第一篇：進出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作(精)

進出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作

職考..實務(wù)2009-02-04 23:13 閱讀118 評論0 字號:大大中中小小進口原材料。

1、報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定,憑全套進口 單證,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:應(yīng)付外匯帳款(或銀行存款

支付上述進口原輔料件的各項國內(nèi)直接費用,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:銀行存款

貨到岸時,計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅 —應(yīng)交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證,作如下會計分錄:借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅

—應(yīng)交進口增值稅 —應(yīng)交增值稅(進項稅額 貸:銀行存款

對按稅法規(guī)定,不需交納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè),不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。進口料件入庫后,財務(wù)部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單,作如下會計分錄: 借:原材料—進料加工—××商品名稱 貸:材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能相同,且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品;外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司(或總廠成員企業(yè)(或分廠的產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。

一購入。購入擴散協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證,作如下會計分錄: 借:材料采購

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:材料采購

二、委托加工產(chǎn)品會計處理

委托加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄:

借:委托加工材料 貸:原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費,憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會計分錄:借:委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對外銷售的,憑入庫單作如下會計分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫單作如下會計分錄: 借:原材料 貸:委托加工材料 銷售業(yè)務(wù)的核算

一、內(nèi)銷貨物處理 借:銀行存款(應(yīng)收賬款 貸:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當期支付的國外費用在沖減收入后,在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進行統(tǒng)一結(jié)算補稅;也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù) 三、一般貿(mào)易的核算

1、銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證,依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款

貸:產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時,財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會計分錄: 借:匯兌損益 銀行存款

貸:應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進行核算。A.暫不計算不得抵扣稅額的,根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:銀行存款

B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:

借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:銀行存款 同時: 借;產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字 進料加工貿(mào)易的核算

企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行明細核算,核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”,向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》,在進口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》,確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄: 借;產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字

二、收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,對補開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄: 借;產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字 對多開的部分,通過核銷沖回,以藍字登記以上會計分錄

來料加工貿(mào)易的核算

出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等,需向主管國稅機關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》,憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算,對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進口來料件不作價的,只核算工繳費,作如下會計分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分 貸:產(chǎn)品銷售收入——(來料加工

二、合同約定進口料件作價的,核算進口原輔料款和工繳費,作如下會計分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進口價格,匯率按原作價時中間價 貸:產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料及加工

三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口,銷售處理與(1或(2一致,只不過是要核算委托加工過程,分進口料件外商不作價和作價兩種。

A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄: 借:拔出來料—加工廠名-來料名(只核算數(shù)量 貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量 貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量 貸:拔出來料—加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量

B、作價。在發(fā)出加工時,憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單,按原材料金額作如下會計分錄: 借:應(yīng)收賬款-來料加工廠 貸:原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時,按合約價格及耗用原料,以及規(guī)定的加工費,根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄: 借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸:應(yīng)收賬-來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本 應(yīng)付賬-來料加工廠(加工費,如外幣按入庫日匯率

四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分攤,按分攤額作如下會計分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出 委托代理出口的核算

收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時,作如下會計分錄: 借:應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費 貸:產(chǎn)品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣,要沖減外銷收入。銷售退回的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品,由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨,其銷售退回應(yīng)分情況進行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹,進料加工貿(mào)易與此類似。

一、未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回,按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額,作如下會計分錄: 借:產(chǎn)成品 貸:發(fā)出產(chǎn)品

二、已確認收入的銷售產(chǎn)品退回,一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等,對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會計處理:

1、業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫,拿到手續(xù)后,財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄:

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)收外匯賬款

2、退貨貨物的原運保傭,以及退貨費用的處理。由對方承擔的: 借:銀行存款

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分 由我方承擔的,先如下處理: 借:待處理財產(chǎn)損益

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分 銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用 批準后: 借:營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損益 應(yīng)交稅金的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費稅免征消費稅,增值稅的計算按以下公式: 當期應(yīng)鈉稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進項稅額

1、如當期應(yīng)納稅額大于零,月末作如下會計分錄:

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、如當期應(yīng)納稅額小于零,月末作如下會計分錄: 借:應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅 出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理及會計核算操作流程 2009-08-14 08:31 一.出口業(yè)務(wù)計劃及發(fā)貨審核(一出口業(yè)務(wù)計劃審核

國際業(yè)務(wù)部應(yīng)根據(jù)對外訂立的出口合同,及時、準確地向財務(wù)部提交出口業(yè)務(wù)計劃單,該計劃單應(yīng)包含如下內(nèi)容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務(wù)利潤。

(二出口業(yè)務(wù)貨物發(fā)運審核

國際業(yè)務(wù)部在發(fā)運貨物時，須先開具發(fā)貨單，經(jīng)財務(wù)部對價格和收款情況進行審 核簽字后，方能提請產(chǎn)成品庫發(fā)貨。收款情況審核確認原則如下： 1．匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發(fā)貨。2．信用證 L/C 方式：收到通知銀行交來的信用證，并經(jīng)公司國際業(yè)務(wù)部對信用 證內(nèi)容進行審核確認后發(fā)貨。3．托收方式：如付款交單 D/P，必須經(jīng)財務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部負責人或單位負責 人簽字認可后發(fā)貨。二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理 1．入帳時間原則：在貨物報關(guān)出口后，財務(wù)部根據(jù)國際部交來的報關(guān)發(fā)票和裝 箱單開具 XXX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認出口業(yè)務(wù)銷售收入。2．發(fā)生產(chǎn)品

出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務(wù)時，作如下會計處理： 借：其他業(yè)務(wù)收入—出口業(yè)務(wù) 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù) 4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應(yīng)沖減當期的出口銷售收入，作如 下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務(wù)（紅字）貸：銀行存款 5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售 收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調(diào)增當期出口銷售收入。6．出口業(yè)務(wù)貨款到帳時，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會 計處理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款—出口業(yè)務(wù)

（二）出口業(yè)務(wù)相關(guān)費用支付及其會計處理 1．支付銷售費用及銀行結(jié)算費用時，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 2．月末記帳匯率調(diào)整：月末根據(jù)期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯 率的差，所得正數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方減少數(shù)，記帳時用紅字在借 方表示；負數(shù)表示“財務(wù)費用—匯兌損益”借方增加數(shù)。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理 1.月末根據(jù)當期出口貨物銷售額以及經(jīng)主管退稅部門核準的當期免稅購進原材 料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 2．當接到經(jīng)主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會計 處理：（1）核算出口貨物應(yīng)免、抵稅額時 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（2）核算出口貨物應(yīng)退稅額時 借：應(yīng)收補貼款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核 銷單。

（二）出口企業(yè)核銷員持 IC 卡到外匯管理局申領(lǐng)紙質(zhì)核銷單。出口企業(yè)發(fā)生出 口業(yè)務(wù)時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。

（三）出口企業(yè)憑紙質(zhì)核銷單、報關(guān)發(fā)票、報關(guān)單等有關(guān)單據(jù)向海關(guān)辦理報關(guān) 出口手續(xù)。

（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還 企業(yè)。

（五）出口企業(yè)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局交單。

（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。

（七）出口企業(yè)將出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯(lián)收匯水單及 出

口商品統(tǒng)一發(fā)票交外匯管理局核銷。四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物 退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其它價 格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保 險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算 1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時 當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物 征稅稅率－出口貨物退稅率）五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報 貨物報關(guān)出口后，國際部應(yīng)分別在五日內(nèi)將出口貨物報關(guān)發(fā)票、一月內(nèi)將外匯核 銷單和出口貨物報關(guān)單、三月內(nèi)將出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)交財務(wù)部。財 務(wù)部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報。

（一）“免、抵”稅申報 1． 根據(jù)當期出口銷售明細帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項

下，將當期 相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數(shù)據(jù)全部 錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用 負數(shù)錄入。退運出 口貨物原核算銷售收入數(shù)據(jù)用負數(shù)最后錄入。2． 在系統(tǒng)中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期 單證收齊情況的《前期明細表》。3． 根據(jù)《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免 稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據(jù)主管退稅部門審核確認的 上期《生 產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應(yīng)退稅額”欄 次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在 規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)，將《增值稅納稅申報表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認的 上期 《申報匯總表》 等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報 月 末終了，出口企業(yè)應(yīng)于納稅申報期內(nèi)在生

產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，依次 進行生成明細申報數(shù)據(jù)、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯 總表》打印、生成匯總申報數(shù)據(jù)等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報送主管退稅部門： 1．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明 3．出口報關(guān)發(fā)票和 XX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票 4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 7．主管征稅部門審核確認的《增值稅納稅申報表》 8．免、抵、退稅申報軟盤、9．退稅部門要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。

第二篇：進出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作

進出口業(yè)務(wù)的正常流程及財務(wù)操作

職考..實務(wù)2009-02-04 23:13閱讀118評論0字號： 大大中中小小 進口原材料。

1、報關(guān)進口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口

單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應(yīng)納進口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅

—應(yīng)交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進口關(guān)稅

—應(yīng)交進口增值稅

—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規(guī)定，不需交納進口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。進口料件入庫后，財務(wù)部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算

現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。

一購入。購入擴散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄:

借：材料采購

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：材料采購

二、委托加工產(chǎn)品會計處理

委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據(jù)委托加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會計分錄：借：委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

三、委托加工產(chǎn)品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業(yè)務(wù)的核算

一、內(nèi)銷貨物處理

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進行統(tǒng)一結(jié)算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算

1、銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會計分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

進料加工貿(mào)易的核算

企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進料加工貿(mào)易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過是對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

二、收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對補開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄

來料加工貿(mào)易的核算

出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分）

貸：產(chǎn)品銷售收入——（來料加工）

二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分）

應(yīng)付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）

貸：產(chǎn)品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）

三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。

A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：

借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數(shù)量）

貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）

貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）

貸：拔出來料—加工 廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）

B、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款-來料加工廠

貸：原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸：應(yīng)收賬-來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）

應(yīng)付賬-來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）

四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費用（代理手續(xù)費）

貸：產(chǎn)品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

銷售退回的核算

生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分情況進行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹，進料加工貿(mào)易與此類似。

一、未確認收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄：

借：產(chǎn)成品

貸：發(fā)出產(chǎn)品

二、已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分別情況作如下會計處理：

1、業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫，拿到手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)收外匯賬款

2、退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。

由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先如下處理：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）

銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用）

批準后：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益

應(yīng)交稅金的核算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費稅免征消費稅，增值稅的計算按以下公式：

當期應(yīng)鈉稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進項稅額

1、如當期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、如當期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

第三篇：進出口業(yè)務(wù)操作流程

XXX有限公司

業(yè)務(wù)操作流程說明：

1）業(yè)務(wù)部接收訂單，填合約審查表給生產(chǎn)管理部，進行生產(chǎn)審查及評估，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查通過。

2）合約審查通過后，由生產(chǎn)管理部統(tǒng)計需要采購的材料，下采購建議單給采購部。

3）采購部根據(jù)生產(chǎn)管理部的采購建議單分類采購，并確認零件交期告知生產(chǎn)管理部。有需要國外采購的零件需通知業(yè)務(wù)部。

4）生產(chǎn)管理部根據(jù)采購提供的零件交期做生產(chǎn)排程，安排生產(chǎn)周期并測算成品預(yù)計完成日期，并通知業(yè)務(wù)部。

5）業(yè)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)管理部提供的產(chǎn)品完成日期告知客戶預(yù)計交貨日期，并根據(jù)采購提供的信息評估進出口貿(mào)易方式，若需做進料或來料加工，則申請做加工貿(mào)易手冊，海關(guān)貿(mào)易加工手冊辦好后交由財務(wù)部到稅務(wù)機關(guān)備案。

6）采購零件進貨，若是進口零件，則由業(yè)務(wù)部辦理進口報關(guān)手續(xù)，國內(nèi)零件則直接進貨。零件到貨后由采購部發(fā)驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理入庫手續(xù)。

7）進貨完成后，由采購部提供付款通知單和入庫單，并經(jīng)相關(guān)人員審批后，通知財務(wù)部付款，財務(wù)部憑付款通知單、入庫單和發(fā)票辦理付款并記賬。

8）零件進貨完成后，由生產(chǎn)管理部下生產(chǎn)指令單給相關(guān)生產(chǎn)車間生產(chǎn)。

9）生產(chǎn)完成后由生產(chǎn)車間提供生產(chǎn)入庫驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理成品入庫手續(xù)。

10）成品入庫完成后，由業(yè)務(wù)部提供出貨通知單給倉管部安排備貨，并辦理相關(guān)發(fā)貨、出口報關(guān)等手續(xù)。

11）發(fā)貨完成，財務(wù)部開具銷貨發(fā)票并記賬，并通知相關(guān)人員催收貨款。若是出口銷售，則需

辦理出口貨物免稅申報手續(xù)，并通知業(yè)務(wù)部按期提供進出口報關(guān)單。

12）收到出口貨物貨款后，由業(yè)務(wù)部到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)。并提供相關(guān)單據(jù)給

財務(wù)部。

13）財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的出口報關(guān)單、出口收匯核銷單、發(fā)票辦理出口退稅手續(xù)。

14）當加工貿(mào)易手冊出口完成后，由業(yè)務(wù)部先到海關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)，海關(guān)核銷完成后，業(yè)

務(wù)部提供相關(guān)資料給財務(wù)部到稅務(wù)機關(guān)辦理手冊核銷手續(xù)。

第四篇：財務(wù)管理制度及業(yè)務(wù)操作流程

財務(wù)管理制度及業(yè)務(wù)操作流程

一、財務(wù)管理制度

總 則

第一條 為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條 公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。(四)堅持原則，厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及其他費用。(六)完成公司交給的其他工作。

第三條 公司財務(wù)部由財務(wù)會計、出納組成。

第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財務(wù)工作崗位職責

第五條 財務(wù)會計負責組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行公司財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；

(四)、定期或不定期向公司領(lǐng)導(dǎo)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出改善公司管理的建議，當好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

(五)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條 會計崗位職責：(一)做好會計復(fù)核工作：

1、熟練掌握各種辦公軟件，整理好原始憑證并及時進行帳務(wù)處理。

2、認真審核各類報銷票據(jù)，對不符合財務(wù)規(guī)定的堅決予以退回，要求更正、補充。

3、不定期對各部門報銷的有關(guān)票據(jù)進行核實。

4、加強開源節(jié)流，增收節(jié)支意識，掌握公司各項費用開支標準，按規(guī)定進行報支，堅持原則，不報人情賬，杜絕資金流失和不合理開支。

（二）做好財務(wù)報表及財務(wù)分析工作。

1、及時制作記賬憑證，每月終了，要真實、準確、及時、完整地編制月份、會計報表、納稅申報表，每季度要編寫財務(wù)情況說明書，并做好財務(wù)分析，編表工作，要做到表表相符。

2、按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）、適時掌握資金、債權(quán)、債務(wù)狀況，保證資金的正常周轉(zhuǎn)。

1、管好、用好資金，加強成本核算，努力降低成本，增加資金的積累，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2、定期核查債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算款項，及時反映其發(fā)生、收回、償還和結(jié)欠情況，認真清理欠賬，并聯(lián)系與監(jiān)督有關(guān)經(jīng)辦人員及時處理，加速資金周轉(zhuǎn)。

3、每月月末財務(wù)收支上報部門主管。

（四）、做好會計檔案管理工作

1、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

2、月末終了一個月內(nèi)，整理、裝訂會計憑證，年末打印并裝訂會計賬簿。

3、年終辦完決算后，應(yīng)將全年的會計資料、賬簿及報表收集齊全，整理清楚，分類排列，以便查閱，需要歸檔的會計資料，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時歸檔。

4、妥善保管工程合同及協(xié)議原件，按時間先后分類整理，以便于查閱。

第七條 出納崗位職責：(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度

1、嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。當日最高現(xiàn)金庫存不得超過2000元。如超過限額應(yīng)及時存入銀行。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支范圍，認真復(fù)核各類收支憑證，堅持先復(fù)核后支付的原則，做好現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，使差錯率為零。當庫存?zhèn)溆矛F(xiàn)金數(shù)不足時，及時去銀行提取現(xiàn)金，確保公司正常經(jīng)營活動的需要。

（二）、認真執(zhí)行銀行管理制度

1、嚴格執(zhí)行中國人民銀行總行的銀行結(jié)算辦法，認真復(fù)核各類銀行收、付款票據(jù)，辦理銀行收、付款結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、辦理票匯、信匯、電匯業(yè)務(wù)，票據(jù)及匯單的填寫要做到內(nèi)容齊全、字跡工整、金額正確、大小寫相符、印鑒清晰，并建立票據(jù)登記、注銷手續(xù)，經(jīng)辦人要簽章。

3、熟悉并隨時掌握本公司在各銀行所開賬戶及存款余額，以及各銀行的銀行利率情況，稅款專戶、貸款專戶等特殊賬戶余額不足的，要及時申請資金調(diào)拔。

(三)做到日清月結(jié)，賬款相符

1、對于當日發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要及時根據(jù)記賬憑證付款，并對當日的現(xiàn)金余額與實際的庫存現(xiàn)金余額核對，確?，F(xiàn)金無差錯。

2、及時進行銀行存款余額的核對，如有未達賬項，月末要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）嚴格執(zhí)行票據(jù)管理制度

1、妥善保管支票、電匯憑證、承兌票據(jù)、發(fā)票、收款收據(jù)等，不得遺失。

2、領(lǐng)取發(fā)票或收據(jù)時，要進行登記，每本使用完后，要及時交回，并進行注銷。

3、現(xiàn)金支票存根聯(lián)必須要有經(jīng)辦人員或出納人員簽字方可進行記賬。

（五）保證印鑒章的安全使用和安全存放

印鑒章要由專人保管，財務(wù)章和法人章保管遵守職權(quán)分離原則，不得轉(zhuǎn)借，保險柜鑰匙要隨身攜帶，下班后要鎖好保險柜。

（六）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)工作管理

第八條 會計自一月一日起至十二月三十一日止。

第九條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

第十條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證及時審核編制記賬憑證。會計、出納員審核記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十一條 財務(wù)工作人員應(yīng)當定期進行財務(wù)對賬，保證賬賬相符、賬實相符。

第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，并及時報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱后報出。

第十三條。財務(wù)工作人員對本公司財務(wù)實行會計監(jiān)督。第十四條。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，有權(quán)要求更正、補充。

第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向主管總經(jīng)理報告，并請求查明原因，作出處理。

財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條 財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)經(jīng)理或指定專人負責監(jiān)交。

支票管理

第十八條 支票由出納員專人保管。

第十九條 支票付款，報銷票據(jù)由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理（或有關(guān)授權(quán)人）審批。支票填寫金額要準確無誤。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬簿。

第二十條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理（或其授權(quán)人）簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法聯(lián)系，同意后方可先付款后補簽。

現(xiàn)金管理

第二十一條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(一)職員工資、津貼、獎金；(二)個人勞務(wù)報酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費；(四)結(jié)算起點以下的零星支出；(五)總經(jīng)理批準的其他開支。

前款結(jié)算起點定為2000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二十二條 除本規(guī)定第二十一條外，財務(wù)人員支付款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務(wù)人員審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

第二十三條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應(yīng)當采取轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。確需支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務(wù)人員審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

第二十四條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。

第二十五條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)，特殊情況除外。

第二十六條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)財務(wù)人員審核，交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。

第二十七條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，核對無誤后，填制記賬憑證。

第二十八條 工資由財務(wù)人員按照考勤及公司有關(guān)規(guī)定制表，財務(wù)人員按時提款，發(fā)放工資，并填制記賬憑證，及時進行賬務(wù)處理。

第二十九條 差旅費及各種補助，由所在部門主管簽字，財務(wù)人員審核出差時間、出差天數(shù)等無誤后報財務(wù)會計復(fù)核，送總經(jīng)理簽字，批準后交出納員付款，并辦理相關(guān)會計核算手續(xù)。

會計檔案管理

第三十條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。

第三十一條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章，由主管總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第三十二條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由主管總經(jīng)理指定專人保管，并分類編制目錄。

第三十三條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)主管總經(jīng)理或總經(jīng)理批準。附 則

第三十四條 本規(guī)定由財務(wù)部負責解釋。第三十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

二、流程：

附：

一、項目付款業(yè)務(wù)流程

二、費用報銷業(yè)務(wù)流程

三、會計檔案管理流程

一、項目、材料采購付款業(yè)務(wù)流程

1、由用款部門填寫“資金用款撥付單”,具體寫明：支付金額，支付是由，合同編號；

2、部門主管根據(jù)部門出具的項目用款撥付單，填寫意見：

3、財務(wù)復(fù)核；財務(wù)部門根據(jù)各部門的意見，并與財務(wù)保存的項目合同或協(xié)議原件相核對，若都同意付款，則簽署應(yīng)付金額、已付金額、本次應(yīng)付金額后報總經(jīng)理簽批；

二、費用報銷業(yè)務(wù)流程

每項業(yè)務(wù)辦理完畢，應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成費用或所借備用金的報銷或歸還，否則不再報銷或借款（特殊情況除外），具體流程如下：

報銷人（經(jīng)辦人）填寫報銷單并簽名→ 部門主管審核簽字 → 財務(wù)部審核簽字→ 總經(jīng)理審批→ 財務(wù)部出納付款；

三、會計檔案管理流程

為避免與會計有關(guān)的檔案資料流失和泄露，同時為方便內(nèi)部及領(lǐng)導(dǎo)查閱，特制定本流程。

一、會計資料的保管

a)會計憑證月度終了后一個月內(nèi)裝訂完畢，然后連同月度報表、報表、審計資料及稅務(wù)資料等放入專用檔案柜中，檔案柜鑰匙由主管會計保管。

b)公司其他部門需要借閱的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，進行登記后借閱，借閱結(jié)束后，及時歸還，并注銷登記。

二、與會計有關(guān)的資料保管

工程合同或協(xié)議、各種內(nèi)部申請、報告、內(nèi)部授權(quán)證明、銀行資料等進行分類整理，放入檔案袋中，封皮上寫清資料內(nèi)容，然后放入專用檔案柜中，檔案柜鑰匙由主管會計保管。

三、其他資料需要財務(wù)保管的，保管方式同上。

工資核算以及發(fā)放

一、總則

1、目的：明確工資核算的基本流程，規(guī)范工資薪金發(fā)放工作，保障工資薪金準確性、及時性、最大限度保障員工按勞取酬。

2、原則：發(fā)放過程清晰，各部門職責明確；

3、范圍：全公司各部門所有員工；

4、定義：包含月薪、績效工資、加班補助、激勵等；

5、職責分工流程：綜合辦負責日?？记诮y(tǒng)計，人力資源部門審核；出納負責工資核算、工資表制作、會計復(fù)核、總經(jīng)理簽批、最后由出納發(fā)放；

第五篇：收銀員正常操作流程

收銀員正常操作流程

一、免雅（不合格扣5分）

1、結(jié)賬時核對是否內(nèi)部人員預(yù)訂，必須先由預(yù)訂人員通知免雅，在包間費、水果上標清客人貴姓，并簽字，寫在右上角，方可免雅，最后一并由經(jīng)理級簽字認可。

二、點菜卡（不合格扣5分）

1、服務(wù)員開餐前使用點菜卡領(lǐng)取時必須將日期、臺號、姓名填寫在相應(yīng)本上，點菜卡使用過后，結(jié)賬時一并交回吧臺。

三、所有優(yōu)惠、免雅、應(yīng)收（不合格扣10分）

1、必須在當天找相應(yīng)人員補齊簽名，特殊情況可補條寫明客人信息，預(yù)訂人、通知人、趕寫齊全后跟相應(yīng)單據(jù)一并交回財務(wù)。

四、餐損（不合格扣5分）

1、包間服務(wù)員自行給客人下餐損以后，由服務(wù)員拿上吧臺小票去找樓層管理人員簽字、認可、確認后收銀員再找出單結(jié)賬。

五、出單結(jié)賬（不合格扣5分）

1、服務(wù)出單時，收銀員要詢問是否核對好單據(jù)，再給出單。

2、如客人自行到吧臺結(jié)賬，收銀員必須叫服務(wù)員出來查單，確認無誤后結(jié)賬。

六、反結(jié)賬（不合格扣5分）

反結(jié)賬時必須由當事人說明結(jié)賬原因，由經(jīng)辦人操作，可進行返結(jié)賬。（會員卡不可以反結(jié)賬）

七、各樓層收銀員下班以前，要檢查電腦頁面是否都空臺狀態(tài)，確認無誤后下班，如開臺后臺號內(nèi)無東西，可讓樓層管理人員進行撤除，最后由大堂班夜班收銀員再夜審（2點以前，檢查系統(tǒng)是否各樓層賬目，臺號都空臺后退出系統(tǒng)）不合格扣5分

八、掛應(yīng)收的操作（不合格扣5分）

1、2、應(yīng)收單據(jù)首先核對單后及有效簽字人?？腿嗽谫~單上簽字，并由服務(wù)員、收銀員同時核對客人信息及簽字，是否有根有效簽字字樣相否，如字樣與存留字樣相否，可進行掛帳。

3、如簽字與留有字樣不否，則由部門管理人員或客戶經(jīng)理確認，擔保此簽字客人內(nèi)有效簽字人，方可進行掛帳（但必須由擔保人在賬單上簽字確認）

4、如無協(xié)議而客人需要掛帳，則必須由酒店有權(quán)限經(jīng)理人擔保，方可掛帳，由擔保人在賬單上簽字并及時將此單據(jù)收回。

5、特別注意，任何掛賬單據(jù)必須和留有簽字字樣相否，及時有效簽字人才能掛帳。無簽字或簽字字樣不相否的吧臺，財務(wù)一律不接收，如造成損失由個人承擔。

九、會員卡操作（不合格扣5分）

1、出示會員卡結(jié)賬，收銀員清卡的類別，進行結(jié)賬，客人簽字訂可，途卡號在賬單上。

2、如客人未帶會員卡，則由部門管理人員同客人溝通，確定后由部門經(jīng)理擔?？捎脮T卡卡號結(jié)賬，收銀員再進行操作結(jié)賬。（注意必須有擔保人簽字才能結(jié)賬）

3、收銀員不得在客人未帶卡的情況下私自給客人用會員卡卡號結(jié)賬，必須有管理人員通知擔保。

4、如果餐飲會員卡系統(tǒng)已不能結(jié)賬的情況下，收銀員應(yīng)查好客人賬戶余額，并寫卡號，簽字確認后，在手續(xù)齊全的情況下去六樓代結(jié)會員卡。（如客人用會員卡卡號結(jié)賬，需向上級報告溝通及有擔保人簽字由領(lǐng)班去六樓系統(tǒng)結(jié)賬）

十、掛房賬（不合格扣5分）

收銀員首先同前臺核實此房間是否可以掛賬，核對時應(yīng)主動報出簽字客人名字，消費金額，由前確認可掛賬后，方可將消費掛入房間，收銀員掛賬后應(yīng)登記本，并及時將白聯(lián)賬單送到前臺（當餐下班必須把本送到前臺，由前臺人員簽字確認后拿本離開）由前臺人員接單簽字，如因丟失賬單導(dǎo)致客人拒付此消費，則由丟失賬單一方承擔全部損失。

十一、宴席結(jié)賬（不合格扣5分）

結(jié)賬時由宴會負責人在點菜白單上填寫實開桌數(shù)及使用雅間數(shù)量，簽字確認，收銀員進行核算及趕寫好賬單后，由宴會負

責人協(xié)助結(jié)賬，并在賬單上簽字，收銀員必須計算準確，出現(xiàn)錯誤后果自負，如有宴席優(yōu)惠，必須執(zhí)行宴席優(yōu)惠等比例，并由部門負責人簽字，如有額外優(yōu)惠則是哪位管理人員通知，必須由通知人簽字確認。