第一篇：票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況

票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：

貼現(xiàn)利息是持票人以未到期承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行同意給予現(xiàn)款，但銀行要根據(jù)貼現(xiàn)率和承兌 匯票的剩余天數(shù)，計算并從匯票金額中先行扣收一部分款項，這部分被從承兌匯票金額中扣收的金額就是貼現(xiàn)利息。

實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額（即貼現(xiàn)金額）減去應付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計算求得。票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算分兩種情況：

1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

貼現(xiàn)利息公式 用公式表示即為：

貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

舉例：匯票金額10000元，到期日2006年7月20日，持票人于4月21日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)利率3.6%，則貼現(xiàn)利息=10000×90×3.6%/360=90元，銀行在貼現(xiàn)當日付給持票人9910元，扣除的90元就是貼現(xiàn)利息。（注意：年利率折算成日利率時一年一般按360天計算，故要除以360）

貼現(xiàn)利率一般要比貸款利率低得多，而且貼現(xiàn)的辦理手續(xù)比貸款簡單，能滿足企業(yè)資金急需時的融資要求，匯票也具有較高的流通性，銀行也比較愿意辦理貼現(xiàn)業(yè)務。計算天數(shù)如下：

一公司于8月15日拿一張銀行承兌匯票申請貼現(xiàn) 面值1000000貼現(xiàn)率2．62％，簽發(fā)于上年的12月30日，到期日為10月29日，貼現(xiàn)息如何計算？

貼現(xiàn)天數(shù)，為從貼現(xiàn)日起至到期日的天數(shù)，算頭不算尾，算尾不算頭的，如果是異地的話要再加3天，碰上休假要順延.16（16-31日）+30（9月）+29（1-29日）=75天

也可17（15-31日）+30（9月）+28（1-28日）＝75天

貼現(xiàn)息=75×1000000×（2.62%/360）=5458.33

〔例〕2004年3月23日，企業(yè)銷售商品收到一張面值為10000元，票面利率為6%，期限為6個月的商業(yè)匯票。5月2日，企業(yè)將上述票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。假定在同一票據(jù)交換區(qū)域，則票據(jù)貼現(xiàn)利息計算如下：

票據(jù)到期值=10 000 ×（1+6% /2）=10 300（元）

該應收票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)應為144天（30 +30 +31 +31+23-1）

票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360＝103 00 × 8% × 144/360=329.60（元）

第二篇：銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算

銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計算

現(xiàn)率：貼現(xiàn)利息與承兌匯票票面金額的比例就是銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。

那么未到期的銀行承兌匯票貼現(xiàn)需要支付多少給銀行作為利息呢？我們可以套用下面的貼現(xiàn)計算公式（設年貼現(xiàn)率為x%，月貼現(xiàn)率為y%）。

如果按照月利率計算，則貼現(xiàn)計算公式為：匯票面值－匯票面值 × 月貼現(xiàn)率y% × 貼現(xiàn)日至匯票到期日的月數(shù)；

部分銀行是按照天數(shù)來計算的，貼現(xiàn)計算公式為：匯票面值－匯票面值 × 年貼現(xiàn)率x% ×（貼現(xiàn)日－承兌匯票到期日）的天數(shù) / 360。

以上公式只是大致的承兌匯票貼現(xiàn)計算公式，實際中，還要根據(jù)是否是外地匯票、實際銀行托收時間等在計算中加、減天數(shù)。最新銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還要咨詢當?shù)劂y行，這個利率是隨時都在變動的。

目前銀行承兌匯票貼現(xiàn)有個人辦理和銀行辦理，現(xiàn)就商業(yè)銀行銀行承兌匯票的貼現(xiàn)簡單說一下：

1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)，是企業(yè)手里有一張銀行承兌匯票，等錢用到銀行去“貼現(xiàn)”，銀行按票面金額減去“貼現(xiàn)息”把錢給企業(yè)。

2、貼現(xiàn)利息的計算：假設企業(yè)手里有一張2009年7月15日簽發(fā)銀行承兌匯票，金額是100萬元，到期日2009年12月15日，企業(yè)2009年8月10日到銀行要求“貼現(xiàn)”，要與銀行簽定貼現(xiàn)合同，貼現(xiàn)息的計算公式是：金額×時間×利率＝貼現(xiàn)息，100萬元×127天×1.88%利率＝6632.22元。給企業(yè)錢是：100萬－6632.22元＝993367.78元。說明：

（1）時間八月21天＋九月30天＋十月31天＋十一月30天＋十二月15天等于127天。

（2）利率是各行是按國家票據(jù)掛牌價上下浮動定的，如1.88%是年利率，要轉(zhuǎn)換成日利率計算，該日利率是0.000052222/元

（3）如天數(shù)是年，利率就不轉(zhuǎn)換，天數(shù)是月就轉(zhuǎn)換月利率，天數(shù)是日就轉(zhuǎn)換為日利率。

（4）利率表示：年利率：0/100，月利率0/1000，日利率0/10000%

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強票據(jù)業(yè)務的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營風險，實現(xiàn)票據(jù)業(yè)務經(jīng)營的安全性、流動性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、和《支付結算辦法》等有關規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務應遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)?？己?，并納入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務由信用社或營業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門審查,然后由聯(lián)社貸審會審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負責貼現(xiàn)業(yè)務的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實性審查、事后檢查，會計部門(柜臺)負責對票據(jù)的真實性進行復查以及向承兌行查詢,相關人員經(jīng)聯(lián)社培訓后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。

（四）貿(mào)易真實原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務，必須審核票據(jù)交易背景的真實性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請人必須是經(jīng)合法注冊經(jīng)營并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實貿(mào)易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營活動，經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實的商品合同關系和勞務交易關系；

3、在申請貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個月，最長不超過6個月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計算應加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬元。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎上加點執(zhí)行，加點幅度按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級實行差別利率。貼現(xiàn)利息及實付貼現(xiàn)額的計算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實業(yè)銀行、招商銀行、中國光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務的金融機構及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請。持票人到開戶信用社申請辦理貼現(xiàn)時，應提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復印件；

3、申請人營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復印件；

4、申請人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復印件（免征增值稅的商品交易應提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復印件）。

5、貸款卡及復印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復印件和申辦授權委托；

7、申請人上經(jīng)審計的財務報表和即期財務報表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對受理的貼現(xiàn)申請實行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對票據(jù)本身及有關資料的真實性和合規(guī)性進行初審和復審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請人的資格審查。

1、申請人是否有真實法人或授權經(jīng)營的資格、營業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過時效；注冊資本與匯票、合同金額及財務報表是否相適應。

2、經(jīng)辦人授權申辦授權委托書有無加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經(jīng)辦人員接到申請人的申請，在確定其符合資格要求后，應審查各項資料是否齊全，同時重點審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關系人及承兌匯票的最后關系人保持一致，且貼現(xiàn)申請人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過其經(jīng)營范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復印清晰且一般應為第二聯(lián)復印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請企業(yè)增值稅發(fā)票專用章。（4）如所進行的商品交易無需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復印件表營業(yè)范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時提供普通商業(yè)發(fā)票復印件。

（三）票面審查。開戶社經(jīng)辦人員對資料已齊全的匯票進行票面初審，主要包括票據(jù)的真實性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實，需要編制密押的是否編制有密押，必要時可借助放大鏡檢查匯票號碼、日期、大小寫金額等重點部位，看有無更改、起毛等異?，F(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標識。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號、出票日期、出票人簽章為必須記載事項，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過6個月，日期應使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應符合規(guī)定。（4）匯票號碼不得是公布的被盜號碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財務專用章或公章加其法定代表人或其授權代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應連續(xù)，即票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進行貼現(xiàn)。

（四）票面復審。開戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關資料一并交貼現(xiàn)社委派會計進行復審。復審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對票面要素、簽章、防偽標記等進行鑒別和判斷。

初審、復審無誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會計分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復審合格的匯票暫由開戶社庫管員收存并給貼現(xiàn)申請人出具專用收據(jù)，庫管員對已收存匯票要應嚴加保管，未經(jīng)有權審批人批準，不得再交給貼現(xiàn)申請人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對復審合格的票據(jù)，會計部門應根據(jù)查詢要求及時辦理查詢驗證，即對匯票的真實性進 行查詢和復查，要求承兌行出具查詢查復書。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過電子匯兌系統(tǒng)進行查詢。同時，請承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機構簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時，請承兌行傳真底卡。

3、實地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實地查詢，并且要到承兌行會計和信貸部門核實，簽發(fā)行為縣級行的，還要到其上級行做進一步落實。必要時，請對方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進行全面核對（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復印承兌行的底卡。

4、電話復查。通過以上查詢方式查詢后，應換人通過電話跟蹤復查。

（二）查詢查復的要求：

1、查詢書填寫內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應當包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無他行（社）查詢，有無掛失止付，有無法院止付通知”，查詢書所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號等）應與匯票一致并加蓋業(yè)務專用章。票面出現(xiàn)問題（如少經(jīng)辦人員章、小寫數(shù)字金額前未寫人民幣符號等）應在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書中應注明“已發(fā)出傳真件，請查收審核”。

2、查復書應有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號等）應與查詢書及匯票一致并加蓋其業(yè)務專用章。

3、在收到查復書時要注意是否答復語句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準確答復的，應當與承兌銀行或承兌人或承兌人進行聯(lián)系，取得該匯票底卡復印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復書上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務專用章。

5、查復方式不同，對簽章的要求也不同。實地驗票的，須有承兌行（社）結算專用章或業(yè)務專用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務公章。

6、查復時間：同城實地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實地查詢視路途遠近3-5天內(nèi)查復。

7、查復書應粘貼在貼現(xiàn)申請審批書上。

（三）對于與開戶社有經(jīng)常性業(yè)務往來的大型企業(yè)，在與開戶社簽定《商業(yè)匯票真實性保證書》后，可不必實地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門應對受理社上報貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關規(guī)定等情況進行審查，并以國家利率政策為依據(jù)，綜合測算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎上確定利率，報有權審批人批準。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門審核后，要求申請人將匯票背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會計結算部門根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時收回開出的票據(jù) 收執(zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應在兩日內(nèi)用掛號信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應按有價證券管理規(guī)定進行登記、及時入庫保管，保險柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關閉;定期核對、保證帳實相符。

（三）、會計部門票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對一次臺帳和票據(jù)實物，信貸管理部門每月牽頭全面核對一次并詳細登記核對情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門應督促經(jīng)辦人及其所在部門通知票據(jù)貼現(xiàn)申請人，查帳假票線索，寫出票據(jù)辦理過程。并及時向公安部門報案，立案偵破。在已貼現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門應立即向受理公示催告的法院申報票據(jù)權利，維護信用社合法權利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會計部門應及時報告主管領導和上級管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應主動提請法院作出除權判決。

第十四條 信貸管理部門要負責做好對有關公示催告信息的收集和登錄工作，及時將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對貼現(xiàn)業(yè)務（包括票據(jù)真?zhèn)?、貼現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進行檢查，對已貼現(xiàn)的匯票保管情況進行檢查核對，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問題及時報告有關領導。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復印件；貼現(xiàn)憑證（代申請書）復印件；查詢查復書；交易合同復印件；增值稅發(fā)票復印件；貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復印件等。上述材料應按順序保管，并預留一套復印件，以備進一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會計部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當日將款匯出。發(fā)出托收通知后進行電話跟蹤，如對方未收到憑證，應及時報告主管領導，并與郵政部門聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯原因造成結算延誤時，應與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會計部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關證明書時，應對拒付款事由進行審查，看是否合理，并報主管領導，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應及時記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關證明3日內(nèi)，信用社應將拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請人，也可同時向匯票各債務人發(fā)出書面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標準：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進入催收程序。

（二）逾期罰息標準：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對因工作差錯發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率收取賠償金；對故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應做好登記和匯總統(tǒng)計工作，報信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對方無付款誠意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級行（社）反映。對承兌行（社）故意拖延、無理拒付，應及時向其向上級報告，請求答復。如仍不能解決，再向上級行（社）反映。

5、向當?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級交涉達不到目的時，可向當?shù)厝嗣胥y行反映，請求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺帳、統(tǒng)計有關數(shù)據(jù)。會計結算部門每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應收罰息的情況統(tǒng)計匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計表和應收罰息及收回情況統(tǒng)計表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機構轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個月，最長不超過六個月，最短不少于一個月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬元，最高不超過1000萬元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實付金額的計算參照貼現(xiàn)的計算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣業(yè)務的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣的前期準備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復印件；

（二）商業(yè)匯票真實性查復書；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣材料進行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣票據(jù)的票面要素登記有關管理臺賬，并填寫商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會計部門辦理借票手續(xù)；

（三）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證；

（五）商業(yè)匯票及復印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復印件、承兌匯票相應的交易合同與增殖稅發(fā)票復印件按順序分別歸類整理，準備申報。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫好轉(zhuǎn)賣清單后，填寫《轉(zhuǎn)賣業(yè)務申請審批表》，由信用社負責人簽字，報聯(lián)社有權審批人簽批。

第二十三條 資料的申報與辦理

（一）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請書一式二份，隨歸類整理的票 據(jù)及相關資料送交票據(jù)購買行；

（二）與購買行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負責對資料的有關情況做出解釋；

（三）轉(zhuǎn)賣資料經(jīng)購買行審查、審批后，計算利息和實付金額，填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購買行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》；

（五）經(jīng)復核無誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣必須實行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買業(yè)務的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行向我社申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務時，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書及清單（見附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請人應在第一聯(lián)處加蓋在當?shù)厝嗣胥y行預留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務的全套資料；

A、經(jīng)申請行背書的商業(yè)匯票及正、反面復印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時開具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復印件；

C、匯票查詢、查復書、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運單復印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營業(yè)執(zhí)照復印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權委托書復印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買業(yè)務其他操作事項可參照貼現(xiàn)業(yè)務程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買業(yè)務的風險控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實性，防止假票風險，凡申請向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機構，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》的條款中，明確對票據(jù)的真實性、合規(guī)性和要素的完整性負責，并承諾票據(jù)不真實而引起的任何糾紛承擔全部責任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行應在協(xié)議規(guī)定的時間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長不超過4個月，利率按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請再貼現(xiàn)的前期準備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復印件；

2、商業(yè)匯票及復印件；

3、查詢查復書復印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關發(fā)票復印件；

5、再貼現(xiàn)申請審批書。

（二）填寫再貼現(xiàn)申請報告單（一份資料填寫一份報告單）；

（三）填寫再貼現(xiàn)申請書（一份二份），經(jīng)有權審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會計部門借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書，準備申請。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報送。

（一）將準備好的資料報送當?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務專管員的材料審查；

（三）對審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關部門，做好票據(jù)出入庫交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現(xiàn)憑證，核對應付利息和實收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會計結算部門記賬；清單交會計部門人員在貼現(xiàn)總賬上進行標示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關事項比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣業(yè)務操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負責解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書

3、商業(yè)匯票查詢書

4、商業(yè)匯票查復書

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買斷）合同

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務知識匯總（范文）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務知識匯總

2011-07-18 16:24發(fā)表

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票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。

一、票據(jù)貼現(xiàn)的概述

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。對于貼現(xiàn)銀行來說，就是收購沒有到期的票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限都較短，一般不會超過六個月，而且可以辦理貼現(xiàn)的票據(jù)也僅限于已經(jīng)承兌的并且尚未到期的商業(yè)匯票。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的種類

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運用的一種貨幣政策工具。

三、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理條件

商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請再貼現(xiàn)。

商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務必須具備下列條件：

(一)在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織

(二)與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系

(三)提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須是具有法人資格或?qū)嵭歇毩⒑怂恪⒃阢y行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟單位。貼現(xiàn)申請人應具有良好的經(jīng)營狀況，具有到期還款能力，貼現(xiàn)申請人持有的票據(jù)必須真實，票式填寫完整、蓋印、壓數(shù)無誤，憑證在有效期內(nèi)，背書連續(xù)完整。貼現(xiàn)申請人在提出票據(jù)貼現(xiàn)的同時，應出示貼現(xiàn)票據(jù)項下的商品交易合同原件并提供復印件或其它能夠證明票據(jù)合法性的憑證，同時還應提供能夠證明票據(jù)項下商品交易確已履行的憑證(如發(fā)貨單、運輸單、提單、增值稅發(fā)票等復印件)。

四、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理程序

中央銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務的對象是在當?shù)刂袊嗣胥y行開立存款帳戶的銀行。銀行在對商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)后需要資金時，可以向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。

符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時，應作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。

貼現(xiàn)銀行向人民銀行申請再貼現(xiàn)時，必須持已辦理貼現(xiàn)但尚未到期的、要式完整的商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現(xiàn)憑證，并在匯票上背書，一并送交人民銀行。人民銀行審查后，對符合條件的予以再貼現(xiàn)。

會計部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結算辦法的有關規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結算辦法有關貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算辦法是：

貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天)

實付貼現(xiàn)金額=匯票

第五篇：再談票據(jù)貼現(xiàn)利息會計稅務處理差異及其調(diào)整

再談票據(jù)貼現(xiàn)利息會計稅務處理差異及其調(diào)整

靳萬一

在稅務審計或納稅代理工作中，時常發(fā)現(xiàn)部分商業(yè)銀行財稅人員，由于對稅收政策不熟悉，不知票據(jù)貼現(xiàn)利息會計與稅務處理存在差異，因此，在終了企業(yè)所得稅匯算時，往往忽視對年末結存或未實現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)利息的納稅調(diào)整工作，因而給企業(yè)帶來納稅風險，造成稅務稽查補稅罰款損失。為此，有必要熟悉票據(jù)貼現(xiàn)利息會計與稅務處理差異及其調(diào)整問題。

根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。銀行信貸部門接到有關憑證，應按照銀行承兌的要求認真審查，符合條件的即在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“銀行審批欄”內(nèi)簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員名章后，遞交會計部門。會計部門收到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票，經(jīng)審查無誤后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關欄內(nèi)。貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。其計算公式如下：

貼現(xiàn)利息＝票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）實付貼現(xiàn)金額＝票面金額－貼現(xiàn)利息

會計部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務相關手續(xù)后，根據(jù)相關貼現(xiàn)憑證進行會計處理。會計處理規(guī)定：

對于商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務的核算，根據(jù)財政部《企業(yè)會計準則——應用指南》（財會［2006］18號）規(guī)定，通過“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算，其中從票面金額中扣除的“貼現(xiàn)利息”，先計入“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”科目貸方；期末結算日，按照當期實際使用貼現(xiàn)資金時間和貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息，從該科目借方結轉(zhuǎn)到各相關期間收益科目貸方；余額在貸方，表示期末結存或未實現(xiàn)的貼現(xiàn)利息。具體賬務處理是：

（一）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）”科目，按實際支付的金額（面值－貼現(xiàn)利息），貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按其差額（貼現(xiàn)利息），貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”科目，貸記“利息收入”科目。

（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。如存在利息調(diào)整金額的，也應同時結轉(zhuǎn)，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）科目，貸記“利息收入”科目。

稅務處理規(guī)定：

商業(yè)銀行的貼現(xiàn)資產(chǎn)，參照《金融保險企業(yè)財務制度》（財商字［1993］11號）第三十七條“貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價”規(guī)定，其實質(zhì)是銀行融出的資金，屬于放款或貸款性質(zhì)。商業(yè)銀行的貼現(xiàn)利息，按照《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄：會計科目和主要賬務處理規(guī)定，是將其計入“利息收入”科目核算的，這又足以說明，貼現(xiàn)利息屬于貸款利息收入范圍。按照《商業(yè)匯票辦法》規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)日，是貼現(xiàn)人（債務人）應付利息的日期，也是貼現(xiàn)銀行（債權人）扣除或收訖貼現(xiàn)利息的日期。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的通知》（財稅［2016］36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第九條規(guī)定：“應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行?！?、第四十五條第一款規(guī)定：“增值稅納稅義務發(fā)生時間，為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?、附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：“

一、銷售服務 銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

（五）金融服務。金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。”票據(jù)貼現(xiàn)利息收入屬于“金融服務——貸款服務”增值稅征稅范圍，票據(jù)貼現(xiàn)日是增值稅納稅義務發(fā)生時間。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（五）利息收入；”、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條第二款規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)?！逼睋?jù)貼現(xiàn)利息收入屬于企業(yè)所得稅收入總額范圍，票據(jù)貼現(xiàn)日是確認利息收入實現(xiàn)的時間。因此，商業(yè)銀行按照《商業(yè)匯票辦法》規(guī)定，在票據(jù)貼現(xiàn)日，從票據(jù)貼現(xiàn)金額或票面金額中扣除的貼現(xiàn)利息，應全額計入增值稅及企業(yè)所得稅的應稅收入，按照貸款服務繳納增值稅，按照利息收入繳納企業(yè)所得稅，不得作為遞延收益處理。

差異調(diào)整：

綜上所述，對于票據(jù)貼現(xiàn)利息收入的確認，會計上是按照“權責發(fā)生制”原則確認：屬于當期應計或已實現(xiàn)的貼現(xiàn)利息計入當期收益，不屬于當期應計或未實現(xiàn)的貼現(xiàn)利息通過利息調(diào)整遞延處理。而稅務上，卻是按照“收付實現(xiàn)制”原則確認，即應在貼現(xiàn)日全額作為應稅收入處理。這就形成了會計與稅務處理上的時間性差異。因此，企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，應作納稅調(diào)整，具體納稅調(diào)整方法應是：

年終，對于年末結存或未實現(xiàn)的貼現(xiàn)利息收入，應調(diào)增當期應納稅所得額；下，將上年結存或未實現(xiàn)的貼現(xiàn)利息轉(zhuǎn)作利息收入后，應調(diào)減當期應納稅所得額。

舉例說明：

A公司持一張未到期的銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶商業(yè)銀行申請貼現(xiàn)。該匯票票面金額（貼現(xiàn)金額）為2,000萬元，簽發(fā)日為2016年10月10日，到期日為2017年4月10日，貼現(xiàn)日為2016年10月12日，月貼現(xiàn)率為3.975‰（含稅）。該商業(yè)銀行信貸部門接到A公司填寫的貼現(xiàn)憑證和匯票，經(jīng)認真審核，符合貼現(xiàn)條件，隨簽署“同意”字樣并加蓋有關人員名章后，遞交會計部門辦理貼現(xiàn)手續(xù)。該商業(yè)銀行會計部門收到信貸部門簽批的貼現(xiàn)憑證和匯票，經(jīng)審查無誤后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關欄內(nèi)。假定該商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，金融服務業(yè)稅率為6%。

貼現(xiàn)天數(shù)＝2016年10月12日至2017年4月10日＝180（天）貼現(xiàn)利息（含稅）＝2,000×180×（3.975‰÷30）＝47.7（萬元）貼現(xiàn)利息收入（不含稅）＝47.7÷（1＋6%）＝45（萬元）增值稅銷項稅額＝45×6%＝2.7（萬元）實付貼現(xiàn)金額＝2,000－47.7＝1,952.3（萬元）會計處理：

2016年10月12日貼現(xiàn)時：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）20,000,000 貸：吸收存款 19,523,000

貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）450,000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27,000 2016年12月31日結息時：

實際使用資金時間為：2016年10月12日至12月31日＝81（天）應計貼現(xiàn)利息（含稅）為：2,000×81×（3.975‰÷30）＝21.465（萬元）應計貼現(xiàn)利息收入（不含稅）＝21.465÷（1＋6%）＝20.25（萬元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）202,500

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 202,500 2016年末，“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”（遞延收益）科目余額（貸）為247,500元（450,000－202,500）。

稅務處理：

2016，應確認貼現(xiàn)利息收入為450,000元。差異調(diào)整：

2016，稅務上應確認貼現(xiàn)利息收入450,000元，而會計上只確認貼現(xiàn)利息收入202,500元，差異247,500元，因此，企業(yè)在申報2016企業(yè)所得稅時，應調(diào)增應納稅所得額247,500元(450,000-202,500)。

并填報《納稅調(diào)整項目明細表》如下：

第3行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：賬載金額202,500、稅收金額450,000、調(diào)增金額247,500、調(diào)減金額0 2017年4月10日貼現(xiàn)票據(jù)到期，收回貼現(xiàn)票款時： 會計處理：

借：吸收存款 20,000,000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）20,000,000 同時：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）247,500

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 247,500 2017年末，“貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）”（遞延收益）科目無余額（247,500－247,500）。

稅務處理：

2017，不應確認貼現(xiàn)利息收入。差異調(diào)整：

2017，稅務上不再確認貼現(xiàn)利息收入，而會計上仍應確認貼現(xiàn)利息收入247,500元，因此，在2017申報企業(yè)所得稅時，應調(diào)減應納稅所得額247,500（0－247,500）。

并填報《納稅調(diào)整項目明細表》如下：

第3行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：賬載金額247,500、稅收金額0、調(diào)增金額0、調(diào)減金額247,500

作者姓名：靳萬一

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