及特點(diǎn)。

二、行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及涉稅管理要點(diǎn)

（一）行業(yè)（產(chǎn)品）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律

描述該行業(yè)（產(chǎn)品）的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律。

（二）涉稅管理要點(diǎn)

詳細(xì)列舉評(píng)估的要點(diǎn)。

三、評(píng)估方法

結(jié)合該行業(yè)（產(chǎn)品）企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律、涉稅管理要點(diǎn)，詳細(xì)列舉主要評(píng)估方法（包括運(yùn)用兩種及以上方法進(jìn)行評(píng)估測(cè)算，相互比對(duì)和印證）。

具體評(píng)估方法表述內(nèi)涵應(yīng)包括以下部分：

1.原理描述

2.評(píng)估模型

3.標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.疑點(diǎn)判斷

6.應(yīng)用要點(diǎn)

四、印證案例

選取若干典型案例對(duì)評(píng)估模型進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證案例包括以下內(nèi)容：

1.企業(yè)基本情況介紹

2.數(shù)據(jù)采集來源及內(nèi)容

3.確定疑點(diǎn)列舉

4.實(shí)地核查情況

5.測(cè)算稅收差異情況

6.評(píng)估約談

7.評(píng)定處理

第四篇：電子設(shè)備制造行業(yè)納稅評(píng)估模型_1

電子設(shè)備制造行業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型

一、行業(yè)概況

從稅務(wù)登記情況來看，目前在我局現(xiàn)有15戶企業(yè)從事電子設(shè)備制造，以加工零配件和組裝成套設(shè)備為主。該行業(yè)在近年來銷售收入穩(wěn)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算制度比較健全，銷售對(duì)象基本上都是財(cái)務(wù)制度健全的一般納稅人，都需要開具專用發(fā)票；有正常的進(jìn)貨渠道，進(jìn)項(xiàng)票據(jù)比較合法真實(shí)。

二、工藝簡(jiǎn)介

原材料---半成品----電鍍---交化

三、行業(yè)特點(diǎn)

（1）電子設(shè)備制造業(yè)是技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，功能要求變化大，價(jià)格、技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。

（2）產(chǎn)品周期長(zhǎng)。因此資金回籠較慢，應(yīng)收賬款金額較大。（3）絕大部分生產(chǎn)是就來件組裝，因此在稅收管理上存在一定困難。

四、行業(yè)稅收規(guī)律

電子設(shè)備制造行業(yè)特點(diǎn)的影響，生產(chǎn)企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)容易出現(xiàn)以下問題：

（1）由于利潤(rùn)空間小，為謀求利益最大化，一些企業(yè)不惜以做假帳、少記收入等違法手段來侵蝕國(guó)家稅收。

（2）企業(yè)對(duì)發(fā)出產(chǎn)品的核算不及時(shí)，延后計(jì)算銷售收入，造成稅款后移。由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，資金回籠率低，多數(shù)企業(yè)采取發(fā)出產(chǎn)品長(zhǎng)期掛產(chǎn)成品帳或不計(jì)入當(dāng)期收入，由于貨物未全部發(fā)清，而購貨方也不及時(shí)索要發(fā)票，企業(yè)就不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售并核算相應(yīng)的稅金。

（3）部分企業(yè)為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控，有意不取得或少取得外購原材料發(fā)票，降低帳面外購原材料數(shù)量，人為控制產(chǎn)量和收入。有的企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開外購原材料增值稅專用發(fā)票，或者在地稅部門開具運(yùn)輸發(fā)票入帳，既虛列了進(jìn)項(xiàng)抵扣，又虛增了生產(chǎn)成本。

五、評(píng)估思路

為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，有效提高稅收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)上級(jí)局有關(guān)納稅評(píng)估辦法，并結(jié)合我局的評(píng)估實(shí)踐和我區(qū)電子設(shè)備制造行業(yè)的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，建立具體的行業(yè)評(píng)估模型，以指導(dǎo)該行業(yè)的納稅評(píng)估。重點(diǎn)在收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等方面結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)性、配比性、確定性原理，以及企業(yè)盈利水平應(yīng)與企業(yè)毛利率、增值稅稅負(fù)率成正比例關(guān)系。建立合理切合實(shí)際的納稅評(píng)估模型及評(píng)估方法。

一、評(píng)估方法

（一）、案頭分析及主要評(píng)估指標(biāo)參數(shù)

1、信息采集：評(píng)估人員在實(shí)施納稅評(píng)估前要熟悉評(píng)估對(duì)象的基本經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)收集整理如下數(shù)據(jù)資料：

（1）、納稅人申報(bào)納稅資料及其附列資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（2）、從納稅人申報(bào)資料中歸集增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證所反映的外購貨物的數(shù)量和金額及其銷售、庫存和資金流情況；

（3）、“四小票”抵扣清單，并進(jìn)行分類匯總和分析；（4）、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及我局發(fā)布的行業(yè)稅負(fù)、預(yù)警下限等信息；

（5）、計(jì)提折舊、相關(guān)準(zhǔn)備金和發(fā)放職工工資等信息；

（6）、其他經(jīng)營(yíng)狀況，如營(yíng)業(yè)外收入、包裝物銷售等等；

2、案頭審核分析

在相關(guān)信息采集后,根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及增值稅有關(guān)資料計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：

（1）計(jì)算相關(guān)評(píng)估指標(biāo)：

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（2247574.66—1969005.4）/1969005.40=14.15%

②主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(1829111.28-1634411.19)÷

1634411.19×100%=11.91% ③主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=[（評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額

412654.05—基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額330606.16）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)330606.16] ×100%=24.82% ④主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=[（評(píng)估期營(yíng)業(yè)費(fèi)用150000.65+管理費(fèi)用244667.88+財(cái)務(wù)費(fèi)用661.31）—（基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用93632.87 +管理費(fèi)用218525.19+財(cái)務(wù)費(fèi)用-1821.98）]/（基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用93632.87+管理費(fèi)用218525.19+財(cái)務(wù)費(fèi)用-1821.98）×100%=27.39%

所有企業(yè)按以上①—④項(xiàng)指標(biāo)分別排名，變動(dòng)率越高，異常程度越高。⑤所得稅貢獻(xiàn)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額5330.18/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入2247574.66×100%=0.24% 該指標(biāo)值與行業(yè)平均所得稅貢獻(xiàn)率相比較，偏離度越高，疑問越大。

⑥主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率的配比分析（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率）=57.01% ⑦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率）=1.18 ⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率）=51.66% ⑨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率）=47.99% 以上⑥—⑨項(xiàng)指標(biāo)正常值為1，偏離度越高，疑問越大。（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率與增值稅配比評(píng)估模型與評(píng)估方法 ①正常情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率和增值稅稅負(fù)率是同步變動(dòng)的，隨著增值稅稅負(fù)率的增長(zhǎng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)會(huì)增加，反之亦然，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與增值稅稅負(fù)變動(dòng)率的比值應(yīng)大于1。若比值小于1，則企業(yè)存在隱瞞利潤(rùn)的可能。②費(fèi)用評(píng)估模型及評(píng)估方法

A、根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率的大小異常程度，對(duì)營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行評(píng)估分析。B、營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用：主要審查廣告費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金及銷售部門的差旅費(fèi)等?？词欠癯瑯?biāo)列支，支付憑證是否真實(shí)、合法。

C、管理費(fèi)用：一是審查其明細(xì)設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；二是對(duì)發(fā)生額大的項(xiàng)目著重審查；三是對(duì)列支標(biāo)準(zhǔn)、條件進(jìn)行審查；四是對(duì)真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查。

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用：一是審查向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出是否高于金融機(jī)構(gòu)同期同類利率；二是審查借款是否屬于資本性支出，而利息未進(jìn)行資本化。對(duì)未指定用途借款，借款利息按經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)與資本性支出占用資金比例，計(jì)算資本化的利息支出。

2、對(duì)指標(biāo)異常企業(yè)進(jìn)行約談舉證或?qū)嵉卣{(diào)查。（1）、約談舉證

對(duì)指標(biāo)異常企業(yè)和有關(guān)項(xiàng)目，通過與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否正常經(jīng)營(yíng)。一是通過與法人代表約談，了解企業(yè)的整體狀況；二是通過與出資人約談，了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系；三是通過與企業(yè)財(cái)務(wù)人員約談了解企業(yè)資金、銷售、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、實(shí)際繳稅等情況；四是通過與企業(yè)銷售、采購、運(yùn)輸、保管等相關(guān)業(yè)務(wù)人員約談，了解企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)和庫存商品的真實(shí)度。

（2）、實(shí)地查驗(yàn)

實(shí)地查驗(yàn)是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過程。查驗(yàn)內(nèi)容包含：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)和租賃證明、原材料和商品的出入庫單據(jù)、運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法人代表和主要管理人員的身份證明、財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、驗(yàn)資報(bào)告、購銷合同原件、資金往來帳和庫存商品帳等等。

3、出具納稅評(píng)估工作報(bào)告，并上報(bào)進(jìn)行評(píng)估審理。

4、作出評(píng)估結(jié)論，納稅人自查補(bǔ)報(bào)或移送稽查、日常檢查的處理。

5、按要求將評(píng)估資料歸檔。

天元區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 2009年7月9日

第五篇：地稅納稅評(píng)估模型

商河地稅制造業(yè)納稅評(píng)估模型

制造行業(yè)在全縣經(jīng)濟(jì)總量中占有一定的比重。2011年全局共入庫5231萬元，占全年總?cè)霂於愂?3456萬元的16%。紡織行業(yè)作為我縣制造業(yè)的支柱行業(yè)，首先根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和工藝流程，以產(chǎn)能分析為中心、以紡織產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)工藝特點(diǎn)分析為切入點(diǎn)、依托評(píng)估指標(biāo)和產(chǎn)能測(cè)算展開分析，對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，確保了行業(yè)模型具備科學(xué)性、適用性。其次開展了行業(yè)典型調(diào)查。以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，財(cái)務(wù)核算健全，具有代表性為條件，將商河縣織布廠企業(yè)作為典型調(diào)查對(duì)象，摸索建立評(píng)估模型。三是科學(xué)測(cè)算。深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，充分掌握該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、具體的工藝流程，通過各種途徑對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和測(cè)算，如通過“一戶式”查詢系統(tǒng)采集相關(guān)征管數(shù)據(jù)；通過國(guó)稅部門采集企業(yè)增值稅納稅信息；通過電力部門采集企業(yè)用電量信息；通過勞動(dòng)部門采集企業(yè)用工信息；通過有關(guān)渠道獲取原材料采購、產(chǎn)品銷售價(jià)格、投入產(chǎn)出比率、成本費(fèi)用率等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，從而為建模工作提供科學(xué)依據(jù)，提高合理性和說服力。四是深入分析。根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)指標(biāo)，分別設(shè)立預(yù)警區(qū)間，并對(duì)低于預(yù)警范圍和超出預(yù)警范圍的情況進(jìn)行分析判斷，從而發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)，同時(shí)，設(shè)立了規(guī)范統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集模板，內(nèi)容包括產(chǎn)品購銷信息、成本費(fèi)用構(gòu)成、財(cái)務(wù)指標(biāo)等，建立起一套嚴(yán)密科學(xué)的紡織行業(yè)納稅評(píng)估模型。

評(píng)估具體方法及內(nèi)容

除進(jìn)行指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等實(shí)證分析外，還要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)分析情況對(duì)企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行校正，保證采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（一）財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)的分析

1、企業(yè)的銷售額與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，具體可分析以下指標(biāo)：企業(yè)注冊(cè)資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)在職職工人數(shù)；

2、銷售額、存貨購進(jìn)額與資金周轉(zhuǎn)情況是否相適應(yīng)，具體可分析、查看資金周轉(zhuǎn)率，一定時(shí)期內(nèi)資金循環(huán)幾次，確定是否存在銷售不入賬的可能；

3、查看銷售利潤(rùn)率是否合理，在達(dá)到銷售保本點(diǎn)的情況下，同行業(yè)、同一類型產(chǎn)品與正常、市場(chǎng)銷售利潤(rùn)率應(yīng)相近（剔除路途遠(yuǎn)近，技術(shù)工人熟練程度，管理不善等因素）；

4、收入、費(fèi)用是否配比：

（1）銷售額與水電費(fèi)支出是否配比。一般來說，同行業(yè)每萬元銷售額與水電費(fèi)支出比是相對(duì)穩(wěn)定的，如果脫離了正常比例，則可能存在隱瞞銷售現(xiàn)象；

（2）數(shù)量與運(yùn)費(fèi)支出是否配比。一般情況下，一定路程的運(yùn)費(fèi)在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，如果銷售數(shù)量與運(yùn)費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格不配比，發(fā)生異常，則有可能存在虛列運(yùn)費(fèi)支出或銷售不入賬等現(xiàn)象；

5、銷售數(shù)量與存貨出庫數(shù)量是否對(duì)應(yīng)。一般情況下，產(chǎn)成品出庫數(shù)量與銷售是相對(duì)應(yīng)的，否則存在銷售不入賬現(xiàn)象；

6、投入與產(chǎn)出是否配比。正常情況下，購進(jìn)存貨數(shù)量與產(chǎn)成品入庫數(shù)量，剔除生產(chǎn)過程中正常損耗值，一定數(shù)量的存貨應(yīng)該生產(chǎn)出相對(duì)固定數(shù)量的產(chǎn)成品，如果不在正常值范圍，則說明產(chǎn)成品未全部入庫或存貨未經(jīng)加工而直接銷售未入賬；

7、成本費(fèi)用是否配比。產(chǎn)成品入庫數(shù)量與工人工資應(yīng)當(dāng)配比，每件或每批產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)人員工資是相對(duì)固定的，如果發(fā)生異常，則存在虛列工資成本或產(chǎn)成品未完全入賬現(xiàn)象。

8、是否存在視同銷售行為，有無按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（二）能耗、物耗指標(biāo)的分析。

1、單位產(chǎn)品耗用水、電、油等能源情況分析；

2、單位產(chǎn)品主要原材料耗費(fèi)情況分析；

姜堰地稅轄區(qū)內(nèi)現(xiàn)有棉紡織行業(yè)企業(yè)190戶，2010入庫企業(yè)所得稅574.3萬余元，所得稅的貢獻(xiàn)率平均值僅為0.24%。調(diào)查發(fā)現(xiàn)：棉紡織行業(yè)企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè)，中小企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)者數(shù)量居多，資本投入量相對(duì)較大，會(huì)計(jì)核算水平普遍不高，財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)較低。加之紡織行業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品科技含量不高，規(guī)模大小不等，銷售不開具增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象比較普遍，少申報(bào)或不申報(bào)應(yīng)稅銷售收入的現(xiàn)象更是屢見不鮮。

為加強(qiáng)棉紡織行業(yè)稅收管理，堵塞稅源漏洞，該局根據(jù)棉紡織行業(yè)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力及使用狀況，生產(chǎn)棉紗過程中實(shí)際消耗原材料、輔助材料、包裝物等數(shù)量，廢棉產(chǎn)出率和再利用率，企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)與其成本、收入分析，生產(chǎn)人員工資發(fā)生金額：期間費(fèi)用變動(dòng)率等六個(gè)方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，確立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值，探索出“設(shè)備生產(chǎn)能力評(píng)估法、原材料投入產(chǎn)出評(píng)估法、廢棉產(chǎn)出評(píng)估法、資產(chǎn)評(píng)估法、工資與工時(shí)評(píng)估法、特定項(xiàng)目評(píng)估法”等六種評(píng)估方法，并以此為基礎(chǔ)建立了“棉紡織行業(yè)納稅評(píng)估模型”。