第一篇：進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)操作指南

2．出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

八、違章處理

出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

3．出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

八、違章處理

出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

5．來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

開展來(lái)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的有關(guān)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)辦理免征其加工貨物或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件）2．來(lái)料加工登記手冊(cè)（原件）3.委托加工合同（委托加工的提供）

4.載有《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

開展“來(lái)料加工”業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在合同發(fā)生首次進(jìn)口料件并登記入帳后，可向主管分局申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的手續(xù)，并將《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)，由受托企業(yè)憑此證明向其主管分局申報(bào)辦理工繳費(fèi)的免稅手續(xù)。

6.補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），再據(jù)此向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（其它未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）2．出口發(fā)票復(fù)印件

3.如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過(guò)電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單信息。

4．載有關(guān)于申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。

7.進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案（適用于生產(chǎn)企業(yè)）

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記備案手續(xù)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件一份）2．進(jìn)料加工貿(mào)易合同（原件及復(fù)印件一份）

3．載有《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。（免抵退稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)的其中一項(xiàng)數(shù)據(jù)，在申報(bào)時(shí)提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

11.申請(qǐng)出口貨物退（免）稅延期申報(bào)及延期開具代理出口

貨物證明

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)發(fā)生出口貨物紙質(zhì)退稅憑證因特殊原因無(wú)法取得或丟失及內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．申請(qǐng)延期申報(bào)出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的出口合同或協(xié)議，屬于委托出口的，應(yīng)提供代理出口合同或協(xié)議（原件及復(fù)印件）

2．代理出口協(xié)議（申請(qǐng)延期開具代理出口貨物證明提供）（原件及復(fù)印件）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1．申請(qǐng)出口貨物退（免）稅延期申報(bào)的時(shí)限

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅延期申報(bào)手續(xù)。

對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅延期申報(bào)手續(xù)。

２．申請(qǐng)延期開具代理出口貨物證明的時(shí)限

代理出口企業(yè)須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理延期開具代理出口貨物證明。

13.進(jìn)料加工手冊(cè)核銷（適用于生產(chǎn)企業(yè)）

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得海關(guān)核銷證明后下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理核銷手續(xù)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件

2．載有《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。（免抵退稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)的其中一項(xiàng)數(shù)據(jù)）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

取得海關(guān)核銷證明后下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

15．出口貨物退稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理

出口貨物）

一、業(yè)務(wù)概述

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份，附表為有上年數(shù)據(jù)才需要報(bào)送。

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，各2份（包括當(dāng)期單證收齊和前期單證收齊），各2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在180天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

4.出口發(fā)票原件

5.有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交： ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》 ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》 ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

以上綠色字樣報(bào)表需報(bào)送一式兩份。

生產(chǎn)企業(yè)前期單證收齊并且信息齊全明細(xì)表 注意：生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物出口明細(xì)表（即轉(zhuǎn)廠出口明細(xì)）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期單證收齊并且信息齊全明細(xì)表

以上黃色字樣3種報(bào)表都不需要再報(bào)送。轉(zhuǎn)廠出口無(wú)須打印報(bào)表但必須在電子申報(bào)中錄入

6.屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》原件。

7.消費(fèi)稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、備查資料：對(duì)進(jìn)料報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)及其出口發(fā)票，各企業(yè)要按原要求按月順序裝訂存放，稅務(wù)機(jī)關(guān)需隨時(shí)檢查。

16．出口貨物退稅申報(bào)（外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備）

一、業(yè)務(wù)概述

為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的，不實(shí)行退稅政策。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)（出口退稅審核系統(tǒng)暫無(wú)此功能，暫不需提供）

2．發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》

3．發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》

4．購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外商投資企業(yè)應(yīng)自采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理退稅手續(xù)。企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

18．增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

增值稅小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

小規(guī)模納稅人出口貨物免稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)。小規(guī)模納稅人出口未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物應(yīng)征收增值稅。出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。

19．增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》，2份 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù) 2．出口發(fā)票

3．小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物應(yīng)提供的其他資料，包括：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（我市試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單不需提供）；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

4．小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料，包括：（1）代理出口貨物證明（2）代理出口協(xié)議

（3）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件（出口收匯核銷單〈出口退稅專用〉提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口貨物提供要求相同）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。小規(guī)模納稅人出口未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物或雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物，應(yīng)征收增值稅。出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。小規(guī)模納稅人無(wú)法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期三個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作流程

XXX有限公司

業(yè)務(wù)操作流程說(shuō)明：

1）業(yè)務(wù)部接收訂單，填合約審查表給生產(chǎn)管理部，進(jìn)行生產(chǎn)審查及評(píng)估，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查通過(guò)。

2）合約審查通過(guò)后，由生產(chǎn)管理部統(tǒng)計(jì)需要采購(gòu)的材料，下采購(gòu)建議單給采購(gòu)部。

3）采購(gòu)部根據(jù)生產(chǎn)管理部的采購(gòu)建議單分類采購(gòu)，并確認(rèn)零件交期告知生產(chǎn)管理部。有需要國(guó)外采購(gòu)的零件需通知業(yè)務(wù)部。

4）生產(chǎn)管理部根據(jù)采購(gòu)提供的零件交期做生產(chǎn)排程，安排生產(chǎn)周期并測(cè)算成品預(yù)計(jì)完成日期，并通知業(yè)務(wù)部。

5）業(yè)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)管理部提供的產(chǎn)品完成日期告知客戶預(yù)計(jì)交貨日期，并根據(jù)采購(gòu)提供的信息評(píng)估進(jìn)出口貿(mào)易方式，若需做進(jìn)料或來(lái)料加工，則申請(qǐng)做加工貿(mào)易手冊(cè)，海關(guān)貿(mào)易加工手冊(cè)辦好后交由財(cái)務(wù)部到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

6）采購(gòu)零件進(jìn)貨，若是進(jìn)口零件，則由業(yè)務(wù)部辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，國(guó)內(nèi)零件則直接進(jìn)貨。零件到貨后由采購(gòu)部發(fā)驗(yàn)貨單給品管部驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完成后交由倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)。

7）進(jìn)貨完成后，由采購(gòu)部提供付款通知單和入庫(kù)單，并經(jīng)相關(guān)人員審批后，通知財(cái)務(wù)部付款，財(cái)務(wù)部憑付款通知單、入庫(kù)單和發(fā)票辦理付款并記賬。

8）零件進(jìn)貨完成后，由生產(chǎn)管理部下生產(chǎn)指令單給相關(guān)生產(chǎn)車間生產(chǎn)。

9）生產(chǎn)完成后由生產(chǎn)車間提供生產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)貨單給品管部驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完成后交由倉(cāng)庫(kù)辦理成品入庫(kù)手續(xù)。

10）成品入庫(kù)完成后，由業(yè)務(wù)部提供出貨通知單給倉(cāng)管部安排備貨，并辦理相關(guān)發(fā)貨、出口報(bào)關(guān)等手續(xù)。

11）發(fā)貨完成，財(cái)務(wù)部開具銷貨發(fā)票并記賬，并通知相關(guān)人員催收貨款。若是出口銷售，則需

辦理出口貨物免稅申報(bào)手續(xù)，并通知業(yè)務(wù)部按期提供進(jìn)出口報(bào)關(guān)單。

12）收到出口貨物貨款后，由業(yè)務(wù)部到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)。并提供相關(guān)單據(jù)給

財(cái)務(wù)部。

13）財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、發(fā)票辦理出口退稅手續(xù)。

14）當(dāng)加工貿(mào)易手冊(cè)出口完成后，由業(yè)務(wù)部先到海關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，海關(guān)核銷完成后，業(yè)

務(wù)部提供相關(guān)資料給財(cái)務(wù)部到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。

第三篇：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作指南(第一期)

印章憑證管理

1.“簽章”的方式

1）所謂“簽章”包括三種方式，即簽名、蓋章或者簽名加蓋章；

2）單位名稱必須蓋章；

3）個(gè)人名稱可簽名、蓋章或者簽名加蓋章； 4）個(gè)人簽章必須與其有效身份證件上的姓名完全一致。

如：《結(jié)算業(yè)務(wù)委托（申請(qǐng)）書》第二聯(lián)“付款人（申請(qǐng)人）簽章”處，匯款業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人為單位的，加蓋預(yù)留印鑒；匯款業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人為個(gè)人的（包括無(wú)戶個(gè)人），此處由匯款人簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

2.股金證印章加蓋要求及交接手續(xù) 向社員發(fā)放的股金證首頁(yè)需加蓋本縣級(jí)聯(lián)社的單位公章及法人代表名章。

聯(lián)社加蓋印章后，入股人必須憑本人身份證件和入股憑證（如現(xiàn)金繳款單、進(jìn)賬單）到信用社領(lǐng)取股金證。領(lǐng)取時(shí)，客戶持入股憑證及有效身份證件領(lǐng)取，并與信用社完善書面簽收手續(xù)，信用社要在發(fā)出股金證之后在入股人持有的入股憑證上加注“股金證已領(lǐng)取”字樣。

3.“事后監(jiān)督欄”簽章規(guī)定

設(shè)立事后監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，由事后監(jiān)督員在會(huì)計(jì)單證的“事后監(jiān)督”處加蓋個(gè)人名章；未設(shè)立事后監(jiān)督的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，“事后監(jiān)督”處加蓋本網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人名章。

4.批量開立個(gè)人結(jié)算賬戶留存資料 1）授權(quán)委托書（加蓋單位公章）

2）經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（附授權(quán)委托書后）3）開戶明細(xì)表（加蓋單位公章，明細(xì)表內(nèi)容包括：序號(hào)、姓名、身份證件、身份證件號(hào)碼、地址、聯(lián)系方式、銀信通、電話銀行等事項(xiàng)，并需開戶單位注明“本表所列信息真實(shí)有效，由此引發(fā)的一切后果由本單位承擔(dān)”）。

4）開戶明細(xì)表所列開戶個(gè)人身份證復(fù)印件。

上述資料作為批量開戶資料留存?zhèn)浒?，無(wú)需手工填寫結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。已批量開立的存折、卡等重要物品交付經(jīng)辦人時(shí)，都應(yīng)與客戶之間完善書面簽收手續(xù)，以明確責(zé)任。

5.特殊憑證使用規(guī)定

1）歸還已置換的和上線前的已核銷不良貸款本息、歸還貸款復(fù)利時(shí)，手工填寫《貸款本息收回憑證》作為客戶的回單。

2）因上線前積數(shù)移植錯(cuò)誤導(dǎo)致零整、教育儲(chǔ)蓄存款在銷戶時(shí)計(jì)息錯(cuò)誤的，手工計(jì)算并填寫《個(gè)人存款利息憑證》作為客戶的回單。

3）客戶信息操作（查詢、修改、合并）機(jī)打信息較多的使用241-1紙打印。

6.轉(zhuǎn)賬支票用途

轉(zhuǎn)賬支票只能用于辦理本票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得用于辦理匯兌業(yè)務(wù)。如果持轉(zhuǎn)賬支票到開戶網(wǎng)點(diǎn)辦理匯兌，轉(zhuǎn)賬支票將作為《結(jié)算業(yè)務(wù)委托（申請(qǐng)）書》的附件，該支票使用“簽發(fā)作廢”交易銷號(hào)。

7.現(xiàn)金調(diào)撥單銷號(hào)

現(xiàn)金調(diào)撥單使用時(shí)，系統(tǒng)不做最小號(hào)控制，需加強(qiáng)人工管理。

8.需收回的客戶回單丟失的處理

因單位（個(gè)人）保管不善未能交回的客戶回單，由該單位（個(gè)人）出具相應(yīng)證明，并加蓋公章（名章）確認(rèn)，此證明附該筆業(yè)務(wù)后入憑證裝訂保管。

9.小額憑證打印及裝訂

人行小額的日切時(shí)間為下午4點(diǎn)，4點(diǎn)以后憑證上所打印的日期自動(dòng)變?yōu)榈诙?，但仍可在?dāng)天6點(diǎn)之前打印，打印出來(lái)的憑證作為賬務(wù)處理當(dāng)天的附件。

10.“印鑒卡”管理

印鑒卡第一聯(lián)交客戶留存，第二聯(lián)由專人保管使用，第三聯(lián)交事后監(jiān)督部門。印鑒卡不作為賬戶管理資料留存。

客戶銷戶時(shí)，網(wǎng)點(diǎn)只需收回客戶手中的預(yù)留印鑒，并和本網(wǎng)點(diǎn)保存的配套預(yù)留印鑒放入憑證即

可。事后監(jiān)督員留存的第三聯(lián)印鑒卡在憑證傳遞到事后監(jiān)督部門后，由事后監(jiān)督人員將其保存的第三聯(lián)印鑒卡放入憑證，最后統(tǒng)一裝訂、打碼。

11.重要憑證號(hào)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)票據(jù)號(hào)碼錄入規(guī)

則

重要憑證號(hào)錄入規(guī)則

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)目前憑證號(hào)預(yù)留長(zhǎng)度為14位，2011年3月1日啟用新版票據(jù)后，新版票據(jù)號(hào)長(zhǎng)度為16位，為解決憑證號(hào)長(zhǎng)度不夠的問(wèn)題，在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)未作修改之前，特規(guī)定如下：

1）錄入新版票據(jù)號(hào)碼時(shí)，16位新版票據(jù)號(hào)碼的前2位不錄，從第3位開始錄入系統(tǒng)。

2）除新版票據(jù)外，其他重要憑證號(hào)碼全部錄入，號(hào)碼前和號(hào)碼中間都不允許留有空格。

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)票據(jù)號(hào)碼錄入規(guī)則

1）為有效校驗(yàn)銀行承兌匯票憑證號(hào)，貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，在綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中票據(jù)號(hào)碼錄入格式規(guī)定為：

a)舊版票據(jù)號(hào)碼錄入規(guī)則為“冠字號(hào)”+“號(hào)碼”，冠字號(hào)先輸入橫線上面內(nèi)容，再輸入橫線下面內(nèi)容，二者之間以“/”間隔，票據(jù)號(hào)碼前和號(hào)碼中間都不允許留有空格。例如：“GB/0102115851”。

b)新版票據(jù)號(hào)碼錄入規(guī)則為“票據(jù)原16位憑證號(hào)碼”，票據(jù)號(hào)碼前和號(hào)碼中間都不允許留有空格。

2）當(dāng)票據(jù)號(hào)碼重復(fù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)要求選擇是否繼續(xù)辦理。如果確需辦理，票據(jù)號(hào)碼錄入格式規(guī)定為：

a)舊版票據(jù)號(hào)碼前十三位按上述規(guī)則錄入，后七位按“6位機(jī)構(gòu)號(hào)”+“1位順序號(hào)”錄入，票據(jù)號(hào)碼中間不留空格；

b)新版票據(jù)號(hào)碼前十六位按上述規(guī)則錄入，后四位按“6位機(jī)構(gòu)號(hào)的前3位”+“1位順序號(hào)”錄入，票據(jù)號(hào)碼中間不留空格。

順序號(hào)為本張票據(jù)由該網(wǎng)點(diǎn)再次買入的順序。12.磁條憑證作廢

鑒于存折等磁條類憑證的磁道編碼信息長(zhǎng)度不一，磁條憑證作廢時(shí)，要求從磁條部位橫向二分之一處裁下。

13.新增改版作廢憑證

為加強(qiáng)重要空白憑證的管控力度，現(xiàn)綜合系統(tǒng)在“憑證改版作廢種類”中新增：“512農(nóng)信聯(lián)銀行匯票”、“513農(nóng)合行銀行匯票”、“514農(nóng)商行銀行匯票”、“518支付系統(tǒng)專用憑證”、“519小額支付系統(tǒng)專用憑證”、“520農(nóng)信銀支付系統(tǒng)憑證”等6種憑證。

特殊業(yè)務(wù)

1.存款人死亡后的存款支取

存款人死亡后，合法繼承人為證明自己的身份和有權(quán)提取該項(xiàng)存款，應(yīng)向信用社所在地的公證處（未設(shè)公證處的地方向縣、市人民法院）申請(qǐng)辦理繼承權(quán)證明書，信用社憑以辦理過(guò)戶或支付手續(xù)。

如存單持有人沒(méi)有向信用社申明遺產(chǎn)繼承過(guò)程，也沒(méi)有持存款所在地法院判決書，直接去信用社支取或轉(zhuǎn)存存款人生前的存款，信用社都視為正常支取或轉(zhuǎn)存，事后而引起的存款繼承爭(zhēng)執(zhí)，信用社不負(fù)責(zé)任。

2.掛失

1）除口掛外，書面掛失必須留存客戶及代理人的有效身份證件復(fù)印件。

2）綜合系統(tǒng)中掛失操作不需要授權(quán)； 3）掛失業(yè)務(wù)可由他人代理；

4）客戶掛失憑證前，如查詢申請(qǐng)掛失的賬戶信息，在確認(rèn)客戶身份且賬戶資金未被支取的前提下,建議先在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行掛失操作，然后再答復(fù)客戶、辦理掛失手續(xù)，以避免在辦理手續(xù)的過(guò)程中資金被異地支取。

5）上線前存折密碼掛失應(yīng)做雙掛處理，也可先執(zhí)行密碼掛失，再做憑證掛失。

3.撤掛

1)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中撤銷掛失必須經(jīng)過(guò)授權(quán);2)除法律許可外，撤銷掛失不得由他人代理。

4.憑證掛失后補(bǔ)單（折）和支取

1）憑證掛失滿7天后方可補(bǔ)單（折）和支取。2）補(bǔ)單（折）和支取必須留存客戶有效身份證件復(fù)印件。

3）除法律許可外，補(bǔ)單（折）必須由本人辦理，不得由他人代辦。

5.密碼掛失后重置

1）現(xiàn)綜合系統(tǒng)將“密碼掛失七日后重置”修改為“密碼實(shí)時(shí)重置”。即密碼掛失后可當(dāng)日辦理改密，但要嚴(yán)格相關(guān)手續(xù)，辦理后要求客戶在掛失申請(qǐng)書上簽注“密碼已修改，由此引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛信用社不負(fù)責(zé)任”。

2）除法律許可外，密碼重置必須由本人辦理，不得由他人代辦。

6.換折和改密

1）綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持異地?fù)Q折和更改卡折密碼交易，信用社柜員要按正常業(yè)務(wù)手續(xù)辦理，不得拒絕。

2）代發(fā)工資戶首次使用存折時(shí)（更改密碼）無(wú)法刷磁的，且確系存折質(zhì)量問(wèn)題而非人為損壞的，經(jīng)系統(tǒng)授權(quán)后為客戶免費(fèi)辦理雙掛換折。

7.代理特殊業(yè)務(wù)要求

1）代辦憑證掛失后撤掛、補(bǔ)折、支取，密碼掛失后改密等業(yè)務(wù)的，除提供委托代理人與存款人的有效身份證件外，還必須出具代理人與存款人的關(guān)系證明，包括：繼承權(quán)證明書（公證處或法院）、法定監(jiān)護(hù)人證明、喪失民事行為能力證明書（法院）、戶口簿（證明父母為未成年人的法定監(jiān)護(hù)人）、明確監(jiān)護(hù)人的殘疾證等法律許可的能夠證明與本人有合法代理關(guān)系的函件。

2）除此之外，還可以由本網(wǎng)點(diǎn)柜員上門與存款人本人見(jiàn)面，核實(shí)情況，無(wú)誤后辦理。

8.賬務(wù)沖銷

1）抹賬或沖正時(shí)，只能對(duì)因員工操作錯(cuò)誤所導(dǎo)致的錯(cuò)賬進(jìn)行抹賬或沖正，不得應(yīng)客戶要求對(duì)賬務(wù)記載正確的交易進(jìn)行抹賬或沖正處理。

2）如果錯(cuò)賬現(xiàn)象為：憑證填寫正確、但賬務(wù)

記載錯(cuò)誤，導(dǎo)致憑證與賬務(wù)不符的，可經(jīng)由有權(quán)人員審批后直接抹賬或沖正。

3）如果錯(cuò)賬現(xiàn)象為：憑證填寫錯(cuò)誤、賬務(wù)記載錯(cuò)誤，且憑證與賬務(wù)一致的，若不涉及客戶賬，可經(jīng)由有權(quán)人員審批后直接抹賬或沖正；若涉及客戶賬，不得直接抹賬或沖正，必須與客戶協(xié)商后解決。

4）重要空白憑證領(lǐng)用和現(xiàn)金調(diào)劑業(yè)務(wù)在對(duì)方已入庫(kù)時(shí)不再支持出庫(kù)方抹賬，要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作手冊(cè)》流程操作。

賬戶管理

1.久懸賬戶

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中單位活期存款賬戶余額在1萬(wàn)元以下，1年（含）內(nèi)未發(fā)生資金收付活動(dòng)且未欠開戶信用社債務(wù)的（不包括指定收息賬戶、協(xié)定存款賬戶等需要保留的賬戶）和個(gè)人活期存款賬戶余額在5元以下，3年（含）內(nèi)未發(fā)生資金收付活動(dòng)且未欠開戶信用社債務(wù)的賬戶，納入久懸未取專戶管理。該賬戶不收不付。

2.查詢、凍結(jié)、扣劃

1）有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)、扣劃單位或個(gè)人存款應(yīng)當(dāng)在存款人開戶的信用社具體辦理；

2）查詢存款業(yè)務(wù)在手續(xù)齊全的情況下辦事處（市聯(lián)社）、縣聯(lián)社財(cái)務(wù)部門、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)均可為有權(quán)部門辦理。

3.借款人賬戶

1）如與借款人簽訂的貸款合同中有“借款人有到期應(yīng)付的貸款本金、利息、罰息、復(fù)利或其他費(fèi)用時(shí)，借款人同意貸款人扣劃其任一賬戶中的資金用于清償”的扣劃協(xié)定，信用社可將借款人任一賬戶資金扣劃清償。

2）欠信用社債務(wù)的賬戶不得轉(zhuǎn)入久懸未取

專戶。

4.個(gè)人結(jié)算賬戶

個(gè)人結(jié)算賬戶可跨網(wǎng)點(diǎn)銷戶，開戶網(wǎng)點(diǎn)要在綜合系統(tǒng)中及時(shí)查詢并打印開銷戶登記簿，完善其手續(xù)和資料的完整性。

5.同一法人機(jī)構(gòu)下內(nèi)設(shè)部門開戶

黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)開立專戶的，應(yīng)出具其該單位（有關(guān)部門）的批文或證明以及單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（部門）負(fù)責(zé)人的身份證件、單位基本存款賬戶開戶登記證、單位授權(quán)該內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)(部門)開戶的授權(quán)書。

在綜合系統(tǒng)中同一法人機(jī)構(gòu)下的內(nèi)設(shè)部門開戶時(shí)客戶信息中的“證件類型”應(yīng)選擇“開戶批文”或“開戶證明”。

6.預(yù)留印鑒的使用和管理

1）預(yù)留印鑒必須使用新印制的印鑒卡，并作為重要空白憑證納入表外科目核算，不得使用舊印鑒卡或者在白紙上預(yù)留客戶印鑒。

2）在未上線電子驗(yàn)印系統(tǒng)前，客戶預(yù)留印鑒必須專人保管、專人使用，嚴(yán)禁相互借用、嚴(yán)禁復(fù)印后使用。

3）已經(jīng)上線電子驗(yàn)印系統(tǒng)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，紙質(zhì)預(yù)留印鑒必須入庫(kù)保管，保管員不得兼任電子驗(yàn)印系統(tǒng)管理員。

4）客戶變更預(yù)留印鑒或銷戶時(shí)，必須收回原預(yù)留印鑒，并將全套預(yù)留印鑒隨當(dāng)日傳票裝訂。

結(jié)算業(yè)務(wù)

1.小額支付系統(tǒng)匯兌金額大于5萬(wàn)元錯(cuò)誤來(lái)賬的退匯

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行小額支付系統(tǒng)的5萬(wàn)元限額規(guī)定，并對(duì)此做了機(jī)控。但人行系統(tǒng)及個(gè)別行并未對(duì)小額系統(tǒng)進(jìn)行限額管理，故有可能收到5萬(wàn)元以上的小額來(lái)賬。如此種來(lái)賬賬號(hào)或戶名錯(cuò)誤時(shí)，綜合系統(tǒng)下無(wú)法通過(guò)小額系統(tǒng)退回該筆款項(xiàng)，因此在小額支付系統(tǒng)未健全之前需要建立錯(cuò)誤戶名通過(guò)大額系統(tǒng)退匯。

身份核查

1.需要留存客戶有效身份證件復(fù)印件及聯(lián)

網(wǎng)核查單的業(yè)務(wù)

1)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)；

2單位銀行結(jié)算賬戶領(lǐng)購(gòu)重要空白憑證時(shí)；

3)辦理掛失、解掛、變更賬戶信息等特殊業(yè)務(wù)時(shí)；

4)辦理定期存款提前支取時(shí)； 5)為存款人開立個(gè)人存款證明時(shí)； 6)信用社規(guī)定的其他需要留存有效身份證件的業(yè)務(wù)。

同一客戶當(dāng)天連續(xù)辦理多個(gè)同類型留存身份證件業(yè)務(wù)且流水號(hào)連續(xù)的，只留存一份身份證復(fù)印件和核查單。

2.聯(lián)網(wǎng)核查結(jié)果不一致時(shí)的處理

當(dāng)聯(lián)網(wǎng)核查結(jié)果不一致時(shí)，信用社不能以此為由拒絕為客戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)采取其他手段，如向公安機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)、商請(qǐng)客戶出示其它身份證明作為佐證、采用二代證鑒別機(jī)具鑒別。經(jīng)核實(shí)后確認(rèn)為虛假身份證件的，拒絕為該客戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù)；如果客戶出示的居民身份證件為真實(shí)證件的，則應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繼續(xù)為客戶辦理業(yè)務(wù)。

崗位設(shè)置

1.業(yè)務(wù)辦理

1）實(shí)行綜合柜員制的網(wǎng)點(diǎn)柜員A、B由同一人兼任，柜員C通過(guò)授權(quán)進(jìn)行崗位制約；實(shí)行復(fù)核制的網(wǎng)點(diǎn)，柜員A、B、C必須分別為三個(gè)柜員，不得混崗。

2）網(wǎng)點(diǎn)柜員必須持有《反假幣上崗資格證書》后方可辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，且每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)有一名持《人民幣銀行結(jié)算賬戶專管員上崗證》的柜員進(jìn)行賬戶管理。

2.業(yè)務(wù)審批

授權(quán)員、手工審批人屬不相容崗位，不得混崗操作；需手工審批的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限劃分由各縣級(jí)聯(lián)社根據(jù)自身實(shí)際情況確定，報(bào)辦事處（市聯(lián)社）需異地審批的業(yè)務(wù)在新制度未出臺(tái)前嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)異地存款業(yè)務(wù)管理的通知》規(guī)定。

第四篇：出口業(yè)務(wù)善后操作指南

出口業(yè)務(wù)善后處理操作指南

當(dāng)出口方（或議付行）向開證行提交整套單據(jù)后，業(yè)務(wù)就進(jìn)入了善后階段。此時(shí)，開證行會(huì)對(duì)所提交的單據(jù)進(jìn)行審核，以確定其表面上是否符合信用證條款。如果開證行對(duì)單據(jù)沒(méi)有提出異議，說(shuō)明出口方已得到開證行的付款保證。進(jìn)口方在目的港接受貨物后，本筆交易就可視為順利完成。但如果開證行認(rèn)為單證不一致，就會(huì)拒付。這對(duì)于出口商來(lái)講，無(wú)疑意味著以銀行信用為基礎(chǔ)的信用證付款方式失敗。收到銀行的拒付通知后，出口方一定先要確定遭到拒付的原因，與國(guó)內(nèi)議付行相配合，做好應(yīng)變工作，共同把因無(wú)法正常收匯而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失降至最低。同時(shí)還應(yīng)迅速與進(jìn)口方聯(lián)絡(luò)，尋求解決辦法，盡量說(shuō)服進(jìn)口方接受貨物。

擬寫善后函是出口方在本階段的一個(gè)重要步驟，它是對(duì)整筆業(yè)務(wù)的回顧，這對(duì)于確立買賣雙方間長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系是非常有幫助的。由于面臨的情形不同，善后函又可分為如下兩大類：

一、開證行接受單據(jù)時(shí)的善后函

由于此時(shí)整筆交易進(jìn)展得非常順利，寫法上就顯得相對(duì)比較隨意。出口方可以回顧該筆交易中值得肯定的地方，諸如感謝對(duì)方所做的努力，對(duì)交易增進(jìn)了雙方的了解表示高興等，也可以展望未來(lái)，如希望能繼續(xù)擴(kuò)大合作，收至更多的訂單，建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，或借此推薦新產(chǎn)品等等。例如：

? We are glad to know that the issuing bank has honored our draft against L/C No.ET673.? We hope this deal will be the basis of the further development of our business relationship.? We can ensure that you will find the goods shipped to your entire satisfaction.We are looking forward to your repeat orders,? We trust that through our joint efforts, we will have a more profitable future.? We would like to take this opportunity to recommend to you our new products.二、遭到開證行拒付時(shí)的善后函

雖然這類善后函會(huì)因單證不符的內(nèi)容不同而寫法各異，但總的來(lái)說(shuō)，由于出口方處于極不利的地位，語(yǔ)氣應(yīng)當(dāng)誠(chéng)懇、委婉并且具有說(shuō)服力，以贏得買方的諒解，比如對(duì)由此造成的不便表示抱歉，回顧雙方以往的愉快合作等。更重要的是，出口方應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)單證不符點(diǎn)是細(xì)微的，并不影響實(shí)際商品品質(zhì)，不會(huì)對(duì)進(jìn)口方的實(shí)際利益造成損害。例如：

? We are very concerned to receive the Notification of Dishonor from the issuing bank.? We feel deeply sorry for the mistake in our negotiation documents, which is made as a result of our clerk's carelessness.? We really hope this incident will not affect negatively our friendly cooperation, ? We can guarantee that the quantity of the goods is exactly in line with the stipulations of the relative contract.? Since our goods have been shipped on time, would you be kind to make the payment through your bank.? You may rest assured that such a mistake will never occur again.當(dāng)然，有時(shí)作出一些具體的讓步，如適當(dāng)減價(jià)，也是必要和明智的。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(五)

3.5 企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查表》。調(diào)查內(nèi)容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結(jié)構(gòu)、賬簿設(shè)置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費(fèi)用核算、履行納稅義務(wù)情況等。

2.對(duì)新辦企業(yè)，如調(diào)查時(shí)尚未開業(yè)經(jīng)營(yíng)，制作《專項(xiàng)調(diào)查記錄表》，說(shuō)明有關(guān)情況，同《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》暫時(shí)歸檔；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)再次調(diào)查，直至調(diào)查完結(jié)。

3.根據(jù)調(diào)查結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。⑴賬簿設(shè)置情況

要求列明：是否設(shè)置總賬、日記賬、各類明細(xì)賬及輔助賬簿；總賬、日記賬是否采用訂本式。

⑵收入總額核算情況

要求列明：收入類明細(xì)賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項(xiàng)收入的記錄和計(jì)算是否正確和完整；有關(guān)收入的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

⑶成本費(fèi)用核算情況

要求列明：成本費(fèi)用類明細(xì)賬與總賬、憑證是否相符；各項(xiàng)費(fèi)用的記錄和計(jì)算是否正確和完整；有關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。

⑷賬簿、憑證保存情況

要求列明：是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)；是否保存完整；是否按規(guī)定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。

⑸納稅義務(wù)履行情況

要求列明：是否按規(guī)定期限申報(bào)企業(yè)所得稅；是否如實(shí)申報(bào)。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》和《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查表》轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.6 企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》及有關(guān)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)齊全無(wú)誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除調(diào)查

主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失金額與賬面數(shù)字是否一致；是否屬資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額；是否符合財(cái)產(chǎn)損失條件。

2.壞帳損失稅前扣除調(diào)查 主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)壞賬金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無(wú)將不符合壞賬的應(yīng)收賬款也作為壞賬處理等情形。

3.貸款呆帳損失稅前扣除調(diào)查

主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)貸款呆帳金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合貸款呆帳損失條件，有無(wú)將不符合貸款呆帳的貸款也作為貸款呆帳處理。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，經(jīng)調(diào)查核實(shí)符合條件的，層報(bào)審批機(jī)關(guān)審批；對(duì)經(jīng)審查核實(shí)不符合稅前扣除規(guī)定的，說(shuō)明不予核準(zhǔn)的理由，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.7 企業(yè)所得稅減免稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù) 接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)審批表》及附報(bào)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核。接到件企業(yè)報(bào)送的減免稅申請(qǐng)后，審核其資料是否齊全。經(jīng)審核，納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)，或者資料不齊全或項(xiàng)目不完整的，退回辦稅服務(wù)廳；資料齊全，項(xiàng)目完整準(zhǔn)確的，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

2.實(shí)地核實(shí)。實(shí)地核實(shí)重點(diǎn)核實(shí)以下內(nèi)容：

⑴企業(yè)報(bào)送的資料復(fù)印件與原件是否一致，有關(guān)證書、證明是否真實(shí)有效；

⑵是否為從無(wú)到有的新辦企業(yè)。⑶是否符合有關(guān)減免稅政策；

⑷實(shí)際開業(yè)日期、實(shí)際投產(chǎn)日期、利潤(rùn)總額核實(shí)數(shù)、應(yīng)納稅所得額核實(shí)數(shù)、應(yīng)納稅所得額中是否有以前查補(bǔ)所得、查補(bǔ)所得核實(shí)數(shù)、應(yīng)納所得稅額核實(shí)數(shù)等。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)審批表》上簽署核查意見(jiàn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，層報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.8 延期申報(bào)調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的納稅人《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

調(diào)查納稅人延期申報(bào)的理由是否充分、屬實(shí)，申請(qǐng)延期期限是否適當(dāng)。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批后，送達(dá)納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。經(jīng)審核不符合條件的，及時(shí)通知納稅人按期進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，督促納稅人在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。對(duì)納稅人未按照核準(zhǔn)的延期期限辦理納稅申報(bào)和稅款結(jié)算的，進(jìn)行催報(bào)催繳。

3.9 延期繳納稅款調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)資料后進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核認(rèn)為申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，即日退回辦稅服務(wù)廳告知納稅人補(bǔ)正；納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)材料齊全，各種資料、項(xiàng)目之間涉及邏輯關(guān)系正確無(wú)誤的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.核實(shí)其上報(bào)資料與其實(shí)際情況是否相符； 2.核實(shí)其是否符合征管法所規(guī)定的“特殊困難”；

⑴因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。對(duì)遭受不可抗拒自然災(zāi)害的，審查保險(xiǎn)公司的理賠單或中介機(jī)構(gòu)證明、圖片以及災(zāi)害影響數(shù)據(jù)；財(cái)產(chǎn)被盜、被搶的，審查向公安部門舉報(bào)和相關(guān)處理措施的材料及財(cái)產(chǎn)損失數(shù)據(jù)；因國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整受到直接損失的，查看國(guó)家新政策文號(hào)及直接影響數(shù)據(jù)。

⑵當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

將納稅人提供的資金余額對(duì)賬單與銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬賬面資金余額核對(duì)，審查納稅人提供的銀行余額對(duì)賬單是否齊全，余額是否一致。必要時(shí)到提供對(duì)賬單的銀行進(jìn)行核實(shí)，看是否存在隱瞞貨幣資金余額問(wèn)題。

將財(cái)務(wù)報(bào)表上的主要數(shù)據(jù)與有關(guān)賬簿相核對(duì)，主要對(duì)本期應(yīng)付工資與其他應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資科目、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與費(fèi)用賬簿的有關(guān)科目進(jìn)行核對(duì)；

⑶審核納稅人申請(qǐng)延期繳納的稅款是否為滾動(dòng)緩繳。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況，制作《延期繳納稅款情況核查報(bào)告》（表166），詳細(xì)說(shuō)明納稅人延期繳納稅款事由的真實(shí)性及其他有關(guān)情況。符合條件的，在《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》上簽名并報(bào)負(fù)責(zé)人審批后，連同《延期繳納稅款情況核查報(bào)告》和納稅人報(bào)送的其他有關(guān)資料，報(bào)審批部門。不符合條件的，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后告知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.10 外資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的“采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅資格事項(xiàng)”資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問(wèn)題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無(wú)誤的審核企業(yè)是否符合政策規(guī)定。

2.實(shí)地調(diào)查

經(jīng)審核認(rèn)為企業(yè)申請(qǐng)符合現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、檢查證件、實(shí)地檢查、約談詢問(wèn)、隨機(jī)抽查相結(jié)合的辦法。

⑴核查企業(yè)申請(qǐng)的投資項(xiàng)目是否屬于營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍；多次提出申請(qǐng)的，所購(gòu)設(shè)備是否用于同一投資項(xiàng)目；

⑵有無(wú)將不符合抵免條件所購(gòu)設(shè)備充當(dāng)符合抵免條件的設(shè)備申請(qǐng)抵免所得稅；

⑶核對(duì)發(fā)票復(fù)印件是否與發(fā)票原件一致；

⑷核對(duì)發(fā)票所列設(shè)備是否有與之對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)，發(fā)票所列設(shè)備名稱是否與對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)名稱一致；

⑸核對(duì)發(fā)票所列設(shè)備的銷售單位是否與設(shè)備的實(shí)際產(chǎn)地一致，是否屬于國(guó)外進(jìn)口設(shè)備；

⑹購(gòu)進(jìn)設(shè)備的貨款是否已經(jīng)全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以貨幣購(gòu)買，有無(wú)以“以物易物”等非貨幣交易方式購(gòu)進(jìn)的設(shè)備；是否屬于未使用過(guò)的新設(shè)備；

⑺核查企業(yè)的固定資產(chǎn)賬簿，確認(rèn)所購(gòu)設(shè)備是否已經(jīng)作為固定資產(chǎn)管理，或者計(jì)入在建工程；設(shè)備發(fā)票上單位為“套”、“批”、“組”、“系統(tǒng)”等的，是否包含達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備或者不具有完全獨(dú)立功能的零配件；

⑻核查設(shè)備的使用用途，是否用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

⑼企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅的投資項(xiàng)目屬于“產(chǎn)品全部直接出口的允許類項(xiàng)目”的，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)以下事實(shí)：

①產(chǎn)品是否全部出口，購(gòu)買設(shè)備當(dāng)年出口產(chǎn)品所占比例是多少； ②產(chǎn)品是否由企業(yè)自己直接出口；

③企業(yè)所購(gòu)設(shè)備是否包含運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等附加費(fèi)用；核查企業(yè)的有關(guān)賬簿和憑據(jù)，確認(rèn)上述費(fèi)用的具體金額。

3.稅收管理員應(yīng)對(duì)已辦理抵免所得稅的設(shè)備進(jìn)行監(jiān)管,監(jiān)管期為自中介機(jī)構(gòu)出具《驗(yàn)貨報(bào)告》之日起五年，每年到企業(yè)審驗(yàn)一次，由審驗(yàn)人在《驗(yàn)貨報(bào)告》年審記錄欄內(nèi)簽字，以示負(fù)責(zé)。對(duì)已經(jīng)辦理所得稅抵免的設(shè)備在購(gòu)買后5年內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按政策規(guī)定補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的所得稅。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.11 外資企業(yè)特定項(xiàng)目減低稅率優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問(wèn)題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無(wú)誤的,要審核企業(yè)是否符合政策規(guī)定。

（二）實(shí)地調(diào)查

調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、檢查證件文件資料和抽查相結(jié)合的辦法。

1.可享受特定項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)；

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)檢查其是否存在未年審情況；

3.投資經(jīng)營(yíng)特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)其它一般項(xiàng)目的，核查時(shí)重點(diǎn)看其是否能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)，其核算申報(bào)是否合理。不能準(zhǔn)確申報(bào)或申報(bào)不合理的，向所在稅源管理部門提出管理建議，由稅源管理部門對(duì)其應(yīng)納稅所得總額，按照其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入比例或其它合理的比例劃分各自的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.12 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。2.實(shí)地調(diào)查

經(jīng)審核企業(yè)的資料齊全且符合政策規(guī)定以后，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、查閱有關(guān)證照資料和實(shí)地檢查相結(jié)合的辦法。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問(wèn)題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.13 外國(guó)投資者再投資退稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全且符合政策規(guī)定。

（二）業(yè)務(wù)流程

調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、有關(guān)部門批復(fù)文件和約談詢問(wèn)相結(jié)合的辦法。在調(diào)查核實(shí)時(shí)，重點(diǎn)核實(shí)以下方面：

1.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者是否將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業(yè)；

2.中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)作為投資人投資于其它企業(yè)，不屬于外國(guó)投資者，不享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇；

3.凡外國(guó)投資者在利潤(rùn)分配之前，已通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易將利潤(rùn)實(shí)際轉(zhuǎn)移至利潤(rùn)所產(chǎn)生的外商投資企業(yè)之外，不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇；

4.外國(guó)投資者的再投資必須是直接再投資，如果將分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外，存入外國(guó)銀行或用作貿(mào)易資金周轉(zhuǎn)，其后再用于向中國(guó)的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，不能按再投資退稅規(guī)定辦理；

5.外國(guó)投資者用作再投資的利潤(rùn)必須是實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅之后的利潤(rùn)。對(duì)取得屬于免稅期的利潤(rùn)用于再投資，不予退稅。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳通知納稅人。

3.14 外資企業(yè)分階段建設(shè)、分階段經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問(wèn)題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無(wú)誤且符合政策規(guī)定的，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

2.實(shí)地調(diào)查

調(diào)查核實(shí)可以查閱批復(fù)文件的、查看企業(yè)賬務(wù)的辦法，審核其先建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分和后建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分的投資、費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、所得是否分別設(shè)立賬冊(cè)進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，通知納稅人。