第一篇：金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 財金

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法

財金[2005]49號

第一章總則

第一條 為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健

康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等

經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆帳準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞帳準備和長期投資減值準備，其中，貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應收款項預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準備。

第二章呆賬準備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)，進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項、應收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產(chǎn)，對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸歉、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業(yè)應當于每年年度終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應當按季對各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進行檢查，分析各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹慎性原則，合理預計各項資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失，對預計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、掘保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能

性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業(yè)款項、應收債券利息、應收股利、應收經(jīng)營租賃款、其他應收

款等各類應收款項。

金融企業(yè)可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結(jié)果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例，金融企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投

資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從

而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況

發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟利益的其他情形；

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行

稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機構(gòu)應于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)呆賬準備提取的監(jiān)督管理，對末按規(guī)定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章賬務處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分，包括收回表內(nèi)應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十五條資產(chǎn)減值準備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提，人

民幣和外幣資產(chǎn)減值準備分別核算和反映。

第四章附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第二篇：59.金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法（財金[2005]49號 2005年5月17日）

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應收款項預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項、應收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應收利息）、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業(yè)應當于每年終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%。一般準備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。

金融企業(yè)應當按季對各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進行檢查，分析各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹慎性原則，合理預計各項資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備：

關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業(yè)款項、應收債券利息、應收股利、應收經(jīng)營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業(yè)可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結(jié)果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）市價持續(xù)2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟利益的其他情形。第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機構(gòu)應于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)呆賬準備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分，包括收回表內(nèi)應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第三篇：財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》的通知-財金[2005]49號

財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》的通知

財金［2005］49號

國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，由中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大(集團)總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法

第一章

總 則

第一條

為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)注冊的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關(guān)資產(chǎn)減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準備，是指金融企業(yè)對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業(yè)對各項貸款預計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業(yè)對各項應收款項預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項、應收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產(chǎn)。

對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)，也應當計提呆賬準備。

金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款等資產(chǎn)，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業(yè)應當于每年終了根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1％。一般準備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。金融企業(yè)應當按季對各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進行檢查，分析各項債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹慎性原則，合理預計各項資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對預計可能發(fā)生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產(chǎn)生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業(yè)承擔風險和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押，擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》對貸款資產(chǎn)進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計提專項準備：

關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業(yè)對特定國家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計提的準備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業(yè)款項、應收債券利息、應收股利、應收經(jīng)營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業(yè)可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產(chǎn)進行風險分類，并根據(jù)風險分類結(jié)果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。

對于有市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續(xù)2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使幣場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機構(gòu)應于每季度終了后30天內(nèi)向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)呆賬準備提取的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收人處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回，超過本金的部分、包括收回表內(nèi)應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準備以原幣計提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準備分別核算和反映。

第四章 附 則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

發(fā)布日期：2005-05-17 有效性：有效； 稅種：企業(yè)所得稅,；

行業(yè)：金融保險業(yè),；

第四篇：金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(財金〔2015〕60號)

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2015年修訂版）

（財金〔2015〕60號）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風險防控能力、促進金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和金融企業(yè)財務規(guī)則相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托公司、財務公司、金融租賃公司、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）適用本辦法。證券公司、小額貸款公司參照本辦法執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔風險和損失，符合本辦法認定的條件，按規(guī)定程序核銷的債權(quán)和股權(quán)。

第二章 呆賬核銷條件

第四條 金融企業(yè)經(jīng)釆取必要措施和實施必要程序之后，符合《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附1)所列認定標準之一的債權(quán)或股權(quán)可認定為呆賬。

第五條 金融企業(yè)經(jīng)釆取必要措施和實施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附2)所列認定標準之一的銀行卡透支款項以及透支利息、手續(xù)費、超限費、滯納金可認定為呆賬。

第六條 金融企業(yè)經(jīng)釆取必要措施和實施必要程序之后，符合金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

《助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附3)所列認定標準之一的助學貸款（含無擔保國家助學貸款）可認定為呆賬。

第三章 呆賬核銷程序

第七條 呆賬核銷應遵循嚴格認定條件、提供確鑿證據(jù)、嚴肅追究責任、逐級上報并經(jīng)審核審批、對外保密和賬銷案存的基本原則。

第八條 金融企業(yè)申報核銷呆賬，應提供以下材料：(一)借款人（持卡人）或被投資企業(yè)呆賬核銷申報材料及審核審批材料。呆賬核銷申報材料內(nèi)容應包括債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細情況，借款人（持卡人）、擔保人或抵質(zhì)押物情況，對借款人(持卡人）和擔保人的追索情況及結(jié)果，被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等。符合條件的銀行卡小額貸款呆賬核銷除外，可釆取清單方式進行核銷。

(二）經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成原因，釆取的補救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）和擔保人的具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處臵情況，核銷理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人情況等。

(三）附1至附3要求的其他相關(guān)材料。不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

第九條 金融企業(yè)核銷呆賬，應提供財產(chǎn)清償證明、追償證明等內(nèi)外部證據(jù)。無法取得法院或政府有關(guān)部門出具的財產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的，金融企業(yè)可憑財產(chǎn)追償證明、清收報告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進行核銷。內(nèi)部證據(jù)必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認。金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

財產(chǎn)追償證明或清收報告應包括債務人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、釆取的補救措施、債務追收過程、對責任認定和追究的初步意見等。

法律意見書應由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務部門出具，就被核銷債權(quán)進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟過程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟的，應說明未訴訟理由。

第十條 債務人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔保人和擔保條件相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止（中止）裁定，或雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止（中止）裁定，該債務人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷。

第十一條 債務人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔保人和擔保條件相同，只要其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止（中止）裁定，或者雖有財產(chǎn)但難

以或者無法執(zhí)行的法院終結(jié)或者終止（中止）裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷該債務人的有關(guān)債權(quán)。

第十二條 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，必須提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的應隨時上報、隨時審核審批，及時從計提的資產(chǎn)減值準備中核銷。金融企業(yè)不得隱瞞不報、長期掛賬或掩蓋不良資產(chǎn)。

第十三條 金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴格履行審核審批手續(xù)，并提供呆賬核銷申報材料。上級行（公司）接到下級行（公司）的申報金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

材料，應當組織有關(guān)部門進行嚴格審查并簽署意見。第十四條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人（包括債務人）不得干預、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。

第十五條 下列債權(quán)、股權(quán)不得作為呆賬核銷：

(一）除符合本辦法第四條、第五條、第六條規(guī)定的內(nèi)容外，借款人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，金融企業(yè)未按規(guī)定履行必要措施和實施必要程序追償?shù)膫鶛?quán)；

(二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或懸空的金融企業(yè)債權(quán)；

(三）因行政干預造成逃廢或懸空的金融企業(yè)債權(quán)；(四）金融企業(yè)未向借款人、擔保人追償?shù)膫鶛?quán)（生源地信用助學貸款借款學生非正常死亡的除外）；

(五）其他不應核銷的金融企業(yè)債權(quán)、股權(quán)。

第四章 管理與監(jiān)督

第十六條 金融企業(yè)要完善呆賬核銷授權(quán)機制，明確股東大會、董事會和經(jīng)營管理層職責，按呆賬核銷政策要求，健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范審核程序，及時核銷呆賬，并有效防范虛假核銷等各類風險。

第十七條 金融企業(yè)應建立呆賬責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，應查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應在呆賬核銷后1年內(nèi)完成責任認定和對責任人的追究（包括處理）工作，明確相應的責任人，包括經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人。對呆賬負有責任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進行處理。涉嫌犯罪的及時金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

移交司法機關(guān)依法處置。

金融企業(yè)總行（總公司）應按照呆賬發(fā)生、核銷審批的情況建立呆賬責任人名單匯總數(shù)據(jù)庫，加強呆賬核銷的管理。

第十八條 金融企業(yè)應建立呆賬核銷責任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據(jù)，或弄虛作假向?qū)徍藢徟鷨挝簧陥蠛虽N的，應追究當事人的責任，視金額大小和性質(zhì)輕重進行處理。虛假核銷造成損失的，對責任人給予降級或撤職及以上級別的處分，并嚴肅處理有責任的經(jīng)辦人員。涉嫌犯罪的及時移交司法機關(guān)依法處臵。

對應核銷的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人的原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的，應對有關(guān)責任人嚴肅進行處理、處罰。

第十九條 金融企業(yè)應建立責任追究工作報告制度，及時向監(jiān)管部門報告責任追究工作。對違紀違規(guī)行為，應在認定責任人后1個月內(nèi)處理完畢，并將處理結(jié)果在1個月內(nèi)書面報告監(jiān)管部門。

第二十條 對已被金融企業(yè)處理的責任人，金融企業(yè)應視情節(jié)輕重，限制任用；對責任人繼續(xù)任職或錄用責任人的金融機構(gòu)，監(jiān)管部門將予以重點檢查，以防范風險。

第二十一條 金融企業(yè)對呆賬認定、核銷過程中發(fā)現(xiàn)的各類違紀違規(guī)違法行為，不追查、不處理或隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門將依照有關(guān)法規(guī)給予處罰。

第二十二條 金融企業(yè)應建立呆賬核銷保密制度，按規(guī)定核銷呆賬，應在內(nèi)部進行運作，并做好保密工作。金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

除下列法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，已核銷的呆賬作賬銷案存處理，應建立呆賬核銷臺賬并進行表外登記，單獨設立賬戶核算和管理，同時按檔案管理的有關(guān)規(guī)定加強呆賬核銷的檔案管理，相關(guān)情況不得對借款人、擔保人披露。法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況包括：

1.列入國家兼并破產(chǎn)計劃核銷的貸款； 2.經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)；

3.法院判決終結(jié)執(zhí)行或者法院裁定免除責任，并且了結(jié)全部債權(quán)債務關(guān)系的債權(quán)；

4.法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；

5.自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán)； 6.金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務減免等市場手段處臵債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者債務人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務減免協(xié)議履行相關(guān)義務完畢后，其處臵回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；

7.被法院駁回起訴或者裁定免除（或部分免除）債務人責任，或者喪失訴訟時效，并經(jīng)2年以上補救未果的債權(quán)。未經(jīng)國務院批準，任何單位和個人不得對外披露金融企業(yè)呆賬核銷安排和實際核銷詳細情況，監(jiān)管部門及其工作人員應保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。金融企業(yè)實際核銷呆賬金額按國家規(guī)定披露。金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

第二十三條 金融企業(yè)應比照表內(nèi)不良貸款的管理方式，建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度，加強對已核銷呆賬的清收處臵，不減弱追償力度，最大限度減少損失，維護資產(chǎn)安全。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追償?shù)臋?quán)利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續(xù)催收。

第二十四條 金融企業(yè)應對核銷后的呆賬以及應核銷而未核銷的呆賬進行檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按規(guī)定進行處理和處罰，同時汲取經(jīng)驗教訓，提出改進措施，提高呆賬核銷工作質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)。

第二十五條 各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門負責對同級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理。財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒胫睂俳鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)呆賬核銷的監(jiān)督管理。每年累計檢査覆蓋面原則上不低于金融企業(yè)當年核銷呆賬金額的20%。

金融企業(yè)應在每個會計終了后1個月內(nèi)向同級財政部門報送上呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。

各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門應加強事后監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)違法行為的責任追究和處罰工作力度，對不符合規(guī)定條件、沒有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆賬，應核銷而不核銷、隱瞞不報、金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

長期掛賬、責任認定和追究不到位以及呆賬核銷后疏于資產(chǎn)保全和追收等不符合規(guī)定的行為，應及時督促金融企業(yè)糾正，除按規(guī)定進行處理、處罰外，還要責成金融企業(yè)嚴肅處理相關(guān)責任人，并將有關(guān)情況在一定范圍內(nèi)予以通報。

第五章 附則

第二十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實施細則，報主管財政部門備案后實施。

第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2013年修訂版）》（財金〔2013〕146號）同時廢止。

附1:一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料 附2:銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料 附3:助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

第五篇：金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法-財金〔2017〕90號

財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017

年版）》的通知

各中央金融企業(yè)，其他有關(guān)金融企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為進一步完善金融企業(yè)呆賬核銷管理，促進金融企業(yè)提高呆賬核銷效率，及時化解金融風險，充分實現(xiàn)資產(chǎn)保全，有效防范道德風險，切實強化責任和問責，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）及新疆生產(chǎn)建設兵團財務局請將本文轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)地方金融企業(yè)執(zhí)行。

附件：金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2017年版）

2017年8月31日

信息公開選項：依申請公開

附件

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法

(2017年版）

第一章 總 則 第一條 為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風險防控能力，促進金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財務規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的金融企業(yè)，包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行、商業(yè)銀行、保險公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、信托公司、財務公司、金融租賃公司、農(nóng)村金融機構(gòu)等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)（統(tǒng)稱金融企業(yè)）。

小額貸款公司、融資擔保公司等其他經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔風險和損失，符合本辦法認定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。本辦法所稱核銷是指金融企業(yè)將認定的呆賬沖銷已計提的資產(chǎn)減值準備或直接調(diào)整損益，并將資產(chǎn)沖減至資產(chǎn)負債表外的賬務處理方法。

第四條 金融企業(yè)核銷呆賬應當遵循“符合認定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”的基本原則。對于核銷后的呆賬，金融企業(yè)要繼續(xù)盡職追償，盡最大可能實現(xiàn)回收價值最大化。

第二章 呆賬核銷條件及程序

第五條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附1)所列認定標準之一的債權(quán)或股權(quán)可認定為呆賬。

第六條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附2)所列認定標準之一的銀行卡（含個人卡和單位卡）透支款項、透支利息以及手續(xù)費等可認定為呆賬．

第七條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料》（附3）所列認定標準之一的助學貸款（含無擔保國家助學貸款）可認定為呆賬。

第八條 金融企業(yè)核銷呆賬，應具備以下材料：

（一）呆賬核銷申報材料，包括債權(quán)、股權(quán)發(fā)生情況，呆賬形成原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人（持卡人）、擔保人已實施的追索情況，抵質(zhì)押物及處置情況，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人情況等。符合條件的小額貸款，可采取清單方式進行核銷。

（二）金融企業(yè)核銷呆賬、應提供合理的內(nèi)、外部證據(jù)，包括財產(chǎn)清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機構(gòu)或政府有關(guān)部門出具的財產(chǎn)清償證明等外部證據(jù)的，金融企業(yè)可憑財產(chǎn)追償證明、清收報告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進行核銷。內(nèi)部證據(jù)應清晰、準確，并由擬核銷呆賬所屬經(jīng)辦機構(gòu)的經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人確認。

財產(chǎn)追償證明或清收報告應包括借款人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程等。

法律意見書應由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務部門或聘請的律師事務所出具，就被核銷債權(quán)進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟或仲裁過程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟或仲裁的，應說明未訴訟或仲裁理由．

第九條 借款人在同一金融企業(yè)的多筆債務，當其中一筆債務經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟或仲裁并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔保條件不超過該筆債務的其余債務，金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報告及法律意見書核銷。

第十條 借款人在不同金融企業(yè)的多筆債務，當其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟或仲裁并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或者無法執(zhí)行的終結(jié)（中止）執(zhí)行或者終結(jié)本次執(zhí)行程序的裁定，對于該借款人的擔保條件不超過該筆債務的其余債務、其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院或仲裁機構(gòu)的裁定、內(nèi)部清收報告及法律意見書核銷。

第十一條 對于發(fā)生的呆賬，金融企業(yè)要統(tǒng)籌風險管理、財務能力、內(nèi)部控制、審慎合規(guī)、盡職追償?shù)纫蛩?，及時從計提的資產(chǎn)減值準備中核銷。

第十二條 金融企業(yè)核銷呆賬，要履行內(nèi)部審核程序。各級行（公司）接到下級行（公司）的申報材料，應當根據(jù)內(nèi)部機構(gòu)設置和職能分工，組織核銷處置、信貸管理、財務會計、法律合規(guī)、內(nèi)控等有關(guān)部門進行集體審議，由有權(quán)人審批。

第十三條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機構(gòu)和個人（包括借款人）不得干預、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。

第三章 已核銷資產(chǎn)管理

第十四條 對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)仍然享有已核銷債權(quán)或股權(quán)等合法權(quán)益，要按照“賬銷案存、權(quán)在力催”的原則，比照表內(nèi)債權(quán)和股權(quán)的管理方式加強管理，建立保全和盡職追償制度，實現(xiàn)核銷前與核銷后管理的有效銜接，最大限度減少損失，充分維護資產(chǎn)權(quán)益。

第十五條 對于已核銷的資產(chǎn)，除依據(jù)法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的權(quán)利義務已終結(jié)的情形外，金融企業(yè)要履行清收職責，繼續(xù)盡職追索，全面查找各項關(guān)聯(lián)財產(chǎn)線索，發(fā)現(xiàn)有效財產(chǎn)后，要及時進行資產(chǎn)保全；對可恢復執(zhí)行的中止或終結(jié)裁定的，在獲取財產(chǎn)線索證據(jù)后，及時向法院提請恢復執(zhí)行。同時，金融企業(yè)要對已核銷資產(chǎn)做好臺賬記錄、立卷歸檔、專人管理，加強追索維護權(quán)益。

第十六條 按法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，符合下列條件之一的債權(quán)與債務，或投資與被投資關(guān)系，可完全終結(jié)，不納入賬銷案存資產(chǎn)管理。

（一）列入國家兼并破產(chǎn)計劃核銷的貸款；

（二）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)；

（三）法院裁定終結(jié)執(zhí)行或者被法院判決（或者仲裁機構(gòu)裁決）借款人不承擔（或者部分承擔）責任，并且了結(jié)債權(quán)債務關(guān)系的債權(quán)；

（四）法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；

（五）自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過2年的債權(quán)；

（六）金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務減免、債轉(zhuǎn)股、信貸資產(chǎn)證券化等市場手段處置債權(quán)或者股權(quán)，受讓方或者借款人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務減免協(xié)議履行相關(guān)義務完畢后，其處置回收資金與債權(quán)或股權(quán)余額的差額；

（七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時效（或者仲裁時效）,并經(jīng)2年以上補救未果的債權(quán)；

（八）其他依法終結(jié)債務關(guān)系或投資關(guān)系的情況。

第四章 監(jiān)督與問責

第十七條 金融企業(yè)是呆賬核銷的責任主體，要不斷健全呆賬核銷制度，規(guī)范審核程序，完善監(jiān)督機制，強化責任和問責，有效防范各類道德風險。

第十八條 金融企業(yè)呆賬核銷權(quán)按其公司治理要求和授權(quán)機制，由股東（大）會、董事會、經(jīng)營管理層行使。金融企業(yè)經(jīng)營管理層可根據(jù)管理能力、風控水平，對下級分支機構(gòu)實行差異化轉(zhuǎn)授權(quán)。

第十九條 金融企業(yè)應當建立呆賬損失責任認定和追究制度。對于核銷的呆賬，應當查明呆賬形成的原因。對于形成損失的，應當區(qū)分主觀客觀原因，確系主觀原因形成損失的，應當在呆賬核銷后2年內(nèi)完成責任認定和對責任人的追究工作。

第二十條 金融企業(yè)應當建立對呆賬核銷的專項審計制度，對核銷制度、核銷條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、責任認定和追究等進行定期或不定期審計，并于終了后5個月內(nèi)出具專項審計報告。

金融企業(yè)應在每個會計終了后6個月內(nèi)向同級財政部門報送上呆賬核銷情況以及專項審計報告。

第二十一條 金融企業(yè)應當建立健全呆賬核銷風險防范機制，按規(guī)定核銷呆賬，在內(nèi)部進行運作，并做好風險隔離，核銷后的管理按金融企業(yè)內(nèi)部要求做好風險防范。

第二十二條 金融企業(yè)應當通過對呆賬核銷的審查、審計，全面分析查找形成呆賬和損失的原因、從中汲取有益經(jīng)驗，形成以核銷促進債權(quán)和投資管理機制不斷改善的正向機制。

第二十三條 各級財政部門和金融監(jiān)督管理部門負責對同級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理，重點是呆賬核銷的制度規(guī)定、條件和程序、核銷后的資產(chǎn)管理、強化責任認定和問責等。對于在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時予以糾正，并按規(guī)定進行處理。

第五章 附 則

第二十四條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實施細則，履行公司治理程序確定后實施。

第二十五條 本辦法自2017年10月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2015年修訂版）》（財金〔2015〕60號）同時廢止。

附：1．一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料 2．銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料 3．助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關(guān)材料