第一篇：江蘇審計(jì)廳-關(guān)于提高政府建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作效率的思考

關(guān)于提高政府建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作效率的思

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2015-09-11

瀏覽次數(shù):50 字體：[ 大 中 小 ] 摘要：對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，并且也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容，具有其高度的專業(yè)性要求。在政府投資項(xiàng)目審計(jì)的諸多內(nèi)容之中，結(jié)算審計(jì)是備受各方關(guān)注的重要內(nèi)容，尤其是關(guān)注其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。本文從實(shí)踐出發(fā)，探討了在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，加快結(jié)算審計(jì)時(shí)效的一些思路和方法。關(guān)鍵詞：審計(jì) 結(jié)算 時(shí)效

對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，并且也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容，具有其高度的專業(yè)性要求。在政府投資項(xiàng)目審計(jì)的諸多內(nèi)容之中，結(jié)算審計(jì)是備受各方關(guān)注的重要內(nèi)容，尤其是關(guān)注其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。但在實(shí)踐中，審計(jì)人員首先必須把握住的是“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的第一生命線”這一基本原則，這就導(dǎo)致準(zhǔn)確性和及時(shí)性往往是一個(gè)矛盾，難以完全做到兩全其美。在本文中，筆者圍繞這個(gè)矛盾，嘗試性地進(jìn)行分析和探索。

一、政策要求

《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）第十四條要求，單項(xiàng)工程竣工后，承包人應(yīng)在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)，向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限進(jìn)行核對(duì)（審查）并提出審查意見(jiàn)。

工程竣工結(jié)算報(bào)告金額 審查時(shí)間 500萬(wàn)元以下 從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天

500萬(wàn)元－2000萬(wàn)元 從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天

2000萬(wàn)元－5000萬(wàn)元 從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天 5000萬(wàn)元以上 從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天

建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算在最后一個(gè)單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審查確認(rèn)后15天內(nèi)匯總，送發(fā)包人后30天內(nèi)審查完成。

二、現(xiàn)實(shí)困境

但在實(shí)踐操作中，首先是對(duì)資料完整性的判斷就存在爭(zhēng)議，其次是要在這么短的時(shí)間內(nèi)出具完整的審查意見(jiàn)具有很大難度，第三是對(duì)審查意見(jiàn)的確認(rèn)不是一方能完成的工作，尤其是政府投資項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，涉及業(yè)主、建設(shè)、施工、監(jiān)理等諸多參建單位，各方在審計(jì)進(jìn)程中的配合和協(xié)調(diào)難以完全統(tǒng)一和步調(diào)一致，各有各的考慮因素，必須認(rèn)真進(jìn)行分析和研究。

（一）宏觀環(huán)境制約結(jié)算審計(jì)推進(jìn)步伐。審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督部門，通過(guò)其扎實(shí)有效的工作，規(guī)范了眾多建設(shè)單位的建設(shè)管理行為。但同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督部門，也必須接受外部監(jiān)督，從紀(jì)檢、監(jiān)察到有業(yè)務(wù)往來(lái)的部門和單位，審計(jì)工作的質(zhì)量一直處在外部多方面的審視和評(píng)判之中，一個(gè)小失誤會(huì)讓別人懷疑全部工作的成效，所以審計(jì)工作容不得一點(diǎn)差錯(cuò)，這就對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)或協(xié)審機(jī)構(gòu)的工作產(chǎn)生了巨大的壓力，要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須謹(jǐn)慎對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)，這個(gè)壓力在客觀上就必然直接影響審計(jì)工作的推進(jìn)步伐。

（二）建設(shè)單位責(zé)任主體作用的發(fā)揮影響結(jié)算審計(jì)工作質(zhì)量和效率。首先，結(jié)算審計(jì)基本上是工程建設(shè)管理環(huán)節(jié)的最后程序，之前由建設(shè)單位負(fù)責(zé)或組織的設(shè)計(jì)、招標(biāo)、變更等環(huán)節(jié)的實(shí)際工作成效都直接對(duì)結(jié)算審計(jì)工作產(chǎn)生影響，例如設(shè)計(jì)深度不夠?qū)?dǎo)致增加工程較多，結(jié)算中按實(shí)結(jié)算工作內(nèi)容就多；合同文件不完善將導(dǎo)致各方對(duì)結(jié)算涉及的條款存在爭(zhēng)議，從而在計(jì)價(jià)執(zhí)行的原則問(wèn)題上就容易產(chǎn)生很大分歧；招標(biāo)中對(duì)施工單位的不平衡報(bào)價(jià)控制不力可能導(dǎo)致施工中惡意變更增多，挑戰(zhàn)了結(jié)算審計(jì)的公平性；其次，工程審計(jì)離不開(kāi)建設(shè)單位的高效配合，尤其在結(jié)算審計(jì)階段，很多重要問(wèn)題的決策應(yīng)由建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審計(jì)揭示出來(lái)的影響造價(jià)的問(wèn)題，往往都是具有重要影響的，這就導(dǎo)致建設(shè)單位具體負(fù)責(zé)人員在決策時(shí)會(huì)進(jìn)行反復(fù)斟酌和考量，甚至需要在其內(nèi)部進(jìn)行多輪會(huì)商后也難以表態(tài)，一些重大問(wèn)題還需上級(jí)政府的決策，這就直接影響了審計(jì)進(jìn)度；另外，在各級(jí)公共財(cái)政普遍比較緊張的情況下，由于審計(jì)結(jié)果往往直接成為建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款的依據(jù)，有的建設(shè)單位主觀上會(huì)通過(guò)影響審計(jì)工作進(jìn)展來(lái)調(diào)節(jié)資金撥付進(jìn)度，這也是影響審計(jì)工作的重要因素之一。

（三）監(jiān)理單位職責(zé)履行不到位增加了結(jié)算審計(jì)工作難度。必須認(rèn)識(shí)到，監(jiān)理單位的每個(gè)工作直接影響到施工單位的利潤(rùn)水平，如對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的驗(yàn)收確認(rèn)、實(shí)際施工質(zhì)量的驗(yàn)收、進(jìn)度的控制等，但在目前很多建設(shè)工程中，相比目前監(jiān)理單位的收費(fèi)水平來(lái)說(shuō)，監(jiān)理單位承擔(dān)的責(zé)任和發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，在有些地方，監(jiān)理單位將投資控制人為孤立出來(lái)，對(duì)造價(jià)方面的刻意回避情況非常惡劣，這也是其回避履行自身工作職責(zé)的表現(xiàn)，如對(duì)使用與承諾品牌不符的情況不予制止和處理，對(duì)涉及造價(jià)的工作基本不參與，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證數(shù)據(jù)不予確認(rèn)，而將相關(guān)工作推給跟蹤審計(jì)單位，喪失了監(jiān)理單位的專業(yè)職責(zé)，甚至還出現(xiàn)施工過(guò)程中進(jìn)場(chǎng)材料把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致使用品牌不符合要求，在結(jié)算審計(jì)階段需要討論材料差價(jià)的情況。在施工過(guò)程中遺留的問(wèn)題在結(jié)算審計(jì)階段需要花費(fèi)大量精力處理。

（四）施工單位配合工作不及時(shí)不主動(dòng)阻礙結(jié)算審計(jì)進(jìn)程。首先，審計(jì)結(jié)果直接影響施工單位的利潤(rùn)，這個(gè)決定性因素使得施工單位在對(duì)賬階段會(huì)最大程度爭(zhēng)取利益，在總量未達(dá)到其預(yù)期的情況下就會(huì)導(dǎo)致對(duì)賬出現(xiàn)反復(fù)，甚至主觀拖延確認(rèn)審計(jì)結(jié)果；其次，施工單位往往首先是把搶項(xiàng)目做工程放在工作重心的第一位，往往只有到建設(shè)單位的付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)前才會(huì)重視審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致時(shí)間安排上出現(xiàn)嚴(yán)重不均衡的現(xiàn)象，這些情況很大程度上阻礙了結(jié)算審計(jì)工作進(jìn)程。

（五）審計(jì)力量及審計(jì)組織方式影響結(jié)算審計(jì)工作效率。目前政府投資項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)工作，或者是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)自己的工作人員承擔(dān)，或者是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，對(duì)前一種情況，首先國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員不會(huì)太多，難以在保證質(zhì)量的同時(shí)承擔(dān)大量的工作負(fù)荷；對(duì)后一種情況，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)自身人員能力存在參差不齊的客觀問(wèn)題，目前較為普遍的委托機(jī)構(gòu)的方式難以保證滿足要求的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參與審計(jì)工作，并且社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的人員不會(huì)只做一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，往往還在開(kāi)展清單編制、結(jié)算編制、社會(huì)工程審計(jì)等其他工作，還不排除個(gè)人私自承攬業(yè)務(wù)的情況，其首先是從自身利益最大化的角度對(duì)工作進(jìn)行排序，對(duì)結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目投入的精力難以保證，審計(jì)進(jìn)度延誤時(shí)往往還會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況。

正是由于結(jié)算審計(jì)是涉及眾多環(huán)節(jié)和單位的綜合性工作，所以結(jié)算審計(jì)的時(shí)間是最難控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一個(gè)簡(jiǎn)單的項(xiàng)目往往持續(xù)很長(zhǎng)時(shí)間，甚至多少年都不能審結(jié)，這種狀況在年底時(shí)往往會(huì)成為爆發(fā)農(nóng)民工討薪問(wèn)題的一個(gè)理由，使審計(jì)機(jī)關(guān)成為維穩(wěn)鏈條里的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的正常有序工作造成不利影響。在一些特殊情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)被要求對(duì)一些項(xiàng)目盡早出具審計(jì)報(bào)告，但作為審計(jì)人員，在短期內(nèi)倉(cāng)促完成的工作難以確保審計(jì)質(zhì)量，這就大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以有必要對(duì)結(jié)算審計(jì)進(jìn)行全面的研究，并提出有針對(duì)性的舉措，爭(zhēng)取最大程序提高結(jié)算審計(jì)工作的時(shí)效。

三、改進(jìn)措施

針對(duì)上述情況，筆者建議可從以下幾方面完善措施，從而在一定程序上加快結(jié)算審計(jì)工作推進(jìn)的步伐。

（一）明確建設(shè)單位主體責(zé)任，充分發(fā)揮建設(shè)單位核心作用。針對(duì)部分建設(shè)單位人員在投資控制上向?qū)徲?jì)部門推卸責(zé)任的現(xiàn)象，首先應(yīng)明確建設(shè)單位作為投資控制第一責(zé)任人這一定位，在這方面蘇州市相城區(qū)人民政府制定的《關(guān)于落實(shí)政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位責(zé)任的意見(jiàn)》（相政發(fā)〔2014〕47號(hào)）值得借鑒。在此基礎(chǔ)上，作為和施工單位有直接合同關(guān)系的主導(dǎo)部門，能充分發(fā)揮好建設(shè)單位的作用對(duì)結(jié)算審計(jì)的推進(jìn)具有關(guān)鍵作用。建設(shè)單位應(yīng)細(xì)化內(nèi)部管理流程，對(duì)相關(guān)人員應(yīng)明確其管理權(quán)限，防止少數(shù)人員的亂作為影響投資的合理控制；應(yīng)在建設(shè)單位內(nèi)部建立高效的會(huì)商機(jī)制，加快對(duì)重要問(wèn)題的及時(shí)決策；相比審計(jì)機(jī)關(guān)，建設(shè)單位在督促施工單位提交結(jié)算資料和配合對(duì)賬等方面具有其明顯的優(yōu)勢(shì)，尤其是要充分發(fā)揮其在工程款撥付上的控制作用。

（二）明確監(jiān)理定位，促進(jìn)監(jiān)理單位發(fā)揮實(shí)效。根據(jù)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319—2013）的規(guī)定：“工程監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，根據(jù)法律法規(guī)、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、勘察設(shè)計(jì)文件及合同，在施工階段對(duì)建設(shè)工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)進(jìn)行控制，對(duì)合同、信息進(jìn)行管理，對(duì)工程建設(shè)相關(guān)方的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，并履行建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理法定職責(zé)的服務(wù)活動(dòng)?！惫こ瘫O(jiān)理應(yīng)是具有高度專業(yè)水平的工種，并且監(jiān)理單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況應(yīng)該最為了解，其掌握的情況是否在結(jié)算審計(jì)中充分體現(xiàn)，也是衡量監(jiān)理履職是否到位，是否切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督實(shí)效的重要標(biāo)準(zhǔn)。在一些地方，施工單位報(bào)送的結(jié)算需要先由監(jiān)理單位進(jìn)行審核，并且對(duì)審核結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核，這種做法能夠很好地發(fā)揮監(jiān)理單位的實(shí)質(zhì)性作用，值得借鑒和推廣，也是遏制監(jiān)理單位在建設(shè)管理過(guò)程中不作為和亂作為、人為制造施工單位與審計(jì)部門之間的矛盾、為結(jié)算審計(jì)留下隱患的有效手段。

（三）建立容錯(cuò)機(jī)制，量化質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。工程審計(jì)作為具有一定專業(yè)性要求的工種，要求審計(jì)人員具有豐富的專業(yè)造價(jià)知識(shí)和政策把握判斷能力，由于每個(gè)工程的獨(dú)特性，從基礎(chǔ)工程量的計(jì)算到定額的套用均面對(duì)著紛繁復(fù)雜的實(shí)際情況，而由于從業(yè)人員對(duì)文字和條款理解的不一，對(duì)政策或制度的執(zhí)行也會(huì)客觀上存在偏差，所以首先應(yīng)對(duì)工程審計(jì)的質(zhì)量建立量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原則性問(wèn)題和技術(shù)性問(wèn)題區(qū)別對(duì)待，使審計(jì)人員明確自由裁量權(quán)的界限，從而允許其在正常誤差范圍內(nèi)充分發(fā)揮自主權(quán)和專業(yè)水平，達(dá)到解放思想和促進(jìn)創(chuàng)新的效果。我局對(duì)協(xié)審中介機(jī)構(gòu)的結(jié)算審核質(zhì)量設(shè)立了復(fù)核核減誤差率和復(fù)核核減占總造價(jià)的比例兩個(gè)同時(shí)控制的允許誤差的指標(biāo)，明確了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有利于對(duì)協(xié)審機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)格考核；協(xié)審人員也在允許誤差范圍前提下，有效提升結(jié)算審計(jì)效率。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督，促進(jìn)技能提升。目前對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的外部再監(jiān)督機(jī)制比較缺少，我局在初期內(nèi)部組織對(duì)工程審計(jì)結(jié)果進(jìn)行第三方監(jiān)督的基礎(chǔ)上，主動(dòng)和上級(jí)政府銜接，由市紀(jì)委會(huì)同市監(jiān)察局建立了對(duì)工程審計(jì)的抽復(fù)審制度，還由市政府辦公室出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目抽復(fù)審工作實(shí)施意見(jiàn)》和《宜興市政府投資建設(shè)項(xiàng)目抽復(fù)審工作實(shí)施細(xì)則（試行）》。這一制度實(shí)施以來(lái)，一定程度上減少了外部對(duì)審計(jì)工作的干擾，同時(shí)也減少了外界對(duì)審計(jì)工作的無(wú)端猜疑，并且也發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)工作中的漏洞和不足，切實(shí)解決了“誰(shuí)來(lái)監(jiān)督審計(jì)”的問(wèn)題，對(duì)提高審計(jì)工作的規(guī)范性有很大積極意義，也有助于提升審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和專業(yè)水平，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)加快審計(jì)工作時(shí)效具有很好的作用。

（五）細(xì)化前期工作，打好工作基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法部門，只能是政策的執(zhí)行者，而不是政策的制定者，這就要求審計(jì)工作的每個(gè)重要決策都要有相對(duì)應(yīng)的依據(jù)，工程審計(jì)的主要依據(jù)來(lái)自于各級(jí)政府部門發(fā)布的政策、造價(jià)管理部門發(fā)布的專業(yè)文件、招投標(biāo)文件、合同和工程量清單、建設(shè)過(guò)程中的管理資料等等，這些資料的完備性和準(zhǔn)確性對(duì)結(jié)算審計(jì)具有決定性作用，所以審計(jì)人員首先要吃透政策的要義，同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到政策永遠(yuǎn)是落后于實(shí)踐的發(fā)展，在遇到新問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)向相關(guān)主管部門尋求支持，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；要適時(shí)參與對(duì)結(jié)算審計(jì)產(chǎn)生關(guān)鍵作用的前期工作，做到未雨綢繆，防患于未然，如在一些已完成招標(biāo)的BT交通工程中，由于事前未有確定的招投標(biāo)清單，我局會(huì)同建設(shè)單位開(kāi)展了施工圖預(yù)算和結(jié)算清單的對(duì)接審核工作，在設(shè)立明確的投資控制目標(biāo)的同時(shí)為結(jié)算審計(jì)提供了相應(yīng)依據(jù)；其次是督促建設(shè)單位及其他職能部門加強(qiáng)前期工作的深度，如合同條款中關(guān)于結(jié)算方式的約定，要在考慮項(xiàng)目特點(diǎn)的基礎(chǔ)上確保合理和不發(fā)生歧義；對(duì)招標(biāo)標(biāo)底應(yīng)進(jìn)行公示，在評(píng)標(biāo)中要加強(qiáng)對(duì)不平衡報(bào)價(jià)的控制，從而控制施工過(guò)程中的惡意變更，減少在結(jié)算階段對(duì)惡意變更事項(xiàng)的造價(jià)爭(zhēng)議。另外還需加強(qiáng)對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)代理等單位的工作質(zhì)量考核，強(qiáng)化其質(zhì)量意識(shí)，減少因其錯(cuò)誤導(dǎo)致的造價(jià)爭(zhēng)議。

（六）強(qiáng)化制約措施，激發(fā)施工單位主動(dòng)參與意識(shí)。在結(jié)算審計(jì)的審核意見(jiàn)出來(lái)后，需要和施工單位進(jìn)行對(duì)賬，這個(gè)環(huán)節(jié)中應(yīng)制定相應(yīng)的制約措施，我局采取由參與各方書面約定對(duì)賬計(jì)劃、在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)賬、對(duì)對(duì)賬工作進(jìn)行書面記錄等方式，在發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)能夠清晰界定和追究各方責(zé)任，對(duì)施工單位拒不按要求配合的可暫停審計(jì)；在時(shí)間安排上尤其是要和審計(jì)工作年度計(jì)劃及資金撥付掛鉤，使施工單位主動(dòng)積極參與對(duì)賬工作，而不是放任其等到一些時(shí)間節(jié)點(diǎn)前才來(lái)參與，從而由審計(jì)機(jī)關(guān)控制結(jié)算對(duì)賬工作的進(jìn)展。對(duì)于施工單位不合理的利益訴求，應(yīng)及早明確，防止施工單位的無(wú)理糾纏和無(wú)故拖延。

（七）加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格責(zé)任落實(shí)。對(duì)結(jié)算審計(jì)參與各方應(yīng)承擔(dān)的工作，首先必須落實(shí)在計(jì)劃執(zhí)行上，才能使各方明確應(yīng)有的步驟和責(zé)任。我局對(duì)年度工程結(jié)算審計(jì)計(jì)劃及早規(guī)劃，制定了《宜興市審計(jì)局關(guān)于加強(qiáng)政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃管理的規(guī)定》，并從今年開(kāi)始全面實(shí)施。該規(guī)定對(duì)結(jié)算審計(jì)全過(guò)程建立了全方位覆蓋的審計(jì)計(jì)劃體系，明確了建設(shè)、監(jiān)理、施工、審核單位、審計(jì)機(jī)關(guān)等各方在結(jié)算審計(jì)工作中的作用，對(duì)資料報(bào)送、資料流轉(zhuǎn)、審核時(shí)間、開(kāi)展對(duì)賬、質(zhì)量把關(guān)、出具報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)均明確時(shí)間要求，細(xì)化到月或日，并落實(shí)到相應(yīng)單位，以書面形式強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，從而從宏觀上合理安排審計(jì)資源，有序推進(jìn)項(xiàng)目審結(jié)。對(duì)未按計(jì)劃要求開(kāi)展工作的相關(guān)單位和人員，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究和處理處罰措施。

（八）多措并舉，抓好協(xié)審單位的審核時(shí)效。對(duì)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的項(xiàng)目，必須在嚴(yán)控協(xié)審審核質(zhì)量的前提下，從細(xì)節(jié)入手促進(jìn)審核時(shí)效。首先必須是強(qiáng)化機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的主管責(zé)任，防止機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人放任不管的情況，我局在結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目送審后，定期召開(kāi)結(jié)算項(xiàng)目集中布置會(huì)議，由機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人接收項(xiàng)目和出具審核時(shí)間書面承諾，從而促使機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在機(jī)構(gòu)內(nèi)部落實(shí)結(jié)算時(shí)效管理舉措；第二是加強(qiáng)對(duì)結(jié)算資料的審查，我局制定了《宜興市政府建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)資料接審管理規(guī)定（試行）》，規(guī)范了結(jié)算資料報(bào)送流程和資料完整性審查，避免因結(jié)算資料不完整而產(chǎn)生爭(zhēng)議，也控制了結(jié)算送審金額，杜絕協(xié)審機(jī)構(gòu)人為調(diào)整送審金額和核減金額；第三是對(duì)結(jié)算審核進(jìn)度必須明確合理的時(shí)限，不能允許協(xié)審人員的無(wú)故拖延，我局制定了《關(guān)于提高工程結(jié)算審核時(shí)效的意見(jiàn)（試行）》，對(duì)結(jié)算審計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)定了明確的時(shí)間要求；第四是要加強(qiáng)對(duì)賬環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性控制，對(duì)賬工作應(yīng)盡可能事先“規(guī)定時(shí)間、規(guī)定地點(diǎn)”，在條件允許的情況下首先應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)賬，使審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)管人員實(shí)質(zhì)性了解對(duì)賬進(jìn)度，并且也能防止協(xié)審人員在自身工作不到位的情況下，將對(duì)賬拖延的責(zé)任推給施工單位的情況；第五是要督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，通過(guò)審查其內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核流程、將協(xié)審審核和審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)嚴(yán)格區(qū)分等措施，量化審核質(zhì)量，促進(jìn)協(xié)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮自身能力，為后續(xù)工作的快速推進(jìn)做好準(zhǔn)備。

（九）完善內(nèi)部管理機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)作用。審計(jì)機(jī)關(guān)在結(jié)算審計(jì)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，首先是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)落實(shí)具體負(fù)責(zé)人員，由其全程控制項(xiàng)目進(jìn)度；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立進(jìn)度排查統(tǒng)計(jì)體系，尤其是在條件允許的情況下建立信息化管理平臺(tái)，定期更新實(shí)施進(jìn)度，排查問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決的措施；建立高效的內(nèi)部技術(shù)會(huì)商機(jī)制，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題及時(shí)通過(guò)會(huì)商確定解決方案，防止個(gè)人錯(cuò)誤的技術(shù)判斷對(duì)審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的影響，也避免因細(xì)小問(wèn)題影響整個(gè)項(xiàng)目的有序推進(jìn)；對(duì)涉及到其他部門的重要問(wèn)題應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)直接出面協(xié)調(diào)，通過(guò)共同討論和共同決策，及時(shí)解決結(jié)算審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題。

（十）堅(jiān)持審計(jì)原則性，講究審計(jì)靈活性。在實(shí)踐操作中，問(wèn)題永遠(yuǎn)是層出不窮，要堅(jiān)持“方法總比問(wèn)題多”的理念，面對(duì)具體問(wèn)題，要積極博采眾長(zhǎng)和開(kāi)拓思路，通過(guò)共同協(xié)商，尋找到有效解決特定問(wèn)題的方法。例如在結(jié)算審計(jì)中，面對(duì)年底工程款集中支付和審計(jì)報(bào)告掛鉤的現(xiàn)實(shí)困境，可以在原則允許的前提下有所靈活應(yīng)對(duì)，為審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)造正常工作的良好環(huán)境，同時(shí)也不影響總體大環(huán)境的穩(wěn)定。按規(guī)定，我市的工程在未完成結(jié)算審計(jì)前只能付到合同價(jià)的60%，在結(jié)算審定后可付至審定價(jià)的80%，我局在取得市政府分管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，對(duì)年底前已由協(xié)審機(jī)構(gòu)出具審核意見(jiàn)但尚未完成質(zhì)量復(fù)核的工程，會(huì)同財(cái)政部門和建設(shè)單位對(duì)工程款進(jìn)行控制性支付，付至協(xié)審機(jī)構(gòu)審核金額的78%，這樣做，解決了施工企業(yè)資金壓力的問(wèn)題，規(guī)避了因拖欠農(nóng)民工工資而發(fā)生群體性事件的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為施工企業(yè)來(lái)年配合審計(jì)工作留了后手，總體不會(huì)影響結(jié)算審計(jì)的掃尾工作。

四、期待和展望

結(jié)算審計(jì)的時(shí)效是長(zhǎng)期困擾審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)難題，要妥善解決好這個(gè)問(wèn)題，還有很多可以探索和創(chuàng)新的課題，文中所提出的一些建議，希望能在一定程度上為提高結(jié)算審計(jì)時(shí)效發(fā)揮作用，同時(shí)也希望能起到拋磚引玉的作用，期待審計(jì)同行也能來(lái)共同探討，群策群力，更全面有效地解決該問(wèn)題，促進(jìn)政府投資審計(jì)事業(yè)又好又快的發(fā)展。（陳靚）

第二篇：加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思考

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近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)加大了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)規(guī)范建設(shè)資金使用，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。但由于投資審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)配套法規(guī)還不夠健全，審計(jì)方法還不夠成熟，審計(jì)內(nèi)容還不夠完善，使得投資審計(jì)尚處于一個(gè)探索發(fā)展的初級(jí)階段，存在一些亟待解決的問(wèn)題。

一、當(dāng)前投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)法規(guī)不細(xì)近年來(lái)，中央和地方先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，如審計(jì)署下發(fā)了《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項(xiàng)目審計(jì)條例》，這些準(zhǔn)則和法規(guī)的頒布，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但其中規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問(wèn)題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的力量薄弱隨著政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等公共財(cái)政投資的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的投入不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求就越來(lái)越高，審計(jì)人員必須具備建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問(wèn)題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問(wèn)題和分析問(wèn)題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無(wú)法采取先進(jìn)的檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過(guò)程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒(méi)有盡職盡責(zé)，其提供的資料可能不能客觀反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說(shuō)明工程監(jiān)理單位沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。因此，對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問(wèn)題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思路

1、明確思路 突出重點(diǎn)“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問(wèn)題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益的目的?！眹@著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問(wèn)題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問(wèn)題，反映建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問(wèn)題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計(jì)署投資司領(lǐng)導(dǎo)提出：跳出圈子，抓住點(diǎn)子，脫開(kāi)利益，體現(xiàn)

效益。也就是說(shuō)，從微觀著手、宏觀著眼，找出關(guān)鍵性問(wèn)題，脫開(kāi)自身利益，揭露原因，提高審計(jì)層次，體現(xiàn)審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。在實(shí)際工作中，我們要通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問(wèn)題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見(jiàn)，體現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在監(jiān)督深度、廣度上的突破，提高審計(jì)的層次，發(fā)揮審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。

3、全程跟蹤 抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單結(jié)算方式的執(zhí)行和建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理逐步市場(chǎng)化，迫切需要改進(jìn)審計(jì)方法，堵塞市場(chǎng)化運(yùn)作中資金使用的漏洞，因此，應(yīng)在審計(jì)方式、方法上開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過(guò)程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，突出抓住以下五個(gè)重要環(huán)節(jié)，爭(zhēng)取做到及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，提高資金使用效果。

一是投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無(wú)擅自改變項(xiàng)目的投資額、增大和更改項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外工程，是否存在批復(fù)概算的項(xiàng)目未開(kāi)工的現(xiàn)象，測(cè)算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。

二是工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)的程序；對(duì)有懷疑和檢舉的工程量，運(yùn)用抽芯或測(cè)量手段，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；仔細(xì)復(fù)核工程計(jì)量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進(jìn)度計(jì)量的準(zhǔn)確性；分析工程變更是否存在因設(shè)計(jì)或其他原因而造成的損失浪費(fèi)。

三是建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設(shè)單位有無(wú)制訂和實(shí)施嚴(yán)格的資金使用和管理方面的內(nèi)部控制制度；是否嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無(wú)截留、擠占、挪用資金情況；建設(shè)單位是否按合同、按計(jì)劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進(jìn)度計(jì)劃撥款給項(xiàng)目相關(guān)的實(shí)施單位，撥款程序是否合規(guī)。

四是征地拆遷環(huán)節(jié)，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范圍是否符合相關(guān)規(guī)定、有無(wú)擅自擴(kuò)大征地拆遷范圍；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否按市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；抽查征地拆遷費(fèi)用是否按合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無(wú)如實(shí)、及時(shí)撥付被征拆單位，征地拆遷費(fèi)用有無(wú)經(jīng)過(guò)審核。

五是招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工有無(wú)按規(guī)定程序?qū)嵭姓型稑?biāo)，有無(wú)收取投標(biāo)保證金，有無(wú)將符合資質(zhì)條件的投標(biāo)單位拒之門外；是否以招標(biāo)文件、中標(biāo)文件為基礎(chǔ)簽訂合同，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和合同約定條款。

4、改進(jìn)方法 強(qiáng)化手段根據(jù)不同的審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。

（1）、對(duì)工程內(nèi)容簡(jiǎn)單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長(zhǎng)效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過(guò)工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問(wèn)題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。

（2）、對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目所有收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過(guò)竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。

（3）、對(duì)投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過(guò)跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問(wèn)題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

（4）、對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開(kāi)效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問(wèn)題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見(jiàn)，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

【參考文獻(xiàn)】

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第三篇：如何提高公司內(nèi)部審計(jì)的工作效率

如何提高公司內(nèi)部審計(jì)的工作效率

內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)我國(guó)改革開(kāi)放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)勁勢(shì)頭，發(fā)展起來(lái)的新興行業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)既是挑戰(zhàn)，但也是發(fā)展的機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的問(wèn)題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。如何適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為企業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)做好參謀和保障，是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該著重思考的問(wèn)題，其中如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，是重要的研究課題之一。

一、擺正內(nèi)部審計(jì)的位置

內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理的產(chǎn)物。這從根本上決定內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。隨著外部審計(jì)力度的加大、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖潛革新，改進(jìn)管理，健立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在激勵(lì)機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，應(yīng)獨(dú)立于、高于其他職能部門。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。同時(shí)對(duì)必要的審計(jì)經(jīng)費(fèi)予以保證，才能使其正常工作。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能。

二、注意與被審計(jì)單位(或部門)溝通

與外部審計(jì)一樣，保持良好的人際關(guān)系是審計(jì)工作的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)也是審計(jì)雙方協(xié)作的事項(xiàng)，審計(jì)效率的提高，也是被審計(jì)單位(或部門)工作效率的提高。好的組織、溝通與協(xié)調(diào)，會(huì)使雙方受益。審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位(或部門）思想上對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)同，使之不致產(chǎn)生抵觸情緒，并溝通相關(guān)審計(jì)程序，積極配合；對(duì)涉及的相關(guān)人員工作中也要注意方式方法。具體方法上，對(duì)管理層可組織溝通茶話會(huì)，和管理層講清楚此次審計(jì)的目的、任務(wù)和內(nèi)容，以及時(shí)間安排等需要溝通事項(xiàng)，把需要對(duì)方配合的事項(xiàng)列出明細(xì)的清單來(lái)，明確指出管理層要加強(qiáng)重視并正確對(duì)待此次審計(jì)事項(xiàng)，并將相關(guān)過(guò)程寫進(jìn)審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)中遇到個(gè)別不積極配合的員工，要盡可能講清道理和利害關(guān)系，并分析員工有抵觸情緒的原因，有利于迅速有效地進(jìn)一步開(kāi)展審計(jì)工作。

審計(jì)人員要求的資料清單在進(jìn)點(diǎn)前即提供給被審計(jì)單位，以便其盡早準(zhǔn)備，并了解審計(jì)思路，來(lái)節(jié)約審計(jì)時(shí)間、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。

三、利用審計(jì)方案提高審計(jì)效率

審計(jì)方案是為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。審計(jì)方案是從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過(guò)程的工作安排，是審計(jì)工作實(shí)施性階段的行動(dòng)指南。

審計(jì)方案要從審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)特定的審計(jì)對(duì)象來(lái)設(shè)計(jì)。審計(jì)方案的設(shè)計(jì)要考慮特定的審計(jì)程序的性質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間及時(shí)限、人員組織，以及被審計(jì)地位（或部門)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等。有科學(xué)合理的審計(jì)方案的指導(dǎo)能使審計(jì)工作有的放矢，防止審計(jì)工作偏離軌道，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有審計(jì)方案的指導(dǎo)利于實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的有機(jī)整合，使有限的資源轉(zhuǎn)化為更大的效益。此外還可預(yù)防意外情況對(duì)審計(jì)工作的干擾，審計(jì)工作中包含著太多的不確定因素，有方案的指引，可做到按部就班，有主有次。審計(jì)方案的運(yùn)用不存在技術(shù)方面的障礙，能系統(tǒng)解決審計(jì)效率低下的問(wèn)題，從審計(jì)方案入手來(lái)提高審計(jì)效率是最簡(jiǎn)潔有效的方法。

四、注重內(nèi)審前的準(zhǔn)備工作，提高審計(jì)效率

做好充分的審前準(zhǔn)備包括了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法規(guī)、相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以前期間的審計(jì)情況等有關(guān)資料，全面了解被審計(jì)單位管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍，以及審計(jì)年

度的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等基本情況,尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司與子公司之間的核算關(guān)系等。還包括了解被審計(jì)單位在 會(huì)計(jì) 政策、資金安排、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、資金往來(lái)等方面情況等,按照審計(jì)的要求在審計(jì)前對(duì)資料進(jìn)行歸類、篩選，以提高資料的使用效率，具體如:被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料必須齊備并存放在指定地點(diǎn)、一次到位;審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接對(duì)資料進(jìn)行規(guī)范，以便在審計(jì)過(guò)程中把對(duì)資料的分配上升到明確被審計(jì)單位核算鉤稽關(guān)系的高度;審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持良好的資料使用、保管意識(shí)。

五、采用 科學(xué) 有效的審計(jì)方法

首先，從考察內(nèi)部控制入手。在確定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象之后，第一要做的就是審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，這是 現(xiàn)代 審計(jì)的必不可少的程序。主要審計(jì)的是關(guān)鍵控制點(diǎn)的健全、有效性，企業(yè) 內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括資金(對(duì)資金籌集、分配和運(yùn)用等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)）、成本費(fèi)用(對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)管),以及權(quán)力使用(對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控)等方面。

其次，執(zhí)行分析性程序。分析性程序即分析性復(fù)核程序，每開(kāi)始進(jìn)行一個(gè)具體的審計(jì)步驟時(shí)都要考慮一下是否可以采用分析性復(fù)核來(lái)進(jìn)行。采用分析性復(fù)核的方法通常會(huì)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，這是因?yàn)?，分析性?fù)核與實(shí)質(zhì)性交易測(cè)試相比可以節(jié)約審計(jì)時(shí)間、及時(shí)發(fā)現(xiàn)有重點(diǎn)問(wèn)題領(lǐng)域，還可以幫助審計(jì)人員更深層次地了解業(yè)務(wù)內(nèi)容。像物資供應(yīng)、利息收入、累計(jì)折舊、應(yīng)收應(yīng)付、收入、工資及工資涉及的所得稅等許多內(nèi)容均適合分析性復(fù)核。再次，執(zhí)行 計(jì)算 機(jī)輔助審計(jì)。對(duì)電算化程度較高的企業(yè)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是很好的審計(jì)工具和方法，它能快速地占有大量的信息數(shù)據(jù)，有效地提高審計(jì)效率，減少工作量，降低審計(jì)成本。同時(shí)，使參與審計(jì)的人員能夠從總體上把握審計(jì)方向，明確審計(jì)重點(diǎn)，避免審計(jì)中的盲動(dòng)行為。很多時(shí)候無(wú)須經(jīng)過(guò)復(fù)雜的編程，利用已有的 電子 數(shù)據(jù)，只是通過(guò)常用的Excel等軟件進(jìn)行分類、排序、篩選和簡(jiǎn)單設(shè)定函數(shù)操作或運(yùn)用計(jì)算機(jī)的分析統(tǒng)計(jì)功能，設(shè)定重要性指標(biāo)值，快速確定審計(jì)范圍。通過(guò)設(shè)定違規(guī)或重點(diǎn)關(guān)注條件，快速鎖定重點(diǎn)審計(jì)核實(shí)的對(duì)象范圍，有的放矢，提高審計(jì)效率，取得簡(jiǎn)單而實(shí)際的效果。

第四篇：2021年建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作總結(jié)

2021年建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作總結(jié)

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2021年建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)工作總結(jié)

第一章總則

第一條本辦法適用于轄區(qū)內(nèi)主要以財(cái)政性資金、政府___（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目。

第二條審計(jì)局（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)局）是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督部門?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算實(shí)行監(jiān)督審定制度，審計(jì)局負(fù)責(zé)具體工作的實(shí)施，建設(shè)單位、財(cái)政部門依據(jù)審計(jì)結(jié)果結(jié)付工程款。

第二章結(jié)算送審程序

第三條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，施工單位應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成竣工結(jié)算編制工作，并向建設(shè)單位遞交完整的結(jié)算資料。合同中沒(méi)有明確約定的，可認(rèn)為其期限為_(kāi)__天。

第四條建設(shè)單位收到施工單位的結(jié)算資料后應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、___，對(duì)結(jié)算資料不完整或不符合要求的，應(yīng)督促施工單位補(bǔ)充完善。施工單位經(jīng)建設(shè)單位催促后___天內(nèi)仍未提供完整資料或沒(méi)有明確答復(fù)的，建設(shè)單位即可根據(jù)已有資料進(jìn)行___，責(zé)任由施工單位自負(fù)。

第五條建設(shè)單位___結(jié)束后填寫《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算送審聯(lián)系單》，對(duì)送審資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并將完整的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料送交規(guī)劃建設(shè)局（以下簡(jiǎn)稱規(guī)劃建設(shè)局）。

第六條未列入計(jì)劃的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)由建設(shè)單位按規(guī)定辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)。

對(duì)于送審金額超預(yù)算___%且絕對(duì)額在___萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)說(shuō)明情況并辦理相關(guān)手續(xù)，由規(guī)劃建設(shè)局予以認(rèn)可。

第七條規(guī)劃建設(shè)局應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行初審，并簽署初審意見(jiàn)，初審結(jié)果由規(guī)劃建設(shè)局、建設(shè)單位、施工單位三方簽字確認(rèn)。

第八條規(guī)劃建設(shè)局在初審結(jié)束后，應(yīng)簽署初審意見(jiàn)書。___天內(nèi)將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算資料送交審計(jì)局。審計(jì)局對(duì)規(guī)劃建設(shè)局送審資料進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)后，由交接雙方經(jīng)辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對(duì)個(gè)別因特殊情況而不完全具備送審條件的項(xiàng)目，需由施工單位出具書面情況說(shuō)明，經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)，規(guī)劃建設(shè)局同意后方可送審。

第三章結(jié)算資料要求

第十條工程竣工結(jié)算送審資料應(yīng)完整準(zhǔn)確、圖形清晰、字跡工整，有利于長(zhǎng)久保存。

第十一條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算送審資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等；

2、施工合同、材料設(shè)備采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要等；

3、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程單、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證；

4、工程竣工驗(yàn)收證明；

5、工程竣工圖紙（含設(shè)計(jì)變更）；

6、工程造價(jià)結(jié)算書、工程量計(jì)算書及相應(yīng)的電子版文檔；

7、施工單位資質(zhì)證書、取費(fèi)證書（或計(jì)價(jià)手冊(cè)）；

8、其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

第十二條送審的竣工結(jié)算書應(yīng)由施工單位具有造價(jià)編審或執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員編制完成?？⒐そY(jié)算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結(jié)算總造價(jià)、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經(jīng)審計(jì)局同意，任何單位和個(gè)人不得對(duì)送審金額或送審內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

第十四條現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)由施工單位、建設(shè)單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)由跟蹤審計(jì)人員簽字，才能作為工程結(jié)算的依據(jù)。簽證應(yīng)提供原件，如為復(fù)印件應(yīng)加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位公章。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證行為。

第四章結(jié)算審計(jì)內(nèi)容

第十五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實(shí)、合法、有效，是否與招標(biāo)文件一致；

2、隱蔽工程施工紀(jì)錄和驗(yàn)收簽證等手續(xù)是否完整、真實(shí)；

3、設(shè)計(jì)變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結(jié)算是否按設(shè)計(jì)變更、施工方案變更作相應(yīng)調(diào)整；

4、施工企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)、業(yè)務(wù)范圍、計(jì)價(jià)手冊(cè)是否與結(jié)算工程相對(duì)應(yīng)；

5、竣工結(jié)算的結(jié)算方法、定額套用、費(fèi)用計(jì)取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標(biāo)文件一致，是否符合國(guó)家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項(xiàng)目費(fèi)是否與投標(biāo)文件、施工___設(shè)計(jì)一致；

7、工程量的計(jì)算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實(shí)物一致，是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，有無(wú)漏算、重算和錯(cuò)算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準(zhǔn)確；

9、材料（設(shè)備）、人工、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格是否合理準(zhǔn)確；

10、工程量清單報(bào)價(jià)項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致。

第五章結(jié)算審計(jì)實(shí)施

第十六條審計(jì)局根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃成立審計(jì)組，實(shí)施結(jié)算審計(jì)。審計(jì)組針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工程特點(diǎn)，編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案。

第十七條審計(jì)局在實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位出具《審計(jì)通知書》。

第十八條審計(jì)組以合同、招標(biāo)文件規(guī)定的定額、計(jì)價(jià)方法為依據(jù)，根據(jù)市場(chǎng)供求變化和施工條件等因素實(shí)施初步審計(jì)，并根據(jù)工程實(shí)際情況進(jìn)行復(fù)核丈量，現(xiàn)場(chǎng)取證。

第十九條初步審計(jì)完成后，審計(jì)組內(nèi)部實(shí)行交叉復(fù)審，最后由稽查復(fù)審科實(shí)行復(fù)審。三級(jí)審核的每一流程均應(yīng)在《工程竣工結(jié)算審計(jì)流程表》上簽署相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

第二十條竣工結(jié)算審計(jì)的基本建設(shè)項(xiàng)目審定后，由建設(shè)單位、施工單位和審計(jì)局三方在《基本建設(shè)項(xiàng)目審定單》上簽字蓋章認(rèn)可，委托審計(jì)項(xiàng)目還應(yīng)由受托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽字蓋章認(rèn)可。審計(jì)局出具相應(yīng)的竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告并送達(dá)建設(shè)單位、財(cái)政局、規(guī)劃建設(shè)局和相關(guān)單位。

第二十一條竣工結(jié)算審計(jì)從規(guī)劃建設(shè)局送審至出具征詢意見(jiàn)稿的時(shí)間原則上不得超過(guò)___個(gè)月。

第六章相關(guān)責(zé)任

第二十二條經(jīng)審定的基本建設(shè)項(xiàng)目，以施工單位初始送審額為計(jì)算基礎(chǔ)，審計(jì)核減率在___%以內(nèi)的（包括___%），審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)局承擔(dān)；審計(jì)核減率在___%—___%的（包括___%），___%以內(nèi)的（包括___%）審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)局承擔(dān)，___%以上的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)；審計(jì)核減率在___%以上的，審計(jì)費(fèi)用由施工單位全額承擔(dān)。施工單位應(yīng)在工程竣工結(jié)算送審時(shí)就承擔(dān)相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用填寫《承諾書》。審計(jì)費(fèi)用按審計(jì)局發(fā)布的相關(guān)造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應(yīng)對(duì)竣工結(jié)算的真實(shí)性負(fù)責(zé)，杜絕高估冒算。對(duì)審計(jì)核減率超過(guò)___%以上的送審項(xiàng)目，審計(jì)局可建議規(guī)劃建設(shè)局取消該施工單位參與其他項(xiàng)目建設(shè)的資格，同時(shí)抄送監(jiān)察局備案。

第二十四條凡未按規(guī)定辦理的現(xiàn)場(chǎng)簽證，審計(jì)局在審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。

第二十五條審計(jì)局在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員簽證有明顯不實(shí)或較大誤差的，一經(jīng)查實(shí)，將移交有關(guān)部門追究相應(yīng)的行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

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第五篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府投資項(xiàng)目）的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理規(guī)范化，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《北京市發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于政府投資管理暫行規(guī)定》（京發(fā)改

[2004]2423號(hào)），結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項(xiàng)目，是指使用市、區(qū)財(cái)政資金及其他財(cái)政性資金、上級(jí)補(bǔ)助投資、債券、由區(qū)政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的建設(shè)項(xiàng)目，以及區(qū)政府指定審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定和本級(jí)人民政府的要求以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有計(jì)劃地開(kāi)展審計(jì)工作。

第四條凡列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)程序、招投標(biāo)、合同、資金來(lái)源、資金管理及使用、工程結(jié)算、決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條 對(duì)財(cái)政性資金投資額在3000萬(wàn)元以上或投資額不 足3000萬(wàn)元，但屬于區(qū)政府指定或社會(huì)特別關(guān)注的政府重點(diǎn)投 －2－

資項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局實(shí)施全程跟蹤審計(jì)。

第六條區(qū)政府各部門以及與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位、企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)積極協(xié)助配合區(qū)審計(jì)局開(kāi)展審計(jì)工作。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第七條對(duì)政府投資項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、總投資批準(zhǔn)情況；

（二）項(xiàng)目資金來(lái)源和資金到位情況；

（三）項(xiàng)目征地、拆遷費(fèi)用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第八條對(duì)政府投資項(xiàng)目概（預(yù)）算審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況；

（二）項(xiàng)目招投標(biāo)、工程承發(fā)包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關(guān)內(nèi)部控制制度情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府投資項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容：

（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說(shuō)明書的真實(shí)、合法情況；

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（四）項(xiàng)目資金使用、建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算、工程變更洽商、所需設(shè)備材料的管理、各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納等情況；

－3－

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第三章審計(jì)程序

第十條區(qū)審計(jì)局對(duì)具備審計(jì)條件的政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，確定建設(shè)單位為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)。

凡列入審計(jì)計(jì)劃且已完工的政府投資項(xiàng)目，在工程竣工驗(yàn)收后，由建設(shè)單位及時(shí)匯總項(xiàng)目資料報(bào)送區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)；對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程開(kāi)工前將項(xiàng)目前期資料報(bào)送區(qū)審計(jì)局實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并分階段出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，責(zé)成建設(shè)單位限期整改，對(duì)未達(dá)到整改要求的，提請(qǐng)區(qū)政府相關(guān)部門依法處理。

第十一條區(qū)審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位要按照審計(jì)通知書的要求和期限提供所需資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。區(qū)審計(jì)局對(duì)其提供的資料依法進(jìn)行審計(jì)。

第十二條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報(bào)告，向北京市審計(jì)局、房山區(qū)人民政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告等文書送達(dá)被審計(jì)單位。

第十三條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將區(qū)審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告作 為所建工程竣工決算和固定資產(chǎn)帳務(wù)處理的重要依據(jù)。

凡列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，未經(jīng)審計(jì)的，建設(shè)單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續(xù)。

第四章委托審計(jì)

第十四條區(qū)審計(jì)局實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，可以委托具有法定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)。區(qū)審計(jì)局與被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽定《房山區(qū)審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)議書》和《房山區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書》，區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十五條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《房山區(qū)審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》（房審辦

[2006]24號(hào)）和審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，保證審計(jì)質(zhì)量。區(qū)審計(jì)局對(duì)被委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交虛假審計(jì)結(jié)果的，追究其責(zé)任，并取消其被委托資格。

第十六條區(qū)審計(jì)局委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，審計(jì)費(fèi)用由區(qū)財(cái)政在本預(yù)算中安排。委托審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后經(jīng)區(qū)審計(jì)局復(fù)核出具審計(jì)報(bào)告并出具審計(jì)費(fèi)用撥款通知書，一同報(bào)送區(qū)財(cái)政局審核，區(qū)財(cái)政局在三十日內(nèi)撥付審計(jì)費(fèi)用。

第十七條區(qū)審計(jì)局和被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)不得向被審計(jì)單位收取任何費(fèi)用。

第五章 法律責(zé)任

第十八條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)、違法行為，－5－

在區(qū)審計(jì)局處罰權(quán)限之內(nèi)的，由區(qū)審計(jì)局下發(fā)審計(jì)決定書予以處罰；超越審計(jì)處罰權(quán)限以及情節(jié)嚴(yán)重或涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理。

第十九條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中有弄虛作假或者違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行?！蛾P(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》（房政發(fā)[1996]55號(hào)）同時(shí)廢止。

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