第一篇：淺析納稅評估存在的問題及完善思路

淺析納稅評估存在的問題及完善思路

摘要：納稅評估作是提高稅收征管質(zhì)量并進(jìn)行監(jiān)督檢查的手段，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供深層次服務(wù)的有效途徑。它作為稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控管理的重要方法，充分體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明理念。隨著納稅評估工作的深入開展，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估工作實(shí)踐中尚存在一些問題和不完善的地方，使其作用及優(yōu)勢不能充分地得到體現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;納稅評估;稅務(wù)

一、納稅評估目前存在的主要問題

(一)信息獲取渠道的局限性

由于當(dāng)前國稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善，從而導(dǎo)致納稅評估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時(shí)存在一定的難度。在納稅評估工作的開展過程中，所依據(jù)的信息主要來源有：財(cái)務(wù)信息、納稅人申報(bào)的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當(dāng)一部分是不完整，甚至是虛假的。從而導(dǎo)致納稅評估缺乏信息基礎(chǔ)。而資料信息的完整性和準(zhǔn)確性與否對納稅評估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此，國稅部門獲取的信息渠道窄，數(shù)據(jù)真實(shí)性較低，成為了當(dāng)前限制納稅評估質(zhì)量提升的重要因素。

(二)指標(biāo)體系不夠完善

評估指標(biāo)體系(參照值)的時(shí)效性與完整性不夠，很多數(shù)據(jù)未能及時(shí)更新，因陳舊過時(shí)而導(dǎo)致疑點(diǎn)失真;評估深度不夠，評估方法單一，案頭審核大多基于納稅人所申報(bào)的信息，評估工作流于形式;缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

(三)納稅評估運(yùn)用的方法和手段落后

目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，在納稅評估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行簡單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實(shí)效。并且由于國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高，納稅評估并沒有充分運(yùn)用納稅評估管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此評估效率并不令人滿意。

(四)納稅評估工作規(guī)范性和工作流程有待進(jìn)一步完善

目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范，納稅評估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評估流程也需進(jìn)一步優(yōu)化，如目前省局納稅評估規(guī)程規(guī)定納稅評估原則上在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行，一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實(shí)地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會計(jì)核算資料及賬簿憑證，僅依照目前規(guī)程，不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說明問題。

(五)納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

從事納稅評估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識，并熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質(zhì)量不高。

二、完善納稅評估工作方法及對策

要使納稅評估工作得以順利開展并不斷完善，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面完善納稅評估工作。

(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息

首先加強(qiáng)國稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制逐步實(shí)現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現(xiàn)有納稅人報(bào)送的資料基礎(chǔ)上，充分關(guān)注企業(yè)的會計(jì)信息資料，進(jìn)一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時(shí)，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金流向等信息，及時(shí)掌握企業(yè)動態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控;四是依靠科技手段，最大限度依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。

(二)建立納稅評估指標(biāo)體系，統(tǒng)一納稅評估工作中運(yùn)用和參考的指標(biāo)

繼續(xù)優(yōu)化評估指標(biāo)的相關(guān)體系，盡量不要一味地依賴已有的過時(shí)的指標(biāo)對最新的目標(biāo)進(jìn)行的評析。對已經(jīng)不能反應(yīng)實(shí)際情況或者不能完整體現(xiàn)評估對象真實(shí)情況的指標(biāo)可以進(jìn)行刪減或更新。并適當(dāng)添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標(biāo)，做到與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。需要注意的是，僅僅通過對大數(shù)據(jù)按照一定指標(biāo)進(jìn)行測算、比較、歸納之外是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在進(jìn)行定量分析的同時(shí)，若評估的稅務(wù)人員能對被評估的行業(yè)的背景、公司運(yùn)營狀況等情況進(jìn)行一定的了解，進(jìn)行定性分析。則評估的質(zhì)量會得到進(jìn)一步提高。

(三)加快納稅評估信息化建設(shè)步伐，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

納稅評估工作是一個(gè)獲取、分析、使用信息的過程，它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒有數(shù)據(jù)信息資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。當(dāng)前，我國納稅評估的一個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題，關(guān)鍵是建立四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)建立和完善信息提供機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立日常信息收集機(jī)制，構(gòu)建完善的社會信用體系。

(四)要適當(dāng)運(yùn)用行政處罰手段，放大評估效應(yīng)

對納稅評估中涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分是案頭審核與實(shí)地核查，對案頭審核不愿自查自糾的，在轉(zhuǎn)為實(shí)地核查或移交稽查后涉及補(bǔ)稅的，嚴(yán)格依照征管法予以行政處罰，不能以補(bǔ)代罰或是以罰代刑，如果一味地強(qiáng)調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力，實(shí)際上是放縱了納稅人的不遵從行為。

(五)加大對納稅評估人員培訓(xùn)力度，不斷提高納稅評估人員綜合素質(zhì)

納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評估專家。努力培養(yǎng)或引進(jìn)通曉財(cái)會知識、稅務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識且經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型人才，發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評估實(shí)際案例詳細(xì)講解，從案中來到案中去，摸索分析評估規(guī)律、注重評估分析方法與約談技巧，不斷地提高納稅評估工作的整體水平，從而提高評估效率。

三、關(guān)于完善我國納稅評估的初步設(shè)想

目前，我國各地納稅評估的理論和實(shí)踐缺乏一個(gè)切實(shí)的整體規(guī)劃思路。本文從我國稅務(wù)實(shí)際工作出發(fā)，通過對國家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的借鑒，并且適應(yīng)管理成本的相關(guān)要求，分四個(gè)階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路：

第一階段：現(xiàn)階段國內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過人工的操作來完成。因?yàn)樘幚淼臄?shù)據(jù)以及指標(biāo)的相關(guān)算法沒有事先在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行編程，計(jì)算機(jī)不能按照稅務(wù)部門所提出的要求對有關(guān)信息進(jìn)行所需的處理。所以在當(dāng)前階段，數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實(shí)現(xiàn)錄入。綜上所述，評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。

第二階段：數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性，但對數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因?yàn)榭煽繑?shù)據(jù)的不足會造成評估錯誤率上升，所以建議在評估對象的年應(yīng)納稅額到達(dá)預(yù)先設(shè)定好的某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再對其進(jìn)行評估，在得到國家相關(guān)法律法規(guī)的支持下，使評估工作逐步完善，成為稅務(wù)工作中的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)。

第三階段：逐步地形成有多渠道信息的獲取、并構(gòu)建數(shù)據(jù)處理的自動化。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化逐步的普及，在政府的統(tǒng)一主導(dǎo)下建立了統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺，信息共享、傳遞迅速。在這個(gè)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會不斷地修正指標(biāo)體系，逐漸建立比較全面完善的指標(biāo)體系，納稅評估對象擴(kuò)大到全體的納稅人，主要是對個(gè)人所得稅外的其他稅種進(jìn)行納稅評估。

第四階段：社會法制環(huán)境的逐步的完善，各項(xiàng)管理制度的逐步到位。在這一階段，由于建立了比較完善的個(gè)人納稅管理制度，納稅評估不僅可以針對全體納稅人，而且可以包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的各項(xiàng)稅種。

第四，加大“一案雙查”力度，強(qiáng)化內(nèi)控制約。積極探索國稅稽查局與征管分局建立查辦涉稅違法案件的聯(lián)系制度，務(wù)求“一案雙查”實(shí)效，規(guī)定對涉稅案件實(shí)施稽查中，發(fā)現(xiàn)的直接舉報(bào)稅務(wù)人員有廉潔問題的、檢查中發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)人員廉潔問題的以及重特大案件和區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)整治中發(fā)現(xiàn)有不廉行為的，實(shí)施“一案雙查”，對有關(guān)線索和事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢監(jiān)察部門，擴(kuò)大案件檢查的監(jiān)督效力，加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人群、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)期的監(jiān)督制約力度，著力構(gòu)建稽查反腐體系，強(qiáng)化稽查自身的內(nèi)控制約。

第五，積極推行績效管理，提升工作績效。建立科學(xué)的稽查績效考核體系，正確引導(dǎo)稽查工作方向，結(jié)合稽查相關(guān)工作制度的要求，出臺績效管理的具體辦法，按照以人為本的原則和科學(xué)、規(guī)范、高效的要求，對稽查各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行分析，制定科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作績效考核指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)其可操作性。以深化稽查績效考核為突破口，充分挖掘稽查人員的潛在能力，引導(dǎo)稽查部門通過查處高質(zhì)量稽查案件來促進(jìn)稽查工作水平的提高，有效提升稽查工作質(zhì)量與效率。

2.3 拓寬監(jiān)督渠道，有效實(shí)施外部監(jiān)督

稅務(wù)稽查工作直接面向社會、面向納稅人，每位稽查人員的工作作風(fēng)與言行舉止，直接關(guān)系到稅務(wù)部門整體形象。為此，實(shí)施稽查執(zhí)法外部監(jiān)督，已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重要組成部分。

第一，深化稽查政務(wù)公開。進(jìn)一步營造公平、公正、公開的稅收環(huán)境，以公開促公正，杜絕“暗箱操作”。通過互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、微信、微博等多種媒體，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查政務(wù)公開。尤其是要加大對處理結(jié)果的公開力度，增加稽查辦案處理的透明度，讓舉報(bào)人或納稅人及時(shí)了解案件查處結(jié)果，將稽查執(zhí)法辦案置于人民群眾和社會各界的廣泛監(jiān)督之下，增強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的透明度，真正實(shí)現(xiàn)“陽光稽查”。

第二，加大實(shí)地回訪力度?；椴块T領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察部門有關(guān)人員要積極走訪重點(diǎn)被查單位，了解檢查人員在檢查過程中的表現(xiàn)，虛心聽取并接受納稅人對稅收工作的意見和建議，不斷改進(jìn)工作作風(fēng)和工作方法，對群眾反映稽查人員違法違紀(jì)問題，要認(rèn)真落實(shí)，堅(jiān)決查處。

>參考文獻(xiàn)：

[1] 規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的思考[J].法制與社會，2013(4).[2] 殷飛.我國稅務(wù)稽查體系建設(shè)的研究[D].中國海洋大學(xué)，2008.

第二篇：納稅評估存在問題

納稅評估存在的問題

納稅評估作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯漏、提高納稅人納稅意識和辦稅能力方面有著獨(dú)特優(yōu)勢。但是，在實(shí)際工作中，納稅評估存在著理論與實(shí)踐的差距，評估人員素質(zhì)參差不齊、信息資料來源不夠廣泛、評估手段不夠科學(xué)等問題。

（一）納稅評估人員素質(zhì)亟待提高

從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，其掌握的業(yè)務(wù)水平參差不齊，具備綜合素質(zhì)的人員屈指可數(shù)，具有納稅評估專業(yè)素質(zhì)的人員更是鳳毛麟角。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，沒有進(jìn)行更深層次的發(fā)現(xiàn)線索、解決問題，納稅評估的作用得不到充分的發(fā)揮。

（二）信息資料來源不夠廣泛。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。只有掌握各類信息并進(jìn)行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報(bào)表和稅負(fù)等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

（三）評估手段不夠科學(xué)。

目前的納稅評估工作仍停留在手工和紙質(zhì)階段，計(jì)算機(jī)只是進(jìn)行輔助性工作，提供少部分信息資料的查詢，遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的納稅評估工作信息化。這種手工評估狀態(tài)，其評估結(jié)果完全取決于評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作責(zé)任心，且沒有規(guī)范各行業(yè)的評估指標(biāo)體系，沒有出臺納稅評估工作規(guī)程，如果評估人員掌握的業(yè)務(wù)水平偏低或者其徇私舞弊，則評估工作流于形式，只是走過場，沒有發(fā)揮納稅評估的應(yīng)有作用。

第三篇：淺析納稅評估存在的問題及對策

淺析納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評定，并限期依法處理的管理工作。通過對納稅人當(dāng)期納稅情況真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行綜合評定，查找申報(bào)錯誤和分析具有普遍性、規(guī)律性的異常申報(bào)問題，及時(shí)糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實(shí)現(xiàn)對納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，同時(shí)為稽查環(huán)節(jié)提供案源信息，并為評定納稅人的信譽(yù)等級提供依據(jù)。因此，有必要將納稅評估引入當(dāng)前稅收征管模式，建立納稅評估體系，全面實(shí)行納稅評估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，形成較為合理的、科學(xué)的稅收管理新格局。

一、目前納稅評估需要解決的問題。

（一）納稅評估的觀念有待進(jìn)一步樹立。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，矛盾十分突出。各級稅收管理部門都在努力地探索適合我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的征管模式，從而產(chǎn)生了納稅評估，納稅評估是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物，是為適應(yīng)市場多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向。

1、缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，對納稅評估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識不足，如何開展納稅評估概念模糊，致使評估工作流于形式，評估工作的質(zhì)量難以提高。

2、對納稅評估執(zhí)法方式認(rèn)識不一致，未能正確認(rèn)識稅收稽查與管理評稅的區(qū)別，評估工作未能有效開展。相當(dāng)一些地方認(rèn)為納稅評估僅是一種案頭的稅務(wù)審計(jì)，不能實(shí)地進(jìn)行評估，未能將案頭審計(jì)與實(shí)地檢查測算相結(jié)合，評估方法單調(diào)且缺乏推理性判斷。

（二）納稅評估的法律地位有待提高。納稅評估工作缺乏法律依據(jù)，評估工作無章可循。在有關(guān)納稅評估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無有關(guān)納稅評估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評估工作的通知》的規(guī)章文件和國稅發(fā)[2005]43號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知，善未解決納稅評估的程序問題。管理人員如何進(jìn)行納稅評估？評估工作是一個(gè)人就可以開展？還是必須兩人以上等等？納稅評估應(yīng)按什么方式及程序，沒有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。而且其評估文書復(fù)雜而不規(guī)范，可操作性差。

（三）納稅評估的信息渠道有待于進(jìn)一步拓寬。

1、信息直接影響著評估工作的效率和成果，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制，加強(qiáng)信息的橫向與縱向聯(lián)系，信息量不足,現(xiàn)有技術(shù)手段低下，大量的信息孤島造成難以實(shí)現(xiàn)信息共享與交流。例如CTAIS系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對就是我們?nèi)粘９ぷ髦忻媾R的難題，更無法談得上與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換。信息資源無法共享制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷能力，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn)整理與公開，信息數(shù)據(jù)不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”。因此，許多地方納稅評估還是停留在“以表審表”階段，信息來源單一，除了申報(bào)數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，影響了納稅評估的深度與廣度。

2、納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。目前我們納稅評估的主要信息來源，是納稅人的納稅申報(bào)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但這些資料信息的可靠性和真實(shí)性較差。根據(jù)納稅評估工作辦法，增值稅評估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理工作，在評估過程中，不宜調(diào)帳，不宜實(shí)地核查，僅憑案頭資料分析，在不太了解、掌握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營的情況下，往往由于納稅人采取以假造假的手段把購進(jìn)、耗用材料、資金、存貨增減等同口徑的縮小，從案頭分析中無法發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，往往耗時(shí)多，效率低下，難于發(fā)現(xiàn)納稅人的虛假申報(bào)現(xiàn)象。特別是為數(shù)眾多的中小企業(yè)、股份合作企業(yè)、個(gè)體私營企業(yè)，由于受到利益驅(qū)動，大多法律意識淡薄，財(cái)務(wù)核算不太健全，有的企業(yè)甚至故意做假賬，試想在資料不全，相關(guān)信息不足，財(cái)務(wù)不健全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有些財(cái)務(wù)人員了解了稅務(wù)評稅的方法，甚至?xí)谪?cái)務(wù)指標(biāo)上采取倒雜推算法，至使評稅指標(biāo)“100%”正常，以此為計(jì)算的評估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，至使評估效果不顯著，質(zhì)量難以提高。

3、評估分析指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性、適應(yīng)性有待提高?，F(xiàn)行的納稅評估體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理波動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評估對象的規(guī)模大小，所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設(shè)的行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行評估分析難免有其局限性，加上行業(yè)分類無法過多過細(xì)，分析指標(biāo)的科學(xué)性、實(shí)用性、適用性就大打折扣了。以零售行業(yè)為例，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類的國家標(biāo)準(zhǔn)，零售業(yè)下屬有9個(gè)中類、45個(gè)小類，如果粗放地以幾個(gè)行業(yè)小類為代表，對其他行業(yè)小類就難以適用，如果要涵蓋所有行業(yè)小類，進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)查分析測算，就是一項(xiàng)巨大的工程，測算分析、維護(hù)調(diào)整的難度可想而知。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。基層管理單位只對本轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行管理，無法了解更大范圍同行業(yè)企業(yè)的狀況，以及整個(gè)行業(yè)的平均水平，缺乏評估的參照物，只能按照個(gè)人業(yè)務(wù)知識和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評估，當(dāng)然難以做到有效、深入的評估，這是評估的內(nèi)在缺陷，有待于形成比較系統(tǒng)的評估體系。

（四）納稅評估的范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)大。納稅評估實(shí)施的范圍有限，目前《納稅評估管理辦法（試行）》雖提到評估涵蓋所有稅種，但各地納稅評估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對消費(fèi)稅、所得稅和對進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評估需要的指標(biāo)和參數(shù)。對稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶有些地區(qū)雖也運(yùn)用納稅評估，迫于信息等原因成效有限。

（五）納稅評估的信息化運(yùn)用有待加強(qiáng)。計(jì)算機(jī)依托不足，目前可供使用的納稅評估應(yīng)用軟件主要有兩個(gè)，一個(gè)是CTAIS中的納稅評估子系統(tǒng)，另一個(gè)是金稅工程二期拓展的納稅評估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉需要有個(gè)統(tǒng)一的軟件，各地雖也相繼開發(fā)出各自的納稅評估軟件，由于開發(fā)的軟件不同，數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙。納稅評估軟件的開發(fā)應(yīng)著重從加強(qiáng)預(yù)警系統(tǒng)上的評估數(shù)據(jù)庫的采集與共享，做到及時(shí)更新，其數(shù)據(jù)應(yīng)來自市場。評估的效果不是簡單的評估軟件所能達(dá)到的，手工作業(yè)與軟件生成相結(jié)合是評稅的最佳方式，評估的結(jié)論應(yīng)由管理員根據(jù)實(shí)際情況綜合推算掌握。

（六）管理與稽查未相配合，影響納稅評估的成效。實(shí)施征管查分離改革以后，管理職能與檢查職能的分離在一些地方形成了管、查割裂的狀態(tài)，稽查局負(fù)責(zé)專業(yè)稽查，管理系列的檢查職能被嚴(yán)重削弱，管理人員的檢查意識薄弱，在評稅中納稅人不愿提供更多的信息及數(shù)據(jù)。多數(shù)管理人員沒有稅務(wù)檢查證，合法、規(guī)范的檢查難以實(shí)施，管理人員通過日常檢查手段獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、防范企業(yè)違法違章于未然的工作方法遭遇銷弱。從目前管理系列下戶檢查的流程看，它是在申報(bào)審核、案頭稽核、約談質(zhì)疑之后的最后手段，形成了對日常檢查的不重視不主動。而對于稽查系列來說，專業(yè)的稽查過程，很少有管理人員參與，甚至出于對案情的保密等原因，稽查情況在小范圍內(nèi)公開，管理人員得不到相關(guān)的信息，管、查割裂明顯，有機(jī)聯(lián)系不足。納稅評估人員在無法全面了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的情況下，和對精心策劃的虛假申報(bào)進(jìn)行納稅評估工作，顯然難有成效。

（七）納稅評估工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評估專業(yè)化管理的最終目的就是要有專業(yè)化的評估人員，不但要掌握稅收業(yè)務(wù)知識、財(cái)務(wù)會計(jì)知識、法律知識、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能，但目前的納稅評估人員均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難于確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評估工作。同時(shí)，各級業(yè)務(wù)部門的培訓(xùn)尚未到位，評估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，同時(shí)還要求納稅評估人員有一定的責(zé)任心、事業(yè)心，而目前符合上述條件的干部在數(shù)量上還不能滿足納稅評估的需要，納稅評估尚停在表層的分析，為評估而評估，工作基本處于應(yīng)付狀態(tài)，因而使納稅評估顯效緩慢，同時(shí)也難于調(diào)動評估人員的積極性。

（八）納稅評估的經(jīng)驗(yàn)不足。我國的納稅評估的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)不足，在處理有關(guān)納稅評估事宜不夠成熟，在開展納稅評估程序、方法不夠完善，在許多方面還都是空白。

二、進(jìn)一步完善納稅評估體系，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)的對策 要提高納稅評估的工作質(zhì)量和效果，就要針對上述問題對癥下藥，采取積極有效的措施，系統(tǒng)地、全面地解決納稅評估工作所面臨的問題。要從制度建設(shè)、軟件開發(fā)、日常管理、人才培養(yǎng)等方面多管齊下，使納稅評估工作成為稅收征管的頂梁之柱。

（一）提高思想認(rèn)識，擺正納稅評估在稅收征管中的地位。當(dāng)前，我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的今天，矛盾十分突出。在人力資源無法到位，在考慮納稅成本和社會效益。因此，目前需要拿出一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需要重點(diǎn)監(jiān)管。評稅體系就是通過建立不同的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，對納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在的問題。利用評稅體系可以使稅務(wù)部門對企業(yè)的發(fā)展和稅源情況心中有數(shù)，是為適應(yīng)市場多樣性，以及經(jīng)濟(jì)全球化，多元化，是稅收征管適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種趨向，是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的產(chǎn)物。也已經(jīng)被許多發(fā)達(dá)國家在稅收管理和稅源監(jiān)控中得驗(yàn)證，是一個(gè)行之有效，可以節(jié)約人力資源的有效途徑，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)對納稅評估的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）健全納稅評估的法律地位，規(guī)范評估制度。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評估操作規(guī)程是納稅評估成效的保證。國家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評估工作操作規(guī)程》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評估程序、責(zé)任追究以及納稅評估分析方法、評估文書資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評估資料歸檔，同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評估工作有章可循，有法可依。

（三）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

1、從橫向縱向拓寬納稅評估的信息渠道：（1）加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確性；（2）完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。

2、充分運(yùn)用《征管法》所賦予的權(quán)力，全面收集評估信息。加強(qiáng)稅法宣傳，從嚴(yán)治稅，按《征管法》所賦予的權(quán)力，通過法律程序要求被評估方必須提供相關(guān)信息，以確保評估信息的準(zhǔn)確和全面，以及評估結(jié)果的法律效率。

3、完善納稅評估分析指標(biāo)體系，建立市場調(diào)查部門，對不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營運(yùn)方式分門別類地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營方式、不同登記注冊類型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。做到評估結(jié)果有根有據(jù)，有說服力，能讓納稅人心服口服。

（四）開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。要在加強(qiáng)對增值稅評估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評估方法，使納稅評估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，同時(shí)加強(qiáng)對小規(guī)模及個(gè)體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的有價(jià)值的數(shù)據(jù)與指標(biāo)，為對其評稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實(shí)現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。

（五）加快納稅評估的信息化建設(shè)。

1、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。（1）以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；（2）重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

2、加快研發(fā)納稅評估的專業(yè)應(yīng)用軟件，充實(shí)軟件的評估分析內(nèi)容，提升納稅評估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)警系統(tǒng)，提高其準(zhǔn)確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報(bào)異常企業(yè)。同時(shí)應(yīng)正確認(rèn)識評估軟件與手工操作的辨證關(guān)系，（1）每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營都有其自身的個(gè)性，單靠電子軟件是不可能準(zhǔn)確地體現(xiàn)千差萬別的眾多企業(yè)。（2）市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，又注定了電子軟件無法正確的展現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)。（3）手工操作雖效率差，但能較全面地綜合地考慮不同企業(yè)的個(gè)性。（4）一味地追求、依靠納稅評估軟件是錯誤的。

（六）管、查辨證協(xié)作，分清各自職責(zé)。在評稅中不僅要以稽查為后盾，而且還要有稽查的意識，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于深追問題，沒有稽查支持的評稅，評稅是軟弱無力的，其效果是可以想象的。評稅與查稅是有本質(zhì)的區(qū)別，納稅評估是一項(xiàng)稅收管理活動，側(cè)重于對納稅人履行納稅義務(wù)的事前、事中也有事后（在評估中納稅人意識到少交稅款而主動補(bǔ)交稅款）的監(jiān)督，對納稅人補(bǔ)稅一般不作處罰，但應(yīng)確定所屬期限加收滯納金，這是體現(xiàn)稅收的嚴(yán)肅性。評稅的目的是讓納稅人及時(shí)主動，改正錯誤，不夠成犯罪。查稅發(fā)現(xiàn)的問題是要追究法律責(zé)任。實(shí)踐中容易造成納稅評估成為一種“協(xié)商式稽查”，往往在稽查中可能遇到難點(diǎn)問題，會采取以評稅的方式處理，從而影響了稅收的公平性和稅收環(huán)境，納稅評估監(jiān)控地位得不到體現(xiàn)。因此，納稅評估應(yīng)與稅務(wù)稽查劃清界定。在管理評稅中應(yīng)堅(jiān)持三個(gè)移交、二個(gè)不評：評稅解決不了的移交稽查、企業(yè)不服從評稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的移交稽查、有偷稅行為的移交稽查；有明顯異常的不評、稽查正在或近期涉入過的不評。

（七）建立納稅評估工作的質(zhì)量考核體系，加強(qiáng)干部培訓(xùn)全面提高干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

1、建立激勵創(chuàng)新機(jī)制。營造良好的干部間的和諧環(huán)境是建立激勵創(chuàng)新機(jī)制的宗旨，沒有好的和諧環(huán)境，激勵機(jī)制就不能取得好的效果，甚至適得其反，因此，建立激勵機(jī)制必須服務(wù)于干部間的和諧環(huán)境。（1）以加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，提高干部的綜合素質(zhì)，以文化建設(shè)促和諧環(huán)境，從而培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神；（2）實(shí)施能級管理，要充分考慮干部間的各自的優(yōu)勢與特點(diǎn)、特長，注重工作實(shí)績，兼顧職務(wù)與專業(yè)等級，擇優(yōu)上崗，要建立在和諧的基礎(chǔ)上，不能由于能級管理的制定而影響干部的工作積極性，在干部隊(duì)伍中形成立足崗位、系統(tǒng)學(xué)習(xí)、奮發(fā)向上的良好局面。

2、加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到評估質(zhì)量要求和完成不了評估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評估有關(guān)工作人員的責(zé)任。

3、大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)力度，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)知識、財(cái)務(wù)會計(jì)知識、法律知識、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，而且要請經(jīng)濟(jì)管理方面的專家教授來給干部講課，讓評估人員了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程及企業(yè)經(jīng)營的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，掌握審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢的全部技能。加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的“專家”，和一支富有戰(zhàn)斗力的評估隊(duì)伍。

（八）我國的納稅評估應(yīng)借鑒國外的做法。我國納稅評估起步晚，要盡快讓評稅工作起到應(yīng)有作用，就要借鑒國外的一些做法。如新加坡、英國等在納稅評估方面起步較早的國家，納稅評估為發(fā)達(dá)國家提高稅收征管效率起到了非常積極的作用，他們的經(jīng)驗(yàn)為我們加強(qiáng)納稅評估提供了借鑒依據(jù)，有益于加快我國的納稅評估步伐。

第四篇：淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

淺談當(dāng)前納稅評估存在的問題及對策

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對其申報(bào)、納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性及時(shí)進(jìn)行綜合分析和評定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級國稅機(jī)關(guān)都將納稅評估工作作為一項(xiàng)日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。XX年以來，xx縣國稅局稅源管理一科全面開展納稅評估工作,以它為切入點(diǎn)，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，XX年又將納稅評估工作作為科室的精品項(xiàng)目，制定了《納稅評估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，及時(shí)為稽查提供納稅人動態(tài)和征管信息，確保了重點(diǎn)稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計(jì),通過對276戶納稅人進(jìn)行納稅評估，納稅人主動申報(bào)繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)留抵稅額169萬元，查補(bǔ)稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補(bǔ)稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對策，更好地提高納稅評估工作的實(shí)效，是我們稅源管理部門的一項(xiàng)十分重要而艱巨的工作。

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個(gè)工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個(gè)準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報(bào)稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報(bào)不實(shí)屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實(shí)用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時(shí)，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時(shí)使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實(shí)際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報(bào)催繳”干部較多，具備既會計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會計(jì)，能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費(fèi)。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報(bào)信息有時(shí)還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計(jì)算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時(shí)限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實(shí)施條例，將納稅評估的重點(diǎn)放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

（二）注重評估實(shí)際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：

1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報(bào)資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對比。

2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式。

3、有計(jì)劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評估，確立評估的各個(gè)崗位，及時(shí)作出評估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時(shí)提供案源，提高威懾力。

4、加強(qiáng)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人次月必須進(jìn)行評估。

6、進(jìn)行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報(bào)告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。

（三）增強(qiáng)干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財(cái)務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。原創(chuàng)，盡在知音wm338.com網(wǎng)。

（四）、建立評估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評估的反饋機(jī)制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實(shí)的說明告知納稅人，真正實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時(shí)理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時(shí)進(jìn)行反饋。二是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時(shí)進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時(shí)被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時(shí)移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對納稅評估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運(yùn)作，同時(shí)與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。

（五）、拓寬評估信息渠道。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，提高納稅評估信息的收集能力和應(yīng)用質(zhì)量。建立和完善評估信息提供機(jī)制，有選擇地補(bǔ)充對納稅評估有用并能反映企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點(diǎn)表等，使評估的原始資料更具廣泛性和針對性。同時(shí)將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進(jìn)行整合，通過多方位的對比分析實(shí)現(xiàn)對納稅人的經(jīng)營情況、納稅情況、資金運(yùn)用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評估質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等科技手段，減少人工評估的工作量，進(jìn)一步提高納稅評估的科學(xué)性和工作效率。

第五篇：納稅評估存在的問題與對策淺析

納稅評估存在的問題與對策淺析

陳國懷

隨著納稅評估工作的深入開展，其實(shí)效性已毋庸置疑。但現(xiàn)階段納稅評估工作還存在一些問題，納稅評估潛在作用還沒有充分發(fā)揮出來，尤其是基層農(nóng)村稅務(wù)分局。因此，如何使納稅評估工作走向良性健康的發(fā)展軌道，已成為擺在我們面前亟待解決的問題。

一、目前納稅評估工作存在的主要問題

（一）納稅評估中存在的共性問題

1、納稅評估缺乏法律依據(jù)。納稅評估是“后起之秀”，現(xiàn)行《征管法》及其細(xì)則均未定義納稅評估這一概念，使得納稅評估缺乏法律依托，工作開展缺乏法律剛性，置身于依法治稅大環(huán)境中看納稅評估尤顯底蘊(yùn)不足。

2、納稅評估所需信息來源渠道較窄。一個(gè)廣泛的經(jīng)濟(jì)信息來源是開展納稅評估的基石。目前由于與國稅、工商、金融、房產(chǎn)和國土等部門信息交換和工作協(xié)作還不到位，評估人員取得外部信息數(shù)據(jù)難度較大。納稅評估工作所依據(jù)的信息資料主要為納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和征管信息系統(tǒng)相關(guān)信息，這些涉稅信息很不完整甚至可能失真，影響了納稅評估效果。

3、納稅評估分析指標(biāo)體系尚不完善。目前納稅評估財(cái)務(wù)指標(biāo)和行業(yè)指標(biāo)體系建立還不到位，納稅評估過程中對相關(guān)指標(biāo)評價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，納稅評估工作僅停留在對納稅人納稅申報(bào)情況進(jìn)行簡單稽核層次，很難深入開展，很大程度影響了納稅評估的質(zhì)量。

4、納稅評估運(yùn)用的方法和手段落后。目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，納稅評估工作僅僅是對納稅人申報(bào)納稅資料和報(bào)表的簡單審核、分析和評價(jià)，僅靠堆積大量的書面資料，納稅評估難以取得實(shí)效。另一方面，納稅評估還沒有充分運(yùn)用納稅評估管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化程度不高。

5、納稅評估工作規(guī)程亟待完善。目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范，納稅評估工作方法也不夠科學(xué)合理，特別是納稅評估工作與稅務(wù)稽查工作往往發(fā)生交叉重疊。

（二）我局在納稅評估中存在的問題

一是思想認(rèn)識上的問題。納稅評估工作開展初期，由于缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，一些同志對納稅評估的內(nèi)涵和作用認(rèn)識不足，對納稅評估工作的認(rèn)識存在誤區(qū)，對如何開展納稅評估概念模糊，致使納稅評估工作在一定程度上流于形式。主要表現(xiàn)為以下幾種傾向：把納稅評估工作簡單化。誤認(rèn)為納稅評估工作就是簡單的案頭審計(jì)，只要把預(yù)警值設(shè)置好，問問情況、看看報(bào)表、對對數(shù)字就可以解決問題；把納稅評估工作復(fù)雜化。對各項(xiàng)評估指標(biāo)“一頭霧水”，把評估工作看作是很神秘的東西，誤認(rèn)為那是專家的事，是專業(yè)技術(shù)人員的事情，脫離開信息化手段就做不了，有畏難情緒；把納稅評估工作檢查化。把納稅評估工作與稅務(wù)檢查相混淆，誤認(rèn)為納稅評估是“換湯不換藥”，是稅務(wù)檢查的另一種形式；對納稅評估工作有偏見。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)同志觀念陳舊，對納稅評估有偏見，對納稅評估的作用持懷疑態(tài)度，在推行納稅評估工作時(shí)彷徨觀望，導(dǎo)致納稅評估工作進(jìn)展不均衡。二是影響納稅評估的客觀因素。納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。從事納稅評估，要求評估員精通稅收業(yè)務(wù)知識，并熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識。而目前我局基層一線干部大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評估工作往往流于形式，評估效率和質(zhì)量不高；稅收管理員人手不夠。我局現(xiàn)有稅收管理員24人，占縣局總?cè)藬?shù)的32%，擔(dān)負(fù)全縣近5000戶納稅戶的稅收管理工作，人均管理納稅戶208戶。尤其是農(nóng)村分局稅管員更少，一個(gè)管轄4、5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的分局僅有2名稅管員，開展納稅評估往往力不從心。

二、做好納稅評估的方法和對策

（一）加快納稅評估法律、法規(guī)建設(shè)，完善納稅評估相關(guān)制度。盡快確立納稅評估法律地位是完善納稅評估的根本保證。一方面，要完善有關(guān)法律法規(guī)，將納稅評估及其操作規(guī)范列入法律范疇，為納稅評估打下法律基礎(chǔ)；另一方面，要加強(qiáng)納稅評估與行政處罰法、行政訴訟法、會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)的銜接，從多個(gè)角度為納稅評估工作提供保障，為納稅評估打好外圍基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)納稅評估制度建設(shè)。一是要強(qiáng)化、細(xì)化現(xiàn)有各項(xiàng)納稅評估制度，制定出具有可操作性的規(guī)定；二是要加強(qiáng)納稅評估與征收、管理和稽查之間的聯(lián)動建設(shè)，制定出科學(xué)的聯(lián)系制度，保障資料信息傳遞的及時(shí)、到位，保證評估中發(fā)現(xiàn)的重大偷稅案件及時(shí)移交稽查，保證把納稅評估信息及時(shí)反饋給各環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)納稅評估考核制度，明確職責(zé)，責(zé)任到人，規(guī)范評估行為，以保證納稅評估工作客觀、公正和有序進(jìn)行。

（二）多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息。一是盡快建立和完善評估信息提供機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)努力爭取通過法規(guī)和規(guī)章等形式制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求。二是加強(qiáng)與國稅、工商、金融、房產(chǎn)、土地等部門橫向聯(lián)系，逐步建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)信息共享和交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要，如國稅部門在查補(bǔ)入庫增值稅時(shí)，如果地稅部門不及時(shí)從國稅部門獲得信息，城建稅很難保證被及時(shí)足額征收入庫；三是在現(xiàn)有納稅人報(bào)送的資料基礎(chǔ)上，充分關(guān)注企業(yè)的會計(jì)信息資料，進(jìn)一步拓展資料占有區(qū)域；四是在納稅評估時(shí)，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金流向等信息，及時(shí)掌握企業(yè)動態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控；五是依靠科技手段，最大限度依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。在通過多渠道搜集納稅人涉稅信息基礎(chǔ)上，全面調(diào)查取證，力爭取得最有說服力的有效證據(jù)，不斷提高納稅評估水平和工作質(zhì)量。

（三）盡快建立納稅評估指標(biāo)體系。建立科學(xué)合理的分析指標(biāo)體系是提高納稅評估準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。在納稅評估工作實(shí)踐中，應(yīng)不斷完善和優(yōu)化評估分析指標(biāo)體系，重視運(yùn)用社會統(tǒng)計(jì)學(xué)原理，做好評估量化分析，建議省、市局盡快對相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)及行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查和測算，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)、納稅人經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)核算等信息資料，分行業(yè)和產(chǎn)品類型（參考企業(yè)規(guī)模）測算有關(guān)指標(biāo)均值，如行業(yè)稅負(fù)率指標(biāo)，零負(fù)申報(bào)指標(biāo)，財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等，合理測定各指標(biāo)的正常變動幅度，確定其正常峰值和警戒值，并在此基礎(chǔ)上通過設(shè)定統(tǒng)一預(yù)警參數(shù)建立預(yù)警系統(tǒng)，不斷提高篩選異常戶的準(zhǔn)確性，為納稅評估提供真實(shí)而有價(jià)值的信息，將高于警戒值的納稅人作為納稅評估重點(diǎn)對象，真正實(shí)現(xiàn)對指標(biāo)異常納稅人的有效監(jiān)管。

（四）加快納稅評估信息化建設(shè)步伐。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)速度快、精密度高、邏輯分析判斷能力強(qiáng)等優(yōu)勢，為納稅評估工作的監(jiān)控和決策提供技術(shù)支撐和保障。而納稅評估管理系統(tǒng)的推廣和運(yùn)用則是納稅評估效率和質(zhì)量能否提高的關(guān)鍵。納稅評估軟件應(yīng)該具備接收不同信息渠道數(shù)據(jù)、具備大容量的數(shù)據(jù)儲存?zhèn)}庫和具備智能化復(fù)雜分類處理數(shù)據(jù)等功能，應(yīng)涵蓋整個(gè)納稅評估工作規(guī)范和流程，并能和目前使用的征管信息系統(tǒng)無縫對接，能對監(jiān)控區(qū)域內(nèi)納稅人情況進(jìn)行動態(tài)“掃描”。在數(shù)據(jù)錄入員將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入征管信息系統(tǒng)時(shí)，納稅評估軟件通過預(yù)先設(shè)定的條件和參數(shù)，對納稅申報(bào)異常戶能自動發(fā)出納稅異常預(yù)警提示，真正實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的“雷達(dá)檢測站”作用，為科學(xué)合理選定納稅評估對象提供可靠保證。

（五）不斷完善納稅評估工作規(guī)程。盡快規(guī)范納稅評估工作方法，將崗位責(zé)任制和行政執(zhí)法責(zé)任制充分結(jié)合到納稅評估工作規(guī)程中去，確保責(zé)任明晰。應(yīng)明確納稅評估與稅務(wù)稽查的關(guān)系，防止出現(xiàn)以納稅評估替代稽查，錯誤定性納稅人涉稅行為現(xiàn)象。在納稅評估工作規(guī)程中還應(yīng)充分保證納稅人合法權(quán)益不受侵犯，加強(qiáng)對納稅評估工作的內(nèi)、外監(jiān)督約束，同時(shí)使納稅評估工作逐步走向科學(xué)化和規(guī)范化。

（六）加大對納稅評估人員的培訓(xùn)力度。人是整個(gè)納稅評估工作中最關(guān)鍵的因素，納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。造就一批精于納稅評估的復(fù)合型人才是提高納稅評估工作質(zhì)量和效率的可靠保證。一方面要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對納稅評估涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、評估指標(biāo)的分析和約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)，通過培訓(xùn)使評估人員全面掌握納稅評估必備的業(yè)務(wù)知識和技能。另一方面適時(shí)組織開展納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧和報(bào)表分析方法等交流總結(jié)，使納稅評估人員的評估水平在相互探討中得以共同提高，為納稅評估工作步入良性運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。