第一篇：典當(dāng)公司絕當(dāng)變賣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)如何處理

典當(dāng)公司絕當(dāng)變賣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)如何處理？

具體會(huì)計(jì)分錄如何處理

最佳答案

如今，典當(dāng)業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)中悄然興起，并且成為一條重要的輔助融資渠道。而商務(wù)部、公安部去年頒布施行的新《典當(dāng)管理辦法》，使“冰封”5年的典當(dāng)業(yè)重新“解凍”，大量資本紛紛涌入。財(cái)政部于今年1月底發(fā)布了《典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》（簡稱征求意見稿），以期進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性，防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)典當(dāng)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容是：（1）當(dāng)戶提交典當(dāng)物品時(shí)，收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費(fèi)的核算；（2）當(dāng)戶在當(dāng)期或續(xù)當(dāng)期內(nèi)贖回質(zhì)押物品時(shí)，收回貸款，收取利息及未收的綜合管理費(fèi)的核算；（3）確認(rèn)及銷售絕當(dāng)物品的核算。征求意見稿對(duì)以上業(yè)務(wù)提供了具體的會(huì)計(jì)核算方法。

當(dāng)戶提交典當(dāng)物品，典當(dāng)行收取質(zhì)押物品、發(fā)放貸款、預(yù)收綜合費(fèi)時(shí)，根據(jù)貸款金額，借記“抵押貸款”（房地產(chǎn)典當(dāng)）或“質(zhì)押貸款”（動(dòng)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利典當(dāng)）科目，根據(jù)實(shí)際發(fā)放的貸款金額，貸記“現(xiàn)金”等科目，并按預(yù)收的綜合費(fèi)，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。值得注意的是，貸款發(fā)放以后，典當(dāng)公司應(yīng)在每期期末估計(jì)貸款回收情況，并計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”。實(shí)際收回貸款時(shí)，根據(jù)收回的金額將計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備數(shù)予以轉(zhuǎn)銷。

當(dāng)戶于當(dāng)期內(nèi)或續(xù)當(dāng)期內(nèi)贖回典當(dāng)物品時(shí)，典當(dāng)行收回貸款。借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質(zhì)押貸款”科目，并轉(zhuǎn)回已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，如實(shí)際損失超過計(jì)提數(shù)，則將補(bǔ)記的損失計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。同時(shí)，確認(rèn)綜合費(fèi)收入及利息收入。

典當(dāng)期限或者續(xù)當(dāng)期限屆滿后，當(dāng)戶逾期不贖當(dāng)也不續(xù)當(dāng)?shù)?，為絕當(dāng)。根據(jù)新修訂的《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定，絕當(dāng)物估價(jià)金額在3萬元以上的，可以按照《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開拍賣；絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價(jià)處理，損溢自負(fù)。因此，確認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí)，典當(dāng)行應(yīng)按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額，借記“絕當(dāng)物品”，按計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備———計(jì)提的抵（質(zhì)）押貸款減值準(zhǔn)備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。銷售（拍賣）收入在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)金本息后，應(yīng)退還當(dāng)戶的剩余部分計(jì)入“應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)”，不足部分向當(dāng)戶追索，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷售成本。

案例：王女士是一家服裝店的老板，2005年年底，她把自己的汽車開到泉州某典當(dāng)行，把車當(dāng)給了典當(dāng)行，然后拿著當(dāng)來的10萬元，到香港進(jìn)貨以備年終銷售旺季。假定當(dāng)金利率為4.7%（月利率），當(dāng)期3個(gè)月，月綜合費(fèi)率為當(dāng)金的41‰，于支付典當(dāng)款時(shí)收取，綜合費(fèi)收入到期一次結(jié)轉(zhuǎn)。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：典當(dāng)行支付王女士貸款時(shí)，借：質(zhì)押貸款 100000貸：預(yù)收綜合費(fèi)12300（100000×41‰×3）現(xiàn)金 87700。按月計(jì)息，借：應(yīng)收利息4700 貸：利息收入4700。

若王女士于3個(gè)月后歸還貸款，贖回汽車，借：現(xiàn)金114100 預(yù)收綜合費(fèi)12300 貸：質(zhì)押貸款100000 綜合費(fèi)收入12300 應(yīng)收利息9400（前2個(gè)月利息）利息收入4700（第3個(gè)月利息）。

若王女士3個(gè)月后無法贖回貸款，汽車即為絕當(dāng)物品。典當(dāng)行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：絕當(dāng)物品100000 營業(yè)外支出14100 貸：質(zhì)押貸款100000 應(yīng)收利息9400 利息收入4700。

經(jīng)雙方協(xié)商將汽車予以拍賣，假定最后拍賣成交價(jià)為150000元，增值稅率17%，拍賣費(fèi)用1400元，則扣除貸款本息、增值稅及拍賣費(fèi)之后，應(yīng)退還當(dāng)戶的絕當(dāng)溢價(jià)為9000元，典當(dāng)行會(huì)計(jì)處理為： 借：現(xiàn)金148600（150000－1400）貸：絕當(dāng)銷售收入114100 應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)9000（150000－114100－25500－1400）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品銷售成本，借：絕當(dāng)物品銷售成本100000 貸：絕當(dāng)物品100000。

若最后拍賣價(jià)為80000元（低于估價(jià)），其他條件不變，則典當(dāng)行應(yīng)向當(dāng)戶追索49100元（100000＋14100＋80000×17%＋1400－80000）。會(huì)計(jì)處理為： 借：現(xiàn)金78600（80000－1400）其他應(yīng)收款49100 貸：絕當(dāng)銷售收入114100 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600。

按照征求意見稿的要求，每期期末，典當(dāng)行應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表，披露質(zhì)押貸款、抵押貸款、絕當(dāng)物品及應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)等項(xiàng)目的金額，編制利潤表披露當(dāng)期利息收入、綜合費(fèi)收入及其他業(yè)務(wù)收入情況。15

第二篇：小額貸款公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

一、貸款的發(fā)放和收回

發(fā)放貸款時(shí)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)貸款合同和《貸款發(fā)放審核表》等相關(guān)原始憑證，做以下會(huì)計(jì)分錄：借：貸款；貸：銀行存款。如果貸款屬于抵押貸款，則要對(duì)抵押內(nèi)容在備查賬中予以登記。

貸款收回時(shí)，做以上相反的處理。如果收回的款項(xiàng)中含有以前預(yù)提的利息，應(yīng)同時(shí)給予沖銷；屬于本期的利息，計(jì)入本期的營業(yè)收入。借：銀行存款；貸：貸款（本金），應(yīng)收利息（預(yù)提利息），營業(yè)收入（本期利息）。

二、貸款計(jì)息

貸款利息可以采用分次結(jié)息和一次還本付息的方式。分次結(jié)息又分為按月結(jié)息和按季結(jié)息。在實(shí)際操作中，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，無論采取何種結(jié)息方式，小額貸款公司都應(yīng)該按月計(jì)息，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息；貸：營業(yè)收入。收回利息時(shí)：借：銀行存款；貸：應(yīng)收利息。

三、貸款的期末計(jì)價(jià)

小額貸款公司至少應(yīng)當(dāng)在每年年末對(duì)尚未收回的各項(xiàng)貸款的安全性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)有證據(jù)表明存在回收風(fēng)險(xiǎn)的貸款，根據(jù)其可能的回收金額與貸款額之間的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備一定要按照當(dāng)?shù)貙?duì)小額貸款公司資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率的要求計(jì)提，其賬務(wù)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備。

對(duì)已經(jīng)計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的貸款，以后其可能回收額得以增加的，在原已計(jì)提“貸款損失準(zhǔn)備”的金額范圍內(nèi)，按增加的金額對(duì)“貸款損失準(zhǔn)備”予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提相反。借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：資產(chǎn)減值損失。

對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后給予轉(zhuǎn)銷。轉(zhuǎn)銷貸款的會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：貸款。

四、銀行借款

當(dāng)小額貸款公司的自有資金不足時(shí)，可以在各地規(guī)定的范圍內(nèi)向銀行拆借。借入資金的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款；貸：拆入資金。歸還銀行借款時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。向銀行拆借的借款利息，不是計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“利息支出”，會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出；貸：應(yīng)付利息。應(yīng)注意的是，小額貸款公司在銀行的存款利息也不沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而是計(jì)入“營業(yè)收入”之中。借：銀行存款；貸：營業(yè)收入。

以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)是小額貸款公司區(qū)別于一般企業(yè)所獨(dú)有的業(yè)務(wù)，除了這四項(xiàng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的核算方法，按照一般企業(yè)的核算方法即可。○ 小額貸款股份有限公司貸款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算流程

貸款采用逐筆核貸方式發(fā)放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)信貸人員逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，收回時(shí)，由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。貸款利息一般按月（季）計(jì)收，個(gè)別為利隨本清（即還本時(shí)同時(shí)結(jié)清利息）。

一、貸款發(fā)放的核算。借款人申請(qǐng)貸款時(shí)，首先向公司提交借款申請(qǐng)書，經(jīng)調(diào)查、審查、審批及貸審會(huì)審議通過后，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，并簽訂借款合同。

借款合同簽訂后，借款人應(yīng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)信貸部門留存，第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼谠诘诙?lián)、第四聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門審查并有權(quán)人簽字，送會(huì)計(jì)部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。會(huì)計(jì)奧網(wǎng)

會(huì)計(jì)部門接到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規(guī)，有無相關(guān)審批意見。審核無誤后，應(yīng)作如下處理：

填制轉(zhuǎn)賬支票交與客戶（網(wǎng)銀匯款或到銀行柜面辦理匯款轉(zhuǎn)賬），依據(jù)相關(guān)憑證作賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期貸款――××貸款戶 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

第四聯(lián)“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。

二、到期收回貸款的核算。

貸款的及時(shí)收回是貸款會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門應(yīng)經(jīng)常查看借款借據(jù)的到期情況，在貸款快到期時(shí)，應(yīng)與信貸部門聯(lián)系，由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金以備按期還款?？蛻魧⑦€款支票（或現(xiàn)金）交至?xí)?jì)部門，若為支票，會(huì)計(jì)人員收到后先給客戶打收據(jù)一張，標(biāo)明“今收到××交來還款轉(zhuǎn)賬支票一份，出票人××，金額××，支票號(hào)碼××”，及時(shí)將支票存入開戶銀行，待支票到賬后方能予以結(jié)清貸款處理。據(jù)此填制一式三聯(lián)收款憑證，其中：第一聯(lián)信貸部門，第二聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第三聯(lián)交客戶，備注欄注明“歸還×年×月×日，第×號(hào)貸款”的字樣。及時(shí)對(duì)相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：短期貸款――××貸款戶

記賬后，應(yīng)根據(jù)借款收回憑證內(nèi)容，抽出原留存的“借據(jù)”，屬于按分次還款計(jì)劃還款的，應(yīng)在借據(jù)“分次還款記錄”欄批注×月×日償還本金數(shù)，結(jié)計(jì)還欠金額，經(jīng)辦人員蓋章后，借據(jù)繼續(xù)保管；屬于一次還清借款的，應(yīng)將原借據(jù)退借款人。

三、貸款展期的核算。

借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請(qǐng)。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對(duì)展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為準(zhǔn)計(jì)息。展期申請(qǐng)經(jīng)信貸部門審查同意后，借貸雙方簽訂展期協(xié)議，信貸員填制一式三聯(lián)《貸款展期憑證》，借款人簽章并經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，一聯(lián)留存?zhèn)洳椋溆鄡陕?lián)作貸款展期通知交會(huì)計(jì)部門辦理貸款展期手續(xù)。

會(huì)計(jì)部門接到《貸款展期憑證》后，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：有關(guān)簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時(shí)間是否超過規(guī)定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤后，將一聯(lián)貸款展期憑證退借款人收存，另一聯(lián)貸款展期申請(qǐng)書附在原借據(jù)之后，按展期后的還款日期排列保管，無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

四、逾期貸款的核算。

借款人借款到期不申請(qǐng)延期或申請(qǐng)延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應(yīng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。在借款憑證上注明“××年×月×日轉(zhuǎn)入逾期貸款”的字樣后，另行保管。從逾期之日起至款項(xiàng)還清前一日止，除按規(guī)定利率計(jì)算利息外，還應(yīng)按實(shí)際逾期天數(shù)和合同約定罰息率計(jì)收罰息。

五、貸款利息的核算。

公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算，分為定期結(jié)息和利隨本清兩種。㈠、定期結(jié)息。

定期結(jié)息按季（月）計(jì)息，每季末月（月）20日為結(jié)息日，會(huì)計(jì)人員分戶按貸款金額及實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算計(jì)息基數(shù)，即：分戶計(jì)息基數(shù)＝貸款金額×實(shí)際使用天數(shù)。依照計(jì)息基數(shù)分戶計(jì)算利息。其計(jì)算公式為： 應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30）利息計(jì)算出后，編制一式三聯(lián)利息計(jì)算清單。其中：第一聯(lián)作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章后作借款人賬戶的支款通知，第三聯(lián)代替“利息收入”科目貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收利息——××貸款戶

貸：利息收入——××貸款利息收入 借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收利息——××貸款戶 ㈡、利隨本清。

利隨本清，也稱逐筆結(jié)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算利息。應(yīng)收利息=還款金額×天數(shù)×日利率（月利率／30）借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。

㈢、逾期貸款利息的計(jì)算。對(duì)逾期貸款利息應(yīng)分段計(jì)算，即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日止為一段計(jì)息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時(shí)所定利率計(jì)息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計(jì)罰息，加收的罰息也計(jì)入利息收入科目，但應(yīng)與正常利息分開；對(duì)已產(chǎn)生利息遲交的，按合同約定計(jì)收復(fù)息，會(huì)計(jì)處理等同于罰息。

六、貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金 ㈠、貸款呆賬準(zhǔn)備金。

1、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。

貸款呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)按國家規(guī)定，依企業(yè)年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內(nèi)都具有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此提取的范圍是各種貸款。

2、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取比例。

貸款呆賬準(zhǔn)備按年初貸款額的1%實(shí)行差額提取，年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額高于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)沖減呆賬準(zhǔn)備金；年初呆賬準(zhǔn)備金賬面余額低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備金。企業(yè)計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金列入成本。

3、貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取與核銷。

企業(yè)提取呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)設(shè)置“貸款呆賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數(shù)，借方登記沖銷數(shù)，余額在貸方表示已提未核銷數(shù)，若余額在借方表示核銷數(shù)大于提取數(shù)。會(huì)計(jì)奧按規(guī)定提取貸款呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

沖減呆賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款呆賬準(zhǔn)備

貸：逾期貸款

已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后又收回來時(shí)，應(yīng)按收回的金額增加呆賬準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：逾期貸款

貸：貸款呆賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：逾期貸款

4、貸款呆賬核銷條件及報(bào)批手續(xù)。

計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金，應(yīng)按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后，才能予以核銷。核銷條件是：

①借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。

②借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤和死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。

③借款式遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)賠款，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。④借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分。⑤經(jīng)公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷的貸款。

對(duì)借款人有經(jīng)濟(jì)償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應(yīng)積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任外，應(yīng)在公司的利潤留成中逐年沖銷。

對(duì)于需要核銷的呆賬，要按規(guī)定的程序辦理，申請(qǐng)核銷呆賬損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷呆賬損失申報(bào)表”，并附詳細(xì)說明，按規(guī)定的核銷程序上報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到“核銷呆賬損失申報(bào)表”后，應(yīng)組織相關(guān)人員審查并簽署意見。如符合規(guī)定條件，方可沖減呆賬準(zhǔn)備金。

㈡、壞賬準(zhǔn)備

壞賬是指由于各種原因而無法收回的應(yīng)收賬款。公司的壞賬主要是指應(yīng)收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應(yīng)收利息余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期成本，用于核銷銀行的壞賬損失。

公司按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 一般來講，當(dāng)發(fā)生呆賬貸款時(shí)，其貸款本金和應(yīng)收利息應(yīng)分開處理。本金從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目中處理，形成的“應(yīng)收利息”應(yīng)作為壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息

若已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收××貸款利息

第三篇：典當(dāng)公司業(yè)務(wù)介紹

舊瓶裝新酒

----新時(shí)期的典當(dāng)行

典當(dāng)這個(gè)行業(yè)，對(duì)于很多人來講并不陌生。用現(xiàn)在的話來定義，典當(dāng)是中國歷史上最為古老的非銀行性質(zhì)的金融行業(yè)，也是現(xiàn)代銀行業(yè)的雛形和源頭。現(xiàn)代典當(dāng)業(yè)在金融體系中總體上雖然很獨(dú)立，但是處于相對(duì)邊緣和弱勢(shì)的地位，起到的是一種彌補(bǔ)不足、調(diào)劑余缺的作用。從典當(dāng)這個(gè)行業(yè)產(chǎn)生到現(xiàn)在，這個(gè)行業(yè)定位一直沒變，但是具體業(yè)務(wù)還是產(chǎn)生了些許變化。典當(dāng)行最早的客戶，不管拿來的當(dāng)物是貴重還是便宜，絕大部分是為了接濟(jì)生活，日子實(shí)在過不下去了，拿家里值錢的東西當(dāng)點(diǎn)錢出來，好讓生活繼續(xù)下去?，F(xiàn)在來講，幾乎沒有人為了日常的衣食住行來典當(dāng)行，典當(dāng)行的業(yè)務(wù)重心反倒成了服務(wù)工商業(yè)，當(dāng)然也有家庭日常生活中比較大的支出比如孩子出國，購買房子等解決短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)的問題。單筆業(yè)務(wù)規(guī)模不是特別大，一般在300到500萬元。濟(jì)南市典當(dāng)協(xié)會(huì)現(xiàn)有會(huì)員單位35家，平均每年增加一兩家，每家典當(dāng)行從業(yè)人員平均7、8位，總共200多人，注冊(cè)資本10億左右，運(yùn)營資本在30億左右。

典當(dāng)行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)：先說優(yōu)點(diǎn)，就是手續(xù)簡便，不需要經(jīng)過任何上級(jí)部門的審批，客戶提供當(dāng)物，辦完抵押或者質(zhì)押手續(xù)就可以拿到錢。當(dāng)然了，為了規(guī)范典當(dāng)行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理，促進(jìn)典當(dāng)業(yè)健康發(fā)展，國家制定了相應(yīng)的管理辦法，對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)的具體操作，作出了以下要求：

1、設(shè)立典當(dāng)行，應(yīng)當(dāng)有商務(wù)部批準(zhǔn)并頒發(fā)的《典當(dāng)經(jīng)營許可證》和地市級(jí)公安局批準(zhǔn)并頒發(fā)的《特種行業(yè)許可證》。

2、在典當(dāng)行借款，必須有當(dāng)物（可以是動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押，可以是不動(dòng)產(chǎn)抵押，也可以是權(quán)利質(zhì)押），不允許發(fā)放信用貸款。而且當(dāng)戶必須對(duì)提供的當(dāng)物有所有權(quán)或者處分權(quán)。

3、當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約，是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款憑證。典當(dāng)行和當(dāng)戶不得將當(dāng)票轉(zhuǎn)讓、出借或者質(zhì)押給第三人。

4、典當(dāng)期限由雙方約定，最長不得超過6個(gè)月，當(dāng)期不足5日的，按5日收取有關(guān)費(fèi)用，典當(dāng)期內(nèi)或典當(dāng)期限屆滿后5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)，續(xù)當(dāng)一次的期限最長為6個(gè)月。續(xù)當(dāng)期自典當(dāng)期限或者前一次續(xù)當(dāng)期限屆滿日起算。續(xù)當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)結(jié)清前期利息和當(dāng)期費(fèi)用。

5、對(duì)于絕當(dāng)物品，當(dāng)物估價(jià)金額在3萬元以上的，可以按照《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣行公開拍賣。拍賣收入在扣除拍賣費(fèi)用及當(dāng)金本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索；絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬元的，典當(dāng)行可以自行變賣或者折價(jià)處理，損溢自負(fù)。

本人從事典當(dāng)行業(yè)12年，對(duì)于濟(jì)南典當(dāng)行業(yè)的情況比較了解，對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)明令禁止的事項(xiàng)，我們典當(dāng)行肯定不做。但也不是只要不違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，我們就一定會(huì)做。舉個(gè)例子，就拿門頭房和自用住房來說，現(xiàn)在在濟(jì)南的典當(dāng)公司，基本不做當(dāng)戶拿自用住房抵押借款的業(yè)務(wù)，因?yàn)橐罁?jù)相關(guān)法律規(guī)定，自用住房可以查封，但要執(zhí)行拍賣、變賣都非常困難，做這種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，慢慢大家就都不做了。時(shí)間比較有限，先跟大家溝通這么多，會(huì)后可以多交流。

XX市典當(dāng)協(xié)會(huì)。

第四篇：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

收款

1、收到管理費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶款/管理費(fèi)，應(yīng)交稅金（營業(yè)、城建、教育費(fèi)、地方教育）”

2、收中專學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、技能鑒定費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶/學(xué)費(fèi)/住宿費(fèi)/技能鑒定費(fèi)”

3、收到成人大專學(xué)費(fèi)---“其他應(yīng)付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專、中專教材費(fèi)---“其他應(yīng)付款/成大書費(fèi)/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費(fèi)（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學(xué)經(jīng)費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶”

7、收外單位捐贈(zèng)款、收銀行利息---“應(yīng)繳財(cái)政專戶/捐贈(zèng)收入/利息收入”

代扣代繳費(fèi)

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應(yīng)收款（貸）”

2、繳交管理費(fèi)所屬稅金及印花稅---“應(yīng)交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請(qǐng)教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費(fèi)---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工、稿費(fèi)、翻譯費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、技能競(jìng)賽指導(dǎo)教師獎(jiǎng)、教學(xué)論文評(píng)比酬金、招生獎(jiǎng)、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務(wù)費(fèi)---商品/勞務(wù)費(fèi)

職工福利

1、轉(zhuǎn)食堂職工誤餐補(bǔ)助---“對(duì)個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

2、付中石化職工油卡費(fèi)---“商品/交通費(fèi)”

3、教工節(jié)日費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)助費(fèi)---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復(fù)轉(zhuǎn)軍人慰問金”、“離退休干部住院護(hù)理費(fèi)”、“遺屬生活補(bǔ)助”---“對(duì)個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

公務(wù)支出

1、付教育學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)局技能鑒定分成費(fèi)及會(huì)員單位會(huì)費(fèi)、行政賠償和訴訟費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、離休人員特需費(fèi)---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學(xué)點(diǎn)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、教材費(fèi)---“商品/委托業(yè)務(wù)費(fèi)”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險(xiǎn)、工傷、生育、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分---工資福利/社會(huì)保障繳費(fèi)

4、衛(wèi)生用品費(fèi)---“商品/物業(yè)管理費(fèi)”

5、發(fā)給學(xué)生的零星小工工資、班團(tuán)干部獎(jiǎng)金、優(yōu)秀學(xué)生干部獎(jiǎng)、勤工助學(xué)獎(jiǎng)等---“對(duì)個(gè)人/助學(xué)金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費(fèi)、退學(xué)生學(xué)費(fèi)---“商品/其他”

7、付律師顧問費(fèi)---“商品/咨詢費(fèi)”

8、購入圖書費(fèi)---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費(fèi)” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉(zhuǎn)來住院補(bǔ)助款---“其他應(yīng)收款/退休享受政策補(bǔ)助費(fèi)”

離休門診費(fèi)---“其他應(yīng)收款/離休門診費(fèi)

2、財(cái)政代發(fā)離退休工資---“財(cái)政補(bǔ)助收入/離退休（按應(yīng)發(fā)數(shù)）”

3、收到財(cái)政轉(zhuǎn)入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉(zhuǎn)基建戶基建款---“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”

第五篇：典當(dāng)公司典當(dāng)業(yè)務(wù)規(guī)則

典當(dāng)公司典當(dāng)業(yè)務(wù)規(guī)則

根據(jù)《典當(dāng)管理辦法（商務(wù)部、公安部[2005]第8號(hào)令），結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本業(yè)務(wù)規(guī)則。

第一章 業(yè)務(wù)范圍

一、本典當(dāng)行經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：

1、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)；

2、房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市房地產(chǎn)或者未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程除外）抵押典當(dāng)；

3、財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)；

4、限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣；

5、鑒定評(píng)估及咨詢服務(wù)；

6、商務(wù)部依法批準(zhǔn)的其他典當(dāng)業(yè)務(wù)。

二、本典當(dāng)行不能經(jīng)營下列業(yè)務(wù)

1、非絕當(dāng)物品的銷售及舊物收購、寄售；

2、動(dòng)產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)；

3、集資、吸收存款或變相吸收存款；

4、發(fā)放信用貸款；

5、未經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

三、典當(dāng)行不得有下列行為：

1、從商業(yè)銀行以外的單位和個(gè)人借款；

2、與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆借資金；

（5）國家機(jī)關(guān)公文、印章及其管理的財(cái)物；

（6）國家機(jī)關(guān)核發(fā)的除物權(quán)證書以外的證照及有效身份證件；

（7）當(dāng)戶沒有所有權(quán)或者未能依法取得處分權(quán)的財(cái)產(chǎn)；（8）法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定禁止流通的自然資源或其他財(cái)產(chǎn)。

2、查驗(yàn)當(dāng)物權(quán)屬

（1）當(dāng)戶合法擁有所有權(quán)或處分權(quán)的才能收當(dāng)；（2）共有財(cái)產(chǎn)的典當(dāng)必須共有人一起辦理；

（3）查驗(yàn)當(dāng)物是否合法，防止收當(dāng)贓物。發(fā)現(xiàn)有贓物嫌疑的，發(fā)現(xiàn)當(dāng)戶可疑或是公安機(jī)關(guān)通報(bào)協(xié)查人員的，應(yīng)立即向公安要關(guān)報(bào)告。

七、當(dāng)物為房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)和當(dāng)戶依法到有關(guān)部門先行辦理抵押登記，再辦理抵押典當(dāng)手續(xù)。

當(dāng)物為機(jī)動(dòng)車的，應(yīng)當(dāng)?shù)杰囕v管理部門辦理質(zhì)押登記手續(xù)，再辦理質(zhì)押典當(dāng)手續(xù)。

其他典當(dāng)業(yè)務(wù)，有關(guān)法律、法規(guī)要求登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理登記手續(xù)。

八、在查驗(yàn)當(dāng)戶、當(dāng)物符合以上規(guī)定的前提下，對(duì)當(dāng)物進(jìn)行鑒定評(píng)估。當(dāng)物的估價(jià)金額及當(dāng)金數(shù)額應(yīng)當(dāng)由雙方協(xié)商確定。

房地產(chǎn)的當(dāng)金數(shù)額協(xié)商不能達(dá)成一致的，雙方可以委托有資質(zhì)的房地產(chǎn)價(jià)格估計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，估價(jià)金額可以作為確定當(dāng)金數(shù)額的參考。

致當(dāng)物損毀的，典當(dāng)行不承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四章 當(dāng)期及續(xù)當(dāng)、贖當(dāng)

十三、典當(dāng)期限雙方約定，但最長不超過六個(gè)月。典當(dāng)期內(nèi)或典當(dāng)期屆滿后5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)。當(dāng)戶需持原當(dāng)票及第二章第四條辦理典當(dāng)所需證件重新辦理續(xù)當(dāng)手續(xù)。

十四、續(xù)當(dāng)一次的期限最長為六個(gè)月。續(xù)當(dāng)期自典當(dāng)期限或前一次續(xù)當(dāng)期限屆滿起計(jì)算。續(xù)當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)結(jié)清前期利息和當(dāng)期費(fèi)用，另換當(dāng)票。

十五、典當(dāng)行憑舊當(dāng)票收取客戶利息，憑新當(dāng)票收取綜合服務(wù)費(fèi)。續(xù)當(dāng)期利率以初當(dāng)期利率為基礎(chǔ)可以上浮，上浮幅度不超過國家有關(guān)規(guī)定。

十六、典當(dāng)期內(nèi)或典當(dāng)期限屆滿后5日內(nèi)，當(dāng)戶持當(dāng)票及第二章第四條辦理典當(dāng)所需證件，結(jié)清當(dāng)金本息和綜合費(fèi)用后辦理續(xù)當(dāng)。

十七、提前贖當(dāng)?shù)?，利息不?日的按5日計(jì)收，超過5日按日計(jì)收。超過內(nèi)當(dāng)期5日內(nèi)贖當(dāng)?shù)臑檠悠谮H當(dāng)，延期每日最高加收典當(dāng)金額0.5%的服務(wù)費(fèi)。

第五章 典當(dāng)利率、費(fèi)率

十八、典當(dāng)當(dāng)金利率，按照中國人民銀行公布的銀行機(jī)

或折價(jià)處理，損溢自負(fù)；

3、對(duì)國家限制流通的絕當(dāng)物，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，報(bào)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)后處理或交售指定單位；

4、典當(dāng)行在營業(yè)場(chǎng)所以外設(shè)立絕當(dāng)物品銷售點(diǎn)應(yīng)當(dāng)報(bào)省級(jí)商務(wù)主管部門備案，并自覺接受當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門監(jiān)督檢查；

5、典當(dāng)行處分絕當(dāng)物品中的上市公司股份應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)戶的同意和配合，典當(dāng)行不得自行變賣、折價(jià)處理或者委托拍賣行公開拍賣。

第七章 資產(chǎn)比例管理

二十三、典當(dāng)行自初始營業(yè)起至第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門及所在地商務(wù)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)期內(nèi)從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過其注冊(cè)資本。典當(dāng)行第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門及所在地商務(wù)主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之后從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過上一向主管部門報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的所有者權(quán)益。典當(dāng)行不得從本市（地、州）以外的商業(yè)銀行貸款。典當(dāng)行分支機(jī)構(gòu)不得從商業(yè)銀行貸款。

二十四、典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過注冊(cè)資本的25%。

二十五、典當(dāng)行對(duì)其股東的典當(dāng)余額不得超過該股東入股金額，且典當(dāng)條件不得優(yōu)于普通當(dāng)戶。