第一篇：資源稅制改革對山西經(jīng)濟(jì)發(fā)展有哪些重要意義

資源稅制改革對山西經(jīng)濟(jì)發(fā)展有哪些重要意義。答：資源稅，簡而言之就是以自然資源為課稅對象的稅種。今年的《政府工作報(bào)告》明確提出要推進(jìn)資源稅改革。前不久中央召開的山西工作座談會也強(qiáng)調(diào)，通過資源稅等方面改革增加的財(cái)力要重點(diǎn)用于改善民生。

山西是煤炭資源大省，其資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)的一份研究報(bào)告資料顯示，繼1984年國家對煤炭企業(yè)開征資源稅后，于 1994 年又開征了礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。原中央財(cái)政54家煤炭企業(yè) 1994 年至 2000 年資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)每年平均繳納 6.0582億元，比1993年的 3.271億元多2.7872億元。以 2002 年山西全省五戶國有重點(diǎn)煤炭企業(yè)為例，全年上繳資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi) 2.67 億元，噸煤平均 2.7 元，從 1994年到 2002 年累計(jì)繳納資源稅 14 億元，資源補(bǔ)償費(fèi) 7.5 億元。資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)雙重征收，使得我國煤炭企業(yè)除上繳資源補(bǔ)償費(fèi)外，還同時(shí)繳納資源稅。資源稅按礦產(chǎn)產(chǎn)量計(jì)征，己不再含有固礦床自然秉賦和區(qū)位差異而征收超額利潤稅的含義，不僅不能體現(xiàn)資源稅調(diào)節(jié)級差收入的目的，而且走入了與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)重復(fù)征收的誤區(qū)，稅費(fèi)并行使煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。

由于煤炭行業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重，行業(yè)整體收益水平偏低，企業(yè)發(fā)展后勁不足，是“四礦”問題形成的重要原因之一。其主要原因有以下兩方面：

1、產(chǎn)業(yè)政策因素。

煤炭產(chǎn)品屬于自然賦存的礦產(chǎn)資 源，在聯(lián)合國制定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類中，煤炭行業(yè)被列為“直接從事自然資源開發(fā)利用的初次產(chǎn)業(yè)”。該標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類中，屬于初次產(chǎn)業(yè)的有 10 種，其中第一位是農(nóng)業(yè)，第二位即為礦產(chǎn)采掘業(yè)。世界上大多數(shù)國家都把采礦業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)來對待，對煤礦發(fā)展實(shí)行保護(hù)性的稅收政策，稅費(fèi)種類比較少。除了所得稅以外，有的還采取征收開采權(quán)利金（或稱采礦稅）、礦產(chǎn)地租金等，并且所得稅征稅基礎(chǔ)低于其他一般工業(yè)。在對礦業(yè)征收所得稅時(shí)，多給予礦業(yè)企業(yè)特 殊的優(yōu)惠政策，收稅標(biāo)的只占生產(chǎn)現(xiàn)金流量的 10 ％一 40 ％。在我國，煤炭業(yè)無論在國家產(chǎn)業(yè)分類上還是在行政管理上，都未作為獨(dú)立產(chǎn)業(yè)，而將其歸入第二產(chǎn)業(yè)，在管理實(shí)踐上與加工制造業(yè)類比。在現(xiàn)行稅制的設(shè)計(jì)方案中，未充分考慮煤炭作為資源性行業(yè)的特點(diǎn)，并相應(yīng)增加了計(jì)稅范圍；無論在改革開放之前還是之后，國家在制定區(qū)域財(cái)稅分配制度時(shí)，均沒有考慮煤炭比其它行業(yè)具有較高的生產(chǎn)負(fù)外部性，從稅收方面對資源型行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展給予支持。

2、財(cái)政政策因素。

增值稅抵扣項(xiàng)目少，計(jì)稅范圍擴(kuò)大。煤炭工業(yè)屬資源型工業(yè)，產(chǎn)品實(shí)體 中不包括購進(jìn)的原材料和半成品，增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目少，成本中能夠抵扣的僅有消耗性材料、電力等項(xiàng)目，不足成本的 20 ％，而約占成本 70% 的工資性支出和購建固定資產(chǎn)等資本性支出（如折舊、維簡費(fèi)等）項(xiàng)目都不允許抵扣。按增值稅政策規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)說不準(zhǔn)抵扣，而煤炭企業(yè)主要靠技術(shù)進(jìn)步、提高裝備水平來改善安全生產(chǎn)條件，提高資源回收率，在此過程中，構(gòu)筑的井巷工程、購進(jìn)的采掘機(jī)械、運(yùn)輸、提升、洗選等生產(chǎn)設(shè)備均不允許抵扣，最典型的是原來使用坑木支護(hù)、屬輔助材料可以抵扣，改用綜采液壓支架后，屬固定資產(chǎn)，不允許抵扣。

我國資源稅的正式設(shè)立源于1984年9月國務(wù)院頒布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》。該條例旨在調(diào)節(jié)開發(fā)自然資源的單位因資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件差異而形成的級差收益。但由于當(dāng)時(shí)仍然實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，資源稅并沒有真正發(fā)揮調(diào)節(jié)級差收益的作用。1993年12月，國務(wù)院頒布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，提出了從量定額征收的辦法，確定了原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七大稅目。從1994年1月1日起實(shí)行“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”的資源稅制，對開采七種資源品的企業(yè)不論盈利與否都征稅。該條例沿用至今，再加上一些補(bǔ)充法規(guī)和各地的地方性管理辦法，構(gòu)成了現(xiàn)行的資源稅體系。

自《中華人民共和國資源稅暫行條例》實(shí)施以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢已有了很大變化。經(jīng)濟(jì)高速增長對資源的需求急劇增加，使得現(xiàn)行資源稅的缺陷日益凸顯，突出表現(xiàn)在單位稅額較低且征稅范圍較窄，與自然資源的價(jià)值、種類相去甚遠(yuǎn)。一方面，在資源價(jià)格節(jié)節(jié)攀升的情況下，從量計(jì)征方式已明顯落后于實(shí)際，資源稅收入不能隨資源產(chǎn)品價(jià)格和資源企業(yè)收益的變化而變化，過低的稅賦難以正常反映資源的稀缺程度，這直接導(dǎo)致從事資源開采的企業(yè)和個(gè)人利潤畸高，開采效率低下，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。另一方面，現(xiàn)行的資源稅主要面向礦產(chǎn)資源，對生態(tài)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值越來越明顯的水、森林、草原、灘涂等資源的開發(fā)利用并沒有征稅，導(dǎo)致對這些自然資源的浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要適時(shí)推進(jìn)資源稅改革，勢在必行。當(dāng)前，推進(jìn)資源稅改革，對于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有多方面意義。那么，推進(jìn)資源稅改革對于山西的發(fā)展就產(chǎn)生了重大的意義。

1、有利于提高我省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。我國礦產(chǎn)資源豐富，但空間分布不均，主要集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對落后的中西部地區(qū)。由于資源稅被納入地方財(cái)政，因此推進(jìn)資源稅改革能優(yōu)化資源開發(fā)利用的利益分配格局，增加山西地區(qū)的財(cái)力，增強(qiáng)其自我發(fā)展的能力，真正把資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

2、有利于改變粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)突出問題就是經(jīng)濟(jì)增長對資源能源消耗的依賴程度偏高，高投入、高能耗、高污染、低效益的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了我國經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。推進(jìn)資源稅改革，可以強(qiáng)制性地提高資源開采和使用成本，以倒逼機(jī)制迫使企業(yè)加大技術(shù)改造、設(shè)備更新、員工培訓(xùn)、管理創(chuàng)新等方面的力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長由主要依靠增加物質(zhì)資源消耗向主要依靠科技進(jìn)步、勞動者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長速度與結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一。

3、有利于形成資源節(jié)約型生產(chǎn)生活模式，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。資源稅改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大資源稅的征收范圍，提高稅率，征收方式由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，其直接結(jié)果是導(dǎo)致企業(yè)使用資源的成本上漲，從而抑制企業(yè)浪費(fèi)資源的行為；其間接結(jié)果是使部分耗費(fèi)資源較多的最終產(chǎn)品價(jià)格上漲，從而影響消費(fèi)者的消費(fèi)行為，促進(jìn)全社會節(jié)約資源。此外，推進(jìn)資源稅改革還有利于形成有效的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，修復(fù)資源開采中遭受破壞的生態(tài)環(huán)境，建設(shè)環(huán)境友好型社會。

綜上所述，推進(jìn)資源稅改革，對于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有巨大推動作用，推進(jìn)資源稅改革對于山西的發(fā)展有著重大的歷史意義。

第二篇：關(guān)于中國資源稅制改革探1

關(guān)于中國資源稅改革探析

摘要： 新的資源稅在調(diào)節(jié)級差收入、促進(jìn)資源的合理利用、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展等方面發(fā)揮了一定的作用，但也存在許多問題。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，依據(jù)“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，通過擴(kuò)大資源稅覆蓋面，調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，合理設(shè)計(jì)資源稅率，確立資源稅的應(yīng)有地位，充分調(diào)節(jié)自然資源的合理利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵字：資源稅；改革；科學(xué)發(fā)展觀

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí)，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。

一、資源稅的產(chǎn)生和發(fā)展

1987年4月和1988年11月我國相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度。國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財(cái)政部同年還發(fā)布了資源稅實(shí)施細(xì)則，自1994年1月1日起執(zhí)行。修訂后的“條例”擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油、天然氣、鐵礦石少數(shù)幾種資源擴(kuò)大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。

二、征收資源稅的理論依據(jù)

依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，從礦產(chǎn)資源產(chǎn)品特性、礦產(chǎn)資源價(jià)值等方面，來研究征收資源稅的依據(jù)，說明征收資源稅符合稅收的財(cái)政、公平、效率原則。

礦產(chǎn)資源產(chǎn)品比較特殊，其除具有一般商品的共性以外，由于其自然屬性及壟斷性，使其獲得的利潤會高于其他一般行業(yè)的平均利潤。相對應(yīng)，礦山企業(yè)除了應(yīng)承擔(dān)增值稅、企業(yè)所得稅等一般稅負(fù)外，還應(yīng)承擔(dān)資源稅，這樣才符合按能力和受益征稅的稅收公平原則，同時(shí)增加政府財(cái)政收入。

在礦產(chǎn)資源稅費(fèi)的研究里，礦租或礦產(chǎn)資源價(jià)值類似地租，在這里礦租或礦產(chǎn)資源價(jià)值是指礦產(chǎn)品價(jià)格與礦產(chǎn)品生產(chǎn)成本（包括投資者合理利潤）的差額。在李嘉圖地租理論中，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格決定于劣等（邊際）條件土地農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，優(yōu)等土地因其農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本相對較低而使土地所有者能從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營中獲得（級差）地租；地租或土地價(jià)值會隨著人口增長和經(jīng)濟(jì)發(fā)展而自然增長。礦產(chǎn)資源價(jià)值不是礦產(chǎn)資源開發(fā)經(jīng)營者努力的結(jié)果，在礦產(chǎn)資源私有制下，也不是礦產(chǎn)資源所有者努力的結(jié)果。因此，應(yīng)對這部分礦產(chǎn)資源收益或礦租征稅，以體現(xiàn)稅收的公平原則。能夠調(diào)節(jié)級差礦租的礦租稅，因其邊際品位效應(yīng)較小而對礦產(chǎn)資源開發(fā)經(jīng)營決策影響較小，因此符合經(jīng)濟(jì)效率原則。

在現(xiàn)代社會的稅收制度中，對商品流通環(huán)節(jié)所征的流轉(zhuǎn)稅具有累退性質(zhì)，不如生產(chǎn)要素稅（包括資本利潤稅，工資收入稅和財(cái)產(chǎn)稅）更符合稅收的公平原

則。資本利潤稅和（工資）收入所得稅，征稅成本高，而且影響人們經(jīng)營與勞動的積極性，使資本與勞動向政府轄區(qū)外流失，從而影響經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)濟(jì)發(fā)展；而對土地和礦產(chǎn)等不動產(chǎn)性質(zhì)的自然資源征稅，更符合效率原則。

三、現(xiàn)行資源稅存在的主要問題

（一）資源稅覆蓋面太窄，難以充分發(fā)揮保護(hù)自然資源的作用

現(xiàn)行資源稅制在稅目的設(shè)計(jì)上存在著嚴(yán)重的缺陷，覆蓋面過窄的資源稅制，難以發(fā)揮有效保護(hù)自然資源的作用，從而使大量自然資源受到野蠻的掠奪和無情的破壞，資源開發(fā)中“重利用輕環(huán)境”的現(xiàn)象突出。

因?yàn)橘Y源是商品價(jià)格構(gòu)成的基礎(chǔ)，應(yīng)稅資源的后續(xù)產(chǎn)品價(jià)格比非稅資源后續(xù)產(chǎn)品的價(jià)格相對就高，不合理的商品比價(jià)必然導(dǎo)致對非稅資源的掠奪式開采。

（二）稅率設(shè)計(jì)不合理，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求。資源稅稅率明顯偏低，現(xiàn)行資源稅稅率的設(shè)定距今已久，是按照當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及產(chǎn)品價(jià)格設(shè)計(jì)的，既沒有考慮經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展之因素，也沒有考慮同一自然資源在不同開采時(shí)期的品位等級可變性特征，且單位稅額明顯偏低。

（三）資源稅地位不突出，稅收功能難以發(fā)揮

現(xiàn)行資源稅由于稅基窄，課稅體系不健全等所帶來的稅收調(diào)節(jié)功能的缺陷已日益突出，特別是資源稅收入偏低，地方政府、稅務(wù)部門對其重視程度相對而言不高，制約了資源稅作用的發(fā)揮。

四、資源稅的國際比較與借鑒

（一）礦區(qū)使用費(fèi)：一是根據(jù)產(chǎn)量價(jià)值征收一定比例的礦區(qū)使用費(fèi)；二是按礦區(qū)面積征收礦區(qū)費(fèi)；三是以租金、特許權(quán)使用費(fèi)等形式對某些礦產(chǎn)和石油開采征收使用費(fèi)。如加拿大、挪威、澳大利亞、阿根廷等國家。這些國家征收的礦區(qū)使用費(fèi)類似于我國目前的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦區(qū)使用費(fèi)等，具有對國有礦產(chǎn)資源開采以收費(fèi)形式進(jìn)行補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)。

（二）特別收益稅：部分國家對資源開采實(shí)現(xiàn)的利潤，在征收普通公司所得稅的同時(shí)，另征特別所得稅，主要體現(xiàn)在石油資源。如：安哥拉對石油生產(chǎn)企業(yè)，除按40%普通稅率征收一般公司稅外，還征收石油稅，其基本稅率為50%，并另征15.75%的附加稅（合計(jì)稅率為65.75%）；挪威對來自油氣生產(chǎn)和石油管道運(yùn)輸?shù)乃谜n征50%的石油收益稅，且不能在公司稅前扣除。

（三）資源開采稅：目前有不少國家或地區(qū)對資源開采活動按資源開采量或價(jià)值征收屬于間接稅性質(zhì)的開采稅，稅率往往因不同資源類型而不同。如美國路易斯安那州對不同的自然資源分別開征開采稅，對石油征收石油開采稅、對天然氣開征天然氣開采稅、對煤、礦石、鹽、硫等征收非石油礦產(chǎn)開采稅，其中除石油開采稅實(shí)行從價(jià)定率征稅外，其他的實(shí)行從量定額征收。這同我國現(xiàn)行的資源稅制基本相同，只不過我國對應(yīng)稅資源均實(shí)行從量定額征收，沒有實(shí)行從價(jià)定率征收。

根據(jù)我國是個(gè)自然資源較為稀少，尤其是人均自然資源占有率非常低這一特點(diǎn)，應(yīng)該在開采消費(fèi)自然資源的環(huán)節(jié)征收資源稅，并且對不同的資源采用不用稅負(fù)的方法。

五、關(guān)于資源稅改革的建議

（一）拓寬稅基，擴(kuò)大資源稅的覆蓋面

按照資源稅的稅種屬性，應(yīng)將資源稅的征收范圍擴(kuò)大到所有應(yīng)予保護(hù)的自然資源，包括：礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草地資源、海洋資源、地?zé)豳Y源等自然資源，但考慮我國全面開征資源稅還有一定的難度，可采取循序

漸進(jìn)、分步實(shí)施的辦法，逐步擴(kuò)大資源稅的覆蓋面。

（二）提高稅率，充分體現(xiàn)國有資源的價(jià)值

要充分體現(xiàn)資源的稀缺度和政府對該類資源開采的限制程度。對不可再生資源的稀缺度高的資源，政府對該類資源的限制程度就強(qiáng)，在稅收上就應(yīng)設(shè)置較高的稅率；反之，對一些可再生的稀缺度不大的資源，政府對該類資源的限制程度就相對弱一些，在稅收上可設(shè)置相對低一點(diǎn)的稅率。

（三）加強(qiáng)征管，提高資源稅的地位和作用

鑒于資源稅實(shí)行從量計(jì)征的特殊性，在建立稅收征管配套制度方面可從桑方面加以考慮：一是建立相關(guān)配套措施。要健全和規(guī)范資源稅的相關(guān)法規(guī)，把稅務(wù)機(jī)關(guān)與礦產(chǎn)資源管理、土地管理、水資源管理、鹽務(wù)管理等行業(yè)管理部門的協(xié)作機(jī)制以法規(guī)的形式固定下來，形成一個(gè)穩(wěn)固的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步提高資源稅的地位。二是開展納稅評估。納稅評估是國際上普遍采用的一種制度，開展資源稅納稅評估工作有利于加強(qiáng)對資源稅的源泉控管。在具體評估工作中，可運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立資源稅納稅人信息數(shù)據(jù)庫，對采集到的信息進(jìn)行評估分析，提高納稅人的納稅遵從度，避免因征管措施不到位而造成不必要的稅收流失。

五、總結(jié)

概括而言，中國是全世界最大的能源使用國，中國正在著手推動資源稅的改革，資源稅改革將稅收由多年前設(shè)立的“從量計(jì)征”方式改為“從價(jià)計(jì)征”方式。前者通常意味著賦稅偏低，而后者意味著稅賦會隨著大宗商品的價(jià)格浮動。新稅制法去年已經(jīng)針對石油和天然氣實(shí)施，預(yù)計(jì)將延伸到煤炭和其他大宗商品。

近年來，北京一直在努力提高中國的能源使用效率，降低對化石燃料的依賴。電價(jià)改革、資源稅改革以及征收碳稅等政策都已列入政治議程，但常因擔(dān)憂其對經(jīng)濟(jì)造成的影響而有所拖延。這些調(diào)整措施的核心邏輯在于，如果化石燃料價(jià)格上升，就能驅(qū)使消費(fèi)者減少化石燃料的消耗，或總體上消耗更少的資源，這兩種現(xiàn)象正是中國政府愿意鼓勵(lì)的。

這種在經(jīng)濟(jì)和資源之間尋求平衡的做法，在政府將資源稅拓展到煤炭行業(yè)時(shí)，將面臨更大挑戰(zhàn)。按年開采總量計(jì)算，中國煤炭產(chǎn)業(yè)規(guī)模是全球最大的。中國官員在過去三年中一直在考慮將煤炭產(chǎn)業(yè)的資源稅也由從量計(jì)征轉(zhuǎn)變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征，但由于面臨企業(yè)反對，并且擔(dān)憂煤價(jià)提高對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，而一拖再拖。預(yù)計(jì)這一轉(zhuǎn)變將在2015年前實(shí)施。

資源稅是中央政府、地方政府、資源開采企業(yè)三方利益的“平衡器”，因此，稅負(fù)水平不能太低但也不宜太高。資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)偏低，不利于資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，不利于資源開發(fā)地區(qū)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)力和能力。但如果資源稅太高的話，將可能挫傷企業(yè)開發(fā)資源的積極性，影響勘探開發(fā)的投資投入。資源稅絕不是給資源開發(fā)地區(qū)發(fā)“福利”，而是要提高當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的內(nèi)生發(fā)展能力，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，使其不因資源開發(fā)而受到破壞。

資源稅應(yīng)保持動態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不能隨著產(chǎn)品價(jià)格的變化及時(shí)調(diào)整，不利于發(fā)揮稅收對社會分配的調(diào)節(jié)作用。因此，從價(jià)計(jì)征并合理調(diào)節(jié)稅率水平將是今后資源稅政策的關(guān)鍵所在。

資源稅改革要把握好出臺時(shí)機(jī)。我國已率先在全球跳出了金融危機(jī)的羈絆，眼下國際國內(nèi)資源價(jià)格相對低廉，資源稅改革的時(shí)間窗口再次打開。因此，應(yīng)抓住時(shí)機(jī)推進(jìn)改革。

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第三篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個(gè)紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經(jīng)濟(jì)國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點(diǎn)將是增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時(shí)說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計(jì)向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。

目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實(shí)際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧 外商實(shí)際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時(shí)間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實(shí)施方式。

化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費(fèi)階層的商品將從消費(fèi)稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費(fèi)稅的消費(fèi)對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費(fèi)品。

彌補(bǔ)個(gè)稅制度缺陷 國家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國個(gè)人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個(gè)稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個(gè)人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個(gè)人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個(gè)稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個(gè)稅的流失而發(fā)生的，個(gè)人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個(gè)稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個(gè)稅征 收管理的制度上，中國目前采取分類分項(xiàng)征收稅制，這個(gè)措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統(tǒng)一收稅。

中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點(diǎn)

2010年中國稅制改革熱點(diǎn)

物業(yè)稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報(bào)紙上都會占據(jù)顯要的位置，一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是

物業(yè)稅

近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業(yè)稅，主要針對土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國目前房價(jià)日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為：物業(yè)稅才是對付目前“土地財(cái)政”“炒房熱” 兩大房價(jià)“推手”的殺手锏。

全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財(cái)稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計(jì)上應(yīng)該考慮與市場機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長效機(jī)制作用，促使地方政府行為進(jìn)一步合理化。

值得關(guān)注的是，2010年的財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱，要完善消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時(shí)機(jī)已經(jīng)到來?！边@是目前業(yè)內(nèi)對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點(diǎn)：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時(shí)機(jī)。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，并可以實(shí)現(xiàn)通過提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對資源的過度使用。

全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時(shí)機(jī)，首先是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處在回升向好時(shí)期，這是有利時(shí)機(jī)，其次是近幾年實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實(shí)施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。

2010年財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱改革資源稅制度?？梢灶A(yù)見，在我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會得到更多的關(guān)注，對高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環(huán)境稅

大勢所趨 積極推進(jìn)

當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國環(huán)境污染問題的時(shí)候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發(fā)改委會同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅?？梢钥闯?，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國已經(jīng)開始積極推進(jìn)。

“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實(shí)現(xiàn)對環(huán)境的保護(hù)，從我國來看，一些地方開征環(huán)境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力?！比珖舜蟠?、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報(bào)告提出，要打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護(hù)是一個(gè)世界性的難題，而出臺一個(gè)新的稅種難免會引起稅負(fù)增加，所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時(shí)間成為開征環(huán)境稅問題的焦點(diǎn)。

個(gè)人所得稅

目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口

個(gè)人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動都會引來極大的關(guān)注。盡管我國個(gè)人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因?yàn)榕c億萬百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對稅制的了解甚至都是從個(gè)人所得稅開始的。

個(gè)人所得稅

關(guān)于個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實(shí)施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個(gè)人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實(shí)現(xiàn)。

中國社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個(gè)人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項(xiàng)改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況。”

值得注意的是，今年的政府工作報(bào)告提出，加大財(cái)政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個(gè)人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進(jìn)一步的改革完善。

3改革影響

房產(chǎn)稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個(gè)不同的概念，前者指的是一個(gè)稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。

在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國近兩年房地產(chǎn)市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價(jià)過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來替代，房產(chǎn)稅被認(rèn)為是可替代限購措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)的消息一經(jīng)傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實(shí)，限購和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段，房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用，也難以替代限購措施。在房地產(chǎn)市場投機(jī)預(yù)期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權(quán)宜之 計(jì)。當(dāng)游資、民間資金更多地進(jìn)入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，房地產(chǎn)市場恢復(fù)常態(tài)時(shí)，限購自然就會取消，不必再幻想用房產(chǎn)稅來替代限購措施。房產(chǎn)稅改革的必要性

依據(jù)中國的國情，房產(chǎn)稅擴(kuò)展到個(gè)人住房的必要性是：調(diào)節(jié)個(gè)人住房消費(fèi)，節(jié)約住房資源，同時(shí)對住房投機(jī)有一定的預(yù)期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國進(jìn)行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財(cái)政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于

我國歷次出口稅調(diào)整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實(shí)施。1998年以來，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實(shí)施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng) 計(jì)口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財(cái)政收入年均增長數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

5改革年表

1993年

3月15日，國務(wù)院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報(bào)告》中提出，要進(jìn)一步改革財(cái)政

稅收體制，理順中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系，會議批準(zhǔn)了上述報(bào)告。

4月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國務(wù)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》，將國家稅務(wù)局更名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，原國家稅務(wù)局局長金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，聽取財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政、稅收工作的匯報(bào)，研究稅制改革和財(cái)政管理體制改革工作，并提出對財(cái)政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務(wù)總局局長金鑫、副局長關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。

5月18日，中共中央紀(jì)律檢查委員會、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機(jī)關(guān)和中央國家機(jī)關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見》，其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

7月20日～26日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)局長會議，重點(diǎn)研究加強(qiáng)宏觀調(diào)控問題，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)稅收管理和嚴(yán)格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務(wù)院總理辦公會議、國務(wù)院常務(wù)會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財(cái)政部起草的分稅制財(cái)政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時(shí)廢止《中華人民共和國城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月16日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問題的通知》。

12月13日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時(shí)取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。

12月15日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》。

12月20日，國務(wù)院發(fā)出通知，將國家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)規(guī)格由副部級調(diào)整為正部級。

12月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報(bào)送的《工商稅制改革實(shí)施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)自1994年1月1日起適用國務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，同時(shí)廢止《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。

2月5日，國務(wù)院任命財(cái)政部部長劉仲藜兼任國家稅務(wù)總局局長，金鑫等人任國家稅務(wù)總局副局長。

2月22日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》。3月16日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項(xiàng)懷誠為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

1月18日，國家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務(wù)院在北京召開嚴(yán)厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務(wù)委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務(wù)總局在北戴河召開全國稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準(zhǔn)《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，其中提出了有關(guān)稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務(wù)總局在北京召開全國稅務(wù)工作會議，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱镕基到會講話。1997年

1月23日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報(bào)送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》。

2月25日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托代理出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產(chǎn)黨第十五次全國代表大會上所作的報(bào)告中論述了有關(guān)稅收問題。

10月21日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務(wù)總局黨組書記。

3月31日，國務(wù)院任命金人慶為國家稅務(wù)總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清視察國家稅務(wù)總局，聽取該局關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。

6月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》。

1月22日，國務(wù)院發(fā)布《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，其中規(guī)定社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強(qiáng)全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》。9月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報(bào)告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。

2月12日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見》。3月2日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

9月25日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。

10月22日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等12個(gè)單位報(bào)送的《交通和車輛稅費(fèi)改革實(shí)施方案》。

同日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》，自2001年1月1日起執(zhí)行。

11月17日，國務(wù)院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務(wù)委員、國務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長吳儀主持，國務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務(wù)委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)工作作出規(guī)定。

第四篇：我國稅制改革

我國1994年進(jìn)行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財(cái)政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。但這么多年來，新稅制在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了許多問題，有些問題還相當(dāng)嚴(yán)重，需要進(jìn)一步改革和完善。

一、我國稅制現(xiàn)狀

第一，流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位的稅收體制。目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)中占主體稅種的是流轉(zhuǎn)稅，包括對銷售貨物進(jìn)口貨物及提供加工、修理分配勞務(wù)征收的增值稅；選擇部分消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；對特定行業(yè)征收營業(yè)稅等。在近10年的實(shí)施過程中，我國的稅收收入保持較快的增長速度，年均增長1,400多億元。1994年全國稅收收入5126億元，1999年突破

10000億元，到了2001年全國稅收收入突破了150000億元，2003年達(dá)到20000億元。在連續(xù)增長中，流轉(zhuǎn)稅的增長一直處于主導(dǎo)地位，2001年流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的69.3%。

第二，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及個(gè)人所得稅法并存。1994年稅制改革時(shí)，將原先的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅三稅合并成一稅，統(tǒng)一開征個(gè)人所得稅；將原來的國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅，以適用于內(nèi)資企業(yè)。同時(shí)，原實(shí)施的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》繼續(xù)執(zhí)行，形成了“企業(yè)所得稅”、“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅”、“個(gè)人所得稅”三種所得稅并存的現(xiàn)狀。將所得稅分設(shè)為內(nèi)資企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。主要是考慮我國開放初期，有利于吸引外資，鼓勵(lì)外資機(jī)構(gòu)來華投資。所得稅在我國稅制中處于與流轉(zhuǎn)稅并重地位。2001年，所得稅收入占全部稅收收入的23.9%。

第三，資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、農(nóng)牧業(yè)稅為流轉(zhuǎn)稅及所得稅的必要輔助稅種。

第四，稅務(wù)征管實(shí)行分級財(cái)政管理，由中央與地方兩級稅收征管體系和金庫體系分別負(fù)責(zé)中央稅和地方稅的征收管理及收入入庫工作。

二、我國稅制中存在的問題

我國稅制改革的目標(biāo)包括簡化稅制、提高稅收比率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及建立雙主體稅制模式?？墒牵唵蔚亩惙N合并，并不能代表征納制度、程序、手續(xù)的簡化；稅收比率(稅收收入占GDP的比例)仍然連年下滑；生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵(lì)技術(shù)更新和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有礙潛在的經(jīng)濟(jì)增長；流轉(zhuǎn)稅比重過大，并沒有形成雙主體稅制，特別是增值稅一項(xiàng)收入就占整個(gè)稅收收入的43%(1995年)，稅收很難成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿。在所得稅會計(jì)制度尚未建立，個(gè)人收入福利化的情況下，全面實(shí)施自行申報(bào)納稅制度是否行之有效值得懷疑。地下經(jīng)濟(jì)活動猖獗，工資之外的福利分配日益普遍，逃稅行為有增無減，特別是假造、倒買倒賣增值稅發(fā)票行為屢禁不止，這些都說明了新稅制的副產(chǎn)品是不合意的。

首先，生產(chǎn)型增值稅抑制投資增長，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及國內(nèi)產(chǎn)品競爭力的提高；流轉(zhuǎn)稅中消費(fèi)稅及營業(yè)稅的有關(guān)政策已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的變化，不利于刺激消費(fèi)需求和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

其次，內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅稅制造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，不符合世貿(mào)規(guī)則，不利于企業(yè)公平競爭，抑制國內(nèi)投資，影響企業(yè)深化改革。

再次，個(gè)人所得稅稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、收入分配格局的變化很不適應(yīng)，其組織收入與調(diào)節(jié)分配的功能受到抑制。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對高收入階層調(diào)節(jié)不力；二是在個(gè)人所得稅制中，還存在著應(yīng)稅所得額確定不合理，不能適應(yīng)收入形式分配多元化的現(xiàn)實(shí)及申報(bào)制度不健全等方面的問題。

最后，稅收法制建設(shè)方面還存在一些不容忽視的問題。突出的表現(xiàn)是稅法立法層次低、權(quán)威性差。多數(shù)稅收法律法規(guī)是以條例的形式發(fā)布，很少有正式立法；同時(shí)，由于立法層次低、立法程序難以保證，法律漏洞問題嚴(yán)重。

三、深化稅制改革的基本思路

稅制改革是否成功，需要用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷：

第一，稅制改革在多大程度上實(shí)現(xiàn)了政府確立的目標(biāo)。

第二，稅制改革的可持續(xù)性。

第三，稅制改革產(chǎn)生的合意的或不合意的副產(chǎn)品的程度，這些副產(chǎn)品是指稅制改革所產(chǎn)生的(可能預(yù)測到也可能沒有預(yù)測到的)主要影響，在估價(jià)這些影響時(shí)，加之判斷是不可避免的。例如，稅制改革明顯地加重了收入分配的不公平性，那么，這項(xiàng)稅制改革是否成功，就取決于對這種收入分配狀況的價(jià)值判斷。

從這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來看，我國要真正實(shí)現(xiàn)成功的稅制改革還需要進(jìn)一步努力。我們首先應(yīng)當(dāng)明確一下我國在今后一段時(shí)期內(nèi)的稅制模式。根據(jù)稅收理論，一般認(rèn)為商品稅有助于提高效率，所得稅有助于促進(jìn)公平。我國是一個(gè)發(fā)展中大國，提高效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長仍然是主要政策目標(biāo)。

1、合理調(diào)整直接稅和間接稅，建立雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式

(1)優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系

第一，改革增值稅。改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時(shí)所支付的增值稅納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。目前，在東北老工業(yè)基地的八個(gè)行業(yè)已經(jīng)開始試行消費(fèi)型增值稅，待總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)機(jī)成熟后，便可在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。同時(shí)，要拓寬增值稅的征稅范圍，將交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)并入增值稅的征收范圍，使增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。在保證財(cái)政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。

第二，改革營業(yè)稅。調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)(主要是單環(huán)節(jié)經(jīng)營的服務(wù)業(yè))，全部征收營業(yè)稅。同時(shí)簡化稅目稅率，以促進(jìn)從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。但為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實(shí)行幅度比例稅率，其中奢侈性消費(fèi)項(xiàng)目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。

第三，改革消費(fèi)稅。調(diào)整征稅范圍。對酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等普通消費(fèi)品停止征稅；對一些收入一般的消費(fèi)者極少問津的高檔消費(fèi)品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護(hù)的消費(fèi)品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)力度。

(2)優(yōu)化所得稅體系，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能

首先，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，并適當(dāng)降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)能在同一起跑線上，公平地展開競爭。稅收優(yōu)惠應(yīng)按照產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性優(yōu)惠政策為輔，間接優(yōu)惠方式為主、直接優(yōu)惠方式為輔的原則，把優(yōu)惠的重點(diǎn)放在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)，并采用加速折舊、投資抵免、特定扣除、虧損彌補(bǔ)等多種優(yōu)惠方式，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的升級換代，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

其次，改革個(gè)人所得稅。一是實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。二是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，調(diào)整個(gè)人所得稅的免征額，將納稅人界定為中等以上收入者。費(fèi)用扣除項(xiàng)目應(yīng)綜合考慮納稅人撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人的情況，以及子女受教育支出等因素，同時(shí)適當(dāng)考慮納稅人配偶收入的情況，并設(shè)置費(fèi)用扣除隨物價(jià)變動而相應(yīng)調(diào)整的規(guī)范方法，以便更充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的征管效率。三是健全個(gè)人收入監(jiān)測辦法，逐步擴(kuò)大征收范圍，拓寬稅基，加大收入分配調(diào)節(jié)力度，同時(shí)簡并稅率檔次，并適當(dāng)調(diào)低最高邊際稅率，適度降低稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)稅收的公平和效率。

再次，開征社會保障稅。徹底取消各種社保的統(tǒng)籌收費(fèi)，設(shè)立養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等保障項(xiàng)目，以雇員的工資總額為計(jì)稅依據(jù)，由單位和單位雇員按同一比例稅率共同承擔(dān)，個(gè)體經(jīng)營者以其收入總額計(jì)稅。社會保障稅的開征，為財(cái)政實(shí)施轉(zhuǎn)移支付提供了穩(wěn)固的資金來源，是配合個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的良好工具。

2、規(guī)范稅費(fèi)改革，進(jìn)一步優(yōu)化我國稅制

名目繁多的收費(fèi)，嚴(yán)重侵蝕了稅基，不僅加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，而且對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極強(qiáng)的扭曲作用，不利于稅收公平和效率兩大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，必須取締一切不合理的收費(fèi)。對某些具有合理性但不宜改為稅的費(fèi)，可繼續(xù)采取收費(fèi)形式，但管理辦法和制度一定要加以完善，而且要盡可能轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)的規(guī)費(fèi)形式。對具有稅的性質(zhì)的合理性的收費(fèi)，加快創(chuàng)造條件改為開征新的稅種。

3、建立適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是知識經(jīng)濟(jì)的支柱，它以知識、技術(shù)、智力等無形資產(chǎn)的投入帶動經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，而中小企業(yè)則是個(gè)人創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)活動的主要載體。但現(xiàn)行的科技稅收政策不適應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展要求，也無法有效地調(diào)動中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。因此，在稅制改革時(shí)，對高新技術(shù)的發(fā)展和中小企業(yè)的創(chuàng)建必須制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如中小企業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)投資的稅收抵免；允許企業(yè)設(shè)立科研開發(fā)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，并可在稅前扣除；加速先進(jìn)設(shè)備的折舊等等，其實(shí)這些優(yōu)惠政策的制定與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的改革方向是不謀而合的。另外，要大力促進(jìn)人力資本的形成。制定企業(yè)對科研人才培訓(xùn)投入支出方面的優(yōu)惠政策。對個(gè)人的專利收入免征個(gè)人所得稅。對因科技創(chuàng)新所獲得合法的個(gè)人高收入不采取稅收歧視，適用低的邊際稅率，這也是符合優(yōu)化所得稅理論最高收入邊際稅率應(yīng)下降的理論。

4、建立實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度

稅收制度如何適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在我國尚處于摸索階段，可考慮建立綠色環(huán)保稅，保護(hù)資源和生態(tài)環(huán)境，控制污染，使經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)保稅在設(shè)計(jì)上要充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)和激勵(lì)作用，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)減少污染，進(jìn)行綠色產(chǎn)品生產(chǎn)，提高環(huán)保生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。此外，在我國稅制改革配套措施方面必須做到以下幾點(diǎn)。

(1)合理劃分中央和地方的稅權(quán)。劃分稅權(quán)必須先科學(xué)界定各級政府的事權(quán)，使稅權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)。稅權(quán)的劃分和下放也必須通過憲法或建立相關(guān)法律加以固定，并制定健全的監(jiān)督約束機(jī)制。

(2)加強(qiáng)征收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理能力對稅制改革能否順利推行十分重要，因此，強(qiáng)化征收管理能力也是稅制改革的一個(gè)重要組成部分。

(3)抓住改革機(jī)遇，大力推進(jìn)依法治稅。完備的稅收法律體系是依法治稅的前提條件，因此，稅制改革為依法治稅工作提供了良好的機(jī)遇。我們要充分把握這一機(jī)遇，把促進(jìn)依法治稅的要求貫穿改革始終和改革的各個(gè)方面，以帶動全面的體制創(chuàng)新和制度建設(shè)，努力構(gòu)建依法治稅的監(jiān)督制約和保障體系，從體制和制度上徹底解決依法治稅方面存在的問題。（

第五篇：稅制改革感想

稅制改革砥礪前行，攜手奮進(jìn)踐行使命

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的澎湃浪潮中，新老稅務(wù)人又一同站在了歷史的節(jié)點(diǎn)。作為一名基層稅務(wù)人的我此刻感慨良多，既有見證歷史的自豪感，又有回望深耕熱土的緬懷感，更多的是一份砥礪奮進(jìn)的使命感。

初聞合并，心中不無疑問，幸而一直緊跟上級組織有條不紊的部署，很快便“穩(wěn)定軍心”?！案珊帽韭殹钡乃淖终嫜允刮液芸旄狭藝睾喜⒗讌栵L(fēng)行卻也穩(wěn)打穩(wěn)扎的步伐。

回想過去幾個(gè)月，國地稅合并遠(yuǎn)非牌子的一摘一掛那么簡單，而是稅務(wù)人一雙雙手收堆砌出來，納稅人一對對腳丈量過來，稅務(wù)部門一項(xiàng)項(xiàng)舉措落實(shí)下來的。大音希聲，大道無形。合并的進(jìn)程如潤物細(xì)雨卻又不可逆轉(zhuǎn)地往前推進(jìn)。早在“國地合作”階段，某某國地稅就啟動了合作黨建模式，一起學(xué)習(xí)十九大精神，一起舉行主題黨日活動；得益于緊鄰而居的“近水樓臺”，在實(shí)行互駐工作人員的同時(shí)互設(shè)辦稅終端，早早讓納稅人品嘗到“只跑一次”的“頭啖湯”；隨著省電局統(tǒng)一上線、聯(lián)合清稅等舉措的貫徹，組建起一個(gè)個(gè)業(yè)務(wù)微信群，線上線下高效溝通合作無間……

當(dāng)然，看到納稅人對合并帶來的辦稅體驗(yàn)不吝“點(diǎn)贊”，也成為了我們?nèi)粘Ｃβ倒ぷ髦械摹靶〈_幸”。這使我更加深刻地認(rèn)識到，機(jī)構(gòu)改革承載著國富民強(qiáng)的希望，而我們正親手推動歷史的巨輪前進(jìn)?？梢灶A(yù)見在不久的將來，“一廳一網(wǎng)”辦稅帶來的優(yōu)質(zhì)高效辦稅體驗(yàn)將使征納關(guān)系更加和諧；稅務(wù)執(zhí)法“一把尺”將使稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)更加可控；制度交易成本降低將更加有利于服務(wù)營商環(huán)境……對美好前景的暢想最終要落地為八個(gè)字“不忘初心，牢記使命”，牢記稅務(wù)人的光榮使命，攜手砥礪前行。