第一篇：典當行與商業(yè)銀行的比較與分析

典當行與商業(yè)銀行的

比較與分析

10會計6班 趙亮 2010215605 在我國現(xiàn)行經(jīng)濟體制下，金融行業(yè)涉及面廣，政策性強，影響力大，具有廣泛的社會性，使以資金管理及投資作為利潤創(chuàng)造的金融業(yè)具有指標性、壟斷性、高風險性、效益依賴性和高負債經(jīng)營性的特點。在此我對這一行業(yè)里具有相當相似性的兩個金融行業(yè)——典當行與銀行進行比較以及分析。

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一、基本定義

典當行：典當行亦稱典當公司或當鋪，是主要以財物作為質押進行有償有期借貸融資的非銀行金融機構。以物換錢是典當?shù)谋举|特征和運作模式。當戶把自己具有一定價值的財產(chǎn)交付典當機構實際占有作為債權擔保，從而換取一定數(shù)額的資金使用，當期屆滿，典當公司通常有兩條營利渠道：一是當戶贖當，收取當金利息和其他費用營利；二是當戶死當，處分當物用于彌補損失并營利。

以物換錢是典當?shù)谋举|特征和運作模式。典當行作為一種既有金融性質又有商業(yè)性質的、獨特的社會經(jīng)濟機構，融資服務功能是顯而易見的。融資服務功能是典當公司最主要的，也是首要的社會功能，是典當行的貨幣交易功能。此外典當公司還發(fā)揮著當物保管功能和商品交易功能，此外典當行還有其他一些功能，諸如提供對當物的鑒定、評估、作價等服務功能。商業(yè)銀行：最初使用“商業(yè)銀行”這個概念，是因為這類銀行在發(fā)展初期，只承做“商業(yè)”短期放貸業(yè)務。放款期限一般不超過一年，放款對象一般為商人和進出口貿(mào)易商。人們將這種主要吸收短期存款，發(fā)放短期商業(yè)貸款為基本業(yè)務的銀行，稱為商業(yè)銀行。我國的商業(yè)銀行是指依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款.發(fā)放貸款.辦理結算等業(yè)務的企業(yè)法人。

我國實行的是分業(yè)經(jīng)營模式。為了適應我國分業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)時特點和混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展趨勢，2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議通過了《關于修改<中華人民共和國商業(yè)銀行法>的決定》。新《商業(yè)銀行法》對原來商業(yè)銀行法不得混業(yè)經(jīng)營的有關規(guī)定進行了修改，規(guī)定“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券業(yè)務，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。”

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二、特點分析

典當行：

1.融資性。這是典當首要的特點，即典當?shù)墓δ苄蕴攸c。它表現(xiàn)為典當是一種融資手段。當戶可以采用典當方式，以借貸為基礎，以質押為條件，將當物移轉典當機構占有，從而換取當金，達到融通資金的目的。

2.單一性。這是典當最重要的特點，即典當?shù)膶Ｓ行曰蚺潘蕴攸c。它表現(xiàn)為典當作為一種特殊質押，在實踐中只擔保貨幣之債，不擔保實物之債。典當機構與當戶之間形成典當這種特殊的質押擔保關系，目的在于制約典當雙方之間以金錢為標的的債權債務關系，而不是其他。

3.商業(yè)性。這是典當十分顯著的特點，即典當?shù)慕?jīng)營性特點。它表現(xiàn)為典當?shù)慕?jīng)營主體--典當機構，作為反復運用典當方式的獨立的企業(yè)，營利必然且應當成為它所追求的目標。與此同時，典當過程中典當機構在對收當物鑒定、評估、作價、保管、保險和對死當物變價、處分等諸多環(huán)節(jié)上，亦包含著明顯的商業(yè)內容。

4.小額性

。這是典當區(qū)別于其他金融借貸行為的特點，即典當放款方面的業(yè)務性特點。它表現(xiàn)為典當機構向當戶發(fā)放當金的數(shù)額往往較小，通常大大小于銀行等金融機構的貸款數(shù)額。

5.短期性。這是典當區(qū)別于其他金融借貸行為的特點，即典當時間方面的業(yè)務性特點。它表現(xiàn)為典當機構向當戶發(fā)放當金的期限往往較短，通常大大短于銀行等金融機構的貸款期限。

6.高利性。這是典當區(qū)別于其他金融借貸行為的特點，即典當收益方面的業(yè)務性特點。它表現(xiàn)為典當機構向當戶發(fā)放當金的費率往往較高，通常大大高于銀行等金融機構的貸款利率。

7.安全性。這是典當區(qū)別于其他金融借貸行為的特點，即典當風險方面的業(yè)務性特點。它表現(xiàn)為典當機構向當戶發(fā)放當金的風險往往較低，通常大大低于銀行等金融機構的貸款風險。

8.便捷性。這是典當十分突出的特點，即典當一個重要的行業(yè)特點。它表現(xiàn)為典當與其他融資方式相比，在融資過程中具有許多服務上的優(yōu)勢。

9.不等價性。這是典當最有爭議和最遭人非議的特點，即典當另一個重要的行業(yè)性特點。它表現(xiàn)為典當機構在向當戶發(fā)放當金時，通常都要按照一定的折當比率確定當價，即使當金的實際數(shù)額低于當物的實際價值。商業(yè)銀行：

1.商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的的企業(yè)。它也具有從事業(yè)務經(jīng)營所需要的自有資本，依法經(jīng)營，照章納稅，自負盈虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤為目標。

2.商業(yè)銀行又是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營對象的差異。工商企業(yè)經(jīng)營的是具有一定使用價值的商品，從事商品生產(chǎn)和流通；而商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)和金融負債為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品——貨幣和貨幣資本。經(jīng)營內容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運動有關的或者與之相聯(lián)系的金融服務。從社會再生產(chǎn)過程看，商業(yè)銀行的經(jīng)營，是工商企業(yè)經(jīng)營的條件。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè)——金融企業(yè)。

3.商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比又有所不同。商業(yè)銀行的業(yè)務更綜合，功能更全面，經(jīng)營一切金融 “零售”業(yè)務（門市服務）和“批發(fā)業(yè)務”（大額信貸服務），為客戶提供所有的金融服務。而專業(yè)銀行只集中經(jīng)營指定范圍內的業(yè)務和提供專門服務。隨著西方各國金融管制的放松，專業(yè)銀行的業(yè)務經(jīng)營范圍也在不斷擴大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠；商業(yè)銀行在業(yè)務經(jīng)營上具有優(yōu)勢。

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三、經(jīng)營原則：

典當行：

1.典當行不得委托其他單位和個人代辦典當業(yè)務,不得向其他組織、機構和經(jīng)營場所派駐業(yè)務人員從事典當業(yè)務。

2.辦理出當與贖當，當戶均應當出具本人的有效身份證件。當戶為單位的，經(jīng)辦人員應當出具單位證明和經(jīng)辦人的有效身份證件；委托典當中，被委托人應當出具典當委托書、本人和委托人的有效身份證件。

除前款所列證件外，出當時，當戶應當如實向典當行提供當物的來源及相關證明材料。贖當時，當戶應當出示當票。

典當行應當查驗當戶出具的本條第二款所列證明文件。

3.當物的估價金額及當金數(shù)額應當由雙方協(xié)商確定。

房地產(chǎn)的當金數(shù)額經(jīng)協(xié)商不能達成一致的，雙方可以委托有資質的房地產(chǎn)價格評估機構進行評估，估價金額可以作為確定當金數(shù)額的參考。典當期限由雙方約定，最長不得超過6個月。

4.典當當金利率，按中國人民銀行公布的銀行機構6個月期法定貸款利率及典當期限折算后執(zhí)行。

典當當金利息不得預扣。

5.典當綜合費用包括各種服務及管理費用。動產(chǎn)質押典當?shù)脑戮C合費率不得超過當金的42‰。房地產(chǎn)抵押典當?shù)脑戮C合費率不得超過當金的27‰。財產(chǎn)權利質押典當?shù)脑戮C合費率不得超過當金的24‰。當期不足5日的，按5日收取有關費用。

6.典當期內或典當期限屆滿后5日內，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當，續(xù)當一次的期限最長為6個月。續(xù)當期自典當期限或者前一次續(xù)當期限屆滿日起算。續(xù)當時，當戶應當結清前期利息和當期費用。7.典當期限或者續(xù)當期限屆滿后，當戶應當在5日內贖當或者續(xù)當。逾期不贖當也不續(xù)當?shù)?，為絕當。

當戶于典當期限或者續(xù)當期限屆滿至絕當前贖當?shù)?，除須償還當金本息、綜合費用外，還應當根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的銀行等金融機構逾期貸款罰息水平、典當行制定的費用標準和逾期天數(shù)，補交當金利息和有關費用。

8.典當行在當期內不得出租、質押、抵押和使用當物。

質押當物在典當期內或者續(xù)當期內發(fā)生遺失或者損毀的，典當行應當按照估價金額進行賠償。遇有不可抗力導致質押當物損毀的，典當行不承擔賠償責任。

9.典當行經(jīng)營房地產(chǎn)抵押典當業(yè)務，應當和當戶依法到有關部門先行辦理抵押登記，再辦理抵押典當手續(xù)。

典當行經(jīng)營機動車質押典當業(yè)務，應當?shù)杰囕v管理部門辦理質押登記手續(xù)。典當行經(jīng)營其他典當業(yè)務，有關法律、法規(guī)要求登記的，應當依法辦理登記手續(xù)。

10.典當行應當按照下列規(guī)定處理絕當物品：

（一）當物估價金額在3萬元以上的，可以按照《中華人民共和國擔保法》的有關規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當后由典當行委托拍賣行公開拍賣。拍賣收入在扣除拍賣費用及當金本息后，剩余部分應當退還當戶，不足部分向當戶追索。

（二）絕當物估價金額不足3萬元的，典當行可以自行變賣或者折價處理，損溢自負。

（三）對國家限制流通的絕當物，應當根據(jù)有關法律、法規(guī)，報有關管理部門批準后處理或者交售指定單位。

（四）典當行在營業(yè)場所以外設立絕當物品銷售點應當報省級商務主管部門備案，并自覺接受當?shù)厣虅罩鞴懿块T監(jiān)督檢查。

（五）典當行處分絕當物品中的上市公司股份應當取得當戶的同意和配合，典當行不得自行變賣、折價處理或者委托拍賣行公開拍賣絕當物品中的上市公司股份。

11.典當行的資產(chǎn)應當按照下列比例進行管理：

（一）典當行自初始營業(yè)起至第一次向省級商務主管部門及所在地商務主管部門報送年度財務會計報告的時期內從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過其注冊資本。典當行第一次向省級商務主管部門及所在地商務主管部門報送財務會計報告之后從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過上一年度向主管部門報送的財務會計報告中的所有者權益。典當行不得從本市（地、州、盟）以外的商業(yè)銀行貸款。典當行分支機構不得從商業(yè)銀行貸款。

（二）典當行對同一法人或者自然人的典當余額不得超過注冊資本的25％。

（三）典當行對其股東的典當余額不得超過該股東入股金額，且典當條件不得優(yōu)于普通當戶。

（四）典當行凈資產(chǎn)低于注冊資本的90%時，各股東應當按比例補足或者申請減少注冊資本，但減少后的注冊資本不得違反本辦法關于典當行注冊資本最低限額的規(guī)定。

（五）典當行財產(chǎn)權利質押典當余額不得超過注冊資本的50%。房地產(chǎn)抵押典當余額不得超過注冊資本。注冊資本不足1000萬元的，房地產(chǎn)抵押典當單筆當金數(shù)額不得超過100萬元。注冊資本在1000萬元以上的，房地產(chǎn)抵押典當單筆當金數(shù)額不得超過注冊資本的10%。

12.典當行應當依照法律和國家統(tǒng)一的會計制度，建立、健全財務會計制度和內部審計制度。

典當行應當按照國家有關規(guī)定，真實記錄并全面反映其業(yè)務活動和財務狀況，編制月度報表和年度財務會計報告，并按要求向省級商務主管部門及所在地設區(qū)的市（地）級商務主管部門報送。商業(yè)銀行：

1．效益性、安全性、流動性原則。商業(yè)銀行作為企業(yè)法人，盈利是其首要目的。但是，效益以資產(chǎn)的安全性和流動性為前提。安全性又集中體現(xiàn)在流動性方面，而流動性則以效益性為物質基礎。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，必須有效地在三者之問尋求有效的平衡。我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行以效益性，安全性和流動性為原則，實行自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧，自我約束。商業(yè)銀行既要追求自身盈利，又要注重社會效益，這是我國商業(yè)銀行法所規(guī)定的經(jīng)營原則。

2．依法獨立自主經(jīng)營的原則。這是商業(yè)銀行作為企業(yè)法人的具體體現(xiàn)，也是市場經(jīng)濟機制運行的必然要求。商業(yè)銀行依法開展業(yè)務，不受任何單位和個人的干涉。作為獨立的市場主體，有權依法處理其一切經(jīng)營管理事務，自主參與民事活動，并以其全部法人財產(chǎn)獨立承擔民事責任。

3．保護存款人利益原則。存款是商業(yè)銀行的主要資金來源，存款人是商業(yè)銀行的基本客戶。商業(yè)銀行作為債務人，是否充分尊重存款人的利益，嚴格履行自己的債務，切實承擔保護存款人利益的責任，直接關系到銀行自身的經(jīng)營。如果存款人的合法權益得不到有效的尊重和保護，他們就選擇其他銀行或退出市場。

4．自愿、平等，誠實信用原則。商業(yè)銀行與客戶之間是平等主體之間的民事法律關系。因此，商業(yè)銀行與客戶之間的業(yè)務往來，應以平等自愿為基礎，公平交易，不得強迫，不得附加不合理的條件，雙方均應善意、全面地履行各自的義務。

5.嚴格貸款人資信擔保，依法按期收回貸款本金和利息 6.依法營業(yè)，不損害社會公共利益 7.公平競爭

8.依法接受中央銀行與銀監(jiān)會的監(jiān)督和管理

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四、主要會計科目

典當行： 1.“抵押貸款”。資產(chǎn)類科目，主要核算房地產(chǎn)典當，收當房地產(chǎn)當物增加時記入該賬戶借方、減少時記入貸方，余額在借方。

2.“質押貸款”。資產(chǎn)類科目，主要核算動產(chǎn)和其他財產(chǎn)權利典當。核算方法同抵押貸款。

3.“貸款損失準備”。資產(chǎn)備抵類科目，期末典當行應估計貸款回收情況，計提貸款損失準備，期末估計損失準備金額記入賬戶貸方；實際收回貸款時根據(jù)收回金額，將計提的貸款損失準備數(shù)予以轉銷時，記入該賬戶借方。如抵押貸款發(fā)生損失，確認無法收回時，經(jīng)批準確認為減值損失，沖銷提取的貸款損失準備。如以后又收回的，按收回金額，借記抵押貸款，貸記貸款損失準備。余額在貸方，表明抵押或質押貸款估計發(fā)生損失。

4.“資產(chǎn)減值損失”。費用類科目，當物發(fā)生損失時記入該賬戶借方，損失減少時記入貸方，期末將余額轉入損益，轉后無余額。

5.“絕當物品”。資產(chǎn)類科目，絕當物品增加時記入該帳戶的借方；減少時記入該賬戶貸方。余額在借方表示庫存絕當物品金額。商業(yè)銀行：

1.貸款（資產(chǎn)類），核算商業(yè)銀行根據(jù)有關規(guī)定向單位和居民個人發(fā)放的貸款。根據(jù)貸款期限分為短期貸款和中長期貸款。逾期貸款為發(fā)放的貸款到期(含展期到期)后，接受貸款單位無正當理由而不歸還的貸款。

2.貸款呆賬準備，核算商業(yè)銀行根據(jù)國家有關規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的損失準備。

3.存款（負債類），核算商業(yè)銀行按規(guī)定吸收的單位和居民個人的各種資金。根據(jù)存款時間長短可分為短期存款、長期存款。

4.應收利息（資產(chǎn)類）和應付利息（負債類），核算商業(yè)銀行發(fā)放貸款、吸收存款及借款當期應收取而未收到的利息和應支付而未付出的利息。和其相對應的是利息收入和利息支出。

5.應收進出口押匯（資產(chǎn)類），核算商業(yè)銀行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)商業(yè)銀行議付買單的款項，或商業(yè)銀行開出信用證后按國外議付行的議付通知經(jīng)商業(yè)銀行償付款項后所墊付的款項。

6.貼現(xiàn)（資產(chǎn)類），核算商業(yè)銀行按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的遠期票據(jù)(包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)在扣除相關利息后給予的現(xiàn)款。

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五、不同點

一、審查辦理手續(xù)不同。典當行貸款手續(xù)簡便快捷；比如房、車、民品、股票，在廣州典當行是辦理簡單手續(xù)后當天放款，銀行貸款則手續(xù)繁瑣，審批周期長，難以應急。

二、貸款對象不同。典當貸款是中小企業(yè)和個人；銀行貸款對象主要是大中型企業(yè)。

三、貸款期限不同。典當行是以短期融資為主；銀行一般是中長期貸款，短期不予受理。

四、取得貸款的條件不同。典當行取得貸款的條件是以物做質押或抵押；銀行貸款則條件復雜。銀行要求對貸款人的信用等進行綜合評級。

五、抵押物不同。典當貸款可接受的質押物或抵押物更為廣泛，小到手機、數(shù)碼相機、黃金首飾，大到房產(chǎn)、汽車、股票；銀行貸款一般只接受不動產(chǎn)，而汽車、股票等價值較高的資產(chǎn)在銀行借不到錢。

六、經(jīng)營范圍不同。典當行除經(jīng)營典當放款業(yè)務外，還可經(jīng)營限額內絕當物品的變賣銷售及鑒定、評估和咨詢服務業(yè)務；銀行除經(jīng)營貸款業(yè)務外，還經(jīng)營存款業(yè)務，匯總結算業(yè)務，發(fā)行債券以及其他中間業(yè)務。

七、經(jīng)營規(guī)模與組織形式不同。典當行屬于資本較小的企業(yè)，規(guī)模有限，組織形式單一，貸款數(shù)額較少；銀行屬于國有獨資和股份制性質的大企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模很大，貸款數(shù)額較大。

八、地位不同。典當行作為金融市場的有益補充；銀行作為國民經(jīng)濟的神經(jīng)中樞，是我國金融體系的主體，在我國經(jīng)濟生活中占主導地位

第二篇：典當行與寄賣行的區(qū)別分析

典當行與寄賣行的區(qū)別分析

發(fā)布時間：2013-05-16 簡單說：

區(qū)分寄賣與典當并不難，例如黃金、汽車、房產(chǎn)、有價證券業(yè)務就只能到典當行。兩者雖同為商貿(mào)行為，但寄賣行以舊貨小物品寄存代銷為經(jīng)營活動，屬一般商貿(mào)行為；典當行是以資金借貸為經(jīng)營活動，它屬于特殊工商企業(yè)。寄賣業(yè)務為信托貿(mào)易業(yè)務，典當業(yè)務為特殊的金融業(yè)務。盈利方式也不同，寄賣行通過商品寄賣后收取手續(xù)費作為盈利手段；典當行通過發(fā)放貸款，以收到利息和費用為盈利手段。經(jīng)營對象不同，寄賣行經(jīng)營的對象為舊貨小商品，經(jīng)營過程表現(xiàn)為小商品的運動；典當行經(jīng)營的對象為貨幣，經(jīng)營過程表現(xiàn)為貨幣資金的運動。寄賣行注冊資金一般為幾萬元到幾十萬元不等，規(guī)模較小，不需要前置審批，可直接到工商部門注冊登記即可設立；典當行門檻高，注冊資本金最低為300萬元，多的達上千萬元，作為國家控制的特許行業(yè)，設有專門的主管部門，成立前需經(jīng)主管部門和公安特業(yè)部門的層層審批，獲得經(jīng)營許可證后，才能到工商部門注冊登記。

具體說：

一、典當暨典當公司

1、典當——是指當戶將動產(chǎn)、財產(chǎn)權利作為當物質押或者將其房地產(chǎn)作為當物抵押給典當行，交付一定比例費用，取得當金，并在約定期限內支付當金利息、償還當金、贖回當物的行為稱之為典當。

2、典當公司（或典當行）必須申報國家商務部批準，具有國家商務部頒發(fā)的《特種行業(yè)許可證》、工商部門頒發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》，根據(jù)《典當管理辦法》第二章第8條規(guī)定：“典當行注冊資本最低限額為300萬元；從事房地產(chǎn)抵押典當業(yè)務的注冊資本最低限額為500萬元；從事財產(chǎn)權利質押典當業(yè)務的（指證券、股票等），注冊資本最低限額為1000萬元。

二、寄賣行暨調劑商行

寄賣（或調劑商行）是一種以代理銷售的貿(mào)易方式，按照寄賣協(xié)議規(guī)定的條件，由代銷人代替貨主進行，貨物出售后，由代銷人向貨主結算貨款的一種貿(mào)易做法。

三、典當公司與寄賣行（調劑商行）的區(qū)別

1、企業(yè)性質和業(yè)務性質不同。兩者雖同為商貿(mào)行為，但寄賣行以舊貨小物品寄存代銷為經(jīng)營活動，屬一般商貿(mào)行為；典當行是以資金借貸為經(jīng)營活動，它屬于特殊工商企業(yè)。

寄賣業(yè)務為信托貿(mào)易業(yè)務，典當業(yè)務為特殊的金融業(yè)務。

2、盈利方式不同。寄賣行通過商品寄賣后收取手續(xù)作為盈利手段；典當行通過發(fā)放貸款，以收到利息和費用為盈利手段。

3、經(jīng)營對象不同。寄賣行經(jīng)營的對象為舊貨小商品，經(jīng)營過程表現(xiàn)為小商品的運動；典當行經(jīng)營的對象為貨幣，經(jīng)營過程表現(xiàn)為貨幣資金的運動。

4、商品銷售性質和方式不同。寄賣行對銷售的商品沒有所有權，它是受客戶委托行使代銷權力，其商品所有權屬于客戶，且售出方式單一，只局限柜臺；典當行絕當商品銷售目的是清償?shù)洚斀杩畹膫鶛鄠鶆?，商品所有權因客戶絕當已全部或部分轉移到典當行，且出售方式不僅可在柜臺銷售，還可通過折價變賣、拍賣等方式變現(xiàn)。

5、企業(yè)規(guī)模和設立程序不同。寄賣行注冊資金一般為幾萬元到幾十萬元不等，規(guī)模較小，不需要前置審批，可直接到工商部門注冊登記即可設立；典當行注冊資本金最低為300萬元，多的達上千萬元，作為國家控制的特許行業(yè)，設有專門的主管部門，成立前需經(jīng)主管部門和公安特業(yè)部門的層層審批，獲得經(jīng)營許可證后，才能到工商部門注冊登記。

四、寄賣行（或調劑商行）依照相關法規(guī)不允許經(jīng)營的范圍

1、不允許經(jīng)營黃金、鉑金。根據(jù)《中華人民共和國金銀管理條例》第22條規(guī)定：“委托、寄賣商店，不得收購或者寄賣金銀制品、金銀器材”。第六章獎勵與懲罰第31條第4款

“違反本條例第22條規(guī)定未經(jīng)批準私自經(jīng)營的，或者擅自改變經(jīng)營范圍的，或者套購、挪用、克扣余銀的，由工商行政管理機關處以罰款或者沒收。情節(jié)嚴重的，可并處以吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令停業(yè)”。

2、不允許經(jīng)營機動車和房地產(chǎn)。根據(jù)《中華人民共和國擔保法》第41、42條規(guī)定，機動車輛、房地產(chǎn)抵押物品應當辦理抵押物登記；車輛抵押的，為運輸工具的登記部門；根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第61條規(guī)定：“房地產(chǎn)抵押時，應當向縣級以上地方人民政府規(guī)定的部門辦理抵押登記”；根據(jù)《城市房屋權屬登記管理辦法》第3條規(guī)定：“本法所稱房屋權屬登記，是指房地產(chǎn)行政主管部門代表政府對房屋所有權以及由上述權利產(chǎn)生的抵押權、典權等房屋他項權利進行登記，并依法確認房屋產(chǎn)權歸屬關系的行為”。對此，機動車及房地產(chǎn)登記部門，對于寄賣行經(jīng)營行為已確認為不屬于協(xié)助登記的許可范疇。

3、不允許經(jīng)營有價證券或股票。根據(jù)《典當管理辦法》：許可經(jīng)營有價證券或股票的企業(yè)，必須是經(jīng)國家商務部、公安部門及工商行政管理部門正式批準設立的典當公 司，具有國家商務部頒發(fā)的《典當經(jīng)營許可證》、地市級公安部門頒發(fā)的《特種行業(yè)許可證》、工商部門頒發(fā)的《工商營業(yè)執(zhí)照》，注冊資金必須達到1000萬元以上。

4、不允許掛有“典當”字樣進行經(jīng)營。根據(jù)《典當管理辦法》第5條的規(guī)定：“其它任何經(jīng)營性組織和機構的名稱不得含有“典當”字樣，不得經(jīng)營或者變相經(jīng)營典當業(yè)務”。根據(jù)《典當管理辦法》第58條規(guī)定：“非法設立典當行及分機機構或者以其他方式非法經(jīng)營典當業(yè)務的，依據(jù)國務院《無照經(jīng)營查處取締辦法》予以處罰”。

五、呼吁對地方寄賣行暨調劑商行加強整治

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深入，金融部門放貸審批困難，典當公司中報審批手續(xù)嚴格，寄賣行申辦手續(xù)容易，無責任主管部門，社會上部分帶黑勢力的閑散人員鉆政策窗子，借著辦理寄賣、調劑商行的幌子，近年來長期經(jīng)營黃金、鉑金、機動車、房地產(chǎn)、欠條、有價證券、放******，是一種超范圍經(jīng)營，違法違規(guī)經(jīng)營，是我國現(xiàn)時頒發(fā)的法律法規(guī)嚴厲禁止的。對此，為了規(guī)范典當行為，加強監(jiān)督管理，打擊非法經(jīng)營，促進典當行業(yè)健康有序發(fā) 展，建議各級工商行政管理局、公安局、商務局等職有關部門依照《典當管理辦法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國合同法》、《無照經(jīng)營查處取 締辦法》等相關法律法規(guī)予以整治！

寄賣行成了“典當行” 同一物品兩店差價大

核心提示：近年來，長沙市的寄賣行數(shù)量激增，據(jù)不完全統(tǒng)計，城區(qū)范圍內的寄賣行已超過100家，全市則超過了200家。很多寄賣行在店招和戶外宣傳上，均以“當(當)”或“典當”字樣為主打。近年來，長沙市的寄賣行數(shù)量激增，據(jù)不完全統(tǒng)計，城區(qū)范圍內的寄賣行已超過100家，全市則超過了200家。很多寄賣行在店招和戶外宣傳上，均以“當(當)”或“典當”字樣為主打。

玉蘭路上這家寄賣行，招牌中間有一個大大的“當”字，除了寄賣物品外，還違規(guī)提供典當?shù)确铡?/p>

“你這臺手機可以當1200元。”昨日，在長沙市玉蘭路上一家寄賣行，店老板對前來寄賣手機的市民王先生說。本是來寄賣手機的，怎么成了典當手機了呢?王先生感到很納悶。經(jīng)過店老板一番解釋，他才知道這家寄賣行除了寄賣物品外，還提供典當服務，甚至還可以提供“抵押貸款”、“金銀首飾回收”等多種服務。

近年來，長沙市的寄賣行數(shù)量激增，據(jù)不完全統(tǒng)計，城區(qū)范圍內的寄賣行已超過100家，全市則超過了200家。很多寄賣行在店招和戶外宣傳上，均以“當(當)”或“典當”字樣為主打。長沙市商務局相關負責人在接受記者采訪時表示，“當”、“典”字屬于典當企業(yè)的“專利”，其他任何單位和個人無權使用，否則均屬于超范圍經(jīng)營或者非法經(jīng)營;目前市面上掛“當”、“典”字的寄賣行，多屬于違規(guī)超范圍經(jīng)營典當業(yè)務。

亂相

寄賣行成了“典當行” 同一物品兩店差價大

近日，記者走訪了多家寄賣行看到，一些寄賣行以“典當”為大字招牌，經(jīng)營范圍卻涵蓋“金銀首飾、汽車、房產(chǎn)融資貸款”等內容。在玉蘭路上的橋輝寄賣店，店老板說金飾分為“死當”和“活當”，死當價格為240元/克，等同于收購;活當?shù)膬r格220元/克，月息為7%。在汽車西站的重明路上，一家門面掛了個“當”字的店老板表示，金飾典當?shù)脑孪?%。記者了解到，這些小型寄賣行金飾典當?shù)脑孪⒕?%~7%之間，年化利率高達72%~84%。這是金融監(jiān)管部門規(guī)定的民間貸款利率上限的數(shù)倍。

記者走訪多家寄賣行后發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)寄賣行不僅收取的利息不同，在收購商品時給出的價格也相差較大。在豐錦寄賣店，一臺蘋果5S手機活當只值1000元。而同樣一臺手機，在同一條路上數(shù)十米外的橋輝寄賣店，活當價格為1500元，價格相差50%。在杰文寄賣行，電動車的寄賣利息為每天15元，7天一算;在志華寄賣行，電動車的寄賣利息為20元一天，10天一算。

“你有幾部手機都可以拿來?！弊蛉?，在一家寄賣行，店老板對記者有5部手機要賣表現(xiàn)出濃厚興趣。當記者問其是否需要提供手機發(fā)票時，老板稱沒必要，只要拿來看看就可談價錢。

除了收購、收寄環(huán)節(jié)亂，寄賣行的出售環(huán)節(jié)也很亂。近日，有媒體報道，一名消費者在長沙一寄賣行花1.4萬元購得的克拉鉆，經(jīng)鑒定竟是假貨。

原因

寄賣行登記注冊簡單 典當行門檻高難注冊 “長沙市的寄賣行‘跨界經(jīng)營’、‘違規(guī)經(jīng)營’的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，已有不少受害者前來尋找法律援助和咨詢?！焙舷娉蓭熓聞账鶆偮蓭煴硎?。“這種行為擾亂了正常的金融秩序。”有關人士告訴記者，沒有經(jīng)營資格的寄賣行經(jīng)營典當業(yè)務或抵押擔保業(yè)務，給典當、擔保行業(yè)構成不小沖擊。

“寄賣行與典當行有很大的區(qū)別。首先，寄賣行只需拿個體工商執(zhí)照，幾乎是零門檻，而典當行注冊資金就至少要5000萬元?！遍L沙市通程典當河西分公司工作人員蔣燦告訴記者，最關鍵的是，典當行有行政許可門檻，需商務部、公安部審批，還需接受日常檢查和嚴格年審，而寄賣行只需在工商部門登記注冊即可。寄賣行只是小額物品的寄存銷售，扮演的只是一個代賣物品的角色;而典當行則是以商業(yè)服務為手段，以財物質押或抵押為前提進行限期有償借貸的特殊企業(yè)。幾年前，典當企業(yè)歸屬金融部門監(jiān)管。

據(jù)統(tǒng)計，全市共有經(jīng)認證許可的典當企業(yè)76家，分支機構12家，典當行業(yè)注冊資本達15億元左右，典當總額達40億元，從業(yè)人員近800人。目前，長沙的典當行業(yè)處于一種穩(wěn)健式發(fā)展狀態(tài)，但寄賣行的違規(guī)經(jīng)營卻給典當行業(yè)抹了黑。寄賣行不僅超范圍經(jīng)營典當，還涉嫌經(jīng)營黃金、機動車和房地產(chǎn)，這些業(yè)務多涉嫌違規(guī)。而《中華人民共和國金銀管理條例》第22條就明確規(guī)定：“委托、寄售商店，不得收購或者寄售金銀制品、金銀器材?！?/p>

劉剛表示，典當行是由商務部、公安部批準成立的特種行業(yè)，屬于商務部門主管，公安機關監(jiān)管。管理職能及范圍主要依據(jù)為商務部、公安部《2005年第8號令》以及商務部2012年12月5日頒發(fā)《典當行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》。典當行不僅注冊資本要求高，且須具備熟練典當行業(yè)經(jīng)營管理及鑒定評估的專業(yè)人員，需要經(jīng)過有關部門嚴格的前置審批，并且接受日常檢查和嚴格的年審。而我國還未曾有關于寄賣行業(yè)的法律法規(guī)出臺，對寄賣行的約束處于相對真空狀態(tài)，造成較大的消費風險和行業(yè)風險。

尷尬

對于非法經(jīng)營典當行為 目前尚無有效監(jiān)管手段 長沙市商務局業(yè)務處相關負責人表示，典當行業(yè)屬于前置審批，屬于特種行業(yè)，在股東、資金、場地等方面有嚴格的要求，企業(yè)必須執(zhí)有《典當經(jīng)營許可證》、《特種行業(yè)經(jīng)營許可證》才允許從事典當業(yè)務。“當”、“典”字也屬于典當企業(yè)的專利，其他任何單位和個人無權使用，否則均屬于超范圍經(jīng)營或者非法經(jīng)營。目前長沙市面上大部分掛“當”、“典”字的寄賣行，均屬于違規(guī)超范圍經(jīng)營典當業(yè)務。

“《典當行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》并未授予商務部門以剛性和廣泛的執(zhí)法權、案件偵辦權。特別是對非法經(jīng)營典當業(yè)務如何監(jiān)管還屬空白。”劉剛表示，商務部、公安部《2005年第8號令》提到了“非法經(jīng)營典當業(yè)務的，依據(jù)國務院《無照經(jīng)營查處取締辦法》予以處罰”，但此類處罰是由工商部門決定的。也就是說，要取締一個違規(guī)寄賣行，需要商務、公安部門進行取證、查辦、定性等，然后將案件移交給工商部門，由工商部門進行取締。而寄賣行從事非法典當?shù)膯喂P交易金額往往很小，或不足以受到“取締”這樣嚴厲的行政處罰手段。

提醒

消費者應區(qū)分典當和寄賣 辦典當要去正規(guī)典當公司

第三篇：典當行可行性分析

關于成立 * * 典當有限責任公司的可行性研究報告

（樣 本）

山西省商務廳：

隨著改革開放不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟體系逐步完善，我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)出持久快速、健康發(fā)展的態(tài)勢。中小企業(yè)的成長如雨后春筍，非公有制經(jīng)濟在整個經(jīng)濟的發(fā)展過程中，比重越來越大，越來越活躍，國有企業(yè)又在進一步深化改革，這些都為典當業(yè)提供了良好的發(fā)展環(huán)境。典當業(yè)作為國家特許經(jīng)營質押放款和抵押放款業(yè)務的特殊企業(yè)法人，在整個經(jīng)濟發(fā)展中起著特殊的重要作用。為了促進 * * 市的經(jīng)濟發(fā)展，拓展市場融資渠道，滿足市場需求，我們申請成立 * * 典當有限責任公司?，F(xiàn)就成立的可行性與必要性論述如下：

一、市場分析

（一）* * 市地處 * * 交界處，不僅有縱橫交錯的鐵路大動脈，高速公路、國道也四通八達，而且以其得天獨厚的物產(chǎn)和人文歷史吸引眾多的商家使其與周邊的經(jīng)貿(mào)往來日見頻繁，是重要的商貿(mào)集散地和轉運站。目前已注冊的非公有制企業(yè)達 * * 戶，每年的商品交易額約 * * 億元，盡管 * * 市的地區(qū)生產(chǎn)總值以每年 ** %的速度增長，中小企業(yè)的發(fā)展迅速，但高質量的企業(yè)不多，困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙之一就是融資難，特別是短期融資，每年的缺口大約在 * * 億左右，絕大部分企業(yè)是通過拖欠、拆借等方法去解決資金困難，因為這些債務糾紛常常

引發(fā)沖突，極大的影響了經(jīng)濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定，破壞了社會信用體系建設。有的企業(yè)甚至向地下錢莊舉借高利貸，造成對國家金融體系的沖擊。因此，引導這些企業(yè)走向合法融資也就成為必然。成立典當行一方面可以解決一些企業(yè)的燃眉之急，另一方面也有利于打擊金融犯罪，建立良好的社會誠信體系，構建和諧社會。

（二）* * 市現(xiàn)有金融機構工、農(nóng)、中、建和地方商業(yè)銀行五家金融機構。這些金融機構對中小企業(yè)的準入門檻較高，解決短期急需資金時間較長，等需要的資金審批下來，企業(yè)的生意早已錯過時機。因此，發(fā)展能滿足廣大中小企業(yè)需求的典當行，具有很好的生存空間，可以實現(xiàn)雙贏。* * 市現(xiàn)有 ** 家典當行，注冊資本 * * 萬元，全部經(jīng)營業(yè)務遠遠滿足不了市場的資金需求，且位置分散，不能方便企業(yè)及個人辦理業(yè)務的要求，因此典當業(yè)還有很大的發(fā)展空間，有增設典當行的需要。

（三）通過我們對客戶的分類調查了解，絕大部分客戶對典當行的認知都比較明確，改變了對舊社會典當業(yè)的偏見。在我們走訪的 * * 戶中小企業(yè)中，** %的企業(yè)對典當行新的費率都能夠接受，并且愿意和我們建立長期的業(yè)務合作關系，這樣就為我們成立 * *典當有限責任公司確立了市場基礎。隨著國有企業(yè)的逐步改制，將有更多不同成分的中小企業(yè)加入到市場經(jīng)濟的大潮中，為典當業(yè)提供了廣闊的舞臺和發(fā)展空間。* * 市現(xiàn)有人口 * * 萬，其中城市人口 * * 萬。隨著我國城市化率的逐步提高，將有大量的人口涌入城市。因此，消費群體越來越大，因而商貿(mào)將更加繁榮，融資需求更大，典當業(yè)的發(fā)展前景看好。

二、項目概況

（一）硬件設施完備。* * 典當有限責任公司的住所為沿街鋪面，建筑面積 * *平方米。周邊有 * * 經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、商貿(mào)批發(fā)中心、金融街，營業(yè)場所處于 * * 市最高檔的社區(qū)前沿。營業(yè)場所位置優(yōu)越，便于服務于廣大的中小企業(yè)和個人。辦公場所較為寬敞。金庫、報警器、監(jiān)視器、營業(yè)廳防彈玻璃墻、外窗金屬防盜網(wǎng)、金屬防盜卷閘門等安全防范措施，都已制定和規(guī)劃設計，安全條件可靠。

（二）注冊資本能夠按期足額到位。擬投資入股的 ** 家法人企業(yè)都是 ** 市成立較早且經(jīng)濟實力較強的企業(yè)。** 擬出資 * * 萬元人民幣，占出資總額的 ** %；** 擬出資 * * 萬元人民幣，占出資總額的 ** %；** 擬出資 * * 萬元人民幣，占出資總額的 ** %。** 個自然人股東都是在商海拼搏多年的精英，有豐富的閱歷和經(jīng)驗。分別擬出資 ** 萬元人民幣，占注冊資本的 ** %。以上出資股東都做出承諾，完全都能夠按照有關部門的要求保證資金按期足額到位。

（三）軟件條件充分。組成 * * 典當有限責任公司的出資人和高級管理人員都具有豐富的經(jīng)商實踐經(jīng)驗，同時也具有相當?shù)奈幕R和豐富的管理經(jīng)驗。典當行制定了本行業(yè)完善的管理制度和行業(yè)規(guī)則，從業(yè)人員一律從社會聘用高素質的人才，針對性地經(jīng)過專業(yè)培訓，擇優(yōu)選用上崗。嚴格依照國家的法律法規(guī)行事，遵守典當行的章程和各項管理制度，做到安全設施嚴密，管理制度詳細，內控措施得力，管理人員盡職，從業(yè)人員敬業(yè)。

（四）遵循誠信互利的經(jīng)營準則。在業(yè)務開展上，將嚴格按

照商務部、公安部2005年第8號令《典當管理辦法》的要求合法規(guī)范經(jīng)營，絕不超越經(jīng)營范圍，按照平等、自愿、誠信、互利的原則，熱忱服務于廣大的中小企業(yè)和個人，積極開拓和挖掘市場，以良好的信譽、快捷的效率去服務企業(yè)和個人。

三、效益預測

（一）經(jīng)濟效益分析。* * 典當有限責任公司注冊資本 ** 萬元，典當行開業(yè)前裝修、購置設備、支付部分房租，約需支出 ** 萬元，余下的 * * 萬元作為營運資金。按此計算：

1、營業(yè)收入：

自有資金 * * 萬元，全年按 ** %的資金使用計算： ** 萬元× ** %＝ ** 萬元。

按照收取最低月綜合費率24‰計算：** 萬元× 24‰ × 12個月＝ ** 萬元。

當金利息收入： ** 萬元× 5‰ × 12個月＝ ** 萬元。合計： * * 萬元。

處理絕當物品的純收入： * * 萬元。以上收入合計： * * 萬元。

2、主要支出：

工資支出： * * 萬元。

經(jīng)營場所費用： * * 萬元（房租、管理、水、電、暖等）。車輛費用： * * 萬元（修理、燃料、保險等）。業(yè)務招待費： * * 萬元。差旅費： * * 萬元。

廣告費等營銷費： * * 萬元。

呆壞帳準備金： * * 萬元。

其他不可預見費用（含絕當損失）： * * 萬元。營業(yè)稅及附加費： * * 萬元。

3、營業(yè)收益：

營業(yè)利潤： * * 萬元。企業(yè)所得稅： * * 萬元。凈利潤： * * 萬元。

（二）社會效益分析。* * 典當有限責任公司的設立和運營，能夠滿足一大批發(fā)展中的優(yōu)秀中小企業(yè)對資金的需求，幫助其克服生產(chǎn)中的臨時性困難，改善經(jīng)營狀況，增強市場競爭力，促進地方經(jīng)濟的快速健康發(fā)展；可以救急解難，方便人民群眾生活；作為一種輔助性的融資渠道和融資方式，是現(xiàn)行金融體系的有益補充，可以抑制民間高利貸現(xiàn)象。

四、風險評價

從典當行業(yè)的發(fā)展和 * * 典當有限責任公司面臨的經(jīng)營環(huán)境看，出現(xiàn)風險的可能性不大。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）政策風險。從商務部、公安部2005年第8號令《典當管理辦法》來看，國家支持典當行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，并且對典當行的經(jīng)營行為進行詳細、全面和嚴格的規(guī)范。對于違反《典當管理辦法》的經(jīng)營行為制定了詳細嚴格的處罰措施。這樣既鼓勵了正當業(yè)務的發(fā)展，又打擊了一些不法分子的投機行為。因此，政策趨向明朗，在行業(yè)發(fā)展上只要不違規(guī)經(jīng)營是沒有風險的。

（二）市場風險。從 * * 市的市場分析情況看，經(jīng)濟運行比較活躍，短期融資的需求量較大，且在一定的時期內呈上升趨

勢，有較穩(wěn)定的客戶群體。因此，業(yè)務發(fā)展具有一定的空間，不存在因市場萎縮而造成業(yè)務枯竭的局面。

（三）出資風險。法人股東和個人股東出資都能按比例及時足額到位，不會因注冊資金不足影響業(yè)務的進行，并且出資人的結構和比例符合《典當管理辦法》和《公司法》的要求，結構較為合理，不會出現(xiàn)因結構失衡而造成的風險。

（四）管理風險。在經(jīng)營過程中，嚴格按照國家法律法規(guī)辦事。嚴格執(zhí)行典當行制定的各項規(guī)章制度，同時積極配合主管部門的各項檢查，內外審計相結合，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（五）安全風險。做好硬件安全防范措施的同時，要充分利用好現(xiàn)代化科技手段，同公安機關、消防部門建立聯(lián)防聯(lián)治。加強內部安全制度的執(zhí)行和落實，杜絕安全風險的隱患。

（六）經(jīng)營效益風險。本著積極開拓市場、誠信互利的原則，抓好市場營銷，抓好內部管理和服務，積極開源節(jié)流，提高業(yè)務經(jīng)營水平，充分利用有限的資源，提高使用效率，典當行的發(fā)展空間將越來越大，抵抗經(jīng)營風險的能力也越來越強。

綜上所述，成立 * * 典當有限責任公司市場環(huán)境良好，經(jīng)濟基礎堅實，財務前景樂觀，確實可行。

股東簽字蓋章：

二○一 * 年 * 月 * 日

第四篇：投資銀行與商業(yè)銀行

投資銀行沒有準確的定義，但一般的投資銀行主要從事證券市場業(yè)務，不經(jīng)營傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務，也不直接面向居民個人開展業(yè)務。像證券、基金的承銷、風險企業(yè)的首次公開發(fā)行、企業(yè)的再發(fā)行、參與企業(yè)并購籌劃等等，是常見的投資銀行業(yè)務。

在我國，投資銀行就是證券公司。證券公司，是由證券主管機關依法批準設立的在證券市場上經(jīng)營證券業(yè)務的金融機構。其業(yè)務主要有以下六個方面，①代理證券發(fā)行；①代理證券買賣或自營證券買賣：③兼井與收購業(yè)務：④研究及咨詢服務；⑤資產(chǎn)管理；③其他服務。如代理證券還本忖息和支付紅利，經(jīng)批準還可以經(jīng)營有價證券的代保管及鑒證、接受委托辦理證券的登記和過戶等。根據(jù)《證券法》規(guī)定，我國的證券公司被分為二類，即經(jīng)紀類證券公司和綜合類證券公司。經(jīng)紀類 證券公司最低注冊資本限額為五千萬元人民幣，且只能從事經(jīng)紀業(yè)務。綜合類證券公司最低注冊資本限額為五億元人民幣，可以經(jīng)營證券經(jīng)紀業(yè)務，證券自營業(yè)務，證券承銷業(yè)務。截至1997年底，我國共有專營證券業(yè)務的證券公司90家，兼營證券業(yè)務的信托投資公司237家，證券經(jīng)營機構下設的證券業(yè)務部2000多個，在證券經(jīng)營機構從事證券業(yè)務的人員十萬多人。

投資銀行就是我們通常所說的證券公司。其所以叫“投資銀行”，這是人們?yōu)閰^(qū)別商業(yè)銀行而形成的一個的稱謂。這種稱謂起源于30年代大危機之后，美、英等主要國家采取銀行業(yè)與證券業(yè)相分離的金融體制，將以證券業(yè)務為核心的投資銀行業(yè)務和以存貸業(yè)務為核心的商業(yè)銀行業(yè)務截然分開。因而產(chǎn)生了現(xiàn)代意義上的投資銀行。在實際業(yè)務中，投資銀行并不稱作“XX投資銀行”，而是叫做“XX證券公司”，或“XX公司”，例如摩根?斯但利公司、美林證券公司、野村證券公司、高誠證券公司等等，它們都是投資銀行。我國的大證券公司基本上都設有投資銀行部門。

投行是美國的叫法，歐洲則叫商人銀行。在日本和中國，投行指證券公司。投行的傳統(tǒng)職能是證券的代理發(fā)行和買賣，如證券發(fā)行承銷，經(jīng)紀，自營，現(xiàn)在也包括了項目融資，財務顧問，兼并收購等創(chuàng)新類職能。我國的投行按照西方的主營職能，最好的應該是中金，其次如申萬、國泰君安、廣發(fā)、銀河、中信。

商業(yè)銀行是以盈利為目的的金融機構，按照世界范圍內比較普遍的銀行法規(guī)，銀行業(yè)必須實行“分業(yè)經(jīng)營”原則，即除了吸收儲蓄存款、發(fā)放商業(yè)或消費貸款及相關衍生業(yè)務外，商業(yè)銀行不得對外進行任何形式的其它金融業(yè)務，比如公開發(fā)行證券等，即商業(yè)銀行不得進入投資銀行業(yè)務經(jīng)營領域。但商業(yè)銀行可以成為投資銀行發(fā)行或銷售債券、基金等的代理，從中收取一定的費用。（1995年確定分業(yè)模式）

第五篇：商業(yè)銀行會計風險與防范對策分析

商業(yè)銀行會計風險與防范對策分析

【摘要】商業(yè)銀行會計風險管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策。

【關鍵詞】商業(yè)銀行；會計風險；防范對策

一、概述

近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，盈利能力持續(xù)增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。

目前我國商業(yè)銀行機構龐大、網(wǎng)點眾多，多家大行的網(wǎng)點數(shù)量在1萬個以上，這些網(wǎng)點是銀行拓展業(yè)務、服務客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據(jù)案件等大案。

二、商業(yè)銀行會計風險

巴塞爾監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業(yè)銀行會計風險主要體現(xiàn)在以下五個方面：

（一）商業(yè)銀行會計人員違規(guī)操作風險

商業(yè)銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業(yè)務的人員，主要包括柜員、會計主管、網(wǎng)點負責人、其他會計操作人員等，業(yè)務操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網(wǎng)點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務的合規(guī)性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。

（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險

各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務風險。

（三）會計監(jiān)督檢查風險

目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務進行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統(tǒng)對業(yè)務中產(chǎn)生的風險進行監(jiān)控，風險產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風險進行甄別后聯(lián)系相關業(yè)務機構對風險進一步核查，如確認為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業(yè)務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業(yè)務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監(jiān)控的目的。

（四）銀行會計業(yè)務系統(tǒng)風險

隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進行賬務處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機會。

（五）柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負

當今銀行各項業(yè)務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結算體系還有待進一步完善，網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發(fā)。

三、會計風險的防范對策

以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強對員工的風險合規(guī)教育，嚴格獎懲制度

銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產(chǎn)安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。

（二）完善會計內部控制制度

各家銀行的內部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協(xié)調，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務的發(fā)展。要有專人負責對制度進行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。

（三）完善會計監(jiān)督檢查機制，充分發(fā)揮內部審計的作用

應將更多懂業(yè)務有一線工作經(jīng)驗的同志充實到監(jiān)督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業(yè)務有重大影響和易發(fā)生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發(fā)揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設計合理的風險模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會計業(yè)務系統(tǒng)對明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會計業(yè)務系統(tǒng)

銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應經(jīng)過嚴格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序對系統(tǒng)進行完善。對于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務的優(yōu)勢，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢，共同開發(fā)優(yōu)質高效的系統(tǒng)。

（五）各銀行應大力發(fā)展電子渠道業(yè)務，加大對自助設備的投入

在互聯(lián)網(wǎng)技術飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數(shù)據(jù)分析等技術，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風險。

我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會被發(fā)生會計風險帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會計風險管理的實質是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進步的基礎。

參考文獻

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