第一篇：存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南講解[大全]

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

央企事業(yè)總部審計(jì)一部 存貨監(jiān)盤業(yè)務(wù)操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規(guī)范部門審計(jì)人員（含審計(jì)助理人員,下同）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)——存貨監(jiān)盤》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門工作實(shí)踐，制定本指南。

（二）部門審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時(shí)，部門審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷。

二、存貨監(jiān)盤程序前期階段

（一）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃前的準(zhǔn)備工作

1．提前與被審計(jì)單位溝通，明確存貨監(jiān)盤時(shí)被審計(jì)單位提供的資料； 2．了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所； 3．了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；

4．評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性； 5．查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿；

6．考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計(jì)人員的工作；

8．獲取被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，復(fù)核或與管理當(dāng)局討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。

（二）編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人”）應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。為防止被審計(jì)單位知悉監(jiān)盤計(jì)劃后舞弊，存貨監(jiān)盤計(jì)劃不得提供給被審計(jì)單位。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排

存貨監(jiān)盤的目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存 1 貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。

存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。對(duì)存放于外單位的存貨，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施適當(dāng)?shù)奶娲绦?，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

存貨監(jiān)盤的時(shí)間，包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

2．存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)

存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)主要包括實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問(wèn)題以及所要解決的問(wèn)題。監(jiān)盤人員需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括盤點(diǎn)期間的存貨移動(dòng)、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個(gè)存放地點(diǎn)及金額等。

3．參加存貨監(jiān)盤人員的分工

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成，各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

4．檢查存貨的范圍

存貨監(jiān)盤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監(jiān)盤程序的實(shí)施階段

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤 1．現(xiàn)場(chǎng)觀察程序

（1）在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨監(jiān)盤計(jì)劃安排，觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

（2）現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能對(duì)各盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，以了解存貨結(jié)存的總體情況；并可通過(guò)詢問(wèn)保管員及相關(guān)人員，以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況；

（3）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃并準(zhǔn)確地記錄存貨的數(shù)量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨是否未納入盤點(diǎn)范圍，并單獨(dú)記錄； ②查看處于移動(dòng)的存貨記錄是否正確，有無(wú)重復(fù)或遺漏；

③查看盤點(diǎn)人員是否對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次的存貨單獨(dú)記錄或標(biāo)注；

④查看盤點(diǎn)人員對(duì)難以計(jì)量或計(jì)量方法復(fù)雜的存貨數(shù)量的確定方法和折算過(guò)程，驗(yàn)證是否正確；

⑤查看在產(chǎn)品存貨的記錄是否完整，驗(yàn)證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無(wú)重復(fù)或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

（4）審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)觀察時(shí)，應(yīng)形成相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)觀察記錄?！按尕洭F(xiàn)場(chǎng)觀察記錄” 參考格式見附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實(shí)施檢查程序的基本要求

監(jiān)盤人員應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。根據(jù)被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、存貨的構(gòu)成和性質(zhì)等，確定觀察程序和檢查程序的實(shí)施范圍。

（2）檢查程序的實(shí)施

監(jiān)盤人員在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

在檢查過(guò)程中，審計(jì)人員還需關(guān)注以下有關(guān)問(wèn)題：

①實(shí)施檢查程序時(shí)，對(duì)于所選擇的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員可對(duì)存貨的描述說(shuō)明作出驗(yàn)證，并將自己的檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。在可能的情況下，還可與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行核對(duì)。

②檢查是否存在未被盤點(diǎn)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解存貨是否加貼了標(biāo)簽

③對(duì)于沒有檢查到的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)其進(jìn)行記錄或復(fù)印相關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)表，以便在獲取期末存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，與存貨盤點(diǎn)明細(xì)報(bào)告核對(duì)。

④審計(jì)人員應(yīng)將檢查的內(nèi)容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的檢查程序，取得并核對(duì)可證明這些存貨所有權(quán)的有關(guān)資料，必要時(shí)向存貨所有者實(shí)施 3 函證程序，以確定存貨的所有權(quán)。

（3）實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異的處理

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將盤點(diǎn)和檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成存貨檢查核對(duì)表，存貨檢查核對(duì)表參考格式見附件4。

如果檢查核對(duì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因：

①如果確實(shí)是筆誤、計(jì)量不準(zhǔn)等造成的較小差異，且此差異是小范圍內(nèi)發(fā)生的，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；

②如果是檢查與盤點(diǎn)的時(shí)間性差異，應(yīng)索取并檢查相應(yīng)的原始憑證和庫(kù)存收發(fā)記錄，分析該存貨的收發(fā)數(shù)量和性質(zhì)是否正常；

③如果差異雖小但發(fā)生范圍的可能性較大，或差異較大，審計(jì)人員向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)并應(yīng)擴(kuò)大檢查的范圍；

④如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的情形，審計(jì)人員立即應(yīng)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。重新盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能與被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員一起進(jìn)行。

（二）非資產(chǎn)負(fù)債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點(diǎn)日并不是資產(chǎn)負(fù)債表日，而有可能是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后或之前甚至是在不同日期進(jìn)行，需要推算出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量。

1．如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位將盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)據(jù)。

2．如果未在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施存貨監(jiān)盤，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，要求對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)安排審計(jì)人員測(cè)試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3．測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日至檢查日發(fā)生的存貨交易：

（1）對(duì)于外購(gòu)的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等，進(jìn)口的貨物還應(yīng)檢查進(jìn)口報(bào)關(guān)單、裝箱單等；

（2）對(duì)于生產(chǎn)入庫(kù)的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表、生產(chǎn)移交記錄、入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等；

（3）對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或 4 月報(bào)表等；

（4）對(duì)于銷售的存貨，應(yīng)當(dāng)檢查銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票（或領(lǐng)料單）、發(fā)貨單、運(yùn)輸單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等；出口貨物還應(yīng)檢查出口報(bào)關(guān)單、裝箱單等；

（5）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨或生產(chǎn)、銷售或領(lǐng)用存貨數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨的處理

對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，審計(jì)人員應(yīng)索取相關(guān)合同、保管費(fèi)用的支付憑證、經(jīng)保管人或債權(quán)人確認(rèn)的保管清單、收發(fā)存報(bào)表等，并向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)盡可能安排審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤。

2．無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤的存貨的處理

如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)（如輻射性化學(xué)物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

替代審計(jì)程序包括但不限于：

（1）檢查進(jìn)貨交易憑證（包括購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、加工貿(mào)易手冊(cè)等）或生產(chǎn)記錄（包括生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表、生產(chǎn)移交記錄）以及其他相關(guān)資料（包括入庫(kù)單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等）；

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應(yīng)的函件、銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)發(fā)票或記錄、出口報(bào)送單、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、進(jìn)銷存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表等）或領(lǐng)用記錄等；

（3）向顧客或供應(yīng)商函證；

（4）執(zhí)行分析性程序，包括分析進(jìn)貨（或生產(chǎn)）、銷售數(shù)量、金額和性質(zhì)的合理性。3．首次接受委托的情況

當(dāng)審計(jì)人員首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

5（1）查閱前任審計(jì)人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運(yùn)用毛利率等進(jìn)行分析性復(fù)核。

（四）在監(jiān)盤中需要特別注意的事項(xiàng)

1．不要事先或太早告訴被審計(jì)單位將要監(jiān)盤的地點(diǎn)，以防公司作存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來(lái)掩蓋存貨不實(shí)；

2．檢查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取一些項(xiàng)目追查至存貨，同時(shí)從存貨中選取一些項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄；

3．檢查數(shù)量時(shí)，應(yīng)親自“點(diǎn)數(shù)”，而不應(yīng)聽客戶工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)，應(yīng)將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄核對(duì)；

4．審計(jì)人員應(yīng)親自記錄所檢查的存貨，以防止監(jiān)盤結(jié)果被修改；在記錄時(shí)，應(yīng)盡可能詳細(xì)記錄觀察到的存貨種類細(xì)目、編號(hào)等，以便日后核對(duì)；

5．關(guān)注金額為負(fù)數(shù)的存貨項(xiàng)目，查明產(chǎn)生負(fù)數(shù)余額的原因，特別關(guān)注數(shù)量為“0”或?yàn)檎龜?shù)而金額為負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，以及數(shù)量和金額都是負(fù)數(shù)的情況；

6．對(duì)于監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”情況，詢問(wèn)并分析其實(shí)質(zhì)是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無(wú)票銷售”等；

7．監(jiān)盤中關(guān)注是否有為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的材料，雖然同屬于材料，但應(yīng)在“在建工程”核算；

8．應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次地存貨。監(jiān)盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表；

9．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)；

10．同一種存貨在不同的倉(cāng)庫(kù)和車間時(shí)，應(yīng)當(dāng)一次盤點(diǎn)結(jié)束，以防止被審計(jì)單位通過(guò)移動(dòng)虛增庫(kù)存量；

11．對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異，或客戶人員對(duì)檢查程序感到過(guò)度關(guān)心者，均應(yīng)提高專業(yè)警覺性；

12．應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對(duì)于盤點(diǎn)數(shù)量需要通過(guò)一定方法換算為賬面數(shù)量的客戶（如通過(guò)測(cè)量?jī)?chǔ)油罐的深度 6 計(jì)算儲(chǔ)油的數(shù)量，通過(guò)堆煤廠平均高度測(cè)算儲(chǔ)煤數(shù)量等），審計(jì)人員需要了解并分析計(jì)算方法、計(jì)算過(guò)程，并與以前年度對(duì)比計(jì)算公式、重要數(shù)據(jù)有無(wú)變化；

14．根據(jù)存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人/項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)。

（五）存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)的工作

在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)人員準(zhǔn)備撤離盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)前應(yīng)當(dāng)： 1．再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；

2．對(duì)使用盤點(diǎn)表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

3．復(fù)印部分檢查的被審計(jì)單位盤存表、被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄表、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存明細(xì)表，以便審計(jì)時(shí)與盤存匯總表、明細(xì)表核對(duì)；

4．復(fù)印倉(cāng)庫(kù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫(kù)、出庫(kù)原始憑證；

5．審計(jì)監(jiān)盤人員應(yīng)編制、整理存貨現(xiàn)場(chǎng)抽盤表，并請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人、保管人、盤點(diǎn)人等簽字；

6．編寫存貨監(jiān)盤備忘錄：

現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)觀察、檢查結(jié)束后編制存貨監(jiān)盤備忘錄，詳細(xì)說(shuō)明存貨監(jiān)盤計(jì)劃的實(shí)施情況、存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問(wèn)題、需要進(jìn)一步核實(shí)的事項(xiàng)、存貨監(jiān)盤結(jié)果分析時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)和其他需說(shuō)明的問(wèn)題（如未能在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄時(shí)應(yīng)作特別說(shuō)明）等。

四、存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后階段

監(jiān)盤程序只能對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)和品質(zhì)進(jìn)行關(guān)注。為驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的數(shù)量與計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。

（一）索取存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表

存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)督促被審計(jì)單位編制存貨盤點(diǎn)匯總表及明細(xì)表，存貨盤點(diǎn)匯總表參考格式見附件6。

存貨盤點(diǎn)匯總表應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章；存貨盤點(diǎn)明細(xì)表應(yīng)由實(shí)物保管人員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及盤點(diǎn)人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實(shí)核對(duì)

核對(duì)目的是確保數(shù)量賬實(shí)相符，對(duì)存在差異，應(yīng)及時(shí)查找原因，關(guān)注是否存在管理層舞弊等。若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位追查至明細(xì)項(xiàng)目并說(shuō)明原因，編制存貨賬實(shí)核對(duì)差異調(diào)節(jié)表（參見附件6），審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，核實(shí)被審計(jì)單位說(shuō)明的原因是否真實(shí)，直至滿意為止，并適當(dāng)作出審計(jì)調(diào)整，核對(duì)過(guò)程應(yīng)形成工作底稿。

1．存貨實(shí)物與倉(cāng)庫(kù)整理的庫(kù)存明細(xì)表、臺(tái)賬核對(duì)

一般情況下，存貨實(shí)物數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和根據(jù)臺(tái)賬編制的庫(kù)存明細(xì)表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購(gòu)貨物，因檢驗(yàn)手續(xù)等未完善，暫時(shí)堆放在倉(cāng)庫(kù)某地方；（2）銷售退回，驗(yàn)收手續(xù)不全，暫時(shí)存放在倉(cāng)庫(kù)；

（3）車間或部門領(lǐng)用，未按規(guī)定辦手續(xù)或手續(xù)未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫(kù)等；（4）個(gè)人或單位借用，以借條抵庫(kù)等。2．存貨實(shí)物和會(huì)計(jì)記錄截止的一致性核對(duì)。

在將實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)對(duì)比之前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的原始憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)記錄和庫(kù)存記錄作出調(diào)整。

3．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查盤點(diǎn)結(jié)果匯總表中的數(shù)據(jù)是否與盤點(diǎn)明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。4．審計(jì)人員應(yīng)將盤點(diǎn)匯總表、盤點(diǎn)明細(xì)表與檢查表以及現(xiàn)場(chǎng)復(fù)印的客戶盤存記錄表、庫(kù)存明細(xì)表進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，若是帶數(shù)量、金額式的存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表，除核對(duì)數(shù)量外，還應(yīng)核對(duì)金額。

5．如果存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)未能取得被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄，外勤審計(jì)時(shí)，應(yīng)索取被審計(jì)單位原始盤點(diǎn)記錄，并認(rèn)真與盤點(diǎn)明細(xì)表、檢查表進(jìn)行核對(duì)。

6．將存貨盤點(diǎn)匯總表、明細(xì)表與賬面記錄進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)。特別關(guān)注監(jiān)盤時(shí)未被抽盤的存貨盤點(diǎn)明細(xì)表項(xiàng)目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設(shè)置相應(yīng)的數(shù)量金額式明細(xì)賬而無(wú)法直接取得存貨單價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)詢問(wèn)盤點(diǎn)匯總表金額中的單價(jià)確定的方法，是否與賬面單價(jià)確定方法相同，同時(shí)要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的依據(jù)，并進(jìn)行檢查核對(duì)。

（三）盤點(diǎn)差異的分析處理

1．實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)差異的主要原因可能為：（1）盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)

包括但不限于以下情況：

①盤點(diǎn)數(shù)量中包括了所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品等，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查，情況屬實(shí)的應(yīng)要求被審計(jì)被審計(jì)單位從盤點(diǎn)金額中扣除；

②存貨已入庫(kù)、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、入庫(kù)單、購(gòu)貨合同等資料，并可追查至預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注款到發(fā)貨、錢貨兩清結(jié)算方式下預(yù)付賬款出現(xiàn)的大額借方余額、以及預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款函證出現(xiàn)的差異可能是存貨已入庫(kù)、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。（2）盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù) 包括但不限于以下情況：

①發(fā)票已到、財(cái)務(wù)已入賬但倉(cāng)庫(kù)尚未驗(yàn)收入庫(kù)形成的差異，如在途材料，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供在途材料清單，審計(jì)人員可實(shí)施替代程序進(jìn)行檢查；

②材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，應(yīng)檢查倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、領(lǐng)料單、生產(chǎn)派工單等資料，并可追查至生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等項(xiàng)目。審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注產(chǎn)品成本構(gòu)成中材料占較高比例時(shí)，主要原材料單位成本上升而產(chǎn)品成本未相應(yīng)上升可能是材料已消耗、財(cái)務(wù)未記賬所致；

③商品已發(fā)出、財(cái)務(wù)未記賬形成的差異，如發(fā)出商品，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供發(fā)出商品清單，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行檢查；

④由于計(jì)量上的錯(cuò)誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉(zhuǎn)存貨發(fā)出數(shù)量。

2．盤點(diǎn)匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因?qū)е碌臄?shù)量差異；

（2）在數(shù)量一致的情況下，由于計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致的差異。

盤點(diǎn)金額與賬面金額中單價(jià)不一致形成的差異，如暫估入賬時(shí)會(huì)計(jì)上根據(jù)購(gòu)貨合同價(jià)格進(jìn)行暫估而倉(cāng)庫(kù)使用原有材料的結(jié)存單價(jià)，或者工業(yè)企業(yè)的原材料入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)未將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)計(jì)算在內(nèi)等，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位提供相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)表并進(jìn)行檢查，并對(duì)錯(cuò)誤金額進(jìn)行調(diào)整。

（四）存貨監(jiān)盤總結(jié)

負(fù)責(zé)存貨項(xiàng)目的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制存貨監(jiān)盤總結(jié)。監(jiān)盤總結(jié)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了盤點(diǎn)結(jié)果。存貨監(jiān)盤總結(jié)包括下列內(nèi)容：

1．存貨監(jiān)盤工作實(shí)施情況；

2．存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)的異常情況和重大問(wèn)題及其處理情況； 3．存貨盤點(diǎn)差異的處理情況； 4．存貨監(jiān)盤的結(jié)論；

主要描述通過(guò)對(duì)存貨的監(jiān)盤，得出企業(yè)存貨盤點(diǎn)的數(shù)量和狀況是否可以信賴。5．對(duì)下期存貨監(jiān)盤的提示。

（五）存貨監(jiān)盤工作底稿

審計(jì)人員應(yīng)將存貨監(jiān)盤各階段詢問(wèn)、觀察、檢查、計(jì)算、復(fù)核、分析的過(guò)程和結(jié)果，收集的資料連同存貨盤點(diǎn)明細(xì)表及匯總表經(jīng)復(fù)核后形成審計(jì)工作底稿。

（六）分析存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 1．審計(jì)范圍受到限制的情況

如果審計(jì)人員無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，表明審計(jì)人員審計(jì)范圍受到了限制。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷因?qū)徲?jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

2．被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情況

如果通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)拒絕調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度，判斷拒絕調(diào)整事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果拒絕調(diào)整事項(xiàng)影響重大而廣泛，導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不能在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

第二篇：存貨盤管理制度

存貨盤管理制度

存貨盤點(diǎn)管理制度

1.總則

1.1 為加強(qiáng)公司存貨資產(chǎn)管理，特制訂本制度，以期達(dá)到以下目的：

1.1.1 使公司存貨盤點(diǎn)制度化，有依可循;

1.1.2 保證公司存貨的賬物相符，其中賬物相符包括：倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)與實(shí)物相符、倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)與財(cái)務(wù)賬務(wù)相符、公司賬務(wù)與海關(guān)記錄相符;

1.1.3 通過(guò)盤點(diǎn)得到準(zhǔn)確的庫(kù)存數(shù)據(jù)，以便于財(cái)務(wù)記賬。

1.2 本制度所規(guī)范存貨包括：原片、半成品、成品以及備品備件等等，固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)現(xiàn)金等非存貨資產(chǎn)遵循相關(guān)盤點(diǎn)制度，不在此制度規(guī)范以內(nèi)。

2.存貨流轉(zhuǎn)流程及存貨倉(cāng)庫(kù)分類

2.1 我司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)流程(不考慮各環(huán)節(jié)銷售)：

2.1.1 原片、半成品及成品等存貨流轉(zhuǎn)圖：

（略）

2.1.2 備品備件僅限于入庫(kù)和領(lǐng)用，庫(kù)存?zhèn)}庫(kù)僅有備品備件倉(cāng)。

2.2 針對(duì)以上存貨流轉(zhuǎn)及倉(cāng)庫(kù)，盤點(diǎn)范圍涵蓋：原片倉(cāng)、隔離倉(cāng)、封存?zhèn)}、半成品倉(cāng)、收集片倉(cāng)、成品倉(cāng)、外發(fā)倉(cāng)(外發(fā)倉(cāng)指外發(fā)加工存貨)、生產(chǎn)在線存貨、CT在線、CT成品倉(cāng)、備品備件倉(cāng)庫(kù)。

2.3 以上倉(cāng)庫(kù)僅指各種物品分類進(jìn)行存貨管理，并非實(shí)際物理倉(cāng)庫(kù)。

3.盤點(diǎn)流程

3.1 月度盤點(diǎn)

3.1.1 盤點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)全盤，財(cái)務(wù)抽盤約30%;

3.1.2 具體方式：每月倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)月結(jié)日前打印盤點(diǎn)表進(jìn)行全盤，財(cái)務(wù)視具體情況選取個(gè)別品種進(jìn)行抽盤，抽盤數(shù)量約點(diǎn)總庫(kù)存量的30%

3.2 季度盤點(diǎn)：

3.2.1 盤點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)全盤;

3.2.2 具體方式：每個(gè)季度末在財(cái)務(wù)月結(jié)日前倉(cāng)庫(kù)打印盤點(diǎn)表進(jìn)行盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部共同實(shí)行全盤，商務(wù)部報(bào)關(guān)組視具體情況可選擇參與盤點(diǎn)。

3.3 大盤

3.3.1 盤點(diǎn)方式：倉(cāng)庫(kù)預(yù)盤，與財(cái)務(wù)、審計(jì)公司一起全盤;

3.3.2 具體方式：每年底，財(cái)務(wù)視關(guān)賬日和審計(jì)時(shí)間的安排，通知倉(cāng)庫(kù)預(yù)盤及全盤時(shí)間，預(yù)盤日由倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行全盤，全盤日由財(cái)務(wù)部和倉(cāng)庫(kù)共同進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并視具體情況可能與財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)所一起盤點(diǎn)。

4.存貨報(bào)廢管理

4.1 每月盤點(diǎn)后，對(duì)于需報(bào)廢的存貨，由倉(cāng)庫(kù)、品質(zhì)部及銷售部等相關(guān)部門共同認(rèn)定后提交《存貨報(bào)廢申請(qǐng)單》(見附件一)，并說(shuō)明存貨報(bào)廢原因及數(shù)量，交公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批;

4.2 在《存貨報(bào)廢申請(qǐng)單》審批下來(lái)之前，倉(cāng)庫(kù)需對(duì)報(bào)廢存貨單獨(dú)存放，但財(cái)務(wù)無(wú)需處理賬務(wù)，報(bào)廢申請(qǐng)單核準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)報(bào)廢存貨數(shù)量金額交商務(wù)部，待商務(wù)部辦理完海關(guān)手續(xù)(做廢料或內(nèi)銷處理)后，倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)確登記進(jìn)入存貨盤點(diǎn)表，交財(cái)務(wù)入賬;

4.3 已報(bào)廢存貨進(jìn)行銷售處理的，銷售款交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理;

4.4 以上報(bào)廢過(guò)程需詳細(xì)保存相關(guān)單證，倉(cāng)庫(kù)還需對(duì)報(bào)廢存貨進(jìn)行拍照留存，報(bào)廢全程需按相關(guān)規(guī)定報(bào)海關(guān)及稅局。

5.盤點(diǎn)報(bào)表反饋

5.1 倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)完成后需提交財(cái)務(wù)部完整的《盤點(diǎn)平衡表》(見附件二)，《盤點(diǎn)平衡表》不僅記錄月末結(jié)存數(shù)，還需包括月初數(shù)以及本月各倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)出、外發(fā)、報(bào)廢等等具體數(shù)據(jù);

5.2 《盤點(diǎn)平衡表》需分倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，倉(cāng)庫(kù)類型包括：原片倉(cāng)、隔離倉(cāng)、封存?zhèn)}、半成品倉(cāng)、收集片倉(cāng)、成品倉(cāng)、外發(fā)倉(cāng)(外發(fā)倉(cāng)指外發(fā)加工存貨)、生產(chǎn)在線存貨、CT在線、CT成品倉(cāng);

5.3 所有盤點(diǎn)報(bào)表倉(cāng)庫(kù)須在盤點(diǎn)后三個(gè)工作日內(nèi)提供給財(cái)務(wù)部。

6.盤點(diǎn)差異處理

6.1 對(duì)于盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)實(shí)物與賬務(wù)存在差異，首先對(duì)于盤點(diǎn)有差異的部分進(jìn)行復(fù)盤，如確定實(shí)物數(shù)量的準(zhǔn)確性，需詳細(xì)查詢賬務(wù)數(shù)據(jù)有無(wú)錯(cuò)誤;

6.2 如通過(guò)反復(fù)核實(shí)，可以消除差異或找到原因，按照具體情況處理;

6.3 如經(jīng)過(guò)核實(shí)，確認(rèn)差異存在，并無(wú)法找到明確原因，應(yīng)填寫《盤盈(盤虧)調(diào)整單》(附件三)，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管、生產(chǎn)經(jīng)理簽字，交廠長(zhǎng)、總經(jīng)理審批;審批后交財(cái)務(wù)做賬務(wù)處理。

7.倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)及海關(guān)數(shù)據(jù)的一致性管理

7.1 倉(cāng)庫(kù)須嚴(yán)格按照公司庫(kù)存管理控制程序?qū)Υ尕涍M(jìn)行管理，并依據(jù)本制度，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和報(bào)告;

7.2 通過(guò)對(duì)本制度的切實(shí)執(zhí)行，倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)部保證公司內(nèi)部賬務(wù)的一致性，即財(cái)務(wù)賬上數(shù)據(jù)、倉(cāng)庫(kù)賬上數(shù)據(jù)、存貨實(shí)際庫(kù)存三者的無(wú)差異;

7.3 財(cái)務(wù)部每月初提供財(cái)務(wù)賬上存貨數(shù)據(jù)(此數(shù)據(jù)與倉(cāng)庫(kù)實(shí)存一致)給商務(wù)部，由商務(wù)部核對(duì)海關(guān)數(shù)據(jù)，如有差異需查明原因并糾正，直至雙方數(shù)據(jù)一致。

8.本規(guī)定制定于現(xiàn)行生產(chǎn)核算流程下，自批準(zhǔn)公布之日起實(shí)施。用友ERP上線后視具體流程進(jìn)行修改。

XXX有限公司

二O一八年八月二十五日

第三篇：存貨監(jiān)盤工作程序V1.0-20171130

存貨監(jiān)盤程序

頒布時(shí)間：2017-**-** 生效日期：2017-**-** 承制單位：財(cái)務(wù)管理部 批準(zhǔn)人： 版本號(hào)：V1.0

第1條 目的

為加強(qiáng)管理公司存貨盤點(diǎn)工作，規(guī)范公司存貨監(jiān)盤程序，確保公司各項(xiàng)存貨物資的安全和完整特制定本程序。第2條 依據(jù)

根據(jù)公司資產(chǎn)管理制度，制度本程序。第3條 適用范圍

本程序是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分適用于公司的存貨管理部門。第4條 術(shù)語(yǔ)和定義

4.1.存貨分類：存貨管理部門與財(cái)務(wù)中心一同明確統(tǒng)一存貨的分類與界定標(biāo)準(zhǔn)，存貨分為原材料、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料。

4.2.盤點(diǎn)表：存貨管理部門根據(jù)存貨管理臺(tái)賬編制盤點(diǎn)日賬面庫(kù)存數(shù)量。4.3.初盤數(shù)量：由存貨保管部門進(jìn)行數(shù)量盤點(diǎn)，并填報(bào)盤點(diǎn)表的初盤數(shù)量。4.4.監(jiān)盤數(shù)量：庫(kù)存管理員進(jìn)行初盤時(shí)，財(cái)務(wù)中心人員同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤，并當(dāng)場(chǎng)與初盤人員進(jìn)行復(fù)數(shù)，填報(bào)監(jiān)盤數(shù)量。

4.5.盤點(diǎn)分析報(bào)告：盤點(diǎn)結(jié)束后，雙方當(dāng)場(chǎng)核算盤點(diǎn)數(shù)量賬面的差異，存貨管理部門找出盤點(diǎn)盈虧的原因及改進(jìn)措施，財(cái)務(wù)編制盤點(diǎn)分析報(bào)告。第5條 工作職責(zé)

5.1.物控部材料保管員：負(fù)責(zé)物料收貨入庫(kù)、領(lǐng)料/銷售出庫(kù)實(shí)物控制，各類存貨應(yīng)擺放整齊、分類排列、并置標(biāo)示牌，確保賬、物、卡三者一致。

5.2.物控部統(tǒng)計(jì)員：根據(jù)入庫(kù)單、領(lǐng)料單/銷售出庫(kù)單及磅單及時(shí)編制材料出、入庫(kù)移動(dòng)臺(tái)賬，準(zhǔn)確編制盤點(diǎn)結(jié)存表；并及時(shí)將原始單據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部。5.3.財(cái)務(wù)部：根據(jù)存貨出、入庫(kù)移動(dòng)單據(jù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，審核盤點(diǎn)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

性。在監(jiān)盤過(guò)程中做到盤點(diǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，記錄清晰，公平、公正。第6條 工作程序

6.1.月度盤點(diǎn)：存貨原則上應(yīng)采用全面盤點(diǎn)，每月25-26日物控部要對(duì)所有存貨進(jìn)行預(yù)盤，每月27-30日財(cái)務(wù)部與物控部進(jìn)行存貨進(jìn)行全盤，如確實(shí)無(wú)須全面盤點(diǎn)或全盤實(shí)施有困難的，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，采用適宜的盤點(diǎn)方式。

6.2.盤點(diǎn)期間已驗(yàn)收但未辦妥入賬手續(xù)的物料不在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，應(yīng)另行存放，并予以標(biāo)示。已開銷售發(fā)貨單但未發(fā)貨的物資亦同。

6.3.盤點(diǎn)應(yīng)采用精確的計(jì)算器具，避免用主觀的目測(cè)方式，每項(xiàng)庫(kù)存物數(shù)量，應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)，盤點(diǎn)后不得更改。盤點(diǎn)過(guò)程中，監(jiān)盤人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”每一項(xiàng)目核對(duì)一次，經(jīng)查無(wú)誤后雙方簽字確認(rèn)，原件財(cái)務(wù)部留底，以備日后查核。若有出入者，必須重點(diǎn)查核，盤點(diǎn)完畢，計(jì)算出準(zhǔn)確的盤盈及盤虧的數(shù)量，盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”一式兩份，第一份由財(cái)務(wù)部留存，第二聯(lián)由相關(guān)部門留存，相關(guān)部門并將盤點(diǎn)表傳遞給基金組留存。財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)差異表編制盤點(diǎn)分析報(bào)告，并呈報(bào)給總經(jīng)量。6.4.年中、年終盤點(diǎn)：每年中、終由物控部門負(fù)責(zé)人協(xié)同，由財(cái)務(wù)部門人員監(jiān)督，由倉(cāng)管人員對(duì)庫(kù)存實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。財(cái)務(wù)部應(yīng)在報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)召集有關(guān)部門參與盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作并參與盤點(diǎn)。

6.5.不定期抽盤點(diǎn)：物料保管員對(duì)存貨庫(kù)存有異常的物料，隨時(shí)進(jìn)行不定期抽盤。第七條：盤點(diǎn)盈虧處理理

7.1.盤點(diǎn)盈虧：盤點(diǎn)結(jié)束后當(dāng)場(chǎng)計(jì)算盤點(diǎn)盈虧數(shù)量，對(duì)于損溢數(shù)量在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的，相關(guān)部門分析原因并提出可行的整改方案，相關(guān)部門簽核呈批后審請(qǐng)調(diào)整賬面庫(kù)存，倉(cāng)管員同時(shí)調(diào)整庫(kù)位卡。盈虧數(shù)量超出標(biāo)準(zhǔn)范圍的，相關(guān)人員給予按盈虧實(shí)際價(jià)值考核相關(guān)責(zé)任人，主管副總、物控主管和相關(guān)責(zé)任人四四二承擔(dān)考核。產(chǎn)成品及生產(chǎn)輔料盤虧（盈）超出如上標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際價(jià)值的50%考核相關(guān)責(zé)任人，主管主管副總、物控主管和相關(guān)責(zé)任人四四二承擔(dān)考核。

7.2.存貨報(bào)廢：存貨管理部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，填寫存貨報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)申請(qǐng)部門

負(fù)責(zé)人、技術(shù)及質(zhì)檢部門、財(cái)務(wù)部審核鑒定后，分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后辦理報(bào)廢手續(xù)。若存貨報(bào)廢處置金額≥2萬(wàn)元以上，項(xiàng)目公司應(yīng)編制請(qǐng)示報(bào)告上報(bào)總部的財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。報(bào)廢存貨統(tǒng)一存放至倉(cāng)庫(kù)特定區(qū)域，保管部門并建立報(bào)廢存貨備查賬進(jìn)行登記。第八條：本項(xiàng)規(guī)定自2017年**月**日實(shí)行 第九條：附件無(wú)

第四篇：江蘇省2015年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

江蘇省2015年年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：存貨監(jiān)盤試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、把生產(chǎn)程序庫(kù)和測(cè)試程序庫(kù)分開的一個(gè)活動(dòng)是以下哪一個(gè)的例子: A：輸入控制 B：并發(fā)控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過(guò)以下程序發(fā)現(xiàn) A：分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對(duì)貸款的內(nèi)部以外部審計(jì)；

D：調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證 B：承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序

D：在處理風(fēng)險(xiǎn)管理程序的評(píng)估工作時(shí)采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？

A：某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快會(huì)負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。

B：基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在采購(gòu)代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。D：要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。

6、企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借方記什么科目，貸方記“庫(kù)存商品”？ A：發(fā)出商品 B：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C：生產(chǎn)成本

D：其他業(yè)務(wù)成本

7、要確認(rèn)新購(gòu)計(jì)算機(jī)的資產(chǎn)價(jià)值，最具說(shuō)服力的信息是 A：詢問(wèn)管理部門

B：觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序 C：實(shí)物檢查 D：外部提供的資料

8、針對(duì)制造商廢料處理職能的經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)著重分析 A：廢料處理過(guò)程的效果和效率，以及改進(jìn)建議 B：廢料存貨是否列為當(dāng)前的資產(chǎn) C：廢料存貨是否賬實(shí)相符

D：廢料存貨計(jì)價(jià)是否采取成本與市價(jià)孰低法

9、內(nèi)部審計(jì)主管被任命參加一評(píng)估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)主管一起到其私人狩獵場(chǎng)打獵一周。該內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)

A：接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系； C：只要不占用工作時(shí)間就可以接受；

D：詢問(wèn)主計(jì)長(zhǎng)，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計(jì)外勤工作確定了一系列重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計(jì)方案以外的額外審計(jì)測(cè)試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評(píng)價(jià)以下各項(xiàng)并選擇最好的方式 A：直到所有的測(cè)試都已完成，才簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。B：給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的期中報(bào)告。

C：在報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測(cè)試。D：在得到最終數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。

11、銀行的內(nèi)部審計(jì)師建立了多元回歸模型,用來(lái)估計(jì)商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本中，審計(jì)師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問(wèn)題。以下哪項(xiàng)的結(jié)論是合理的？ A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計(jì)利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會(huì)導(dǎo)致利息收入的變化 D：線性回歸模型會(huì)增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環(huán)境問(wèn)題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過(guò)檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn) 1.確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查已蓋章的容器，取得有無(wú)泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問(wèn)其工作程序。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。

13、某大學(xué)發(fā)現(xiàn)無(wú)法對(duì)各院系的書籍、耗材以及設(shè)備購(gòu)買統(tǒng)一驗(yàn)收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發(fā)以前發(fā)生未到貨物貨款的支付？ A：對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票與購(gòu)買訂單。

B：對(duì)比供應(yīng)方發(fā)票的名稱地址與院系批準(zhǔn)的采購(gòu)清單是否相符。C：供應(yīng)方發(fā)票由院方批準(zhǔn)而非訂購(gòu)人員。

D：超過(guò)定額的供應(yīng)方發(fā)票必須由財(cái)務(wù)副總裁核準(zhǔn)支付。

14、員工工資時(shí)間卡與人力資源部門的記錄和報(bào)告的交叉驗(yàn)證對(duì)比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出 A：僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工 B：?jiǎn)T工是真實(shí)的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會(huì)計(jì)核算記錄一致

15、對(duì)于經(jīng)常進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的組織來(lái)說(shuō)，同時(shí)按產(chǎn)品和職能劃分部門以及實(shí)施雙重授權(quán)制是比較適宜的。在以下組織結(jié)構(gòu)中，最適合于該類型組織的結(jié)構(gòu)是 A：專家官僚式 B：機(jī)械式 C：矩陣式

D：機(jī)械官僚式

16、在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)雇員重大舞弊事件。審計(jì)人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因?yàn)樗麤]有關(guān)注并報(bào)告

A：抵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動(dòng)及程序不如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域那么廣泛。

B：依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因?yàn)槿齻€(gè)雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來(lái)規(guī)定禁止性活動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)。

D：分部雇員沒有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來(lái)辨別授權(quán)書上的真實(shí)簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

18、以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在不具備計(jì)算機(jī)操作員知識(shí)的情況下，同時(shí)處理虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù) A：整合測(cè)試設(shè)施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

19、驗(yàn)收部門保留采購(gòu)訂單副本用來(lái)在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購(gòu)訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購(gòu)材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯(cuò)誤是 A：向?yàn)榻?jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款； B：對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)付款； C：對(duì)于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購(gòu)的記賬時(shí)間。

20、在確定是否發(fā)生了重大舞弊行為時(shí)下列審計(jì)程序中最有效的是 A：對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至已批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)和收貨單。B：將永續(xù)盤存記錄與總帳核對(duì)并調(diào)查差異。

C：對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從每份抽到的采購(gòu)訂單追查至收獲單、供應(yīng)商發(fā)票和應(yīng)付帳款部門的批準(zhǔn)。D：按產(chǎn)品線對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確定是否特定產(chǎn)品線的存貨增加，向采購(gòu)代理詢問(wèn)存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問(wèn)題5至10瓊和約翰相識(shí)已經(jīng)很多年了，他們?cè)诖髮W(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會(huì)計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對(duì)他委以重任。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會(huì)計(jì)以及被授權(quán)對(duì)支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。沒有人檢查他的工作。決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問(wèn)題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來(lái)越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語(yǔ)。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購(gòu)買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會(huì)。D：身體征兆。

22、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)包括對(duì)多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來(lái)保證開發(fā)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?。以下各?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是

A：對(duì)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。B：審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度。

C：驗(yàn)證為了程序開發(fā)、變更和測(cè)試而對(duì)控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。D：確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說(shuō)明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。

23、因?yàn)榈卿浵到y(tǒng)的過(guò)程比較瑣碎而且枯燥，用戶經(jīng)常把登錄序列保存在個(gè)人電腦里，當(dāng)他們想使用主機(jī)設(shè)施時(shí)就調(diào)用登錄序列。這一做法的風(fēng)險(xiǎn)是: A：數(shù)據(jù)文件備份程序的有效性會(huì)降低。

B：沒有受到充分訓(xùn)練的用戶會(huì)犯更多的錯(cuò)誤。C：個(gè)人電腦上的敏感數(shù)據(jù)史容易泄露。

D：任何能訪問(wèn)個(gè)人計(jì)算機(jī)的人也能登錄主機(jī)。

24、在初步調(diào)查過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明

A：有必要進(jìn)行額外的測(cè)試，以便確定相關(guān)控制和目前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。

B：對(duì)于多付款的款項(xiàng)存在沒有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。

C：驗(yàn)收部門用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。D：存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計(jì)。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層提出的對(duì)工作進(jìn)行重新組織，由同一個(gè)人來(lái)設(shè)計(jì)、安裝和操作計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的建議進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列哪一項(xiàng)可能是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該建議的評(píng)價(jià)？

A：a.該建議不會(huì)產(chǎn)生明顯的效果，既不會(huì)提高也不會(huì)降低工作效率和生 產(chǎn)率。B：b.該建議將會(huì)削弱內(nèi)部控制，并將給舞弊和非法活動(dòng)帶來(lái)更多的機(jī)會(huì)。C：c.該建議將會(huì)削弱資源分配和對(duì)用戶的需要作出反應(yīng)的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？I.某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II.聘用敏感職位的人員時(shí)沒有審查其背景。Ⅲ。經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告的機(jī)會(huì)。Ⅳ。管理部門沒有采取正確的行動(dòng)，去解決過(guò)去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問(wèn)題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個(gè)職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險(xiǎn)柜，可能產(chǎn)生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個(gè)人貸款。B：職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。C：公司無(wú)法與其職員取得真誠(chéng)合作。

D：當(dāng)公司職員接觸保險(xiǎn)柜時(shí)，可能沒有記錄。

3、個(gè)人薪金工時(shí)卡與人事部門記錄和報(bào)告的相互驗(yàn)證能夠使審計(jì)師認(rèn)定 A：個(gè)人薪金支付以工時(shí)為基礎(chǔ) B：支付個(gè)人確實(shí)為公司員工 C：個(gè)人薪金支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。①、審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂(lè)于接受。②、所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見。③、在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計(jì)師作為開發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。④、考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審查的政策。⑤、為了節(jié)約時(shí)間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表。⑥、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估被審經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的最大擔(dān)心 A：審計(jì)師文檔； B：系統(tǒng)效率； C：數(shù)據(jù)真實(shí)性；

D：拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。

6、某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費(fèi)增幅驚人。以下哪項(xiàng)控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？

A：要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機(jī)費(fèi)，然后通過(guò)費(fèi)用報(bào)告程序申請(qǐng)報(bào)銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費(fèi)；

B：要求銷售管理人員在支付手機(jī)費(fèi)之前先對(duì)每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實(shí)際手機(jī)費(fèi)與預(yù)算的差額，并對(duì)本月增加的手機(jī)費(fèi)金額進(jìn)行解釋；

C：定期為管理層編制報(bào)告，說(shuō)明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時(shí)間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計(jì)和比較數(shù)字

D：要求支付手機(jī)費(fèi)必須經(jīng)過(guò)公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會(huì)使用差錯(cuò)預(yù)防工具? A：定義 B：控制 C：測(cè)量 D：改進(jìn)

8、審計(jì)師了解到計(jì)算機(jī)的普及為計(jì)算機(jī)舞弊創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)，但也促進(jìn)了檢查舞弊的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。編程舞弊是發(fā)生在銀行業(yè)中的一種舞弊，即程序員設(shè)計(jì)了一個(gè)程序，將儲(chǔ)蓄賬戶的日利息計(jì)算到四位小數(shù)點(diǎn)，然后他截掉最后兩位小數(shù)并加到自己的賬戶中。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統(tǒng)控制和審計(jì)復(fù)核文件。

C：為了向儲(chǔ)戶函證，用通用審計(jì)軟件抽取賬戶余額； D：抽點(diǎn)打印法

9、決策規(guī)則的文檔對(duì)于信息系統(tǒng)分析員和用戶來(lái)說(shuō)都是很重要的。對(duì)于表示成對(duì)的條件和結(jié)果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內(nèi)部審計(jì)部門曾負(fù)責(zé)為公司設(shè)計(jì)并安裝了電算化系統(tǒng)。一位新任審計(jì)委員會(huì)成員認(rèn)為這項(xiàng)活動(dòng)使他對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑。下列哪項(xiàng)活動(dòng)最能消除審計(jì)委員會(huì)對(duì)獨(dú)立性的顧慮

A：只要內(nèi)部審計(jì)人員具備有關(guān)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)設(shè)計(jì)和安裝其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

B：內(nèi)部審計(jì)部門將來(lái)不應(yīng)再為組織設(shè)計(jì)和安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

C：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)指派那些設(shè)計(jì)和安裝過(guò)工薪系統(tǒng)的審計(jì)人員去實(shí)施工薪領(lǐng)域的審計(jì)。

D：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)再為組織的任何系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序。

11、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展

A：會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)； B：會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；

C：應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致； D：沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。

12、某公司擁有倉(cāng)儲(chǔ)式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營(yíng)銷費(fèi)用都減至最小，每個(gè)商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結(jié)構(gòu)類型 A：模仿 B：機(jī)械式 C：簡(jiǎn)單式 D：有機(jī)式

13、在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員作了初步結(jié)論某主要部門不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)人員既未對(duì)該問(wèn)題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計(jì)問(wèn)題。但審計(jì)人員獲知內(nèi)部審計(jì)主管曾收到來(lái)自公司總裁的文件，內(nèi)容如下“B分部的主計(jì)長(zhǎng)向我匯報(bào)了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在的問(wèn)題一事。你們應(yīng)當(dāng)停止一切關(guān)于此問(wèn)題的深入調(diào)查行動(dòng)，直到我通知你們繼續(xù)進(jìn)行。按照內(nèi)審保密性原則，我同時(shí)要求你們?cè)谠搯?wèn)題上對(duì)外部審計(jì)師保持緘默?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾?nèi)部審計(jì)主管針對(duì)該審計(jì)問(wèn)題采取的適當(dāng)措施？

A：立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)報(bào)告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席； C：繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至所有的事實(shí)均已卻知并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載； D：立即提醒外部審計(jì)師注意該問(wèn)題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

B：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格；

C：作為官員或?qū)W會(huì)成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；

D：只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

15、任何關(guān)于庫(kù)存評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)模型一定包括以下哪一項(xiàng)？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價(jià)政策 C：存貨損耗費(fèi) D：銷售預(yù)測(cè)

16、下面哪一項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)控制措施能最有效地保持職責(zé)分離，并適合于組織內(nèi)的用戶報(bào)告體系

A：備份和恢復(fù)程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統(tǒng)進(jìn)入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異 B：預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動(dòng)程度很低 D：總體在金額上的變動(dòng)程度很高

18、在對(duì)一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員遇到了一個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級(jí)管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問(wèn)的意見。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問(wèn)表示這種做法有問(wèn)題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問(wèn)的意見，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對(duì)的該行為加以討論，但仍將法律顧問(wèn)的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？

A：沒有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部?jī)?nèi)部。C：違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問(wèn)的意見并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問(wèn)處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報(bào)酬計(jì)劃 A：保持工薪與行業(yè)平均水平同步的非正式政策。B：基于對(duì)當(dāng)前工作分析的報(bào)酬系統(tǒng)。C：保持總報(bào)酬高于市場(chǎng)水平的計(jì)劃。D：年功序列制的報(bào)酬系統(tǒng)。

20、內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)(lan)上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷以測(cè)試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。B：向終端用戶發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

C：隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購(gòu)商品收條上，驗(yàn)收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，并以商品主要價(jià)格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價(jià)。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動(dòng)送到零售銷售區(qū)域。這項(xiàng)活動(dòng)的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價(jià)

B：將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比 C：按主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價(jià)； D：自動(dòng)地將商品運(yùn)送到零售區(qū)域。

22、某公司每月的收集費(fèi)差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項(xiàng)目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評(píng)價(jià)。B：對(duì)手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查。C：參照其他手機(jī)用戶，開展考核工作。

D：在預(yù)算編制過(guò)程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進(jìn)行相關(guān)設(shè)計(jì)。

23、公司雇員可通過(guò)在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其住址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購(gòu)的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發(fā)生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購(gòu)的各項(xiàng)辦公用品的總數(shù)與所有郵購(gòu)室收到的對(duì)應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對(duì)其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

B：出具定期報(bào)告，列舉所有送貨目的地與公司郵購(gòu)室地址不一致的訂購(gòu)單，并追終裝運(yùn)單。

C：只允許應(yīng)用有效的郵購(gòu)室地址段，并要求所有對(duì)有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)。

D：指示賣方送貨時(shí)只能把公司郵購(gòu)室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務(wù)交易質(zhì)量千差萬(wàn)別的服務(wù)特征是 A：無(wú)形性 B：異質(zhì)性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規(guī)范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說(shuō)法(1)公司甲所展示的行為道德標(biāo)準(zhǔn)高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)此評(píng)估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無(wú)法對(duì)該公司的行為道德進(jìn)行成功審計(jì)。A：只有(2)是對(duì)的 B：只有(1)是對(duì)的

C：只有(2)和(3)是對(duì)的 D：只有(1)和(2)是對(duì)的

第五篇：社保U盤報(bào)送操作指南2014

U盤申報(bào)繳費(fèi)工資有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明

2014繳費(fèi)工資的申報(bào)工作可采用U盤報(bào)送的形式進(jìn)行，注意事項(xiàng)如下：

一、U盤內(nèi)只能存有一份以單位編號(hào)命名的《2014繳費(fèi)工資申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》），統(tǒng)一采用Excel文檔格式。

二、《申報(bào)表》反映參保單位當(dāng)時(shí)最新的參保人員名單，并默認(rèn)先按參保險(xiǎn)種由多到少、再按繳費(fèi)工資由高到低排序。參保單位如需查找某一職工資料，可使用Excel提供的搜索功能進(jìn)行搜索。

單位填報(bào)《申報(bào)表》只可在“新繳費(fèi)工資”一欄中填寫新的繳費(fèi)工資（繳費(fèi)工資不設(shè)小數(shù)點(diǎn)），不能修改此項(xiàng)之外的其它數(shù)據(jù)，如姓名、身份證號(hào)碼、參保險(xiǎn)種等，否則將影響申報(bào)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入。對(duì)《申報(bào)表》內(nèi)已離職的人員，新繳費(fèi)工資處可按原工資填寫或?yàn)榭铡?/p>

三、根據(jù)省《關(guān)于調(diào)整企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)工資下限有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵人社發(fā)【2013】268號(hào)）文件規(guī)定：從2014年1月1日起，以全省上城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位從業(yè)人員平均工資的加權(quán)平均值的60%為企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)工資下限。2013社會(huì)保險(xiǎn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)工資下限為2139元。

四、根據(jù)市統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)，我市2013全市職工年平均工資30067元，即月平均工資為2505.58元，其中城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為42870元，即月平均工資為3572.50元。為便于操

作，2013全市職工月平均工資按2506元執(zhí)行，其中城鎮(zhèn)在崗職工月平均工資按3573元執(zhí)行。

五、《申報(bào)表》填報(bào)完畢后，參保單位須將其保存到U盤上，并用A4紙打印出《申報(bào)表》一式兩份，加蓋單位公章，與電子文檔一起交回社會(huì)保障分局，請(qǐng)參保單位確保《申報(bào)表》紙質(zhì)文檔與電子文檔的數(shù)據(jù)一致，參保單位的繳費(fèi)工資以U盤報(bào)送的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

六、2014工資申報(bào)受理日期：2014年7月1日至2014年7月18日，受理地點(diǎn)：南城社保分局三樓會(huì)議室。―2―