第一篇：關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目績效審計的幾點(diǎn)思考

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關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目績效審計的幾點(diǎn)思考 作者：王天喜

來源：《財會通訊》2003年第08期

第二篇：國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計操作規(guī)程

國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計操作規(guī)程

為規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質(zhì)量，根據(jù)《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項(xiàng)目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督辦法》、《常州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計。旨在通過及時、有效的審計，在項(xiàng)目建設(shè)全過程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。

第二條 省級以上審計機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 國家建設(shè)項(xiàng)目包括：

（一）全部使用財政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金的。

（二）財政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的。

第四條 實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計或者調(diào)查。第五條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會效益評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

第六條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計一般分為定期審計、定點(diǎn)審計、駐場審計等形式。

將建設(shè)全過程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計，為定期審計；對建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計，為定點(diǎn)審計。定期審計和定點(diǎn)審計一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

駐場審計是指審計組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場對工程進(jìn)行全程審計，這是定期審計的特例，無特殊情況一般不采用。

第二章 審計程序

第七條 根據(jù)我市國家建設(shè)項(xiàng)目投資計劃，按照“全面審計、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級審計機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計項(xiàng)目計劃，并明確跟蹤審計項(xiàng)目所采用的審計形式。上已列入計劃，跨實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計項(xiàng)目計劃。

第八條 根據(jù)跟蹤審計項(xiàng)目計劃，審計機(jī)關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計工作。審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。3.預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計劃與實(shí)際到位情況。5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.編制審計實(shí)施方案的依據(jù)。

2.建設(shè)單位和被審計項(xiàng)目的名稱、基本情況。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。

4.審計范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時間。5.審計組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6.編制審計實(shí)施方案的日期。

7.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計實(shí)施方案中明確跟蹤審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計內(nèi)容及其審計方法。

跟蹤審計實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報分管局長批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長簽發(fā)后實(shí)施。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計3日前，向主要被審計單位送達(dá)《審計通知書》。對于其他被審計單位或?qū)嵤徲嬊吧形创_定的被審計單位，可根據(jù)需要或待確定被審計單位后在審計實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計通知書。審計通知書可采用通用格式。

審計通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計單位的名稱。

（二）審計依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時間。

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。

（四）審計組成員名單。

（五）審計機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計的項(xiàng)目，在審計通知書中明確跟蹤審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計要求。

審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴(kuò)初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。

2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）等。

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料。

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計、折遷、評估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。6.驗(yàn)工月報（計量報告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。

9.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。

10.項(xiàng)目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

向被審計單位送達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計實(shí)施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料種類有：

（一）被審計單位提供的與審計事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。

（二）審計人員通過觀察、調(diào)查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計事項(xiàng)真相的證明材料。

第十二條 審計證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計證明材料應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十四條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計日記》（表式見本規(guī)程附件9），由審計人員負(fù)責(zé)記載，組長或主審檢查。及時記載審計時間、工作記實(shí)（包括審計內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項(xiàng)以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

審計工作底稿的主要內(nèi)容包括。1.被審計單位名稱。

2.審計項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時間。3.審計過程記錄。

4.審計人員對審計事項(xiàng)的判斷意見。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復(fù)核意見、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計實(shí)施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件1，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發(fā)。對于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論，必要時由審計機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報告。

審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。2.審計意見和建議。3.被審計單位意見。

4.審計意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實(shí)審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十七條 對于跨的跟蹤審計項(xiàng)目，終了，審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)出具跟蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對于跟蹤審計終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計報告、審計決定等法定文書。

第三章 審計內(nèi)容

第十八條 國家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。

2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計等文件是否齊全。

3.檢查初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行,以及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無體現(xiàn)。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點(diǎn)。7.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

8.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評估價格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第十九條 國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：

1.檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計、招標(biāo)代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報銷制度等。同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時報送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。

5.檢查工程項(xiàng)目會計核算和財務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十條 國家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：

1.檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

2.檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

8.對建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：

（一）前期準(zhǔn)備階段

本規(guī)程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

本規(guī)程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第4、7款。

第四章 審計方法

第二十二條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計方法。正式進(jìn)點(diǎn)時間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計與定期審計相結(jié)合的形式，對未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計為主的項(xiàng)目時間間隔一般長于定期審計。

第二十四條 審計組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實(shí)施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。

第二十五條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.審計組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。

2.審計組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。（1）拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計關(guān)注的重點(diǎn)，審計組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評估價格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。

（3）審計組應(yīng)對拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。3.審計組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。

4.審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國家審計的條款。

（二）建設(shè)實(shí)施階段

1.審計組應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計實(shí)施方案中規(guī)定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計組應(yīng)按跟蹤審計實(shí)施方案要求及時出具審計結(jié)果。

2.審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。

4.對于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對合同內(nèi)工程進(jìn)行審計，審計結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5.對于合同外工程（包括在工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交實(shí)施方案的同時，申報變更價款（要有詳細(xì)的價格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報審計組審計。

6.對于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。

7.對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進(jìn)行核對。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結(jié)束，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計。

2.重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第二十六條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實(shí)施：

（一）審計進(jìn)點(diǎn)后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。

（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

附件：1.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計意見單 2.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計信息表一 3.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計信息表二

4.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計信息表三 5.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計日記

第三篇：國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計規(guī)程

國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計操作規(guī)程

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計工作，規(guī)范政府投資審計工作，根據(jù)審計署《政府投資項(xiàng)目審計規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一條 本規(guī)程所稱國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)采用跟蹤審計形式對建設(shè)全過程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計。

第二條 審計機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點(diǎn)審計的內(nèi)容。

除重點(diǎn)審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)

日志、質(zhì)量評定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；

（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說明書”等；

（十）項(xiàng)目財務(wù)收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

第六條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項(xiàng)以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

第八條 跟蹤審計實(shí)施階段，審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計意見單》。

意見單的內(nèi)容主要包括

1、審計查證情況（審計發(fā)現(xiàn)的主要問題）；

2、審計意見和建議；

3、被審計單位意見；

（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩?/p>

（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)和比價采購。

（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。

第十一條 國家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計內(nèi)容：

（一）檢查工程結(jié)算和財務(wù)資料。

（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。

（三）檢查建安投資真實(shí)性、合法性。

（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。

（六）檢查尾工工程。

（七）對建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價標(biāo)準(zhǔn)，對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：

（一）前期準(zhǔn)備階段

初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等

（二）實(shí)施階段

合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關(guān)資料、工程單價及取費(fèi)、工程價款結(jié)算、尾工工程

理審核后，交審計組審計。

5、對于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進(jìn)行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結(jié)束，審計組依據(jù)已審計的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計。

2、重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第十五條 財務(wù)審計應(yīng)按以下審計方法實(shí)施：

（一）審計進(jìn)點(diǎn)后，審計組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財務(wù)核算情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計或調(diào)查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計。財務(wù)審計人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對建設(shè)單位采購的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)

第四篇：成都市國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法

成都市國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法

2006年3月24日成都市人民政府令第123號

公布自2006年5月10日起施行

第一條（目的依據(jù)）

為加強(qiáng)對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計監(jiān)督，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《四川省國家建設(shè)項(xiàng)目審計辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合成都市實(shí)際，制定本辦法。

第二條（建設(shè)項(xiàng)目范圍）

本辦法所稱國家建設(shè)項(xiàng)目是指政府、國有企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和以政府投資或者國有企業(yè)投資為主的建設(shè)項(xiàng)目。包括：

（一）以財政資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金、國債資金、政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來源的項(xiàng)目，或者以政府以及其部門為投資主體的項(xiàng)目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共公益性項(xiàng)目；

（三）以本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所列的籌資和建設(shè)方式以外的形式進(jìn)行投資、建設(shè)，產(chǎn)權(quán)歸國家所有的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施和社會公共工程項(xiàng)目；

（四）國家的事業(yè)組織、國有企業(yè)和國有企業(yè)投資為主的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目；

（五）接受、使用社會捐贈，并委托政府部門實(shí)施管理的社會公益性項(xiàng)目；

（六）上級機(jī)關(guān)交辦的其他建設(shè)項(xiàng)目。

第三條（建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必審制）

對國家建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行必審制。

審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使國家建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。本市國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（包括項(xiàng)目業(yè)主和代理業(yè)主）以及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、營運(yùn)等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的資金的真實(shí)、合法情況，均應(yīng)依照本辦法接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。

第四條（審計管轄）

審計機(jī)關(guān)依照國家建設(shè)項(xiàng)目投資主體的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。

上級審計機(jī)關(guān)可以將其管轄范圍內(nèi)的國家建設(shè)項(xiàng)目授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計，也可以直接審計下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大建設(shè)項(xiàng)目。

對代理業(yè)主、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資金真實(shí)、合法情況審計，不受審計管轄范圍的限制。

對審計管轄范圍不明確或者有爭議的國家建設(shè)項(xiàng)目，由上級審計機(jī)關(guān)確定其管轄權(quán)。

第五條（主要審計內(nèi)容）

審計的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模以及總投資控制情況，概預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報表和說明書以及工程決算報表編制的真實(shí)性、合法性；

（三）建設(shè)資金到位情況和資金管理、使用的合規(guī)性、合法性；

（四）合同簽訂以及合同履行的合規(guī)性、合法性；

（五）建設(shè)項(xiàng)目成本的真實(shí)性、合法性；

（六）工程價款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（七）與項(xiàng)目有關(guān)的其他財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（八）未完工程投資的真實(shí)性、合法性；

（九）建設(shè)項(xiàng)目績效；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的需要審計監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第六條（有關(guān)部門職責(zé)）

本市各級審計機(jī)關(guān)是國家建設(shè)項(xiàng)目審計監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，依照管轄范圍實(shí)施審計監(jiān)督。

計劃、經(jīng)濟(jì)、財政、建設(shè)、交通、水務(wù)、土地、房產(chǎn)、監(jiān)察等部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計監(jiān)督，建設(shè)單位或者建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)定期將國家建設(shè)項(xiàng)目計劃報送審計機(jī)關(guān)。

第七條（審計組織方式）

對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計，采取審計機(jī)關(guān)直接審計和社會中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參與審計的方式實(shí)施。

建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目基本完工、竣工決算報表編制完成后，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)申請進(jìn)行竣工決算審計。審計機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)確定審計組織方式，并告知建設(shè)單位。

由審計機(jī)關(guān)直接審計的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項(xiàng)相關(guān)的專業(yè)人員參與審計工作。

不由審計機(jī)關(guān)直接審計的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位可以委托以政府采購方式確定的社會中介機(jī)構(gòu)或者由建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；審計結(jié)束后30日內(nèi)應(yīng)將審計結(jié)果報送審計機(jī)關(guān)備案。

第八條（參審經(jīng)費(fèi)）

審計機(jī)關(guān)聘請專業(yè)人員參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計所需經(jīng)費(fèi)，列入同級財政預(yù)算、安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或者在審計核減額中安排解決。

第九條（業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督）

審計機(jī)關(guān)應(yīng)對社會中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)承辦國家建設(shè)項(xiàng)目的審計依法進(jìn)行監(jiān)督。

社會中介機(jī)構(gòu)以及建設(shè)單位主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計結(jié)果，審計機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)利用的，不再對同一事項(xiàng)進(jìn)行重復(fù)審計。

第十條（建設(shè)單位職責(zé)）

對國家建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)文件以及合同中明確以審計結(jié)果作為價款最終結(jié)算的依據(jù)。未經(jīng)竣工決算審計的國家建設(shè)項(xiàng)目，有關(guān)部門不得辦理工程價款最終結(jié)算。

第十一條（審計報告制度）

審計機(jī)關(guān)應(yīng)每年向同級人民政府報告國家建設(shè)項(xiàng)目審計結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布國家建設(shè)項(xiàng)目審計結(jié)果。

第十二條（移送制度）

審計機(jī)關(guān)在國家建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)下列情況的，應(yīng)移送有關(guān)主管部門進(jìn)行調(diào)查處理：

（一）違反規(guī)劃、土地、征遷、招投標(biāo)、環(huán)保等建設(shè)項(xiàng)目管理法律、法規(guī)的；

（二）勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（三）未有效實(shí)施工程質(zhì)量管理的；

（四）其他應(yīng)由有關(guān)主管部門處理的違法、違紀(jì)行為。

社會中介機(jī)構(gòu)在審計中發(fā)現(xiàn)前款規(guī)定的有關(guān)違法違紀(jì)行為，應(yīng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)由有關(guān)部門處理的，移送有關(guān)部門查處。

第十三條（未經(jīng)審計辦理結(jié)算的責(zé)任）

對建設(shè)單位和相關(guān)單位未經(jīng)竣工決算審計辦理了工程價款最終結(jié)算的，審計機(jī)關(guān)可以通報或者公布有關(guān)情況，并提請有關(guān)部門依法對相關(guān)單位和責(zé)任人給予相應(yīng)處理。

第十四條（阻礙審計的責(zé)任）

被審計單位和被調(diào)查單位不配合審計，無正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條（審計人員的責(zé)任）

審計機(jī)關(guān)的審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯

罪的，給予行政處分。

第十六條（參審機(jī)構(gòu)或者人員的責(zé)任）

社會中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計中違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的，依法進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十七條（解釋機(jī)關(guān)）

本辦法具體應(yīng)用中的問題由成都市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第十八條（施行日期）

本辦法自2006年5月10日起施行。本市過去制定的行政規(guī)章以及行政文件的有關(guān)內(nèi)容與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第五篇：淺談國家建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計

所謂建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計就是對一個建設(shè)項(xiàng)目投資的全過程進(jìn)行審計。就建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監(jiān)督，也就是說從項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收及項(xiàng)目評估的幾個方面，進(jìn)行全過程監(jiān)控，否則很難做到客觀公正的去評價項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目投資一次性投資大，影響大，它對

事業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調(diào)查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工、決算等加強(qiáng)投資監(jiān)管是非常必要的。而目前開展的建設(shè)項(xiàng)目投資的審計大都是事后的某一方面的靜態(tài)審計，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態(tài)，起防患于未然的作用，更能達(dá)到投資審計的目的。

一、審計思路及審計方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計

1、對項(xiàng)目建議書的審計。項(xiàng)目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計的方式。

2、對可行性研究的審計。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。

6、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計。對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計，是跟蹤審計的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計

1、對施工準(zhǔn)備階段的審計。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)

交底。設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得

到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進(jìn)被審計單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項(xiàng)目施工階段的審計。項(xiàng)目施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當(dāng)高的參考價值。

4、對設(shè)計變更情況的審計。工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價，以彌補(bǔ)低價中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計變更的審計是跟蹤審計的一個重點(diǎn)，審計主要應(yīng)對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計

1、對試運(yùn)行工作的審計。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗(yàn)收階段的審計?？⒐を?yàn)收階段的審計要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計。檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面

（一）審時度勢，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計納入重點(diǎn)審計范疇。審計機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財政資金和公共資金的審計，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設(shè)項(xiàng)目投資增長較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計應(yīng)順應(yīng)形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對于樹立審計權(quán)威、擴(kuò)大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計領(lǐng)域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作不理解，認(rèn)為審計機(jī)關(guān)只能對建設(shè)資金的來源、財務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作。敢于堅持原則，用事實(shí)說話，以實(shí)際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。

(三)做好后盾，全力支持審計人員開展工作。國家建設(shè)項(xiàng)目投資審計人員長期處在核減虛假工程造價的風(fēng)口浪尖上，工作擔(dān)子重、壓力大，有時甚至受到“包工頭”等跟蹤、威脅和恐嚇。對此審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)一方面注意經(jīng)常了解干部職工思想、工作、生活情況，開展耐心細(xì)致的思想政治工作，增強(qiáng)他們的事業(yè)心、責(zé)任感；另一方面領(lǐng)導(dǎo)班子敢于負(fù)責(zé)，頂住來自各方面的壓力，注意為審計人員分壓、減壓，想法設(shè)法保障審計人員的安全，為審計人員提供寬松的工作環(huán)境。啟動激勵機(jī)制，對工作成效突出的審計組和審計人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵和記功表彰。

（四）突破難點(diǎn)，從根本上解決經(jīng)費(fèi)等“瓶頸”問題。建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作往往需聘請工程技術(shù)人員參與，需投入大量的人力、物力，經(jīng)費(fèi)問題自然成為制約此項(xiàng)工作發(fā)展的“瓶頸”。首先，要采取辦法向財政部門申請專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但這種做法較為繁瑣，同時也增加了財政部門的壓力。在取得一定成效、為政府節(jié)約大量建設(shè)資金、得到上級肯定的基礎(chǔ)上，要專題向政府請示核定經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，可參考社會中介機(jī)構(gòu)審核工程結(jié)算的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施組織委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財政性基建工程結(jié)算審核時，由財政按工程結(jié)算審核額或核減額的比例撥給審核經(jīng)費(fèi)，從根本上解決了經(jīng)費(fèi)問題。