第一篇：淺談如何完善基礎(chǔ)稅務(wù)部門的納稅評估工作

淺談如何完善基礎(chǔ)稅務(wù)部門的納稅

評估工作

淺談如何完善基礎(chǔ)稅務(wù)部門的納稅評估工作2007-02-02 21:53:

31納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對其申報、納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性及時分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管工作的深化和細(xì)化，各級國稅機(jī)關(guān)都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險和成本，拓寬了稽查選案面，減少了稅收流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。湘潭縣國稅局在開展宏觀稅負(fù)分析活動中，堅持從主觀上、從稅

收征管上找原因，通過分析、評估、稽查等手段，深入查處稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有針對性的進(jìn)行了糾正，有重點(diǎn)地進(jìn)行了稽查，嚴(yán)厲打擊了偷稅和逃避追繳欠稅的行為，成績顯著。納稅評估工作已經(jīng)成為稅收征管中的一項重要工作了，筆者對該局稅源管理科和五個農(nóng)村基層分局開展納稅評估的工作進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在有以下幾個方面的誤區(qū)：

誤區(qū)一：認(rèn)為開展宏觀稅負(fù)分析活動，對納稅人進(jìn)行納稅評估，要求自查補(bǔ)稅，這是進(jìn)行“稅收大清大查”，活動一過，一如平常；

誤區(qū)二：對納稅人進(jìn)行納稅評估，就是稅務(wù)部門為完成稅收收入任務(wù)而進(jìn)行的稅負(fù)調(diào)整，提高納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收入；

誤區(qū)三：稅務(wù)部門進(jìn)行的納稅評估，納稅戶個個要過關(guān)，只要納稅人通情達(dá)理，在納稅評估時自報自繳一點(diǎn)稅款就可以順利“過關(guān)”。

以上存在的誤區(qū)，不僅納稅人有，連稅務(wù)人員心中也有，要徹底消除基層稅務(wù)人員中存在的這些誤區(qū)，首先要弄清楚納稅評估的基本功能。從實踐來看，納稅評估有三種主要的功能和作用：一是日常管理功能。納稅評估是稅源管理人員通過對逐戶納稅人的納稅指標(biāo)進(jìn)行分析來發(fā)現(xiàn)問題，并有針對性地對納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)，組織自查自糾，幫助其降低納稅風(fēng)險。二是宏觀監(jiān)控功能。納稅評估雖然是通過對具體納稅人的分析、輔導(dǎo)和糾錯，但是它所反映的是某一行業(yè)或者管理的某一方面存在問題，有利于我們及時對自己的工作查漏補(bǔ)缺。三是具有“檢查”的功能。納稅評估首先是對納稅人的各種相關(guān)資料、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并在分析中發(fā)現(xiàn)問題，帶著問題和納稅人進(jìn)行約談，求證問題之解，類似于日常檢查；其次要正確定位納稅評估工作。目前，基層稅務(wù)部門過多強(qiáng)調(diào)納稅評估的作用，在考核中以補(bǔ)稅的多少作為主要指標(biāo)來衡量納稅評估的成效，這實際上也是一種認(rèn)識和理解上的誤區(qū)，納稅評估只是一種管理手段，一種新的管理服務(wù)的形式，其目的是稅務(wù)部門提高自身對稅源的監(jiān)控能力，是將管理服務(wù)從辦稅大廳延伸到每一戶納稅人家中，那種以“補(bǔ)稅多少論英雄”的指導(dǎo)思想偏離了我們的工作目標(biāo)是不可取的；三是要客觀看待納稅評估的作用。我們不能把“納稅評估”看作是“尚方寶劍”，不能認(rèn)為只要開展納稅評估就能解決目前征管工作中的所有問題。因為，評估還只是稅務(wù)部門一方情愿的事，況且評估的效果受多方面因素制約：納稅人素質(zhì)的高低，獲取資料的完整和準(zhǔn)確等等；四是不能一味擴(kuò)大納稅評估的作用，甚至“以評代查”。目前納稅評估的法律地位尚不明確，盡管從總局到省、市、縣局都制定了相應(yīng)的《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則中均無有關(guān)納稅評估的具體規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，能否發(fā)出檢查通知，能否調(diào)取帳薄憑證等這

些手段和方法介于管理與稽查之間，具體操作很難掌握尺度，雖然在具體實踐中單純的數(shù)據(jù)分析是不能達(dá)到令人滿意的評估目的，以管理的名義進(jìn)行調(diào)查、詢問、輔導(dǎo)，納稅人較易接受，形式上也比較靈活，可以單獨(dú)一人進(jìn)行，也可以多人進(jìn)行，而稽查則不同，必須有兩人或以上人員進(jìn)行才行，評估不是稽查，不能代替。

基層稅務(wù)部門要搞好納稅評估工作，還要加強(qiáng)以下幾個方面的工作：

一、抓好內(nèi)部干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)干部進(jìn)行納稅評估 的綜合素質(zhì)。

在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)時形式可以多樣化，一是經(jīng)常性的綜合培訓(xùn)，由經(jīng)驗豐富的人員授課，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高；二是利用總局、省局舉辦的相關(guān)視頻教育培訓(xùn)，組織骨干人員學(xué)習(xí)，可以將相關(guān)教材進(jìn)行拷貝，自行組織學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高，在實踐中豐富和鞏固所學(xué)的知識；三是

定期開展“以案說法”的案例分析會，將本部門或其他地方開展納稅評估的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到指導(dǎo)、交流和提高的“三贏”效果。

二、加強(qiáng)納稅評估前期的數(shù)據(jù)分析工作，使評估結(jié)果更

趨合理和準(zhǔn)確。

納稅評估的案頭分析是比較重要的，其中對稅收收入的分析尤顯重要，它是稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是對稅收政策執(zhí)行狀況進(jìn)行客觀的評價和判斷，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的相關(guān)指標(biāo)，利用各種科學(xué)手段和方法進(jìn)行比對、歸納和綜合，揭示影響收入進(jìn)度的因素，找出稅收增減變化的原因，反映組織收入工作的進(jìn)展，預(yù)測稅收發(fā)展的趨勢。評估人員要全面掌握各種涉稅評估的信息，從宏觀稅負(fù)分析的概數(shù)出發(fā)，從納稅人的申報資料著手，對其經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行測算和分析，將其稅負(fù)的高低和宏觀稅負(fù)相比對，看稅負(fù)的波動值，得出相對準(zhǔn)確的結(jié)論，在和納稅人就問題進(jìn)行

約談時就能切中肯綮，找到問題的實質(zhì)。

三、要將納稅評估工作納入日常管理方式，不能形式化、運(yùn)動化，要與其他日常管理工作實行“管評合一”。

基層稅務(wù)部門要正確處理納稅評估與日常管理的關(guān)系，要消除部分干部心中的“誤區(qū)”，不能認(rèn)為納稅評估是一次上級布置的活動，它實際上是我們基層稅務(wù)部門日常管理工作的一部分，是一種更深層次的管理行為：定期評估分析、異常情況分析、問題輔導(dǎo)糾正等，基層稅務(wù)部門的稅源管理機(jī)構(gòu)對納稅人的情況掌握較好，日常動態(tài)管理由微機(jī)監(jiān)控，參與納稅評估是日常工作的補(bǔ)充和完善，所以進(jìn)行“管評合一”，有利于工作的開展，更能激發(fā)工作中“小瘡自愈”的潛能。

四、要用制度落實納稅評估和稅務(wù)稽查之間的良性互動，使之相得益彰。

納稅評估不能代替稅務(wù)稽查，但應(yīng)成為稽查選案的首要途徑，雖然在納稅評估環(huán)節(jié)，我們既要求納稅人自查自糾，又幫助其自查自糾，但對于有重大偷稅嫌疑或發(fā)現(xiàn)有偷稅線索時，應(yīng)當(dāng)將納稅評估對象進(jìn)行移送到稽查部門處理，稽查部門對評估移送案件應(yīng)優(yōu)先立案，迅速查處、嚴(yán)厲打擊，及時體現(xiàn)出稽查對日常管理工作的支持力度和基層部門之間互動工作的成效，前段時期對于自查自糾比較徹底的納稅人，原則上不予追究偷稅的責(zé)任，也不予罰款處理，這是權(quán)宜之策，并不可取，有的納稅人能自查補(bǔ)稅幾十萬乃至上百萬元，原因是多方面的，一方面是納稅人趁此機(jī)會減輕自己被查獲的偷稅成本，自查比較徹底；另一方面暴露出我們管理工作中漏洞的存在和稽查工作任務(wù)的艱巨?；鶎佣悇?wù)部門要建立納稅評估移送考核制度，明確規(guī)定評估必須移送的條件，移送的標(biāo)準(zhǔn)，最好是進(jìn)行指標(biāo)量化，杜絕評估掩蓋漏洞、粉飾太平的現(xiàn)象，使稽查有案可立，有疑可查，查必有果。

五、開展納稅評估要因地制宜，不能全面撒網(wǎng)，要采取不同的方式或方法，以求事半功倍的效果。

基層國稅部門要有效地開展納稅評估，如果對全部納稅人進(jìn)行評估，既難做到，又無必要，要針對各自轄區(qū)內(nèi)的不同情況，采取不同的方法來進(jìn)行：一是分行業(yè)進(jìn)行納稅評估。將轄區(qū)內(nèi)的納稅人按規(guī)定的行業(yè)進(jìn)行分類，同行業(yè)納稅人再按稅負(fù)的高低進(jìn)行排隊，將數(shù)據(jù)和宏觀稅負(fù)值進(jìn)行比對，可以有重點(diǎn)的進(jìn)行納稅評估；二是分地域進(jìn)行納稅評估。將轄區(qū)內(nèi)的納稅人按不同地段的商業(yè)價值進(jìn)行分類，黃金地段列為a類，次之為b類，依此類推，有選擇性的進(jìn)行納稅評估；三是按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類進(jìn)行納稅評估。根據(jù)納稅人營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同的納稅人由于各自管理水平的參差不齊，其稅負(fù)高低也不相同，基層稅務(wù)部門可以有選擇性的進(jìn)行納稅評估；四是分稅種進(jìn)行納稅評估。目前，我國的稅制中仍以增值稅為主，基層稅務(wù)部門進(jìn)行納稅評估時，也應(yīng)當(dāng)以增值稅納稅評估為主，其他稅種為輔，突出重點(diǎn)，凸現(xiàn)效果。

第二篇：企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)評估？

企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)評估？

我國傳統(tǒng)的征稅模式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代社會的發(fā)展步伐了，傳統(tǒng)納稅模式的缺陷導(dǎo)致我國的稅收在逐年增長的同時也流失嚴(yán)重。在這種形式下，我國在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在對稅收制度進(jìn)行積極的探索之后，提出了納稅評估制度。當(dāng)前，納稅評估在全世界范圍內(nèi)都是一項熱門的征稅手段，我國的納稅評估工作在當(dāng)下還存在一些問題，但是已經(jīng)在逐步完善了。那么企業(yè)要如何從容的應(yīng)對納稅評估呢？

一、納稅評估的概念簡介

納稅評估的主要目的就是稅務(wù)級機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)對比分析等方法的運(yùn)用，對納稅人納稅申報的包括減稅、免稅、退稅、緩稅、抵稅等情況的準(zhǔn)確性和真實性進(jìn)行定量和定性的判斷，然后采取進(jìn)一步的征管措施。

納稅評估是一個中間環(huán)節(jié)，介于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查和納稅人的納稅申報之間。納稅評估是納稅機(jī)關(guān)對納稅服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和對稅源監(jiān)控能力的提高的一種重要手段。從納稅人的角度來看，納稅申報之后才會展開納稅評估工作，主要是檢查納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和合法性。因此，可以說納稅評估中對納稅人申報數(shù)據(jù)的分析結(jié)果會直接決定其是否會成為相關(guān)部門的稅務(wù)稽查的對象。

納稅評估的工作流程主要包括設(shè)定預(yù)警值和指標(biāo)、對選定的對象審核分析、進(jìn)行稅務(wù)約談以及對結(jié)果進(jìn)行處理等幾個步驟。其中，對評估結(jié)果的處理大致可分為兩種情況：一是對于有故意偷稅、逃稅行為的納稅人，可以直接移交給稅務(wù)稽查部門依法進(jìn)行處理；二是，對于那些由于缺乏財務(wù)知識、對財務(wù)政策的理解不全面而造成的非故意漏稅的納稅人，稅務(wù)部門要約談相關(guān)負(fù)責(zé)人，并提出建議，避免這樣的納稅人直接進(jìn)入稽查部門。由此可見，納稅評估既可以對納稅人進(jìn)行保護(hù)，又能夠為稅收稽查篩選對象，減少稅收稽查的工作量。

納稅評估系統(tǒng)設(shè)立的各項指標(biāo)主要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人各方面信息的掌握，這些信息包

括納稅人的財務(wù)狀況、納稅能力、納稅歷史等等，在對納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行整合之后，利用納稅能力和財務(wù)指標(biāo)的邏輯聯(lián)系計算預(yù)警值并對納稅人申報的數(shù)據(jù)判斷分析，檢查是否合理。

二、企業(yè)如何應(yīng)對納稅評估？

由上文可知，納稅評估的結(jié)果對納稅人來說是相當(dāng)重要的。但是，很多企業(yè)的財務(wù)人員在實際工作過程中，并沒有從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅評估的角度進(jìn)行考慮，只是將數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的匯總，調(diào)整數(shù)據(jù)也只是針對單個科目，因此常常成為納稅評估的對象，很多企業(yè)在應(yīng)對納稅評估時也顯得力不從心、手忙腳亂。下面將就企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要注意的納稅問題進(jìn)行簡要介紹。

（一）要注意主要營業(yè)收入和納稅申報稅額之間的相關(guān)關(guān)系

主要營業(yè)收入和納稅申報稅額之間的相關(guān)性主要是通過稅收負(fù)擔(dān)率來反映，稅收負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)也是稅務(wù)部門對納稅評估對象進(jìn)行選定的一個極為重要的指標(biāo)。

通過稅收負(fù)擔(dān)率的的計算公式，企業(yè)可以根據(jù)申報的數(shù)據(jù)計算本的稅負(fù)率，不僅要與同行業(yè)中同類型的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率情況進(jìn)行橫向比較，還要在企業(yè)內(nèi)部同往年的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行縱向比較，有效避免申報稅額的異變情況的出現(xiàn)。

（二）對主要營業(yè)收入的變動幅度要加以注意

在應(yīng)納稅所得額中，主要營業(yè)額是其中相當(dāng)重要的一部分，因此，主要營業(yè)額的變動幅度也是納稅評估的一個重要指標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，對主要營業(yè)額要定期進(jìn)行檢查，將指標(biāo)的變動情況同往年該數(shù)據(jù)的變動情況和納稅人的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，看結(jié)果是否正常，如果不正常，就要對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行及時的調(diào)整和檢查。企業(yè)主要營業(yè)收入還要和同行業(yè)內(nèi)整體經(jīng)營狀況相比較，如果差距過大，就會引起財務(wù)機(jī)關(guān)的注意，可能會認(rèn)為該企業(yè)的主要營業(yè)數(shù)據(jù)有問題，對企業(yè)進(jìn)行納稅評估，甚至是納稅稽查。

（三）對成本費(fèi)用的變動幅度要注意

成本費(fèi)用是納稅申報中要扣除的項目，企業(yè)中的財務(wù)人員企業(yè)的經(jīng)營活動中要對成本費(fèi)用進(jìn)

行實時監(jiān)察，成本費(fèi)用這一指標(biāo)所要考慮的因素也是往年該數(shù)據(jù)的變動情況和同行業(yè)中這一數(shù)據(jù)的變動情況，對成本費(fèi)用的監(jiān)察要進(jìn)行橫向和縱向的比較。如果企業(yè)成本費(fèi)用存在突出增長的現(xiàn)象，就要針對相關(guān)的價格進(jìn)行調(diào)整。

（四）對主要營業(yè)收入與成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系要注意

上述三種指標(biāo)主要針對的是單一種類項目的變動情況，但是在納稅評估中，還會對各個單一指標(biāo)之間的配比關(guān)系進(jìn)行運(yùn)用和分析。其中，主要停業(yè)收入和成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系就是納稅評估時的一個重要的分析內(nèi)容。所以，企業(yè)不僅要考慮單項指標(biāo)的合理性，還要對收入和成本數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上的相關(guān)性進(jìn)行考慮。一般情況下，這兩種指標(biāo)應(yīng)該保持同步增長，財務(wù)人員在日常工作中必須考慮它們之間的配比關(guān)系是否正常，如果出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象，就要及時進(jìn)行改正，以免企業(yè)遭到納稅評估。

（五）對收賬款和主營業(yè)收入變動率之間的配比關(guān)系也要注意

在納稅評估工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，其中，應(yīng)收賬款的變動率就是要考察的重中之重。現(xiàn)在很多納稅評估工作中常常將主要營業(yè)收入的數(shù)據(jù)同應(yīng)收賬款進(jìn)行配比分析。因此，企業(yè)相關(guān)人員在對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行檢查時，還要注意主營業(yè)收入的數(shù)據(jù)變動和收賬款的數(shù)據(jù)變動是否一致，避免出現(xiàn)主要營業(yè)收入一個大幅增加，應(yīng)收賬款卻大幅減少的狀況。

一個企業(yè)要想從容應(yīng)對納稅評估，甚至是納稅稽查，必須在平時的財務(wù)工作中遵循真實、穩(wěn)健的原則，對不同會計科目中的內(nèi)在邏輯關(guān)系要弄清楚，對相關(guān)的法律法規(guī)政策也要進(jìn)行全面的理解，并貫徹落實。通過提高企業(yè)自身的能力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，增?qiáng)應(yīng)對稅收風(fēng)險的能力。

以上內(nèi)容由蘇州博鑫睿華資產(chǎn)評估咨詢有限公司整理，希望對大家有用~ 如果需要了解更多相關(guān)問題，可進(jìn)入右上角官網(wǎng)咨詢~ 蘇州博鑫睿華資產(chǎn)評估咨詢有限公司公司是一支專業(yè)素養(yǎng)良好、培訓(xùn)充分、評估經(jīng)驗豐富的隊伍。擁有專業(yè)從業(yè)員工20人。本公司建立了一套有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理監(jiān)督體系，實行專業(yè)分工制和嚴(yán)格的三級復(fù)核制。通過專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆?wù)質(zhì)量獲得市場高度認(rèn)可。

第三篇：從納稅評估及稅務(wù)稽查的異同看納稅評估的完善方向

從納稅評估及稅務(wù)稽查的異同看納稅評估的完善方向

納稅評估在我國開展以來，理論架構(gòu)基本建立，工作程序逐步清晰，評估方法不斷豐富，評估效果日趨顯著，其作為“四位一體”稅源管理運(yùn)行機(jī)制的其中一個環(huán)節(jié)，在強(qiáng)化日常稅源管理、提高納稅遵從度等方面發(fā)揮了舉足輕重的作用，但在日常實際工作開展中有些方面還有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。

一、納稅評估及稅務(wù)稽查的異同

根據(jù)《納稅評估管理辦法》，納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。而根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱，它包括日常稽查，專項稽查，專案稽查等。

從以上兩者的概念，納稅評估及稅務(wù)稽查均是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)的稅收法律法規(guī)和規(guī)章作出的稅收行政行為。該稅收行政行為均具有明確的行政相對人，在具體執(zhí)行方面，兩者均具備篩選對象、組織實施、定性和定量判斷、執(zhí)行和處理等程序，另外納稅評估及稅務(wù)稽查均是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)手段，屬于“四位一體”稅源管理運(yùn)行機(jī)制的其中環(huán)節(jié)。

當(dāng)然，起源于我國1998年對外資企業(yè)和外籍個人“審核評稅”的納稅評估，由于出現(xiàn)的時間較晚，其操作程序相較稅務(wù)稽查更具靈活性，兩者的不同之處也較多，主要?dú)w納為：

（一）法律保障不同。作為稅收行政行為的納稅評估與稅務(wù)稽查從法律保障上看，兩者有著本質(zhì)的不同之處。執(zhí)行納稅評估的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的評估主要通過分析、約談、評估等手段影響或改變納稅人的申報數(shù)據(jù)，它雖不具有法律效力，但事實上對納稅人的申報行為，即納稅人的權(quán)利和義務(wù)產(chǎn)生了影響。納稅評估雖有《納稅評估管理辦法》作指引，但一般沒有嚴(yán)格的法定程序和調(diào)查取證要求，如果納稅人拒絕接受，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能對其采取稅收強(qiáng)制等措施，而只能移送專職的稽查機(jī)構(gòu)，從這個意義上說，它實質(zhì)是屬于稅收行政行為中的稅收行政事實行為。執(zhí)行稅務(wù)稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稽查則主要通過錄音、錄像、詢問、查帳、調(diào)查等手段獲取納稅人的涉稅真實數(shù)據(jù)，它一般依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，具有明顯的法律效力，其法定程序和調(diào)查取證具有嚴(yán)格的法律規(guī)定，納稅人如對相關(guān)的結(jié)果拒絕執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取進(jìn)一步的稅收保全，稅收強(qiáng)制等措施，所以它是一種典型的稅收行政法律行為。

（二）稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)不同。我國稅收征管查格局中的“查”，對應(yīng)的是稅務(wù)稽查，而不是籠統(tǒng)的稅務(wù)日常檢查，納稅評估作為稅源管理的重要手段，即使涉及對稅務(wù)檢查權(quán)的運(yùn)用，也屬于管理型檢查范疇，故應(yīng)將其定位于“征管查”的“管“的環(huán)節(jié)。在日常稅收執(zhí)法中，通過稅收分析為納稅評估確定疑點(diǎn)指明方向，通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從，為稅務(wù)稽查提供稽查案源，通過稅務(wù)稽查查處案件，打擊涉稅違法犯罪，并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果，從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。

（三）執(zhí)法力度不同。納稅評估與稅務(wù)稽查雖然在執(zhí)法過程中均會對行為相對人作出行為的定性與定量判斷，但由于其法律保障不同，自然執(zhí)法力度也有所不同，總的來說，納稅評估的執(zhí)法力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅務(wù)稽查的執(zhí)法力度，同樣是追補(bǔ)稅款的行為事實，納稅評估是補(bǔ)稅另加收稅收滯納金，而稅務(wù)稽查則既要補(bǔ)稅加收稅收滯納金，還要處以一定幅度的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還需移送司法機(jī)關(guān)追究當(dāng)事人刑事責(zé)任。對納稅評估的處理結(jié)果，納稅人如拒絕執(zhí)行，在法律執(zhí)行方面會出現(xiàn)瓶頸，也即有法難依的尷尬局面，而稅務(wù)稽查則不會，一旦納稅人拒絕執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)則可依《稅收征收管理法》采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。

（四）工作重點(diǎn)不同。納稅評估在稅收管理各環(huán)節(jié)中應(yīng)定位于納稅人是否足額申報環(huán)節(jié)。在日常稅源管理中，很多稅收手段對納稅人是否足額申報缺乏有力監(jiān)控，而納稅評估則可以在稅源角度分析判斷納稅人是否足額合理申報，這決定了納稅評估的工作重點(diǎn)在于分析與約談方面，通過分析發(fā)現(xiàn)納稅人的申報疑點(diǎn)，通過約談提請納稅人自行修正申報。稅務(wù)稽查的工作重點(diǎn)則是涉稅證據(jù)的合法搜集，其案件定性定量的重要來源是獲取的真實的合法的涉稅證據(jù)，而稅務(wù)稽查過程中的分析只是一種輔助手段。

（五）要求不同。納稅評估的工作要求不像稅務(wù)稽查嚴(yán)格。在完成工作時效上，稅務(wù)稽查從選案到結(jié)案有一定的明確時限，而納稅評估沒有；在工作程序上，稅務(wù)稽查的工作程序具有明確的選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，納稅評估沒有明確的環(huán)節(jié)界定，且在篩選對象到結(jié)果處理上均可同一人多崗操作，納稅評估實施過程中不對納稅人發(fā)送具有法律效率的文書，而稅務(wù)稽查的文書則具有法律效率；在工作定性方面，稅務(wù)稽查人員在實施完稽查作出定性后，還必須由案件審理人員審理把關(guān)，其定性準(zhǔn)確性較高，而納稅評估定性時沒有嚴(yán)格的復(fù)核規(guī)定；稅務(wù)稽查案卷必須定期規(guī)檔，具有明確的管理期限，納稅評估檔案管理沒有清晰的工作指引，這容易在日常工作中丟失歷史價值資料；稅務(wù)稽查看重證據(jù)的真實性和程序的合法性，而納稅評估則看重涉稅數(shù)據(jù)的分析和稅務(wù)人員工作經(jīng)驗判斷，主觀性較強(qiáng)，自由裁量權(quán)大。

二、管查互動存在的問題

建立和完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制有利于在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，目的在于加強(qiáng)稅源管理，促進(jìn)納稅人依法足額申報納稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率，但是，在日常稅收實際開展過程中，評查互動還是存在一些問題，影響了工作的征管質(zhì)量和效率。

（一）就稅評稅。在實際操作過程中，沒有很好地考慮稅源的關(guān)聯(lián)性，人為地分稅種進(jìn)行評估，如增值稅和企業(yè)所得稅，其計征關(guān)系中會涉及企業(yè)增加值、企業(yè)收入和利潤等指標(biāo)，而企業(yè)材料消耗評估的增與減，既影響增加值的變化，也影響企業(yè)利潤的變化，在其他因素均不變化條件下，材料消耗估值的減少額，即為企業(yè)增加值和企業(yè)利潤的凈增值額，這種情況下，企業(yè)應(yīng)同時補(bǔ)繳增值稅和企業(yè)所得稅，如果僅對增值稅進(jìn)行評估，必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅的流失，反之亦然。就稅評稅給后續(xù)的稅務(wù)稽查定性增加了一定的難度，如納稅人僅自行修正增加增值稅應(yīng)稅收入申報或執(zhí)行“免抵退”稅政策納稅人僅更改調(diào)減企業(yè)所得稅直接材料成本（征退稅率存在差異），在稽查過程中，其評估影響的少補(bǔ)企業(yè)所得稅或增值稅在定性上值得商榷。

（二）以評代查。當(dāng)前評估移交稽查環(huán)節(jié)上存在“執(zhí)法兩難”的困境，即執(zhí)法尷尬和執(zhí)法風(fēng)險：前者表現(xiàn)為如果評估案件嚴(yán)格按偷稅界定全部移交稽查，則稅務(wù)稽查不堪重負(fù)，導(dǎo)致納稅評估形同虛設(shè)或成為查前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)；后者表現(xiàn)為如果不按偷稅界定移交稽查，則帶來不作為等執(zhí)法風(fēng)險。按稅收征管法實施細(xì)則對稽查局專司偷、逃、騙、抗稅案件查處的規(guī)定及現(xiàn)行納稅評估管理辦法中有關(guān)評估移交稽查的規(guī)定，凡涉嫌偷稅的評估案件均要移交稽查部門處理，但在實際執(zhí)行過程中，為簡化程序，加快稅款入庫的進(jìn)度或減輕稽查環(huán)節(jié)重負(fù)，往往存在涉嫌偷稅的評估案件未按規(guī)定移交稽查部門的情況，這無疑增加了基層開展納稅評估稅收業(yè)務(wù)的執(zhí)法風(fēng)險。

（三）評查混用。在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于主動地位，即征納關(guān)系的起始、中止以及終結(jié)都由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭議時，納稅人通常希望與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，盡量避免引起行政對抗性爭議，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過推行預(yù)約談話制度來解決爭議，也無疑降低了征稅成本，因此，稽查部門通過約談方式解決納稅人涉稅問題的現(xiàn)象較為常見，這往往在執(zhí)法過程中留下諸多漏洞。在納稅評估實施過程中，一些稅務(wù)人員法制意識淡薄，不按程序辦事，直接通過稽查手段檢查納稅人的帳簿和涉稅資料也是較為普遍的現(xiàn)象。評查混用既存在一定的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險，也有違我們建立“四位一體”稅源管理運(yùn)行體制的初衷。

（四）避實就輕。在稅收納稅評估中，由于質(zhì)疑提請納稅人自我糾錯的合法性，且各地使用的納稅評估方法和軟件，也無統(tǒng)一章法，導(dǎo)致部分稅務(wù)人員在開展納稅評估中，重形式，輕實質(zhì)，沒有按《納稅評估管理辦法》的規(guī)定程序認(rèn)真執(zhí)行，往往采用企業(yè)自查或與企業(yè)預(yù)約談話方式來替代整體評估程序，從而較難保證納稅評估工作質(zhì)量，一方面執(zhí)法力度大為減弱，不能起到威懾納稅人改錯糾偏的作用，另一方面，也直接增加了稅務(wù)稽查的壓力，不能從源頭上阻止納稅人偷騙稅的僥幸心理，另外，對有價值的案源也因工作中選擇不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞蕉e失，影響了日常稅收的評查互動。

三、納稅評估的完善方向

（一）法律完善方向

1.修訂稅收征收管理法，完善納稅評估制度。基于“法無授權(quán)不得行”的法理，建議修訂稅收征收管理法，確立納稅評估的法律定位，一是賦予稅務(wù)工作人員在納稅評估中實地調(diào)查核實、責(zé)成納稅人提供涉稅資料等稅務(wù)檢查權(quán)應(yīng)用的基本手段；二是在法中對納稅評估針對無知性稅收不遵從而“為納稅人提供自我糾錯機(jī)會”這一機(jī)制予以明確；三是針對評估移交稽查環(huán)節(jié)存在的“執(zhí)法兩難”現(xiàn)象，重新界定“偷稅”的概念及“主觀故意“的標(biāo)準(zhǔn)，減輕稅務(wù)稽查的壓力和納稅評估的執(zhí)法風(fēng)險；四是明確納稅人和涉稅關(guān)聯(lián)方不按規(guī)定提供或不如實提供涉稅信息的法律責(zé)任；五是明確納稅申報和稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)有向納稅人和社會各界調(diào)查采集涉稅信息的權(quán)利，以及行政相對人應(yīng)予配合的義務(wù)。

2.進(jìn)一步完善納稅評估管理辦法。納稅評估自2005年在我國全面開展以來，在以下幾方面發(fā)揮了顯著作用：一是降低征納成本，擴(kuò)大稅收監(jiān)控面，提高征管質(zhì)量和效率；二是為稅務(wù)稽查提供案源以提高其針對性和威懾力；三是為納稅信用等級評定和管理提供依據(jù)；四是促進(jìn)和諧征納關(guān)系的建立。但隨著全國各地稅務(wù)系統(tǒng)轟轟烈烈的開展此項工作，各地既有值得借鑒的工作方法和經(jīng)驗，也在工作開展中存在一些實際問題，作為指引納稅評估工作的《納稅評估管理辦法》（國稅發(fā)[2005]43號），自2005年國家稅務(wù)總局出臺以來一直沒有作進(jìn)一步的完善，建議規(guī)范統(tǒng)一的納稅評估工作底稿、文書，確定納稅評估工作要求和工作時限，增加相關(guān)納稅評估工作跟蹤、考核和監(jiān)督機(jī)制內(nèi)容，明確納稅評估信息化管理指標(biāo)體系，豐富和細(xì)化納稅評估內(nèi)容等。

3.細(xì)化納稅評估工作規(guī)程。為使各地更加規(guī)范、有效地開展納稅評估工作，增強(qiáng)其可操作性，有必要對納稅評估工作制定專門的工作規(guī)程，與稅務(wù)稽查工作類似，制定專門的稅務(wù)納稅評估工作規(guī)程，規(guī)程包括總則，納稅評估對象確定及管轄，納稅評估的實施，納稅評估評價，納稅評估結(jié)果處理及納稅評估案卷管理、附則等。

（二）信息化完善方向

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合法信息化資料，對納稅人在一定時期內(nèi)履行納稅義務(wù)的情況及有關(guān)涉稅事項進(jìn)行系統(tǒng)的審核、分析、確認(rèn)和評價，往往能及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯誤，但合法信息化資料資源的整合是否合理、高效，往往能提高評估對象的篩選準(zhǔn)確性和評估實施效率。

1.明確納稅評估信息化管理指標(biāo)體系，細(xì)化行業(yè)評估模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集納稅資料和相關(guān)基礎(chǔ)資料，確定相關(guān)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)，統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識，采用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)計算方法，測算有關(guān)指標(biāo)（如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)、零稅負(fù)申報指標(biāo)、財務(wù)比率指標(biāo)、財務(wù)項目分析指標(biāo)等）峰值，豐富和細(xì)化行業(yè)評估模型。

2.融通評估信息來源渠道。對外要充分利用社會信息資源，逐步建立與公安、工商、金融、地稅、保險、城建等政府部門以及政府專業(yè)性經(jīng)濟(jì)管理部門的信息共享。對內(nèi)要充分利用目前稅收征收管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，編制納稅評估信息化管理專業(yè)管理軟件，建立納稅人從稅務(wù)登記、納稅申報、納稅評估信息化管理、稅務(wù)稽查至稅收統(tǒng)計報表分析等征收管理全過程資料鏈接，根據(jù)評估需要的指令自動形成同類納稅人橫向?qū)Ρ葦?shù)據(jù)庫，同行業(yè)納稅人申報資料庫等數(shù)據(jù)庫。

3.優(yōu)化評估信息分析系統(tǒng)。不斷完善和優(yōu)化納稅評估信息化管理軟件，可增加評析指標(biāo)，如成本利潤率，成本費(fèi)用率，毛利率等，也可根據(jù)每個不同行業(yè)，計算出或有的銷售收入和稅負(fù)，與各企業(yè)自動對比查找疑點(diǎn)，有效提高納稅評估準(zhǔn)確性。

（三）實施完善方向

1．組織專門團(tuán)隊。納稅評估業(yè)務(wù)是一項稅收高端業(yè)務(wù)，其實施過程中往往會涉及稅收數(shù)據(jù)分析、稅收政策適用及稅收數(shù)據(jù)信息化管理維護(hù)等方面知識，單憑稅收管理員的簡單組合實施評估遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到阻漏疏源的作用，也容易導(dǎo)致納稅評估出現(xiàn)就稅評稅、以評代查、評查混用等問題，只有組織專門團(tuán)隊，明確分工，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，才能真正達(dá)到利用評估改善稅源管理、加強(qiáng)稅源監(jiān)控的目的。一般來說，對重點(diǎn)稅源和風(fēng)險大的稅源，要組成專業(yè)化團(tuán)隊進(jìn)行各稅種綜合評估，風(fēng)險較低的中小稅源由稅收管理員進(jìn)行日?；?、簡易化交叉評估。

2．抓好信息比對和分析。對外，把社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的信息引入到工作領(lǐng)域，最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息，把這些信息與納稅人申報的資料進(jìn)行對比。對內(nèi)，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握的信息，積極進(jìn)行有關(guān)稅種的票表比對、增值稅征扣退稅比對、貨物勞務(wù)稅與所得稅稅基比對等工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時啟動納稅評估程序，同時，根據(jù)上級發(fā)布的數(shù)據(jù)，分析本地區(qū)的征管狀況，加強(qiáng)稅收征管狀況分析監(jiān)控。

3．加強(qiáng)評估成果的跟蹤和使用。評估中發(fā)現(xiàn)納稅人的一般性問題，應(yīng)提醒納稅人自我糾正，并改進(jìn)稅源監(jiān)控措施；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃避繳納稅款違法行為的，要移交稽查查處，堅決杜絕“以評代查”； 稽查部門也應(yīng)及時將稽查結(jié)果反饋給稅源管理部門，落實以查促管。定期回訪已評估納稅戶，督促其徹底糾正稅收不遵從行為。

4．建立和完善激勵機(jī)制?？己吮O(jiān)督是保證納稅評估工作落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有效措施，建立責(zé)任制、考核制和獎懲制，完善納稅評估評價體系，堅持定性與定量考核相結(jié)合的原則，確保責(zé)任到人，措施到位，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣。

第四篇：湖南稅務(wù)教育納稅評估題庫(DOC)

《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 單項選擇題（12T）1、6913.納稅評估工作的主體是（A.）A.稅務(wù)機(jī)關(guān) B.納稅人 C.中介機(jī)構(gòu) 2、6915.納稅評估最基本的原則是（A.）

A.強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù) B.分類實施、因地制宜 C.人機(jī)結(jié)合、簡便易行 D.組織稅收收入 3、7009.所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷（A.）A.主營業(yè)務(wù)收入 B.利潤總額 C.應(yīng)納稅所得額 D.主營業(yè)務(wù)利潤4、7034.納稅評估工作主要由（A.）負(fù)責(zé)。

A.稅源管理部門

B.計劃統(tǒng)計部門 C.信息部門 D.綜合業(yè)務(wù)部門 5、7035.納稅評估的重點(diǎn)分析對象不包括（C）

A.重點(diǎn)稅源戶 B.稅負(fù)異常變化戶

C.信譽(yù)等級為A級的納稅人 D.長時間零稅負(fù)申報戶 6、7036.下列不屬于納稅評估必經(jīng)程序的是（B）

A.審核分析 B.實地核查 C.評定處理 D.確定評估對象 7、7039.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D.）情形，不需轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)。

A.納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B.納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的 C.約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

D.疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn) 8、7040.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D.）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A.納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的

B.納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的 C.約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的

D.疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)9、7041.總局《納稅評估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=本期應(yīng)納所得稅額÷（A.）

A.本期主營業(yè)務(wù)收入 B.本期利潤總額 C.本期應(yīng)稅所得額 D.本期主營利潤額 10 某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進(jìn)貨時支付價款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅（C）。

A、57．69元

B、84．91元

C、43.69元

D、30元11、7042.主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性分析中，主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率彈性系數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率,以下分析正確的是（A）。

A.正常情況下二者基本同步增長,比值接近1;B.當(dāng)彈性系數(shù)＜1,且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用．?dāng)U大稅前扣除范圍等問題；

C.當(dāng)彈性系數(shù)＞1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用．?dāng)U大稅前扣除范圍等問題；

D.當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用．?dāng)U大稅前扣除范圍等問題。

12： 對于繳納增值稅的一般納稅人來說，下列不屬于視同銷售的是（C）。

A、對外投資轉(zhuǎn)出材料

B、對外捐贈轉(zhuǎn)出材料

C、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購材料

D、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品 13、7043.下列因素中不影響增值稅稅負(fù)率高低的是（D）。A.毛利率

B.期初期末留抵稅額 C.期初期末存貨 D.期初期末應(yīng)付賬款

14： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額（C）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A、3％

B、10％

C、12％

D、20％ 15、7044.對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷(A)A.定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

B.設(shè)置相應(yīng)預(yù)警值的可行性 C.生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理性 D.生產(chǎn)經(jīng)營能耗的合理性16： 納稅評估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)是（B）。

A、對象確定 B、評估分析 C、約談舉證 D、調(diào)查核實

17、不得在非涉密計算機(jī)中處理和存儲的信息有（）。

A．涉密的文件 B．個人隱私文件 C．涉密的圖紙 D．已解密的圖紙

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（D）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

A、納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的 B、納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的 C、約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的 D、疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)

多項選擇題（25T）1、6912.國外納稅評估的經(jīng)驗有（）

A.健全的法制 B.科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 C.先進(jìn)的信息技術(shù)手段 D.完善的社會信用體系 2、6914.納稅評估目的有（）

A.為納稅信譽(yù)等級評定提供依據(jù)

B.為預(yù)測稅收情況和領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù) C.為完善稅收政策提供數(shù)據(jù)資料 D.提高稅務(wù)稽查的針對性和質(zhì)量 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 3、6916.納稅評估和稅務(wù)稽查的區(qū)別在于（）A.工作主體不同 B.工作的側(cè)重點(diǎn)不同 C.定位不同

D.工作方法和程序不同 4、6917.為加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核，要建立健全（）制度。

A.納稅評估工作崗位責(zé)任制 B.崗位輪換制 C.評估復(fù)查制 D.責(zé)任追究制 5、6918.總局制定納稅評估管理辦法的目的是（）

A.強(qiáng)化稅源管理 B.降低稅收風(fēng)險 C.減少稅款流失

D.不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率 6、6919.篩選納稅評估對象要參照（）進(jìn)行全面、綜合的審核對比分析。

A.納稅人所屬行業(yè) B.納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型 C.納稅人的經(jīng)營規(guī)模 D.納稅人的信用等級 7、6944..篩選評估對象的方法有（）A.計算機(jī)自動篩選 B.人工分析篩選 C.重點(diǎn)抽樣篩選 8、6945.稅收管理員根據(jù)（）問題篩選疑點(diǎn)對象。A.增值稅專用發(fā)票審核中發(fā)現(xiàn)的問題 B.海關(guān)完稅憑證稽核比對中發(fā)現(xiàn)的問題 C.日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)的問題

D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證（普通發(fā)票）審核中發(fā)現(xiàn)的問題 9、6946.評估分析的內(nèi)部信息主要來源于（）A.納稅人稅務(wù)登記的基本情況 B.納稅人申報納稅資料

C.增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果

D.各項核定、認(rèn)定、減免、緩、抵、退稅審批事項的結(jié)果 10、6947.對企業(yè)總體情況進(jìn)行評估分析時主要分析的內(nèi)容有（）A.企業(yè)近三年的總體經(jīng)營情況

B.當(dāng)期納稅申報情況與上年有無較大差異 C.本期盈利水平與同行業(yè)差異情況 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

D.是否連續(xù)三年以上虧損或當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額較大 11、6948.對納稅人申報納稅資料進(jìn)行審核分析時，要重點(diǎn)包括（）A.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù) B.納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確

C.虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù) D.各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整 12、6949.稅務(wù)約談可采取的方式有（）A.當(dāng)面約談 B.電話約談 C.信函約談 D.網(wǎng)絡(luò)約談 13、6950.發(fā)現(xiàn)納稅人有()或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。A.偷稅

B.逃避追繳欠稅 C.騙取出口退稅 D.抗稅14、7006.將銷售額變動率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較，下列可列入疑點(diǎn)范圍的有（）

A.銷售額變動率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值 B.銷售額變動率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值 C.銷售額變動率及稅負(fù)率均高于正常峰值

D.銷售額變動率低于正常峰值，稅負(fù)率高于正常峰值 15、7007.當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)異常時，需要分析（）因素的影響。A.政策因素 B.價格因素

C.經(jīng)營范圍變化 D.季節(jié)性因素 16、7008.工時（工資）耗用法運(yùn)用時需注意（）

A.企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相對穩(wěn)定，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計算

B.參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)，便于稅企雙方工時（工資）標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可

C.生產(chǎn)工時總量（工資總額）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。

D.應(yīng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門、自來水公司等單位的聯(lián)系，核實企業(yè)用電、水量等數(shù)據(jù)的真實性。17、7010.關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析，下列說法正確的有（）A.正常情況下，二者基本同步增長。

B.當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。C.當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。D.當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。18、7011.出口退稅評估包括（）《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

A.出口環(huán)節(jié)評估 B.出口應(yīng)稅項目評估 C.進(jìn)項環(huán)節(jié)評估

D.特殊貿(mào)易方式評估 19、7012.出口企業(yè)在異地報關(guān)主要原因有（）

A.出口企業(yè)在外地收購的視同自產(chǎn)貨物，由于運(yùn)輸方面的要求，可能出現(xiàn)在收購地附近海關(guān)直接報關(guān)出口的情況

B.國外購貨商對報關(guān)出口口岸或報關(guān)行有特殊要求，要求出口企業(yè)在其指定的出口口岸或報關(guān)行進(jìn)行報關(guān)

C.由于國外購貨商的運(yùn)輸時間要求，本地可能沒有合適的船期出口到國外，就需要到異地海關(guān)進(jìn)行報關(guān)

D.海關(guān)存在組船出口的情況，本地出口企業(yè)在本地報關(guān)后，由于貨船運(yùn)輸?shù)囊?，可能出現(xiàn)該船又到異地海關(guān)裝貨出口的情況，這樣該批在本地海關(guān)報關(guān)的貨物在海關(guān)出口信息中表現(xiàn)為出口口岸為異地的情況20、7013.外銷收入比例臨界值隨（）變動而變動。A.征稅率

B.期初留抵稅額 C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 D.退稅率

21． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（A B D）。

A．主營業(yè)務(wù)收入變動率

B．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額

C．工（商）業(yè)增加值分析指標(biāo) D．營業(yè)外收支增減額22、7014.“其他應(yīng)付款” 如年末數(shù)較年初數(shù)有很大的增加，則可能存在（）A.以其他應(yīng)付款作隱匿賬戶，將銷售收入掛賬

B.對確有證據(jù)表明無法支付的其他應(yīng)付款不及時轉(zhuǎn)入資本公積計入應(yīng)納稅所得額 C.結(jié)算中由于雙方發(fā)生“扯皮”，延誤了結(jié)算 D.記賬錯誤，將其他應(yīng)收款記入其他應(yīng)付款賬戶

23、以下哪些項工作不屬于納稅評估工作范疇：（CD）

A．稅務(wù)約談

B．實地核查

C．稅收保全

D．強(qiáng)制執(zhí)行24、7015.如果存貨結(jié)存較大或增長過快，則應(yīng)重點(diǎn)分析（）

A.是否集中備貨？

B.是否快過優(yōu)惠期時少轉(zhuǎn)存貨成本？

C.是否長期未盤存而有未處理的積壓存貨？ D.是否已實現(xiàn)銷售未入賬且未結(jié)轉(zhuǎn)成本？.企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（A D）?！逗隙悇?wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

A、居民企業(yè)

B、本地企業(yè)

C、外地企業(yè)

D、非居民企業(yè)26、7016.如果存貨余額較小或急劇下降，則應(yīng)重點(diǎn)分析（）

A.是否多轉(zhuǎn)存貨成本？

B.是否集中拋貨或處置存貨？ C.是否提取減值準(zhǔn)備？

D.存貨成本差異是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)？ 在計算應(yīng)納稅所得額時，（A B D）不得扣除。

A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

B、企業(yè)所得稅稅款

C、公益性捐贈支出

D、非廣告性質(zhì)的贊助支出28、7017.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算的特點(diǎn)有（）

A.成本構(gòu)成核算難度大 B.核算時間跨度大

C.不同項目核算差異性大 D.滾動開發(fā)核算難度大29、7018.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)評估應(yīng)采集的項目基礎(chǔ)信息包括（）

A.土地情況信息 B.開發(fā)規(guī)劃信息

C.項目銷售總體情況信息 D.建筑工程項目情況信息納稅評估的對象的確定可以采用的方法主要有（ABD）

A、計算機(jī)自動篩選

B、人工分析篩選

C、隨機(jī)篩選

D、重點(diǎn)抽樣篩選

《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

判斷題（96T）1、6920.對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實施。（）

對

錯 2、6921.對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實施。（）

對

錯 3、6922.對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實施（）

對

錯 4、6923.個體工商戶不是納稅評估的對象。（）

對 錯 5、6924.納稅評估和日常稅務(wù)檢查都是行政執(zhí)法行為。（）

對

錯 6、6925.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工并定期對評估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。（）

對

錯 7、6926.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。（）

對

錯 8、6927.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法。（）

對

錯9、6928.對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估。（）

對

錯 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 10、6929.對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次。（）

對

錯 11、6930.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅評估結(jié)果失真的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。（）

對

錯 12、6931.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。（）

對 錯13、6932.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。（）

對

錯 14、6933.行業(yè)正常峰值所采用的是企業(yè)所處行業(yè)的一個平均值，該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常峰值(平均值)的變動上限和下限之內(nèi)，就將被視為已真實申報。這個指標(biāo)是非常合理的。（）

對

錯 15、6934.相對指標(biāo)的缺點(diǎn)是企業(yè)規(guī)模對指標(biāo)的異常影響較大，對于大企業(yè)來說，越有利。（）

對

錯 16、6935.評估指標(biāo)分析的普遍性與評估對象經(jīng)營的特殊性，容易導(dǎo)致評估分析結(jié)果的失真。（）

對

錯 17、6936.財務(wù)類指標(biāo)能為納稅評估提供科學(xué)有效的參考信息。（）

對

錯 18、6937.生產(chǎn)經(jīng)營類指標(biāo)的缺陷是人為性和獲得成本較大。（）

對

錯 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 19、6938.目前我國國內(nèi)的很多同類行業(yè)內(nèi)部發(fā)展參差不齊，行業(yè)價格，成本等重要信息無法做到能夠科學(xué)全面反映整個行業(yè)的情況，因此同行業(yè)信息指標(biāo)仍不夠完善。（）

對

錯 20、6939.納稅評估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善。（）

對

錯 21、6940.評估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。（）

對

錯22、6941.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象（）

對

錯23、6942.納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。（）

對

錯24、6943.對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要分別進(jìn)行。（）

對

錯25、6951.納稅評估的對象是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）

對

錯26、6952.對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

恢復(fù)征稅。（）

對

錯27、6953.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題, 無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。（）

對

錯28、6954.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。（）

對

錯29、6955.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。（）

對

錯30、6956.稅務(wù)約談需要約談企業(yè)財務(wù)人員以外的相關(guān)人員的，可以由稅務(wù)人員直接通知相關(guān)人員。（）

對

錯31、6957.因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。（）

對

錯《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 32、6958.納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。（）

對

錯33、6959.納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。（）

對

錯34、6960.稅收管理員進(jìn)行實地調(diào)查核實的，須經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)。（）

對

錯35、6961.對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。（）

對

錯36、6962.發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交稽查部門處理。（）

對

錯37、6963.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）

對

錯38、6964.對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，并發(fā)給納稅人。（）

對 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

錯39、6965.為防范風(fēng)險，評估工作內(nèi)容、過程等不需記入納稅評估工作底稿。（）

對

錯40、6966.進(jìn)行實地調(diào)查核實時，不得少于兩人。（）

對

錯41、6967.在實地調(diào)查核實中對評估對象不配合，拒絕納稅評估人員進(jìn)行實地調(diào)查，或者以各種方式阻撓、刁難納稅評估人員實地調(diào)查的，應(yīng)按拒絕接受檢查對納稅人予以處罰。（）

對

錯42、6968.納稅評估文書資料為法定文書。（）

對

錯43、6969.納稅評估文書資料須作為征管檔案資料保管。（）

對

錯44、6970.稅負(fù)對比分析法的適用范圍很廣，基本上對所有行業(yè)均可適用。（）

對

錯45、6971.工業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。（）《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

對

錯46、6972.一般情況下，應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 1，彈性系數(shù)大于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。（）

對

錯47、6973.企業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)如低于同行業(yè)工業(yè)增加值稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題。（）

對

錯48、6974.投入產(chǎn)出法主要適用對產(chǎn)品品種比較多的工業(yè)企業(yè)評估。（）

對

錯49、6975.評估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量÷投入產(chǎn)出比（）

對

錯50、6976.對農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)可利用投入產(chǎn)出法法關(guān)聯(lián)分析收購發(fā)票開具的真實性。（）

對

錯51、6977.對賬務(wù)核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從 52、6978.對能耗指標(biāo)的分析應(yīng)用，應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、工人熟練程度等因素的影響。（）

對

錯53、6979.工時（工資）耗用法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定，工資或工時記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。（）

對

錯54、6980.設(shè)備生產(chǎn)能力法主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、微粉、發(fā)電等行業(yè)的評估。（）

對

錯55、6981.主營業(yè)務(wù)收入變動率主要用于分析主營業(yè)務(wù)收入的增減變化情況是否符合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀或發(fā)展趨勢。（）

對

錯56、6982.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率等于法定稅率。（）

對

錯57、6983.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率一般高于法定稅率，因為會計口徑的利潤總額一般小于稅法口徑的應(yīng)納稅所得額。（）

對

錯《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 58、6984.對“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。（）

對

錯59、6985.如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。（）

對

錯60、6986.固定資產(chǎn)綜合折舊率如果高于基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。（）

對

錯61、6987.在退稅評估過程中，主要立足于分析企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實性、合法性，綜合考慮征稅與退稅、購進(jìn)與銷售、生產(chǎn)能力與出口能力之間的內(nèi)在聯(lián)系來制定評估方法。（）

對

錯62、6988.如果企業(yè)由于市場的變化、客戶增加等原因?qū)е虏糠殖隹谵D(zhuǎn)內(nèi)銷，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此對企業(yè)出口額增長的合理性做出判斷。（）

對

錯63、6989.若總銷售額增長比例不超過10%且應(yīng)退（免）稅出口額增長比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額增長比例的差額不超過5%時，說明企業(yè)總的生產(chǎn)規(guī)模變化不大，且由于內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額的增長比例與企業(yè)應(yīng)退（免）稅出口額的增長比例比較接近，此企業(yè)出口額增長可能是由于內(nèi)外銷比例發(fā)生變化造成的。（）

對

錯 64、6990.若總銷售額增長比例不超過10%且應(yīng)退（免）稅出口額增長比例與內(nèi)銷轉(zhuǎn)外銷導(dǎo)致出口額增長比例的差額大于5%，則使用內(nèi)外銷比例測算法可以合理解釋企業(yè)外銷銷售額的增長。（）《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

對 錯65、6991.如果出口企業(yè)在異地報關(guān)出口的商品種類未曾在本地報關(guān)出口，則該出口企業(yè)在異地報關(guān)出口的貨物可能不屬于該出口企業(yè)的日常經(jīng)營范圍，應(yīng)結(jié)合商品的貨源地或產(chǎn)地進(jìn)一步分析。（）

對

錯66、6992.對于生產(chǎn)企業(yè)來說，外銷收入占總銷售收入的比例達(dá)到一定程度，在免抵退計算時，就會出現(xiàn)應(yīng)退稅額而不會產(chǎn)生免抵稅額的現(xiàn)象，這樣就存在外銷占總銷售收入比例的一個假定臨界點(diǎn)。如果外銷收入比例小于這個臨界值，則應(yīng)產(chǎn)生免抵稅額。（）

對

錯67、6993.外銷比例如果大于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業(yè)可能因為外銷比例較大的原因，在免抵退計算時，出現(xiàn)了實現(xiàn)應(yīng)退稅額而沒有免抵稅額的情況，造成連續(xù)6個月只退稅不免抵，屬于正常情況。（）

對

錯68、6994.外銷比例如果小于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業(yè)在免抵退稅計算時，一般應(yīng)不會出現(xiàn)免抵稅額為零的情況，而在實際申報中如果出口企業(yè)連續(xù)6個月只實現(xiàn)應(yīng)退稅額而沒有實現(xiàn)免抵稅額，則該企業(yè)可能存在進(jìn)項稅額、銷項稅額計算不準(zhǔn)確或存在虛假申報等問題，屬于不正常情況。（）

對

錯69、6995.實行免抵退稅辦法的企業(yè)可以通過取得虛假海關(guān)完稅憑證、虛假貨物運(yùn)輸發(fā)票、或通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，來人為地虛增進(jìn)項稅額，使得退稅額增加，免抵額增加，從而達(dá)到騙取出口退稅的目的。（）

對

錯 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 70、6996.如果“四小票”進(jìn)項抵扣金額占總進(jìn)項抵扣金額的比例超過30%，而且出口企業(yè)連續(xù)6個月只實現(xiàn)應(yīng)退稅額而沒有實現(xiàn)免抵稅額，則應(yīng)重點(diǎn)核實“四小票”進(jìn)項抵扣情況。（）

對

錯71、6997.通過比對出口企業(yè)新增出口商品是否在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)登記的經(jīng)營范圍內(nèi)，可以初步判斷出口企業(yè)是否存在違規(guī)代理出口、收購出口等違法情況。（）

對

錯72、6998.對于外貿(mào)企業(yè)來說，商品購進(jìn)單價越高，則在出口退稅計算時，就會出現(xiàn)退稅額增大的現(xiàn)象。（）

對

錯73、6999.外貿(mào)企業(yè)如果主要出口商品沒有較大增長，但企業(yè)的出口額出現(xiàn)了較大的增長，則應(yīng)對其新拓展的出口商品領(lǐng)域進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，對其貨源情況、客戶情況進(jìn)行分析，以判斷企業(yè)出口額增長的合理性。（）

對

錯74、7000.如果企業(yè)在報告期內(nèi)某商品的出口額占報告期總出口額的20%以上，并且該商品出口額相對基期的增長率大于50%，則應(yīng)對商品的貨源地、口岸、客戶、合同等情況進(jìn)行核查。（）

對

錯75、7001.在對出口額增長異常的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行分析時，通過將其出口商品的進(jìn)貨貨源地和出口口岸進(jìn)行列示，可以幫助稅務(wù)人員直觀的對出口業(yè)務(wù)的真實性、合理性做出初步判斷。（）

對

錯 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》 76、7002.對于生產(chǎn)企業(yè)來講，虛擬稅負(fù)率越低，則本期期末留抵稅額越大，在免抵退稅計算時，就會出現(xiàn)應(yīng)退稅額而不會產(chǎn)生免抵稅額的現(xiàn)象。（）

對

錯77、7003.造成生產(chǎn)企業(yè)虛擬稅負(fù)率偏低有虛增進(jìn)項稅額或上期留抵稅額過小等因素。（）

對

錯78、7004.貨幣資金借方發(fā)生額直接對應(yīng)存貨賬戶，說明企業(yè)可能存在銷售貨物不作銷售處理，隱瞞銷售行為。（）

對

錯79、7005.“應(yīng)收補(bǔ)貼款”如果借方發(fā)生額直接對應(yīng)補(bǔ)貼收入以外的其他賬戶，則可能故意少計收入，少計應(yīng)納稅所得額。（）

對

錯80、7019.如果企業(yè)毛利率下降一個百分點(diǎn)，則理論稅負(fù)率下降一個百分點(diǎn)。（）

對

錯 81、7020.納稅人的理論稅負(fù)率＝毛利率÷適用稅率（）

對

錯82、7021.綜合毛利率與主營商品單位毛利率對比模型比較適合商業(yè)零售企業(yè)。（×）

對 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

錯83、7022.綜合毛利率與綜合費(fèi)用率對比模型比較適合商業(yè)零售企業(yè)。（）

對

錯84、7023.由于增值稅實行購進(jìn)扣稅法，而理論稅負(fù)率是建立在實耗扣稅法基礎(chǔ)上的，因此納稅人帳面庫存對實際稅負(fù)率的影響較大。（）

對

錯85、7024.如果商業(yè)企業(yè)存在長期且不斷累高帳面庫存的現(xiàn)象是不正常的，也不符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營前提條件。（）

對

錯86、7025.返利項目屬于增值稅還是營業(yè)稅范圍，把握的關(guān)鍵是返利是否與銷售貨物的數(shù)量與價格有關(guān)。（）

對

錯87、7026.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率行業(yè)平均水平可比性比較強(qiáng)。（）

對

錯89、7028.納稅評估過程中如果納稅人不配合，拒絕約談或不提供有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按征管法有關(guān)規(guī)定停供發(fā)票或罰款。（）

對

錯 90、7029.某服裝公司2009年隱瞞收入100萬元，2008年6月在納稅評估人員約談后補(bǔ)繳全部稅款及滯納金。因為該案例中少繳稅款后果已經(jīng)消除，企業(yè)不存在偷稅，因此不需移送稽查。（）

對

錯 91、對納稅人善意取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額,并處以罰款。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 92、7030.預(yù)警值的確定由各級征管部門負(fù)責(zé)。（）

對

錯93、7031.納稅評估的主要目的是為了組織收入，因此征管工作建議無關(guān)緊要。（）

對

錯

94、開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

（）

錯

對 [正確答案：對 ] 95、7032.納稅評估工作是在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限是納稅申報所屬稅款的當(dāng)期，不得溯及往期或以往（）

對

錯 96、7033.預(yù)警值的確定由國家稅務(wù)總局制定。（）

對

錯

97、納稅評估中所涉及的評估指標(biāo)或指標(biāo)運(yùn)用方法可以告知納稅人。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 98、7037.納稅評估的《約談筆錄》因為有被約談的簽字，因此有證據(jù)的效力，移送稽查后可以作為稽查定案的證據(jù)。（）

對 《湖南稅務(wù)教育網(wǎng)題庫之納稅評估習(xí)題部分》

錯 99、7038.在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的，應(yīng)由評估人員制作《納稅評估結(jié)論書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）

對

錯100、2015年10月1日起實施的商事制度改革中，個體工商戶登記也納入了“三證合一”的范圍。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 按照國務(wù)院和國家工商總局等六部門部署，全國“三證合一、一照一碼”登記制度改革從2015年10月1日起實施。請問“三證合一”是指哪三證，“一照一碼”中的“碼”是什么碼？

第五篇：納稅評估與稅務(wù)稽查的

納稅評估是一項國際通行的稅收管理制度，如何處理納稅評估和稅務(wù)稽查之間的關(guān)系，是一個值得深入研究的問題。

一、納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是指利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進(jìn)行審核，進(jìn)而對納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級作出評價。稅務(wù)稽查工作的效果很好，就沒有必要再進(jìn)行納稅評估。筆得認(rèn)為，納稅評估的出現(xiàn)，是目前稅收征管工作的需要。納評估和稅務(wù)稽查既有相同之處，也有不同之處。

側(cè)重點(diǎn)不同，評估納稅是警示納稅人，以保證稅款及時足額地繳入國庫，而稅務(wù)稽查是以懲戒為主，維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（一）納稅評估與稅務(wù)稽查在時間順序方面存在予盾

當(dāng)某一個納稅人已經(jīng)確定為納稅評估對象同時也可能被稅務(wù)稽查局列為稽查對象時

（二）應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門查處的案件過多，稅務(wù)稽查工作壓力過大

三、正確處理納稅評估與稅務(wù)稽查關(guān)系的設(shè)想

（一）納稅評估優(yōu)先原則

現(xiàn)行稅收征管模式是：“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理?！比咧g管理是基礎(chǔ)，征收是目的，稽查是保證，納稅評估屬于管理和征收環(huán)節(jié)職能范圍。所以，筆者認(rèn)為，在處理納稅評估和稅務(wù)稽查順序關(guān)系時，