第一篇：生產(chǎn)企業(yè)退稅14.1版錄入步驟

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅錄入系統(tǒng)14.1操作實(shí)務(wù)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作實(shí)務(wù)

一、準(zhǔn)備紙質(zhì)材料

1.當(dāng)月出口數(shù)據(jù)---當(dāng)月出口報(bào)關(guān)單原件（附件①）（2014年1月1日后，當(dāng)月出口的貨物

當(dāng)月在增值稅上確認(rèn)收入。在出口退稅系統(tǒng)里錄收入增值稅必須在報(bào)關(guān)單齊全并且電子信息齊全時(shí)錄入。電子信息齊全是指國(guó)稅局系統(tǒng)能查詢到海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息。2．出口明細(xì)單——（附件②）3．提運(yùn)單——----（附件③）4．裝箱單——----（附件④）5．出口合同——--（附件⑤）6．出口發(fā)票 ——-（附件⑥）

備注：出口明細(xì)，提單，裝箱單，形式出口發(fā)票每個(gè)月要留存一份在公司備案，生產(chǎn)企業(yè)第

一次申報(bào)時(shí)需要向國(guó)稅提供這些資料。

二、生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)程序：

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，按下列步驟進(jìn)行錄入: A基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集---出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入； B申報(bào)數(shù)據(jù)處理---數(shù)據(jù)一致性檢查； C免抵退稅申報(bào)---生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

D基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集----增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入；

E基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集----免抵退申報(bào)匯總表錄入，點(diǎn)擊增加按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊保存；

F基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集----免稅退匯總表附表錄入，點(diǎn)擊索引窗口;G基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集----免抵退稅申報(bào)資料情況錄入，點(diǎn)擊增加按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊保存； H申報(bào)數(shù)據(jù)處理----數(shù)據(jù)一致性檢查;I免抵退稅申報(bào)----打印申報(bào)報(bào)表;J免抵退稅申報(bào)----生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。注意事項(xiàng)：

A生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口明細(xì)時(shí)，申報(bào)商品代碼填寫“需按照主要原材料退 稅率申報(bào)退稅的”[出口企業(yè)出口的貨物[不包括財(cái)稅[2012]39號(hào)附件7（含黃金、鉑金成分的貨物和鉆石及其飾品的具體范圍）所列貨物]，如果原材料成本80%以上為39號(hào)附件9（黃金、鉑金等貴重）所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的退稅率]，填寫主要原材料商品代碼，如果不涉及的，不用錄入此項(xiàng)。業(yè)務(wù)類型代碼用來(lái)填寫特殊項(xiàng)目，符合業(yè)務(wù)類型代碼選擇框內(nèi)的項(xiàng)目，在符合的項(xiàng)目前打上“√”，一般項(xiàng)目，即不在代碼選擇框內(nèi)的，該項(xiàng)不用錄入。

B在進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)-基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅納稅申報(bào)表錄入項(xiàng)目時(shí)，只錄入增值稅納稅申報(bào)表的第7欄、第11-20欄，不需填寫增值稅納稅申報(bào)表上23欄的應(yīng)納稅額減征額。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)初始步驟——企業(yè)信息錄入

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

系統(tǒng)固化：首次進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出一個(gè)確認(rèn)企業(yè)信息表，要求錄入企業(yè)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱。

注：若基本信息錄錯(cuò)，企業(yè)在進(jìn)行認(rèn)定數(shù)據(jù)采集時(shí)將無(wú)法保存數(shù)據(jù)，且無(wú)法在系統(tǒng)中修改。因此若錄錯(cuò)，只能重新安裝系統(tǒng)（不是系統(tǒng)初始化）。

系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)配置→企業(yè)擴(kuò)展信息（新增）：企業(yè)在審核系統(tǒng)中的一些特殊標(biāo)識(shí)信息，如分類管理代碼、申報(bào)時(shí)是否提供收匯憑證等（此信息為審核系統(tǒng)的反寫數(shù)據(jù)）。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份：

A.備份全部備份是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，包括系統(tǒng)內(nèi)部程序自帶數(shù)據(jù)。B.備份業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是僅備份企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)，不包括系統(tǒng)內(nèi)部程序自帶數(shù)據(jù)，此為精簡(jiǎn)后的數(shù)據(jù)備份。

所屬期：進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，錄入當(dāng)前所屬期201509。（國(guó)稅局規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)”。所以當(dāng)前所屬期一般指上月。

第一步：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物勞務(wù)明細(xì)錄入→出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入：

每月月末收集報(bào)關(guān)單齊全的出口數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中錄入，并且通過(guò)預(yù)審查詢是否有電子信息，錄 入步驟如下： 點(diǎn)擊“增加”，填寫如下內(nèi)容：所屬期(默認(rèn)當(dāng)前月份)：201509→序號(hào)：0001，0002??；→記銷售日期（指增值稅上確認(rèn)收入的月份，填那個(gè)月份的最后一天）：2015-09-30→所屬期標(biāo)示（填出口年份）：2015→出口日期：選擇為2015-09-10→進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)（海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)或進(jìn)口報(bào)關(guān)單備案號(hào)）：有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)填寫進(jìn)料加工海關(guān)登記冊(cè)號(hào)碼，一般貿(mào)易為空→出口報(bào)關(guān)單號(hào)（報(bào)關(guān)單上18位編號(hào)+001,002?報(bào)關(guān)單上有幾行商品，項(xiàng)號(hào)就編到幾）：230120***8001→代理證明號(hào)：代理出口企業(yè)填寫，填寫10位代理證明號(hào)+兩位項(xiàng)號(hào)；一般貿(mào)易留空→出口商品代碼（報(bào)關(guān)單上8位海關(guān)商品編碼）：84690020；→出口商品名稱（默認(rèn)）：其他電動(dòng)打字機(jī)（自動(dòng)生產(chǎn)）→申報(bào)商品代碼：84690020可修改；→申報(bào)商品名稱：其他電動(dòng)打字機(jī)（自動(dòng)生產(chǎn)）→計(jì)量單位（默認(rèn)）：臺(tái)（自動(dòng)生成）→出口數(shù)量（報(bào)關(guān)單數(shù)量）：1→原幣代碼：出口報(bào)關(guān)單上注明的幣制代碼，502（美元），按系統(tǒng)要求選擇確認(rèn)→原幣幣別（默認(rèn)）：美元（自動(dòng)生成）→原幣離岸價(jià)（報(bào)關(guān)單總價(jià)FOB的金額）：17626.62→原幣匯率（記賬日的匯率，匯率要填百位制，比如匯率是6.21，系統(tǒng)要填621）：100外幣兌人民幣匯率，與記賬匯率一致即可，634.2100（自動(dòng)生成）→人民幣離岸價(jià)（默認(rèn)）：人民幣離岸價(jià)=原幣離岸價(jià)X原幣匯率除100（點(diǎn)擊自動(dòng)生成）→美元匯率（與上面的原幣匯率相同）：自動(dòng)生成（可修改）→下面其他相關(guān)錄入時(shí)需要直接按回車鍵默認(rèn)，美元離岸價(jià)：自動(dòng)生成（可修改）；征稅稅率：17.00；退稅率：15.00；征退稅差額：2235.80（自動(dòng)生成，不可修改）；應(yīng)退稅額：16768.47（自動(dòng)生成，不可修改）→出口發(fā)票號(hào)（出口商品專用發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼）：KC/FMI-1501→業(yè)務(wù)類型代碼：特殊業(yè)務(wù)填寫，無(wú)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)，留空→然后一直打“回車”鍵，出口明細(xì)錄入完畢以后，點(diǎn)擊“保存”按鈕，所有申報(bào)數(shù)據(jù)錄入完畢，然后點(diǎn)擊“退出”，回到主界面。

此時(shí)，主頁(yè)面中“第一步：采集免抵退稅明細(xì)數(shù)據(jù)”顯示“已辦”。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

常見問(wèn)題：對(duì)報(bào)關(guān)單上有運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)的，應(yīng)核對(duì)免抵退明細(xì)表“出口銷售額”（美元）是否填具FOB價(jià)：

1.成交方式為FOB價(jià)的，以FOB價(jià)為準(zhǔn)。(離岸價(jià)=報(bào)關(guān)單總價(jià))2.成交方式為CIF價(jià)的，用總價(jià)扣除運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)。(離岸價(jià)=總價(jià)-保費(fèi)-運(yùn)費(fèi))3.成交方式為C＆F價(jià)，則用總價(jià)扣除運(yùn)費(fèi)。(離岸價(jià)=總價(jià)-運(yùn)費(fèi))FOB總價(jià)＝CIF（或C&F）總價(jià)－保險(xiǎn)費(fèi)－運(yùn)費(fèi)－雜費(fèi)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物勞務(wù)明細(xì)錄入→生成出口貨物沖減明細(xì)：

若出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄錯(cuò)、退運(yùn)等情況發(fā)生時(shí)，要錄入出口貨物沖減明細(xì)；無(wú)數(shù)據(jù)錄錯(cuò)、退運(yùn)等情況發(fā)生，無(wú)需錄入出口貨物沖減明細(xì)。注:在沖減出口時(shí),沖減所屬期要大于需沖減出口明細(xì)的所屬期。出口貨物勞務(wù)明細(xì)錄入→點(diǎn)擊“生成出口貨物沖減明細(xì)”出現(xiàn)如下界面：生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

→再點(diǎn)擊“出口沖減”按鈕，出現(xiàn)如下界面，提示用戶確認(rèn)記錄的操作范圍，以及沖減的所屬期（沖減所屬期不能為原申報(bào)年月），如下圖所示：

點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)提示生成沖減數(shù)據(jù)的結(jié)果，如下圖所示：

沖減操作完成后，系統(tǒng)會(huì)在出口貨物明細(xì)中生成了一條序號(hào)為Z000的負(fù)數(shù)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)代碼默認(rèn)HZCJ,如下圖所示：

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

如用戶想取消沖減操作，可以在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中，直接刪除序號(hào)為Z000的數(shù)據(jù)，如下圖所示：點(diǎn)擊“刪除”按鈕后，下面的表格為空。

沖減后的數(shù)據(jù)，如序號(hào)與其他數(shù)據(jù)序號(hào)不連續(xù)，點(diǎn)擊“序號(hào)重排”即可。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物勞務(wù)明細(xì)錄入→出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整：出口數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)預(yù)審、稅

務(wù)機(jī)關(guān)處理后，在此表中體現(xiàn)信息不齊數(shù)據(jù)。（對(duì)于使用大連版的企業(yè)，經(jīng)過(guò)預(yù)審后，“出口明細(xì)采集”里全部是信息齊全的數(shù)據(jù)，信息不齊的數(shù)據(jù)全部轉(zhuǎn)入到“出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整”中，待信息齊全后，系統(tǒng)自動(dòng)將“出口信息不齊數(shù)據(jù)調(diào)整”表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入到“出口明細(xì)采集”中。減少了企業(yè)逐條調(diào)整信息齊全數(shù)據(jù)的工作。）

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口勞務(wù)資料錄入→離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表錄入：離岸價(jià)與電子信息有區(qū)

別，需要提供說(shuō)明的，可在此表錄入。

注：若錄此表，在申報(bào)時(shí)需與出口明細(xì)采集表同時(shí)申報(bào)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口勞務(wù)資料錄入→海關(guān)商品碼調(diào)整對(duì)應(yīng)表錄入：在申報(bào)退稅時(shí)，對(duì)于報(bào)關(guān)單的商品代碼，在商品碼庫(kù)不存在的（跨年產(chǎn)生的），需錄此表。

注：商品代碼為報(bào)關(guān)單商品碼；調(diào)整商品碼：為商品碼庫(kù)的商品代碼。若錄此表，在 申報(bào)時(shí)需與出口明細(xì)采集表同時(shí)申報(bào)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口勞務(wù)資料錄入→先退稅后核銷申報(bào)附表錄入：對(duì)先退稅后核銷申報(bào)，此表是出口數(shù)據(jù)的具體明細(xì)。注：先退稅后核銷的申報(bào)，在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，不但要錄入出口明細(xì)表，還要錄入先退稅后核銷申報(bào)附表。且附表的出口額要與明細(xì)表的離岸價(jià)相同，附表的免抵退稅額要與明細(xì)表的應(yīng)退稅額相同，附表中的累計(jì)數(shù)為截止上期生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

申報(bào)的累計(jì)數(shù)，不包含本期申報(bào)數(shù)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口收匯申報(bào)錄入→出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）：根據(jù)30號(hào)公告規(guī)定，退稅申報(bào)時(shí)需提供收匯憑證的企業(yè)，收匯憑證在此表錄入。注：若錄此表，在申報(bào)時(shí)需與出口明細(xì)采集表同時(shí)申報(bào)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口收匯申報(bào)錄入→出口貨物不收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）：根據(jù)30號(hào)公告規(guī)定，退稅申報(bào)時(shí)需提供收匯憑證的企業(yè)，不能收匯在此表錄入。注：若錄此表，在申報(bào)時(shí)需與出口明細(xì)采集表同時(shí)申報(bào)。

第二步：錄入當(dāng)期出口備案單證錄目

備案材料如下：（1）出口明細(xì)（2）提單（3）裝箱單（4）合同（5）發(fā)票

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況→出口貨物備案單證目錄錄入→增加→所屬期（默認(rèn)）→序號(hào)（0001、0002?）→退稅申報(bào)日期（報(bào)關(guān)單申報(bào)日期）→購(gòu)貨合同號(hào)（購(gòu)銷雙方簽訂合同號(hào)）→出口貨物明細(xì)（出口明細(xì)單號(hào)碼）→出口裝箱單（出口貨物裝箱單號(hào)碼）→出口運(yùn)輸單（提單號(hào)）→出口發(fā)票號(hào)（出口商品專用發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼）→自制出口發(fā)票（可不填）→企業(yè)辦稅人→備案日期(當(dāng)天錄入日期)→備案單證出處（財(cái)務(wù)科或其他科室）→頁(yè)數(shù)→回車保存或增加→退出。另一種辦法：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況→出口貨物備案單證目錄錄入→生成備案→修改時(shí)間→填入辦稅人員姓名→確認(rèn)。然后序號(hào)重排，從001開始，并且逐條修改數(shù)據(jù)，將貨物明細(xì)，裝箱單號(hào)，提單號(hào)都填入系統(tǒng)，最后保存即可。

第三步：免抵退稅申報(bào)（申報(bào)數(shù)據(jù)處理）→數(shù)據(jù)一致性檢查

1、免抵退稅申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)一致性檢查”系統(tǒng)自動(dòng)檢查后出現(xiàn)空白內(nèi)容，即通過(guò)→點(diǎn)擊“退出”。檢查數(shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)價(jià)差不通過(guò)，無(wú)法確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

2、免抵退稅申報(bào)→確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→點(diǎn)擊“確定”即可。確認(rèn)錄入的數(shù)據(jù)，能夠參予免抵退稅計(jì)算，明細(xì)采集表中將不再體現(xiàn)此數(shù)據(jù)。查清檢查中的資料，錯(cuò)誤的進(jìn)行修改。

注：若需修改數(shù)據(jù)，可進(jìn)入向?qū)У诎瞬健皩徍朔答佇畔⑻幚怼薄俺蜂N免抵退稅數(shù)據(jù)”。此時(shí)，主頁(yè)面中“第二步：確認(rèn)免抵退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)”顯示“已辦”。

第四步 生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)

在生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)擊“免抵退稅申報(bào)→生成免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)→確定圖（1）（2）→“本地申報(bào)”→新建并選擇存放路徑（默認(rèn)出口退稅電子化管理系統(tǒng)---生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)--out_port文件夾，也可以自己建立一個(gè)明細(xì)數(shù)據(jù)文件夾，存在熟悉的路徑下），再到網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)出口退稅窗口進(jìn)行預(yù)審，錄入申報(bào)所屬年月→主題（將20xx年xx月第x次預(yù)審申報(bào)改成第1、2?次預(yù)審申報(bào)）→添加預(yù)審文件的存放路徑（出口退稅電子化管理系統(tǒng)---生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)---out_port文件夾或者自己建立的文件夾）然后提交。約幾分種后再查看未讀信息下載出現(xiàn)的預(yù)審結(jié)果，點(diǎn)擊程序如下：預(yù)審結(jié)果—雙擊未讀郵件→下載附件→將反饋數(shù)據(jù)放入相應(yīng)文件夾，請(qǐng)自己建一個(gè)預(yù)審數(shù)據(jù)文件夾）。然后將生成的明細(xì)申生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

報(bào)數(shù)據(jù)撤銷，申報(bào)數(shù)據(jù)處理—撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)---申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)---確定。

（1）

（2）

（3）

（4）

第五步“生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”變?yōu)椤耙艳k”。

第五步：錄入增值稅納稅申報(bào)表（增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)采集）

根據(jù)當(dāng)月15日前報(bào)稅后的增值稅主附表錄入增值稅申報(bào)表項(xiàng)目。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅匯總數(shù)據(jù)錄入→增值稅納稅申報(bào)表錄入→增加→所屬期（默認(rèn)）→免抵退銷售額（按《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填報(bào)）→免抵退銷售額累計(jì)（默認(rèn)）→不得抵扣稅額（按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第 18 欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)。注：18欄要先預(yù)審，預(yù)審有信息的才能申報(bào)，有信息的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出多少進(jìn)銷項(xiàng)差額，請(qǐng)根據(jù)出口明細(xì)表上的金額填，或者自行計(jì)算）→不得抵扣累計(jì)（默認(rèn)）→銷項(xiàng)稅額（按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”填報(bào)）→進(jìn)項(xiàng)稅額（按《增值稅納稅申報(bào)表》第 12 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)）→上期留抵稅額（按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額”填報(bào)）→進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（按《增值稅納稅申報(bào)表》第 14 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)）→免抵退應(yīng)退稅（按《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“免抵貨物應(yīng)退稅額” 或?yàn)樯掀趨R總表的第24欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)）修改與增值稅主附表核對(duì)無(wú)誤后直接回車保存退出。正式申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)采集企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中與退稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的部分?jǐn)?shù)據(jù)，所以用戶將當(dāng)月“增值稅納稅申報(bào)表”、“增值稅納稅申報(bào)表附列資料表”、增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二”先行進(jìn)行填報(bào)，之后再到申報(bào)系統(tǒng)中錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。

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點(diǎn)擊“增加”錄入數(shù)據(jù)：

所屬期：稅款所屬期，同增值稅納稅所屬期一致。

免抵退銷售額：當(dāng)期免抵退出口銷售額，按《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填報(bào)。

免抵退銷售累計(jì)：免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)。按《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”本年累計(jì)數(shù)填報(bào)。

不得抵扣稅額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額。按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)。

不得抵扣累計(jì)：免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”本年累計(jì)數(shù)填報(bào)。銷項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷項(xiàng)稅額”填報(bào)。進(jìn)項(xiàng)稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)。

上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第13欄“上期留抵稅額”填報(bào)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按《增值稅納稅申報(bào)表》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填報(bào)。

免抵退應(yīng)退稅：上期的“免抵退申報(bào)匯總表”中的當(dāng)期應(yīng)退稅額，如企業(yè)上月無(wú)退稅，本項(xiàng)為零。按《增值稅納稅申報(bào)表》第15欄“免抵貨物應(yīng)退稅額”填報(bào)。

檢查應(yīng)補(bǔ)稅額：納稅檢查應(yīng)補(bǔ)稅額。按《增值稅納稅申報(bào)表》第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填報(bào)。

應(yīng)抵扣稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄“應(yīng)抵扣稅額”填報(bào)。實(shí)際抵扣稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“實(shí)際抵扣稅額”填報(bào)。應(yīng)納稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第19欄“應(yīng)納稅額”填報(bào)。

期末留抵稅額：按《增值稅納稅申報(bào)表》第20欄“期末留抵稅額”填報(bào)。

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保存即可。

此時(shí)，第三步“錄入增值稅納稅申報(bào)表”變?yōu)椤耙艳k”。

第六步：采集免抵退稅匯總數(shù)據(jù)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅匯總數(shù)據(jù)錄入→免抵退申報(bào)匯總表錄入→點(diǎn)擊“增加匯總表”再打“回車鍵”就可以自動(dòng)生成匯總表。（或者點(diǎn)“增加”后，用鼠標(biāo)在空白處點(diǎn)一下左健，匯總表會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)。匯總表的數(shù)據(jù)不能自行修改，必須自動(dòng)生成）。匯總表附表不需要改動(dòng)，只有跨年度申報(bào)的時(shí)候，附表上有上年數(shù)據(jù)和本年數(shù)據(jù)的情況下才需要打印附表，否則平時(shí)不需要打印。注：若匯總數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤，先修改明細(xì)，再修改匯總。

第四步“采集免抵退稅匯總數(shù)據(jù)”顯示“已辦”。

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免抵退匯總表附表錄入：

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅匯總數(shù)據(jù)錄入→免抵退匯總表附表錄入：按年度區(qū)分匯總表內(nèi)容，與免抵退申報(bào)匯總表一起生成。免抵退匯總表附表是根據(jù)免抵退申報(bào)匯總表自動(dòng)生成的，無(wú)需錄入。附表有2條數(shù)據(jù)，分別記錄上年度和本年度的數(shù)據(jù)（附表數(shù)據(jù)不可更改，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有問(wèn)題，可通過(guò)修改或刪除匯總表來(lái)重新生成附表數(shù)據(jù)）。最后，退出即可。

免抵退稅申報(bào)資料錄入

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅匯總數(shù)據(jù)錄入→免抵退稅申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”錄入所屬期→打“回車鍵”或在空白處點(diǎn)一下鼠標(biāo)左鍵系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)明細(xì)數(shù)據(jù)生成申報(bào)資料數(shù)據(jù)→保存→退出即可。

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免抵退稅申報(bào)：數(shù)據(jù)檢查，預(yù)審數(shù)據(jù)，生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，打印報(bào)表。

1.數(shù)據(jù)一致性檢查：檢查數(shù)據(jù)，若數(shù)據(jù)價(jià)差不通過(guò)，無(wú)法確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)。

2.生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)：將明細(xì)數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)包，可進(jìn)行預(yù)審和正式申報(bào)。

第七步：免抵退稅正式申報(bào)

1．申報(bào)數(shù)據(jù)處理→數(shù)據(jù)一致性檢查。

2．生成匯總數(shù)據(jù)（免抵退稅申報(bào)→確定→“本地申報(bào)” →確定）

3．?dāng)?shù)據(jù)發(fā)送：打開網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)出口退稅窗口→申報(bào)數(shù)據(jù)→申報(bào)所屬年月（記賬月份）→正式申報(bào)→添加放入相應(yīng)文件夾明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)→確定→收件人（zu_jiaozhou）→主題（20xx年xx月第x次正式申報(bào)1、2?次正式申報(bào)）→數(shù)據(jù)申報(bào)→確定。

第七步：稅務(wù)信息反饋接收讀入和處理

反饋信息讀入--反饋信息處理→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→選擇反饋信息存放路徑→確定→確定。

反饋信息查詢--反饋信息處理→反饋信息查詢。如提示海關(guān)無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)，就是無(wú)電子信息，請(qǐng)將這條數(shù)據(jù)刪掉，下個(gè)月再申報(bào)。

反饋信息處理--（反饋信息處理→反饋信息處理）重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)：免抵退稅申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→確定→要選本地申報(bào)→選擇路

徑→確定。

第八步：打印申報(bào)報(bào)表：

免抵退稅申報(bào)→打印申報(bào)報(bào)表→選擇要打印的內(nèi)容→打印預(yù)覽→出現(xiàn)表格→導(dǎo)出到桌面再 打印即可。

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第九步：紙質(zhì)材料報(bào)送

1、打印申報(bào)表（用excel 打印A4紙）一般月報(bào)需打印“2”裝訂順序中的1、2、3、4、5和8，并且蓋章、簽字。

2、裝訂順序：

1、免抵退申報(bào)匯總表

2、免抵退申報(bào)匯總表附表（有上年度應(yīng)退稅額時(shí)打印）

3、免抵退出口貨物明細(xì)表

4、出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全明細(xì)表

5、免抵退稅申報(bào)資料表

6、出口發(fā)票出口退稅聯(lián)

7、海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單 生產(chǎn)企業(yè)

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8、出口貨物備案單證目錄

第十步：打印備案單證目錄

免抵退稅申報(bào)→打印其他申報(bào)報(bào)表→出口貨物備案單證目錄表→打印→取消。報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)（15日之前報(bào)送）

十一：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)出現(xiàn)申報(bào)步驟錯(cuò)誤的情況？

在沒(méi)有做“納稅申報(bào)表或退稅匯總表”沒(méi)有錄入時(shí)，出現(xiàn)下圖的提示： 免抵退稅申報(bào)→生成免抵退稅數(shù)據(jù)：

十二：如何撤回已申報(bào)數(shù)據(jù)？

若生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)U盤后，數(shù)據(jù)需要修改或需要重新生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)U盤的。操作程序如下：進(jìn)入系統(tǒng)→執(zhí)行“申報(bào)數(shù)據(jù)處理→撤銷免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)（撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)）→選擇需要撤銷的項(xiàng)目→第一步必須先撤銷“免抵退匯總數(shù)據(jù)”→第二步才可撤銷“確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)”→確定。完成撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)后，主頁(yè)面的待辦事項(xiàng)都變?yōu)椤拔崔k”?；A(chǔ)數(shù)據(jù)內(nèi)還有原來(lái)的數(shù)據(jù)，將相應(yīng)數(shù)據(jù)修改正確后，重新生成明細(xì)數(shù)據(jù)→預(yù)審數(shù)據(jù)→錄入增值稅申報(bào)表→錄入免抵退匯總表→生成匯總數(shù)據(jù)→申報(bào)即可。第一步操作步驟如下圖：

（1）（2）

（３）

第二步撤銷“確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)”。

（１）

（２）

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

十三：備份、導(dǎo)入及查詢

1.系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)---每月申報(bào)完畢必做。

在申報(bào)系統(tǒng)中點(diǎn)擊“系統(tǒng)維護(hù)”→系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份→是→提示信息確定。2.系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入---當(dāng)數(shù)據(jù)丟失時(shí)。在申報(bào)系統(tǒng)中點(diǎn)擊“系統(tǒng)維護(hù)”→系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入→選擇導(dǎo)入前清空與不清空系統(tǒng)數(shù)據(jù)→點(diǎn)擊選擇舊系統(tǒng)路徑→退稅申報(bào)系統(tǒng)備份（或企業(yè)存放退稅數(shù)據(jù)的其他路徑）→選擇文件→點(diǎn)擊選定→再點(diǎn)擊導(dǎo)入

3.查詢當(dāng)月免抵退不得免征和抵扣稅額—--賬務(wù)處理查看。

免抵退稅申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→打印申報(bào)報(bào)表（選擇excel打印、免抵退出口貨物明細(xì)表）→打印到excel（在第15欄出口銷售額乘征退稅率之差）4.查詢上月應(yīng)退稅額—-賬務(wù)處理查看。

免抵退稅申報(bào)→打印申報(bào)報(bào)表（填寫上月打印所屬期、選擇excel打印、免抵退申報(bào)匯總表）→打印到excel（在第24欄當(dāng)期應(yīng)退稅額）或綜合數(shù)據(jù)查詢→免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（全部）→免抵退申報(bào)匯總表查詢（選擇上月所屬期就可查看當(dāng)期應(yīng)退稅額）5．其他查詢。在綜合數(shù)據(jù)查詢→免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（想查找的內(nèi)容）。

十四：其他注意問(wèn)題 當(dāng)期即便無(wú)出口、收齊也需生成明細(xì)數(shù)據(jù)（不需預(yù)審直接正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)即可）→然后錄入增值稅申報(bào)表→錄入免抵退匯總表→免抵退申報(bào)資料情況表→生成匯總數(shù)據(jù)→申報(bào)即可。如遇到要升級(jí)代碼庫(kù)的情況，請(qǐng)到出口退稅咨詢網(wǎng)下載最新的代碼庫(kù)，點(diǎn)系統(tǒng)維護(hù)—代碼維護(hù)—一鍵升級(jí)商品碼—選擇下載下來(lái)的最新壓縮文件—打開，按提示升級(jí)，并全部設(shè)為自用代碼即可。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅操作

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→計(jì)劃分配率備案錄入→增加→錄入數(shù)據(jù)圖（1）→保存圖(2)→保存圖（3）→退出。

圖（1）

圖（2）圖（3）

【所屬期】規(guī)則：4位年份+2位月份，如：201307 【序號(hào)】規(guī)則：4位流水號(hào)，如：0001、0002...【進(jìn)料加工手冊(cè)】含義：海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)、賬冊(cè)編號(hào)。2012年01月01日至2013年06月15日前辦理過(guò)核銷的，填寫已核銷手賬冊(cè)的手賬冊(cè)號(hào)碼；已辦登記但未辦理過(guò)核銷的，填寫期間內(nèi)未核銷手賬冊(cè)號(hào)碼；新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照企業(yè)2013年07月01日以后首份進(jìn)料加工手冊(cè)填寫。

【幣種代碼】含義：合同中使用的幣別代碼

【幣種】對(duì)于手冊(cè)備案的進(jìn)出口幣種不同的，應(yīng)折算成同一幣種填列?！居?jì)劃進(jìn)口總值】含義：合同規(guī)定的剔除客供輔料后的進(jìn)口總值。2012年01月01日至2013

年06月15日前辦理過(guò)核銷的，填寫已核銷手賬冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口總值；已辦登記但未辦理過(guò)核銷的，填寫期間內(nèi)未核銷手賬冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總值；新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照企業(yè)2013年07月01日以后首份進(jìn)料加工手冊(cè)填寫。

【計(jì)劃出口總值】含義：合同規(guī)定的出口總值。2012年01月01日至2013年06月15日前辦理過(guò)核銷的，填寫已核銷手賬冊(cè)的實(shí)際出口總值；已辦登記但未辦理過(guò)核銷的，填寫期間內(nèi)未核銷手賬冊(cè)的計(jì)劃出口總值；新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照企業(yè)2013年07月01日以后首份進(jìn)料加工手冊(cè)填寫。

【計(jì)劃分配率】規(guī)則：計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100% 【申報(bào)標(biāo)志】空：未申報(bào)

R：已申報(bào)

【審核標(biāo)志】空：未審核通過(guò)

R：已審核通過(guò)

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，因上年度無(wú)海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由，應(yīng)先經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，而后將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→計(jì)劃分配率變更錄入→增加→錄入數(shù)據(jù)圖（1）→保存圖(2)→退出。

圖（1）

圖（2）

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→免抵退核銷錄入→增加→錄入數(shù)據(jù)圖（1）→保存圖(2)→退出。

圖（1）

圖（2）

【所屬期】規(guī)則：4位年份+2位月份，如：201307 【序號(hào)】規(guī)則：4位流水號(hào)，如：0001、0002...【手（賬）冊(cè)號(hào)】含義：海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)、賬冊(cè)編號(hào)。

【報(bào)核起始時(shí)間】填寫本次申請(qǐng)核銷的電子賬冊(cè)最早的報(bào)核周期起始時(shí)間?！竞ｊP(guān)核銷時(shí)間】電子手冊(cè)或紙質(zhì)手冊(cè)填寫海關(guān)結(jié)案日期；電子賬冊(cè)填寫本次申請(qǐng)核銷的最

晚的報(bào)核周期的截止時(shí)間。

【分配率年度】填寫對(duì)應(yīng)的計(jì)劃分配率的備案年度?！居?jì)劃分配率】填寫上年度計(jì)劃分配率。

【出口銷售額】填寫企業(yè)使用計(jì)劃分配率計(jì)算免抵退稅的進(jìn)料加工出口貨物的FOB價(jià)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→實(shí)際分配率確認(rèn)→打回車鍵→確認(rèn)→退出。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

【所屬期】規(guī)則：4位年份+2位月份，如：201307 【序號(hào)】規(guī)則：4位流水號(hào)，如：0001、0002...【手（賬）冊(cè)號(hào)】含義：海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)、賬冊(cè)編號(hào)?！径惡虽N時(shí)間】電子手冊(cè)或紙質(zhì)手冊(cè)填寫海關(guān)結(jié)案日期；電子賬冊(cè)填寫本次核銷的最晚的報(bào)核周期。

【稅實(shí)際分配率】實(shí)際分配率=(進(jìn)口總值-應(yīng)調(diào)減的進(jìn)口料件進(jìn)口額)÷出口總值。【企業(yè)確認(rèn)意見】根據(jù)實(shí)際進(jìn)出口情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的實(shí)際分配率比對(duì)情況填寫，如與實(shí)際進(jìn)出口情況相符，填寫“XF”，如與實(shí)際進(jìn)出口情況不符，填寫“BF”

【企核銷時(shí)間】電子手冊(cè)或紙質(zhì)手冊(cè)填寫海關(guān)結(jié)案日期；電子賬冊(cè)填寫本次核銷的最晚的報(bào)核周期。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入→增加→錄入數(shù)據(jù)圖→保存 →退出。

【所屬期】規(guī)則：4位年份+2位月份，如：201307 【序號(hào)】規(guī)則：4位流水號(hào)，如：0001、0002...【手（賬）冊(cè)號(hào)】含義：海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)、賬冊(cè)編號(hào)?！具M(jìn)口日期】進(jìn)口報(bào)關(guān)單的進(jìn)口日期 【申報(bào)日期】進(jìn)口報(bào)關(guān)單的申報(bào)日期

【進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)】自營(yíng)進(jìn)口的企業(yè)按照《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》上的海關(guān)編號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)填寫，委托進(jìn)口企業(yè)不填此欄。

【代理進(jìn)口證明】委托進(jìn)口的企業(yè)按照《代理進(jìn)口貨物證明》的編號(hào)+兩位項(xiàng)號(hào)填寫，自營(yíng)進(jìn)口企業(yè)不填寫此欄。

【料件商品代碼】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫?！玖霞Q】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。

【計(jì)量單位】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單列明的第一計(jì)量單位和數(shù)量填寫?！緮?shù)量】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單列明的第一計(jì)量單位和數(shù)量填寫。

【美元到岸價(jià)】到岸價(jià)格以進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的到岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)加上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單不能如實(shí)反映到岸價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

【貿(mào)易方式代碼】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。【報(bào)關(guān)海關(guān)代碼】按照進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入→已核銷出口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入→增加→錄入數(shù)據(jù)圖→保存 →退出。

【出口日期】出口報(bào)關(guān)單的出口日期 【申報(bào)日期】出口報(bào)關(guān)單的申報(bào)日期

【出口報(bào)關(guān)單號(hào)】自營(yíng)進(jìn)口的企業(yè)按照《出口貨物報(bào)關(guān)單》上的“海關(guān)編號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)填寫，委托出口企業(yè)不填此欄。

【代理出口證明】委托出口的企業(yè)按照《代理出口貨物證明》的編號(hào)+兩位項(xiàng)號(hào)填寫，自營(yíng)進(jìn)口企業(yè)不填寫此欄。

【出口商品代碼】按照出口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。【出口商品名稱】按照出口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。

【美元銷售額】出口發(fā)票上列明的美元離岸價(jià)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定扣除運(yùn)保費(fèi)、傭金；若為其他外幣成交的折算成美元離岸價(jià)填列；

【人民幣銷售額】美元離岸價(jià)與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價(jià) 【報(bào)關(guān)海關(guān)代碼】按照出口貨物報(bào)關(guān)單相應(yīng)的內(nèi)容填寫。

免抵退稅申報(bào)→生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)→生成申報(bào)數(shù)據(jù)圖（1）→確認(rèn)圖（2）→確定圖（3）→確定圖（4）→關(guān)閉。

圖（1）

圖（2）

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

圖（3）圖（4）

免抵退稅申報(bào)→打印進(jìn)料加工業(yè)務(wù)報(bào)表（1）→打印預(yù)覽圖（2）→打印。

圖（1）

圖（2）

申報(bào)數(shù)據(jù)處理→撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)→確認(rèn)圖（1）→確認(rèn)圖（2）→確認(rèn).圖（1）圖（2）圖（3）

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的流程及注意事項(xiàng)

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)流程：

1.出口企業(yè)把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)反饋的進(jìn)料加工信息讀入到申報(bào)系統(tǒng)，核實(shí)手（賬）冊(cè)核銷信息表中核銷的手賬冊(cè)數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

2.出口企業(yè)通過(guò)進(jìn)料加工“進(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集”—“免抵退核銷申報(bào)錄入”申報(bào)核銷申請(qǐng)表，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)反饋的實(shí)際分配率反饋并讀入到系統(tǒng)中。3.確定第一步“進(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集”—“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)表”（此表數(shù)據(jù)是反饋?zhàn)x入系統(tǒng)的）是否正確。

4.若“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)表”中的實(shí)際分配率正確，在確認(rèn)意見中寫“XF”。然后進(jìn)行第二步“生成進(jìn)料加工申報(bào)”，第三步“打印進(jìn)料加工報(bào)表”（報(bào)表包括《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退誰(shuí)核銷申報(bào)表》、《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》），經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、計(jì)算后，通過(guò)第四步“進(jìn)料加工反饋接收”讀取反饋。并通過(guò)菜單中“反饋信息處理”—“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”返寫審核系統(tǒng)計(jì)算出的相關(guān)數(shù)據(jù)（兩個(gè)抵減額）。此數(shù)據(jù)在下一個(gè)申報(bào)期參與免抵退稅計(jì)算。

5.若“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)表”中的實(shí)際分配率不正確，在確認(rèn)意見中寫“BF”。再?gòu)南驅(qū)У谒牟匠蜂N進(jìn)料加工數(shù)據(jù)中撤銷核銷申請(qǐng)表，在第一步“進(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集”在”已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入”和”已核銷出口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入”中錄入需調(diào)整數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行第二步“生成進(jìn)料加工申報(bào)”，第三步“打印進(jìn)料加工報(bào)表”（報(bào)表包括《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》、《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》、《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單）》、《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（出口報(bào)關(guān)單）》），經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，通過(guò)第四步“進(jìn)料加工反饋接收”讀取反饋。若“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)表”中的實(shí)際分配率正確，在確認(rèn)意見中寫“XF”，打印紙質(zhì)《實(shí)際分配律確認(rèn)表》，簽字蓋印后，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。通過(guò)菜單中“反饋信息處理”—“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”返寫審核系統(tǒng)計(jì)算出的相關(guān)數(shù)據(jù)（兩個(gè)抵減額）。此數(shù)據(jù)在下一個(gè)申報(bào)期參與免抵退稅計(jì)算。6.手冊(cè)核銷后，下一個(gè)免抵退申報(bào)前，出口企業(yè)需做數(shù)據(jù)反饋，反饋上個(gè)月的審核數(shù)據(jù)。

進(jìn)料加工向?qū)е懈鳝h(huán)節(jié)作用及注意事項(xiàng)

1.進(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集：采集進(jìn)料加工的各種數(shù)據(jù)。

（1）計(jì)劃分配率備案錄入：首次發(fā)生進(jìn)料加工時(shí)，錄入手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容，其手冊(cè)中的計(jì)劃分配率作為本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率進(jìn)行備案。

注：僅手冊(cè)發(fā)生進(jìn)料業(yè)務(wù)時(shí)錄入此項(xiàng)，首次計(jì)劃分配率備案的操作流程按向?qū)У牟襟E操作即可。

（2）計(jì)劃分配率變更錄入：當(dāng)上一年的實(shí)際分配率與本年分配率相差很大時(shí)，可修改計(jì)劃分配率（只能修改1次）其操作流程按向?qū)У牟襟E操作即可。（3）免抵退核銷申報(bào)錄入：手冊(cè)核銷時(shí)錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。

（4）實(shí)際分配率反饋確認(rèn)：確認(rèn)各手冊(cè)的實(shí)際分配率。與稅務(wù)局反饋相符的，在確認(rèn)意見內(nèi)填“XF”，與稅務(wù)局反饋不相符的，在確認(rèn)意見內(nèi)填“BF”。

（5）已核銷進(jìn)口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入：對(duì)于實(shí)際分配率反饋確認(rèn)意見內(nèi)填“BF”的，需在此錄入進(jìn)口報(bào)關(guān)單的調(diào)整數(shù)據(jù)。

(6)已核銷出口報(bào)關(guān)單調(diào)整錄入：對(duì)于實(shí)際分配率反饋確認(rèn)意見內(nèi)填“BF”的，需在此錄入出口報(bào)關(guān)單的調(diào)整數(shù)據(jù)。

2.生成進(jìn)料加工申報(bào)：生成進(jìn)料加工電子數(shù)據(jù)，形成壓縮文件。3.打印進(jìn)料加工報(bào)表：打印各種報(bào)表。

4.進(jìn)料加工反饋接收：接收稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋數(shù)據(jù)，撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)。5.進(jìn)料加工反饋查詢：查詢功能

A計(jì)劃分配率數(shù)據(jù)查詢：本年參與計(jì)算的綜合計(jì)劃分配率。B手（賬）冊(cè)核銷信息查詢：加貿(mào)數(shù)據(jù)信息查詢。C核銷報(bào)關(guān)單明細(xì)查詢：加貿(mào)數(shù)據(jù)信息查詢。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

D免抵退稅核銷數(shù)據(jù)查詢：稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的兩個(gè)抵減額數(shù)據(jù)的查詢。

單證業(yè)務(wù)的流程及注意事項(xiàng)

（1）在第二步“單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集”中，委托出口貨物證明在申請(qǐng)、代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)、代理出口貨物證明申請(qǐng)的“商品代碼”不必與碼庫(kù)一致，審核時(shí)只校驗(yàn)報(bào)關(guān)單信息。

(2)單證業(yè)務(wù)的預(yù)審和退稅業(yè)務(wù)的預(yù)審一樣均在生成申報(bào)數(shù)據(jù)后，先預(yù)審，再正式申報(bào)。（3）預(yù)計(jì)出口情況報(bào)告在單證采集中可錄入。

生產(chǎn)企業(yè)第一次出口退稅辦理及申報(bào)流程

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

（1）免抵退稅申報(bào)需提供的資料

①企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還

應(yīng)提供下列資料：

A主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；

B主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

②企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

A《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表3份；（附件：增值稅申報(bào)表）

B《免抵退稅申報(bào)資料情況表》1份；

C《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》3份；（當(dāng)期出口明細(xì)）

附件：?jiǎn)巫C齊全，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單；

單證不齊為“H”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊“BH”無(wú)附件。

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》3份（前期單證收齊）

附件：?jiǎn)巫C收齊標(biāo)志為“B”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票；單證不齊為“H”，外

匯核銷單；單證不齊為“BH”，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單。若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及電子數(shù)據(jù)。D出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)（明細(xì)和匯總電子數(shù)據(jù)盤）；

E 出口收匯重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)應(yīng)提供《出口貨物收匯申報(bào)表》《出口貨物不能收匯申報(bào)表》。

F下列原始憑證：

a出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出

口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清 單）；

b出口發(fā)票；

c委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代

理出口協(xié)議復(fù)印件；

d主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

解讀：本條對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)應(yīng)提供的資料的規(guī)定，不再要求

提供經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

③生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消 費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

A《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

B消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品 的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（4）生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供下列資料：

1.進(jìn)料加工申請(qǐng)表

附件：進(jìn)料加工手冊(cè)備案表

2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表

附件：整本手冊(cè)復(fù)印件（有間接出口的，附間接出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；間接進(jìn)口取得增值稅發(fā)票的附企業(yè)說(shuō)明及增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表

附件：進(jìn)口報(bào)關(guān)單（間接進(jìn)口未取得增值稅專用發(fā)票的附企業(yè)說(shuō)明）

（2）出口貨物退（免）稅出口資料裝訂順序如下：

1、企業(yè)封面說(shuō)明；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》

4、報(bào)關(guān)單、收匯核銷單等單證要一一對(duì)應(yīng)逐筆按照順序裝訂：

（1）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（3）出口商品外銷發(fā)票；

（4）結(jié)匯水單；

（5）海運(yùn)費(fèi)發(fā)票（FOB價(jià)以外的結(jié)算方式需要）；

（6）代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議（合同）（代理出口企業(yè)提供）；

（7）計(jì)算過(guò)程（FOB價(jià)以外的結(jié)算方式需要）；

5、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》；

6、《生產(chǎn)企業(yè)免稅明細(xì)申報(bào)表》；

7、《增值稅納稅申報(bào)表》；

8、出口貨物銷售明細(xì)賬。提醒：

1、凡是資料中有簽章的地方，都必須提供齊全。特別是《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》聲明部分，必須要企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

2、凡是企業(yè)提供的報(bào)關(guān)單上注明的不是FOB價(jià)的，均要將國(guó)外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖 減出口銷售收入。并附上計(jì)算過(guò)程，并加蓋公章。

3、凡是退稅資料提供的是復(fù)印件的，企業(yè)均要注明“與原件一致”，并署名、加蓋公章。

4、提供的各類匯總表、明細(xì)表均應(yīng)當(dāng)為同一所屬期。

5、在取得收匯核銷單時(shí)，確保出口退稅專用聯(lián)次清晰標(biāo)明企業(yè)名稱、單位代碼、貨物名 稱、數(shù)量、幣種、報(bào)關(guān)單編號(hào)等信息，加蓋外匯管理局核銷章、海關(guān)騎縫章。

（3）生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程

A免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程：

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)。

{注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅 的五類出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”}；按照步驟進(jìn)行操作，①基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→出口貨物勞務(wù)明細(xì)錄入→出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入； ②免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查;③免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”；

生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)(每月十日左右)生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。

生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)（每月十五日前完成）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差。一定要單證齊全、信息齊全并有生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)出口明細(xì)計(jì)算數(shù)據(jù)，才可以正式申報(bào)。缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會(huì)與免抵退稅申報(bào)匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會(huì)造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。

例：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。B免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“預(yù)審核反饋疑 點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息 或錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”； ②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“免抵退稅明細(xì)采集---出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；③進(jìn)入“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)； ④進(jìn)入“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”；

⑤進(jìn)入“免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；

⑥進(jìn)入“免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”；

⑧進(jìn)入“免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理

1.出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。按國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

2.單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理

（1）如果差額為正數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）

（2）如果差額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（差額）紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字 如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

3.免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理：

（1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：

【例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國(guó)，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2014年6月份出口時(shí)：

確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：

借：應(yīng)收賬款 1,000,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 1,000,000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000 貸：庫(kù)存商品 650,000（2）2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,000（4）收到出口退稅款時(shí)：

借：銀行存款 50,000 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會(huì)計(jì)處理：

生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：出口企 業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值 稅免稅政策。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以 出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日 前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免 抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?！逼髽I(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng) 逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企 業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí) 企業(yè)只需對(duì)“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物 勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無(wú)法劃分需 要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和 國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅 應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，當(dāng)月（5月份）全部進(jìn) 項(xiàng)稅額為2,400,000元，內(nèi)銷收入為5,000,000元，無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，則 根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000 企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn) 入營(yíng)業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

5.免抵退視同內(nèi)銷的會(huì)計(jì)處理：

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。”據(jù)此，企業(yè)對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，超過(guò)免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問(wèn)題：

一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為“出口銷售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷收入”，這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營(yíng)業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目。會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前年度損益調(diào)整”，故就收入類型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)因?yàn)闆](méi)確認(rèn)免抵退稅額，自然無(wú)需對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)銷就意味著要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。問(wèn)題是計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。所以沖銷“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務(wù)。

繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項(xiàng)稅額為：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 145,299 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對(duì)“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。

6.免抵退業(yè)務(wù)“退運(yùn)”的會(huì)計(jì)處理：

免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。

此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨年度的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前年度損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn)，且企業(yè)還未收到貨款，生產(chǎn)企業(yè)

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生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）

貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）

貸：以前年度損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：

借：以前年度損益調(diào)整 670,000（紅字）

貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）

如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。

備注：新出口退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)暫無(wú)出口時(shí)無(wú)須申報(bào)，當(dāng)有了第一筆出口，在及時(shí)做增值稅收入的同時(shí)，開始申報(bào)出口退稅。單證不齊時(shí)先零申報(bào)。第一次申報(bào)時(shí)在申報(bào)材料后附生產(chǎn)能力核實(shí)表，帶著裝箱理貨單、提單復(fù)印件、貿(mào)易上用的那份形式出口發(fā)票。當(dāng)?shù)谝淮紊陥?bào)后，生產(chǎn)企業(yè)必須連續(xù)申報(bào)，無(wú)單證收齊時(shí)請(qǐng)零申報(bào)。

舉例說(shuō)明：假設(shè)2014年1月1日做了出口退稅的認(rèn)定（此時(shí)先不用做出口退稅申報(bào)）。2014年5月10日出口第一票貨物，2014年7月份單證齊全，并且信息齊全。那5月份的增值稅申報(bào)表上要記免抵退收入，有免抵退收入后，同月份進(jìn)出口退稅系統(tǒng)里做零申報(bào)。（原因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)出口退稅要與增值稅申報(bào)表對(duì)審，增值稅有收入，出口退稅系統(tǒng)就要做，但單證不齊時(shí)屬于零申報(bào)）。單證7月份收齊時(shí)，在出口退稅系統(tǒng)里錄明細(xì)做出口退稅。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報(bào)系統(tǒng)問(wèn)題注釋：

一、14.0版與原系統(tǒng)區(qū)別

1.預(yù)審環(huán)節(jié)做了調(diào)整，原系統(tǒng)先預(yù)審再生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，現(xiàn)系統(tǒng)先生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)再 進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審與正式申報(bào)為同一個(gè)壓縮文件。

2.系統(tǒng)生成加密文件，稅局反饋的也是加密文件，數(shù)據(jù)將無(wú)法在系統(tǒng)外修改。3.預(yù)審數(shù)據(jù)和正式申報(bào)數(shù)據(jù)均為一個(gè)壓縮文件，要求出口企業(yè)通過(guò)遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)先預(yù)審，預(yù) 審的疑點(diǎn)可在“審核反饋信息處理”中查詢處理，預(yù)審后有疑點(diǎn)的，在“審核反饋信息處 理”—“撤銷免抵退稅數(shù)據(jù)”中撤銷數(shù)據(jù)，先撤銷匯總數(shù)據(jù)，再撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)，然后重新 回到數(shù)據(jù)采集里修改明細(xì)數(shù)據(jù)，再進(jìn)行其他操作，對(duì)于修改完成或沒(méi)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)，生成 完數(shù)據(jù)后通過(guò)遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正式申報(bào)。

4.在線版申報(bào)系統(tǒng)與單機(jī)版的區(qū)別：在第七步“生成免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”中，預(yù)審和正式申 報(bào)分別列明。

二、審核反饋信息處理：對(duì)預(yù)申報(bào)或正式申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋處理。A稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入：讀取反饋信息。B預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢：查詢預(yù)審疑點(diǎn)。

C稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理：處理反饋信息。注：此步必須操作，否則有些數(shù)據(jù)無(wú)法反寫到申報(bào)系統(tǒng)中。

D撤銷免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)：撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)。注：先撤銷匯總數(shù)據(jù)，再撤銷明細(xì)數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)

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第二篇：生產(chǎn)企業(yè)退稅系統(tǒng)

生產(chǎn)企業(yè)退稅系統(tǒng)一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的取得與安裝

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)，必須使用“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。

企業(yè)請(qǐng)登陸中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)(004km.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)）

◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）

打印的報(bào)表為：

“出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表”一式四份，“出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表附表”一式四份，“出口貨物免、抵、退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）”一式四份

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)退稅新手上路

生產(chǎn)企業(yè)退稅新手上路

●主要內(nèi)容： ●出口退稅操作流程

●生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅主要會(huì)計(jì)處理 ●生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批 ●出口退稅政策規(guī)定

●出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形 ●生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

一、出口退稅操作流程

(一)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定

出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物退稅或免稅。

★★辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：

1、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》(內(nèi)資有權(quán)企業(yè))；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）；

4、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》；

5、出口企業(yè)開設(shè)的的基本帳號(hào)、退稅帳號(hào)和銀行開戶證明；

6、一般納稅人認(rèn)定書或在稅務(wù)登記證副書上加蓋一般納稅人條型章；

7、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）；

8、出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

★★有關(guān)認(rèn)定的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1、關(guān)于企業(yè)分類

目前分A、B、C、D、E、F類，新辦企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入信息時(shí)企業(yè)類型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月以后，經(jīng)退稅部門調(diào)查無(wú)重大問(wèn)題并批準(zhǔn)后可將企業(yè)類型由“F”改為“C”（小型出口生產(chǎn)企業(yè)類型為E）。

2、關(guān)于變更登記：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。

3、關(guān)于注銷登記：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》申報(bào)辦理出口退稅注銷認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。

(二)購(gòu)買并安裝出口退稅申報(bào)軟件

出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用出口退稅申報(bào)軟件。出口企業(yè)可到解放東路國(guó)源稅務(wù)師事務(wù)所購(gòu)買，電話：83979466、83056855，聯(lián)系人：趙鵬程。有關(guān)申報(bào)軟件的安裝、使用等可具體咨詢?cè)撌聞?wù)所。

購(gòu)買申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買軟件并安裝成功后，需及時(shí)與主管退稅機(jī)關(guān)聯(lián)系（市區(qū)企業(yè)與市進(jìn)出口處管理一科聯(lián)系，電話：83750924，縣區(qū)企業(yè)與縣主管退稅部門聯(lián)系），以便我們對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。

★★有關(guān)申報(bào)軟件升級(jí)的注意事項(xiàng)：因退稅管理要求變化等申報(bào)軟件需要升級(jí)、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫(kù)需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站，了解與升級(jí)等有關(guān)的信息。

(三)確認(rèn)出口銷售收入

出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。

★★有關(guān)收入時(shí)間確認(rèn)的注意事項(xiàng)：不能等取得報(bào)關(guān)單并收匯核銷后才確認(rèn)收入.(四)出口免稅申報(bào)

1、已進(jìn)行免抵退認(rèn)定并確認(rèn)出口收入的生產(chǎn)企業(yè)，每月10日前在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，首先必須進(jìn)行出口免稅申報(bào)。即在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口免稅申報(bào)信息，并生成電子數(shù)據(jù)，然后將生成的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，導(dǎo)入成功后才能進(jìn)行增值稅網(wǎng)上納稅申報(bào)。出口免稅申報(bào)包括：（1）免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)。根據(jù)開具的出口商品專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)明細(xì)信息錄入。（2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)。根據(jù)退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”錄入。（具體錄入方法見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)》。）★ ★有關(guān)免稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1、如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)按規(guī)定進(jìn)行，即如取得退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”則錄入相關(guān)信息，否則錄入0。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。

2、出口免稅申報(bào)時(shí)運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金以負(fù)數(shù)錄入,同時(shí)以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額.3、出口免稅收入須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄；具體計(jì)算方法為： 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率—退稅率）；

出口明細(xì)申報(bào)。已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，還需用申報(bào)系統(tǒng)生成免稅電子信息進(jìn)行出口征免稅申報(bào)。

4、免稅錄入時(shí)須錄入出口報(bào)關(guān)的明細(xì)信息，企業(yè)可登錄“中國(guó)電子口岸”網(wǎng)站——出口退稅子系統(tǒng)——結(jié)關(guān)信息查詢，獲取關(guān)單信息；也可與代理報(bào)關(guān)人員聯(lián)系?！?★有關(guān)收入金額確認(rèn)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1、出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

2、委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營(yíng)出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。

（五）出口退稅申報(bào)

1、出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，收齊有關(guān)單證并向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報(bào)期限為每月15日前。每月只能申報(bào)一次（不能分批多次申報(bào)）。

2、退稅申報(bào)須報(bào)送的資料：

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表(聲明人簽字:要求法人代表簽章)及電子數(shù)據(jù)；

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）

（6）收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）

（7）江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)?。?/p>

（8）代理出口證明（代理出口用）；（9）代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）； ★ ★有關(guān)退稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：

1、如因特殊原因不能按期退稅申報(bào),必須提前提出退稅申報(bào)延期備案申請(qǐng),并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批.2、目前實(shí)行網(wǎng)上退稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動(dòng)上傳到機(jī)關(guān)退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次，如數(shù)據(jù)錯(cuò)誤須重新申報(bào)則需撤銷申報(bào)后重新錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報(bào)盤到退稅機(jī)關(guān)人工讀入。

3、退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：

（1）錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼時(shí)取海關(guān)編號(hào)后9位+項(xiàng)號(hào)（001，002，003等）；

（2）錄入出口發(fā)票號(hào)碼時(shí)必須與免稅申報(bào)時(shí)的發(fā)票號(hào)碼一致（稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號(hào)碼）；

（3）退稅申報(bào)所屬期與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致，如：07年10月13日申報(bào)退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)；

（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)》。

4、審核后的退稅申報(bào)資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任；資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

5、由于退稅審核時(shí)退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報(bào)的出口信息與企業(yè)通過(guò)中國(guó)電子口岸報(bào)送的出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行比對(duì)，所以企業(yè)在取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送（具體報(bào)送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。

（六）出口退稅審核、審批

主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報(bào)資料交接后5——7個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。

★ ★有關(guān)退稅審批的注意事項(xiàng)：

退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。

（七）領(lǐng)取退稅審批通知單

一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的當(dāng)月底，分別到其主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取退稅審批通知單，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。

（八）辦理出口退稅

稅款到帳后及時(shí)到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“收入退還書”。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅主要會(huì)計(jì)處理

（一）銷售收入。

財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證，依開具的出口外銷發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（美元，人民幣）

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱（美元，人民幣）

（二）不予抵扣稅額的計(jì)算。

按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”體現(xiàn)為正數(shù)。★注意：出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記以下分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本

（紅字）

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。注意“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)剔除“免抵退出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額”后填報(bào)。

（三）按照退稅審批單做帳務(wù)處理。

出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后，應(yīng)根據(jù)批復(fù)上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”作如下分錄：

借：應(yīng)收出口退稅－增值稅（應(yīng)退稅額）

應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）－出口退稅

（免抵退稅額）

并將批復(fù)上的 “應(yīng)退稅額”在納稅申報(bào)表中的“免抵退貨物

應(yīng)退稅額”進(jìn)行申報(bào)調(diào)整

（四）運(yùn)保傭沖減：

暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄：

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的（實(shí)際工作中要求企業(yè)使用）

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批

（一）免抵退稅的含義：

“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。

1、應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額、免抵退抵減額的計(jì)算。（1）當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額

（2）當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額—當(dāng)期應(yīng)退稅額（3）當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格采用“實(shí)耗法”計(jì)算，即先按計(jì)劃分配率來(lái)計(jì)算，待《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后，用實(shí)際分配率來(lái)調(diào)整，計(jì)算公式如下：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）×100% 計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》注明的金額確定，最大值為100%（4）當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：

A、如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0時(shí)，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 B、如當(dāng)期期末留抵稅額≥（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額）時(shí)則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額

C、當(dāng)期期末留抵稅額＜（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅抵減額）時(shí),則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)確定。

四、出口退稅政策規(guī)定

（一）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠政策

1、政策規(guī)定：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡符合有關(guān)條件的，可以申請(qǐng)退稅。

2、登記管理：

發(fā)展和改革委員會(huì)（包括國(guó)家、省級(jí)，下同）負(fù)責(zé)辦理《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》和作為項(xiàng)目確認(rèn)書必備附件的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；國(guó)家稅務(wù)局（包括省級(jí)、地市級(jí)，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審批工作。外商投資企業(yè)在取得發(fā)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料,到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記。

（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

3、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)：

（1）申報(bào)時(shí)間：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅。（2）、申報(bào)資料：

①外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表

②增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）；

③發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》；

④發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》；

⑤增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單； ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

4、退稅、監(jiān)管

對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其已退稅款。

（二）新辦生產(chǎn)企業(yè)按月結(jié)算退稅的政策

按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）文件精神，新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅辦法。

（三）關(guān)于小規(guī)模納稅人出口貨物的退稅規(guī)定

1、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

2、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

（四）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的政策規(guī)定

1、政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，可按免、抵、退稅辦法申報(bào)辦理退稅。

2、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍

（1）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

（2）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

（3）收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

（五）運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物的退稅規(guī)定

企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，也視同出口貨物予以退稅。

（六）出口單證備案管理的政策規(guī)定

出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；

2、出口貨物明細(xì)單；

3、出口貨物裝貨單；

4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。

（七）退稅延期申報(bào)備案的政策規(guī)定

1、政策規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

2、時(shí)限：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)提出延期申請(qǐng)；退稅延期申報(bào)的期限為自退稅機(jī)關(guān)審核之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

3、申請(qǐng)材料：延期申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告，出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，具體說(shuō)明。

（八）關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理的政策規(guī)定

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、結(jié)關(guān)信息查詢。企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”（網(wǎng)址：004km.cn）,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。

2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。

五、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形

（一）出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

1、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來(lái)料加工復(fù)出口的除外）；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限（包括經(jīng)批準(zhǔn)延期備案期）內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

5、生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；

6、進(jìn)口貨物未經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；

7、其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；

8、外貿(mào)企業(yè)少申報(bào)出口數(shù)量的出口貨物；

9、用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。

10、終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過(guò)的免抵退稅出口貨物；

11、在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實(shí)行免稅辦法的出口貨物；

12、出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物。

13、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。

本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。

（二）出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有《國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。

六、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

(一)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)

1、進(jìn)料加工手冊(cè)登記（確定計(jì)劃分配率）。

生產(chǎn)企業(yè)必須在 取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入有關(guān)登記信息，生成電子數(shù)據(jù)，并持有關(guān)資料到退稅部門辦理手冊(cè)登記備案。

2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物正式申報(bào)時(shí)，如果退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中有進(jìn)料加工貿(mào)易,則審核通過(guò)后根據(jù)計(jì)劃分配率退稅管理信息系統(tǒng)會(huì)出具一份《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

（1）《進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的申報(bào)

生產(chǎn)企業(yè)必須在手冊(cè)核銷前將該手冊(cè)項(xiàng)下所有進(jìn)口料件按月或集中一次，根據(jù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單內(nèi)容填報(bào)《進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》（2）進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的申請(qǐng)

生產(chǎn)企業(yè)在一本手冊(cè)上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將手冊(cè)上的全部明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)核銷后，到退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù),退稅機(jī)關(guān)審核后根據(jù)實(shí)際分配率出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

(二)來(lái)料加工業(yè)務(wù)

1、《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)取得海關(guān)簽發(fā)的手冊(cè)后，填報(bào)《來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅證明》。

2、《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工免稅核銷證明》 生產(chǎn)企業(yè)必須在手冊(cè)核銷期限內(nèi)，在海關(guān)對(duì)手冊(cè)辦理核銷后及時(shí)到退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。退稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。

(三)《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》

出口企業(yè)在報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個(gè)月內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦之前，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》。

(四)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》

出口企業(yè)遺失核銷單后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，先向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，再向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。

(五)《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后又發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)為發(fā)貨人出具證明，發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專用核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)退稅機(jī)關(guān)出具的未退稅或退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報(bào)關(guān)單，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅常見問(wèn)題

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)常見問(wèn)題及解決方法 2009-04-12 08:53

問(wèn)題1：企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能錄入部分商品代碼，無(wú)法正常申報(bào)，怎么辦？ 答：該問(wèn)題可能有兩種情況：第一種情況：在系統(tǒng)中輸入商品代碼后系統(tǒng)提示該商品代碼為非基本商品碼。該種情況為該商品代碼可能有多種不同的征、退稅率，國(guó)家稅務(wù)總局在該商品代碼后增加一位附加碼以區(qū)分不同的征、退稅率。各地退稅部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定要求企業(yè)錄入不同的附加碼?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。例如：商品代碼為0407009990，該商品有附加碼1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進(jìn)行錄入；另一種附加碼為1或是8。除了是高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼1。第二種情況；在錄入商品代碼時(shí)系統(tǒng)提示：“無(wú)此商品碼”。這種情況是由于今年海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼未更新所致。如發(fā)現(xiàn)這種情況我們可以要求企業(yè)使用在軟件中與海關(guān)報(bào)關(guān)單中商品代碼相近的海關(guān)商品碼代替，所選用的替代商品碼與報(bào)關(guān)單上商品必須名稱和退稅率都要相同。例如：今年新的商品代碼44103090，在我們的申報(bào)軟件中無(wú)此商品碼，我們可以在軟件菜單的系統(tǒng)維護(hù)——代碼維護(hù)——海關(guān)商品碼選項(xiàng)下使用搜索功能搜索44103100處，我們通過(guò)比較可以選手該商品碼作為替代商品碼在軟件中錄入。并填寫《擴(kuò)展碼填入說(shuō)明書》企業(yè)在進(jìn)行這樣的處理之前要無(wú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，對(duì)這種情況形成的審核疑點(diǎn)，必須填寫疑點(diǎn)挑過(guò)說(shuō)明表，并經(jīng)稅務(wù)部門審批后方可人工挑過(guò)。

問(wèn)題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)并審核通過(guò)，但當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，又要如何處理？ 答：對(duì)于發(fā)生退運(yùn)的，可以在系統(tǒng)當(dāng)期出口明細(xì)數(shù)據(jù)中錄入一筆負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，報(bào)關(guān)單號(hào)輸入退運(yùn)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。同理，發(fā)生退料的處理方法也一樣。

問(wèn)題3：進(jìn)料加工的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已經(jīng)由海關(guān)補(bǔ)稅，那么應(yīng)該在系統(tǒng)中如何處理？

答：海關(guān)補(bǔ)稅單可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)的進(jìn)口料值也要在當(dāng)期扣減（具體方法見問(wèn)題2），扣減額為海關(guān)代征增值稅繳款書上的海關(guān)完稅價(jià)格。如果對(duì)于沒(méi)有在當(dāng)期作扣減的，也可以在手冊(cè)核銷時(shí)將轉(zhuǎn)內(nèi)銷的金額填入其他調(diào)減料件中去。

問(wèn)題4：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當(dāng)期應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，新辦企業(yè)無(wú)法調(diào)整為0，怎么辦？

答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計(jì)稅計(jì)算方法，在申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)——系統(tǒng)配置——系統(tǒng)配置設(shè)置與修改菜單下對(duì)配置信息進(jìn)行修改，將計(jì)稅計(jì)算方法選項(xiàng)修改為4：免抵（不退），系統(tǒng)就會(huì)在生成匯總表時(shí)自動(dòng)計(jì)算免抵稅額，不計(jì)算退稅額。滿一年后，重新修改系統(tǒng)配置即可。問(wèn)題5：企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但電子口岸仍沒(méi)有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，該如何處理？ 答：出現(xiàn)該種情況時(shí)，請(qǐng)企業(yè)報(bào)關(guān)員先確定是否在電子口岸將該報(bào)關(guān)單的電子信息已提交，已提交需要企業(yè)與海關(guān)聯(lián)系，可以采用稅局發(fā)的協(xié)查函，由海關(guān)重新在電子口岸中輸入該條出口報(bào)關(guān)單的信息。否則如超過(guò)六個(gè)月時(shí)間則視同單證不齊作內(nèi)銷補(bǔ)稅處理。

問(wèn)題6：多份出口發(fā)票對(duì)應(yīng)一張報(bào)關(guān)單和一張核銷單時(shí)，無(wú)法輸入多個(gè)發(fā)票號(hào)碼，怎么辦？

答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要出口發(fā)票的號(hào)碼，金額輸入所有相關(guān)發(fā)票的合計(jì)數(shù)。具體情況可以在填出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單時(shí)對(duì)應(yīng)關(guān)系表中反映出來(lái)。

問(wèn)題7：進(jìn)口余料復(fù)出口（沒(méi)有退稅專用聯(lián)）如何反映？ 答：在進(jìn)口料件明細(xì)錄入時(shí)以一筆負(fù)數(shù)沖減該手冊(cè)進(jìn)口料件；另外也可在當(dāng)期手冊(cè)核銷時(shí)列入其他調(diào)減速料件中去。

問(wèn)題8：黃聯(lián)報(bào)關(guān)單已經(jīng)齊全，而預(yù)審反饋信息中為什么會(huì)出現(xiàn)：“無(wú)此報(bào)關(guān)單”？ 答：由于新的免抵退稅規(guī)程規(guī)定，企業(yè)申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)需要同海關(guān)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，而海關(guān)電子數(shù)據(jù)從海關(guān)總署經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局到各地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局需要一定的時(shí)間。在海關(guān)信息沒(méi)有到達(dá)稅局之前，稅局沒(méi)有企業(yè)的出口電子信息，所以稅局審核時(shí)會(huì)顯示：“無(wú)此報(bào)關(guān)單”，即系統(tǒng)中所指的報(bào)關(guān)信息不齊，企業(yè)只需在：“預(yù)審反饋信息處理”中讀入稅局反饋信息，并將其更新后即可，待稅局有了該筆出口電子信息后，自然會(huì)參與當(dāng)月的免抵退計(jì)算。

問(wèn)題9：有國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)口料件如何進(jìn)行轉(zhuǎn)出？ 答：對(duì)于轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)，系統(tǒng)會(huì)待虛擬手冊(cè)核銷時(shí)根據(jù)手冊(cè)中的直接出口和間接出口比例自動(dòng)進(jìn)行進(jìn)口料件轉(zhuǎn)出。

問(wèn)題10：如果當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，能否通過(guò)軟件打印空表？若能，應(yīng)如何打?。?答：當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)進(jìn)行“免、抵、退”稅的申報(bào)，具體是先錄入增值稅納稅申報(bào)表，再自動(dòng)生成免抵退匯總申報(bào)表，然后申報(bào)匯總數(shù)據(jù)及打印匯總表（當(dāng)月發(fā)生數(shù)據(jù)為空，但有其他數(shù)據(jù)，所以不是空表），明細(xì)表無(wú)需打印。

問(wèn)題11：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備如何辦理退稅業(yè)務(wù)？

答：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備在：“免、抵、退”申報(bào)系統(tǒng)中不能直接錄入，可用外貿(mào)企業(yè)申報(bào)錄入專用稅票數(shù)據(jù)，比照外貿(mào)企業(yè)對(duì)碰專用稅票電子信息辦法對(duì)碰信息、審核辦理退稅。

問(wèn)題12：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品在系統(tǒng)中如何錄入？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品可在：“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中直接錄入，但其專用稅票的錄入與對(duì)碰，也比照外貿(mào)企業(yè)審核專用稅票信息辦法進(jìn)行對(duì)碰。問(wèn)題13：沒(méi)有出口料件是否需要在系統(tǒng)里作手冊(cè)登記錄入？

答：沒(méi)有進(jìn)口料件的不需要作手冊(cè)登記錄入，但只要有一筆免稅進(jìn)料發(fā)生，則當(dāng)期必須作虛擬手冊(cè)登記錄入，同時(shí)所有直接出口和間接出口單證都必須錄入虛擬的手冊(cè)號(hào)，最后作虛擬手冊(cè)的核銷。

問(wèn)題14：出口商品的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以發(fā)票的價(jià)格還是關(guān)單的價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)？ 答：關(guān)于出口明細(xì)數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際結(jié)算價(jià)格錄入申報(bào)系統(tǒng)，可通過(guò)對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單的出口數(shù)量乘以實(shí)際結(jié)算價(jià)格（財(cái)務(wù)賬上出口銷售科目貸方發(fā)生額反映，借方也需予以參考）確定外幣離岸價(jià)，以及按照月初規(guī)定的匯率計(jì)算人民幣離岸價(jià)錄入申報(bào)系統(tǒng)。一般來(lái)說(shuō)，出口離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)與賬面原幣金額、發(fā)票開具金額相符。

問(wèn)題15：手冊(cè)核銷時(shí)發(fā)生的余料轉(zhuǎn)出如何在系統(tǒng)中處理？

答：由于每一期都需要作虛擬手冊(cè)的錄入，余料轉(zhuǎn)出在系統(tǒng)中無(wú)需處理，即免稅進(jìn)料申報(bào)明細(xì)不要求錄入余料轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)單，也不須在申報(bào)系統(tǒng)核銷表中錄入結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件（即余料轉(zhuǎn)出）。

問(wèn)題16：預(yù)審反饋信息出口無(wú)此報(bào)關(guān)單，為什么？

答：有兩種可能：第一，由于企業(yè)沒(méi)有在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)上進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單退稅數(shù)據(jù)的確認(rèn)和交單，致使審核時(shí)無(wú)報(bào)關(guān)單信息。請(qǐng)企業(yè)在收到出口報(bào)關(guān)單退稅專用聯(lián)時(shí)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸系統(tǒng)進(jìn)行提交確認(rèn)。第二，由于信息數(shù)據(jù)傳遞需要時(shí)間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不夠及時(shí)，所以會(huì)出現(xiàn)這種情況．

問(wèn)題1：報(bào)表打印出*號(hào)。答：出現(xiàn)該類問(wèn)題原因很多，也有可能無(wú)法解決的，具體的解決方法有以下幾點(diǎn)：

1、打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否為原版；

2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)重裝（刪除原安裝文件夾）；

3、在004km.cn下載打印星號(hào)補(bǔ)丁.問(wèn)題2：企業(yè)在進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，錄入海關(guān)報(bào)關(guān)單上的商品編碼時(shí)，系統(tǒng)顯示為“非基本商品”，如何解決？

答：使用系統(tǒng)維護(hù)/代碼維護(hù)/海關(guān)商品碼/中的篩選功能，將字段含義選為“海關(guān)商口碼”運(yùn)算關(guān)系統(tǒng)選為“包含”，增加后點(diǎn)確定，得出一些帶*號(hào)的基本商品，在其中找一個(gè)與之征稅率相同的商品碼替代關(guān)單上的商品進(jìn)行錄入，特別注意不能修改海關(guān)商品碼庫(kù)（提示：要事先咨詢稅局是否同意這種替代方式），申報(bào)時(shí)請(qǐng)?zhí)罡奖怼稊U(kuò)展碼填入說(shuō)明表》。

問(wèn)題3：在安裝有舊版本電報(bào)系統(tǒng)是電腦中，安裝完畢出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（新版本）后，系統(tǒng)登陸時(shí)，顯示與系統(tǒng)資源存在沖突，造成舊版本與新版本均無(wú)法進(jìn)入。

答：建議將兩個(gè)系統(tǒng)不要裝在一臺(tái)機(jī)器上。如果一定須安裝在一臺(tái)電腦上，請(qǐng)注意將兩個(gè)系統(tǒng)安裝在不同的分區(qū)或文件夾中，同時(shí)一定要做好舊版本系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份。

問(wèn)題4：用戶名、密碼遺忘或需要恢復(fù)默認(rèn)用戶情況。答：在申報(bào)系統(tǒng)的安裝目錄下有Pass.cdx、Pass.dbf兩個(gè)文件,用來(lái)存儲(chǔ)用戶信息和密碼信息，如果用戶名或密碼忘記,系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)入時(shí)，可在另外一臺(tái)電腦中安裝一個(gè)新的申報(bào)系統(tǒng),在新的申報(bào)系統(tǒng)中找到上述兩個(gè)文件，拷貝到原系統(tǒng)覆蓋上述兩個(gè)文件。覆蓋后，用戶以系統(tǒng)的初始用戶名及密碼登陸即可，原申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)并不會(huì)丟失。

問(wèn)題5：出現(xiàn)不能備份的情況。答：把申報(bào)系統(tǒng)所在的文件移到其他目錄下，并使用控制面板中的添加刪除程序功能將原申報(bào)系統(tǒng)刪除，再重新安裝一個(gè)新系統(tǒng)，把原系統(tǒng)中的in-put、fk、out-put文件夾和sysinf.cdx、syscfg.dbf、syscfg.cdx和syscfg.dbf拷貝過(guò)來(lái)覆蓋。

問(wèn)題6：登陸或操作過(guò)程中系統(tǒng)提示內(nèi)存不夠或硬盤空間不夠，造成系統(tǒng)無(wú)法運(yùn)行。答：由于操作系統(tǒng)崩潰或突然斷電造成系統(tǒng)安裝目錄下的syscfg.dbf文件損壞，因syscfg.dbf文件是用來(lái)存放系統(tǒng)信息的,該文件損壞扣,系統(tǒng)將無(wú)法進(jìn)入,請(qǐng)用備份或新安裝系統(tǒng)中的同名文件拷貝過(guò)來(lái)覆蓋即可。

問(wèn)題7：系統(tǒng)的備份路徑不能放在根目錄下面。答：因?yàn)橄到y(tǒng)的備份是將tssb.ex所在路徑下內(nèi)容全部復(fù)制一份。如果放在根目錄下面會(huì)將整個(gè)硬盤的內(nèi)容復(fù)制，造成極大的混亂。

問(wèn)題8：正式報(bào)表打印是能預(yù)覽但不能打印。

答：此類問(wèn)題多半是計(jì)算機(jī)本身的系統(tǒng)問(wèn)題，一般與出口退稅軟件無(wú)關(guān)，請(qǐng)檢查打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否原版，或重啟動(dòng)電腦。

問(wèn)題9：取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)（黃單）后如何在電子口岸提交？ 報(bào)關(guān)出口的貨物，必須及進(jìn)登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“出口退稅子系統(tǒng)”）。核查并予確認(rèn)后，提交出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)”）。是時(shí)為避免由于誤操作造成企業(yè)確認(rèn)提交的報(bào)關(guān)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不符，建議采用：“查詢報(bào)送”的方式進(jìn)行報(bào)送。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)知識(shí)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)知識(shí)

第一篇 軟件篇

第一節(jié) 軟件安裝

一 系統(tǒng)硬件要求：

PII以上CPU，64M以上內(nèi)存，800*600以上顯示器分辨率；可支持寬行打印的打印機(jī)（必備）；

二 系統(tǒng)軟件要求：

中文Windows 98 SE/ME/XP/NT4.0/2000 中文MS Office 2000/XP（建議不要使用office97）

三 兼容性要求：

系統(tǒng)中不能安裝Visual Foxpro 7.0或英文版Visual Studio 6.0或英文版Visual Foxpro 6.0，否則會(huì)造成系統(tǒng)兼容性錯(cuò)誤從而導(dǎo)致申報(bào)軟件無(wú)法正常運(yùn)行。四 安裝軟件方法：

執(zhí)行安裝文件： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)最新版_setup.exe(1)點(diǎn)“下一個(gè)”按鈕

(2)等待安裝程序讀取文件，(3)點(diǎn)“下一步”按鈕

(4)閱讀協(xié)議后，點(diǎn)“是”按鈕繼續(xù)

在用戶名、公司名稱處填入相應(yīng)的信息。（用戶名和公司名稱可以自行設(shè)定）(5)點(diǎn)“下一步”按鈕

(6)如果要更改安裝文件夾，點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕

輸入文件夾名稱，點(diǎn)擊”確定”返回到步驟(6)之畫面。

系統(tǒng)默認(rèn)安裝文件夾：

“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)xx版”

注意：建議使用系統(tǒng)默認(rèn)的安裝路徑，安裝文件夾不能含有空格，特別不要安裝到” programfiles”以及”my document”等文件夾下(7)點(diǎn)擊”下一步”“下一步”。。。(8)點(diǎn)“下一步”按鈕卡始安裝(9)等待安裝過(guò)程進(jìn)行完成

(10)點(diǎn)擊”完成”，安裝過(guò)程結(jié)束

第二節(jié) 初始設(shè)置

軟件初始設(shè)置方法：

1.系統(tǒng)安裝后，通過(guò)點(diǎn)擊WINDOWS下的“開始——程序——出口退稅電子化管理系統(tǒng)——生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)”進(jìn)入系統(tǒng)。系統(tǒng)默認(rèn)口令：

用戶：sa（系統(tǒng)管理員）口令：

（空）

2.系統(tǒng)配置的設(shè)置。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（1）計(jì)稅計(jì)算方法：一般企業(yè)選擇“1.免抵退”。對(duì)于按照規(guī)定不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額的企業(yè)（如發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)至今未滿一年的企業(yè)和新辦企業(yè)），選擇“4.免抵（不退）”，在首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生后的第13個(gè)月把該標(biāo)志調(diào)整為“1.免抵退”。

（2）進(jìn)料計(jì)算方法：根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)，為了減少企業(yè)工作量，我市統(tǒng)一采用“1.實(shí)耗法”。(根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥值姆椒ㄟx用)（3）分類管理代碼：一般企業(yè)選擇“C”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為退稅分類管理B類企業(yè)的選擇“B”。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼：“310112”+ 兩位鎮(zhèn)區(qū)代碼。（按當(dāng)?shù)囟惥謱?shí)際）（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱：錄入主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。

3.系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。

（6）進(jìn)料加工：有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”。（7）一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼”。（8）補(bǔ)稅時(shí)限：選定為“6個(gè)月”。

4.自用商品碼的設(shè)置。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉代碼維護(hù)—〉海關(guān)商品碼。單擊“自用商品”按鈕進(jìn)入自用商品設(shè)置。選擇“當(dāng)前記錄”，單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置為自用代碼。這樣在企業(yè)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)便可在“商品代碼”欄中采用下拉的方式找到企業(yè)的自用商品代碼，從而提高企業(yè)錄入的速度。若選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄”，即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。

第三節(jié) 軟件升級(jí)

由于出口退稅政策處于不斷完善過(guò)程中，因此軟件也要隨著變動(dòng)，半年之內(nèi)，必有

升級(jí)。

第一步備份老版本數(shù)據(jù)(見圖一)

數(shù)據(jù)備份到哪兒去了？通過(guò)[系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改]設(shè)置目錄位置(見

圖二圖三)

第二步：安裝新系統(tǒng)

第三步：配置(圖二三)

第四步：導(dǎo)入備份數(shù)據(jù)(圖四)

4767034502000b5y.jpg(15 KB)

圖一

4767034502000b61.jpg(28 KB)

圖二

4767034502000b5z.jpg(48 KB)

圖三

第四節(jié) 單證數(shù)據(jù)明細(xì)錄入

（1）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入。

進(jìn)料加工手冊(cè)錄入是進(jìn)料加工進(jìn)、出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的前提，因此企業(yè)必須先將進(jìn)料加工登記手冊(cè)在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)登記錄入申報(bào)。

企業(yè)進(jìn)入“進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入”窗口，將應(yīng)登記的全部手冊(cè)在該窗口進(jìn)行錄入操作。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)手冊(cè)登記項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確錄入，即將合同備案表中的幣別代碼、“進(jìn)口總值”、“出口總值”、“合同有效期限”在手冊(cè)登記的相應(yīng)項(xiàng)目中準(zhǔn)確錄入。此外企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊(cè)登記號(hào)碼，每本手冊(cè)對(duì)應(yīng)一條記錄。

企業(yè)在手冊(cè)登記后發(fā)生變更的，企業(yè)不需要進(jìn)行補(bǔ)充或變更原來(lái)的登記內(nèi)容（因?yàn)樾律陥?bào)系統(tǒng)目前仍不支持手冊(cè)的變更操作），所發(fā)生變更的內(nèi)容由手冊(cè)的最后核銷來(lái)調(diào)整。

（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入。

企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)前，將上月收到的免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整理、檢查。整理包括按手冊(cè)號(hào)進(jìn)行分類，并按手冊(cè)號(hào)順序裝訂成冊(cè)，貼上進(jìn)口報(bào)關(guān)單裝訂封面。檢查內(nèi)容包括報(bào)關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)關(guān)單，與以前申報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有重復(fù)，進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗(yàn)訖章，是否加蓋了企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章等。將整理、檢查后的進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理裝訂成本，作為免抵退稅申報(bào)的留存?zhèn)洳橘Y料。

進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理、檢查無(wú)誤后，將裝訂好的進(jìn)口報(bào)關(guān)單按裝訂順序在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中全部錄入。錄入的進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)（進(jìn)口報(bào)關(guān)單的備案號(hào)）必須正確，否則將會(huì)影響以后手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

采用實(shí)耗法后，進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：

①對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對(duì)口”、“進(jìn)料非對(duì)口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。

②對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換”、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。

③對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件退換”、“進(jìn)料料件復(fù)出”等出口報(bào)關(guān)單，企業(yè)必須沖減當(dāng)月進(jìn)料，即在取得出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月按報(bào)關(guān)單上的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。

④對(duì)發(fā)生“進(jìn)料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的，企業(yè)必須按照海關(guān)補(bǔ)征增值稅的完稅價(jià)格來(lái)沖減當(dāng)月的進(jìn)口料件金額，具體處理是：錄入的進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報(bào)關(guān)單號(hào)碼，數(shù)量不錄入，錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價(jià)格的負(fù)數(shù)。

（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入。

企業(yè)在每月納稅申報(bào)前，將上月紡免抵退稅出口貨物全部在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中錄入。企業(yè)錄入報(bào)關(guān)單出口額時(shí)要檢查報(bào)關(guān)單的成交方式，以FOB價(jià)成交的才可以將報(bào)關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為CIF價(jià)，必須按報(bào)關(guān)單注明的金額減去運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額作為免抵退稅出口額錄入。合計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報(bào)表的第7欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在當(dāng)期納稅申報(bào)調(diào)整。企業(yè)錄入當(dāng)月免抵退稅出口明細(xì)時(shí)其報(bào)關(guān)單號(hào)碼不能為空。一般貿(mào)易的出口明細(xì)錄入，其“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”為空，進(jìn)料加工的出口貨物其“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”（出口報(bào)關(guān)單的備案號(hào)）必須準(zhǔn)確錄入，否則影響日后手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)當(dāng)期收齊本月出口單證，單證不齊標(biāo)志賂為空，若該單證預(yù)審有電子信息則作為當(dāng)期單證齊全銷售額參與免抵退稅額的計(jì)算。因此企業(yè)當(dāng)期收齊本月的單證應(yīng)在讀入預(yù)申報(bào)反饋信息后，查看這些單證是否有電子信息，有電子信息的才參與當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算，無(wú)電子信息的，企業(yè)必須在撤消原申報(bào)數(shù)據(jù)，做反饋信息處理后，進(jìn)入“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗節(jié)，對(duì)這些原來(lái)單證不齊標(biāo)志為空，但由于無(wú)電子信息不能參與免抵退稅額計(jì)算的單證，將其單證不齊標(biāo)志修改錄入“BH”，若為委托代理出口錄入“BHD”，即將這些當(dāng)期已經(jīng)收齊單證但由于信息不齊的單證視作單證不齊處理。修改時(shí)若出現(xiàn)“不能更新臨時(shí)表”的提示，請(qǐng)進(jìn)入“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)code”目錄，鼠標(biāo)右鍵單擊“BICODE.DBF”文件，修改文件屬性，將“只讀”和“隱藏”標(biāo)志清空。企業(yè)修改單證不齊標(biāo)志后才能進(jìn)行正式的免抵退稅電子數(shù)據(jù)申報(bào)。

對(duì)于經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為退稅管理B類管理的企業(yè)，對(duì)暫未收齊外匯核銷單的出口單證，除核銷單以外的其他單證資料都齊全時(shí)可以視作單證齊全，在當(dāng)月免抵退出口明細(xì)錄入時(shí)，其單證不齊標(biāo)志為空。

此外，企業(yè)在撤消原預(yù)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，做反饋信息處理后，進(jìn)入“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口，利用“篩選”功能，輸入“單證不齊標(biāo)志”不等于“BH”且“信息不齊標(biāo)志”不等于“B”等篩選條件，篩選出當(dāng)期單證和信息都齊的出口記錄，然后利用申報(bào)系統(tǒng)的自有打印功能，修改表頭，選擇打印字段后打印出來(lái)，打印出來(lái)的表格作為《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》，該表格反映的單證齊全金額作為企業(yè)填寫《免抵退出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》第3行的申報(bào)所屬月份對(duì)應(yīng)列的金額。企業(yè)還可以利用“打印”功能中的“報(bào)表設(shè)置”下的“導(dǎo)出”功能，將所要打印的表格以excel格式導(dǎo)出到指定的位置，利用excel打開并進(jìn)行編輯、修改。企業(yè)將本期收齊當(dāng)月的單證而且有電子信息的，按《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》的順序裝訂成冊(cè)，參與當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算。

（4）收齊前期單證錄入（收齊出口單證明細(xì)錄入）。

該窗口的功能主要是對(duì)當(dāng)月收齊的前期出口單證進(jìn)行錄入。企業(yè)在每月納稅申報(bào)前，將收齊的前期單證進(jìn)行整理、檢查，確認(rèn)無(wú)誤后，于預(yù)申報(bào)前，在“收齊前期單證錄入”窗口中全部錄入（注意：若某單證前期未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中錄入，即無(wú)法在該窗口中錄入前期單證）。

企業(yè)在錄入當(dāng)月收齊的前期單證前，應(yīng)檢查核銷單號(hào)碼、金額與報(bào)關(guān)單是否一致；出口發(fā)票金額與報(bào)關(guān)單是否一致；報(bào)關(guān)單是否有退運(yùn)未復(fù)出口的貨物；報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)加蓋的驗(yàn)訖章和企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章。對(duì)核銷單號(hào)碼、金額與報(bào)關(guān)單不一致，出口發(fā)票與報(bào)關(guān)單不一致的企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢查原因并作出調(diào)整后才能申報(bào)，對(duì)報(bào)關(guān)單有退運(yùn)未復(fù)出口貨物的，應(yīng)待該批貨物復(fù)出口后才作為單證齊全申報(bào)，對(duì)報(bào)關(guān)單漏蓋海關(guān)驗(yàn)訖章和報(bào)關(guān)章的，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)后才能作為單證齊全申報(bào)。

要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：企業(yè)當(dāng)月收齊的前期單證必須有電子信息才能作為當(dāng)月的單證齊全，參與免抵退稅額的計(jì)算。因此，企業(yè)在做完預(yù)申報(bào)反饋信息讀入并處理后，進(jìn)入“綜合數(shù)據(jù)查詢”→“免抵退數(shù)據(jù)分類查詢”→“信息不齊出口數(shù)據(jù)查詢”窗口，查詢當(dāng)期收齊的前期單證哪些無(wú)電子信息，無(wú)電子信息的單證必須抽出，并放在以后信息齊的月份申報(bào)，計(jì)算機(jī)具體操作：企業(yè)進(jìn)入“收齊前期單證錄入”窗口，利用“撤消接單”功能，對(duì)信息不齊的記錄進(jìn)行撤消，剩下的全部為既單證齊電子信息又齊的記錄，然后再利用“序號(hào)重排”功能進(jìn)行重新排序。這樣企業(yè)申報(bào)打印出來(lái)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）的免抵退稅出口額全部參與免抵退稅額的計(jì)算。上述信息不齊的出口數(shù)據(jù)將在企業(yè)每次的預(yù)審反饋信息和終審反饋信息讀入并處理后得到更新。

企業(yè)核對(duì)這些前期單證既已單證齊全又有電子信息后，可以利用“擴(kuò)展”功能的“分層次統(tǒng)計(jì)”功能，按原所屬年月分別統(tǒng)計(jì)出各月有電子信息的單證齊全金額，并打印出來(lái)，作為填寫當(dāng)月《免抵退出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》第3行的前期各月對(duì)應(yīng)列的金額。

若出口報(bào)關(guān)單無(wú)電子信息（如運(yùn)輸方式為“保稅”、“監(jiān)管”等）經(jīng)市進(jìn)出口稅收管理分局發(fā)函，海關(guān)回函情況屬實(shí)的，企業(yè)可以將該筆報(bào)關(guān)單作為當(dāng)月單證齊全金額申報(bào)，參與計(jì)算當(dāng)月的免抵退稅額。計(jì)算機(jī)操作：企業(yè)讀入并處理預(yù)申報(bào)反饋信息后，進(jìn)入“申報(bào)數(shù)據(jù)處理→設(shè)置出口信息不齊標(biāo)志”窗口，點(diǎn)擊“信息不齊”進(jìn)入操作界面后，“記錄操作范圍”選擇“當(dāng)前記錄”，“信息不齊標(biāo)志”選擇“空”，將回函記錄的信息不齊標(biāo)志“B”置為空。通過(guò)這樣處理后，無(wú)電子信息的單證參與了當(dāng)期的免抵退稅額的計(jì)算，但由于其無(wú)電子信息，在計(jì)入免抵退稅單證齊全的當(dāng)月要附上海關(guān)回函的復(fù)印件。

（5）間接出口貨物明細(xì)錄入。

該窗口給企業(yè)錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì)，反映企業(yè)轉(zhuǎn)廠出口銷售情況，并為企業(yè)手冊(cè)核銷時(shí)計(jì)算轉(zhuǎn)廠耗用免稅進(jìn)料提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單逐條錄入，錄入時(shí)，必須準(zhǔn)確錄入進(jìn)料加工登記冊(cè)號(hào)（轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單備案號(hào)）和出口外幣金額，否則將影響手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（6）進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入。

該窗口給企業(yè)錄入手冊(cè)核銷信息，錄入核銷信息后，申報(bào)系統(tǒng)對(duì)整本手冊(cè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具核銷手冊(cè)的核銷證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。兩類手冊(cè)的核銷處理辦法如下：

①2002年年底前登記跨至2003年以后核銷的手冊(cè)（簡(jiǎn)稱跨年手冊(cè)）。

對(duì)2002年年底前已經(jīng)登記跨至2003年以后核銷的手冊(cè)，在核銷時(shí)錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”均為系統(tǒng)自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，企業(yè)不能修改。申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)利用這些數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算手冊(cè)的實(shí)際分配率，調(diào)整免抵退稅額抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。核銷數(shù)據(jù)實(shí)際是2003年1月1日以后的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)，而不是該手冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口總額、免抵退出口總額和轉(zhuǎn)廠出口總額。即新申報(bào)系統(tǒng)只對(duì)2003年1月1日以后的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核銷調(diào)整，對(duì)2002年12月31日以前的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)不作處理。

②2003年及以后新登記手冊(cè)的核銷處理。

對(duì)2003年及以后新登記的手冊(cè)在到期核銷時(shí)，錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”系統(tǒng)雖會(huì)自動(dòng)生成，但不以這些數(shù)據(jù)作為核銷的依據(jù)，而必須以海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》的“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)料總金額”和“實(shí)際出口成品總金額”為準(zhǔn)。具體做法如下：

A、對(duì)于無(wú)轉(zhuǎn)廠出口的手冊(cè)。在手冊(cè)核銷時(shí)，將海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品總金額”錄入“實(shí)際出口總值”欄，將“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)口料件總金額”錄入“實(shí)際進(jìn)口總值”欄，其他欄次不需要錄入數(shù)據(jù)。

B、對(duì)于有轉(zhuǎn)廠出口的手冊(cè)。在手冊(cè)核銷時(shí)，“實(shí)際出口總值”欄按系統(tǒng)自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)，企業(yè)不能修改。將海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品總金額”減去系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的“實(shí)際出口總值”，其差額錄入“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”欄，將“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)口料件總金額”錄入“實(shí)際進(jìn)口總值”欄，其他欄次不需要錄入數(shù)據(jù)。

企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷前，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》，核對(duì)《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)料總金額”與申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的“實(shí)際進(jìn)口總值”是否一致；核對(duì)《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品總金額”與申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的 “實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)廠出口）”之和是否一致。自查是否有未申報(bào)的免抵退稅出口額、進(jìn)料金額和轉(zhuǎn)廠出口額等，若發(fā)現(xiàn)漏申報(bào)免抵退稅出口額的立即在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”補(bǔ)充錄入申報(bào)，若發(fā)現(xiàn)少（多）計(jì)進(jìn)料的立即在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”作調(diào)整處理，若發(fā)現(xiàn)少（多）申報(bào)轉(zhuǎn)廠出口的立即在“間接出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”進(jìn)行調(diào)整。

第五節(jié) 申報(bào)處理

1、免抵退的預(yù)申報(bào)。

企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)在各模塊錄入后（包括手冊(cè)登記錄入、進(jìn)料明細(xì)錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入），進(jìn)入“免抵退預(yù)申報(bào)”窗口，做“數(shù)據(jù)一致性”檢查，查看一致性檢查的提示信息，若有錯(cuò)誤提示應(yīng)查明原因，并作出調(diào)整，才能做下一步“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)放在申報(bào)軟盤的“預(yù)申報(bào)”文件夾中。企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報(bào)前攜帶預(yù)申報(bào)軟盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。

2、企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，并對(duì)反饋信息處理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對(duì)企業(yè)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息保存到企業(yè)申報(bào)軟盤的“反饋信息—預(yù)申報(bào)”文件夾里。企業(yè)進(jìn)入“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”窗口，從“反饋信息—預(yù)申報(bào)”文件夾中讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，撤消原申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，并作反饋信息處理。在“出口信息不齊情況查詢”窗口中查詢：

A、查詢當(dāng)月出口當(dāng)月收齊的單證是否有電子信息。無(wú)電子信息的單證，企業(yè)應(yīng)將其抽出，作為以后月份申報(bào)的單證，并將對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)中的“單證不齊”標(biāo)志置為“BH”，委托代理出口的置為“BHD”。有電子信息的按《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》的順序裝訂成冊(cè)，參與免抵退稅額的計(jì)算。

B、查詢當(dāng)期錄入的收齊前期單證是否有電子信息。無(wú)電子信息的單證必須抽出，并放在以后信息齊的月份申報(bào)，然后根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）裝訂成冊(cè)，參與免抵退稅額的計(jì)算。

企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，并對(duì)反饋信息進(jìn)行處理后，進(jìn)入“預(yù)審核疑點(diǎn)反饋情況查詢”窗口，查詢當(dāng)期申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)有哪些問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題作出明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整。比如提示“商品代碼”錯(cuò)誤的應(yīng)檢查報(bào)關(guān)單商品代碼是否錄錯(cuò)；提示“出口金額超出正負(fù)0.2%“的應(yīng)檢查錄入的出口金額是否正確；提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)”應(yīng)檢查有無(wú)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼，若為錄錯(cuò)號(hào)碼應(yīng)修改明細(xì)數(shù)據(jù)并再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)，若報(bào)關(guān)單號(hào)碼無(wú)誤，即為無(wú)電子信息，企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸的“出口退稅子系統(tǒng)”，檢查有無(wú) “報(bào)送”了該份報(bào)關(guān)單。

3、生成免抵退明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

所有需要申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)都已經(jīng)調(diào)整正確后，即可以生成免抵退明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。首先要做數(shù)據(jù)一致性檢查，數(shù)據(jù)一致性檢查通過(guò)才能生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，將明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)生成到申報(bào)軟盤的“明細(xì)申報(bào)”文件夾中。數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯(cuò)誤的應(yīng)檢查原因，企業(yè)不能解決的應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門。

4、模擬出具當(dāng)月的免稅證明。

該步工作企業(yè)在生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后必須處理，否則其他申報(bào)的程序不能繼續(xù)下去。模擬出具免稅證明時(shí)可以將當(dāng)月模擬出具的免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額及當(dāng)期的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格打印出來(lái)，其中不予免征和抵扣稅額抵減額可以作為當(dāng)月計(jì)算不予免征和抵扣稅額的依據(jù)。

5、納稅申報(bào)。

企業(yè)在每月納稅申報(bào)前錄入免抵退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)并到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門預(yù)審，并在讀入預(yù)審反饋信息，生成免抵退申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)后，進(jìn)入“免抵退正式申報(bào)”→“打印申報(bào)報(bào)表”將當(dāng)期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》打印出來(lái)，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）的出口總額作為當(dāng)期納稅申報(bào)的“免抵退稅出口額”，其出口額乘以征退稅率之差合計(jì)數(shù)減去《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”后再減去上期匯總表的“結(jié)轉(zhuǎn)下期不予免征和抵扣稅額抵減額”作為當(dāng)期納稅申報(bào)表的“不予免征和抵扣稅額”。另外，在納稅申報(bào)時(shí)，還請(qǐng)企業(yè)留意有無(wú)上期應(yīng)退稅款未預(yù)提的情況。

6、錄入納稅申報(bào)表。

企業(yè)將當(dāng)月申報(bào)的納稅申報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)在“納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”窗口中錄入，要求企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)一致。

7、錄入免抵退申報(bào)匯總表。

企業(yè)進(jìn)入“免抵退稅申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)采集”窗口。輸入所屬期，即自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)匯總表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)根據(jù)上期數(shù)據(jù)、當(dāng)期明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和當(dāng)期納稅申報(bào)數(shù)據(jù)形成。自動(dòng)生成的匯總表各項(xiàng)數(shù)據(jù)企業(yè)一般不能做任何修改。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，檢查無(wú)誤后即可以存盤確認(rèn)。查看2C（匯總表免抵退稅出口額和納稅申報(bào)表的差額）和15C（匯總表不予免征和抵扣稅額抵減額與納稅申報(bào)表的差額）是否有發(fā)生額，有發(fā)生額的立即補(bǔ)充納稅申報(bào)并調(diào)整申報(bào)系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)。

8、打印免抵退稅申報(bào)表格。

免抵退稅申報(bào)表格對(duì)于申報(bào)系統(tǒng)已提供的一律由申報(bào)系統(tǒng)打印，這些表格除《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》可以用A4紙打印外，其余表格都必須用B4紙打印，建議用多層無(wú)碳復(fù)寫紙打印。系統(tǒng)不能打印的表格如《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》、《免、抵、退稅出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》和《生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表》仍采用手工方式填報(bào)。

9、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)前必須先做數(shù)據(jù)一致性檢查，無(wú)錯(cuò)誤提示，即可以生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，將匯總申報(bào)數(shù)據(jù)生成到申報(bào)軟盤中的“匯總申報(bào)”文件夾中。若數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯(cuò)誤，應(yīng)檢查錯(cuò)誤原因，并作出調(diào)整。

10、免抵退稅正式申報(bào)。企業(yè)生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)后，在每月的15日前，將申報(bào)的軟盤和免抵退稅紙質(zhì)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免抵退稅正式申報(bào)。應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料包括：

⑴申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（一式五份，其中一份隨出口單證裝訂）；

⑵申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）（一式四份，其中一份隨出口單證裝訂）；

⑶申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）（一式四份，其中一份隨出口單證裝訂）；

⑷申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表》（間接出口）（一式三份，有發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)）；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表》（一式三份，有其他免稅銷售收入或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)）；

⑹經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》及財(cái)務(wù)報(bào)表（一式一份）；

⑺《免、抵、退稅出口單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》（一式三份）； ⑻申報(bào)系統(tǒng)打印的《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》（一式一份）；

⑼《出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表》(一式五份，已辦理退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)需填報(bào)一式六份，當(dāng)月有發(fā)生應(yīng)退稅額才需填報(bào))⑽申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；

⑾申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；

⑿申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；

⒀申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（一式三份）、海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》（復(fù)印件，一式兩份）及相應(yīng)的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)的復(fù)印件（一式兩份）。有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)； ⒁裝訂成冊(cè)的資料：

①

當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的裝訂順序

免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）； ②

收齊前期單證齊全的裝訂順序

免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》——對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——經(jīng)外匯管理局簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

11、企業(yè)在免抵退預(yù)申報(bào)的同時(shí)，取回上期退稅機(jī)關(guān)終審的正式申報(bào)反饋信息。終審反饋信息存放在企業(yè)申報(bào)軟盤中對(duì)應(yīng)月份目錄下的“反饋信息”—“正式申報(bào)”目錄中。企業(yè)必須進(jìn)入終審反饋信息對(duì)應(yīng)的申報(bào)月份，才讀入正式申報(bào)反饋信息，才能保證該月的終審反饋信息覆蓋對(duì)應(yīng)月份的相關(guān)數(shù)據(jù)。如企業(yè)取回2006年3月的終審反饋信息，企業(yè)必須進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”→“系統(tǒng)重入”然后輸入所屬期“200603”重新進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)后，再在第十一步“正式審核反饋信息處理”中讀入和處理反饋信息，處理終審反饋信息后，申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)э@示企業(yè)已經(jīng)完成2006年3月的申報(bào)。此時(shí)，企業(yè)才真正完成了一期的免抵退申報(bào)，企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)再也不能撤消或修改。

12、其他注意問(wèn)題。

1)、“單證不齊標(biāo)志”系統(tǒng)中分為“B”（無(wú)報(bào)關(guān)單）、“H”（無(wú)核銷單）、“D”（無(wú)代理證明）三個(gè)標(biāo)志。如企業(yè)該筆出口業(yè)務(wù)當(dāng)期單證齊全的，則“單證不齊標(biāo)志”項(xiàng)目為空；如企業(yè)自營(yíng)出口貨物當(dāng)期單證不齊的，統(tǒng)一錄入“BH”；如企業(yè)委托出口貨物當(dāng)期單證不齊的，統(tǒng)一錄入“BHD”。

2)、所有手冊(cè)到期時(shí)必須在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行核銷處理，手冊(cè)核銷后企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)不能再錄入該手冊(cè)的有關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)，因此企業(yè)在手冊(cè)核銷前務(wù)必將所有進(jìn)出口數(shù)據(jù)全部錄入申報(bào)系統(tǒng)。

3)、企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)入電子口岸“出口退稅子系統(tǒng)”查詢這些已經(jīng)報(bào)關(guān)的貨物海關(guān)是否完成了“結(jié)關(guān)”手續(xù)，若有結(jié)關(guān)信息企業(yè)應(yīng)及時(shí)到海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)。企業(yè)領(lǐng)取報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)入電子口岸“出口退稅子系統(tǒng)”，認(rèn)真核對(duì)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)內(nèi)容與電子數(shù)據(jù)是否一致，撒一致的做“報(bào)送”處理，若不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)查明原因，并向申報(bào)地海關(guān)提出修改或重簽報(bào)關(guān)單的申請(qǐng)。如果企業(yè)不及時(shí)做“報(bào)送”處理，就會(huì)在企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)報(bào)關(guān)單無(wú)電子信息。

第二篇 免抵退基本知識(shí)篇

一、出口退（免）稅概述

出口貨物退（免）稅，是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)本國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，可以貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口貨物退稅，是稅收上的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，也是現(xiàn)代稅收管理體系的一個(gè)重要組成部分。它是國(guó)際貿(mào)易中通行的并為各國(guó)接受的，旨在鼓勵(lì)本國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。它也可以有效地避免國(guó)際雙重課稅。

出口貨物的零稅率，在稅法上有兩層涵義：一層是對(duì)本道環(huán)節(jié)的生產(chǎn)或銷售不征增值稅、消費(fèi)稅，二是對(duì)銷售的出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退付，即出口貨物退稅。

我國(guó)的出口退稅政策是根據(jù)我國(guó)國(guó)情，參照國(guó)際通行的做法而制定的，它的產(chǎn)生是我國(guó)對(duì)外開放，進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的必然產(chǎn)物，是建立在我國(guó)現(xiàn)行工商稅制基礎(chǔ)之上而自成體系的專項(xiàng)稅收管理制度。概括地講，我國(guó)出口貨物退稅機(jī)制的建立和發(fā)展過(guò)程大致可以劃分為三個(gè)階段。

第一階段為國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)、發(fā)展和調(diào)整時(shí)期。新中國(guó)建立初期，為了盡快恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，是行社會(huì)主義建設(shè)，鼓勵(lì)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，國(guó)家零星出臺(tái)了一些關(guān)于出口產(chǎn)口退（免）稅的規(guī)定，對(duì)部分出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。這一時(shí)期的退稅政策，因受政治等因素影響，政策缺乏延續(xù)性、變動(dòng)較大。文革期間，簡(jiǎn)化稅制，取消了對(duì)出口產(chǎn)品退（免）稅的規(guī)定，稅收與進(jìn)出口貿(mào)易之間的聯(lián)系被完全割斷，給后一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來(lái)了嚴(yán)重后果。

第二階段為十一屆三中全會(huì)后社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)新時(shí)期。1979年國(guó)家開始下放對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)，允許工業(yè)生產(chǎn)部門和地方經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貿(mào)易，對(duì)外貿(mào)易呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的局面。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展，1980年底國(guó)務(wù)院以國(guó)發(fā)[1980]315 號(hào)通知批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)出口商品征免工商稅收的規(guī)定》，規(guī)定對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅，出口產(chǎn)品財(cái)根據(jù)換匯成本高低，視其虧損程度，在保本微利原則下酌情給予減免稅。1983年7月財(cái)政部下達(dá)《關(guān)于鐘、表等17種產(chǎn)品實(shí)行出口退（免）稅和進(jìn)口征稅的通知》，規(guī)定對(duì)進(jìn)口上述17種產(chǎn)品，在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收工商稅或增值稅，上述產(chǎn)品出口后一律退還生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅或最后生產(chǎn)環(huán)節(jié)的工商稅。這一決定的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易邁出了新步代。1984年10月，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《產(chǎn)品稅條例（草案）》作出明確規(guī)定，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅、出口產(chǎn)品退稅。1985年3月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品征退產(chǎn)品稅或增值稅的報(bào)告》，形成了我國(guó)進(jìn)出口稅收制度的第一個(gè)帶有基本法性質(zhì)的文件。1987年12月，財(cái)政部下達(dá)《關(guān)于出口產(chǎn)品退稅若干問(wèn)題的規(guī)定》；1989年9月，國(guó)家稅務(wù)局、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部、海關(guān)總署聯(lián)合頒發(fā)《出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法》；1991年1月，國(guó)家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知》，規(guī)定出口退稅實(shí)行與出口企業(yè)出口創(chuàng)匯任務(wù)、上繳中央外匯任務(wù)掛鉤的辦法。此后，國(guó)家稅務(wù)局先后又作了若干具體補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)出口產(chǎn)品的退稅范圍，退稅計(jì)算依據(jù)、退稅稅率、退稅庫(kù)別、退稅管理、退稅檢查及違章處罰等都作了明確規(guī)定。1992年12月國(guó)家稅務(wù)局出國(guó)稅函發(fā)[1992]816 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于使用出口產(chǎn)品稅收專用繳款書的通知》，規(guī)定從1993年1月1日，對(duì)生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅使用出口產(chǎn)品稅收專用繳款書（簡(jiǎn)稱專用稅票），出口企業(yè)持完稅專用稅票申報(bào)退稅。至此，出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅需提供的退稅憑證發(fā)展到“三票兩單”，即工廠收購(gòu)發(fā)票、外銷發(fā)票、專用稅票和出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、經(jīng)外管部門核銷的銀行結(jié)匯水單，形成了一個(gè)具有中國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段特色的、較為完善的出口產(chǎn)品退稅管理機(jī)制。

第三階段為1994年1月1日新稅制實(shí)施以后。根據(jù)新稅制要求，為強(qiáng)化退稅管理，簡(jiǎn)化退稅手續(xù)，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、科學(xué)的、穩(wěn)定的出口退稅制度，1994年2 月國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)了《出口貨物退稅（免）稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！掇k法》規(guī)定出口貨物適用零稅率，依據(jù)進(jìn)項(xiàng)金額退還出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已納增值稅、消費(fèi)稅。比較原來(lái)的出控產(chǎn)品退稅政策規(guī)定，《辦法》在許多方面作了較大的改革，因而更為系統(tǒng)化、規(guī)范化：由于增值稅的征稅范圍民經(jīng)從工業(yè)制造環(huán)節(jié)擴(kuò)大到商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，《辦法》規(guī)定出口企業(yè)從生產(chǎn)和流通領(lǐng)域收購(gòu)的貨物出口都予以退稅；把外商投資企業(yè)列入退稅企業(yè)范圍；退稅稅種由原來(lái)的退產(chǎn)品稅、增值稅、特別消費(fèi)稅和3‰營(yíng)業(yè)稅改為僅退增值稅、消費(fèi)稅；退稅稅率檔類大簡(jiǎn)并；以增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額為退稅依據(jù)，改變了以往征稅與退稅相脫節(jié)的矛盾，有效地防止騙稅行為的發(fā)生。另外，《辦法》在進(jìn)料加工和來(lái)料加工的稅務(wù)管理、退稅憑證、退稅申報(bào)表、退稅預(yù)算級(jí)次和科目、會(huì)計(jì)處理及違章處罰等方面也作了調(diào)整和修改，從而使出口退稅制度更加規(guī)范，更加趨向國(guó)際慣例和符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

二、出口退免稅的貨物范圍

報(bào)關(guān)出口后可以享受出口退稅優(yōu)惠的貨物。屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。但由于考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的需要和國(guó)際慣例，對(duì)一些非海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物也實(shí)行了退（免）稅。可以分為以下幾類：

一、一般退（免）稅的貨物范圍及其條件

屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件才能申報(bào)退稅：

（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的，并取得增值稅專用發(fā)票和專用繳款書的貨物；

（2）必須是在財(cái)務(wù)上已做銷售的貨物?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：出口商品陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口貨物裝船提章，空運(yùn)以取得空運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。出口貨物銷售價(jià)格一律以離岸價(jià)（FOB）價(jià)折算人民幣入帳。對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)給外商的禮品、不作銷售處理的樣品和展品、個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)置自帶出境的貨物等，不予退稅。（3）必須是報(bào)關(guān)離境取得出口貨物報(bào)關(guān)單并已收匯核銷的貨物。報(bào)送出口不離境的貨物、在國(guó)內(nèi)銷售收取外匯而不報(bào)關(guān)離境的貨物以及離境后不能在規(guī)定期限內(nèi)由匯核銷的出口貨物，均不能退稅。

不符合上述條件，但屬于下列情況之一的，也可退稅：

1、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；

2、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；

3、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；

4、出口企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物；

5、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等；

6、利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招票由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；

7、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)報(bào)使用的出境設(shè)備、原材料和散件；

8、對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；

9、對(duì)港、澳、臺(tái)貿(mào)易的貨物；

10、從1995年1月1日起，對(duì)外駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購(gòu)買自用汽油、柴油的增值稅實(shí)行退稅；

11、列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；

12、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。

13、保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境的貨物；

14、從1995年7月1日起，經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為所投資的企業(yè)代理出口其自產(chǎn)貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅；

15、從1996年9月1日起，國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國(guó)產(chǎn)品；

16、從1997年12月23日起，外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買的列名中國(guó)產(chǎn)物品；

17、從1999年9月1日起，商貿(mào)部下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；

18、從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；

19、從2000年7月1日起，出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物。

二、特準(zhǔn)不予退稅（免）稅的出口貨物

國(guó)家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅：

1、原油；

2、援外出口貨物；

3、國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；

4、出口企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購(gòu)出口的免稅農(nóng)產(chǎn)品；

5、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的并持普通發(fā)票的除列舉特準(zhǔn)退稅的十二類貨物之外的出口貨物；

6、非指定經(jīng)營(yíng)企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；

7、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口計(jì)劃外的卷煙；

8、從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物；

9、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托非自產(chǎn)貨物；

10、出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前，也不得退稅。

三、特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物

1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；

2、避孕藥店品和用具；

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

4、古舊圖書；

5、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙；

6、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；

7、國(guó)家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農(nóng)膜；（3）產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混 服、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫胺、普通過(guò)磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)尿素、磷胺和硫磷胺（4）農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂(lè)果、六硫磷等；（5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；（6）電影制片廠銷售的電影拷貝。

出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)甩含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。

三、委托代理出口貨物的退（免）稅的規(guī)定

1、代理出口業(yè)務(wù)的概念

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。

2、代理出口貨物證明辦理規(guī)定

委托代理出口業(yè)務(wù)，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物外銷發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。

3、委托代理出口貨物的退（免）稅規(guī)定

（一）準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國(guó)家稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)[1991]003號(hào)文件規(guī)定的貴重貨物）；

2、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購(gòu)的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。對(duì)無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的流通性公司經(jīng)營(yíng)的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。

委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：（1）代理出口貨物證明；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（3）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用），協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本；（5）出口貨物銷售明細(xì)帳。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復(fù)印件。

（二）代理出口貨物退（免）稅規(guī)定

代理出口貨物退（免）稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。

（1）、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

（2）、委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。

四、出口退稅登記

1、出口退稅登記簡(jiǎn)述

根據(jù)<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>和<出口貨物退(免)稅管理辦法>的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理退(免)稅登記也是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、法人地位等情況以確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。通過(guò)出口貨物退(免)稅登記，可以確定出口企業(yè)出口貨物退(免)稅的計(jì)算方法及出口貨物退(免)稅資料的申報(bào)錄入方法。

2、退(免)稅登記的時(shí)限及地點(diǎn)

出口企業(yè)持商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。

3、新辦登記

出口企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。需提供以下資料：1）、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外貿(mào)主管部門頒布的《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記證書》；2）、國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本；3）、主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本；4）、主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》；5）、招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；6）、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合伙合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；7）、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）；8）、出口企業(yè)開設(shè)的基本帳號(hào)、退稅帳戶和開戶銀行證明）；9）、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其它證件、資料。

4、核發(fā)退稅登記證

出口企業(yè)填好登記表有關(guān)后，加蓋有關(guān)人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報(bào)退稅機(jī)關(guān)，經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、資料齊全，便為受理登記。退稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定進(jìn)和求全面的審核，并在10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。同時(shí)對(duì)退稅公式、退稅方法、申報(bào)方式進(jìn)行核定。

退稅公式： 根據(jù)出口企業(yè)類型及政策規(guī)定確定所適用的退稅公式。退稅方法:：計(jì)算出口退稅采取的方法，如單票對(duì)應(yīng)法、免抵退稅法等。

申報(bào)方式：對(duì)衽計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核退稅的企業(yè)，可以由主客退稅機(jī)關(guān)集中申報(bào)錄入或企業(yè)自行申報(bào)錄入，特殊行業(yè)可由企業(yè)手工填報(bào)。

審核確認(rèn)結(jié)束后，由經(jīng)辦人簽字蓋章并報(bào)出口退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。有權(quán)審批機(jī)關(guān)為省轄市主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)《出口企業(yè)退〔免〕稅登記表》審批。審批應(yīng)在3日內(nèi)審批完畢，對(duì)審批過(guò)的應(yīng)以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機(jī)關(guān)章，交出口企業(yè)便可。

5、退稅登記的資料管理

（1）.退稅部門應(yīng)將已辦理退稅登記的出口企業(yè)有關(guān)資料分類登記底冊(cè)。整理歸檔，并記錄出口退稅管理系統(tǒng)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫(kù)。出口企業(yè)退稅登記事項(xiàng)如有調(diào)整，需及時(shí)調(diào)整維護(hù)代碼庫(kù)。

（2）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)退免稅登記增減變動(dòng)情況，按月編制退免稅登記統(tǒng)計(jì)表，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)主管部門。

（3）.主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與同級(jí)外貿(mào)主管部門及工商行政管理部門建立定期的登記核對(duì)制度。

6、變更登記

出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行和帳號(hào)等退﹝免﹞稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦理變更登記或者有親批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理變更登記。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)，在原出《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本簽署“變更” 字樣，并核發(fā)新的《出口企業(yè)退稅登記證》。

7、注銷登記

出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷及其它依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告；（2）上級(jí)主管部門批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。

退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。

8、驗(yàn)證、換證及其它

退稅機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記的查驗(yàn)工作，每三年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。

納稅人遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。

五、出口退免稅的企業(yè)范圍

什么叫出口企業(yè)？一般是指商貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及出口企業(yè)退稅登記證和其他相關(guān)單證的企業(yè)。現(xiàn)行出口企業(yè)主要包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)，特準(zhǔn)退（免）稅企業(yè)。主要有以下幾種：

1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)商貿(mào)部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；

2、經(jīng)商貿(mào)部批及授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司以及經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)實(shí)行自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)；

3、外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設(shè)立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產(chǎn)項(xiàng)目，并且親生產(chǎn)的貨物能單獨(dú)核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實(shí)行免稅方法以外的企業(yè)（這類企業(yè)從2001年1月1日起，實(shí)行退（免）稅辦法）。外商投資企業(yè)在規(guī)定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后以外幣采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備也享受退稅政策；

4、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，也可辦理退稅；

5、其他特定退稅企業(yè)：將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，將貨物銷售給外輪及遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司和遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)住境外作為國(guó)外投資的企業(yè)，利用外國(guó)政府貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)的企業(yè)，利用中國(guó)政府的援外貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備和原材料及散件的企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)易貨貿(mào)易項(xiàng)目以及對(duì)港、澳、臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；

6、對(duì)出口企業(yè)實(shí)行出口登記的其他企業(yè)。

一、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

三、有關(guān)計(jì)算方法

(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

(二)免抵退稅額的計(jì)算：

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

其中：

1.出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2.免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

1.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期未留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.如當(dāng)期期未留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)

四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證

(一)基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前(逢節(jié)假日順延)，再向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料進(jìn)行審核、審批、清算、檢查。

(二)所需憑證。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理免、抵、退稅時(shí)，須提供下列憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)；

2.出口發(fā)票；

3.出口收匯核銷單(出口退稅專用)、中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

4.代理出口證明；

5.增值稅專用發(fā)票；

6.國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。

五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過(guò)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。

六、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實(shí)際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化征退稅機(jī)構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強(qiáng)出口貨物退(免)稅的管理。

七、國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于實(shí)行免抵退稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]242號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并按月辦理免、抵稅款調(diào)庫(kù)手續(xù)，同時(shí)要在出口退稅計(jì)劃內(nèi)優(yōu)先保障免、抵稅額調(diào)庫(kù)。

八、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]95號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]83號(hào))等有關(guān)規(guī)定對(duì)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行分類管理。對(duì)A、B類企業(yè)要簡(jiǎn)化管理手續(xù)；對(duì)C類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴(yán)格審核管理；對(duì)D類企業(yè)要嚴(yán)格審查，確保出口業(yè)務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅額真實(shí)無(wú)誤方可辦理免、抵、退稅。對(duì)小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個(gè)月。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，12個(gè)月以后退稅納入正常分類管理。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的企業(yè)。

九、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

十、財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)“免、抵”稅額調(diào)庫(kù)的日常監(jiān)督，在清算結(jié)束后，根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)抄送的“免、抵”稅額審核文件，對(duì)上年“免、抵”稅額調(diào)庫(kù)情況進(jìn)行專項(xiàng)重點(diǎn)抽查，并將檢查結(jié)果上報(bào)財(cái)政部，抄送國(guó)家稅務(wù)總局和中央總金庫(kù)。對(duì)違反規(guī)定的調(diào)庫(kù)行為，將追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅外，還應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

十二、本通知由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、免、抵、退稅業(yè)務(wù)具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國(guó)家稅務(wù)總局制定、調(diào)整。

十四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行(以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售的時(shí)間為準(zhǔn)入此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個(gè)月內(nèi)，下同)未申報(bào)或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)的，以及征免稅或退免稅申報(bào)不實(shí)的，均應(yīng)作稅收調(diào)整。稅收調(diào)整的內(nèi)容及其處理方法主要包括補(bǔ)稅和調(diào)整免抵稅款。(一)增值稅補(bǔ)稅處理

1.生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口并辦理征免稅、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內(nèi)應(yīng)取得而未取得法定憑證的，以及經(jīng)退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對(duì)不上的，均應(yīng)補(bǔ)交已“免、抵”的增值稅稅款。

具體按以下不同情況給予不同的處理：

①已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)無(wú)法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報(bào)免稅之嫌，應(yīng)予補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

②已申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)貨物出口單證齊全，但無(wú)法證明此貨物已真正出口，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

③未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)貨物無(wú)法證明已真正出口，但出口單證齊全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×征稅率。

④已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

⑤未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報(bào)免稅，也未申報(bào)不予抵扣稅額，故作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×(征稅率-退稅率)。 ⑥未申報(bào)免稅，已申報(bào)退砂，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，但出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額×征稅率。 2.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”累計(jì)數(shù)，小于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的“出口貨物的應(yīng)退稅額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的出口貨物的應(yīng)退稅額——《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”的累計(jì)數(shù) 3.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)，大于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)-當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額

4.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免稅和退稅的貨物，此后又發(fā)生退 關(guān)退貨的，因其在申報(bào)免稅時(shí)已作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，故應(yīng)調(diào)增其進(jìn)項(xiàng)稅額，即調(diào)減其應(yīng)納稅額。 調(diào)減應(yīng)納稅額=出口明細(xì)中原申報(bào)的不予抵扣稅額(二)增值稅免抵稅額調(diào)整

為操作簡(jiǎn)便，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般先以出口電子信息即出口報(bào)關(guān)單的出口額為計(jì)稅依據(jù)，審核、計(jì)算、審批出口貨物“免、抵、退”稅款。根據(jù)管理辦法的要求，征退稅依據(jù)必須一致，因此“免、抵、退”稅最終必須以出口發(fā)票即企業(yè)出口銷售賬記載的出口離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。其中有兩種情況需要調(diào)整。

1.計(jì)稅依據(jù)不一致。在法定期限內(nèi)，某一發(fā)票項(xiàng)下申報(bào)免稅出口金額(出口發(fā)票人民幣金額)與審核、審批“免、抵、退”稅時(shí)所使用的出口金額(出口電子信息金額或出口報(bào)送單金額)有差異的，應(yīng)根據(jù)差異部分計(jì)算調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×征稅率-∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×(征稅率-退稅率)=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×退稅率

2.國(guó)外運(yùn)保傭。經(jīng)過(guò)上述計(jì)稅依據(jù)不一致的調(diào)整，企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)已轉(zhuǎn)為出口發(fā)票人民幣金額，而出口發(fā)票人民幣金額中包括了運(yùn)保傭，運(yùn)保傭在各月中未沖減出口發(fā)票人民幣金額，因此對(duì)法定期限內(nèi)實(shí)際支付的全部運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，應(yīng)在年終一次性調(diào)整免抵稅額。 應(yīng)調(diào)整免抵稅額=運(yùn)保傭×退稅率。(三)退運(yùn)增值稅調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報(bào)送出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)向退稅部門申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》，退稅部門根據(jù)退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)計(jì)算調(diào)整已免抵退稅款。

應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率(四)消費(fèi)稅調(diào)整

如果出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，在補(bǔ)征或調(diào)整增值稅免抵稅款的同時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費(fèi)稅稅款。

1.從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。 應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率 2.從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。 應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口銷售數(shù)量×單位稅額 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關(guān)系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級(jí)收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對(duì)地方收入和地方分成的影響，對(duì)免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫(kù)，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清

楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無(wú)統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。本章結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與“免抵退”稅政策，一些會(huì)計(jì)處理，特別是會(huì)計(jì)調(diào)整，只是從實(shí)踐中摸索出來(lái)的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。

生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工登記手冊(cè)上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將進(jìn)料加工登記手冊(cè)上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)。

1、向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；

2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

3、間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件及發(fā)票復(fù)印件；

4、間接進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件及發(fā)票復(fù)印件（指開具增值稅發(fā)票或普通發(fā)票，未作為進(jìn)口料件申報(bào)的部分）；

4、向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件（增值稅、關(guān)稅）；

5、海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書》原件；

6、電子數(shù)據(jù)

注意：在申報(bào)手冊(cè)核銷前，需將此本手冊(cè)上所有的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)完畢并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)束。

企業(yè)在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)》后，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

1、海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書》所核銷的手冊(cè)號(hào)是否與企業(yè)申請(qǐng)核銷的手冊(cè)號(hào)一致；

2、“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品”指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)或銷售給其他企業(yè)產(chǎn)品銷售額；結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額與間接出口報(bào)關(guān)單上的出口金額合計(jì)數(shù)及間接出口貨物總值是否一致。

3、“剩余殘次成品”是指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額；“剩余邊角余料”手冊(cè)合同履行完后，剩余的邊角余料折人民幣金額；剩余殘次成品金額換算（根據(jù)手冊(cè)上的單耗計(jì)算）為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)（扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅）是否一致。

4、“其他減少出口成品”指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒(méi)有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額；

5、“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件”指手冊(cè)合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的進(jìn)口料件金額；是否有已申報(bào)的進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上再?gòu)?fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上的進(jìn)口料件金額在“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件”欄目反映，并應(yīng)與提供的相關(guān)海關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)材料上的金額一致。

6、“其它減少進(jìn)口料件”指進(jìn)口料件發(fā)生內(nèi)銷、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)過(guò)，則不參與本欄目的計(jì)算。

7、屬海關(guān)補(bǔ)稅、進(jìn)口退貨情況的，應(yīng)在“其它減少進(jìn)口料件”欄目中反映，金額應(yīng)與海關(guān)補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)、進(jìn)口退貨金額一致。第三篇 免抵退的計(jì)算及帳務(wù)處理篇

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。

一、應(yīng)免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯×人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算： 1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0時(shí)，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

2.如當(dāng)期期末留抵稅額≥(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額

3.如當(dāng)期期末留抵稅額＜(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》的有關(guān)指標(biāo)確定。 “免、抵、退”稅辦法必須按照國(guó)家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價(jià)，計(jì)算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口銷售發(fā)票的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

二、免抵退稅抵減額的計(jì)算(一)計(jì)算公式

當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：是指購(gòu)進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅。

(二)當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定

當(dāng)期免稅進(jìn)口數(shù)件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購(gòu)進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理，即先按計(jì)劃分配率來(lái)計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊(cè)核銷后，用實(shí)際分配率來(lái)調(diào)整，目前，我們采用的是“實(shí)耗法”來(lái)計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，其具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=(計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值)×100%。

計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》注明的金額確定。 計(jì)劃分配率的最大值為100%。(三)當(dāng)期免抵退稅抵減額的確定

采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：

1.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 2.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 3.當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。 4.當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證憫》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。 5.上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。

“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過(guò)的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率。

“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額出=本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×出口貨物退稅率-本手冊(cè)累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。

本手冊(cè)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=本手冊(cè)審核通過(guò)的直接出口總值×實(shí)際分配率。

實(shí)際分配率=(實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件-其他減少進(jìn)口料件金額)/(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額+剩余殘次品金額+其他減少出口成品金額)×100%

實(shí)際進(jìn)口總值中，包括用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

“視同料件加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國(guó)產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。

三、免抵退稅收調(diào)整

目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個(gè)月內(nèi)，下同)未申報(bào)或?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)的，以及征免稅或退免稅申報(bào)不實(shí)的，均應(yīng)作稅收調(diào)整。稅收調(diào)整的內(nèi)容及其處理方法主要包括補(bǔ)稅和調(diào)整免抵稅款。(一)增值稅補(bǔ)稅處理

1.生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口并辦理征免稅、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內(nèi)應(yīng)取得而未取得法定憑證的，以及經(jīng)退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對(duì)不上的，均應(yīng)補(bǔ)交已“免、抵”的增值稅稅款。

具體按以下不同情況給予不同的處理：

①已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)無(wú)法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報(bào)免稅之嫌，應(yīng)予補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

②已申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)貨物出口單證齊全，但無(wú)法證明此貨物已真正出口，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

③未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無(wú)出口信息。企業(yè)貨物無(wú)法證明已真正出口，但出口單證齊全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×征稅率。

④已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

⑤未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報(bào)免稅，也未申報(bào)不予抵扣稅額，故作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×(征稅率-退稅率)。

⑥未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，但出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額×征稅率。 2.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”累計(jì)數(shù)，小于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的“出口貨物的應(yīng)退稅額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的出口貨物的應(yīng)退稅額——《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”的累計(jì)數(shù) 3.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)，大于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)-當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額

4.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免稅和退稅的貨物，此后又發(fā)生退 關(guān)退貨的，因其在申報(bào)免稅時(shí)已作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，故應(yīng)調(diào)增其進(jìn)項(xiàng)稅額，即調(diào)減其應(yīng)納稅額。 調(diào)減應(yīng)納稅額=出口明細(xì)中原申報(bào)的不予抵扣稅額(二)增值稅免抵稅額調(diào)整

為操作簡(jiǎn)便，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般先以出口電子信息即出口報(bào)關(guān)單的出口額為計(jì)稅依據(jù)，審核、計(jì)算、審批出口貨物“免、抵、退”稅款。根據(jù)管理辦法的要求，征退稅依據(jù)必須一致，因此“免、抵、退”稅最終必須以出口發(fā)票即企業(yè)出口銷售賬記載的出口離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。其中有兩種情況需要調(diào)整。

1.計(jì)稅依據(jù)不一致。在法定期限內(nèi)，某一發(fā)票項(xiàng)下申報(bào)免稅出口金額(出口發(fā)票人民幣金額)與審核、審批“免、抵、退”稅時(shí)所使用的出口金額(出口電子信息金額或出口報(bào)送單金額)有差異的，應(yīng)根據(jù)差異部分計(jì)算調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×征稅率-∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×(征稅率-退稅率)=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×退稅率

2.國(guó)外運(yùn)保傭。經(jīng)過(guò)上述計(jì)稅依據(jù)不一致的調(diào)整，企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)已轉(zhuǎn)為出口發(fā)票人民幣金額，而出口發(fā)票人民幣金額中包括了運(yùn)保傭，運(yùn)保傭在各月中未沖減出口發(fā)票人民幣金額，因此對(duì)法定期限內(nèi)實(shí)際支付的全部運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，應(yīng)在年終一次性調(diào)整免抵稅額。 應(yīng)調(diào)整免抵稅額=運(yùn)保傭×退稅率。(三)退運(yùn)增值稅調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報(bào)送出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)向退稅部門申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》，退稅部門根據(jù)退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)計(jì)算調(diào)整已免抵退稅款。

應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率(四)消費(fèi)稅調(diào)整

如果出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，在補(bǔ)征或調(diào)整增值稅免抵稅款的同時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費(fèi)稅稅款。

1.從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。

應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率 2.從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。 應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口銷售數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免抵退”稅，理順了中央和地方的關(guān)系。從“免抵退”稅的含義上講，“免抵退稅額”也就是抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，減少了各地的稅收收入，而“退稅”退的仍是中央級(jí)收入，不影響地方稅收收入。為了解決“免抵退”稅的免抵?jǐn)?shù)對(duì)地方收入和地方分成的影響，對(duì)免抵稅額還要定期按規(guī)定進(jìn)行調(diào)庫(kù)，因此，會(huì)計(jì)核算中必須正確核算“免抵稅額”，將其與增值稅的其他明細(xì)科目劃分清 楚，這也使會(huì)計(jì)核算比“先征后退”難度更大。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)出口貨物“免抵退”稅會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較少，無(wú)統(tǒng)一規(guī)范，很不便于實(shí)際工作。本章結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與“免抵退”稅政策，一些會(huì)計(jì)處理，特別是會(huì)計(jì)調(diào)整，只是從實(shí)踐中摸索出來(lái)的，做法也難免存在不足之處，僅供大家參考。

一、外銷收入的確認(rèn)

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)就其性質(zhì)不同，主要有自營(yíng)出口、委托代理出口、加工補(bǔ)償出口、援外出口等。就其貿(mào)易性質(zhì)不同，主要有一般貿(mào)易1進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易、來(lái)料加工復(fù)出口貿(mào)易1國(guó)內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易等等。外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅的主要依據(jù)，外銷收入不管是什么成交方式下的，最后都要以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認(rèn)還與外匯匯率確定、國(guó)外運(yùn)保傭的沖減、出口貨物退運(yùn)等密切相二六二。(一)人賬時(shí)間及依據(jù)

1．生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口，不論是海1陸1空1郵出口，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。銷售收入的人賬金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸1保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。

2．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的現(xiàn)實(shí)。人賬金額與自營(yíng)出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。

3．來(lái)料加工復(fù)出口，以收到成品出運(yùn)運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)理。人賬金額與自營(yíng)出口相同。按外商來(lái)料的原輔料是否作價(jià)，在核算來(lái)料加工復(fù)出口貨物銷售收入時(shí)，對(duì)不作價(jià)的，按工繳費(fèi)收人人賬；作價(jià)的，按合約規(guī)定的原輔料款及工繳費(fèi)入賬。對(duì)外商投資企業(yè)委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工收回后復(fù)出口的，按現(xiàn)行出口貨物退(免)稅規(guī)定，委托企業(yè)可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具來(lái)料加工免稅證明，由受托企業(yè)在收取委托企業(yè)加工費(fèi)時(shí)據(jù)以免征增值稅。

4．國(guó)內(nèi)深加工結(jié)轉(zhuǎn)，也稱間接出口，是國(guó)內(nèi)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口原材料加工貨物后報(bào)關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售給境內(nèi)加工企業(yè)，由國(guó)內(nèi)企業(yè)深加工后再?gòu)?fù)出口的一種貿(mào)易方式。其銷售收入的確認(rèn)與內(nèi)銷大致相同。(二)外匯匯率的確定

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國(guó)人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價(jià))，確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)內(nèi)不得調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將計(jì)算出口銷售收人時(shí)的匯率與實(shí)際收匯時(shí)的匯率加以區(qū)別，計(jì)算出口銷售收入時(shí)以入賬時(shí)規(guī)定的匯率計(jì)算，同時(shí)記應(yīng)收外匯賬款，收匯時(shí)按當(dāng)日銀行現(xiàn)匯買人價(jià)折合人民幣，與對(duì)應(yīng)的應(yīng)收外匯賬款人民幣差額部分記人匯兌損益。結(jié)匯時(shí)銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。(三)支付國(guó)外費(fèi)用 1．國(guó)外運(yùn)費(fèi)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物常用的成交方式有FOB、CW(CFR)、CIF三種，此外還有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三種常用成交方式的貨物出口清關(guān)手續(xù)都是由賣方負(fù)擔(dān)，其含義如下：

(1)FOB：是指船上交貨(……指定裝運(yùn)港)，當(dāng)貨物在指定的裝運(yùn)港越過(guò)船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點(diǎn)起承當(dāng)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險(xiǎn)。FOB術(shù)語(yǔ)要求賣方辦理貨物出口清關(guān)手續(xù)。

(2)CFR：成本加運(yùn)費(fèi)(……指定目的港)，有時(shí)也稱CNF，是指在裝運(yùn)港貨物越過(guò)船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用。但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用，即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。

(3)CIF：成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)(……指定目的港)，是指在裝運(yùn)港當(dāng)貨物越過(guò)船舷時(shí)賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和費(fèi)用，但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險(xiǎn)及由于各種事件造成的任何額外費(fèi)用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必須辦理買方貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。貨物裝運(yùn)出口后，企業(yè)收到對(duì)外運(yùn)輸單位收取的運(yùn)費(fèi)單據(jù)時(shí)，按實(shí)際支付的海運(yùn)費(fèi)(包括空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi))沖減出口銷售收入。海運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)費(fèi)單據(jù)上注明的海運(yùn)費(fèi)，不包括其他費(fèi)用(如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、吊裝費(fèi)1口岸雜費(fèi)等等)，單據(jù)上注明的其他費(fèi)用應(yīng)作銷售費(fèi)用處理。對(duì)以外幣支付的海運(yùn)費(fèi)，應(yīng)向外匯銀行按當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價(jià)申購(gòu)?fù)鈪R劃撥收款單位，即外匯應(yīng)按支付當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價(jià)折合人民幣。2．國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)收到保險(xiǎn)公司送來(lái)的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或聯(lián)合發(fā)票副本及保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算清單時(shí)，按實(shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運(yùn)費(fèi)的處理相同。3．國(guó)外傭金

傭金是價(jià)格的組成部分，也是給中間商的一種報(bào)酬。國(guó)外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和會(huì)傭方式進(jìn)行支付的，生產(chǎn)企業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。明傭是指根據(jù)成交的價(jià)格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計(jì)算而得。在會(huì)計(jì)上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。暗傭又稱發(fā)票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。

支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時(shí)，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國(guó)外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國(guó)外。

企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實(shí)際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。

4．“免抵退”生產(chǎn)企業(yè)國(guó)外費(fèi)用的處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)(FOB價(jià))為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免抵退”稅。若出口貨物采用到岸價(jià)(CIF)或成本加運(yùn)費(fèi)(C6F)成交并記賬的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記賬收入申報(bào)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。當(dāng)期支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1保險(xiǎn)費(fèi)1傭金一律沖減銷售收入，但不參與平時(shí)的免抵退稅計(jì)算，而在一定時(shí)點(diǎn)(通常在年末)對(duì)其進(jìn)行結(jié)算調(diào)整免抵退稅。對(duì)出口筆數(shù)較少的企業(yè)，也可將國(guó)外運(yùn)保傭與每筆銷售對(duì)應(yīng)起來(lái)(可以提運(yùn)單號(hào)或出口發(fā)票號(hào)為關(guān)聯(lián))進(jìn)行免稅申報(bào)，即每一筆免稅明細(xì)申報(bào)后跟一筆運(yùn)1保1傭沖減的記錄(負(fù)數(shù)反映，調(diào)賬標(biāo)志為“國(guó)外費(fèi)用沖減”)，此時(shí)該沖減記錄參與不予抵扣稅額的計(jì)算，年終不再調(diào)整。

(四)出口銷售退回

貨物出口銷售后，如因特殊原因，經(jīng)雙方協(xié)定同意，退回原貨或另?yè)Q新貨，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

1．對(duì)已同意全部退還的貨物，業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單時(shí)，應(yīng)即交由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額沖減出口銷售收入。

對(duì)退貨的原出口運(yùn)保費(fèi)和傭金，應(yīng)按原沖銷金額作調(diào)增出口銷售收人處理；退貨所發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)，如是對(duì)方負(fù)擔(dān)的不作處理，由我方承擔(dān)的經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外支出處理。

2．退回調(diào)換貨物，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述方法處理外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按重新出口處理。如果調(diào)換的是品種1數(shù)量且成本相同的貨物，在退回入庫(kù)及調(diào)換貨物發(fā)運(yùn)時(shí)，也可簡(jiǎn)化處理。對(duì)退回的貨物作增加產(chǎn)成品處理，對(duì)調(diào)換發(fā)運(yùn)的貨物作發(fā)出產(chǎn)成品處理，不對(duì)出口銷售進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物如發(fā)生國(guó)外運(yùn)保傭的，對(duì)退貨的原出口運(yùn)保傭應(yīng)調(diào)出作為營(yíng)業(yè)外支出處理，同時(shí)調(diào)增出口銷售收入。3．跨發(fā)生的出口銷售退回應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，調(diào)減以前利潤(rùn)在“利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)”中支出，調(diào)增上利潤(rùn)在按規(guī)定繳納所得稅后增加“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

(五)銷售賬簿的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置自營(yíng)出口銷售明細(xì)賬、委托代理出口銷售明細(xì)賬1來(lái)料加工出口銷售明細(xì)賬、深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售明細(xì)賬，一般采用多欄式賬頁(yè)記載外銷收入有關(guān)情況，內(nèi)外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁(yè)分別核算出口銷售收入，并在摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運(yùn)保傭沖減的詳細(xì)情況，以便于國(guó)稅機(jī)關(guān)審核出口退(免)稅。

二、免抵退稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷售收入的核算、不予抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅金的核算、進(jìn)料加工不予抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免抵退稅調(diào)整的核算。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)出口貨物免抵退稅的核算，主要涉及到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金——未交增值稅”和“應(yīng)收補(bǔ)貼款”會(huì)計(jì)科目。(一)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容。

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人，下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2．“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交成本月的增值稅額。企業(yè)交納當(dāng)期增值稅時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”。

3．“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目。

4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法： 第一種是在取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理o按《免抵退稅通知書》批準(zhǔn)的免抵稅額(注1，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退，稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。兩種方法各有利弊，前者是根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核審批結(jié)果得出的，反映的是免抵稅額的真實(shí)結(jié)果，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了企業(yè)申報(bào)與審批不同步而產(chǎn)生的大量調(diào)賬工作量，缺點(diǎn)是企業(yè)對(duì)免抵稅額不能及時(shí)把握，不便于統(tǒng)計(jì)分析；后者的優(yōu)點(diǎn)是，企業(yè)能根據(jù)計(jì)算公式和申報(bào)系統(tǒng)及時(shí)計(jì)算和反映每期的免抵稅額，便于統(tǒng)計(jì)分析，平時(shí)賬務(wù)處理也較為清晰，缺點(diǎn)是每期計(jì)算的免抵稅額基本上都不能與退稅審批數(shù)一致，這主要是因?yàn)閷徟拿獾侄愵~是根據(jù)退稅審核通過(guò)數(shù)計(jì)算，這與申報(bào)數(shù)有一些差異，因此企業(yè)在收到《免抵退稅通知書》后的調(diào)賬工作量很大。我們傾向于按前一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這樣更能使退稅申報(bào)和退稅審批有機(jī)結(jié)合起采，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，減少調(diào)賬工作量，便于出口貨物退(免)稅清算。5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交末交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。

上述五個(gè)專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。

6．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行“先征后退”的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復(fù)出P貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，按征退稅率之差計(jì)算的不予退稅部分借記“出口產(chǎn)品銷售成本”；

實(shí)行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收人不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

7．“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，實(shí)行“免抵退”稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”，貸記本科目。本專欄以及應(yīng)退稅額1應(yīng)免抵稅額的確定方法請(qǐng)參見第4點(diǎn)。

8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收人的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收人按征退稅率之差計(jì)算出的“不予抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”，貸記本科目，當(dāng)月“不予抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)保傭費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不予抵扣稅額”，用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借“產(chǎn)品銷售成本”。

9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月結(jié)轉(zhuǎn)出多交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅金——末交增值稅”，貸記本科目。對(duì)采用第4點(diǎn)中的第一種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對(duì)值；對(duì)采用第4點(diǎn)中第二種方法的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免抵退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。上述四個(gè)專欄，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸款核算。

為了便于理解，全面熟悉“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目核算的全過(guò)程，采用“丁”字型賬戶反映如下：(見后表)(二)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的核算內(nèi)容。出口企業(yè)還必須設(shè)置“應(yīng)交稅金——末交增值稅明細(xì)科目，并建立明細(xì)賬。月度終了，將本月應(yīng)交末交增值稅e??應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記本科目，將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目[注2，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)]”。本月上交上期應(yīng)交末交增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(即留抵稅額或?qū)Ｓ枚惼鳖A(yù)繳等多繳稅款貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”稅后，退稅的前提必須是計(jì)算退稅的當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)，也就是說(shuō)當(dāng)期必須有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額在月末須從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，退稅實(shí)際上是退的本科目借方余額中的一部分；在出口退稅的處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，收到退稅時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”。

(三)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的核算內(nèi)容

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，一些企業(yè)也使用“應(yīng)收出口退稅”科目，其借方反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，企業(yè)必須設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目可分以下兩種情況進(jìn)行記載：

第一種是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《免抵退稅通知書》后，作免抵和應(yīng)退稅的會(huì)計(jì)處理，按《免抵退稅通知書》上批準(zhǔn)的應(yīng)退增值稅借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。收到退稅額時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目，期末借方余額，反映企業(yè)已收到國(guó)稅機(jī)關(guān)批復(fù)尚未辦理退庫(kù)的應(yīng)退稅額。

第二種是企業(yè)在辦理退(免)稅申報(bào)時(shí)，暫不考慮申報(bào)的退稅出口額是否能通過(guò)退稅審核，就當(dāng)期申報(bào)的免稅出口額按規(guī)定的征退稅率與當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算出應(yīng)退稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，金額與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免1抵1退”稅匯總申報(bào)表》中的“本月應(yīng)退稅額”一致。借方反映的是企業(yè)向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)時(shí)所計(jì)算的應(yīng)遲稅款，與國(guó)稅機(jī)關(guān)審批數(shù)有差額的，在收到《免抵退稅通知書》后按申報(bào)所屬期進(jìn)行調(diào)整，不足的用藍(lán)字在借方本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；多出的用紅字在借方本科目，用紅字貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”3貸方反映的是企業(yè)收到的退稅款；借方余額反映企業(yè)累計(jì)已按申報(bào)數(shù)計(jì)算但尚未收到的退稅。

兩種方法相比而言，第一種方法與國(guó)稅機(jī)關(guān)審批結(jié)合起來(lái)，賬務(wù)處理簡(jiǎn)便易行，更適合企業(yè)采用，因此企業(yè)原則上應(yīng)采用第一種方法。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)遲稅額和不予抵扣稅額等會(huì)計(jì)處理，按財(cái)會(huì)字(1995)21號(hào)《財(cái)政部門關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》總概如下： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)產(chǎn)品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)注：1．即為稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的出口額按規(guī)定的征退率計(jì)算并與當(dāng)期應(yīng)納稅額相比較后計(jì)算出的免抵稅額。注2：對(duì)采用第一部分4．中的第一種方法的，本科目月末借方發(fā)生數(shù)包合已辦退(免)稅申報(bào)但來(lái)批準(zhǔn)的應(yīng)遲稅額，即當(dāng)期應(yīng)納稅額負(fù)數(shù)的絕對(duì)值；對(duì)采用4．中第二種方法的，為企業(yè)在申報(bào)時(shí)按“免抵退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵49的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

三、免抵退稅的會(huì)計(jì)核算

出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅的計(jì)算和確定可按兩種方法進(jìn)行，這在前面已一一詳述，不再贅述，而是著重對(duì)出口貨物“免、抵、退”稅各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算分別進(jìn)行介紹。(一)購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算

1.采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料。價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記入采購(gòu)成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等) 對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：材料采購(gòu)

原材料入庫(kù)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 貸：材料采購(gòu) 2.進(jìn)口原材料。

(1)報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購(gòu)——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目?jī)?nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購(gòu)——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：銀行存款

貨到口岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購(gòu)——進(jìn)料加工——××材料名稱 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

(2)交納進(jìn)門料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 ——應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

對(duì)按稅法規(guī)定，不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。

(3)進(jìn)口料件入庫(kù)。進(jìn)口料件入庫(kù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 原材料——進(jìn)料加工——xx商品名稱 貸：材料采購(gòu)——進(jìn)料加工——xx商品名稱

3．外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品?，F(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。

(1)購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

驗(yàn)收入庫(kù)后，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：材料采購(gòu)

(2)委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理。

①委托加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料 貸：原材料

②根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)的加工費(fèi)發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑 證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 委托加工材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

③委托加工產(chǎn)品收回。可直接對(duì)外銷售的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料

貸：委托加工材料

二)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 1．內(nèi)銷貨物處理。

借： 銀行存款(應(yīng)收賬款) 貸： 產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2．自營(yíng)出口銷售。銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減銷售收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。(1)一般貿(mào)易的核算

①銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣) 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 匯兌損益 銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款——客戶名稱(美元，人民幣)

②不予抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

③運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩個(gè)處理方法，前面已作介紹，下按兩種方法分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款

在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時(shí)：

借： 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算。企業(yè)在記載銷售賬時(shí)原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過(guò)二級(jí)科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只不過(guò)是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計(jì)劃分配率計(jì)算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工“不予抵扣稅額抵減額”。對(duì)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)免稅原材料加工生產(chǎn)產(chǎn)品出口的，視同進(jìn)料加工貿(mào)易管理，只不過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的是《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。 ①出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的“不予抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

〓〓貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 對(duì)多開的部分，通過(guò)核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。

(3)來(lái)料加工貿(mào)易的核算。出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收人應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。 ①合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來(lái)料加工

②合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)) 貸：產(chǎn)品銷售收入——來(lái)料加工(原輔料款及加工資)

③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口。銷售處理與①或②一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種。 A.不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(只核算數(shù)量) 貸：外商來(lái)料——國(guó)外客戶名——來(lái)料名(只核算數(shù)量)

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本——來(lái)料加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 代管物資——國(guó)外客戶名——加工成品名稱(只核算數(shù)量)

〓〓貸：撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

B.作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠貸：原材料——國(guó)外客戶名——來(lái)料名稱加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名——加工成品名

貸：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本) 應(yīng)付賬款——來(lái)料加工廠(加工資，如外幣按入庫(kù)日匯率)

④對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)?，岸分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 產(chǎn)品銷售成本——來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3．委托代理出口。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)) 貸：產(chǎn)品銷售收入

支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣，要沖減外銷收入。

4．銷售退回。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。

(1)末確認(rèn)收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計(jì)入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品

(2)已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免、抵、退”稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理：

①業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)收外匯賬款

②退貨貨物的原運(yùn)保傭以及退貨費(fèi)用的處理。 由對(duì)方承擔(dān)的： 借： 銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 由我方承擔(dān)的，先作如下處理： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸： 產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分) 〓〓銀行存款(退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)外費(fèi)用) 批準(zhǔn)后：

〓〓借： 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益